casos practicos nominas
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Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
CASO 1
Aikar trabaja como ingeniero técnico, desde el 1 de enero de 2003, en la empresa LINK, SA con un contrato indefinido a jornada completa. Pertenece al grupo 2 de cotización y a afectos del IRPF le corresponde un 14% de retención por tablas. Las remuneraciones mensuales que percibe son las siguientes:
Salario base 1 280,90 euros Antigüedad 100,40 euros Plus de actividad 300,30 euros
Tiene derecho a dos pagas extra de salario base más antigüedad cada una de ellas. Liquida la nómina del mes de mayo de 2006. Solución Paso 1. En el año 2006, las bases máximas y mínimas para el grupo 2 son 2 897,70 euros y 731,10 euros respectivamente. El tope máximo (a efectos de la BCCP) coincide con la base máxima del grupo y el mínimo asciende a 631,20 euros. Paso 2. Retribución computable:
Salario base 1 280,90 euros
Antigüedad 100,40 euros
Plus de actividad 300,30 euros
Total 1 681,16
Paso 3. Cálculo de la PPPE. El importe de una paga resulta de sumar los conceptos de salario base y antigüedad que decimos en el enunciado. Dividimos entre 12 porque estamos ante un trabajador de retribución mensual. Conviene recordar que, en caso de retribución diaria, utilizamos 365. Paso 4. Base de Cotización por Contingencias Comunes:
16,681130,30040,10090,2801 =++=T
eurosPaga 30,381140,10090,2801 =+=
eurosPPEPE 22,23012
230,3811=
×=
38,911122,23016,6811 =+=+= PPPETBCCC
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
Base de Cotización por Contingencias Profesionales: es la misma ya que no Aikar no realiza horas extraordinarias… Paso 5. Tanto la BCCC como la BCCP se encuentran dentro de las bases y topes en vigor. Paso 6. Deducciones:
Deducciones en la nómina de Aikar Concepto
Tipo aplicable
Base de cotización
de referencia
Total
Contingencias Comunes
4,70
1 911,38 89,83
Desempleo 1,55
1 911,38 29,63
Formación Profesional 0,10
1 911,38 1,91
IRPF 14 1681,16 235,42 Total aportaciones
356,80
38,911100,0382,9111 =+=+= extraHorasBCCCBCCP
El total devengado: suma de percepciones salariales y no salariales…
Salario base 1 280,90 euros
Antigüedad 100,40 euros
Plus de actividad 300,30 euros
Total 1 681,16
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
Paso 7. Modelo oficial cumplimentado: EMPRESA LINK,SA TRABAJADOR AIKAR
DOMICILIO NIF Nº S.S
CIF CATEGORIA
CCC GRUPO COTIZACION 2
Periodo liquidación 1 al 31 de mayo de 2006 Nº días 31
I. DEVENGOS TOTALES
1. Percepciones salariales
Salario base 1.280,90
Complementos salariales
Antigüedad 100,40
Plus de actividad 300,30
Horas extraordinarias
Gratificaciones extraordinarias
Salario en especie
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o Suplidos
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
Otras percepciones no salariales
A. TOTAL DEVENGADO 1.681,60
II. DEDUCCIONES1. Aportaciones del trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudación conjunta
Porcentaje
Contingencias comunes 4,7% 89,83
Desempleo 1,55% 29,63
Formación Profesional 0,1% 1,91
Horas extraordinarias Normales 4,7% 0,00
Horas extraordinarias de Fuerza Mayor 2,0% 0,00
TOTAL APORTACIONES 121,37
2. Irpf 14,00% 235,42
3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en especie
5. Otras deducciones
B. TOTAL A DEDUCIR 356,80LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 1.324,80
Firma y sello de la empresa Fecha 31.04.06 Recibi
DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF1. Base de cotización por contingencias comunes
Remuneración mensual 1.681,16
Prorrata pagas extras 230,22
TOTAL 1.911,38
2. Base de cotización por contingencias profesionales y recaudación conjunta 1.911,38
3. Base de cotización por horas extras normales 0,00
4. Base de cotización por horas extras fuerza mayor
5. Base sujeta a retención del Irpf 1.681,60
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
CASO 2 Aitor trabaja con un contrato indefinido para la empresa SALTOS, SL. Pertenece al grupo 1 de cotización y percibe, durante mayo de 2006, las remuneraciones siguientes:
Salario base 910,30 euros Antigüedad 131,20 euros Plus de convenio 170,10 euros Plus de distancia 39,00 euros Horas extraordinarias no estructurales 120,00 euros
Asimismo, tiene derecho a dos pagas extraordinarias por los conceptos de salario, antigüedad y plus de convenio cada una de ellas. Liquida la nómina correspondiente al mes de mayo de 2006 aplicando un 5% de retención para el IRPF. Solución Paso 1. Las bases máximas y mínimas para el grupo 1 son 2 897,70 euros y 881,10 euros respectivamente. El tope máximo (a efectos de la BCCP) coincide con la base máxima del grupo y el mínimo asciende a 631,20 euros. Paso 2. Retribución computable:
Salario base 910,30 euros
Antigüedad 131,20 euros
Plus de convenio 170,10 euros
Total 1 211,60
El plus de distancia está exento de cotización ya que no excede del 20% del IPREM (en 2006, 95,82 euros/mes) y las horas extraordinarias no se incluyen en la BCCC sino en la BCCP. Paso 3. Cálculo de la PPPE. El importe de una paga resulta de sumar los conceptos de salario base, antigüedad y plus de convenio que decimos en el enunciado. Paso 4. Base de Cotización por Contingencias Comunes:
60,211110,17020,13130,910 =++=T
eurosPaga 60,211110,17020,13130,910 =++=
eurosPPEPE 93,20112
260,2111=
×=
53,413193,20160,2111 =+=+= PPPETBCCC
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
Base de Cotización por Contingencias Profesionales: Paso 5. Tanto la BCCC como la BCCP se encuentran dentro de las bases y topes en vigor. Paso 6. Deducciones:
Deducciones en la nómina de Aitor Concepto
Tipo aplicable
Base de cotización
de referencia
Total
Contingencias Comunes
4,70
1 413,53 66,44
Desempleo 1,55 1 533,53 23,77
Formación Profesional 0,10 1 533,53 1,53
Horas extra 4,70 120,00 5,64
IRPF 5 1 370,60 68,53 Total aportaciones
165,91
LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 1 370,60 – 165,91 = 1 204,69
53,533100,12053,4131 =+=+= extraHorasBCCCBCCP
El total devengado 910,30 euros
131,20 euros
170,10 euros
39,00 euros
120,00 euros
Total 1 370,60
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
Paso 7. Modelo oficial cumplimentado:
EMPRESA SALTOS, SL TRABAJADOR AITOR
DOMICILIO NIF Nº S.S
CIF CATEGORIA
CCC GRUPO COTIZACION 1
Periodo liquidación 1 al 31 de mayo de 2006 Nº días 31
I. DEVENGOS TOTALES
1. Percepciones salariales
Salario base 910,30
Complementos salariales
Antigüedad 131,20
Plus de convenio 170,10
Plus de distancia 39,00
Horas extraordinarias 120,00
Gratificaciones extraordinarias
Salario en especie
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o Suplidos
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
Otras percepciones no salariales
A. TOTAL DEVENGADO 1.370,60
II. DEDUCCIONES1. Aportaciones del trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudación conjunta
Porcentaje
Contingencias comunes 4,7% 66,44
Desempleo 1,55% 23,77
Formación Profesional 0,1% 1,53
Horas extraordinarias Normales 4,7% 5,64
Horas extraordinarias de Fuerza Mayor 2,0% 0,00
TOTAL APORTACIONES 97,38
2. Irpf 5,00% 68,53
3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en especie
5. Otras deducciones
B. TOTAL A DEDUCIR 165,91LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 1.204,69
Firma y sello de la empresa Fecha 31.05.06 Recibi
DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF1. Base de cotización por contingencias comunes
Remuneración mensual 1.211,60
Prorrata pagas extras 201,93
TOTAL 1.413,53
2. Base de cotización por contingencias profesionales y recaudación conjunta 1.533,53
3. Base de cotización por horas extras normales 120,00
4. Base de cotización por horas extras fuerza mayor
5. Base sujeta a retención del Irpf 1.370,60
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
CASO 3
Iván Cantor, director de producción de CORTOS E HIJOS, SL, con contrato eventual por circunstancias de la producción (a jornada completa), percibe en mes de abril de 2006 las siguientes cantidades.
Salario base 1000,00 euros Plus de asistencia 200,00 euros Horas extraordinarias no estructurales
100,00 euros
Total 1 300,00 euros Tiene derecho a dos pagas extraordinarias, una en Navidad y otra en el mes de julio, por importe de salario base cada una. Pertenece al grupo 1 de cotización y a efectos de IRPF, aplicamos un 15% de retención. Liquida la nómina del mes. Solución Paso 1. Las bases máximas y mínimas para el grupo 1 son 2 897,70 euros y 881,10 euros respectivamente. El tope máximo (a efectos de la BCCP) coincide con la base máxima del grupo y el mínimo asciende a 631,20 euros. Paso 2. Retribución computable:
Salario base 1000,00 euros
Plus de asistencia 200,00 euros
Total 1 200, euros
Las extraordinarias no se incluyen en la BCCC. Paso 3. Cálculo de la PPPE. El importe de una paga coincide con la cuantía a la que asciende el salario base. Paso 4. Base de Cotización por Contingencias Comunes:
00,200100,20000,1000 =+=T
eurosPaga 00,0001=
eurosPPPE 67,16612
200,0001=
×=
67,366167,16600,2001 =+=+= PPPETBCCC
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
Base de Cotización por Contingencias Profesionales: Paso 5. Tanto la BCCC como la BCCP se encuentran dentro de las bases y topes en vigor. Paso 6. Deducciones:
Deducciones en la nómina de Iván Concepto
Tipo aplicable
Base de cotización
de referencia
Total
Contingencias Comunes
4,70
1 366,67 64,23
Desempleo 1,60 1 466,67 23,47
Formación Profesional 0,10 1 466,67 1,43
Horas extra 4,70 100,00 4,70
IRPF 15 1 300,00 195,00
Total aportaciones 288,87
LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 1 300,00 – 288,87 = 1 011,13
67,466100,10067,3661 =+=+= extraHorasBCCCBCCP
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
Paso 7. Modelo oficial cumplimentado:
EMPRESA CORTOS E HIJOS, SL TRABAJADOR CANTOR, IVÁN
DOMICILIO NIF Nº S.S
CIF CATEGORIA
CCC GRUPO COTIZACION 1
Periodo liquidación 1 al 30 de abril de 2006 Nº días 30
I. DEVENGOS TOTALES
1. Percepciones salariales
Salario base 1.000,00
Complementos salariales
Plus de asistencia 200,00
Horas extraordinarias 100,00
Gratificaciones extraordinarias
Salario en especie
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o Suplidos
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
Otras percepciones no salariales
A. TOTAL DEVENGADO 1.300,00
II. DEDUCCIONES1. Aportaciones del trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudación conjunta
Porcentaje
Contingencias comunes 4,7% 64,23
Desempleo 1,60% 23,47
Formación Profesional 0,1% 1,47
Horas extraordinarias Normales 4,7% 4,70
Horas extraordinarias de Fuerza Mayor 2,0% 0,00
TOTAL APORTACIONES 93,87
2. Irpf 15,00% 195,00
3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en especie
5. Otras deducciones
B. TOTAL A DEDUCIR 288,87LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 1.011,13
Firma y sello de la empresa Fecha 30.04.06 Recibi
DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF1. Base de cotización por contingencias comunes
Remuneración mensual 1.200,00
Prorrata pagas extras 166,67
TOTAL 1.366,67
2. Base de cotización por contingencias profesionales y recaudación conjunta 1.466,67
3. Base de cotización por horas extras normales 100,00
4. Base de cotización por horas extras fuerza mayor
5. Base sujeta a retención del Irpf 1.300,00
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
CASO 4
Natacha es una trabajadora de 48 años que realiza tareas de limpieza de edificios. La empresa DONLIMPIO, SA la contrató indefinidamente y a jornada completa hace tres años. Liquida la nómina correspondiente al mes de septiembre teniendo en cuenta que percibe las siguientes remuneraciones:
Salario base 21,00 euros Plus de antigüedad 2,50 euros Plus de convenio 9,10 euros Plus de transporte 3,00 euros
Tiene derecho a dos pagas extraordinarias de 705,00 euros cada una. Retención de IRPF: 6%. Solución: Paso 1. Las bases máximas y mínimas para el grupo 10 son 96,59 euros y 21,10 euros diarios respectivamente. A efectos de la BCCP, el tope máximo y mínimo: tendremos como referencia los mensuales: 2 897,70 euros y 631,20 euros. Paso 2. Retribución computable:
Salario base 21,00 euros
Plus de antigüedad 2,50 euros
Plus de convenio 9,10 euros
Los pluses de transporte urbano y distancia están exentos hasta la cuantía que resulta de multiplicar el 20% por el IPREM en vigor; es decir, de 3,19 euros/día. Como no excede, no es computable par la BCCC y, por tanto, no tiene que incluirse en las retribuciones totales. Paso 3. Cálculo de la PPPE. Es importante recalcar a los alumnos que, al encontrarnos con una trabajadora de retribución diaria, también hay que calcular las bases obteniendo la cuota diaria; y que la parte proporcional de pagas, por tanto, se halla con el denominador de 365: Paso 4. Base de Cotización por Contingencias Comunes:
60,3210,950,200,21 =++=T
eurosPPPE 86,3365
200,705=
×=
46,3686,360,32 =+=+= PPPETBCCC
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
Base de Cotización por Contingencias Profesionales: es la misma puesto que no realiza horas extraordinarias: Para seguir, hay que obtener las cuotas mensuales de las bases. Para ello, basta con multiplicar la base diaria por el número de días del mes que estamos liquidando. La cuantía de la BCCP: también 1 093,80 euros, Paso 5. Tanto la BCCC como la BCCP se encuentran dentro de las bases y topes en vigor. Paso 6. Deducciones:
Deducciones en la nómina de Natacha Concepto
Tipo aplicable
Base de cotización
de referencia
Total
Contingencias Comunes
4,70
1 093,80 51,41
Desempleo 1,55 1 093,80
16,95
Formación Profesional 0,10 1 093,80
1,09
IRPF 6 1 041,00 156,15
Total aportaciones 225,61
LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 1 041,00 – 225,61 = 815,39
46,36=+= extraHorasBCCCBCCP
( ) meseurosseptiembreBCCC /80,09313046,36 =×=
¡Cuidado a la hora de calcular el total devengado! El plus de transporte se devenga por día laboral. Suponemos que en septiembre, trabajando de lunes a viernes, hay 21 días laborales: Salario base 21,00 euros X 30 días 630,00
Plus de antigüedad 2,50 euros X 30 días 75,00
Plus de convenio 9,10 euros X 30 días 273,00
Plus de transporte 3,00 euros X 21 días 63,00
Total 1 041,00
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
Paso 7. Cumplimentación del modelo oficial:
EMPRESA DONLIMPIIO, SA TRABAJADOR NATACHA
DOMICILIO NIF Nº S.S
CIF CATEGORIA
CCC GRUPO COTIZACION 10
Periodo liquidación 1 al 30 de septiembre de 2006 Nº días 30
I. DEVENGOS TOTALES
1. Percepciones salariales
Salario base 630,00
Complementos salariales
Plus de antigüedad 75,00
Plus de convenio 273,00
Plus de trasnporte (21 días laborales) 63,00
Horas extraordinarias
Gratificaciones extraordinarias
Salario en especie
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o Suplidos
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
Otras percepciones no salariales
A. TOTAL DEVENGADO 1.041,00
II. DEDUCCIONES1. Aportaciones del trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudación conjunta
Porcentaje
Contingencias comunes 4,7% 51,41
Desempleo 30.09.06 1,55% 16,95
Formación Profesional 0,1% 1,09
Horas extraordinarias Normales 4,7%
Horas extraordinarias de Fuerza Mayor 2,0%
TOTAL APORTACIONES 69,46
2. Irpf 15,00% 156,15
3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en especie
5. Otras deducciones
B. TOTAL A DEDUCIR 225,61LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 815,39
Firma y sello de la empresa Fecha 30.09.06 Recibi
DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF1. Base de cotización por contingencias comunes
Remuneración mensual 32,60
Prorrata pagas extras 3,86
TOTAL mensual() 1.093,80
2. Base de cotización por contingencias profesionales y recaudación conjunta 1.093,80
3. Base de cotización por horas extras normales 0,00
4. Base de cotización por horas extras fuerza mayor
5. Base sujeta a retención del Irpf 1.041,00
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
CASO 5
Sonia, auxiliar administrativa (grupo de cotización 7) con un contrato temporal a tiempo parcial. Presta servicios los lunes y los miércoles sumando un total de ocho horas diarias. Percepciones:
Salario base 290,00 euros Plus de convenio 45,00 euros Horas extraordinarias 8,00 euros
Tiene derecho a dos pagas extra en concepto de salario base cada una de ellas y se le retiene el mínimo en virtud del IRPF. Liquida la nómina del mes de enero de 2006. Las horas extraordinarias son por fuerza mayor. Solución: Paso 1. En los contratos a tiempo parcial, la cotización se efectúa teniendo en cuenta la remuneración percibida en relación a las horas efectivamente trabajadas. A efectos de la BCCC, la base mínima es resultado de multiplicar la base mínima mensual por la base mínima horaria que se fija anualmente para cada grupo de cotización (3,80 euros/hora para el grupo 7 durante el año 2006). En la base mínima mensual hay que tener en cuenta el tiempo de trabajo computable como descanso. En el caso de Sonia: A) Horas trabajadas: Cinco lunes y cuatro miércoles en el mes; es decir, un total de 72 horas. B) Descanso computable como de trabajo: Sonia trabaja 16 horas semanales. Lo que supone, en relación a una jornada ordinaria de 40 horas, un 40% de ésta. Partiendo de esta proporción, el 40% de las 8 horas diarias hacen un total de 3 horas y 12 minutos diarios. Este es el tiempo a considerar como día de descanso computable como de trabajo. Teniendo en cuenta que enero cuenta con 9 días (sábados más domingos) computables como de descanso… Los periodos de fracción que superan la ½ hora computan como una hora a efectos del cálculo de la base. En este sentido, consideramos los 48 minutos como 1 hora más y el total de horas computables ascendería a 29.
utosyhorasutosyhorasdías min4828min1239 =×
1012972 =+=horasdeTotal
80,38380,3101 =×=mínimaBase
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
En conclusión, consideraremos la base mínima de 383,80 euros y la máxima que corresponde, en general, para el grupo 7 (2 897,70 euros). El tope mínimo y máximo, para la BCCP, coinciden. Paso 2. Retribución computable:
Salario base 290,00 euros
Plus de convenio 45,00 euros
Las horas extras no las incluimos para el cálculo de la BCCC. Paso 3. Cálculo de la PPPE. Pasos 4 y 5. Base de Cotización por Contingencias Comunes: ¡Muchísimo cuidado! El importe obtenido (383,33) es inferior a la base mínima calculada de 383,80 euros. Tomaremos, por tanto, los 383,80 euros como BCCC. Base de Cotización por Contingencias Profesionales: hay que volver a partir de las retribuciones computables (teniendo en cuenta las horas extraordinarias).
Salario base 290,00 euros
Plus de convenio 45,00 euros
Horas extraordinarias 8,00 euros
Total 343,00 euros
La parte proporcional de pagas asciende a 48,33 euros. En este caso, el importe sí es superior al tope mínimo mensual de 383,80 euros e inferior a los 2 987,70 euros. La BCCP es, por consiguiente, 391,33 euros.
00,33500,4500,290 =+=T
eurosPPPE 33,4812
200,290=
×=
33,38333,4800,335 =+=+= PPPETBCCC
33,39133,4800,343 =+=BCCP
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
Paso 6. Deducciones:
Deducciones en la nómina de Sonia Concepto
Tipo aplicable Base de cotización de referencia
Total
Contingencias comunes
4,70
383,80
18,04
Desempleo 1,60 391,33
6,26
Formación Profesional 0,10 391,33
0,39
Horas extra 2 8,00 0,16
IRPF 2 343,00 6,86
Total aportaciones 31,71
LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 343,00 – 31,71 = 311,29
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
Paso 7. Modelo oficial de nómina.
EMPRESA TRABAJADOR SONIA
DOMICILIO NIF Nº S.S
CIF CATEGORIA
CCC GRUPO COTIZACION 7
Periodo liquidación 1 al 31 de enero de 2006 Nº días 30
I. DEVENGOS TOTALES
1. Percepciones salariales
Salario base 290,00
Complementos salariales
Plus de convenio 45,00
Horas extraordinarias 8,00
Gratificaciones extraordinarias
Salario en especie
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o Suplidos
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
Otras percepciones no salariales
A. TOTAL DEVENGADO 343,00
II. DEDUCCIONES1. Aportaciones del trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudación conjunta
Porcentaje
Contingencias comunes 4,7% 18,04
Desempleo 1,60% 6,26
Formación Profesional 0,1% 0,39
Horas extraordinarias Normales 4,7%
Horas extraordinarias de Fuerza Mayor 2,0% 0,16
TOTAL APORTACIONES 24,85
2. Irpf 2,00% 6,86
3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en especie
5. Otras deducciones
B. TOTAL A DEDUCIR 31,71LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 311,29
Firma y sello de la empresa Fecha 31.01.06 Recibi
DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF1. Base de cotización por contingencias comunes
Remuneración mensual 335,00
Prorrata pagas extras 48,33
TOTAL 383,33 383,80
2. Base de cotización por contingencias profesionales y recaudación conjunta 383,80
3. Base de cotización por horas extras normales 391,33
4. Base de cotización por horas extras fuerza mayor 8,00
5. Base sujeta a retención del Irpf 343,00
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
CASO 6
Ion Lombardo trabaja como jefe administrativo (grupo 3 de cotización) para la gasolinera EL PASO, SA desde hace seis años con un contrato indefinido a jornada completa. Dispone de un vehículo de empresa (coste de adquisición: 39 800 euros). La remuneración mensual que percibe es la siguiente:
Salario base 905,30 euros Antigüedad 60,30 euros Plus de convenio 185,70 euros Quebrando de moneda 140,00 euros
Recibe dos pagas extraordinarias en concepto de salario base más antigüedad cada una de ellas. IRPF, 15%. Liquida la nómina correspondiente al mes de octubre de 2006. Solución: Paso 1. La base máxima de cotización asciende a 2 897,70 euros/mes y la mínima del grupo a 635,70 euros/mes. El tope máximo coincide con la base máxima y el tope mínimo es de 631,20 euros. Paso 2. Retribución computable para la BCCC
Salario base 905,30 euros
Antigüedad 60,30 euros
Plus de convenio 185,70 euros
Quebranto de moneda 44,18 euros
Vehículo 663,33 euros
El quebranto de moneda es un complemento que está excluido de la base de cotización hasta el importe del 20% del IPREM (95,82 euros para el año 2006). Por tanto, incluimos en la base la cantidad que excede (140,00 – 95,83). En cuanto al vehículo se refiere, es una retribución en especie incluida en la base de cotización (20% anual del coste de adquisición): 7 960,00 euros/año; 663,33 euros/mes. Paso 3. Cálculo de la PPPE.
81,858133,66318,4470,18330,6030,905 =++++=T
( )eurosPPPE 93,160
12
230,6030,905=
×+=
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
Pasos 4 y 5. Base de Cotización por Contingencias Comunes: El importe obtenido se encuentra entre las bases máximas y mínimas del grupo 3 de cotización. Base de Cotización por Contingencias Profesionales: Es la misma ya que no hay horas extraordinarias. Está, además, entre los topes de referencia. Paso 6. Deducciones:
Deducciones en la nómina de Sonia Concepto
Tipo aplicable
Base de cotización
de referencia
Total
Contingencias Comunes
4,70
2 019,74 94,93
Desempleo 1,55
2 019,74 31,31
Formación Profesional 0,10
2 019,74 2,02
Vehículo de empresa
663,33
IRPF 15 1 954,63 293,19
Total aportaciones 1 084,78 El vehículo de empresa, al ser un producto en especie, hay que deducirlo por cuanto que lo utiliza en su labor diaria.
LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 1 954,63 – 1 084,78 = 869,85
74,019293,16081,8581 =+=+= PPPETBCCC
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
Paso 7. Modelo oficial de nómina.
EMPRESA EL PASO, SA TRABAJADOR LOMBARDO, ION
DOMICILIO NIF Nº S.S
CIF CATEGORIA OFICIAL ADMINISTRATIVO
CCC GRUPO COTIZACION 3
Periodo liquidación 1 al 31 de octubre de 2006 Nº días 31
I. DEVENGOS TOTALES
1. Percepciones salariales
Salario base 905,30
Complementos salariales
Antigüedad 60,30
Plus de convenio 185,70
Quebranto de moneda 140,00
Horas extraordinarias
Gratificaciones extraordinarias
Salario en especie 663,33
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o Suplidos
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
Otras percepciones no salariales
A. TOTAL DEVENGADO 1.954,63
II. DEDUCCIONES1. Aportaciones del trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudación conjunta
Porcentaje
Contingencias comunes 4,7% 94,93
Desempleo 1,55% 31,31
Formación Profesional 0,1% 2,02
Horas extraordinarias Normales 4,7%
Horas extraordinarias de Fuerza Mayor 2,0%
TOTAL APORTACIONES 128,25
2. Irpf 15,00% 293,19
3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en especie 663,33
5. Otras deducciones
B. TOTAL A DEDUCIR 1.084,78LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 869,85
Firma y sello de la empresa Fecha 31.01.06 Recibi
DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF1. Base de cotización por contingencias comunes
Remuneración mensual 1.858,81
Prorrata pagas extras 160,93
TOTAL 2.019,74
2. Base de cotización por contingencias profesionales y recaudación conjunta 2.019,74
3. Base de cotización por horas extras normales
4. Base de cotización por horas extras fuerza mayor
5. Base sujeta a retención del Irpf 1.954,63
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
CASO 7 Mónica Plata, auxiliar administrativa (grupo 7) en la empresa de mensajería VOLANDO, SL, firmó un contrato por obra o servicio determinado el 28 de agosto de 2005. Tiene derecho a dos pagas extraordinarias en concepto de salario base cada una. Mensualmente percibe las siguientes retribuciones:
Salario base 900,00 euros Plus de convenio 120,00 euros Plus de transporte urbano 45,00 euros
Calcula la liquidación (incluyendo el finiquito) que le corresponde en el mes de finalización (tras seis meses). Solución: Paso 1. Base máxima 2 897,70 euros. Mínima, 631,20 euros. Los topes de referencia coinciden. Paso 2. El cálculo de las retribuciones computables exige, en primer lugar, tener en cuenta el número de días que trabaja en el mes en que finaliza su contrato (27 días).
Salario base (900,00:30)x 27 810,00 euros
Plus de convenio (120,00:30)x 27 108,00 euros
Recordar a los alumnos que, para hacer diarios los importes, dividimos entre 30 porque estamos ante un caso de retribución mensual. En caso de encontrarnos con una retribución diaria, habría que tomar como referencia el número de días reales del mes en cuestión. El plus de transporte, por otra parte, está exento de cotización. ¡Mucho cuidado! Entendemos que, en virtud de la liquidación, quedan las vacaciones anuales que no ha disfrutado Mónica. Teniendo como referencia que el mínimo son 30 días naturales por todo el año trabajado, le corresponden 15 días. Las percepciones correspondientes a las vacaciones anuales devengadas y no disfrutadas se retribuyen a la fecha de finalización del contrato. Por tanto, hay que incluirlas en la nómina y en la base de cotización. Los 15 días de salario, a incluir en la BCCC, se calcularían (el plus de transporte sigue excluido) del siguiente modo:
00,91800,10800,810 =+=T
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
Salario base (900,00:2) 450,00 euros
Plus de convenio (120,00:2) 60,00 euros
Total 510,00 euros
Paso 3. Cálculo de la PPPE. La cuota diaria, al ser trabajadora de retribución mensual, la dividimos por 360: Por 27 días de trabajo en el mes de febrero le corresponden (5,00 X 27)= 135,00 euros. Pasos 4 y 5. Base de Cotización por Contingencias Comunes: El importe se encuentra entre las bases máximas y mínimas del grupo de cotización al que pertenece Mónica. Base de Cotización por Contingencias Profesionales: Es la misma ya que no hay horas extraordinarias. Está, además, entre los topes de referencia. Paso 6. Deducciones:
Deducciones en la nómina de Mónica Concepto
Tipo aplicable
Base de cotización
de referencia
Total
Contingencias Comunes
4,70
1 563,00 73,46
Desempleo 1,60
1 563,00 24,23
Formación Profesional 0,10
1 563,00 1,56
IRPF 2 1 641,00 32,82
Total aportaciones 132,07
LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 1 641,00– 132,07 = 1 508,93
eurosPPPE 00,5360
200,900=
×=
00,563100,13500,4281 =+=+= PPPETBCCC
00,428100,51000,10800,810 =++=T
00,5631=+= ariasextraordinhorasBCCCBCCP
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
Consideraciones a tener en cuenta para la confección de la nómina:
Importe de las vacaciones El importe de las vacaciones incluye todas las percepciones salariales (salario base y complementos). El total lo dividimos entre 30 (retribución mensual) y lo multiplicamos por los 15 días a los que tiene derecho.
( )50,53215
30
00,4500,12000,900=×
++=Vacaciones
1
Indemnización por fin de contrato Por finalización del contrato, Mónica tiene derecho a una indemnización de 8 días de salario por año trabajado. La indemnización se calcula teniendo en cuenta el salario diario total (incluida la PPPE):
PPPEtransportedeplusconveniodeplusbasesariodiariosalario +++=
50,40550,1430 =+++=diariosalario
Mónica no trabaja todo el año. Por tanto, percibirá cuatro días de salario en total:
eurosiónIndemnizac 00,162450,40 =×=
2
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
Paso 7. Cumplimentación del modelo oficial (incluyendo finiquito) Es recomendable comentar en el aula cómo algunas empresas dan dos nóminas: la correspondiente al último mes trabajado como tal y la relativa al finiquito (únicamente con el importe de vacaciones, las pagas extra si no se han cobrado, etc.).
1
2
EMPRESA VOLANDO, SL TRABAJADOR PLATA, MÓNICA
DOMICILIO NIF Nº S.S
CIF CATEGORIA AUXILIAR ADMINISTRATIVA
CCC GRUPO COTIZACION 7
Periodo liquidación 1 al 27 de febrero de 2006 Nº días 27
I. DEVENGOS TOTALES
1. Percepciones salariales
Salario base 810,00
Complementos salariales
Plus de convenio 108,00
Plus de transporte (19 días laborales) 28,50
Vacaciones (no disfrutadas) (15 días de vacaciones) 532,50
Horas extraordinarias
Gratificaciones extraordinarias
Salario en especie
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o Suplidos
Fin de contrato (8 días de salario por año trabajado) 162,00
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
Otras percepciones no salariales
A. TOTAL DEVENGADO 1.641,00
II. DEDUCCIONES1. Aportaciones del trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudación conjunta
Porcentaje
Contingencias comunes 4,7% 73,46
Desempleo 1,55% 24,23
Formación Profesional 0,1% 1,56
Horas extraordinarias Normales 4,7%
Horas extraordinarias de Fuerza Mayor 2,0%
TOTAL APORTACIONES 99,25
2. Irpf 2,00% 32,82
3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en especie 0,00
5. Otras deducciones
B. TOTAL A DEDUCIR 132,07LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 1.508,93
Firma y sello de la empresa Fecha 28.02.06 Recibi
DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF1. Base de cotización por contingencias comunes
Remuneración mensual 1.428,00
Prorrata pagas extras 135,00
TOTAL 1.563,00
2. Base de cotización por contingencias profesionales y recaudación conjunta 1.563,00
3. Base de cotización por horas extras normales
4. Base de cotización por horas extras fuerza mayor
5. Base sujeta a retención del Irpf 1.641,00
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
CASO 8
Marcos presta servicios como ayudante no titulado para la empresa TIFÓN, SA desde el 3 de octubre de 2004 con un contrato indefinido a tiempo completo. Sus remuneraciones durante el año 2006 son las siguientes:
Salario base 690,50 euros Plus de idiomas 30,26 euros Horas extraordinarias 70,40 euros
Tiene derecho a dos pagas extraordinarias en concepto de salario base cada una de ellas. IRPF 4%. Liquida la nómina correspondiente al mes de diciembre de 2006. Solución: Paso 1. Un ayudante no titulado pertenece al grupo 4 de cotización. Las bases máximas y mínimas ascienden, por tanto, a 2 897,70 euros y 631,20 euros respectivamente. Los tipos coinciden. Paso 2. Las retribuciones computables son:
Salario base 690,50 euros
Plus de idiomas 30,26 euros
Total 720,76 euros
Las horas extraordinarias no computan para la BCCC. ¡Cuidado! Un error común es que, a estas alturas, el alumno ya ha cumplimentado la parte correspondiente a los devengos en el modelo oficial de nómina y, como estamos en diciembre y también percibe la paga extra, incluye dicho concepto en la base de cotización además de hacerlo en las percepciones salariales. Indicar que en devengos sí, pero que no computa en la BCCC del mes de diciembre ya que cotizaríamos dos veces las pagas (ya prorrateamos las pagas durante los doce meses). Paso 3. Cálculo de la PPPE.
76,720=T
eurosPPPE 08,11512
250,690=
×=
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
Pasos 4 y 5. Base de Cotización por Contingencias Comunes: El importe se encuentra entre las bases máximas y mínimas del grupo de cotización al que pertenece Marcos. Base de Cotización por Contingencias Profesionales: Hay que incluir los 70,40 euros de las horas extraordinarias (comunes, ya que no se especifica en el enunciado). La BCCP también se encuentra entre los topes máximo y mínimo en vigor. Paso 6. Deducciones:
Deducciones en la nómina de Mónica Concepto
Tipo aplicable
Base de cotización
de referencia
Total
Contingencias Comunes
4,70
835,84 39,28
Desempleo 1,50
906,24 14,05
Formación Profesional 0,10
906,24 0,91
Horas extraordinarias 4,70 70,40 3,31
IRPF 4 1 481,66 59,27
Total aportaciones 116,81
LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 1 481,66– 116,81 = 1 364,85
84.83508,11576,720 =+=+= PPPETBCCC
24,90640,7084,835 =+=+= ariasextraordinhorasBCCCBCCP
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
Paso 7. Modelo oficial. EMPRESA TIFÓN, SA TRABAJADOR MARCOS
DOMICILIO NIF Nº S.S
CIF CATEGORIA AYUDANTE NO TITULADO
CCC GRUPO COTIZACION 4
Periodo liquidación 1 al 31 de diciembre de 2006 Nº días 31
I. DEVENGOS TOTALES
1. Percepciones salariales
Salario base 690,50
Complementos salariales
Plus de idiomas 30,26
Horas extraordinarias 70,40
Gratificaciones extraordinarias Paga de Navidad 690,50
Salario en especie
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o Suplidos
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
Otras percepciones no salariales
A. TOTAL DEVENGADO 1.481,66
II. DEDUCCIONES1. Aportaciones del trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudación conjunta
Porcentaje
Contingencias comunes 4,7% 39,28
Desempleo 1,55% 14,05
Formación Profesional 0,1% 0,91
Horas extraordinarias Normales 4,7% 3,31
Horas extraordinarias de Fuerza Mayor 2,0%
TOTAL APORTACIONES 57,55
2. Irpf 4,00% 59,27
3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en especie 0,00
5. Otras deducciones
B. TOTAL A DEDUCIR 116,81LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 1.364,85
Firma y sello de la empresa Fecha 25.12.06 Recibi
DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF1. Base de cotización por contingencias comunes
Remuneración mensual 720,76
Prorrata pagas extras 115,08
TOTAL 835,84
2. Base de cotización por contingencias profesionales y recaudación conjunta 906,24
3. Base de cotización por horas extras normales 70,40
4. Base de cotización por horas extras fuerza mayor
5. Base sujeta a retención del Irpf 1.481,66
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
CASO 9 HassanKhaled trabaja como jefe de taller en PRÓTESIS, SL con un contrato indefinido a jornada completa desde el 15 de febrero de 2006. Las remuneraciones mensuales son las siguientes:
Salario base 1 110,00 euros Plus de convenio 110,00 euros Plus de transporte 60,00 euros
Durante el año tiene derecho a dos pagas extraordinarias de salario base cada una que se devengan semestralmente. Sabiendo que la retención por IRPF es del 10%, calcula la nómina correspondiente al mes de julio de 2006. Solución: Paso 1. Un jefe de taller pertenece al grupo 3 de cotización. Las bases máximas y mínimas ascienden, por tanto, a 2 897,70 euros y 635,70 euros respectivamente. El tipo máximo coincide con la base máxima y el mínimo es de 631,20 euros. Paso 2. Las retribuciones computables son:
Salario base 1 110,00 euros
Plus de convenio 110,00 euros
Total 1 220,00 euros
El plus de distancia está exento ya que no excede del 20% del IPREM. Al igual que en el caso número 8, no computa la paga extraordinaria (en este caso es la de verano). Paso 3. Cálculo de la PPPE. Pasos 4 y 5. Base de Cotización por Contingencias Comunes: El importe se encuentra entre las bases máximas y mínimas del grupo de cotización al que pertenece Marcos. Base de Cotización por Contingencias Profesionales: No hay horas extraordinarias y, por consiguiente, coincide con la BCCC.
eurosT 00,2201=
eurosPPPE 00,18512
200,1101=
×=
00,405100,18500,2201 =+=+= PPPETBCCC
00,4051=+= ariasextraordinhorasBCCCBCCP
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
La BCCP también se encuentra entre los topes máximo y mínimo en vigor. Paso 6. Deducciones:
Deducciones en la nómina de Mónica Concepto
Tipo aplicable
Base de cotización
de referencia
Total
Contingencias Comunes
4,70
1 405,00 66,04
Desempleo 1,50
1 405,00 21,78
Formación Profesional 0,10
1 405,00 1,41
IRPF 4 2 179,89 87,20
Total aportaciones 176,41
LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 2 179,89– 176,41 = 2 003,48
Cálculo del importe de la paga de Verano HassanKhaled no trabaja todo el semestre para tener derecho al importe íntegro de la paga (1 110,00 euros). No obstante, le correspondería la parte proporcional. El número de días de referencia, desde la fecha de alta (15.02.06) son 150 días (hasta el 30 de junio). La forma de hallar el importe es:
eurosdías
VeranodePaga 89,919181
15000,1101=
×=
1
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
Paso 7. Modelo oficial.
EMPRESA PRÓTESIS, SL TRABAJADOR HASSANKHALEDDOMICILIO NIF Nº S.S
CIF CATEGORIA JEFE DE TALLER
CCC GRUPO COTIZACION 3
Periodo liquidación 1 al 31 de julio de 2006 Nº días 31
I. DEVENGOS TOTALES
1. Percepciones salariales
Salario base 1.110,00
Complementos salariales
Plus de convenio 110,00
Plus de transporte (20 días laborales) 40,00
Horas extraordinarias
Gratificaciones extraordinarias Paga de Verano (15 de febrero a 30 de junio) 919,89
Salario en especie
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o Suplidos
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
Otras percepciones no salariales
A. TOTAL DEVENGADO 2.179,89
II. DEDUCCIONES1. Aportaciones del trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudación conjunta
Porcentaje
Contingencias comunes 4,7% 66,04
Desempleo 1,55% 21,78
Formación Profesional 0,1% 1,41
Horas extraordinarias Normales 4,7%
Horas extraordinarias de Fuerza Mayor 2,0%
TOTAL APORTACIONES 89,22
2. Irpf 4,00% 87,20
3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en especie
5. Otras deducciones
B. TOTAL A DEDUCIR 176,41LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 2.003,48
Firma y sello de la empresa Fecha 31.07.06 Recibi
DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF1. Base de cotización por contingencias comunes
Remuneración mensual 1.220,00
Prorrata pagas extras 185,00
TOTAL 1.405,00
2. Base de cotización por contingencias profesionales y recaudación conjunta 1.405,00
3. Base de cotización por horas extras normales 0,00
4. Base de cotización por horas extras fuerza mayor
5. Base sujeta a retención del Irpf 2.179,89
1
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
CASO 10 Elisa, de 20 años, firmó un contrato para la formación a fecha de 1 de marzo de 2006. Las retribuciones mensuales que percibe son las siguientes:
Salario base 390,00 euros Plus de convenio 210,00 euros Plus de transporte 100,00 euros
Tiene derecho a dos pagas extraordinarias de salario base más el plus de convenio cada una de ellas. Retención del 2% (IRPF). Calcula la nómina del mes de noviembre de 2006. Solución: Paso 1. La cotización de los trabajadores con un contrato para la formación es diferente a los del resto: hay una cuota única mensual.
Datos del 2006
Contingencias comunes 5,36 euros
Contingencias profesionales A cargo de la empresa
Formación Profesional 0,14 euros
Pasos 2, 3, 4 y 5 No hay necesidad de calcular las bases de cotización. Paso 6. Deducciones:
Deducciones en la nómina de Elisa Concepto
Tipo aplicable
Base de cotización
de referencia
Total
Contingencias Comunes 5,36
Desempleo
Formación Profesional
0,14
IRPF 2 700,00 14
Total aportaciones 19,50
LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 700,00– 19,50 = 680,50
Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4
Paso 7. Modelo oficial de nómina
EMPRESA TRABAJADOR ELISADOMICILIO NIF Nº S.S
CIF CATEGORIA
CCC GRUPO COTIZACION
Periodo liquidación 1 al 30 de noviembre Nº días 30
I. DEVENGOS TOTALES
1. Percepciones salariales
Salario base 390,00
Complementos salariales
Plus de convenio 210,00
Plus de transporte 100,00
Horas extraordinarias
Gratificaciones extraordinarias
Salario en especie
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o Suplidos
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
Otras percepciones no salariales
A. TOTAL DEVENGADO 700,00
II. DEDUCCIONES1. Aportaciones del trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudación conjunta
Porcentaje
Contingencias comunes 5,36
Desempleo -
Formación Profesional 0,14
Horas extraordinarias Normales
Horas extraordinarias de Fuerza Mayor
TOTAL APORTACIONES 5,50
2. Irpf 2,00% 14,00
3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en especie
5. Otras deducciones
B. TOTAL A DEDUCIR 19,50LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 680,50
Firma y sello de la empresa Fecha 31.11.06 Recibi
DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF1. Base de cotización por contingencias comunes
Remuneración mensual -
Prorrata pagas extras -
TOTAL -
2. Base de cotización por contingencias profesionales y recaudación conjunta -
3. Base de cotización por horas extras normales -
4. Base de cotización por horas extras fuerza mayor -
5. Base sujeta a retención del Irpf 700,00
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