ch 12 brinks
Post on 19-Feb-2016
32 Views
Preview:
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
1 | P a g e
BAB I RESUME
Materi ini memperkenalkan beberapa praktek yang diperlukan untuk membangun
fungsi audit internal yang efektif, dimulai dengan piagam otorisasi dan proses dasar
pengembangan, staf, dan pengelolaan departemen audit internal yang efektif . Kita mulai
dengan menggambarkan kebutuhan untuk mendirikan sebuah piagam audit internal,
dokumen perusahaan besar multinasional atau yang lebih kecil tidak - untuk -profit entitas .
Ini adalah dokumen yang disetujui oleh komite audit yang mencantumkan kewenangan audit
internal dan tanggung jawab untuk beroperasi dalam suatu perusahaan .
Materi ini juga mengkaji langkah-langkah yang diperlukan untuk memulai fungsi audit
internal yang efektif , termasuk pentingnya piagam formal yang disnjauahkan oleh komite
audit dan membangun staf audit internal yang efektif . Juga dit kebijakan dan prosedur audit
internal yang penting serta langkah-langkah pertama yang membahas mengenai entitas
perusahaan -auditable .
1. Membentuk Fungsi Audit Internal
Tidak ada suatu cara optimal untuk mengatur fungsi audit internal dalam suatu
perusahaan pada saat ini. Terdapat banyak perbedaan dalam jenis usaha , rentang geografis,
dan struktur organisas , dengan kebutuhan audit internal yang berbeda masing-masing.
Setiap entitas, bagaimanapun harus mengikuti Standar Internasional untuk Praktik
Profesional Audit Internal, tetapi harus mendapat dukungan dan pengakuan dari manajemen
perusahaan. Kebutuhan untuk memiliki fungsi audit internal umumnya berasal dari
persyaratan hukum, seperti Sarbanes -Oxley ( SOx ) Undang-undang , atau persyaratan lain
dari lembaga pemerintah. Ketika suatu entitas tidak memiliki fungsi audit internal, maka
manajemen senior harus mengambil langkah-langkah untuk memulai fungsi tersebut.
Kepala fungsi audit internal umumnya dikenal sebagai executive chief Audit ( CAE ).
Seorang manajer senior yang telah ditantang untuk membangun fungsi audit internal baru
dihadapkan dengan berbagai pilihan, tergantung pada bisnis secara keseluruhan perusahaan
itu, struktur geografis dan logistik, pengendalian risiko yang dihadapinya , dan budaya
perusahaan secara keseluruhan. Apakah struktur perusahaan dengan persyaratan untuk
komite audit atau beberapa jenis lain dari perusahaan? hampir selalu ada kebutuhan dan
alasan untuk membangun fungsi audit internal. Bagian ini membahas beberapa elemen yang
dibutuhkan untuk membangun dan mengelola sebuah organisasi audit internal yang efektif .
Suatu persyaratan kunci untuk setiap organisasi yang efektif adalah pemimpin yang
kuat untuk internal, pemimpin itu adalah CAE yang memahami kebutuhan organisasi secara
keseluruhan dan mengendalikan risiko potensi serta kontribusi potensial yang dapat
membuat audit internal. Orang ini harus mendapat dukungan dari kedua komite audit dan
manajemen senior. Kebanyakan perusahaan besar saat ini memiliki beberapa unit sering
menyebar di seluruh dunia dan dengan banyak kegiatan usaha yang berbeda. Bahkan jika
secara geografis diposisikan di satu lokasi, perusahaan besar hampir selalu memiliki
2 | P a g e
beberapa fungsi khusus dengan mengendalikan risiko yang mungkin memerlukan terpisah
penekanan audit internal. Departemen audit internal yang efektif harus diorganisir dengan
cara yang melayani manajemen senior dan komite audit dengan memberikan yang terbaik,
jasa audit biaya-efektif untuk seluruh organisasi . Kami mempertimbangkan manfaat dan
kesulitan dalam memiliki organisasi audit internal yang didesentralisasi serta beberapa audit
internal alternatif struktur organisasi.
2. Piagam Audit : Komite Audit dan Otoritas Managemen
Piagam audit internal adalah dokumen formal, yag ndisetujui oleh komite audit, untuk
menggambarkan misi, independensi, obyektivitas, ruang lingkup, tanggung jawab, wewenang,
dan standar fungsi audit internal untuk suatu perusahaan . Audit internal memiliki kebebasan
untuk melihat berbagai catatan dan mengajukan pertanyaan di semua tingkat . Auditor
internal memiliki banyak otoritas dalam suatu perusahaan dan beberapa jenis otorisasi
otoritas diperlukan, karena fungsi internal harus melaporkan kepada komite audit dewan
dalam struktur perusahaan bahwa komite audit biasanya harus mengesahkan hak dan
tanggung jawab melalui dokumen otorisasi resmi atau resolusi - biasa disebut piagam audit
internal.
Tidak ada persyaratan tetap untuk dokumen seperti otorisasi , tapi piagam audit
internal harus menegaskan audit internal ini :
• Independensi dan objektivitas
• Lingkup tanggung jawab
• Kewenangan dan akuntabilitas
Piagam ini, kemudian adalah dokumen otorisasi bahwa auditor internal dapat
digunakan ketika seorang manajer dalam sebuah pertanyaan unit organisasi yang terpisah
dan kadang-kadang mengapa auditor internal meminta untuk meninjau dokumen-dokumen
tertentu atau untuk mendapatkan akses ke beberapa fasilitas perusahaan. Piagam tersebut
mengatakan bahwa manajemen senior dewan direktur komite audit- memiliki akses ke
catatan perusahaan . Yang lebih penting, piagam menyediakan tingkat tinggi otorisasi untuk
fungsi audit internal perusahaan.
Tidak ada format tetap untuk isi piagam. Standar audit internal dari Institute of
Internal Auditor ( IIA ), mengacu pada kebutuhan untuk piagam audit internal. Piagam audit
internal sedikitnya memiliki lebih dari satu dokumen kecuali terdapat fungsi audit internal
yang kuat di suatu tempat untuk memulai dan melakukan kegiatan kunci audit internal:
memahami area di setiap perusahaan yang harus menjadi kandidat untuk ulasan audit
internal, membangun efektif organisasi audit internal dan tim, dan membangun prosedur
pendukung untuk memungkinkan audit internal mereka. Sementara piagam audit internal
merupakan otorisasi penting untuk memulai fungsi audit internal baru, banyak jika tidak
sebagian besar fungsi audit internal saat ini memiliki sebuah piagam yang mungkin telah
dikembangkan dan disetujui di masa lalu tapi belum baru-baru ini ditinjau dan diperbarui.
Jika salah satu di tempat, CAE harus secara berkala meninjau piagam yang ada dan
3 | P a g e
menyampaikannya kepada komite audit untuk menegaskan kembali pemahaman para
anggota tentang peran dan tanggung jawab audit internal .
3 Membangun Staf Audit Internal
Setiap fungsi audit internal harus memiliki seseorang yang bertanggung jawab dan
bertanggung jawab untuk audit internal - CAE serta beberapa staf pendukung dan
administrasi . Meskipun akan ada banyak variasi dalam deskripsi posisi dan judul , bagian ini
memberikan beberapa deskripsi model posisi internal auditor untuk berbagai tingkat dan
jenis auditor internal dalam suatu perusahaan. Mereka berada pada posisi yang sama akan
memetakan ke berbagai struktur organisasi audit internal dibahas kemudian dalam bab ini.
Selain itu, ada persyaratan CBOK yang berbeda untuk masing-masing deskripsi posisi audit
internal ini .
Misi Audit Internal
Misi Audit global Computer Products internal adalah untuk memastikan bahwa
operasional perusahaan mengikuti standar dengan baik, fungsi jaminan independen dan
obyektif dengan memberikan nasehat tentang praktik terbaik. Dengan menggunakan
pendekatan sistematis dan disiplin, auditor internal membantu global Produk Komputer
mencapai tujuannya dengan cara mengevaluasi dan meningkatkan efektivitas manajemen
risiko, pengendalian internal, dan proses tata kelola .
Independensi dan Objektivitas
Untuk memastikan laporan yang tepat, auditor internal secara langsung kepada Dewan
Direksi Komite Audit dan untuk menjaga obyektivitas, internal auditor tidak terlibat dalam
operasional perusahaan sehari- hari atau prosedur pengendalian internal.
Lingkup dan Tanggung Jawab
Ruang lingkup pekerjaan Audit Internal mencakup penelaahan terhadap prosedur
manajemen risiko, pengendalian internal, sistem informasi, dan proses tata kelola . Karya ini
juga melibatkan pengujian berkala transaksi, ulasan praktek terbaik, investigasi khusus,
penilaian persyaratan hukum dan peraturan, dan langkah-langkah untuk membantu
mencegah dan mendeteksi kecurangan . Untuk memenuhi tanggung jawabnya , Internal Audit
harus:
• Mengidentifikasi dan menilai potensi risiko operasi Bank .
• Mengkaji kecukupan pengendalian yang dibentuk untuk memastikan kepatuhan
terhadap kebijakan , rencana , prosedur , dan tujuan bisnis .
• Menilai keandalan dan keamanan informasi keuangan dan manajemen dan
• sistem pendukung dan operasi yang menghasilkan informasi.
• Menilai cara menjaga aset .
• Ulasan proses pendirian dan mengusulkan perbaikan .
• Menilai penggunaan sumber daya yang berkaitan dengan ekonomi, efisiensi, dan
efektivitas .
4 | P a g e
• Menindaklanjuti rekomendasi untuk memastikan bahwa tindakan perbaikan yang
efektif diambil
• Melakukan penilaian, penyelidikan, atau ulasan yang diminta oleh Komite Audit dan
Manajemen .
Otoritas Audit Internal
Dalam rangka mempromosikan pengendalian yang efektif dengan biaya yang wajar,
auditor internal berwenang, dalam rangka kegiatan , untuk :
• Masukkan semua bidang Global Computer Products operasi dan memiliki akses ke
dokumen dan catatan yang dianggap perlu untuk melakukan fungsinya .
• Mengharuskan semua anggota staf dan manajemen untuk menyediakan informasi yang
diminta dan penjelasan dalam jangka waktu yang wajar .
Akuntabilitas
Internal Audit harus menyiapkan, dalam hubungan dengan manajemen dan Komite
Audit, rencana audit tahunan yang didasarkan pada risiko bisnis, hasil audit internal lainnya,
dan masukan dari manajemen. Rencana tersebut disampaikan kepada manajemen senior,
termasuk General Counsel, untuk disetujui oleh Komite Audit. Setiap dibutuhkan penyesuaian
rencana tersebut harus dikomunikasikan kepada dan disetujui oleh Komite Audit .
Audit Internal bertanggung jawab untuk perencanaan, pelaksanaan, pelaporan , dan
menindaklanjuti proyek-proyek audit yang dimasukkan dalam rencana audit dan untuk
menentukan ruang lingkup dan waktu audit tersebut . Hasil setiap audit internal akan
dilaporkan melalui laporan audit rinci yang merangkum tujuan dan ruang lingkup audit serta
pengamatan dan rekomendasi. Dalam semua kasus, tindak lanjut pekerjaan akan dilakukan
untuk memastikan respon yang memadai terhadap rekomendasi audit internal. Audit internal
juga akan menyerahkan laporan tahunan kepada manajemen senior dan Komite Audit pada
hasil pekerjaan audit termasuk eksposur risiko yang signifikan dan masalah pengendalian .
Standar
Internal Audit mematuhi standar dan praktek profesional yang diterbitkan oleh
Institute of Internal Auditors serta Teknologi Informasi Institut Pemerintahan .
( a) Peran CAE
Seseorang harus bertanggung jawab atas fungsi audit internal. Meskipun title direktur
audit internal adalah umum dalam beberapa tahun terakhir, standar IIA saat ini mendukung
judul CAE, petugas audit yang paling senior di perusahaan dengan tanggung jawab utama
untuk fungsi audit internal secara keseluruhan. SOx juga telah meningkatkan pentingnya CAE
serta fungsi audit internal,fungsi audit internal dari perusahaan Sox terdaftar harus
melaporkan kepada komite audit, dan CAE akan menjadi orang di perusahaan untuk mewakili
rencana audit internal dan bekerja dengan komite audit .
• operasi Perusahaan dan isu-isu risiko . Selain mengelola fungsi audit internal , CAE
harus memiliki pengetahuan mengenai semua aspek operasi perusahaan, baik masalah
keuangan , logistik atau operasional .
5 | P a g e
• Sumber daya manusia dan administrasi audit internal. CAE bertanggung jawab
sebagai staf audit internal dan harus membangun organisasi yang efektif dan baik
dalam merekrut dan memimpin tim audit internal yang efektif.
• Hubungan dengan komite audit dan manajemen. CAE adalah juru bicara audit
internal untuk komite audit dan semua tingkatan manajemen perusahaan .
• Tata kelola perusahaan, akuntansi, dan masalah regulasi. Apakah itu SOx,
akuntansi, masalah keuangan, atau hal-hal lain yang mempengaruhi peraturan
perusahaan, CAE harus memiliki setidaknya pemahaman umum dan pengetahuan .
• Pembangunan audit internal dan pengelolaan tim . Tidak peduli apa ukuran tim ini ,
CAE bertanggung jawab untuk membangun fungsi audit internal yang efektif yang
dihormati oleh penerima jasa audit internal .
• Teknologi. CAE harus memiliki pemahaman umum tentang bagaimana teknologi
digunakan dalam perusahaan serta bagaimana hal itu dapat diterapkan untuk
mempromosikan layanan audit internal.
• Perencanaan audit berbasis risiko dan keunggulan proses. CAE harus memahami
proses penilaian risiko, karena mereka diterapkan pada operasi perusahaan, dan juga
harus mampu memikirkan operasi dalam hal proses kunci .
• keterampilan Negosiasi dan manajemen hubungan. CAE akan sering terlibat dengan
isu yang diangkat oleh tim audit internal dan manajemen kadang-kadang bermusuhan ,
yang mungkin memakan waktu pengecualian temuan audit internal dan rekomendasi .
CAE harus sering harus menegosiasikan resolusi yang sesuai dengan isu-isu ini sebagai
bagian dari membangun tim audit internal yang efektif .
• Jaminan internal audit dan peran konsultasi . Meskipun peran ini kadang-kadang
bisa menjadi kabur, CAE harus selalu menekankan untuk kedua tim audit internal dan
manajemen perbedaan antara peran yang terpisah menyediakan layanan jaminan audit
internal dan memberikan layanan konsultasi .
• Standar untuk praktek profesional audit internal. CAE harus menjadi ahli pada
standar IIA ini dan akan membantu untuk menerapkannya pada seluruh aspek kegiatan
audit internal .
( b ) Tanggung Jawab Manajemen Internal Audit
Tergantung pada ukuran perusahaan secara keseluruhan, fungsi audit internal
mungkin memiliki beberapa tingkat supervisor atau manajer untuk mengelola fungsi audit
internal. Sumber daya ini membuat fungsi audit internal yang efektif melalui perencanaan
dekat, monitoring , dan mengawasi staf audit lapangan yang benar-benar melakukan audit
internal. Sementara CAE harus menjadi generalis audit internal dengan pengetahuan yang
baik dari perusahaan isu pengendalian internal dan praktik audit internal, manajer audit
internal dan supervisor secara umum adalah spesialis di berbagai bidang seperti masalah
audit internal keuangan atau IT .
( c ) Tanggung Jawab Staf Internal Audit
6 | P a g e
Di banyak perusahaan, audit internal merupakan tempat yang sangat baik untuk
masuk anggota staf nonspesialis bagi yang baru saja lulus kuliah . Artinya, suatu perusahaan
mungkin memiliki persyaratan untuk insinyur dan akan ingin mempekerjakan lulusan sarjana
teknik baru atau mungkin memiliki kebutuhan untuk orang-orang dalam iklan dan akan ingin
menambahkan kandidat baru dengan iklan yang sesuai atau keterampilan komunikasi, tetapi
staf entry-level kandidat audit internal dapat datang dari berbagai gelar sarjana .
( d ) Sistem Informasi Spesialis Audit
Meskipun banyak staf auditor internal dapat berhasil dalam suatu perusahaan dengan
hanya pengetahuan umum dan bisa belajar lebih banyak melalui pelatihan, spesialis IT
auditor internal membutuhkan pelatihan dan keterampilan khusus. Kebanyakan jika tidak
semua fungsi audit internal membutuhkan setidaknya satu spesialis pada staf audit internal
dengan keterampilan yang kuat terkait IT pengendalian internal yang meliputi bidang-bidang
seperti sistem keamanan, pengendalian aplikasi internal , dan operasi sistem computer
manajemen.
Persyaratan keterampilan untuk spesialis auditor sistem informasi dalam grup audit
internal akan sangat tergantung pada kematangan teknis fungsi TI perusahaan. Suatu
perusahaan dengan aplikasi berbasis pada perencanaan sumber daya perusahaan set aplikasi
terkait terkait dengan database yang kompleks akan membutuhkan satu set yang berbeda
dari ketrampilan khusus Audit sistem informasi daripada akan suatu perusahaan di mana
sebagian besar sumber daya TI adalah aplikasi berbasis Web . Karena rentang dan luasnya
terus berubah IT teknologi, sistem informasi auditor menghadapi berbagai persyaratan
pengetahuan.
( e ) Lainnya Spesialis Auditor Internal
Posisi audit internal berkisar dari CAE bertanggung jawab atas fungsi, mendukung
manajer audit internal, staf audit internal, dan spesialis sistem audit informasi. Namun,
tergantung pada ukuran perusahaan dan sifat keseluruhan.
Kegiatan audit internal, berada pada posisi khusus lainnya dalam peran dukungan
auditor internal. Banyak tergantung pada bagaimana tanggung jawab audit internal telah
ditetapkan melalui piagam . Sebagai contoh, standar IIA menentukan peran di mana auditor
internal dapat bertindak sebagai in- house konsultan untuk perusahaan mereka dan ketika
mereka dapat bertindak sebagai auditor internal jaminan tingkat. Beberapa perusahaan
mungkin ingin memperluas peran itu dan membangun praktek konsultasi penuh di rumah
sebagai bagian dari kegiatan audit internal.
4. Pendekatan Departemen Organisasi Audit Internal
Sebenarnya tidak ada cara yang optimal untuk mengatur fungsi audit internal.
Tergantung pada ukuran, sifat pengendalian internal, dan rentang kegiatan perusahaan serta
tujuan keseluruhan audit internal, seperti diuraikan dalam audit internal piagam disetujui .
Logistik dan biaya seringkali faktor kunci lainnya. Suatu perusahaan dengan operasi di
seluruh dunia yang signifikan mungkin perlu auditor internal yang tersedia untuk melakukan
7 | P a g e
tinjauan penukaran pada saat- operasi di seluruh dunia. Audit internal dapat diatur secara
desentralisasi dengan tim lokal tersedia dekat dengan operasi yang sebenarnya. Risiko disini
adalah bahwa hal itu mungkin sulit untuk CAE untuk mengatur perusahaan-lebar fungsi audit
internal terpadu , dan fungsi audit internal lokal dapat menjadi hampir bercerai dari markas
CAE dipimpin fungsi audit internal.
a. Sentralisasi atau Desentralisasi Struktur Organisasi Internal Audit
Sampai mungkin pertengahan abad kedua puluh, banyak perusahaan yang dikelola dan
diselenggarakan dengan cara yang sangat terpusat. Keputusan penting yang dibuat oleh
pemerintah pusat, dan personil perusahaan tingkat yang lebih rendah tidak lebih dari
melewatkan bahan melalui peringkat untuk persetujuan kantor pusat.
Argumen atau manfaat yang mendukung desentralisasi umumnya meliputi :
• Membebaskan personel dari keputusan kecil sehingga mereka dapat menangani
masalah-masalah yang lebih penting .
• Unit personil lokal sering memiliki pemahaman yang lebih baik masalah-masalah lokal.
• Penundaan terlibat dalam melewati keputusan untuk persetujuan dapat dihindari.
Unit kelompok audit internal lokal yang membuat keputusan di tingkat lokal sering
dipandang dengan lebih hormat oleh personel satuan lokal lainnya. Meskipun pengamatan ini
mendukung struktur desentralisasi, namun ada juga argumen yang kuat untuk mendukung
fungsi audit internal terpusat atau markas yang melakukan audit internal di seluruh
perusahaan, termasuk :
• Komite Organisasi Sponsoring ( COSO ) kerangka kerja pengendalian internal dan aturan
SOx ( lihat Bab 3 dan 4 ) sangat mempromosikan pentingnya tone -at - the-top pesan
dari manajemen senior di berbagai tingkat. Sebuah perusahaan audit internal terpusat
dapat berada dalam posisi yang kuat untuk menyampaikan pesan manajemen senior
tersebut kepada unit lapangan itu meninjau .
• Kelompok audit yang terpisah mungkin tidak tahu implikasi penuh dari beberapa
kebijakan dan keputusan perusahaan. Hal ini terutama berlaku di mana hubungan
komunikasi dengan kelompok audit internal terpencil lemah . Auditor lapangan
Desentralisasi - perusahaan mungkin memiliki masalah menjelaskan alasan di balik
keputusan kebijakan pusat tertentu atau mengalami kesulitan berkomunikasi secara
memadai keputusan tersebut. Sebuah kelompok Audit terpusat dapat melakukan
pekerjaan yang lebih baik di sini .
• Sebuah perusahaan audit internal terpusat pada umumnya merasa lebih mudah untuk
mempertahankan seragam , standar enterprise-wide . Standar ini dapat dibentuk
melalui audit internal kebijakan dan prosedur umum yang kuat dan melalui pesan yang
dikomunikasikan melalui e -mail , panggilan konferensi , dan alat-alat lainnya .
• Fungsi audit internal desentralisasi kadang-kadang dapat menempa loyalitas terlalu
kuat untuk unit pelaporan lokal mereka . Manajer Audit lokal dapat menjadi lebih setia
kepada pabrik atau divisi manajer di mana fungsi audit lokal terletak bukan ke CAE .
8 | P a g e
b. Pengorganisasian Fungsi Audit Intern
Menyelenggarakan fungsi audit internal yang efektif dan efisien menyajikan sejumlah
tantangan. Seringkali fungsi audit internal diluncurkan pada pra - SOx " masa lalu" ketika
audit internal terutama fungsi tinjauan kepatuhan pelaporan ke para pengendali. Ini adalah
ide yang baik hari ini untuk CAE, dengan persetujuan komite audit, untuk meninjau piagam
audit internal saat ini dan organisasi untuk membuat perubahan yang diperlukan . Meskipun
mungkin ada banyak variasi kecil, fungsi audit internal umumnya diatur dalam salah satu dari
empat cara yaitu jenis audit yang dilakukan, kesesuaian audit internal struktur umum dari
perusahaan ,Organisasi Audit berdasarkan wilayah geografis dan kombinasi dari pendekatan
ini dengan staf kantor pusat.
AUDIT INTERNAL MENURUT JENIS AUDIT
Audit internal dapat diselenggarakan oleh jenis audit yang akan dilakukan. Departemen audit
dapat dibagi menjadi tiga kelompok spesialis : sistem informasi atau auditor IT , spesialis
audit keuangan , dan auditor murni operasional. Pendekatan ini bertumpu pada logika bahwa
individu auditor internal mungkin paling efektif jika diberikan tanggung jawab untuk daerah
di mana mereka memiliki keahlian dan pengalaman, mengakui bahwa efisiensi sering dicapai
melalui spesialisasi. Masalah dan pengendlian risiko yang berkaitan dengan area pemeriksaan
tertentu sering terbaik ditangani dengan menetapkan auditor internal yang memiliki keahlian
khusus yang diperlukan.
AUDIT INTERNAL PARALEL UNTUK KESELURUHAN STRUKTUR ENTERPRISE
Dalam sebuah perusahaan besar, alternatif praktis adalah dengan menyelaraskan organisasi
audit internal sepanjang sama baris sebagai struktur organisasi perusahaan. Kelompok
individu auditor internal dapat ditugaskan untuk komponen organisasi tertentu, seperti divisi
operasi atau anak perusahaan terafiliasi. Keuntungan pendekatan ini adalah bahwa
manajemen bertanggung jawab atas berbagai operasi dan personil operasi lainnya dapat
mengembangkan hubungan kerja yang lebih efektif dengan personil audit internal. Kelompok
audit internal yang terpisah harus datang untuk berbicara bahasa operasi tertentu dan dapat
menjadi lebih berguna bagi kelompok manajemen individ . Audit internal juga dapat
mengembangkan hubungan kerja yang lebih efektif dengan manajer yang bertanggung jawab
di semua tingkatan.
PENDEKATAN GEOGRAFIS ATAS AUDIT INTERNAL ORGANISASI
Melalui pendekatan geografis, semua operasi perusahaan di suatu lokasi tertentu yang
ditugaskan untuk kelompok yang ditunjuk auditor internal. Dalam beberapa kasu ,
pendekatan geografis ini secara otomatis ketika jenis tertentu dari operasi terkonsentrasi di
wilayah geografis yang terpisah. Biasanya, bagaimanapun, ada beberapa keragaman
penugasan audit di daerah masing-masing .
9 | P a g e
Keuntungan dan kerugian dari pendekatan area dengan audit internal yang mirip
dengan dua struktur organisasi pertama dibahas sebelumnya. Pada keseimbangan,
pendekatan geografis sering tampaknya menjadi yang terbaik dan umumnya digunakan
dalam prakte. Jumlah kantor audit terpisah yang akan didirikan akan tergantung pada lingkup
operasi perusahaan itu. Di beberapa perusahaan, mungkin ada sejumlah kantor audit terpisah
dalam negeri , dengan operasi internasional yang terletak di satu kantor yang terpisah, sering
di lokasi lepas pantai terkemuka. Usaha dengan besar, sejumlah beragam operasi
internasional mungkin memiliki beberapa kantor audit internal internasional .
PENGGUNAAN STAFF KANTOR PUSAT INTERNAL AUDIT
Ketiga pendekatan untuk mengorganisir kegiatan audit internal hanya dibahas harus selalu
didukung oleh beberapa jenis fungsi markas. Minimal , hal ini bisa terdiri dari CAE dan staf
pendukung administrasi sangat terbatas, dengan perluasan fungsi audit internal tengah di
atas minimum ini tergantung pada pekerjaan apa yang didelegasikan kepada komponen line
dan jenis layanan audit internal yang disediakan oleh unit pusat.
NONAUDIT DAN STAF INFORMAL
Tugas auditor internal sering diminta oleh manajemen senior untuk melaksanakan audit
keuangan atau operasional khusus atau kegiatan konsultasi , meskipun kegiatan tersebut
kadang-kadang begitu banyak bagian dari kegiatan rutin perusahaan sehari- hari yang
mereka tidak memenuhi uji audit internal yang benar . Hal ini juga sering proyek satgas
durasi terbatas, seperti pemecahan masalah pengendalian persediaan secara keseluruhan.
Para auditor internal yang ditugaskan dapat ditarik dari tugas rutin audit mereka untuk
berpartisipasi pada proyek dan kemudian kembali ke audit internal bila selesai.
5. Kebijakan dan Prosedur Audit Internal
Sebuah langkah umum dalam kebanyakan audit internal adalah auditor internal untuk
meminta untuk melihat salinan kebijakan dan prosedur yang disetujui untuk beberapa daerah
sedang ditinjau. Ini adalah salah satu penetapan aturan untuk beberapa daerah operasi dan
memberikan dasar bagi penilaian pengendalian audit internal.
Setiap fungsi audit internal harus mengembangkan seperangkat kebijakan dan
prosedur yang mengatur fungsinya sebagai pedoman untuk staf audit keseluruhan dan
sebagai latar belakang untuk para pengguna jasa audit. Sementara ukuran dan isi dari
panduan prosedur audit internal yang tersebut akan bervariasi tergantung pada ukuran dan
fungsi perusahaan secara keseluruhan, itu harus mengandung unsur-unsur berikut:
• piagam audit internal dan Audit dasar internal lainnya otorisasi dokumen .
• Etika Perusahaan dan kode etik aturan
• Aturan departemen audit internal dan prosedur
• Standar auditing internal
10 | P a g e
Sementara banyak bahan latar belakang tentang cara melakukan audit internal dapat
ditemukan dalam berbagai bahan referensi, fungsi audit internal harus mendokumentasikan
materi ini dengan cara yang mudah dipahami oleh semua anggota departemen audit internal.
Selain itu, audit internal harus menetapkan standar untuk pemeriksaan kertas kerja,
komunikasi terkait, dan kebijakan retensi . Auditor harus memastikan bahwa kertas kerja
yang terorganisasi dengan baik, ditulis dengan jelas, dan menangani semua area dalam
lingkup audit. Mereka harus berisi bukti yang cukup dari tugas yang dilakukan dan
mendukung kesimpulan yang dicapai. Prosedur formal harus memastikan bahwa manajemen
dan komite audit menerima temuan audit disimpulkan bahwa secara efektif
mengkomunikasikan hasil audit. Laporan audit penuh harus tersedia untuk ditinjau oleh
komite audit . Kebijakan harus menetapkan periode retensi telaah kertas kerja yang tepat .
Auditor yang ditugaskan harus mengumpulkan dokumen pendukung dan bertemu dengan
manajer yang tepat untuk menyelesaikan dan dokumen :
• Proses pengkajian risiko untuk menggambarkan dan menganalisis risiko yang melekat
di jajaran yang dipilih bisnis. Auditor harus memperbarui penilaian risiko setidaknya
setahun sekali, atau lebih sering jika perlu, untuk mencerminkan perubahan
pengendalian internal atau proses kerja dan untuk menggabungkan lini bisnis baru.
Tingkat risiko harus menjadi salah satu faktor yang paling signifikan dipertimbangkan
ketika menentukan frekuensi audit .
• Sebuah rencana audit, berdasarkan rencana tahunan yang telah disetujui komite audit ,
merinci anggaran dan perencanaan proses audit internal itu . Rencana tersebut harus
menggambarkan tujuan audit, jadwal , kebutuhan staf , dan pelaporan
• Sebuah siklus audit yang mengidentifikasi frekuensi audit . Auditor biasanya
menentukan frekuensi dengan melakukan penilaian risiko dari area yang akan diaudit.
Sementara staf dan waktu ketersediaan dapat mempengaruhi siklus audit, mereka tidak
boleh faktor mengurangi frekuensi audit untuk area berisiko tinggi.
• Pengembangan program kerja audit yang disetujui yang ditetapkan untuk masing-
masing daerah lingkup audit dan sumber daya yang diperlukan , termasuk pemilihan
prosedur audit, tingkat pengujian, dan dasar kesimpulan.
6. Pengembangan Profesional : Membangun Fungsi Sebuah Audit Internal yang Kuat
Bab ini telah menyelidiki beberapa langkah awal penting untuk membangun dan
mempertahankan fungsi audit internal yang efektif . Dimulai dengan komite audit yang
disetujui otorisasi piagam, CAE ditunjuk atau kepala audit internal harus membangun sebuah
organisasi audit internal yang efektif yang melayani semua aspek dari perusahaan. Audit
internal juga perlu menjadi sumber daya yang efektif untuk perusahaan secara keseluruhan
dengan praktek sendiri didefinisikan operasi, deskripsi posisi, dan kebijakan dan prosedur
yang tepat. Namun, audit internal bukan merupakan praktek konsultasi di luar dengan
koneksi sehari- hari yang akan selalu menjadi fungsi internal dan dengan demikian harus
menjadi bagian dari perusahaan yang dalam hal gaya operasi dan kepatuhan terhadap aturan
11 | P a g e
perusahaan, seperti jam kerja atau bahkan pakaian bisnis. Namun demikian, sementara audit
internal merupakan bagian dari suatu perusahaan , kita harus tidak lupa bahwa itu selalu
independen, unik, dan khusus.
Audit internal adalah unik dan istimewa karena dengan pengecualian dari chief
executive officer dan kadang-kadang penasihat umum, biasanya satu-satunya unit yang
bertanggung jawab langsung kepada komite audit. Setiap karyawan, tidak peduli berapa
banyak tingkat yang dihapus kemudian menuruni tangga pada bagan organisasi, secara
teoritis laporan akhirnya sampai bahwa dewan yang sama yakni audit internal merupakan
salah satu dari beberapa fungsi dengan akses langsung. Audit internal memiliki posisi yang
unik di perusahaan apapun karena memiliki hak - dan bahkan kewajiban - untuk menilai
risiko, maka ulasan jadwal di setiap tempat operasi diperlukan. Peran penting ini
membutuhkan perhatian profesional dan rasa hormat dari semua anggota audit internal .
12 | P a g e
BAB II
SUMMARY
Bab ini mengkaji langkah-langkah yang diperlukan untuk memulai fungsi audit
internal yang efektif , termasuk pentingnya piagam formal yang disahkan oleh komite audit
dan membangun staf audit internal yang efektif. Berikut kebijakan dan prosedur audit
internal yang penting serta langkah-langkah pertama yang membahas mengenai entitas
perusahaan -auditable :
1. Membentuk fungsi audit internal dalam perusahaan. Fungsi tersebut dikepalai chief
audit executive (CAE).
2. Membuat piagam audit dengan persetujuan komite audit untuk menggambarkan misi,
independensi, objektifitas, ruang lingkup, tanggung jawab, wewenang, dan standar
fungsi audit internal perusahaan terkait. Selain itu, piagam tersebut juga mengesahkan
otorisasi dari komite audit untuk melaksanakan tugas audit internal.
3. Setiap fungsi audit internal harus memiliki seseorang yang bertanggung jawab dan
bertanggung jawab untuk audit internal yaitu CAE serta beberapa staf pendukung dan
administrasi.
4. Tidak ada pendekatan atau ukuran yang tepat untuk mengatur fungsi audt internal
audit di organisasi. Semua tergantung dengan bentuk, jenis dan budaya organisasi
tersebut. Misal departemen audit bias di pusatkan di hed office atau di disentralisasi
dicabang atau pabrik mereka.
5. Fungsi audit internal harus mengembangkan kebijakan dan prosedur secara
keseluruhan sesuai dengan
a. Piagam audit internal dan surat otorisasi lainnya.
b. Etika perusahaan dan kode etik audit internal.
c. Aturan dan prosedur departemen audit organisasi tekait.
d. Standar audit internal internasional. 6. Mengembangkan fungsi audit internal sehingga bias menjadi fungsi yang efektif dan
melayani semua fungsi yang ada di perusahaan.
top related