[cicle legal, fiscal i comptable 2010] obligacions i tràmits fiscals per a els associacions
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Entidades sin Animo de Lucro
Obligaciones fiscales
•Número Identificación fiscal (NIF)
•Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)
•Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
•Impuesto sobre Sociedades
•Otras obligaciones fiscales y formales .
•Beneficios fiscales para las aportaciones y donacio nes
NUMERO IDENTIFICACION FISCAL
• Qué es el NIF
• Como se tramita :
� Documentación a aportar :
�Original y copia del acta fundacional�Original y copia de los estatutos�Declaración censal ( modelo 036)�Copia del NIF del representante legal de la entidad
� Dónde : Administración de la AEAT del domicilio fiscal(horario: de 9 a 14 horas, de lunes a viernes)
Internet (con certificado de firma digital)
� Cuando : Con anterioridad al inicio de las actividades.
MODIFICACIONES Y BAJA
• Se presentará una declaración censal para comunicar modificaciones de la situación tributaria inicial. Por ejemplo:
� Cambio de domicilio
� Cambio de determinados regímenes de tributación
� Cambio de obligaciones fiscales
• Se presentará una declaración censal para comunicar el cese de la actividad.
• Dónde : Administración de la AEAT del domicilio o por int ernet
• Cuándo : en el plazo de 1 mes desde la modificación o el c ese.
Impuesto actividades económicas
• Qué es el IAE
• Quien debe tributar: Todas las entidades que realicen entregas de bienes o prestaciones de servicios que constituyan o no su objeto social.
• Exenciones y bonificaciones :
� Actividades exentas por Ley 49/2002
� 2 primeros años de inicio actividad
� Cifra de negocios inferior a 1 millón de euros� Investigación y/o enseñanza financiado con fondos públicos*
� Actividades pedagógicas, científicas, asistenciales y de empleo para personas con discapacidad*.
*Nota: estas dos últimas exenciones se deben solicitar.
Impuesto sobre el Valor Añadido
• Qué es el IVA:– El hecho imponible viene determinado por las entregas de bienes y las prestaciones
de servicios realizadas por empresarios y profesionales.
– Repercusión y deducción del Impuesto.
� Exenciones :
Exenciones sociales, culturales y deportivas realizadas por entidades de carácter social.
� Carácter social:
1. Carecer de finalidad lucrativa2. Los cargos representativos deben ser gratuitos.3. Los socios, sus cónyuges o parientes no podrán ser destinatarios principales de las
operaciones exentas.
Impuesto sobre el Valor Añadido
• Exenciones sociales, culturales y deportivas: realizadas por entidades de carácter social
** artículo 20.Uno.8º LIVA:
A) Protección de la infancia y juventud
B) Asistencia a la tercera edad
C) Educación especial y asistencia a personas con discapacidadD) Asistencia a minorías étnicas
E) Asistencia a refugiados y asilados
F) Acción social comunitaria y familiar
G) Asistencia a ex reclusos y reinserción socialH) Asistencia a alcohólicos y toxicómanos
I) Cooperación para el desarrollo
Impuesto sobre el Valor Añadido
**artículo 20.Uno.13º.e)LIVA:
Práctica del deporte o la educación física realizados por personas físicas, excluidos los espectáculos deportivos.
** artículo 20 Uno.14º LIVA :
a) Bibliotecas, archivos y centros de documentación
b) Visitas a museos, galerías de arte, jardines, zoos c) Representaciones teatrales, musicales.
d) Organización de exposiciones y similares
Impuesto sobre el Valor Añadido
– Otras exenciones, previa solicitud:
1. Prestaciones de servicios y entregas de bienes accesorios a las mismas, efectuados directamente a sus miembros cuyos objetivos sean exclusivamente de naturaleza política, sindical, religiosa, patriótica, filantrópica o cívica.........siempre que no se perciba contraprestación alguna distinta a las cotizaciones fijadas en los estatutos.
2. Reconocimiento de la condición de entidad de carácter social (para actividades de carácter social, cultural y deportivo).
Impuesto sobre el Valor Añadido
• Solicitud de las exenciones :
1. Escrito dirigido a la Administración del domicilio fiscal.
2. Documentación acreditativa de la constitución de la entidad3. Estatutos
4. Acreditación de la inscripción de la entidad en el Registro Público correspondiente.
• Eficacia del reconocimiento :
A partir de la fecha de la solicitud.
Impuesto sobre el Valor Añadido
• En el supuesto de realizar exclusivamente operaciones exentas NO hay que cumplir ninguna obligación.
• En el supuesto de realizar operaciones NO EXENTAS se deberá cumplir:
� Obligaciones periódicas : modelo 303
del 1 al 20 de abril, julio y octubre y del 1 al 30 de enero
modelo 390 (resumen anual)
del 1 al 30 de enero
� Expedición de facturas
� Libros registro de : facturas emitidas, recibidas, bienes de inversión.
Impuesto sobre Sociedades
• Qué es: grava los beneficios obtenidos.
• 2 regímenes fiscales:
� Entidades parcialmente exentas (asociaciones NO declaradas de utilidad pública).R.D.Legislativo 4/2004, capítulo XV del Título VII.
� Fundaciones y Asociaciones declaradas de utilidad pública. Ley 49/2002.
Impuesto sobre Sociedades
Tipo impositivo: 25%Tipo impositivo: 10%
Actividad NO propia, SI explotación económica:** No exento, salvo excepciones.
Explotaciones económicas sean o no propias:** No exento.
Actividad propia, SI explotación económica, incluida en art.7:** Exención de resultados
Actividades que constituyan su objeto social y que NO sean explotaciones económicas:** Exención en resultados
Actividad propia, NO explotación económica:** Exención de resultados
Resto de entidades que no cumplan los requisitos del artículo 3 Ley 49/02. Deben carecer de ánimo de lucro.
Deben cumplir los requisitos del artículo 3. Régimen opción (declaración censal)
R.D.L. 4/2004Ley 49/2002
Impuesto sobre Sociedades
• Obligación de declarar (R.D.L.4/04):
� Sus ingresos totales superen los 100.000 € anuales
� Ingresos de rentas no exentas sometidos a retención superen 2.000€.� Todas las rentas no exentas estén sometidas a retención.
� Tipo de tributación: 25%
NOTA: si estuvieran obligadas a presentar declaración deberán incluir todas sus rentas, estén o no exentas.
Impuesto sobre Sociedades
• Obligación de declarar (Ley 49/02):
� Deben presentar siempre declaración.
� Se incluirán la totalidad de las rentas, aunque algunas o todas estén exentas de tributación.
� Tipo de tributación: 10%
Impuesto sobre Sociedades
• Obligaciones formales:
� Obligaciones periódicas: Pago a cuenta (modelo 202 )
del 1 al 20 de abril, octubre y diciembre.
Declaración anual (modelo 200)del 1 al 25 de julio, con excepciones
� Contabilidad: Las entidades sujetas a la legislación de la Generalitat de Catalunya tiene que llevar la contabilidad ajustada al Plan de Contabilidad aprobado por el Decreto del Departamento de Justicia 259/2008, de 23 de diciembre, de modo que permita identificar los ingresos y gastos correspondientes a sus actividades ordinarias, por categorías de actividades, centros de trabajo y, si es necesario, áreas geográficas de actuación.
Otras Obligaciones fiscales y formales
• RETENCIONES A CUENTA DEL IRPF :Obligaciones periódicas:
� Retenciones de trabajo personal y actividades económicas:Modelo 110 , del 1 al 20 de abril, julio, octubre y enero.
Modelo 190 (Resumen anual), del 1 al 20 de enero
� Retenciones en arrendamiento de inmuebles: (19%)
Modelo 115 , del 1 al 20 de abril, julio, octubre y enero.
Modelo 180 (Resumen anual), del 1 al 20 de enero.
� Retenciones sobre premios: (19%)
Modelo 110 , del 1 al 20 de abril, julio, octubre y enero.Modelo 190 (Resumen anual), del 1 al 20 de enero
Otras obligaciones fiscales y formales
� Declaración de operaciones con terceros.
�Cuando el volumen de operaciones realizados con clientes o proveedores supere 3.005 € anuales.
�Modelo 347�Plazo presentación: mes de marzo
� Declaración informativa de donaciones recibidas
�Deben presentarla las Fundaciones y Asociaciones declaradas de utilidad pública (Ley 49/2002) y el resto de Fundaciones y Asociaciones declaradas de utilidad pública NO acogidas a la Ley 49/2002.
�Modelo 182�Plazo presentación: del 1 al 30 de enero
BENEFICIOS FISCALES PARA LAS APORTACIONES Y DONACIONES
• Donativos a entidades acogidas a la Ley 49/2002.
� Dan derecho a deducción:
Donativos dinerarios, de bienes o de derechos
Cuotas de afiliación sin contraprestación
Constitución de derechos reales de usufructo
Donaciones que formen parte del Patrimonio Histórico o bienes de interés cultural.
� Cuantía de la deducción:
En IRPF: 25% general
30% programas prioritarios de mecenazgo
con límites
En IS: 35% general40% programas prioritarios de mecenazgo
BENEFICIOS FISCALES PARA LAS APORTACIONES Y DONACIONES
• Donativos a entidades NO acogidas a la Ley 49/2002
� Cuantía de la deducción:
IRPF: 10% de las cantidades donadas (con límites).
IS: No hay deducción
INFORMACION TRIBUTARIA
� Administraciones y Delegaciones de la AEAT
� 901 33 55 33 (de Lunes a Viernes, 9 a 19 horas)
� Internet: www.agenciatributaria.es
www.agenciatributaria.es
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