conferencia niif cam cio bga
Post on 07-Dec-2015
10 Views
Preview:
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
NORMAS IINTERNACIONALES DE CONTABILIDAD - NIIF
EFECTOS CONTABLES Y FINANCIEROS de la APLICACIÓN NIIF
Jacqueline Redondo R.
Contenido
Generalidades del proceso
1
Evolución ente emisor, Proceso y enfoque
2
Proceso de Convergencia
3
Afectaciones especificas proyecto NIIF
4
5
Contexto empresarial
Expectativas en aportes PyMEs
Aporteseconómicos
Factores de éxito
ObstáculosLecciones generales
5
El 71% se financia con sus proveedores
52% del financiamiento es para capital de trabajo
13% ha solicitado un crédito a la Banca
Perciben falta de interés de la Bancahacia el segmento
69% reciben asesoría de negocios
70% son familiares
40% administradas por Mujeres
Generación de información financiera con fines fiscales
Administración Financiamiento
Aportes económicos
6
Otras características relevantes
MICRO PEQUEÑA MEDIANA
• Reducida a satisfacer necesidades inmediatas
• Poco actualizada
• Básica e interna
• A corto y mediano plazo
• Inversiones en Tecnología
• Interna y externa esporádica
Factores críticos para el desempeño
PL
AN
EA
CIÓ
NT
EC
NO
LO
GÍA
CA
PA
CIT
AC
IÓN
• Invierte en planeación y procura ser estricta en su ejecución
• Tecnología avanzada
• Interna y externa continua
7
Factores de éxito…
Conocimiento del mercado
Confundir efectivo con utilidades
Ubicación errónea
Optimismo exagerado
Descuidar ambiente laboral
Gastos iniciales altos, inversiones innecesarias
Qué hacerQué no hacer
Crecimiento sin control
Control costos pre-operativos
Presupuesto claro de capital de trabajo
Contabilidad estricta
Comprar y pagar antes de tiempo (compras de pánico)
Selección correcta de personal
Sin ser “recetas de cocina”, se ha identificado en las PyMEs…
Modular el “crecimiento”
EXITO FRACASO
Planeación
Obstáculos típicos para el desarrollo de las PyMEs
Situación de mercado (macro, oligopsonios, competencia desleal)
Financiamiento (acceso, tasas de interés)
Eficiencia del sector público
Baja asociatividad
Recursos humanos
Acceso a tecnología
Obstáculos….
Legislación laboral
Infraestructura
Calidad de instrumentos de apoyo (desarticulación, enfoque de oferta, poco flexibles)
Acceso a mercados (X) Impuestos
Algunas lecciones generales
Orientación de los programas a resultados evaluables por las PyMEs
Complementariedad (acuerdos institucionales para generar sinergías)
Cofinanciamiento donde posible
Dos grandesorientacionesrecientes:
Desarrollo de mercados
Articulación empresarial
Desarrollo de mercados
Desarrollo de instituciones intermedias (Cámaras, Asociaciones) yproveedores privados especializados
Fomento de la demanda (ejemplo capacitación; incentivosproductividad)
Fomento de creación de empresas
Incentivar acceso a tecnologías de información (agilizar acceso aproveedores y clientes (potenciales), transparencia y formalización)
Orientación a calidad: apoyo a cumplimiento de estándares,certificación
Ejemplo mercado
financiero:
Fondos de capital de riesgo
Capacitación en interaccióncon sistema financiero
Reducir costos (impuestos)
Vínculación investigación –capital semilla
Desarrollo de mercados (2)
Articulación empresarial
Articulación horizontal de PyMEs
Articulación vertical PyMEs – empresas grandes
Articulación territorial
Clusters
Desarrollo institucional (sectorial, territorial)
Punto de partida: problema u oportunidad percibida por muchos
Reconocimiento de intereses y objetivos dependientes unos de otros
Sostenibilidad en el tiempo si solución es resultado de proceso participativo bajo la “propiedad“ de los
interesados
Necesidad de estrecha coordinación pública-privada
Articulación empresarial: Algunas lecciones específicas
ObligatoriaAceptación
CARACTERISTICAS
Generalidades de las NIIF
Antecedentes
Evaluar el
Proceso sobre
impactos
Proceo de
NICsEstablecer
Que tipo de
grupoDesarrollo
de
Normas
locales
Aplicar el
Proceso
General de la
empresa
CONVERGENCIA
Transición a
las NIIF
completas y
NIIF para las
PyME
Características cualitativas de la información en los estados financieros
Comparabilidad
Integridad
Materialidad o importancia
relativa
Relevancia Prudencia
Fiabilidad
Comprensibilidad
Equilibrio entre costo y beneficio
La esencia sobre la forma
Oportunidad
Problemas en la aplicación y utilización de las NIIF
Son principios generales
Son principios generales, que están sujetos a interpretación.
Están diseñadas para empresas que cotizan en bolsa
Complejidad en regulación de Instrumentos Financieros
Es necesario la utilización de estimaciones
La utilización de estimaciones no invalida la fiabilidad de los estados financieros
No hay definición expresa de materialidad
La gerencia debe realizar estimaciones.
Es difícil que los auditores/supervisores puedan comprobar cuan fiables son esas
estimaciones
Abelardo Ramírez R.
Reconocimiento
Incorporación en losEstados financieros de un
hecho económico medido enunidades monetarias
Criterio:Que sea probable entrada o salida de
beneficios
Criterio:• Que sea fielmente medible • Que sea material
Criterios de Reconocimiento
Criterios de Medición
Determinación del valor por el cual el hecho económico será reconocido
Bases de Medición:
• Costo histórico
• Costo corriente
Bases de Medición:
• Valor Realizable
• Valor Presente
Medición
Bases de medición de EF: -Activos y pasivos -
(1)Costo Histórico:
• Los activos se registran por el importe de efectivo y otras partidas pagadas, o por el valor razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento de la adquisición.
(2)Costo corriente: ( Vr actual o de reposición en COLGAAP)
• Los activos se llevan contablemente por el importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, que debería pagarse si se adquiriese en la actualidad el mismo activo u otro equivalente.
(3)Valor realizable o de liquidación:
• Los activos se llevan contablemente por el importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que podrían ser obtenidos, en el momento presente por la venta no forzosa de mismos.
4)Valor actual : ( Valor presente en COLGAAP) • Los activos se llevan contablemente al valor presente, descontando las entradas netas de
efectivo que se espera genere la partida en el curso normal de la operación.
Estados Financieros Comparativos
Existen revelaciones mínimas que deben hacerse. Los estados financieros deben presentarse consolidados, a menos que se
cumplan ciertos requerimientos.
ACTIVOS
Activo Corriente
• Efectivo
• Activos Financieros
• Inventarios
Activo No corriente
• PPE
• Propiedades de Inversión
• Activos Biológicos
• Activos Intangibles
• Impuestos diferidos
Activos Financieros no
corrientes
• AF MV
• Docs y CXC
Otros activos No corrientes
• Inversiones en subsidiarias
• Inversiones en asociadas
• Inversiones en Negocios Conjuntos
• Otras inversiones
N2 Sc 3
N16 Sc 17
N 36 Sc 27
N38 Sc 18
N40- Sc 17
N 41 Sc 34
NIIF 13
N37 Sc21
N32, 39 NF 7 – 9Sc 11 22 - 12
N24 -27 - 28 NF 3 – 10 -11 – 12
Sc 9, 14, 15, 33
Pasivo Corriente
• Pasivos Financieros
• Cuentas y Docs por pagar
• Provisiones
• Otras Obligaciones
Pasivo No corriente
• Cuentas y Docs por pagar
• Obligaciones con instituciones Financieras
• Provisiones por beneficios a empleados
• Pasivos diferidos
NIIF 13
N32, 39 NF 7 – 9Sc 11 22 - 12
PASIVOS
N19 Sc 26
N26 Sc 28
N37 Sc 21
Pasivo Contingente
• Pasivos Contingentes
Ingresos
• Ingresos actividades ordinarias
• Dividendos
• Regalías
• Intereses
Costos
• Costo de ventas
N18 Sc 23
N21 Sc 30
Gastos
• Gastos de Administración
• Gastos Financieros
ResultadosN23 Sc 25
NF2
Cambios Producidos
ANTES AHORA
Balance general
Ganancias y pérdidas
Cambios en el Patrimonio neto
Estado del flujo de efectivo
Estado de situación financiera
Estado de ResultadosIntegral
Cambios en elPatrimonio neto
Estado de flujos de efectivo
28
¿Por qué una PYMES desearía adoptarlas?
Mejor acceso a capital
Mejor comparabilidad
Mejor calidad de información comparada con el PCGA nacional
existente
Menos carga donde las NIIF o PCGA nacionales completas son
ahora requeridas
Operaciones multinacionales
•sistemas informáticos estandarizados
•procedimientos de consolidación simplificados
•capacitación estandarizada
Proceso de Implementación NIIF en Colombia
De acuerdo con la propuesta normativa presentada al Ministerio de Comercio, Industria yTurismo, se emitieron los siguientes decretos:
Ley 1314 (Junio 2009)Reglamenta la convergencia de las normas contables locales con las internacionales y
delega al CTCP el direccionamiento para este proceso
Direccionamiento estratégico (Julio 2012)En este documento se sugirió la clasificación por grupos de las compañías así como las normas
a aplicar
Decreto 2784 ( Diciembre de 2012)
Grupo 1
Decreto 2706( Diciembre de 2012)
Grupo 3
Decreto 3022(Diciembre de 2013)
Grupo 2
Autoridades de Regulación
GRUPO 1
Emisores de valores; Entidades
Interés Público; Algunas Empresas
Grandes
NIIF Plenas
NIC-NIIF
Dec. 2784/12; Mod:
Dec. 1851,3023 y 3024/13
GRUPO 2
Empresas Sector Privado
NIIF Pymes
Sec. 1-35Dec. 3022/13
Microempresas
Cap. 1-15
Dec. 2706/12; Mod:
Dec. 3019/13
Marcos Técnicos Expedidos en Colombia
GRUPO 3
Menos 10 Empleados; Activos 500 SMLV; Ingresos
6.000 SMLV y los que cumplan Art.
499 ET
Grupo 1
Decreto 2784 Dic 28 de 2012 Marco técnico normativo
Decreto 3023 Dic 27 de2013 Marco técnico normativo
Decreto 3024 Dic 27 de 2013 Obligados
Grupo 2
Decreto 3022 Dic 27 de 2013
Marco técnico normativo
Grupo 3
Decreto 2706 Dic 28 de 2012 Marco técnico normativo
Decreto 3019 Dic 27 de 2013 Obligados
1. NIFF - Marco Técnico normativo completo por grupos
Ver Radicado 007/2013 CTCP (incluye entidades sin ánimo de lucro)
Gru
po
1 (
Re
f. N
IIF
Ple
na
s)
(a) ¿Es emisor de valores?
Si
Si
Si
Si
NO
NO
Si
Si
Gru
po
2 (
Re
f. N
IIF
PY
ME
S)
Si
Gru
po
3(
Re
f. IS
AR
)
(b) ¿Es de interés público?
Si
Si
¿Es subordinada o matriz de una compañía nacional que
deba aplicar NIIF plenas?
Verifique que cumple ADEMÁS con
cualquiera de los siguientes requisitos:
NO
(c) ¿Es entidad con activos superiores a
30.000 SMMLVÓ
tiene más de 200 trabajadores?
Si
(a) ¿Cumple requisitos del art. 499 E.T.?
(b) ¿Es empresa con activos entre 500 y
30.000 SMMLVÓ
tiene entre 11 y 200 trabajadores?
NO
NO
(a)
¿importa (o exporta )más del 50% de las compras (o ventas)?
(b)
NO
¿Es matriz, subordinada , sucursal , asociada o negocio
conjunto de compañía extranjera que aplique NIIF plenas?
Y que:
¿Los ingresos brutos anuales son iguales o
superiores a 6.000 SMMLV?
(c) Es Microempresa con activos iguales o
inferiores a 500 SMMLV (excluida la
vivienda) Ó
tiene hasta 10 trabajadores
Cro
no
gra
ma
pa
ra la
Im
ple
me
nta
ció
nGrupo 1
Decreto 2784 de 2012
Grupo 2Decreto 3022 Dic 27
de 2013
Grupo 3Decreto 2706 de
2012Plazo para expedición de lasnormas armonizadas a las NIIF(a más tardar…)
31 Diciembre 2012 31 Diciembre 201331 Diciembre
2012
Periodo de preparación obligatoria(Diagnósticos y sistemas deinformación)
Año 2013 Año 2014 Año 2013
Fecha de transición: Estado deSituación Financiera (Balance) deApertura
1° enero 2014 1° enero 2015 1° enero 2014
Periodo de transición:Presentación de estadosfinancieros “paralelos”.
Durante 2014 Durante 2015 Durante 2014
Últimos Estados Financieros segúnnormas actuales (Eliminación Decreto
2649 y 2650 de 1993)
31 Diciembre 2014 31 Diciembre 201531 Diciembre
2014
Fecha de aplicación 1° enero 2015 1° enero 2016 1° enero 2015
Periodo de aplicación Durante 2015 Durante 2016 Durante 2015
Fecha de Reporte: EstadosFinancieros comparativos NIIF.3 Balances (Estados de Situación Financiera)
31 Diciembre 2015 31 Diciembre 201631 Diciembre
2015
- Para introducir comparabilidad y consistencia
- Para armonizar el esquema de reporte corporativo
- Para promover transparencia y confianza
- Para incrementar la eficiencia del mercado…
“El Consejo Técnico de la Contaduría Pública ha asumido un compromiso con los reguladores y principales agentes
económicos del país para desarrollar un proyecto que tiene por objeto adoptar las normas internacionales de
contabilidad (IFRS – NIIF), con meta en el año 2016:
Actualidad en Colombia – Beneficios y retos
PrincipiosContables en
Colombia
Pronunciamientos Consejo Técnico de la
Contaduría PúblicaNormas fiscales
Circulares de entes de vigilancia y control
Decreto reglamentario
2649 de 1993
Ley 222 de 1995Ley 43 de 1990
Principios Contables de General Aceptación en Colombia
Actualidad en Colombia – Beneficios y retos
Múltiples reguladores
emitiendo
pronunciamientos
contables
Alta influencia fiscal en la
elaboración de normas
contables
Normas contables
dispersas, confusas y
contradictorias
Ausencia de un ente
independiente que emita
normas o pronunciamientos
Prevalencia del costo
histórico
Convergencia a Normas Internacionales de Información Financiera
Fecha deTransición
Reacción esperada de las empresas
Se acelera la percepción de urgencia….
1 En 201431 Dic 2014
31 Dic 2015
1er EEFF en IFRS
Fecha de adopciónNecesidades:
• Entender los cambios• Determinar diferencias• Capacitar el personal• Medir impactos• Prever modificaciones a
sistemas, procesos, etc.
31 Mar 2015
1 En 2013
Necesidades:
• Instrumentar los cambios en sistemas, procesos, etc.
• Instrumentar doble registro• Informar a inversionistas• Proveer información
Acerca del proyecto - Fases del Proyecto
Fase 1:Diagnóstico
Fase 2:Implementación
de la conversión a NIIF
Fase 3:Preparación de
Estados Financieros bajo NIIF
Adaptar yAplicar
Diagnosticar Evaluar Planificar Diseñar Identificar Implementar RevisarDesarrollar
Planeación yDiagnostico
Áreas críticas y de valuaciónde especialistas externos
Actividades posteriores -seguimiento
Acompañamiento permanente por parte del equipo de aseguramiento de la calidad
No sólo en volumen sino también en complejidad….
La “plataforma estable” requerirá
aún cambios
Algunos aspectos son muy técnicos (ej. Instrumentos
financieros)
Aumento en el uso de “valor razonable” o similares
• Instrumentos financieros, embedded derivatives
• Activos biológicos
• Combinaciones de negocios, intangibles de vida definida e indefinida
Bases contables distintas
IFRS - ¿De qué estamos hablando?... Cambios relevantes...
Un cuerpo normativo de gran complejidad:
Valores razonables(instrumentosfinancieros,activos biológicos,retasacionestécnicas de activosfijos.)
Bases contablesdiferentes
Plataforma NOestable
Que genera, según la experiencia, impactorelevante en los números…
Con innumerables exigenciasadicionales de revelación ytransparencia
IFRS - ¿De qué estamos hablando?...Cambios relevantes ?...
Un cuerpo normativo de gran volumen
….y lo que es más importante, con impactos transversales a la organización…
“Un 40% del cambio fue originado en los
números, pero en realidad el 60% del esfuerzo
estuvo focalizado en adaptar la empresa,
principalmente sus sistemas, procesos de
negocio y la gente”
IFRS - ¿De qué estamos hablando?...Cambios relevantes ?...
Implementación IFRS
en COLOMBIA
Reportes gerenciales o de gestión Sistemas y Procesos
Financiamiento/
Refinanciamiento
Recursos para Implementación
Adquisiciones
Cuentas o estados estatutarios bajo
IFRS
Entrenamiento, capacitación y
educación
Remuneraciones
Relaciones con inversionistas
... Y en mi negocio....?
Implementación IFRS
en COLOMBIA
Reportes gerenciales o de gestión Sistemas y Procesos
Financiamiento/
Refinanciamiento
Recursos para Implementación
Adquisiciones
Cuentas o estados estatutarios bajo
IFRS
Entrenamiento, capacitación y
educación
Remuneraciones
Relaciones con inversionistas
Reportes gerenciales o de gestión
•Presupuestos, proyecciones, cuentas degestión y los indicadores de desempeñonecesitan ser preparados y medidos con basea IFRS
•Cambio cultural
... Y en mi negocio....?
Implementación IFRS
en COLOMBIA
Reportes gerenciales o de gestión Sistemas y Procesos
Financiamiento/
Refinanciamiento
Recursos para Implementación
Adquisiciones
Cuentas o estados estatutarios bajo
IFRS
Entrenamiento, capacitación y
educación
Remuneraciones
Relaciones con inversionistas
... Y en mi negocio....?
Sistemas y Procesos
•Necesidad de datos nuevos/diferentes
•Relación con implementación de nuevossistemas (deterioro, vidas útiles, monedafuncional, costeos diferenciados tributarios,información en paralelo)
•Nuevos sistemas para Instrumentosfinancieros y actividades especiales
Implementación IFRS
en COLOMBIA
Reportes gerenciales o de gestión Sistemas y Procesos
Financiamiento/
Refinanciamiento
Recursos para Implementación
Adquisiciones
Cuentas o estados estatutarios bajo
IFRS
Entrenamiento, capacitación y
educación
Remuneraciones
Relaciones con inversionistas
... Y en mi negocio....?
Financiamiento/Refinanciamiento
• Impacto de IFRS sobre los resultados,activos netos
•El tema de la estructura de financiamientomoneda local o extranjera
•Leasings encubiertos
• Implicancias en la definición dedeuda/patrimonio
•Discusión oportuna con bancos
Implementación IFRS
en COLOMBIA
Reportes gerenciales o de gestión Sistemas y Procesos
Financiamiento/
Refinanciamiento
Recursos para Implementación
Adquisiciones
Cuentas o estados estatutarios bajo
IFRS
Entrenamiento, capacitación y
educación
Remuneraciones
Relaciones con inversionistas
... Y en mi negocio....?
Recursos para Implementación
•Necesidad de recursos poraproximadamente mediano y largo plazo(12 a 18 meses)
•Competencia entre proyectos
•No sólo fines financieros (áreas desistemas, legal, planta)
Implementación IFRS
en COLOMBIA
Reportes gerenciales o de gestión Sistemas y Procesos
Financiamiento/
Refinanciamiento
Recursos para Implementación
Adquisiciones
Cuentas o estadosestatutarios bajo
IFRS
Entrenamiento, capacitación y
educación
Remuneraciones
Relaciones con inversionistas
... Y en mi negocio....?
Adquisiciones
•Necesidad de cifras IFRS para los duediligence
•Contabilización de Activos Intangiblestendrá un impacto relevante
•Se requieren modelos para medición y testanual de deterioro
Implementación IFRS
en COLOMBIA
Reportes gerenciales o de gestión Sistemas y Procesos
Financiamiento/
Refinanciamiento
Recursos para Implementación
Adquisiciones
Cuentas o estados estatutarios bajo
IFRS
Entrenamiento, capacitación y
educación
Remuneraciones
Relaciones con inversionistas
... Y en mi negocio....?
Cuentas o estados estatutarios bajo IFRS
•Potencial impacto en planeamientotributario
•Potencial impacto sobre reservasdistribuibles… las trampas de dividendos
•Requerimientos más exigentes para lascuentas IFRS… el problema de lainformación por segmentos en ciertasindustrias
Implementación IFRS
en COLOMBIA
Reportes gerenciales o de gestión Sistemas y Procesos
Financiamiento/
Refinanciamiento
Recursos para Implementación
Adquisiciones
Cuentas o estados estatutarios bajo
IFRS
Entrenamiento, capacitación y
educación
Remuneraciones
Relaciones con inversionistas
... Y en mi negocio....?
Entrenamiento, capacitación y educación
•Todo el staff financiero necesitaentrenamiento
•Los ejecutivos necesitan ser capaces decomprender y explicar los “nuevos”números
•Algunas áreas altamente especializadas(Instrumentos financieros)
Implementación IFRS
en COLOMBIA
Reportes gerenciales o de gestión Sistemas y Procesos
Financiamiento/
Refinanciamiento
Recursos para Implementación
Adquisiciones
Cuentas o estados estatutarios bajo
IFRS
Entrenamiento, capacitación y
educación
Remuneraciones
Relaciones con inversionistas
... Y en mi negocio....?
Relaciones con Inversionistas
•Preparar previamente análisis del impactode IFRS
• Impacto de nuevas revelaciones de áreas yactividades especiales
•Hacer un seguimiento de competidores
Implementación IFRS
en COLOMBIA
Reportes gerenciales o de gestión Sistemas y Procesos
Financiamiento/
Refinanciamiento
Recursos para Implementación
Adquisiciones
Cuentas o estados estatutarios bajo
IFRS
Entrenamiento, capacitación y
educación
Remuneraciones
Relaciones con inversionistas
... Y en mi negocio....?
Remuneraciones
• Impacto de volatilidad de resultados enesquemas de remuneración variables
•Procesos para el cálculo y registro delgasto bajo IFRS
•Rediseño de esquemas?
Implementación IFRS
en COLOMBIA
Reportes gerenciales o de gestión Sistemas y Procesos
Financiamiento/
Refinanciamiento
Recursos para Implementación
Adquisiciones
Cuentas o estados estatutarios bajo
IFRS
Entrenamiento, capacitación y
educación
Remuneraciones
Relaciones con inversionistas
... Y en mi negocio....?
Elementos de Cambio Financiero
ELEMENTOS SENTIDO DEL IMPACTO
ACTIVO a) CONTROL MÁS QUE PROPIEDADb) REALIDAD ECONÓMICA Y NO FORMA FISCAL O LEGALc) MEDICIÓN A SU VALOR RECUPERABLE
PASIVO a) OBLIGACIONES CIERTAS E IMPLICITAS NO SÓLO LEGALES
INGRESOS a) OPERACIONALES b) GENERADOS POR CAMBIOS DE VALOR DE ACTIVOS c) CONTINUIDAD d) REALIZABLES.
GASTOS a) OPERACIONALESb) GENERADOS POR CAMBIOS EN PASIVOSc) CONTINUIDAD
Los cambios en el activo fijo
Posibilidad de retasaciones técnicas:
Beneficio patrimonial muy significativo
Impacto en la depreciación anual
Impacto en el impuesto diferido
Enfoque por componentes y valores
residuales…
Requiere gran esfuerzo de preparación de sistemas y registros
Determinación de vidas útiles y métodos de depreciación (técnico vs. SII).
Criterios de capitalización. Mano de obra propia, costos indirectos y otros
conceptos, intereses y costos financieros, etc.
Software, desarrollo propio / licencias.
Se deberán evaluar eventuales costos de retiro de activos.
MARCO DE APLICACIÓN
ELEMENTOS IFRS FULL IFRS PYME
Reportes Balance GeneralEstado de Resultados Estado de Flujos de EfectivoEstado de Cambios en el Patrimonio
Balance GeneralEstado de Resultados Estado de Flujos de EfectivoEstado de Cambios en el Patrimonio
Bases de Reconocimiento y medición
Valor Razonable: a) Precios de Mercado, b) Valor Actual o de
Reposición c) Costo de adquisición
Costos Históricos
Bases de Presentación y Revelación
Más de 1000 revelaciones o notas de información complementaria
Revelaciones mínimas
Revelaciones: Será necesario revelar información del
negocio que normalmente somos reticentes a mostrar…
Información detallada y explicativa
Revelaciones extensas sobre políticas y transacciones
Administración de riesgos, sensibilidades
Los resultados no operacionales
Muchas compañías tendrán efectos relevantes en sus
estados financieros… algunos ejemplos:
El concepto de moneda funcional
Compañías con inversiones significativasen el exterior en economías que hansufrido devaluaciones significativas(Conversiones, pasivos de calce,impuestos diferidos, etc.)
Índice de precios al consumidor
en compañías con activos fijos significativos
Empresas palmicultoras, floricultoras y agrícolas, etc. (Tratamiento especial de
activos biológicos).
Diferencias por componentes (Activos y pasivos no financieros)
Área NIIF PYMES NIIF Plenas
P, P & E Revaluación no permitida.
Modelo del costo o modelo del valor razonable
Propiedades de inversiónModelo del costo o modelo del valor razonable (Restricción costo-beneficio)
Intangibles
Todos los intangibles se amortizan.
Revaluación no permitida
Desembolsos por investigación y desarrollo se llevan a resultados.
Permite activos intangibles con vidas útiles indefinidas.
Costos por desarrollo son capitalizables si cumplen criterios.
Activos intangibles
Señales de radiodifusión, derechos
de agua, concesiones de mar, derechos de
pesca, etc… hay alternativas?
Marcas y otros intangibles…amortizaci
ón
Test de deterioro para activos con bajo nivel
de utilización o eventuales indicadores
de impairment.
La tasa de interés WACC…implicancias
El concepto de “Unidades
Generadoras de efectivo” / UGE
Provisiones
Se determinará mediante métodos
actuariales (unidad de crédito proyectada).
“Constructive obligation” y
obligaciones de equidad
Otros beneficios potenciales
Diferencias por componentes (Activos y pasivos financieros)
NIIF PYMES (Secciones 11 – 12)* NIIF Plenas (NIIF 9 – NIC 39)
Los instrumentos financieros se miden por:
Costo amortizado:
Instrumentos de deuda.
Valor razonable con cambios en resultados
Los demás instrumentos.
Costo amortizado
Valor razonable con cambios en resultados.
Valor razonable con cambios en Otro Resultado Integral.
Activos financieros (Inversionesen instrumentos de patrimonio no mantenidos para negociar).
Diferencias por componentes (Activos y pasivos no financieros)
Área NIIF PYMES NIIF Plenas
Costos por préstamos Se reconocen como gastos del periodo. Pueden capitalizarse cuando se relacionan con activos aptos.
Deterioro de valor de activos
La comprobación del deterioro sólo es necesaria cuando existe.
Se requieren pruebas anuales de deterioro para intangibles con vidas útiles indefinidas (Incluyendo Goodwill).
Beneficios a empleados Valor presente de beneficios definidos postempleo futuros (Restricción costo-beneficio)
Valor presente de beneficios definidos postempleo futuros (Cálculos actuariales de rigor)
Tratamiento de beneficios y de los
ingresos
Otros ejemplos…
Concesiones (interpretación que regula concesiones)
Reconocimiento de ingresos, contratos de
construcción
Impuestos diferidos
Efectos de reorganizaciones tributarias
Impacto de las retasaciones técnicas
Resultados no realizados y ajustes de consolidación
Cuentas complementarias
Mejores prácticas de Implementación NIIF
A
Algunas reflexiones B
Beneficios y Retos C
Posicionamiento- implican liderazgo en las etapas más tempranas, designar a un comité de dirección
Equipo del Proyecto de Gestión - establecer un equipo de proyecto multi-disciplinario de gestión.
Comunicación - establecer líneas de comunicación entre las diversas funciones dentro de la organización.
Coordinación de las iniciativas - considerar los cambios previstos en la tecnología, la transformación de las finanzas, las operaciones importantes, y otras iniciativas relacionadas con la eficiencia de los negocios.
Hoja de ruta para el éxito - plan de trabajo con anticipación para conseguir una aplicación rentable y sostenible.
Mejores Practicas y lecciones de aprendizaje
Tratar con el desafío de la adopción de las NIIF
Alto Nivel - Gobierno
Cambio profundo
en las normas
Efectos estructurales en los estadosfinancieros, afectando los resultados,patrimonio, estados de flujo deefectivo y un gran número de rubros ymediciones contables (EBITDAS,Ratios, etc.)
Cambios en las revelaciones y en la organización
¿Deben impactar mis análisis, decisiones y conclusiones? …
Necesidad de comprender profundamente el significado de los
cambio
Herramienta: las “notas” y “anuncios” de primera adopción…
¿Qué cambia?, ¿qué mirar y cuestionarnos?
¿Deben impactar mis análisis, decisiones y conclusiones? …
¿Cambian ratios relevantes?
¿Cae el EBITDA o el resultado
operacional?
¿Es estructural la
modificación?
¿Impactarán flujos futuros?
¿Cambiarán los dividendos?
¿Desaparecen resultados
acumulados?
¿Se revela un perfil de riesgo diferente? Existe exposición o vulnerabilidad ante ciertos
riesgos que no se había percibido?
(sensibilidades/revelaciones)
IMPACTO
PRIORIDAD
Consolidación
ImpuestosDiferidos
Definición de
Políticas contables
InstrumentosFinancieros
PasivosEstimados
Valorizaciones
Estados Financieros
Deterioro de
Activos
Inversión en Asociadas
Arrendamientos
Activos Fijos
ValorRazonable
VR
Inventario yCosto deVentas
Reconocimiento de
Ingresos
Beneficio aEmpleados
Impactos Significativos
BENEFICIOS
• Acceder a capital global — Inversionistas Globales quieren la Comparabilidad de un juego sencillo de normas contables
• Reducir complejidad — Un set de políticas contables pueden reducir diversidad y complejidad
• Reportar estandarizada mente —Estandarizar la administración del reporte y transformar reportes estatutarios y de impuestos
RETOS
• Juicio (Criterio) — Menos confianza en reglas específicas y más en juicio
• Políticas Consistentes — Asegurar aplicación consistentes de políticas contables y juicio a través de la organización
• Guías — Menos guías específicas de industria bajo IFRS
Reporte Contable y Financiero
BENEFICIOS
• Actualización — Actualizar lossistemas fuente
• Mejorar procesos y controles —Minimizar procesos controlescomunes automatizados a través dela
• Sistemas integrados —Oportunidad para reducir el número de libros y sistemas que no se usen
RETOS
• Reporte Dual — Mantenimientomúltiple de marcos
• Compatibilidad IFRS— Sistemasactuales o planeados que no esté listos para IFRS
Sistemas, procesos y controles
BENEFICIOS• Optimizar planeación de impuestos
— Considerar alternativas estratégicasde impuestos, impactos y oportunidades para optimización
• Estandarización — Estandarizarcontabilidad para políticas deimpuesto sobre la renta que no están necesariamente basados en un GAAP
RETOS
• Volatilidad de tasas — Probable mayorvolatilidad en provisiones de impuestosy la tasa efectiva
• Estructuras — Estructuras de impuestosexistentes quizá sean impactadas
• Beneficios perdidos — Potencial perdidade los beneficios de impuestos comoresultado de cambios a los métodoscontables de reporte financiero
Impuestos
BENEFICIOS• Uso eficiente de recursos — Políticas
contables consistentes pueden llevar aahorros en costos a través de servicioscompartidos y entrenamiento yreporte estandarizados
• Movilidad Laboral — Mayor movilidadde personal contable cuando la mismanorma contable es seguida a los nivelesde estatutarios y consolidados dereporte
RETOS
• Entrenamiento — Importanteentrenamiento es frecuentemente requerido
• Contratos — Cambios encálculos de deuda, acuerdos de
• bonos y compensaciones,contratos de ventas, etc.
ORGANIZACIONAL
74
Plan para SEGUIMIENTO
Revisión comprensiva inicial después de dos años de experiencia de la implementación
corregir errores y omisiones, carencia de claridad
considerar la necesidad de perfeccionamiento basado en recientes NIIF y enmiendas a las NIC
ajustar la fecha efectiva más cercana para enmiendas
A partir de entonces, una vez cada tres años (aproximadamente) una exposición recopilatoria tentativa con las actualizaciones
Diferencias Fundamentales: COLGAAP Vs IFRS
REGLAS PRINCIPIOS
COSTO HISTÓRICO VALOR
RAZONABLE
BASE FISCAL BASE
ECONÓMICA
REPORTE DE CUENTAS(PUC) REPORTE DE
DESEMPEÑO Y RIESGO
Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en
Colombia COLGAAP)
Estándares Internacionales
de Contabilidad e
Información Financiera IFRS-NIIF
FORMA LEGAL ESENCIA
ECONÓMICA
top related