contabilidade intermediária "o problema não é o problema, o problema é a atitude com...
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Contabilidade Intermediária
"O problema não é o problema, o problema é a atitude com relação ao problema."
(Kelly Young)
Apuração do Resultado do Exercício – ARE
PLT 312 CAPÍTULO 10
PLT 707 CAPÍTULO 10
IMPOSTOS E ESTOQUE
PLT 10.1Contas Patrimoniais
eContas de resultado
Contas Patrimoniais (ou Integrais) são as contas que constam no PATRIMÔNIO ou Balanço Patrimonial.
Contas Patrimoniais
BENS
DIREITOS
OBRIGAÇÕES
Capital de TerceirosCapital Próprio
PASSIVOATIVO
Contas Patrimoniais
BENSDIREITO
S
OBRIGAÇÕES
Passivo Exigível
Capital de Terceiros
Patrimônio LíquidoCapital Próprio
Exemplo de contas PatrimoniaisBens e Direitos
Caixa e BancoAplicaçõesClientesEstoqueImpostos a RecuperarImobilizadoImobilizado
Móveis UtensíliosVeículosEquipamentos de InformáticaTerrenos Máquinas Equipamentos
ObrigaçõesFornecedoresSalários a PagarImpostos a Pagar Impostos a Pagar
ICMS a PagarPIS a PagarCOFINS a PagarINSS a PagarFGTS a PagarIRRF a PagarIRPJ a PagarCSLL a Pagar
Empréstimos Bancários
Sobre as vendas
Retidos e encargos
sobre a folhaSobre o
lucro
Patrimônio LíquidoCapital SocialCapital Social
Capital IntegralizadoCapital a Integralizar
ReservasAjustes de exercícios anterioresResultado do exercícioPrejuízos Acumulados
Grupo das contas Patrimoniais
• Ativo–Circulante–Não Circulante
• Passivo–Circulante–Não Circulante–Patrimônio Líquido
Grupo das contas Patrimoniais
Ativo Passivo Circulante Circulante
Não Circulante Não Circulante
Patrimônio Líquido
CONTAS DE RESULTADO
Apuração do Resultado do Exercício
Grupo das contas ResultadoDREReceita Operacional Bruta(-) Impostos sobre as Vendas= Receita Operacional Bruta(-) CMV= Lucro Operacional Bruto(-) Despesas Operacionais= Lucro Operacional antes dos Impostos
Liquida
Contas de ResultadoRECEITAS
DESPESAS
CUSTOS
RESULTADO
Lucro ou Prejuízo
Contas de ResultadoReceitasVendas Mercadoria Produto ServiçoJuros Recebidos ou Juros AtivosDescontos ObtidosAluguel Recebidos ou aluguel ativoVendas do Ativo Imobilizado
Principal receita da empresa
Receita não operacional
Despesas
Salários e encargos (INSS, FGTS, VT, VR)AluguelTelefone, Energia, ÁguaMaterial de escritórioRedutora das VendasRedutora das Vendas: ICMS
PISCOFINS
Juros Passivos ou Juros pagosDescontos concedidos
• Receita– A vista aumenta (+) o Ativo = Caixa ou
Banco– A prazo aumento (+) o Ativo =
Clientes/Duplicatas a Receber
• Custo/Despesa– A vista diminui (-) a Ativo = Caixa ou Banco– A prazo aumenta (+) o Passivo = Contas a
pagar
Receitas Aumenta o resultado do exercício
Despesas Diminui o resultado do exercício
Diferença entre Receitas e Custos/Despesas
Lucro ou PrejuízoObs. Apurar o resultado em cada EXERCÍCIO SOCIAL (período de um ano),
Lucro ou Prejuízo
O resultado apurado em cada exercício social e apresentado na DRE.
Lucro = Receitas > Custos/Despesas
Prejuízo = Receitas < Custos/Despesa
• REGIME DE COMPETÊNCIA
• Regime de competência é a forma de registrar os EVENTOS CONTÁBEIS, considerando seus FATOS FATOS GERADORESGERADORES.
Esse regime observa o
PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA
• REGISTRO CONTÁBIL
– Regime de competência
• A RECEITA é contabilizada no período em que foi gerada, independente do seu efetivo recebimento.
• A DESPESA é contabilizada no período em que incorrer (consumida), independente de seu pagamento, ou seja, da efetiva saída do dinheiro (caixa ou banco)
Regime de Competência Apuração do Resultado do
Exercício
Confronto entre: RECEITAS
GERADASDESPESAS
INCORRIDAS
Ex: Regime de competência• Registro Receita regime de
competência• Venda de mercadoria em 13 de
agosto, com vencimento para 12/09/12.
• D Clientes R$ 100• C Vendas R$ 100
100 100Clientes Vendas
Ex: Regime de competência• Registro Despesa regime de
competência• Compra em 09 de agosto, com
vencimento para 03/09/12.• D Material de Escritório R$ 10• C Contas a pagar R$ 10
10 10Materia de Escritório Contas a Pagar
Comercial Alfa Ltda
Aluguel 12.800 Aluguel a Pagar 3.200 Bancos 10.500 Caixa 250 Capital Social 100.000 CMV 106.000 Depreciação 2.800 Depreciação Acumulada 4.600 Duplicatas a Receber 150.000 Equipamentos de Informática 7.420 Estoque 7.400 Fornecedores 38.600 ICMS 36.000 ICMS a Pagar 9.600 ICMS a Recuperar 7.000 Juros Passivos 250 Juros Passivos a Pagar 150 Lucro Acumulado 5.750 Móveis Utensílios 20.500 Prejuízo Acumulado 1.230 Vendas 200.000 Total 711.250
Relação de Contas
Exercício• Os gestores da Comercial Alfa Ltda, solicitaram as
seguintes informações:– Total dos bens e direitos da empresa– Total do Capital de Terceiros– Valor do capital próprio– Total do Ativo– Total do Passivo– Total do Passivo Exigível– Total do Patrimônio Líquido– Somatória das receitas– Somatória das despesas e custos– Lucro apurado no período
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