contabilitatea salariilor la sc electrometal instal srl
Post on 17-Nov-2015
84 Views
Preview:
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
Lucrare practica
CONTABILITATEA SALARIILOR la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL
2009
Impozite i taxe
CUPRINS
INTRODUCERE3
CAPITOLUL I: ASPECTE TEORETICO-METODOLOGICE41.1. DETERMINAREA VENITURILOR DIN SALARII41.2.OBLIGAIILE DE PLAT ALE ANGAJATORULUI I ALE ANGAJATULUI LABUGETUL DE STAT6CAPITOLUL II: CONTABILIZAREA DECONTRILOR CUPERSONALUL92.1. ORGANIZAREA CONTABILITAII MUNCII I A RELAIILOR CUPERSONALUL92.1.1. Organizarea sistemului de documente i a evidenei operative92.1.2. Organizarea contabilitii analitice a salariilor i a relaiilor cu personalul102.1.3. Organizarea contabilitii sintetice a decontrilor cu salariaii icolaboratorii102.1.4. Contabilitatea impozitului pe venituri de natur salarial122.1.5. Alte datorii i creane n legtur cu personalul132.1.6. Contribuiile la bugetele de asigurri i protecie social142.1.7.Contabilitatea ajutoarelor materiale n contul asigurrilor sociale152.3. PREZENTAREA DOCUMENTELOR SPECIFICE16CAPITOLUL III: PREZENTAREA GENERAL AFIRMEI SC ELECTROMETAL INSTAL SRL213.1. CARACTERISTICILE I COMPONENTELE FIRMEI21CAPITOLUL IV: STUDIU DE CAZ22BIBLIOGRAFIE35
2
Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL
INTRODUCERE
Pentru o bun desfurare a activitii economice, la nivel micro i macroeconomic, este nevoie de modificri asupra structurilor economice, sociale i politice. n temeiul economiei de piaa, bazat pe libera iniiativ, agentul economic este liber s cheluiasc, s utilizeze, s produc i s economiseasc resursele de care dispune, ct i cum consider de cuviin i s-i urmreasc propriile interese, n contextul general al armonizrii acestora cu interesele i nevoile reale ale societii.
Una dintre categoriile de resurse indispensabile n desfurarea i dezvoltarea activitii unei firme este resursa uman. Corelate n permanen la dimensiunea, structura i nevoile unui agent economic, resursele umane reprezint elementul care asigur coeziunea, eficiena i stabilitatea acestui sistem dinamic real. Gradul de adncire a diviziunii muncii, dar i ceilali factori de producie (capitalul i natura), influeneaz asigurarea compatibilitii dintre componentele sistemului economic n general. De aceea, agentul economic este direct interesat de o gestiune precis a efectivului de personal i de structura acestuia, de organizarea ssistemului de remuneraie n corelaie cu resursele financiare disponibile, performanele i eficiena n munc.
Astzi, orice agent economic este un important contribuabil n economia romneasc datorit tuturor obligaiilor de plat la bugetul de stat.
Pe parcursul proiectului este dezbtut pe larg problema salarizrii, din punctual de vedere al salariatului, dar i al angajatorului, cuprinznd un caz practic care evideniaz practica contabil in acest domeniu.
CAPITOLUL I: ASPECTE TEORETICO-METODOLOGICE
3
Impozite i taxe
1.1.DETERMINAREA VENITURILOR DIN SALARII
De la nceput trebuie precizat faptul c salariul nu a existat n toate timpurile, cu toate c factorul munc a participat n toate timpurile la procesul de producie. De fapt, este de neimaginat proces de producie, n general, activitatea economic, fr prezena factorului munc.
n condiiile contemporane , salariul reprezint cea mai frecvent form de venit, nivelul lui condiioneaz situaia economic a unui numr nsemnat de persoane. El exprim att retribuirea muncii de execuie a lucrtorilor propriu-zii, ct i remunerarea muncii celor ce execut activiti de concepie i conducere. Deci, salariul apare nu pur i simplu ca pre al muncii, ci ca pre al nchirierii forei de munc, a capacitii de a munci, a unor oameni liberi juridic i, desigur, ca pre al serviciilor aduse prin munca depus de ctre aceti oameni.
Ca pre pltit pentru serviciul adus de factorul munc, salariul se stabilete pe baza mecanismului pieei, el fiind ns definitivat i pltit dup depunerea muncii, n funcie de rezultatele ei.
Acest mod de formare a salariului are la baz regulile generale de funcionare ale pieei i elementele specifice pieei muncii. Salariul astfel format este raportat ntotdeauna de posesorul muncii la cerinele propriei sale existente pe care i-o dorete normal i la parametrii tot mai ridicai de sigurana pe seama acestei forme de venit. Atunci cnd salariul se dovedete a fi insuficient, n vederea apropierii de condiiile unei viei normale sau de realixarea acesteia intr n funcie modalitile de completare a lui cu resurse care au revenit iniial ntreprinderii sau societii.
Salariul nominal este suma de bani pe care salariatul o primete n schimbul forei sale de munc, de la unitatea n care lucreaz.Mrimea lui depinde de mai muli factori:
a) valoarea forei de munc, adic mai concret de preul forei de munc care se stabilete pe piaa muncii prin mecanismul cererii i ofertei;
b) evoluia situaiei economice; n timpul crizelor i recesiunilor, scderea produciei face ca cererea de for de munc, s scad, omajul s ia proporii i, evident s scad salariile. n perioadele de avnt cnd se nregistreaz creteri ale produciei, cererea de for de munc va fi mai mare i ca urmare a acestui fapt, salariile vor nregistra o tendin de cretere.
c) politica de salarizare. Ea const dintr-un ansamblu de msuri luate de
4
Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL
ntreprinztori sau de stat, cu privire la nivelul salariilor pentru brbai, femei, pe regiuni, pe criterii naionale i rasiale, tarife, categorii i forme de salarizare etc.
Salariul real este cantitatea de bunuri i servicii care poate fi cumprat, la un moment dat, cu salariul nominal. Aceast cantitate difer de la o perioad la alta i de la o pia la alta. El reflect puterea de cumprare a salariului nominal.Sistemul de salarizare stabilit prin contractul colectiv de munc include: salariul tarifar sistemul de sporuri
formele de salarizare
formele de premiere
alte forme
Salariul tarifar, ca element principal al sistemului de salarizare, se stabilete prin contractul individual de munc sub forma salariului tarifar orar sau al unui salariu lunar fix pentru un program de lucru de 170 ore.
Salariul tarifar poate fi stabilit pe baza uneia din urmtoarele forme de salarizare: acord direct
acord progresiv
acord indirect
salarizare pe baz de tarife sau cote procentuale
forma salarizrii n regie, respectiv dup timp
n afar de salariul tarifar de baz, n salariul brut total mai pot fi cuprinse sporuri i adaosuri cum sunt:
sporuri pentru condiii deosebite de munc sporuri pentru ore lucrate peste program -sporuri de vechimese supun impozitrii sporuri de lucru n timpul nopii
premii/prime acordate pe baza anumitor criterii
n sistemul de salarizare, pe lng salariul pentru timpul efectiv lucrat, personalul angajat mai beneficiaz i de alte drepturi: indemnizaii pentru concedii de odihn concedii pentru evenimente familiale deosebite
alte drepturi prevzute n contractul colectiv de munc
1.2.OBLIGAIILE DE PLAT ALE ANGAJATORULUI I ANGAJATULUI LA BUGETUL DE STAT
5
Impozite i taxe
Incepand cu drepturile salariale aferente lunii februarie 2009 cote de contributii care se aplica, potrivit Legii bugetul asigurarilor sociale de stat pe anul 2009 nr. 19/2009, publicata in Monitorul Oficial nr. 122 din 27 februarie 2009 si Legii bugetului de stat pe anul 2009 nr. 18/2009, publicata in Monitorul Oficial nr. 121 din 27 februarie 2009, sunt:
1.Cota contributiei datorata de angajator la bugetul de asigurari sociale, prevazuta la art. 18 alin (2) si (3)
din Legea nr. 19/2000, este:
a) pentru conditii normale de munca 20,8%;
b) pentru conditii deosebite de munca 25,8%;
c) pentru conditii speciale de munca 30,8%; potrivit art.18 alin. (1) din Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2009.
2.Cota contributiei individuale de asigurari sociale, prevazuta la art.21 alin. (2) din Legea nr. 19/2000, este de 10,5%, indiferent de conditiile de munc , potrivit art.18 alin. (1) din Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2009. In cota de contributie individuala de asigurari sociale este inclusa si cota de 2% aferenta fondurilor de pensii administrate privat, prevazuta de Legea nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicata, cu modific rile si completarile ulterioare, potrivit art.18 alin. (2) din Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2009.
3.Cotele de contribu ii datorate de angajatori n functie de clasa de risc, potrivit Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, cu modific rile i complet rile ulterioare, se stabilesc
de la 0,15% la 0,85%, aplicate asupra sumei veniturilor brute realizate lunar, potrivit art. 20 alin. (1) din Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2009.
4.Contributia datorata de angajatori la bugetul asigurarilor pentru somaj prevazuta la art. 26 din Legea nr. 76/2002, este 0,5%, potrivit art. 19 alin. (1) lit. a) din Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2009.
5.Contributia individuala datorata la bugetul asigurarilor pentru somaj prevazuta la art. 27 din Legea nr. 76/2002, este de 0,5%, potrivit art. 19 alin. (1) lit. b) din Legea bugetului
6
Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL
asigurarilor sociale de stat pe anul 2009.
6.Contributia datorat de angajator la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale in conformitate cu art. 7 alin. (1) din Legea nr. 200/2006U, este de 0,25%, potrivit art. 19 alin(1) lit. d) din Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2009.
7.Pentru anul 2009, cuantumul ajutorului de deces se stabile te, n cazul:a) asiguratului sau pensionarului, la 1.702 lei;
b) unui membru de familie al asiguratului sau pensionarului, la 851 lei; potrivit art. 17 din Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2009.
8. Salariul mediu brut pe anul 2009 este de 1.693 lei , potrivit art.16 alin. (2) din Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2009.
9.Contributia datorata de angajator pentru asigurarile de sanatate prevazuta la art. 258 din Legea nr.95/2006 este de 5,2%, potrivit art. 7 din Legea bugetului de stat pe anul 2009.
10.Contributia datorata de salariat pentru asigurarile de sanatate prevazuta la art. 257 din Legea nr.95/2006 este de 5,5%, potrivit art. 7 din Legea bugetului de stat pe anul 2009.
11.Deoarece cota de contributie pentru concedii si indemnizatii nu a fost in mod explicit prevazuta nici in Legea nr. 388/2007 privind bugetul de stat pe anul 2008 si nu exista alte modificari legislative cu privire la acesta contributie, cota de contributie pentru concedii si indemnizatii este in continuare de 0,85% conform art. II din OUG 91/2006 care modifica Legea nr. 399/2006.
Statul de salarii cuprinde pe de-o parte salariul brut format din salariul de baz, sporuri, adaosuri i indemnizaii, iar pe de alt parte reinerile pentru contribuia la asigurrile sociale CAS , contribuia la fondul de omaj, contribuia la asigurrile sociale de sntate CASS , impozitul pe salarii, precum i reinerile fcute din salariu pentru datorii ale salariatului pentru tere persoane, cum sunt:
rate pentru diverse cumprri de bunuri chirii
pensii alimentare, etc
7
Impozite i taxe
n statul de plat a salariilor se opereaz (unde este cazul) i reinerea avansului chenzinal acordat n cursul lunii pe baza listelor de avans chenzinal.
Salariul minim brut pe ar s-a modificat de la 540 lei la 600 lei ncepnd cu 01 ianuarie 2009 potrivit prevederilor H.G. nr.1051/10.09.2008. Cuantumul de 600 lei se stabilete pentru un program complet de lucru de 170 de ore n medie pe lun, reprezentnd 3,529 lei/or. Stabilirea pentru personalul angajat a unui salariu sub salariul minim brut constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 1.000 lei la 2.000 lei. Coeficienii minimi de ierarhizare se aplic la salariul de 600 lei pe tot parcursul anului 2009. n acest an salariul minim pentru un muncitor necalificat va fi 600 lei, pentru un muncitor calificat salariul va fi de 720 lei, iar pentru personalul ncadrat pe funcii care necesit studii superioare, salariul minim va fi de 1.200 lei. Personalului de specialitate ncadrat pe funcii pentru care condiia de pregtire este coala de maitri sau cea de tehnicieni, i se aplic coeficientul de 1,3 la salariul de 600 lei, adic 780 lei, iar pentru cei cu studii de scurt durat coeficientul este de 1,5 aplicat la acelai salariu de 600 lei, rezultnd un salariu de 900 lei lunar. Toate sporurile acordate salariailor cu contract individual de munc se aplic la salariul minim brut de ncadrare sau, dup caz la salariu de ncadrare negociat pentru fiecare salariat. n situaia n care angajatorul, din motive tehnice sau din alte motive trebuie s ntrerup activitatea societii, el va plti salariailor 75% din salariul de baz individual, cu condiia ca ntreruperea lucrului s nu se fi produs din vina lor. n tot acest timp salariaii vor rmne la dispoziia angajatorului prin prezena n incinta unitii sau la domiciliu, dup cum s-a stabilit de comun acord cu angajatorul.
Sporurile se acord numai la locurile de munc unde acestea nu sunt cuprinse n salariul de baz. Sporurile minime ce se acord n condiiile contractului colectiv de munc sunt:
pentru condiii de munc grele, periculoase sau penibile 10% pentru condiii nocive de munc 10%
pentru orele suplimentare i pentru orele lucrate n zilele libere i n zilele de srbtori legale ce nu au fost compensate corespunztor cu ore libere pltite se acord un spor de 100% din salariul de baz
pentru vechime n munc minimum 5% pentru trei ani vechime i maximum 25 % la o vechime de peste 20 de ani, din salariul de baz.
Alte clauze prevzute n contractul colectiv de munc, ce se vor respecta i n contractul individual:
la concedierea ce nu in de persoana salariatului preavizul de 20 de zile
8
Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL
- concediul de odihn minim 21 de zile lucrtoare (sub 18 ani 24 de zile).Baza juridico-contractual a relaiilor cu personalul
Relaiile ntreprinderii cu personalul angajat sunt statuate (hotrte prin lege) pe piaa muncii pe baza unor norme juridice menite s asigure cadrul legislativ pentru protecia personalului angajat i remunerarea echitabil a muncii depuse.Principalele norme juridice sunt: legea privind:
protecia persoanelor angajate
soluionarea conflictelor pe baza contractului colectiv de munc
protecia social
asigurrile sociale
asigurrile de sntate
impozitul pe venituri salariale
Prin contractul colectiv de munc sunt stabilite drepturile i obligaiile angajatorului i ale angajailor ntr-un cadru general n limitele cruia se ncheie cu fiecare angajat contractul individual de munc.
Contractul individual de munc se ncheie cu persoanele care urmeaz s presteze activiti permanente, acestora asigurndu-li-se, pe lng salariul pentru munca depus, i alte drepturi cum sunt cele de concediu de odihn pltit, concedii i indemnizaii pentru incapacitate temporar de munc i alte drepturi.
CAPITOLUL II: CONTABILIZAREA DECONTRILOR CUPERSONALUL2.1.ORGANIZAREA CONTABILITAII MUNCII I A RELAIILOR CUPERSONALUL2.1.1. Organizarea sistemului de documente i a evidenei operative
Documentele primare pot fi grupate n urmtoarele categorii:
a) documente de angajare prin care se stabilesc drepturile i obligaiile persoanelor angajate i ale angajatorului
contractul individual de munc
b) documente privind prezena la lucru condica de prezen
fia de pontaj
9
Impozite i taxe
fia de ceas c) documente privind timpul de munc prestat foaia colectiv de prezen
carnetul de pontaj
situaia prezenei la munc i a absenelor d) documente privind producia obinut sau alte rezultate ale muncii bonul de lucru
raportul de producie
pontajul lucrrilor executate e) documente privind calculul i evidena salariilor lista de avans chenzinal
statul de plat a salariilor
lista de indemnizaii pentru concediul de odihn
centralizatorul statelor de plat a salariilor 2.1.2. Organizarea contabilitii analitice a salariilor i a relaiilor cu personalul
Statele de plat ale salariilor constituie baza organizrii contabilitii analitice pentru toate conturile sintetice n care sunt nregistrate operaiile privind salariile.
Organizarea contabilitii analitice a salariilor se realizeaz i prin folosirea fiei de eviden a salariailor ntocmit nominal pe fiecare salariat, n care se nscriu salariile brute i cele nete pe fiecare lun a unui an calendaristic. Aceast eviden folosete n principal la calculul indemnizaiilor pentru concediul de odihn, pentru concedii medicale i alte drepturi care se stabilesc pe baza salariului zilnic sau lunar.
2.1.3. Organizarea contabilitii sintetice a decontrilor cu salariaii i colaboratorii(colaboratori sunt cei care lucreaz 3 4 ore/zi)
Folosind registrele i fiele contabile corespunztoare formei de contabilitate adoptat, contabilitatea sintetic se organizeaz cu ajutorul urmtoarelor conturi:
- conturile din grupa 42 Personal i conturi asimilate: 421 Personal salarii datorate423 Personal ajutoare materiale datorate425 Avansuri acordate personalului426 Drepturi de personal neridicate427 Reineri din salarii datorate terilor
10
Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL
428 Alte datorii i creane n legtur cu personalul contul din grupa 44: 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor
conturile din grupa 43: 431 Asigurri sociale437 Ajutor de omaj438 Alte datorii i creane sociale
Contabilitatea remunerrii personalului se realizeaz cu ajutorul conturilor: 421 Personal salarii datorate425 Avansuri acordate personalului426 Drepturi de personal neridicate427 Reineri din salarii datorate terilor
Contul 421 (P) ine evidena decontrilor cu personalul pentru drepturile salariale cuvenite acestuia n bani sau n natur, inclusiv a adaosurilor i a premiilor achitate.n credit se nregistreaz:
salariile i alte drepturi cuvenite personalului prin debitul contului 641 n debit se nregistreaz:
reineri din salarii reprezentnd avansuri, sume datorate terilor, contribuii pentru asigurrile sociale, contribuii pentru ajutorul de omaj, pentru asigurrile de sntate, impozitul pe salarii, precum i reinerile datorate societii prin creditul conturilor 425, 427, 431, 437, 444,
428
valoarea la pre de nregistrare a produselor acordate salariailor ca plat n natur prin creditul contului 345
drepturi de personal neridicate prin creditul contului 426
salariile nete achitate personalului prin creditul conturilor 512, 531 Soldul contului reprezint drepturile salariale datorate.
Contul 425 (A) ine evidena avansurilor acordate personalului. n debit se nregistreaz:- avansurile achitate personalului prin creditul conturilor 512, 531
avansurile neridicate prin creditul contului 426 n credit se nregistreaz:
sumele reinute pe statele de salarii sau de ajutoare materiale reprezentnd avansuri acordate prin debitul conturilor 421, 423
Soldul contului reprezint avansurile acordate, iar la sfritul lunii trebuie s fie zero.
11
Impozite i taxe
Contul 426 (P) ine evidena drepturilor de personal neridicate n termen legal. n credit se nregistreaz:
sumele datorate personalului reprezentnd salarii i alte drepturi neridicate n termen prin debitul conturilor 421, 423, 425
n debit se nregistreaz:
sumele achitate personalului ulterior prin creditul conturilor 512, 531
drepturile de personal neridicate prescrise prin creditul contului 758 Soldul contului reprezint drepturi de personal neridicate.
Contul 427 (P) ine evidena reinerilor i popririlor din salarii datorate terilor. n credit se nregistreaz:
sumele reinute personalului datorate terilor prin debitul conturilor 421, 423 n debit se nregistreaz:
sumele achitate terilor reprezentnd reineri sau popriri prin creditul conturilor 512, 531 Soldul contului reprezint sumele reinute datorate terilor.
2.1.4. Contabilitatea impozitului pe venituri de natur salarial
Impozitul pe salarii se calculeaz pe baza venitului net impozabil realizat de fiecare salariat potrivit normelor legale stabilite prin Ordonana Guvernului numrul 73/1999 modificat de Ordonana Guvernului numrul 7/2001.
Venitul net impozabil se determin scznd din venitul brut urmtoarele categorii de cheltuieli:
1. contribuii reinute din salariul brut, i anume: contribuia pentru asigurrile sociale
contribuia la fondul de omaj
contribuia la asigurrile sociale de sntate
2. deducerile din salariul brut, i anume: deducerile personale de baz
deducerea personal suplimentar care se acord salariailor care au n ntreinere persoane fr nici un venit (soia, copiii, etc)
Pentru calculul i evidena impozitului pe venituri de natur salarial, angajatorul este obligat, potrivit legii impozitului pe venit global, s in o eviden nominal pe fie fiscale individuale (FF1, FF2).
Contul 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor ine evidena impozitelor pe veniturile de natura salariilor i a altor drepturi similare datorate bugetului de stat.
12
Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL
Contul 444 (P)n credit se nregistreaz:
- sumele reprezentnd impozitul pe salarii reinut din drepturile bneti cuvenite personalului prin debitul conturilor 421, 423n debit se nregistreaz: sumele virate la bugetul statului reprezentnd impozitul pe salarii prin creditul contului 512
datorii privind impozitul pe salarii anulate prin creditul contului 758 Soldul contului reprezint sumele datorate bugetului de stat.
2.1.5. Alte datorii i creane n legtur cu personalul
Sunt situaii cnd la ncheierea exerciiului, n cadrul lucrrilor de pregtire a ntocmirii bilanului, se constat c nu s-au ntocmit state de plat pentru anumite persoane sau activiti executate pentru exerciiul curent i care, potrivit principiilor contabile, trebuie nregistrate pe cheltuielile exerciiului curent. Totodat pot fi constatate i drepturi de crean fa de personal, ndeosebi n urma unor lipsuri la inventariere care trebuie reflectate n urma imputrii lor la veniturile exerciiului respectiv. n asemenea cazuri, pe baza documentelor n care se consemneaz obligaiile i creanele respective se apeleaz la contul 428 Alte datorii i creane n legtur cu personalul.
Contul 428 (B)n credit se nregistreaz: garaniile gestionare reinute personalului prin debitul contului 421
sumele datorate personalului pentru care nu s-au ntocmit state de plat determinate de activitile exerciiului care urmeaz s se nchid, inclusiv indemnizaiile pentru concediile de odihn neefectuate pn la nchiderea exerciiului financiar prin debitul contului 641
sumele ncasate sau reinute personalului prin debitul conturilor 531, 421, 423 n debit se nregistreaz: sumele achitate personalului evideniate anterior n acest cont prin creditul contului 531
sumele restituite gestionarilor reprezentnd garaniile i dobnda aferent prin creditul contului 531
cota parte din valoarea echipamentului de lucru suportat de personal prin creditul conturilor
758, 4427
valoarea biletelor de tratament i odihn, a tichetelor i biletelor de cltorie i a altor valori acordate personalului prin creditul contului 532
datorii prescrise sau anulate prin creditul contului 758
13
Impozite i taxe
Soldul creditor reprezint sumele cuvenite personalului, iar soldul debitor sumele datorate de personal.
2.1.6. Contribuiile la bugetele de asigurri i protecie social
Contabilitatea asigurrilor i proteciei sociale se realizeaz cu ajutorul urmtoarelor conturi:
431 Asigurri sociale437 Ajutor de omaj438 Alte datorii i creane sociale
Contul 431 (P) ine evidena decontrilor privind contribuia angajatorului i a personalului la asigurrile sociale i a contribuiei pentru asigurrile sociale de sntate.n credit se nregistreaz:
contribuia angajatorului la asigurrile sociale i asigurrile sociale de sntate prin debitul contului 645
contribuia personalului la asigurrile sociale i asigurrile sociale de sntate prin debitul conturilor 421, 423
n debit se nregistreaz:
sumele virate n contul de asigurri sociale i a asigurrilor sociale de sntate prin creditul contului 512
sumele datorate personalului care se suport din asigurrile sociale prin creditul contului 423
datorii anulate prin creditul contului 758
Soldul contului reprezint sumele datorate asigurrilor sociale i asigurrilor sociale de sntate.
Contul 437 (P) ine evidena decontrilor privind ajutorul de omaj datorat deangajator i de personal.
n credit se nregistreaz:
- sumele datorate de angajator pentru constituirea fondului de omaj prin debitulcontului
645
- sumele datorate de personal pentru constituirea fondului de omaj prin debitulconturilor
421, 423
n debit se nregistreaz:
sumele virate reprezentnd contribuia unitii i a personalului pentru constituirea fondului de omaj prin creditul contului 512
datorii anulate prin creditul contului 758
14
Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL
Soldul contului reprezint ajutorul de omaj datorat.
2.1.7.Contabilitatea ajutoarelor materiale n contul asigurrilor socialeDrepturile asigurailor cuvenite din bugetul asigurrilor sociale privesc:
a) indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc datorate bolilor obinuite, accidentelor n afara locului de munc, bolilor profesionale, accidentelor de munc
Acestea se acord salariailor pe baza certificatelor medicale eliberate de medicul specialist n care este nscris cauza incapacitii de munc i durata n zile a acesteia.
Aceste indemnizaii se suport de ctre angajator pentru primele zile (3 10 zile), iar pentru urmtoarele de ctre bugetul asigurrilor sociale.
Cuantumul indemnizaiilor este de 75% din media veniturilor lunare ale persoanei n cauz din ultimele 6 luni, pe baza crora s-a stabilit contribuia individual la asigurrile sociale.
Pentru bolile profesionale, accidentele de munc i tuberculoz, cuantumul indemnizaiilor este de 100% din media veniturilor lunare.b) indemnizaiile pentru prevenirea mbolnvirilor i refacerea capacitii de munc
Se acord n cazul reducerii programului de munc, schimbrii locului de munc din motive medicale, pentru trimiterea la tratament n staiuni, pentru instituirea de carantin, pentru proteze medicale.
c) indemnizaiile pentru creterea copilului i ngrijirea copilului bolnav, precum i indemnizaii pentru sarcin i lehuzie
Se acord pe baza certificatului medical pe o durat de 126 zile, din care 63 zile prenatal i 63 postnatal n cuantum de 85% din media veniturilor lunare.Contabilitatea ajutoarelor materiale se realizeaz cu ajutorul contului 423 Personal
ajutoare materiale datorate (P). n credit se nregistreaz:
ajutoarele materiale suportate din contribuia unitii pentru asigurrile sociale, precum i cele suportate de societate prin debitul conturilor 431, 645
n debit se nregistreaz:
ajutoarele materiale achitate prin creditul conturilor 512, 531
reinerile din ajutoarele materiale prin creditul conturilor 425, 427, 428, 431, 437, 444
ajutoarele materiale neridicate prin creditul contului 426 Soldul contului reprezint ajutoarele materiale datorate
15
Impozite i taxe
2.3. PREZENTAREA DOCUMENTELOR SPECIFICE STATUL DE SALARII
Unul dintre cele mai des folosite formulare financiar-contabile comune pe economie (pe care trebuie s le utilizeze inclusiv contribuabilii care desfoara activitai independente) este Statul de salarii.
Principalele funcii ale acestuia sunt:
servete ca document pentru calculul drepturilor bneti cuvenite salariailor, precum i al contribuiei privind protecia social i al altor datorii;
reprezint un document justificativ de nregistrare n evidena contabil n partid simpl. Legea prevede obligativitatea ntocmirii formularului n dou exemplare, pentru
fiecare lun n parte. Datele se trec pe baza documentelor de eviden a muncii i a timpului lucrat efectiv, a documentelor privind reinerile legale, a concediilor de odihn, a certificatelor medicale, i se semneaz pentru confirmarea exactitii calculelor de ctre persoana care determin salariul cuvenit i ntocmete statul de salarii. Acelai tip de formular de state de salarii este utilizat i pentru centralizarea salariilor i a elementelor componente ale acestora, inclusiv a reinerilor.
Plile fcute n cursul lunii se includ n statele de salarii, pentru a cuprinde astfel ntreaga sum a salariilor calculate i toate reinerile legale din perioada de decontare respectiv.
Contribuabilii pot s-i stabileasc, dac necesitile interne o cer, o alt machet a formularului, ns este obligatoriu ca ea s conina anumite rubrici. Acestea sunt: Stat de salarii pe luna...., anul....., apoi: Nr. crt., Numele i prenumele (marca), Salariul de baz, Alte drepturi impozabile, Contravaloarea avantajelor n natur, Venit brut, Contribuia individual pentru asigurri sociale, Contribuia individual pentru protecia social a omerilor, Contribuia pentru asigurri sociale de sntate, Venit net, Alte contribuii sau cheltuieli deductibile, Deducere personal de baz, Deduceri suplimentare, Venit baz de calcul, Impozit calculat i reinut, Salariul net, Avans, Rest de plat.
n situaia n care suma rezultat din nsumarea coloanelor "Deducere personal de baz" i "Deduceri suplimentare" este mai mare sau egal cu coloana "Venit net", n coloana "Venit baz de calcul", i implicit, n coloana "Impozit calculat i reinut" se va nscrie cifra zero.
La final apare semntur persoanei care a ntocmit i completat formularul.
16
Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL
LISTA DE AVANS CHENZINAL1. Servete ca: document pentru calculul drepturilor bneti cuvenite salariailor ca avansuri chenzinale;
document pentru reinerea prin statele de salarii a avansurilor chenzinale pltite;
document justificativ de nregistrare n contabilitate.
2. Se ntocmete lunar, pe baza documentelor de eviden a muncii, a timpului lucrat efectiv, a certificatelor medicale prezentate i se semneaz pentru confirmarea exactitii calculelor de persoana care a calculat avansurile chenzinale i a ntocmit lista.
3. Circul:
la persoanele autorizate s exercite controlul financiar preventiv i s aprobe plata (exemplarul 1);
la casieria unitii, pentru efectuarea plii avansurilor cuvenite (exemplarul 1), dup caz;
la compartimentul financiar-contabil, ca anex la exemplarul 2 al registrului de cas, pentru nregistrare n contabilitate (exemplarul 1);
la compartimentul care a ntocmit lista de avans pentru a servi la ntocmirea statelor de salarii la sfritul lunii (exemplarul 2).
4. Se arhiveaz:
la compartimentul financiar-contabil, ca anex la exemplarul 2 al registrului de cas (exemplarul 1);
la compartimentul care a ntocmit lista de avans chenzinal (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: denumirea unitii, seciei, serviciului etc.;
denumirea formularului; ntocmit pentru luna, anul;
numele i prenumele; salariul de baz; timpul efectiv: lucrat, concediu medical; avans de plat;
semnturi: conductorul unitii, conductorul compartimentului financiar-contabil, persoana care l ntocmete.
LISTA DE INDEMNIZAII PENTRU CONCEDIUL DE ODIHN
Orice salariat are dreptul la concediu anual de odihn pltit de minimum 20 de zile, potrivit Codului Muncii. Durata acestuia este proporional cu activitatea prestat ntr-un an calendaristic i nu poate cuprinde srbtorile legale i zilele libere pltite.
Salariaii care au vrsta sub 18 ani au dreptul n fiecare an la un concediu pltit de 24 de zile lucrtoare. De asemenea, muncitorii care lucreaz n condiii grele, periculoase sau17
Impozite i taxe
vtmatoare sau cei care dein un certificat de ncadrare n grad de handicap beneficiaz de un concediu de odihn suplimentar de cel puin 3 zile lucrtoare. n ceea ce privete plata, orice salariat beneficiaz de o indemnizaie de concediu care nu poate fi mai mic dect valoarea total a drepturilor salariale cuvenite pentru perioada respectiv. Aceast indemnizaie se pltete de ctre angajator cu cel puin 5 zile lucrtoare nainte de plecarea n concediu. Potrivit noilor prevederi din Codul Muncii, salariaii trebuie s i ia concediul de odihn n anul respectiv, adica nu l mai pot amna pentru anul urmtor, cum era pn acum. Zilele de concediu neefectuate nu pot fi compensate bnesc dect la ncetarea contractului individual de munc.
Salariaii trebuie s comunice angajatorului perioada de concediu din timp, iar acesta din urm va ntocmi liste n aa fel nct fiecare salariat s efectueze ntr-un an cel puin 15 zile lucrtoare de concediu nentrerupt. Concediul de odihn poate fi ntrerupt la cererea salariatului, pentru motive obiective, dar n acelai timp poate fi ntrerupt i de ctre angajator, care poate rechema salariatul din concediul de odihn n caz de for major.
DESFURTORUL INDEMNIZAIILOR PLTITE N CONTUL ASIGURRILORSOCIALE DE STAT
n sistemul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale se acord urmtoarele tipuri de indemnizaii:
a) indemnizaie pentru incapacitate temporar de munc; b) indemnizaie pentru trecerea temporar n alt loc de munc;
c) indemnizaie pentru reducerea timpului de munc;
d) indemnizaie pe durata cursurilor de calificare i reconversie profesional.
Indemnizaiile se calculeaz i se pltesc de ctre angajatori, i se deduc din contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale.
Sumele reprezentnd indemnizaii, care se pltesc de ctre angajator asigurailor, potrivit prevederilor normelor metodologice, se rein de acesta din contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale datorat pentru luna respectiv.
Indemnizaiile se pltesc pentru numrul de zile lucrtoare din duratele exprimate n zile calendaristice ale concediilor medicale sau pentru numrul de zile lucrtoare din perioada n care persoana asigurat urmeaz cursuri de reconversie profesional, beneficiaz de reducerea timpului normal de munc sau de trecerea temporar n alt loc de munc.Sumele reprezentnd indemnizaii, pltite de angajator asigurailor, care depesc
18
Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL
cuantumul contribuiei datorate de acesta n luna respectiv, se recupereaz din contul asigurrilor pentru accidente de munc i boli profesionale de la Casa Teritorial de Pensii pe raza creia se afl sediul sau domiciliul acestuia.
Indemnizaiile pe care angajatorii le achita, fr ndeplinirea condiiilor legale, i pe care acetia le deconteaz cu sistemul asigurrilor pentru accidente de munc i boli profesionale reprezint sume ncasate necuvenit, care constituie debite ce urmeaz s fie recuperate potrivit reglementrilor legale n vigoare.
EXTRASE DIN CHENZINA I I A II-aDecontarea drepturilor salariale cu personalul se face, de regul de doua ori pe lun:
la chenzina I, cu o cot de 40-45 % din salariul de ncadrare al salariailor, dup data de 15 al lunii curente;
la chenzina a II-a, cu diferena net rmas dup luarea n considerare a reinerilor din salariu, dup data de 1 a lunii urmtoare.
REGISTRUL DE EVIDEN A SALARIILOR I A SALARIAILOR
nfiinarea registrului este o obligaie a fiecrui angajator cu personalitate juridic, inclusiv pentru sucursale, agenii sau reprezentane create de acesta.
Registrul se ntocmete n format electronic i cuprinde urmtoarele rubrici: numele, prenumele i codul numeric personal al fiecrui salariat, data angajrii, funcia/ocupaia conform specificaiei COR sau a altor acte normative; tipul contractului individual de munc; data i temeiul ncetrii contractului individual de munc, durata contractului de munc, durata muncii (ore/zi), durata perioadei de prob, locul de munc, salariul de baz la data ncheierii contractului de munca i modificarea, suspendarea contractului individual de munc.
Aceste registre se transmit on-line prin e-mail sau se depun n format electronic, cu semntura angajatorului la inspectoratele teritoriale de munc; evidena acestora i a datelor nscrise constituie baza de date la nivelul Inspeciei Muncii.
Termenul de trimitere a registrului este de 20 zile de la data angajrii primului salariat; angajatorii care la data intrrii n vigoare a hotrrii actuale au personal angajat vor transmite registrul n format electronic n termen de 30 de zile. Ulterior, angajatorii vor comunica modificarile intervenite n coninutul elementelor componente ale registrului, termen de 5 zile de la producerea acestora.
Pe lng obligaia de transmitere a datelor la inspectoratele teritoriale de munc,
19
Impozite i taxe
registrul se pstreaz n form electronic la angajator, care va ntocmi i un dosar personal pentru fiecare salariat. n acest dosar se pstreaz actele necesare angajrii, contractul individual de munc i actele adiionale, documentele referitoare la modificarea, suspendarea i ncetarea raporturilor de munc.
La solicitarea scris a salariatului, angajatorul este obligat s i elibereze copii, certificate de reprezentantul legal al acestuia sau de persoana mputernicit de angajator pentru conformitate cu originalul, ale dosarului personal, ale paginii/paginilor din registrul electronic care cuprinde/cuprind nscrierile referitoare la persoana sa i/sau un document care s ateste activitatea desfurat de ctre acesta, vechimea n munc, n meserie i n specialitate.
Nenfiinarea registrului, netransmiterea acestuia la termenele i n forma prevzut, sau necompletarea corespunztoare a acestuia constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de ctre inspectorii de munc.
LISTA PENTRU PLI PARIALESe ntocmete n dou exemplare ori de cte ori se face o plat parial n cursul lunii. Servete ca:
Document pentru calculul drepturilor bneti cuvenite salariailor pentru plile pariale efectuate;
Document care st la baza ntocmirii statelor de salarii; Document justificativ de nregistrare n contabilitate; Se arhiveaz:
La compartimentul financiar-contabil, ca anex la exemplarul 2 al registrului de cas (exemplarul 1);
La compartimentul care a ntocmit lista pentru pli pariale (exemplarul 2);
Lista pentru pli pariale cod 14-5-1/d1 se ntocmete pentru prima plat parial, iar lista pentru pli pariale cod 14-5-1/d2 se ntocmete pentru ce-a de-a doua plat parial i pentru urmtoarele.
CAPITOLUL III: PREZENTAREA GENERAL AFIRMEI SC ELECTROMETAL INSTAL SRL
3.1. CARACTERISTICILE I COMPONENTELE FIRMEI
20
Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL
Data constituirii: n anul 2006 n conformitate cu prevederile Legii 31 / 1990
nmatriculat la Registrul Comerului sub nr. J39/958/2006
Forma juridic: Societate cu Rspundere Limitat SRL
Codul fiscal: RO22677352
Durata societii: Nelimitat
Sediul: Panciu, jud. Vrancea, Str. N. Titulescu, nr. 72,
Capitalul social: 200 lei subscris i vrsat integral
Obiectul de activitate : Transport cu taxiuri
STRUCTURA, ORGANIZARE
Societatea este structurat pe urmtoarele departamente:Administrativ-Contabilitate ------- 3 angajatiCompartiment Personal---- 17 angajati
CAPITOLUL IV: STUDIU DE CAZOPERAII CONTABILE I ANALIZA LOR
1. La data de 12.08.2009 se nregistreaz n contabilitate plata avansului chenzinal, n valoare de 2120 lei, conform listei de avans chenzinal.
Se utilizeaz conturile:425 Avansuri acordare personalului-activ5121 Conturi la bnci in lei-bifuncional
Plata avansului produce o cretere de active a avansului (debit 425) i o micorare de activ a disponibilului din banc (credit 5121).425 Avansuri acordate personalului=5121 Conturi la bnci in lei-2120
21
Impozite i taxe
*n cazul in care avansul acordat s-ar fi pltit prin casieria unitii, operaSiile contabile ar fi fost:
Ridicarea din cont a avansului chenzinal, in sum de 2120 lei, care se achit mai apoi angajailor din casierie:
Se utilizeaz conturile:581 Viramente interne-activ5121 Conturi la bnci in lei-bifunctional5311 Casa in lei-activ425 Avansuri acordate personalului-activ
Ridicarea sumei din cont produce o cretere de activ a elementului Viramente interne (debit 581) i o micorare de activ a disponibilului din cont (credit 5121). 581 Viramente interne=5121 Conturi la bnci in lei-2120
ncasarea sumei prin casieria unitii produce o micorare de activ a viramentelor interne (credit 581) i o cretere de activ a disponibilui din casierie (credit 5311). 425Avansuri acordate personal.=5311 Casa n lei-2120
2. La data de 31.08.2009 se nregistreaz n contabilitate cheltuielile aferente salarizrii, n suma de 27 570 lei, conform statului de salarii.
Se utilizeaz conturile: 641 Cheltuieli cu remuneraiile personalului-activ
421 Personal-remuneraii datorate-pasiv
Se produce o cretere de activ a cheltuielilor (debit 641) si o cretere de pasiv a datoriei fa de angajai privind salariile (credit 421).
641 Cheltuieli cu remuneraiile pers.=421 Pers.-rem. Dat.-27 570
3. La data de 31.08.2009 se nregistreaz n contabilitate reinerile datorate de ctre salariai la bugetul statului, conform statului de salarii.
Se utilizeaz conturile: 421 Personal-salarii datorate-pasiv
444 Impozitul pe salarii-pasiv
4312 Contribuia personalului la asigurarile sociale-pasiv 4314Contribuia personalului pentru asigurrile sociale de sntate-pasiv 4372 Contribuia personalului la fondul de omaj-pasiv
Se produce o micorare de pasiv a datoriei privind salariile (debit 421) i o cretere
22
Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL
de pasiv a reinerilor (credit 444, 4312,4314, 4372).
421 Personal-sal.datorate=%-7503
444 Impozitul pe sal-2958
4312 Contrib.la asig.soc.-2894
4314Contrib.la asig.de sn.-1516
4372Contrib.la fondul de omaj- 135
Se nregistreaz in contabilitate reinerile datorate de ctre salariai terilor i
avansul chenzinal.
Se utilizeaz conturile:
421 Personal salarii datorate-pasiv
425 Avansuri acordate personalului-activ
427Reineri din salarii datorate terilor-pasiv
Se produce o micorare de pasiv a datoriei privind salariile (debit 421) i o cretere de
pasiv a reinerilor (credit 425, 427).
421 Personal salarii datorate=%-4604
425 Avansuri acordate pers.-2120
427Reineri din salarii dat.terilor-2484
4. La data de 31.08.2009 se evideniaza cheltuielile din veniturile colaboratorilor, n valoare de 3 670 lei, conform statului de salarii pentru colaboratori.
Se utilizeaz conturile:
621 Cheltuieli cu colaboratorii-activ
401 Furnizori-pasiv
Se produce o cretere de activ a cheltuielilor cu colaboratorii (debit 621) i o majorare de pasiv a datoriilor furnizorilor (debit 401).
621 Cheltuieli cu colab.= 401 Furnizori- 3670
5. Se nregistreaz, n 31.08.2009, reinerile datorate de ctre colaboratori, n sum de 1080 lei.
Se utilizeaz conturile: 401 Furnizori-pasiv
4312 Contribuia personalului la asigurrile sociale-pasiv
444 Impozitul pe salarii-pasiv
4314Contribuia personalului la asigurarile sociale de sntate-pasiv
23
Impozite i taxe
Se produce o micorare de pasiv a datoriei privind salariile colaboratorilor i ocretere de pasiv a reinerilor.
401 Furnizori =%-1080
4312Contrib.la asig.sociale-385
444 Impozitul pe salarii-493
4314Contribuia personalului la asig.de sn. -202
6. Se calculeaz i se contabilizeaz contribuiile societii la asigurrile pentru accidente de munc (118 lei), la fondul de omaj (138 lei), la fondul de garantare a creanelor salariale (69 lei), la fondul de sntate (1434 lei), CAS (5735 lei), la fondul pentru concedii i indemnizaii (234 lei) i Comisionul Inspectoratului Teritorial de Munc (207 lei).
Asupra fondului de salarii se calculeaz i se nregistreaz o serie de cote suportate pe cheltuiala societii.
Se produce o cretere de activ a cheltuielilor cu asigurrile sociale i o cretere de pasiv a datoriei fa de buget.
Se utilizeaz conturile:
6451 Cheltuieli privind contribuia unitii la asigurrile sociale-activ 6452 Cheluieli privind contribuia unitii la ajutorul de omaj-activ
6453 Cheltuieli privind contribuia angajatorului pentru asigurarile sociale de sntate-activ
635 Cheltuieli cu impozite i taxe-activ
4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale-pasiv
4313 Contribuia angajatorului pentru asigurarile sociale de santate-pasiv 4371 Contribuia unitii la fondul de omaj-pasiv
447 Fonduri speciale-pasiv
Contributia la fondul special pentru accidente:
6451 Ch. contrib.la asig.soc.=4311Contrib.unit.la asig.soc.-118 Contributia la fondul de somaj:
6452Ch.privind contr.unit.la somaj=4371Contr.unit.la somaj-138 Contributia la fondul de garantare a salariilor:
6452Ch.privind contr.la somaj=447Fonduri speciale-69 Contributia pentru asigurarile sociale de sanatate: 6453Ch.privind contrib.la A.S.San.=4313Contrib.san.-1626
24
Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL
Contributia la asigurarile sociale de sanatate:
6451Ch.privind asig.soc.=4311Contrib.unit.la asig.soc.-234 Comisionul aferent I.T.M.:635Ch.cu impozite si taxe=447Fonduri speciale-207
*Atunci cnd din fondul asigurrilor sociale, conform centralizatorului listelor de ajutoate materiale suportate din bugetul sistemului public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, sunt suportate ajutoarele material acordate salariailor, nregistrarea contabil este urmtoarea:
4311Contrib.unitii la asig.soc.=423Personal-ajutoare mat.supl.-x *Diferena de plat la bugetul asigurrilor sociale se vireaz la ridicarea numerarului necesar plii chenzinei a doua sau n mod independent de aceast operaiune:
4311Contrib.unit.la asig.soc.=5121Conturi la bnci n lei x lei
**dac ajutoarele material brute datorate personalului ar fi mai mari dect contribuia unitii la asigurrile sociale, n locul ultimei nregistrri de mai sus s-ar face nregistrarea ncasarii diferenei de la bugetul asigurrilor sociale astfel:5121Conturi la bnci n lei= 4311 Contrib.unit.la asig.soc.- x lei.
7. Se nregistreaz plata drepturilor salariale, din contul de la banc n lei, n sum de 15 457 lei, conform statului de salarii.
Plata chenzinei a doua produce o micorare a datoriei fa de angajai (debit 421) i o micorare a disponibilului din banc (credit 5121).
Se utilizeaz conturile: 412Personal-salarii datorate-pasiv 5121Cont la banca in lei-bifuncional
421Personal-salarii dotorate=5121Cont la banc n lei-15 457
Atunci cnd plata chenzinei a doua s-ar fi fcut din casieria unitii, ar fi avut loc urmtoarele nregistrri contabile:
Ridicarea de la banc a numerarului necesar plii chenzinei a doua: 5311Casa n lei=581Viramente interne-15457
Plata n numerar a veniturilor salariale ridicate n termenul normal de plat: 421Personal-salarii datorate=5311Casa n lei-15457.
*Dac se nregistreaz venituri salariale neridicate n termen, atunci: 421Personal-salarii dat.=426Drepturi de personal neridicate- x lei
25
Impozite i taxe
*i se nregistra depunerea la banc a sumelor reprezentnd venituri salariale neridicate n termenul normal de plat, prin virament:
5121Conturi la bnci n lei=581Viramente interne x lei i 581Viramente interne=5311Casa n lei- x
**dup o anumita perioad, se face ridicarea de numerarului de la banc necesar plii veniturilor salariale neridicate n termenul normal de plat: 5311Casa n lei=581Viramente interne- x lei
i concomitant i cu aceeai sum:581Viramente interne=5121Contul la banc n lei- x lei
***achitarea, n numerar, a veniturilor salariale neridicate n termenul normal de plat:
424Drepturi de personal neridicate=5311Casa n lei- x lei
8. La data de 31.08.2009, se nregistreaz virarea contribuiilor datorate de societate i de ctre salariai, n sum total de 16690 lei, din contul de la banc, conform extrasului de cont.
Se produce o micorare de activ a disponibilului din cont (credit 5121) i o
micorare de pasiv a datoriilor privind salariile. Avansul chenzinal ramne n contul unitaii, neconstituind datorie fa de buget.%=5121Cont. bnci-16498
444Impozitul pe profit-3451
4372Contrib.pers.la fond.de omaj-135
4312Contrib.pers. la asig. Sociale-3279
4314Contrib.salariatilor pt asig.de san.-1718
4311Contrib.unit.la asig.soc.-6087
4371Contrib.unit.la fondul de omaj-118
447Fonduri speciale-276
4313Contrib.angajator pt.asig.soc.de sn.-1434
9. Se nregistreaz virarea reinerilor din salarii datorate terilor, din contul de la banc, n valoare de 2484 lei, conform statului de salarii i a extrasului de cont.
Se produce o micorare de active a disponibilului din cont (credit 5121) i o miorare de pasiv a datoriilor fa de teri:
427Alte reineri= 5121 Conturi la bnci n lei-2484
26
Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL
10. Se nchid conturile de cheltuieli aferente operaiunii de salarizare, la sfritul perioadei de gestiune, prin contul de rezultate. 121Profit i pierdere=%-39175
641Cheltuieli cu salariile-27570
621Cheltuieli cu colaboratorii-3670
6451Cheltuieli cu asig. Soc.-6087
6452Ch. Cu protectia sociala-207
6453Ch. contrib..angaj.la fnd.de san-1434
635Ch.cu impozite si taxe- 207
NOTA CONTABILA-AVANS
CONTCONT
DATAEXPLICATIADEBITORCREDITORSUMA
PLATA AVANS
12.08.2009SALARIATI42551212120
NOTA CONTABILA SALARIZARE
27
Impozite i taxe
CONTCONT
DATAEXPLICATIADEBITORCREDITORSUMA
31.08.200
9CHELTUIELI CU SALARIILE64142127570
RETINERII SALARII421%12107
4442958
4372135
43122894
43141516
4252120
4272484
CHELTUIELI DIN
VENITURILE COLAB.6214013670
RETINERI COLABORATORI401%1080
4312385
444493
4314202
CONTRIB. PT. ASIG. ACC. DE
MUNCA64514311118
CONTRIB. FOND SOMAJ SOC.64524371138
FOND GARANTARE
CREANTE SAL.645244769
FOND SANATATE - SOC.645343131434
CAS - CALC. SOC.645143115735
CONTRIB. PT CONCEDII SI
INDEMN.64514311234
COMIS. INS. TER. DE MUNCA635447207
PLATA SALARIILOR421512115457
VIRAREA CONTRIBUTIILOR%512116498
4443451
4372135
43123279
43141718
43116087
4371118
447276
43131434
VIRATEA RETINERILOR
AFERENTE SAL.42751212484
INCHIDEREA CONTURILOR
DE CHELT.121%39175
64127570
6213670
64516087
6452234
64531434
635207
28
Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL
DREPTURI BNETI - CHENZINA I (EXTRAS)
NUMR |_08|_|2009_|
NUMELE I PRENUMELE : BICA MARIAN
____________________________________________________________
|Specificaie, drepturi/obligaii|SUMA |
|______________________________________________|_____________|
| 1. Avans|600|
|______________________________________________|_____________|
| 2. Premii||
|______________________________________________|_______0_____|
| 3. Concedii||
|______________________________________________|_____ __0____|
| 4. Alte drepturi||
|______________________________________________|_________0 __|
| 5. Total de plat|600 |
|______________________________________________|_____________|
ntocmit,Verificat,
Compartiment contabilitate
DREPTURI BNETI - CHENZINA I (EXTRAS)
NUMR |_08|_|2009_|_|_|_|_|_|_| (LLAA MARCA)
NUMELE I PRENUMELE...POP ALEXANDRA.........................
____________________________________________________________
|Specificaie, drepturi/obligaii|SUMA |
|______________________________________________|_____________|
| 1. Avans|540|
|______________________________________________|_____________|
| 2. Premii||
|______________________________________________|_______0_____|
| 3. Concedii||
|______________________________________________|_____ __0____|
| 4. Alte drepturi||
|______________________________________________|_________0 __|
| 5. Total de plat|540 |
|______________________________________________|_____________|
ntocmit,Verificat,
compartiment contabilitate
29
Impozite i taxe
DREPTURI BNETI - CHENZINA I (EXTRAS)
NUMR |_08|_|2009_|
NUMELE I PRENUMELE: ANGHEL MARIUS
____________________________________________________________
|Specificaie, drepturi/obligaii|SUMA |
|______________________________________________|_____________|
| 1. Avans|520|
|______________________________________________|_____________|
| 2. Premii||
|______________________________________________|_______0_____|
| 3. Concedii||
|______________________________________________|_____ __0____|
| 4. Alte drepturi||
|______________________________________________|_________0 __|
| 5. Total de plat|520 |
|______________________________________________|_____________|
ntocmit,Verificat,
compartiment contabilitate
DREPTURI BNETI - CHENZINA I (EXTRAS)
NUMR |_08|_|2009_|
NUMELE I PRENUMELE PANAITE DORU
____________________________________________________________
|Specificaie, drepturi/obligaii|SUMA |
|______________________________________________|_____________|
| 1. Avans|460|
|______________________________________________|_____________|
| 2. Premii||
|______________________________________________|_______0_____|
| 3. Concedii||
|______________________________________________|_____ __0____|
| 4. Alte drepturi||
|______________________________________________|_________0 __|
| 5. Total de plat|460 |
|______________________________________________|_____________|
ntocmit,Verificat,
compartiment contabilitate
30
Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL
EXTRAS DIN JURNALUL PRIVIND OPERATIILE DE BANCASC ELECTROMETAL INSTAL GRUP SRL
CONTUL 5121LUNA AUGUST, ANUL 2009
NUMAR RANDDATACONTURI DEBITOARERULAJ
31.05.42115457
12008
231.05.444; 4372; 4312; 4314; 4311; 4371;16498
2008447; 4313
31.05.4272484
2008
Verificat: compartiment contabilitate
31
STAT DE SALARII SC ELECTROMETAL INSTAL SRL, LUNA AUGUST
CHSTUMADNEAGRPAVELORumeSTOLACHEDOIRGHTEINDUCUIACRGMEATEESUZTANICOVDANIMIRCVSTEFANPrenumeLSTICATALLERICAXUREILAUINDRUANorma8Salariu15107045798803620009030Spor15457149.03Lucra1680Brut15490880362007055140030Sal154908803620070.550030Brut154908803620070550030Brut1510709045798803620.0030Pensie1541033570926824441289Somaj1545745869
permt7real 71 7impoz
BICAMARIAN82000200168200022002200220023111
(continuare)Baza.Rest
Calc.ImpozitNetAvansRetineriplata
17372781559600312647
14022241328540368420
139722413235200803
13422151287001287
11731881165001165
77212487800878
7201158450254591
6441037910237554
10151621053001053
9341499950299696
7551218644600404
66310379700796
8551379380244694
11541851149001149
32
Contabilitatea salariilor l
99415910350311724
10551691075001075
585947410222519
6441037910237554
5689172700727
861472200721
1545
15457154577154571545715457
Compartiment contabilitate
33
Impozite i taxe
EXTRAS BALANTA DE VERIFICARESC ELECTROMETAL INSTAL SRL , LUNA AUGUST 2009
NR.SIMBSOLDSOLDRULAJRULAJTOTATOTASOLDSOLD
CR.DEBITCREDDEB.CRED.LLD.C.
TCONDEBIT.CRED.
T
14010780010803670108081670080590
421002757027570275702757000
242500212021202120212000
342700248424842484248400
4431100608760876087608700
5431200327932793279327900
6431300143414341434143400
7431400171817181718171800
843710011811811811800
943720013513513513500
1044400345134513451345100
114470027627627627600
125121528000584564789011125647890633660
1362100367036703670367000
146350020720720720700
15645100608760876087608700
1664520020720720720700
17645300143414341434143400
1812103400041000560004100090000049000
19
20
34
Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL
BIBLIOGRAFIE
1. Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2009 nr. 19/2009, publicata in Monitorul Oficial nr. 122 din 27 februarie 2009 si Legea bugetului de stat pe anul 2009 nr. 18/2009, publicata in Monitorul Oficial nr. 121 din 27 februarie 2009
2. Ionescu Cicilia Contabilitate, Baze i Proceduri, Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2006
3. Ristea Mihai, (coordonator) - Contabilitate financiar, Editura Universitar, Bucureti, 2005 (2004)
4. Coman Florin, - Contabilitate financiar, Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2006
5. Dumitru Corina Graiela, Contabilitate. Aplicaii, teste de autoevaluare, Studii de caz i practic contabil, Editura Universitar, Bucureti, 2005
6. * * * Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat n M.O. nr. 506/2007.
7. * * * Ministerul Finanelor Publice, Ordinul nr. 1752/2005, Reglementri contabile conforme cu directivele, M.O. nr. 1080 bis/30.11.2005.
8. * * * IASB, Standardele Internaionale de Contabilitate 2002, Editura Economic, Bucureti 2002 sau 2001, standardele: 1,7, 16, 17, 18.
9. * * * Legea privind Codul fiscal nr. 571/ 2003, publicat n Monitorul oficial, nr. 927/ 23.12.03, rectificat n: M.O. nr. 112/06.02.2004, modificat i completat prin:
a.Ordonana nr. 83/2004 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/ 2003, privind Codul fiscal, M.O. nr. 793/27.08.2004;
b.Legea nr. 494/2004 privind aprobarea Ordonanei 83/2004 pentru modificarea i completarea Legii nr. privind Codul fiscal nr. 571/ 2003, M.O. nr. 1092/24.11.2004;
c.Ordonana de urgen nr. 123/2004 pentru modificarea i completarea Legii nr. nr. 571/ 2003 privind Codul fiscal, M.O. nr. 1154/07.12.2004;
d.Legea nr. 96/2005 privind aprobarea Ordonanei de urgen nr. 123/2004 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, M.O. nr. 325/18.04.2005;
e.Ordonana de urgen nr. 138/2004 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/ 2003 privind Codul fiscal nr. 571/ 2003, M.O. nr. 1281/30.12.2004;
f.Legea nr. 163/2005 privind aprobarea Ordonanei de urgen nr. 138/2004 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, M.O. nr. 466/01.06.2005.
35
top related