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INTRODUCCION
CAPITULO I
Las grandes empresas siempre han estado en la mira de la Autoridad
Tributaria, aún desde la época en que el Ministerio de Finanzas y Crédito
Público eerc!a directamente esta gesti"n a tra#és de la $irecci"n %eneral de
&entas' para entonces eran cali(icados como Contribuyentes )speciales, y
eran obeto de tratamiento particularizado tanto para las declaraciones de
impuestos que deb!an hacerlo directamente en las o(icinas del Ministerio, como
para el pago de los mismos, en una cuenta espec!(ica de un banco
determinado* $e esta (orma se (acilitaba el control de esta clase de
contribuyentes, manteniéndolos bao #igilancia continua en una $irecci"n de
%randes Contribuyentes, en una época en que la carencia de sistemas
in(orm+ticos, representaba una seria (alencia institucional*
o (altaron entonces las empresas que al sentirse -a(ectadas. por un
tratamiento distinto al que se otorgaba al resto de contribuyentes, presentaron
&ecursos de Amparo ante el Tribunal Constitucional, que en su mayor!a (ueron
acogidos y resueltos a su (a#or* Como consecuencia de estos (allos, las
empresas procedieron, en una primera instancia, a consignar el pago de sus
impuestos en los uzgados, y posteriormente, a declarar y pagar en cualquier
banco del sistema (inanciero, como lo hac!a el resto de contribuyentes* )sto
oblig" a la Administraci"n Tributaria, a disponer en lo posterior auditores
e/presamente dedicados al control y #igilancia de estos contribuyentes*
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Luego de la re(orma de la Administraci"n Fiscal y con la creaci"n del 0er#icio
de &entas 1nternas, se mantu#o la segmentaci"n de los Contribuyentes
)speciales, para asegurarse que aquellos con mayor capacidad econ"mica
estu#ieran en el cumplimiento oportuno y cabal de sus obligaciones* Con el
(ortalecimiento de los sistemas in(orm+ticos y con la (ormaci"n de importantes
bases de datos, se realiz" un an+lisis del comportamiento general de los
ciudadanos, concluyéndose que no e/ist!a cultura tributaria en ningún estrato
de la sociedad y que lo m+s importante era trabaar en esta direcci"n*
La disponibilidad de in(ormaci"n permiti" aplicar modernos esquemas
administrati#os y de gesti"n* 0e elimin" el +rea de %randes Contribuyentes y
en su lugar se cre" y (ortaleci" la direcci"n de %esti"n Tributaria, encargada de
la plani(icaci"n estratégica de lo que anteriormente se llamaba la- Fiscalizaci"n,
a (in de segmentar la masa de contribuyentes no solo de acuerdo a su tama2o,
sino en atenci"n a otros (actores como la naturaleza del sector econ"mico,
#inculaci"n operati#a, relaciones de negocios, encadenamiento producti#o, etc*,
y hacer de este modo m+s e(ecti#a la acci"n de auditoria y m+s e(iciente la
utilizaci"n de los recursos*
La estrategia se dirigi" a hacer sentir en el pa!s una presencia institucional
(uerte y desde luego a crear cultura tributaria, para impulsar el cumplimiento de
la declaraci"n y pago #oluntarios por parte de los ciudadanos* )sto que semea
una utop!a es la esencia del sistema tributario de cualquier pa!s, que para su
concreci"n demanda b+sicamente una Administraci"n Tributaria e(icaz y la
aceptaci"n social del sistema*
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CAPITULO I
1.- EL PROBLEMA
1.1 PROBLEMATIZACION.UBICACIÓN DONDE SE VA A REALIZAR LA INVESTIGACIÓN.)l presente trabao de in#estigaci"n se realizar+ en la empresa Produgra( 0*A*,
de la ciudad de 3abahoyo Pro#incia de Los &!os*
1.1.2 SITUACION PROBLEMÁTICA)l )cuador por e/celencia siempre se ha caracterizado por ser un Pa!s, que
dentro de la e/portaci"n de sus productos est+n los tradicionales tales como el
Petr"leo, banano, camar"n, cacao, etc*, los mismos que han ser#ido de base
sustancial para sustentar el presupuesto general del )stado, con la llegada del
gobierno del )co* &a(ael Correa $elgado, y con la nue#a ley de )quidad
Tributaria, se ha tratado de que este rubro ayude de manera sustancial al
presupuesto, por eso las di(erentes re(ormas que se han dado constantemente
en el presente gobierno, dentro de todo esto est+ la designaci"n de
C4T&1356)T)0 )0P)C1AL)0 a personas naturales o ur!dicas que por su
condici"n son designados por parte de la administraci"n tributaria, tal es el
caso de la empresa P&4$5%&AF 0*A* que siendo persona 7ur!dica recibe la
noti(icaci"n de que a partir del 898:9;:8: mediante resoluci"n se le cambia de
estatus, a C4T&1356)T) )0P)C1AL*
1.1.3 FORMULACION DEL PROBLEMA
La empresa Produgra( 0*A* persona ur!dica dedicada a la elaboraci"n y
distribuci"n a ni#el nacional de taretas para compromisos sociales, cumple con
sus obligaciones tributarias con el )stado, y mediante resoluci"n el 0er#icios
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de &entas 1nternas le noti(ico que a partir del 8 4ctubre del ;:8: pasaba a
(ormar parte de los contribuyentes especiales, lo que origin" que cambie
radicalmente su sistema de cumplir con su obligaci"n tributaria, ya que de
entrada se con#ierte en agente de retenci"n del impuesto al #alor agregado,
debiendo cumplir con una serie de obligaciones adicionales*
1.2 PREGUNTAS DE INVESTIGACIÓN
Para e(ectuar la in#estigaci"n es necesario que nos (ormulemos las siguientes
preguntas<
=C"mo sé si soy contribuyente especial>
=C"mo deo de ser un contribuyente especial>
=Cu+les son las obligaciones de los contribuyentes especiales>
=)/iste algún procedimiento especial de declaraci"n de impuestos>
1.2.1 JUSTIFICACION.
)l presente trabao se usti(ica totalmente, ya que pretende contribuir con
cualquier empresa que sea noti(icada como Contribuyente )special, tal es el
caso de la empresaP&4$5%&AF 0*A'que debe cumplir una serie de requisitos
adicionales que se presentar+n en el trabao realizado*
1.3 OBJETIVO GENERAL
Conocer en (orma total y detallada la carga tributaria de los Contribuyentes
)speciales y su responsabilidad para con el 0er#icio de &entas 1nternas, en su
(unci"n de Agente de &etenci"n de 1mpuestos*
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1.3.1 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Aplicar en (orma detallada y correcta las leyes y reglamentos a que est+n
suetos los contribuyentes especiales* 1mplementar dentro del sistema contable de la empresa los di(erentes
programas de ane/os que manean los contribuyentes especiales* Cumplir con cada una de las obligaciones a que est+n e/puestos los
contribuyentes especiales*
CAPITULO II
2. MARCO TEORICO
2.1. Ant!"nt# " In$#t%&'!%(n
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)n una organizaci"n pública como es la Administraci"n Tributaria, con ne/os
!ntimos con los contribuyentes y en general con la sociedad, la transparencia
tiene que ser concebida a la #ez como #alor y responsabilidad, cuyo
cumplimiento debe austarse a procedimientos y controles que garanticen
integridad y a procesos de rendici"n de cuentas*
$esde el primer momento, comprendimos que al contribuyente le asist!a el
derecho a estar in(ormado sobre la recaudaci"n de tributos aspecto que con el
tiempo se ha cumplido, a tra#és del portal electr"nico* La ciudadan!a est+
in(ormada respecto de la recaudaci"n alcanzada, las trans(erencias al
Ministerio de )conom!a y Finanzas, entre otros elementos* )s la primera
1nstituci"n en publicar mensualmente sobre el estado de la eecuci"n
presupuestaria institucional*
)l 0*&*1* asumi" la responsabilidad de educar al ciudadano y brindarle un
ser#icio de calidad, lo que ha constituido una estrategia de indudable impacto,
para cambiar la concepci"n que subyace en la sociedad, de que la tributaci"n
constituye una carga que erosiona los ingresos pri#ados, al concepto real, de
instrumento que estimula el desarrollo con bene(icios directos sobre la
colecti#idad*
Fue necesario impulsar una pro(unda re(orma de la normati#idad #igente,
trabaar en el con#encimiento de la (unci"n legislati#a, para la (ormulaci"n de
una legislaci"n que permita ampliar el radio de acci"n de la Administraci"n y
(acilite el control, que trasmita a su #ez a la ciudadan!a un sentido de equidad y
de usticia*
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?a sido una e/periencia enriquecedora en muchos aspectos, porque se ha
probado que si se puede institucionalizar con dignidad el ser#icio público, que
ha sido el principal soporte para trans(ormar una pro(unda crisis, en
oportunidad de desarrollo* ?emos aprendido a soportar con serenidad y
entereza los embates desestabilizadores, precisa y parad"icamente por la
inserci"n de la Administraci"n Tributaria en la sociedad*
)l 0er#icio de &entas 1nternas @0&1 (ue creado por la Ley o* B8 publicada en
el &egistro 4(icial, el ; de diciembre de 8D, como una entidad técnica y
aut"noma, con personer!a ur!dica, de derecho público, patrimonio y (ondos
propios*
)ntidad técnica y aut"noma, con personer!a ur!dica, de derecho público,
patrimonio y (ondos propios, urisdicci"n nacional y sede principal en la ciudad
de Euito*
La instituci"n es una entidad técnica y aut"noma, encargada de la
administraci"n y recaudaci"n de los impuestos que est+n bao su +mbito de
acci"n*
)ntre los prop"sitos b+sicos del 0&1 est+ la di(usi"n y capacitaci"n de los
contribuyentes respecto a sus obligaciones tributarias y la atenci"n y resoluci"n
de sus peticiones, reclamos y consultas* )n los casos de e#asi"n de tributos,
aplica las sanciones correspondientes con(orme la Ley*
)l 0&1 tiene como obeti#o general, impulsar una administraci"n tributaria
moderna y pro(esionalizada que mantenga una relaci"n responsable y
transparente con la sociedad*
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4torga especial importancia al (omento de una cultura tributaria que representa
el #erdadero compromiso para el desarrollo del pa!s*
2.1.1IMPUESTOS )UE ADMINISTRA 1mpuesto a la &enta 1mpuesto al alor Agregado 1mpuesto a los Consumos )speciales 1mpuesto a la Propiedad de eh!culos Motorizados
2.1.2FACULTADES DEL S.R.I.
)ntre las principales (acultades, atribuciones y obligaciones que tiene el
0er#icio de &entas 1nternas, se encuentran<
)ecutar la pol!tica tributaria aprobada por el Presidente de la &epública Facultad &eglamentaria Facultad $eterminadora Facultad &esoluti#a Facultad 0ancionadora Facultad &ecaudadora
2.2 MODELO DE GESTION
Los requerimientos de equilibrio (iscal y estabilidad macro econ"mica,
indispensables para la conducci"n arm"nica del pa!s, estimularon a quienes
compartimos la misi"n de institucionalizar la administraci"n tributaria, a
redoblar es(uerzos y creati#idad, para impulsar la creaci"n de una cultura
tributaria y obtener los recursos necesarios para la sostenibilidad del
presupuesto del estado, bao la con#icci"n de que para a(ianzar los obeti#os
(iscales es necesario que los ingresos tributarios sustituyan a los ingresos
petroleros' solo as! se podr+ independizar a la econom!a de los riesgos de
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(luctuaci"n del mercado, aumentar los m+rgenes de seguridad del
(inanciamiento público y disponer de los recursos necesarios para la operaci"n
de un (ondo que permita emplearlos en in#ersiones prioritarias de desarrollo*
)l modelo de gesti"n aplicado en el 0&1, ha contribuido a rescatar el #alor del
ser#icio público, pues, los conceptos de e(iciencia y e(icacia que pre#alecen en
esta 1nstituci"n, han signi(icado la introducci"n de mecanismos de mercado
dentro de una organizaci"n del estado, al punto de asegurar que las meores
opciones (ueron siempre las decisiones de in#ersi"n adoptadas, que se #ean
re(leadas en términos de ser#icio a la sociedad* As! por eemplo, la
incorporaci"n del recurso humano y su permanencia en la entidad, se suetan a
la capacidad de maneo tecnol"gico y al costo del mercado en condiciones
competiti#as, medidas en términos de resultados*
2.2.1 SISTEMA DE VALORES
)l sistema de #alores institucionales representa un conunto de atributos
m!nimos indispensables para lle#ar a cabo una administraci"n tributaria con
integridad e imparcialidad* %arantizar integridad e imparcialidad de
unaAdministraci"n tributaria, demanda, entre otros requisitos, establecer un
c"digo de conducta que de(ina y promue#a patrones de comportamiento de los
(uncionarios y control de rendimiento' incompatibilidad para el eercicio de
acti#idades pri#adas de asesoramiento tributario' y, respeto al
contribuyentepara proteger la pri#acidad y con(idencialidad de su in(ormaci"n*
)sto see/presa en<
*+n#t%"'", que re(lea un comportamiento ético en el cumplimiento de
las(unciones y en el maneo de los recursos*
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T'n#'n!%', que se inicia con la identi(icaci"n del salario, la aplicaci"n
deprocedimientos estandarizados, el control de los procesos y concluye con
lae#aluaci"n de desempe2o y la rendici"n de cuentas a la sociedad*
V+!'!%(n " S$%!%+, como una actitud del (uncionario tributario orientada
a(acilitar el cumplimiento de las obligaciones (ormales de los contribuyentes*
2.2.2 PRINCIPIOS DEL MODELO
Cnt'/%0'!%(n n+'t%$' "#!+n!nt'!%(n +'t%$' laadministraci"n
central de(ine y establece lineamientos estratégicos, pol!ticas, normas,
procedimientos y la conceptualizaci"n de los proyectosde soporte operati#o* La
administraci"n regional y pro#incial, con coberturanacional, se encarga de la
operaci"n desconcentrada pero con un sentidouni(orme y retroalimenta los
procesos con (ines de e#aluaci"n y auste*
La medici"n de desempe2o se realiza mediante la aplicaci"n de indicadoresde
gesti"n, con relaci"n al cumplimiento de las metas programadas, en elmarco de
un plan operati#o anual*
F/4%5%/%"'" #t6!t6'/ el 0&1 en una primera (ase (undament" sumodelo de
gesti"n en un esquema de administraci"n por proyectos, paraluego consolidar
la organizaci"n institucional en una estructura (ormal sinperder la (le/ibilidadrequerida para el cumplimiento de sus obeti#os yde(iniciones estratégicas*
E7%!%n!%' el modelo considera a la e(iciencia como la producci"n
deresultados deseados, con un m!nimo de gasto de energ!a y
recursos,re(leada en el costo de oportunidad en términos de ser#icio a la
sociedad*
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P+/%76n!%+n'/%"'" los (uncionarios del 0&1 son reclutados en
lasuni#ersidades, en los grupos de "#enes pro(esionales y en el mercado
depro(esionales en general, una #ez seleccionados luego de un
rigurosoproceso, est+n capacitados para accionar (uncionalmente en
cualquierespacio de la organizaci"n*
P+7#%+n'/%0'!%(n este principio es indispensable para que laAdministraci"n
Tributaria actúe al margen de la in(luencia pol!tica, con la indispensable
autonom!a para el cumplimiento de las compleasresponsabilidades que les
asigna la Ley*
C+tn!%' /'5+'/ la estabilidad en la 1nstituci"n se deri#a delrendimiento
medido en términos de resultados, se trata de un modelo noburocr+tico de
carrera administrati#a*
T!n+/+&8' " %n7+'!%(n el modelo considera a la herramientain(orm+tica
como un elemento (undamental de apoyo para lasistematizaci"n de los
procesos tributarios y la e(iciente prestaci"n de losser#icios a los
contribuyentes*
E7!t+# " /' '/%!'!%(n "/ +"/+
Como resultado de la aplicaci"n de este modelo el 0er#icio de &entas
1nternasha logrado crear una cultura organizacional propia, con caracter!sticas
dee/celencia en cuanto a responsabilidad, al aplicar la #isi"n empresarial
pri#adaen una entidad pública, manteniendo el obeti#o de ser#icio a la
sociedad*
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$esde el punto de #ista tecnol"gico, la arquitectura e in(raestructura de la
quedispone el 0&1, es la m+s a#anzada del pa!s, con un costo
signi(icati#amentemenor que en otras instituciones de caracter!sticas similares
aún del sectorpri#ado y en el +mbito regional*
La 1nstituci"n ha realizado un ingente es(uerzo de modernizaci"n,
habiendoalcanzado resultados socialmente reconocidos, producto de una (luida
relaci"ncon los contribuyentes y la calidad del ser#icio que presta pero, sobre
todo,gracias al aumento paulatino de la con(ianza ciudadana y de su
legitimidadsocial, (actores que podr!an constituirse en el (uturo, en elementos
estratégicosque impidan re#ertir los importantes logros alcanzados*
2.3 GESTION TRIBUTARIA
La (inalidad que persigue la gesti"n tributaria, es la de llegar al mayor
númeroposible de contribuyentes, corrigiendo conductas de incumplimiento
medianteactuaciones r+pidas y puntuales* 5na buena gesti"n de un sistema
tributariorequiere en primer lugar, contar con una amplia base de in(ormaci"n
de lasoperaciones econ"micas que e(ectúan los suetos pasi#os de los distintos
tributosy que dicha in(ormaci"n pueda ser utilizada en el control del grado
decumplimiento de la obligaci"n tributaria, aspecto sobre el cual el 0&1 hapuestoespecial esmero* )n segundo lugar, disponer de una base normati#a que
permita,una #ez detectado un posible incumplimiento, e(ectuar una
comprobaci"nabre#iada y parcial con el único obeto de hacer e(ecti#o un
crédito tributario a(a#or de la Administraci"n, claro y e#idente y, con
posterioridad realizar unacomprobaci"n de la situaci"n tributaria del
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contribuyente en base a la in(ormaci"nque haya captado o disponga la
Administraci"n, dentro del per!odo deprescripci"n*
$ebido a que todo control de la gesti"n de un tributo comienza en el
momentomismo que el contribuyente presenta la declaraci"n, lo que e/ige que
eldocumento utilizado para liquidar un impuesto sea sencillo de entender con el
(inde e#itar errores de interpretaci"n y que la in(ormaci"n que se solicite sea
laestrictamente necesaria para posibilitar la gesti"n del tributo, la
Administraci"n hatratado con particular importancia, el dise2o de los
(ormularios pertinentes y enalgunas ocasiones con este obeto, ha tenido que
proceder a introducir cambios ymodi(icaciones*
)n tercer lugar, es necesario contar con un sistema de cobranza o de
recaudaci"nde las distintas liquidaciones que presenten los contribuyentes o
practique laAdministraci"n que asegure que todo aquello que se liquida se
cobree(ecti#amente*
)l 0&1 ha dise2ado un ane/o de compras y de #entas, cuyo so(tGare pro#ee a
loscontribuyentes para (acilitar su presentaci"n* $e igual (orma, un ane/o que
detallalas retenciones practicadas, todo lo cual posibilita el control desde el
punto de#ista in(orm+tico permitiendo la determinaci"n de di(erencias y el
hallazgo decontribuyentes que no cumplen con sus obligaciones tributarias y
que en ciertoscasos ni siquiera han estado registrados en la Administraci"n
como agentesecon"micos*
4tro aspecto importante de la gesti"n tributaria es el control del crédito
tributario,del sistema de compensaciones y notas de crédito, aspectos sobre
los cuales laAdministraci"n ha trabaado en el último per!odo poniendo especial
én(asis en<
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La declaraci"n del 1A se realiza en el (ormulario 8:B, con lo
ane/oscorrespondientes en (orma mensual* )l an+lisis de la in(ormaci"n tanto
del propiocontribuyente como de otros agentes econ"micos que inter#inieron
en lastransacciones declaradas, permite<
Comprobar el registro de pro#eedores* La omisi"n de declaraciones* $etectar di(erencias en el pago del impuesto, y Asegurar la #eracidad de in(ormaci"n presentada*
Cada uno de estas acciones generan noti(icaciones al contribuyente para
suregularizaci"n, en el caso de di(erencias la liquidaci"n de las misma setrans(ormaen una acci"n de cobro inmediato*
La conceptualizaci"n del control del 1A se encuentra (ortalecida puesto que
delresultado de sus cruces se conoce el ingreso o renta de un contribuyente,
elmismo que est+ gra#ado con el impuesto respecti#o*
)l dise2o de la gesti"n y la estrategia de control optimizan los recursos con
quecuenta el 0&1 minimiza los costos operati#os y permite seleccionar un
rango decontribuyentes sobre los cuales gestionar la recaudaci"n*
)l impuesto a la renta se presenta anualmente, en dos (ormularios que (acilitan
ladeclaraci"n de personas ur!dicas @(ormulario 8:8 o de personas naturales
osucesiones indi#isas @(ormulario 8:; y en el (ormulario 8:H lo que
corresponde aretenciones mensuales del impuesto a la renta con su respecti#o
ane/o en mediomagnético*
)n base a la legislaci"n #igente se procesan re#isiones de impuesto a la renta
porgrupos econ"micos @pro(esionales que trabaan
independientemente,constructores, consultores, médicos, etc*, contando
adicionalmente con lain(ormaci"n que proporciona el sistema (inanciero pese a
la limitante del sigilobancario*
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)n el 0&1, para atender adecuadamente las denuncias presentadas por
lasociedad, ha implantado un sistema de ingreso que permite priorizar las
denunciasy direccionar a las +reas responsables a ni#el nacional*
2.9 DE LA CONTABILIDAD DE LOS CONTRIBU:ENTES ESPECIALES
La importancia legal de la contabilidad emana de lo que la misma Ley pretende
normar, con ello, se hace re(erencia tanto al car+cter general o car+cter
espec!(ico* )l car+cter general de la normati#a es aquel que posee un alcance
a todos aquellos que se sir#en de la contabilidad directa o indirectamente,
mientras que el car+cter espec!(ico se entiende a las instituciones se2aladas en
(orma e/presa en el cuerpo normati#o, las cuales se deben someter a dicha
regulaci"n*
)l ente contable utiliza ciertos documentos en los cuales asienta, registra, dea
en e#idencia o comprueba sus operaciones a su propio uso o el de terceros* A
estos documentos se re(ieren di#ersos cuerpos legales, siendo el C"digo de
Comercio el que genéricamente los denomina libros, clasi(ic+ndolos, (iandosus
requisitos, reglamentando su e/hibici"n y consulta, y determinando su #alor
probatorio*
Al respecto se considera entre las medidas preudiciales de los tribunales en
orden a e/hibir los correspondientes libros de contabilidad que ordena el
C"digo de Comercio*
También el 0er#icio de &entas 1nternas, por intermedio de sus regionales est+
plenamente (acultado para solicitar, no s"lo los libros de contabilidad, sino que
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también toda la documentaci"n necesaria para #eri(icar la e(ecti#idad del
sistema contable del contribuyente*
Adem+s la 0uperintendencia de compa2!as, entre sus (acultades, le
corresponde e/aminar todas las operaciones, bienes, libros, cuentas, archi#os
y documentos de los suetos o acti#idades (iscalizadas y requerir de ellos o de
sus administradores, asesores o personal, los antecedentes y e/plicaciones
que uzgue necesarios para su in(ormaci"n* Como a su #ez podr+ pedir la
eecuci"n y presentaci"n de balances y )stados Financieros en las (echas que
estime con#enientes, para comprobar la e/actitud e in#ersi"n de los capitales y
(ondos*
)l 0istema de Contabilidad %eneral del )cuador se rige por un conunto de
principios que constituyen la base sobre la cual se (undamenta el proceso
contable* )n este entendido, es menester entonces, que los se2alados
principios cumplan con determinados requisitos que ameriten su car+cter de
general aceptaci"n en el +mbito del )stado* )llos deben ser aplicables a todas
las entidades del )stado y a todos los hechos econ"micos, sin e/cepci"n*
Adem+s deben obser#arse en (orma uni(orme, y estar en armon!a con las
disposiciones legales*
2.9.1 ESTADOS FINANCIEROS
Los estados (inancieros, también denominados estados contables, in(ormes
(inancieros o cuentas anuales, son in(ormes que utilizan las instituciones para
reportar la situaci"n econ"mica y (inanciera y los cambios que e/perimenta la
misma a una (echa o periodo determinado* )sta in(ormaci"n resulta útil para la
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Administraci"n, lector, regulador y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios*
La mayor!a de estos in(ormes constituyen el producto (inal de la contabilidad y
son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente
aceptados, normas contables o normas de in(ormaci"n (inanciera* La
contabilidad es lle#ada adelante por contadores públicos que, en la mayor!a de
los pa!ses del mundo, deben registrarse en organismos de control públicos o
pri#ados para poder eercer la pro(esi"n*
Los estados (inancieros son las herramientas m+s importantes con que cuentan
las organizaciones para e#aluar el estado en que se encuentran*
2.9.2 OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
)l obeti#o de los estados (inancieros es pro#eer in(ormaci"n sobre el
patrimonio del ente emisor a una (echa y su e#oluci"n econ"mica y (inanciera
en el per!odo que abarcan, para (acilitar la toma de decisiones econ"micas* 0e
considera que la in(ormaci"n a ser brindada en los estados (inancieros debe
re(erirse a los siguientes aspectos del ente emisor<
0u situaci"n patrimonial a la (echa de dichos estados 5n resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso' La e#oluci"n de su patrimonio durante el per!odo' La e#oluci"n de su situaci"n (inanciera por el mismo per!odo, 4tros hechos que ayuden a e#aluar los montos, momentos e
incertidumbres de los (uturos (luos de (ondos que los in#ersores y
acreedores recibir+n del ente por distintos conceptos*
2.9.3 CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS
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Los principales componentes de los )stados Financieros son los siguientes<
)stado de situaci"n patrimonial @también denominado )stado de
0ituaci"n Financiera o 3alance de 0ituaci"n )stado de resultados @también denominado )stado de Pérdidas y
%anancias o cuenta de pérdidas y ganancias )stado e#oluci"n de patrimonio neto @también denominado )stado de
Cambios en el Patrimonio eto )stado de (luo de e(ecti#o @también denominado )stado de 4rigen y
Aplicaci"n de Fondos Las otas a los )stados Financieros @que se denomina ImemoriaI
Los estados (inancieros se presentan acompa2ados de notas y cuadros, que
Ire#elanI o aclaran puntos de interés que, por moti#os técnicos o pr+cticos, no
son re(leados en el cuerpo principal*
)stos estados (inancieros son la base de otros in(ormes, cuadros y gr+(icos que
permiten calcular la rentabilidad, sol#encia, liquidez, #alor en bolsa y otros
par+metros que son (undamentales a la hora de manear las (inanzas de una
instituci"n*
?abitualmente cuando se habla de estados (inancieros se sobreentiende que
son los re(eridos a la situaci"n actual o pasada, aunque también es posible
(ormular estados (inancieros proyectados* As!, podr+ haber un estado de
situaci"n proyectado, un estado proyectado o un estado de (luo de e(ecti#o
proyectado*
2.9.9 CARACTERISTICAS DE LA INFORMACION
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La in(ormaci"n contenida en los estados (inancieros deber!a reunir, para ser útil
a sus usuarios, las siguientes caracter!sticas<
8* Pertinencia
;* Con(iabilidad
H* Apro/imaci"n a la realidad
B* )sencialidad
J* eutralidad
K* 1ntegridad
D* eri(icabilidad
* 0istematicidad
* Comparabilidad
8:*Claridad
2.; TERMINOLOGIA
A!!%(n " !+5+
Acci"n que tiene la Administraci"n Tributaria de perseguir, a tra#és de sus
propios (uncionarios, el cobro de las deudas a su (a#or* )s una acci"n
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pri#ilegiada toda #ez que lo normal es que el acreedor demande ante un uez
independiente el pago de los créditos a su (a#or*
A!t' " $%#%t'
$ocumento que le#anta el (uncionario debidamente autorizado mediante auto
comisorio sobre las actuaciones lle#adas a cabo en la ubicaci"n de
contribuyentes morosos*
A!t%$+
&epresenta los bienes y derechos de la empresa* $e acuerdo a la (acilidad de
con#ertirse en e(ecti#o se clasi(ica en acti#o corriente, acti#o (io y otros acti#os*
Cosa que tiene un #alor susceptible de ser apreciado en dinero y pose!do por el
contribuyente, persona natural o ur!dica*
A!t%$+ !+%nt
Agrupa las cuentas que pueden con#ertirse (+cilmente en e(ecti#o, empezando
por caa y bancos, cuentas por cobrar, in#entarios, etc*, las cuales tienen que
#er con el giro ordinario de los negocios de la empresa*
A!t%$+ 7%
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y que sir#en para desarrollar el obeto de la empresa* 0e ordenan de acuerdo a
su durabilidad*
A!t%$+ +nt'%+
0on las cosas, bienes o derechos, que mantienen el mismo #alor por no tener
austes pactados, ni adquirir mayor #alor nominal por e(ecto de demérito del
#alor adquisiti#o de la moneda*
A!t%$+ +$%5/ =!+'>
0on acti#os mo#ibles aquellos que se enaenan dentro del giro ordinario de los
negocios de una persona o empresa, e implican ordinariamente e/istencias o
in#entarios, al principio o al (inal de cada eercicio* La #enta no est+ sometida a
retenci"n en la (uente, pero s! su compra cuando la realice una persona ur!dica
o sociedad de hecho*
A!t%$+ n+ +nt'%+
3ienes o derechos que adquieren un mayor #alor nominal por e(ecto del
demérito del #alor adquisiti#o de la moneda*
A!t%$+ t+t'/ 56t+
)s el acti#o total sin descontar las depreciaciones ni las pro#isiones de
in#entarios y $eudores
A!t+ '"%n%#t't%$+
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)s la e/presi"n de la #oluntad de la Administraci"n encaminada a producir
e(ectos de derecho* )l acto emitido por un (uncionario competente para
e/presar el querer de la Administraci"n y que produce e(ectos ur!dicos*
A&nt " tn!%(n
0on las personas que realizan el pago o abono en cuenta y a quienes la ley ha
otorgado tal calidad sin importar si son contribuyentes o no en el impuesto
sobre la renta*
An?/%#%# F%n'n!%+
0e puede de(inir como la e#aluaci"n del (uncionamiento (inanciero y el
desempe2o operacional de una empresa, mediante el proceso de recopilaci"n,
interpretaci"n, comparaci"n y estudio de los )stados Financieros y datos
operacionales de un negocio, mediante la utilizaci"n de herramientas como
indicadores, porcentaes, tasas, etc*, ayudando as! a los administradores,
in#ersionistas y acreedores a tomar sus respecti#as decisiones* no debe ser
entendido como un simple c+lculo de indicadores, por el contrario, se debe
enmarcar dentro de un conunto de hechos y situaciones que con(orman el
medio ambiente en que se desarrolla la empresa, toda #ez que ésta recibe
in(luencia e/terna de una econom!a con caracter!sticas especiales en la que,
por su parte, cada negocio re#ierte sus resultados' adem+s, al interior de cada
empresa no se puede considerar el aspecto (inanciero como una (unci"n
independiente de las dem+s +reas del negocio, sino como el re(leo de un
es(uerzo conunto de $irecti#os y )mpleados*
A@+ + 8+"+ &'$'5/
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)s el mismo a2o calendario que comienza el 8 de enero y termina el H8 de
diciembre, pero puede comprender lapsos menores aplicables en los siguientes
casos< a sociedades que se constituyan o liquiden dentro del a2o y a
e/traneros que lleguen al pa!s o se ausenten de él durante el respecti#o a2o
gra#able*
B'/'n! &n'/
$enominado también I)stado de situaci"n (inancieraI' es un documento que
muestra el #alor y naturaleza de los recursos econ"micos de una empresa as!
como los intereses cone/os de los acreedores y la participaci"n de los due2os
en una (echa determinada*
B'# &'$'5/
alor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica
la tari(a para establecer el #alor monetario del crédito (iscal o #alor cuantitati#o
del obeto de la obligaci"n tributaria.* Como eemplo tenemos< en el impuesto
sobre la renta la base gra#able se obtiene de restar de los ingresos netos
totales los costos de producci"n, las deducciones legales y, por último, las
rentas e/entas ta/ati#amente se2aladas por la ley*
C+5+
Acci"n que pretende obtener la satis(acci"n de una obligaci"n, cualquiera que
(uere ésta*
C+n#'!%(n
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)n términos generales, se compensan deudas cuando dos personas son
deudoras, una de la otra al mismo tiempo* )n términos tributarios se puede
compensar saldos a (a#or presentados en las declaraciones tributarias con
otros saldos a cargo del contribuyente, s"lo en los casos e/presamente
determinados por la ley y con el lleno de ciertos requisitos*
C+nt%56!%(n
)s el tributo cuya obligaci"n tiene como hecho generador bene(icios deri#ados
de la realizaci"n de obras públicas o de acti#idades estatales y cuyo producto
no debe tener un destino aeno a la (inanciaci"n de las obras o acti#idades que
constituyen el presupuesto de la obligaci"n*
C+nt%56nt
)s el sueto respecto de quien se realiza el hecho generador de la obligaci"n
sustancial* )s la persona obligada por la ley tributaria a cumplir obligaciones
(ormales o sustanciales*
D!/''!%+n# t%56t'%'#
0on los documentos elaborados por el contribuyente con destino a la
Administraci"n de 1mpuestos y Aduanas, en los cuales se da cuenta de la
realizaci"n de los hechos gra#ados, cuant!a y dem+s circunstancias requeridas
para la determinaci"n de los impuestos, de acuerdo con las e/igencias legales*
D!%'!%(n
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)qui#alente econ"mico del desgaste su(rido por un bien productor de renta*
E/nt+# "/ t%56t+
Los elementos esenciales del tributo son< sueto, obeto, base gra#able y tari(a*
G'#t+#
0on los pagos que hace la empresa para (uncionar y que no tienen que #er con
el proceso producti#o o el obeto social de la misma* Por eemplo, papeler!a,
sueldos de los empleados de la administraci"n y #entas, ser#icios públicos de
la o(icina, etc*
G'n"# !+nt%56nt#
0on los contribuyentes, personas ur!dicas o naturales, agentes retenedores o
responsables, que por su importancia en el recaudo y por el #olumen de sus
operaciones son clasi(icados como tales mediante resoluci"n del $irector del
0er#icio de &entas 1nternas*
I6#t+# %n"%!t+#
0on aquellos que est+n dirigidos a gra#ar el consumo en general, como el
impuesto sobres las #entas, y consumos espec!(icos* 0e predican en relaci"n
con los bienes y ser#icios y los soporta el consumidor (inal, dado que estos
impuestos son trasladables al precio*
O5
-
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)s uno de los elementos esenciales que con(iguran la obligaci"n, y consiste en
una prestaci"n de tipo patrimonial* )n cuanto a su naturaleza ur!dica se trata
de una prestaci"n de dar, ya sea sumas de dinero o, en algunos casos
aislados, cantidades de cosas*
P'&+ "/ %6#t+
)s la (orma común u ordinaria de e/tinguir las obligaciones* )n materia (iscal
consiste en la prestaci"n de dar al )stado una suma de dinero a t!tulo de
impuesto* )l pago puede ser e(ectuado por el contribuyente o por un tercero a
su nombre*
P#+n' n't6'/
)s todo indi#iduo de la especie humana independientemente de sus ideas,
pol!tica, se/o, color, raza o religi"n*
P#+n8'
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)st+nconstituidas por la renta bruta menos las deducciones que tengan
relaci"n de causalidad con las acti#idades productoras de renta*
Rtn!%(n
)s la detracci"n que al momento de e(ectuar el pago o abono en cuenta
respecti#o, debe hacer el agente retenedor a t!tulo de impuesto*
Rtn!%(n n /' 76nt
)s un mecanismo que tiene por (inalidad conseguir que el impuesto de renta se
recaude en (orma gradual del mismo eercicio gra#able en que se cause* 4pera
a partir de las operaciones econ"micas que realizan las personas,
denomin+ndosele a un retenedor y al otro retenido o bene(iciario* Los entes
retenedores son delegados del )stado o agentes de éste, responsables ante el
(isco por elrecaudo de la retenci"n en la (uente, su determinaci"n y
consignaci"n* La calidad de agente retenedor, para cada concepto sueto a
retenci"n, est+ e/presamente determinada por la ley y no tiene incidencia que
sea contribuyente del impuesto de renta o no lo sea* Por lo tanto, las entidades
no contribuyentes también son agentes retenedores*
S6
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0er#icio de &entas internas
In#t%t6!%+n# F%n'n!%'#
Lugar donde se cancelas los tributos*
2. *IPOTESIS
1mplementando un adecuado control sobre el nue#o estado tributario de
P&4$5%&AF 0*A* en lo que se re(iere a los deberes y obligaciones que
adquiere con el 0er#icio de &entas internas por ser designado Contribuyente
)special, y de esta manera cumplir con toda la carga tributaria de los
contribuyentes especiales*
2..1. *IPOTESIS ESPECÍFICAS
eri(icar todas las leyes y reglamentos a que est+n suetos los
contribuyentes especiales* Adaptar dentro de la contabilidad de la empresa los programas que
manean los contribuyentes especiales* Comprobar que adaptando los programas del 0*&*1* P&4$5%&AF 0*A*
pueda cumplir con las obligaciones tributarias de los contribuyentes
especiales*
2. VARIABLES
2..1 VARIABLES DEPENDIENTES
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C+nt'5%/%"'".- la Ciencia y9o Técnica que ense2a a clasi(icar y registrar
transacciones (inancieras de un negocio o empresa*
An4+#.-Programas que el 0er#icio de &entas 1nternas obliga a loscontribuyentes especiales*
Rtn!%+n# " IVA.- alores que los contribuyentes especiales retienen a las
personas naturales o ur!dicas cuando realizan adquisiciones siempre que no
sea otro contribuyente especial*
2..2 VARIABLES INDEPENDIENTES
S$%!%+ " Rnt'# Intn'#.- 1nstituci"n reguladora de los tributos que
designa como contribuyente especial a P&4$5%&AF 0*A*
T'%7'# " Rtn!%(n.- Porcentaes de 1A que debe retener Produgra( 0*A*
como contribuyente especial*
S6
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3.1 MODALIDAD DE LA INVESTIGACION
$icho determino est+ compuesto del #ocablo método y el sustanti#o griego
logos que signi(ica uicio, estudio, esta palabra se puede de(inir como La
descripci"n, el an+lisis y la #aloraci"n cr!tica de los métodos de in#estigaci"n*
La metodolog!a es el instrumento que enlaza el sueto con el obeto de la
in#estigaci"n, 0in la metodolog!a es casi imposible llegar a la l"gica que
conduce al conocimiento cient!(ico*
E/ t+"+
La palabra método se deri#a del griego meta< hacia, a lo largo, y todos que
signi(ica camino, por lo que podemos deducir que método signi(ica el camino
m+s adecuado para lograr un (in*
También podemos decir que el método es el conunto de procedimientos
l"gicos a tra#és de los cuales se plantean los problemas cient!(icos y se ponen
a prueba las hip"tesis y los instrumentos de trabao in#estigados*
)l método es un elemento necesario en la ciencia' ya que sin él no ser!a (+cil
demostrar si un argumento es #+lido*
Mt+"+# Gn'/#
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Los métodos generales se identi(ican por su car+cter hist"rico, estos (ueron
utilizados por los griegos para alcanzar el conocimiento
E/ t+"+ ""6!t%$+ es aquel que parte de datos generales aceptados como
#+lidos para llegar a una conclusi"n de tipo particular*
E/ t+"+ %n"6!t%$+< es aquel que parte de los datos particulares para llegar a
conclusiones generales
An?/%#%# el an+lisis es la descomposici"n de algo en sus elementos* )l método
anal!tico consiste en la separaci"n de las partes de un todo para estudiarlas en
(orma indi#idual*
S8nt#%# la s!ntesis es la reconstrucci"n de todo lo descompuesto por el
an+lisis*
Lo que si les puedo decir es que cuando se utiliza el an+lisis sin llegar a la
s!ntesis, los conocimientos no se comprenden #erdaderamente y cuando
ocurre lo contrario el an+lisis arroa resultados aenos a la realidad*
E/ t+"+ !%nt87%!+
)l método cient!(ico es el camino planeado o la estrategia que se sigue paradescubrir las propiedades del obeto de estudio*
)l método cient!(ico es un proceso de razonamiento que intenta no solamente
describir los hechos sino también e/plicarlos*
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)l método cient!(ico conuga la inducci"n y la deducci"n es decir el
pensamiento re(le/i#o para resol#er dicho problema tenemos que cruzar' por
las siguientes cinco etapas<
P!!%(n " 6n' "%7%!6/t'" es donde el indi#iduo encuentra algún
problema que le preocupe*
I"nt%7%!'!%(n "7%n%!%(n " /' "%7%!6/t'" es donde el indi#iduo obser#a
para de(inir la di(icultad del problema*
S+/6!%(n +6#t' '' / +5/' es donde el indi#iduo busca las
posibilidades de soluci"n para los problemas mediante pre#ios estudios de los
hechos*
D"6!!%(n " /'# !+n#!6n!%'# " /'# %(t#%# es donde el indi#iduo
llega a la conclusi"n de que si su hip"tesis es #erdadera, le seguir+n ciertas
consecuencias*
V%7%!'!%(n " /' %(t#%# mediante acci"n< aqu! el indi#iduo prueba cada
hip"tesis buscando hechos ya obser#ados que pruebe que dicha consecuencia
sea #erdadera para as! hallar la soluci"n m+s con(iable*
C''!t8#t%!'# "/ Mt+"+ C%nt87%!+
F?!t%!+ )sto signi(ica que siempre se ci2e a los hechos
T'n#!%n" /+# !+# es donde los in#estigadores no se con(orman con
las apariencias sino que buscan las causas y e(ectos del (en"meno
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S $'/ " /' $%7%!'!%(n 8%!' 5tiliza la comprobaci"n de los hechos
para (ormular respuestas del problema planteado y este est+ apoyado en la
conclusi"n*
E# 7'/%5/ no es in(alible puede per(eccionarse, a tra#és de aportes utilizando
nue#os procedimientos y técnicas*
N+ # '6t+#67%!%nt necesita de algún conocimiento pre#io para luego
reaustarse y elaborarse*
)6 # T!n%!'#
)s el conunto de instrumentos y medios a tra#és de los cual se e(ectúa el
método y solo se aplica a una ciencia
La di(erencia entre método y técnica es que el método es el conunto de pasos
y etapas que debe cumplir una in#estigaci"n y este se aplica a #arias ciencias
mientras que técnica es el conunto de instrumentos en el cual se e(ectúa el
método*
3.2 L' In$#t%&'!%(n
La in#estigaci"n es la acci"n de indagar a partir de un indicio para descubrir algo, la in#estigaci"n es una acti#idad inherente de la naturaleza humana*
3.2.1 L' %n$#t%&'!%(n C%nt87%!'
Podemos decir que la in#estigaci"n cient!(ica se de(ine como la serie de pasos
que conducen a la búsqueda de conocimientos mediante la aplicaci"n de
métodos y técnicas y para lograr esto nos basamos en los siguientes*
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E4/+'t+%' 0on las in#estigaciones que pretenden darnos una #isi"n general
de tipo apro/imati#o respecto a una determinada realidad* )ste tipo de
in#estigaci"n se realiza especialmente cuando el tema elegido ha sido poco
e/plorado y reconocido, y cuando aún, sobre él es di(!cil (ormular hip"tesis
precisas o de cierta generalidad* 0uelen surgir también cuando aparece un
nue#o (en"meno, que precisamente por su no#edad, no admite toda#!a una
descripci"n sistem+tica, o cuando los recursos que dispone el in#estigador
resultan insu(icientes como para emprender un trabao m+s pro(undo*
D#!%t%$'# su preocupaci"n primordial radica en describir algunas
caracter!sticas (undamentales de conuntos homogéneos de (en"menos,
utilizando criterios sistem+ticos que permitan poner de mani(iesto su estructura
o comportamiento* $e esta (orma se pueden obtener las notas que caracterizan
a la realidad estudiada*
E4/%!'t%$'# son aquellos trabaos donde muestra preocupaci"n, se centra en
determinar los or!genes o las causas de un determinado conunto de
(en"menos, donde el obeti#o es conocer por que suceden ciertos hechos atr+s
#es de la delimitaci"n de las relaciones causales e/istentes o, al menos, de las
condiciones en que ellas producen* )ste es el tipo de in#estigaci"n que m+s
pro(undiza nuestro conocimiento de la realidad, porque nos e/plica la raz"n, el
porqué de las cosas, y es por lo tanto m+s compleo y delicado pues el riesgo
de cometer errores aumenta considerablemente*
3.3 F+'# T%+# " /' In$#t%&'!%(n
)/isten dos (ormas de in#estigaci"n la Pura y la Aplicada
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L' In$#t%&'!%(n 6' es la que se apoya dentro de un conte/to te"rico y su
prop"sito es desarrollar teor!as mediante el descubrimiento de principios*
L' In$#t%&'!%(n '/%!'"' es la que se apoya en la soluci"n de problemas
espec!(icos para meor la calidad de #ida de las sociedades, dicha in#estigaci"n
es #inculada a la pura' ya que depende de los aportes te"ricos de la mismo*
Al igual que hay dos (ormas e/isten tres tipos de in#estigaci"n que son<
In$#t%&'!%(n D+!6nt'/ es la in#estigaci"n que es realizada en los
distintos tipos de escrituras tales como libros, resistas entre otras*
In$#t%&'!%(n D C'+ es la in#estigaci"n que se realiza en el lugar de los
hechos es decir donde ocurre los (en"menos estudiados*
In$#t%&'!%(n " L'5+'t+%+ es donde el in#estigador debe presentar por
escrito los conocimientos ya publicados sobre el tema, #alidados por la
bibliogra(!a e/istente*
3.9 S8nt#%#
La metodolog!a es el estudio anal!tico y cr!tico de los métodos de in#estigaci"n*
La metodolog!a es el enlace entre el sueto y el obeto de conocimiento* 0in ella
es pr+cticamente imposible logra el camino que conduce al conocimiento
cient!(ico
)l método es el camino que conduce al conocimiento es un procedimiento o
conunto de procedimientos que sir#en de instrumentos para lograr los obeti#os
de la in#estigaci"n*
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Los métodos generales son utilizados desde la antigNedad para alcanzar el
conocimiento y los di#idimos en< deducti#o, inducti#o, an+lisis, s!ntesis y
e/perimental*
)l método cient!(ico es el conunto de (ormas que se utilizan para la adquisici"n
y elaboraci"n de nue#os conocimientos* 0e de(ine como el camino planeado
para descubrir las propiedades del obeto de estudio*
3.9.1 L+# '#+# "/ t+"+ !%nt87%!+ #+n
4bser#aci"n
?ip"tesis
)/perimentaci"n
Conclusiones
E/ t+"+ !%nt87%!+ # !+n
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Trasciendo los hechos
Falible
eri(icable
4beti#o
o autosu(iciente
La in#estigaci"n es una serie de etapas que conducen a la búsqueda de
conocimientos mediante técnicas y métodos aplicados, con el (in de encontrar
una soluci"n*
La in#estigaci"n cient!(ica es la búsqueda de nue#os conocimientos a tra#és de
la e/ploraci"n, descripci"n, y e/plicaci"n
)/isten dos (ormas de in#estigaci"n y tres tipos
Pura $ocumental
FormasTipos $e Campo
Aplicada $e Laboratorio
3.; POBLACION : MUESTRA
0e realiz" en el cant"n 3abahoyo, Pro#incia de Los &!os, la in(ormaci"n que
analizamos (ue obtenida de la encuesta propuesta en nuestro proyecto, con
una poblaci"n de ;J: contribuyentes entre personas ur!dicas y naturales
obligados a lle#ar contabilidad, sean estas sociedades an"nimas o compa2!as
37
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limitadas a(iliadas a la c+mara de comercio del cant"n 3abahoyo y registradas
en el 0*&*1***
Para el estudio del presente proyecto se ha considerado realizar lain#estigaci"n en los siguientes grupos basados en el supuesto de una
poblaci"n (inita*
3.;.1 CALCULO DEL TAMAO MUESTRAL
La #ariable dependiente es cuantitati#a, la muestra a determinarse (ue
estrati(icada @heterogénea*
n O Tama2o muestra que quiero determinar
e O :*:J @grado de libertad, error de muestreo
p O :,J probabilidad a (a#or @número de casos que ocurran
q O :,J probabilidad en contra @casos restantes
z O J @probabilidad, ni#el de con(ianza
O Poblaci"n< ;J:
n= 1.90 x 250 x
0.25
0,025 (250-1) + 3.61 x0,25
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)n base a la poblaci"n total del +rea, que son ;J:entre personas ur!dicas
sociedades an"nimas o compa2!as limitadas y personas naturales, aplicando la
(ormula anterior tu#imos que realizar HJencuestas en los sectores designados
GRUPO CANTIDAD%erentes de )mpresas 8J Auditores Contadores dependientes 8: Auditores Contadores independientes 8:T+t'/ HJ
P''"+ + C:NT*IA TATIANA GARCES MORAN
VIVIANA ELIZABET* PAREDES PARRALES
3. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE LA INVESTIGACION
3..1 L' O5#$'!%(n
)s una técnica que consiste en obser#ar atentamente el (en"meno, hecho o
caso, tomar in(ormaci"n y registrarla para su posterior an+lisis* La obser#aci"n
es un elemento (undamental de todo proceso in#estigati#o' en ella se apoya el
in#estigador para obtener el mayor número de datos*
)/isten dos clases de obser#aci"n< la obser#aci"n no cient!(ica y la
obser#aci"n cient!(ica* La di(erencia b+sica entre una y otra est+ en la
intencionalidad< obser#ar cient!(icamente signi(ica obser#ar con un obeti#o
claro, de(inido y preciso< el in#estigador sabe que es lo que desea obser#ar y
para que quiere hacerlo, lo cual implica que debe preparar cuidadosamente la
39
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obser#aci"n* 4bser#ar no cient!(icamente signi(ica obser#ar sin intenci"n, sin
obeti#o de(inido y por tanto, sin preparaci"n pre#ia*
3..2 O5#$'!%(n D%!t' /' In"%!t'
)s directa cuando el in#estigador se pone en contacto personalmente con el
hecho o (en"meno que trata de in#estigar*
)s indirecta cuando el in#estigador entra en conocimiento del hecho o
(en"meno obser#ando a tra#és de las obser#aciones realizadas anteriormente
por otra persona*
3..3 O5#$'!%(n P't%!%'nt n+ P't%!%'nt
La obser#aci"n es participante cuando para obtener los datos el in#estigador se
incluye en el grupo, hecho o (en"meno obser#ado, para conseguir la
in(ormaci"n -desde adentro.*
4bser#aci"n no participante es aquella en la cual se recoge la in(ormaci"n
desde a(uera, sin inter#enir para nada en el grupo social, hecho o (en"meno
in#estigado* 4b#iamente, la gran mayor!a de las obser#aciones son no
participantes*
ANALISIS : COMENTARIOS DE LOS RESULTADOS DE LAS ENCUESTAS.
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41/82
1.- )6 t%+ " !+nt%56nt # #6 #'
C("%&+ Dt'// C'nt%"'" H8*8 7ur!dica 8J B;*J
8*; atural concontabilidad
8: ;*JK
8*Hatural sin
contabilidad ;;*
8*B 4 C4T)0TA ; J*D8TOTAL 3; 1
)l presente gra(ico nos muestra que el B;*J de los encuestados son
personas ur!dicas, el ;*JK personas naturales con contabilidad, el ;;*
personas naturales sin contabilidad y el J*D8 no contesta*
2.- )6 t'nt+ !+n+! 6#t" " /+# !+nt%56nt# #!%'/#
C("%&+ Dt'// C'nt%"'" H;*8 Mucho B 88*BB;*; Poco ;: JD*8B
;*H o sabe 8: ;*JD;*B 4 C4T)0TA 8 ;*J
41
5.71%
22.88%
28.56%
42.85%
-
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42/82
TOTAL 3; 1
)l presente gra(ico nos muestra que el JD*8B conoce muy poco sobre los
contribuyentes especiales, el ;*JD no conoce nada de ellos, mientras que
solo el 88*BB si conoce y el ;*J no contesta*
3.- C+n+! 6#t" #+5 6 5'# / SRI "#%&n' ' /+# !+nt%56nt#
#!%'/#
C("%&+ Dt'// C'nt%"'" HH*8 Mucho ; J*D;H*; Poco J 8B*;H*H o sabe ;J D8*BHH*B 4 C4T)0TA H *JD
TOTAL 3; 1
42
2.85%
28.57%
57.14%
11.44%
-
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43/82
)l presente gra(ico nos muestra que el D8*BH de los encuestados mani(iesta
que no sabe c"mo el 0&1 designa a los contribuyentes especiales, el 8B*;
conoce algo, el J*D; si conoce y el *JD pre(iere no contestar*
9.- C+n+! 6#t" +6 /+ "#%&n'+n !+nt%56nt #!%'/
C("%&+ Dt'// C'nt%"'" HB*8 01 ; J*D;
B*; 4 H; 8*BHB*H 4 C4T)0TA 8 ;*JTOTAL 3; 1
43
8.57%
5.72%
14.28%
71.43%
-
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44/82
)l presente gra(ico nos muestra que el 8*BH de los encuestados no conoce
por qué lo designaron contribuyente especial, el J*D; mani(iesta que si sabe y
el ;*J pre(iere no contestar*
;.- E#t? 6#t" ''"+ '' # !+nt%56nt #!%'/
C("%&+ Dt'// C'nt%"'" HJ*8 01 8: ;*JD
J*; 4 ;H KJ*D;J*H 4 C4T)0TA ; J*D8TOTAL 3; 1
44
2.85%5.72
91.43%
-
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45/82
)l presente gra(ico nos muestra que el KJ*D; de los encuestados mani(iesta
que no est+ preparado para actuar como contribuyente especial, el ;*JD
mani(iesta que si los est+ y el J,D8 pre(iere no contestar*
.- C6?nt+ !+n+! 6#t" /'# +5/%&'!%+n# " /+# !+nt%56nt#
#!%'/#
C("%&+ Dt'// C'nt%"'" HK*8 Mucho D ;:K*; Poco 8J B;*KK*H ada 8: ;*JDK*B 4 C4T)0TA H *JD
TOTAL 3; 1
45
5.71%
65.72%
28.57%
-
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46/82
)l presente gra(ico nos muestra que el B;*J de los encuestados mani(iesta
que conoce poco sobre las obligaciones de los contribuyentes especiales, el
;,JD mani(iesta que no conoce nada, el ;: si conoce y el ,JD pre(iere
no contestar*
.- C6?nt+ !+n+! 6#t" #+5 /+# 'n4+# ' 6 #t?n #6
-
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47/82
)l presente gra(ico nos muestra que el B;*J de los encuestados mani(iesta
que conoce poco sobre los ane/os que est+n obligado a presentar los
contribuyentes especiales, el ;,JD mani(iesta que no conoce nada, el ;:
que si conoce y el ,JD pre(iere no contestar*
K.- S6 #' t%n !+n$n%+ " "5%t+ 5'n!'%+
C("%&+ Dt'// C'nt%"'" H*8 01 J 8B*;*; 4 ; :
*H 4 C4T)0TA ; J*D8TOTAL 3; 1
47
20%
42.86%
28.57%
8.57%
-
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48/82
)l presente gra(ico nos muestra que el : de los encuestados no tiene
con#enio de débito con alguna instituci"n bancaria, el 8B,; si tienen
con#enio y el J*D8 pre(iere no contestar*
.- C+n+! 6#t" /'# #'n!%+n# + n+ '!'t' /' "%#+#%!%(n "/ SRI "
n+5'/+ !+nt%56nt #!%'/
C("%&+ Dt'// C'nt%"'" H*8 01 ; J*D8*; 4 H8 *J*H 4 C4T)0TA ; J*D8
TOTAL 3; 1
48
80%
5.71%
14.29%
-
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49/82
)l presente gra(ico nos muestra que el *J de los encuestados mani(iesta
que no conoce las sanciones por no acatar las disposiciones del 0&1 de
nombrarlos contribuyente especial, el J*D8 mani(iesta que si conoce y el
J*D8 pre(iere no contestar*
1.- L &6#t'8' tn '##+'%nt+ + 't "/ S$%!%+ " Rnt'#
Intn'# '/ n+5'/+ !+nt%56nt #!%'/
C("%&+ Dt'// C'nt%"'" H8:*8 01 HB D*8B8:*; 4 : :8:*H 4 C4T)0TA 8 ;*K
TOTAL 3; 1
49
88.58%
5.71%5.71%
-
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)l presente gra(ico nos muestra que el D*8B de los encuestados mani(iesta
que les gustar!a tener asesoramiento del 0&1 al designarlos contribuyente
especial, el ;*K pre(iere no contestar*
An?/%#%# " /'# 6#t'# #+5 /'# n!6#t'# 7!t6'"'#.
$el an+lisis de las encuestas realizadas podemos sacar como conclusi"n que
el J apro/imadamente de los encuestados no conocen sobre los
contribuyentes especiales y que al ser designados por el 0er#icio de &entas
1nternas tienen que cambiar muchas cosas re(erentes al +mbito tributario,
desde hacer un con#enio de débito con alguna instituci"n (inanciera ya que los
contribuyentes especiales declaran sus impuestos bao esta modalidad, hasta
contratar un pro(esional del +rea que este bien preparado, por todo esto e/iste
50
2.86%
97.14%
-
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el pedido de casi la totalidad de los encuestados @D,8B de que en el
momento que el 0er#icio de &entas 1nternas designa a un contribuyente como
especial, al mismo tiempo debe asesorar con su personal al contribuyente
designado*
CAPITULO IV
9.- MARCO PROPOSITIVO
9.1. TITULO
)F)CT40 C4TA3L)0 6 T&135TA&140 ) L40 057)T40 PA0140 AL
0)& $)01%A$40 C4T&1356)T)0 )0P)C1AL)0 P4& LA
A$M110T&AC14 T&135TA&1A* @CA04 P&ACT1C4 P&4$5%&AF 0*A*
51
-
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52/82
9.2 C+nt%56nt# #!%'/#
Contribuyente )special es todo aquel contribuyente @persona natural o
sociedad, cali(icado (ormalmente como tal por la Administraci"n Tributaria, que
en mérito a su importancia econ"mica de(inida en par+metros especiales,
coadyu#a a la recaudaci"n e(ecti#a de los tributos, suet+ndolo a normas
especiales con relaci"n al cumplimiento de sus deberes (ormales y pago de los
tributos*
)l 0er#icio de &entas 1nternas puede designar como I!+nt%56nt#
#!%'/# a determinados suetos pasi#os cuyas acti#idades se consideren
importantes para la Administraci"n Tributaria, por eemplo, a e(ectos de contar
con in(ormaci"n #aliosa para la gesti"n de los tributos*
La Administraci"n Tributaria realiza procesos permanentes de selecci"n y
e/clusi"n de contribuyentes especiales, en los cuales considera,respecti#amente, a aquellos contribuyentes que cumplan con par+metros
establecidos de acuerdo a sus transacciones reportadas en declaraciones y
ane/os' as! como también a aquellos cuyo mo#imiento tributario se ha reducido
y no ameritan mantener la calidad de contribuyentes especiales*
Asimismo, tienen obligaciones especiales respecto del (ormato de sus (acturas,
comprobantes de retenci"n y gu!as de remisi"n, según se determina en el
&eglamento de Comprobantes de enta y &etenci"n, esto es< que deber+n
lle#ar impresos en los documentos antes se2alados las palabras<
IContribuyente )specialI y el número de la resoluci"n del 0&1 con la que (ueron
cali(icados*
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0i a la (echa de su designaci"n como contribuyente especial, toda#!a tu#ieren
e/istencias de (acturas, comprobantes de retenci"n o gu!as de remisi"n
anteriores, estos documentos toda#!a pueden utilizarse siempre que se haga
constar en ellos los datos antes re(eridos, con un sello por eemplo*
Pero si el 0&1 les retirare la calidad de contribuyentes especiales, deber+n dar
de baa de inmediato estos documentos y destruirlos con autorizaci"n y
constancia del 0&1*
C(+ # #% #+ !+nt%56nt #!%'/
5n contribuyente es designado como )special a tra#és de una &esoluci"n
emitida por la m+/ima autoridad del 0&1, y adquiere esta calidad a partir del
mes siguiente que ha recibido la respecti#a noti(icaci"n design+ndolo como tal*
C(+ "
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inherentes a tal designaci"n, hasta que mediante sentencia o resoluci"n (irme o
eecutoriada se disponga lo contrario*
C6?/# #+n /'# +5/%&'!%+n# " /+# !+nt%56nt# #!%'/#
• $eclarar y pagar los impuestos establecidos por Ley, #!a 1nternet*
• Presentar los ane/os tributarios detallados a continuaci"n<
o Ane/o Transaccional
o Ane/o de &elaci"n de $ependencia @en caso de poseer
empleados en relaci"n de dependencia
o Ane/o de 1C) @para aquellos que produzcan o comercialicen
bienes gra#ados con este impuesto
o Ane/o de Precios de Trans(erencia @para aquellos que
presenten transacciones de m+s de usd8Q:::*::: con sus
partes relacionadas domiciliadas en el e/terior, en un
eercicio (iscal*
o 1n(orme de Precios de Trans(erencia @para aquellos que
presenten transacciones de m+s de usdJQ:::*::: con sus
partes relacionadas domiciliadas en el e/terior, en un
eercicio (iscal*
• Todo contribuyente especial es agente de retenci"n del 1A e
1mpuesto a la &enta, por tanto tiene la obligaci"n de retener
impuestos, de acuerdo a la normati#a #igente
54
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E4%#t '/&n +!"%%nt+ #!%'/ " "!/''!%(n " %6#t+#
Las declaraciones de impuestos por parte de los contribuyentes especiales, se
realizar+n e/clusi#amente en medio magnético establecido para tal e(ecto por
el 0er#icio de &entas 1nternas, cualquiera que sea el monto de sus
obligaciones tributarias, aun cuando la declaraci"n que se presente no tenga
impuestos u otros conceptos a pagar, las cuales ser+n presentadas en las
unidades de contribuyentes especiales del 0er#icio de &entas 1nternas a ni#el
nacional, conuntamente con el respaldo impreso que se ha de(inido para tal
prop"sito*
As! mismo, los contribuyentes especiales podr+n presentar sus declaraciones a
tra#és del internet, de acuerdo al procedimiento establecido en la &esoluci"n
R 8:KJ del 0er#icio de &entas 1nternas, publicada en el &egistro 4(icial R
DHB de H: de diciembre del ;::; que regula las normas para la declaraci"n y
pago de tributos por internet*
Para ambos casos, el 0er#icio de &entas 1nternas (acilitar+ a los contribuyentes
especiales con los medios tecnol"gicos para la generaci"n, la presentaci"n y el
en#!o de las declaraciones de sus obligaciones tributarias*
Los contribuyentes especiales entregar+n en el 0er#icio de &entas 1nternas un
(ormulario de autorizaci"n de débito autom+tico de cuenta corriente o cuenta de
ahorros, para cualquiera de las instituciones del sistema (inanciero que
mantiene con#enio con el 0&1, para el pago de los impuestos correspondientes*
5na #ez recibidas las declaraciones, el 0&1 in(ormar+ a las respecti#as
instituciones del sistema (inanciero sobre el #alor de los débitos que deben
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e(ectuar en las cuentas de cada uno de los contribuyentes especiales clientes
del banco, de acuerdo lo que dispone el art!culo 8K del &eglamento de
Aplicaci"n de la Ley de &égimen Tributario 1nterno*
)l 0er#icio de &entas 1nternas in(ormar+ al 3anco Central del )cuador respecto
de los #alores que se debitar+n de las cuentas de las instituciones del sistema
(inanciero recaudadoras, dentro de los plazos establecidos en los
correspondientes con#enios de recaudaci"n*
Los contribuyentes especiales podr+n realizar el pago de sus obligaciones
tributarias por medio de compensaci"n, con créditos (iscales l!quidos,
reconocidos por acto administrati#o (irme o eecutoriado e/pedida por la
autoridad competente del 0er#icio de &entas 1nternas o por una sentencia
eecutoriada e/pedida por un Tribunal $istrital de lo Fiscal, pro#enientes de un
pago indebido o pago en e/ceso y que no hayan prescrito, de acuerdo a lo
establecido en el Art* J: del C"digo Tributario*
As! mismo, los contribuyentes especiales podr+n realizar el pago de las
obligaciones tributarias mediante notas de crédito, de acuerdo a lo dispuesto en
el art!culo H;D del C"digo Tributario y en la &esoluci"n R H;K del 0&1,
publicada en el &egistro 4(icial R 8;: de 8B de ulio del ;:::*
Los contribuyentes especiales, cuando el 0er#icio de &entas 1nternas les haga
conocer la imposibilidad de e(ectuar los respecti#os débitos por parte de los
bancos recaudadores, deber+n cancelar sus obligaciones tributarias, multas e
intereses, utilizando el (ormulario 8:KSA correspondiente a -Pago de $eudas y
Multas Tributarias., en un plazo m+/imo de B horas, y se proceder+ a su cobro
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inmediato incluso por la #!a coacti#a, sin peruicio de otras acciones que
ameriten*
)l 0er#icio de &entas 1nternas deber+ realizar la recepci"n de las
declaraciones de impuestos, en medios magnéticos, de los siguientes
impuestos<
a 1mpuesto a la renta'
b &etenciones en la (uente de impuesto a la renta'
c 1mpuesto al #alor agregado'
d 1mpuesto a los consumos especiales' y,
e 1mpuesto a la renta de ingresos pro#eniente de herencias, legados y
donaciones*
La presentaci"n tard!a, la (alta de presentaci"n y la presentaci"n con errores de
las declaraciones ser+n sancionadas con(orme a las disposiciones legales
#igentes*
9.3 PORCENTAJES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DE
IMPUESTO ALVALOR AGREGADO.
P+!nt'
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'> Rtn!%(n "/ t%nt' + !%nt+ =3H> "/ IVA !'6#'"+ Los agentes de
retenci"n enumerados a continuaci"n retendr+n el treinta por ciento @H: del
1A causado, cuando adquieran bienes gra#ados con tari(a doce por ciento
@8; de 1A' y, cuando realicen pagos por concepto de contratos de
construcci"n de obras públicas o pri#adas, aunque el constructor sea un
contribuyente especial<
1.Las entidades, organismos y empresas del sector público, según la de(inici"n
se2alada en la Constituci"n Pol!tica de la &epública del )cuador, que perciben
ingresos gra#ados con impuesto a la renta*
2. Las sociedades y las personas naturales a las que el 0er#icio de &entas
1nternas haya cali(icado como contribuyentes especiales*
3. Las empresas de seguros y reaseguros*
9. Toda sociedad o persona natural obligada a lle#ar contabilidad que adquiera
bienes a personas naturales no obligadas a lle#ar contabilidad*
$e igual manera, e(ectuar+n retenci"n del treinta por ciento @H: del
1A causado las sociedades emisoras de taretas de crédito que se encuentren
bao el control de la 0uperintendencia de 3ancos siempre que realicen pagos a
los establecimientos a(iliados a su sistema, cuando estos trans(ieran bienes
gra#ados con tari(a del doce por ciento @8; de 1A*
5> Rtn!%(n "/ #tnt' + !%nt+ =H> "/ IVA !'6#'"+ Los agentes de
retenci"n enumerados a continuaci"n retendr+n el setenta por ciento @D: del
1A causado, en la prestaci"n de ser#icios gra#ados con tari(a doce por ciento
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@8; de 1A' y, cuando paguen comisiones, a intermediarios y comisionistas
que actúen por cuenta de terceros, para la adquisici"n de bienes y9o ser#icios<
1. Las entidades, organismos y empresas del sector público, según la de(inici"n
se2alada en la Constituci"n Pol!tica de la &epública del )cuador, que perciben
ingresos gra#ados con impuesto a la renta*
2. Las sociedades y las personas naturales a las que el 0er#icio de &entas
1nternas haya cali(icado como contribuyentes especiales*
3. Las empresas de seguros y reaseguros*
9. Toda sociedad o persona natural obligada a lle#ar contabilidad que adquiera
ser#icios a personas naturales no obligadas a lle#ar contabilidad*
$e igual manera, e(ectuar+n retenci"n del setenta por ciento @D: del 1A
causado las sociedades emisoras de taretas de crédito que se encuentren bao
el control de la 0uperintendencia de 3ancos siempre que realicen pagos a los
establecimientos a(iliados a su sistema, cuando éstos presten ser#icios
gra#ados con tari(a del doce por ciento @8; de 1A*
!> Rtn!%(n "/ !%n + !%nt+ =1H> "/ IVA !'6#'"+ Los agentes de
retenci"n enumerados a continuaci"n retendr+n el cien por ciento @8:: del
1A causado, cuando adquieran ser#icios pro(esionales prestados por personas
naturales con t!tulo de instrucci"n superior otorgado por establecimientos
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regidos por la Ley de )ducaci"n 0uperior' cuando arrienden inmuebles de
personas naturales no obligadas a lle#ar contabilidad' y, cuando al adquirir
bienes y9o ser#icios, emitan una liquidaci"n de compra de bienes o prestaci"n
de ser#icios, incluyéndose en este caso al pago de cuotas de arrendamiento al
e/terior<
1*Las entidades, organismos y empresas del sector público, según la de(inici"n
se2alada en la Constituci"n Pol!tica de la &epública del )cuador, que perciben
ingresos gra#ados con impuesto a la renta*
2. Las sociedades y las personas naturales a las que el 0er#icio de &entas
1nternas haya cali(icado como contribuyentes especiales*
3. Las empresas de seguros y reaseguros*
9. Toda sociedad o persona natural obligada a lle#ar contabilidad*
También e(ectuar+n retenci"n del cien por ciento @8:: del 1A causado los
e/portadores, sean personas naturales o sociedades, cuando adquieran bienes
que se e/porten, y, bienes, materias primas, insumos, ser#icios y acti#os (ios
empleados en la (abricaci"n y comercializaci"n de bienes que se e/porten
Adicionalmente Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles,
cuando #endan deri#ados de petr"leo a las distribuidoras, realizar+n la
retenci"n del cien por ciento @8:: del 1A calculado sobre el margen de
comercializaci"n que corresponde al distribuidor*
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transacci"n sueta a retenci"n de 1A, con(orme a los requisitos pre#istos en el
&eglamento de Comprobantes de enta y de &etenci"n*
A"6%#%!%(n " 5%n# #$%!%+# #6
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Los agentes de retenci"n o percepci"n de impuestos deber+n e/tender un
comprobante de retenci"n al momento de pago o crédito en cuenta, lo que
suceda primero, que deber+ cumplir con los siguientes requisitos<
a )l nombre y apellidos, denominaci"n o raz"n social del agente de retenci"n'
b )l número de &5C del agente de retenci"n'
c $irecci"n del agente de retenci"n'
d )l nombre y apellidos, denominaci"n o raz"n social de la persona o sociedad
a la cual se le practica la retenci"n, as! como su respecti#o número de la
cédula de identidad o de &5C'
e )l concepto de la retenci"n'
( La base de la retenci"n'
g )l porcentae y #alor de las retenciones practicadas' y,
h La (irma del agente de retenci"n o de quien cumpla con el deber (ormal de
declarar*
Los comprobantes se emitir+n por duplicado del original para el contribuyente y
la copia para e(ectos de contabilidad y control*
9.3.2 OBLIGACION DE LLEVAR REGISTROS DE RETENCION
Los agentes de retenci"n est+n obligados a mantener un archi#o cronol"gico
de las copias de los comprobantes de retenci"n emitidos por ellos*
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)sta obligaci"n no rige para las retenciones por ingresos del trabao en relaci"n
de dependencia, con respecto a las cuales bastar+ que el agente de retenci"n
identi(ique en su contabilidad el #alor de los pagos y de lasretenciones
e(ectuadas por el respecti#o pago*
9.9 CONTABILIDAD
9.9.1 CONCEPTO.- )s la ciencia y arte que se ocupa del estudio y an+lisis de
las transacciones econ"micas S (inancieras de las empresas con la (inalidad de
determinar su registro y anotaci"n en los libros contables bao los principios y
normas que lo regulan*
As! mismo podemos conceptuar que la Contabilidad es el conunto de
habilidades y destrezas basadas en procedimientos sistem+ticos y ordenadas
que nos permite registrar las operaciones de las empresas*
9.9.2 IMPORTANCIA.- La compleidad de los negocios y el ritmo acelerado de
la época actual han determinado que la Contabilidad asuma un papel
(undamental no solo en la #ida de los negocios, sino también en la de los
pa!ses, y por qué no decir en la #ida econ"mica mundial*
La Contabilidad es necesaria en todas aquellas empresas que se dedican a la
producci"n y circulaci"n de la riqueza, prestaci"n de ser#icios y en los
organismos públicos, en este último caso, aunque no persiguen el lucro, se #en
en la imperiosa necesidad de manear (ondos y administrarlos* )n todo
organismo ya sea público o pri#ado, la Contabilidad constituye el term"metro
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La Contabilidad se (undamenta en la necesidad de contar con in(ormaci"n
(inanciera #eraz, oportuna y completa, con documentos y registros que
demuestren los procesos realizados por una entidad y los resultados obtenidos
que re(leen su situaci"n (inanciera*
Toda organizaci"n que realiza una acti#idad permanente u ocasional, para su
(uncionamiento requiere controlar las operaciones que e(ectúa, los cambios
ocurridos en sus acti#os, sus obligaciones y su patrimonio, a (in de que se
pueda in(ormar e interpretar los resultados de la gesti"n administrati#a y
(inanciera*
Muchos estudiosos de la contabilidad coinciden en se2alar que la Contabilidad
es una ciencia econ"mica, que tiene (uertes relaciones con el derecho puesto
que debe adaptarse al cumplimiento de las normas legales que rigen a los
pa!ses y a las instituciones públicas y pri#adas*
9.9.9 FINES : OBJETIVOS.-
Los obeti#os que la Contabilidad considera (undamentales son las siguientes<
• &egistrar en (orma clara, precisa y concisa y en estricto orden
cronol"gico todas las operaciones*
• )stablece un control absoluto sobre cada uno de los recursos y
obligaciones de la empresa*
• $eterminar y proporcionar en cualquier momento una imagen clara de la
situaci"n econ"mica S (inanciera de la empresa o negocio*
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• Cumplir con los dispositi#os legales #igentes como son< )l C"digo de
Comercio, C"digo Tributario y otros mandatos legales*
• La Contabilidad como instrumento b+sico para la Administraci"n
moderna, sir#e a la empresa para que se tomen decisiones gerenciales y
constituir un medio in(ormati#o.
9.9.; I+t'n!%' " /' !+nt'5%/%"'"
La importancia de la contabilidad en una empresa o negocio consiste en
proporcionar in(ormaci"n sobre los resultados (inancieros de una empresa o
negocio y su posici"n* )sta in(ormaci"n es compartida normalmente con los
accionistas*
La contabilidad es el arte de analizar la situaci"n (inanciera de una empresa a a
tra#és de sus #entas, compras y gastos generales* )stos registros debenmantenerse en orden cronol"gico*
Ahora que hemos empezado a entender lo que signi(ica la contabilidad
podemos comenzar a e/aminar la importancia de la contabilidad en un negocio*
• La contabilidad es importante porque es útil en cualquier +rea de trabao
o sector de un negocio*
Por eemplo, una secretaria hace uso de la contabilidad en la gesti"n de datos
de una empresa* También los eecuti#os de esta misma empresa deben ser
capaces de analizar el é/ito de su negocio mediante el an+lisis de los estados
(inancieros del pasado y del presente*
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ecesitamos de la contabilidad porque es la única manera para que las
empresas crecer y (lorecer* La contabilidad es la columna #ertebral del mundo
de los negocios*
C6?n"+ !(+ # "5 //$' /' !+nt'5%/%"'")s importante mencionar que la contabilidadse debe lle#ar bao ciertos
par+metros y leyes' debe regirse al C"digo de Comercio, Ley de Compa2!as,
el C"digo Tributario y la Ley de &égimen tributario 1nterno .
C6?n"+ # "5 //$' !+nt'5%/%"'")st+n obligados a lle#ar contabilidad todo comerciante que sobrepase los
l!mites establecidos en la Ley de &égimen tributario interno y que sean
noti(icados por el 0*&*1*
C(+ # "5 //$' /' !+nt'5%/%"'"La contabilidaddel comerciante que #enden al por mayor @obligados a lle#ar
contabilidad, debe lle#arse en cuatro libros encuadernados, (orrados y
(oliados, que son< $iario, Mayor, 1n#entario y Caa* )stos libros se lle#ar+n en el
idioma castellano' esto es solo para (ines de estudio, en la pr+ctica, las
empresastienen un sistema contable que autom+ticamente organizan los
archi#os antes mencionados*
Todos los empresarios, al empezar el a2o nue#o, al (in de cada a2o, har+n en
el libro de in#entario una descripci"n de todas las mercader!as e/istentes,
adem+s de todos los muebles e inmuebles, y todos sus créditos, acti#os y
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en d"lares de los )stados 5nidos de América y en otra moneda e/tranera,
pre#ia autorizaci"n de la 0uperintendencia de 3ancos y 0eguros o de la
0uperintendencia de Compa2!as, en su caso*
Los acti#os denominados en otras di#isas se con#ertir+n a d"lares de los
)stados 5nidos de América, de con(ormidad con las ormas )cuatorianas de
Contabilidad S )C, al tipo de cambio de compra registrado por el 3anco
Central del )cuador* Los pasi#os denominados en moneda e/tranera distinta al
d"lar de los )stados 5nidos de América, se con#ertir+n a esta última moneda,
con sueci"n a dichas normas, al tipo de cambio de #enta registrado por la
misma entidad*
)l eercicio de la contabilidad se suetar+ a las ormas )cuatorianas de
Contabilidad @)C y a las ormas 1nternacionales de Contabilidad @1C, en
los aspectos no contemplados por las primeras* $ichas normas deber+nconsiderar las disposiciones de la Ley de &égimen Tributario y de su
reglamento, as! como las de otras normas legales o reglamentarias de car+cter
tributario* )l 4rganismo Técnico de la Federaci"n acional de Contadores con
la inter#enci"n de delegados de la 0uperintendencia de 3ancos,
0uperintendencia de Compa2!as y del 0er#icio de &entas 1nternas, elaborar+
las ormas )cuatorianas de Contabilidad o sus re(ormas, que ser+n
peri"dicamente noti(icadas a las m+/imas autoridades de las mencionadas
instituciones públicas, quienes dispondr+n su publicaci"n en el &egistro 4(icial*
@Art* H: &eglamento para la aplicaci"n de la Ley de &égimen Tributario
9.;.2 S%#t' " C+nt'5%/%"'"
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)l departamento de contabilidad es el +rea de la empresa donde se clasi(ican,
se registran e interpreta toda la in(ormaci"n (inanciera, para la toma de
decisiones*
)n la actualidad la contabilidad es la herramienta que meor muestra la realidad
econ"mica de las empresas, es por ello que su correcta implementaci"n dentro
de las organizaciones es de #ital importancia para la toma de decisiones en
todo lo re(erente a su acti#idad producti#a*
)n este conte/to la creaci"n de un buen sistema contable surge de la
necesidad de in(ormaci"n por parte de todos los actores que componen el todo
empresarial, ya que este sistema debe estar estructurado y hecho para
clasi(icar todos los hechos econ"micos que ocurren en el negocio*
)s as! que, la implementaci"n de sistemas en contabilidad, se constituye en la
base para lle#ar a cabo los di#ersos procedimientos que conducir+n a la
obtenci"n del m+/imo rendimiento econ"mico que implica el constituir una
empresa*
)l sistema de contabilidad dentro de una organizaci"n, se constituye como una
estructura ordenada y coherente mediante la cual se recoge toda la in(ormaci"nnecesaria de una entidad como resultado de sus acti#idades operacionales,
#aliéndose de todos los recursos que la acti#idad contable le pro#ee y que al
ser presentados a los directi#os y accionistas le permitir+n tomar las decisiones
operati#as y (inancieras que le ayuden a la gesti"n del negocio*
9. ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
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Los estados (inancieros son los documentos que debe preparar la empresa al
terminar el eercicio contable, con el (in de conocer la situaci"n (inanciera y los
resultados econ"micos obtenidos en las acti#idades de su empresa a lo largo
de un per!odo
9..1 LA UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
La in(ormaci"n presentada en los estados (inancieros interesa a<
La administraci"n, para la toma de decisiones, después de conocer el
rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo
determinado*
Los propietarios para conocer el progreso (inanciero del negocio y la
rentabilidad de sus aportes*
Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garant!a de
cumplimiento de sus obligaciones*
)l estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones est+
correctamente liquidado*
CLASIFICACIÓN
Los estados (inancieros b+sicos son<
)l balance general
)l estado de resultados
)l estado de cambios en el patrimonio
)l estado de cambios en la situaci"n (inanciera
)l estado de (luos de e(ecti#o
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R#+n#'5%/%"'"
Los estados (inancieros deben lle#ar las (irmas de los responsables de su
elaboraci"n, re#isi"n y elaboraci"n
9..2 BALANCE GENERAL
)s el documento contable que in(orma en una (echa determinada la situaci"n
(inanciera de la empresa, presentando en (orma clara el #alor de sus
propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, #aluados y elaborados
de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados*
)n el balance solo aparecen las cuentas reales y sus #alores deben
corresponder e/actamente a los saldos austados del libro mayor y libros
au/iliares*
)l balance general se debe elaborar por lo menos una #ez al a2o y con (echa a
H8 de diciembre, (irmado por los responsables<
Contador
&e#isor (iscal
%erente
Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por la asamblea general*
0u estructura se presenta a continuaci"n<
ACTIVOACTIVO CORRIENTE
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DISPONIBLEDEUDORES
INVENTARIOSACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA : E)UIPOINTANGIBLES
DIFERIDOSVALORIZACIONES
TOTAL ACTIVO
PASIVOPASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIERASPROVEEDORES
CUENTAS POR PAGARIMPUESTOS GRAVÁMENES : TASASOBLIGACIONES LABORALES
DIFERIDOSPASIVOS NO CORRIENTE
OTROS PASIVOS DE LARGO PLAZOBONOS : PAPELES COMERCIALES
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIALSUPERÁVIT DE CAPITALRESERVAS
REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIOUTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO
9..3 ESTADO DE RESULTADOS O DE GANANCIAS : PRDIDAS
)s un documento complementario donde se in(orma detallada y
ordenadamente como se obtu#o la utilidad del eercicio contable*
)l estado de resultados
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