creación de un empresa (contabilidad)
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I. Activos y Pasivos de la Empresa.
El Mundo de los NegociosEl Mundo de los Negocios
Inversión
Financiamiento
Operaciones
Qué negocio hacer ?
En qué invertir ?
Cuánto invertir ?
Qué producir ?
Qué vender ?
Cómo financiar ?
Cantidad de empresas según el número de trabajadores.
Tamaño No Trabajadores No Empresas
Grandes empresas sobre 201 8.000
Medianas empresas 51 a 201 7.000
Pequeñas empresas 11 a 50 75.000
Microempresas hasta 10 415.000
Creación de una EmpresaCreación de una Empresa• Investigación de mercado• Plan de negocio• Tipo de empresa. Individual Responsabilidad
Sociedad AnónimasOtras
• Pasos para dar forma legal.
Individualización de los integrantes1. Escritura Estipulación del objeto o giro
Pública Capital inicial y porcentaje de los socios.Razón social de la empresa.
Administración de la sociedad Representante Legal.
Duración de la sociedad Condiciones de Término.
Responsabilidad de cada socio.Estipulaciones en caso de fallecimiento.
Domicilio de la sociedad para efectos legales.Fecha de elaboración de Libros y Balances.
2. Publicación Diario Oficial
3. Inscripción Conservador Bienes Raíces.
Iniciación de ActividadesIniciación de Actividades
• Definición del código de actividad económica• Obtención del RUT.• Trámite de Iniciación de Actividades (Formulario
4517)• Obtención de la Patente Municipal.• Autorización medio ambiental si corresponde.• Timbraje de facturas, boletas y guías de despacho.• Timbraje de libros de contabilidad.
Principio de Entidad Contable.Los estados Financieros elaborados a partir de la
contabilidad, corresponden a entidades económicas específicas distintas a los dueños de ésta.
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ContabilidadContabilidad
• Concepto.
• Función.
• Objetivo.
Función = Objetivo
Proceso de observar, medir, clasificar y resumir las actividades de una organización expresadas en términos monetarios y de interpretar la información resultante.
Proporcionar información que permita optimizar la gestión empresarial.
Medir y registrar los hechos económicos y financieros que suceden en la entidad económica.|
Hechos
EconómicosContabilidad Administración
Función Objetivo
Medir y registrar Informar y controlar
Características de la Contabilidad.Características de la Contabilidad.
La información contable, para ser útil y cumplir con su objetivo debe ser:
Significativa
Completa
Económica
Oportuna
Importancia de la Contabilidad.Importancia de la Contabilidad.Sirve de base a los diferentes usuarios para la toma de decisiones.
USUARIOS
INTERNOS EXTERNOS
Principio de EquidadLa contabilidad debe llevarse con absoluta imparcialidad,de tal
manera que los intereses particulares de los usuarios de la información contable, no se vayan a ver afectados.
Hecho Económico v/s Hecho Hecho Económico v/s Hecho FinancieroFinanciero
Un hecho económico es todo esfuerzo emprendido por el hombre ya sea individualmente o en grupo y que tenga como objetivo satisfacer sus necesidades.
El conjunto de hechos económicos da origen a la actividad económica.
Idea Comercial Empresa Hechos Económicos
Transacciones Comerciales
Documentación Mercantil
Entrega de Información
ObjetivosRecursos
Recopilación de Datos
Administración de la Empresa.Administración de la Empresa.
Administrar significa:
Planificar
Organizar
Dirigir
Controlar
¿Cuánto han sido las utilidades?
¿Cuánto habrán sido los gastos?
¿Cuánto habrán sido los costos?
¿Cuánto nos deben los clientes?
¿Cuánto dinero podemos retirar?
¿Cuánto debemos a los proveedores?
¿Cuánto efectivo ingresó a la empresa?
¿En qué áreas se habrá gastado más dinero?
Gestión empresarial
Es el conjunto de decisiones y planes de acción que permiten a los empresarios y ejecutivos cumplir con sus objetivos
empresariales.
La contabilidad permite a los empresarios:• Tomar mejores decisiones.
• Planificar con bases más sólidas.
• Efectuar mejores controles,
• Dar respuesta a interrogantes como:
La Contabilidad en la Empresa.La Contabilidad en la Empresa.
• La historia de la empresa escrita en cifras.• El registro de todas las transacciones que provienen de las distintas actividades que realiza, expresadas en términos monetarios.( Principio Bienes Económicos)
La Contabilidad es:
Cuánto, Cómo y Cuando ?
Ingresos Egresos$ Ventas
$ Pago a los clientes
$ Ganancia de intereses
$ Pago de arriendo
$ Pago de sueldo
$ Compra de mercadería
Inicio del ejercicio
Término del ejercicio
Ventas VentasVentas
Compras ComprasCompras
Actividad Comercial
Período: mes, semestre, año Gasto de Administración y ventas
Los Activos y Pasivos de la Los Activos y Pasivos de la Empresa.Empresa.
Activos Pasivos
Lo que la empresa tiene en propiedad.
Lo que le deben a la empresa.
Lo que la empresa debe a terceros.
Lo que la empresa debe a a sus dueños.
Inventario de Activos y PasivosInventario de Activos y Pasivos
Un inventario de Activos y Pasivos, permite determinar la situación de una empresa en un momento determinado.
INVENTARIO DE ACTIVOS
INVENTARIO DE PASIVOS
Recursos Financieros
Derechos Adquiridos
Bienes Muebles
Bienes Inmuebles
Bienes Intangibles
Deudas u obligaciones contraídas con terceros
Deudas con los dueños
Dinero en efectivo y bancos, depósitos a plazo
Dineros por cobrar,ingresos por percibir, etc.
Son las máquinas, los equipos, las herramientas, los muebles, etc.
Son las propiedades como los galpones y los locales comerciales.
+
+
+
+
Deudas por compras hecha al crédito, Pagos a realizar por créditos bancarios, etc.
Deuda de la empresa con los dueños por el aporte de capital y las utilidades generadas en el período.
+
Lo que la empresa tiene más lo que le
adeudan ACTIVOS
PASIVOS Lo que la empresa
debe a terceros y a sus dueños.
Empresa
Clasificación de los ActivosClasificación de los ActivosTOTAL DE ACTIVOS
Activo Circulante: Es el dinero y todo lo que se puede convertir en efectivo en menos de un año, es decir, se relaciona con el corto plazo, por ejemplo:
• Dinero en caja y Bancos.
• Depósitos a corto plazo.
• Letras o pagarés por cobrar a los clientes.
• Facturas por cobrar a los clientes.
• Deudas de los clientes.
• Mercaderías y materias primas.
Activo Fijo: Son los bienes inmuebles y los bienes físicos que permiten la operación de la empresa. Se relaciona con el largo plazo, ya que no son bienes para la venta, por ejemplo:
• Maquinarias y vehículos.
• Muebles y equipos.
• Terrenos y Edificios propios.
• Local comercial propio.
Activo Circulante: Son aquellos Activos intangibles de la empresa que no se puedenclasificar en las categorías anteriores. Generalmente son más permanentes en el tiempo, por ejemplo:
• Derecho de Llaves por un local comercial.
• Uso de marcas comerciales.
• Patente de un proceso industrial.
Clasificación de los PasivosClasificación de los PasivosTOTAL DE PASIVOS
Pasivo Circulante: Son las deudas con terceros que la empresa tiene, cuyo pago debe realizarse en el corto plazo, a menos de un año, por ejemplo:
• Letras o pagarés por pagar.
• Deudas a los proveedores.
• Créditos bancarios a corto plazo.
Pasivo Largo PLazo: Son aquelllas deudas con terceros que se pagarán en el largo plazo, después de un año, como por ejemplo:
• Crédito Bancario a tres años con un año de gracia.
• Crédito Hipotecario.
Patrimonio:Es el dinero que la empresa debe a sus dueños, por diferentes conceptos.
Capital e Inventario InicialCapital e Inventario Inicial
• Capital Inicial
• Utilidades.
• Reservas.
Capital inicial
Activos Pasivos
Efectivo
$ 1.500
+
$ 1.500
= $ 3.000
Claudio
Aporte de capital
Ricardo
Claudio
Ricardo
Capital
Deuda a los socios
= $ 3.000
Inventario Inicial Después del aporte de capital
Activos Pasivos
Lo que le deben a la empresa = 0
Lo que la empresa debe a tercero = 0
Efectivo que la empresa tiene.
Lo que la empresa debe a los dueños
= $ 3.000 = $ 3.000
Ecuación del InventarioEcuación del InventarioPartida Doble o Dualidad Económica
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Los Activos que posee una empresa tienen su origen en deudas que la empresa adquiere con terceros (Pasivos) y con sus dueños (Patrimonio).
TOTAL ACTIVOS = TOTAL PASIVOS
TOTAL ACTIVOS = TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
Deudas con terceros
Deudas con los dueños
Ecuación Patrimonial
PATRIMONIO = TOTAL ACTIVO - TOTAL PASIVO
Variaciones de la Igualdad Variaciones de la Igualdad Básica.Básica.
Cuando en una operación sólo intervienen:
a. Dos conceptos de activo y uno de ellos aumenta, el otro necesariamente debe disminuir. Ejemplo:
b. Dos conceptos del activo y uno de ellos disminuye, el otro necesariamente debe aumentar. Ejemplo:
c. Dos conceptos del pasivo y uno de ellos aumenta, el otro necesariamente debe disminuir. Ejempo:
d. Dos conceptos del pasivo y uno de ellos disminuye, el otro necesariamnete debe aumentar. Ejemplo:
e. Un concepto de activo y otro de pasivo, si uno de ellos aumenta, el otro necesariamente debe disminuir. Ejemplo:
f. Un concepto de activo y otro de pasivo, si uno de ellos disminuye, el otro necesariamente debe aumetar. Ejemplo:
Verificación de la Igualdad del Verificación de la Igualdad del InventarioInventario::
MOVIMIENTOS QUE MANTIENEN LA IGUALDAD
(1) Se inician una empresa con un capital (P) de $ 3.000 en efectivo (A).
(2) Se compra mercadería (A) por $ 600 en efectivo (A).
(3) Se compran muebles (A) por $ 300 con un crédito de corto plazo (P)
(4) Se compran derechos de una marca (A) por $ 900 con crédito L/P.
ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS
ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS
(1) (2)
(3) (4)
= =
= =
Taller No 1Taller No 1::“ Igualdad del Inventario”“ Igualdad del Inventario”a) Se inicia una empresa con un capital de $ 8.000 en efectivo y una máquina de $ 3.000.
b) Se compran 5 mercaderías en efectivo a $ 200 cada una.
c) Se abre cuenta corriente en el Banco BCI con un deposito en efectivo por $5.000
d) Se compran muebles con cheque por $ 1.500.
e) Se compran mercaderías por $ 800 con dos letras a 30 y 60 días.
f) Se obtiene en el Banco un crédito de largo plazo por $ 3.000.
g) Se compra una marca comercial con cheque por $ 1.800.
h) Se compran mercaderías por $ 1.200 que se pagan con cheque.
i) Se paga en efectivo una letra por $ 400
j) Se compra una máquina por $ 2.000 pagando $ 500 en efectivo y por el saldo se firma una letra a 60 días.
k) Se compran muebles con efectivo por $ 1.800
D
E
F
G
Operación Cuentas que intervienen
Tipos deCuenta
Variación DEBE HABER
A
B
C
D
E
F
G
Taller No 2:Taller No 2: “ Balance General Clasificado”“ Balance General Clasificado”
a) Se inicia empresa con un capital de $ 3.000 en efectivo.
b) Se abre cuenta corriente en el banco con un depósito en efectivo por $ 900.
c) Se compran muebles por $ 600 al contado en efectivo.
d) Se compran los derechos de una marca comercial por $900 pagando $ 300 en efectivo y el saldo con letra a 90 días.
e) Se obtiene crédito bancario de largo plazo po $ 1.800 con un año de gracia.
f) Se paga con cheque letra aceptada por $ 600.
g) Se compra una máquina por $ 1.200 pagando $ 300 al contado con cheque y por el saldo se firman dos letras a 30 y 60días.
BALANCE GENERAL CLASIFICADO
ACTIVOS PASIVOS
Activo Circulante
Activo Fijo
Otros Activos
Pasivo Circulante
Pasivo Largo Plazo
Patrimonio
II. Las Cuentas y su Tratamiento.
El lenguaje Contable:El lenguaje Contable:
PALABRA
Lenguaje común Lenguaje contable
PALABRA SIGNIFICADOen lenguaje común en lenguaje contable
Activo Ágil, dinámico Bienes y derechos de una empresa.Pasivo Tranquilo, reposado Deudas y obligaciones de una empresa.Debe Verbo, deuda que se debe. Nombre, lado izquierdo de una cuenta. Haber Verbo, que hay, tener. Nombre, lado derecho de una cuenta. Cargo Puesto / del verbo cargar. Anotación que se efectúa al debeCargar Aplastar, presionar. Anotar un cargo.Abono Fertilizante / del verbo abonar Anotación que se efectúa al debe.Abonar Suministrar, pagar. Anotar un abonoDébito Deuda, Tarjeta de pago. Suma de los cargos.Crédito Préstamo / reputación, fama. Suma de los abonos.Asiento Silla, Banqueta / carne. Técnica de anotar en diferentes cuentasAsentar Afirmar / establecerse. Realizar un asiento contable
Las Cuentas Contables:Las Cuentas Contables:
• Denominación contable que representa un conjunto de elementos que tienen funciones similares dentro de la empresa y que pueden tener variaciones en el tiempo.
NOMBRE TIPO DE CONCEPTODE LA CUENTA CUENTA
Caja, Banco Activo Disponibilidades.Mercaderías Activo Bienes para la venta. Materias Primas Activo Bienes para la producciónMuebles, Maquinarias Activo Bienes de trabajoLetras por Cobrar Activo Derechos sobre terceros.Letras por Pagar Pasivos Obligación con tercerosProveedores Pasivos Obligación con terceros.Acreedores Pasivos Obligación con terceros.Capital Patrimonio Deuda con los dueñosUtilidades Patrimonio Deuda con los dueños
• Agrupación sistemática de los cargos y abonos relativos a la misma persona o asunto que se registran bajo un encabezamiento o título apropiado.
Plan de Cuenta:Plan de Cuenta:
Manual de Cuenta:Manual de Cuenta:
Para la elaboración de un Plan de Cuentas se requiere
definir muy bien los siguientes aspectos:Nombre de las Cuentas a utilizar
Concepto de la CuentaCantidad de Cuentas a emplear
Códigos de las CuentasPara su elaboración es necesario considerar:
Actividad de la empresaTipo de transacciones que realiza la empresa
Controles que necesita llevarCaracterísticas de la información requerida
Exigencias tributarias o legales
Para una mayor claridad respecto al uso de cada cuenta que llevará la empresa, es conveniente elaborar un MANUAL DE CUENTAS en el que se establezca en forma precisa la utilización de cada una de ellas y en el que se haga una descripción muy detallada respecto al concepto que cada una representa. Este Manual, además contiene información de cómo efectuar las anotaciones, así como el significado del saldo que ella presente. El siguiente cuadro muestra el uso de algunas cuentas, más adelante se indicará cómo hacer los registros y el significado de sus saldos.
Las cuentas se relacionan entre sí cuando se efectúa una transacción, y es por ello que sufren múltiples variaciones de aumento y disminución durante un período contable.
Terminología Contable:Terminología Contable:
Los objetivos de la cuenta son:a) Agrupar las transacciones de una misma naturaleza.b) Tener la información oportuna y ordenada cada vez que se desee formular la igualdad del inventarioc) Facilitar el control respecto de determinadas operaciones.
La forma más sencilla de esquematizar una cuenta es en forma de una “ T” y de ahí a que denominen “ cuenta esquemática T “.
Nombre de la Cuenta
Lado Izquierdo Lado Derecho
DEBE HABER
Resumen de la Terminología Resumen de la Terminología Contable:Contable:
NOMBE DE LA CUENTA
DEBE HABER
Cargo
Cargo
El lado izquierdo de una cuenta se llama...
Una anotación al Debe o lado izquierdo de una cuenta se llama...
Una anotación al Haber o lado derecho de una cuenta se llama...
El lado derecho de una cuenta se llama...
Abono
Abono
Débito Crédito
SALDO
La suma de los cargos de una cuenta se llama...
La suma de los abonos de una cuenta se llama...
La diferencia entre el Débito y el Crédito de una cuenta se llama...
Saldo Deudor Saldo Acreedor
Cuenta Saldada
Cuando el Débito es mayor que el Crédito, el saldo de la cuenta es...
Cuando el Crédito es mayor que el Débito, el saldo de la cuenta es...
Cuando el Débito es igual al Crédito, el saldo de la cuenta es...
Saldo en Cuentas de Activo, Saldo en Cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio Pasivo y Patrimonio ::
CUENTAS DE ACTIVO
CUENTAS DE PASIVO
DEBE HABER
DEBE HABER
Estas anotaciones significa
AUMENTO o ENTRADA
Estas anotaciones significa
AUMENTO o ENTRADA
Estas anotaciones significa
DISMINUCION o SALIDA
Saldo Deudor
Estas anotaciones significa
DISMINUCION o SALIDA
Saldo Acreedor
Las cuentas de Patrimonio se tienen el mismo tratamiento que las cuentas de Pasivo
Significado de Cargo y Abono Significado de Cargo y Abono en Cuentas de Activo y Pasivo:en Cuentas de Activo y Pasivo:
CUENTA Una anotación al Una anotación al Su saldoDEBE o Cargo HABER o Abono es:se realiza por: se realiza por:
Caja -Una entrada de efectivo, -Un pago de la empresa DEUDORya sea por una venta, el en dinero efectivo.pago de un cliente, -Un retiro en efectivo de anticipo de una compra. los dueños.
Banco -Depósitos realizados en -Pago de la empresa DEUDORla cuenta bancaria. con cheques.
-Créditos otorgados por el -Pago de comisiones yBanco. cuotas bancarias.
Mercaderías -Compra de mercaderías. -Venta de mercaderías DEUDOR-Devolución de productos -Devolución al proveedorvendidos. de las mercaderías.
CUENTAS DE ACTIVO
CUENTAS DE PASIVO
CUENTA Un Cargo Un Abono Su saldose realiza por: se realiza por: es:
Proveedores -Pagos realizados a - Deudas contraídas ACREEDORlos proveedores por la empresa, por
las diferentes compras sin documentar
Letras x Pagar- Pago de una letra a - Deudas contraídas por ACREEDORterceros. compras
documentadascon letra
Cuentas de Activo, Pasivo y Cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio:Patrimonio:1. CUENTAS DE ACTIVOS 2. CUENTAS DE PASIVOS
1.1 ACTIVO CIRCULANTE 2.1 PASIVO CIRCULANTE - Caja - Letras por pagar- Banco - Proveedores- Mercaderías - Préstamos Bancarios- Letras x Cobrar - Acreedores- Clientes - Documentos por pagar- Deudores varios - Honorarios por pagar- Anticipos de impuestos - Impuestos por pagar- Documentos por cobrar - Seguros por pagar- Materias primas - Comisiones por pagar- Anticipo a proveedores - Arriendos por pagar- Cuenta particular socio - Isapres por pagar- Materiales - AFP por pagar
1.2 ACTIVO FIJO - Sueldos por pagar- Máquinas - Cuentas por pagar- Equipos - Pagarés por pagar- Herramientas 2.2 PASIVOS A LARGO PLAZO- Muebles - Crédito a Largo Plazo- Terrenos - Crédito Hipotecario-Vehículos-Bienes Raíces1.3 OTROS ACTIVOS 3. CUENTAS DE PATRIMONIO- Derecho de Llaves - Capital- Marca Comercial - Utilidades- Patente Industrial - Reservas
Taller No Taller No 33:: “ Cuentas T”“ Cuentas T”a) Dos socios inician una empresa con los siguientes aportes: una máquina valorizada en $1.800 y efectivo por $ 1.200.
b) Se abre cuenta en el banco y se obtiene un crédito de corto plazo por $ 900.
c)Se compra en efectivo mercadería por $ 300.
d) Se compran muebles por $ 600, con $ 300 en efectivo y por el saldo se firma una letra a 30 días.
e) Se compran mercadería por $ 900 pagando $ 300 con cheque y por el saldo se firma una letra a 60 días.
f) Se compra una máquina por $ 1.200 pagando $ 300 al contado con cheque y por el saldo se obtiene un crédito de largo plazo.
g) El banco informa que "abono" a la cuenta bancaria crédito de corto plazo por $ 600.
h) Se compran mercaderías con un crédito directo del proveedor por $ 600.
i) Se compra una patente industrial por $ 1.200 y se acuerda pagar $ 300 al contado con cheque y el saldo con crédito a más de un año.
j) El banco informa que "cargó" a la cuenta bancaria crédito de corto plazo por $ 600.
Invariabilidad del Capital:Invariabilidad del Capital:
Término del ejercicio
¿Utilidad ó Pérdida
Resultado PérdidaImplica una disminución de Capital
Resultado UtilidadImplica un aumneto de Capital
INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINALACTIVOS ACTIVOSPASIVOS
PASIVOS PASIVOS
PASIVOS
Período
Semestre, año
= =
Capital Inicial
Utilidad
=
Capital Inicial + Resultado
INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINALACTIVOS ACTIVOS
Capital Inicial
=Período
Semestre, año
PérdidaCapital Inicial - Resultado
Nueva Ecuación del Inventario.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO +- RESULTADO
Ciclo Operativo:Ciclo Operativo:INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL
ACTIVOSActivo Circulante
Activo Fijo
Otros Activo
PASIVOSPasivo CirculantePasivo Largo plazo
Patrimonio
=
PASIVOSPasivo Circulante
Pasivo Largo plazo
PatrimonioCapital + -Resultado
Período
ETAPA OPERACIONAL
ACTIVOS
PERDIDAS (-$) GANANCIAS (+$)
<>
Activo Circulante
Activo Fijo
Otros Activo
ResultadoPérdida del ejercicio Utilidad del ejercicio
Son todos los desembolsos necesarios para la operación de la empresa, como los gastos de arriendo, agua, personal, publicidad, luz, etc.
Son todos los ingresos que la empresa pueda generar principalmente por las ventas de su giro, así como de los ingresos por la venta de activo fijo, subarriendo, etc.
Pérdida > Ganancia Ganancia > Pérdida
Cuentas de Resultado:Cuentas de Resultado:
PERDIDAS GANANCIAS(Egresos) (Ingresos)
Costos VentasDe la mercadería que Ingreso por la ventavende la empresa o de de mercaderías ylos productos que servicios que brinda lafabrica. empresa
EMPRESAGastosArriendo, publicidad,gastos generales,sueldos, etc.
Otros Ingresosno operacionales
Gastos no Por la venta de activooperacionales fijo, por el subarriendoIntereses pagados de un espacio, etc
Salidas de dinero
Entradas de dinero
Principio de DevengadoPara la determinación del resultado de un período contable, se deben tomar en cuenta todos los gastos efectivamente realizados, así como todos los ingresos a que la empresa
tiene derecho, hayan sido éstos cacelados o no.
Análisis de Pérdidas y Análisis de Pérdidas y Ganancias:Ganancias:
PERDIDAS
PERDIDAS
PERDIDAS
GANANCIAS
GANANCIAS
GANANCIAS
Si las ganancias son mayores que las pérdidas, hay utilidad operacional
Costos Ventas
Gastos
Utilidad Oper.
Si las ganancias son iguales a las pérdidas, la utilidad operaciona es cero.
Costos
Gastos
Pérdida Oper.
Si las ganancias son mayores que las pérdidas, hay utilidad operacional
Utilidad = 0
Costos
Gastos
Ventas
Ventas
Contabilización en Cuentas de Contabilización en Cuentas de Pérdidas y Ganancias:Pérdidas y Ganancias:
CUENTAS DE PÉRDIDA
CUENTAS DEGANANCIA
DEBE HABER
DEBE HABER
Estas anotaciones significa
AUMENTO o ENTRADA
Estas anotaciones significa
AUMENTO o ENTRADA
Saldo Deudor
Saldo Acreedor
Las cuentas de Pérdida y Ganancia , ocasionalmente disminuyen.
Tratamiento de las Cuentas Tratamiento de las Cuentas Activo,Pasivo,Pérdidas y Ganancias:Activo,Pasivo,Pérdidas y Ganancias:
CUENTAS DE ACTIVO CUENTAS DE PASIVO
CUENTAS DE PERDIDA
DEBE
Aumentos o Entradas
Pago de Arriendo o Publicidad
Disminucion o Salida
Reversa de un gasto.
HABER
DEBE HABER DEBE
DEBE
HABER
HABER
CUENTAS DE GANANCIA
Aumentos o Entradas
Aumentos o Entradas
Aumentos o Entradas
Disminucion o Salida
Disminucion o Salida
Disminucion o Salida
Ingreso a caja
Compra de mercaderías.
Compra de muebles
Depósito en el Banco
Egreso de Caja
Venta de mercadería.
Giro de cheque
Pagos en efectvo
Pago de letras
Pago de crédito.
Compra con letras
Obtención de créditos
CUENTAS DE PATRIMONIO
Disminucion o Salida
Retiro de Capital
Aporte Capital
Aumentos o Entradas
Anulación de una venta
Venta de productos y
servicios
Relación InventarioRelación Inventario--Resultado:Resultado:
INVENTARIO
RESULTADO
ACTIVOS PASIVO
PERDIDAS GANACIAS
Activo Circulante
Activo Fijo
Otros Activos
Pasivo Circulante
Pasivo Largo plazo
CapitalUtilidad
Costos
Gastos
Ventas
Utilidad
<
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + RESULTADO
Taller No 4:Taller No 4:”” Pérdidas y Ganacias”Pérdidas y Ganacias”
a) A la empresa le cancelan $ 9.000 por concepto de arriendo de bodegas.
b) Se pagan sueldos por $ 600 en efectivo.
c) Se pagan en efectivo gastos de agua, luz y gas por $ 1.200.
d) Se cancela publicidad por $ 300 en efectivo.
e) Se pagan $ 500 en honorarios.
f) Se pagan en efectivo $ 200 por gasto telefónico.
g)Se pagan $ 1.000 por concepto de arriendo de oficinas.
h) Se pagan $ 600 en comisiones por venta, en efectivo.
CONTABILIZACION CUENTAS “T”
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )
III. El Proceso Contable
El Proceso Contable:El Proceso Contable:
Transacciones Documentos Comerciales
Facturas
Comprobantes Contabilidad
Comprobante de Ingreso - Egreso
Libro Mayor
Informes Contables
Balance General
Estado de Resultado
Libros de ContabilidadUsuarios
Decisiones
El primer paso del proceso contable se inicia con la correcta identificación de las transacciones que sean posibles de medir y registrar en términos monetarios.
Impuesto al Valor Agregado:Impuesto al Valor Agregado:
Taller No 5:Taller No 5:a) Se compra mercadería en $ 50.000 netos. Calcular el valor bruto.
IVA crédito fiscal = Compra neta * 0.18= 50.000 * 0.18 = 9.000
Compra bruta = Compra neta + I.C.F.= 50.000 + 9.000
= 59.000.
b) Se venden $ 90.000 netos en mercaderías. Calcular el valor bruto.
IVA débito fiscal = Venta neta * 0.18= 90.000 * 0.18
= 16.200Venta bruta = Venta neta + I.D.F.
= 90.000 + 16.200= 106.200.
c) Se compran mercaderías en $ 236.000 brutos. Calcular el valor neto.
Compra neta = Compra bruta / 1.18= 236.000 / 1.18
= 200.000
d) Se venden mercaderías en $ 342.200 brutos. Calcular el valor neto.
Venta neta = 342.200 / 1.18= 290.000
Análisis de una compra de Análisis de una compra de mercadería:mercadería:
Caja Activo Disminuye
Banco Activo Disminuye
Letras por Pagar Pasivo Aumenta
Proveedores Pasivo Aumenta
Cuenta Contracuenta Tipo de cuenta Variación
Mercadería
COMPRA AL CONTADO
COMPRA A CREDITO
D Mercadería H D IVA Crédito F. H D Caja H
600 108 708=
D Mercadería H
900
D IVA Crédito F. H
162
D Banco H
900
D Proveedores H
762
=
Análisis de una venta de Análisis de una venta de mercadería:mercadería:
Cuando se realiza la venta se producen dos eventos de Activo:
1. Se produce una disminución de las mercaderías por $ 600, y 2. Se genera un aumento en la caja.
ACTIVOCaja 900
ACTIVOACTIVO
Se compran meracdería por $600
Las mercaderías disminuyen
Se venden meracdería por $ 900
Mds 600Caja 300 Caja 300
900 1.200
Costo + Margen = Precio Venta
La Caja aumenta
Cuando se realiza la venta se producen dos eventos de Resultado:
1. Se pierde $ 600 al entregar las mercaderías que tiene igual costo y 2. Se produce una ganancia porque la empresa recibe $ 900.
Costo de Venta al vender mercadería
PERDIDA GANANCIACosto de las mercaderías que se venden
Ingreso de la Venta por el pago en efectivo
Precio Venta (-) Costo = Margen
D Caja H D IVA Deb. F. HD Venta H
Asiento parcial 1
1.416 1.200 216
Asiento parcial 2
D Mercaderías H D Costo venta H
900900
Asiento parcial 1
Asiento parcial 2
Taller No 6:Taller No 6: “ Cuentas T ““ Cuentas T “
a) Se inician actividades con $ 76.000 en efectivo.
b) Se compran mercaderías por $ 20.000 netos cancelando al crédito simple.
c) Se cancelan $ 8.200 netos en publicidad pagaderos en efectivo.
d) Se venden mercaderías en $ 30.000 pagaderos con crédito simple. El costo de las mercaderías es de $ 10.000.
e) Se compran $15.000 en mercaderías cancelando el 50% en efectivo y el saldo al crédito simple.
f) Se venden mercaderías en $ 19.000 canceladas en efectivo. El costo de las mercaderías es de $ 9.000.
g) Se cancela el 50% de la cuenta proveedores en efectivo.
CONTABILIZACION CUENTAS “T”
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )
Costo de Venta por Diferencia Costo de Venta por Diferencia de Inventario:de Inventario:
COSTO DE = Inventario + Total de - Inventario VENTA Inicial compras Final.
INVENTARIO PERIODICO
D Caja H D IVA Deb. F. HD Venta H
Asiento parcial 1
1.416 1.200 216
Asiento parcial 2D Mercaderías H D Costo venta H
400900
Inventario Inicial $ 300
Inventario Final $ 900
COMPRAS
VENTAS
$ 200 $ 300 $ 200$ 300
¿Costo? ¿Costo?¿Costo?
Costo de Venta por Inventario Costo de Venta por Inventario Permanente:Permanente:
INVENTARIO PERMANENTE
D Caja H D IVA Deb. F. HD Venta H
Asiento parcial 1
2.360 2.000 360
Asiento parcial 2
D Mercaderías H D Costo venta H
1.300 1.300
Fecha Detalle Precio de Entrada Salida Saldo Entrada Salida SaldoCompra
Unidades ValoresTARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO
Compra 100 10 10 1000 1000
Compra 100 20 30 2000 3000
Compra 100 15 45 1500 4500
Venta ---- 10 35 1000 3500
Costo Promedio Ponderado:Costo Promedio Ponderado:
Costo Promedio Ponderado
Saldo en ValoresSaldo en Unidades
=
Fecha Detalle Precio de Entrada Salida Saldo Entrada Salida SaldoCompra
Unidades ValoresTARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO
Compra 150 4 4 600 600
Compra 160 6 10 960 1560
Venta ---- 5 5 780 780
1. Se compran 4 unidades de mercadería a $ 150 c/u. 2. Se compran 6 unidades de mercadería a $ 160 c/u 3. Se venden 5 unidades de mercaderias.
Ejemplo:
Fecha Detalle Precio de Entrada Salida Saldo Entrada Salida SaldoCompra
Unidades Valores
TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO
Compra 150 4 4 600 600
Compra 160 6 10 960 1560
Venta ---- 5 5 760 800
Fecha Detalle Precio de Entrada Salida Saldo Entrada Salida SaldoCompra
Unidades ValoresTARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO
Sistemas FIFO y LIFOSistemas FIFO y LIFO::Sistema FIFO ( First In First Out )
Sistema LIFO ( Last In First Out )
Compra 150 4 4 600 600
Compra 160 6 10 960 1560
Venta ---- 5 5 800 760
Taller No Taller No 77:: “Tarjetas de Existencias”“Tarjetas de Existencias”
Utilizando los sistemas LIFO, FIFO y CPP, realice las tarjetas de existencias correspondientes y además determine el costo de venta y el saldo valorizado.
a) Inventario Inicial 40 unidades de mercaderías a $ 110 cada uno neto.
b) Se compran 50 unidades de mercaderías a $ 177 cada uno bruto.
c) Se compran 20 unidades de mercaderías a $ 190 cada uno neto.
d) Se venden 50 unidades de mercaderías a $ 450 cada uno bruto.
e) Se compran 10 unidades de mercaderías a $ 200 cada uno neto.
f) Se venden 60 unidades de mercaderías a $ 350 cada uno neto.
g) Se compran 50 unidades de mercaderías a $ 160 cada uno neto
IV. Libros de Contabilidad y Balances.
Partida o Asiento Contable:Partida o Asiento Contable:
Un asiento contable consta de la siguiente información: Fecha
Cuenta o Cuentas que se Cargan Cuenta o Cuentas que se Abonan
Cantidad que se Carga o Abona a cada una de las cuentas Un breve parráfo explicativo de la transacción llamado glosa
ASIENTO SIMPLE:
ASIENTO COMPUESTO:
Banco 100.000 Caja 100.000
Glosa: Apertura de cuenta corriente
1 DEBE HABER
Mercadería 200.000 IVA crédito fiscal 36.000
Caja 236.000 Glosa: Compra de mercadería
1 DEBE HABER
Regla General: En cualquier asiento Contable, siempre la suma de las anotaciones que se efectúan al DEBE, tiene que ser igual a la suma de las anotaciones que se efectúan al HABER.
Taller No Taller No 88:: “ Asientos Contables”“ Asientos Contables”
a) Se inician actividades con $ 200.000 en efectivo y mercaderías con un valor de $ 100.000.
b) Se venden mercaderías en $ 35.000 neto, canceladas con crédito simple; el costo de las mercaderías es de $ 15.000.
c) Se compran mercaderías en $ 15.340 bruto cancelado en efectivo.
d) Se abre cuenta corriente en el Banco Chile con un deposito enefectivo de $ 450.000
e) Se cancela arriendo de local comercial por $ 500.000 en efectivo.
f) Se compran muebles en $ 100.000 netos pagaderos en dos letras a 60 y 90 días.
Fecha Detalle Debe Haber
ASIENTOS CONTABLES
Fecha Detalle Debe Haber
Fecha Detalle Debe Haber
Fecha Detalle Debe Haber
Fecha Detalle Debe Haber
Libros de Contabilidad:Libros de Contabilidad:
COMPROBANTES INTERNOS
Comprobante de Ingreso
Comprobante de Egreso
Comprobante de Traspaso
LIBROS AUXILIARES
LIBROS DE CONTABILIDAD
Libro de
Remuneraciones
Libro de
Honorarios
Libro de
Compra
Libro de
Venta
Libro de
Letras
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Informes contables
Comprobantes de Contabilidad:Comprobantes de Contabilidad:
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD N° 032O Ingresos O Egresos O Traspaso
Fecha:
Concepto: Se cancelan gastos de publicidad por $ 900, pagando $ 300 en efectivo y se firma una letra por $ 600 a 30 días.
Código CUENTAS DEBE HABER
4.2.3 (Pe) Publicidad 900 1.1.1 (A) Caja 300 2.1.2 (P) Letras x Pagar 600
900 900V°B°
Comprobante de Ingreso
Comprobante de Egreso
Comprobante de Traspaso
Se utiliza en las demás transacciones que realiza la empresa
Se utiliza en las transacciones
relacionadas con los egresos de fondos de la
empresa.Se utilizan en transacciones relacionadas con los ingresos de fondos a la empresa
Libros Auxiliares de Compra y Libros Auxiliares de Compra y Ventas:Ventas:
Los libros de compra y Ventas son registros auxiliares del Libro Diario y tienen como
finalidad agrupar operaciones repetitivas y de una misma naturaleza. En estos libros se
registran las Facturas de Compra o Facturas de Venta, las Notas de Débito y las Notas de
Crédito.
Libro de Inventarios y Balances:Libro de Inventarios y Balances:
Un inventario de Activos y Pasivos de la empresa se realiza cuando ésta inicia sus
actividades (Inventario Inicial), al concluir un ejercicio contable ( Inventario de Cierre ) y en
cualquier época que se requiera.
Libro Diario:Libro Diario:
Fecha Detalle Folio Debe Haber
Página de referencia en que la cuenta esta en el Libro Mayor
Caja 1 3.000 Capital 4 3.000
“ inicio de actividades”2
Mercadería 2 900 Caja 1 300 Letra x P 3 600
“ compra mercadería”
Asiento de Apertura Transacciones diarias
Cuenta Deudoras
Cuenta Acreedoras
Asientos en el Libro Diario:Asientos en el Libro Diario:
Asientos de Apertura
Asientos de Transacciones DIarias
Asientos de Cierre
Asientos de Apertura Inicio de Asientos de Apertura Inicio de Actividades:Actividades:
EMPRESA INDIVIDUAL
SOCIEDAD DE PERSONAS
Caja 1 3.000 Capital 4 3.000
“ inicio de actividades”
Fecha Detalle Debe Haber
Cuando se aporta la totalidad del capital escrturado:
Fecha Detalle Debe Haber
Caja 1 1.500 Maquina 3 1.500
Capital 4 3.000 “ inicio de actividades”
Cuando una parte del capital escrturado queda pendiente:
Fecha Detalle Debe HaberCaja 1 1.500 Cuenta Obligada socio 6 1.500
Capital 4 3.000 “ inicio de actividades”
SOCIEDAD DE CAPITAL
Cuando una parte del capital escrturado queda pendiente:
Fecha Detalle Debe Haber
Caja 1 1.000 Cuenta Obligada socio 6 1.000
Acciones 1 2.000 Capital 4 2.000
Fecha de la constitución de la sociedad:
Fecha de contratación de acciones:
Fecha Detalle Debe Haber
Fecha Detalle Debe Haber
Accionistas 1 1.000 Acciones 4 1.000
Asiento de Apertura Nuevo Asiento de Apertura Nuevo Ejercicio:Ejercicio:
Pasivo CirculanteLetras x Pagar 900Crédito Banco CP 1.200
Pasivo Largo PlazoCrédito Bancario LP 1.500
PatrimonioCapital 2.500Utilidad 300
Total Pasivos 6.400
Activo CirculanteCaja 600Banco 900Mercaderías 1.200
Activo FijoMaquinarias 1.200Vehículos 1.800
Otros ActivosDerecho de marca 900
Total Activos 6.400
Balance General de Empresa Nueva Ltda.
Fecha Detalle Debe Haber
Caja 600Banco 900Mercadería 1.200Maquinarias 1.200Vehículos 1.800Derecho de marca 900
Letras por pagar 300Crédito Banco CP 1.200Crédito Banco LP 1.500Capital 2.500Utilidad sin distribuir 300
Asientos de Transacciones Diarias:Asientos de Transacciones Diarias:
Fecha Detalle Ref Debe Haber
Caja 3.000 Capital 3.000
“ inicio de actividades”
1
2
Mercadería 300 Caja 300
“compra de mercadería”3
Pág. 1
3.300 3.300
Asientos de Cierre de Resultado:Asientos de Cierre de Resultado:Fecha Detalle Ref Debe Haber
“Pérdidas y Ganancias” 1.200 Publicidad 300Arriendo 300 Sueldos 600
“cierre cuentas de pérdidas”
Ventas 1.500“Pérdidas y Ganancias” 1.500 “cierre cuentas de ganancia”
Saldo Acreedor $ 300 Utilidad
Taller No Taller No 99:: “ Libro Diario ““ Libro Diario “
a) Se inicia una empresa con un capital de $ 5.000 en efectivo y mercaderías por $ 1.000.
b) Se abre cuenta corriente en el Banco Estado con un depósito en efectivo de $ 2.000.
c) se compran mercaderías por $ 1.200 netos pagando $ 600 en efectivo y el saldo con un crédito directo del proveedor.
d) Se cancelan consumos básicos con cheque por $ 1.000 netos con cheque.
e) Se compra mercadería con letra en $ 2.360 brutos.
f) Se vende en efectivo mercadería por $ 1.500 netos, las cuales tiene un costo de $ 600.
g) Se paga gasto de publicidad por $1.062 brutos con $ 300 en efectivo y por el saldo se firma una letra a 60 días.
h) Se obtiene crédito bancario de largo plazo por $ 30.000 depositados en cuenta corriente.
i) Se compra m´quinaria en $ 25.000 netos cancelados con cheque.
El Libro Mayor:El Libro Mayor: El traspaso del Libro Diario al Libro Mayor implica
lo siguiente: En el Libro Mayor se destina un folio o número de
página único para cada Cuenta. Las cuentas cargadas y abonadas que se han
anotado en el Libro Diario al Debe y al Haber, también se anotan en el Libro Mayor en las columnas Debe y Haber. La fecha del Libro Diario se registra en el Libro
Mayor. La referencia del Libro Mayor, indica la página del
asiento en el Libro Diario.
Fecha Detalle Ref Debe HaberLIBRO DIARIO
Caja 1.200
Cliente 1.200
LIBRO MAYOR
Cuenta: CAJA Hoja N° 1Fecha Detalle Ref Debe Haber Saldo
Deudor Acreedor
Pago de cliente 1.200
Taller No Taller No 1010:: “ Libro Diario y Mayor““ Libro Diario y Mayor“
a) Se inicia una empresa con $ 4.500 en efectivo y muebles por $ 1.500.
b) Se compran mercaderías por $ 1.000 netos pagando $ 250 en efectivo y por el saldo se obtiene un crédito directo del proveedor.
c) Se compra una marca comercial pagando $ 600 en efectivo y el saldo con un crédito de largo plazo.
d) Se vende la mitad de las mercaderías en $ 1.800 netos. Los clientes pagan $ 500 al contado en efectivo y por el saldo firman dos letras.
e) Se pagan sueldos por $ 300 en efectivo.
f) Se abre cuenta corriente con un deposito en efectivo de $ 900.
g) Se compran mercaderías con cheque por $ 300 netos.
h) Se paga el arriendo con cheque por $ 300.
i) Se pagan en efectivo gastos de publicidad por $ 300.
El Libro El Libro Diario Diario -- Mayor:Mayor:
En archivo Barros Horizontal
Asientos en eAsientos en el Libro l Libro Diario Diario -- Mayor:Mayor:
En archivo Barros Horizontal
Balance de Comprobación y Balance de Comprobación y Saldos:Saldos:
En archivo Barros Horizontal
El El Balance de ocho columnasBalance de ocho columnas::
En archivo Barros Horizontal
Utilidad / Pérdida del BalanceUtilidad / Pérdida del Balance::
En archivo Barros Horizontal
Análisis de BalancesAnálisis de Balances::
En archivo Barros Horizontal
V. Estados Financieros.
BALANCE GENERAL CLASIFICADO
ACTIVOS PASIVOS
Activo Circulante
Activo Fijo
Otros Activos
Pasivo Circulante
Pasivo Largo Plazo
Patrimonio
Balance GeneralBalance General::
Estado de ResultadoEstado de Resultado::
Ingresos de explotaciónmenos Costos de explotacion
Margen de explotaciómenos Gastos de administración y venta
Resultado Operacionalmás Ingresos financierosmás Otros ingresos fuera de explotaciónmenos Gastos financierosmenos Otros egresos fuera de explotación
Corrección MonetariaResultado antes de impuesto
menos Impuesto a la RentaResultado del ejercicio
El Impuesto a la RentaEl Impuesto a la Renta::
UTILIDAD NETA = UTILIDAD BRUTA – 16% IMPUESTO
El IMPUESTO A LA RENTA, se paga al año siguiente del ejercicio y corresponde, actualmente en Chile, al 16% de las utilidades que la empresa ha obtenido durante el ejercicio. Si la empresa termina con pérdida queda exenta de este tributo.
El Impuesto a la Renta, se paga al año siguiente del ejercicio, generalmente durante el mes de abril. Sin embargo, las empresas mes a mes, van provisionando un cierto porcentaje de las ventas para cubrir este impuesto que se determinará una vez elaborado el Balance. En otras palabras, la provisión mensual, es un porcentaje de las ventas que se paga mensualmente como anticipo al fisco por concepto del Impuesto a la Renta. Esta provisión recibe el nombre de PAGO PROVISIONAL MENSUAL o PPM.
El Pago Provisional Mensual, se efectúa a través del Formulario N° 29 del Servicio de Impuestos Internos. La Declaración de Renta que se presenta en abril, se realiza mediante el Formulario N° 22 del mismo Servicio.
PAGO PROVISIONAL MENSUAL o PPM
Notas a los Estados FinancierosNotas a los Estados Financieros::
- Inscripción en registro de valores
- Criterios contables aplicados
- Cambios contables
- Corrección monetaria
- Existencias
- Obligaciones con bancos
- Impuesto a la renta
- Indemnizaciones al personal
- Contingencias y compromisos
- Avales obtenidos de terceros
- Moneda extranjera
- Cambios en el patrimonio
- Empresas relacionadas
- Remuneraciones del directorio
- Transacciones de acciones
- Sanciones
- Hechos posteriores
- Otras que sean necesarias
Principio de ExposiciónLos estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una
adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.
Notas a los Estados Finanacieros según pauta de la Superintendencia de Valores y Seguros:
Memorias de EmpresasMemorias de Empresas::
Identificación de la sociedad
Tipo de empresa, clasificación internacional industrial, rol de la Superintendencia de Seguros y Valores, domicilio, teléfono, Rut.
Administración de la sociedad
Nombre de los directores y gerentes que manejan la empresa.
Propiedad de la sociedad
Mayores accionistas, tipo de personas e identificación, números de acciones, capital suscrito y pagado.
Informaciones generales
Número de trabajadores, auditores externos, número de filiales, empresas relacionadas, actividades.
Estados Financieros
Balance general, Estado de Resultados y Estado de Flujo de Efectivo con las respectivas notas explicativas.
VI. Otras Cuentas y su Tratamiento
Fondo de Caja ChicaFondo de Caja Chica::
FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA DE CAJA CHICA:
1. El regsitro del fondo se hace creando la cuenta CAJA CHICA y realizando un asiento por el monto asignado con un cargo a la cuenta CAJA CHICA y un abono a CAJA.
2. El responsable llevará un control de todos los gastos mediante los recibos o comprobantes. En todo momento deberá tener la disponibilidad del fondo, ya sea en efectivo, comprobante ó ambos.
3. Cuando el fondo esté por agotarse se deberá soklicitar la reposición de la caja chica y para esto deberá rendir un detalle de los gastos. La reposición se efectúa con un cargo a cada uno de los conceptos del desembolso y con un abono a la cuenta Caja.
4. Al terminar el ejercicio se vuelve el fondo asignado y se efectúa un cargo a la cuenta caja y un abono a la cuenta Fondo Caja chica para dejar saldada la cuenta Fondo Caja chica
Conciliación BancariaConciliación Bancaria::
La conciliación de la cuenta Banco se efectúa para determinar los motivos de cualquier diferencia entre el saldo del banco y la cuenta caja.
El proceso consiste en hacer dos conciliaciones
1. Conciliar el saldo del estado de cuenta del Banco,
2. Conciliar el saldo con los libros de contabilidad.
Después de preparar la conciliación y verificar que los saldos son iguales, se efectúa en el Libro Diario los asientos de ajuste para corregir el saldo de la cuenta
caja.
Deudores IncobrablesDeudores Incobrables::Es normal que en las empresas algunos deudores no paguen sus cuentas por las compras realizadas a crédito. Estas cuentas se conocen como incobrables y pertenecen al grupo de cuentas de resultado pérdidas. El monto de incobrables varía de una empresa a otra de acuerdo a las políticas que ellas adopten en este aspecto.
Para reflejar en la contabilidad la provisión de la deuda incobrable se emplea una cuenta Complementaria de Activo denominada Estimación de Deudores Incobrables.
Deudores Incobrables 300 E.D.I. 300
Detalle Debe Haber
PRESENTACION EN LOS BALANCES
Debitos Creditos Deudor Acreedor Activo Pasivos Perdida GananciaCaja 900 300 600 600Banco 600 600 600Deudores 600 600 600E.D.I. 300 300 300Muebles 300 300 300 Deud. Incob. 300 300 300
ResultadoCuentas Sumas Saldos Inventario
Balance de ActivosCaja 600Banco 600Deudores 600E.D.I. -300Total A.C. 1,500
Letras en CobranzaLetras en Cobranza::Las empresas cuando reciben Letras de Cambio como documentos de pago, pueden mantenerlas en cartera para cobrarlas en la fecha de vencimiento, o bien, pueden encargarle a un banco que realice la cobranza. En este último caso, los documentos se endosan y se contabilizan como Letras en Cobranza.
Fecha Detalle Debe HaberLetras en Cobranza 900
Letras en Cartera 900
Fecha Detalle Debe Haber
Gastos de Cobranza 50 Banco 50
Fecha Detalle Debe Haber
Gastos de Cobranza 50 Banco 50
Las letras entregadas en cobranza pueden solicitarse con o sin protesto, esto dependerá de la relación con el cliente y las polítias de la mepresa.
Descuento de Letras y FacturasDescuento de Letras y Facturas::En general, los bancos y las empresas de factoring otorgan un anticipo del valor de los documentos, que depende de los antecedentes del aceptante o cliente. Por estos anticipos, que en la práctica son créditos otorgados con documentos en garantía, cobran una serie de gastos además de los intereses, que para efectos de estudio llamaremos gastos de descuento.
Letras en Descuento 900 Letras en Cartera 900
Fecha Detalle Debe Haber
Fecha Detalle Debe Haber
Fecha Detalle Debe HaberBanco 700 Gastos de Descuento 20
Letras en Descuento 720
Banco 900 Letras en Descuento 900
Cuando una empresa entrega Letras en descuento, no pierde la responsabilidad sobre los documentos en caso que el aceptante no pague.
Cuentas de OrdenCuentas de Orden::
Fecha Detalle Debe Haber
Fecha Detalle Debe Haber
Responsabilidad por Letras Descontada 720
Letras en Descontada 720
Letra Descontada 720 Responsabilidad por Letras en Descontada 720
D Cuentas de Orden H
720 720
Responsabilidad por Letras DescontadaLetras Descontada
Activo FijoActivo Fijo::
Son bienes que la empresa adquiere sin el ánimo de venderlos pero que contribuyen con la operación de ésta.
Los activos fijos que compra la empresa se pueden pagar de una o más forma:
a) Al contado en efectivo utilizando la cuenta caja.
b) Al contado con cheque utilizando la cuenta banco.
c) Al crédito con letra utilizando la cuenta letra por pagar
Máquina 1.200 IVA cédito fiscal 216
Banco 300 Prestamo Bco. 1.116
Fecha Detalle Debe Haber
Los Activos Fijos que compra una empresa son los bienes que permiten su actividad, y por lo tanto, espera usarlos por un largo tiempo. Debido al paso del tiempo y al uso, los bienes se van desgastando y perdiendo su valor, hasta quedar inservibles u obsoletos.
Depreciación de Activo FijoDepreciación de Activo Fijo::
Depreciación Lineal
Depreciación Lineal Acelerada
Cuota Anual de Depreciación
Costo de Activo Fijo - Valor Residual
( Número de años de vida úti / 3 )
=
Cuota Anual de Depreciación
Número de años de vida útil
Costo de Activo Fijo - Valor Residual=
Detalle Debe HaberDepreciación del Ejercicio 300
Maquinaria 300
Detalle Debe Haber
Depreciación del Ejercicio 300 Dep. Acumulada 300
Método Directo
Método Inirecto
Depreciación de Activo FijoDepreciación de Activo Fijo::
PRESENTACION EN LOS BALANCES
Debitos Creditos Deudor Acreedor Activo Pasivos Perdida GananciaCaja 900 300 600 600Banco 600 600 600Clientes 300 300 300Dep. Acum. 300 300 300Depreciación 300 300 300
ResultadoCuentas Sumas Saldos Inventario
Balance de Activos
Activo CirculanteCaja 600Banco 600Cliente 300Total A.C. 1,500
Activo FijoMaquinas 1,500Deprec. Acumulada -300Total A.F. 1,200
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