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Aula 01
Direito Previdenciaacuterio(Prof Ivan Kertzman) p INSS -Teacutecnico de Seguro Social-Comvideoaulas - 2015
Professor Ivan Kertzman
90447603000 - CRISTINA RIBEIRO MEIRA
Direito Previdenciaacuterio para o Concurso para Teacutecnico do Seguro Social
Curso Teoacuterico + Exerciacutecios
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AULA 01
SUMAacuteRIO PAacuteGINA 1 Apresentaccedilatildeo da Aula 1 2 Principais Dispositivos Constitucionais 2 21 Triacuteplice Forma de Custeio 2 22 Financiamento da Seguridade Social 3 23 Contribuiccedilotildees Sociais 12 24 Imunidade das Entidades Beneficentes de Assistecircncia Social
15
25 Competecircncia da Justiccedila do Trabalho para Executar
Contribuiccedilotildees Previdenciaacuterias
18
26 Preexistecircncia do Custeio em Relaccedilatildeo aos Benefiacutecios
e Serviccedilos
19
27 Competecircncia dos Entes Federativos 20 28 Segurados Especiais 21 29 Orccedilamento da Seguridade Social 23 210 Vedaccedilatildeo de Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 25 211 Aposentadoria Especial 26 212 Sistema Especial de Inclusatildeo Previdenciaacuteria 27 213 Menor Valor dos Benefiacutecios Previdenciaacuterios 29 214 Vedaccedilatildeo de Filiaccedilatildeo de Segurado do RPPS como
Facultativo do RGPS
30
3 Histoacuterico da Seguridade Social 31 31 Histoacuterico da Seguridade Social no Mundo 31 32 Histoacuterico da Seguridade Social no Brasil 33 4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado 39 Anexo I ndash Arts 195 e 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 88 49
1 APRESENTACcedilAtildeO DA AULA
Meus guerreiros
Na aula de hoje vamos nos dedicar a um importante assunto os
principais dispositivos constitucionais
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Este tema sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico para Teacutecnico
do INSS
Eacute inevitaacutevel que apareccedilam algumas questotildees sobre os dispositivos
constitucionais que tratam da seguridade social Lembro que a definiccedilatildeo e
os princiacutepios da seguridade presentes no art 194 da Constituiccedilatildeo
Federal foi objeto de estudo na aula demonstrativa assim como as
regras constitucionais relativas agrave sauacutede e assistecircncia social
Nesta aula trataremos de dispositivos relativos ao custeio da seguridade
presentes em sua maioria no art 195 da Constituiccedilatildeo e de alguns
dispositivos relativos aos benefiacutecios previdenciaacuterios dispostos no art 201
da Carta Maior
2 PRINCIPAIS DISPOSITIVOS CONSTITUCIONAIS
21 TRIacutePLICE FORMA DE CUSTEIO
Art 195 CF
A Constituiccedilatildeo ordena que a seguridade social seja financiada por toda a
sociedade de forma direta e indireta mediante recursos provenientes do
governo das empresas e dos trabalhadores
O governo contribui como qualquer empresa caso contrate trabalhadores
vinculados ao RGPS Esses recursos devem estar incluiacutedos no orccedilamento
da seguridade social que como seraacute visto ainda neste capiacutetulo deve ser
elaborado de maneira autocircnoma pelos entes federativos (Uniatildeo Estados
Distrito Federal e Municiacutepios) contendo a previsatildeo de receitas e
despesas
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No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo por meio da destinaccedilatildeo
para esse fim de recursos de seu orccedilamento fiscal
Apoacutes a Reforma da Previdecircncia (EC 4103) foi instituiacuteda a contribuiccedilatildeo
dos aposentados dos Regimes Proacuteprios de Previdecircncia Social para o finan-
ciamento do sistema previdenciaacuterio A reforma no entanto natildeo alterou a
imunidade dos aposentados filiados ao RGPS A triacuteplice forma de custeio
entatildeo somente continua vaacutelida para o RGPS pois atualmente os regi-
mes proacuteprios satildeo financiados por quatro fontes governo trabalhadores
empresas e inativos (aposentados e pensionistas)
Amigos fiquem atentos com a pegadinha claacutessica de concurso que tenta
confundir o estudante misturando a gestatildeo quadripartite da seguridade
social com a triacuteplice forma de custeio Natildeo caiam na pegadinha de marcar
como certa a afirmativa que diz que a gestatildeo da seguridade eacute tripartite ou
que o custeio eacute quadripartite
22 FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art 195 CF
O artigo 195 da Constituiccedilatildeo dispotildee que a seguridade social seraacute financia-
da por toda a sociedade de forma direta e indireta mediante recursos
provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
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I do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei incidentes sobre
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou
creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste servi-
ccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
Essa contribuiccedilatildeo eacute chamada de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria patronal pois
se destina ao custeio dos benefiacutecios previdenciaacuterios sendo arrecadada
cobrada e fiscalizada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil
Percebam que de acordo com o art 167 XI da Constituiccedilatildeo Federal
estas contribuiccedilotildees somente podem ser utilizadas para o pagamento de
benefiacutecios previdenciaacuterios Eacute por esta razatildeo que se diz que tais
contribuiccedilotildees satildeo contribuiccedilotildees previdenciaacuterias pois apesar de se
destinarem ao financiamento da seguridade social (previdecircncia
assistecircncia e sauacutede) a proacutepria constituiccedilatildeo carimbou tal verba para a
previdecircncia social
b) a receita ou o faturamento
As contribuiccedilotildees sociais para a seguridade social sobre a receita ou o
faturamento satildeo o Programa de Integraccedilatildeo Social (PIS) que em verdade
estaacute detalhada no artigo 239 da Constituiccedilatildeo e a Contribuiccedilatildeo para o
Financiamento da Seguridade Social (COFINS) Essas contribuiccedilotildees satildeo
arrecadadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) natildeo
sendo todavia destinadas exclusivamente para o pagamento dos
benefiacutecios previdenciaacuterios
Estas duas contribuiccedilotildees possuem regras bastante parecidas tendo
contudo algumas particularidades a depender do tipo de contribuinte
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tais como pessoas juriacutedicas de direito privado puacuteblico ou contribuintes
especiais (instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e de assistecircncia social sem fins
lucrativos sindicatos e templos)
Ambos tributos apresentam trecircs hipoacuteteses de incidecircncia distinta
1) o faturamento ou o auferimento de receitas para pessoas
juriacutedicas de direito privado
2) o pagamento da folha de salaacuterios para entidades de relevacircncia
social determinadas em lei
3) a arrecadaccedilatildeo mensal de receitas correntes e o recebimento
mensal de recursos para entidades de direito puacuteblico
As exportaccedilotildees satildeo imunes de contribuiccedilotildees incidentes sobre a receita ou
o faturamento (art 149 sect 2ordm I da Constituiccedilatildeo Federal) As entidades
beneficentes de assistecircncia social tambeacutem gozam de imunidade como
veremos em toacutepico especiacutefico
Satildeo isentas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep e da Cofins as receitas (IN
SRF n ordm 247 de 21 de novembro de 2002 art 45)
a) dos recursos recebidos a tiacutetulo de repasse oriundos do
Orccedilamento Geral da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios pelas empresas puacuteblicas e sociedades de
economia mista
b) da exportaccedilatildeo de mercadorias para o exterior
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c) dos serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas ou juriacutedicas residentes
ou domiciliadas no exterior cujo pagamento represente ingresso
de divisas
d) do fornecimento de mercadorias ou serviccedilos para uso ou
consumo de bordo em embarcaccedilotildees e aeronaves em traacutefego
internacional quando o pagamento for efetuado em moeda
conversiacutevel
e) do transporte internacional de cargas ou passageiros
f) auferidas pelos estaleiros navais brasileiros nas atividades de
construccedilatildeo conservaccedilatildeo modernizaccedilatildeo conversatildeo e reparo de
embarcaccedilotildees preacute-registradas ou registradas no Registro Especial
Brasileiro (REB) instituiacutedo pela Lei n ordm 9432 de 8 de janeiro de
1997
g) de frete de mercadorias transportadas entre o Paiacutes e o exterior
pelas embarcaccedilotildees registradas no REB de que trata o art 11 da
Lei n ordm 9432 de 1997
h) de vendas realizadas pelo produtor-vendedor agraves empresas
comerciais exportadoras nos termos do Decreto-Lei n ordm 1248
de 29 de novembro de 1972 e alteraccedilotildees posteriores desde que
destinadas ao fim especiacutefico de exportaccedilatildeo para o exterior e
i) de vendas com fim especiacutefico de exportaccedilatildeo para o exterior a
empresas exportadoras registradas na Secretaria de Comeacutercio
Exterior do Ministeacuterio do Desenvolvimento Induacutestria e Comeacutercio
Exterior
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Tambeacutem satildeo isentas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep e da Cofins a que
se referem agraves Leis n ordm s 10637 de 30 de dezembro de 2002 10833 de
29 de dezembro de 2003 e 10865 de 30 de abril de 2004 as receitas
decorrentes da venda de energia eleacutetrica pela Itaipu Binacional
Satildeo isentas da Cofins as receitas relativas agraves atividades proacuteprias das
seguintes entidades (Medida Provisoacuteria n ordm 2158-35 de 24 de agosto de
2001 art 14 X)
a) templos de qualquer culto
b) partidos poliacuteticos
c) instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e de assistecircncia social que preencham
as condiccedilotildees e requisitos do art 12 da Lei n ordm 9532 de 10 de
dezembro de 1997
d) instituiccedilotildees de caraacuteter filantroacutepico recreativo cultural cientiacutefico
e as associaccedilotildees que preencham as condiccedilotildees e requisitos do
art 15 da Lei n ordm 9532 de 1997
e) sindicatos federaccedilotildees e confederaccedilotildees
f) serviccedilos sociais autocircnomos criados ou autorizados por lei
g) conselhos de fiscalizaccedilatildeo de profissotildees regulamentadas
h) fundaccedilotildees de direito privado
i) condomiacutenios de proprietaacuterios de imoacuteveis residenciais ou
comerciais e
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j) Organizaccedilatildeo das Cooperativas Brasileiras (OCB) e as
Organizaccedilotildees Estaduais de Cooperativas previstas no art 105 e
seu sect 1 ordm da Lei n ordm 5764 de 16 de dezembro de 1971
Existem dois regimes baacutesicos de incidecircncia do PIS e da Cofins o regime
cumulativo e o regime natildeo cumulativo
No regime de incidecircncia cumulativa a base de caacutelculo eacute o total das
receitas da pessoa juriacutedica sem deduccedilotildees em relaccedilatildeo a custos despesas
e encargos Nesse regime as aliacutequotas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep
e da Cofins satildeo respectivamente de 065 e de 3 Note-se no
entanto que a Lei 821291 ainda traz no seu desatualizado texto a
aliacutequota da Cofins de 2 (art 23 I da Lei 821291)
As pessoas juriacutedicas de direito privado e as que lhe satildeo equiparadas pela
legislaccedilatildeo do imposto de renda que apuram o IRPJ com base no lucro
presumido ou arbitrado estatildeo sujeitas agrave incidecircncia cumulativa
O regime cumulativo todavia permite algumas exclusotildees da base de
caacutelculo para pagamento destas contribuiccedilotildees (Lei nordm 9718 de 1998 art
3ordm sect 2ordm)
a) das receitas isentas ou natildeo alcanccediladas pela incidecircncia da
contribuiccedilatildeo ou sujeitas agrave aliacutequota 0 (zero)
b) das vendas canceladas
c) dos descontos incondicionais concedidos
d) do IPI
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e) do ICMS quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo
vendedor dos bens ou prestador dos serviccedilos na condiccedilatildeo de
substituto tributaacuterio
f) das reversotildees de provisotildees
g) das recuperaccedilotildees de creacuteditos baixados como perdas que natildeo
representem ingresso de novas receitas
h) dos resultados positivos da avaliaccedilatildeo de investimentos pelo valor
do patrimocircnio liacutequido
i) dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados
pelo custo de aquisiccedilatildeo que tenham sido computados como
receita
j) das receitas natildeo-operacionais decorrentes da venda de bens do
ativo permanente
Apesar de natildeo ser muito comum questotildees de concurso puacuteblico de Direito
Previdenciaacuterio indagarem sobre as regras de PIS e da Cofins o concurso
para Analista do INSS 2014 trouxe algumas questotildees sobre o tema por
isso detalhamos um pouco mais o assunto neste curso
Os regimes de incidecircncia natildeo-cumulativa para o PISPasep e para a
Cofins foram instituiacutedos em dezembro de 2002 (Lei 10637) e fevereiro
de 2004 (Lei 10833) respectivamente Este regime permite o desconto
de creacuteditos apurados com base em custos despesas e encargos da
pessoa juriacutedica As aliacutequotas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep e da
Cofins satildeo respectivamente de 165 e de 76
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As pessoas juriacutedicas de direito privado e as que lhe satildeo equiparadas pela
legislaccedilatildeo do imposto de renda que apuram o IRPJ com base no lucro real
estatildeo sujeitas agrave incidecircncia natildeo-cumulativa exceto as instituiccedilotildees
financeiras as cooperativas de creacutedito as pessoas juriacutedicas que tenham
por objeto a securitizaccedilatildeo de creacuteditos imobiliaacuterios e financeiros as
operadoras de planos de assistecircncia agrave sauacutede as empresas particulares
que exploram serviccedilos de vigilacircncia e de transporte de valores de que
trata a Lei nordm 7102 de 1983 e as sociedades cooperativas (exceto as
sociedades cooperativas de produccedilatildeo agropecuaacuteria e as sociedades
cooperativas de consumo)
c) o lucro
Eacute a Contribuiccedilatildeo Social sobre o Lucro Liacutequido (CSLL) possui a mesma base
de caacutelculo do Imposto de Renda das Pessoas Juriacutedicas ndash IRPJ sendo
administrada arrecadada fiscalizada e cobrada pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil - SRFB
Estatildeo sujeitas ao pagamento da CSLL as pessoas juriacutedicas e as pessoas
fiacutesicas a elas equiparadas domiciliadas no Paiacutes A aliacutequota da CSLL eacute de
9 para as pessoas juriacutedicas em geral e de 15 (Lei nordm 11727 de
2008 art 17) no caso das pessoas juriacutedicas consideradas instituiccedilotildees
financeiras de seguros privados e de capitalizaccedilatildeo Observem que o texto
do art 23 II da Lei 821291 traz a desatualizada aliacutequota de CSLL de
10
A apuraccedilatildeo da CSLL deve acompanhar a forma de tributaccedilatildeo do lucro
adotada para o IRPJ Aplicam-se agrave CSLL no que couberem as disposiccedilotildees
da legislaccedilatildeo do imposto sobre a renda referentes agrave administraccedilatildeo ao
lanccedilamento agrave consulta agrave cobranccedila agraves penalidades agraves garantias e ao
processo administrativo mantidas a base de caacutelculo e as aliacutequotas
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previstas na legislaccedilatildeo da referida contribuiccedilatildeo (Lei nordm 7689 de 1988
art 6ordm e Lei nordm 8981 de 1995 art 57)
II do trabalhador e dos demais segurados da Previdecircncia Social
natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo
concedidas pelo Regime Geral de Previdecircncia Social
Essa contribuiccedilatildeo tambeacutem eacute considerada previdenciaacuteria e o detalhamento
seraacute estudado mais agrave frente em uma aula especiacutefica de custeio O art
167 XI da Constituiccedilatildeo Federal destina tambeacutem estas contribuiccedilotildees
exclusivamente para o pagamento de benefiacutecios previdenciaacuterios Eacute por
esta razatildeo que se diz que tais contribuiccedilotildees satildeo contribuiccedilotildees
previdenciaacuterias parte do segurado pois apesar de se destinar ao
financiamento da seguridade social (previdecircncia assistecircncia e sauacutede) a
proacutepria constituiccedilatildeo carimbou tal verba para a previdecircncia social
III sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
Concurso de prognoacutestico eacute todo concurso de sorteio de nuacutemeros ou
quaisquer outros siacutembolos loterias e apostas de qualquer natureza
promovidos por oacutergatildeos do Poder Puacuteblico ou por sociedades comerciais ou
civis O Poder Puacuteblico organiza os concursos loteacutericos promovidos pela
Caixa Econocircmica Federal entre outros A iniciativa privada por sua vez
organiza concursos por exemplo a Tele Sena A contribuiccedilatildeo incidente
sobre a receita de concursos de prognoacutesticos eacute a renda liacutequida dos
concursos de prognoacutesticos realizados pelos oacutergatildeos do Poder Puacuteblico e 5
sobre o movimento global de apostas em prado de corridas e sorteios
organizados pela iniciativa privada
Renda liacutequida eacute o total da arrecadaccedilatildeo deduzidos os valores destinados
ao pagamento de precircmios impostos e despesas com administraccedilatildeo e os
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valores destinados aos programas de creacutedito educativo Atualmente 30
da renda liacutequida dos concursos de prognoacutesticos constituem receita do
Fundo de Financiamento ao Estudante de Niacutevel Superior (FIES)
IV do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a
lei a ele equiparar
Satildeo o PIS e a COFINS importaccedilatildeo administrados pela SRFB O seu
detalhamento tambeacutem natildeo faraacute parte do nosso curso
As contribuiccedilotildees sociais aqui previstas satildeo destinadas ao financiamento
dos trecircs ramos da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircn-
cia social Entretanto aquelas consideradas previdenciaacuterias (Ia e II)
devem ser destinadas exclusivamente ao financiamento dos benefiacutecios
previdenciaacuterios e seratildeo estudadas no decorrer do nosso curso
23 CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS
Arts 149 e 195 sectsect 4ordm 6ordm 9ordm e 11 CF
De acordo com o Supremo Tribunal Federal satildeo cinco as espeacutecies
tributaacuterias
a) Impostos
b) Taxas
c) Contribuiccedilotildees de Melhoria
d) Empreacutestimos Compulsoacuterios
e) Contribuiccedilotildees Especiais (ou simplesmente contribuiccedilotildees)
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As contribuiccedilotildees satildeo entatildeo espeacutecies autocircnomas de tributos de acordo
com entendimento consolidado do STF (RREE 138284-8 rel min Carlos
Veloso 146733 ADC-1DF)
As contribuiccedilotildees sociais previdenciaacuterias das empresas em regra incidem
sobre a folha de pagamento A Constituiccedilatildeo no entanto dispotildee que tais
contribuiccedilotildees ldquopoderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em
razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-de-obra do
porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalhordquo (art
195 sect 9deg da CF88) Em nossa aula de custeio veremos quais foram os
ramos de atividades que tiveram a base de caacutelculo de tributaccedilatildeo patronal
substituiacuteda da folha de pagamento para a receita
Meus amigos percebam que como as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias satildeo
cobradas pela regra geral com base na folha de pagamento quem
emprega maior nuacutemero de trabalhadores acaba por ter um custo
previdenciaacuterio mais elevado o que pode desestimular as contrataccedilotildees
Assim o constituinte derivado (Emenda Constitucional 2098) previu a
possibilidade de se diferenciarem os percentuais de contribuiccedilatildeo para
empresas que utilizam intensamente matildeo-de-obra Essa norma no
entanto ateacute entatildeo natildeo foi regulamentada
Outra possiblidade que a Constituiccedilatildeo prevecirc eacute a de substituiccedilatildeo gradual
total ou parcial da contribuiccedilatildeo patronal previdenciaacuteria incidente sobre a
folha de remuneraccedilatildeo dos trabalhadores por outra incidente sobre a
receita ou o faturamento (art 195 sect 13 CF88)
Outro importante dispositivo constitucional que trata das contribuiccedilotildees
sociais eacute o que dispotildee ser vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das
contribuiccedilotildees sociais da empresa quando relativas agrave folha de salaacuterios e
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das contribuiccedilotildees do trabalhador para deacutebitos em montante superior ao
definido em lei complementar (art 195 sect 11 CF)
Remissatildeo eacute o perdatildeo do valor principal da diacutevida jaacute lanccedilada Eacute hipoacutetese de
extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio Anistia eacute o perdatildeo da multa e dos juros de
mora ainda natildeo lanccedilados e exclui o creacutedito tributaacuterio Ambos os institutos
sofrem limitaccedilotildees quanto ao valor apenas em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees
previdenciaacuterias
Um dos dispositivos mais cobrados nos concursos puacuteblicos eacute o que trata
da anterioridade As contribuiccedilotildees sociais seguem a anterioridade
nonagesimal ou anterioridade mitigada (tambeacutem chamada de noventena)
ou seja somente poderatildeo ser exigidas depois de decorridos 90 dias da
data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado
Entatildeo para poder cobrar efetivamente uma contribuiccedilatildeo social eacute
necessaacuterio esperar 90 dias da data da publicaccedilatildeo da lei que a criou O STF
entende que para alterar a data de vencimento da contribuiccedilatildeo social natildeo
eacute necessaacuterio aguardar a noventena (Suacutemula 669)
Meus guerreiros a Emenda Constitucional 332001 ofereceu imunidade
de contribuiccedilatildeo social e de intervenccedilatildeo no domiacutenio econocircmico agraves receitas
provenientes de operaccedilatildeo de exportaccedilatildeo inserindo o inciso I no sect 2deg do
art 149 da Constituiccedilatildeo
As exportaccedilotildees ficaram entatildeo desoneradas do pagamento de
contribuiccedilotildees incidentes sobre a receita ou faturamento (COFINS e PIS)
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Os contribuintes que recolhem suas contribuiccedilotildees previdenciaacuterias com
base no faturamento devido agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria tambeacutem foram
beneficiados
Caros amigos o sect 4deg do art 195 da Constituiccedilatildeo dispotildee que a lei poderaacute
instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo
da seguridade social face agrave competecircncia residual da Uniatildeo Entende o
STF que estas contribuiccedilotildees devem ser criadas mediante lei
complementar e obedecendo ao princiacutepio da natildeo cumulatividade
sem todavia ser obrigatoacuterio que tenham fato gerador ou base de caacutelculo
diferente dos impostos jaacute existentes Natildeo podem entretanto possuir a
mesma base de caacutelculo e fato gerador das contribuiccedilotildees anteriormente
instituiacutedas (RE-258470RS Rel Min Moreira Alves)
24 IMUNIDADE DAS ENTIDADES BENEFICENTES DE
ASSISTEcircNCIA SOCIAL
Art 195 sect 7ordm CF 55 Lei 821291 e 206 a 210 Decreto 304899
A Constituiccedilatildeo Federal dispotildee
ldquoSatildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades bene-
ficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em
leirdquo
Apesar de o proacuteprio texto constitucional mencionar a palavra ldquoisentasrdquo
tecnicamente trata-se de verdadeira imunidade Amigos a diferenccedila
entre imunidade e isenccedilatildeo eacute que a isenccedilatildeo eacute uma autorizaccedilatildeo legal para
que sobre determinado fato gerador natildeo haja incidecircncia de tributo
enquanto a imunidade eacute a autorizaccedilatildeo constitucional para a natildeo
incidecircncia tributaacuteria
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Uma dica que devo dar para vocecircs eacute que sempre que a questatildeo repetir as
palavras de um ato normativo (constituiccedilatildeo lei decreto) ela deve ser
considerada correta mesmo que tenha alguma impropriedade Assim se
a questatildeo falar em isenccedilatildeo de contribuiccedilotildees para entidades beneficentes
obviamente ela deve ser marcada correta
Meus amigos recentemente os requisitos para o gozo da imunidade
foram alvo de alteraccedilatildeo Eacute que a Lei 12101 de 27112009 revogou as
regras do art 55 da Lei 821291 passando a dispor sobre a mateacuteria O
Decreto 7237 de 20072010 regulamentou os dispositivos da Lei
1210109
O art 29 da Lei 1210109 traz os seguintes requisitos para o gozo do
benefiacutecio fiscal
I - natildeo percebam seus diretores estatutaacuterios conselheiros soacutecios
instituidores ou benfeitores remuneraccedilatildeo vantagens ou benefiacutecios direta
ou indiretamente por qualquer forma ou tiacutetulo em razatildeo das
competecircncias funccedilotildees ou atividades que lhes sejam atribuiacutedas pelos
respectivos atos constitutivos
II - aplique suas rendas seus recursos e eventual superaacutevit integralmente
no territoacuterio nacional na manutenccedilatildeo e desenvolvimento de seus
objetivos institucionais
III - apresente certidatildeo negativa ou certidatildeo positiva com efeito de
negativa de deacutebitos relativos aos tributos administrados pela Secretaria
da Receita Federal do Brasil e certificado de regularidade do Fundo de
Garantia do Tempo de Serviccedilo - FGTS
IV - mantenha escrituraccedilatildeo contaacutebil regular que registre as receitas e
despesas bem como a aplicaccedilatildeo em gratuidade de forma segregada em
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consonacircncia com as normas emanadas do Conselho Federal de
Contabilidade
V - natildeo distribua resultados dividendos bonificaccedilotildees participaccedilotildees ou
parcelas do seu patrimocircnio sob qualquer forma ou pretexto
VI - conserve em boa ordem pelo prazo de 10 (dez) anos contado da
data da emissatildeo os documentos que comprovem a origem e a aplicaccedilatildeo
de seus recursos e os relativos a atos ou operaccedilotildees realizados que
impliquem modificaccedilatildeo da situaccedilatildeo patrimonial
VII - cumpra as obrigaccedilotildees acessoacuterias estabelecidas na legislaccedilatildeo
tributaacuteria
VIII - apresente as demonstraccedilotildees contaacutebeis e financeiras devidamente
auditadas por auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos
Regionais de Contabilidade quando a receita bruta anual auferida for
superior ao limite fixado pela Lei Complementar no 123 de 14 de
dezembro de 2006
Apoacutes a alteraccedilatildeo promovida pela lei 128682013 tornou-se possiacutevel
inclusive a remuneraccedilatildeo de diretores destas instituiccedilotildees conforme
previsto expressamente no sect 1deg do art 29 da Lei 121012009 sendo
permitida
I - a remuneraccedilatildeo aos diretores natildeo estatutaacuterios que tenham
viacutenculo empregatiacutecio
II - a remuneraccedilatildeo aos dirigentes estatutaacuterios desde que recebam
remuneraccedilatildeo inferior em seu valor bruto a 70 do limite
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estabelecido para a remuneraccedilatildeo de servidores do Poder Executivo
federal
A referida remuneraccedilatildeo dos dirigentes estatutaacuterios deve obedecer
agraves seguintes condiccedilotildees
I - nenhum dirigente remunerado poderaacute ser cocircnjuge ou parente
ateacute 3deg grau inclusive afim de instituidores soacutecios diretores
conselheiros benfeitores ou equivalentes da instituiccedilatildeo e
II - o total pago a tiacutetulo de remuneraccedilatildeo para dirigentes pelo
exerciacutecio das atribuiccedilotildees estatutaacuterias deve ser inferior a 5 vezes o
valor correspondente ao limite individual estabelecido
A Lei 1210109 aleacutem de tratar dos requisitos para a imunidade das
entidades de assistecircncia social dispotildee tambeacutem sobre a isenccedilatildeo das
entidades que atuam nas aacutereas de sauacutede e de educaccedilatildeo devendo
estas cumprir os mesmos requisitos estabelecidos no seu art 29
A isenccedilatildeo das contribuiccedilotildees eacute extensiva a todas as entidades mantidas
suas dependecircncias estabelecimentos e obras de construccedilatildeo civil da pes-
soa juriacutedica de direito privado beneficente quando por ela executadas e
destinadas a uso proacuteprio
25 COMPETEcircNCIA DA JUSTICcedilA DO TRABALHO PARA
EXECUTAR CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS
Art 114 VIII CF
A partir da Emenda 20 de 1998 a Justiccedila do Trabalho passou a ser
competente para executar de ofiacutecio as contribuiccedilotildees sociais
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previdenciaacuterias das empresas e dos segurados decorrentes das sentenccedilas
que proferir
Assim meus amigos se por exemplo em uma accedilatildeo trabalhista o
reclamante ganhar 100 mil reais da empresa o Juiz do Trabalho tem que
cobrar as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes desta condenaccedilatildeo
abrangendo tanto a parcela devida pelo empregador como tambeacutem a
parcela de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria do empregado
26 PREEXISTEcircNCIA DO CUSTEIO EM RELACcedilAtildeO AOS
BENEFIacuteCIOS E SERVICcedilOS
Art 195 sect 5ordm CF
Meus guerreiros no meu papel de capitatildeo alerto a vocecircs que este eacute um
dos dispositivos constitucionais que mais tecircm sido cobrados em provas de
concurso puacuteblico
De acordo com o texto do artigo 195 sect 5deg da Constituiccedilatildeo ldquonenhum
benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou
estendido sem a correspondente fonte de custeio totalrdquo
Entatildeo preexistecircncia do custeio em relaccedilatildeo aos benefiacutecios e serviccedilos signi-
fica que para ser possiacutevel a criaccedilatildeo ou ampliaccedilatildeo de qualquer benefiacutecio
ou serviccedilo deve haver anteriormente previsatildeo da fonte dos recursos
que financiaraacute a nova prestaccedilatildeo
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Um novo benefiacutecio deve ser financiado por nova fonte natildeo bastando ape-
nas indicar recursos jaacute existentes sob pena de padecer de inconstitucio-
nalidade
27 COMPETEcircNCIA DOS ENTES FEDERATIVOS
Art 22 XXIII CF88 Art 23 II CF88
Art 24 XII CF88 Art 30 I CF88
Amigos devo primeiramente explicar para vocecircs que na terminologia
juriacutedica competecircncia significa grosso modo o poder que determinada
pessoa tem para executar alguma tarefa Falar que o municiacutepio eacute
competente para legislar sobre determinada mateacuteria eacute o mesmo que dizer
que cabe a ele tal atribuiccedilatildeo
Assim em relaccedilatildeo ao poder para editar leis cabe privativamente agrave
Uniatildeo legislar sobre seguridade social A Uniatildeo eacute responsaacutevel pela
normatizaccedilatildeo dos aspectos baacutesicos e regras gerais da seguridade social
incluindo sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social A definiccedilatildeo da
estrutura da seguridade eacute de competecircncia privativa deste ente
A competecircncia constitucional privativa permite que lei complementar
autorize os Estados e o Distrito Federal a legislar sobre questotildees
especiacuteficas de mateacuteria relacionada agrave seguridade social
Jaacute as competecircncias legislativas relativas agrave previdecircncia social
proteccedilatildeo e defesa da sauacutede satildeo concorrentes entre a Uniatildeo
Estados e Distrito Federal ou seja a Uniatildeo edita as normas gerais e os
Estados e DF as especiacuteficas Observe-se que os Municiacutepios natildeo estatildeo
incluiacutedos na competecircncia concorrente
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Diz-se que a competecircncia para legislar sobre mateacuteria de previdecircncia
social eacute concorrente devido aos Estados e Distrito Federal terem a
capacidade de legislar sobre o funcionamento dos seus respectivos
regimes proacuteprios Os Municiacutepios tambeacutem podem legislar sobre a
organizaccedilatildeo dos seus regimes proacuteprios por forccedila do disposto no art 30
I da Constituiccedilatildeo que lhes atribui competecircncia em se tratando de
assuntos de interesse local (competecircncia suplementar)
A regulamentaccedilatildeo do Regime Geral de Previdecircncia Social eacute de
competecircncia privativa da Uniatildeo cabendo apenas ao Ente Federal a
elaboraccedilatildeo de disposiccedilotildees relativas ao RGPS
Eacute competecircncia comum da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios cuidar da sauacutede e assistecircncia puacuteblica da proteccedilatildeo
e garantia das pessoas portadoras de deficiecircncia Esta competecircncia
natildeo eacute legislativa mas administrativa pois natildeo se refere agrave capacidade de
legislar
28 ndash SEGURADOS ESPECIAIS
Art 195 sect8ordm CF88
Art 201 sect12 CF88
De acordo com o art 195 sect8deg da Constituiccedilatildeo Federal de 1988 ldquoo
produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da leirdquo
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Este dispositivo prevecirc a existecircncia dos segurados especiais
regulamentados pela Lei 821291 Na aula em que seratildeo estudados
todos os segurados da previdecircncia social o segurado especial seraacute melhor
detalhado
Estes produtores que trabalham em regime de economia familiar
contribuem para a previdecircncia social com uma aliacutequota incidente sobre a
venda de sua produccedilatildeo ao inveacutes de seguirem a regra geral da
contribuiccedilatildeo sobre a remuneraccedilatildeo
Meus amigos estes segurados especiais como o proacuteprio nome sugere
tecircm um tratamento totalmente especial Para vocecircs terem ideia para que
tais segurados obtenham benefiacutecios previdenciaacuterios natildeo eacute essencial a
comprovaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo para a previdecircncia social bastando que se
comprove o tempo de atividade rural mesmo que de forma descontiacutenua
Assim se um pequeno produtor rural que trabalha com a sua famiacutelia
conseguir comprovar tal fato perante o INSS poderaacute aposentar-se
mesmo que jamais tenha contribuiacutedo para a previdecircncia social Isso busca
beneficiar as pequenas famiacutelias que trabalham com a atividade rural em
busca do seu sustento
A Constituiccedilatildeo menciona que estes segurados devem exercer suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes Note-se que o texto natildeo proiacutebe o apoio de empregados
temporaacuterios (safristas) entretanto a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria restringiu
durante muito tempo o texto constitucional natildeo permitindo a
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contrataccedilatildeo de empregados temporaacuterios Somente com a ediccedilatildeo da Lei
1171808 eacute que a lei previdenciaacuteria passou a permitir a contrataccedilatildeo pelo
segurado especial de empregados safristas como veremos quando
estudarmos as categorias de segurados
Os segurados especiais tecircm seus benefiacutecios previdenciaacuterios limitados ao
salaacuterio miacutenimo por forccedila de lei A proacutepria Constituiccedilatildeo ao prever a forma
diferenciada de contribuiccedilatildeo deste segurado estabeleceu que ele faria jus
aos benefiacutecios nos termos da lei
29 ndash ORCcedilAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art 195 sect 1ordm CF88
Art 195 sect 2ordm CF88
Art 165 sect 5ordm III CF88
No nosso sistema juriacutedico existem trecircs orccedilamentos que devem ser
elaborados anualmente e aprovados por lei
I - o orccedilamento fiscal referente aos Poderes da Uniatildeo seus fundos
oacutergatildeos e entidades da administraccedilatildeo direta e indireta inclusive fundaccedilotildees
instituiacutedas e mantidas pelo Poder Puacuteblico
II - o orccedilamento de investimento das empresas em que a Uniatildeo direta ou
indiretamente detenha a maioria do capital social com direito a voto
III - o orccedilamento da seguridade social abrangendo todas as entidades e
oacutergatildeos a ela vinculados da administraccedilatildeo direta ou indireta bem como os
fundos e fundaccedilotildees instituiacutedos e mantidos pelo Poder Puacuteblico
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Podemos notar que o orccedilamento da seguridade social eacute especiacutefico
contendo as receitas da seguridade social e os gastos com as aacutereas da
sauacutede assistecircncia social e previdecircncia social
A proposta de orccedilamento da seguridade social eacute elaborada de forma
integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e
assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na
lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus
recursos (art 195 sect2deg da CF88)
Eacute muito importante que este orccedilamento seja elaborado de forma
integrada pois como vimos na aula demonstrativa a seguridade social eacute
um sistema em que as accedilotildees em uma aacuterea influenciam diretamente a
outra
As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave
seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o
orccedilamento da Uniatildeo Cada ente federativo deve elaborar as previsotildees
orccedilamentaacuterias e incluiacute-las em seus orccedilamentos
A contribuiccedilatildeo da Uniatildeo eacute constituiacuteda de recursos adicionais do orccedilamento
fiscal fixados obrigatoriamente na Lei Orccedilamentaacuteria Anual
No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo mediante inclusatildeo da
destinaccedilatildeo dos recursos em seu orccedilamento fiscal na forma da Lei
Orccedilamentaacuteria Anual (art 16 Lei 821291)
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210 ndash VEDACcedilAtildeO DE CONTRATACcedilAtildeO COM O PODER PUacuteBLICO
Art 195 sect3ordm CF88
A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como
estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele
receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
Para se evitar que as empresas devedoras da seguridade social contratem
com o Estado no processo de licitaccedilatildeo eacute necessaacuteria a apresentaccedilatildeo de
um documento emitido pelos oacutergatildeos arrecadadores de contribuiccedilotildees
sociais chamado de Certidatildeo Negativa de Deacutebito - CND
Em algumas situaccedilotildees a CND eacute exigida na fase de habilitaccedilatildeo do
processo licitatoacuterio e em outras a apresentaccedilatildeo de tal documento
somente eacute necessaacuteria no ato de assinatura do contrato com o Poder
Puacuteblico De uma forma ou de outra o importante eacute que se garanta que as
empresas devedoras da seguridade social sejam impedidas de contratar
com o Poder Puacuteblico em nome da moralidade administrativa
Considera-se a entidade em deacutebito quando contra ela constar creacutedito da
seguridade social exigiacutevel decorrente de obrigaccedilatildeo assumida como
contribuinte ou responsaacutevel constituiacutedo por meio de notificaccedilatildeo fiscal de
lanccedilamento (antigo documento de cobranccedila de deacutebito) auto de infraccedilatildeo
confissatildeo ou declaraccedilatildeo assim entendido tambeacutem o que tenha sido
objeto de informaccedilatildeo na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Serviccedilo e Informaccedilotildees agrave Previdecircncia Social Na aula em que
trataremos de custeio estudaremos com um pouco mais de detalhes a
CND
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211 ndash APOSENTADORIA ESPECIAL
Art 201 sect1ordm CF88
A atual redaccedilatildeo do artigo 201 sect 1deg da Constituiccedilatildeo Federal de
1988 com redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional 4705 dispotildee ldquoEacute
vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo
de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social
ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais
que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se
tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos definidos
em lei complementarrdquo
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as
suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais agrave sauacutede e agrave
integridade fiacutesica jaacute foi implementada haacute muitos anos Quem trabalha
nestas condiccedilotildees pode aposentar-se com reduccedilatildeo do tempo de
contribuiccedilatildeo bastando contribuir durante 15 20 ou 25 anos a depender
do tipo de agente
Em relaccedilatildeo agrave aposentadoria diferenciada para os segurados
portadores de deficiecircncia novidade trazida pela Emenda Constitucional
47 chamamos agrave atenccedilatildeo que ela acabou de ser regulamenta pela LC
1422013 Estudaremos as regras da aposentadoria do portador de
deficiecircncia no capiacutetulo proacuteprio de benefiacutecios
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212 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA
Art 201 sect12 CF88
Amigos desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito
Previdenciaacuterio escuto a discussatildeo sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de inclusatildeo de pessoas na previdecircncia social como forma de
se fortalecer a seguridade social
Lembro que a previdecircncia social eacute o uacutenico dos trecircs regimes em que os
segurados satildeo obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefiacutecios
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior seraacute a
arrecadaccedilatildeo da previdecircncia e menores seratildeo os gastos do Estado com o
pagamento de benefiacutecios assistenciais pois os idosos que contribuem
para a previdecircncia podem se aposentar natildeo necessitando da ldquocaridade
estatalrdquo da assistecircncia social
Com o objetivo de favorecer a inclusatildeo previdenciaacuteria a Emenda
Constitucional 41 (Reforma da Previdecircncia) revista pela EC 47 inseriu o
paraacutegrafo 12 no artigo 201 da CF88 com a seguinte redaccedilatildeo ldquoLei
disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para
atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda
proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no
acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa
renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-
miacutenimordquo
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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AULA 01
SUMAacuteRIO PAacuteGINA 1 Apresentaccedilatildeo da Aula 1 2 Principais Dispositivos Constitucionais 2 21 Triacuteplice Forma de Custeio 2 22 Financiamento da Seguridade Social 3 23 Contribuiccedilotildees Sociais 12 24 Imunidade das Entidades Beneficentes de Assistecircncia Social
15
25 Competecircncia da Justiccedila do Trabalho para Executar
Contribuiccedilotildees Previdenciaacuterias
18
26 Preexistecircncia do Custeio em Relaccedilatildeo aos Benefiacutecios
e Serviccedilos
19
27 Competecircncia dos Entes Federativos 20 28 Segurados Especiais 21 29 Orccedilamento da Seguridade Social 23 210 Vedaccedilatildeo de Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 25 211 Aposentadoria Especial 26 212 Sistema Especial de Inclusatildeo Previdenciaacuteria 27 213 Menor Valor dos Benefiacutecios Previdenciaacuterios 29 214 Vedaccedilatildeo de Filiaccedilatildeo de Segurado do RPPS como
Facultativo do RGPS
30
3 Histoacuterico da Seguridade Social 31 31 Histoacuterico da Seguridade Social no Mundo 31 32 Histoacuterico da Seguridade Social no Brasil 33 4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado 39 Anexo I ndash Arts 195 e 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 88 49
1 APRESENTACcedilAtildeO DA AULA
Meus guerreiros
Na aula de hoje vamos nos dedicar a um importante assunto os
principais dispositivos constitucionais
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Este tema sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico para Teacutecnico
do INSS
Eacute inevitaacutevel que apareccedilam algumas questotildees sobre os dispositivos
constitucionais que tratam da seguridade social Lembro que a definiccedilatildeo e
os princiacutepios da seguridade presentes no art 194 da Constituiccedilatildeo
Federal foi objeto de estudo na aula demonstrativa assim como as
regras constitucionais relativas agrave sauacutede e assistecircncia social
Nesta aula trataremos de dispositivos relativos ao custeio da seguridade
presentes em sua maioria no art 195 da Constituiccedilatildeo e de alguns
dispositivos relativos aos benefiacutecios previdenciaacuterios dispostos no art 201
da Carta Maior
2 PRINCIPAIS DISPOSITIVOS CONSTITUCIONAIS
21 TRIacutePLICE FORMA DE CUSTEIO
Art 195 CF
A Constituiccedilatildeo ordena que a seguridade social seja financiada por toda a
sociedade de forma direta e indireta mediante recursos provenientes do
governo das empresas e dos trabalhadores
O governo contribui como qualquer empresa caso contrate trabalhadores
vinculados ao RGPS Esses recursos devem estar incluiacutedos no orccedilamento
da seguridade social que como seraacute visto ainda neste capiacutetulo deve ser
elaborado de maneira autocircnoma pelos entes federativos (Uniatildeo Estados
Distrito Federal e Municiacutepios) contendo a previsatildeo de receitas e
despesas
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No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo por meio da destinaccedilatildeo
para esse fim de recursos de seu orccedilamento fiscal
Apoacutes a Reforma da Previdecircncia (EC 4103) foi instituiacuteda a contribuiccedilatildeo
dos aposentados dos Regimes Proacuteprios de Previdecircncia Social para o finan-
ciamento do sistema previdenciaacuterio A reforma no entanto natildeo alterou a
imunidade dos aposentados filiados ao RGPS A triacuteplice forma de custeio
entatildeo somente continua vaacutelida para o RGPS pois atualmente os regi-
mes proacuteprios satildeo financiados por quatro fontes governo trabalhadores
empresas e inativos (aposentados e pensionistas)
Amigos fiquem atentos com a pegadinha claacutessica de concurso que tenta
confundir o estudante misturando a gestatildeo quadripartite da seguridade
social com a triacuteplice forma de custeio Natildeo caiam na pegadinha de marcar
como certa a afirmativa que diz que a gestatildeo da seguridade eacute tripartite ou
que o custeio eacute quadripartite
22 FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art 195 CF
O artigo 195 da Constituiccedilatildeo dispotildee que a seguridade social seraacute financia-
da por toda a sociedade de forma direta e indireta mediante recursos
provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
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I do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei incidentes sobre
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou
creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste servi-
ccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
Essa contribuiccedilatildeo eacute chamada de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria patronal pois
se destina ao custeio dos benefiacutecios previdenciaacuterios sendo arrecadada
cobrada e fiscalizada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil
Percebam que de acordo com o art 167 XI da Constituiccedilatildeo Federal
estas contribuiccedilotildees somente podem ser utilizadas para o pagamento de
benefiacutecios previdenciaacuterios Eacute por esta razatildeo que se diz que tais
contribuiccedilotildees satildeo contribuiccedilotildees previdenciaacuterias pois apesar de se
destinarem ao financiamento da seguridade social (previdecircncia
assistecircncia e sauacutede) a proacutepria constituiccedilatildeo carimbou tal verba para a
previdecircncia social
b) a receita ou o faturamento
As contribuiccedilotildees sociais para a seguridade social sobre a receita ou o
faturamento satildeo o Programa de Integraccedilatildeo Social (PIS) que em verdade
estaacute detalhada no artigo 239 da Constituiccedilatildeo e a Contribuiccedilatildeo para o
Financiamento da Seguridade Social (COFINS) Essas contribuiccedilotildees satildeo
arrecadadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) natildeo
sendo todavia destinadas exclusivamente para o pagamento dos
benefiacutecios previdenciaacuterios
Estas duas contribuiccedilotildees possuem regras bastante parecidas tendo
contudo algumas particularidades a depender do tipo de contribuinte
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tais como pessoas juriacutedicas de direito privado puacuteblico ou contribuintes
especiais (instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e de assistecircncia social sem fins
lucrativos sindicatos e templos)
Ambos tributos apresentam trecircs hipoacuteteses de incidecircncia distinta
1) o faturamento ou o auferimento de receitas para pessoas
juriacutedicas de direito privado
2) o pagamento da folha de salaacuterios para entidades de relevacircncia
social determinadas em lei
3) a arrecadaccedilatildeo mensal de receitas correntes e o recebimento
mensal de recursos para entidades de direito puacuteblico
As exportaccedilotildees satildeo imunes de contribuiccedilotildees incidentes sobre a receita ou
o faturamento (art 149 sect 2ordm I da Constituiccedilatildeo Federal) As entidades
beneficentes de assistecircncia social tambeacutem gozam de imunidade como
veremos em toacutepico especiacutefico
Satildeo isentas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep e da Cofins as receitas (IN
SRF n ordm 247 de 21 de novembro de 2002 art 45)
a) dos recursos recebidos a tiacutetulo de repasse oriundos do
Orccedilamento Geral da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios pelas empresas puacuteblicas e sociedades de
economia mista
b) da exportaccedilatildeo de mercadorias para o exterior
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c) dos serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas ou juriacutedicas residentes
ou domiciliadas no exterior cujo pagamento represente ingresso
de divisas
d) do fornecimento de mercadorias ou serviccedilos para uso ou
consumo de bordo em embarcaccedilotildees e aeronaves em traacutefego
internacional quando o pagamento for efetuado em moeda
conversiacutevel
e) do transporte internacional de cargas ou passageiros
f) auferidas pelos estaleiros navais brasileiros nas atividades de
construccedilatildeo conservaccedilatildeo modernizaccedilatildeo conversatildeo e reparo de
embarcaccedilotildees preacute-registradas ou registradas no Registro Especial
Brasileiro (REB) instituiacutedo pela Lei n ordm 9432 de 8 de janeiro de
1997
g) de frete de mercadorias transportadas entre o Paiacutes e o exterior
pelas embarcaccedilotildees registradas no REB de que trata o art 11 da
Lei n ordm 9432 de 1997
h) de vendas realizadas pelo produtor-vendedor agraves empresas
comerciais exportadoras nos termos do Decreto-Lei n ordm 1248
de 29 de novembro de 1972 e alteraccedilotildees posteriores desde que
destinadas ao fim especiacutefico de exportaccedilatildeo para o exterior e
i) de vendas com fim especiacutefico de exportaccedilatildeo para o exterior a
empresas exportadoras registradas na Secretaria de Comeacutercio
Exterior do Ministeacuterio do Desenvolvimento Induacutestria e Comeacutercio
Exterior
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Tambeacutem satildeo isentas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep e da Cofins a que
se referem agraves Leis n ordm s 10637 de 30 de dezembro de 2002 10833 de
29 de dezembro de 2003 e 10865 de 30 de abril de 2004 as receitas
decorrentes da venda de energia eleacutetrica pela Itaipu Binacional
Satildeo isentas da Cofins as receitas relativas agraves atividades proacuteprias das
seguintes entidades (Medida Provisoacuteria n ordm 2158-35 de 24 de agosto de
2001 art 14 X)
a) templos de qualquer culto
b) partidos poliacuteticos
c) instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e de assistecircncia social que preencham
as condiccedilotildees e requisitos do art 12 da Lei n ordm 9532 de 10 de
dezembro de 1997
d) instituiccedilotildees de caraacuteter filantroacutepico recreativo cultural cientiacutefico
e as associaccedilotildees que preencham as condiccedilotildees e requisitos do
art 15 da Lei n ordm 9532 de 1997
e) sindicatos federaccedilotildees e confederaccedilotildees
f) serviccedilos sociais autocircnomos criados ou autorizados por lei
g) conselhos de fiscalizaccedilatildeo de profissotildees regulamentadas
h) fundaccedilotildees de direito privado
i) condomiacutenios de proprietaacuterios de imoacuteveis residenciais ou
comerciais e
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j) Organizaccedilatildeo das Cooperativas Brasileiras (OCB) e as
Organizaccedilotildees Estaduais de Cooperativas previstas no art 105 e
seu sect 1 ordm da Lei n ordm 5764 de 16 de dezembro de 1971
Existem dois regimes baacutesicos de incidecircncia do PIS e da Cofins o regime
cumulativo e o regime natildeo cumulativo
No regime de incidecircncia cumulativa a base de caacutelculo eacute o total das
receitas da pessoa juriacutedica sem deduccedilotildees em relaccedilatildeo a custos despesas
e encargos Nesse regime as aliacutequotas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep
e da Cofins satildeo respectivamente de 065 e de 3 Note-se no
entanto que a Lei 821291 ainda traz no seu desatualizado texto a
aliacutequota da Cofins de 2 (art 23 I da Lei 821291)
As pessoas juriacutedicas de direito privado e as que lhe satildeo equiparadas pela
legislaccedilatildeo do imposto de renda que apuram o IRPJ com base no lucro
presumido ou arbitrado estatildeo sujeitas agrave incidecircncia cumulativa
O regime cumulativo todavia permite algumas exclusotildees da base de
caacutelculo para pagamento destas contribuiccedilotildees (Lei nordm 9718 de 1998 art
3ordm sect 2ordm)
a) das receitas isentas ou natildeo alcanccediladas pela incidecircncia da
contribuiccedilatildeo ou sujeitas agrave aliacutequota 0 (zero)
b) das vendas canceladas
c) dos descontos incondicionais concedidos
d) do IPI
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e) do ICMS quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo
vendedor dos bens ou prestador dos serviccedilos na condiccedilatildeo de
substituto tributaacuterio
f) das reversotildees de provisotildees
g) das recuperaccedilotildees de creacuteditos baixados como perdas que natildeo
representem ingresso de novas receitas
h) dos resultados positivos da avaliaccedilatildeo de investimentos pelo valor
do patrimocircnio liacutequido
i) dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados
pelo custo de aquisiccedilatildeo que tenham sido computados como
receita
j) das receitas natildeo-operacionais decorrentes da venda de bens do
ativo permanente
Apesar de natildeo ser muito comum questotildees de concurso puacuteblico de Direito
Previdenciaacuterio indagarem sobre as regras de PIS e da Cofins o concurso
para Analista do INSS 2014 trouxe algumas questotildees sobre o tema por
isso detalhamos um pouco mais o assunto neste curso
Os regimes de incidecircncia natildeo-cumulativa para o PISPasep e para a
Cofins foram instituiacutedos em dezembro de 2002 (Lei 10637) e fevereiro
de 2004 (Lei 10833) respectivamente Este regime permite o desconto
de creacuteditos apurados com base em custos despesas e encargos da
pessoa juriacutedica As aliacutequotas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep e da
Cofins satildeo respectivamente de 165 e de 76
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As pessoas juriacutedicas de direito privado e as que lhe satildeo equiparadas pela
legislaccedilatildeo do imposto de renda que apuram o IRPJ com base no lucro real
estatildeo sujeitas agrave incidecircncia natildeo-cumulativa exceto as instituiccedilotildees
financeiras as cooperativas de creacutedito as pessoas juriacutedicas que tenham
por objeto a securitizaccedilatildeo de creacuteditos imobiliaacuterios e financeiros as
operadoras de planos de assistecircncia agrave sauacutede as empresas particulares
que exploram serviccedilos de vigilacircncia e de transporte de valores de que
trata a Lei nordm 7102 de 1983 e as sociedades cooperativas (exceto as
sociedades cooperativas de produccedilatildeo agropecuaacuteria e as sociedades
cooperativas de consumo)
c) o lucro
Eacute a Contribuiccedilatildeo Social sobre o Lucro Liacutequido (CSLL) possui a mesma base
de caacutelculo do Imposto de Renda das Pessoas Juriacutedicas ndash IRPJ sendo
administrada arrecadada fiscalizada e cobrada pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil - SRFB
Estatildeo sujeitas ao pagamento da CSLL as pessoas juriacutedicas e as pessoas
fiacutesicas a elas equiparadas domiciliadas no Paiacutes A aliacutequota da CSLL eacute de
9 para as pessoas juriacutedicas em geral e de 15 (Lei nordm 11727 de
2008 art 17) no caso das pessoas juriacutedicas consideradas instituiccedilotildees
financeiras de seguros privados e de capitalizaccedilatildeo Observem que o texto
do art 23 II da Lei 821291 traz a desatualizada aliacutequota de CSLL de
10
A apuraccedilatildeo da CSLL deve acompanhar a forma de tributaccedilatildeo do lucro
adotada para o IRPJ Aplicam-se agrave CSLL no que couberem as disposiccedilotildees
da legislaccedilatildeo do imposto sobre a renda referentes agrave administraccedilatildeo ao
lanccedilamento agrave consulta agrave cobranccedila agraves penalidades agraves garantias e ao
processo administrativo mantidas a base de caacutelculo e as aliacutequotas
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previstas na legislaccedilatildeo da referida contribuiccedilatildeo (Lei nordm 7689 de 1988
art 6ordm e Lei nordm 8981 de 1995 art 57)
II do trabalhador e dos demais segurados da Previdecircncia Social
natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo
concedidas pelo Regime Geral de Previdecircncia Social
Essa contribuiccedilatildeo tambeacutem eacute considerada previdenciaacuteria e o detalhamento
seraacute estudado mais agrave frente em uma aula especiacutefica de custeio O art
167 XI da Constituiccedilatildeo Federal destina tambeacutem estas contribuiccedilotildees
exclusivamente para o pagamento de benefiacutecios previdenciaacuterios Eacute por
esta razatildeo que se diz que tais contribuiccedilotildees satildeo contribuiccedilotildees
previdenciaacuterias parte do segurado pois apesar de se destinar ao
financiamento da seguridade social (previdecircncia assistecircncia e sauacutede) a
proacutepria constituiccedilatildeo carimbou tal verba para a previdecircncia social
III sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
Concurso de prognoacutestico eacute todo concurso de sorteio de nuacutemeros ou
quaisquer outros siacutembolos loterias e apostas de qualquer natureza
promovidos por oacutergatildeos do Poder Puacuteblico ou por sociedades comerciais ou
civis O Poder Puacuteblico organiza os concursos loteacutericos promovidos pela
Caixa Econocircmica Federal entre outros A iniciativa privada por sua vez
organiza concursos por exemplo a Tele Sena A contribuiccedilatildeo incidente
sobre a receita de concursos de prognoacutesticos eacute a renda liacutequida dos
concursos de prognoacutesticos realizados pelos oacutergatildeos do Poder Puacuteblico e 5
sobre o movimento global de apostas em prado de corridas e sorteios
organizados pela iniciativa privada
Renda liacutequida eacute o total da arrecadaccedilatildeo deduzidos os valores destinados
ao pagamento de precircmios impostos e despesas com administraccedilatildeo e os
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valores destinados aos programas de creacutedito educativo Atualmente 30
da renda liacutequida dos concursos de prognoacutesticos constituem receita do
Fundo de Financiamento ao Estudante de Niacutevel Superior (FIES)
IV do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a
lei a ele equiparar
Satildeo o PIS e a COFINS importaccedilatildeo administrados pela SRFB O seu
detalhamento tambeacutem natildeo faraacute parte do nosso curso
As contribuiccedilotildees sociais aqui previstas satildeo destinadas ao financiamento
dos trecircs ramos da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircn-
cia social Entretanto aquelas consideradas previdenciaacuterias (Ia e II)
devem ser destinadas exclusivamente ao financiamento dos benefiacutecios
previdenciaacuterios e seratildeo estudadas no decorrer do nosso curso
23 CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS
Arts 149 e 195 sectsect 4ordm 6ordm 9ordm e 11 CF
De acordo com o Supremo Tribunal Federal satildeo cinco as espeacutecies
tributaacuterias
a) Impostos
b) Taxas
c) Contribuiccedilotildees de Melhoria
d) Empreacutestimos Compulsoacuterios
e) Contribuiccedilotildees Especiais (ou simplesmente contribuiccedilotildees)
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As contribuiccedilotildees satildeo entatildeo espeacutecies autocircnomas de tributos de acordo
com entendimento consolidado do STF (RREE 138284-8 rel min Carlos
Veloso 146733 ADC-1DF)
As contribuiccedilotildees sociais previdenciaacuterias das empresas em regra incidem
sobre a folha de pagamento A Constituiccedilatildeo no entanto dispotildee que tais
contribuiccedilotildees ldquopoderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em
razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-de-obra do
porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalhordquo (art
195 sect 9deg da CF88) Em nossa aula de custeio veremos quais foram os
ramos de atividades que tiveram a base de caacutelculo de tributaccedilatildeo patronal
substituiacuteda da folha de pagamento para a receita
Meus amigos percebam que como as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias satildeo
cobradas pela regra geral com base na folha de pagamento quem
emprega maior nuacutemero de trabalhadores acaba por ter um custo
previdenciaacuterio mais elevado o que pode desestimular as contrataccedilotildees
Assim o constituinte derivado (Emenda Constitucional 2098) previu a
possibilidade de se diferenciarem os percentuais de contribuiccedilatildeo para
empresas que utilizam intensamente matildeo-de-obra Essa norma no
entanto ateacute entatildeo natildeo foi regulamentada
Outra possiblidade que a Constituiccedilatildeo prevecirc eacute a de substituiccedilatildeo gradual
total ou parcial da contribuiccedilatildeo patronal previdenciaacuteria incidente sobre a
folha de remuneraccedilatildeo dos trabalhadores por outra incidente sobre a
receita ou o faturamento (art 195 sect 13 CF88)
Outro importante dispositivo constitucional que trata das contribuiccedilotildees
sociais eacute o que dispotildee ser vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das
contribuiccedilotildees sociais da empresa quando relativas agrave folha de salaacuterios e
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das contribuiccedilotildees do trabalhador para deacutebitos em montante superior ao
definido em lei complementar (art 195 sect 11 CF)
Remissatildeo eacute o perdatildeo do valor principal da diacutevida jaacute lanccedilada Eacute hipoacutetese de
extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio Anistia eacute o perdatildeo da multa e dos juros de
mora ainda natildeo lanccedilados e exclui o creacutedito tributaacuterio Ambos os institutos
sofrem limitaccedilotildees quanto ao valor apenas em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees
previdenciaacuterias
Um dos dispositivos mais cobrados nos concursos puacuteblicos eacute o que trata
da anterioridade As contribuiccedilotildees sociais seguem a anterioridade
nonagesimal ou anterioridade mitigada (tambeacutem chamada de noventena)
ou seja somente poderatildeo ser exigidas depois de decorridos 90 dias da
data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado
Entatildeo para poder cobrar efetivamente uma contribuiccedilatildeo social eacute
necessaacuterio esperar 90 dias da data da publicaccedilatildeo da lei que a criou O STF
entende que para alterar a data de vencimento da contribuiccedilatildeo social natildeo
eacute necessaacuterio aguardar a noventena (Suacutemula 669)
Meus guerreiros a Emenda Constitucional 332001 ofereceu imunidade
de contribuiccedilatildeo social e de intervenccedilatildeo no domiacutenio econocircmico agraves receitas
provenientes de operaccedilatildeo de exportaccedilatildeo inserindo o inciso I no sect 2deg do
art 149 da Constituiccedilatildeo
As exportaccedilotildees ficaram entatildeo desoneradas do pagamento de
contribuiccedilotildees incidentes sobre a receita ou faturamento (COFINS e PIS)
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Os contribuintes que recolhem suas contribuiccedilotildees previdenciaacuterias com
base no faturamento devido agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria tambeacutem foram
beneficiados
Caros amigos o sect 4deg do art 195 da Constituiccedilatildeo dispotildee que a lei poderaacute
instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo
da seguridade social face agrave competecircncia residual da Uniatildeo Entende o
STF que estas contribuiccedilotildees devem ser criadas mediante lei
complementar e obedecendo ao princiacutepio da natildeo cumulatividade
sem todavia ser obrigatoacuterio que tenham fato gerador ou base de caacutelculo
diferente dos impostos jaacute existentes Natildeo podem entretanto possuir a
mesma base de caacutelculo e fato gerador das contribuiccedilotildees anteriormente
instituiacutedas (RE-258470RS Rel Min Moreira Alves)
24 IMUNIDADE DAS ENTIDADES BENEFICENTES DE
ASSISTEcircNCIA SOCIAL
Art 195 sect 7ordm CF 55 Lei 821291 e 206 a 210 Decreto 304899
A Constituiccedilatildeo Federal dispotildee
ldquoSatildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades bene-
ficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em
leirdquo
Apesar de o proacuteprio texto constitucional mencionar a palavra ldquoisentasrdquo
tecnicamente trata-se de verdadeira imunidade Amigos a diferenccedila
entre imunidade e isenccedilatildeo eacute que a isenccedilatildeo eacute uma autorizaccedilatildeo legal para
que sobre determinado fato gerador natildeo haja incidecircncia de tributo
enquanto a imunidade eacute a autorizaccedilatildeo constitucional para a natildeo
incidecircncia tributaacuteria
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Uma dica que devo dar para vocecircs eacute que sempre que a questatildeo repetir as
palavras de um ato normativo (constituiccedilatildeo lei decreto) ela deve ser
considerada correta mesmo que tenha alguma impropriedade Assim se
a questatildeo falar em isenccedilatildeo de contribuiccedilotildees para entidades beneficentes
obviamente ela deve ser marcada correta
Meus amigos recentemente os requisitos para o gozo da imunidade
foram alvo de alteraccedilatildeo Eacute que a Lei 12101 de 27112009 revogou as
regras do art 55 da Lei 821291 passando a dispor sobre a mateacuteria O
Decreto 7237 de 20072010 regulamentou os dispositivos da Lei
1210109
O art 29 da Lei 1210109 traz os seguintes requisitos para o gozo do
benefiacutecio fiscal
I - natildeo percebam seus diretores estatutaacuterios conselheiros soacutecios
instituidores ou benfeitores remuneraccedilatildeo vantagens ou benefiacutecios direta
ou indiretamente por qualquer forma ou tiacutetulo em razatildeo das
competecircncias funccedilotildees ou atividades que lhes sejam atribuiacutedas pelos
respectivos atos constitutivos
II - aplique suas rendas seus recursos e eventual superaacutevit integralmente
no territoacuterio nacional na manutenccedilatildeo e desenvolvimento de seus
objetivos institucionais
III - apresente certidatildeo negativa ou certidatildeo positiva com efeito de
negativa de deacutebitos relativos aos tributos administrados pela Secretaria
da Receita Federal do Brasil e certificado de regularidade do Fundo de
Garantia do Tempo de Serviccedilo - FGTS
IV - mantenha escrituraccedilatildeo contaacutebil regular que registre as receitas e
despesas bem como a aplicaccedilatildeo em gratuidade de forma segregada em
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consonacircncia com as normas emanadas do Conselho Federal de
Contabilidade
V - natildeo distribua resultados dividendos bonificaccedilotildees participaccedilotildees ou
parcelas do seu patrimocircnio sob qualquer forma ou pretexto
VI - conserve em boa ordem pelo prazo de 10 (dez) anos contado da
data da emissatildeo os documentos que comprovem a origem e a aplicaccedilatildeo
de seus recursos e os relativos a atos ou operaccedilotildees realizados que
impliquem modificaccedilatildeo da situaccedilatildeo patrimonial
VII - cumpra as obrigaccedilotildees acessoacuterias estabelecidas na legislaccedilatildeo
tributaacuteria
VIII - apresente as demonstraccedilotildees contaacutebeis e financeiras devidamente
auditadas por auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos
Regionais de Contabilidade quando a receita bruta anual auferida for
superior ao limite fixado pela Lei Complementar no 123 de 14 de
dezembro de 2006
Apoacutes a alteraccedilatildeo promovida pela lei 128682013 tornou-se possiacutevel
inclusive a remuneraccedilatildeo de diretores destas instituiccedilotildees conforme
previsto expressamente no sect 1deg do art 29 da Lei 121012009 sendo
permitida
I - a remuneraccedilatildeo aos diretores natildeo estatutaacuterios que tenham
viacutenculo empregatiacutecio
II - a remuneraccedilatildeo aos dirigentes estatutaacuterios desde que recebam
remuneraccedilatildeo inferior em seu valor bruto a 70 do limite
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estabelecido para a remuneraccedilatildeo de servidores do Poder Executivo
federal
A referida remuneraccedilatildeo dos dirigentes estatutaacuterios deve obedecer
agraves seguintes condiccedilotildees
I - nenhum dirigente remunerado poderaacute ser cocircnjuge ou parente
ateacute 3deg grau inclusive afim de instituidores soacutecios diretores
conselheiros benfeitores ou equivalentes da instituiccedilatildeo e
II - o total pago a tiacutetulo de remuneraccedilatildeo para dirigentes pelo
exerciacutecio das atribuiccedilotildees estatutaacuterias deve ser inferior a 5 vezes o
valor correspondente ao limite individual estabelecido
A Lei 1210109 aleacutem de tratar dos requisitos para a imunidade das
entidades de assistecircncia social dispotildee tambeacutem sobre a isenccedilatildeo das
entidades que atuam nas aacutereas de sauacutede e de educaccedilatildeo devendo
estas cumprir os mesmos requisitos estabelecidos no seu art 29
A isenccedilatildeo das contribuiccedilotildees eacute extensiva a todas as entidades mantidas
suas dependecircncias estabelecimentos e obras de construccedilatildeo civil da pes-
soa juriacutedica de direito privado beneficente quando por ela executadas e
destinadas a uso proacuteprio
25 COMPETEcircNCIA DA JUSTICcedilA DO TRABALHO PARA
EXECUTAR CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS
Art 114 VIII CF
A partir da Emenda 20 de 1998 a Justiccedila do Trabalho passou a ser
competente para executar de ofiacutecio as contribuiccedilotildees sociais
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previdenciaacuterias das empresas e dos segurados decorrentes das sentenccedilas
que proferir
Assim meus amigos se por exemplo em uma accedilatildeo trabalhista o
reclamante ganhar 100 mil reais da empresa o Juiz do Trabalho tem que
cobrar as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes desta condenaccedilatildeo
abrangendo tanto a parcela devida pelo empregador como tambeacutem a
parcela de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria do empregado
26 PREEXISTEcircNCIA DO CUSTEIO EM RELACcedilAtildeO AOS
BENEFIacuteCIOS E SERVICcedilOS
Art 195 sect 5ordm CF
Meus guerreiros no meu papel de capitatildeo alerto a vocecircs que este eacute um
dos dispositivos constitucionais que mais tecircm sido cobrados em provas de
concurso puacuteblico
De acordo com o texto do artigo 195 sect 5deg da Constituiccedilatildeo ldquonenhum
benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou
estendido sem a correspondente fonte de custeio totalrdquo
Entatildeo preexistecircncia do custeio em relaccedilatildeo aos benefiacutecios e serviccedilos signi-
fica que para ser possiacutevel a criaccedilatildeo ou ampliaccedilatildeo de qualquer benefiacutecio
ou serviccedilo deve haver anteriormente previsatildeo da fonte dos recursos
que financiaraacute a nova prestaccedilatildeo
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Um novo benefiacutecio deve ser financiado por nova fonte natildeo bastando ape-
nas indicar recursos jaacute existentes sob pena de padecer de inconstitucio-
nalidade
27 COMPETEcircNCIA DOS ENTES FEDERATIVOS
Art 22 XXIII CF88 Art 23 II CF88
Art 24 XII CF88 Art 30 I CF88
Amigos devo primeiramente explicar para vocecircs que na terminologia
juriacutedica competecircncia significa grosso modo o poder que determinada
pessoa tem para executar alguma tarefa Falar que o municiacutepio eacute
competente para legislar sobre determinada mateacuteria eacute o mesmo que dizer
que cabe a ele tal atribuiccedilatildeo
Assim em relaccedilatildeo ao poder para editar leis cabe privativamente agrave
Uniatildeo legislar sobre seguridade social A Uniatildeo eacute responsaacutevel pela
normatizaccedilatildeo dos aspectos baacutesicos e regras gerais da seguridade social
incluindo sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social A definiccedilatildeo da
estrutura da seguridade eacute de competecircncia privativa deste ente
A competecircncia constitucional privativa permite que lei complementar
autorize os Estados e o Distrito Federal a legislar sobre questotildees
especiacuteficas de mateacuteria relacionada agrave seguridade social
Jaacute as competecircncias legislativas relativas agrave previdecircncia social
proteccedilatildeo e defesa da sauacutede satildeo concorrentes entre a Uniatildeo
Estados e Distrito Federal ou seja a Uniatildeo edita as normas gerais e os
Estados e DF as especiacuteficas Observe-se que os Municiacutepios natildeo estatildeo
incluiacutedos na competecircncia concorrente
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Diz-se que a competecircncia para legislar sobre mateacuteria de previdecircncia
social eacute concorrente devido aos Estados e Distrito Federal terem a
capacidade de legislar sobre o funcionamento dos seus respectivos
regimes proacuteprios Os Municiacutepios tambeacutem podem legislar sobre a
organizaccedilatildeo dos seus regimes proacuteprios por forccedila do disposto no art 30
I da Constituiccedilatildeo que lhes atribui competecircncia em se tratando de
assuntos de interesse local (competecircncia suplementar)
A regulamentaccedilatildeo do Regime Geral de Previdecircncia Social eacute de
competecircncia privativa da Uniatildeo cabendo apenas ao Ente Federal a
elaboraccedilatildeo de disposiccedilotildees relativas ao RGPS
Eacute competecircncia comum da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios cuidar da sauacutede e assistecircncia puacuteblica da proteccedilatildeo
e garantia das pessoas portadoras de deficiecircncia Esta competecircncia
natildeo eacute legislativa mas administrativa pois natildeo se refere agrave capacidade de
legislar
28 ndash SEGURADOS ESPECIAIS
Art 195 sect8ordm CF88
Art 201 sect12 CF88
De acordo com o art 195 sect8deg da Constituiccedilatildeo Federal de 1988 ldquoo
produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da leirdquo
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Este dispositivo prevecirc a existecircncia dos segurados especiais
regulamentados pela Lei 821291 Na aula em que seratildeo estudados
todos os segurados da previdecircncia social o segurado especial seraacute melhor
detalhado
Estes produtores que trabalham em regime de economia familiar
contribuem para a previdecircncia social com uma aliacutequota incidente sobre a
venda de sua produccedilatildeo ao inveacutes de seguirem a regra geral da
contribuiccedilatildeo sobre a remuneraccedilatildeo
Meus amigos estes segurados especiais como o proacuteprio nome sugere
tecircm um tratamento totalmente especial Para vocecircs terem ideia para que
tais segurados obtenham benefiacutecios previdenciaacuterios natildeo eacute essencial a
comprovaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo para a previdecircncia social bastando que se
comprove o tempo de atividade rural mesmo que de forma descontiacutenua
Assim se um pequeno produtor rural que trabalha com a sua famiacutelia
conseguir comprovar tal fato perante o INSS poderaacute aposentar-se
mesmo que jamais tenha contribuiacutedo para a previdecircncia social Isso busca
beneficiar as pequenas famiacutelias que trabalham com a atividade rural em
busca do seu sustento
A Constituiccedilatildeo menciona que estes segurados devem exercer suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes Note-se que o texto natildeo proiacutebe o apoio de empregados
temporaacuterios (safristas) entretanto a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria restringiu
durante muito tempo o texto constitucional natildeo permitindo a
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contrataccedilatildeo de empregados temporaacuterios Somente com a ediccedilatildeo da Lei
1171808 eacute que a lei previdenciaacuteria passou a permitir a contrataccedilatildeo pelo
segurado especial de empregados safristas como veremos quando
estudarmos as categorias de segurados
Os segurados especiais tecircm seus benefiacutecios previdenciaacuterios limitados ao
salaacuterio miacutenimo por forccedila de lei A proacutepria Constituiccedilatildeo ao prever a forma
diferenciada de contribuiccedilatildeo deste segurado estabeleceu que ele faria jus
aos benefiacutecios nos termos da lei
29 ndash ORCcedilAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art 195 sect 1ordm CF88
Art 195 sect 2ordm CF88
Art 165 sect 5ordm III CF88
No nosso sistema juriacutedico existem trecircs orccedilamentos que devem ser
elaborados anualmente e aprovados por lei
I - o orccedilamento fiscal referente aos Poderes da Uniatildeo seus fundos
oacutergatildeos e entidades da administraccedilatildeo direta e indireta inclusive fundaccedilotildees
instituiacutedas e mantidas pelo Poder Puacuteblico
II - o orccedilamento de investimento das empresas em que a Uniatildeo direta ou
indiretamente detenha a maioria do capital social com direito a voto
III - o orccedilamento da seguridade social abrangendo todas as entidades e
oacutergatildeos a ela vinculados da administraccedilatildeo direta ou indireta bem como os
fundos e fundaccedilotildees instituiacutedos e mantidos pelo Poder Puacuteblico
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Podemos notar que o orccedilamento da seguridade social eacute especiacutefico
contendo as receitas da seguridade social e os gastos com as aacutereas da
sauacutede assistecircncia social e previdecircncia social
A proposta de orccedilamento da seguridade social eacute elaborada de forma
integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e
assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na
lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus
recursos (art 195 sect2deg da CF88)
Eacute muito importante que este orccedilamento seja elaborado de forma
integrada pois como vimos na aula demonstrativa a seguridade social eacute
um sistema em que as accedilotildees em uma aacuterea influenciam diretamente a
outra
As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave
seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o
orccedilamento da Uniatildeo Cada ente federativo deve elaborar as previsotildees
orccedilamentaacuterias e incluiacute-las em seus orccedilamentos
A contribuiccedilatildeo da Uniatildeo eacute constituiacuteda de recursos adicionais do orccedilamento
fiscal fixados obrigatoriamente na Lei Orccedilamentaacuteria Anual
No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo mediante inclusatildeo da
destinaccedilatildeo dos recursos em seu orccedilamento fiscal na forma da Lei
Orccedilamentaacuteria Anual (art 16 Lei 821291)
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210 ndash VEDACcedilAtildeO DE CONTRATACcedilAtildeO COM O PODER PUacuteBLICO
Art 195 sect3ordm CF88
A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como
estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele
receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
Para se evitar que as empresas devedoras da seguridade social contratem
com o Estado no processo de licitaccedilatildeo eacute necessaacuteria a apresentaccedilatildeo de
um documento emitido pelos oacutergatildeos arrecadadores de contribuiccedilotildees
sociais chamado de Certidatildeo Negativa de Deacutebito - CND
Em algumas situaccedilotildees a CND eacute exigida na fase de habilitaccedilatildeo do
processo licitatoacuterio e em outras a apresentaccedilatildeo de tal documento
somente eacute necessaacuteria no ato de assinatura do contrato com o Poder
Puacuteblico De uma forma ou de outra o importante eacute que se garanta que as
empresas devedoras da seguridade social sejam impedidas de contratar
com o Poder Puacuteblico em nome da moralidade administrativa
Considera-se a entidade em deacutebito quando contra ela constar creacutedito da
seguridade social exigiacutevel decorrente de obrigaccedilatildeo assumida como
contribuinte ou responsaacutevel constituiacutedo por meio de notificaccedilatildeo fiscal de
lanccedilamento (antigo documento de cobranccedila de deacutebito) auto de infraccedilatildeo
confissatildeo ou declaraccedilatildeo assim entendido tambeacutem o que tenha sido
objeto de informaccedilatildeo na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Serviccedilo e Informaccedilotildees agrave Previdecircncia Social Na aula em que
trataremos de custeio estudaremos com um pouco mais de detalhes a
CND
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211 ndash APOSENTADORIA ESPECIAL
Art 201 sect1ordm CF88
A atual redaccedilatildeo do artigo 201 sect 1deg da Constituiccedilatildeo Federal de
1988 com redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional 4705 dispotildee ldquoEacute
vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo
de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social
ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais
que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se
tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos definidos
em lei complementarrdquo
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as
suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais agrave sauacutede e agrave
integridade fiacutesica jaacute foi implementada haacute muitos anos Quem trabalha
nestas condiccedilotildees pode aposentar-se com reduccedilatildeo do tempo de
contribuiccedilatildeo bastando contribuir durante 15 20 ou 25 anos a depender
do tipo de agente
Em relaccedilatildeo agrave aposentadoria diferenciada para os segurados
portadores de deficiecircncia novidade trazida pela Emenda Constitucional
47 chamamos agrave atenccedilatildeo que ela acabou de ser regulamenta pela LC
1422013 Estudaremos as regras da aposentadoria do portador de
deficiecircncia no capiacutetulo proacuteprio de benefiacutecios
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212 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA
Art 201 sect12 CF88
Amigos desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito
Previdenciaacuterio escuto a discussatildeo sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de inclusatildeo de pessoas na previdecircncia social como forma de
se fortalecer a seguridade social
Lembro que a previdecircncia social eacute o uacutenico dos trecircs regimes em que os
segurados satildeo obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefiacutecios
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior seraacute a
arrecadaccedilatildeo da previdecircncia e menores seratildeo os gastos do Estado com o
pagamento de benefiacutecios assistenciais pois os idosos que contribuem
para a previdecircncia podem se aposentar natildeo necessitando da ldquocaridade
estatalrdquo da assistecircncia social
Com o objetivo de favorecer a inclusatildeo previdenciaacuteria a Emenda
Constitucional 41 (Reforma da Previdecircncia) revista pela EC 47 inseriu o
paraacutegrafo 12 no artigo 201 da CF88 com a seguinte redaccedilatildeo ldquoLei
disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para
atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda
proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no
acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa
renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-
miacutenimordquo
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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Este tema sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico para Teacutecnico
do INSS
Eacute inevitaacutevel que apareccedilam algumas questotildees sobre os dispositivos
constitucionais que tratam da seguridade social Lembro que a definiccedilatildeo e
os princiacutepios da seguridade presentes no art 194 da Constituiccedilatildeo
Federal foi objeto de estudo na aula demonstrativa assim como as
regras constitucionais relativas agrave sauacutede e assistecircncia social
Nesta aula trataremos de dispositivos relativos ao custeio da seguridade
presentes em sua maioria no art 195 da Constituiccedilatildeo e de alguns
dispositivos relativos aos benefiacutecios previdenciaacuterios dispostos no art 201
da Carta Maior
2 PRINCIPAIS DISPOSITIVOS CONSTITUCIONAIS
21 TRIacutePLICE FORMA DE CUSTEIO
Art 195 CF
A Constituiccedilatildeo ordena que a seguridade social seja financiada por toda a
sociedade de forma direta e indireta mediante recursos provenientes do
governo das empresas e dos trabalhadores
O governo contribui como qualquer empresa caso contrate trabalhadores
vinculados ao RGPS Esses recursos devem estar incluiacutedos no orccedilamento
da seguridade social que como seraacute visto ainda neste capiacutetulo deve ser
elaborado de maneira autocircnoma pelos entes federativos (Uniatildeo Estados
Distrito Federal e Municiacutepios) contendo a previsatildeo de receitas e
despesas
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No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo por meio da destinaccedilatildeo
para esse fim de recursos de seu orccedilamento fiscal
Apoacutes a Reforma da Previdecircncia (EC 4103) foi instituiacuteda a contribuiccedilatildeo
dos aposentados dos Regimes Proacuteprios de Previdecircncia Social para o finan-
ciamento do sistema previdenciaacuterio A reforma no entanto natildeo alterou a
imunidade dos aposentados filiados ao RGPS A triacuteplice forma de custeio
entatildeo somente continua vaacutelida para o RGPS pois atualmente os regi-
mes proacuteprios satildeo financiados por quatro fontes governo trabalhadores
empresas e inativos (aposentados e pensionistas)
Amigos fiquem atentos com a pegadinha claacutessica de concurso que tenta
confundir o estudante misturando a gestatildeo quadripartite da seguridade
social com a triacuteplice forma de custeio Natildeo caiam na pegadinha de marcar
como certa a afirmativa que diz que a gestatildeo da seguridade eacute tripartite ou
que o custeio eacute quadripartite
22 FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art 195 CF
O artigo 195 da Constituiccedilatildeo dispotildee que a seguridade social seraacute financia-
da por toda a sociedade de forma direta e indireta mediante recursos
provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
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I do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei incidentes sobre
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou
creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste servi-
ccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
Essa contribuiccedilatildeo eacute chamada de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria patronal pois
se destina ao custeio dos benefiacutecios previdenciaacuterios sendo arrecadada
cobrada e fiscalizada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil
Percebam que de acordo com o art 167 XI da Constituiccedilatildeo Federal
estas contribuiccedilotildees somente podem ser utilizadas para o pagamento de
benefiacutecios previdenciaacuterios Eacute por esta razatildeo que se diz que tais
contribuiccedilotildees satildeo contribuiccedilotildees previdenciaacuterias pois apesar de se
destinarem ao financiamento da seguridade social (previdecircncia
assistecircncia e sauacutede) a proacutepria constituiccedilatildeo carimbou tal verba para a
previdecircncia social
b) a receita ou o faturamento
As contribuiccedilotildees sociais para a seguridade social sobre a receita ou o
faturamento satildeo o Programa de Integraccedilatildeo Social (PIS) que em verdade
estaacute detalhada no artigo 239 da Constituiccedilatildeo e a Contribuiccedilatildeo para o
Financiamento da Seguridade Social (COFINS) Essas contribuiccedilotildees satildeo
arrecadadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) natildeo
sendo todavia destinadas exclusivamente para o pagamento dos
benefiacutecios previdenciaacuterios
Estas duas contribuiccedilotildees possuem regras bastante parecidas tendo
contudo algumas particularidades a depender do tipo de contribuinte
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tais como pessoas juriacutedicas de direito privado puacuteblico ou contribuintes
especiais (instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e de assistecircncia social sem fins
lucrativos sindicatos e templos)
Ambos tributos apresentam trecircs hipoacuteteses de incidecircncia distinta
1) o faturamento ou o auferimento de receitas para pessoas
juriacutedicas de direito privado
2) o pagamento da folha de salaacuterios para entidades de relevacircncia
social determinadas em lei
3) a arrecadaccedilatildeo mensal de receitas correntes e o recebimento
mensal de recursos para entidades de direito puacuteblico
As exportaccedilotildees satildeo imunes de contribuiccedilotildees incidentes sobre a receita ou
o faturamento (art 149 sect 2ordm I da Constituiccedilatildeo Federal) As entidades
beneficentes de assistecircncia social tambeacutem gozam de imunidade como
veremos em toacutepico especiacutefico
Satildeo isentas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep e da Cofins as receitas (IN
SRF n ordm 247 de 21 de novembro de 2002 art 45)
a) dos recursos recebidos a tiacutetulo de repasse oriundos do
Orccedilamento Geral da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios pelas empresas puacuteblicas e sociedades de
economia mista
b) da exportaccedilatildeo de mercadorias para o exterior
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c) dos serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas ou juriacutedicas residentes
ou domiciliadas no exterior cujo pagamento represente ingresso
de divisas
d) do fornecimento de mercadorias ou serviccedilos para uso ou
consumo de bordo em embarcaccedilotildees e aeronaves em traacutefego
internacional quando o pagamento for efetuado em moeda
conversiacutevel
e) do transporte internacional de cargas ou passageiros
f) auferidas pelos estaleiros navais brasileiros nas atividades de
construccedilatildeo conservaccedilatildeo modernizaccedilatildeo conversatildeo e reparo de
embarcaccedilotildees preacute-registradas ou registradas no Registro Especial
Brasileiro (REB) instituiacutedo pela Lei n ordm 9432 de 8 de janeiro de
1997
g) de frete de mercadorias transportadas entre o Paiacutes e o exterior
pelas embarcaccedilotildees registradas no REB de que trata o art 11 da
Lei n ordm 9432 de 1997
h) de vendas realizadas pelo produtor-vendedor agraves empresas
comerciais exportadoras nos termos do Decreto-Lei n ordm 1248
de 29 de novembro de 1972 e alteraccedilotildees posteriores desde que
destinadas ao fim especiacutefico de exportaccedilatildeo para o exterior e
i) de vendas com fim especiacutefico de exportaccedilatildeo para o exterior a
empresas exportadoras registradas na Secretaria de Comeacutercio
Exterior do Ministeacuterio do Desenvolvimento Induacutestria e Comeacutercio
Exterior
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Tambeacutem satildeo isentas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep e da Cofins a que
se referem agraves Leis n ordm s 10637 de 30 de dezembro de 2002 10833 de
29 de dezembro de 2003 e 10865 de 30 de abril de 2004 as receitas
decorrentes da venda de energia eleacutetrica pela Itaipu Binacional
Satildeo isentas da Cofins as receitas relativas agraves atividades proacuteprias das
seguintes entidades (Medida Provisoacuteria n ordm 2158-35 de 24 de agosto de
2001 art 14 X)
a) templos de qualquer culto
b) partidos poliacuteticos
c) instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e de assistecircncia social que preencham
as condiccedilotildees e requisitos do art 12 da Lei n ordm 9532 de 10 de
dezembro de 1997
d) instituiccedilotildees de caraacuteter filantroacutepico recreativo cultural cientiacutefico
e as associaccedilotildees que preencham as condiccedilotildees e requisitos do
art 15 da Lei n ordm 9532 de 1997
e) sindicatos federaccedilotildees e confederaccedilotildees
f) serviccedilos sociais autocircnomos criados ou autorizados por lei
g) conselhos de fiscalizaccedilatildeo de profissotildees regulamentadas
h) fundaccedilotildees de direito privado
i) condomiacutenios de proprietaacuterios de imoacuteveis residenciais ou
comerciais e
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j) Organizaccedilatildeo das Cooperativas Brasileiras (OCB) e as
Organizaccedilotildees Estaduais de Cooperativas previstas no art 105 e
seu sect 1 ordm da Lei n ordm 5764 de 16 de dezembro de 1971
Existem dois regimes baacutesicos de incidecircncia do PIS e da Cofins o regime
cumulativo e o regime natildeo cumulativo
No regime de incidecircncia cumulativa a base de caacutelculo eacute o total das
receitas da pessoa juriacutedica sem deduccedilotildees em relaccedilatildeo a custos despesas
e encargos Nesse regime as aliacutequotas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep
e da Cofins satildeo respectivamente de 065 e de 3 Note-se no
entanto que a Lei 821291 ainda traz no seu desatualizado texto a
aliacutequota da Cofins de 2 (art 23 I da Lei 821291)
As pessoas juriacutedicas de direito privado e as que lhe satildeo equiparadas pela
legislaccedilatildeo do imposto de renda que apuram o IRPJ com base no lucro
presumido ou arbitrado estatildeo sujeitas agrave incidecircncia cumulativa
O regime cumulativo todavia permite algumas exclusotildees da base de
caacutelculo para pagamento destas contribuiccedilotildees (Lei nordm 9718 de 1998 art
3ordm sect 2ordm)
a) das receitas isentas ou natildeo alcanccediladas pela incidecircncia da
contribuiccedilatildeo ou sujeitas agrave aliacutequota 0 (zero)
b) das vendas canceladas
c) dos descontos incondicionais concedidos
d) do IPI
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e) do ICMS quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo
vendedor dos bens ou prestador dos serviccedilos na condiccedilatildeo de
substituto tributaacuterio
f) das reversotildees de provisotildees
g) das recuperaccedilotildees de creacuteditos baixados como perdas que natildeo
representem ingresso de novas receitas
h) dos resultados positivos da avaliaccedilatildeo de investimentos pelo valor
do patrimocircnio liacutequido
i) dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados
pelo custo de aquisiccedilatildeo que tenham sido computados como
receita
j) das receitas natildeo-operacionais decorrentes da venda de bens do
ativo permanente
Apesar de natildeo ser muito comum questotildees de concurso puacuteblico de Direito
Previdenciaacuterio indagarem sobre as regras de PIS e da Cofins o concurso
para Analista do INSS 2014 trouxe algumas questotildees sobre o tema por
isso detalhamos um pouco mais o assunto neste curso
Os regimes de incidecircncia natildeo-cumulativa para o PISPasep e para a
Cofins foram instituiacutedos em dezembro de 2002 (Lei 10637) e fevereiro
de 2004 (Lei 10833) respectivamente Este regime permite o desconto
de creacuteditos apurados com base em custos despesas e encargos da
pessoa juriacutedica As aliacutequotas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep e da
Cofins satildeo respectivamente de 165 e de 76
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As pessoas juriacutedicas de direito privado e as que lhe satildeo equiparadas pela
legislaccedilatildeo do imposto de renda que apuram o IRPJ com base no lucro real
estatildeo sujeitas agrave incidecircncia natildeo-cumulativa exceto as instituiccedilotildees
financeiras as cooperativas de creacutedito as pessoas juriacutedicas que tenham
por objeto a securitizaccedilatildeo de creacuteditos imobiliaacuterios e financeiros as
operadoras de planos de assistecircncia agrave sauacutede as empresas particulares
que exploram serviccedilos de vigilacircncia e de transporte de valores de que
trata a Lei nordm 7102 de 1983 e as sociedades cooperativas (exceto as
sociedades cooperativas de produccedilatildeo agropecuaacuteria e as sociedades
cooperativas de consumo)
c) o lucro
Eacute a Contribuiccedilatildeo Social sobre o Lucro Liacutequido (CSLL) possui a mesma base
de caacutelculo do Imposto de Renda das Pessoas Juriacutedicas ndash IRPJ sendo
administrada arrecadada fiscalizada e cobrada pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil - SRFB
Estatildeo sujeitas ao pagamento da CSLL as pessoas juriacutedicas e as pessoas
fiacutesicas a elas equiparadas domiciliadas no Paiacutes A aliacutequota da CSLL eacute de
9 para as pessoas juriacutedicas em geral e de 15 (Lei nordm 11727 de
2008 art 17) no caso das pessoas juriacutedicas consideradas instituiccedilotildees
financeiras de seguros privados e de capitalizaccedilatildeo Observem que o texto
do art 23 II da Lei 821291 traz a desatualizada aliacutequota de CSLL de
10
A apuraccedilatildeo da CSLL deve acompanhar a forma de tributaccedilatildeo do lucro
adotada para o IRPJ Aplicam-se agrave CSLL no que couberem as disposiccedilotildees
da legislaccedilatildeo do imposto sobre a renda referentes agrave administraccedilatildeo ao
lanccedilamento agrave consulta agrave cobranccedila agraves penalidades agraves garantias e ao
processo administrativo mantidas a base de caacutelculo e as aliacutequotas
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previstas na legislaccedilatildeo da referida contribuiccedilatildeo (Lei nordm 7689 de 1988
art 6ordm e Lei nordm 8981 de 1995 art 57)
II do trabalhador e dos demais segurados da Previdecircncia Social
natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo
concedidas pelo Regime Geral de Previdecircncia Social
Essa contribuiccedilatildeo tambeacutem eacute considerada previdenciaacuteria e o detalhamento
seraacute estudado mais agrave frente em uma aula especiacutefica de custeio O art
167 XI da Constituiccedilatildeo Federal destina tambeacutem estas contribuiccedilotildees
exclusivamente para o pagamento de benefiacutecios previdenciaacuterios Eacute por
esta razatildeo que se diz que tais contribuiccedilotildees satildeo contribuiccedilotildees
previdenciaacuterias parte do segurado pois apesar de se destinar ao
financiamento da seguridade social (previdecircncia assistecircncia e sauacutede) a
proacutepria constituiccedilatildeo carimbou tal verba para a previdecircncia social
III sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
Concurso de prognoacutestico eacute todo concurso de sorteio de nuacutemeros ou
quaisquer outros siacutembolos loterias e apostas de qualquer natureza
promovidos por oacutergatildeos do Poder Puacuteblico ou por sociedades comerciais ou
civis O Poder Puacuteblico organiza os concursos loteacutericos promovidos pela
Caixa Econocircmica Federal entre outros A iniciativa privada por sua vez
organiza concursos por exemplo a Tele Sena A contribuiccedilatildeo incidente
sobre a receita de concursos de prognoacutesticos eacute a renda liacutequida dos
concursos de prognoacutesticos realizados pelos oacutergatildeos do Poder Puacuteblico e 5
sobre o movimento global de apostas em prado de corridas e sorteios
organizados pela iniciativa privada
Renda liacutequida eacute o total da arrecadaccedilatildeo deduzidos os valores destinados
ao pagamento de precircmios impostos e despesas com administraccedilatildeo e os
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valores destinados aos programas de creacutedito educativo Atualmente 30
da renda liacutequida dos concursos de prognoacutesticos constituem receita do
Fundo de Financiamento ao Estudante de Niacutevel Superior (FIES)
IV do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a
lei a ele equiparar
Satildeo o PIS e a COFINS importaccedilatildeo administrados pela SRFB O seu
detalhamento tambeacutem natildeo faraacute parte do nosso curso
As contribuiccedilotildees sociais aqui previstas satildeo destinadas ao financiamento
dos trecircs ramos da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircn-
cia social Entretanto aquelas consideradas previdenciaacuterias (Ia e II)
devem ser destinadas exclusivamente ao financiamento dos benefiacutecios
previdenciaacuterios e seratildeo estudadas no decorrer do nosso curso
23 CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS
Arts 149 e 195 sectsect 4ordm 6ordm 9ordm e 11 CF
De acordo com o Supremo Tribunal Federal satildeo cinco as espeacutecies
tributaacuterias
a) Impostos
b) Taxas
c) Contribuiccedilotildees de Melhoria
d) Empreacutestimos Compulsoacuterios
e) Contribuiccedilotildees Especiais (ou simplesmente contribuiccedilotildees)
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As contribuiccedilotildees satildeo entatildeo espeacutecies autocircnomas de tributos de acordo
com entendimento consolidado do STF (RREE 138284-8 rel min Carlos
Veloso 146733 ADC-1DF)
As contribuiccedilotildees sociais previdenciaacuterias das empresas em regra incidem
sobre a folha de pagamento A Constituiccedilatildeo no entanto dispotildee que tais
contribuiccedilotildees ldquopoderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em
razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-de-obra do
porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalhordquo (art
195 sect 9deg da CF88) Em nossa aula de custeio veremos quais foram os
ramos de atividades que tiveram a base de caacutelculo de tributaccedilatildeo patronal
substituiacuteda da folha de pagamento para a receita
Meus amigos percebam que como as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias satildeo
cobradas pela regra geral com base na folha de pagamento quem
emprega maior nuacutemero de trabalhadores acaba por ter um custo
previdenciaacuterio mais elevado o que pode desestimular as contrataccedilotildees
Assim o constituinte derivado (Emenda Constitucional 2098) previu a
possibilidade de se diferenciarem os percentuais de contribuiccedilatildeo para
empresas que utilizam intensamente matildeo-de-obra Essa norma no
entanto ateacute entatildeo natildeo foi regulamentada
Outra possiblidade que a Constituiccedilatildeo prevecirc eacute a de substituiccedilatildeo gradual
total ou parcial da contribuiccedilatildeo patronal previdenciaacuteria incidente sobre a
folha de remuneraccedilatildeo dos trabalhadores por outra incidente sobre a
receita ou o faturamento (art 195 sect 13 CF88)
Outro importante dispositivo constitucional que trata das contribuiccedilotildees
sociais eacute o que dispotildee ser vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das
contribuiccedilotildees sociais da empresa quando relativas agrave folha de salaacuterios e
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das contribuiccedilotildees do trabalhador para deacutebitos em montante superior ao
definido em lei complementar (art 195 sect 11 CF)
Remissatildeo eacute o perdatildeo do valor principal da diacutevida jaacute lanccedilada Eacute hipoacutetese de
extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio Anistia eacute o perdatildeo da multa e dos juros de
mora ainda natildeo lanccedilados e exclui o creacutedito tributaacuterio Ambos os institutos
sofrem limitaccedilotildees quanto ao valor apenas em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees
previdenciaacuterias
Um dos dispositivos mais cobrados nos concursos puacuteblicos eacute o que trata
da anterioridade As contribuiccedilotildees sociais seguem a anterioridade
nonagesimal ou anterioridade mitigada (tambeacutem chamada de noventena)
ou seja somente poderatildeo ser exigidas depois de decorridos 90 dias da
data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado
Entatildeo para poder cobrar efetivamente uma contribuiccedilatildeo social eacute
necessaacuterio esperar 90 dias da data da publicaccedilatildeo da lei que a criou O STF
entende que para alterar a data de vencimento da contribuiccedilatildeo social natildeo
eacute necessaacuterio aguardar a noventena (Suacutemula 669)
Meus guerreiros a Emenda Constitucional 332001 ofereceu imunidade
de contribuiccedilatildeo social e de intervenccedilatildeo no domiacutenio econocircmico agraves receitas
provenientes de operaccedilatildeo de exportaccedilatildeo inserindo o inciso I no sect 2deg do
art 149 da Constituiccedilatildeo
As exportaccedilotildees ficaram entatildeo desoneradas do pagamento de
contribuiccedilotildees incidentes sobre a receita ou faturamento (COFINS e PIS)
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Os contribuintes que recolhem suas contribuiccedilotildees previdenciaacuterias com
base no faturamento devido agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria tambeacutem foram
beneficiados
Caros amigos o sect 4deg do art 195 da Constituiccedilatildeo dispotildee que a lei poderaacute
instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo
da seguridade social face agrave competecircncia residual da Uniatildeo Entende o
STF que estas contribuiccedilotildees devem ser criadas mediante lei
complementar e obedecendo ao princiacutepio da natildeo cumulatividade
sem todavia ser obrigatoacuterio que tenham fato gerador ou base de caacutelculo
diferente dos impostos jaacute existentes Natildeo podem entretanto possuir a
mesma base de caacutelculo e fato gerador das contribuiccedilotildees anteriormente
instituiacutedas (RE-258470RS Rel Min Moreira Alves)
24 IMUNIDADE DAS ENTIDADES BENEFICENTES DE
ASSISTEcircNCIA SOCIAL
Art 195 sect 7ordm CF 55 Lei 821291 e 206 a 210 Decreto 304899
A Constituiccedilatildeo Federal dispotildee
ldquoSatildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades bene-
ficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em
leirdquo
Apesar de o proacuteprio texto constitucional mencionar a palavra ldquoisentasrdquo
tecnicamente trata-se de verdadeira imunidade Amigos a diferenccedila
entre imunidade e isenccedilatildeo eacute que a isenccedilatildeo eacute uma autorizaccedilatildeo legal para
que sobre determinado fato gerador natildeo haja incidecircncia de tributo
enquanto a imunidade eacute a autorizaccedilatildeo constitucional para a natildeo
incidecircncia tributaacuteria
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Uma dica que devo dar para vocecircs eacute que sempre que a questatildeo repetir as
palavras de um ato normativo (constituiccedilatildeo lei decreto) ela deve ser
considerada correta mesmo que tenha alguma impropriedade Assim se
a questatildeo falar em isenccedilatildeo de contribuiccedilotildees para entidades beneficentes
obviamente ela deve ser marcada correta
Meus amigos recentemente os requisitos para o gozo da imunidade
foram alvo de alteraccedilatildeo Eacute que a Lei 12101 de 27112009 revogou as
regras do art 55 da Lei 821291 passando a dispor sobre a mateacuteria O
Decreto 7237 de 20072010 regulamentou os dispositivos da Lei
1210109
O art 29 da Lei 1210109 traz os seguintes requisitos para o gozo do
benefiacutecio fiscal
I - natildeo percebam seus diretores estatutaacuterios conselheiros soacutecios
instituidores ou benfeitores remuneraccedilatildeo vantagens ou benefiacutecios direta
ou indiretamente por qualquer forma ou tiacutetulo em razatildeo das
competecircncias funccedilotildees ou atividades que lhes sejam atribuiacutedas pelos
respectivos atos constitutivos
II - aplique suas rendas seus recursos e eventual superaacutevit integralmente
no territoacuterio nacional na manutenccedilatildeo e desenvolvimento de seus
objetivos institucionais
III - apresente certidatildeo negativa ou certidatildeo positiva com efeito de
negativa de deacutebitos relativos aos tributos administrados pela Secretaria
da Receita Federal do Brasil e certificado de regularidade do Fundo de
Garantia do Tempo de Serviccedilo - FGTS
IV - mantenha escrituraccedilatildeo contaacutebil regular que registre as receitas e
despesas bem como a aplicaccedilatildeo em gratuidade de forma segregada em
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consonacircncia com as normas emanadas do Conselho Federal de
Contabilidade
V - natildeo distribua resultados dividendos bonificaccedilotildees participaccedilotildees ou
parcelas do seu patrimocircnio sob qualquer forma ou pretexto
VI - conserve em boa ordem pelo prazo de 10 (dez) anos contado da
data da emissatildeo os documentos que comprovem a origem e a aplicaccedilatildeo
de seus recursos e os relativos a atos ou operaccedilotildees realizados que
impliquem modificaccedilatildeo da situaccedilatildeo patrimonial
VII - cumpra as obrigaccedilotildees acessoacuterias estabelecidas na legislaccedilatildeo
tributaacuteria
VIII - apresente as demonstraccedilotildees contaacutebeis e financeiras devidamente
auditadas por auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos
Regionais de Contabilidade quando a receita bruta anual auferida for
superior ao limite fixado pela Lei Complementar no 123 de 14 de
dezembro de 2006
Apoacutes a alteraccedilatildeo promovida pela lei 128682013 tornou-se possiacutevel
inclusive a remuneraccedilatildeo de diretores destas instituiccedilotildees conforme
previsto expressamente no sect 1deg do art 29 da Lei 121012009 sendo
permitida
I - a remuneraccedilatildeo aos diretores natildeo estatutaacuterios que tenham
viacutenculo empregatiacutecio
II - a remuneraccedilatildeo aos dirigentes estatutaacuterios desde que recebam
remuneraccedilatildeo inferior em seu valor bruto a 70 do limite
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estabelecido para a remuneraccedilatildeo de servidores do Poder Executivo
federal
A referida remuneraccedilatildeo dos dirigentes estatutaacuterios deve obedecer
agraves seguintes condiccedilotildees
I - nenhum dirigente remunerado poderaacute ser cocircnjuge ou parente
ateacute 3deg grau inclusive afim de instituidores soacutecios diretores
conselheiros benfeitores ou equivalentes da instituiccedilatildeo e
II - o total pago a tiacutetulo de remuneraccedilatildeo para dirigentes pelo
exerciacutecio das atribuiccedilotildees estatutaacuterias deve ser inferior a 5 vezes o
valor correspondente ao limite individual estabelecido
A Lei 1210109 aleacutem de tratar dos requisitos para a imunidade das
entidades de assistecircncia social dispotildee tambeacutem sobre a isenccedilatildeo das
entidades que atuam nas aacutereas de sauacutede e de educaccedilatildeo devendo
estas cumprir os mesmos requisitos estabelecidos no seu art 29
A isenccedilatildeo das contribuiccedilotildees eacute extensiva a todas as entidades mantidas
suas dependecircncias estabelecimentos e obras de construccedilatildeo civil da pes-
soa juriacutedica de direito privado beneficente quando por ela executadas e
destinadas a uso proacuteprio
25 COMPETEcircNCIA DA JUSTICcedilA DO TRABALHO PARA
EXECUTAR CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS
Art 114 VIII CF
A partir da Emenda 20 de 1998 a Justiccedila do Trabalho passou a ser
competente para executar de ofiacutecio as contribuiccedilotildees sociais
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previdenciaacuterias das empresas e dos segurados decorrentes das sentenccedilas
que proferir
Assim meus amigos se por exemplo em uma accedilatildeo trabalhista o
reclamante ganhar 100 mil reais da empresa o Juiz do Trabalho tem que
cobrar as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes desta condenaccedilatildeo
abrangendo tanto a parcela devida pelo empregador como tambeacutem a
parcela de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria do empregado
26 PREEXISTEcircNCIA DO CUSTEIO EM RELACcedilAtildeO AOS
BENEFIacuteCIOS E SERVICcedilOS
Art 195 sect 5ordm CF
Meus guerreiros no meu papel de capitatildeo alerto a vocecircs que este eacute um
dos dispositivos constitucionais que mais tecircm sido cobrados em provas de
concurso puacuteblico
De acordo com o texto do artigo 195 sect 5deg da Constituiccedilatildeo ldquonenhum
benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou
estendido sem a correspondente fonte de custeio totalrdquo
Entatildeo preexistecircncia do custeio em relaccedilatildeo aos benefiacutecios e serviccedilos signi-
fica que para ser possiacutevel a criaccedilatildeo ou ampliaccedilatildeo de qualquer benefiacutecio
ou serviccedilo deve haver anteriormente previsatildeo da fonte dos recursos
que financiaraacute a nova prestaccedilatildeo
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Um novo benefiacutecio deve ser financiado por nova fonte natildeo bastando ape-
nas indicar recursos jaacute existentes sob pena de padecer de inconstitucio-
nalidade
27 COMPETEcircNCIA DOS ENTES FEDERATIVOS
Art 22 XXIII CF88 Art 23 II CF88
Art 24 XII CF88 Art 30 I CF88
Amigos devo primeiramente explicar para vocecircs que na terminologia
juriacutedica competecircncia significa grosso modo o poder que determinada
pessoa tem para executar alguma tarefa Falar que o municiacutepio eacute
competente para legislar sobre determinada mateacuteria eacute o mesmo que dizer
que cabe a ele tal atribuiccedilatildeo
Assim em relaccedilatildeo ao poder para editar leis cabe privativamente agrave
Uniatildeo legislar sobre seguridade social A Uniatildeo eacute responsaacutevel pela
normatizaccedilatildeo dos aspectos baacutesicos e regras gerais da seguridade social
incluindo sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social A definiccedilatildeo da
estrutura da seguridade eacute de competecircncia privativa deste ente
A competecircncia constitucional privativa permite que lei complementar
autorize os Estados e o Distrito Federal a legislar sobre questotildees
especiacuteficas de mateacuteria relacionada agrave seguridade social
Jaacute as competecircncias legislativas relativas agrave previdecircncia social
proteccedilatildeo e defesa da sauacutede satildeo concorrentes entre a Uniatildeo
Estados e Distrito Federal ou seja a Uniatildeo edita as normas gerais e os
Estados e DF as especiacuteficas Observe-se que os Municiacutepios natildeo estatildeo
incluiacutedos na competecircncia concorrente
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Diz-se que a competecircncia para legislar sobre mateacuteria de previdecircncia
social eacute concorrente devido aos Estados e Distrito Federal terem a
capacidade de legislar sobre o funcionamento dos seus respectivos
regimes proacuteprios Os Municiacutepios tambeacutem podem legislar sobre a
organizaccedilatildeo dos seus regimes proacuteprios por forccedila do disposto no art 30
I da Constituiccedilatildeo que lhes atribui competecircncia em se tratando de
assuntos de interesse local (competecircncia suplementar)
A regulamentaccedilatildeo do Regime Geral de Previdecircncia Social eacute de
competecircncia privativa da Uniatildeo cabendo apenas ao Ente Federal a
elaboraccedilatildeo de disposiccedilotildees relativas ao RGPS
Eacute competecircncia comum da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios cuidar da sauacutede e assistecircncia puacuteblica da proteccedilatildeo
e garantia das pessoas portadoras de deficiecircncia Esta competecircncia
natildeo eacute legislativa mas administrativa pois natildeo se refere agrave capacidade de
legislar
28 ndash SEGURADOS ESPECIAIS
Art 195 sect8ordm CF88
Art 201 sect12 CF88
De acordo com o art 195 sect8deg da Constituiccedilatildeo Federal de 1988 ldquoo
produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da leirdquo
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Este dispositivo prevecirc a existecircncia dos segurados especiais
regulamentados pela Lei 821291 Na aula em que seratildeo estudados
todos os segurados da previdecircncia social o segurado especial seraacute melhor
detalhado
Estes produtores que trabalham em regime de economia familiar
contribuem para a previdecircncia social com uma aliacutequota incidente sobre a
venda de sua produccedilatildeo ao inveacutes de seguirem a regra geral da
contribuiccedilatildeo sobre a remuneraccedilatildeo
Meus amigos estes segurados especiais como o proacuteprio nome sugere
tecircm um tratamento totalmente especial Para vocecircs terem ideia para que
tais segurados obtenham benefiacutecios previdenciaacuterios natildeo eacute essencial a
comprovaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo para a previdecircncia social bastando que se
comprove o tempo de atividade rural mesmo que de forma descontiacutenua
Assim se um pequeno produtor rural que trabalha com a sua famiacutelia
conseguir comprovar tal fato perante o INSS poderaacute aposentar-se
mesmo que jamais tenha contribuiacutedo para a previdecircncia social Isso busca
beneficiar as pequenas famiacutelias que trabalham com a atividade rural em
busca do seu sustento
A Constituiccedilatildeo menciona que estes segurados devem exercer suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes Note-se que o texto natildeo proiacutebe o apoio de empregados
temporaacuterios (safristas) entretanto a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria restringiu
durante muito tempo o texto constitucional natildeo permitindo a
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contrataccedilatildeo de empregados temporaacuterios Somente com a ediccedilatildeo da Lei
1171808 eacute que a lei previdenciaacuteria passou a permitir a contrataccedilatildeo pelo
segurado especial de empregados safristas como veremos quando
estudarmos as categorias de segurados
Os segurados especiais tecircm seus benefiacutecios previdenciaacuterios limitados ao
salaacuterio miacutenimo por forccedila de lei A proacutepria Constituiccedilatildeo ao prever a forma
diferenciada de contribuiccedilatildeo deste segurado estabeleceu que ele faria jus
aos benefiacutecios nos termos da lei
29 ndash ORCcedilAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art 195 sect 1ordm CF88
Art 195 sect 2ordm CF88
Art 165 sect 5ordm III CF88
No nosso sistema juriacutedico existem trecircs orccedilamentos que devem ser
elaborados anualmente e aprovados por lei
I - o orccedilamento fiscal referente aos Poderes da Uniatildeo seus fundos
oacutergatildeos e entidades da administraccedilatildeo direta e indireta inclusive fundaccedilotildees
instituiacutedas e mantidas pelo Poder Puacuteblico
II - o orccedilamento de investimento das empresas em que a Uniatildeo direta ou
indiretamente detenha a maioria do capital social com direito a voto
III - o orccedilamento da seguridade social abrangendo todas as entidades e
oacutergatildeos a ela vinculados da administraccedilatildeo direta ou indireta bem como os
fundos e fundaccedilotildees instituiacutedos e mantidos pelo Poder Puacuteblico
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Podemos notar que o orccedilamento da seguridade social eacute especiacutefico
contendo as receitas da seguridade social e os gastos com as aacutereas da
sauacutede assistecircncia social e previdecircncia social
A proposta de orccedilamento da seguridade social eacute elaborada de forma
integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e
assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na
lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus
recursos (art 195 sect2deg da CF88)
Eacute muito importante que este orccedilamento seja elaborado de forma
integrada pois como vimos na aula demonstrativa a seguridade social eacute
um sistema em que as accedilotildees em uma aacuterea influenciam diretamente a
outra
As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave
seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o
orccedilamento da Uniatildeo Cada ente federativo deve elaborar as previsotildees
orccedilamentaacuterias e incluiacute-las em seus orccedilamentos
A contribuiccedilatildeo da Uniatildeo eacute constituiacuteda de recursos adicionais do orccedilamento
fiscal fixados obrigatoriamente na Lei Orccedilamentaacuteria Anual
No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo mediante inclusatildeo da
destinaccedilatildeo dos recursos em seu orccedilamento fiscal na forma da Lei
Orccedilamentaacuteria Anual (art 16 Lei 821291)
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210 ndash VEDACcedilAtildeO DE CONTRATACcedilAtildeO COM O PODER PUacuteBLICO
Art 195 sect3ordm CF88
A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como
estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele
receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
Para se evitar que as empresas devedoras da seguridade social contratem
com o Estado no processo de licitaccedilatildeo eacute necessaacuteria a apresentaccedilatildeo de
um documento emitido pelos oacutergatildeos arrecadadores de contribuiccedilotildees
sociais chamado de Certidatildeo Negativa de Deacutebito - CND
Em algumas situaccedilotildees a CND eacute exigida na fase de habilitaccedilatildeo do
processo licitatoacuterio e em outras a apresentaccedilatildeo de tal documento
somente eacute necessaacuteria no ato de assinatura do contrato com o Poder
Puacuteblico De uma forma ou de outra o importante eacute que se garanta que as
empresas devedoras da seguridade social sejam impedidas de contratar
com o Poder Puacuteblico em nome da moralidade administrativa
Considera-se a entidade em deacutebito quando contra ela constar creacutedito da
seguridade social exigiacutevel decorrente de obrigaccedilatildeo assumida como
contribuinte ou responsaacutevel constituiacutedo por meio de notificaccedilatildeo fiscal de
lanccedilamento (antigo documento de cobranccedila de deacutebito) auto de infraccedilatildeo
confissatildeo ou declaraccedilatildeo assim entendido tambeacutem o que tenha sido
objeto de informaccedilatildeo na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Serviccedilo e Informaccedilotildees agrave Previdecircncia Social Na aula em que
trataremos de custeio estudaremos com um pouco mais de detalhes a
CND
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211 ndash APOSENTADORIA ESPECIAL
Art 201 sect1ordm CF88
A atual redaccedilatildeo do artigo 201 sect 1deg da Constituiccedilatildeo Federal de
1988 com redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional 4705 dispotildee ldquoEacute
vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo
de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social
ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais
que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se
tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos definidos
em lei complementarrdquo
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as
suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais agrave sauacutede e agrave
integridade fiacutesica jaacute foi implementada haacute muitos anos Quem trabalha
nestas condiccedilotildees pode aposentar-se com reduccedilatildeo do tempo de
contribuiccedilatildeo bastando contribuir durante 15 20 ou 25 anos a depender
do tipo de agente
Em relaccedilatildeo agrave aposentadoria diferenciada para os segurados
portadores de deficiecircncia novidade trazida pela Emenda Constitucional
47 chamamos agrave atenccedilatildeo que ela acabou de ser regulamenta pela LC
1422013 Estudaremos as regras da aposentadoria do portador de
deficiecircncia no capiacutetulo proacuteprio de benefiacutecios
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212 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA
Art 201 sect12 CF88
Amigos desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito
Previdenciaacuterio escuto a discussatildeo sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de inclusatildeo de pessoas na previdecircncia social como forma de
se fortalecer a seguridade social
Lembro que a previdecircncia social eacute o uacutenico dos trecircs regimes em que os
segurados satildeo obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefiacutecios
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior seraacute a
arrecadaccedilatildeo da previdecircncia e menores seratildeo os gastos do Estado com o
pagamento de benefiacutecios assistenciais pois os idosos que contribuem
para a previdecircncia podem se aposentar natildeo necessitando da ldquocaridade
estatalrdquo da assistecircncia social
Com o objetivo de favorecer a inclusatildeo previdenciaacuteria a Emenda
Constitucional 41 (Reforma da Previdecircncia) revista pela EC 47 inseriu o
paraacutegrafo 12 no artigo 201 da CF88 com a seguinte redaccedilatildeo ldquoLei
disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para
atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda
proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no
acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa
renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-
miacutenimordquo
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo por meio da destinaccedilatildeo
para esse fim de recursos de seu orccedilamento fiscal
Apoacutes a Reforma da Previdecircncia (EC 4103) foi instituiacuteda a contribuiccedilatildeo
dos aposentados dos Regimes Proacuteprios de Previdecircncia Social para o finan-
ciamento do sistema previdenciaacuterio A reforma no entanto natildeo alterou a
imunidade dos aposentados filiados ao RGPS A triacuteplice forma de custeio
entatildeo somente continua vaacutelida para o RGPS pois atualmente os regi-
mes proacuteprios satildeo financiados por quatro fontes governo trabalhadores
empresas e inativos (aposentados e pensionistas)
Amigos fiquem atentos com a pegadinha claacutessica de concurso que tenta
confundir o estudante misturando a gestatildeo quadripartite da seguridade
social com a triacuteplice forma de custeio Natildeo caiam na pegadinha de marcar
como certa a afirmativa que diz que a gestatildeo da seguridade eacute tripartite ou
que o custeio eacute quadripartite
22 FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art 195 CF
O artigo 195 da Constituiccedilatildeo dispotildee que a seguridade social seraacute financia-
da por toda a sociedade de forma direta e indireta mediante recursos
provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
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I do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei incidentes sobre
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou
creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste servi-
ccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
Essa contribuiccedilatildeo eacute chamada de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria patronal pois
se destina ao custeio dos benefiacutecios previdenciaacuterios sendo arrecadada
cobrada e fiscalizada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil
Percebam que de acordo com o art 167 XI da Constituiccedilatildeo Federal
estas contribuiccedilotildees somente podem ser utilizadas para o pagamento de
benefiacutecios previdenciaacuterios Eacute por esta razatildeo que se diz que tais
contribuiccedilotildees satildeo contribuiccedilotildees previdenciaacuterias pois apesar de se
destinarem ao financiamento da seguridade social (previdecircncia
assistecircncia e sauacutede) a proacutepria constituiccedilatildeo carimbou tal verba para a
previdecircncia social
b) a receita ou o faturamento
As contribuiccedilotildees sociais para a seguridade social sobre a receita ou o
faturamento satildeo o Programa de Integraccedilatildeo Social (PIS) que em verdade
estaacute detalhada no artigo 239 da Constituiccedilatildeo e a Contribuiccedilatildeo para o
Financiamento da Seguridade Social (COFINS) Essas contribuiccedilotildees satildeo
arrecadadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) natildeo
sendo todavia destinadas exclusivamente para o pagamento dos
benefiacutecios previdenciaacuterios
Estas duas contribuiccedilotildees possuem regras bastante parecidas tendo
contudo algumas particularidades a depender do tipo de contribuinte
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tais como pessoas juriacutedicas de direito privado puacuteblico ou contribuintes
especiais (instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e de assistecircncia social sem fins
lucrativos sindicatos e templos)
Ambos tributos apresentam trecircs hipoacuteteses de incidecircncia distinta
1) o faturamento ou o auferimento de receitas para pessoas
juriacutedicas de direito privado
2) o pagamento da folha de salaacuterios para entidades de relevacircncia
social determinadas em lei
3) a arrecadaccedilatildeo mensal de receitas correntes e o recebimento
mensal de recursos para entidades de direito puacuteblico
As exportaccedilotildees satildeo imunes de contribuiccedilotildees incidentes sobre a receita ou
o faturamento (art 149 sect 2ordm I da Constituiccedilatildeo Federal) As entidades
beneficentes de assistecircncia social tambeacutem gozam de imunidade como
veremos em toacutepico especiacutefico
Satildeo isentas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep e da Cofins as receitas (IN
SRF n ordm 247 de 21 de novembro de 2002 art 45)
a) dos recursos recebidos a tiacutetulo de repasse oriundos do
Orccedilamento Geral da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios pelas empresas puacuteblicas e sociedades de
economia mista
b) da exportaccedilatildeo de mercadorias para o exterior
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c) dos serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas ou juriacutedicas residentes
ou domiciliadas no exterior cujo pagamento represente ingresso
de divisas
d) do fornecimento de mercadorias ou serviccedilos para uso ou
consumo de bordo em embarcaccedilotildees e aeronaves em traacutefego
internacional quando o pagamento for efetuado em moeda
conversiacutevel
e) do transporte internacional de cargas ou passageiros
f) auferidas pelos estaleiros navais brasileiros nas atividades de
construccedilatildeo conservaccedilatildeo modernizaccedilatildeo conversatildeo e reparo de
embarcaccedilotildees preacute-registradas ou registradas no Registro Especial
Brasileiro (REB) instituiacutedo pela Lei n ordm 9432 de 8 de janeiro de
1997
g) de frete de mercadorias transportadas entre o Paiacutes e o exterior
pelas embarcaccedilotildees registradas no REB de que trata o art 11 da
Lei n ordm 9432 de 1997
h) de vendas realizadas pelo produtor-vendedor agraves empresas
comerciais exportadoras nos termos do Decreto-Lei n ordm 1248
de 29 de novembro de 1972 e alteraccedilotildees posteriores desde que
destinadas ao fim especiacutefico de exportaccedilatildeo para o exterior e
i) de vendas com fim especiacutefico de exportaccedilatildeo para o exterior a
empresas exportadoras registradas na Secretaria de Comeacutercio
Exterior do Ministeacuterio do Desenvolvimento Induacutestria e Comeacutercio
Exterior
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Tambeacutem satildeo isentas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep e da Cofins a que
se referem agraves Leis n ordm s 10637 de 30 de dezembro de 2002 10833 de
29 de dezembro de 2003 e 10865 de 30 de abril de 2004 as receitas
decorrentes da venda de energia eleacutetrica pela Itaipu Binacional
Satildeo isentas da Cofins as receitas relativas agraves atividades proacuteprias das
seguintes entidades (Medida Provisoacuteria n ordm 2158-35 de 24 de agosto de
2001 art 14 X)
a) templos de qualquer culto
b) partidos poliacuteticos
c) instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e de assistecircncia social que preencham
as condiccedilotildees e requisitos do art 12 da Lei n ordm 9532 de 10 de
dezembro de 1997
d) instituiccedilotildees de caraacuteter filantroacutepico recreativo cultural cientiacutefico
e as associaccedilotildees que preencham as condiccedilotildees e requisitos do
art 15 da Lei n ordm 9532 de 1997
e) sindicatos federaccedilotildees e confederaccedilotildees
f) serviccedilos sociais autocircnomos criados ou autorizados por lei
g) conselhos de fiscalizaccedilatildeo de profissotildees regulamentadas
h) fundaccedilotildees de direito privado
i) condomiacutenios de proprietaacuterios de imoacuteveis residenciais ou
comerciais e
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j) Organizaccedilatildeo das Cooperativas Brasileiras (OCB) e as
Organizaccedilotildees Estaduais de Cooperativas previstas no art 105 e
seu sect 1 ordm da Lei n ordm 5764 de 16 de dezembro de 1971
Existem dois regimes baacutesicos de incidecircncia do PIS e da Cofins o regime
cumulativo e o regime natildeo cumulativo
No regime de incidecircncia cumulativa a base de caacutelculo eacute o total das
receitas da pessoa juriacutedica sem deduccedilotildees em relaccedilatildeo a custos despesas
e encargos Nesse regime as aliacutequotas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep
e da Cofins satildeo respectivamente de 065 e de 3 Note-se no
entanto que a Lei 821291 ainda traz no seu desatualizado texto a
aliacutequota da Cofins de 2 (art 23 I da Lei 821291)
As pessoas juriacutedicas de direito privado e as que lhe satildeo equiparadas pela
legislaccedilatildeo do imposto de renda que apuram o IRPJ com base no lucro
presumido ou arbitrado estatildeo sujeitas agrave incidecircncia cumulativa
O regime cumulativo todavia permite algumas exclusotildees da base de
caacutelculo para pagamento destas contribuiccedilotildees (Lei nordm 9718 de 1998 art
3ordm sect 2ordm)
a) das receitas isentas ou natildeo alcanccediladas pela incidecircncia da
contribuiccedilatildeo ou sujeitas agrave aliacutequota 0 (zero)
b) das vendas canceladas
c) dos descontos incondicionais concedidos
d) do IPI
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e) do ICMS quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo
vendedor dos bens ou prestador dos serviccedilos na condiccedilatildeo de
substituto tributaacuterio
f) das reversotildees de provisotildees
g) das recuperaccedilotildees de creacuteditos baixados como perdas que natildeo
representem ingresso de novas receitas
h) dos resultados positivos da avaliaccedilatildeo de investimentos pelo valor
do patrimocircnio liacutequido
i) dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados
pelo custo de aquisiccedilatildeo que tenham sido computados como
receita
j) das receitas natildeo-operacionais decorrentes da venda de bens do
ativo permanente
Apesar de natildeo ser muito comum questotildees de concurso puacuteblico de Direito
Previdenciaacuterio indagarem sobre as regras de PIS e da Cofins o concurso
para Analista do INSS 2014 trouxe algumas questotildees sobre o tema por
isso detalhamos um pouco mais o assunto neste curso
Os regimes de incidecircncia natildeo-cumulativa para o PISPasep e para a
Cofins foram instituiacutedos em dezembro de 2002 (Lei 10637) e fevereiro
de 2004 (Lei 10833) respectivamente Este regime permite o desconto
de creacuteditos apurados com base em custos despesas e encargos da
pessoa juriacutedica As aliacutequotas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep e da
Cofins satildeo respectivamente de 165 e de 76
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As pessoas juriacutedicas de direito privado e as que lhe satildeo equiparadas pela
legislaccedilatildeo do imposto de renda que apuram o IRPJ com base no lucro real
estatildeo sujeitas agrave incidecircncia natildeo-cumulativa exceto as instituiccedilotildees
financeiras as cooperativas de creacutedito as pessoas juriacutedicas que tenham
por objeto a securitizaccedilatildeo de creacuteditos imobiliaacuterios e financeiros as
operadoras de planos de assistecircncia agrave sauacutede as empresas particulares
que exploram serviccedilos de vigilacircncia e de transporte de valores de que
trata a Lei nordm 7102 de 1983 e as sociedades cooperativas (exceto as
sociedades cooperativas de produccedilatildeo agropecuaacuteria e as sociedades
cooperativas de consumo)
c) o lucro
Eacute a Contribuiccedilatildeo Social sobre o Lucro Liacutequido (CSLL) possui a mesma base
de caacutelculo do Imposto de Renda das Pessoas Juriacutedicas ndash IRPJ sendo
administrada arrecadada fiscalizada e cobrada pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil - SRFB
Estatildeo sujeitas ao pagamento da CSLL as pessoas juriacutedicas e as pessoas
fiacutesicas a elas equiparadas domiciliadas no Paiacutes A aliacutequota da CSLL eacute de
9 para as pessoas juriacutedicas em geral e de 15 (Lei nordm 11727 de
2008 art 17) no caso das pessoas juriacutedicas consideradas instituiccedilotildees
financeiras de seguros privados e de capitalizaccedilatildeo Observem que o texto
do art 23 II da Lei 821291 traz a desatualizada aliacutequota de CSLL de
10
A apuraccedilatildeo da CSLL deve acompanhar a forma de tributaccedilatildeo do lucro
adotada para o IRPJ Aplicam-se agrave CSLL no que couberem as disposiccedilotildees
da legislaccedilatildeo do imposto sobre a renda referentes agrave administraccedilatildeo ao
lanccedilamento agrave consulta agrave cobranccedila agraves penalidades agraves garantias e ao
processo administrativo mantidas a base de caacutelculo e as aliacutequotas
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previstas na legislaccedilatildeo da referida contribuiccedilatildeo (Lei nordm 7689 de 1988
art 6ordm e Lei nordm 8981 de 1995 art 57)
II do trabalhador e dos demais segurados da Previdecircncia Social
natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo
concedidas pelo Regime Geral de Previdecircncia Social
Essa contribuiccedilatildeo tambeacutem eacute considerada previdenciaacuteria e o detalhamento
seraacute estudado mais agrave frente em uma aula especiacutefica de custeio O art
167 XI da Constituiccedilatildeo Federal destina tambeacutem estas contribuiccedilotildees
exclusivamente para o pagamento de benefiacutecios previdenciaacuterios Eacute por
esta razatildeo que se diz que tais contribuiccedilotildees satildeo contribuiccedilotildees
previdenciaacuterias parte do segurado pois apesar de se destinar ao
financiamento da seguridade social (previdecircncia assistecircncia e sauacutede) a
proacutepria constituiccedilatildeo carimbou tal verba para a previdecircncia social
III sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
Concurso de prognoacutestico eacute todo concurso de sorteio de nuacutemeros ou
quaisquer outros siacutembolos loterias e apostas de qualquer natureza
promovidos por oacutergatildeos do Poder Puacuteblico ou por sociedades comerciais ou
civis O Poder Puacuteblico organiza os concursos loteacutericos promovidos pela
Caixa Econocircmica Federal entre outros A iniciativa privada por sua vez
organiza concursos por exemplo a Tele Sena A contribuiccedilatildeo incidente
sobre a receita de concursos de prognoacutesticos eacute a renda liacutequida dos
concursos de prognoacutesticos realizados pelos oacutergatildeos do Poder Puacuteblico e 5
sobre o movimento global de apostas em prado de corridas e sorteios
organizados pela iniciativa privada
Renda liacutequida eacute o total da arrecadaccedilatildeo deduzidos os valores destinados
ao pagamento de precircmios impostos e despesas com administraccedilatildeo e os
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valores destinados aos programas de creacutedito educativo Atualmente 30
da renda liacutequida dos concursos de prognoacutesticos constituem receita do
Fundo de Financiamento ao Estudante de Niacutevel Superior (FIES)
IV do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a
lei a ele equiparar
Satildeo o PIS e a COFINS importaccedilatildeo administrados pela SRFB O seu
detalhamento tambeacutem natildeo faraacute parte do nosso curso
As contribuiccedilotildees sociais aqui previstas satildeo destinadas ao financiamento
dos trecircs ramos da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircn-
cia social Entretanto aquelas consideradas previdenciaacuterias (Ia e II)
devem ser destinadas exclusivamente ao financiamento dos benefiacutecios
previdenciaacuterios e seratildeo estudadas no decorrer do nosso curso
23 CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS
Arts 149 e 195 sectsect 4ordm 6ordm 9ordm e 11 CF
De acordo com o Supremo Tribunal Federal satildeo cinco as espeacutecies
tributaacuterias
a) Impostos
b) Taxas
c) Contribuiccedilotildees de Melhoria
d) Empreacutestimos Compulsoacuterios
e) Contribuiccedilotildees Especiais (ou simplesmente contribuiccedilotildees)
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As contribuiccedilotildees satildeo entatildeo espeacutecies autocircnomas de tributos de acordo
com entendimento consolidado do STF (RREE 138284-8 rel min Carlos
Veloso 146733 ADC-1DF)
As contribuiccedilotildees sociais previdenciaacuterias das empresas em regra incidem
sobre a folha de pagamento A Constituiccedilatildeo no entanto dispotildee que tais
contribuiccedilotildees ldquopoderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em
razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-de-obra do
porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalhordquo (art
195 sect 9deg da CF88) Em nossa aula de custeio veremos quais foram os
ramos de atividades que tiveram a base de caacutelculo de tributaccedilatildeo patronal
substituiacuteda da folha de pagamento para a receita
Meus amigos percebam que como as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias satildeo
cobradas pela regra geral com base na folha de pagamento quem
emprega maior nuacutemero de trabalhadores acaba por ter um custo
previdenciaacuterio mais elevado o que pode desestimular as contrataccedilotildees
Assim o constituinte derivado (Emenda Constitucional 2098) previu a
possibilidade de se diferenciarem os percentuais de contribuiccedilatildeo para
empresas que utilizam intensamente matildeo-de-obra Essa norma no
entanto ateacute entatildeo natildeo foi regulamentada
Outra possiblidade que a Constituiccedilatildeo prevecirc eacute a de substituiccedilatildeo gradual
total ou parcial da contribuiccedilatildeo patronal previdenciaacuteria incidente sobre a
folha de remuneraccedilatildeo dos trabalhadores por outra incidente sobre a
receita ou o faturamento (art 195 sect 13 CF88)
Outro importante dispositivo constitucional que trata das contribuiccedilotildees
sociais eacute o que dispotildee ser vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das
contribuiccedilotildees sociais da empresa quando relativas agrave folha de salaacuterios e
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das contribuiccedilotildees do trabalhador para deacutebitos em montante superior ao
definido em lei complementar (art 195 sect 11 CF)
Remissatildeo eacute o perdatildeo do valor principal da diacutevida jaacute lanccedilada Eacute hipoacutetese de
extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio Anistia eacute o perdatildeo da multa e dos juros de
mora ainda natildeo lanccedilados e exclui o creacutedito tributaacuterio Ambos os institutos
sofrem limitaccedilotildees quanto ao valor apenas em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees
previdenciaacuterias
Um dos dispositivos mais cobrados nos concursos puacuteblicos eacute o que trata
da anterioridade As contribuiccedilotildees sociais seguem a anterioridade
nonagesimal ou anterioridade mitigada (tambeacutem chamada de noventena)
ou seja somente poderatildeo ser exigidas depois de decorridos 90 dias da
data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado
Entatildeo para poder cobrar efetivamente uma contribuiccedilatildeo social eacute
necessaacuterio esperar 90 dias da data da publicaccedilatildeo da lei que a criou O STF
entende que para alterar a data de vencimento da contribuiccedilatildeo social natildeo
eacute necessaacuterio aguardar a noventena (Suacutemula 669)
Meus guerreiros a Emenda Constitucional 332001 ofereceu imunidade
de contribuiccedilatildeo social e de intervenccedilatildeo no domiacutenio econocircmico agraves receitas
provenientes de operaccedilatildeo de exportaccedilatildeo inserindo o inciso I no sect 2deg do
art 149 da Constituiccedilatildeo
As exportaccedilotildees ficaram entatildeo desoneradas do pagamento de
contribuiccedilotildees incidentes sobre a receita ou faturamento (COFINS e PIS)
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Os contribuintes que recolhem suas contribuiccedilotildees previdenciaacuterias com
base no faturamento devido agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria tambeacutem foram
beneficiados
Caros amigos o sect 4deg do art 195 da Constituiccedilatildeo dispotildee que a lei poderaacute
instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo
da seguridade social face agrave competecircncia residual da Uniatildeo Entende o
STF que estas contribuiccedilotildees devem ser criadas mediante lei
complementar e obedecendo ao princiacutepio da natildeo cumulatividade
sem todavia ser obrigatoacuterio que tenham fato gerador ou base de caacutelculo
diferente dos impostos jaacute existentes Natildeo podem entretanto possuir a
mesma base de caacutelculo e fato gerador das contribuiccedilotildees anteriormente
instituiacutedas (RE-258470RS Rel Min Moreira Alves)
24 IMUNIDADE DAS ENTIDADES BENEFICENTES DE
ASSISTEcircNCIA SOCIAL
Art 195 sect 7ordm CF 55 Lei 821291 e 206 a 210 Decreto 304899
A Constituiccedilatildeo Federal dispotildee
ldquoSatildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades bene-
ficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em
leirdquo
Apesar de o proacuteprio texto constitucional mencionar a palavra ldquoisentasrdquo
tecnicamente trata-se de verdadeira imunidade Amigos a diferenccedila
entre imunidade e isenccedilatildeo eacute que a isenccedilatildeo eacute uma autorizaccedilatildeo legal para
que sobre determinado fato gerador natildeo haja incidecircncia de tributo
enquanto a imunidade eacute a autorizaccedilatildeo constitucional para a natildeo
incidecircncia tributaacuteria
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Uma dica que devo dar para vocecircs eacute que sempre que a questatildeo repetir as
palavras de um ato normativo (constituiccedilatildeo lei decreto) ela deve ser
considerada correta mesmo que tenha alguma impropriedade Assim se
a questatildeo falar em isenccedilatildeo de contribuiccedilotildees para entidades beneficentes
obviamente ela deve ser marcada correta
Meus amigos recentemente os requisitos para o gozo da imunidade
foram alvo de alteraccedilatildeo Eacute que a Lei 12101 de 27112009 revogou as
regras do art 55 da Lei 821291 passando a dispor sobre a mateacuteria O
Decreto 7237 de 20072010 regulamentou os dispositivos da Lei
1210109
O art 29 da Lei 1210109 traz os seguintes requisitos para o gozo do
benefiacutecio fiscal
I - natildeo percebam seus diretores estatutaacuterios conselheiros soacutecios
instituidores ou benfeitores remuneraccedilatildeo vantagens ou benefiacutecios direta
ou indiretamente por qualquer forma ou tiacutetulo em razatildeo das
competecircncias funccedilotildees ou atividades que lhes sejam atribuiacutedas pelos
respectivos atos constitutivos
II - aplique suas rendas seus recursos e eventual superaacutevit integralmente
no territoacuterio nacional na manutenccedilatildeo e desenvolvimento de seus
objetivos institucionais
III - apresente certidatildeo negativa ou certidatildeo positiva com efeito de
negativa de deacutebitos relativos aos tributos administrados pela Secretaria
da Receita Federal do Brasil e certificado de regularidade do Fundo de
Garantia do Tempo de Serviccedilo - FGTS
IV - mantenha escrituraccedilatildeo contaacutebil regular que registre as receitas e
despesas bem como a aplicaccedilatildeo em gratuidade de forma segregada em
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consonacircncia com as normas emanadas do Conselho Federal de
Contabilidade
V - natildeo distribua resultados dividendos bonificaccedilotildees participaccedilotildees ou
parcelas do seu patrimocircnio sob qualquer forma ou pretexto
VI - conserve em boa ordem pelo prazo de 10 (dez) anos contado da
data da emissatildeo os documentos que comprovem a origem e a aplicaccedilatildeo
de seus recursos e os relativos a atos ou operaccedilotildees realizados que
impliquem modificaccedilatildeo da situaccedilatildeo patrimonial
VII - cumpra as obrigaccedilotildees acessoacuterias estabelecidas na legislaccedilatildeo
tributaacuteria
VIII - apresente as demonstraccedilotildees contaacutebeis e financeiras devidamente
auditadas por auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos
Regionais de Contabilidade quando a receita bruta anual auferida for
superior ao limite fixado pela Lei Complementar no 123 de 14 de
dezembro de 2006
Apoacutes a alteraccedilatildeo promovida pela lei 128682013 tornou-se possiacutevel
inclusive a remuneraccedilatildeo de diretores destas instituiccedilotildees conforme
previsto expressamente no sect 1deg do art 29 da Lei 121012009 sendo
permitida
I - a remuneraccedilatildeo aos diretores natildeo estatutaacuterios que tenham
viacutenculo empregatiacutecio
II - a remuneraccedilatildeo aos dirigentes estatutaacuterios desde que recebam
remuneraccedilatildeo inferior em seu valor bruto a 70 do limite
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estabelecido para a remuneraccedilatildeo de servidores do Poder Executivo
federal
A referida remuneraccedilatildeo dos dirigentes estatutaacuterios deve obedecer
agraves seguintes condiccedilotildees
I - nenhum dirigente remunerado poderaacute ser cocircnjuge ou parente
ateacute 3deg grau inclusive afim de instituidores soacutecios diretores
conselheiros benfeitores ou equivalentes da instituiccedilatildeo e
II - o total pago a tiacutetulo de remuneraccedilatildeo para dirigentes pelo
exerciacutecio das atribuiccedilotildees estatutaacuterias deve ser inferior a 5 vezes o
valor correspondente ao limite individual estabelecido
A Lei 1210109 aleacutem de tratar dos requisitos para a imunidade das
entidades de assistecircncia social dispotildee tambeacutem sobre a isenccedilatildeo das
entidades que atuam nas aacutereas de sauacutede e de educaccedilatildeo devendo
estas cumprir os mesmos requisitos estabelecidos no seu art 29
A isenccedilatildeo das contribuiccedilotildees eacute extensiva a todas as entidades mantidas
suas dependecircncias estabelecimentos e obras de construccedilatildeo civil da pes-
soa juriacutedica de direito privado beneficente quando por ela executadas e
destinadas a uso proacuteprio
25 COMPETEcircNCIA DA JUSTICcedilA DO TRABALHO PARA
EXECUTAR CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS
Art 114 VIII CF
A partir da Emenda 20 de 1998 a Justiccedila do Trabalho passou a ser
competente para executar de ofiacutecio as contribuiccedilotildees sociais
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previdenciaacuterias das empresas e dos segurados decorrentes das sentenccedilas
que proferir
Assim meus amigos se por exemplo em uma accedilatildeo trabalhista o
reclamante ganhar 100 mil reais da empresa o Juiz do Trabalho tem que
cobrar as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes desta condenaccedilatildeo
abrangendo tanto a parcela devida pelo empregador como tambeacutem a
parcela de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria do empregado
26 PREEXISTEcircNCIA DO CUSTEIO EM RELACcedilAtildeO AOS
BENEFIacuteCIOS E SERVICcedilOS
Art 195 sect 5ordm CF
Meus guerreiros no meu papel de capitatildeo alerto a vocecircs que este eacute um
dos dispositivos constitucionais que mais tecircm sido cobrados em provas de
concurso puacuteblico
De acordo com o texto do artigo 195 sect 5deg da Constituiccedilatildeo ldquonenhum
benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou
estendido sem a correspondente fonte de custeio totalrdquo
Entatildeo preexistecircncia do custeio em relaccedilatildeo aos benefiacutecios e serviccedilos signi-
fica que para ser possiacutevel a criaccedilatildeo ou ampliaccedilatildeo de qualquer benefiacutecio
ou serviccedilo deve haver anteriormente previsatildeo da fonte dos recursos
que financiaraacute a nova prestaccedilatildeo
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Um novo benefiacutecio deve ser financiado por nova fonte natildeo bastando ape-
nas indicar recursos jaacute existentes sob pena de padecer de inconstitucio-
nalidade
27 COMPETEcircNCIA DOS ENTES FEDERATIVOS
Art 22 XXIII CF88 Art 23 II CF88
Art 24 XII CF88 Art 30 I CF88
Amigos devo primeiramente explicar para vocecircs que na terminologia
juriacutedica competecircncia significa grosso modo o poder que determinada
pessoa tem para executar alguma tarefa Falar que o municiacutepio eacute
competente para legislar sobre determinada mateacuteria eacute o mesmo que dizer
que cabe a ele tal atribuiccedilatildeo
Assim em relaccedilatildeo ao poder para editar leis cabe privativamente agrave
Uniatildeo legislar sobre seguridade social A Uniatildeo eacute responsaacutevel pela
normatizaccedilatildeo dos aspectos baacutesicos e regras gerais da seguridade social
incluindo sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social A definiccedilatildeo da
estrutura da seguridade eacute de competecircncia privativa deste ente
A competecircncia constitucional privativa permite que lei complementar
autorize os Estados e o Distrito Federal a legislar sobre questotildees
especiacuteficas de mateacuteria relacionada agrave seguridade social
Jaacute as competecircncias legislativas relativas agrave previdecircncia social
proteccedilatildeo e defesa da sauacutede satildeo concorrentes entre a Uniatildeo
Estados e Distrito Federal ou seja a Uniatildeo edita as normas gerais e os
Estados e DF as especiacuteficas Observe-se que os Municiacutepios natildeo estatildeo
incluiacutedos na competecircncia concorrente
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Diz-se que a competecircncia para legislar sobre mateacuteria de previdecircncia
social eacute concorrente devido aos Estados e Distrito Federal terem a
capacidade de legislar sobre o funcionamento dos seus respectivos
regimes proacuteprios Os Municiacutepios tambeacutem podem legislar sobre a
organizaccedilatildeo dos seus regimes proacuteprios por forccedila do disposto no art 30
I da Constituiccedilatildeo que lhes atribui competecircncia em se tratando de
assuntos de interesse local (competecircncia suplementar)
A regulamentaccedilatildeo do Regime Geral de Previdecircncia Social eacute de
competecircncia privativa da Uniatildeo cabendo apenas ao Ente Federal a
elaboraccedilatildeo de disposiccedilotildees relativas ao RGPS
Eacute competecircncia comum da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios cuidar da sauacutede e assistecircncia puacuteblica da proteccedilatildeo
e garantia das pessoas portadoras de deficiecircncia Esta competecircncia
natildeo eacute legislativa mas administrativa pois natildeo se refere agrave capacidade de
legislar
28 ndash SEGURADOS ESPECIAIS
Art 195 sect8ordm CF88
Art 201 sect12 CF88
De acordo com o art 195 sect8deg da Constituiccedilatildeo Federal de 1988 ldquoo
produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da leirdquo
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Este dispositivo prevecirc a existecircncia dos segurados especiais
regulamentados pela Lei 821291 Na aula em que seratildeo estudados
todos os segurados da previdecircncia social o segurado especial seraacute melhor
detalhado
Estes produtores que trabalham em regime de economia familiar
contribuem para a previdecircncia social com uma aliacutequota incidente sobre a
venda de sua produccedilatildeo ao inveacutes de seguirem a regra geral da
contribuiccedilatildeo sobre a remuneraccedilatildeo
Meus amigos estes segurados especiais como o proacuteprio nome sugere
tecircm um tratamento totalmente especial Para vocecircs terem ideia para que
tais segurados obtenham benefiacutecios previdenciaacuterios natildeo eacute essencial a
comprovaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo para a previdecircncia social bastando que se
comprove o tempo de atividade rural mesmo que de forma descontiacutenua
Assim se um pequeno produtor rural que trabalha com a sua famiacutelia
conseguir comprovar tal fato perante o INSS poderaacute aposentar-se
mesmo que jamais tenha contribuiacutedo para a previdecircncia social Isso busca
beneficiar as pequenas famiacutelias que trabalham com a atividade rural em
busca do seu sustento
A Constituiccedilatildeo menciona que estes segurados devem exercer suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes Note-se que o texto natildeo proiacutebe o apoio de empregados
temporaacuterios (safristas) entretanto a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria restringiu
durante muito tempo o texto constitucional natildeo permitindo a
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contrataccedilatildeo de empregados temporaacuterios Somente com a ediccedilatildeo da Lei
1171808 eacute que a lei previdenciaacuteria passou a permitir a contrataccedilatildeo pelo
segurado especial de empregados safristas como veremos quando
estudarmos as categorias de segurados
Os segurados especiais tecircm seus benefiacutecios previdenciaacuterios limitados ao
salaacuterio miacutenimo por forccedila de lei A proacutepria Constituiccedilatildeo ao prever a forma
diferenciada de contribuiccedilatildeo deste segurado estabeleceu que ele faria jus
aos benefiacutecios nos termos da lei
29 ndash ORCcedilAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art 195 sect 1ordm CF88
Art 195 sect 2ordm CF88
Art 165 sect 5ordm III CF88
No nosso sistema juriacutedico existem trecircs orccedilamentos que devem ser
elaborados anualmente e aprovados por lei
I - o orccedilamento fiscal referente aos Poderes da Uniatildeo seus fundos
oacutergatildeos e entidades da administraccedilatildeo direta e indireta inclusive fundaccedilotildees
instituiacutedas e mantidas pelo Poder Puacuteblico
II - o orccedilamento de investimento das empresas em que a Uniatildeo direta ou
indiretamente detenha a maioria do capital social com direito a voto
III - o orccedilamento da seguridade social abrangendo todas as entidades e
oacutergatildeos a ela vinculados da administraccedilatildeo direta ou indireta bem como os
fundos e fundaccedilotildees instituiacutedos e mantidos pelo Poder Puacuteblico
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Podemos notar que o orccedilamento da seguridade social eacute especiacutefico
contendo as receitas da seguridade social e os gastos com as aacutereas da
sauacutede assistecircncia social e previdecircncia social
A proposta de orccedilamento da seguridade social eacute elaborada de forma
integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e
assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na
lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus
recursos (art 195 sect2deg da CF88)
Eacute muito importante que este orccedilamento seja elaborado de forma
integrada pois como vimos na aula demonstrativa a seguridade social eacute
um sistema em que as accedilotildees em uma aacuterea influenciam diretamente a
outra
As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave
seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o
orccedilamento da Uniatildeo Cada ente federativo deve elaborar as previsotildees
orccedilamentaacuterias e incluiacute-las em seus orccedilamentos
A contribuiccedilatildeo da Uniatildeo eacute constituiacuteda de recursos adicionais do orccedilamento
fiscal fixados obrigatoriamente na Lei Orccedilamentaacuteria Anual
No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo mediante inclusatildeo da
destinaccedilatildeo dos recursos em seu orccedilamento fiscal na forma da Lei
Orccedilamentaacuteria Anual (art 16 Lei 821291)
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210 ndash VEDACcedilAtildeO DE CONTRATACcedilAtildeO COM O PODER PUacuteBLICO
Art 195 sect3ordm CF88
A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como
estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele
receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
Para se evitar que as empresas devedoras da seguridade social contratem
com o Estado no processo de licitaccedilatildeo eacute necessaacuteria a apresentaccedilatildeo de
um documento emitido pelos oacutergatildeos arrecadadores de contribuiccedilotildees
sociais chamado de Certidatildeo Negativa de Deacutebito - CND
Em algumas situaccedilotildees a CND eacute exigida na fase de habilitaccedilatildeo do
processo licitatoacuterio e em outras a apresentaccedilatildeo de tal documento
somente eacute necessaacuteria no ato de assinatura do contrato com o Poder
Puacuteblico De uma forma ou de outra o importante eacute que se garanta que as
empresas devedoras da seguridade social sejam impedidas de contratar
com o Poder Puacuteblico em nome da moralidade administrativa
Considera-se a entidade em deacutebito quando contra ela constar creacutedito da
seguridade social exigiacutevel decorrente de obrigaccedilatildeo assumida como
contribuinte ou responsaacutevel constituiacutedo por meio de notificaccedilatildeo fiscal de
lanccedilamento (antigo documento de cobranccedila de deacutebito) auto de infraccedilatildeo
confissatildeo ou declaraccedilatildeo assim entendido tambeacutem o que tenha sido
objeto de informaccedilatildeo na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Serviccedilo e Informaccedilotildees agrave Previdecircncia Social Na aula em que
trataremos de custeio estudaremos com um pouco mais de detalhes a
CND
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211 ndash APOSENTADORIA ESPECIAL
Art 201 sect1ordm CF88
A atual redaccedilatildeo do artigo 201 sect 1deg da Constituiccedilatildeo Federal de
1988 com redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional 4705 dispotildee ldquoEacute
vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo
de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social
ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais
que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se
tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos definidos
em lei complementarrdquo
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as
suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais agrave sauacutede e agrave
integridade fiacutesica jaacute foi implementada haacute muitos anos Quem trabalha
nestas condiccedilotildees pode aposentar-se com reduccedilatildeo do tempo de
contribuiccedilatildeo bastando contribuir durante 15 20 ou 25 anos a depender
do tipo de agente
Em relaccedilatildeo agrave aposentadoria diferenciada para os segurados
portadores de deficiecircncia novidade trazida pela Emenda Constitucional
47 chamamos agrave atenccedilatildeo que ela acabou de ser regulamenta pela LC
1422013 Estudaremos as regras da aposentadoria do portador de
deficiecircncia no capiacutetulo proacuteprio de benefiacutecios
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212 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA
Art 201 sect12 CF88
Amigos desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito
Previdenciaacuterio escuto a discussatildeo sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de inclusatildeo de pessoas na previdecircncia social como forma de
se fortalecer a seguridade social
Lembro que a previdecircncia social eacute o uacutenico dos trecircs regimes em que os
segurados satildeo obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefiacutecios
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior seraacute a
arrecadaccedilatildeo da previdecircncia e menores seratildeo os gastos do Estado com o
pagamento de benefiacutecios assistenciais pois os idosos que contribuem
para a previdecircncia podem se aposentar natildeo necessitando da ldquocaridade
estatalrdquo da assistecircncia social
Com o objetivo de favorecer a inclusatildeo previdenciaacuteria a Emenda
Constitucional 41 (Reforma da Previdecircncia) revista pela EC 47 inseriu o
paraacutegrafo 12 no artigo 201 da CF88 com a seguinte redaccedilatildeo ldquoLei
disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para
atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda
proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no
acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa
renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-
miacutenimordquo
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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I do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei incidentes sobre
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou
creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste servi-
ccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
Essa contribuiccedilatildeo eacute chamada de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria patronal pois
se destina ao custeio dos benefiacutecios previdenciaacuterios sendo arrecadada
cobrada e fiscalizada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil
Percebam que de acordo com o art 167 XI da Constituiccedilatildeo Federal
estas contribuiccedilotildees somente podem ser utilizadas para o pagamento de
benefiacutecios previdenciaacuterios Eacute por esta razatildeo que se diz que tais
contribuiccedilotildees satildeo contribuiccedilotildees previdenciaacuterias pois apesar de se
destinarem ao financiamento da seguridade social (previdecircncia
assistecircncia e sauacutede) a proacutepria constituiccedilatildeo carimbou tal verba para a
previdecircncia social
b) a receita ou o faturamento
As contribuiccedilotildees sociais para a seguridade social sobre a receita ou o
faturamento satildeo o Programa de Integraccedilatildeo Social (PIS) que em verdade
estaacute detalhada no artigo 239 da Constituiccedilatildeo e a Contribuiccedilatildeo para o
Financiamento da Seguridade Social (COFINS) Essas contribuiccedilotildees satildeo
arrecadadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) natildeo
sendo todavia destinadas exclusivamente para o pagamento dos
benefiacutecios previdenciaacuterios
Estas duas contribuiccedilotildees possuem regras bastante parecidas tendo
contudo algumas particularidades a depender do tipo de contribuinte
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tais como pessoas juriacutedicas de direito privado puacuteblico ou contribuintes
especiais (instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e de assistecircncia social sem fins
lucrativos sindicatos e templos)
Ambos tributos apresentam trecircs hipoacuteteses de incidecircncia distinta
1) o faturamento ou o auferimento de receitas para pessoas
juriacutedicas de direito privado
2) o pagamento da folha de salaacuterios para entidades de relevacircncia
social determinadas em lei
3) a arrecadaccedilatildeo mensal de receitas correntes e o recebimento
mensal de recursos para entidades de direito puacuteblico
As exportaccedilotildees satildeo imunes de contribuiccedilotildees incidentes sobre a receita ou
o faturamento (art 149 sect 2ordm I da Constituiccedilatildeo Federal) As entidades
beneficentes de assistecircncia social tambeacutem gozam de imunidade como
veremos em toacutepico especiacutefico
Satildeo isentas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep e da Cofins as receitas (IN
SRF n ordm 247 de 21 de novembro de 2002 art 45)
a) dos recursos recebidos a tiacutetulo de repasse oriundos do
Orccedilamento Geral da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios pelas empresas puacuteblicas e sociedades de
economia mista
b) da exportaccedilatildeo de mercadorias para o exterior
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c) dos serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas ou juriacutedicas residentes
ou domiciliadas no exterior cujo pagamento represente ingresso
de divisas
d) do fornecimento de mercadorias ou serviccedilos para uso ou
consumo de bordo em embarcaccedilotildees e aeronaves em traacutefego
internacional quando o pagamento for efetuado em moeda
conversiacutevel
e) do transporte internacional de cargas ou passageiros
f) auferidas pelos estaleiros navais brasileiros nas atividades de
construccedilatildeo conservaccedilatildeo modernizaccedilatildeo conversatildeo e reparo de
embarcaccedilotildees preacute-registradas ou registradas no Registro Especial
Brasileiro (REB) instituiacutedo pela Lei n ordm 9432 de 8 de janeiro de
1997
g) de frete de mercadorias transportadas entre o Paiacutes e o exterior
pelas embarcaccedilotildees registradas no REB de que trata o art 11 da
Lei n ordm 9432 de 1997
h) de vendas realizadas pelo produtor-vendedor agraves empresas
comerciais exportadoras nos termos do Decreto-Lei n ordm 1248
de 29 de novembro de 1972 e alteraccedilotildees posteriores desde que
destinadas ao fim especiacutefico de exportaccedilatildeo para o exterior e
i) de vendas com fim especiacutefico de exportaccedilatildeo para o exterior a
empresas exportadoras registradas na Secretaria de Comeacutercio
Exterior do Ministeacuterio do Desenvolvimento Induacutestria e Comeacutercio
Exterior
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Tambeacutem satildeo isentas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep e da Cofins a que
se referem agraves Leis n ordm s 10637 de 30 de dezembro de 2002 10833 de
29 de dezembro de 2003 e 10865 de 30 de abril de 2004 as receitas
decorrentes da venda de energia eleacutetrica pela Itaipu Binacional
Satildeo isentas da Cofins as receitas relativas agraves atividades proacuteprias das
seguintes entidades (Medida Provisoacuteria n ordm 2158-35 de 24 de agosto de
2001 art 14 X)
a) templos de qualquer culto
b) partidos poliacuteticos
c) instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e de assistecircncia social que preencham
as condiccedilotildees e requisitos do art 12 da Lei n ordm 9532 de 10 de
dezembro de 1997
d) instituiccedilotildees de caraacuteter filantroacutepico recreativo cultural cientiacutefico
e as associaccedilotildees que preencham as condiccedilotildees e requisitos do
art 15 da Lei n ordm 9532 de 1997
e) sindicatos federaccedilotildees e confederaccedilotildees
f) serviccedilos sociais autocircnomos criados ou autorizados por lei
g) conselhos de fiscalizaccedilatildeo de profissotildees regulamentadas
h) fundaccedilotildees de direito privado
i) condomiacutenios de proprietaacuterios de imoacuteveis residenciais ou
comerciais e
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j) Organizaccedilatildeo das Cooperativas Brasileiras (OCB) e as
Organizaccedilotildees Estaduais de Cooperativas previstas no art 105 e
seu sect 1 ordm da Lei n ordm 5764 de 16 de dezembro de 1971
Existem dois regimes baacutesicos de incidecircncia do PIS e da Cofins o regime
cumulativo e o regime natildeo cumulativo
No regime de incidecircncia cumulativa a base de caacutelculo eacute o total das
receitas da pessoa juriacutedica sem deduccedilotildees em relaccedilatildeo a custos despesas
e encargos Nesse regime as aliacutequotas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep
e da Cofins satildeo respectivamente de 065 e de 3 Note-se no
entanto que a Lei 821291 ainda traz no seu desatualizado texto a
aliacutequota da Cofins de 2 (art 23 I da Lei 821291)
As pessoas juriacutedicas de direito privado e as que lhe satildeo equiparadas pela
legislaccedilatildeo do imposto de renda que apuram o IRPJ com base no lucro
presumido ou arbitrado estatildeo sujeitas agrave incidecircncia cumulativa
O regime cumulativo todavia permite algumas exclusotildees da base de
caacutelculo para pagamento destas contribuiccedilotildees (Lei nordm 9718 de 1998 art
3ordm sect 2ordm)
a) das receitas isentas ou natildeo alcanccediladas pela incidecircncia da
contribuiccedilatildeo ou sujeitas agrave aliacutequota 0 (zero)
b) das vendas canceladas
c) dos descontos incondicionais concedidos
d) do IPI
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e) do ICMS quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo
vendedor dos bens ou prestador dos serviccedilos na condiccedilatildeo de
substituto tributaacuterio
f) das reversotildees de provisotildees
g) das recuperaccedilotildees de creacuteditos baixados como perdas que natildeo
representem ingresso de novas receitas
h) dos resultados positivos da avaliaccedilatildeo de investimentos pelo valor
do patrimocircnio liacutequido
i) dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados
pelo custo de aquisiccedilatildeo que tenham sido computados como
receita
j) das receitas natildeo-operacionais decorrentes da venda de bens do
ativo permanente
Apesar de natildeo ser muito comum questotildees de concurso puacuteblico de Direito
Previdenciaacuterio indagarem sobre as regras de PIS e da Cofins o concurso
para Analista do INSS 2014 trouxe algumas questotildees sobre o tema por
isso detalhamos um pouco mais o assunto neste curso
Os regimes de incidecircncia natildeo-cumulativa para o PISPasep e para a
Cofins foram instituiacutedos em dezembro de 2002 (Lei 10637) e fevereiro
de 2004 (Lei 10833) respectivamente Este regime permite o desconto
de creacuteditos apurados com base em custos despesas e encargos da
pessoa juriacutedica As aliacutequotas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep e da
Cofins satildeo respectivamente de 165 e de 76
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As pessoas juriacutedicas de direito privado e as que lhe satildeo equiparadas pela
legislaccedilatildeo do imposto de renda que apuram o IRPJ com base no lucro real
estatildeo sujeitas agrave incidecircncia natildeo-cumulativa exceto as instituiccedilotildees
financeiras as cooperativas de creacutedito as pessoas juriacutedicas que tenham
por objeto a securitizaccedilatildeo de creacuteditos imobiliaacuterios e financeiros as
operadoras de planos de assistecircncia agrave sauacutede as empresas particulares
que exploram serviccedilos de vigilacircncia e de transporte de valores de que
trata a Lei nordm 7102 de 1983 e as sociedades cooperativas (exceto as
sociedades cooperativas de produccedilatildeo agropecuaacuteria e as sociedades
cooperativas de consumo)
c) o lucro
Eacute a Contribuiccedilatildeo Social sobre o Lucro Liacutequido (CSLL) possui a mesma base
de caacutelculo do Imposto de Renda das Pessoas Juriacutedicas ndash IRPJ sendo
administrada arrecadada fiscalizada e cobrada pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil - SRFB
Estatildeo sujeitas ao pagamento da CSLL as pessoas juriacutedicas e as pessoas
fiacutesicas a elas equiparadas domiciliadas no Paiacutes A aliacutequota da CSLL eacute de
9 para as pessoas juriacutedicas em geral e de 15 (Lei nordm 11727 de
2008 art 17) no caso das pessoas juriacutedicas consideradas instituiccedilotildees
financeiras de seguros privados e de capitalizaccedilatildeo Observem que o texto
do art 23 II da Lei 821291 traz a desatualizada aliacutequota de CSLL de
10
A apuraccedilatildeo da CSLL deve acompanhar a forma de tributaccedilatildeo do lucro
adotada para o IRPJ Aplicam-se agrave CSLL no que couberem as disposiccedilotildees
da legislaccedilatildeo do imposto sobre a renda referentes agrave administraccedilatildeo ao
lanccedilamento agrave consulta agrave cobranccedila agraves penalidades agraves garantias e ao
processo administrativo mantidas a base de caacutelculo e as aliacutequotas
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previstas na legislaccedilatildeo da referida contribuiccedilatildeo (Lei nordm 7689 de 1988
art 6ordm e Lei nordm 8981 de 1995 art 57)
II do trabalhador e dos demais segurados da Previdecircncia Social
natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo
concedidas pelo Regime Geral de Previdecircncia Social
Essa contribuiccedilatildeo tambeacutem eacute considerada previdenciaacuteria e o detalhamento
seraacute estudado mais agrave frente em uma aula especiacutefica de custeio O art
167 XI da Constituiccedilatildeo Federal destina tambeacutem estas contribuiccedilotildees
exclusivamente para o pagamento de benefiacutecios previdenciaacuterios Eacute por
esta razatildeo que se diz que tais contribuiccedilotildees satildeo contribuiccedilotildees
previdenciaacuterias parte do segurado pois apesar de se destinar ao
financiamento da seguridade social (previdecircncia assistecircncia e sauacutede) a
proacutepria constituiccedilatildeo carimbou tal verba para a previdecircncia social
III sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
Concurso de prognoacutestico eacute todo concurso de sorteio de nuacutemeros ou
quaisquer outros siacutembolos loterias e apostas de qualquer natureza
promovidos por oacutergatildeos do Poder Puacuteblico ou por sociedades comerciais ou
civis O Poder Puacuteblico organiza os concursos loteacutericos promovidos pela
Caixa Econocircmica Federal entre outros A iniciativa privada por sua vez
organiza concursos por exemplo a Tele Sena A contribuiccedilatildeo incidente
sobre a receita de concursos de prognoacutesticos eacute a renda liacutequida dos
concursos de prognoacutesticos realizados pelos oacutergatildeos do Poder Puacuteblico e 5
sobre o movimento global de apostas em prado de corridas e sorteios
organizados pela iniciativa privada
Renda liacutequida eacute o total da arrecadaccedilatildeo deduzidos os valores destinados
ao pagamento de precircmios impostos e despesas com administraccedilatildeo e os
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valores destinados aos programas de creacutedito educativo Atualmente 30
da renda liacutequida dos concursos de prognoacutesticos constituem receita do
Fundo de Financiamento ao Estudante de Niacutevel Superior (FIES)
IV do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a
lei a ele equiparar
Satildeo o PIS e a COFINS importaccedilatildeo administrados pela SRFB O seu
detalhamento tambeacutem natildeo faraacute parte do nosso curso
As contribuiccedilotildees sociais aqui previstas satildeo destinadas ao financiamento
dos trecircs ramos da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircn-
cia social Entretanto aquelas consideradas previdenciaacuterias (Ia e II)
devem ser destinadas exclusivamente ao financiamento dos benefiacutecios
previdenciaacuterios e seratildeo estudadas no decorrer do nosso curso
23 CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS
Arts 149 e 195 sectsect 4ordm 6ordm 9ordm e 11 CF
De acordo com o Supremo Tribunal Federal satildeo cinco as espeacutecies
tributaacuterias
a) Impostos
b) Taxas
c) Contribuiccedilotildees de Melhoria
d) Empreacutestimos Compulsoacuterios
e) Contribuiccedilotildees Especiais (ou simplesmente contribuiccedilotildees)
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As contribuiccedilotildees satildeo entatildeo espeacutecies autocircnomas de tributos de acordo
com entendimento consolidado do STF (RREE 138284-8 rel min Carlos
Veloso 146733 ADC-1DF)
As contribuiccedilotildees sociais previdenciaacuterias das empresas em regra incidem
sobre a folha de pagamento A Constituiccedilatildeo no entanto dispotildee que tais
contribuiccedilotildees ldquopoderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em
razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-de-obra do
porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalhordquo (art
195 sect 9deg da CF88) Em nossa aula de custeio veremos quais foram os
ramos de atividades que tiveram a base de caacutelculo de tributaccedilatildeo patronal
substituiacuteda da folha de pagamento para a receita
Meus amigos percebam que como as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias satildeo
cobradas pela regra geral com base na folha de pagamento quem
emprega maior nuacutemero de trabalhadores acaba por ter um custo
previdenciaacuterio mais elevado o que pode desestimular as contrataccedilotildees
Assim o constituinte derivado (Emenda Constitucional 2098) previu a
possibilidade de se diferenciarem os percentuais de contribuiccedilatildeo para
empresas que utilizam intensamente matildeo-de-obra Essa norma no
entanto ateacute entatildeo natildeo foi regulamentada
Outra possiblidade que a Constituiccedilatildeo prevecirc eacute a de substituiccedilatildeo gradual
total ou parcial da contribuiccedilatildeo patronal previdenciaacuteria incidente sobre a
folha de remuneraccedilatildeo dos trabalhadores por outra incidente sobre a
receita ou o faturamento (art 195 sect 13 CF88)
Outro importante dispositivo constitucional que trata das contribuiccedilotildees
sociais eacute o que dispotildee ser vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das
contribuiccedilotildees sociais da empresa quando relativas agrave folha de salaacuterios e
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das contribuiccedilotildees do trabalhador para deacutebitos em montante superior ao
definido em lei complementar (art 195 sect 11 CF)
Remissatildeo eacute o perdatildeo do valor principal da diacutevida jaacute lanccedilada Eacute hipoacutetese de
extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio Anistia eacute o perdatildeo da multa e dos juros de
mora ainda natildeo lanccedilados e exclui o creacutedito tributaacuterio Ambos os institutos
sofrem limitaccedilotildees quanto ao valor apenas em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees
previdenciaacuterias
Um dos dispositivos mais cobrados nos concursos puacuteblicos eacute o que trata
da anterioridade As contribuiccedilotildees sociais seguem a anterioridade
nonagesimal ou anterioridade mitigada (tambeacutem chamada de noventena)
ou seja somente poderatildeo ser exigidas depois de decorridos 90 dias da
data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado
Entatildeo para poder cobrar efetivamente uma contribuiccedilatildeo social eacute
necessaacuterio esperar 90 dias da data da publicaccedilatildeo da lei que a criou O STF
entende que para alterar a data de vencimento da contribuiccedilatildeo social natildeo
eacute necessaacuterio aguardar a noventena (Suacutemula 669)
Meus guerreiros a Emenda Constitucional 332001 ofereceu imunidade
de contribuiccedilatildeo social e de intervenccedilatildeo no domiacutenio econocircmico agraves receitas
provenientes de operaccedilatildeo de exportaccedilatildeo inserindo o inciso I no sect 2deg do
art 149 da Constituiccedilatildeo
As exportaccedilotildees ficaram entatildeo desoneradas do pagamento de
contribuiccedilotildees incidentes sobre a receita ou faturamento (COFINS e PIS)
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Os contribuintes que recolhem suas contribuiccedilotildees previdenciaacuterias com
base no faturamento devido agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria tambeacutem foram
beneficiados
Caros amigos o sect 4deg do art 195 da Constituiccedilatildeo dispotildee que a lei poderaacute
instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo
da seguridade social face agrave competecircncia residual da Uniatildeo Entende o
STF que estas contribuiccedilotildees devem ser criadas mediante lei
complementar e obedecendo ao princiacutepio da natildeo cumulatividade
sem todavia ser obrigatoacuterio que tenham fato gerador ou base de caacutelculo
diferente dos impostos jaacute existentes Natildeo podem entretanto possuir a
mesma base de caacutelculo e fato gerador das contribuiccedilotildees anteriormente
instituiacutedas (RE-258470RS Rel Min Moreira Alves)
24 IMUNIDADE DAS ENTIDADES BENEFICENTES DE
ASSISTEcircNCIA SOCIAL
Art 195 sect 7ordm CF 55 Lei 821291 e 206 a 210 Decreto 304899
A Constituiccedilatildeo Federal dispotildee
ldquoSatildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades bene-
ficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em
leirdquo
Apesar de o proacuteprio texto constitucional mencionar a palavra ldquoisentasrdquo
tecnicamente trata-se de verdadeira imunidade Amigos a diferenccedila
entre imunidade e isenccedilatildeo eacute que a isenccedilatildeo eacute uma autorizaccedilatildeo legal para
que sobre determinado fato gerador natildeo haja incidecircncia de tributo
enquanto a imunidade eacute a autorizaccedilatildeo constitucional para a natildeo
incidecircncia tributaacuteria
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Uma dica que devo dar para vocecircs eacute que sempre que a questatildeo repetir as
palavras de um ato normativo (constituiccedilatildeo lei decreto) ela deve ser
considerada correta mesmo que tenha alguma impropriedade Assim se
a questatildeo falar em isenccedilatildeo de contribuiccedilotildees para entidades beneficentes
obviamente ela deve ser marcada correta
Meus amigos recentemente os requisitos para o gozo da imunidade
foram alvo de alteraccedilatildeo Eacute que a Lei 12101 de 27112009 revogou as
regras do art 55 da Lei 821291 passando a dispor sobre a mateacuteria O
Decreto 7237 de 20072010 regulamentou os dispositivos da Lei
1210109
O art 29 da Lei 1210109 traz os seguintes requisitos para o gozo do
benefiacutecio fiscal
I - natildeo percebam seus diretores estatutaacuterios conselheiros soacutecios
instituidores ou benfeitores remuneraccedilatildeo vantagens ou benefiacutecios direta
ou indiretamente por qualquer forma ou tiacutetulo em razatildeo das
competecircncias funccedilotildees ou atividades que lhes sejam atribuiacutedas pelos
respectivos atos constitutivos
II - aplique suas rendas seus recursos e eventual superaacutevit integralmente
no territoacuterio nacional na manutenccedilatildeo e desenvolvimento de seus
objetivos institucionais
III - apresente certidatildeo negativa ou certidatildeo positiva com efeito de
negativa de deacutebitos relativos aos tributos administrados pela Secretaria
da Receita Federal do Brasil e certificado de regularidade do Fundo de
Garantia do Tempo de Serviccedilo - FGTS
IV - mantenha escrituraccedilatildeo contaacutebil regular que registre as receitas e
despesas bem como a aplicaccedilatildeo em gratuidade de forma segregada em
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consonacircncia com as normas emanadas do Conselho Federal de
Contabilidade
V - natildeo distribua resultados dividendos bonificaccedilotildees participaccedilotildees ou
parcelas do seu patrimocircnio sob qualquer forma ou pretexto
VI - conserve em boa ordem pelo prazo de 10 (dez) anos contado da
data da emissatildeo os documentos que comprovem a origem e a aplicaccedilatildeo
de seus recursos e os relativos a atos ou operaccedilotildees realizados que
impliquem modificaccedilatildeo da situaccedilatildeo patrimonial
VII - cumpra as obrigaccedilotildees acessoacuterias estabelecidas na legislaccedilatildeo
tributaacuteria
VIII - apresente as demonstraccedilotildees contaacutebeis e financeiras devidamente
auditadas por auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos
Regionais de Contabilidade quando a receita bruta anual auferida for
superior ao limite fixado pela Lei Complementar no 123 de 14 de
dezembro de 2006
Apoacutes a alteraccedilatildeo promovida pela lei 128682013 tornou-se possiacutevel
inclusive a remuneraccedilatildeo de diretores destas instituiccedilotildees conforme
previsto expressamente no sect 1deg do art 29 da Lei 121012009 sendo
permitida
I - a remuneraccedilatildeo aos diretores natildeo estatutaacuterios que tenham
viacutenculo empregatiacutecio
II - a remuneraccedilatildeo aos dirigentes estatutaacuterios desde que recebam
remuneraccedilatildeo inferior em seu valor bruto a 70 do limite
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estabelecido para a remuneraccedilatildeo de servidores do Poder Executivo
federal
A referida remuneraccedilatildeo dos dirigentes estatutaacuterios deve obedecer
agraves seguintes condiccedilotildees
I - nenhum dirigente remunerado poderaacute ser cocircnjuge ou parente
ateacute 3deg grau inclusive afim de instituidores soacutecios diretores
conselheiros benfeitores ou equivalentes da instituiccedilatildeo e
II - o total pago a tiacutetulo de remuneraccedilatildeo para dirigentes pelo
exerciacutecio das atribuiccedilotildees estatutaacuterias deve ser inferior a 5 vezes o
valor correspondente ao limite individual estabelecido
A Lei 1210109 aleacutem de tratar dos requisitos para a imunidade das
entidades de assistecircncia social dispotildee tambeacutem sobre a isenccedilatildeo das
entidades que atuam nas aacutereas de sauacutede e de educaccedilatildeo devendo
estas cumprir os mesmos requisitos estabelecidos no seu art 29
A isenccedilatildeo das contribuiccedilotildees eacute extensiva a todas as entidades mantidas
suas dependecircncias estabelecimentos e obras de construccedilatildeo civil da pes-
soa juriacutedica de direito privado beneficente quando por ela executadas e
destinadas a uso proacuteprio
25 COMPETEcircNCIA DA JUSTICcedilA DO TRABALHO PARA
EXECUTAR CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS
Art 114 VIII CF
A partir da Emenda 20 de 1998 a Justiccedila do Trabalho passou a ser
competente para executar de ofiacutecio as contribuiccedilotildees sociais
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previdenciaacuterias das empresas e dos segurados decorrentes das sentenccedilas
que proferir
Assim meus amigos se por exemplo em uma accedilatildeo trabalhista o
reclamante ganhar 100 mil reais da empresa o Juiz do Trabalho tem que
cobrar as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes desta condenaccedilatildeo
abrangendo tanto a parcela devida pelo empregador como tambeacutem a
parcela de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria do empregado
26 PREEXISTEcircNCIA DO CUSTEIO EM RELACcedilAtildeO AOS
BENEFIacuteCIOS E SERVICcedilOS
Art 195 sect 5ordm CF
Meus guerreiros no meu papel de capitatildeo alerto a vocecircs que este eacute um
dos dispositivos constitucionais que mais tecircm sido cobrados em provas de
concurso puacuteblico
De acordo com o texto do artigo 195 sect 5deg da Constituiccedilatildeo ldquonenhum
benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou
estendido sem a correspondente fonte de custeio totalrdquo
Entatildeo preexistecircncia do custeio em relaccedilatildeo aos benefiacutecios e serviccedilos signi-
fica que para ser possiacutevel a criaccedilatildeo ou ampliaccedilatildeo de qualquer benefiacutecio
ou serviccedilo deve haver anteriormente previsatildeo da fonte dos recursos
que financiaraacute a nova prestaccedilatildeo
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Um novo benefiacutecio deve ser financiado por nova fonte natildeo bastando ape-
nas indicar recursos jaacute existentes sob pena de padecer de inconstitucio-
nalidade
27 COMPETEcircNCIA DOS ENTES FEDERATIVOS
Art 22 XXIII CF88 Art 23 II CF88
Art 24 XII CF88 Art 30 I CF88
Amigos devo primeiramente explicar para vocecircs que na terminologia
juriacutedica competecircncia significa grosso modo o poder que determinada
pessoa tem para executar alguma tarefa Falar que o municiacutepio eacute
competente para legislar sobre determinada mateacuteria eacute o mesmo que dizer
que cabe a ele tal atribuiccedilatildeo
Assim em relaccedilatildeo ao poder para editar leis cabe privativamente agrave
Uniatildeo legislar sobre seguridade social A Uniatildeo eacute responsaacutevel pela
normatizaccedilatildeo dos aspectos baacutesicos e regras gerais da seguridade social
incluindo sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social A definiccedilatildeo da
estrutura da seguridade eacute de competecircncia privativa deste ente
A competecircncia constitucional privativa permite que lei complementar
autorize os Estados e o Distrito Federal a legislar sobre questotildees
especiacuteficas de mateacuteria relacionada agrave seguridade social
Jaacute as competecircncias legislativas relativas agrave previdecircncia social
proteccedilatildeo e defesa da sauacutede satildeo concorrentes entre a Uniatildeo
Estados e Distrito Federal ou seja a Uniatildeo edita as normas gerais e os
Estados e DF as especiacuteficas Observe-se que os Municiacutepios natildeo estatildeo
incluiacutedos na competecircncia concorrente
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Diz-se que a competecircncia para legislar sobre mateacuteria de previdecircncia
social eacute concorrente devido aos Estados e Distrito Federal terem a
capacidade de legislar sobre o funcionamento dos seus respectivos
regimes proacuteprios Os Municiacutepios tambeacutem podem legislar sobre a
organizaccedilatildeo dos seus regimes proacuteprios por forccedila do disposto no art 30
I da Constituiccedilatildeo que lhes atribui competecircncia em se tratando de
assuntos de interesse local (competecircncia suplementar)
A regulamentaccedilatildeo do Regime Geral de Previdecircncia Social eacute de
competecircncia privativa da Uniatildeo cabendo apenas ao Ente Federal a
elaboraccedilatildeo de disposiccedilotildees relativas ao RGPS
Eacute competecircncia comum da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios cuidar da sauacutede e assistecircncia puacuteblica da proteccedilatildeo
e garantia das pessoas portadoras de deficiecircncia Esta competecircncia
natildeo eacute legislativa mas administrativa pois natildeo se refere agrave capacidade de
legislar
28 ndash SEGURADOS ESPECIAIS
Art 195 sect8ordm CF88
Art 201 sect12 CF88
De acordo com o art 195 sect8deg da Constituiccedilatildeo Federal de 1988 ldquoo
produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da leirdquo
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Este dispositivo prevecirc a existecircncia dos segurados especiais
regulamentados pela Lei 821291 Na aula em que seratildeo estudados
todos os segurados da previdecircncia social o segurado especial seraacute melhor
detalhado
Estes produtores que trabalham em regime de economia familiar
contribuem para a previdecircncia social com uma aliacutequota incidente sobre a
venda de sua produccedilatildeo ao inveacutes de seguirem a regra geral da
contribuiccedilatildeo sobre a remuneraccedilatildeo
Meus amigos estes segurados especiais como o proacuteprio nome sugere
tecircm um tratamento totalmente especial Para vocecircs terem ideia para que
tais segurados obtenham benefiacutecios previdenciaacuterios natildeo eacute essencial a
comprovaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo para a previdecircncia social bastando que se
comprove o tempo de atividade rural mesmo que de forma descontiacutenua
Assim se um pequeno produtor rural que trabalha com a sua famiacutelia
conseguir comprovar tal fato perante o INSS poderaacute aposentar-se
mesmo que jamais tenha contribuiacutedo para a previdecircncia social Isso busca
beneficiar as pequenas famiacutelias que trabalham com a atividade rural em
busca do seu sustento
A Constituiccedilatildeo menciona que estes segurados devem exercer suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes Note-se que o texto natildeo proiacutebe o apoio de empregados
temporaacuterios (safristas) entretanto a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria restringiu
durante muito tempo o texto constitucional natildeo permitindo a
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contrataccedilatildeo de empregados temporaacuterios Somente com a ediccedilatildeo da Lei
1171808 eacute que a lei previdenciaacuteria passou a permitir a contrataccedilatildeo pelo
segurado especial de empregados safristas como veremos quando
estudarmos as categorias de segurados
Os segurados especiais tecircm seus benefiacutecios previdenciaacuterios limitados ao
salaacuterio miacutenimo por forccedila de lei A proacutepria Constituiccedilatildeo ao prever a forma
diferenciada de contribuiccedilatildeo deste segurado estabeleceu que ele faria jus
aos benefiacutecios nos termos da lei
29 ndash ORCcedilAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art 195 sect 1ordm CF88
Art 195 sect 2ordm CF88
Art 165 sect 5ordm III CF88
No nosso sistema juriacutedico existem trecircs orccedilamentos que devem ser
elaborados anualmente e aprovados por lei
I - o orccedilamento fiscal referente aos Poderes da Uniatildeo seus fundos
oacutergatildeos e entidades da administraccedilatildeo direta e indireta inclusive fundaccedilotildees
instituiacutedas e mantidas pelo Poder Puacuteblico
II - o orccedilamento de investimento das empresas em que a Uniatildeo direta ou
indiretamente detenha a maioria do capital social com direito a voto
III - o orccedilamento da seguridade social abrangendo todas as entidades e
oacutergatildeos a ela vinculados da administraccedilatildeo direta ou indireta bem como os
fundos e fundaccedilotildees instituiacutedos e mantidos pelo Poder Puacuteblico
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Podemos notar que o orccedilamento da seguridade social eacute especiacutefico
contendo as receitas da seguridade social e os gastos com as aacutereas da
sauacutede assistecircncia social e previdecircncia social
A proposta de orccedilamento da seguridade social eacute elaborada de forma
integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e
assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na
lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus
recursos (art 195 sect2deg da CF88)
Eacute muito importante que este orccedilamento seja elaborado de forma
integrada pois como vimos na aula demonstrativa a seguridade social eacute
um sistema em que as accedilotildees em uma aacuterea influenciam diretamente a
outra
As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave
seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o
orccedilamento da Uniatildeo Cada ente federativo deve elaborar as previsotildees
orccedilamentaacuterias e incluiacute-las em seus orccedilamentos
A contribuiccedilatildeo da Uniatildeo eacute constituiacuteda de recursos adicionais do orccedilamento
fiscal fixados obrigatoriamente na Lei Orccedilamentaacuteria Anual
No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo mediante inclusatildeo da
destinaccedilatildeo dos recursos em seu orccedilamento fiscal na forma da Lei
Orccedilamentaacuteria Anual (art 16 Lei 821291)
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210 ndash VEDACcedilAtildeO DE CONTRATACcedilAtildeO COM O PODER PUacuteBLICO
Art 195 sect3ordm CF88
A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como
estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele
receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
Para se evitar que as empresas devedoras da seguridade social contratem
com o Estado no processo de licitaccedilatildeo eacute necessaacuteria a apresentaccedilatildeo de
um documento emitido pelos oacutergatildeos arrecadadores de contribuiccedilotildees
sociais chamado de Certidatildeo Negativa de Deacutebito - CND
Em algumas situaccedilotildees a CND eacute exigida na fase de habilitaccedilatildeo do
processo licitatoacuterio e em outras a apresentaccedilatildeo de tal documento
somente eacute necessaacuteria no ato de assinatura do contrato com o Poder
Puacuteblico De uma forma ou de outra o importante eacute que se garanta que as
empresas devedoras da seguridade social sejam impedidas de contratar
com o Poder Puacuteblico em nome da moralidade administrativa
Considera-se a entidade em deacutebito quando contra ela constar creacutedito da
seguridade social exigiacutevel decorrente de obrigaccedilatildeo assumida como
contribuinte ou responsaacutevel constituiacutedo por meio de notificaccedilatildeo fiscal de
lanccedilamento (antigo documento de cobranccedila de deacutebito) auto de infraccedilatildeo
confissatildeo ou declaraccedilatildeo assim entendido tambeacutem o que tenha sido
objeto de informaccedilatildeo na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Serviccedilo e Informaccedilotildees agrave Previdecircncia Social Na aula em que
trataremos de custeio estudaremos com um pouco mais de detalhes a
CND
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211 ndash APOSENTADORIA ESPECIAL
Art 201 sect1ordm CF88
A atual redaccedilatildeo do artigo 201 sect 1deg da Constituiccedilatildeo Federal de
1988 com redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional 4705 dispotildee ldquoEacute
vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo
de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social
ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais
que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se
tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos definidos
em lei complementarrdquo
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as
suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais agrave sauacutede e agrave
integridade fiacutesica jaacute foi implementada haacute muitos anos Quem trabalha
nestas condiccedilotildees pode aposentar-se com reduccedilatildeo do tempo de
contribuiccedilatildeo bastando contribuir durante 15 20 ou 25 anos a depender
do tipo de agente
Em relaccedilatildeo agrave aposentadoria diferenciada para os segurados
portadores de deficiecircncia novidade trazida pela Emenda Constitucional
47 chamamos agrave atenccedilatildeo que ela acabou de ser regulamenta pela LC
1422013 Estudaremos as regras da aposentadoria do portador de
deficiecircncia no capiacutetulo proacuteprio de benefiacutecios
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212 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA
Art 201 sect12 CF88
Amigos desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito
Previdenciaacuterio escuto a discussatildeo sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de inclusatildeo de pessoas na previdecircncia social como forma de
se fortalecer a seguridade social
Lembro que a previdecircncia social eacute o uacutenico dos trecircs regimes em que os
segurados satildeo obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefiacutecios
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior seraacute a
arrecadaccedilatildeo da previdecircncia e menores seratildeo os gastos do Estado com o
pagamento de benefiacutecios assistenciais pois os idosos que contribuem
para a previdecircncia podem se aposentar natildeo necessitando da ldquocaridade
estatalrdquo da assistecircncia social
Com o objetivo de favorecer a inclusatildeo previdenciaacuteria a Emenda
Constitucional 41 (Reforma da Previdecircncia) revista pela EC 47 inseriu o
paraacutegrafo 12 no artigo 201 da CF88 com a seguinte redaccedilatildeo ldquoLei
disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para
atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda
proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no
acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa
renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-
miacutenimordquo
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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tais como pessoas juriacutedicas de direito privado puacuteblico ou contribuintes
especiais (instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e de assistecircncia social sem fins
lucrativos sindicatos e templos)
Ambos tributos apresentam trecircs hipoacuteteses de incidecircncia distinta
1) o faturamento ou o auferimento de receitas para pessoas
juriacutedicas de direito privado
2) o pagamento da folha de salaacuterios para entidades de relevacircncia
social determinadas em lei
3) a arrecadaccedilatildeo mensal de receitas correntes e o recebimento
mensal de recursos para entidades de direito puacuteblico
As exportaccedilotildees satildeo imunes de contribuiccedilotildees incidentes sobre a receita ou
o faturamento (art 149 sect 2ordm I da Constituiccedilatildeo Federal) As entidades
beneficentes de assistecircncia social tambeacutem gozam de imunidade como
veremos em toacutepico especiacutefico
Satildeo isentas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep e da Cofins as receitas (IN
SRF n ordm 247 de 21 de novembro de 2002 art 45)
a) dos recursos recebidos a tiacutetulo de repasse oriundos do
Orccedilamento Geral da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios pelas empresas puacuteblicas e sociedades de
economia mista
b) da exportaccedilatildeo de mercadorias para o exterior
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c) dos serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas ou juriacutedicas residentes
ou domiciliadas no exterior cujo pagamento represente ingresso
de divisas
d) do fornecimento de mercadorias ou serviccedilos para uso ou
consumo de bordo em embarcaccedilotildees e aeronaves em traacutefego
internacional quando o pagamento for efetuado em moeda
conversiacutevel
e) do transporte internacional de cargas ou passageiros
f) auferidas pelos estaleiros navais brasileiros nas atividades de
construccedilatildeo conservaccedilatildeo modernizaccedilatildeo conversatildeo e reparo de
embarcaccedilotildees preacute-registradas ou registradas no Registro Especial
Brasileiro (REB) instituiacutedo pela Lei n ordm 9432 de 8 de janeiro de
1997
g) de frete de mercadorias transportadas entre o Paiacutes e o exterior
pelas embarcaccedilotildees registradas no REB de que trata o art 11 da
Lei n ordm 9432 de 1997
h) de vendas realizadas pelo produtor-vendedor agraves empresas
comerciais exportadoras nos termos do Decreto-Lei n ordm 1248
de 29 de novembro de 1972 e alteraccedilotildees posteriores desde que
destinadas ao fim especiacutefico de exportaccedilatildeo para o exterior e
i) de vendas com fim especiacutefico de exportaccedilatildeo para o exterior a
empresas exportadoras registradas na Secretaria de Comeacutercio
Exterior do Ministeacuterio do Desenvolvimento Induacutestria e Comeacutercio
Exterior
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Tambeacutem satildeo isentas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep e da Cofins a que
se referem agraves Leis n ordm s 10637 de 30 de dezembro de 2002 10833 de
29 de dezembro de 2003 e 10865 de 30 de abril de 2004 as receitas
decorrentes da venda de energia eleacutetrica pela Itaipu Binacional
Satildeo isentas da Cofins as receitas relativas agraves atividades proacuteprias das
seguintes entidades (Medida Provisoacuteria n ordm 2158-35 de 24 de agosto de
2001 art 14 X)
a) templos de qualquer culto
b) partidos poliacuteticos
c) instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e de assistecircncia social que preencham
as condiccedilotildees e requisitos do art 12 da Lei n ordm 9532 de 10 de
dezembro de 1997
d) instituiccedilotildees de caraacuteter filantroacutepico recreativo cultural cientiacutefico
e as associaccedilotildees que preencham as condiccedilotildees e requisitos do
art 15 da Lei n ordm 9532 de 1997
e) sindicatos federaccedilotildees e confederaccedilotildees
f) serviccedilos sociais autocircnomos criados ou autorizados por lei
g) conselhos de fiscalizaccedilatildeo de profissotildees regulamentadas
h) fundaccedilotildees de direito privado
i) condomiacutenios de proprietaacuterios de imoacuteveis residenciais ou
comerciais e
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j) Organizaccedilatildeo das Cooperativas Brasileiras (OCB) e as
Organizaccedilotildees Estaduais de Cooperativas previstas no art 105 e
seu sect 1 ordm da Lei n ordm 5764 de 16 de dezembro de 1971
Existem dois regimes baacutesicos de incidecircncia do PIS e da Cofins o regime
cumulativo e o regime natildeo cumulativo
No regime de incidecircncia cumulativa a base de caacutelculo eacute o total das
receitas da pessoa juriacutedica sem deduccedilotildees em relaccedilatildeo a custos despesas
e encargos Nesse regime as aliacutequotas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep
e da Cofins satildeo respectivamente de 065 e de 3 Note-se no
entanto que a Lei 821291 ainda traz no seu desatualizado texto a
aliacutequota da Cofins de 2 (art 23 I da Lei 821291)
As pessoas juriacutedicas de direito privado e as que lhe satildeo equiparadas pela
legislaccedilatildeo do imposto de renda que apuram o IRPJ com base no lucro
presumido ou arbitrado estatildeo sujeitas agrave incidecircncia cumulativa
O regime cumulativo todavia permite algumas exclusotildees da base de
caacutelculo para pagamento destas contribuiccedilotildees (Lei nordm 9718 de 1998 art
3ordm sect 2ordm)
a) das receitas isentas ou natildeo alcanccediladas pela incidecircncia da
contribuiccedilatildeo ou sujeitas agrave aliacutequota 0 (zero)
b) das vendas canceladas
c) dos descontos incondicionais concedidos
d) do IPI
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e) do ICMS quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo
vendedor dos bens ou prestador dos serviccedilos na condiccedilatildeo de
substituto tributaacuterio
f) das reversotildees de provisotildees
g) das recuperaccedilotildees de creacuteditos baixados como perdas que natildeo
representem ingresso de novas receitas
h) dos resultados positivos da avaliaccedilatildeo de investimentos pelo valor
do patrimocircnio liacutequido
i) dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados
pelo custo de aquisiccedilatildeo que tenham sido computados como
receita
j) das receitas natildeo-operacionais decorrentes da venda de bens do
ativo permanente
Apesar de natildeo ser muito comum questotildees de concurso puacuteblico de Direito
Previdenciaacuterio indagarem sobre as regras de PIS e da Cofins o concurso
para Analista do INSS 2014 trouxe algumas questotildees sobre o tema por
isso detalhamos um pouco mais o assunto neste curso
Os regimes de incidecircncia natildeo-cumulativa para o PISPasep e para a
Cofins foram instituiacutedos em dezembro de 2002 (Lei 10637) e fevereiro
de 2004 (Lei 10833) respectivamente Este regime permite o desconto
de creacuteditos apurados com base em custos despesas e encargos da
pessoa juriacutedica As aliacutequotas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep e da
Cofins satildeo respectivamente de 165 e de 76
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As pessoas juriacutedicas de direito privado e as que lhe satildeo equiparadas pela
legislaccedilatildeo do imposto de renda que apuram o IRPJ com base no lucro real
estatildeo sujeitas agrave incidecircncia natildeo-cumulativa exceto as instituiccedilotildees
financeiras as cooperativas de creacutedito as pessoas juriacutedicas que tenham
por objeto a securitizaccedilatildeo de creacuteditos imobiliaacuterios e financeiros as
operadoras de planos de assistecircncia agrave sauacutede as empresas particulares
que exploram serviccedilos de vigilacircncia e de transporte de valores de que
trata a Lei nordm 7102 de 1983 e as sociedades cooperativas (exceto as
sociedades cooperativas de produccedilatildeo agropecuaacuteria e as sociedades
cooperativas de consumo)
c) o lucro
Eacute a Contribuiccedilatildeo Social sobre o Lucro Liacutequido (CSLL) possui a mesma base
de caacutelculo do Imposto de Renda das Pessoas Juriacutedicas ndash IRPJ sendo
administrada arrecadada fiscalizada e cobrada pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil - SRFB
Estatildeo sujeitas ao pagamento da CSLL as pessoas juriacutedicas e as pessoas
fiacutesicas a elas equiparadas domiciliadas no Paiacutes A aliacutequota da CSLL eacute de
9 para as pessoas juriacutedicas em geral e de 15 (Lei nordm 11727 de
2008 art 17) no caso das pessoas juriacutedicas consideradas instituiccedilotildees
financeiras de seguros privados e de capitalizaccedilatildeo Observem que o texto
do art 23 II da Lei 821291 traz a desatualizada aliacutequota de CSLL de
10
A apuraccedilatildeo da CSLL deve acompanhar a forma de tributaccedilatildeo do lucro
adotada para o IRPJ Aplicam-se agrave CSLL no que couberem as disposiccedilotildees
da legislaccedilatildeo do imposto sobre a renda referentes agrave administraccedilatildeo ao
lanccedilamento agrave consulta agrave cobranccedila agraves penalidades agraves garantias e ao
processo administrativo mantidas a base de caacutelculo e as aliacutequotas
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previstas na legislaccedilatildeo da referida contribuiccedilatildeo (Lei nordm 7689 de 1988
art 6ordm e Lei nordm 8981 de 1995 art 57)
II do trabalhador e dos demais segurados da Previdecircncia Social
natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo
concedidas pelo Regime Geral de Previdecircncia Social
Essa contribuiccedilatildeo tambeacutem eacute considerada previdenciaacuteria e o detalhamento
seraacute estudado mais agrave frente em uma aula especiacutefica de custeio O art
167 XI da Constituiccedilatildeo Federal destina tambeacutem estas contribuiccedilotildees
exclusivamente para o pagamento de benefiacutecios previdenciaacuterios Eacute por
esta razatildeo que se diz que tais contribuiccedilotildees satildeo contribuiccedilotildees
previdenciaacuterias parte do segurado pois apesar de se destinar ao
financiamento da seguridade social (previdecircncia assistecircncia e sauacutede) a
proacutepria constituiccedilatildeo carimbou tal verba para a previdecircncia social
III sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
Concurso de prognoacutestico eacute todo concurso de sorteio de nuacutemeros ou
quaisquer outros siacutembolos loterias e apostas de qualquer natureza
promovidos por oacutergatildeos do Poder Puacuteblico ou por sociedades comerciais ou
civis O Poder Puacuteblico organiza os concursos loteacutericos promovidos pela
Caixa Econocircmica Federal entre outros A iniciativa privada por sua vez
organiza concursos por exemplo a Tele Sena A contribuiccedilatildeo incidente
sobre a receita de concursos de prognoacutesticos eacute a renda liacutequida dos
concursos de prognoacutesticos realizados pelos oacutergatildeos do Poder Puacuteblico e 5
sobre o movimento global de apostas em prado de corridas e sorteios
organizados pela iniciativa privada
Renda liacutequida eacute o total da arrecadaccedilatildeo deduzidos os valores destinados
ao pagamento de precircmios impostos e despesas com administraccedilatildeo e os
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valores destinados aos programas de creacutedito educativo Atualmente 30
da renda liacutequida dos concursos de prognoacutesticos constituem receita do
Fundo de Financiamento ao Estudante de Niacutevel Superior (FIES)
IV do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a
lei a ele equiparar
Satildeo o PIS e a COFINS importaccedilatildeo administrados pela SRFB O seu
detalhamento tambeacutem natildeo faraacute parte do nosso curso
As contribuiccedilotildees sociais aqui previstas satildeo destinadas ao financiamento
dos trecircs ramos da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircn-
cia social Entretanto aquelas consideradas previdenciaacuterias (Ia e II)
devem ser destinadas exclusivamente ao financiamento dos benefiacutecios
previdenciaacuterios e seratildeo estudadas no decorrer do nosso curso
23 CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS
Arts 149 e 195 sectsect 4ordm 6ordm 9ordm e 11 CF
De acordo com o Supremo Tribunal Federal satildeo cinco as espeacutecies
tributaacuterias
a) Impostos
b) Taxas
c) Contribuiccedilotildees de Melhoria
d) Empreacutestimos Compulsoacuterios
e) Contribuiccedilotildees Especiais (ou simplesmente contribuiccedilotildees)
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As contribuiccedilotildees satildeo entatildeo espeacutecies autocircnomas de tributos de acordo
com entendimento consolidado do STF (RREE 138284-8 rel min Carlos
Veloso 146733 ADC-1DF)
As contribuiccedilotildees sociais previdenciaacuterias das empresas em regra incidem
sobre a folha de pagamento A Constituiccedilatildeo no entanto dispotildee que tais
contribuiccedilotildees ldquopoderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em
razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-de-obra do
porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalhordquo (art
195 sect 9deg da CF88) Em nossa aula de custeio veremos quais foram os
ramos de atividades que tiveram a base de caacutelculo de tributaccedilatildeo patronal
substituiacuteda da folha de pagamento para a receita
Meus amigos percebam que como as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias satildeo
cobradas pela regra geral com base na folha de pagamento quem
emprega maior nuacutemero de trabalhadores acaba por ter um custo
previdenciaacuterio mais elevado o que pode desestimular as contrataccedilotildees
Assim o constituinte derivado (Emenda Constitucional 2098) previu a
possibilidade de se diferenciarem os percentuais de contribuiccedilatildeo para
empresas que utilizam intensamente matildeo-de-obra Essa norma no
entanto ateacute entatildeo natildeo foi regulamentada
Outra possiblidade que a Constituiccedilatildeo prevecirc eacute a de substituiccedilatildeo gradual
total ou parcial da contribuiccedilatildeo patronal previdenciaacuteria incidente sobre a
folha de remuneraccedilatildeo dos trabalhadores por outra incidente sobre a
receita ou o faturamento (art 195 sect 13 CF88)
Outro importante dispositivo constitucional que trata das contribuiccedilotildees
sociais eacute o que dispotildee ser vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das
contribuiccedilotildees sociais da empresa quando relativas agrave folha de salaacuterios e
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das contribuiccedilotildees do trabalhador para deacutebitos em montante superior ao
definido em lei complementar (art 195 sect 11 CF)
Remissatildeo eacute o perdatildeo do valor principal da diacutevida jaacute lanccedilada Eacute hipoacutetese de
extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio Anistia eacute o perdatildeo da multa e dos juros de
mora ainda natildeo lanccedilados e exclui o creacutedito tributaacuterio Ambos os institutos
sofrem limitaccedilotildees quanto ao valor apenas em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees
previdenciaacuterias
Um dos dispositivos mais cobrados nos concursos puacuteblicos eacute o que trata
da anterioridade As contribuiccedilotildees sociais seguem a anterioridade
nonagesimal ou anterioridade mitigada (tambeacutem chamada de noventena)
ou seja somente poderatildeo ser exigidas depois de decorridos 90 dias da
data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado
Entatildeo para poder cobrar efetivamente uma contribuiccedilatildeo social eacute
necessaacuterio esperar 90 dias da data da publicaccedilatildeo da lei que a criou O STF
entende que para alterar a data de vencimento da contribuiccedilatildeo social natildeo
eacute necessaacuterio aguardar a noventena (Suacutemula 669)
Meus guerreiros a Emenda Constitucional 332001 ofereceu imunidade
de contribuiccedilatildeo social e de intervenccedilatildeo no domiacutenio econocircmico agraves receitas
provenientes de operaccedilatildeo de exportaccedilatildeo inserindo o inciso I no sect 2deg do
art 149 da Constituiccedilatildeo
As exportaccedilotildees ficaram entatildeo desoneradas do pagamento de
contribuiccedilotildees incidentes sobre a receita ou faturamento (COFINS e PIS)
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Os contribuintes que recolhem suas contribuiccedilotildees previdenciaacuterias com
base no faturamento devido agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria tambeacutem foram
beneficiados
Caros amigos o sect 4deg do art 195 da Constituiccedilatildeo dispotildee que a lei poderaacute
instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo
da seguridade social face agrave competecircncia residual da Uniatildeo Entende o
STF que estas contribuiccedilotildees devem ser criadas mediante lei
complementar e obedecendo ao princiacutepio da natildeo cumulatividade
sem todavia ser obrigatoacuterio que tenham fato gerador ou base de caacutelculo
diferente dos impostos jaacute existentes Natildeo podem entretanto possuir a
mesma base de caacutelculo e fato gerador das contribuiccedilotildees anteriormente
instituiacutedas (RE-258470RS Rel Min Moreira Alves)
24 IMUNIDADE DAS ENTIDADES BENEFICENTES DE
ASSISTEcircNCIA SOCIAL
Art 195 sect 7ordm CF 55 Lei 821291 e 206 a 210 Decreto 304899
A Constituiccedilatildeo Federal dispotildee
ldquoSatildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades bene-
ficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em
leirdquo
Apesar de o proacuteprio texto constitucional mencionar a palavra ldquoisentasrdquo
tecnicamente trata-se de verdadeira imunidade Amigos a diferenccedila
entre imunidade e isenccedilatildeo eacute que a isenccedilatildeo eacute uma autorizaccedilatildeo legal para
que sobre determinado fato gerador natildeo haja incidecircncia de tributo
enquanto a imunidade eacute a autorizaccedilatildeo constitucional para a natildeo
incidecircncia tributaacuteria
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Uma dica que devo dar para vocecircs eacute que sempre que a questatildeo repetir as
palavras de um ato normativo (constituiccedilatildeo lei decreto) ela deve ser
considerada correta mesmo que tenha alguma impropriedade Assim se
a questatildeo falar em isenccedilatildeo de contribuiccedilotildees para entidades beneficentes
obviamente ela deve ser marcada correta
Meus amigos recentemente os requisitos para o gozo da imunidade
foram alvo de alteraccedilatildeo Eacute que a Lei 12101 de 27112009 revogou as
regras do art 55 da Lei 821291 passando a dispor sobre a mateacuteria O
Decreto 7237 de 20072010 regulamentou os dispositivos da Lei
1210109
O art 29 da Lei 1210109 traz os seguintes requisitos para o gozo do
benefiacutecio fiscal
I - natildeo percebam seus diretores estatutaacuterios conselheiros soacutecios
instituidores ou benfeitores remuneraccedilatildeo vantagens ou benefiacutecios direta
ou indiretamente por qualquer forma ou tiacutetulo em razatildeo das
competecircncias funccedilotildees ou atividades que lhes sejam atribuiacutedas pelos
respectivos atos constitutivos
II - aplique suas rendas seus recursos e eventual superaacutevit integralmente
no territoacuterio nacional na manutenccedilatildeo e desenvolvimento de seus
objetivos institucionais
III - apresente certidatildeo negativa ou certidatildeo positiva com efeito de
negativa de deacutebitos relativos aos tributos administrados pela Secretaria
da Receita Federal do Brasil e certificado de regularidade do Fundo de
Garantia do Tempo de Serviccedilo - FGTS
IV - mantenha escrituraccedilatildeo contaacutebil regular que registre as receitas e
despesas bem como a aplicaccedilatildeo em gratuidade de forma segregada em
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consonacircncia com as normas emanadas do Conselho Federal de
Contabilidade
V - natildeo distribua resultados dividendos bonificaccedilotildees participaccedilotildees ou
parcelas do seu patrimocircnio sob qualquer forma ou pretexto
VI - conserve em boa ordem pelo prazo de 10 (dez) anos contado da
data da emissatildeo os documentos que comprovem a origem e a aplicaccedilatildeo
de seus recursos e os relativos a atos ou operaccedilotildees realizados que
impliquem modificaccedilatildeo da situaccedilatildeo patrimonial
VII - cumpra as obrigaccedilotildees acessoacuterias estabelecidas na legislaccedilatildeo
tributaacuteria
VIII - apresente as demonstraccedilotildees contaacutebeis e financeiras devidamente
auditadas por auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos
Regionais de Contabilidade quando a receita bruta anual auferida for
superior ao limite fixado pela Lei Complementar no 123 de 14 de
dezembro de 2006
Apoacutes a alteraccedilatildeo promovida pela lei 128682013 tornou-se possiacutevel
inclusive a remuneraccedilatildeo de diretores destas instituiccedilotildees conforme
previsto expressamente no sect 1deg do art 29 da Lei 121012009 sendo
permitida
I - a remuneraccedilatildeo aos diretores natildeo estatutaacuterios que tenham
viacutenculo empregatiacutecio
II - a remuneraccedilatildeo aos dirigentes estatutaacuterios desde que recebam
remuneraccedilatildeo inferior em seu valor bruto a 70 do limite
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estabelecido para a remuneraccedilatildeo de servidores do Poder Executivo
federal
A referida remuneraccedilatildeo dos dirigentes estatutaacuterios deve obedecer
agraves seguintes condiccedilotildees
I - nenhum dirigente remunerado poderaacute ser cocircnjuge ou parente
ateacute 3deg grau inclusive afim de instituidores soacutecios diretores
conselheiros benfeitores ou equivalentes da instituiccedilatildeo e
II - o total pago a tiacutetulo de remuneraccedilatildeo para dirigentes pelo
exerciacutecio das atribuiccedilotildees estatutaacuterias deve ser inferior a 5 vezes o
valor correspondente ao limite individual estabelecido
A Lei 1210109 aleacutem de tratar dos requisitos para a imunidade das
entidades de assistecircncia social dispotildee tambeacutem sobre a isenccedilatildeo das
entidades que atuam nas aacutereas de sauacutede e de educaccedilatildeo devendo
estas cumprir os mesmos requisitos estabelecidos no seu art 29
A isenccedilatildeo das contribuiccedilotildees eacute extensiva a todas as entidades mantidas
suas dependecircncias estabelecimentos e obras de construccedilatildeo civil da pes-
soa juriacutedica de direito privado beneficente quando por ela executadas e
destinadas a uso proacuteprio
25 COMPETEcircNCIA DA JUSTICcedilA DO TRABALHO PARA
EXECUTAR CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS
Art 114 VIII CF
A partir da Emenda 20 de 1998 a Justiccedila do Trabalho passou a ser
competente para executar de ofiacutecio as contribuiccedilotildees sociais
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previdenciaacuterias das empresas e dos segurados decorrentes das sentenccedilas
que proferir
Assim meus amigos se por exemplo em uma accedilatildeo trabalhista o
reclamante ganhar 100 mil reais da empresa o Juiz do Trabalho tem que
cobrar as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes desta condenaccedilatildeo
abrangendo tanto a parcela devida pelo empregador como tambeacutem a
parcela de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria do empregado
26 PREEXISTEcircNCIA DO CUSTEIO EM RELACcedilAtildeO AOS
BENEFIacuteCIOS E SERVICcedilOS
Art 195 sect 5ordm CF
Meus guerreiros no meu papel de capitatildeo alerto a vocecircs que este eacute um
dos dispositivos constitucionais que mais tecircm sido cobrados em provas de
concurso puacuteblico
De acordo com o texto do artigo 195 sect 5deg da Constituiccedilatildeo ldquonenhum
benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou
estendido sem a correspondente fonte de custeio totalrdquo
Entatildeo preexistecircncia do custeio em relaccedilatildeo aos benefiacutecios e serviccedilos signi-
fica que para ser possiacutevel a criaccedilatildeo ou ampliaccedilatildeo de qualquer benefiacutecio
ou serviccedilo deve haver anteriormente previsatildeo da fonte dos recursos
que financiaraacute a nova prestaccedilatildeo
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Um novo benefiacutecio deve ser financiado por nova fonte natildeo bastando ape-
nas indicar recursos jaacute existentes sob pena de padecer de inconstitucio-
nalidade
27 COMPETEcircNCIA DOS ENTES FEDERATIVOS
Art 22 XXIII CF88 Art 23 II CF88
Art 24 XII CF88 Art 30 I CF88
Amigos devo primeiramente explicar para vocecircs que na terminologia
juriacutedica competecircncia significa grosso modo o poder que determinada
pessoa tem para executar alguma tarefa Falar que o municiacutepio eacute
competente para legislar sobre determinada mateacuteria eacute o mesmo que dizer
que cabe a ele tal atribuiccedilatildeo
Assim em relaccedilatildeo ao poder para editar leis cabe privativamente agrave
Uniatildeo legislar sobre seguridade social A Uniatildeo eacute responsaacutevel pela
normatizaccedilatildeo dos aspectos baacutesicos e regras gerais da seguridade social
incluindo sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social A definiccedilatildeo da
estrutura da seguridade eacute de competecircncia privativa deste ente
A competecircncia constitucional privativa permite que lei complementar
autorize os Estados e o Distrito Federal a legislar sobre questotildees
especiacuteficas de mateacuteria relacionada agrave seguridade social
Jaacute as competecircncias legislativas relativas agrave previdecircncia social
proteccedilatildeo e defesa da sauacutede satildeo concorrentes entre a Uniatildeo
Estados e Distrito Federal ou seja a Uniatildeo edita as normas gerais e os
Estados e DF as especiacuteficas Observe-se que os Municiacutepios natildeo estatildeo
incluiacutedos na competecircncia concorrente
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Diz-se que a competecircncia para legislar sobre mateacuteria de previdecircncia
social eacute concorrente devido aos Estados e Distrito Federal terem a
capacidade de legislar sobre o funcionamento dos seus respectivos
regimes proacuteprios Os Municiacutepios tambeacutem podem legislar sobre a
organizaccedilatildeo dos seus regimes proacuteprios por forccedila do disposto no art 30
I da Constituiccedilatildeo que lhes atribui competecircncia em se tratando de
assuntos de interesse local (competecircncia suplementar)
A regulamentaccedilatildeo do Regime Geral de Previdecircncia Social eacute de
competecircncia privativa da Uniatildeo cabendo apenas ao Ente Federal a
elaboraccedilatildeo de disposiccedilotildees relativas ao RGPS
Eacute competecircncia comum da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios cuidar da sauacutede e assistecircncia puacuteblica da proteccedilatildeo
e garantia das pessoas portadoras de deficiecircncia Esta competecircncia
natildeo eacute legislativa mas administrativa pois natildeo se refere agrave capacidade de
legislar
28 ndash SEGURADOS ESPECIAIS
Art 195 sect8ordm CF88
Art 201 sect12 CF88
De acordo com o art 195 sect8deg da Constituiccedilatildeo Federal de 1988 ldquoo
produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da leirdquo
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Este dispositivo prevecirc a existecircncia dos segurados especiais
regulamentados pela Lei 821291 Na aula em que seratildeo estudados
todos os segurados da previdecircncia social o segurado especial seraacute melhor
detalhado
Estes produtores que trabalham em regime de economia familiar
contribuem para a previdecircncia social com uma aliacutequota incidente sobre a
venda de sua produccedilatildeo ao inveacutes de seguirem a regra geral da
contribuiccedilatildeo sobre a remuneraccedilatildeo
Meus amigos estes segurados especiais como o proacuteprio nome sugere
tecircm um tratamento totalmente especial Para vocecircs terem ideia para que
tais segurados obtenham benefiacutecios previdenciaacuterios natildeo eacute essencial a
comprovaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo para a previdecircncia social bastando que se
comprove o tempo de atividade rural mesmo que de forma descontiacutenua
Assim se um pequeno produtor rural que trabalha com a sua famiacutelia
conseguir comprovar tal fato perante o INSS poderaacute aposentar-se
mesmo que jamais tenha contribuiacutedo para a previdecircncia social Isso busca
beneficiar as pequenas famiacutelias que trabalham com a atividade rural em
busca do seu sustento
A Constituiccedilatildeo menciona que estes segurados devem exercer suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes Note-se que o texto natildeo proiacutebe o apoio de empregados
temporaacuterios (safristas) entretanto a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria restringiu
durante muito tempo o texto constitucional natildeo permitindo a
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contrataccedilatildeo de empregados temporaacuterios Somente com a ediccedilatildeo da Lei
1171808 eacute que a lei previdenciaacuteria passou a permitir a contrataccedilatildeo pelo
segurado especial de empregados safristas como veremos quando
estudarmos as categorias de segurados
Os segurados especiais tecircm seus benefiacutecios previdenciaacuterios limitados ao
salaacuterio miacutenimo por forccedila de lei A proacutepria Constituiccedilatildeo ao prever a forma
diferenciada de contribuiccedilatildeo deste segurado estabeleceu que ele faria jus
aos benefiacutecios nos termos da lei
29 ndash ORCcedilAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art 195 sect 1ordm CF88
Art 195 sect 2ordm CF88
Art 165 sect 5ordm III CF88
No nosso sistema juriacutedico existem trecircs orccedilamentos que devem ser
elaborados anualmente e aprovados por lei
I - o orccedilamento fiscal referente aos Poderes da Uniatildeo seus fundos
oacutergatildeos e entidades da administraccedilatildeo direta e indireta inclusive fundaccedilotildees
instituiacutedas e mantidas pelo Poder Puacuteblico
II - o orccedilamento de investimento das empresas em que a Uniatildeo direta ou
indiretamente detenha a maioria do capital social com direito a voto
III - o orccedilamento da seguridade social abrangendo todas as entidades e
oacutergatildeos a ela vinculados da administraccedilatildeo direta ou indireta bem como os
fundos e fundaccedilotildees instituiacutedos e mantidos pelo Poder Puacuteblico
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Podemos notar que o orccedilamento da seguridade social eacute especiacutefico
contendo as receitas da seguridade social e os gastos com as aacutereas da
sauacutede assistecircncia social e previdecircncia social
A proposta de orccedilamento da seguridade social eacute elaborada de forma
integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e
assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na
lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus
recursos (art 195 sect2deg da CF88)
Eacute muito importante que este orccedilamento seja elaborado de forma
integrada pois como vimos na aula demonstrativa a seguridade social eacute
um sistema em que as accedilotildees em uma aacuterea influenciam diretamente a
outra
As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave
seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o
orccedilamento da Uniatildeo Cada ente federativo deve elaborar as previsotildees
orccedilamentaacuterias e incluiacute-las em seus orccedilamentos
A contribuiccedilatildeo da Uniatildeo eacute constituiacuteda de recursos adicionais do orccedilamento
fiscal fixados obrigatoriamente na Lei Orccedilamentaacuteria Anual
No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo mediante inclusatildeo da
destinaccedilatildeo dos recursos em seu orccedilamento fiscal na forma da Lei
Orccedilamentaacuteria Anual (art 16 Lei 821291)
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210 ndash VEDACcedilAtildeO DE CONTRATACcedilAtildeO COM O PODER PUacuteBLICO
Art 195 sect3ordm CF88
A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como
estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele
receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
Para se evitar que as empresas devedoras da seguridade social contratem
com o Estado no processo de licitaccedilatildeo eacute necessaacuteria a apresentaccedilatildeo de
um documento emitido pelos oacutergatildeos arrecadadores de contribuiccedilotildees
sociais chamado de Certidatildeo Negativa de Deacutebito - CND
Em algumas situaccedilotildees a CND eacute exigida na fase de habilitaccedilatildeo do
processo licitatoacuterio e em outras a apresentaccedilatildeo de tal documento
somente eacute necessaacuteria no ato de assinatura do contrato com o Poder
Puacuteblico De uma forma ou de outra o importante eacute que se garanta que as
empresas devedoras da seguridade social sejam impedidas de contratar
com o Poder Puacuteblico em nome da moralidade administrativa
Considera-se a entidade em deacutebito quando contra ela constar creacutedito da
seguridade social exigiacutevel decorrente de obrigaccedilatildeo assumida como
contribuinte ou responsaacutevel constituiacutedo por meio de notificaccedilatildeo fiscal de
lanccedilamento (antigo documento de cobranccedila de deacutebito) auto de infraccedilatildeo
confissatildeo ou declaraccedilatildeo assim entendido tambeacutem o que tenha sido
objeto de informaccedilatildeo na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Serviccedilo e Informaccedilotildees agrave Previdecircncia Social Na aula em que
trataremos de custeio estudaremos com um pouco mais de detalhes a
CND
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211 ndash APOSENTADORIA ESPECIAL
Art 201 sect1ordm CF88
A atual redaccedilatildeo do artigo 201 sect 1deg da Constituiccedilatildeo Federal de
1988 com redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional 4705 dispotildee ldquoEacute
vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo
de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social
ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais
que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se
tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos definidos
em lei complementarrdquo
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as
suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais agrave sauacutede e agrave
integridade fiacutesica jaacute foi implementada haacute muitos anos Quem trabalha
nestas condiccedilotildees pode aposentar-se com reduccedilatildeo do tempo de
contribuiccedilatildeo bastando contribuir durante 15 20 ou 25 anos a depender
do tipo de agente
Em relaccedilatildeo agrave aposentadoria diferenciada para os segurados
portadores de deficiecircncia novidade trazida pela Emenda Constitucional
47 chamamos agrave atenccedilatildeo que ela acabou de ser regulamenta pela LC
1422013 Estudaremos as regras da aposentadoria do portador de
deficiecircncia no capiacutetulo proacuteprio de benefiacutecios
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212 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA
Art 201 sect12 CF88
Amigos desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito
Previdenciaacuterio escuto a discussatildeo sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de inclusatildeo de pessoas na previdecircncia social como forma de
se fortalecer a seguridade social
Lembro que a previdecircncia social eacute o uacutenico dos trecircs regimes em que os
segurados satildeo obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefiacutecios
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior seraacute a
arrecadaccedilatildeo da previdecircncia e menores seratildeo os gastos do Estado com o
pagamento de benefiacutecios assistenciais pois os idosos que contribuem
para a previdecircncia podem se aposentar natildeo necessitando da ldquocaridade
estatalrdquo da assistecircncia social
Com o objetivo de favorecer a inclusatildeo previdenciaacuteria a Emenda
Constitucional 41 (Reforma da Previdecircncia) revista pela EC 47 inseriu o
paraacutegrafo 12 no artigo 201 da CF88 com a seguinte redaccedilatildeo ldquoLei
disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para
atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda
proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no
acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa
renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-
miacutenimordquo
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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c) dos serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas ou juriacutedicas residentes
ou domiciliadas no exterior cujo pagamento represente ingresso
de divisas
d) do fornecimento de mercadorias ou serviccedilos para uso ou
consumo de bordo em embarcaccedilotildees e aeronaves em traacutefego
internacional quando o pagamento for efetuado em moeda
conversiacutevel
e) do transporte internacional de cargas ou passageiros
f) auferidas pelos estaleiros navais brasileiros nas atividades de
construccedilatildeo conservaccedilatildeo modernizaccedilatildeo conversatildeo e reparo de
embarcaccedilotildees preacute-registradas ou registradas no Registro Especial
Brasileiro (REB) instituiacutedo pela Lei n ordm 9432 de 8 de janeiro de
1997
g) de frete de mercadorias transportadas entre o Paiacutes e o exterior
pelas embarcaccedilotildees registradas no REB de que trata o art 11 da
Lei n ordm 9432 de 1997
h) de vendas realizadas pelo produtor-vendedor agraves empresas
comerciais exportadoras nos termos do Decreto-Lei n ordm 1248
de 29 de novembro de 1972 e alteraccedilotildees posteriores desde que
destinadas ao fim especiacutefico de exportaccedilatildeo para o exterior e
i) de vendas com fim especiacutefico de exportaccedilatildeo para o exterior a
empresas exportadoras registradas na Secretaria de Comeacutercio
Exterior do Ministeacuterio do Desenvolvimento Induacutestria e Comeacutercio
Exterior
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Tambeacutem satildeo isentas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep e da Cofins a que
se referem agraves Leis n ordm s 10637 de 30 de dezembro de 2002 10833 de
29 de dezembro de 2003 e 10865 de 30 de abril de 2004 as receitas
decorrentes da venda de energia eleacutetrica pela Itaipu Binacional
Satildeo isentas da Cofins as receitas relativas agraves atividades proacuteprias das
seguintes entidades (Medida Provisoacuteria n ordm 2158-35 de 24 de agosto de
2001 art 14 X)
a) templos de qualquer culto
b) partidos poliacuteticos
c) instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e de assistecircncia social que preencham
as condiccedilotildees e requisitos do art 12 da Lei n ordm 9532 de 10 de
dezembro de 1997
d) instituiccedilotildees de caraacuteter filantroacutepico recreativo cultural cientiacutefico
e as associaccedilotildees que preencham as condiccedilotildees e requisitos do
art 15 da Lei n ordm 9532 de 1997
e) sindicatos federaccedilotildees e confederaccedilotildees
f) serviccedilos sociais autocircnomos criados ou autorizados por lei
g) conselhos de fiscalizaccedilatildeo de profissotildees regulamentadas
h) fundaccedilotildees de direito privado
i) condomiacutenios de proprietaacuterios de imoacuteveis residenciais ou
comerciais e
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j) Organizaccedilatildeo das Cooperativas Brasileiras (OCB) e as
Organizaccedilotildees Estaduais de Cooperativas previstas no art 105 e
seu sect 1 ordm da Lei n ordm 5764 de 16 de dezembro de 1971
Existem dois regimes baacutesicos de incidecircncia do PIS e da Cofins o regime
cumulativo e o regime natildeo cumulativo
No regime de incidecircncia cumulativa a base de caacutelculo eacute o total das
receitas da pessoa juriacutedica sem deduccedilotildees em relaccedilatildeo a custos despesas
e encargos Nesse regime as aliacutequotas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep
e da Cofins satildeo respectivamente de 065 e de 3 Note-se no
entanto que a Lei 821291 ainda traz no seu desatualizado texto a
aliacutequota da Cofins de 2 (art 23 I da Lei 821291)
As pessoas juriacutedicas de direito privado e as que lhe satildeo equiparadas pela
legislaccedilatildeo do imposto de renda que apuram o IRPJ com base no lucro
presumido ou arbitrado estatildeo sujeitas agrave incidecircncia cumulativa
O regime cumulativo todavia permite algumas exclusotildees da base de
caacutelculo para pagamento destas contribuiccedilotildees (Lei nordm 9718 de 1998 art
3ordm sect 2ordm)
a) das receitas isentas ou natildeo alcanccediladas pela incidecircncia da
contribuiccedilatildeo ou sujeitas agrave aliacutequota 0 (zero)
b) das vendas canceladas
c) dos descontos incondicionais concedidos
d) do IPI
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e) do ICMS quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo
vendedor dos bens ou prestador dos serviccedilos na condiccedilatildeo de
substituto tributaacuterio
f) das reversotildees de provisotildees
g) das recuperaccedilotildees de creacuteditos baixados como perdas que natildeo
representem ingresso de novas receitas
h) dos resultados positivos da avaliaccedilatildeo de investimentos pelo valor
do patrimocircnio liacutequido
i) dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados
pelo custo de aquisiccedilatildeo que tenham sido computados como
receita
j) das receitas natildeo-operacionais decorrentes da venda de bens do
ativo permanente
Apesar de natildeo ser muito comum questotildees de concurso puacuteblico de Direito
Previdenciaacuterio indagarem sobre as regras de PIS e da Cofins o concurso
para Analista do INSS 2014 trouxe algumas questotildees sobre o tema por
isso detalhamos um pouco mais o assunto neste curso
Os regimes de incidecircncia natildeo-cumulativa para o PISPasep e para a
Cofins foram instituiacutedos em dezembro de 2002 (Lei 10637) e fevereiro
de 2004 (Lei 10833) respectivamente Este regime permite o desconto
de creacuteditos apurados com base em custos despesas e encargos da
pessoa juriacutedica As aliacutequotas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep e da
Cofins satildeo respectivamente de 165 e de 76
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As pessoas juriacutedicas de direito privado e as que lhe satildeo equiparadas pela
legislaccedilatildeo do imposto de renda que apuram o IRPJ com base no lucro real
estatildeo sujeitas agrave incidecircncia natildeo-cumulativa exceto as instituiccedilotildees
financeiras as cooperativas de creacutedito as pessoas juriacutedicas que tenham
por objeto a securitizaccedilatildeo de creacuteditos imobiliaacuterios e financeiros as
operadoras de planos de assistecircncia agrave sauacutede as empresas particulares
que exploram serviccedilos de vigilacircncia e de transporte de valores de que
trata a Lei nordm 7102 de 1983 e as sociedades cooperativas (exceto as
sociedades cooperativas de produccedilatildeo agropecuaacuteria e as sociedades
cooperativas de consumo)
c) o lucro
Eacute a Contribuiccedilatildeo Social sobre o Lucro Liacutequido (CSLL) possui a mesma base
de caacutelculo do Imposto de Renda das Pessoas Juriacutedicas ndash IRPJ sendo
administrada arrecadada fiscalizada e cobrada pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil - SRFB
Estatildeo sujeitas ao pagamento da CSLL as pessoas juriacutedicas e as pessoas
fiacutesicas a elas equiparadas domiciliadas no Paiacutes A aliacutequota da CSLL eacute de
9 para as pessoas juriacutedicas em geral e de 15 (Lei nordm 11727 de
2008 art 17) no caso das pessoas juriacutedicas consideradas instituiccedilotildees
financeiras de seguros privados e de capitalizaccedilatildeo Observem que o texto
do art 23 II da Lei 821291 traz a desatualizada aliacutequota de CSLL de
10
A apuraccedilatildeo da CSLL deve acompanhar a forma de tributaccedilatildeo do lucro
adotada para o IRPJ Aplicam-se agrave CSLL no que couberem as disposiccedilotildees
da legislaccedilatildeo do imposto sobre a renda referentes agrave administraccedilatildeo ao
lanccedilamento agrave consulta agrave cobranccedila agraves penalidades agraves garantias e ao
processo administrativo mantidas a base de caacutelculo e as aliacutequotas
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previstas na legislaccedilatildeo da referida contribuiccedilatildeo (Lei nordm 7689 de 1988
art 6ordm e Lei nordm 8981 de 1995 art 57)
II do trabalhador e dos demais segurados da Previdecircncia Social
natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo
concedidas pelo Regime Geral de Previdecircncia Social
Essa contribuiccedilatildeo tambeacutem eacute considerada previdenciaacuteria e o detalhamento
seraacute estudado mais agrave frente em uma aula especiacutefica de custeio O art
167 XI da Constituiccedilatildeo Federal destina tambeacutem estas contribuiccedilotildees
exclusivamente para o pagamento de benefiacutecios previdenciaacuterios Eacute por
esta razatildeo que se diz que tais contribuiccedilotildees satildeo contribuiccedilotildees
previdenciaacuterias parte do segurado pois apesar de se destinar ao
financiamento da seguridade social (previdecircncia assistecircncia e sauacutede) a
proacutepria constituiccedilatildeo carimbou tal verba para a previdecircncia social
III sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
Concurso de prognoacutestico eacute todo concurso de sorteio de nuacutemeros ou
quaisquer outros siacutembolos loterias e apostas de qualquer natureza
promovidos por oacutergatildeos do Poder Puacuteblico ou por sociedades comerciais ou
civis O Poder Puacuteblico organiza os concursos loteacutericos promovidos pela
Caixa Econocircmica Federal entre outros A iniciativa privada por sua vez
organiza concursos por exemplo a Tele Sena A contribuiccedilatildeo incidente
sobre a receita de concursos de prognoacutesticos eacute a renda liacutequida dos
concursos de prognoacutesticos realizados pelos oacutergatildeos do Poder Puacuteblico e 5
sobre o movimento global de apostas em prado de corridas e sorteios
organizados pela iniciativa privada
Renda liacutequida eacute o total da arrecadaccedilatildeo deduzidos os valores destinados
ao pagamento de precircmios impostos e despesas com administraccedilatildeo e os
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valores destinados aos programas de creacutedito educativo Atualmente 30
da renda liacutequida dos concursos de prognoacutesticos constituem receita do
Fundo de Financiamento ao Estudante de Niacutevel Superior (FIES)
IV do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a
lei a ele equiparar
Satildeo o PIS e a COFINS importaccedilatildeo administrados pela SRFB O seu
detalhamento tambeacutem natildeo faraacute parte do nosso curso
As contribuiccedilotildees sociais aqui previstas satildeo destinadas ao financiamento
dos trecircs ramos da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircn-
cia social Entretanto aquelas consideradas previdenciaacuterias (Ia e II)
devem ser destinadas exclusivamente ao financiamento dos benefiacutecios
previdenciaacuterios e seratildeo estudadas no decorrer do nosso curso
23 CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS
Arts 149 e 195 sectsect 4ordm 6ordm 9ordm e 11 CF
De acordo com o Supremo Tribunal Federal satildeo cinco as espeacutecies
tributaacuterias
a) Impostos
b) Taxas
c) Contribuiccedilotildees de Melhoria
d) Empreacutestimos Compulsoacuterios
e) Contribuiccedilotildees Especiais (ou simplesmente contribuiccedilotildees)
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As contribuiccedilotildees satildeo entatildeo espeacutecies autocircnomas de tributos de acordo
com entendimento consolidado do STF (RREE 138284-8 rel min Carlos
Veloso 146733 ADC-1DF)
As contribuiccedilotildees sociais previdenciaacuterias das empresas em regra incidem
sobre a folha de pagamento A Constituiccedilatildeo no entanto dispotildee que tais
contribuiccedilotildees ldquopoderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em
razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-de-obra do
porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalhordquo (art
195 sect 9deg da CF88) Em nossa aula de custeio veremos quais foram os
ramos de atividades que tiveram a base de caacutelculo de tributaccedilatildeo patronal
substituiacuteda da folha de pagamento para a receita
Meus amigos percebam que como as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias satildeo
cobradas pela regra geral com base na folha de pagamento quem
emprega maior nuacutemero de trabalhadores acaba por ter um custo
previdenciaacuterio mais elevado o que pode desestimular as contrataccedilotildees
Assim o constituinte derivado (Emenda Constitucional 2098) previu a
possibilidade de se diferenciarem os percentuais de contribuiccedilatildeo para
empresas que utilizam intensamente matildeo-de-obra Essa norma no
entanto ateacute entatildeo natildeo foi regulamentada
Outra possiblidade que a Constituiccedilatildeo prevecirc eacute a de substituiccedilatildeo gradual
total ou parcial da contribuiccedilatildeo patronal previdenciaacuteria incidente sobre a
folha de remuneraccedilatildeo dos trabalhadores por outra incidente sobre a
receita ou o faturamento (art 195 sect 13 CF88)
Outro importante dispositivo constitucional que trata das contribuiccedilotildees
sociais eacute o que dispotildee ser vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das
contribuiccedilotildees sociais da empresa quando relativas agrave folha de salaacuterios e
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das contribuiccedilotildees do trabalhador para deacutebitos em montante superior ao
definido em lei complementar (art 195 sect 11 CF)
Remissatildeo eacute o perdatildeo do valor principal da diacutevida jaacute lanccedilada Eacute hipoacutetese de
extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio Anistia eacute o perdatildeo da multa e dos juros de
mora ainda natildeo lanccedilados e exclui o creacutedito tributaacuterio Ambos os institutos
sofrem limitaccedilotildees quanto ao valor apenas em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees
previdenciaacuterias
Um dos dispositivos mais cobrados nos concursos puacuteblicos eacute o que trata
da anterioridade As contribuiccedilotildees sociais seguem a anterioridade
nonagesimal ou anterioridade mitigada (tambeacutem chamada de noventena)
ou seja somente poderatildeo ser exigidas depois de decorridos 90 dias da
data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado
Entatildeo para poder cobrar efetivamente uma contribuiccedilatildeo social eacute
necessaacuterio esperar 90 dias da data da publicaccedilatildeo da lei que a criou O STF
entende que para alterar a data de vencimento da contribuiccedilatildeo social natildeo
eacute necessaacuterio aguardar a noventena (Suacutemula 669)
Meus guerreiros a Emenda Constitucional 332001 ofereceu imunidade
de contribuiccedilatildeo social e de intervenccedilatildeo no domiacutenio econocircmico agraves receitas
provenientes de operaccedilatildeo de exportaccedilatildeo inserindo o inciso I no sect 2deg do
art 149 da Constituiccedilatildeo
As exportaccedilotildees ficaram entatildeo desoneradas do pagamento de
contribuiccedilotildees incidentes sobre a receita ou faturamento (COFINS e PIS)
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Os contribuintes que recolhem suas contribuiccedilotildees previdenciaacuterias com
base no faturamento devido agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria tambeacutem foram
beneficiados
Caros amigos o sect 4deg do art 195 da Constituiccedilatildeo dispotildee que a lei poderaacute
instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo
da seguridade social face agrave competecircncia residual da Uniatildeo Entende o
STF que estas contribuiccedilotildees devem ser criadas mediante lei
complementar e obedecendo ao princiacutepio da natildeo cumulatividade
sem todavia ser obrigatoacuterio que tenham fato gerador ou base de caacutelculo
diferente dos impostos jaacute existentes Natildeo podem entretanto possuir a
mesma base de caacutelculo e fato gerador das contribuiccedilotildees anteriormente
instituiacutedas (RE-258470RS Rel Min Moreira Alves)
24 IMUNIDADE DAS ENTIDADES BENEFICENTES DE
ASSISTEcircNCIA SOCIAL
Art 195 sect 7ordm CF 55 Lei 821291 e 206 a 210 Decreto 304899
A Constituiccedilatildeo Federal dispotildee
ldquoSatildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades bene-
ficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em
leirdquo
Apesar de o proacuteprio texto constitucional mencionar a palavra ldquoisentasrdquo
tecnicamente trata-se de verdadeira imunidade Amigos a diferenccedila
entre imunidade e isenccedilatildeo eacute que a isenccedilatildeo eacute uma autorizaccedilatildeo legal para
que sobre determinado fato gerador natildeo haja incidecircncia de tributo
enquanto a imunidade eacute a autorizaccedilatildeo constitucional para a natildeo
incidecircncia tributaacuteria
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Uma dica que devo dar para vocecircs eacute que sempre que a questatildeo repetir as
palavras de um ato normativo (constituiccedilatildeo lei decreto) ela deve ser
considerada correta mesmo que tenha alguma impropriedade Assim se
a questatildeo falar em isenccedilatildeo de contribuiccedilotildees para entidades beneficentes
obviamente ela deve ser marcada correta
Meus amigos recentemente os requisitos para o gozo da imunidade
foram alvo de alteraccedilatildeo Eacute que a Lei 12101 de 27112009 revogou as
regras do art 55 da Lei 821291 passando a dispor sobre a mateacuteria O
Decreto 7237 de 20072010 regulamentou os dispositivos da Lei
1210109
O art 29 da Lei 1210109 traz os seguintes requisitos para o gozo do
benefiacutecio fiscal
I - natildeo percebam seus diretores estatutaacuterios conselheiros soacutecios
instituidores ou benfeitores remuneraccedilatildeo vantagens ou benefiacutecios direta
ou indiretamente por qualquer forma ou tiacutetulo em razatildeo das
competecircncias funccedilotildees ou atividades que lhes sejam atribuiacutedas pelos
respectivos atos constitutivos
II - aplique suas rendas seus recursos e eventual superaacutevit integralmente
no territoacuterio nacional na manutenccedilatildeo e desenvolvimento de seus
objetivos institucionais
III - apresente certidatildeo negativa ou certidatildeo positiva com efeito de
negativa de deacutebitos relativos aos tributos administrados pela Secretaria
da Receita Federal do Brasil e certificado de regularidade do Fundo de
Garantia do Tempo de Serviccedilo - FGTS
IV - mantenha escrituraccedilatildeo contaacutebil regular que registre as receitas e
despesas bem como a aplicaccedilatildeo em gratuidade de forma segregada em
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consonacircncia com as normas emanadas do Conselho Federal de
Contabilidade
V - natildeo distribua resultados dividendos bonificaccedilotildees participaccedilotildees ou
parcelas do seu patrimocircnio sob qualquer forma ou pretexto
VI - conserve em boa ordem pelo prazo de 10 (dez) anos contado da
data da emissatildeo os documentos que comprovem a origem e a aplicaccedilatildeo
de seus recursos e os relativos a atos ou operaccedilotildees realizados que
impliquem modificaccedilatildeo da situaccedilatildeo patrimonial
VII - cumpra as obrigaccedilotildees acessoacuterias estabelecidas na legislaccedilatildeo
tributaacuteria
VIII - apresente as demonstraccedilotildees contaacutebeis e financeiras devidamente
auditadas por auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos
Regionais de Contabilidade quando a receita bruta anual auferida for
superior ao limite fixado pela Lei Complementar no 123 de 14 de
dezembro de 2006
Apoacutes a alteraccedilatildeo promovida pela lei 128682013 tornou-se possiacutevel
inclusive a remuneraccedilatildeo de diretores destas instituiccedilotildees conforme
previsto expressamente no sect 1deg do art 29 da Lei 121012009 sendo
permitida
I - a remuneraccedilatildeo aos diretores natildeo estatutaacuterios que tenham
viacutenculo empregatiacutecio
II - a remuneraccedilatildeo aos dirigentes estatutaacuterios desde que recebam
remuneraccedilatildeo inferior em seu valor bruto a 70 do limite
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estabelecido para a remuneraccedilatildeo de servidores do Poder Executivo
federal
A referida remuneraccedilatildeo dos dirigentes estatutaacuterios deve obedecer
agraves seguintes condiccedilotildees
I - nenhum dirigente remunerado poderaacute ser cocircnjuge ou parente
ateacute 3deg grau inclusive afim de instituidores soacutecios diretores
conselheiros benfeitores ou equivalentes da instituiccedilatildeo e
II - o total pago a tiacutetulo de remuneraccedilatildeo para dirigentes pelo
exerciacutecio das atribuiccedilotildees estatutaacuterias deve ser inferior a 5 vezes o
valor correspondente ao limite individual estabelecido
A Lei 1210109 aleacutem de tratar dos requisitos para a imunidade das
entidades de assistecircncia social dispotildee tambeacutem sobre a isenccedilatildeo das
entidades que atuam nas aacutereas de sauacutede e de educaccedilatildeo devendo
estas cumprir os mesmos requisitos estabelecidos no seu art 29
A isenccedilatildeo das contribuiccedilotildees eacute extensiva a todas as entidades mantidas
suas dependecircncias estabelecimentos e obras de construccedilatildeo civil da pes-
soa juriacutedica de direito privado beneficente quando por ela executadas e
destinadas a uso proacuteprio
25 COMPETEcircNCIA DA JUSTICcedilA DO TRABALHO PARA
EXECUTAR CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS
Art 114 VIII CF
A partir da Emenda 20 de 1998 a Justiccedila do Trabalho passou a ser
competente para executar de ofiacutecio as contribuiccedilotildees sociais
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previdenciaacuterias das empresas e dos segurados decorrentes das sentenccedilas
que proferir
Assim meus amigos se por exemplo em uma accedilatildeo trabalhista o
reclamante ganhar 100 mil reais da empresa o Juiz do Trabalho tem que
cobrar as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes desta condenaccedilatildeo
abrangendo tanto a parcela devida pelo empregador como tambeacutem a
parcela de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria do empregado
26 PREEXISTEcircNCIA DO CUSTEIO EM RELACcedilAtildeO AOS
BENEFIacuteCIOS E SERVICcedilOS
Art 195 sect 5ordm CF
Meus guerreiros no meu papel de capitatildeo alerto a vocecircs que este eacute um
dos dispositivos constitucionais que mais tecircm sido cobrados em provas de
concurso puacuteblico
De acordo com o texto do artigo 195 sect 5deg da Constituiccedilatildeo ldquonenhum
benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou
estendido sem a correspondente fonte de custeio totalrdquo
Entatildeo preexistecircncia do custeio em relaccedilatildeo aos benefiacutecios e serviccedilos signi-
fica que para ser possiacutevel a criaccedilatildeo ou ampliaccedilatildeo de qualquer benefiacutecio
ou serviccedilo deve haver anteriormente previsatildeo da fonte dos recursos
que financiaraacute a nova prestaccedilatildeo
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Um novo benefiacutecio deve ser financiado por nova fonte natildeo bastando ape-
nas indicar recursos jaacute existentes sob pena de padecer de inconstitucio-
nalidade
27 COMPETEcircNCIA DOS ENTES FEDERATIVOS
Art 22 XXIII CF88 Art 23 II CF88
Art 24 XII CF88 Art 30 I CF88
Amigos devo primeiramente explicar para vocecircs que na terminologia
juriacutedica competecircncia significa grosso modo o poder que determinada
pessoa tem para executar alguma tarefa Falar que o municiacutepio eacute
competente para legislar sobre determinada mateacuteria eacute o mesmo que dizer
que cabe a ele tal atribuiccedilatildeo
Assim em relaccedilatildeo ao poder para editar leis cabe privativamente agrave
Uniatildeo legislar sobre seguridade social A Uniatildeo eacute responsaacutevel pela
normatizaccedilatildeo dos aspectos baacutesicos e regras gerais da seguridade social
incluindo sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social A definiccedilatildeo da
estrutura da seguridade eacute de competecircncia privativa deste ente
A competecircncia constitucional privativa permite que lei complementar
autorize os Estados e o Distrito Federal a legislar sobre questotildees
especiacuteficas de mateacuteria relacionada agrave seguridade social
Jaacute as competecircncias legislativas relativas agrave previdecircncia social
proteccedilatildeo e defesa da sauacutede satildeo concorrentes entre a Uniatildeo
Estados e Distrito Federal ou seja a Uniatildeo edita as normas gerais e os
Estados e DF as especiacuteficas Observe-se que os Municiacutepios natildeo estatildeo
incluiacutedos na competecircncia concorrente
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Diz-se que a competecircncia para legislar sobre mateacuteria de previdecircncia
social eacute concorrente devido aos Estados e Distrito Federal terem a
capacidade de legislar sobre o funcionamento dos seus respectivos
regimes proacuteprios Os Municiacutepios tambeacutem podem legislar sobre a
organizaccedilatildeo dos seus regimes proacuteprios por forccedila do disposto no art 30
I da Constituiccedilatildeo que lhes atribui competecircncia em se tratando de
assuntos de interesse local (competecircncia suplementar)
A regulamentaccedilatildeo do Regime Geral de Previdecircncia Social eacute de
competecircncia privativa da Uniatildeo cabendo apenas ao Ente Federal a
elaboraccedilatildeo de disposiccedilotildees relativas ao RGPS
Eacute competecircncia comum da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios cuidar da sauacutede e assistecircncia puacuteblica da proteccedilatildeo
e garantia das pessoas portadoras de deficiecircncia Esta competecircncia
natildeo eacute legislativa mas administrativa pois natildeo se refere agrave capacidade de
legislar
28 ndash SEGURADOS ESPECIAIS
Art 195 sect8ordm CF88
Art 201 sect12 CF88
De acordo com o art 195 sect8deg da Constituiccedilatildeo Federal de 1988 ldquoo
produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da leirdquo
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Este dispositivo prevecirc a existecircncia dos segurados especiais
regulamentados pela Lei 821291 Na aula em que seratildeo estudados
todos os segurados da previdecircncia social o segurado especial seraacute melhor
detalhado
Estes produtores que trabalham em regime de economia familiar
contribuem para a previdecircncia social com uma aliacutequota incidente sobre a
venda de sua produccedilatildeo ao inveacutes de seguirem a regra geral da
contribuiccedilatildeo sobre a remuneraccedilatildeo
Meus amigos estes segurados especiais como o proacuteprio nome sugere
tecircm um tratamento totalmente especial Para vocecircs terem ideia para que
tais segurados obtenham benefiacutecios previdenciaacuterios natildeo eacute essencial a
comprovaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo para a previdecircncia social bastando que se
comprove o tempo de atividade rural mesmo que de forma descontiacutenua
Assim se um pequeno produtor rural que trabalha com a sua famiacutelia
conseguir comprovar tal fato perante o INSS poderaacute aposentar-se
mesmo que jamais tenha contribuiacutedo para a previdecircncia social Isso busca
beneficiar as pequenas famiacutelias que trabalham com a atividade rural em
busca do seu sustento
A Constituiccedilatildeo menciona que estes segurados devem exercer suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes Note-se que o texto natildeo proiacutebe o apoio de empregados
temporaacuterios (safristas) entretanto a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria restringiu
durante muito tempo o texto constitucional natildeo permitindo a
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contrataccedilatildeo de empregados temporaacuterios Somente com a ediccedilatildeo da Lei
1171808 eacute que a lei previdenciaacuteria passou a permitir a contrataccedilatildeo pelo
segurado especial de empregados safristas como veremos quando
estudarmos as categorias de segurados
Os segurados especiais tecircm seus benefiacutecios previdenciaacuterios limitados ao
salaacuterio miacutenimo por forccedila de lei A proacutepria Constituiccedilatildeo ao prever a forma
diferenciada de contribuiccedilatildeo deste segurado estabeleceu que ele faria jus
aos benefiacutecios nos termos da lei
29 ndash ORCcedilAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art 195 sect 1ordm CF88
Art 195 sect 2ordm CF88
Art 165 sect 5ordm III CF88
No nosso sistema juriacutedico existem trecircs orccedilamentos que devem ser
elaborados anualmente e aprovados por lei
I - o orccedilamento fiscal referente aos Poderes da Uniatildeo seus fundos
oacutergatildeos e entidades da administraccedilatildeo direta e indireta inclusive fundaccedilotildees
instituiacutedas e mantidas pelo Poder Puacuteblico
II - o orccedilamento de investimento das empresas em que a Uniatildeo direta ou
indiretamente detenha a maioria do capital social com direito a voto
III - o orccedilamento da seguridade social abrangendo todas as entidades e
oacutergatildeos a ela vinculados da administraccedilatildeo direta ou indireta bem como os
fundos e fundaccedilotildees instituiacutedos e mantidos pelo Poder Puacuteblico
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Podemos notar que o orccedilamento da seguridade social eacute especiacutefico
contendo as receitas da seguridade social e os gastos com as aacutereas da
sauacutede assistecircncia social e previdecircncia social
A proposta de orccedilamento da seguridade social eacute elaborada de forma
integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e
assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na
lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus
recursos (art 195 sect2deg da CF88)
Eacute muito importante que este orccedilamento seja elaborado de forma
integrada pois como vimos na aula demonstrativa a seguridade social eacute
um sistema em que as accedilotildees em uma aacuterea influenciam diretamente a
outra
As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave
seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o
orccedilamento da Uniatildeo Cada ente federativo deve elaborar as previsotildees
orccedilamentaacuterias e incluiacute-las em seus orccedilamentos
A contribuiccedilatildeo da Uniatildeo eacute constituiacuteda de recursos adicionais do orccedilamento
fiscal fixados obrigatoriamente na Lei Orccedilamentaacuteria Anual
No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo mediante inclusatildeo da
destinaccedilatildeo dos recursos em seu orccedilamento fiscal na forma da Lei
Orccedilamentaacuteria Anual (art 16 Lei 821291)
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210 ndash VEDACcedilAtildeO DE CONTRATACcedilAtildeO COM O PODER PUacuteBLICO
Art 195 sect3ordm CF88
A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como
estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele
receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
Para se evitar que as empresas devedoras da seguridade social contratem
com o Estado no processo de licitaccedilatildeo eacute necessaacuteria a apresentaccedilatildeo de
um documento emitido pelos oacutergatildeos arrecadadores de contribuiccedilotildees
sociais chamado de Certidatildeo Negativa de Deacutebito - CND
Em algumas situaccedilotildees a CND eacute exigida na fase de habilitaccedilatildeo do
processo licitatoacuterio e em outras a apresentaccedilatildeo de tal documento
somente eacute necessaacuteria no ato de assinatura do contrato com o Poder
Puacuteblico De uma forma ou de outra o importante eacute que se garanta que as
empresas devedoras da seguridade social sejam impedidas de contratar
com o Poder Puacuteblico em nome da moralidade administrativa
Considera-se a entidade em deacutebito quando contra ela constar creacutedito da
seguridade social exigiacutevel decorrente de obrigaccedilatildeo assumida como
contribuinte ou responsaacutevel constituiacutedo por meio de notificaccedilatildeo fiscal de
lanccedilamento (antigo documento de cobranccedila de deacutebito) auto de infraccedilatildeo
confissatildeo ou declaraccedilatildeo assim entendido tambeacutem o que tenha sido
objeto de informaccedilatildeo na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Serviccedilo e Informaccedilotildees agrave Previdecircncia Social Na aula em que
trataremos de custeio estudaremos com um pouco mais de detalhes a
CND
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211 ndash APOSENTADORIA ESPECIAL
Art 201 sect1ordm CF88
A atual redaccedilatildeo do artigo 201 sect 1deg da Constituiccedilatildeo Federal de
1988 com redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional 4705 dispotildee ldquoEacute
vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo
de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social
ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais
que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se
tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos definidos
em lei complementarrdquo
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as
suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais agrave sauacutede e agrave
integridade fiacutesica jaacute foi implementada haacute muitos anos Quem trabalha
nestas condiccedilotildees pode aposentar-se com reduccedilatildeo do tempo de
contribuiccedilatildeo bastando contribuir durante 15 20 ou 25 anos a depender
do tipo de agente
Em relaccedilatildeo agrave aposentadoria diferenciada para os segurados
portadores de deficiecircncia novidade trazida pela Emenda Constitucional
47 chamamos agrave atenccedilatildeo que ela acabou de ser regulamenta pela LC
1422013 Estudaremos as regras da aposentadoria do portador de
deficiecircncia no capiacutetulo proacuteprio de benefiacutecios
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212 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA
Art 201 sect12 CF88
Amigos desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito
Previdenciaacuterio escuto a discussatildeo sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de inclusatildeo de pessoas na previdecircncia social como forma de
se fortalecer a seguridade social
Lembro que a previdecircncia social eacute o uacutenico dos trecircs regimes em que os
segurados satildeo obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefiacutecios
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior seraacute a
arrecadaccedilatildeo da previdecircncia e menores seratildeo os gastos do Estado com o
pagamento de benefiacutecios assistenciais pois os idosos que contribuem
para a previdecircncia podem se aposentar natildeo necessitando da ldquocaridade
estatalrdquo da assistecircncia social
Com o objetivo de favorecer a inclusatildeo previdenciaacuteria a Emenda
Constitucional 41 (Reforma da Previdecircncia) revista pela EC 47 inseriu o
paraacutegrafo 12 no artigo 201 da CF88 com a seguinte redaccedilatildeo ldquoLei
disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para
atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda
proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no
acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa
renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-
miacutenimordquo
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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Tambeacutem satildeo isentas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep e da Cofins a que
se referem agraves Leis n ordm s 10637 de 30 de dezembro de 2002 10833 de
29 de dezembro de 2003 e 10865 de 30 de abril de 2004 as receitas
decorrentes da venda de energia eleacutetrica pela Itaipu Binacional
Satildeo isentas da Cofins as receitas relativas agraves atividades proacuteprias das
seguintes entidades (Medida Provisoacuteria n ordm 2158-35 de 24 de agosto de
2001 art 14 X)
a) templos de qualquer culto
b) partidos poliacuteticos
c) instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e de assistecircncia social que preencham
as condiccedilotildees e requisitos do art 12 da Lei n ordm 9532 de 10 de
dezembro de 1997
d) instituiccedilotildees de caraacuteter filantroacutepico recreativo cultural cientiacutefico
e as associaccedilotildees que preencham as condiccedilotildees e requisitos do
art 15 da Lei n ordm 9532 de 1997
e) sindicatos federaccedilotildees e confederaccedilotildees
f) serviccedilos sociais autocircnomos criados ou autorizados por lei
g) conselhos de fiscalizaccedilatildeo de profissotildees regulamentadas
h) fundaccedilotildees de direito privado
i) condomiacutenios de proprietaacuterios de imoacuteveis residenciais ou
comerciais e
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j) Organizaccedilatildeo das Cooperativas Brasileiras (OCB) e as
Organizaccedilotildees Estaduais de Cooperativas previstas no art 105 e
seu sect 1 ordm da Lei n ordm 5764 de 16 de dezembro de 1971
Existem dois regimes baacutesicos de incidecircncia do PIS e da Cofins o regime
cumulativo e o regime natildeo cumulativo
No regime de incidecircncia cumulativa a base de caacutelculo eacute o total das
receitas da pessoa juriacutedica sem deduccedilotildees em relaccedilatildeo a custos despesas
e encargos Nesse regime as aliacutequotas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep
e da Cofins satildeo respectivamente de 065 e de 3 Note-se no
entanto que a Lei 821291 ainda traz no seu desatualizado texto a
aliacutequota da Cofins de 2 (art 23 I da Lei 821291)
As pessoas juriacutedicas de direito privado e as que lhe satildeo equiparadas pela
legislaccedilatildeo do imposto de renda que apuram o IRPJ com base no lucro
presumido ou arbitrado estatildeo sujeitas agrave incidecircncia cumulativa
O regime cumulativo todavia permite algumas exclusotildees da base de
caacutelculo para pagamento destas contribuiccedilotildees (Lei nordm 9718 de 1998 art
3ordm sect 2ordm)
a) das receitas isentas ou natildeo alcanccediladas pela incidecircncia da
contribuiccedilatildeo ou sujeitas agrave aliacutequota 0 (zero)
b) das vendas canceladas
c) dos descontos incondicionais concedidos
d) do IPI
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e) do ICMS quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo
vendedor dos bens ou prestador dos serviccedilos na condiccedilatildeo de
substituto tributaacuterio
f) das reversotildees de provisotildees
g) das recuperaccedilotildees de creacuteditos baixados como perdas que natildeo
representem ingresso de novas receitas
h) dos resultados positivos da avaliaccedilatildeo de investimentos pelo valor
do patrimocircnio liacutequido
i) dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados
pelo custo de aquisiccedilatildeo que tenham sido computados como
receita
j) das receitas natildeo-operacionais decorrentes da venda de bens do
ativo permanente
Apesar de natildeo ser muito comum questotildees de concurso puacuteblico de Direito
Previdenciaacuterio indagarem sobre as regras de PIS e da Cofins o concurso
para Analista do INSS 2014 trouxe algumas questotildees sobre o tema por
isso detalhamos um pouco mais o assunto neste curso
Os regimes de incidecircncia natildeo-cumulativa para o PISPasep e para a
Cofins foram instituiacutedos em dezembro de 2002 (Lei 10637) e fevereiro
de 2004 (Lei 10833) respectivamente Este regime permite o desconto
de creacuteditos apurados com base em custos despesas e encargos da
pessoa juriacutedica As aliacutequotas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep e da
Cofins satildeo respectivamente de 165 e de 76
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As pessoas juriacutedicas de direito privado e as que lhe satildeo equiparadas pela
legislaccedilatildeo do imposto de renda que apuram o IRPJ com base no lucro real
estatildeo sujeitas agrave incidecircncia natildeo-cumulativa exceto as instituiccedilotildees
financeiras as cooperativas de creacutedito as pessoas juriacutedicas que tenham
por objeto a securitizaccedilatildeo de creacuteditos imobiliaacuterios e financeiros as
operadoras de planos de assistecircncia agrave sauacutede as empresas particulares
que exploram serviccedilos de vigilacircncia e de transporte de valores de que
trata a Lei nordm 7102 de 1983 e as sociedades cooperativas (exceto as
sociedades cooperativas de produccedilatildeo agropecuaacuteria e as sociedades
cooperativas de consumo)
c) o lucro
Eacute a Contribuiccedilatildeo Social sobre o Lucro Liacutequido (CSLL) possui a mesma base
de caacutelculo do Imposto de Renda das Pessoas Juriacutedicas ndash IRPJ sendo
administrada arrecadada fiscalizada e cobrada pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil - SRFB
Estatildeo sujeitas ao pagamento da CSLL as pessoas juriacutedicas e as pessoas
fiacutesicas a elas equiparadas domiciliadas no Paiacutes A aliacutequota da CSLL eacute de
9 para as pessoas juriacutedicas em geral e de 15 (Lei nordm 11727 de
2008 art 17) no caso das pessoas juriacutedicas consideradas instituiccedilotildees
financeiras de seguros privados e de capitalizaccedilatildeo Observem que o texto
do art 23 II da Lei 821291 traz a desatualizada aliacutequota de CSLL de
10
A apuraccedilatildeo da CSLL deve acompanhar a forma de tributaccedilatildeo do lucro
adotada para o IRPJ Aplicam-se agrave CSLL no que couberem as disposiccedilotildees
da legislaccedilatildeo do imposto sobre a renda referentes agrave administraccedilatildeo ao
lanccedilamento agrave consulta agrave cobranccedila agraves penalidades agraves garantias e ao
processo administrativo mantidas a base de caacutelculo e as aliacutequotas
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previstas na legislaccedilatildeo da referida contribuiccedilatildeo (Lei nordm 7689 de 1988
art 6ordm e Lei nordm 8981 de 1995 art 57)
II do trabalhador e dos demais segurados da Previdecircncia Social
natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo
concedidas pelo Regime Geral de Previdecircncia Social
Essa contribuiccedilatildeo tambeacutem eacute considerada previdenciaacuteria e o detalhamento
seraacute estudado mais agrave frente em uma aula especiacutefica de custeio O art
167 XI da Constituiccedilatildeo Federal destina tambeacutem estas contribuiccedilotildees
exclusivamente para o pagamento de benefiacutecios previdenciaacuterios Eacute por
esta razatildeo que se diz que tais contribuiccedilotildees satildeo contribuiccedilotildees
previdenciaacuterias parte do segurado pois apesar de se destinar ao
financiamento da seguridade social (previdecircncia assistecircncia e sauacutede) a
proacutepria constituiccedilatildeo carimbou tal verba para a previdecircncia social
III sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
Concurso de prognoacutestico eacute todo concurso de sorteio de nuacutemeros ou
quaisquer outros siacutembolos loterias e apostas de qualquer natureza
promovidos por oacutergatildeos do Poder Puacuteblico ou por sociedades comerciais ou
civis O Poder Puacuteblico organiza os concursos loteacutericos promovidos pela
Caixa Econocircmica Federal entre outros A iniciativa privada por sua vez
organiza concursos por exemplo a Tele Sena A contribuiccedilatildeo incidente
sobre a receita de concursos de prognoacutesticos eacute a renda liacutequida dos
concursos de prognoacutesticos realizados pelos oacutergatildeos do Poder Puacuteblico e 5
sobre o movimento global de apostas em prado de corridas e sorteios
organizados pela iniciativa privada
Renda liacutequida eacute o total da arrecadaccedilatildeo deduzidos os valores destinados
ao pagamento de precircmios impostos e despesas com administraccedilatildeo e os
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valores destinados aos programas de creacutedito educativo Atualmente 30
da renda liacutequida dos concursos de prognoacutesticos constituem receita do
Fundo de Financiamento ao Estudante de Niacutevel Superior (FIES)
IV do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a
lei a ele equiparar
Satildeo o PIS e a COFINS importaccedilatildeo administrados pela SRFB O seu
detalhamento tambeacutem natildeo faraacute parte do nosso curso
As contribuiccedilotildees sociais aqui previstas satildeo destinadas ao financiamento
dos trecircs ramos da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircn-
cia social Entretanto aquelas consideradas previdenciaacuterias (Ia e II)
devem ser destinadas exclusivamente ao financiamento dos benefiacutecios
previdenciaacuterios e seratildeo estudadas no decorrer do nosso curso
23 CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS
Arts 149 e 195 sectsect 4ordm 6ordm 9ordm e 11 CF
De acordo com o Supremo Tribunal Federal satildeo cinco as espeacutecies
tributaacuterias
a) Impostos
b) Taxas
c) Contribuiccedilotildees de Melhoria
d) Empreacutestimos Compulsoacuterios
e) Contribuiccedilotildees Especiais (ou simplesmente contribuiccedilotildees)
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As contribuiccedilotildees satildeo entatildeo espeacutecies autocircnomas de tributos de acordo
com entendimento consolidado do STF (RREE 138284-8 rel min Carlos
Veloso 146733 ADC-1DF)
As contribuiccedilotildees sociais previdenciaacuterias das empresas em regra incidem
sobre a folha de pagamento A Constituiccedilatildeo no entanto dispotildee que tais
contribuiccedilotildees ldquopoderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em
razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-de-obra do
porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalhordquo (art
195 sect 9deg da CF88) Em nossa aula de custeio veremos quais foram os
ramos de atividades que tiveram a base de caacutelculo de tributaccedilatildeo patronal
substituiacuteda da folha de pagamento para a receita
Meus amigos percebam que como as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias satildeo
cobradas pela regra geral com base na folha de pagamento quem
emprega maior nuacutemero de trabalhadores acaba por ter um custo
previdenciaacuterio mais elevado o que pode desestimular as contrataccedilotildees
Assim o constituinte derivado (Emenda Constitucional 2098) previu a
possibilidade de se diferenciarem os percentuais de contribuiccedilatildeo para
empresas que utilizam intensamente matildeo-de-obra Essa norma no
entanto ateacute entatildeo natildeo foi regulamentada
Outra possiblidade que a Constituiccedilatildeo prevecirc eacute a de substituiccedilatildeo gradual
total ou parcial da contribuiccedilatildeo patronal previdenciaacuteria incidente sobre a
folha de remuneraccedilatildeo dos trabalhadores por outra incidente sobre a
receita ou o faturamento (art 195 sect 13 CF88)
Outro importante dispositivo constitucional que trata das contribuiccedilotildees
sociais eacute o que dispotildee ser vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das
contribuiccedilotildees sociais da empresa quando relativas agrave folha de salaacuterios e
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das contribuiccedilotildees do trabalhador para deacutebitos em montante superior ao
definido em lei complementar (art 195 sect 11 CF)
Remissatildeo eacute o perdatildeo do valor principal da diacutevida jaacute lanccedilada Eacute hipoacutetese de
extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio Anistia eacute o perdatildeo da multa e dos juros de
mora ainda natildeo lanccedilados e exclui o creacutedito tributaacuterio Ambos os institutos
sofrem limitaccedilotildees quanto ao valor apenas em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees
previdenciaacuterias
Um dos dispositivos mais cobrados nos concursos puacuteblicos eacute o que trata
da anterioridade As contribuiccedilotildees sociais seguem a anterioridade
nonagesimal ou anterioridade mitigada (tambeacutem chamada de noventena)
ou seja somente poderatildeo ser exigidas depois de decorridos 90 dias da
data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado
Entatildeo para poder cobrar efetivamente uma contribuiccedilatildeo social eacute
necessaacuterio esperar 90 dias da data da publicaccedilatildeo da lei que a criou O STF
entende que para alterar a data de vencimento da contribuiccedilatildeo social natildeo
eacute necessaacuterio aguardar a noventena (Suacutemula 669)
Meus guerreiros a Emenda Constitucional 332001 ofereceu imunidade
de contribuiccedilatildeo social e de intervenccedilatildeo no domiacutenio econocircmico agraves receitas
provenientes de operaccedilatildeo de exportaccedilatildeo inserindo o inciso I no sect 2deg do
art 149 da Constituiccedilatildeo
As exportaccedilotildees ficaram entatildeo desoneradas do pagamento de
contribuiccedilotildees incidentes sobre a receita ou faturamento (COFINS e PIS)
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Os contribuintes que recolhem suas contribuiccedilotildees previdenciaacuterias com
base no faturamento devido agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria tambeacutem foram
beneficiados
Caros amigos o sect 4deg do art 195 da Constituiccedilatildeo dispotildee que a lei poderaacute
instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo
da seguridade social face agrave competecircncia residual da Uniatildeo Entende o
STF que estas contribuiccedilotildees devem ser criadas mediante lei
complementar e obedecendo ao princiacutepio da natildeo cumulatividade
sem todavia ser obrigatoacuterio que tenham fato gerador ou base de caacutelculo
diferente dos impostos jaacute existentes Natildeo podem entretanto possuir a
mesma base de caacutelculo e fato gerador das contribuiccedilotildees anteriormente
instituiacutedas (RE-258470RS Rel Min Moreira Alves)
24 IMUNIDADE DAS ENTIDADES BENEFICENTES DE
ASSISTEcircNCIA SOCIAL
Art 195 sect 7ordm CF 55 Lei 821291 e 206 a 210 Decreto 304899
A Constituiccedilatildeo Federal dispotildee
ldquoSatildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades bene-
ficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em
leirdquo
Apesar de o proacuteprio texto constitucional mencionar a palavra ldquoisentasrdquo
tecnicamente trata-se de verdadeira imunidade Amigos a diferenccedila
entre imunidade e isenccedilatildeo eacute que a isenccedilatildeo eacute uma autorizaccedilatildeo legal para
que sobre determinado fato gerador natildeo haja incidecircncia de tributo
enquanto a imunidade eacute a autorizaccedilatildeo constitucional para a natildeo
incidecircncia tributaacuteria
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Uma dica que devo dar para vocecircs eacute que sempre que a questatildeo repetir as
palavras de um ato normativo (constituiccedilatildeo lei decreto) ela deve ser
considerada correta mesmo que tenha alguma impropriedade Assim se
a questatildeo falar em isenccedilatildeo de contribuiccedilotildees para entidades beneficentes
obviamente ela deve ser marcada correta
Meus amigos recentemente os requisitos para o gozo da imunidade
foram alvo de alteraccedilatildeo Eacute que a Lei 12101 de 27112009 revogou as
regras do art 55 da Lei 821291 passando a dispor sobre a mateacuteria O
Decreto 7237 de 20072010 regulamentou os dispositivos da Lei
1210109
O art 29 da Lei 1210109 traz os seguintes requisitos para o gozo do
benefiacutecio fiscal
I - natildeo percebam seus diretores estatutaacuterios conselheiros soacutecios
instituidores ou benfeitores remuneraccedilatildeo vantagens ou benefiacutecios direta
ou indiretamente por qualquer forma ou tiacutetulo em razatildeo das
competecircncias funccedilotildees ou atividades que lhes sejam atribuiacutedas pelos
respectivos atos constitutivos
II - aplique suas rendas seus recursos e eventual superaacutevit integralmente
no territoacuterio nacional na manutenccedilatildeo e desenvolvimento de seus
objetivos institucionais
III - apresente certidatildeo negativa ou certidatildeo positiva com efeito de
negativa de deacutebitos relativos aos tributos administrados pela Secretaria
da Receita Federal do Brasil e certificado de regularidade do Fundo de
Garantia do Tempo de Serviccedilo - FGTS
IV - mantenha escrituraccedilatildeo contaacutebil regular que registre as receitas e
despesas bem como a aplicaccedilatildeo em gratuidade de forma segregada em
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consonacircncia com as normas emanadas do Conselho Federal de
Contabilidade
V - natildeo distribua resultados dividendos bonificaccedilotildees participaccedilotildees ou
parcelas do seu patrimocircnio sob qualquer forma ou pretexto
VI - conserve em boa ordem pelo prazo de 10 (dez) anos contado da
data da emissatildeo os documentos que comprovem a origem e a aplicaccedilatildeo
de seus recursos e os relativos a atos ou operaccedilotildees realizados que
impliquem modificaccedilatildeo da situaccedilatildeo patrimonial
VII - cumpra as obrigaccedilotildees acessoacuterias estabelecidas na legislaccedilatildeo
tributaacuteria
VIII - apresente as demonstraccedilotildees contaacutebeis e financeiras devidamente
auditadas por auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos
Regionais de Contabilidade quando a receita bruta anual auferida for
superior ao limite fixado pela Lei Complementar no 123 de 14 de
dezembro de 2006
Apoacutes a alteraccedilatildeo promovida pela lei 128682013 tornou-se possiacutevel
inclusive a remuneraccedilatildeo de diretores destas instituiccedilotildees conforme
previsto expressamente no sect 1deg do art 29 da Lei 121012009 sendo
permitida
I - a remuneraccedilatildeo aos diretores natildeo estatutaacuterios que tenham
viacutenculo empregatiacutecio
II - a remuneraccedilatildeo aos dirigentes estatutaacuterios desde que recebam
remuneraccedilatildeo inferior em seu valor bruto a 70 do limite
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estabelecido para a remuneraccedilatildeo de servidores do Poder Executivo
federal
A referida remuneraccedilatildeo dos dirigentes estatutaacuterios deve obedecer
agraves seguintes condiccedilotildees
I - nenhum dirigente remunerado poderaacute ser cocircnjuge ou parente
ateacute 3deg grau inclusive afim de instituidores soacutecios diretores
conselheiros benfeitores ou equivalentes da instituiccedilatildeo e
II - o total pago a tiacutetulo de remuneraccedilatildeo para dirigentes pelo
exerciacutecio das atribuiccedilotildees estatutaacuterias deve ser inferior a 5 vezes o
valor correspondente ao limite individual estabelecido
A Lei 1210109 aleacutem de tratar dos requisitos para a imunidade das
entidades de assistecircncia social dispotildee tambeacutem sobre a isenccedilatildeo das
entidades que atuam nas aacutereas de sauacutede e de educaccedilatildeo devendo
estas cumprir os mesmos requisitos estabelecidos no seu art 29
A isenccedilatildeo das contribuiccedilotildees eacute extensiva a todas as entidades mantidas
suas dependecircncias estabelecimentos e obras de construccedilatildeo civil da pes-
soa juriacutedica de direito privado beneficente quando por ela executadas e
destinadas a uso proacuteprio
25 COMPETEcircNCIA DA JUSTICcedilA DO TRABALHO PARA
EXECUTAR CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS
Art 114 VIII CF
A partir da Emenda 20 de 1998 a Justiccedila do Trabalho passou a ser
competente para executar de ofiacutecio as contribuiccedilotildees sociais
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previdenciaacuterias das empresas e dos segurados decorrentes das sentenccedilas
que proferir
Assim meus amigos se por exemplo em uma accedilatildeo trabalhista o
reclamante ganhar 100 mil reais da empresa o Juiz do Trabalho tem que
cobrar as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes desta condenaccedilatildeo
abrangendo tanto a parcela devida pelo empregador como tambeacutem a
parcela de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria do empregado
26 PREEXISTEcircNCIA DO CUSTEIO EM RELACcedilAtildeO AOS
BENEFIacuteCIOS E SERVICcedilOS
Art 195 sect 5ordm CF
Meus guerreiros no meu papel de capitatildeo alerto a vocecircs que este eacute um
dos dispositivos constitucionais que mais tecircm sido cobrados em provas de
concurso puacuteblico
De acordo com o texto do artigo 195 sect 5deg da Constituiccedilatildeo ldquonenhum
benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou
estendido sem a correspondente fonte de custeio totalrdquo
Entatildeo preexistecircncia do custeio em relaccedilatildeo aos benefiacutecios e serviccedilos signi-
fica que para ser possiacutevel a criaccedilatildeo ou ampliaccedilatildeo de qualquer benefiacutecio
ou serviccedilo deve haver anteriormente previsatildeo da fonte dos recursos
que financiaraacute a nova prestaccedilatildeo
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Um novo benefiacutecio deve ser financiado por nova fonte natildeo bastando ape-
nas indicar recursos jaacute existentes sob pena de padecer de inconstitucio-
nalidade
27 COMPETEcircNCIA DOS ENTES FEDERATIVOS
Art 22 XXIII CF88 Art 23 II CF88
Art 24 XII CF88 Art 30 I CF88
Amigos devo primeiramente explicar para vocecircs que na terminologia
juriacutedica competecircncia significa grosso modo o poder que determinada
pessoa tem para executar alguma tarefa Falar que o municiacutepio eacute
competente para legislar sobre determinada mateacuteria eacute o mesmo que dizer
que cabe a ele tal atribuiccedilatildeo
Assim em relaccedilatildeo ao poder para editar leis cabe privativamente agrave
Uniatildeo legislar sobre seguridade social A Uniatildeo eacute responsaacutevel pela
normatizaccedilatildeo dos aspectos baacutesicos e regras gerais da seguridade social
incluindo sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social A definiccedilatildeo da
estrutura da seguridade eacute de competecircncia privativa deste ente
A competecircncia constitucional privativa permite que lei complementar
autorize os Estados e o Distrito Federal a legislar sobre questotildees
especiacuteficas de mateacuteria relacionada agrave seguridade social
Jaacute as competecircncias legislativas relativas agrave previdecircncia social
proteccedilatildeo e defesa da sauacutede satildeo concorrentes entre a Uniatildeo
Estados e Distrito Federal ou seja a Uniatildeo edita as normas gerais e os
Estados e DF as especiacuteficas Observe-se que os Municiacutepios natildeo estatildeo
incluiacutedos na competecircncia concorrente
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Diz-se que a competecircncia para legislar sobre mateacuteria de previdecircncia
social eacute concorrente devido aos Estados e Distrito Federal terem a
capacidade de legislar sobre o funcionamento dos seus respectivos
regimes proacuteprios Os Municiacutepios tambeacutem podem legislar sobre a
organizaccedilatildeo dos seus regimes proacuteprios por forccedila do disposto no art 30
I da Constituiccedilatildeo que lhes atribui competecircncia em se tratando de
assuntos de interesse local (competecircncia suplementar)
A regulamentaccedilatildeo do Regime Geral de Previdecircncia Social eacute de
competecircncia privativa da Uniatildeo cabendo apenas ao Ente Federal a
elaboraccedilatildeo de disposiccedilotildees relativas ao RGPS
Eacute competecircncia comum da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios cuidar da sauacutede e assistecircncia puacuteblica da proteccedilatildeo
e garantia das pessoas portadoras de deficiecircncia Esta competecircncia
natildeo eacute legislativa mas administrativa pois natildeo se refere agrave capacidade de
legislar
28 ndash SEGURADOS ESPECIAIS
Art 195 sect8ordm CF88
Art 201 sect12 CF88
De acordo com o art 195 sect8deg da Constituiccedilatildeo Federal de 1988 ldquoo
produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da leirdquo
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Este dispositivo prevecirc a existecircncia dos segurados especiais
regulamentados pela Lei 821291 Na aula em que seratildeo estudados
todos os segurados da previdecircncia social o segurado especial seraacute melhor
detalhado
Estes produtores que trabalham em regime de economia familiar
contribuem para a previdecircncia social com uma aliacutequota incidente sobre a
venda de sua produccedilatildeo ao inveacutes de seguirem a regra geral da
contribuiccedilatildeo sobre a remuneraccedilatildeo
Meus amigos estes segurados especiais como o proacuteprio nome sugere
tecircm um tratamento totalmente especial Para vocecircs terem ideia para que
tais segurados obtenham benefiacutecios previdenciaacuterios natildeo eacute essencial a
comprovaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo para a previdecircncia social bastando que se
comprove o tempo de atividade rural mesmo que de forma descontiacutenua
Assim se um pequeno produtor rural que trabalha com a sua famiacutelia
conseguir comprovar tal fato perante o INSS poderaacute aposentar-se
mesmo que jamais tenha contribuiacutedo para a previdecircncia social Isso busca
beneficiar as pequenas famiacutelias que trabalham com a atividade rural em
busca do seu sustento
A Constituiccedilatildeo menciona que estes segurados devem exercer suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes Note-se que o texto natildeo proiacutebe o apoio de empregados
temporaacuterios (safristas) entretanto a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria restringiu
durante muito tempo o texto constitucional natildeo permitindo a
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contrataccedilatildeo de empregados temporaacuterios Somente com a ediccedilatildeo da Lei
1171808 eacute que a lei previdenciaacuteria passou a permitir a contrataccedilatildeo pelo
segurado especial de empregados safristas como veremos quando
estudarmos as categorias de segurados
Os segurados especiais tecircm seus benefiacutecios previdenciaacuterios limitados ao
salaacuterio miacutenimo por forccedila de lei A proacutepria Constituiccedilatildeo ao prever a forma
diferenciada de contribuiccedilatildeo deste segurado estabeleceu que ele faria jus
aos benefiacutecios nos termos da lei
29 ndash ORCcedilAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art 195 sect 1ordm CF88
Art 195 sect 2ordm CF88
Art 165 sect 5ordm III CF88
No nosso sistema juriacutedico existem trecircs orccedilamentos que devem ser
elaborados anualmente e aprovados por lei
I - o orccedilamento fiscal referente aos Poderes da Uniatildeo seus fundos
oacutergatildeos e entidades da administraccedilatildeo direta e indireta inclusive fundaccedilotildees
instituiacutedas e mantidas pelo Poder Puacuteblico
II - o orccedilamento de investimento das empresas em que a Uniatildeo direta ou
indiretamente detenha a maioria do capital social com direito a voto
III - o orccedilamento da seguridade social abrangendo todas as entidades e
oacutergatildeos a ela vinculados da administraccedilatildeo direta ou indireta bem como os
fundos e fundaccedilotildees instituiacutedos e mantidos pelo Poder Puacuteblico
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Podemos notar que o orccedilamento da seguridade social eacute especiacutefico
contendo as receitas da seguridade social e os gastos com as aacutereas da
sauacutede assistecircncia social e previdecircncia social
A proposta de orccedilamento da seguridade social eacute elaborada de forma
integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e
assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na
lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus
recursos (art 195 sect2deg da CF88)
Eacute muito importante que este orccedilamento seja elaborado de forma
integrada pois como vimos na aula demonstrativa a seguridade social eacute
um sistema em que as accedilotildees em uma aacuterea influenciam diretamente a
outra
As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave
seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o
orccedilamento da Uniatildeo Cada ente federativo deve elaborar as previsotildees
orccedilamentaacuterias e incluiacute-las em seus orccedilamentos
A contribuiccedilatildeo da Uniatildeo eacute constituiacuteda de recursos adicionais do orccedilamento
fiscal fixados obrigatoriamente na Lei Orccedilamentaacuteria Anual
No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo mediante inclusatildeo da
destinaccedilatildeo dos recursos em seu orccedilamento fiscal na forma da Lei
Orccedilamentaacuteria Anual (art 16 Lei 821291)
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210 ndash VEDACcedilAtildeO DE CONTRATACcedilAtildeO COM O PODER PUacuteBLICO
Art 195 sect3ordm CF88
A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como
estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele
receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
Para se evitar que as empresas devedoras da seguridade social contratem
com o Estado no processo de licitaccedilatildeo eacute necessaacuteria a apresentaccedilatildeo de
um documento emitido pelos oacutergatildeos arrecadadores de contribuiccedilotildees
sociais chamado de Certidatildeo Negativa de Deacutebito - CND
Em algumas situaccedilotildees a CND eacute exigida na fase de habilitaccedilatildeo do
processo licitatoacuterio e em outras a apresentaccedilatildeo de tal documento
somente eacute necessaacuteria no ato de assinatura do contrato com o Poder
Puacuteblico De uma forma ou de outra o importante eacute que se garanta que as
empresas devedoras da seguridade social sejam impedidas de contratar
com o Poder Puacuteblico em nome da moralidade administrativa
Considera-se a entidade em deacutebito quando contra ela constar creacutedito da
seguridade social exigiacutevel decorrente de obrigaccedilatildeo assumida como
contribuinte ou responsaacutevel constituiacutedo por meio de notificaccedilatildeo fiscal de
lanccedilamento (antigo documento de cobranccedila de deacutebito) auto de infraccedilatildeo
confissatildeo ou declaraccedilatildeo assim entendido tambeacutem o que tenha sido
objeto de informaccedilatildeo na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Serviccedilo e Informaccedilotildees agrave Previdecircncia Social Na aula em que
trataremos de custeio estudaremos com um pouco mais de detalhes a
CND
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211 ndash APOSENTADORIA ESPECIAL
Art 201 sect1ordm CF88
A atual redaccedilatildeo do artigo 201 sect 1deg da Constituiccedilatildeo Federal de
1988 com redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional 4705 dispotildee ldquoEacute
vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo
de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social
ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais
que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se
tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos definidos
em lei complementarrdquo
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as
suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais agrave sauacutede e agrave
integridade fiacutesica jaacute foi implementada haacute muitos anos Quem trabalha
nestas condiccedilotildees pode aposentar-se com reduccedilatildeo do tempo de
contribuiccedilatildeo bastando contribuir durante 15 20 ou 25 anos a depender
do tipo de agente
Em relaccedilatildeo agrave aposentadoria diferenciada para os segurados
portadores de deficiecircncia novidade trazida pela Emenda Constitucional
47 chamamos agrave atenccedilatildeo que ela acabou de ser regulamenta pela LC
1422013 Estudaremos as regras da aposentadoria do portador de
deficiecircncia no capiacutetulo proacuteprio de benefiacutecios
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212 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA
Art 201 sect12 CF88
Amigos desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito
Previdenciaacuterio escuto a discussatildeo sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de inclusatildeo de pessoas na previdecircncia social como forma de
se fortalecer a seguridade social
Lembro que a previdecircncia social eacute o uacutenico dos trecircs regimes em que os
segurados satildeo obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefiacutecios
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior seraacute a
arrecadaccedilatildeo da previdecircncia e menores seratildeo os gastos do Estado com o
pagamento de benefiacutecios assistenciais pois os idosos que contribuem
para a previdecircncia podem se aposentar natildeo necessitando da ldquocaridade
estatalrdquo da assistecircncia social
Com o objetivo de favorecer a inclusatildeo previdenciaacuteria a Emenda
Constitucional 41 (Reforma da Previdecircncia) revista pela EC 47 inseriu o
paraacutegrafo 12 no artigo 201 da CF88 com a seguinte redaccedilatildeo ldquoLei
disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para
atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda
proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no
acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa
renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-
miacutenimordquo
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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j) Organizaccedilatildeo das Cooperativas Brasileiras (OCB) e as
Organizaccedilotildees Estaduais de Cooperativas previstas no art 105 e
seu sect 1 ordm da Lei n ordm 5764 de 16 de dezembro de 1971
Existem dois regimes baacutesicos de incidecircncia do PIS e da Cofins o regime
cumulativo e o regime natildeo cumulativo
No regime de incidecircncia cumulativa a base de caacutelculo eacute o total das
receitas da pessoa juriacutedica sem deduccedilotildees em relaccedilatildeo a custos despesas
e encargos Nesse regime as aliacutequotas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep
e da Cofins satildeo respectivamente de 065 e de 3 Note-se no
entanto que a Lei 821291 ainda traz no seu desatualizado texto a
aliacutequota da Cofins de 2 (art 23 I da Lei 821291)
As pessoas juriacutedicas de direito privado e as que lhe satildeo equiparadas pela
legislaccedilatildeo do imposto de renda que apuram o IRPJ com base no lucro
presumido ou arbitrado estatildeo sujeitas agrave incidecircncia cumulativa
O regime cumulativo todavia permite algumas exclusotildees da base de
caacutelculo para pagamento destas contribuiccedilotildees (Lei nordm 9718 de 1998 art
3ordm sect 2ordm)
a) das receitas isentas ou natildeo alcanccediladas pela incidecircncia da
contribuiccedilatildeo ou sujeitas agrave aliacutequota 0 (zero)
b) das vendas canceladas
c) dos descontos incondicionais concedidos
d) do IPI
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e) do ICMS quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo
vendedor dos bens ou prestador dos serviccedilos na condiccedilatildeo de
substituto tributaacuterio
f) das reversotildees de provisotildees
g) das recuperaccedilotildees de creacuteditos baixados como perdas que natildeo
representem ingresso de novas receitas
h) dos resultados positivos da avaliaccedilatildeo de investimentos pelo valor
do patrimocircnio liacutequido
i) dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados
pelo custo de aquisiccedilatildeo que tenham sido computados como
receita
j) das receitas natildeo-operacionais decorrentes da venda de bens do
ativo permanente
Apesar de natildeo ser muito comum questotildees de concurso puacuteblico de Direito
Previdenciaacuterio indagarem sobre as regras de PIS e da Cofins o concurso
para Analista do INSS 2014 trouxe algumas questotildees sobre o tema por
isso detalhamos um pouco mais o assunto neste curso
Os regimes de incidecircncia natildeo-cumulativa para o PISPasep e para a
Cofins foram instituiacutedos em dezembro de 2002 (Lei 10637) e fevereiro
de 2004 (Lei 10833) respectivamente Este regime permite o desconto
de creacuteditos apurados com base em custos despesas e encargos da
pessoa juriacutedica As aliacutequotas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep e da
Cofins satildeo respectivamente de 165 e de 76
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As pessoas juriacutedicas de direito privado e as que lhe satildeo equiparadas pela
legislaccedilatildeo do imposto de renda que apuram o IRPJ com base no lucro real
estatildeo sujeitas agrave incidecircncia natildeo-cumulativa exceto as instituiccedilotildees
financeiras as cooperativas de creacutedito as pessoas juriacutedicas que tenham
por objeto a securitizaccedilatildeo de creacuteditos imobiliaacuterios e financeiros as
operadoras de planos de assistecircncia agrave sauacutede as empresas particulares
que exploram serviccedilos de vigilacircncia e de transporte de valores de que
trata a Lei nordm 7102 de 1983 e as sociedades cooperativas (exceto as
sociedades cooperativas de produccedilatildeo agropecuaacuteria e as sociedades
cooperativas de consumo)
c) o lucro
Eacute a Contribuiccedilatildeo Social sobre o Lucro Liacutequido (CSLL) possui a mesma base
de caacutelculo do Imposto de Renda das Pessoas Juriacutedicas ndash IRPJ sendo
administrada arrecadada fiscalizada e cobrada pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil - SRFB
Estatildeo sujeitas ao pagamento da CSLL as pessoas juriacutedicas e as pessoas
fiacutesicas a elas equiparadas domiciliadas no Paiacutes A aliacutequota da CSLL eacute de
9 para as pessoas juriacutedicas em geral e de 15 (Lei nordm 11727 de
2008 art 17) no caso das pessoas juriacutedicas consideradas instituiccedilotildees
financeiras de seguros privados e de capitalizaccedilatildeo Observem que o texto
do art 23 II da Lei 821291 traz a desatualizada aliacutequota de CSLL de
10
A apuraccedilatildeo da CSLL deve acompanhar a forma de tributaccedilatildeo do lucro
adotada para o IRPJ Aplicam-se agrave CSLL no que couberem as disposiccedilotildees
da legislaccedilatildeo do imposto sobre a renda referentes agrave administraccedilatildeo ao
lanccedilamento agrave consulta agrave cobranccedila agraves penalidades agraves garantias e ao
processo administrativo mantidas a base de caacutelculo e as aliacutequotas
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previstas na legislaccedilatildeo da referida contribuiccedilatildeo (Lei nordm 7689 de 1988
art 6ordm e Lei nordm 8981 de 1995 art 57)
II do trabalhador e dos demais segurados da Previdecircncia Social
natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo
concedidas pelo Regime Geral de Previdecircncia Social
Essa contribuiccedilatildeo tambeacutem eacute considerada previdenciaacuteria e o detalhamento
seraacute estudado mais agrave frente em uma aula especiacutefica de custeio O art
167 XI da Constituiccedilatildeo Federal destina tambeacutem estas contribuiccedilotildees
exclusivamente para o pagamento de benefiacutecios previdenciaacuterios Eacute por
esta razatildeo que se diz que tais contribuiccedilotildees satildeo contribuiccedilotildees
previdenciaacuterias parte do segurado pois apesar de se destinar ao
financiamento da seguridade social (previdecircncia assistecircncia e sauacutede) a
proacutepria constituiccedilatildeo carimbou tal verba para a previdecircncia social
III sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
Concurso de prognoacutestico eacute todo concurso de sorteio de nuacutemeros ou
quaisquer outros siacutembolos loterias e apostas de qualquer natureza
promovidos por oacutergatildeos do Poder Puacuteblico ou por sociedades comerciais ou
civis O Poder Puacuteblico organiza os concursos loteacutericos promovidos pela
Caixa Econocircmica Federal entre outros A iniciativa privada por sua vez
organiza concursos por exemplo a Tele Sena A contribuiccedilatildeo incidente
sobre a receita de concursos de prognoacutesticos eacute a renda liacutequida dos
concursos de prognoacutesticos realizados pelos oacutergatildeos do Poder Puacuteblico e 5
sobre o movimento global de apostas em prado de corridas e sorteios
organizados pela iniciativa privada
Renda liacutequida eacute o total da arrecadaccedilatildeo deduzidos os valores destinados
ao pagamento de precircmios impostos e despesas com administraccedilatildeo e os
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valores destinados aos programas de creacutedito educativo Atualmente 30
da renda liacutequida dos concursos de prognoacutesticos constituem receita do
Fundo de Financiamento ao Estudante de Niacutevel Superior (FIES)
IV do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a
lei a ele equiparar
Satildeo o PIS e a COFINS importaccedilatildeo administrados pela SRFB O seu
detalhamento tambeacutem natildeo faraacute parte do nosso curso
As contribuiccedilotildees sociais aqui previstas satildeo destinadas ao financiamento
dos trecircs ramos da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircn-
cia social Entretanto aquelas consideradas previdenciaacuterias (Ia e II)
devem ser destinadas exclusivamente ao financiamento dos benefiacutecios
previdenciaacuterios e seratildeo estudadas no decorrer do nosso curso
23 CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS
Arts 149 e 195 sectsect 4ordm 6ordm 9ordm e 11 CF
De acordo com o Supremo Tribunal Federal satildeo cinco as espeacutecies
tributaacuterias
a) Impostos
b) Taxas
c) Contribuiccedilotildees de Melhoria
d) Empreacutestimos Compulsoacuterios
e) Contribuiccedilotildees Especiais (ou simplesmente contribuiccedilotildees)
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As contribuiccedilotildees satildeo entatildeo espeacutecies autocircnomas de tributos de acordo
com entendimento consolidado do STF (RREE 138284-8 rel min Carlos
Veloso 146733 ADC-1DF)
As contribuiccedilotildees sociais previdenciaacuterias das empresas em regra incidem
sobre a folha de pagamento A Constituiccedilatildeo no entanto dispotildee que tais
contribuiccedilotildees ldquopoderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em
razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-de-obra do
porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalhordquo (art
195 sect 9deg da CF88) Em nossa aula de custeio veremos quais foram os
ramos de atividades que tiveram a base de caacutelculo de tributaccedilatildeo patronal
substituiacuteda da folha de pagamento para a receita
Meus amigos percebam que como as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias satildeo
cobradas pela regra geral com base na folha de pagamento quem
emprega maior nuacutemero de trabalhadores acaba por ter um custo
previdenciaacuterio mais elevado o que pode desestimular as contrataccedilotildees
Assim o constituinte derivado (Emenda Constitucional 2098) previu a
possibilidade de se diferenciarem os percentuais de contribuiccedilatildeo para
empresas que utilizam intensamente matildeo-de-obra Essa norma no
entanto ateacute entatildeo natildeo foi regulamentada
Outra possiblidade que a Constituiccedilatildeo prevecirc eacute a de substituiccedilatildeo gradual
total ou parcial da contribuiccedilatildeo patronal previdenciaacuteria incidente sobre a
folha de remuneraccedilatildeo dos trabalhadores por outra incidente sobre a
receita ou o faturamento (art 195 sect 13 CF88)
Outro importante dispositivo constitucional que trata das contribuiccedilotildees
sociais eacute o que dispotildee ser vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das
contribuiccedilotildees sociais da empresa quando relativas agrave folha de salaacuterios e
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das contribuiccedilotildees do trabalhador para deacutebitos em montante superior ao
definido em lei complementar (art 195 sect 11 CF)
Remissatildeo eacute o perdatildeo do valor principal da diacutevida jaacute lanccedilada Eacute hipoacutetese de
extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio Anistia eacute o perdatildeo da multa e dos juros de
mora ainda natildeo lanccedilados e exclui o creacutedito tributaacuterio Ambos os institutos
sofrem limitaccedilotildees quanto ao valor apenas em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees
previdenciaacuterias
Um dos dispositivos mais cobrados nos concursos puacuteblicos eacute o que trata
da anterioridade As contribuiccedilotildees sociais seguem a anterioridade
nonagesimal ou anterioridade mitigada (tambeacutem chamada de noventena)
ou seja somente poderatildeo ser exigidas depois de decorridos 90 dias da
data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado
Entatildeo para poder cobrar efetivamente uma contribuiccedilatildeo social eacute
necessaacuterio esperar 90 dias da data da publicaccedilatildeo da lei que a criou O STF
entende que para alterar a data de vencimento da contribuiccedilatildeo social natildeo
eacute necessaacuterio aguardar a noventena (Suacutemula 669)
Meus guerreiros a Emenda Constitucional 332001 ofereceu imunidade
de contribuiccedilatildeo social e de intervenccedilatildeo no domiacutenio econocircmico agraves receitas
provenientes de operaccedilatildeo de exportaccedilatildeo inserindo o inciso I no sect 2deg do
art 149 da Constituiccedilatildeo
As exportaccedilotildees ficaram entatildeo desoneradas do pagamento de
contribuiccedilotildees incidentes sobre a receita ou faturamento (COFINS e PIS)
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Os contribuintes que recolhem suas contribuiccedilotildees previdenciaacuterias com
base no faturamento devido agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria tambeacutem foram
beneficiados
Caros amigos o sect 4deg do art 195 da Constituiccedilatildeo dispotildee que a lei poderaacute
instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo
da seguridade social face agrave competecircncia residual da Uniatildeo Entende o
STF que estas contribuiccedilotildees devem ser criadas mediante lei
complementar e obedecendo ao princiacutepio da natildeo cumulatividade
sem todavia ser obrigatoacuterio que tenham fato gerador ou base de caacutelculo
diferente dos impostos jaacute existentes Natildeo podem entretanto possuir a
mesma base de caacutelculo e fato gerador das contribuiccedilotildees anteriormente
instituiacutedas (RE-258470RS Rel Min Moreira Alves)
24 IMUNIDADE DAS ENTIDADES BENEFICENTES DE
ASSISTEcircNCIA SOCIAL
Art 195 sect 7ordm CF 55 Lei 821291 e 206 a 210 Decreto 304899
A Constituiccedilatildeo Federal dispotildee
ldquoSatildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades bene-
ficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em
leirdquo
Apesar de o proacuteprio texto constitucional mencionar a palavra ldquoisentasrdquo
tecnicamente trata-se de verdadeira imunidade Amigos a diferenccedila
entre imunidade e isenccedilatildeo eacute que a isenccedilatildeo eacute uma autorizaccedilatildeo legal para
que sobre determinado fato gerador natildeo haja incidecircncia de tributo
enquanto a imunidade eacute a autorizaccedilatildeo constitucional para a natildeo
incidecircncia tributaacuteria
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Uma dica que devo dar para vocecircs eacute que sempre que a questatildeo repetir as
palavras de um ato normativo (constituiccedilatildeo lei decreto) ela deve ser
considerada correta mesmo que tenha alguma impropriedade Assim se
a questatildeo falar em isenccedilatildeo de contribuiccedilotildees para entidades beneficentes
obviamente ela deve ser marcada correta
Meus amigos recentemente os requisitos para o gozo da imunidade
foram alvo de alteraccedilatildeo Eacute que a Lei 12101 de 27112009 revogou as
regras do art 55 da Lei 821291 passando a dispor sobre a mateacuteria O
Decreto 7237 de 20072010 regulamentou os dispositivos da Lei
1210109
O art 29 da Lei 1210109 traz os seguintes requisitos para o gozo do
benefiacutecio fiscal
I - natildeo percebam seus diretores estatutaacuterios conselheiros soacutecios
instituidores ou benfeitores remuneraccedilatildeo vantagens ou benefiacutecios direta
ou indiretamente por qualquer forma ou tiacutetulo em razatildeo das
competecircncias funccedilotildees ou atividades que lhes sejam atribuiacutedas pelos
respectivos atos constitutivos
II - aplique suas rendas seus recursos e eventual superaacutevit integralmente
no territoacuterio nacional na manutenccedilatildeo e desenvolvimento de seus
objetivos institucionais
III - apresente certidatildeo negativa ou certidatildeo positiva com efeito de
negativa de deacutebitos relativos aos tributos administrados pela Secretaria
da Receita Federal do Brasil e certificado de regularidade do Fundo de
Garantia do Tempo de Serviccedilo - FGTS
IV - mantenha escrituraccedilatildeo contaacutebil regular que registre as receitas e
despesas bem como a aplicaccedilatildeo em gratuidade de forma segregada em
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consonacircncia com as normas emanadas do Conselho Federal de
Contabilidade
V - natildeo distribua resultados dividendos bonificaccedilotildees participaccedilotildees ou
parcelas do seu patrimocircnio sob qualquer forma ou pretexto
VI - conserve em boa ordem pelo prazo de 10 (dez) anos contado da
data da emissatildeo os documentos que comprovem a origem e a aplicaccedilatildeo
de seus recursos e os relativos a atos ou operaccedilotildees realizados que
impliquem modificaccedilatildeo da situaccedilatildeo patrimonial
VII - cumpra as obrigaccedilotildees acessoacuterias estabelecidas na legislaccedilatildeo
tributaacuteria
VIII - apresente as demonstraccedilotildees contaacutebeis e financeiras devidamente
auditadas por auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos
Regionais de Contabilidade quando a receita bruta anual auferida for
superior ao limite fixado pela Lei Complementar no 123 de 14 de
dezembro de 2006
Apoacutes a alteraccedilatildeo promovida pela lei 128682013 tornou-se possiacutevel
inclusive a remuneraccedilatildeo de diretores destas instituiccedilotildees conforme
previsto expressamente no sect 1deg do art 29 da Lei 121012009 sendo
permitida
I - a remuneraccedilatildeo aos diretores natildeo estatutaacuterios que tenham
viacutenculo empregatiacutecio
II - a remuneraccedilatildeo aos dirigentes estatutaacuterios desde que recebam
remuneraccedilatildeo inferior em seu valor bruto a 70 do limite
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estabelecido para a remuneraccedilatildeo de servidores do Poder Executivo
federal
A referida remuneraccedilatildeo dos dirigentes estatutaacuterios deve obedecer
agraves seguintes condiccedilotildees
I - nenhum dirigente remunerado poderaacute ser cocircnjuge ou parente
ateacute 3deg grau inclusive afim de instituidores soacutecios diretores
conselheiros benfeitores ou equivalentes da instituiccedilatildeo e
II - o total pago a tiacutetulo de remuneraccedilatildeo para dirigentes pelo
exerciacutecio das atribuiccedilotildees estatutaacuterias deve ser inferior a 5 vezes o
valor correspondente ao limite individual estabelecido
A Lei 1210109 aleacutem de tratar dos requisitos para a imunidade das
entidades de assistecircncia social dispotildee tambeacutem sobre a isenccedilatildeo das
entidades que atuam nas aacutereas de sauacutede e de educaccedilatildeo devendo
estas cumprir os mesmos requisitos estabelecidos no seu art 29
A isenccedilatildeo das contribuiccedilotildees eacute extensiva a todas as entidades mantidas
suas dependecircncias estabelecimentos e obras de construccedilatildeo civil da pes-
soa juriacutedica de direito privado beneficente quando por ela executadas e
destinadas a uso proacuteprio
25 COMPETEcircNCIA DA JUSTICcedilA DO TRABALHO PARA
EXECUTAR CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS
Art 114 VIII CF
A partir da Emenda 20 de 1998 a Justiccedila do Trabalho passou a ser
competente para executar de ofiacutecio as contribuiccedilotildees sociais
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previdenciaacuterias das empresas e dos segurados decorrentes das sentenccedilas
que proferir
Assim meus amigos se por exemplo em uma accedilatildeo trabalhista o
reclamante ganhar 100 mil reais da empresa o Juiz do Trabalho tem que
cobrar as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes desta condenaccedilatildeo
abrangendo tanto a parcela devida pelo empregador como tambeacutem a
parcela de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria do empregado
26 PREEXISTEcircNCIA DO CUSTEIO EM RELACcedilAtildeO AOS
BENEFIacuteCIOS E SERVICcedilOS
Art 195 sect 5ordm CF
Meus guerreiros no meu papel de capitatildeo alerto a vocecircs que este eacute um
dos dispositivos constitucionais que mais tecircm sido cobrados em provas de
concurso puacuteblico
De acordo com o texto do artigo 195 sect 5deg da Constituiccedilatildeo ldquonenhum
benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou
estendido sem a correspondente fonte de custeio totalrdquo
Entatildeo preexistecircncia do custeio em relaccedilatildeo aos benefiacutecios e serviccedilos signi-
fica que para ser possiacutevel a criaccedilatildeo ou ampliaccedilatildeo de qualquer benefiacutecio
ou serviccedilo deve haver anteriormente previsatildeo da fonte dos recursos
que financiaraacute a nova prestaccedilatildeo
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Um novo benefiacutecio deve ser financiado por nova fonte natildeo bastando ape-
nas indicar recursos jaacute existentes sob pena de padecer de inconstitucio-
nalidade
27 COMPETEcircNCIA DOS ENTES FEDERATIVOS
Art 22 XXIII CF88 Art 23 II CF88
Art 24 XII CF88 Art 30 I CF88
Amigos devo primeiramente explicar para vocecircs que na terminologia
juriacutedica competecircncia significa grosso modo o poder que determinada
pessoa tem para executar alguma tarefa Falar que o municiacutepio eacute
competente para legislar sobre determinada mateacuteria eacute o mesmo que dizer
que cabe a ele tal atribuiccedilatildeo
Assim em relaccedilatildeo ao poder para editar leis cabe privativamente agrave
Uniatildeo legislar sobre seguridade social A Uniatildeo eacute responsaacutevel pela
normatizaccedilatildeo dos aspectos baacutesicos e regras gerais da seguridade social
incluindo sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social A definiccedilatildeo da
estrutura da seguridade eacute de competecircncia privativa deste ente
A competecircncia constitucional privativa permite que lei complementar
autorize os Estados e o Distrito Federal a legislar sobre questotildees
especiacuteficas de mateacuteria relacionada agrave seguridade social
Jaacute as competecircncias legislativas relativas agrave previdecircncia social
proteccedilatildeo e defesa da sauacutede satildeo concorrentes entre a Uniatildeo
Estados e Distrito Federal ou seja a Uniatildeo edita as normas gerais e os
Estados e DF as especiacuteficas Observe-se que os Municiacutepios natildeo estatildeo
incluiacutedos na competecircncia concorrente
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Diz-se que a competecircncia para legislar sobre mateacuteria de previdecircncia
social eacute concorrente devido aos Estados e Distrito Federal terem a
capacidade de legislar sobre o funcionamento dos seus respectivos
regimes proacuteprios Os Municiacutepios tambeacutem podem legislar sobre a
organizaccedilatildeo dos seus regimes proacuteprios por forccedila do disposto no art 30
I da Constituiccedilatildeo que lhes atribui competecircncia em se tratando de
assuntos de interesse local (competecircncia suplementar)
A regulamentaccedilatildeo do Regime Geral de Previdecircncia Social eacute de
competecircncia privativa da Uniatildeo cabendo apenas ao Ente Federal a
elaboraccedilatildeo de disposiccedilotildees relativas ao RGPS
Eacute competecircncia comum da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios cuidar da sauacutede e assistecircncia puacuteblica da proteccedilatildeo
e garantia das pessoas portadoras de deficiecircncia Esta competecircncia
natildeo eacute legislativa mas administrativa pois natildeo se refere agrave capacidade de
legislar
28 ndash SEGURADOS ESPECIAIS
Art 195 sect8ordm CF88
Art 201 sect12 CF88
De acordo com o art 195 sect8deg da Constituiccedilatildeo Federal de 1988 ldquoo
produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da leirdquo
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Este dispositivo prevecirc a existecircncia dos segurados especiais
regulamentados pela Lei 821291 Na aula em que seratildeo estudados
todos os segurados da previdecircncia social o segurado especial seraacute melhor
detalhado
Estes produtores que trabalham em regime de economia familiar
contribuem para a previdecircncia social com uma aliacutequota incidente sobre a
venda de sua produccedilatildeo ao inveacutes de seguirem a regra geral da
contribuiccedilatildeo sobre a remuneraccedilatildeo
Meus amigos estes segurados especiais como o proacuteprio nome sugere
tecircm um tratamento totalmente especial Para vocecircs terem ideia para que
tais segurados obtenham benefiacutecios previdenciaacuterios natildeo eacute essencial a
comprovaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo para a previdecircncia social bastando que se
comprove o tempo de atividade rural mesmo que de forma descontiacutenua
Assim se um pequeno produtor rural que trabalha com a sua famiacutelia
conseguir comprovar tal fato perante o INSS poderaacute aposentar-se
mesmo que jamais tenha contribuiacutedo para a previdecircncia social Isso busca
beneficiar as pequenas famiacutelias que trabalham com a atividade rural em
busca do seu sustento
A Constituiccedilatildeo menciona que estes segurados devem exercer suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes Note-se que o texto natildeo proiacutebe o apoio de empregados
temporaacuterios (safristas) entretanto a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria restringiu
durante muito tempo o texto constitucional natildeo permitindo a
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contrataccedilatildeo de empregados temporaacuterios Somente com a ediccedilatildeo da Lei
1171808 eacute que a lei previdenciaacuteria passou a permitir a contrataccedilatildeo pelo
segurado especial de empregados safristas como veremos quando
estudarmos as categorias de segurados
Os segurados especiais tecircm seus benefiacutecios previdenciaacuterios limitados ao
salaacuterio miacutenimo por forccedila de lei A proacutepria Constituiccedilatildeo ao prever a forma
diferenciada de contribuiccedilatildeo deste segurado estabeleceu que ele faria jus
aos benefiacutecios nos termos da lei
29 ndash ORCcedilAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art 195 sect 1ordm CF88
Art 195 sect 2ordm CF88
Art 165 sect 5ordm III CF88
No nosso sistema juriacutedico existem trecircs orccedilamentos que devem ser
elaborados anualmente e aprovados por lei
I - o orccedilamento fiscal referente aos Poderes da Uniatildeo seus fundos
oacutergatildeos e entidades da administraccedilatildeo direta e indireta inclusive fundaccedilotildees
instituiacutedas e mantidas pelo Poder Puacuteblico
II - o orccedilamento de investimento das empresas em que a Uniatildeo direta ou
indiretamente detenha a maioria do capital social com direito a voto
III - o orccedilamento da seguridade social abrangendo todas as entidades e
oacutergatildeos a ela vinculados da administraccedilatildeo direta ou indireta bem como os
fundos e fundaccedilotildees instituiacutedos e mantidos pelo Poder Puacuteblico
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Podemos notar que o orccedilamento da seguridade social eacute especiacutefico
contendo as receitas da seguridade social e os gastos com as aacutereas da
sauacutede assistecircncia social e previdecircncia social
A proposta de orccedilamento da seguridade social eacute elaborada de forma
integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e
assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na
lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus
recursos (art 195 sect2deg da CF88)
Eacute muito importante que este orccedilamento seja elaborado de forma
integrada pois como vimos na aula demonstrativa a seguridade social eacute
um sistema em que as accedilotildees em uma aacuterea influenciam diretamente a
outra
As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave
seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o
orccedilamento da Uniatildeo Cada ente federativo deve elaborar as previsotildees
orccedilamentaacuterias e incluiacute-las em seus orccedilamentos
A contribuiccedilatildeo da Uniatildeo eacute constituiacuteda de recursos adicionais do orccedilamento
fiscal fixados obrigatoriamente na Lei Orccedilamentaacuteria Anual
No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo mediante inclusatildeo da
destinaccedilatildeo dos recursos em seu orccedilamento fiscal na forma da Lei
Orccedilamentaacuteria Anual (art 16 Lei 821291)
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210 ndash VEDACcedilAtildeO DE CONTRATACcedilAtildeO COM O PODER PUacuteBLICO
Art 195 sect3ordm CF88
A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como
estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele
receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
Para se evitar que as empresas devedoras da seguridade social contratem
com o Estado no processo de licitaccedilatildeo eacute necessaacuteria a apresentaccedilatildeo de
um documento emitido pelos oacutergatildeos arrecadadores de contribuiccedilotildees
sociais chamado de Certidatildeo Negativa de Deacutebito - CND
Em algumas situaccedilotildees a CND eacute exigida na fase de habilitaccedilatildeo do
processo licitatoacuterio e em outras a apresentaccedilatildeo de tal documento
somente eacute necessaacuteria no ato de assinatura do contrato com o Poder
Puacuteblico De uma forma ou de outra o importante eacute que se garanta que as
empresas devedoras da seguridade social sejam impedidas de contratar
com o Poder Puacuteblico em nome da moralidade administrativa
Considera-se a entidade em deacutebito quando contra ela constar creacutedito da
seguridade social exigiacutevel decorrente de obrigaccedilatildeo assumida como
contribuinte ou responsaacutevel constituiacutedo por meio de notificaccedilatildeo fiscal de
lanccedilamento (antigo documento de cobranccedila de deacutebito) auto de infraccedilatildeo
confissatildeo ou declaraccedilatildeo assim entendido tambeacutem o que tenha sido
objeto de informaccedilatildeo na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Serviccedilo e Informaccedilotildees agrave Previdecircncia Social Na aula em que
trataremos de custeio estudaremos com um pouco mais de detalhes a
CND
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211 ndash APOSENTADORIA ESPECIAL
Art 201 sect1ordm CF88
A atual redaccedilatildeo do artigo 201 sect 1deg da Constituiccedilatildeo Federal de
1988 com redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional 4705 dispotildee ldquoEacute
vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo
de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social
ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais
que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se
tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos definidos
em lei complementarrdquo
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as
suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais agrave sauacutede e agrave
integridade fiacutesica jaacute foi implementada haacute muitos anos Quem trabalha
nestas condiccedilotildees pode aposentar-se com reduccedilatildeo do tempo de
contribuiccedilatildeo bastando contribuir durante 15 20 ou 25 anos a depender
do tipo de agente
Em relaccedilatildeo agrave aposentadoria diferenciada para os segurados
portadores de deficiecircncia novidade trazida pela Emenda Constitucional
47 chamamos agrave atenccedilatildeo que ela acabou de ser regulamenta pela LC
1422013 Estudaremos as regras da aposentadoria do portador de
deficiecircncia no capiacutetulo proacuteprio de benefiacutecios
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212 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA
Art 201 sect12 CF88
Amigos desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito
Previdenciaacuterio escuto a discussatildeo sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de inclusatildeo de pessoas na previdecircncia social como forma de
se fortalecer a seguridade social
Lembro que a previdecircncia social eacute o uacutenico dos trecircs regimes em que os
segurados satildeo obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefiacutecios
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior seraacute a
arrecadaccedilatildeo da previdecircncia e menores seratildeo os gastos do Estado com o
pagamento de benefiacutecios assistenciais pois os idosos que contribuem
para a previdecircncia podem se aposentar natildeo necessitando da ldquocaridade
estatalrdquo da assistecircncia social
Com o objetivo de favorecer a inclusatildeo previdenciaacuteria a Emenda
Constitucional 41 (Reforma da Previdecircncia) revista pela EC 47 inseriu o
paraacutegrafo 12 no artigo 201 da CF88 com a seguinte redaccedilatildeo ldquoLei
disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para
atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda
proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no
acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa
renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-
miacutenimordquo
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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e) do ICMS quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo
vendedor dos bens ou prestador dos serviccedilos na condiccedilatildeo de
substituto tributaacuterio
f) das reversotildees de provisotildees
g) das recuperaccedilotildees de creacuteditos baixados como perdas que natildeo
representem ingresso de novas receitas
h) dos resultados positivos da avaliaccedilatildeo de investimentos pelo valor
do patrimocircnio liacutequido
i) dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados
pelo custo de aquisiccedilatildeo que tenham sido computados como
receita
j) das receitas natildeo-operacionais decorrentes da venda de bens do
ativo permanente
Apesar de natildeo ser muito comum questotildees de concurso puacuteblico de Direito
Previdenciaacuterio indagarem sobre as regras de PIS e da Cofins o concurso
para Analista do INSS 2014 trouxe algumas questotildees sobre o tema por
isso detalhamos um pouco mais o assunto neste curso
Os regimes de incidecircncia natildeo-cumulativa para o PISPasep e para a
Cofins foram instituiacutedos em dezembro de 2002 (Lei 10637) e fevereiro
de 2004 (Lei 10833) respectivamente Este regime permite o desconto
de creacuteditos apurados com base em custos despesas e encargos da
pessoa juriacutedica As aliacutequotas da Contribuiccedilatildeo para o PISPasep e da
Cofins satildeo respectivamente de 165 e de 76
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As pessoas juriacutedicas de direito privado e as que lhe satildeo equiparadas pela
legislaccedilatildeo do imposto de renda que apuram o IRPJ com base no lucro real
estatildeo sujeitas agrave incidecircncia natildeo-cumulativa exceto as instituiccedilotildees
financeiras as cooperativas de creacutedito as pessoas juriacutedicas que tenham
por objeto a securitizaccedilatildeo de creacuteditos imobiliaacuterios e financeiros as
operadoras de planos de assistecircncia agrave sauacutede as empresas particulares
que exploram serviccedilos de vigilacircncia e de transporte de valores de que
trata a Lei nordm 7102 de 1983 e as sociedades cooperativas (exceto as
sociedades cooperativas de produccedilatildeo agropecuaacuteria e as sociedades
cooperativas de consumo)
c) o lucro
Eacute a Contribuiccedilatildeo Social sobre o Lucro Liacutequido (CSLL) possui a mesma base
de caacutelculo do Imposto de Renda das Pessoas Juriacutedicas ndash IRPJ sendo
administrada arrecadada fiscalizada e cobrada pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil - SRFB
Estatildeo sujeitas ao pagamento da CSLL as pessoas juriacutedicas e as pessoas
fiacutesicas a elas equiparadas domiciliadas no Paiacutes A aliacutequota da CSLL eacute de
9 para as pessoas juriacutedicas em geral e de 15 (Lei nordm 11727 de
2008 art 17) no caso das pessoas juriacutedicas consideradas instituiccedilotildees
financeiras de seguros privados e de capitalizaccedilatildeo Observem que o texto
do art 23 II da Lei 821291 traz a desatualizada aliacutequota de CSLL de
10
A apuraccedilatildeo da CSLL deve acompanhar a forma de tributaccedilatildeo do lucro
adotada para o IRPJ Aplicam-se agrave CSLL no que couberem as disposiccedilotildees
da legislaccedilatildeo do imposto sobre a renda referentes agrave administraccedilatildeo ao
lanccedilamento agrave consulta agrave cobranccedila agraves penalidades agraves garantias e ao
processo administrativo mantidas a base de caacutelculo e as aliacutequotas
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previstas na legislaccedilatildeo da referida contribuiccedilatildeo (Lei nordm 7689 de 1988
art 6ordm e Lei nordm 8981 de 1995 art 57)
II do trabalhador e dos demais segurados da Previdecircncia Social
natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo
concedidas pelo Regime Geral de Previdecircncia Social
Essa contribuiccedilatildeo tambeacutem eacute considerada previdenciaacuteria e o detalhamento
seraacute estudado mais agrave frente em uma aula especiacutefica de custeio O art
167 XI da Constituiccedilatildeo Federal destina tambeacutem estas contribuiccedilotildees
exclusivamente para o pagamento de benefiacutecios previdenciaacuterios Eacute por
esta razatildeo que se diz que tais contribuiccedilotildees satildeo contribuiccedilotildees
previdenciaacuterias parte do segurado pois apesar de se destinar ao
financiamento da seguridade social (previdecircncia assistecircncia e sauacutede) a
proacutepria constituiccedilatildeo carimbou tal verba para a previdecircncia social
III sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
Concurso de prognoacutestico eacute todo concurso de sorteio de nuacutemeros ou
quaisquer outros siacutembolos loterias e apostas de qualquer natureza
promovidos por oacutergatildeos do Poder Puacuteblico ou por sociedades comerciais ou
civis O Poder Puacuteblico organiza os concursos loteacutericos promovidos pela
Caixa Econocircmica Federal entre outros A iniciativa privada por sua vez
organiza concursos por exemplo a Tele Sena A contribuiccedilatildeo incidente
sobre a receita de concursos de prognoacutesticos eacute a renda liacutequida dos
concursos de prognoacutesticos realizados pelos oacutergatildeos do Poder Puacuteblico e 5
sobre o movimento global de apostas em prado de corridas e sorteios
organizados pela iniciativa privada
Renda liacutequida eacute o total da arrecadaccedilatildeo deduzidos os valores destinados
ao pagamento de precircmios impostos e despesas com administraccedilatildeo e os
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valores destinados aos programas de creacutedito educativo Atualmente 30
da renda liacutequida dos concursos de prognoacutesticos constituem receita do
Fundo de Financiamento ao Estudante de Niacutevel Superior (FIES)
IV do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a
lei a ele equiparar
Satildeo o PIS e a COFINS importaccedilatildeo administrados pela SRFB O seu
detalhamento tambeacutem natildeo faraacute parte do nosso curso
As contribuiccedilotildees sociais aqui previstas satildeo destinadas ao financiamento
dos trecircs ramos da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircn-
cia social Entretanto aquelas consideradas previdenciaacuterias (Ia e II)
devem ser destinadas exclusivamente ao financiamento dos benefiacutecios
previdenciaacuterios e seratildeo estudadas no decorrer do nosso curso
23 CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS
Arts 149 e 195 sectsect 4ordm 6ordm 9ordm e 11 CF
De acordo com o Supremo Tribunal Federal satildeo cinco as espeacutecies
tributaacuterias
a) Impostos
b) Taxas
c) Contribuiccedilotildees de Melhoria
d) Empreacutestimos Compulsoacuterios
e) Contribuiccedilotildees Especiais (ou simplesmente contribuiccedilotildees)
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As contribuiccedilotildees satildeo entatildeo espeacutecies autocircnomas de tributos de acordo
com entendimento consolidado do STF (RREE 138284-8 rel min Carlos
Veloso 146733 ADC-1DF)
As contribuiccedilotildees sociais previdenciaacuterias das empresas em regra incidem
sobre a folha de pagamento A Constituiccedilatildeo no entanto dispotildee que tais
contribuiccedilotildees ldquopoderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em
razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-de-obra do
porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalhordquo (art
195 sect 9deg da CF88) Em nossa aula de custeio veremos quais foram os
ramos de atividades que tiveram a base de caacutelculo de tributaccedilatildeo patronal
substituiacuteda da folha de pagamento para a receita
Meus amigos percebam que como as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias satildeo
cobradas pela regra geral com base na folha de pagamento quem
emprega maior nuacutemero de trabalhadores acaba por ter um custo
previdenciaacuterio mais elevado o que pode desestimular as contrataccedilotildees
Assim o constituinte derivado (Emenda Constitucional 2098) previu a
possibilidade de se diferenciarem os percentuais de contribuiccedilatildeo para
empresas que utilizam intensamente matildeo-de-obra Essa norma no
entanto ateacute entatildeo natildeo foi regulamentada
Outra possiblidade que a Constituiccedilatildeo prevecirc eacute a de substituiccedilatildeo gradual
total ou parcial da contribuiccedilatildeo patronal previdenciaacuteria incidente sobre a
folha de remuneraccedilatildeo dos trabalhadores por outra incidente sobre a
receita ou o faturamento (art 195 sect 13 CF88)
Outro importante dispositivo constitucional que trata das contribuiccedilotildees
sociais eacute o que dispotildee ser vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das
contribuiccedilotildees sociais da empresa quando relativas agrave folha de salaacuterios e
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das contribuiccedilotildees do trabalhador para deacutebitos em montante superior ao
definido em lei complementar (art 195 sect 11 CF)
Remissatildeo eacute o perdatildeo do valor principal da diacutevida jaacute lanccedilada Eacute hipoacutetese de
extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio Anistia eacute o perdatildeo da multa e dos juros de
mora ainda natildeo lanccedilados e exclui o creacutedito tributaacuterio Ambos os institutos
sofrem limitaccedilotildees quanto ao valor apenas em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees
previdenciaacuterias
Um dos dispositivos mais cobrados nos concursos puacuteblicos eacute o que trata
da anterioridade As contribuiccedilotildees sociais seguem a anterioridade
nonagesimal ou anterioridade mitigada (tambeacutem chamada de noventena)
ou seja somente poderatildeo ser exigidas depois de decorridos 90 dias da
data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado
Entatildeo para poder cobrar efetivamente uma contribuiccedilatildeo social eacute
necessaacuterio esperar 90 dias da data da publicaccedilatildeo da lei que a criou O STF
entende que para alterar a data de vencimento da contribuiccedilatildeo social natildeo
eacute necessaacuterio aguardar a noventena (Suacutemula 669)
Meus guerreiros a Emenda Constitucional 332001 ofereceu imunidade
de contribuiccedilatildeo social e de intervenccedilatildeo no domiacutenio econocircmico agraves receitas
provenientes de operaccedilatildeo de exportaccedilatildeo inserindo o inciso I no sect 2deg do
art 149 da Constituiccedilatildeo
As exportaccedilotildees ficaram entatildeo desoneradas do pagamento de
contribuiccedilotildees incidentes sobre a receita ou faturamento (COFINS e PIS)
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Os contribuintes que recolhem suas contribuiccedilotildees previdenciaacuterias com
base no faturamento devido agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria tambeacutem foram
beneficiados
Caros amigos o sect 4deg do art 195 da Constituiccedilatildeo dispotildee que a lei poderaacute
instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo
da seguridade social face agrave competecircncia residual da Uniatildeo Entende o
STF que estas contribuiccedilotildees devem ser criadas mediante lei
complementar e obedecendo ao princiacutepio da natildeo cumulatividade
sem todavia ser obrigatoacuterio que tenham fato gerador ou base de caacutelculo
diferente dos impostos jaacute existentes Natildeo podem entretanto possuir a
mesma base de caacutelculo e fato gerador das contribuiccedilotildees anteriormente
instituiacutedas (RE-258470RS Rel Min Moreira Alves)
24 IMUNIDADE DAS ENTIDADES BENEFICENTES DE
ASSISTEcircNCIA SOCIAL
Art 195 sect 7ordm CF 55 Lei 821291 e 206 a 210 Decreto 304899
A Constituiccedilatildeo Federal dispotildee
ldquoSatildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades bene-
ficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em
leirdquo
Apesar de o proacuteprio texto constitucional mencionar a palavra ldquoisentasrdquo
tecnicamente trata-se de verdadeira imunidade Amigos a diferenccedila
entre imunidade e isenccedilatildeo eacute que a isenccedilatildeo eacute uma autorizaccedilatildeo legal para
que sobre determinado fato gerador natildeo haja incidecircncia de tributo
enquanto a imunidade eacute a autorizaccedilatildeo constitucional para a natildeo
incidecircncia tributaacuteria
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Uma dica que devo dar para vocecircs eacute que sempre que a questatildeo repetir as
palavras de um ato normativo (constituiccedilatildeo lei decreto) ela deve ser
considerada correta mesmo que tenha alguma impropriedade Assim se
a questatildeo falar em isenccedilatildeo de contribuiccedilotildees para entidades beneficentes
obviamente ela deve ser marcada correta
Meus amigos recentemente os requisitos para o gozo da imunidade
foram alvo de alteraccedilatildeo Eacute que a Lei 12101 de 27112009 revogou as
regras do art 55 da Lei 821291 passando a dispor sobre a mateacuteria O
Decreto 7237 de 20072010 regulamentou os dispositivos da Lei
1210109
O art 29 da Lei 1210109 traz os seguintes requisitos para o gozo do
benefiacutecio fiscal
I - natildeo percebam seus diretores estatutaacuterios conselheiros soacutecios
instituidores ou benfeitores remuneraccedilatildeo vantagens ou benefiacutecios direta
ou indiretamente por qualquer forma ou tiacutetulo em razatildeo das
competecircncias funccedilotildees ou atividades que lhes sejam atribuiacutedas pelos
respectivos atos constitutivos
II - aplique suas rendas seus recursos e eventual superaacutevit integralmente
no territoacuterio nacional na manutenccedilatildeo e desenvolvimento de seus
objetivos institucionais
III - apresente certidatildeo negativa ou certidatildeo positiva com efeito de
negativa de deacutebitos relativos aos tributos administrados pela Secretaria
da Receita Federal do Brasil e certificado de regularidade do Fundo de
Garantia do Tempo de Serviccedilo - FGTS
IV - mantenha escrituraccedilatildeo contaacutebil regular que registre as receitas e
despesas bem como a aplicaccedilatildeo em gratuidade de forma segregada em
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consonacircncia com as normas emanadas do Conselho Federal de
Contabilidade
V - natildeo distribua resultados dividendos bonificaccedilotildees participaccedilotildees ou
parcelas do seu patrimocircnio sob qualquer forma ou pretexto
VI - conserve em boa ordem pelo prazo de 10 (dez) anos contado da
data da emissatildeo os documentos que comprovem a origem e a aplicaccedilatildeo
de seus recursos e os relativos a atos ou operaccedilotildees realizados que
impliquem modificaccedilatildeo da situaccedilatildeo patrimonial
VII - cumpra as obrigaccedilotildees acessoacuterias estabelecidas na legislaccedilatildeo
tributaacuteria
VIII - apresente as demonstraccedilotildees contaacutebeis e financeiras devidamente
auditadas por auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos
Regionais de Contabilidade quando a receita bruta anual auferida for
superior ao limite fixado pela Lei Complementar no 123 de 14 de
dezembro de 2006
Apoacutes a alteraccedilatildeo promovida pela lei 128682013 tornou-se possiacutevel
inclusive a remuneraccedilatildeo de diretores destas instituiccedilotildees conforme
previsto expressamente no sect 1deg do art 29 da Lei 121012009 sendo
permitida
I - a remuneraccedilatildeo aos diretores natildeo estatutaacuterios que tenham
viacutenculo empregatiacutecio
II - a remuneraccedilatildeo aos dirigentes estatutaacuterios desde que recebam
remuneraccedilatildeo inferior em seu valor bruto a 70 do limite
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estabelecido para a remuneraccedilatildeo de servidores do Poder Executivo
federal
A referida remuneraccedilatildeo dos dirigentes estatutaacuterios deve obedecer
agraves seguintes condiccedilotildees
I - nenhum dirigente remunerado poderaacute ser cocircnjuge ou parente
ateacute 3deg grau inclusive afim de instituidores soacutecios diretores
conselheiros benfeitores ou equivalentes da instituiccedilatildeo e
II - o total pago a tiacutetulo de remuneraccedilatildeo para dirigentes pelo
exerciacutecio das atribuiccedilotildees estatutaacuterias deve ser inferior a 5 vezes o
valor correspondente ao limite individual estabelecido
A Lei 1210109 aleacutem de tratar dos requisitos para a imunidade das
entidades de assistecircncia social dispotildee tambeacutem sobre a isenccedilatildeo das
entidades que atuam nas aacutereas de sauacutede e de educaccedilatildeo devendo
estas cumprir os mesmos requisitos estabelecidos no seu art 29
A isenccedilatildeo das contribuiccedilotildees eacute extensiva a todas as entidades mantidas
suas dependecircncias estabelecimentos e obras de construccedilatildeo civil da pes-
soa juriacutedica de direito privado beneficente quando por ela executadas e
destinadas a uso proacuteprio
25 COMPETEcircNCIA DA JUSTICcedilA DO TRABALHO PARA
EXECUTAR CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS
Art 114 VIII CF
A partir da Emenda 20 de 1998 a Justiccedila do Trabalho passou a ser
competente para executar de ofiacutecio as contribuiccedilotildees sociais
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previdenciaacuterias das empresas e dos segurados decorrentes das sentenccedilas
que proferir
Assim meus amigos se por exemplo em uma accedilatildeo trabalhista o
reclamante ganhar 100 mil reais da empresa o Juiz do Trabalho tem que
cobrar as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes desta condenaccedilatildeo
abrangendo tanto a parcela devida pelo empregador como tambeacutem a
parcela de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria do empregado
26 PREEXISTEcircNCIA DO CUSTEIO EM RELACcedilAtildeO AOS
BENEFIacuteCIOS E SERVICcedilOS
Art 195 sect 5ordm CF
Meus guerreiros no meu papel de capitatildeo alerto a vocecircs que este eacute um
dos dispositivos constitucionais que mais tecircm sido cobrados em provas de
concurso puacuteblico
De acordo com o texto do artigo 195 sect 5deg da Constituiccedilatildeo ldquonenhum
benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou
estendido sem a correspondente fonte de custeio totalrdquo
Entatildeo preexistecircncia do custeio em relaccedilatildeo aos benefiacutecios e serviccedilos signi-
fica que para ser possiacutevel a criaccedilatildeo ou ampliaccedilatildeo de qualquer benefiacutecio
ou serviccedilo deve haver anteriormente previsatildeo da fonte dos recursos
que financiaraacute a nova prestaccedilatildeo
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Um novo benefiacutecio deve ser financiado por nova fonte natildeo bastando ape-
nas indicar recursos jaacute existentes sob pena de padecer de inconstitucio-
nalidade
27 COMPETEcircNCIA DOS ENTES FEDERATIVOS
Art 22 XXIII CF88 Art 23 II CF88
Art 24 XII CF88 Art 30 I CF88
Amigos devo primeiramente explicar para vocecircs que na terminologia
juriacutedica competecircncia significa grosso modo o poder que determinada
pessoa tem para executar alguma tarefa Falar que o municiacutepio eacute
competente para legislar sobre determinada mateacuteria eacute o mesmo que dizer
que cabe a ele tal atribuiccedilatildeo
Assim em relaccedilatildeo ao poder para editar leis cabe privativamente agrave
Uniatildeo legislar sobre seguridade social A Uniatildeo eacute responsaacutevel pela
normatizaccedilatildeo dos aspectos baacutesicos e regras gerais da seguridade social
incluindo sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social A definiccedilatildeo da
estrutura da seguridade eacute de competecircncia privativa deste ente
A competecircncia constitucional privativa permite que lei complementar
autorize os Estados e o Distrito Federal a legislar sobre questotildees
especiacuteficas de mateacuteria relacionada agrave seguridade social
Jaacute as competecircncias legislativas relativas agrave previdecircncia social
proteccedilatildeo e defesa da sauacutede satildeo concorrentes entre a Uniatildeo
Estados e Distrito Federal ou seja a Uniatildeo edita as normas gerais e os
Estados e DF as especiacuteficas Observe-se que os Municiacutepios natildeo estatildeo
incluiacutedos na competecircncia concorrente
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Diz-se que a competecircncia para legislar sobre mateacuteria de previdecircncia
social eacute concorrente devido aos Estados e Distrito Federal terem a
capacidade de legislar sobre o funcionamento dos seus respectivos
regimes proacuteprios Os Municiacutepios tambeacutem podem legislar sobre a
organizaccedilatildeo dos seus regimes proacuteprios por forccedila do disposto no art 30
I da Constituiccedilatildeo que lhes atribui competecircncia em se tratando de
assuntos de interesse local (competecircncia suplementar)
A regulamentaccedilatildeo do Regime Geral de Previdecircncia Social eacute de
competecircncia privativa da Uniatildeo cabendo apenas ao Ente Federal a
elaboraccedilatildeo de disposiccedilotildees relativas ao RGPS
Eacute competecircncia comum da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios cuidar da sauacutede e assistecircncia puacuteblica da proteccedilatildeo
e garantia das pessoas portadoras de deficiecircncia Esta competecircncia
natildeo eacute legislativa mas administrativa pois natildeo se refere agrave capacidade de
legislar
28 ndash SEGURADOS ESPECIAIS
Art 195 sect8ordm CF88
Art 201 sect12 CF88
De acordo com o art 195 sect8deg da Constituiccedilatildeo Federal de 1988 ldquoo
produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da leirdquo
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Este dispositivo prevecirc a existecircncia dos segurados especiais
regulamentados pela Lei 821291 Na aula em que seratildeo estudados
todos os segurados da previdecircncia social o segurado especial seraacute melhor
detalhado
Estes produtores que trabalham em regime de economia familiar
contribuem para a previdecircncia social com uma aliacutequota incidente sobre a
venda de sua produccedilatildeo ao inveacutes de seguirem a regra geral da
contribuiccedilatildeo sobre a remuneraccedilatildeo
Meus amigos estes segurados especiais como o proacuteprio nome sugere
tecircm um tratamento totalmente especial Para vocecircs terem ideia para que
tais segurados obtenham benefiacutecios previdenciaacuterios natildeo eacute essencial a
comprovaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo para a previdecircncia social bastando que se
comprove o tempo de atividade rural mesmo que de forma descontiacutenua
Assim se um pequeno produtor rural que trabalha com a sua famiacutelia
conseguir comprovar tal fato perante o INSS poderaacute aposentar-se
mesmo que jamais tenha contribuiacutedo para a previdecircncia social Isso busca
beneficiar as pequenas famiacutelias que trabalham com a atividade rural em
busca do seu sustento
A Constituiccedilatildeo menciona que estes segurados devem exercer suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes Note-se que o texto natildeo proiacutebe o apoio de empregados
temporaacuterios (safristas) entretanto a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria restringiu
durante muito tempo o texto constitucional natildeo permitindo a
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contrataccedilatildeo de empregados temporaacuterios Somente com a ediccedilatildeo da Lei
1171808 eacute que a lei previdenciaacuteria passou a permitir a contrataccedilatildeo pelo
segurado especial de empregados safristas como veremos quando
estudarmos as categorias de segurados
Os segurados especiais tecircm seus benefiacutecios previdenciaacuterios limitados ao
salaacuterio miacutenimo por forccedila de lei A proacutepria Constituiccedilatildeo ao prever a forma
diferenciada de contribuiccedilatildeo deste segurado estabeleceu que ele faria jus
aos benefiacutecios nos termos da lei
29 ndash ORCcedilAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art 195 sect 1ordm CF88
Art 195 sect 2ordm CF88
Art 165 sect 5ordm III CF88
No nosso sistema juriacutedico existem trecircs orccedilamentos que devem ser
elaborados anualmente e aprovados por lei
I - o orccedilamento fiscal referente aos Poderes da Uniatildeo seus fundos
oacutergatildeos e entidades da administraccedilatildeo direta e indireta inclusive fundaccedilotildees
instituiacutedas e mantidas pelo Poder Puacuteblico
II - o orccedilamento de investimento das empresas em que a Uniatildeo direta ou
indiretamente detenha a maioria do capital social com direito a voto
III - o orccedilamento da seguridade social abrangendo todas as entidades e
oacutergatildeos a ela vinculados da administraccedilatildeo direta ou indireta bem como os
fundos e fundaccedilotildees instituiacutedos e mantidos pelo Poder Puacuteblico
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Podemos notar que o orccedilamento da seguridade social eacute especiacutefico
contendo as receitas da seguridade social e os gastos com as aacutereas da
sauacutede assistecircncia social e previdecircncia social
A proposta de orccedilamento da seguridade social eacute elaborada de forma
integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e
assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na
lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus
recursos (art 195 sect2deg da CF88)
Eacute muito importante que este orccedilamento seja elaborado de forma
integrada pois como vimos na aula demonstrativa a seguridade social eacute
um sistema em que as accedilotildees em uma aacuterea influenciam diretamente a
outra
As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave
seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o
orccedilamento da Uniatildeo Cada ente federativo deve elaborar as previsotildees
orccedilamentaacuterias e incluiacute-las em seus orccedilamentos
A contribuiccedilatildeo da Uniatildeo eacute constituiacuteda de recursos adicionais do orccedilamento
fiscal fixados obrigatoriamente na Lei Orccedilamentaacuteria Anual
No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo mediante inclusatildeo da
destinaccedilatildeo dos recursos em seu orccedilamento fiscal na forma da Lei
Orccedilamentaacuteria Anual (art 16 Lei 821291)
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210 ndash VEDACcedilAtildeO DE CONTRATACcedilAtildeO COM O PODER PUacuteBLICO
Art 195 sect3ordm CF88
A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como
estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele
receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
Para se evitar que as empresas devedoras da seguridade social contratem
com o Estado no processo de licitaccedilatildeo eacute necessaacuteria a apresentaccedilatildeo de
um documento emitido pelos oacutergatildeos arrecadadores de contribuiccedilotildees
sociais chamado de Certidatildeo Negativa de Deacutebito - CND
Em algumas situaccedilotildees a CND eacute exigida na fase de habilitaccedilatildeo do
processo licitatoacuterio e em outras a apresentaccedilatildeo de tal documento
somente eacute necessaacuteria no ato de assinatura do contrato com o Poder
Puacuteblico De uma forma ou de outra o importante eacute que se garanta que as
empresas devedoras da seguridade social sejam impedidas de contratar
com o Poder Puacuteblico em nome da moralidade administrativa
Considera-se a entidade em deacutebito quando contra ela constar creacutedito da
seguridade social exigiacutevel decorrente de obrigaccedilatildeo assumida como
contribuinte ou responsaacutevel constituiacutedo por meio de notificaccedilatildeo fiscal de
lanccedilamento (antigo documento de cobranccedila de deacutebito) auto de infraccedilatildeo
confissatildeo ou declaraccedilatildeo assim entendido tambeacutem o que tenha sido
objeto de informaccedilatildeo na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Serviccedilo e Informaccedilotildees agrave Previdecircncia Social Na aula em que
trataremos de custeio estudaremos com um pouco mais de detalhes a
CND
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211 ndash APOSENTADORIA ESPECIAL
Art 201 sect1ordm CF88
A atual redaccedilatildeo do artigo 201 sect 1deg da Constituiccedilatildeo Federal de
1988 com redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional 4705 dispotildee ldquoEacute
vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo
de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social
ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais
que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se
tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos definidos
em lei complementarrdquo
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as
suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais agrave sauacutede e agrave
integridade fiacutesica jaacute foi implementada haacute muitos anos Quem trabalha
nestas condiccedilotildees pode aposentar-se com reduccedilatildeo do tempo de
contribuiccedilatildeo bastando contribuir durante 15 20 ou 25 anos a depender
do tipo de agente
Em relaccedilatildeo agrave aposentadoria diferenciada para os segurados
portadores de deficiecircncia novidade trazida pela Emenda Constitucional
47 chamamos agrave atenccedilatildeo que ela acabou de ser regulamenta pela LC
1422013 Estudaremos as regras da aposentadoria do portador de
deficiecircncia no capiacutetulo proacuteprio de benefiacutecios
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212 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA
Art 201 sect12 CF88
Amigos desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito
Previdenciaacuterio escuto a discussatildeo sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de inclusatildeo de pessoas na previdecircncia social como forma de
se fortalecer a seguridade social
Lembro que a previdecircncia social eacute o uacutenico dos trecircs regimes em que os
segurados satildeo obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefiacutecios
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior seraacute a
arrecadaccedilatildeo da previdecircncia e menores seratildeo os gastos do Estado com o
pagamento de benefiacutecios assistenciais pois os idosos que contribuem
para a previdecircncia podem se aposentar natildeo necessitando da ldquocaridade
estatalrdquo da assistecircncia social
Com o objetivo de favorecer a inclusatildeo previdenciaacuteria a Emenda
Constitucional 41 (Reforma da Previdecircncia) revista pela EC 47 inseriu o
paraacutegrafo 12 no artigo 201 da CF88 com a seguinte redaccedilatildeo ldquoLei
disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para
atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda
proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no
acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa
renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-
miacutenimordquo
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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As pessoas juriacutedicas de direito privado e as que lhe satildeo equiparadas pela
legislaccedilatildeo do imposto de renda que apuram o IRPJ com base no lucro real
estatildeo sujeitas agrave incidecircncia natildeo-cumulativa exceto as instituiccedilotildees
financeiras as cooperativas de creacutedito as pessoas juriacutedicas que tenham
por objeto a securitizaccedilatildeo de creacuteditos imobiliaacuterios e financeiros as
operadoras de planos de assistecircncia agrave sauacutede as empresas particulares
que exploram serviccedilos de vigilacircncia e de transporte de valores de que
trata a Lei nordm 7102 de 1983 e as sociedades cooperativas (exceto as
sociedades cooperativas de produccedilatildeo agropecuaacuteria e as sociedades
cooperativas de consumo)
c) o lucro
Eacute a Contribuiccedilatildeo Social sobre o Lucro Liacutequido (CSLL) possui a mesma base
de caacutelculo do Imposto de Renda das Pessoas Juriacutedicas ndash IRPJ sendo
administrada arrecadada fiscalizada e cobrada pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil - SRFB
Estatildeo sujeitas ao pagamento da CSLL as pessoas juriacutedicas e as pessoas
fiacutesicas a elas equiparadas domiciliadas no Paiacutes A aliacutequota da CSLL eacute de
9 para as pessoas juriacutedicas em geral e de 15 (Lei nordm 11727 de
2008 art 17) no caso das pessoas juriacutedicas consideradas instituiccedilotildees
financeiras de seguros privados e de capitalizaccedilatildeo Observem que o texto
do art 23 II da Lei 821291 traz a desatualizada aliacutequota de CSLL de
10
A apuraccedilatildeo da CSLL deve acompanhar a forma de tributaccedilatildeo do lucro
adotada para o IRPJ Aplicam-se agrave CSLL no que couberem as disposiccedilotildees
da legislaccedilatildeo do imposto sobre a renda referentes agrave administraccedilatildeo ao
lanccedilamento agrave consulta agrave cobranccedila agraves penalidades agraves garantias e ao
processo administrativo mantidas a base de caacutelculo e as aliacutequotas
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previstas na legislaccedilatildeo da referida contribuiccedilatildeo (Lei nordm 7689 de 1988
art 6ordm e Lei nordm 8981 de 1995 art 57)
II do trabalhador e dos demais segurados da Previdecircncia Social
natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo
concedidas pelo Regime Geral de Previdecircncia Social
Essa contribuiccedilatildeo tambeacutem eacute considerada previdenciaacuteria e o detalhamento
seraacute estudado mais agrave frente em uma aula especiacutefica de custeio O art
167 XI da Constituiccedilatildeo Federal destina tambeacutem estas contribuiccedilotildees
exclusivamente para o pagamento de benefiacutecios previdenciaacuterios Eacute por
esta razatildeo que se diz que tais contribuiccedilotildees satildeo contribuiccedilotildees
previdenciaacuterias parte do segurado pois apesar de se destinar ao
financiamento da seguridade social (previdecircncia assistecircncia e sauacutede) a
proacutepria constituiccedilatildeo carimbou tal verba para a previdecircncia social
III sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
Concurso de prognoacutestico eacute todo concurso de sorteio de nuacutemeros ou
quaisquer outros siacutembolos loterias e apostas de qualquer natureza
promovidos por oacutergatildeos do Poder Puacuteblico ou por sociedades comerciais ou
civis O Poder Puacuteblico organiza os concursos loteacutericos promovidos pela
Caixa Econocircmica Federal entre outros A iniciativa privada por sua vez
organiza concursos por exemplo a Tele Sena A contribuiccedilatildeo incidente
sobre a receita de concursos de prognoacutesticos eacute a renda liacutequida dos
concursos de prognoacutesticos realizados pelos oacutergatildeos do Poder Puacuteblico e 5
sobre o movimento global de apostas em prado de corridas e sorteios
organizados pela iniciativa privada
Renda liacutequida eacute o total da arrecadaccedilatildeo deduzidos os valores destinados
ao pagamento de precircmios impostos e despesas com administraccedilatildeo e os
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valores destinados aos programas de creacutedito educativo Atualmente 30
da renda liacutequida dos concursos de prognoacutesticos constituem receita do
Fundo de Financiamento ao Estudante de Niacutevel Superior (FIES)
IV do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a
lei a ele equiparar
Satildeo o PIS e a COFINS importaccedilatildeo administrados pela SRFB O seu
detalhamento tambeacutem natildeo faraacute parte do nosso curso
As contribuiccedilotildees sociais aqui previstas satildeo destinadas ao financiamento
dos trecircs ramos da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircn-
cia social Entretanto aquelas consideradas previdenciaacuterias (Ia e II)
devem ser destinadas exclusivamente ao financiamento dos benefiacutecios
previdenciaacuterios e seratildeo estudadas no decorrer do nosso curso
23 CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS
Arts 149 e 195 sectsect 4ordm 6ordm 9ordm e 11 CF
De acordo com o Supremo Tribunal Federal satildeo cinco as espeacutecies
tributaacuterias
a) Impostos
b) Taxas
c) Contribuiccedilotildees de Melhoria
d) Empreacutestimos Compulsoacuterios
e) Contribuiccedilotildees Especiais (ou simplesmente contribuiccedilotildees)
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As contribuiccedilotildees satildeo entatildeo espeacutecies autocircnomas de tributos de acordo
com entendimento consolidado do STF (RREE 138284-8 rel min Carlos
Veloso 146733 ADC-1DF)
As contribuiccedilotildees sociais previdenciaacuterias das empresas em regra incidem
sobre a folha de pagamento A Constituiccedilatildeo no entanto dispotildee que tais
contribuiccedilotildees ldquopoderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em
razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-de-obra do
porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalhordquo (art
195 sect 9deg da CF88) Em nossa aula de custeio veremos quais foram os
ramos de atividades que tiveram a base de caacutelculo de tributaccedilatildeo patronal
substituiacuteda da folha de pagamento para a receita
Meus amigos percebam que como as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias satildeo
cobradas pela regra geral com base na folha de pagamento quem
emprega maior nuacutemero de trabalhadores acaba por ter um custo
previdenciaacuterio mais elevado o que pode desestimular as contrataccedilotildees
Assim o constituinte derivado (Emenda Constitucional 2098) previu a
possibilidade de se diferenciarem os percentuais de contribuiccedilatildeo para
empresas que utilizam intensamente matildeo-de-obra Essa norma no
entanto ateacute entatildeo natildeo foi regulamentada
Outra possiblidade que a Constituiccedilatildeo prevecirc eacute a de substituiccedilatildeo gradual
total ou parcial da contribuiccedilatildeo patronal previdenciaacuteria incidente sobre a
folha de remuneraccedilatildeo dos trabalhadores por outra incidente sobre a
receita ou o faturamento (art 195 sect 13 CF88)
Outro importante dispositivo constitucional que trata das contribuiccedilotildees
sociais eacute o que dispotildee ser vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das
contribuiccedilotildees sociais da empresa quando relativas agrave folha de salaacuterios e
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das contribuiccedilotildees do trabalhador para deacutebitos em montante superior ao
definido em lei complementar (art 195 sect 11 CF)
Remissatildeo eacute o perdatildeo do valor principal da diacutevida jaacute lanccedilada Eacute hipoacutetese de
extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio Anistia eacute o perdatildeo da multa e dos juros de
mora ainda natildeo lanccedilados e exclui o creacutedito tributaacuterio Ambos os institutos
sofrem limitaccedilotildees quanto ao valor apenas em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees
previdenciaacuterias
Um dos dispositivos mais cobrados nos concursos puacuteblicos eacute o que trata
da anterioridade As contribuiccedilotildees sociais seguem a anterioridade
nonagesimal ou anterioridade mitigada (tambeacutem chamada de noventena)
ou seja somente poderatildeo ser exigidas depois de decorridos 90 dias da
data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado
Entatildeo para poder cobrar efetivamente uma contribuiccedilatildeo social eacute
necessaacuterio esperar 90 dias da data da publicaccedilatildeo da lei que a criou O STF
entende que para alterar a data de vencimento da contribuiccedilatildeo social natildeo
eacute necessaacuterio aguardar a noventena (Suacutemula 669)
Meus guerreiros a Emenda Constitucional 332001 ofereceu imunidade
de contribuiccedilatildeo social e de intervenccedilatildeo no domiacutenio econocircmico agraves receitas
provenientes de operaccedilatildeo de exportaccedilatildeo inserindo o inciso I no sect 2deg do
art 149 da Constituiccedilatildeo
As exportaccedilotildees ficaram entatildeo desoneradas do pagamento de
contribuiccedilotildees incidentes sobre a receita ou faturamento (COFINS e PIS)
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Os contribuintes que recolhem suas contribuiccedilotildees previdenciaacuterias com
base no faturamento devido agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria tambeacutem foram
beneficiados
Caros amigos o sect 4deg do art 195 da Constituiccedilatildeo dispotildee que a lei poderaacute
instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo
da seguridade social face agrave competecircncia residual da Uniatildeo Entende o
STF que estas contribuiccedilotildees devem ser criadas mediante lei
complementar e obedecendo ao princiacutepio da natildeo cumulatividade
sem todavia ser obrigatoacuterio que tenham fato gerador ou base de caacutelculo
diferente dos impostos jaacute existentes Natildeo podem entretanto possuir a
mesma base de caacutelculo e fato gerador das contribuiccedilotildees anteriormente
instituiacutedas (RE-258470RS Rel Min Moreira Alves)
24 IMUNIDADE DAS ENTIDADES BENEFICENTES DE
ASSISTEcircNCIA SOCIAL
Art 195 sect 7ordm CF 55 Lei 821291 e 206 a 210 Decreto 304899
A Constituiccedilatildeo Federal dispotildee
ldquoSatildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades bene-
ficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em
leirdquo
Apesar de o proacuteprio texto constitucional mencionar a palavra ldquoisentasrdquo
tecnicamente trata-se de verdadeira imunidade Amigos a diferenccedila
entre imunidade e isenccedilatildeo eacute que a isenccedilatildeo eacute uma autorizaccedilatildeo legal para
que sobre determinado fato gerador natildeo haja incidecircncia de tributo
enquanto a imunidade eacute a autorizaccedilatildeo constitucional para a natildeo
incidecircncia tributaacuteria
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Uma dica que devo dar para vocecircs eacute que sempre que a questatildeo repetir as
palavras de um ato normativo (constituiccedilatildeo lei decreto) ela deve ser
considerada correta mesmo que tenha alguma impropriedade Assim se
a questatildeo falar em isenccedilatildeo de contribuiccedilotildees para entidades beneficentes
obviamente ela deve ser marcada correta
Meus amigos recentemente os requisitos para o gozo da imunidade
foram alvo de alteraccedilatildeo Eacute que a Lei 12101 de 27112009 revogou as
regras do art 55 da Lei 821291 passando a dispor sobre a mateacuteria O
Decreto 7237 de 20072010 regulamentou os dispositivos da Lei
1210109
O art 29 da Lei 1210109 traz os seguintes requisitos para o gozo do
benefiacutecio fiscal
I - natildeo percebam seus diretores estatutaacuterios conselheiros soacutecios
instituidores ou benfeitores remuneraccedilatildeo vantagens ou benefiacutecios direta
ou indiretamente por qualquer forma ou tiacutetulo em razatildeo das
competecircncias funccedilotildees ou atividades que lhes sejam atribuiacutedas pelos
respectivos atos constitutivos
II - aplique suas rendas seus recursos e eventual superaacutevit integralmente
no territoacuterio nacional na manutenccedilatildeo e desenvolvimento de seus
objetivos institucionais
III - apresente certidatildeo negativa ou certidatildeo positiva com efeito de
negativa de deacutebitos relativos aos tributos administrados pela Secretaria
da Receita Federal do Brasil e certificado de regularidade do Fundo de
Garantia do Tempo de Serviccedilo - FGTS
IV - mantenha escrituraccedilatildeo contaacutebil regular que registre as receitas e
despesas bem como a aplicaccedilatildeo em gratuidade de forma segregada em
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consonacircncia com as normas emanadas do Conselho Federal de
Contabilidade
V - natildeo distribua resultados dividendos bonificaccedilotildees participaccedilotildees ou
parcelas do seu patrimocircnio sob qualquer forma ou pretexto
VI - conserve em boa ordem pelo prazo de 10 (dez) anos contado da
data da emissatildeo os documentos que comprovem a origem e a aplicaccedilatildeo
de seus recursos e os relativos a atos ou operaccedilotildees realizados que
impliquem modificaccedilatildeo da situaccedilatildeo patrimonial
VII - cumpra as obrigaccedilotildees acessoacuterias estabelecidas na legislaccedilatildeo
tributaacuteria
VIII - apresente as demonstraccedilotildees contaacutebeis e financeiras devidamente
auditadas por auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos
Regionais de Contabilidade quando a receita bruta anual auferida for
superior ao limite fixado pela Lei Complementar no 123 de 14 de
dezembro de 2006
Apoacutes a alteraccedilatildeo promovida pela lei 128682013 tornou-se possiacutevel
inclusive a remuneraccedilatildeo de diretores destas instituiccedilotildees conforme
previsto expressamente no sect 1deg do art 29 da Lei 121012009 sendo
permitida
I - a remuneraccedilatildeo aos diretores natildeo estatutaacuterios que tenham
viacutenculo empregatiacutecio
II - a remuneraccedilatildeo aos dirigentes estatutaacuterios desde que recebam
remuneraccedilatildeo inferior em seu valor bruto a 70 do limite
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estabelecido para a remuneraccedilatildeo de servidores do Poder Executivo
federal
A referida remuneraccedilatildeo dos dirigentes estatutaacuterios deve obedecer
agraves seguintes condiccedilotildees
I - nenhum dirigente remunerado poderaacute ser cocircnjuge ou parente
ateacute 3deg grau inclusive afim de instituidores soacutecios diretores
conselheiros benfeitores ou equivalentes da instituiccedilatildeo e
II - o total pago a tiacutetulo de remuneraccedilatildeo para dirigentes pelo
exerciacutecio das atribuiccedilotildees estatutaacuterias deve ser inferior a 5 vezes o
valor correspondente ao limite individual estabelecido
A Lei 1210109 aleacutem de tratar dos requisitos para a imunidade das
entidades de assistecircncia social dispotildee tambeacutem sobre a isenccedilatildeo das
entidades que atuam nas aacutereas de sauacutede e de educaccedilatildeo devendo
estas cumprir os mesmos requisitos estabelecidos no seu art 29
A isenccedilatildeo das contribuiccedilotildees eacute extensiva a todas as entidades mantidas
suas dependecircncias estabelecimentos e obras de construccedilatildeo civil da pes-
soa juriacutedica de direito privado beneficente quando por ela executadas e
destinadas a uso proacuteprio
25 COMPETEcircNCIA DA JUSTICcedilA DO TRABALHO PARA
EXECUTAR CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS
Art 114 VIII CF
A partir da Emenda 20 de 1998 a Justiccedila do Trabalho passou a ser
competente para executar de ofiacutecio as contribuiccedilotildees sociais
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previdenciaacuterias das empresas e dos segurados decorrentes das sentenccedilas
que proferir
Assim meus amigos se por exemplo em uma accedilatildeo trabalhista o
reclamante ganhar 100 mil reais da empresa o Juiz do Trabalho tem que
cobrar as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes desta condenaccedilatildeo
abrangendo tanto a parcela devida pelo empregador como tambeacutem a
parcela de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria do empregado
26 PREEXISTEcircNCIA DO CUSTEIO EM RELACcedilAtildeO AOS
BENEFIacuteCIOS E SERVICcedilOS
Art 195 sect 5ordm CF
Meus guerreiros no meu papel de capitatildeo alerto a vocecircs que este eacute um
dos dispositivos constitucionais que mais tecircm sido cobrados em provas de
concurso puacuteblico
De acordo com o texto do artigo 195 sect 5deg da Constituiccedilatildeo ldquonenhum
benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou
estendido sem a correspondente fonte de custeio totalrdquo
Entatildeo preexistecircncia do custeio em relaccedilatildeo aos benefiacutecios e serviccedilos signi-
fica que para ser possiacutevel a criaccedilatildeo ou ampliaccedilatildeo de qualquer benefiacutecio
ou serviccedilo deve haver anteriormente previsatildeo da fonte dos recursos
que financiaraacute a nova prestaccedilatildeo
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Um novo benefiacutecio deve ser financiado por nova fonte natildeo bastando ape-
nas indicar recursos jaacute existentes sob pena de padecer de inconstitucio-
nalidade
27 COMPETEcircNCIA DOS ENTES FEDERATIVOS
Art 22 XXIII CF88 Art 23 II CF88
Art 24 XII CF88 Art 30 I CF88
Amigos devo primeiramente explicar para vocecircs que na terminologia
juriacutedica competecircncia significa grosso modo o poder que determinada
pessoa tem para executar alguma tarefa Falar que o municiacutepio eacute
competente para legislar sobre determinada mateacuteria eacute o mesmo que dizer
que cabe a ele tal atribuiccedilatildeo
Assim em relaccedilatildeo ao poder para editar leis cabe privativamente agrave
Uniatildeo legislar sobre seguridade social A Uniatildeo eacute responsaacutevel pela
normatizaccedilatildeo dos aspectos baacutesicos e regras gerais da seguridade social
incluindo sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social A definiccedilatildeo da
estrutura da seguridade eacute de competecircncia privativa deste ente
A competecircncia constitucional privativa permite que lei complementar
autorize os Estados e o Distrito Federal a legislar sobre questotildees
especiacuteficas de mateacuteria relacionada agrave seguridade social
Jaacute as competecircncias legislativas relativas agrave previdecircncia social
proteccedilatildeo e defesa da sauacutede satildeo concorrentes entre a Uniatildeo
Estados e Distrito Federal ou seja a Uniatildeo edita as normas gerais e os
Estados e DF as especiacuteficas Observe-se que os Municiacutepios natildeo estatildeo
incluiacutedos na competecircncia concorrente
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Diz-se que a competecircncia para legislar sobre mateacuteria de previdecircncia
social eacute concorrente devido aos Estados e Distrito Federal terem a
capacidade de legislar sobre o funcionamento dos seus respectivos
regimes proacuteprios Os Municiacutepios tambeacutem podem legislar sobre a
organizaccedilatildeo dos seus regimes proacuteprios por forccedila do disposto no art 30
I da Constituiccedilatildeo que lhes atribui competecircncia em se tratando de
assuntos de interesse local (competecircncia suplementar)
A regulamentaccedilatildeo do Regime Geral de Previdecircncia Social eacute de
competecircncia privativa da Uniatildeo cabendo apenas ao Ente Federal a
elaboraccedilatildeo de disposiccedilotildees relativas ao RGPS
Eacute competecircncia comum da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios cuidar da sauacutede e assistecircncia puacuteblica da proteccedilatildeo
e garantia das pessoas portadoras de deficiecircncia Esta competecircncia
natildeo eacute legislativa mas administrativa pois natildeo se refere agrave capacidade de
legislar
28 ndash SEGURADOS ESPECIAIS
Art 195 sect8ordm CF88
Art 201 sect12 CF88
De acordo com o art 195 sect8deg da Constituiccedilatildeo Federal de 1988 ldquoo
produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da leirdquo
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Este dispositivo prevecirc a existecircncia dos segurados especiais
regulamentados pela Lei 821291 Na aula em que seratildeo estudados
todos os segurados da previdecircncia social o segurado especial seraacute melhor
detalhado
Estes produtores que trabalham em regime de economia familiar
contribuem para a previdecircncia social com uma aliacutequota incidente sobre a
venda de sua produccedilatildeo ao inveacutes de seguirem a regra geral da
contribuiccedilatildeo sobre a remuneraccedilatildeo
Meus amigos estes segurados especiais como o proacuteprio nome sugere
tecircm um tratamento totalmente especial Para vocecircs terem ideia para que
tais segurados obtenham benefiacutecios previdenciaacuterios natildeo eacute essencial a
comprovaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo para a previdecircncia social bastando que se
comprove o tempo de atividade rural mesmo que de forma descontiacutenua
Assim se um pequeno produtor rural que trabalha com a sua famiacutelia
conseguir comprovar tal fato perante o INSS poderaacute aposentar-se
mesmo que jamais tenha contribuiacutedo para a previdecircncia social Isso busca
beneficiar as pequenas famiacutelias que trabalham com a atividade rural em
busca do seu sustento
A Constituiccedilatildeo menciona que estes segurados devem exercer suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes Note-se que o texto natildeo proiacutebe o apoio de empregados
temporaacuterios (safristas) entretanto a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria restringiu
durante muito tempo o texto constitucional natildeo permitindo a
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contrataccedilatildeo de empregados temporaacuterios Somente com a ediccedilatildeo da Lei
1171808 eacute que a lei previdenciaacuteria passou a permitir a contrataccedilatildeo pelo
segurado especial de empregados safristas como veremos quando
estudarmos as categorias de segurados
Os segurados especiais tecircm seus benefiacutecios previdenciaacuterios limitados ao
salaacuterio miacutenimo por forccedila de lei A proacutepria Constituiccedilatildeo ao prever a forma
diferenciada de contribuiccedilatildeo deste segurado estabeleceu que ele faria jus
aos benefiacutecios nos termos da lei
29 ndash ORCcedilAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art 195 sect 1ordm CF88
Art 195 sect 2ordm CF88
Art 165 sect 5ordm III CF88
No nosso sistema juriacutedico existem trecircs orccedilamentos que devem ser
elaborados anualmente e aprovados por lei
I - o orccedilamento fiscal referente aos Poderes da Uniatildeo seus fundos
oacutergatildeos e entidades da administraccedilatildeo direta e indireta inclusive fundaccedilotildees
instituiacutedas e mantidas pelo Poder Puacuteblico
II - o orccedilamento de investimento das empresas em que a Uniatildeo direta ou
indiretamente detenha a maioria do capital social com direito a voto
III - o orccedilamento da seguridade social abrangendo todas as entidades e
oacutergatildeos a ela vinculados da administraccedilatildeo direta ou indireta bem como os
fundos e fundaccedilotildees instituiacutedos e mantidos pelo Poder Puacuteblico
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Podemos notar que o orccedilamento da seguridade social eacute especiacutefico
contendo as receitas da seguridade social e os gastos com as aacutereas da
sauacutede assistecircncia social e previdecircncia social
A proposta de orccedilamento da seguridade social eacute elaborada de forma
integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e
assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na
lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus
recursos (art 195 sect2deg da CF88)
Eacute muito importante que este orccedilamento seja elaborado de forma
integrada pois como vimos na aula demonstrativa a seguridade social eacute
um sistema em que as accedilotildees em uma aacuterea influenciam diretamente a
outra
As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave
seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o
orccedilamento da Uniatildeo Cada ente federativo deve elaborar as previsotildees
orccedilamentaacuterias e incluiacute-las em seus orccedilamentos
A contribuiccedilatildeo da Uniatildeo eacute constituiacuteda de recursos adicionais do orccedilamento
fiscal fixados obrigatoriamente na Lei Orccedilamentaacuteria Anual
No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo mediante inclusatildeo da
destinaccedilatildeo dos recursos em seu orccedilamento fiscal na forma da Lei
Orccedilamentaacuteria Anual (art 16 Lei 821291)
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210 ndash VEDACcedilAtildeO DE CONTRATACcedilAtildeO COM O PODER PUacuteBLICO
Art 195 sect3ordm CF88
A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como
estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele
receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
Para se evitar que as empresas devedoras da seguridade social contratem
com o Estado no processo de licitaccedilatildeo eacute necessaacuteria a apresentaccedilatildeo de
um documento emitido pelos oacutergatildeos arrecadadores de contribuiccedilotildees
sociais chamado de Certidatildeo Negativa de Deacutebito - CND
Em algumas situaccedilotildees a CND eacute exigida na fase de habilitaccedilatildeo do
processo licitatoacuterio e em outras a apresentaccedilatildeo de tal documento
somente eacute necessaacuteria no ato de assinatura do contrato com o Poder
Puacuteblico De uma forma ou de outra o importante eacute que se garanta que as
empresas devedoras da seguridade social sejam impedidas de contratar
com o Poder Puacuteblico em nome da moralidade administrativa
Considera-se a entidade em deacutebito quando contra ela constar creacutedito da
seguridade social exigiacutevel decorrente de obrigaccedilatildeo assumida como
contribuinte ou responsaacutevel constituiacutedo por meio de notificaccedilatildeo fiscal de
lanccedilamento (antigo documento de cobranccedila de deacutebito) auto de infraccedilatildeo
confissatildeo ou declaraccedilatildeo assim entendido tambeacutem o que tenha sido
objeto de informaccedilatildeo na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Serviccedilo e Informaccedilotildees agrave Previdecircncia Social Na aula em que
trataremos de custeio estudaremos com um pouco mais de detalhes a
CND
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211 ndash APOSENTADORIA ESPECIAL
Art 201 sect1ordm CF88
A atual redaccedilatildeo do artigo 201 sect 1deg da Constituiccedilatildeo Federal de
1988 com redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional 4705 dispotildee ldquoEacute
vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo
de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social
ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais
que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se
tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos definidos
em lei complementarrdquo
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as
suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais agrave sauacutede e agrave
integridade fiacutesica jaacute foi implementada haacute muitos anos Quem trabalha
nestas condiccedilotildees pode aposentar-se com reduccedilatildeo do tempo de
contribuiccedilatildeo bastando contribuir durante 15 20 ou 25 anos a depender
do tipo de agente
Em relaccedilatildeo agrave aposentadoria diferenciada para os segurados
portadores de deficiecircncia novidade trazida pela Emenda Constitucional
47 chamamos agrave atenccedilatildeo que ela acabou de ser regulamenta pela LC
1422013 Estudaremos as regras da aposentadoria do portador de
deficiecircncia no capiacutetulo proacuteprio de benefiacutecios
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212 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA
Art 201 sect12 CF88
Amigos desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito
Previdenciaacuterio escuto a discussatildeo sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de inclusatildeo de pessoas na previdecircncia social como forma de
se fortalecer a seguridade social
Lembro que a previdecircncia social eacute o uacutenico dos trecircs regimes em que os
segurados satildeo obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefiacutecios
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior seraacute a
arrecadaccedilatildeo da previdecircncia e menores seratildeo os gastos do Estado com o
pagamento de benefiacutecios assistenciais pois os idosos que contribuem
para a previdecircncia podem se aposentar natildeo necessitando da ldquocaridade
estatalrdquo da assistecircncia social
Com o objetivo de favorecer a inclusatildeo previdenciaacuteria a Emenda
Constitucional 41 (Reforma da Previdecircncia) revista pela EC 47 inseriu o
paraacutegrafo 12 no artigo 201 da CF88 com a seguinte redaccedilatildeo ldquoLei
disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para
atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda
proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no
acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa
renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-
miacutenimordquo
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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previstas na legislaccedilatildeo da referida contribuiccedilatildeo (Lei nordm 7689 de 1988
art 6ordm e Lei nordm 8981 de 1995 art 57)
II do trabalhador e dos demais segurados da Previdecircncia Social
natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo
concedidas pelo Regime Geral de Previdecircncia Social
Essa contribuiccedilatildeo tambeacutem eacute considerada previdenciaacuteria e o detalhamento
seraacute estudado mais agrave frente em uma aula especiacutefica de custeio O art
167 XI da Constituiccedilatildeo Federal destina tambeacutem estas contribuiccedilotildees
exclusivamente para o pagamento de benefiacutecios previdenciaacuterios Eacute por
esta razatildeo que se diz que tais contribuiccedilotildees satildeo contribuiccedilotildees
previdenciaacuterias parte do segurado pois apesar de se destinar ao
financiamento da seguridade social (previdecircncia assistecircncia e sauacutede) a
proacutepria constituiccedilatildeo carimbou tal verba para a previdecircncia social
III sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
Concurso de prognoacutestico eacute todo concurso de sorteio de nuacutemeros ou
quaisquer outros siacutembolos loterias e apostas de qualquer natureza
promovidos por oacutergatildeos do Poder Puacuteblico ou por sociedades comerciais ou
civis O Poder Puacuteblico organiza os concursos loteacutericos promovidos pela
Caixa Econocircmica Federal entre outros A iniciativa privada por sua vez
organiza concursos por exemplo a Tele Sena A contribuiccedilatildeo incidente
sobre a receita de concursos de prognoacutesticos eacute a renda liacutequida dos
concursos de prognoacutesticos realizados pelos oacutergatildeos do Poder Puacuteblico e 5
sobre o movimento global de apostas em prado de corridas e sorteios
organizados pela iniciativa privada
Renda liacutequida eacute o total da arrecadaccedilatildeo deduzidos os valores destinados
ao pagamento de precircmios impostos e despesas com administraccedilatildeo e os
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valores destinados aos programas de creacutedito educativo Atualmente 30
da renda liacutequida dos concursos de prognoacutesticos constituem receita do
Fundo de Financiamento ao Estudante de Niacutevel Superior (FIES)
IV do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a
lei a ele equiparar
Satildeo o PIS e a COFINS importaccedilatildeo administrados pela SRFB O seu
detalhamento tambeacutem natildeo faraacute parte do nosso curso
As contribuiccedilotildees sociais aqui previstas satildeo destinadas ao financiamento
dos trecircs ramos da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircn-
cia social Entretanto aquelas consideradas previdenciaacuterias (Ia e II)
devem ser destinadas exclusivamente ao financiamento dos benefiacutecios
previdenciaacuterios e seratildeo estudadas no decorrer do nosso curso
23 CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS
Arts 149 e 195 sectsect 4ordm 6ordm 9ordm e 11 CF
De acordo com o Supremo Tribunal Federal satildeo cinco as espeacutecies
tributaacuterias
a) Impostos
b) Taxas
c) Contribuiccedilotildees de Melhoria
d) Empreacutestimos Compulsoacuterios
e) Contribuiccedilotildees Especiais (ou simplesmente contribuiccedilotildees)
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As contribuiccedilotildees satildeo entatildeo espeacutecies autocircnomas de tributos de acordo
com entendimento consolidado do STF (RREE 138284-8 rel min Carlos
Veloso 146733 ADC-1DF)
As contribuiccedilotildees sociais previdenciaacuterias das empresas em regra incidem
sobre a folha de pagamento A Constituiccedilatildeo no entanto dispotildee que tais
contribuiccedilotildees ldquopoderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em
razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-de-obra do
porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalhordquo (art
195 sect 9deg da CF88) Em nossa aula de custeio veremos quais foram os
ramos de atividades que tiveram a base de caacutelculo de tributaccedilatildeo patronal
substituiacuteda da folha de pagamento para a receita
Meus amigos percebam que como as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias satildeo
cobradas pela regra geral com base na folha de pagamento quem
emprega maior nuacutemero de trabalhadores acaba por ter um custo
previdenciaacuterio mais elevado o que pode desestimular as contrataccedilotildees
Assim o constituinte derivado (Emenda Constitucional 2098) previu a
possibilidade de se diferenciarem os percentuais de contribuiccedilatildeo para
empresas que utilizam intensamente matildeo-de-obra Essa norma no
entanto ateacute entatildeo natildeo foi regulamentada
Outra possiblidade que a Constituiccedilatildeo prevecirc eacute a de substituiccedilatildeo gradual
total ou parcial da contribuiccedilatildeo patronal previdenciaacuteria incidente sobre a
folha de remuneraccedilatildeo dos trabalhadores por outra incidente sobre a
receita ou o faturamento (art 195 sect 13 CF88)
Outro importante dispositivo constitucional que trata das contribuiccedilotildees
sociais eacute o que dispotildee ser vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das
contribuiccedilotildees sociais da empresa quando relativas agrave folha de salaacuterios e
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das contribuiccedilotildees do trabalhador para deacutebitos em montante superior ao
definido em lei complementar (art 195 sect 11 CF)
Remissatildeo eacute o perdatildeo do valor principal da diacutevida jaacute lanccedilada Eacute hipoacutetese de
extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio Anistia eacute o perdatildeo da multa e dos juros de
mora ainda natildeo lanccedilados e exclui o creacutedito tributaacuterio Ambos os institutos
sofrem limitaccedilotildees quanto ao valor apenas em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees
previdenciaacuterias
Um dos dispositivos mais cobrados nos concursos puacuteblicos eacute o que trata
da anterioridade As contribuiccedilotildees sociais seguem a anterioridade
nonagesimal ou anterioridade mitigada (tambeacutem chamada de noventena)
ou seja somente poderatildeo ser exigidas depois de decorridos 90 dias da
data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado
Entatildeo para poder cobrar efetivamente uma contribuiccedilatildeo social eacute
necessaacuterio esperar 90 dias da data da publicaccedilatildeo da lei que a criou O STF
entende que para alterar a data de vencimento da contribuiccedilatildeo social natildeo
eacute necessaacuterio aguardar a noventena (Suacutemula 669)
Meus guerreiros a Emenda Constitucional 332001 ofereceu imunidade
de contribuiccedilatildeo social e de intervenccedilatildeo no domiacutenio econocircmico agraves receitas
provenientes de operaccedilatildeo de exportaccedilatildeo inserindo o inciso I no sect 2deg do
art 149 da Constituiccedilatildeo
As exportaccedilotildees ficaram entatildeo desoneradas do pagamento de
contribuiccedilotildees incidentes sobre a receita ou faturamento (COFINS e PIS)
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Os contribuintes que recolhem suas contribuiccedilotildees previdenciaacuterias com
base no faturamento devido agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria tambeacutem foram
beneficiados
Caros amigos o sect 4deg do art 195 da Constituiccedilatildeo dispotildee que a lei poderaacute
instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo
da seguridade social face agrave competecircncia residual da Uniatildeo Entende o
STF que estas contribuiccedilotildees devem ser criadas mediante lei
complementar e obedecendo ao princiacutepio da natildeo cumulatividade
sem todavia ser obrigatoacuterio que tenham fato gerador ou base de caacutelculo
diferente dos impostos jaacute existentes Natildeo podem entretanto possuir a
mesma base de caacutelculo e fato gerador das contribuiccedilotildees anteriormente
instituiacutedas (RE-258470RS Rel Min Moreira Alves)
24 IMUNIDADE DAS ENTIDADES BENEFICENTES DE
ASSISTEcircNCIA SOCIAL
Art 195 sect 7ordm CF 55 Lei 821291 e 206 a 210 Decreto 304899
A Constituiccedilatildeo Federal dispotildee
ldquoSatildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades bene-
ficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em
leirdquo
Apesar de o proacuteprio texto constitucional mencionar a palavra ldquoisentasrdquo
tecnicamente trata-se de verdadeira imunidade Amigos a diferenccedila
entre imunidade e isenccedilatildeo eacute que a isenccedilatildeo eacute uma autorizaccedilatildeo legal para
que sobre determinado fato gerador natildeo haja incidecircncia de tributo
enquanto a imunidade eacute a autorizaccedilatildeo constitucional para a natildeo
incidecircncia tributaacuteria
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Uma dica que devo dar para vocecircs eacute que sempre que a questatildeo repetir as
palavras de um ato normativo (constituiccedilatildeo lei decreto) ela deve ser
considerada correta mesmo que tenha alguma impropriedade Assim se
a questatildeo falar em isenccedilatildeo de contribuiccedilotildees para entidades beneficentes
obviamente ela deve ser marcada correta
Meus amigos recentemente os requisitos para o gozo da imunidade
foram alvo de alteraccedilatildeo Eacute que a Lei 12101 de 27112009 revogou as
regras do art 55 da Lei 821291 passando a dispor sobre a mateacuteria O
Decreto 7237 de 20072010 regulamentou os dispositivos da Lei
1210109
O art 29 da Lei 1210109 traz os seguintes requisitos para o gozo do
benefiacutecio fiscal
I - natildeo percebam seus diretores estatutaacuterios conselheiros soacutecios
instituidores ou benfeitores remuneraccedilatildeo vantagens ou benefiacutecios direta
ou indiretamente por qualquer forma ou tiacutetulo em razatildeo das
competecircncias funccedilotildees ou atividades que lhes sejam atribuiacutedas pelos
respectivos atos constitutivos
II - aplique suas rendas seus recursos e eventual superaacutevit integralmente
no territoacuterio nacional na manutenccedilatildeo e desenvolvimento de seus
objetivos institucionais
III - apresente certidatildeo negativa ou certidatildeo positiva com efeito de
negativa de deacutebitos relativos aos tributos administrados pela Secretaria
da Receita Federal do Brasil e certificado de regularidade do Fundo de
Garantia do Tempo de Serviccedilo - FGTS
IV - mantenha escrituraccedilatildeo contaacutebil regular que registre as receitas e
despesas bem como a aplicaccedilatildeo em gratuidade de forma segregada em
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consonacircncia com as normas emanadas do Conselho Federal de
Contabilidade
V - natildeo distribua resultados dividendos bonificaccedilotildees participaccedilotildees ou
parcelas do seu patrimocircnio sob qualquer forma ou pretexto
VI - conserve em boa ordem pelo prazo de 10 (dez) anos contado da
data da emissatildeo os documentos que comprovem a origem e a aplicaccedilatildeo
de seus recursos e os relativos a atos ou operaccedilotildees realizados que
impliquem modificaccedilatildeo da situaccedilatildeo patrimonial
VII - cumpra as obrigaccedilotildees acessoacuterias estabelecidas na legislaccedilatildeo
tributaacuteria
VIII - apresente as demonstraccedilotildees contaacutebeis e financeiras devidamente
auditadas por auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos
Regionais de Contabilidade quando a receita bruta anual auferida for
superior ao limite fixado pela Lei Complementar no 123 de 14 de
dezembro de 2006
Apoacutes a alteraccedilatildeo promovida pela lei 128682013 tornou-se possiacutevel
inclusive a remuneraccedilatildeo de diretores destas instituiccedilotildees conforme
previsto expressamente no sect 1deg do art 29 da Lei 121012009 sendo
permitida
I - a remuneraccedilatildeo aos diretores natildeo estatutaacuterios que tenham
viacutenculo empregatiacutecio
II - a remuneraccedilatildeo aos dirigentes estatutaacuterios desde que recebam
remuneraccedilatildeo inferior em seu valor bruto a 70 do limite
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estabelecido para a remuneraccedilatildeo de servidores do Poder Executivo
federal
A referida remuneraccedilatildeo dos dirigentes estatutaacuterios deve obedecer
agraves seguintes condiccedilotildees
I - nenhum dirigente remunerado poderaacute ser cocircnjuge ou parente
ateacute 3deg grau inclusive afim de instituidores soacutecios diretores
conselheiros benfeitores ou equivalentes da instituiccedilatildeo e
II - o total pago a tiacutetulo de remuneraccedilatildeo para dirigentes pelo
exerciacutecio das atribuiccedilotildees estatutaacuterias deve ser inferior a 5 vezes o
valor correspondente ao limite individual estabelecido
A Lei 1210109 aleacutem de tratar dos requisitos para a imunidade das
entidades de assistecircncia social dispotildee tambeacutem sobre a isenccedilatildeo das
entidades que atuam nas aacutereas de sauacutede e de educaccedilatildeo devendo
estas cumprir os mesmos requisitos estabelecidos no seu art 29
A isenccedilatildeo das contribuiccedilotildees eacute extensiva a todas as entidades mantidas
suas dependecircncias estabelecimentos e obras de construccedilatildeo civil da pes-
soa juriacutedica de direito privado beneficente quando por ela executadas e
destinadas a uso proacuteprio
25 COMPETEcircNCIA DA JUSTICcedilA DO TRABALHO PARA
EXECUTAR CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS
Art 114 VIII CF
A partir da Emenda 20 de 1998 a Justiccedila do Trabalho passou a ser
competente para executar de ofiacutecio as contribuiccedilotildees sociais
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previdenciaacuterias das empresas e dos segurados decorrentes das sentenccedilas
que proferir
Assim meus amigos se por exemplo em uma accedilatildeo trabalhista o
reclamante ganhar 100 mil reais da empresa o Juiz do Trabalho tem que
cobrar as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes desta condenaccedilatildeo
abrangendo tanto a parcela devida pelo empregador como tambeacutem a
parcela de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria do empregado
26 PREEXISTEcircNCIA DO CUSTEIO EM RELACcedilAtildeO AOS
BENEFIacuteCIOS E SERVICcedilOS
Art 195 sect 5ordm CF
Meus guerreiros no meu papel de capitatildeo alerto a vocecircs que este eacute um
dos dispositivos constitucionais que mais tecircm sido cobrados em provas de
concurso puacuteblico
De acordo com o texto do artigo 195 sect 5deg da Constituiccedilatildeo ldquonenhum
benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou
estendido sem a correspondente fonte de custeio totalrdquo
Entatildeo preexistecircncia do custeio em relaccedilatildeo aos benefiacutecios e serviccedilos signi-
fica que para ser possiacutevel a criaccedilatildeo ou ampliaccedilatildeo de qualquer benefiacutecio
ou serviccedilo deve haver anteriormente previsatildeo da fonte dos recursos
que financiaraacute a nova prestaccedilatildeo
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Um novo benefiacutecio deve ser financiado por nova fonte natildeo bastando ape-
nas indicar recursos jaacute existentes sob pena de padecer de inconstitucio-
nalidade
27 COMPETEcircNCIA DOS ENTES FEDERATIVOS
Art 22 XXIII CF88 Art 23 II CF88
Art 24 XII CF88 Art 30 I CF88
Amigos devo primeiramente explicar para vocecircs que na terminologia
juriacutedica competecircncia significa grosso modo o poder que determinada
pessoa tem para executar alguma tarefa Falar que o municiacutepio eacute
competente para legislar sobre determinada mateacuteria eacute o mesmo que dizer
que cabe a ele tal atribuiccedilatildeo
Assim em relaccedilatildeo ao poder para editar leis cabe privativamente agrave
Uniatildeo legislar sobre seguridade social A Uniatildeo eacute responsaacutevel pela
normatizaccedilatildeo dos aspectos baacutesicos e regras gerais da seguridade social
incluindo sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social A definiccedilatildeo da
estrutura da seguridade eacute de competecircncia privativa deste ente
A competecircncia constitucional privativa permite que lei complementar
autorize os Estados e o Distrito Federal a legislar sobre questotildees
especiacuteficas de mateacuteria relacionada agrave seguridade social
Jaacute as competecircncias legislativas relativas agrave previdecircncia social
proteccedilatildeo e defesa da sauacutede satildeo concorrentes entre a Uniatildeo
Estados e Distrito Federal ou seja a Uniatildeo edita as normas gerais e os
Estados e DF as especiacuteficas Observe-se que os Municiacutepios natildeo estatildeo
incluiacutedos na competecircncia concorrente
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Diz-se que a competecircncia para legislar sobre mateacuteria de previdecircncia
social eacute concorrente devido aos Estados e Distrito Federal terem a
capacidade de legislar sobre o funcionamento dos seus respectivos
regimes proacuteprios Os Municiacutepios tambeacutem podem legislar sobre a
organizaccedilatildeo dos seus regimes proacuteprios por forccedila do disposto no art 30
I da Constituiccedilatildeo que lhes atribui competecircncia em se tratando de
assuntos de interesse local (competecircncia suplementar)
A regulamentaccedilatildeo do Regime Geral de Previdecircncia Social eacute de
competecircncia privativa da Uniatildeo cabendo apenas ao Ente Federal a
elaboraccedilatildeo de disposiccedilotildees relativas ao RGPS
Eacute competecircncia comum da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios cuidar da sauacutede e assistecircncia puacuteblica da proteccedilatildeo
e garantia das pessoas portadoras de deficiecircncia Esta competecircncia
natildeo eacute legislativa mas administrativa pois natildeo se refere agrave capacidade de
legislar
28 ndash SEGURADOS ESPECIAIS
Art 195 sect8ordm CF88
Art 201 sect12 CF88
De acordo com o art 195 sect8deg da Constituiccedilatildeo Federal de 1988 ldquoo
produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da leirdquo
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Este dispositivo prevecirc a existecircncia dos segurados especiais
regulamentados pela Lei 821291 Na aula em que seratildeo estudados
todos os segurados da previdecircncia social o segurado especial seraacute melhor
detalhado
Estes produtores que trabalham em regime de economia familiar
contribuem para a previdecircncia social com uma aliacutequota incidente sobre a
venda de sua produccedilatildeo ao inveacutes de seguirem a regra geral da
contribuiccedilatildeo sobre a remuneraccedilatildeo
Meus amigos estes segurados especiais como o proacuteprio nome sugere
tecircm um tratamento totalmente especial Para vocecircs terem ideia para que
tais segurados obtenham benefiacutecios previdenciaacuterios natildeo eacute essencial a
comprovaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo para a previdecircncia social bastando que se
comprove o tempo de atividade rural mesmo que de forma descontiacutenua
Assim se um pequeno produtor rural que trabalha com a sua famiacutelia
conseguir comprovar tal fato perante o INSS poderaacute aposentar-se
mesmo que jamais tenha contribuiacutedo para a previdecircncia social Isso busca
beneficiar as pequenas famiacutelias que trabalham com a atividade rural em
busca do seu sustento
A Constituiccedilatildeo menciona que estes segurados devem exercer suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes Note-se que o texto natildeo proiacutebe o apoio de empregados
temporaacuterios (safristas) entretanto a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria restringiu
durante muito tempo o texto constitucional natildeo permitindo a
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contrataccedilatildeo de empregados temporaacuterios Somente com a ediccedilatildeo da Lei
1171808 eacute que a lei previdenciaacuteria passou a permitir a contrataccedilatildeo pelo
segurado especial de empregados safristas como veremos quando
estudarmos as categorias de segurados
Os segurados especiais tecircm seus benefiacutecios previdenciaacuterios limitados ao
salaacuterio miacutenimo por forccedila de lei A proacutepria Constituiccedilatildeo ao prever a forma
diferenciada de contribuiccedilatildeo deste segurado estabeleceu que ele faria jus
aos benefiacutecios nos termos da lei
29 ndash ORCcedilAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art 195 sect 1ordm CF88
Art 195 sect 2ordm CF88
Art 165 sect 5ordm III CF88
No nosso sistema juriacutedico existem trecircs orccedilamentos que devem ser
elaborados anualmente e aprovados por lei
I - o orccedilamento fiscal referente aos Poderes da Uniatildeo seus fundos
oacutergatildeos e entidades da administraccedilatildeo direta e indireta inclusive fundaccedilotildees
instituiacutedas e mantidas pelo Poder Puacuteblico
II - o orccedilamento de investimento das empresas em que a Uniatildeo direta ou
indiretamente detenha a maioria do capital social com direito a voto
III - o orccedilamento da seguridade social abrangendo todas as entidades e
oacutergatildeos a ela vinculados da administraccedilatildeo direta ou indireta bem como os
fundos e fundaccedilotildees instituiacutedos e mantidos pelo Poder Puacuteblico
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Podemos notar que o orccedilamento da seguridade social eacute especiacutefico
contendo as receitas da seguridade social e os gastos com as aacutereas da
sauacutede assistecircncia social e previdecircncia social
A proposta de orccedilamento da seguridade social eacute elaborada de forma
integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e
assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na
lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus
recursos (art 195 sect2deg da CF88)
Eacute muito importante que este orccedilamento seja elaborado de forma
integrada pois como vimos na aula demonstrativa a seguridade social eacute
um sistema em que as accedilotildees em uma aacuterea influenciam diretamente a
outra
As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave
seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o
orccedilamento da Uniatildeo Cada ente federativo deve elaborar as previsotildees
orccedilamentaacuterias e incluiacute-las em seus orccedilamentos
A contribuiccedilatildeo da Uniatildeo eacute constituiacuteda de recursos adicionais do orccedilamento
fiscal fixados obrigatoriamente na Lei Orccedilamentaacuteria Anual
No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo mediante inclusatildeo da
destinaccedilatildeo dos recursos em seu orccedilamento fiscal na forma da Lei
Orccedilamentaacuteria Anual (art 16 Lei 821291)
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210 ndash VEDACcedilAtildeO DE CONTRATACcedilAtildeO COM O PODER PUacuteBLICO
Art 195 sect3ordm CF88
A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como
estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele
receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
Para se evitar que as empresas devedoras da seguridade social contratem
com o Estado no processo de licitaccedilatildeo eacute necessaacuteria a apresentaccedilatildeo de
um documento emitido pelos oacutergatildeos arrecadadores de contribuiccedilotildees
sociais chamado de Certidatildeo Negativa de Deacutebito - CND
Em algumas situaccedilotildees a CND eacute exigida na fase de habilitaccedilatildeo do
processo licitatoacuterio e em outras a apresentaccedilatildeo de tal documento
somente eacute necessaacuteria no ato de assinatura do contrato com o Poder
Puacuteblico De uma forma ou de outra o importante eacute que se garanta que as
empresas devedoras da seguridade social sejam impedidas de contratar
com o Poder Puacuteblico em nome da moralidade administrativa
Considera-se a entidade em deacutebito quando contra ela constar creacutedito da
seguridade social exigiacutevel decorrente de obrigaccedilatildeo assumida como
contribuinte ou responsaacutevel constituiacutedo por meio de notificaccedilatildeo fiscal de
lanccedilamento (antigo documento de cobranccedila de deacutebito) auto de infraccedilatildeo
confissatildeo ou declaraccedilatildeo assim entendido tambeacutem o que tenha sido
objeto de informaccedilatildeo na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Serviccedilo e Informaccedilotildees agrave Previdecircncia Social Na aula em que
trataremos de custeio estudaremos com um pouco mais de detalhes a
CND
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211 ndash APOSENTADORIA ESPECIAL
Art 201 sect1ordm CF88
A atual redaccedilatildeo do artigo 201 sect 1deg da Constituiccedilatildeo Federal de
1988 com redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional 4705 dispotildee ldquoEacute
vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo
de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social
ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais
que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se
tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos definidos
em lei complementarrdquo
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as
suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais agrave sauacutede e agrave
integridade fiacutesica jaacute foi implementada haacute muitos anos Quem trabalha
nestas condiccedilotildees pode aposentar-se com reduccedilatildeo do tempo de
contribuiccedilatildeo bastando contribuir durante 15 20 ou 25 anos a depender
do tipo de agente
Em relaccedilatildeo agrave aposentadoria diferenciada para os segurados
portadores de deficiecircncia novidade trazida pela Emenda Constitucional
47 chamamos agrave atenccedilatildeo que ela acabou de ser regulamenta pela LC
1422013 Estudaremos as regras da aposentadoria do portador de
deficiecircncia no capiacutetulo proacuteprio de benefiacutecios
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212 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA
Art 201 sect12 CF88
Amigos desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito
Previdenciaacuterio escuto a discussatildeo sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de inclusatildeo de pessoas na previdecircncia social como forma de
se fortalecer a seguridade social
Lembro que a previdecircncia social eacute o uacutenico dos trecircs regimes em que os
segurados satildeo obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefiacutecios
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior seraacute a
arrecadaccedilatildeo da previdecircncia e menores seratildeo os gastos do Estado com o
pagamento de benefiacutecios assistenciais pois os idosos que contribuem
para a previdecircncia podem se aposentar natildeo necessitando da ldquocaridade
estatalrdquo da assistecircncia social
Com o objetivo de favorecer a inclusatildeo previdenciaacuteria a Emenda
Constitucional 41 (Reforma da Previdecircncia) revista pela EC 47 inseriu o
paraacutegrafo 12 no artigo 201 da CF88 com a seguinte redaccedilatildeo ldquoLei
disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para
atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda
proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no
acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa
renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-
miacutenimordquo
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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valores destinados aos programas de creacutedito educativo Atualmente 30
da renda liacutequida dos concursos de prognoacutesticos constituem receita do
Fundo de Financiamento ao Estudante de Niacutevel Superior (FIES)
IV do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a
lei a ele equiparar
Satildeo o PIS e a COFINS importaccedilatildeo administrados pela SRFB O seu
detalhamento tambeacutem natildeo faraacute parte do nosso curso
As contribuiccedilotildees sociais aqui previstas satildeo destinadas ao financiamento
dos trecircs ramos da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircn-
cia social Entretanto aquelas consideradas previdenciaacuterias (Ia e II)
devem ser destinadas exclusivamente ao financiamento dos benefiacutecios
previdenciaacuterios e seratildeo estudadas no decorrer do nosso curso
23 CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS
Arts 149 e 195 sectsect 4ordm 6ordm 9ordm e 11 CF
De acordo com o Supremo Tribunal Federal satildeo cinco as espeacutecies
tributaacuterias
a) Impostos
b) Taxas
c) Contribuiccedilotildees de Melhoria
d) Empreacutestimos Compulsoacuterios
e) Contribuiccedilotildees Especiais (ou simplesmente contribuiccedilotildees)
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As contribuiccedilotildees satildeo entatildeo espeacutecies autocircnomas de tributos de acordo
com entendimento consolidado do STF (RREE 138284-8 rel min Carlos
Veloso 146733 ADC-1DF)
As contribuiccedilotildees sociais previdenciaacuterias das empresas em regra incidem
sobre a folha de pagamento A Constituiccedilatildeo no entanto dispotildee que tais
contribuiccedilotildees ldquopoderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em
razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-de-obra do
porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalhordquo (art
195 sect 9deg da CF88) Em nossa aula de custeio veremos quais foram os
ramos de atividades que tiveram a base de caacutelculo de tributaccedilatildeo patronal
substituiacuteda da folha de pagamento para a receita
Meus amigos percebam que como as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias satildeo
cobradas pela regra geral com base na folha de pagamento quem
emprega maior nuacutemero de trabalhadores acaba por ter um custo
previdenciaacuterio mais elevado o que pode desestimular as contrataccedilotildees
Assim o constituinte derivado (Emenda Constitucional 2098) previu a
possibilidade de se diferenciarem os percentuais de contribuiccedilatildeo para
empresas que utilizam intensamente matildeo-de-obra Essa norma no
entanto ateacute entatildeo natildeo foi regulamentada
Outra possiblidade que a Constituiccedilatildeo prevecirc eacute a de substituiccedilatildeo gradual
total ou parcial da contribuiccedilatildeo patronal previdenciaacuteria incidente sobre a
folha de remuneraccedilatildeo dos trabalhadores por outra incidente sobre a
receita ou o faturamento (art 195 sect 13 CF88)
Outro importante dispositivo constitucional que trata das contribuiccedilotildees
sociais eacute o que dispotildee ser vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das
contribuiccedilotildees sociais da empresa quando relativas agrave folha de salaacuterios e
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das contribuiccedilotildees do trabalhador para deacutebitos em montante superior ao
definido em lei complementar (art 195 sect 11 CF)
Remissatildeo eacute o perdatildeo do valor principal da diacutevida jaacute lanccedilada Eacute hipoacutetese de
extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio Anistia eacute o perdatildeo da multa e dos juros de
mora ainda natildeo lanccedilados e exclui o creacutedito tributaacuterio Ambos os institutos
sofrem limitaccedilotildees quanto ao valor apenas em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees
previdenciaacuterias
Um dos dispositivos mais cobrados nos concursos puacuteblicos eacute o que trata
da anterioridade As contribuiccedilotildees sociais seguem a anterioridade
nonagesimal ou anterioridade mitigada (tambeacutem chamada de noventena)
ou seja somente poderatildeo ser exigidas depois de decorridos 90 dias da
data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado
Entatildeo para poder cobrar efetivamente uma contribuiccedilatildeo social eacute
necessaacuterio esperar 90 dias da data da publicaccedilatildeo da lei que a criou O STF
entende que para alterar a data de vencimento da contribuiccedilatildeo social natildeo
eacute necessaacuterio aguardar a noventena (Suacutemula 669)
Meus guerreiros a Emenda Constitucional 332001 ofereceu imunidade
de contribuiccedilatildeo social e de intervenccedilatildeo no domiacutenio econocircmico agraves receitas
provenientes de operaccedilatildeo de exportaccedilatildeo inserindo o inciso I no sect 2deg do
art 149 da Constituiccedilatildeo
As exportaccedilotildees ficaram entatildeo desoneradas do pagamento de
contribuiccedilotildees incidentes sobre a receita ou faturamento (COFINS e PIS)
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Os contribuintes que recolhem suas contribuiccedilotildees previdenciaacuterias com
base no faturamento devido agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria tambeacutem foram
beneficiados
Caros amigos o sect 4deg do art 195 da Constituiccedilatildeo dispotildee que a lei poderaacute
instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo
da seguridade social face agrave competecircncia residual da Uniatildeo Entende o
STF que estas contribuiccedilotildees devem ser criadas mediante lei
complementar e obedecendo ao princiacutepio da natildeo cumulatividade
sem todavia ser obrigatoacuterio que tenham fato gerador ou base de caacutelculo
diferente dos impostos jaacute existentes Natildeo podem entretanto possuir a
mesma base de caacutelculo e fato gerador das contribuiccedilotildees anteriormente
instituiacutedas (RE-258470RS Rel Min Moreira Alves)
24 IMUNIDADE DAS ENTIDADES BENEFICENTES DE
ASSISTEcircNCIA SOCIAL
Art 195 sect 7ordm CF 55 Lei 821291 e 206 a 210 Decreto 304899
A Constituiccedilatildeo Federal dispotildee
ldquoSatildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades bene-
ficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em
leirdquo
Apesar de o proacuteprio texto constitucional mencionar a palavra ldquoisentasrdquo
tecnicamente trata-se de verdadeira imunidade Amigos a diferenccedila
entre imunidade e isenccedilatildeo eacute que a isenccedilatildeo eacute uma autorizaccedilatildeo legal para
que sobre determinado fato gerador natildeo haja incidecircncia de tributo
enquanto a imunidade eacute a autorizaccedilatildeo constitucional para a natildeo
incidecircncia tributaacuteria
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Uma dica que devo dar para vocecircs eacute que sempre que a questatildeo repetir as
palavras de um ato normativo (constituiccedilatildeo lei decreto) ela deve ser
considerada correta mesmo que tenha alguma impropriedade Assim se
a questatildeo falar em isenccedilatildeo de contribuiccedilotildees para entidades beneficentes
obviamente ela deve ser marcada correta
Meus amigos recentemente os requisitos para o gozo da imunidade
foram alvo de alteraccedilatildeo Eacute que a Lei 12101 de 27112009 revogou as
regras do art 55 da Lei 821291 passando a dispor sobre a mateacuteria O
Decreto 7237 de 20072010 regulamentou os dispositivos da Lei
1210109
O art 29 da Lei 1210109 traz os seguintes requisitos para o gozo do
benefiacutecio fiscal
I - natildeo percebam seus diretores estatutaacuterios conselheiros soacutecios
instituidores ou benfeitores remuneraccedilatildeo vantagens ou benefiacutecios direta
ou indiretamente por qualquer forma ou tiacutetulo em razatildeo das
competecircncias funccedilotildees ou atividades que lhes sejam atribuiacutedas pelos
respectivos atos constitutivos
II - aplique suas rendas seus recursos e eventual superaacutevit integralmente
no territoacuterio nacional na manutenccedilatildeo e desenvolvimento de seus
objetivos institucionais
III - apresente certidatildeo negativa ou certidatildeo positiva com efeito de
negativa de deacutebitos relativos aos tributos administrados pela Secretaria
da Receita Federal do Brasil e certificado de regularidade do Fundo de
Garantia do Tempo de Serviccedilo - FGTS
IV - mantenha escrituraccedilatildeo contaacutebil regular que registre as receitas e
despesas bem como a aplicaccedilatildeo em gratuidade de forma segregada em
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consonacircncia com as normas emanadas do Conselho Federal de
Contabilidade
V - natildeo distribua resultados dividendos bonificaccedilotildees participaccedilotildees ou
parcelas do seu patrimocircnio sob qualquer forma ou pretexto
VI - conserve em boa ordem pelo prazo de 10 (dez) anos contado da
data da emissatildeo os documentos que comprovem a origem e a aplicaccedilatildeo
de seus recursos e os relativos a atos ou operaccedilotildees realizados que
impliquem modificaccedilatildeo da situaccedilatildeo patrimonial
VII - cumpra as obrigaccedilotildees acessoacuterias estabelecidas na legislaccedilatildeo
tributaacuteria
VIII - apresente as demonstraccedilotildees contaacutebeis e financeiras devidamente
auditadas por auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos
Regionais de Contabilidade quando a receita bruta anual auferida for
superior ao limite fixado pela Lei Complementar no 123 de 14 de
dezembro de 2006
Apoacutes a alteraccedilatildeo promovida pela lei 128682013 tornou-se possiacutevel
inclusive a remuneraccedilatildeo de diretores destas instituiccedilotildees conforme
previsto expressamente no sect 1deg do art 29 da Lei 121012009 sendo
permitida
I - a remuneraccedilatildeo aos diretores natildeo estatutaacuterios que tenham
viacutenculo empregatiacutecio
II - a remuneraccedilatildeo aos dirigentes estatutaacuterios desde que recebam
remuneraccedilatildeo inferior em seu valor bruto a 70 do limite
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estabelecido para a remuneraccedilatildeo de servidores do Poder Executivo
federal
A referida remuneraccedilatildeo dos dirigentes estatutaacuterios deve obedecer
agraves seguintes condiccedilotildees
I - nenhum dirigente remunerado poderaacute ser cocircnjuge ou parente
ateacute 3deg grau inclusive afim de instituidores soacutecios diretores
conselheiros benfeitores ou equivalentes da instituiccedilatildeo e
II - o total pago a tiacutetulo de remuneraccedilatildeo para dirigentes pelo
exerciacutecio das atribuiccedilotildees estatutaacuterias deve ser inferior a 5 vezes o
valor correspondente ao limite individual estabelecido
A Lei 1210109 aleacutem de tratar dos requisitos para a imunidade das
entidades de assistecircncia social dispotildee tambeacutem sobre a isenccedilatildeo das
entidades que atuam nas aacutereas de sauacutede e de educaccedilatildeo devendo
estas cumprir os mesmos requisitos estabelecidos no seu art 29
A isenccedilatildeo das contribuiccedilotildees eacute extensiva a todas as entidades mantidas
suas dependecircncias estabelecimentos e obras de construccedilatildeo civil da pes-
soa juriacutedica de direito privado beneficente quando por ela executadas e
destinadas a uso proacuteprio
25 COMPETEcircNCIA DA JUSTICcedilA DO TRABALHO PARA
EXECUTAR CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS
Art 114 VIII CF
A partir da Emenda 20 de 1998 a Justiccedila do Trabalho passou a ser
competente para executar de ofiacutecio as contribuiccedilotildees sociais
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previdenciaacuterias das empresas e dos segurados decorrentes das sentenccedilas
que proferir
Assim meus amigos se por exemplo em uma accedilatildeo trabalhista o
reclamante ganhar 100 mil reais da empresa o Juiz do Trabalho tem que
cobrar as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes desta condenaccedilatildeo
abrangendo tanto a parcela devida pelo empregador como tambeacutem a
parcela de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria do empregado
26 PREEXISTEcircNCIA DO CUSTEIO EM RELACcedilAtildeO AOS
BENEFIacuteCIOS E SERVICcedilOS
Art 195 sect 5ordm CF
Meus guerreiros no meu papel de capitatildeo alerto a vocecircs que este eacute um
dos dispositivos constitucionais que mais tecircm sido cobrados em provas de
concurso puacuteblico
De acordo com o texto do artigo 195 sect 5deg da Constituiccedilatildeo ldquonenhum
benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou
estendido sem a correspondente fonte de custeio totalrdquo
Entatildeo preexistecircncia do custeio em relaccedilatildeo aos benefiacutecios e serviccedilos signi-
fica que para ser possiacutevel a criaccedilatildeo ou ampliaccedilatildeo de qualquer benefiacutecio
ou serviccedilo deve haver anteriormente previsatildeo da fonte dos recursos
que financiaraacute a nova prestaccedilatildeo
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Um novo benefiacutecio deve ser financiado por nova fonte natildeo bastando ape-
nas indicar recursos jaacute existentes sob pena de padecer de inconstitucio-
nalidade
27 COMPETEcircNCIA DOS ENTES FEDERATIVOS
Art 22 XXIII CF88 Art 23 II CF88
Art 24 XII CF88 Art 30 I CF88
Amigos devo primeiramente explicar para vocecircs que na terminologia
juriacutedica competecircncia significa grosso modo o poder que determinada
pessoa tem para executar alguma tarefa Falar que o municiacutepio eacute
competente para legislar sobre determinada mateacuteria eacute o mesmo que dizer
que cabe a ele tal atribuiccedilatildeo
Assim em relaccedilatildeo ao poder para editar leis cabe privativamente agrave
Uniatildeo legislar sobre seguridade social A Uniatildeo eacute responsaacutevel pela
normatizaccedilatildeo dos aspectos baacutesicos e regras gerais da seguridade social
incluindo sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social A definiccedilatildeo da
estrutura da seguridade eacute de competecircncia privativa deste ente
A competecircncia constitucional privativa permite que lei complementar
autorize os Estados e o Distrito Federal a legislar sobre questotildees
especiacuteficas de mateacuteria relacionada agrave seguridade social
Jaacute as competecircncias legislativas relativas agrave previdecircncia social
proteccedilatildeo e defesa da sauacutede satildeo concorrentes entre a Uniatildeo
Estados e Distrito Federal ou seja a Uniatildeo edita as normas gerais e os
Estados e DF as especiacuteficas Observe-se que os Municiacutepios natildeo estatildeo
incluiacutedos na competecircncia concorrente
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Diz-se que a competecircncia para legislar sobre mateacuteria de previdecircncia
social eacute concorrente devido aos Estados e Distrito Federal terem a
capacidade de legislar sobre o funcionamento dos seus respectivos
regimes proacuteprios Os Municiacutepios tambeacutem podem legislar sobre a
organizaccedilatildeo dos seus regimes proacuteprios por forccedila do disposto no art 30
I da Constituiccedilatildeo que lhes atribui competecircncia em se tratando de
assuntos de interesse local (competecircncia suplementar)
A regulamentaccedilatildeo do Regime Geral de Previdecircncia Social eacute de
competecircncia privativa da Uniatildeo cabendo apenas ao Ente Federal a
elaboraccedilatildeo de disposiccedilotildees relativas ao RGPS
Eacute competecircncia comum da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios cuidar da sauacutede e assistecircncia puacuteblica da proteccedilatildeo
e garantia das pessoas portadoras de deficiecircncia Esta competecircncia
natildeo eacute legislativa mas administrativa pois natildeo se refere agrave capacidade de
legislar
28 ndash SEGURADOS ESPECIAIS
Art 195 sect8ordm CF88
Art 201 sect12 CF88
De acordo com o art 195 sect8deg da Constituiccedilatildeo Federal de 1988 ldquoo
produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da leirdquo
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Este dispositivo prevecirc a existecircncia dos segurados especiais
regulamentados pela Lei 821291 Na aula em que seratildeo estudados
todos os segurados da previdecircncia social o segurado especial seraacute melhor
detalhado
Estes produtores que trabalham em regime de economia familiar
contribuem para a previdecircncia social com uma aliacutequota incidente sobre a
venda de sua produccedilatildeo ao inveacutes de seguirem a regra geral da
contribuiccedilatildeo sobre a remuneraccedilatildeo
Meus amigos estes segurados especiais como o proacuteprio nome sugere
tecircm um tratamento totalmente especial Para vocecircs terem ideia para que
tais segurados obtenham benefiacutecios previdenciaacuterios natildeo eacute essencial a
comprovaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo para a previdecircncia social bastando que se
comprove o tempo de atividade rural mesmo que de forma descontiacutenua
Assim se um pequeno produtor rural que trabalha com a sua famiacutelia
conseguir comprovar tal fato perante o INSS poderaacute aposentar-se
mesmo que jamais tenha contribuiacutedo para a previdecircncia social Isso busca
beneficiar as pequenas famiacutelias que trabalham com a atividade rural em
busca do seu sustento
A Constituiccedilatildeo menciona que estes segurados devem exercer suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes Note-se que o texto natildeo proiacutebe o apoio de empregados
temporaacuterios (safristas) entretanto a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria restringiu
durante muito tempo o texto constitucional natildeo permitindo a
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contrataccedilatildeo de empregados temporaacuterios Somente com a ediccedilatildeo da Lei
1171808 eacute que a lei previdenciaacuteria passou a permitir a contrataccedilatildeo pelo
segurado especial de empregados safristas como veremos quando
estudarmos as categorias de segurados
Os segurados especiais tecircm seus benefiacutecios previdenciaacuterios limitados ao
salaacuterio miacutenimo por forccedila de lei A proacutepria Constituiccedilatildeo ao prever a forma
diferenciada de contribuiccedilatildeo deste segurado estabeleceu que ele faria jus
aos benefiacutecios nos termos da lei
29 ndash ORCcedilAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art 195 sect 1ordm CF88
Art 195 sect 2ordm CF88
Art 165 sect 5ordm III CF88
No nosso sistema juriacutedico existem trecircs orccedilamentos que devem ser
elaborados anualmente e aprovados por lei
I - o orccedilamento fiscal referente aos Poderes da Uniatildeo seus fundos
oacutergatildeos e entidades da administraccedilatildeo direta e indireta inclusive fundaccedilotildees
instituiacutedas e mantidas pelo Poder Puacuteblico
II - o orccedilamento de investimento das empresas em que a Uniatildeo direta ou
indiretamente detenha a maioria do capital social com direito a voto
III - o orccedilamento da seguridade social abrangendo todas as entidades e
oacutergatildeos a ela vinculados da administraccedilatildeo direta ou indireta bem como os
fundos e fundaccedilotildees instituiacutedos e mantidos pelo Poder Puacuteblico
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Podemos notar que o orccedilamento da seguridade social eacute especiacutefico
contendo as receitas da seguridade social e os gastos com as aacutereas da
sauacutede assistecircncia social e previdecircncia social
A proposta de orccedilamento da seguridade social eacute elaborada de forma
integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e
assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na
lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus
recursos (art 195 sect2deg da CF88)
Eacute muito importante que este orccedilamento seja elaborado de forma
integrada pois como vimos na aula demonstrativa a seguridade social eacute
um sistema em que as accedilotildees em uma aacuterea influenciam diretamente a
outra
As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave
seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o
orccedilamento da Uniatildeo Cada ente federativo deve elaborar as previsotildees
orccedilamentaacuterias e incluiacute-las em seus orccedilamentos
A contribuiccedilatildeo da Uniatildeo eacute constituiacuteda de recursos adicionais do orccedilamento
fiscal fixados obrigatoriamente na Lei Orccedilamentaacuteria Anual
No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo mediante inclusatildeo da
destinaccedilatildeo dos recursos em seu orccedilamento fiscal na forma da Lei
Orccedilamentaacuteria Anual (art 16 Lei 821291)
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210 ndash VEDACcedilAtildeO DE CONTRATACcedilAtildeO COM O PODER PUacuteBLICO
Art 195 sect3ordm CF88
A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como
estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele
receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
Para se evitar que as empresas devedoras da seguridade social contratem
com o Estado no processo de licitaccedilatildeo eacute necessaacuteria a apresentaccedilatildeo de
um documento emitido pelos oacutergatildeos arrecadadores de contribuiccedilotildees
sociais chamado de Certidatildeo Negativa de Deacutebito - CND
Em algumas situaccedilotildees a CND eacute exigida na fase de habilitaccedilatildeo do
processo licitatoacuterio e em outras a apresentaccedilatildeo de tal documento
somente eacute necessaacuteria no ato de assinatura do contrato com o Poder
Puacuteblico De uma forma ou de outra o importante eacute que se garanta que as
empresas devedoras da seguridade social sejam impedidas de contratar
com o Poder Puacuteblico em nome da moralidade administrativa
Considera-se a entidade em deacutebito quando contra ela constar creacutedito da
seguridade social exigiacutevel decorrente de obrigaccedilatildeo assumida como
contribuinte ou responsaacutevel constituiacutedo por meio de notificaccedilatildeo fiscal de
lanccedilamento (antigo documento de cobranccedila de deacutebito) auto de infraccedilatildeo
confissatildeo ou declaraccedilatildeo assim entendido tambeacutem o que tenha sido
objeto de informaccedilatildeo na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Serviccedilo e Informaccedilotildees agrave Previdecircncia Social Na aula em que
trataremos de custeio estudaremos com um pouco mais de detalhes a
CND
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211 ndash APOSENTADORIA ESPECIAL
Art 201 sect1ordm CF88
A atual redaccedilatildeo do artigo 201 sect 1deg da Constituiccedilatildeo Federal de
1988 com redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional 4705 dispotildee ldquoEacute
vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo
de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social
ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais
que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se
tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos definidos
em lei complementarrdquo
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as
suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais agrave sauacutede e agrave
integridade fiacutesica jaacute foi implementada haacute muitos anos Quem trabalha
nestas condiccedilotildees pode aposentar-se com reduccedilatildeo do tempo de
contribuiccedilatildeo bastando contribuir durante 15 20 ou 25 anos a depender
do tipo de agente
Em relaccedilatildeo agrave aposentadoria diferenciada para os segurados
portadores de deficiecircncia novidade trazida pela Emenda Constitucional
47 chamamos agrave atenccedilatildeo que ela acabou de ser regulamenta pela LC
1422013 Estudaremos as regras da aposentadoria do portador de
deficiecircncia no capiacutetulo proacuteprio de benefiacutecios
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212 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA
Art 201 sect12 CF88
Amigos desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito
Previdenciaacuterio escuto a discussatildeo sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de inclusatildeo de pessoas na previdecircncia social como forma de
se fortalecer a seguridade social
Lembro que a previdecircncia social eacute o uacutenico dos trecircs regimes em que os
segurados satildeo obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefiacutecios
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior seraacute a
arrecadaccedilatildeo da previdecircncia e menores seratildeo os gastos do Estado com o
pagamento de benefiacutecios assistenciais pois os idosos que contribuem
para a previdecircncia podem se aposentar natildeo necessitando da ldquocaridade
estatalrdquo da assistecircncia social
Com o objetivo de favorecer a inclusatildeo previdenciaacuteria a Emenda
Constitucional 41 (Reforma da Previdecircncia) revista pela EC 47 inseriu o
paraacutegrafo 12 no artigo 201 da CF88 com a seguinte redaccedilatildeo ldquoLei
disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para
atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda
proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no
acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa
renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-
miacutenimordquo
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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As contribuiccedilotildees satildeo entatildeo espeacutecies autocircnomas de tributos de acordo
com entendimento consolidado do STF (RREE 138284-8 rel min Carlos
Veloso 146733 ADC-1DF)
As contribuiccedilotildees sociais previdenciaacuterias das empresas em regra incidem
sobre a folha de pagamento A Constituiccedilatildeo no entanto dispotildee que tais
contribuiccedilotildees ldquopoderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em
razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-de-obra do
porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalhordquo (art
195 sect 9deg da CF88) Em nossa aula de custeio veremos quais foram os
ramos de atividades que tiveram a base de caacutelculo de tributaccedilatildeo patronal
substituiacuteda da folha de pagamento para a receita
Meus amigos percebam que como as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias satildeo
cobradas pela regra geral com base na folha de pagamento quem
emprega maior nuacutemero de trabalhadores acaba por ter um custo
previdenciaacuterio mais elevado o que pode desestimular as contrataccedilotildees
Assim o constituinte derivado (Emenda Constitucional 2098) previu a
possibilidade de se diferenciarem os percentuais de contribuiccedilatildeo para
empresas que utilizam intensamente matildeo-de-obra Essa norma no
entanto ateacute entatildeo natildeo foi regulamentada
Outra possiblidade que a Constituiccedilatildeo prevecirc eacute a de substituiccedilatildeo gradual
total ou parcial da contribuiccedilatildeo patronal previdenciaacuteria incidente sobre a
folha de remuneraccedilatildeo dos trabalhadores por outra incidente sobre a
receita ou o faturamento (art 195 sect 13 CF88)
Outro importante dispositivo constitucional que trata das contribuiccedilotildees
sociais eacute o que dispotildee ser vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das
contribuiccedilotildees sociais da empresa quando relativas agrave folha de salaacuterios e
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das contribuiccedilotildees do trabalhador para deacutebitos em montante superior ao
definido em lei complementar (art 195 sect 11 CF)
Remissatildeo eacute o perdatildeo do valor principal da diacutevida jaacute lanccedilada Eacute hipoacutetese de
extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio Anistia eacute o perdatildeo da multa e dos juros de
mora ainda natildeo lanccedilados e exclui o creacutedito tributaacuterio Ambos os institutos
sofrem limitaccedilotildees quanto ao valor apenas em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees
previdenciaacuterias
Um dos dispositivos mais cobrados nos concursos puacuteblicos eacute o que trata
da anterioridade As contribuiccedilotildees sociais seguem a anterioridade
nonagesimal ou anterioridade mitigada (tambeacutem chamada de noventena)
ou seja somente poderatildeo ser exigidas depois de decorridos 90 dias da
data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado
Entatildeo para poder cobrar efetivamente uma contribuiccedilatildeo social eacute
necessaacuterio esperar 90 dias da data da publicaccedilatildeo da lei que a criou O STF
entende que para alterar a data de vencimento da contribuiccedilatildeo social natildeo
eacute necessaacuterio aguardar a noventena (Suacutemula 669)
Meus guerreiros a Emenda Constitucional 332001 ofereceu imunidade
de contribuiccedilatildeo social e de intervenccedilatildeo no domiacutenio econocircmico agraves receitas
provenientes de operaccedilatildeo de exportaccedilatildeo inserindo o inciso I no sect 2deg do
art 149 da Constituiccedilatildeo
As exportaccedilotildees ficaram entatildeo desoneradas do pagamento de
contribuiccedilotildees incidentes sobre a receita ou faturamento (COFINS e PIS)
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Os contribuintes que recolhem suas contribuiccedilotildees previdenciaacuterias com
base no faturamento devido agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria tambeacutem foram
beneficiados
Caros amigos o sect 4deg do art 195 da Constituiccedilatildeo dispotildee que a lei poderaacute
instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo
da seguridade social face agrave competecircncia residual da Uniatildeo Entende o
STF que estas contribuiccedilotildees devem ser criadas mediante lei
complementar e obedecendo ao princiacutepio da natildeo cumulatividade
sem todavia ser obrigatoacuterio que tenham fato gerador ou base de caacutelculo
diferente dos impostos jaacute existentes Natildeo podem entretanto possuir a
mesma base de caacutelculo e fato gerador das contribuiccedilotildees anteriormente
instituiacutedas (RE-258470RS Rel Min Moreira Alves)
24 IMUNIDADE DAS ENTIDADES BENEFICENTES DE
ASSISTEcircNCIA SOCIAL
Art 195 sect 7ordm CF 55 Lei 821291 e 206 a 210 Decreto 304899
A Constituiccedilatildeo Federal dispotildee
ldquoSatildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades bene-
ficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em
leirdquo
Apesar de o proacuteprio texto constitucional mencionar a palavra ldquoisentasrdquo
tecnicamente trata-se de verdadeira imunidade Amigos a diferenccedila
entre imunidade e isenccedilatildeo eacute que a isenccedilatildeo eacute uma autorizaccedilatildeo legal para
que sobre determinado fato gerador natildeo haja incidecircncia de tributo
enquanto a imunidade eacute a autorizaccedilatildeo constitucional para a natildeo
incidecircncia tributaacuteria
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Uma dica que devo dar para vocecircs eacute que sempre que a questatildeo repetir as
palavras de um ato normativo (constituiccedilatildeo lei decreto) ela deve ser
considerada correta mesmo que tenha alguma impropriedade Assim se
a questatildeo falar em isenccedilatildeo de contribuiccedilotildees para entidades beneficentes
obviamente ela deve ser marcada correta
Meus amigos recentemente os requisitos para o gozo da imunidade
foram alvo de alteraccedilatildeo Eacute que a Lei 12101 de 27112009 revogou as
regras do art 55 da Lei 821291 passando a dispor sobre a mateacuteria O
Decreto 7237 de 20072010 regulamentou os dispositivos da Lei
1210109
O art 29 da Lei 1210109 traz os seguintes requisitos para o gozo do
benefiacutecio fiscal
I - natildeo percebam seus diretores estatutaacuterios conselheiros soacutecios
instituidores ou benfeitores remuneraccedilatildeo vantagens ou benefiacutecios direta
ou indiretamente por qualquer forma ou tiacutetulo em razatildeo das
competecircncias funccedilotildees ou atividades que lhes sejam atribuiacutedas pelos
respectivos atos constitutivos
II - aplique suas rendas seus recursos e eventual superaacutevit integralmente
no territoacuterio nacional na manutenccedilatildeo e desenvolvimento de seus
objetivos institucionais
III - apresente certidatildeo negativa ou certidatildeo positiva com efeito de
negativa de deacutebitos relativos aos tributos administrados pela Secretaria
da Receita Federal do Brasil e certificado de regularidade do Fundo de
Garantia do Tempo de Serviccedilo - FGTS
IV - mantenha escrituraccedilatildeo contaacutebil regular que registre as receitas e
despesas bem como a aplicaccedilatildeo em gratuidade de forma segregada em
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consonacircncia com as normas emanadas do Conselho Federal de
Contabilidade
V - natildeo distribua resultados dividendos bonificaccedilotildees participaccedilotildees ou
parcelas do seu patrimocircnio sob qualquer forma ou pretexto
VI - conserve em boa ordem pelo prazo de 10 (dez) anos contado da
data da emissatildeo os documentos que comprovem a origem e a aplicaccedilatildeo
de seus recursos e os relativos a atos ou operaccedilotildees realizados que
impliquem modificaccedilatildeo da situaccedilatildeo patrimonial
VII - cumpra as obrigaccedilotildees acessoacuterias estabelecidas na legislaccedilatildeo
tributaacuteria
VIII - apresente as demonstraccedilotildees contaacutebeis e financeiras devidamente
auditadas por auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos
Regionais de Contabilidade quando a receita bruta anual auferida for
superior ao limite fixado pela Lei Complementar no 123 de 14 de
dezembro de 2006
Apoacutes a alteraccedilatildeo promovida pela lei 128682013 tornou-se possiacutevel
inclusive a remuneraccedilatildeo de diretores destas instituiccedilotildees conforme
previsto expressamente no sect 1deg do art 29 da Lei 121012009 sendo
permitida
I - a remuneraccedilatildeo aos diretores natildeo estatutaacuterios que tenham
viacutenculo empregatiacutecio
II - a remuneraccedilatildeo aos dirigentes estatutaacuterios desde que recebam
remuneraccedilatildeo inferior em seu valor bruto a 70 do limite
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estabelecido para a remuneraccedilatildeo de servidores do Poder Executivo
federal
A referida remuneraccedilatildeo dos dirigentes estatutaacuterios deve obedecer
agraves seguintes condiccedilotildees
I - nenhum dirigente remunerado poderaacute ser cocircnjuge ou parente
ateacute 3deg grau inclusive afim de instituidores soacutecios diretores
conselheiros benfeitores ou equivalentes da instituiccedilatildeo e
II - o total pago a tiacutetulo de remuneraccedilatildeo para dirigentes pelo
exerciacutecio das atribuiccedilotildees estatutaacuterias deve ser inferior a 5 vezes o
valor correspondente ao limite individual estabelecido
A Lei 1210109 aleacutem de tratar dos requisitos para a imunidade das
entidades de assistecircncia social dispotildee tambeacutem sobre a isenccedilatildeo das
entidades que atuam nas aacutereas de sauacutede e de educaccedilatildeo devendo
estas cumprir os mesmos requisitos estabelecidos no seu art 29
A isenccedilatildeo das contribuiccedilotildees eacute extensiva a todas as entidades mantidas
suas dependecircncias estabelecimentos e obras de construccedilatildeo civil da pes-
soa juriacutedica de direito privado beneficente quando por ela executadas e
destinadas a uso proacuteprio
25 COMPETEcircNCIA DA JUSTICcedilA DO TRABALHO PARA
EXECUTAR CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS
Art 114 VIII CF
A partir da Emenda 20 de 1998 a Justiccedila do Trabalho passou a ser
competente para executar de ofiacutecio as contribuiccedilotildees sociais
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previdenciaacuterias das empresas e dos segurados decorrentes das sentenccedilas
que proferir
Assim meus amigos se por exemplo em uma accedilatildeo trabalhista o
reclamante ganhar 100 mil reais da empresa o Juiz do Trabalho tem que
cobrar as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes desta condenaccedilatildeo
abrangendo tanto a parcela devida pelo empregador como tambeacutem a
parcela de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria do empregado
26 PREEXISTEcircNCIA DO CUSTEIO EM RELACcedilAtildeO AOS
BENEFIacuteCIOS E SERVICcedilOS
Art 195 sect 5ordm CF
Meus guerreiros no meu papel de capitatildeo alerto a vocecircs que este eacute um
dos dispositivos constitucionais que mais tecircm sido cobrados em provas de
concurso puacuteblico
De acordo com o texto do artigo 195 sect 5deg da Constituiccedilatildeo ldquonenhum
benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou
estendido sem a correspondente fonte de custeio totalrdquo
Entatildeo preexistecircncia do custeio em relaccedilatildeo aos benefiacutecios e serviccedilos signi-
fica que para ser possiacutevel a criaccedilatildeo ou ampliaccedilatildeo de qualquer benefiacutecio
ou serviccedilo deve haver anteriormente previsatildeo da fonte dos recursos
que financiaraacute a nova prestaccedilatildeo
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Um novo benefiacutecio deve ser financiado por nova fonte natildeo bastando ape-
nas indicar recursos jaacute existentes sob pena de padecer de inconstitucio-
nalidade
27 COMPETEcircNCIA DOS ENTES FEDERATIVOS
Art 22 XXIII CF88 Art 23 II CF88
Art 24 XII CF88 Art 30 I CF88
Amigos devo primeiramente explicar para vocecircs que na terminologia
juriacutedica competecircncia significa grosso modo o poder que determinada
pessoa tem para executar alguma tarefa Falar que o municiacutepio eacute
competente para legislar sobre determinada mateacuteria eacute o mesmo que dizer
que cabe a ele tal atribuiccedilatildeo
Assim em relaccedilatildeo ao poder para editar leis cabe privativamente agrave
Uniatildeo legislar sobre seguridade social A Uniatildeo eacute responsaacutevel pela
normatizaccedilatildeo dos aspectos baacutesicos e regras gerais da seguridade social
incluindo sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social A definiccedilatildeo da
estrutura da seguridade eacute de competecircncia privativa deste ente
A competecircncia constitucional privativa permite que lei complementar
autorize os Estados e o Distrito Federal a legislar sobre questotildees
especiacuteficas de mateacuteria relacionada agrave seguridade social
Jaacute as competecircncias legislativas relativas agrave previdecircncia social
proteccedilatildeo e defesa da sauacutede satildeo concorrentes entre a Uniatildeo
Estados e Distrito Federal ou seja a Uniatildeo edita as normas gerais e os
Estados e DF as especiacuteficas Observe-se que os Municiacutepios natildeo estatildeo
incluiacutedos na competecircncia concorrente
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Diz-se que a competecircncia para legislar sobre mateacuteria de previdecircncia
social eacute concorrente devido aos Estados e Distrito Federal terem a
capacidade de legislar sobre o funcionamento dos seus respectivos
regimes proacuteprios Os Municiacutepios tambeacutem podem legislar sobre a
organizaccedilatildeo dos seus regimes proacuteprios por forccedila do disposto no art 30
I da Constituiccedilatildeo que lhes atribui competecircncia em se tratando de
assuntos de interesse local (competecircncia suplementar)
A regulamentaccedilatildeo do Regime Geral de Previdecircncia Social eacute de
competecircncia privativa da Uniatildeo cabendo apenas ao Ente Federal a
elaboraccedilatildeo de disposiccedilotildees relativas ao RGPS
Eacute competecircncia comum da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios cuidar da sauacutede e assistecircncia puacuteblica da proteccedilatildeo
e garantia das pessoas portadoras de deficiecircncia Esta competecircncia
natildeo eacute legislativa mas administrativa pois natildeo se refere agrave capacidade de
legislar
28 ndash SEGURADOS ESPECIAIS
Art 195 sect8ordm CF88
Art 201 sect12 CF88
De acordo com o art 195 sect8deg da Constituiccedilatildeo Federal de 1988 ldquoo
produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da leirdquo
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Este dispositivo prevecirc a existecircncia dos segurados especiais
regulamentados pela Lei 821291 Na aula em que seratildeo estudados
todos os segurados da previdecircncia social o segurado especial seraacute melhor
detalhado
Estes produtores que trabalham em regime de economia familiar
contribuem para a previdecircncia social com uma aliacutequota incidente sobre a
venda de sua produccedilatildeo ao inveacutes de seguirem a regra geral da
contribuiccedilatildeo sobre a remuneraccedilatildeo
Meus amigos estes segurados especiais como o proacuteprio nome sugere
tecircm um tratamento totalmente especial Para vocecircs terem ideia para que
tais segurados obtenham benefiacutecios previdenciaacuterios natildeo eacute essencial a
comprovaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo para a previdecircncia social bastando que se
comprove o tempo de atividade rural mesmo que de forma descontiacutenua
Assim se um pequeno produtor rural que trabalha com a sua famiacutelia
conseguir comprovar tal fato perante o INSS poderaacute aposentar-se
mesmo que jamais tenha contribuiacutedo para a previdecircncia social Isso busca
beneficiar as pequenas famiacutelias que trabalham com a atividade rural em
busca do seu sustento
A Constituiccedilatildeo menciona que estes segurados devem exercer suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes Note-se que o texto natildeo proiacutebe o apoio de empregados
temporaacuterios (safristas) entretanto a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria restringiu
durante muito tempo o texto constitucional natildeo permitindo a
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contrataccedilatildeo de empregados temporaacuterios Somente com a ediccedilatildeo da Lei
1171808 eacute que a lei previdenciaacuteria passou a permitir a contrataccedilatildeo pelo
segurado especial de empregados safristas como veremos quando
estudarmos as categorias de segurados
Os segurados especiais tecircm seus benefiacutecios previdenciaacuterios limitados ao
salaacuterio miacutenimo por forccedila de lei A proacutepria Constituiccedilatildeo ao prever a forma
diferenciada de contribuiccedilatildeo deste segurado estabeleceu que ele faria jus
aos benefiacutecios nos termos da lei
29 ndash ORCcedilAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art 195 sect 1ordm CF88
Art 195 sect 2ordm CF88
Art 165 sect 5ordm III CF88
No nosso sistema juriacutedico existem trecircs orccedilamentos que devem ser
elaborados anualmente e aprovados por lei
I - o orccedilamento fiscal referente aos Poderes da Uniatildeo seus fundos
oacutergatildeos e entidades da administraccedilatildeo direta e indireta inclusive fundaccedilotildees
instituiacutedas e mantidas pelo Poder Puacuteblico
II - o orccedilamento de investimento das empresas em que a Uniatildeo direta ou
indiretamente detenha a maioria do capital social com direito a voto
III - o orccedilamento da seguridade social abrangendo todas as entidades e
oacutergatildeos a ela vinculados da administraccedilatildeo direta ou indireta bem como os
fundos e fundaccedilotildees instituiacutedos e mantidos pelo Poder Puacuteblico
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Podemos notar que o orccedilamento da seguridade social eacute especiacutefico
contendo as receitas da seguridade social e os gastos com as aacutereas da
sauacutede assistecircncia social e previdecircncia social
A proposta de orccedilamento da seguridade social eacute elaborada de forma
integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e
assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na
lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus
recursos (art 195 sect2deg da CF88)
Eacute muito importante que este orccedilamento seja elaborado de forma
integrada pois como vimos na aula demonstrativa a seguridade social eacute
um sistema em que as accedilotildees em uma aacuterea influenciam diretamente a
outra
As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave
seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o
orccedilamento da Uniatildeo Cada ente federativo deve elaborar as previsotildees
orccedilamentaacuterias e incluiacute-las em seus orccedilamentos
A contribuiccedilatildeo da Uniatildeo eacute constituiacuteda de recursos adicionais do orccedilamento
fiscal fixados obrigatoriamente na Lei Orccedilamentaacuteria Anual
No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo mediante inclusatildeo da
destinaccedilatildeo dos recursos em seu orccedilamento fiscal na forma da Lei
Orccedilamentaacuteria Anual (art 16 Lei 821291)
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210 ndash VEDACcedilAtildeO DE CONTRATACcedilAtildeO COM O PODER PUacuteBLICO
Art 195 sect3ordm CF88
A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como
estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele
receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
Para se evitar que as empresas devedoras da seguridade social contratem
com o Estado no processo de licitaccedilatildeo eacute necessaacuteria a apresentaccedilatildeo de
um documento emitido pelos oacutergatildeos arrecadadores de contribuiccedilotildees
sociais chamado de Certidatildeo Negativa de Deacutebito - CND
Em algumas situaccedilotildees a CND eacute exigida na fase de habilitaccedilatildeo do
processo licitatoacuterio e em outras a apresentaccedilatildeo de tal documento
somente eacute necessaacuteria no ato de assinatura do contrato com o Poder
Puacuteblico De uma forma ou de outra o importante eacute que se garanta que as
empresas devedoras da seguridade social sejam impedidas de contratar
com o Poder Puacuteblico em nome da moralidade administrativa
Considera-se a entidade em deacutebito quando contra ela constar creacutedito da
seguridade social exigiacutevel decorrente de obrigaccedilatildeo assumida como
contribuinte ou responsaacutevel constituiacutedo por meio de notificaccedilatildeo fiscal de
lanccedilamento (antigo documento de cobranccedila de deacutebito) auto de infraccedilatildeo
confissatildeo ou declaraccedilatildeo assim entendido tambeacutem o que tenha sido
objeto de informaccedilatildeo na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Serviccedilo e Informaccedilotildees agrave Previdecircncia Social Na aula em que
trataremos de custeio estudaremos com um pouco mais de detalhes a
CND
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211 ndash APOSENTADORIA ESPECIAL
Art 201 sect1ordm CF88
A atual redaccedilatildeo do artigo 201 sect 1deg da Constituiccedilatildeo Federal de
1988 com redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional 4705 dispotildee ldquoEacute
vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo
de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social
ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais
que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se
tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos definidos
em lei complementarrdquo
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as
suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais agrave sauacutede e agrave
integridade fiacutesica jaacute foi implementada haacute muitos anos Quem trabalha
nestas condiccedilotildees pode aposentar-se com reduccedilatildeo do tempo de
contribuiccedilatildeo bastando contribuir durante 15 20 ou 25 anos a depender
do tipo de agente
Em relaccedilatildeo agrave aposentadoria diferenciada para os segurados
portadores de deficiecircncia novidade trazida pela Emenda Constitucional
47 chamamos agrave atenccedilatildeo que ela acabou de ser regulamenta pela LC
1422013 Estudaremos as regras da aposentadoria do portador de
deficiecircncia no capiacutetulo proacuteprio de benefiacutecios
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212 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA
Art 201 sect12 CF88
Amigos desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito
Previdenciaacuterio escuto a discussatildeo sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de inclusatildeo de pessoas na previdecircncia social como forma de
se fortalecer a seguridade social
Lembro que a previdecircncia social eacute o uacutenico dos trecircs regimes em que os
segurados satildeo obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefiacutecios
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior seraacute a
arrecadaccedilatildeo da previdecircncia e menores seratildeo os gastos do Estado com o
pagamento de benefiacutecios assistenciais pois os idosos que contribuem
para a previdecircncia podem se aposentar natildeo necessitando da ldquocaridade
estatalrdquo da assistecircncia social
Com o objetivo de favorecer a inclusatildeo previdenciaacuteria a Emenda
Constitucional 41 (Reforma da Previdecircncia) revista pela EC 47 inseriu o
paraacutegrafo 12 no artigo 201 da CF88 com a seguinte redaccedilatildeo ldquoLei
disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para
atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda
proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no
acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa
renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-
miacutenimordquo
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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das contribuiccedilotildees do trabalhador para deacutebitos em montante superior ao
definido em lei complementar (art 195 sect 11 CF)
Remissatildeo eacute o perdatildeo do valor principal da diacutevida jaacute lanccedilada Eacute hipoacutetese de
extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio Anistia eacute o perdatildeo da multa e dos juros de
mora ainda natildeo lanccedilados e exclui o creacutedito tributaacuterio Ambos os institutos
sofrem limitaccedilotildees quanto ao valor apenas em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees
previdenciaacuterias
Um dos dispositivos mais cobrados nos concursos puacuteblicos eacute o que trata
da anterioridade As contribuiccedilotildees sociais seguem a anterioridade
nonagesimal ou anterioridade mitigada (tambeacutem chamada de noventena)
ou seja somente poderatildeo ser exigidas depois de decorridos 90 dias da
data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado
Entatildeo para poder cobrar efetivamente uma contribuiccedilatildeo social eacute
necessaacuterio esperar 90 dias da data da publicaccedilatildeo da lei que a criou O STF
entende que para alterar a data de vencimento da contribuiccedilatildeo social natildeo
eacute necessaacuterio aguardar a noventena (Suacutemula 669)
Meus guerreiros a Emenda Constitucional 332001 ofereceu imunidade
de contribuiccedilatildeo social e de intervenccedilatildeo no domiacutenio econocircmico agraves receitas
provenientes de operaccedilatildeo de exportaccedilatildeo inserindo o inciso I no sect 2deg do
art 149 da Constituiccedilatildeo
As exportaccedilotildees ficaram entatildeo desoneradas do pagamento de
contribuiccedilotildees incidentes sobre a receita ou faturamento (COFINS e PIS)
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Os contribuintes que recolhem suas contribuiccedilotildees previdenciaacuterias com
base no faturamento devido agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria tambeacutem foram
beneficiados
Caros amigos o sect 4deg do art 195 da Constituiccedilatildeo dispotildee que a lei poderaacute
instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo
da seguridade social face agrave competecircncia residual da Uniatildeo Entende o
STF que estas contribuiccedilotildees devem ser criadas mediante lei
complementar e obedecendo ao princiacutepio da natildeo cumulatividade
sem todavia ser obrigatoacuterio que tenham fato gerador ou base de caacutelculo
diferente dos impostos jaacute existentes Natildeo podem entretanto possuir a
mesma base de caacutelculo e fato gerador das contribuiccedilotildees anteriormente
instituiacutedas (RE-258470RS Rel Min Moreira Alves)
24 IMUNIDADE DAS ENTIDADES BENEFICENTES DE
ASSISTEcircNCIA SOCIAL
Art 195 sect 7ordm CF 55 Lei 821291 e 206 a 210 Decreto 304899
A Constituiccedilatildeo Federal dispotildee
ldquoSatildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades bene-
ficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em
leirdquo
Apesar de o proacuteprio texto constitucional mencionar a palavra ldquoisentasrdquo
tecnicamente trata-se de verdadeira imunidade Amigos a diferenccedila
entre imunidade e isenccedilatildeo eacute que a isenccedilatildeo eacute uma autorizaccedilatildeo legal para
que sobre determinado fato gerador natildeo haja incidecircncia de tributo
enquanto a imunidade eacute a autorizaccedilatildeo constitucional para a natildeo
incidecircncia tributaacuteria
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Uma dica que devo dar para vocecircs eacute que sempre que a questatildeo repetir as
palavras de um ato normativo (constituiccedilatildeo lei decreto) ela deve ser
considerada correta mesmo que tenha alguma impropriedade Assim se
a questatildeo falar em isenccedilatildeo de contribuiccedilotildees para entidades beneficentes
obviamente ela deve ser marcada correta
Meus amigos recentemente os requisitos para o gozo da imunidade
foram alvo de alteraccedilatildeo Eacute que a Lei 12101 de 27112009 revogou as
regras do art 55 da Lei 821291 passando a dispor sobre a mateacuteria O
Decreto 7237 de 20072010 regulamentou os dispositivos da Lei
1210109
O art 29 da Lei 1210109 traz os seguintes requisitos para o gozo do
benefiacutecio fiscal
I - natildeo percebam seus diretores estatutaacuterios conselheiros soacutecios
instituidores ou benfeitores remuneraccedilatildeo vantagens ou benefiacutecios direta
ou indiretamente por qualquer forma ou tiacutetulo em razatildeo das
competecircncias funccedilotildees ou atividades que lhes sejam atribuiacutedas pelos
respectivos atos constitutivos
II - aplique suas rendas seus recursos e eventual superaacutevit integralmente
no territoacuterio nacional na manutenccedilatildeo e desenvolvimento de seus
objetivos institucionais
III - apresente certidatildeo negativa ou certidatildeo positiva com efeito de
negativa de deacutebitos relativos aos tributos administrados pela Secretaria
da Receita Federal do Brasil e certificado de regularidade do Fundo de
Garantia do Tempo de Serviccedilo - FGTS
IV - mantenha escrituraccedilatildeo contaacutebil regular que registre as receitas e
despesas bem como a aplicaccedilatildeo em gratuidade de forma segregada em
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consonacircncia com as normas emanadas do Conselho Federal de
Contabilidade
V - natildeo distribua resultados dividendos bonificaccedilotildees participaccedilotildees ou
parcelas do seu patrimocircnio sob qualquer forma ou pretexto
VI - conserve em boa ordem pelo prazo de 10 (dez) anos contado da
data da emissatildeo os documentos que comprovem a origem e a aplicaccedilatildeo
de seus recursos e os relativos a atos ou operaccedilotildees realizados que
impliquem modificaccedilatildeo da situaccedilatildeo patrimonial
VII - cumpra as obrigaccedilotildees acessoacuterias estabelecidas na legislaccedilatildeo
tributaacuteria
VIII - apresente as demonstraccedilotildees contaacutebeis e financeiras devidamente
auditadas por auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos
Regionais de Contabilidade quando a receita bruta anual auferida for
superior ao limite fixado pela Lei Complementar no 123 de 14 de
dezembro de 2006
Apoacutes a alteraccedilatildeo promovida pela lei 128682013 tornou-se possiacutevel
inclusive a remuneraccedilatildeo de diretores destas instituiccedilotildees conforme
previsto expressamente no sect 1deg do art 29 da Lei 121012009 sendo
permitida
I - a remuneraccedilatildeo aos diretores natildeo estatutaacuterios que tenham
viacutenculo empregatiacutecio
II - a remuneraccedilatildeo aos dirigentes estatutaacuterios desde que recebam
remuneraccedilatildeo inferior em seu valor bruto a 70 do limite
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estabelecido para a remuneraccedilatildeo de servidores do Poder Executivo
federal
A referida remuneraccedilatildeo dos dirigentes estatutaacuterios deve obedecer
agraves seguintes condiccedilotildees
I - nenhum dirigente remunerado poderaacute ser cocircnjuge ou parente
ateacute 3deg grau inclusive afim de instituidores soacutecios diretores
conselheiros benfeitores ou equivalentes da instituiccedilatildeo e
II - o total pago a tiacutetulo de remuneraccedilatildeo para dirigentes pelo
exerciacutecio das atribuiccedilotildees estatutaacuterias deve ser inferior a 5 vezes o
valor correspondente ao limite individual estabelecido
A Lei 1210109 aleacutem de tratar dos requisitos para a imunidade das
entidades de assistecircncia social dispotildee tambeacutem sobre a isenccedilatildeo das
entidades que atuam nas aacutereas de sauacutede e de educaccedilatildeo devendo
estas cumprir os mesmos requisitos estabelecidos no seu art 29
A isenccedilatildeo das contribuiccedilotildees eacute extensiva a todas as entidades mantidas
suas dependecircncias estabelecimentos e obras de construccedilatildeo civil da pes-
soa juriacutedica de direito privado beneficente quando por ela executadas e
destinadas a uso proacuteprio
25 COMPETEcircNCIA DA JUSTICcedilA DO TRABALHO PARA
EXECUTAR CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS
Art 114 VIII CF
A partir da Emenda 20 de 1998 a Justiccedila do Trabalho passou a ser
competente para executar de ofiacutecio as contribuiccedilotildees sociais
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previdenciaacuterias das empresas e dos segurados decorrentes das sentenccedilas
que proferir
Assim meus amigos se por exemplo em uma accedilatildeo trabalhista o
reclamante ganhar 100 mil reais da empresa o Juiz do Trabalho tem que
cobrar as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes desta condenaccedilatildeo
abrangendo tanto a parcela devida pelo empregador como tambeacutem a
parcela de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria do empregado
26 PREEXISTEcircNCIA DO CUSTEIO EM RELACcedilAtildeO AOS
BENEFIacuteCIOS E SERVICcedilOS
Art 195 sect 5ordm CF
Meus guerreiros no meu papel de capitatildeo alerto a vocecircs que este eacute um
dos dispositivos constitucionais que mais tecircm sido cobrados em provas de
concurso puacuteblico
De acordo com o texto do artigo 195 sect 5deg da Constituiccedilatildeo ldquonenhum
benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou
estendido sem a correspondente fonte de custeio totalrdquo
Entatildeo preexistecircncia do custeio em relaccedilatildeo aos benefiacutecios e serviccedilos signi-
fica que para ser possiacutevel a criaccedilatildeo ou ampliaccedilatildeo de qualquer benefiacutecio
ou serviccedilo deve haver anteriormente previsatildeo da fonte dos recursos
que financiaraacute a nova prestaccedilatildeo
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Um novo benefiacutecio deve ser financiado por nova fonte natildeo bastando ape-
nas indicar recursos jaacute existentes sob pena de padecer de inconstitucio-
nalidade
27 COMPETEcircNCIA DOS ENTES FEDERATIVOS
Art 22 XXIII CF88 Art 23 II CF88
Art 24 XII CF88 Art 30 I CF88
Amigos devo primeiramente explicar para vocecircs que na terminologia
juriacutedica competecircncia significa grosso modo o poder que determinada
pessoa tem para executar alguma tarefa Falar que o municiacutepio eacute
competente para legislar sobre determinada mateacuteria eacute o mesmo que dizer
que cabe a ele tal atribuiccedilatildeo
Assim em relaccedilatildeo ao poder para editar leis cabe privativamente agrave
Uniatildeo legislar sobre seguridade social A Uniatildeo eacute responsaacutevel pela
normatizaccedilatildeo dos aspectos baacutesicos e regras gerais da seguridade social
incluindo sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social A definiccedilatildeo da
estrutura da seguridade eacute de competecircncia privativa deste ente
A competecircncia constitucional privativa permite que lei complementar
autorize os Estados e o Distrito Federal a legislar sobre questotildees
especiacuteficas de mateacuteria relacionada agrave seguridade social
Jaacute as competecircncias legislativas relativas agrave previdecircncia social
proteccedilatildeo e defesa da sauacutede satildeo concorrentes entre a Uniatildeo
Estados e Distrito Federal ou seja a Uniatildeo edita as normas gerais e os
Estados e DF as especiacuteficas Observe-se que os Municiacutepios natildeo estatildeo
incluiacutedos na competecircncia concorrente
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Diz-se que a competecircncia para legislar sobre mateacuteria de previdecircncia
social eacute concorrente devido aos Estados e Distrito Federal terem a
capacidade de legislar sobre o funcionamento dos seus respectivos
regimes proacuteprios Os Municiacutepios tambeacutem podem legislar sobre a
organizaccedilatildeo dos seus regimes proacuteprios por forccedila do disposto no art 30
I da Constituiccedilatildeo que lhes atribui competecircncia em se tratando de
assuntos de interesse local (competecircncia suplementar)
A regulamentaccedilatildeo do Regime Geral de Previdecircncia Social eacute de
competecircncia privativa da Uniatildeo cabendo apenas ao Ente Federal a
elaboraccedilatildeo de disposiccedilotildees relativas ao RGPS
Eacute competecircncia comum da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios cuidar da sauacutede e assistecircncia puacuteblica da proteccedilatildeo
e garantia das pessoas portadoras de deficiecircncia Esta competecircncia
natildeo eacute legislativa mas administrativa pois natildeo se refere agrave capacidade de
legislar
28 ndash SEGURADOS ESPECIAIS
Art 195 sect8ordm CF88
Art 201 sect12 CF88
De acordo com o art 195 sect8deg da Constituiccedilatildeo Federal de 1988 ldquoo
produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da leirdquo
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Este dispositivo prevecirc a existecircncia dos segurados especiais
regulamentados pela Lei 821291 Na aula em que seratildeo estudados
todos os segurados da previdecircncia social o segurado especial seraacute melhor
detalhado
Estes produtores que trabalham em regime de economia familiar
contribuem para a previdecircncia social com uma aliacutequota incidente sobre a
venda de sua produccedilatildeo ao inveacutes de seguirem a regra geral da
contribuiccedilatildeo sobre a remuneraccedilatildeo
Meus amigos estes segurados especiais como o proacuteprio nome sugere
tecircm um tratamento totalmente especial Para vocecircs terem ideia para que
tais segurados obtenham benefiacutecios previdenciaacuterios natildeo eacute essencial a
comprovaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo para a previdecircncia social bastando que se
comprove o tempo de atividade rural mesmo que de forma descontiacutenua
Assim se um pequeno produtor rural que trabalha com a sua famiacutelia
conseguir comprovar tal fato perante o INSS poderaacute aposentar-se
mesmo que jamais tenha contribuiacutedo para a previdecircncia social Isso busca
beneficiar as pequenas famiacutelias que trabalham com a atividade rural em
busca do seu sustento
A Constituiccedilatildeo menciona que estes segurados devem exercer suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes Note-se que o texto natildeo proiacutebe o apoio de empregados
temporaacuterios (safristas) entretanto a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria restringiu
durante muito tempo o texto constitucional natildeo permitindo a
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contrataccedilatildeo de empregados temporaacuterios Somente com a ediccedilatildeo da Lei
1171808 eacute que a lei previdenciaacuteria passou a permitir a contrataccedilatildeo pelo
segurado especial de empregados safristas como veremos quando
estudarmos as categorias de segurados
Os segurados especiais tecircm seus benefiacutecios previdenciaacuterios limitados ao
salaacuterio miacutenimo por forccedila de lei A proacutepria Constituiccedilatildeo ao prever a forma
diferenciada de contribuiccedilatildeo deste segurado estabeleceu que ele faria jus
aos benefiacutecios nos termos da lei
29 ndash ORCcedilAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art 195 sect 1ordm CF88
Art 195 sect 2ordm CF88
Art 165 sect 5ordm III CF88
No nosso sistema juriacutedico existem trecircs orccedilamentos que devem ser
elaborados anualmente e aprovados por lei
I - o orccedilamento fiscal referente aos Poderes da Uniatildeo seus fundos
oacutergatildeos e entidades da administraccedilatildeo direta e indireta inclusive fundaccedilotildees
instituiacutedas e mantidas pelo Poder Puacuteblico
II - o orccedilamento de investimento das empresas em que a Uniatildeo direta ou
indiretamente detenha a maioria do capital social com direito a voto
III - o orccedilamento da seguridade social abrangendo todas as entidades e
oacutergatildeos a ela vinculados da administraccedilatildeo direta ou indireta bem como os
fundos e fundaccedilotildees instituiacutedos e mantidos pelo Poder Puacuteblico
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Podemos notar que o orccedilamento da seguridade social eacute especiacutefico
contendo as receitas da seguridade social e os gastos com as aacutereas da
sauacutede assistecircncia social e previdecircncia social
A proposta de orccedilamento da seguridade social eacute elaborada de forma
integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e
assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na
lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus
recursos (art 195 sect2deg da CF88)
Eacute muito importante que este orccedilamento seja elaborado de forma
integrada pois como vimos na aula demonstrativa a seguridade social eacute
um sistema em que as accedilotildees em uma aacuterea influenciam diretamente a
outra
As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave
seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o
orccedilamento da Uniatildeo Cada ente federativo deve elaborar as previsotildees
orccedilamentaacuterias e incluiacute-las em seus orccedilamentos
A contribuiccedilatildeo da Uniatildeo eacute constituiacuteda de recursos adicionais do orccedilamento
fiscal fixados obrigatoriamente na Lei Orccedilamentaacuteria Anual
No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo mediante inclusatildeo da
destinaccedilatildeo dos recursos em seu orccedilamento fiscal na forma da Lei
Orccedilamentaacuteria Anual (art 16 Lei 821291)
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210 ndash VEDACcedilAtildeO DE CONTRATACcedilAtildeO COM O PODER PUacuteBLICO
Art 195 sect3ordm CF88
A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como
estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele
receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
Para se evitar que as empresas devedoras da seguridade social contratem
com o Estado no processo de licitaccedilatildeo eacute necessaacuteria a apresentaccedilatildeo de
um documento emitido pelos oacutergatildeos arrecadadores de contribuiccedilotildees
sociais chamado de Certidatildeo Negativa de Deacutebito - CND
Em algumas situaccedilotildees a CND eacute exigida na fase de habilitaccedilatildeo do
processo licitatoacuterio e em outras a apresentaccedilatildeo de tal documento
somente eacute necessaacuteria no ato de assinatura do contrato com o Poder
Puacuteblico De uma forma ou de outra o importante eacute que se garanta que as
empresas devedoras da seguridade social sejam impedidas de contratar
com o Poder Puacuteblico em nome da moralidade administrativa
Considera-se a entidade em deacutebito quando contra ela constar creacutedito da
seguridade social exigiacutevel decorrente de obrigaccedilatildeo assumida como
contribuinte ou responsaacutevel constituiacutedo por meio de notificaccedilatildeo fiscal de
lanccedilamento (antigo documento de cobranccedila de deacutebito) auto de infraccedilatildeo
confissatildeo ou declaraccedilatildeo assim entendido tambeacutem o que tenha sido
objeto de informaccedilatildeo na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Serviccedilo e Informaccedilotildees agrave Previdecircncia Social Na aula em que
trataremos de custeio estudaremos com um pouco mais de detalhes a
CND
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211 ndash APOSENTADORIA ESPECIAL
Art 201 sect1ordm CF88
A atual redaccedilatildeo do artigo 201 sect 1deg da Constituiccedilatildeo Federal de
1988 com redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional 4705 dispotildee ldquoEacute
vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo
de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social
ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais
que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se
tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos definidos
em lei complementarrdquo
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as
suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais agrave sauacutede e agrave
integridade fiacutesica jaacute foi implementada haacute muitos anos Quem trabalha
nestas condiccedilotildees pode aposentar-se com reduccedilatildeo do tempo de
contribuiccedilatildeo bastando contribuir durante 15 20 ou 25 anos a depender
do tipo de agente
Em relaccedilatildeo agrave aposentadoria diferenciada para os segurados
portadores de deficiecircncia novidade trazida pela Emenda Constitucional
47 chamamos agrave atenccedilatildeo que ela acabou de ser regulamenta pela LC
1422013 Estudaremos as regras da aposentadoria do portador de
deficiecircncia no capiacutetulo proacuteprio de benefiacutecios
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212 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA
Art 201 sect12 CF88
Amigos desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito
Previdenciaacuterio escuto a discussatildeo sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de inclusatildeo de pessoas na previdecircncia social como forma de
se fortalecer a seguridade social
Lembro que a previdecircncia social eacute o uacutenico dos trecircs regimes em que os
segurados satildeo obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefiacutecios
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior seraacute a
arrecadaccedilatildeo da previdecircncia e menores seratildeo os gastos do Estado com o
pagamento de benefiacutecios assistenciais pois os idosos que contribuem
para a previdecircncia podem se aposentar natildeo necessitando da ldquocaridade
estatalrdquo da assistecircncia social
Com o objetivo de favorecer a inclusatildeo previdenciaacuteria a Emenda
Constitucional 41 (Reforma da Previdecircncia) revista pela EC 47 inseriu o
paraacutegrafo 12 no artigo 201 da CF88 com a seguinte redaccedilatildeo ldquoLei
disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para
atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda
proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no
acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa
renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-
miacutenimordquo
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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Os contribuintes que recolhem suas contribuiccedilotildees previdenciaacuterias com
base no faturamento devido agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria tambeacutem foram
beneficiados
Caros amigos o sect 4deg do art 195 da Constituiccedilatildeo dispotildee que a lei poderaacute
instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo
da seguridade social face agrave competecircncia residual da Uniatildeo Entende o
STF que estas contribuiccedilotildees devem ser criadas mediante lei
complementar e obedecendo ao princiacutepio da natildeo cumulatividade
sem todavia ser obrigatoacuterio que tenham fato gerador ou base de caacutelculo
diferente dos impostos jaacute existentes Natildeo podem entretanto possuir a
mesma base de caacutelculo e fato gerador das contribuiccedilotildees anteriormente
instituiacutedas (RE-258470RS Rel Min Moreira Alves)
24 IMUNIDADE DAS ENTIDADES BENEFICENTES DE
ASSISTEcircNCIA SOCIAL
Art 195 sect 7ordm CF 55 Lei 821291 e 206 a 210 Decreto 304899
A Constituiccedilatildeo Federal dispotildee
ldquoSatildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades bene-
ficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em
leirdquo
Apesar de o proacuteprio texto constitucional mencionar a palavra ldquoisentasrdquo
tecnicamente trata-se de verdadeira imunidade Amigos a diferenccedila
entre imunidade e isenccedilatildeo eacute que a isenccedilatildeo eacute uma autorizaccedilatildeo legal para
que sobre determinado fato gerador natildeo haja incidecircncia de tributo
enquanto a imunidade eacute a autorizaccedilatildeo constitucional para a natildeo
incidecircncia tributaacuteria
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Uma dica que devo dar para vocecircs eacute que sempre que a questatildeo repetir as
palavras de um ato normativo (constituiccedilatildeo lei decreto) ela deve ser
considerada correta mesmo que tenha alguma impropriedade Assim se
a questatildeo falar em isenccedilatildeo de contribuiccedilotildees para entidades beneficentes
obviamente ela deve ser marcada correta
Meus amigos recentemente os requisitos para o gozo da imunidade
foram alvo de alteraccedilatildeo Eacute que a Lei 12101 de 27112009 revogou as
regras do art 55 da Lei 821291 passando a dispor sobre a mateacuteria O
Decreto 7237 de 20072010 regulamentou os dispositivos da Lei
1210109
O art 29 da Lei 1210109 traz os seguintes requisitos para o gozo do
benefiacutecio fiscal
I - natildeo percebam seus diretores estatutaacuterios conselheiros soacutecios
instituidores ou benfeitores remuneraccedilatildeo vantagens ou benefiacutecios direta
ou indiretamente por qualquer forma ou tiacutetulo em razatildeo das
competecircncias funccedilotildees ou atividades que lhes sejam atribuiacutedas pelos
respectivos atos constitutivos
II - aplique suas rendas seus recursos e eventual superaacutevit integralmente
no territoacuterio nacional na manutenccedilatildeo e desenvolvimento de seus
objetivos institucionais
III - apresente certidatildeo negativa ou certidatildeo positiva com efeito de
negativa de deacutebitos relativos aos tributos administrados pela Secretaria
da Receita Federal do Brasil e certificado de regularidade do Fundo de
Garantia do Tempo de Serviccedilo - FGTS
IV - mantenha escrituraccedilatildeo contaacutebil regular que registre as receitas e
despesas bem como a aplicaccedilatildeo em gratuidade de forma segregada em
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consonacircncia com as normas emanadas do Conselho Federal de
Contabilidade
V - natildeo distribua resultados dividendos bonificaccedilotildees participaccedilotildees ou
parcelas do seu patrimocircnio sob qualquer forma ou pretexto
VI - conserve em boa ordem pelo prazo de 10 (dez) anos contado da
data da emissatildeo os documentos que comprovem a origem e a aplicaccedilatildeo
de seus recursos e os relativos a atos ou operaccedilotildees realizados que
impliquem modificaccedilatildeo da situaccedilatildeo patrimonial
VII - cumpra as obrigaccedilotildees acessoacuterias estabelecidas na legislaccedilatildeo
tributaacuteria
VIII - apresente as demonstraccedilotildees contaacutebeis e financeiras devidamente
auditadas por auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos
Regionais de Contabilidade quando a receita bruta anual auferida for
superior ao limite fixado pela Lei Complementar no 123 de 14 de
dezembro de 2006
Apoacutes a alteraccedilatildeo promovida pela lei 128682013 tornou-se possiacutevel
inclusive a remuneraccedilatildeo de diretores destas instituiccedilotildees conforme
previsto expressamente no sect 1deg do art 29 da Lei 121012009 sendo
permitida
I - a remuneraccedilatildeo aos diretores natildeo estatutaacuterios que tenham
viacutenculo empregatiacutecio
II - a remuneraccedilatildeo aos dirigentes estatutaacuterios desde que recebam
remuneraccedilatildeo inferior em seu valor bruto a 70 do limite
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estabelecido para a remuneraccedilatildeo de servidores do Poder Executivo
federal
A referida remuneraccedilatildeo dos dirigentes estatutaacuterios deve obedecer
agraves seguintes condiccedilotildees
I - nenhum dirigente remunerado poderaacute ser cocircnjuge ou parente
ateacute 3deg grau inclusive afim de instituidores soacutecios diretores
conselheiros benfeitores ou equivalentes da instituiccedilatildeo e
II - o total pago a tiacutetulo de remuneraccedilatildeo para dirigentes pelo
exerciacutecio das atribuiccedilotildees estatutaacuterias deve ser inferior a 5 vezes o
valor correspondente ao limite individual estabelecido
A Lei 1210109 aleacutem de tratar dos requisitos para a imunidade das
entidades de assistecircncia social dispotildee tambeacutem sobre a isenccedilatildeo das
entidades que atuam nas aacutereas de sauacutede e de educaccedilatildeo devendo
estas cumprir os mesmos requisitos estabelecidos no seu art 29
A isenccedilatildeo das contribuiccedilotildees eacute extensiva a todas as entidades mantidas
suas dependecircncias estabelecimentos e obras de construccedilatildeo civil da pes-
soa juriacutedica de direito privado beneficente quando por ela executadas e
destinadas a uso proacuteprio
25 COMPETEcircNCIA DA JUSTICcedilA DO TRABALHO PARA
EXECUTAR CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS
Art 114 VIII CF
A partir da Emenda 20 de 1998 a Justiccedila do Trabalho passou a ser
competente para executar de ofiacutecio as contribuiccedilotildees sociais
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previdenciaacuterias das empresas e dos segurados decorrentes das sentenccedilas
que proferir
Assim meus amigos se por exemplo em uma accedilatildeo trabalhista o
reclamante ganhar 100 mil reais da empresa o Juiz do Trabalho tem que
cobrar as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes desta condenaccedilatildeo
abrangendo tanto a parcela devida pelo empregador como tambeacutem a
parcela de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria do empregado
26 PREEXISTEcircNCIA DO CUSTEIO EM RELACcedilAtildeO AOS
BENEFIacuteCIOS E SERVICcedilOS
Art 195 sect 5ordm CF
Meus guerreiros no meu papel de capitatildeo alerto a vocecircs que este eacute um
dos dispositivos constitucionais que mais tecircm sido cobrados em provas de
concurso puacuteblico
De acordo com o texto do artigo 195 sect 5deg da Constituiccedilatildeo ldquonenhum
benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou
estendido sem a correspondente fonte de custeio totalrdquo
Entatildeo preexistecircncia do custeio em relaccedilatildeo aos benefiacutecios e serviccedilos signi-
fica que para ser possiacutevel a criaccedilatildeo ou ampliaccedilatildeo de qualquer benefiacutecio
ou serviccedilo deve haver anteriormente previsatildeo da fonte dos recursos
que financiaraacute a nova prestaccedilatildeo
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Um novo benefiacutecio deve ser financiado por nova fonte natildeo bastando ape-
nas indicar recursos jaacute existentes sob pena de padecer de inconstitucio-
nalidade
27 COMPETEcircNCIA DOS ENTES FEDERATIVOS
Art 22 XXIII CF88 Art 23 II CF88
Art 24 XII CF88 Art 30 I CF88
Amigos devo primeiramente explicar para vocecircs que na terminologia
juriacutedica competecircncia significa grosso modo o poder que determinada
pessoa tem para executar alguma tarefa Falar que o municiacutepio eacute
competente para legislar sobre determinada mateacuteria eacute o mesmo que dizer
que cabe a ele tal atribuiccedilatildeo
Assim em relaccedilatildeo ao poder para editar leis cabe privativamente agrave
Uniatildeo legislar sobre seguridade social A Uniatildeo eacute responsaacutevel pela
normatizaccedilatildeo dos aspectos baacutesicos e regras gerais da seguridade social
incluindo sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social A definiccedilatildeo da
estrutura da seguridade eacute de competecircncia privativa deste ente
A competecircncia constitucional privativa permite que lei complementar
autorize os Estados e o Distrito Federal a legislar sobre questotildees
especiacuteficas de mateacuteria relacionada agrave seguridade social
Jaacute as competecircncias legislativas relativas agrave previdecircncia social
proteccedilatildeo e defesa da sauacutede satildeo concorrentes entre a Uniatildeo
Estados e Distrito Federal ou seja a Uniatildeo edita as normas gerais e os
Estados e DF as especiacuteficas Observe-se que os Municiacutepios natildeo estatildeo
incluiacutedos na competecircncia concorrente
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Diz-se que a competecircncia para legislar sobre mateacuteria de previdecircncia
social eacute concorrente devido aos Estados e Distrito Federal terem a
capacidade de legislar sobre o funcionamento dos seus respectivos
regimes proacuteprios Os Municiacutepios tambeacutem podem legislar sobre a
organizaccedilatildeo dos seus regimes proacuteprios por forccedila do disposto no art 30
I da Constituiccedilatildeo que lhes atribui competecircncia em se tratando de
assuntos de interesse local (competecircncia suplementar)
A regulamentaccedilatildeo do Regime Geral de Previdecircncia Social eacute de
competecircncia privativa da Uniatildeo cabendo apenas ao Ente Federal a
elaboraccedilatildeo de disposiccedilotildees relativas ao RGPS
Eacute competecircncia comum da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios cuidar da sauacutede e assistecircncia puacuteblica da proteccedilatildeo
e garantia das pessoas portadoras de deficiecircncia Esta competecircncia
natildeo eacute legislativa mas administrativa pois natildeo se refere agrave capacidade de
legislar
28 ndash SEGURADOS ESPECIAIS
Art 195 sect8ordm CF88
Art 201 sect12 CF88
De acordo com o art 195 sect8deg da Constituiccedilatildeo Federal de 1988 ldquoo
produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da leirdquo
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Este dispositivo prevecirc a existecircncia dos segurados especiais
regulamentados pela Lei 821291 Na aula em que seratildeo estudados
todos os segurados da previdecircncia social o segurado especial seraacute melhor
detalhado
Estes produtores que trabalham em regime de economia familiar
contribuem para a previdecircncia social com uma aliacutequota incidente sobre a
venda de sua produccedilatildeo ao inveacutes de seguirem a regra geral da
contribuiccedilatildeo sobre a remuneraccedilatildeo
Meus amigos estes segurados especiais como o proacuteprio nome sugere
tecircm um tratamento totalmente especial Para vocecircs terem ideia para que
tais segurados obtenham benefiacutecios previdenciaacuterios natildeo eacute essencial a
comprovaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo para a previdecircncia social bastando que se
comprove o tempo de atividade rural mesmo que de forma descontiacutenua
Assim se um pequeno produtor rural que trabalha com a sua famiacutelia
conseguir comprovar tal fato perante o INSS poderaacute aposentar-se
mesmo que jamais tenha contribuiacutedo para a previdecircncia social Isso busca
beneficiar as pequenas famiacutelias que trabalham com a atividade rural em
busca do seu sustento
A Constituiccedilatildeo menciona que estes segurados devem exercer suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes Note-se que o texto natildeo proiacutebe o apoio de empregados
temporaacuterios (safristas) entretanto a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria restringiu
durante muito tempo o texto constitucional natildeo permitindo a
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contrataccedilatildeo de empregados temporaacuterios Somente com a ediccedilatildeo da Lei
1171808 eacute que a lei previdenciaacuteria passou a permitir a contrataccedilatildeo pelo
segurado especial de empregados safristas como veremos quando
estudarmos as categorias de segurados
Os segurados especiais tecircm seus benefiacutecios previdenciaacuterios limitados ao
salaacuterio miacutenimo por forccedila de lei A proacutepria Constituiccedilatildeo ao prever a forma
diferenciada de contribuiccedilatildeo deste segurado estabeleceu que ele faria jus
aos benefiacutecios nos termos da lei
29 ndash ORCcedilAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art 195 sect 1ordm CF88
Art 195 sect 2ordm CF88
Art 165 sect 5ordm III CF88
No nosso sistema juriacutedico existem trecircs orccedilamentos que devem ser
elaborados anualmente e aprovados por lei
I - o orccedilamento fiscal referente aos Poderes da Uniatildeo seus fundos
oacutergatildeos e entidades da administraccedilatildeo direta e indireta inclusive fundaccedilotildees
instituiacutedas e mantidas pelo Poder Puacuteblico
II - o orccedilamento de investimento das empresas em que a Uniatildeo direta ou
indiretamente detenha a maioria do capital social com direito a voto
III - o orccedilamento da seguridade social abrangendo todas as entidades e
oacutergatildeos a ela vinculados da administraccedilatildeo direta ou indireta bem como os
fundos e fundaccedilotildees instituiacutedos e mantidos pelo Poder Puacuteblico
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Podemos notar que o orccedilamento da seguridade social eacute especiacutefico
contendo as receitas da seguridade social e os gastos com as aacutereas da
sauacutede assistecircncia social e previdecircncia social
A proposta de orccedilamento da seguridade social eacute elaborada de forma
integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e
assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na
lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus
recursos (art 195 sect2deg da CF88)
Eacute muito importante que este orccedilamento seja elaborado de forma
integrada pois como vimos na aula demonstrativa a seguridade social eacute
um sistema em que as accedilotildees em uma aacuterea influenciam diretamente a
outra
As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave
seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o
orccedilamento da Uniatildeo Cada ente federativo deve elaborar as previsotildees
orccedilamentaacuterias e incluiacute-las em seus orccedilamentos
A contribuiccedilatildeo da Uniatildeo eacute constituiacuteda de recursos adicionais do orccedilamento
fiscal fixados obrigatoriamente na Lei Orccedilamentaacuteria Anual
No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo mediante inclusatildeo da
destinaccedilatildeo dos recursos em seu orccedilamento fiscal na forma da Lei
Orccedilamentaacuteria Anual (art 16 Lei 821291)
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210 ndash VEDACcedilAtildeO DE CONTRATACcedilAtildeO COM O PODER PUacuteBLICO
Art 195 sect3ordm CF88
A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como
estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele
receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
Para se evitar que as empresas devedoras da seguridade social contratem
com o Estado no processo de licitaccedilatildeo eacute necessaacuteria a apresentaccedilatildeo de
um documento emitido pelos oacutergatildeos arrecadadores de contribuiccedilotildees
sociais chamado de Certidatildeo Negativa de Deacutebito - CND
Em algumas situaccedilotildees a CND eacute exigida na fase de habilitaccedilatildeo do
processo licitatoacuterio e em outras a apresentaccedilatildeo de tal documento
somente eacute necessaacuteria no ato de assinatura do contrato com o Poder
Puacuteblico De uma forma ou de outra o importante eacute que se garanta que as
empresas devedoras da seguridade social sejam impedidas de contratar
com o Poder Puacuteblico em nome da moralidade administrativa
Considera-se a entidade em deacutebito quando contra ela constar creacutedito da
seguridade social exigiacutevel decorrente de obrigaccedilatildeo assumida como
contribuinte ou responsaacutevel constituiacutedo por meio de notificaccedilatildeo fiscal de
lanccedilamento (antigo documento de cobranccedila de deacutebito) auto de infraccedilatildeo
confissatildeo ou declaraccedilatildeo assim entendido tambeacutem o que tenha sido
objeto de informaccedilatildeo na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Serviccedilo e Informaccedilotildees agrave Previdecircncia Social Na aula em que
trataremos de custeio estudaremos com um pouco mais de detalhes a
CND
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211 ndash APOSENTADORIA ESPECIAL
Art 201 sect1ordm CF88
A atual redaccedilatildeo do artigo 201 sect 1deg da Constituiccedilatildeo Federal de
1988 com redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional 4705 dispotildee ldquoEacute
vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo
de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social
ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais
que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se
tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos definidos
em lei complementarrdquo
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as
suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais agrave sauacutede e agrave
integridade fiacutesica jaacute foi implementada haacute muitos anos Quem trabalha
nestas condiccedilotildees pode aposentar-se com reduccedilatildeo do tempo de
contribuiccedilatildeo bastando contribuir durante 15 20 ou 25 anos a depender
do tipo de agente
Em relaccedilatildeo agrave aposentadoria diferenciada para os segurados
portadores de deficiecircncia novidade trazida pela Emenda Constitucional
47 chamamos agrave atenccedilatildeo que ela acabou de ser regulamenta pela LC
1422013 Estudaremos as regras da aposentadoria do portador de
deficiecircncia no capiacutetulo proacuteprio de benefiacutecios
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212 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA
Art 201 sect12 CF88
Amigos desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito
Previdenciaacuterio escuto a discussatildeo sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de inclusatildeo de pessoas na previdecircncia social como forma de
se fortalecer a seguridade social
Lembro que a previdecircncia social eacute o uacutenico dos trecircs regimes em que os
segurados satildeo obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefiacutecios
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior seraacute a
arrecadaccedilatildeo da previdecircncia e menores seratildeo os gastos do Estado com o
pagamento de benefiacutecios assistenciais pois os idosos que contribuem
para a previdecircncia podem se aposentar natildeo necessitando da ldquocaridade
estatalrdquo da assistecircncia social
Com o objetivo de favorecer a inclusatildeo previdenciaacuteria a Emenda
Constitucional 41 (Reforma da Previdecircncia) revista pela EC 47 inseriu o
paraacutegrafo 12 no artigo 201 da CF88 com a seguinte redaccedilatildeo ldquoLei
disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para
atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda
proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no
acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa
renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-
miacutenimordquo
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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Uma dica que devo dar para vocecircs eacute que sempre que a questatildeo repetir as
palavras de um ato normativo (constituiccedilatildeo lei decreto) ela deve ser
considerada correta mesmo que tenha alguma impropriedade Assim se
a questatildeo falar em isenccedilatildeo de contribuiccedilotildees para entidades beneficentes
obviamente ela deve ser marcada correta
Meus amigos recentemente os requisitos para o gozo da imunidade
foram alvo de alteraccedilatildeo Eacute que a Lei 12101 de 27112009 revogou as
regras do art 55 da Lei 821291 passando a dispor sobre a mateacuteria O
Decreto 7237 de 20072010 regulamentou os dispositivos da Lei
1210109
O art 29 da Lei 1210109 traz os seguintes requisitos para o gozo do
benefiacutecio fiscal
I - natildeo percebam seus diretores estatutaacuterios conselheiros soacutecios
instituidores ou benfeitores remuneraccedilatildeo vantagens ou benefiacutecios direta
ou indiretamente por qualquer forma ou tiacutetulo em razatildeo das
competecircncias funccedilotildees ou atividades que lhes sejam atribuiacutedas pelos
respectivos atos constitutivos
II - aplique suas rendas seus recursos e eventual superaacutevit integralmente
no territoacuterio nacional na manutenccedilatildeo e desenvolvimento de seus
objetivos institucionais
III - apresente certidatildeo negativa ou certidatildeo positiva com efeito de
negativa de deacutebitos relativos aos tributos administrados pela Secretaria
da Receita Federal do Brasil e certificado de regularidade do Fundo de
Garantia do Tempo de Serviccedilo - FGTS
IV - mantenha escrituraccedilatildeo contaacutebil regular que registre as receitas e
despesas bem como a aplicaccedilatildeo em gratuidade de forma segregada em
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consonacircncia com as normas emanadas do Conselho Federal de
Contabilidade
V - natildeo distribua resultados dividendos bonificaccedilotildees participaccedilotildees ou
parcelas do seu patrimocircnio sob qualquer forma ou pretexto
VI - conserve em boa ordem pelo prazo de 10 (dez) anos contado da
data da emissatildeo os documentos que comprovem a origem e a aplicaccedilatildeo
de seus recursos e os relativos a atos ou operaccedilotildees realizados que
impliquem modificaccedilatildeo da situaccedilatildeo patrimonial
VII - cumpra as obrigaccedilotildees acessoacuterias estabelecidas na legislaccedilatildeo
tributaacuteria
VIII - apresente as demonstraccedilotildees contaacutebeis e financeiras devidamente
auditadas por auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos
Regionais de Contabilidade quando a receita bruta anual auferida for
superior ao limite fixado pela Lei Complementar no 123 de 14 de
dezembro de 2006
Apoacutes a alteraccedilatildeo promovida pela lei 128682013 tornou-se possiacutevel
inclusive a remuneraccedilatildeo de diretores destas instituiccedilotildees conforme
previsto expressamente no sect 1deg do art 29 da Lei 121012009 sendo
permitida
I - a remuneraccedilatildeo aos diretores natildeo estatutaacuterios que tenham
viacutenculo empregatiacutecio
II - a remuneraccedilatildeo aos dirigentes estatutaacuterios desde que recebam
remuneraccedilatildeo inferior em seu valor bruto a 70 do limite
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estabelecido para a remuneraccedilatildeo de servidores do Poder Executivo
federal
A referida remuneraccedilatildeo dos dirigentes estatutaacuterios deve obedecer
agraves seguintes condiccedilotildees
I - nenhum dirigente remunerado poderaacute ser cocircnjuge ou parente
ateacute 3deg grau inclusive afim de instituidores soacutecios diretores
conselheiros benfeitores ou equivalentes da instituiccedilatildeo e
II - o total pago a tiacutetulo de remuneraccedilatildeo para dirigentes pelo
exerciacutecio das atribuiccedilotildees estatutaacuterias deve ser inferior a 5 vezes o
valor correspondente ao limite individual estabelecido
A Lei 1210109 aleacutem de tratar dos requisitos para a imunidade das
entidades de assistecircncia social dispotildee tambeacutem sobre a isenccedilatildeo das
entidades que atuam nas aacutereas de sauacutede e de educaccedilatildeo devendo
estas cumprir os mesmos requisitos estabelecidos no seu art 29
A isenccedilatildeo das contribuiccedilotildees eacute extensiva a todas as entidades mantidas
suas dependecircncias estabelecimentos e obras de construccedilatildeo civil da pes-
soa juriacutedica de direito privado beneficente quando por ela executadas e
destinadas a uso proacuteprio
25 COMPETEcircNCIA DA JUSTICcedilA DO TRABALHO PARA
EXECUTAR CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS
Art 114 VIII CF
A partir da Emenda 20 de 1998 a Justiccedila do Trabalho passou a ser
competente para executar de ofiacutecio as contribuiccedilotildees sociais
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previdenciaacuterias das empresas e dos segurados decorrentes das sentenccedilas
que proferir
Assim meus amigos se por exemplo em uma accedilatildeo trabalhista o
reclamante ganhar 100 mil reais da empresa o Juiz do Trabalho tem que
cobrar as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes desta condenaccedilatildeo
abrangendo tanto a parcela devida pelo empregador como tambeacutem a
parcela de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria do empregado
26 PREEXISTEcircNCIA DO CUSTEIO EM RELACcedilAtildeO AOS
BENEFIacuteCIOS E SERVICcedilOS
Art 195 sect 5ordm CF
Meus guerreiros no meu papel de capitatildeo alerto a vocecircs que este eacute um
dos dispositivos constitucionais que mais tecircm sido cobrados em provas de
concurso puacuteblico
De acordo com o texto do artigo 195 sect 5deg da Constituiccedilatildeo ldquonenhum
benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou
estendido sem a correspondente fonte de custeio totalrdquo
Entatildeo preexistecircncia do custeio em relaccedilatildeo aos benefiacutecios e serviccedilos signi-
fica que para ser possiacutevel a criaccedilatildeo ou ampliaccedilatildeo de qualquer benefiacutecio
ou serviccedilo deve haver anteriormente previsatildeo da fonte dos recursos
que financiaraacute a nova prestaccedilatildeo
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Um novo benefiacutecio deve ser financiado por nova fonte natildeo bastando ape-
nas indicar recursos jaacute existentes sob pena de padecer de inconstitucio-
nalidade
27 COMPETEcircNCIA DOS ENTES FEDERATIVOS
Art 22 XXIII CF88 Art 23 II CF88
Art 24 XII CF88 Art 30 I CF88
Amigos devo primeiramente explicar para vocecircs que na terminologia
juriacutedica competecircncia significa grosso modo o poder que determinada
pessoa tem para executar alguma tarefa Falar que o municiacutepio eacute
competente para legislar sobre determinada mateacuteria eacute o mesmo que dizer
que cabe a ele tal atribuiccedilatildeo
Assim em relaccedilatildeo ao poder para editar leis cabe privativamente agrave
Uniatildeo legislar sobre seguridade social A Uniatildeo eacute responsaacutevel pela
normatizaccedilatildeo dos aspectos baacutesicos e regras gerais da seguridade social
incluindo sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social A definiccedilatildeo da
estrutura da seguridade eacute de competecircncia privativa deste ente
A competecircncia constitucional privativa permite que lei complementar
autorize os Estados e o Distrito Federal a legislar sobre questotildees
especiacuteficas de mateacuteria relacionada agrave seguridade social
Jaacute as competecircncias legislativas relativas agrave previdecircncia social
proteccedilatildeo e defesa da sauacutede satildeo concorrentes entre a Uniatildeo
Estados e Distrito Federal ou seja a Uniatildeo edita as normas gerais e os
Estados e DF as especiacuteficas Observe-se que os Municiacutepios natildeo estatildeo
incluiacutedos na competecircncia concorrente
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Diz-se que a competecircncia para legislar sobre mateacuteria de previdecircncia
social eacute concorrente devido aos Estados e Distrito Federal terem a
capacidade de legislar sobre o funcionamento dos seus respectivos
regimes proacuteprios Os Municiacutepios tambeacutem podem legislar sobre a
organizaccedilatildeo dos seus regimes proacuteprios por forccedila do disposto no art 30
I da Constituiccedilatildeo que lhes atribui competecircncia em se tratando de
assuntos de interesse local (competecircncia suplementar)
A regulamentaccedilatildeo do Regime Geral de Previdecircncia Social eacute de
competecircncia privativa da Uniatildeo cabendo apenas ao Ente Federal a
elaboraccedilatildeo de disposiccedilotildees relativas ao RGPS
Eacute competecircncia comum da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios cuidar da sauacutede e assistecircncia puacuteblica da proteccedilatildeo
e garantia das pessoas portadoras de deficiecircncia Esta competecircncia
natildeo eacute legislativa mas administrativa pois natildeo se refere agrave capacidade de
legislar
28 ndash SEGURADOS ESPECIAIS
Art 195 sect8ordm CF88
Art 201 sect12 CF88
De acordo com o art 195 sect8deg da Constituiccedilatildeo Federal de 1988 ldquoo
produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da leirdquo
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Este dispositivo prevecirc a existecircncia dos segurados especiais
regulamentados pela Lei 821291 Na aula em que seratildeo estudados
todos os segurados da previdecircncia social o segurado especial seraacute melhor
detalhado
Estes produtores que trabalham em regime de economia familiar
contribuem para a previdecircncia social com uma aliacutequota incidente sobre a
venda de sua produccedilatildeo ao inveacutes de seguirem a regra geral da
contribuiccedilatildeo sobre a remuneraccedilatildeo
Meus amigos estes segurados especiais como o proacuteprio nome sugere
tecircm um tratamento totalmente especial Para vocecircs terem ideia para que
tais segurados obtenham benefiacutecios previdenciaacuterios natildeo eacute essencial a
comprovaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo para a previdecircncia social bastando que se
comprove o tempo de atividade rural mesmo que de forma descontiacutenua
Assim se um pequeno produtor rural que trabalha com a sua famiacutelia
conseguir comprovar tal fato perante o INSS poderaacute aposentar-se
mesmo que jamais tenha contribuiacutedo para a previdecircncia social Isso busca
beneficiar as pequenas famiacutelias que trabalham com a atividade rural em
busca do seu sustento
A Constituiccedilatildeo menciona que estes segurados devem exercer suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes Note-se que o texto natildeo proiacutebe o apoio de empregados
temporaacuterios (safristas) entretanto a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria restringiu
durante muito tempo o texto constitucional natildeo permitindo a
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contrataccedilatildeo de empregados temporaacuterios Somente com a ediccedilatildeo da Lei
1171808 eacute que a lei previdenciaacuteria passou a permitir a contrataccedilatildeo pelo
segurado especial de empregados safristas como veremos quando
estudarmos as categorias de segurados
Os segurados especiais tecircm seus benefiacutecios previdenciaacuterios limitados ao
salaacuterio miacutenimo por forccedila de lei A proacutepria Constituiccedilatildeo ao prever a forma
diferenciada de contribuiccedilatildeo deste segurado estabeleceu que ele faria jus
aos benefiacutecios nos termos da lei
29 ndash ORCcedilAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art 195 sect 1ordm CF88
Art 195 sect 2ordm CF88
Art 165 sect 5ordm III CF88
No nosso sistema juriacutedico existem trecircs orccedilamentos que devem ser
elaborados anualmente e aprovados por lei
I - o orccedilamento fiscal referente aos Poderes da Uniatildeo seus fundos
oacutergatildeos e entidades da administraccedilatildeo direta e indireta inclusive fundaccedilotildees
instituiacutedas e mantidas pelo Poder Puacuteblico
II - o orccedilamento de investimento das empresas em que a Uniatildeo direta ou
indiretamente detenha a maioria do capital social com direito a voto
III - o orccedilamento da seguridade social abrangendo todas as entidades e
oacutergatildeos a ela vinculados da administraccedilatildeo direta ou indireta bem como os
fundos e fundaccedilotildees instituiacutedos e mantidos pelo Poder Puacuteblico
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Podemos notar que o orccedilamento da seguridade social eacute especiacutefico
contendo as receitas da seguridade social e os gastos com as aacutereas da
sauacutede assistecircncia social e previdecircncia social
A proposta de orccedilamento da seguridade social eacute elaborada de forma
integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e
assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na
lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus
recursos (art 195 sect2deg da CF88)
Eacute muito importante que este orccedilamento seja elaborado de forma
integrada pois como vimos na aula demonstrativa a seguridade social eacute
um sistema em que as accedilotildees em uma aacuterea influenciam diretamente a
outra
As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave
seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o
orccedilamento da Uniatildeo Cada ente federativo deve elaborar as previsotildees
orccedilamentaacuterias e incluiacute-las em seus orccedilamentos
A contribuiccedilatildeo da Uniatildeo eacute constituiacuteda de recursos adicionais do orccedilamento
fiscal fixados obrigatoriamente na Lei Orccedilamentaacuteria Anual
No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo mediante inclusatildeo da
destinaccedilatildeo dos recursos em seu orccedilamento fiscal na forma da Lei
Orccedilamentaacuteria Anual (art 16 Lei 821291)
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210 ndash VEDACcedilAtildeO DE CONTRATACcedilAtildeO COM O PODER PUacuteBLICO
Art 195 sect3ordm CF88
A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como
estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele
receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
Para se evitar que as empresas devedoras da seguridade social contratem
com o Estado no processo de licitaccedilatildeo eacute necessaacuteria a apresentaccedilatildeo de
um documento emitido pelos oacutergatildeos arrecadadores de contribuiccedilotildees
sociais chamado de Certidatildeo Negativa de Deacutebito - CND
Em algumas situaccedilotildees a CND eacute exigida na fase de habilitaccedilatildeo do
processo licitatoacuterio e em outras a apresentaccedilatildeo de tal documento
somente eacute necessaacuteria no ato de assinatura do contrato com o Poder
Puacuteblico De uma forma ou de outra o importante eacute que se garanta que as
empresas devedoras da seguridade social sejam impedidas de contratar
com o Poder Puacuteblico em nome da moralidade administrativa
Considera-se a entidade em deacutebito quando contra ela constar creacutedito da
seguridade social exigiacutevel decorrente de obrigaccedilatildeo assumida como
contribuinte ou responsaacutevel constituiacutedo por meio de notificaccedilatildeo fiscal de
lanccedilamento (antigo documento de cobranccedila de deacutebito) auto de infraccedilatildeo
confissatildeo ou declaraccedilatildeo assim entendido tambeacutem o que tenha sido
objeto de informaccedilatildeo na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Serviccedilo e Informaccedilotildees agrave Previdecircncia Social Na aula em que
trataremos de custeio estudaremos com um pouco mais de detalhes a
CND
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211 ndash APOSENTADORIA ESPECIAL
Art 201 sect1ordm CF88
A atual redaccedilatildeo do artigo 201 sect 1deg da Constituiccedilatildeo Federal de
1988 com redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional 4705 dispotildee ldquoEacute
vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo
de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social
ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais
que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se
tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos definidos
em lei complementarrdquo
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as
suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais agrave sauacutede e agrave
integridade fiacutesica jaacute foi implementada haacute muitos anos Quem trabalha
nestas condiccedilotildees pode aposentar-se com reduccedilatildeo do tempo de
contribuiccedilatildeo bastando contribuir durante 15 20 ou 25 anos a depender
do tipo de agente
Em relaccedilatildeo agrave aposentadoria diferenciada para os segurados
portadores de deficiecircncia novidade trazida pela Emenda Constitucional
47 chamamos agrave atenccedilatildeo que ela acabou de ser regulamenta pela LC
1422013 Estudaremos as regras da aposentadoria do portador de
deficiecircncia no capiacutetulo proacuteprio de benefiacutecios
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212 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA
Art 201 sect12 CF88
Amigos desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito
Previdenciaacuterio escuto a discussatildeo sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de inclusatildeo de pessoas na previdecircncia social como forma de
se fortalecer a seguridade social
Lembro que a previdecircncia social eacute o uacutenico dos trecircs regimes em que os
segurados satildeo obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefiacutecios
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior seraacute a
arrecadaccedilatildeo da previdecircncia e menores seratildeo os gastos do Estado com o
pagamento de benefiacutecios assistenciais pois os idosos que contribuem
para a previdecircncia podem se aposentar natildeo necessitando da ldquocaridade
estatalrdquo da assistecircncia social
Com o objetivo de favorecer a inclusatildeo previdenciaacuteria a Emenda
Constitucional 41 (Reforma da Previdecircncia) revista pela EC 47 inseriu o
paraacutegrafo 12 no artigo 201 da CF88 com a seguinte redaccedilatildeo ldquoLei
disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para
atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda
proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no
acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa
renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-
miacutenimordquo
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Direito Previdenciaacuterio para o Concurso para Teacutecnico do Seguro Social
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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consonacircncia com as normas emanadas do Conselho Federal de
Contabilidade
V - natildeo distribua resultados dividendos bonificaccedilotildees participaccedilotildees ou
parcelas do seu patrimocircnio sob qualquer forma ou pretexto
VI - conserve em boa ordem pelo prazo de 10 (dez) anos contado da
data da emissatildeo os documentos que comprovem a origem e a aplicaccedilatildeo
de seus recursos e os relativos a atos ou operaccedilotildees realizados que
impliquem modificaccedilatildeo da situaccedilatildeo patrimonial
VII - cumpra as obrigaccedilotildees acessoacuterias estabelecidas na legislaccedilatildeo
tributaacuteria
VIII - apresente as demonstraccedilotildees contaacutebeis e financeiras devidamente
auditadas por auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos
Regionais de Contabilidade quando a receita bruta anual auferida for
superior ao limite fixado pela Lei Complementar no 123 de 14 de
dezembro de 2006
Apoacutes a alteraccedilatildeo promovida pela lei 128682013 tornou-se possiacutevel
inclusive a remuneraccedilatildeo de diretores destas instituiccedilotildees conforme
previsto expressamente no sect 1deg do art 29 da Lei 121012009 sendo
permitida
I - a remuneraccedilatildeo aos diretores natildeo estatutaacuterios que tenham
viacutenculo empregatiacutecio
II - a remuneraccedilatildeo aos dirigentes estatutaacuterios desde que recebam
remuneraccedilatildeo inferior em seu valor bruto a 70 do limite
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estabelecido para a remuneraccedilatildeo de servidores do Poder Executivo
federal
A referida remuneraccedilatildeo dos dirigentes estatutaacuterios deve obedecer
agraves seguintes condiccedilotildees
I - nenhum dirigente remunerado poderaacute ser cocircnjuge ou parente
ateacute 3deg grau inclusive afim de instituidores soacutecios diretores
conselheiros benfeitores ou equivalentes da instituiccedilatildeo e
II - o total pago a tiacutetulo de remuneraccedilatildeo para dirigentes pelo
exerciacutecio das atribuiccedilotildees estatutaacuterias deve ser inferior a 5 vezes o
valor correspondente ao limite individual estabelecido
A Lei 1210109 aleacutem de tratar dos requisitos para a imunidade das
entidades de assistecircncia social dispotildee tambeacutem sobre a isenccedilatildeo das
entidades que atuam nas aacutereas de sauacutede e de educaccedilatildeo devendo
estas cumprir os mesmos requisitos estabelecidos no seu art 29
A isenccedilatildeo das contribuiccedilotildees eacute extensiva a todas as entidades mantidas
suas dependecircncias estabelecimentos e obras de construccedilatildeo civil da pes-
soa juriacutedica de direito privado beneficente quando por ela executadas e
destinadas a uso proacuteprio
25 COMPETEcircNCIA DA JUSTICcedilA DO TRABALHO PARA
EXECUTAR CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS
Art 114 VIII CF
A partir da Emenda 20 de 1998 a Justiccedila do Trabalho passou a ser
competente para executar de ofiacutecio as contribuiccedilotildees sociais
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previdenciaacuterias das empresas e dos segurados decorrentes das sentenccedilas
que proferir
Assim meus amigos se por exemplo em uma accedilatildeo trabalhista o
reclamante ganhar 100 mil reais da empresa o Juiz do Trabalho tem que
cobrar as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes desta condenaccedilatildeo
abrangendo tanto a parcela devida pelo empregador como tambeacutem a
parcela de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria do empregado
26 PREEXISTEcircNCIA DO CUSTEIO EM RELACcedilAtildeO AOS
BENEFIacuteCIOS E SERVICcedilOS
Art 195 sect 5ordm CF
Meus guerreiros no meu papel de capitatildeo alerto a vocecircs que este eacute um
dos dispositivos constitucionais que mais tecircm sido cobrados em provas de
concurso puacuteblico
De acordo com o texto do artigo 195 sect 5deg da Constituiccedilatildeo ldquonenhum
benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou
estendido sem a correspondente fonte de custeio totalrdquo
Entatildeo preexistecircncia do custeio em relaccedilatildeo aos benefiacutecios e serviccedilos signi-
fica que para ser possiacutevel a criaccedilatildeo ou ampliaccedilatildeo de qualquer benefiacutecio
ou serviccedilo deve haver anteriormente previsatildeo da fonte dos recursos
que financiaraacute a nova prestaccedilatildeo
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Um novo benefiacutecio deve ser financiado por nova fonte natildeo bastando ape-
nas indicar recursos jaacute existentes sob pena de padecer de inconstitucio-
nalidade
27 COMPETEcircNCIA DOS ENTES FEDERATIVOS
Art 22 XXIII CF88 Art 23 II CF88
Art 24 XII CF88 Art 30 I CF88
Amigos devo primeiramente explicar para vocecircs que na terminologia
juriacutedica competecircncia significa grosso modo o poder que determinada
pessoa tem para executar alguma tarefa Falar que o municiacutepio eacute
competente para legislar sobre determinada mateacuteria eacute o mesmo que dizer
que cabe a ele tal atribuiccedilatildeo
Assim em relaccedilatildeo ao poder para editar leis cabe privativamente agrave
Uniatildeo legislar sobre seguridade social A Uniatildeo eacute responsaacutevel pela
normatizaccedilatildeo dos aspectos baacutesicos e regras gerais da seguridade social
incluindo sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social A definiccedilatildeo da
estrutura da seguridade eacute de competecircncia privativa deste ente
A competecircncia constitucional privativa permite que lei complementar
autorize os Estados e o Distrito Federal a legislar sobre questotildees
especiacuteficas de mateacuteria relacionada agrave seguridade social
Jaacute as competecircncias legislativas relativas agrave previdecircncia social
proteccedilatildeo e defesa da sauacutede satildeo concorrentes entre a Uniatildeo
Estados e Distrito Federal ou seja a Uniatildeo edita as normas gerais e os
Estados e DF as especiacuteficas Observe-se que os Municiacutepios natildeo estatildeo
incluiacutedos na competecircncia concorrente
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Diz-se que a competecircncia para legislar sobre mateacuteria de previdecircncia
social eacute concorrente devido aos Estados e Distrito Federal terem a
capacidade de legislar sobre o funcionamento dos seus respectivos
regimes proacuteprios Os Municiacutepios tambeacutem podem legislar sobre a
organizaccedilatildeo dos seus regimes proacuteprios por forccedila do disposto no art 30
I da Constituiccedilatildeo que lhes atribui competecircncia em se tratando de
assuntos de interesse local (competecircncia suplementar)
A regulamentaccedilatildeo do Regime Geral de Previdecircncia Social eacute de
competecircncia privativa da Uniatildeo cabendo apenas ao Ente Federal a
elaboraccedilatildeo de disposiccedilotildees relativas ao RGPS
Eacute competecircncia comum da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios cuidar da sauacutede e assistecircncia puacuteblica da proteccedilatildeo
e garantia das pessoas portadoras de deficiecircncia Esta competecircncia
natildeo eacute legislativa mas administrativa pois natildeo se refere agrave capacidade de
legislar
28 ndash SEGURADOS ESPECIAIS
Art 195 sect8ordm CF88
Art 201 sect12 CF88
De acordo com o art 195 sect8deg da Constituiccedilatildeo Federal de 1988 ldquoo
produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da leirdquo
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Este dispositivo prevecirc a existecircncia dos segurados especiais
regulamentados pela Lei 821291 Na aula em que seratildeo estudados
todos os segurados da previdecircncia social o segurado especial seraacute melhor
detalhado
Estes produtores que trabalham em regime de economia familiar
contribuem para a previdecircncia social com uma aliacutequota incidente sobre a
venda de sua produccedilatildeo ao inveacutes de seguirem a regra geral da
contribuiccedilatildeo sobre a remuneraccedilatildeo
Meus amigos estes segurados especiais como o proacuteprio nome sugere
tecircm um tratamento totalmente especial Para vocecircs terem ideia para que
tais segurados obtenham benefiacutecios previdenciaacuterios natildeo eacute essencial a
comprovaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo para a previdecircncia social bastando que se
comprove o tempo de atividade rural mesmo que de forma descontiacutenua
Assim se um pequeno produtor rural que trabalha com a sua famiacutelia
conseguir comprovar tal fato perante o INSS poderaacute aposentar-se
mesmo que jamais tenha contribuiacutedo para a previdecircncia social Isso busca
beneficiar as pequenas famiacutelias que trabalham com a atividade rural em
busca do seu sustento
A Constituiccedilatildeo menciona que estes segurados devem exercer suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes Note-se que o texto natildeo proiacutebe o apoio de empregados
temporaacuterios (safristas) entretanto a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria restringiu
durante muito tempo o texto constitucional natildeo permitindo a
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contrataccedilatildeo de empregados temporaacuterios Somente com a ediccedilatildeo da Lei
1171808 eacute que a lei previdenciaacuteria passou a permitir a contrataccedilatildeo pelo
segurado especial de empregados safristas como veremos quando
estudarmos as categorias de segurados
Os segurados especiais tecircm seus benefiacutecios previdenciaacuterios limitados ao
salaacuterio miacutenimo por forccedila de lei A proacutepria Constituiccedilatildeo ao prever a forma
diferenciada de contribuiccedilatildeo deste segurado estabeleceu que ele faria jus
aos benefiacutecios nos termos da lei
29 ndash ORCcedilAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art 195 sect 1ordm CF88
Art 195 sect 2ordm CF88
Art 165 sect 5ordm III CF88
No nosso sistema juriacutedico existem trecircs orccedilamentos que devem ser
elaborados anualmente e aprovados por lei
I - o orccedilamento fiscal referente aos Poderes da Uniatildeo seus fundos
oacutergatildeos e entidades da administraccedilatildeo direta e indireta inclusive fundaccedilotildees
instituiacutedas e mantidas pelo Poder Puacuteblico
II - o orccedilamento de investimento das empresas em que a Uniatildeo direta ou
indiretamente detenha a maioria do capital social com direito a voto
III - o orccedilamento da seguridade social abrangendo todas as entidades e
oacutergatildeos a ela vinculados da administraccedilatildeo direta ou indireta bem como os
fundos e fundaccedilotildees instituiacutedos e mantidos pelo Poder Puacuteblico
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Podemos notar que o orccedilamento da seguridade social eacute especiacutefico
contendo as receitas da seguridade social e os gastos com as aacutereas da
sauacutede assistecircncia social e previdecircncia social
A proposta de orccedilamento da seguridade social eacute elaborada de forma
integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e
assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na
lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus
recursos (art 195 sect2deg da CF88)
Eacute muito importante que este orccedilamento seja elaborado de forma
integrada pois como vimos na aula demonstrativa a seguridade social eacute
um sistema em que as accedilotildees em uma aacuterea influenciam diretamente a
outra
As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave
seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o
orccedilamento da Uniatildeo Cada ente federativo deve elaborar as previsotildees
orccedilamentaacuterias e incluiacute-las em seus orccedilamentos
A contribuiccedilatildeo da Uniatildeo eacute constituiacuteda de recursos adicionais do orccedilamento
fiscal fixados obrigatoriamente na Lei Orccedilamentaacuteria Anual
No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo mediante inclusatildeo da
destinaccedilatildeo dos recursos em seu orccedilamento fiscal na forma da Lei
Orccedilamentaacuteria Anual (art 16 Lei 821291)
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210 ndash VEDACcedilAtildeO DE CONTRATACcedilAtildeO COM O PODER PUacuteBLICO
Art 195 sect3ordm CF88
A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como
estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele
receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
Para se evitar que as empresas devedoras da seguridade social contratem
com o Estado no processo de licitaccedilatildeo eacute necessaacuteria a apresentaccedilatildeo de
um documento emitido pelos oacutergatildeos arrecadadores de contribuiccedilotildees
sociais chamado de Certidatildeo Negativa de Deacutebito - CND
Em algumas situaccedilotildees a CND eacute exigida na fase de habilitaccedilatildeo do
processo licitatoacuterio e em outras a apresentaccedilatildeo de tal documento
somente eacute necessaacuteria no ato de assinatura do contrato com o Poder
Puacuteblico De uma forma ou de outra o importante eacute que se garanta que as
empresas devedoras da seguridade social sejam impedidas de contratar
com o Poder Puacuteblico em nome da moralidade administrativa
Considera-se a entidade em deacutebito quando contra ela constar creacutedito da
seguridade social exigiacutevel decorrente de obrigaccedilatildeo assumida como
contribuinte ou responsaacutevel constituiacutedo por meio de notificaccedilatildeo fiscal de
lanccedilamento (antigo documento de cobranccedila de deacutebito) auto de infraccedilatildeo
confissatildeo ou declaraccedilatildeo assim entendido tambeacutem o que tenha sido
objeto de informaccedilatildeo na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Serviccedilo e Informaccedilotildees agrave Previdecircncia Social Na aula em que
trataremos de custeio estudaremos com um pouco mais de detalhes a
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211 ndash APOSENTADORIA ESPECIAL
Art 201 sect1ordm CF88
A atual redaccedilatildeo do artigo 201 sect 1deg da Constituiccedilatildeo Federal de
1988 com redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional 4705 dispotildee ldquoEacute
vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo
de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social
ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais
que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se
tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos definidos
em lei complementarrdquo
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as
suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais agrave sauacutede e agrave
integridade fiacutesica jaacute foi implementada haacute muitos anos Quem trabalha
nestas condiccedilotildees pode aposentar-se com reduccedilatildeo do tempo de
contribuiccedilatildeo bastando contribuir durante 15 20 ou 25 anos a depender
do tipo de agente
Em relaccedilatildeo agrave aposentadoria diferenciada para os segurados
portadores de deficiecircncia novidade trazida pela Emenda Constitucional
47 chamamos agrave atenccedilatildeo que ela acabou de ser regulamenta pela LC
1422013 Estudaremos as regras da aposentadoria do portador de
deficiecircncia no capiacutetulo proacuteprio de benefiacutecios
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212 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA
Art 201 sect12 CF88
Amigos desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito
Previdenciaacuterio escuto a discussatildeo sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de inclusatildeo de pessoas na previdecircncia social como forma de
se fortalecer a seguridade social
Lembro que a previdecircncia social eacute o uacutenico dos trecircs regimes em que os
segurados satildeo obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefiacutecios
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior seraacute a
arrecadaccedilatildeo da previdecircncia e menores seratildeo os gastos do Estado com o
pagamento de benefiacutecios assistenciais pois os idosos que contribuem
para a previdecircncia podem se aposentar natildeo necessitando da ldquocaridade
estatalrdquo da assistecircncia social
Com o objetivo de favorecer a inclusatildeo previdenciaacuteria a Emenda
Constitucional 41 (Reforma da Previdecircncia) revista pela EC 47 inseriu o
paraacutegrafo 12 no artigo 201 da CF88 com a seguinte redaccedilatildeo ldquoLei
disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para
atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda
proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no
acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa
renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-
miacutenimordquo
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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estabelecido para a remuneraccedilatildeo de servidores do Poder Executivo
federal
A referida remuneraccedilatildeo dos dirigentes estatutaacuterios deve obedecer
agraves seguintes condiccedilotildees
I - nenhum dirigente remunerado poderaacute ser cocircnjuge ou parente
ateacute 3deg grau inclusive afim de instituidores soacutecios diretores
conselheiros benfeitores ou equivalentes da instituiccedilatildeo e
II - o total pago a tiacutetulo de remuneraccedilatildeo para dirigentes pelo
exerciacutecio das atribuiccedilotildees estatutaacuterias deve ser inferior a 5 vezes o
valor correspondente ao limite individual estabelecido
A Lei 1210109 aleacutem de tratar dos requisitos para a imunidade das
entidades de assistecircncia social dispotildee tambeacutem sobre a isenccedilatildeo das
entidades que atuam nas aacutereas de sauacutede e de educaccedilatildeo devendo
estas cumprir os mesmos requisitos estabelecidos no seu art 29
A isenccedilatildeo das contribuiccedilotildees eacute extensiva a todas as entidades mantidas
suas dependecircncias estabelecimentos e obras de construccedilatildeo civil da pes-
soa juriacutedica de direito privado beneficente quando por ela executadas e
destinadas a uso proacuteprio
25 COMPETEcircNCIA DA JUSTICcedilA DO TRABALHO PARA
EXECUTAR CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS
Art 114 VIII CF
A partir da Emenda 20 de 1998 a Justiccedila do Trabalho passou a ser
competente para executar de ofiacutecio as contribuiccedilotildees sociais
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previdenciaacuterias das empresas e dos segurados decorrentes das sentenccedilas
que proferir
Assim meus amigos se por exemplo em uma accedilatildeo trabalhista o
reclamante ganhar 100 mil reais da empresa o Juiz do Trabalho tem que
cobrar as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes desta condenaccedilatildeo
abrangendo tanto a parcela devida pelo empregador como tambeacutem a
parcela de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria do empregado
26 PREEXISTEcircNCIA DO CUSTEIO EM RELACcedilAtildeO AOS
BENEFIacuteCIOS E SERVICcedilOS
Art 195 sect 5ordm CF
Meus guerreiros no meu papel de capitatildeo alerto a vocecircs que este eacute um
dos dispositivos constitucionais que mais tecircm sido cobrados em provas de
concurso puacuteblico
De acordo com o texto do artigo 195 sect 5deg da Constituiccedilatildeo ldquonenhum
benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou
estendido sem a correspondente fonte de custeio totalrdquo
Entatildeo preexistecircncia do custeio em relaccedilatildeo aos benefiacutecios e serviccedilos signi-
fica que para ser possiacutevel a criaccedilatildeo ou ampliaccedilatildeo de qualquer benefiacutecio
ou serviccedilo deve haver anteriormente previsatildeo da fonte dos recursos
que financiaraacute a nova prestaccedilatildeo
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Um novo benefiacutecio deve ser financiado por nova fonte natildeo bastando ape-
nas indicar recursos jaacute existentes sob pena de padecer de inconstitucio-
nalidade
27 COMPETEcircNCIA DOS ENTES FEDERATIVOS
Art 22 XXIII CF88 Art 23 II CF88
Art 24 XII CF88 Art 30 I CF88
Amigos devo primeiramente explicar para vocecircs que na terminologia
juriacutedica competecircncia significa grosso modo o poder que determinada
pessoa tem para executar alguma tarefa Falar que o municiacutepio eacute
competente para legislar sobre determinada mateacuteria eacute o mesmo que dizer
que cabe a ele tal atribuiccedilatildeo
Assim em relaccedilatildeo ao poder para editar leis cabe privativamente agrave
Uniatildeo legislar sobre seguridade social A Uniatildeo eacute responsaacutevel pela
normatizaccedilatildeo dos aspectos baacutesicos e regras gerais da seguridade social
incluindo sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social A definiccedilatildeo da
estrutura da seguridade eacute de competecircncia privativa deste ente
A competecircncia constitucional privativa permite que lei complementar
autorize os Estados e o Distrito Federal a legislar sobre questotildees
especiacuteficas de mateacuteria relacionada agrave seguridade social
Jaacute as competecircncias legislativas relativas agrave previdecircncia social
proteccedilatildeo e defesa da sauacutede satildeo concorrentes entre a Uniatildeo
Estados e Distrito Federal ou seja a Uniatildeo edita as normas gerais e os
Estados e DF as especiacuteficas Observe-se que os Municiacutepios natildeo estatildeo
incluiacutedos na competecircncia concorrente
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Diz-se que a competecircncia para legislar sobre mateacuteria de previdecircncia
social eacute concorrente devido aos Estados e Distrito Federal terem a
capacidade de legislar sobre o funcionamento dos seus respectivos
regimes proacuteprios Os Municiacutepios tambeacutem podem legislar sobre a
organizaccedilatildeo dos seus regimes proacuteprios por forccedila do disposto no art 30
I da Constituiccedilatildeo que lhes atribui competecircncia em se tratando de
assuntos de interesse local (competecircncia suplementar)
A regulamentaccedilatildeo do Regime Geral de Previdecircncia Social eacute de
competecircncia privativa da Uniatildeo cabendo apenas ao Ente Federal a
elaboraccedilatildeo de disposiccedilotildees relativas ao RGPS
Eacute competecircncia comum da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios cuidar da sauacutede e assistecircncia puacuteblica da proteccedilatildeo
e garantia das pessoas portadoras de deficiecircncia Esta competecircncia
natildeo eacute legislativa mas administrativa pois natildeo se refere agrave capacidade de
legislar
28 ndash SEGURADOS ESPECIAIS
Art 195 sect8ordm CF88
Art 201 sect12 CF88
De acordo com o art 195 sect8deg da Constituiccedilatildeo Federal de 1988 ldquoo
produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da leirdquo
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Este dispositivo prevecirc a existecircncia dos segurados especiais
regulamentados pela Lei 821291 Na aula em que seratildeo estudados
todos os segurados da previdecircncia social o segurado especial seraacute melhor
detalhado
Estes produtores que trabalham em regime de economia familiar
contribuem para a previdecircncia social com uma aliacutequota incidente sobre a
venda de sua produccedilatildeo ao inveacutes de seguirem a regra geral da
contribuiccedilatildeo sobre a remuneraccedilatildeo
Meus amigos estes segurados especiais como o proacuteprio nome sugere
tecircm um tratamento totalmente especial Para vocecircs terem ideia para que
tais segurados obtenham benefiacutecios previdenciaacuterios natildeo eacute essencial a
comprovaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo para a previdecircncia social bastando que se
comprove o tempo de atividade rural mesmo que de forma descontiacutenua
Assim se um pequeno produtor rural que trabalha com a sua famiacutelia
conseguir comprovar tal fato perante o INSS poderaacute aposentar-se
mesmo que jamais tenha contribuiacutedo para a previdecircncia social Isso busca
beneficiar as pequenas famiacutelias que trabalham com a atividade rural em
busca do seu sustento
A Constituiccedilatildeo menciona que estes segurados devem exercer suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes Note-se que o texto natildeo proiacutebe o apoio de empregados
temporaacuterios (safristas) entretanto a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria restringiu
durante muito tempo o texto constitucional natildeo permitindo a
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contrataccedilatildeo de empregados temporaacuterios Somente com a ediccedilatildeo da Lei
1171808 eacute que a lei previdenciaacuteria passou a permitir a contrataccedilatildeo pelo
segurado especial de empregados safristas como veremos quando
estudarmos as categorias de segurados
Os segurados especiais tecircm seus benefiacutecios previdenciaacuterios limitados ao
salaacuterio miacutenimo por forccedila de lei A proacutepria Constituiccedilatildeo ao prever a forma
diferenciada de contribuiccedilatildeo deste segurado estabeleceu que ele faria jus
aos benefiacutecios nos termos da lei
29 ndash ORCcedilAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art 195 sect 1ordm CF88
Art 195 sect 2ordm CF88
Art 165 sect 5ordm III CF88
No nosso sistema juriacutedico existem trecircs orccedilamentos que devem ser
elaborados anualmente e aprovados por lei
I - o orccedilamento fiscal referente aos Poderes da Uniatildeo seus fundos
oacutergatildeos e entidades da administraccedilatildeo direta e indireta inclusive fundaccedilotildees
instituiacutedas e mantidas pelo Poder Puacuteblico
II - o orccedilamento de investimento das empresas em que a Uniatildeo direta ou
indiretamente detenha a maioria do capital social com direito a voto
III - o orccedilamento da seguridade social abrangendo todas as entidades e
oacutergatildeos a ela vinculados da administraccedilatildeo direta ou indireta bem como os
fundos e fundaccedilotildees instituiacutedos e mantidos pelo Poder Puacuteblico
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Podemos notar que o orccedilamento da seguridade social eacute especiacutefico
contendo as receitas da seguridade social e os gastos com as aacutereas da
sauacutede assistecircncia social e previdecircncia social
A proposta de orccedilamento da seguridade social eacute elaborada de forma
integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e
assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na
lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus
recursos (art 195 sect2deg da CF88)
Eacute muito importante que este orccedilamento seja elaborado de forma
integrada pois como vimos na aula demonstrativa a seguridade social eacute
um sistema em que as accedilotildees em uma aacuterea influenciam diretamente a
outra
As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave
seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o
orccedilamento da Uniatildeo Cada ente federativo deve elaborar as previsotildees
orccedilamentaacuterias e incluiacute-las em seus orccedilamentos
A contribuiccedilatildeo da Uniatildeo eacute constituiacuteda de recursos adicionais do orccedilamento
fiscal fixados obrigatoriamente na Lei Orccedilamentaacuteria Anual
No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo mediante inclusatildeo da
destinaccedilatildeo dos recursos em seu orccedilamento fiscal na forma da Lei
Orccedilamentaacuteria Anual (art 16 Lei 821291)
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210 ndash VEDACcedilAtildeO DE CONTRATACcedilAtildeO COM O PODER PUacuteBLICO
Art 195 sect3ordm CF88
A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como
estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele
receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
Para se evitar que as empresas devedoras da seguridade social contratem
com o Estado no processo de licitaccedilatildeo eacute necessaacuteria a apresentaccedilatildeo de
um documento emitido pelos oacutergatildeos arrecadadores de contribuiccedilotildees
sociais chamado de Certidatildeo Negativa de Deacutebito - CND
Em algumas situaccedilotildees a CND eacute exigida na fase de habilitaccedilatildeo do
processo licitatoacuterio e em outras a apresentaccedilatildeo de tal documento
somente eacute necessaacuteria no ato de assinatura do contrato com o Poder
Puacuteblico De uma forma ou de outra o importante eacute que se garanta que as
empresas devedoras da seguridade social sejam impedidas de contratar
com o Poder Puacuteblico em nome da moralidade administrativa
Considera-se a entidade em deacutebito quando contra ela constar creacutedito da
seguridade social exigiacutevel decorrente de obrigaccedilatildeo assumida como
contribuinte ou responsaacutevel constituiacutedo por meio de notificaccedilatildeo fiscal de
lanccedilamento (antigo documento de cobranccedila de deacutebito) auto de infraccedilatildeo
confissatildeo ou declaraccedilatildeo assim entendido tambeacutem o que tenha sido
objeto de informaccedilatildeo na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Serviccedilo e Informaccedilotildees agrave Previdecircncia Social Na aula em que
trataremos de custeio estudaremos com um pouco mais de detalhes a
CND
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211 ndash APOSENTADORIA ESPECIAL
Art 201 sect1ordm CF88
A atual redaccedilatildeo do artigo 201 sect 1deg da Constituiccedilatildeo Federal de
1988 com redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional 4705 dispotildee ldquoEacute
vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo
de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social
ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais
que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se
tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos definidos
em lei complementarrdquo
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as
suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais agrave sauacutede e agrave
integridade fiacutesica jaacute foi implementada haacute muitos anos Quem trabalha
nestas condiccedilotildees pode aposentar-se com reduccedilatildeo do tempo de
contribuiccedilatildeo bastando contribuir durante 15 20 ou 25 anos a depender
do tipo de agente
Em relaccedilatildeo agrave aposentadoria diferenciada para os segurados
portadores de deficiecircncia novidade trazida pela Emenda Constitucional
47 chamamos agrave atenccedilatildeo que ela acabou de ser regulamenta pela LC
1422013 Estudaremos as regras da aposentadoria do portador de
deficiecircncia no capiacutetulo proacuteprio de benefiacutecios
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212 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA
Art 201 sect12 CF88
Amigos desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito
Previdenciaacuterio escuto a discussatildeo sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de inclusatildeo de pessoas na previdecircncia social como forma de
se fortalecer a seguridade social
Lembro que a previdecircncia social eacute o uacutenico dos trecircs regimes em que os
segurados satildeo obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefiacutecios
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior seraacute a
arrecadaccedilatildeo da previdecircncia e menores seratildeo os gastos do Estado com o
pagamento de benefiacutecios assistenciais pois os idosos que contribuem
para a previdecircncia podem se aposentar natildeo necessitando da ldquocaridade
estatalrdquo da assistecircncia social
Com o objetivo de favorecer a inclusatildeo previdenciaacuteria a Emenda
Constitucional 41 (Reforma da Previdecircncia) revista pela EC 47 inseriu o
paraacutegrafo 12 no artigo 201 da CF88 com a seguinte redaccedilatildeo ldquoLei
disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para
atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda
proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no
acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa
renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-
miacutenimordquo
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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previdenciaacuterias das empresas e dos segurados decorrentes das sentenccedilas
que proferir
Assim meus amigos se por exemplo em uma accedilatildeo trabalhista o
reclamante ganhar 100 mil reais da empresa o Juiz do Trabalho tem que
cobrar as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes desta condenaccedilatildeo
abrangendo tanto a parcela devida pelo empregador como tambeacutem a
parcela de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria do empregado
26 PREEXISTEcircNCIA DO CUSTEIO EM RELACcedilAtildeO AOS
BENEFIacuteCIOS E SERVICcedilOS
Art 195 sect 5ordm CF
Meus guerreiros no meu papel de capitatildeo alerto a vocecircs que este eacute um
dos dispositivos constitucionais que mais tecircm sido cobrados em provas de
concurso puacuteblico
De acordo com o texto do artigo 195 sect 5deg da Constituiccedilatildeo ldquonenhum
benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou
estendido sem a correspondente fonte de custeio totalrdquo
Entatildeo preexistecircncia do custeio em relaccedilatildeo aos benefiacutecios e serviccedilos signi-
fica que para ser possiacutevel a criaccedilatildeo ou ampliaccedilatildeo de qualquer benefiacutecio
ou serviccedilo deve haver anteriormente previsatildeo da fonte dos recursos
que financiaraacute a nova prestaccedilatildeo
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Um novo benefiacutecio deve ser financiado por nova fonte natildeo bastando ape-
nas indicar recursos jaacute existentes sob pena de padecer de inconstitucio-
nalidade
27 COMPETEcircNCIA DOS ENTES FEDERATIVOS
Art 22 XXIII CF88 Art 23 II CF88
Art 24 XII CF88 Art 30 I CF88
Amigos devo primeiramente explicar para vocecircs que na terminologia
juriacutedica competecircncia significa grosso modo o poder que determinada
pessoa tem para executar alguma tarefa Falar que o municiacutepio eacute
competente para legislar sobre determinada mateacuteria eacute o mesmo que dizer
que cabe a ele tal atribuiccedilatildeo
Assim em relaccedilatildeo ao poder para editar leis cabe privativamente agrave
Uniatildeo legislar sobre seguridade social A Uniatildeo eacute responsaacutevel pela
normatizaccedilatildeo dos aspectos baacutesicos e regras gerais da seguridade social
incluindo sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social A definiccedilatildeo da
estrutura da seguridade eacute de competecircncia privativa deste ente
A competecircncia constitucional privativa permite que lei complementar
autorize os Estados e o Distrito Federal a legislar sobre questotildees
especiacuteficas de mateacuteria relacionada agrave seguridade social
Jaacute as competecircncias legislativas relativas agrave previdecircncia social
proteccedilatildeo e defesa da sauacutede satildeo concorrentes entre a Uniatildeo
Estados e Distrito Federal ou seja a Uniatildeo edita as normas gerais e os
Estados e DF as especiacuteficas Observe-se que os Municiacutepios natildeo estatildeo
incluiacutedos na competecircncia concorrente
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Diz-se que a competecircncia para legislar sobre mateacuteria de previdecircncia
social eacute concorrente devido aos Estados e Distrito Federal terem a
capacidade de legislar sobre o funcionamento dos seus respectivos
regimes proacuteprios Os Municiacutepios tambeacutem podem legislar sobre a
organizaccedilatildeo dos seus regimes proacuteprios por forccedila do disposto no art 30
I da Constituiccedilatildeo que lhes atribui competecircncia em se tratando de
assuntos de interesse local (competecircncia suplementar)
A regulamentaccedilatildeo do Regime Geral de Previdecircncia Social eacute de
competecircncia privativa da Uniatildeo cabendo apenas ao Ente Federal a
elaboraccedilatildeo de disposiccedilotildees relativas ao RGPS
Eacute competecircncia comum da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios cuidar da sauacutede e assistecircncia puacuteblica da proteccedilatildeo
e garantia das pessoas portadoras de deficiecircncia Esta competecircncia
natildeo eacute legislativa mas administrativa pois natildeo se refere agrave capacidade de
legislar
28 ndash SEGURADOS ESPECIAIS
Art 195 sect8ordm CF88
Art 201 sect12 CF88
De acordo com o art 195 sect8deg da Constituiccedilatildeo Federal de 1988 ldquoo
produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da leirdquo
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Este dispositivo prevecirc a existecircncia dos segurados especiais
regulamentados pela Lei 821291 Na aula em que seratildeo estudados
todos os segurados da previdecircncia social o segurado especial seraacute melhor
detalhado
Estes produtores que trabalham em regime de economia familiar
contribuem para a previdecircncia social com uma aliacutequota incidente sobre a
venda de sua produccedilatildeo ao inveacutes de seguirem a regra geral da
contribuiccedilatildeo sobre a remuneraccedilatildeo
Meus amigos estes segurados especiais como o proacuteprio nome sugere
tecircm um tratamento totalmente especial Para vocecircs terem ideia para que
tais segurados obtenham benefiacutecios previdenciaacuterios natildeo eacute essencial a
comprovaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo para a previdecircncia social bastando que se
comprove o tempo de atividade rural mesmo que de forma descontiacutenua
Assim se um pequeno produtor rural que trabalha com a sua famiacutelia
conseguir comprovar tal fato perante o INSS poderaacute aposentar-se
mesmo que jamais tenha contribuiacutedo para a previdecircncia social Isso busca
beneficiar as pequenas famiacutelias que trabalham com a atividade rural em
busca do seu sustento
A Constituiccedilatildeo menciona que estes segurados devem exercer suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes Note-se que o texto natildeo proiacutebe o apoio de empregados
temporaacuterios (safristas) entretanto a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria restringiu
durante muito tempo o texto constitucional natildeo permitindo a
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contrataccedilatildeo de empregados temporaacuterios Somente com a ediccedilatildeo da Lei
1171808 eacute que a lei previdenciaacuteria passou a permitir a contrataccedilatildeo pelo
segurado especial de empregados safristas como veremos quando
estudarmos as categorias de segurados
Os segurados especiais tecircm seus benefiacutecios previdenciaacuterios limitados ao
salaacuterio miacutenimo por forccedila de lei A proacutepria Constituiccedilatildeo ao prever a forma
diferenciada de contribuiccedilatildeo deste segurado estabeleceu que ele faria jus
aos benefiacutecios nos termos da lei
29 ndash ORCcedilAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art 195 sect 1ordm CF88
Art 195 sect 2ordm CF88
Art 165 sect 5ordm III CF88
No nosso sistema juriacutedico existem trecircs orccedilamentos que devem ser
elaborados anualmente e aprovados por lei
I - o orccedilamento fiscal referente aos Poderes da Uniatildeo seus fundos
oacutergatildeos e entidades da administraccedilatildeo direta e indireta inclusive fundaccedilotildees
instituiacutedas e mantidas pelo Poder Puacuteblico
II - o orccedilamento de investimento das empresas em que a Uniatildeo direta ou
indiretamente detenha a maioria do capital social com direito a voto
III - o orccedilamento da seguridade social abrangendo todas as entidades e
oacutergatildeos a ela vinculados da administraccedilatildeo direta ou indireta bem como os
fundos e fundaccedilotildees instituiacutedos e mantidos pelo Poder Puacuteblico
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Podemos notar que o orccedilamento da seguridade social eacute especiacutefico
contendo as receitas da seguridade social e os gastos com as aacutereas da
sauacutede assistecircncia social e previdecircncia social
A proposta de orccedilamento da seguridade social eacute elaborada de forma
integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e
assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na
lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus
recursos (art 195 sect2deg da CF88)
Eacute muito importante que este orccedilamento seja elaborado de forma
integrada pois como vimos na aula demonstrativa a seguridade social eacute
um sistema em que as accedilotildees em uma aacuterea influenciam diretamente a
outra
As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave
seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o
orccedilamento da Uniatildeo Cada ente federativo deve elaborar as previsotildees
orccedilamentaacuterias e incluiacute-las em seus orccedilamentos
A contribuiccedilatildeo da Uniatildeo eacute constituiacuteda de recursos adicionais do orccedilamento
fiscal fixados obrigatoriamente na Lei Orccedilamentaacuteria Anual
No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo mediante inclusatildeo da
destinaccedilatildeo dos recursos em seu orccedilamento fiscal na forma da Lei
Orccedilamentaacuteria Anual (art 16 Lei 821291)
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210 ndash VEDACcedilAtildeO DE CONTRATACcedilAtildeO COM O PODER PUacuteBLICO
Art 195 sect3ordm CF88
A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como
estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele
receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
Para se evitar que as empresas devedoras da seguridade social contratem
com o Estado no processo de licitaccedilatildeo eacute necessaacuteria a apresentaccedilatildeo de
um documento emitido pelos oacutergatildeos arrecadadores de contribuiccedilotildees
sociais chamado de Certidatildeo Negativa de Deacutebito - CND
Em algumas situaccedilotildees a CND eacute exigida na fase de habilitaccedilatildeo do
processo licitatoacuterio e em outras a apresentaccedilatildeo de tal documento
somente eacute necessaacuteria no ato de assinatura do contrato com o Poder
Puacuteblico De uma forma ou de outra o importante eacute que se garanta que as
empresas devedoras da seguridade social sejam impedidas de contratar
com o Poder Puacuteblico em nome da moralidade administrativa
Considera-se a entidade em deacutebito quando contra ela constar creacutedito da
seguridade social exigiacutevel decorrente de obrigaccedilatildeo assumida como
contribuinte ou responsaacutevel constituiacutedo por meio de notificaccedilatildeo fiscal de
lanccedilamento (antigo documento de cobranccedila de deacutebito) auto de infraccedilatildeo
confissatildeo ou declaraccedilatildeo assim entendido tambeacutem o que tenha sido
objeto de informaccedilatildeo na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Serviccedilo e Informaccedilotildees agrave Previdecircncia Social Na aula em que
trataremos de custeio estudaremos com um pouco mais de detalhes a
CND
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211 ndash APOSENTADORIA ESPECIAL
Art 201 sect1ordm CF88
A atual redaccedilatildeo do artigo 201 sect 1deg da Constituiccedilatildeo Federal de
1988 com redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional 4705 dispotildee ldquoEacute
vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo
de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social
ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais
que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se
tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos definidos
em lei complementarrdquo
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as
suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais agrave sauacutede e agrave
integridade fiacutesica jaacute foi implementada haacute muitos anos Quem trabalha
nestas condiccedilotildees pode aposentar-se com reduccedilatildeo do tempo de
contribuiccedilatildeo bastando contribuir durante 15 20 ou 25 anos a depender
do tipo de agente
Em relaccedilatildeo agrave aposentadoria diferenciada para os segurados
portadores de deficiecircncia novidade trazida pela Emenda Constitucional
47 chamamos agrave atenccedilatildeo que ela acabou de ser regulamenta pela LC
1422013 Estudaremos as regras da aposentadoria do portador de
deficiecircncia no capiacutetulo proacuteprio de benefiacutecios
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212 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA
Art 201 sect12 CF88
Amigos desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito
Previdenciaacuterio escuto a discussatildeo sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de inclusatildeo de pessoas na previdecircncia social como forma de
se fortalecer a seguridade social
Lembro que a previdecircncia social eacute o uacutenico dos trecircs regimes em que os
segurados satildeo obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefiacutecios
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior seraacute a
arrecadaccedilatildeo da previdecircncia e menores seratildeo os gastos do Estado com o
pagamento de benefiacutecios assistenciais pois os idosos que contribuem
para a previdecircncia podem se aposentar natildeo necessitando da ldquocaridade
estatalrdquo da assistecircncia social
Com o objetivo de favorecer a inclusatildeo previdenciaacuteria a Emenda
Constitucional 41 (Reforma da Previdecircncia) revista pela EC 47 inseriu o
paraacutegrafo 12 no artigo 201 da CF88 com a seguinte redaccedilatildeo ldquoLei
disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para
atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda
proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no
acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa
renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-
miacutenimordquo
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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Um novo benefiacutecio deve ser financiado por nova fonte natildeo bastando ape-
nas indicar recursos jaacute existentes sob pena de padecer de inconstitucio-
nalidade
27 COMPETEcircNCIA DOS ENTES FEDERATIVOS
Art 22 XXIII CF88 Art 23 II CF88
Art 24 XII CF88 Art 30 I CF88
Amigos devo primeiramente explicar para vocecircs que na terminologia
juriacutedica competecircncia significa grosso modo o poder que determinada
pessoa tem para executar alguma tarefa Falar que o municiacutepio eacute
competente para legislar sobre determinada mateacuteria eacute o mesmo que dizer
que cabe a ele tal atribuiccedilatildeo
Assim em relaccedilatildeo ao poder para editar leis cabe privativamente agrave
Uniatildeo legislar sobre seguridade social A Uniatildeo eacute responsaacutevel pela
normatizaccedilatildeo dos aspectos baacutesicos e regras gerais da seguridade social
incluindo sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social A definiccedilatildeo da
estrutura da seguridade eacute de competecircncia privativa deste ente
A competecircncia constitucional privativa permite que lei complementar
autorize os Estados e o Distrito Federal a legislar sobre questotildees
especiacuteficas de mateacuteria relacionada agrave seguridade social
Jaacute as competecircncias legislativas relativas agrave previdecircncia social
proteccedilatildeo e defesa da sauacutede satildeo concorrentes entre a Uniatildeo
Estados e Distrito Federal ou seja a Uniatildeo edita as normas gerais e os
Estados e DF as especiacuteficas Observe-se que os Municiacutepios natildeo estatildeo
incluiacutedos na competecircncia concorrente
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Diz-se que a competecircncia para legislar sobre mateacuteria de previdecircncia
social eacute concorrente devido aos Estados e Distrito Federal terem a
capacidade de legislar sobre o funcionamento dos seus respectivos
regimes proacuteprios Os Municiacutepios tambeacutem podem legislar sobre a
organizaccedilatildeo dos seus regimes proacuteprios por forccedila do disposto no art 30
I da Constituiccedilatildeo que lhes atribui competecircncia em se tratando de
assuntos de interesse local (competecircncia suplementar)
A regulamentaccedilatildeo do Regime Geral de Previdecircncia Social eacute de
competecircncia privativa da Uniatildeo cabendo apenas ao Ente Federal a
elaboraccedilatildeo de disposiccedilotildees relativas ao RGPS
Eacute competecircncia comum da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios cuidar da sauacutede e assistecircncia puacuteblica da proteccedilatildeo
e garantia das pessoas portadoras de deficiecircncia Esta competecircncia
natildeo eacute legislativa mas administrativa pois natildeo se refere agrave capacidade de
legislar
28 ndash SEGURADOS ESPECIAIS
Art 195 sect8ordm CF88
Art 201 sect12 CF88
De acordo com o art 195 sect8deg da Constituiccedilatildeo Federal de 1988 ldquoo
produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da leirdquo
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Este dispositivo prevecirc a existecircncia dos segurados especiais
regulamentados pela Lei 821291 Na aula em que seratildeo estudados
todos os segurados da previdecircncia social o segurado especial seraacute melhor
detalhado
Estes produtores que trabalham em regime de economia familiar
contribuem para a previdecircncia social com uma aliacutequota incidente sobre a
venda de sua produccedilatildeo ao inveacutes de seguirem a regra geral da
contribuiccedilatildeo sobre a remuneraccedilatildeo
Meus amigos estes segurados especiais como o proacuteprio nome sugere
tecircm um tratamento totalmente especial Para vocecircs terem ideia para que
tais segurados obtenham benefiacutecios previdenciaacuterios natildeo eacute essencial a
comprovaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo para a previdecircncia social bastando que se
comprove o tempo de atividade rural mesmo que de forma descontiacutenua
Assim se um pequeno produtor rural que trabalha com a sua famiacutelia
conseguir comprovar tal fato perante o INSS poderaacute aposentar-se
mesmo que jamais tenha contribuiacutedo para a previdecircncia social Isso busca
beneficiar as pequenas famiacutelias que trabalham com a atividade rural em
busca do seu sustento
A Constituiccedilatildeo menciona que estes segurados devem exercer suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes Note-se que o texto natildeo proiacutebe o apoio de empregados
temporaacuterios (safristas) entretanto a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria restringiu
durante muito tempo o texto constitucional natildeo permitindo a
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contrataccedilatildeo de empregados temporaacuterios Somente com a ediccedilatildeo da Lei
1171808 eacute que a lei previdenciaacuteria passou a permitir a contrataccedilatildeo pelo
segurado especial de empregados safristas como veremos quando
estudarmos as categorias de segurados
Os segurados especiais tecircm seus benefiacutecios previdenciaacuterios limitados ao
salaacuterio miacutenimo por forccedila de lei A proacutepria Constituiccedilatildeo ao prever a forma
diferenciada de contribuiccedilatildeo deste segurado estabeleceu que ele faria jus
aos benefiacutecios nos termos da lei
29 ndash ORCcedilAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art 195 sect 1ordm CF88
Art 195 sect 2ordm CF88
Art 165 sect 5ordm III CF88
No nosso sistema juriacutedico existem trecircs orccedilamentos que devem ser
elaborados anualmente e aprovados por lei
I - o orccedilamento fiscal referente aos Poderes da Uniatildeo seus fundos
oacutergatildeos e entidades da administraccedilatildeo direta e indireta inclusive fundaccedilotildees
instituiacutedas e mantidas pelo Poder Puacuteblico
II - o orccedilamento de investimento das empresas em que a Uniatildeo direta ou
indiretamente detenha a maioria do capital social com direito a voto
III - o orccedilamento da seguridade social abrangendo todas as entidades e
oacutergatildeos a ela vinculados da administraccedilatildeo direta ou indireta bem como os
fundos e fundaccedilotildees instituiacutedos e mantidos pelo Poder Puacuteblico
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Podemos notar que o orccedilamento da seguridade social eacute especiacutefico
contendo as receitas da seguridade social e os gastos com as aacutereas da
sauacutede assistecircncia social e previdecircncia social
A proposta de orccedilamento da seguridade social eacute elaborada de forma
integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e
assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na
lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus
recursos (art 195 sect2deg da CF88)
Eacute muito importante que este orccedilamento seja elaborado de forma
integrada pois como vimos na aula demonstrativa a seguridade social eacute
um sistema em que as accedilotildees em uma aacuterea influenciam diretamente a
outra
As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave
seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o
orccedilamento da Uniatildeo Cada ente federativo deve elaborar as previsotildees
orccedilamentaacuterias e incluiacute-las em seus orccedilamentos
A contribuiccedilatildeo da Uniatildeo eacute constituiacuteda de recursos adicionais do orccedilamento
fiscal fixados obrigatoriamente na Lei Orccedilamentaacuteria Anual
No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo mediante inclusatildeo da
destinaccedilatildeo dos recursos em seu orccedilamento fiscal na forma da Lei
Orccedilamentaacuteria Anual (art 16 Lei 821291)
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210 ndash VEDACcedilAtildeO DE CONTRATACcedilAtildeO COM O PODER PUacuteBLICO
Art 195 sect3ordm CF88
A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como
estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele
receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
Para se evitar que as empresas devedoras da seguridade social contratem
com o Estado no processo de licitaccedilatildeo eacute necessaacuteria a apresentaccedilatildeo de
um documento emitido pelos oacutergatildeos arrecadadores de contribuiccedilotildees
sociais chamado de Certidatildeo Negativa de Deacutebito - CND
Em algumas situaccedilotildees a CND eacute exigida na fase de habilitaccedilatildeo do
processo licitatoacuterio e em outras a apresentaccedilatildeo de tal documento
somente eacute necessaacuteria no ato de assinatura do contrato com o Poder
Puacuteblico De uma forma ou de outra o importante eacute que se garanta que as
empresas devedoras da seguridade social sejam impedidas de contratar
com o Poder Puacuteblico em nome da moralidade administrativa
Considera-se a entidade em deacutebito quando contra ela constar creacutedito da
seguridade social exigiacutevel decorrente de obrigaccedilatildeo assumida como
contribuinte ou responsaacutevel constituiacutedo por meio de notificaccedilatildeo fiscal de
lanccedilamento (antigo documento de cobranccedila de deacutebito) auto de infraccedilatildeo
confissatildeo ou declaraccedilatildeo assim entendido tambeacutem o que tenha sido
objeto de informaccedilatildeo na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Serviccedilo e Informaccedilotildees agrave Previdecircncia Social Na aula em que
trataremos de custeio estudaremos com um pouco mais de detalhes a
CND
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211 ndash APOSENTADORIA ESPECIAL
Art 201 sect1ordm CF88
A atual redaccedilatildeo do artigo 201 sect 1deg da Constituiccedilatildeo Federal de
1988 com redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional 4705 dispotildee ldquoEacute
vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo
de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social
ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais
que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se
tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos definidos
em lei complementarrdquo
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as
suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais agrave sauacutede e agrave
integridade fiacutesica jaacute foi implementada haacute muitos anos Quem trabalha
nestas condiccedilotildees pode aposentar-se com reduccedilatildeo do tempo de
contribuiccedilatildeo bastando contribuir durante 15 20 ou 25 anos a depender
do tipo de agente
Em relaccedilatildeo agrave aposentadoria diferenciada para os segurados
portadores de deficiecircncia novidade trazida pela Emenda Constitucional
47 chamamos agrave atenccedilatildeo que ela acabou de ser regulamenta pela LC
1422013 Estudaremos as regras da aposentadoria do portador de
deficiecircncia no capiacutetulo proacuteprio de benefiacutecios
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212 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA
Art 201 sect12 CF88
Amigos desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito
Previdenciaacuterio escuto a discussatildeo sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de inclusatildeo de pessoas na previdecircncia social como forma de
se fortalecer a seguridade social
Lembro que a previdecircncia social eacute o uacutenico dos trecircs regimes em que os
segurados satildeo obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefiacutecios
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior seraacute a
arrecadaccedilatildeo da previdecircncia e menores seratildeo os gastos do Estado com o
pagamento de benefiacutecios assistenciais pois os idosos que contribuem
para a previdecircncia podem se aposentar natildeo necessitando da ldquocaridade
estatalrdquo da assistecircncia social
Com o objetivo de favorecer a inclusatildeo previdenciaacuteria a Emenda
Constitucional 41 (Reforma da Previdecircncia) revista pela EC 47 inseriu o
paraacutegrafo 12 no artigo 201 da CF88 com a seguinte redaccedilatildeo ldquoLei
disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para
atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda
proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no
acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa
renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-
miacutenimordquo
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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Direito Previdenciaacuterio para o Concurso para Teacutecnico do Seguro Social
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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Diz-se que a competecircncia para legislar sobre mateacuteria de previdecircncia
social eacute concorrente devido aos Estados e Distrito Federal terem a
capacidade de legislar sobre o funcionamento dos seus respectivos
regimes proacuteprios Os Municiacutepios tambeacutem podem legislar sobre a
organizaccedilatildeo dos seus regimes proacuteprios por forccedila do disposto no art 30
I da Constituiccedilatildeo que lhes atribui competecircncia em se tratando de
assuntos de interesse local (competecircncia suplementar)
A regulamentaccedilatildeo do Regime Geral de Previdecircncia Social eacute de
competecircncia privativa da Uniatildeo cabendo apenas ao Ente Federal a
elaboraccedilatildeo de disposiccedilotildees relativas ao RGPS
Eacute competecircncia comum da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e
dos Municiacutepios cuidar da sauacutede e assistecircncia puacuteblica da proteccedilatildeo
e garantia das pessoas portadoras de deficiecircncia Esta competecircncia
natildeo eacute legislativa mas administrativa pois natildeo se refere agrave capacidade de
legislar
28 ndash SEGURADOS ESPECIAIS
Art 195 sect8ordm CF88
Art 201 sect12 CF88
De acordo com o art 195 sect8deg da Constituiccedilatildeo Federal de 1988 ldquoo
produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da leirdquo
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Este dispositivo prevecirc a existecircncia dos segurados especiais
regulamentados pela Lei 821291 Na aula em que seratildeo estudados
todos os segurados da previdecircncia social o segurado especial seraacute melhor
detalhado
Estes produtores que trabalham em regime de economia familiar
contribuem para a previdecircncia social com uma aliacutequota incidente sobre a
venda de sua produccedilatildeo ao inveacutes de seguirem a regra geral da
contribuiccedilatildeo sobre a remuneraccedilatildeo
Meus amigos estes segurados especiais como o proacuteprio nome sugere
tecircm um tratamento totalmente especial Para vocecircs terem ideia para que
tais segurados obtenham benefiacutecios previdenciaacuterios natildeo eacute essencial a
comprovaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo para a previdecircncia social bastando que se
comprove o tempo de atividade rural mesmo que de forma descontiacutenua
Assim se um pequeno produtor rural que trabalha com a sua famiacutelia
conseguir comprovar tal fato perante o INSS poderaacute aposentar-se
mesmo que jamais tenha contribuiacutedo para a previdecircncia social Isso busca
beneficiar as pequenas famiacutelias que trabalham com a atividade rural em
busca do seu sustento
A Constituiccedilatildeo menciona que estes segurados devem exercer suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes Note-se que o texto natildeo proiacutebe o apoio de empregados
temporaacuterios (safristas) entretanto a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria restringiu
durante muito tempo o texto constitucional natildeo permitindo a
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contrataccedilatildeo de empregados temporaacuterios Somente com a ediccedilatildeo da Lei
1171808 eacute que a lei previdenciaacuteria passou a permitir a contrataccedilatildeo pelo
segurado especial de empregados safristas como veremos quando
estudarmos as categorias de segurados
Os segurados especiais tecircm seus benefiacutecios previdenciaacuterios limitados ao
salaacuterio miacutenimo por forccedila de lei A proacutepria Constituiccedilatildeo ao prever a forma
diferenciada de contribuiccedilatildeo deste segurado estabeleceu que ele faria jus
aos benefiacutecios nos termos da lei
29 ndash ORCcedilAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art 195 sect 1ordm CF88
Art 195 sect 2ordm CF88
Art 165 sect 5ordm III CF88
No nosso sistema juriacutedico existem trecircs orccedilamentos que devem ser
elaborados anualmente e aprovados por lei
I - o orccedilamento fiscal referente aos Poderes da Uniatildeo seus fundos
oacutergatildeos e entidades da administraccedilatildeo direta e indireta inclusive fundaccedilotildees
instituiacutedas e mantidas pelo Poder Puacuteblico
II - o orccedilamento de investimento das empresas em que a Uniatildeo direta ou
indiretamente detenha a maioria do capital social com direito a voto
III - o orccedilamento da seguridade social abrangendo todas as entidades e
oacutergatildeos a ela vinculados da administraccedilatildeo direta ou indireta bem como os
fundos e fundaccedilotildees instituiacutedos e mantidos pelo Poder Puacuteblico
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Podemos notar que o orccedilamento da seguridade social eacute especiacutefico
contendo as receitas da seguridade social e os gastos com as aacutereas da
sauacutede assistecircncia social e previdecircncia social
A proposta de orccedilamento da seguridade social eacute elaborada de forma
integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e
assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na
lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus
recursos (art 195 sect2deg da CF88)
Eacute muito importante que este orccedilamento seja elaborado de forma
integrada pois como vimos na aula demonstrativa a seguridade social eacute
um sistema em que as accedilotildees em uma aacuterea influenciam diretamente a
outra
As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave
seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o
orccedilamento da Uniatildeo Cada ente federativo deve elaborar as previsotildees
orccedilamentaacuterias e incluiacute-las em seus orccedilamentos
A contribuiccedilatildeo da Uniatildeo eacute constituiacuteda de recursos adicionais do orccedilamento
fiscal fixados obrigatoriamente na Lei Orccedilamentaacuteria Anual
No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo mediante inclusatildeo da
destinaccedilatildeo dos recursos em seu orccedilamento fiscal na forma da Lei
Orccedilamentaacuteria Anual (art 16 Lei 821291)
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210 ndash VEDACcedilAtildeO DE CONTRATACcedilAtildeO COM O PODER PUacuteBLICO
Art 195 sect3ordm CF88
A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como
estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele
receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
Para se evitar que as empresas devedoras da seguridade social contratem
com o Estado no processo de licitaccedilatildeo eacute necessaacuteria a apresentaccedilatildeo de
um documento emitido pelos oacutergatildeos arrecadadores de contribuiccedilotildees
sociais chamado de Certidatildeo Negativa de Deacutebito - CND
Em algumas situaccedilotildees a CND eacute exigida na fase de habilitaccedilatildeo do
processo licitatoacuterio e em outras a apresentaccedilatildeo de tal documento
somente eacute necessaacuteria no ato de assinatura do contrato com o Poder
Puacuteblico De uma forma ou de outra o importante eacute que se garanta que as
empresas devedoras da seguridade social sejam impedidas de contratar
com o Poder Puacuteblico em nome da moralidade administrativa
Considera-se a entidade em deacutebito quando contra ela constar creacutedito da
seguridade social exigiacutevel decorrente de obrigaccedilatildeo assumida como
contribuinte ou responsaacutevel constituiacutedo por meio de notificaccedilatildeo fiscal de
lanccedilamento (antigo documento de cobranccedila de deacutebito) auto de infraccedilatildeo
confissatildeo ou declaraccedilatildeo assim entendido tambeacutem o que tenha sido
objeto de informaccedilatildeo na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Serviccedilo e Informaccedilotildees agrave Previdecircncia Social Na aula em que
trataremos de custeio estudaremos com um pouco mais de detalhes a
CND
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211 ndash APOSENTADORIA ESPECIAL
Art 201 sect1ordm CF88
A atual redaccedilatildeo do artigo 201 sect 1deg da Constituiccedilatildeo Federal de
1988 com redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional 4705 dispotildee ldquoEacute
vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo
de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social
ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais
que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se
tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos definidos
em lei complementarrdquo
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as
suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais agrave sauacutede e agrave
integridade fiacutesica jaacute foi implementada haacute muitos anos Quem trabalha
nestas condiccedilotildees pode aposentar-se com reduccedilatildeo do tempo de
contribuiccedilatildeo bastando contribuir durante 15 20 ou 25 anos a depender
do tipo de agente
Em relaccedilatildeo agrave aposentadoria diferenciada para os segurados
portadores de deficiecircncia novidade trazida pela Emenda Constitucional
47 chamamos agrave atenccedilatildeo que ela acabou de ser regulamenta pela LC
1422013 Estudaremos as regras da aposentadoria do portador de
deficiecircncia no capiacutetulo proacuteprio de benefiacutecios
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212 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA
Art 201 sect12 CF88
Amigos desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito
Previdenciaacuterio escuto a discussatildeo sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de inclusatildeo de pessoas na previdecircncia social como forma de
se fortalecer a seguridade social
Lembro que a previdecircncia social eacute o uacutenico dos trecircs regimes em que os
segurados satildeo obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefiacutecios
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior seraacute a
arrecadaccedilatildeo da previdecircncia e menores seratildeo os gastos do Estado com o
pagamento de benefiacutecios assistenciais pois os idosos que contribuem
para a previdecircncia podem se aposentar natildeo necessitando da ldquocaridade
estatalrdquo da assistecircncia social
Com o objetivo de favorecer a inclusatildeo previdenciaacuteria a Emenda
Constitucional 41 (Reforma da Previdecircncia) revista pela EC 47 inseriu o
paraacutegrafo 12 no artigo 201 da CF88 com a seguinte redaccedilatildeo ldquoLei
disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para
atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda
proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no
acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa
renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-
miacutenimordquo
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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Este dispositivo prevecirc a existecircncia dos segurados especiais
regulamentados pela Lei 821291 Na aula em que seratildeo estudados
todos os segurados da previdecircncia social o segurado especial seraacute melhor
detalhado
Estes produtores que trabalham em regime de economia familiar
contribuem para a previdecircncia social com uma aliacutequota incidente sobre a
venda de sua produccedilatildeo ao inveacutes de seguirem a regra geral da
contribuiccedilatildeo sobre a remuneraccedilatildeo
Meus amigos estes segurados especiais como o proacuteprio nome sugere
tecircm um tratamento totalmente especial Para vocecircs terem ideia para que
tais segurados obtenham benefiacutecios previdenciaacuterios natildeo eacute essencial a
comprovaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo para a previdecircncia social bastando que se
comprove o tempo de atividade rural mesmo que de forma descontiacutenua
Assim se um pequeno produtor rural que trabalha com a sua famiacutelia
conseguir comprovar tal fato perante o INSS poderaacute aposentar-se
mesmo que jamais tenha contribuiacutedo para a previdecircncia social Isso busca
beneficiar as pequenas famiacutelias que trabalham com a atividade rural em
busca do seu sustento
A Constituiccedilatildeo menciona que estes segurados devem exercer suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes Note-se que o texto natildeo proiacutebe o apoio de empregados
temporaacuterios (safristas) entretanto a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria restringiu
durante muito tempo o texto constitucional natildeo permitindo a
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contrataccedilatildeo de empregados temporaacuterios Somente com a ediccedilatildeo da Lei
1171808 eacute que a lei previdenciaacuteria passou a permitir a contrataccedilatildeo pelo
segurado especial de empregados safristas como veremos quando
estudarmos as categorias de segurados
Os segurados especiais tecircm seus benefiacutecios previdenciaacuterios limitados ao
salaacuterio miacutenimo por forccedila de lei A proacutepria Constituiccedilatildeo ao prever a forma
diferenciada de contribuiccedilatildeo deste segurado estabeleceu que ele faria jus
aos benefiacutecios nos termos da lei
29 ndash ORCcedilAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art 195 sect 1ordm CF88
Art 195 sect 2ordm CF88
Art 165 sect 5ordm III CF88
No nosso sistema juriacutedico existem trecircs orccedilamentos que devem ser
elaborados anualmente e aprovados por lei
I - o orccedilamento fiscal referente aos Poderes da Uniatildeo seus fundos
oacutergatildeos e entidades da administraccedilatildeo direta e indireta inclusive fundaccedilotildees
instituiacutedas e mantidas pelo Poder Puacuteblico
II - o orccedilamento de investimento das empresas em que a Uniatildeo direta ou
indiretamente detenha a maioria do capital social com direito a voto
III - o orccedilamento da seguridade social abrangendo todas as entidades e
oacutergatildeos a ela vinculados da administraccedilatildeo direta ou indireta bem como os
fundos e fundaccedilotildees instituiacutedos e mantidos pelo Poder Puacuteblico
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Podemos notar que o orccedilamento da seguridade social eacute especiacutefico
contendo as receitas da seguridade social e os gastos com as aacutereas da
sauacutede assistecircncia social e previdecircncia social
A proposta de orccedilamento da seguridade social eacute elaborada de forma
integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e
assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na
lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus
recursos (art 195 sect2deg da CF88)
Eacute muito importante que este orccedilamento seja elaborado de forma
integrada pois como vimos na aula demonstrativa a seguridade social eacute
um sistema em que as accedilotildees em uma aacuterea influenciam diretamente a
outra
As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave
seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o
orccedilamento da Uniatildeo Cada ente federativo deve elaborar as previsotildees
orccedilamentaacuterias e incluiacute-las em seus orccedilamentos
A contribuiccedilatildeo da Uniatildeo eacute constituiacuteda de recursos adicionais do orccedilamento
fiscal fixados obrigatoriamente na Lei Orccedilamentaacuteria Anual
No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo mediante inclusatildeo da
destinaccedilatildeo dos recursos em seu orccedilamento fiscal na forma da Lei
Orccedilamentaacuteria Anual (art 16 Lei 821291)
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210 ndash VEDACcedilAtildeO DE CONTRATACcedilAtildeO COM O PODER PUacuteBLICO
Art 195 sect3ordm CF88
A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como
estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele
receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
Para se evitar que as empresas devedoras da seguridade social contratem
com o Estado no processo de licitaccedilatildeo eacute necessaacuteria a apresentaccedilatildeo de
um documento emitido pelos oacutergatildeos arrecadadores de contribuiccedilotildees
sociais chamado de Certidatildeo Negativa de Deacutebito - CND
Em algumas situaccedilotildees a CND eacute exigida na fase de habilitaccedilatildeo do
processo licitatoacuterio e em outras a apresentaccedilatildeo de tal documento
somente eacute necessaacuteria no ato de assinatura do contrato com o Poder
Puacuteblico De uma forma ou de outra o importante eacute que se garanta que as
empresas devedoras da seguridade social sejam impedidas de contratar
com o Poder Puacuteblico em nome da moralidade administrativa
Considera-se a entidade em deacutebito quando contra ela constar creacutedito da
seguridade social exigiacutevel decorrente de obrigaccedilatildeo assumida como
contribuinte ou responsaacutevel constituiacutedo por meio de notificaccedilatildeo fiscal de
lanccedilamento (antigo documento de cobranccedila de deacutebito) auto de infraccedilatildeo
confissatildeo ou declaraccedilatildeo assim entendido tambeacutem o que tenha sido
objeto de informaccedilatildeo na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Serviccedilo e Informaccedilotildees agrave Previdecircncia Social Na aula em que
trataremos de custeio estudaremos com um pouco mais de detalhes a
CND
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211 ndash APOSENTADORIA ESPECIAL
Art 201 sect1ordm CF88
A atual redaccedilatildeo do artigo 201 sect 1deg da Constituiccedilatildeo Federal de
1988 com redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional 4705 dispotildee ldquoEacute
vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo
de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social
ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais
que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se
tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos definidos
em lei complementarrdquo
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as
suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais agrave sauacutede e agrave
integridade fiacutesica jaacute foi implementada haacute muitos anos Quem trabalha
nestas condiccedilotildees pode aposentar-se com reduccedilatildeo do tempo de
contribuiccedilatildeo bastando contribuir durante 15 20 ou 25 anos a depender
do tipo de agente
Em relaccedilatildeo agrave aposentadoria diferenciada para os segurados
portadores de deficiecircncia novidade trazida pela Emenda Constitucional
47 chamamos agrave atenccedilatildeo que ela acabou de ser regulamenta pela LC
1422013 Estudaremos as regras da aposentadoria do portador de
deficiecircncia no capiacutetulo proacuteprio de benefiacutecios
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212 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA
Art 201 sect12 CF88
Amigos desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito
Previdenciaacuterio escuto a discussatildeo sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de inclusatildeo de pessoas na previdecircncia social como forma de
se fortalecer a seguridade social
Lembro que a previdecircncia social eacute o uacutenico dos trecircs regimes em que os
segurados satildeo obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefiacutecios
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior seraacute a
arrecadaccedilatildeo da previdecircncia e menores seratildeo os gastos do Estado com o
pagamento de benefiacutecios assistenciais pois os idosos que contribuem
para a previdecircncia podem se aposentar natildeo necessitando da ldquocaridade
estatalrdquo da assistecircncia social
Com o objetivo de favorecer a inclusatildeo previdenciaacuteria a Emenda
Constitucional 41 (Reforma da Previdecircncia) revista pela EC 47 inseriu o
paraacutegrafo 12 no artigo 201 da CF88 com a seguinte redaccedilatildeo ldquoLei
disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para
atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda
proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no
acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa
renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-
miacutenimordquo
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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contrataccedilatildeo de empregados temporaacuterios Somente com a ediccedilatildeo da Lei
1171808 eacute que a lei previdenciaacuteria passou a permitir a contrataccedilatildeo pelo
segurado especial de empregados safristas como veremos quando
estudarmos as categorias de segurados
Os segurados especiais tecircm seus benefiacutecios previdenciaacuterios limitados ao
salaacuterio miacutenimo por forccedila de lei A proacutepria Constituiccedilatildeo ao prever a forma
diferenciada de contribuiccedilatildeo deste segurado estabeleceu que ele faria jus
aos benefiacutecios nos termos da lei
29 ndash ORCcedilAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art 195 sect 1ordm CF88
Art 195 sect 2ordm CF88
Art 165 sect 5ordm III CF88
No nosso sistema juriacutedico existem trecircs orccedilamentos que devem ser
elaborados anualmente e aprovados por lei
I - o orccedilamento fiscal referente aos Poderes da Uniatildeo seus fundos
oacutergatildeos e entidades da administraccedilatildeo direta e indireta inclusive fundaccedilotildees
instituiacutedas e mantidas pelo Poder Puacuteblico
II - o orccedilamento de investimento das empresas em que a Uniatildeo direta ou
indiretamente detenha a maioria do capital social com direito a voto
III - o orccedilamento da seguridade social abrangendo todas as entidades e
oacutergatildeos a ela vinculados da administraccedilatildeo direta ou indireta bem como os
fundos e fundaccedilotildees instituiacutedos e mantidos pelo Poder Puacuteblico
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Podemos notar que o orccedilamento da seguridade social eacute especiacutefico
contendo as receitas da seguridade social e os gastos com as aacutereas da
sauacutede assistecircncia social e previdecircncia social
A proposta de orccedilamento da seguridade social eacute elaborada de forma
integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e
assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na
lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus
recursos (art 195 sect2deg da CF88)
Eacute muito importante que este orccedilamento seja elaborado de forma
integrada pois como vimos na aula demonstrativa a seguridade social eacute
um sistema em que as accedilotildees em uma aacuterea influenciam diretamente a
outra
As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave
seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o
orccedilamento da Uniatildeo Cada ente federativo deve elaborar as previsotildees
orccedilamentaacuterias e incluiacute-las em seus orccedilamentos
A contribuiccedilatildeo da Uniatildeo eacute constituiacuteda de recursos adicionais do orccedilamento
fiscal fixados obrigatoriamente na Lei Orccedilamentaacuteria Anual
No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo mediante inclusatildeo da
destinaccedilatildeo dos recursos em seu orccedilamento fiscal na forma da Lei
Orccedilamentaacuteria Anual (art 16 Lei 821291)
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210 ndash VEDACcedilAtildeO DE CONTRATACcedilAtildeO COM O PODER PUacuteBLICO
Art 195 sect3ordm CF88
A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como
estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele
receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
Para se evitar que as empresas devedoras da seguridade social contratem
com o Estado no processo de licitaccedilatildeo eacute necessaacuteria a apresentaccedilatildeo de
um documento emitido pelos oacutergatildeos arrecadadores de contribuiccedilotildees
sociais chamado de Certidatildeo Negativa de Deacutebito - CND
Em algumas situaccedilotildees a CND eacute exigida na fase de habilitaccedilatildeo do
processo licitatoacuterio e em outras a apresentaccedilatildeo de tal documento
somente eacute necessaacuteria no ato de assinatura do contrato com o Poder
Puacuteblico De uma forma ou de outra o importante eacute que se garanta que as
empresas devedoras da seguridade social sejam impedidas de contratar
com o Poder Puacuteblico em nome da moralidade administrativa
Considera-se a entidade em deacutebito quando contra ela constar creacutedito da
seguridade social exigiacutevel decorrente de obrigaccedilatildeo assumida como
contribuinte ou responsaacutevel constituiacutedo por meio de notificaccedilatildeo fiscal de
lanccedilamento (antigo documento de cobranccedila de deacutebito) auto de infraccedilatildeo
confissatildeo ou declaraccedilatildeo assim entendido tambeacutem o que tenha sido
objeto de informaccedilatildeo na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Serviccedilo e Informaccedilotildees agrave Previdecircncia Social Na aula em que
trataremos de custeio estudaremos com um pouco mais de detalhes a
CND
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211 ndash APOSENTADORIA ESPECIAL
Art 201 sect1ordm CF88
A atual redaccedilatildeo do artigo 201 sect 1deg da Constituiccedilatildeo Federal de
1988 com redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional 4705 dispotildee ldquoEacute
vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo
de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social
ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais
que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se
tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos definidos
em lei complementarrdquo
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as
suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais agrave sauacutede e agrave
integridade fiacutesica jaacute foi implementada haacute muitos anos Quem trabalha
nestas condiccedilotildees pode aposentar-se com reduccedilatildeo do tempo de
contribuiccedilatildeo bastando contribuir durante 15 20 ou 25 anos a depender
do tipo de agente
Em relaccedilatildeo agrave aposentadoria diferenciada para os segurados
portadores de deficiecircncia novidade trazida pela Emenda Constitucional
47 chamamos agrave atenccedilatildeo que ela acabou de ser regulamenta pela LC
1422013 Estudaremos as regras da aposentadoria do portador de
deficiecircncia no capiacutetulo proacuteprio de benefiacutecios
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212 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA
Art 201 sect12 CF88
Amigos desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito
Previdenciaacuterio escuto a discussatildeo sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de inclusatildeo de pessoas na previdecircncia social como forma de
se fortalecer a seguridade social
Lembro que a previdecircncia social eacute o uacutenico dos trecircs regimes em que os
segurados satildeo obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefiacutecios
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior seraacute a
arrecadaccedilatildeo da previdecircncia e menores seratildeo os gastos do Estado com o
pagamento de benefiacutecios assistenciais pois os idosos que contribuem
para a previdecircncia podem se aposentar natildeo necessitando da ldquocaridade
estatalrdquo da assistecircncia social
Com o objetivo de favorecer a inclusatildeo previdenciaacuteria a Emenda
Constitucional 41 (Reforma da Previdecircncia) revista pela EC 47 inseriu o
paraacutegrafo 12 no artigo 201 da CF88 com a seguinte redaccedilatildeo ldquoLei
disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para
atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda
proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no
acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa
renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-
miacutenimordquo
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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Podemos notar que o orccedilamento da seguridade social eacute especiacutefico
contendo as receitas da seguridade social e os gastos com as aacutereas da
sauacutede assistecircncia social e previdecircncia social
A proposta de orccedilamento da seguridade social eacute elaborada de forma
integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e
assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na
lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus
recursos (art 195 sect2deg da CF88)
Eacute muito importante que este orccedilamento seja elaborado de forma
integrada pois como vimos na aula demonstrativa a seguridade social eacute
um sistema em que as accedilotildees em uma aacuterea influenciam diretamente a
outra
As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave
seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o
orccedilamento da Uniatildeo Cada ente federativo deve elaborar as previsotildees
orccedilamentaacuterias e incluiacute-las em seus orccedilamentos
A contribuiccedilatildeo da Uniatildeo eacute constituiacuteda de recursos adicionais do orccedilamento
fiscal fixados obrigatoriamente na Lei Orccedilamentaacuteria Anual
No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefiacutecios do
RGPS cabe agrave Uniatildeo efetuar a complementaccedilatildeo mediante inclusatildeo da
destinaccedilatildeo dos recursos em seu orccedilamento fiscal na forma da Lei
Orccedilamentaacuteria Anual (art 16 Lei 821291)
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210 ndash VEDACcedilAtildeO DE CONTRATACcedilAtildeO COM O PODER PUacuteBLICO
Art 195 sect3ordm CF88
A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como
estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele
receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
Para se evitar que as empresas devedoras da seguridade social contratem
com o Estado no processo de licitaccedilatildeo eacute necessaacuteria a apresentaccedilatildeo de
um documento emitido pelos oacutergatildeos arrecadadores de contribuiccedilotildees
sociais chamado de Certidatildeo Negativa de Deacutebito - CND
Em algumas situaccedilotildees a CND eacute exigida na fase de habilitaccedilatildeo do
processo licitatoacuterio e em outras a apresentaccedilatildeo de tal documento
somente eacute necessaacuteria no ato de assinatura do contrato com o Poder
Puacuteblico De uma forma ou de outra o importante eacute que se garanta que as
empresas devedoras da seguridade social sejam impedidas de contratar
com o Poder Puacuteblico em nome da moralidade administrativa
Considera-se a entidade em deacutebito quando contra ela constar creacutedito da
seguridade social exigiacutevel decorrente de obrigaccedilatildeo assumida como
contribuinte ou responsaacutevel constituiacutedo por meio de notificaccedilatildeo fiscal de
lanccedilamento (antigo documento de cobranccedila de deacutebito) auto de infraccedilatildeo
confissatildeo ou declaraccedilatildeo assim entendido tambeacutem o que tenha sido
objeto de informaccedilatildeo na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Serviccedilo e Informaccedilotildees agrave Previdecircncia Social Na aula em que
trataremos de custeio estudaremos com um pouco mais de detalhes a
CND
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211 ndash APOSENTADORIA ESPECIAL
Art 201 sect1ordm CF88
A atual redaccedilatildeo do artigo 201 sect 1deg da Constituiccedilatildeo Federal de
1988 com redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional 4705 dispotildee ldquoEacute
vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo
de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social
ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais
que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se
tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos definidos
em lei complementarrdquo
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as
suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais agrave sauacutede e agrave
integridade fiacutesica jaacute foi implementada haacute muitos anos Quem trabalha
nestas condiccedilotildees pode aposentar-se com reduccedilatildeo do tempo de
contribuiccedilatildeo bastando contribuir durante 15 20 ou 25 anos a depender
do tipo de agente
Em relaccedilatildeo agrave aposentadoria diferenciada para os segurados
portadores de deficiecircncia novidade trazida pela Emenda Constitucional
47 chamamos agrave atenccedilatildeo que ela acabou de ser regulamenta pela LC
1422013 Estudaremos as regras da aposentadoria do portador de
deficiecircncia no capiacutetulo proacuteprio de benefiacutecios
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212 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA
Art 201 sect12 CF88
Amigos desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito
Previdenciaacuterio escuto a discussatildeo sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de inclusatildeo de pessoas na previdecircncia social como forma de
se fortalecer a seguridade social
Lembro que a previdecircncia social eacute o uacutenico dos trecircs regimes em que os
segurados satildeo obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefiacutecios
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior seraacute a
arrecadaccedilatildeo da previdecircncia e menores seratildeo os gastos do Estado com o
pagamento de benefiacutecios assistenciais pois os idosos que contribuem
para a previdecircncia podem se aposentar natildeo necessitando da ldquocaridade
estatalrdquo da assistecircncia social
Com o objetivo de favorecer a inclusatildeo previdenciaacuteria a Emenda
Constitucional 41 (Reforma da Previdecircncia) revista pela EC 47 inseriu o
paraacutegrafo 12 no artigo 201 da CF88 com a seguinte redaccedilatildeo ldquoLei
disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para
atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda
proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no
acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa
renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-
miacutenimordquo
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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210 ndash VEDACcedilAtildeO DE CONTRATACcedilAtildeO COM O PODER PUacuteBLICO
Art 195 sect3ordm CF88
A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como
estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele
receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
Para se evitar que as empresas devedoras da seguridade social contratem
com o Estado no processo de licitaccedilatildeo eacute necessaacuteria a apresentaccedilatildeo de
um documento emitido pelos oacutergatildeos arrecadadores de contribuiccedilotildees
sociais chamado de Certidatildeo Negativa de Deacutebito - CND
Em algumas situaccedilotildees a CND eacute exigida na fase de habilitaccedilatildeo do
processo licitatoacuterio e em outras a apresentaccedilatildeo de tal documento
somente eacute necessaacuteria no ato de assinatura do contrato com o Poder
Puacuteblico De uma forma ou de outra o importante eacute que se garanta que as
empresas devedoras da seguridade social sejam impedidas de contratar
com o Poder Puacuteblico em nome da moralidade administrativa
Considera-se a entidade em deacutebito quando contra ela constar creacutedito da
seguridade social exigiacutevel decorrente de obrigaccedilatildeo assumida como
contribuinte ou responsaacutevel constituiacutedo por meio de notificaccedilatildeo fiscal de
lanccedilamento (antigo documento de cobranccedila de deacutebito) auto de infraccedilatildeo
confissatildeo ou declaraccedilatildeo assim entendido tambeacutem o que tenha sido
objeto de informaccedilatildeo na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Serviccedilo e Informaccedilotildees agrave Previdecircncia Social Na aula em que
trataremos de custeio estudaremos com um pouco mais de detalhes a
CND
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211 ndash APOSENTADORIA ESPECIAL
Art 201 sect1ordm CF88
A atual redaccedilatildeo do artigo 201 sect 1deg da Constituiccedilatildeo Federal de
1988 com redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional 4705 dispotildee ldquoEacute
vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo
de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social
ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais
que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se
tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos definidos
em lei complementarrdquo
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as
suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais agrave sauacutede e agrave
integridade fiacutesica jaacute foi implementada haacute muitos anos Quem trabalha
nestas condiccedilotildees pode aposentar-se com reduccedilatildeo do tempo de
contribuiccedilatildeo bastando contribuir durante 15 20 ou 25 anos a depender
do tipo de agente
Em relaccedilatildeo agrave aposentadoria diferenciada para os segurados
portadores de deficiecircncia novidade trazida pela Emenda Constitucional
47 chamamos agrave atenccedilatildeo que ela acabou de ser regulamenta pela LC
1422013 Estudaremos as regras da aposentadoria do portador de
deficiecircncia no capiacutetulo proacuteprio de benefiacutecios
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212 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA
Art 201 sect12 CF88
Amigos desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito
Previdenciaacuterio escuto a discussatildeo sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de inclusatildeo de pessoas na previdecircncia social como forma de
se fortalecer a seguridade social
Lembro que a previdecircncia social eacute o uacutenico dos trecircs regimes em que os
segurados satildeo obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefiacutecios
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior seraacute a
arrecadaccedilatildeo da previdecircncia e menores seratildeo os gastos do Estado com o
pagamento de benefiacutecios assistenciais pois os idosos que contribuem
para a previdecircncia podem se aposentar natildeo necessitando da ldquocaridade
estatalrdquo da assistecircncia social
Com o objetivo de favorecer a inclusatildeo previdenciaacuteria a Emenda
Constitucional 41 (Reforma da Previdecircncia) revista pela EC 47 inseriu o
paraacutegrafo 12 no artigo 201 da CF88 com a seguinte redaccedilatildeo ldquoLei
disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para
atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda
proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no
acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa
renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-
miacutenimordquo
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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211 ndash APOSENTADORIA ESPECIAL
Art 201 sect1ordm CF88
A atual redaccedilatildeo do artigo 201 sect 1deg da Constituiccedilatildeo Federal de
1988 com redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional 4705 dispotildee ldquoEacute
vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo
de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social
ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais
que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se
tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos definidos
em lei complementarrdquo
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as
suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais agrave sauacutede e agrave
integridade fiacutesica jaacute foi implementada haacute muitos anos Quem trabalha
nestas condiccedilotildees pode aposentar-se com reduccedilatildeo do tempo de
contribuiccedilatildeo bastando contribuir durante 15 20 ou 25 anos a depender
do tipo de agente
Em relaccedilatildeo agrave aposentadoria diferenciada para os segurados
portadores de deficiecircncia novidade trazida pela Emenda Constitucional
47 chamamos agrave atenccedilatildeo que ela acabou de ser regulamenta pela LC
1422013 Estudaremos as regras da aposentadoria do portador de
deficiecircncia no capiacutetulo proacuteprio de benefiacutecios
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212 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA
Art 201 sect12 CF88
Amigos desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito
Previdenciaacuterio escuto a discussatildeo sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de inclusatildeo de pessoas na previdecircncia social como forma de
se fortalecer a seguridade social
Lembro que a previdecircncia social eacute o uacutenico dos trecircs regimes em que os
segurados satildeo obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefiacutecios
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior seraacute a
arrecadaccedilatildeo da previdecircncia e menores seratildeo os gastos do Estado com o
pagamento de benefiacutecios assistenciais pois os idosos que contribuem
para a previdecircncia podem se aposentar natildeo necessitando da ldquocaridade
estatalrdquo da assistecircncia social
Com o objetivo de favorecer a inclusatildeo previdenciaacuteria a Emenda
Constitucional 41 (Reforma da Previdecircncia) revista pela EC 47 inseriu o
paraacutegrafo 12 no artigo 201 da CF88 com a seguinte redaccedilatildeo ldquoLei
disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para
atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda
proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no
acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa
renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-
miacutenimordquo
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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212 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA
Art 201 sect12 CF88
Amigos desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito
Previdenciaacuterio escuto a discussatildeo sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de inclusatildeo de pessoas na previdecircncia social como forma de
se fortalecer a seguridade social
Lembro que a previdecircncia social eacute o uacutenico dos trecircs regimes em que os
segurados satildeo obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefiacutecios
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior seraacute a
arrecadaccedilatildeo da previdecircncia e menores seratildeo os gastos do Estado com o
pagamento de benefiacutecios assistenciais pois os idosos que contribuem
para a previdecircncia podem se aposentar natildeo necessitando da ldquocaridade
estatalrdquo da assistecircncia social
Com o objetivo de favorecer a inclusatildeo previdenciaacuteria a Emenda
Constitucional 41 (Reforma da Previdecircncia) revista pela EC 47 inseriu o
paraacutegrafo 12 no artigo 201 da CF88 com a seguinte redaccedilatildeo ldquoLei
disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para
atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda
proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no
acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa
renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-
miacutenimordquo
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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A EC 4705 previu tambeacutem que o sistema especial de inclusatildeo
previdenciaacuteria deveraacute ter aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social
A constituiccedilatildeo prevecirc entatildeo a criaccedilatildeo de um sistema especial de
previdecircncia com as seguintes regras
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)
de casa pertencentes agrave famiacutelia de baixa renda
2) Tais segurados podem contribuir com uma aliacutequota menor que os
demais tendo direito aos benefiacutecios que a lei definir
3) A carecircncia para a concessatildeo dos benefiacutecios deve ser menor que a
dos demais segurados
4) O valor dos benefiacutecios fica limitado ao salaacuterio miacutenimo
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123 de 14122006
As regras deste sistema seratildeo detalhadas quando tratarmos das
contribuiccedilotildees dos segurados
Adianto somente para vocecircs terem uma noccedilatildeo que enquanto os
trabalhadores que trabalham por conta proacutepria devem contribuir com a
aliacutequota de 20 sobre o valor da sua remuneraccedilatildeo no sistema especial
eacute possiacutevel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11
sobre o salaacuterio miacutenimo passando a ter direito a benefiacutecios no valor de um
salaacuterio miacutenimo
Quem opta por este sistema especial natildeo tem direito a se aposentar por
tempo de contribuiccedilatildeo podendo aposentar-se por idade ou por invalidez
Tambeacutem natildeo pode utilizar estas contribuiccedilotildees para fins de contagem
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo Vocecircs devem estar se perguntado o
que eacute isso Explico contagem reciacuteproca de tempo de contribuiccedilatildeo eacute a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para os
Regimes Proacuteprios o que em regra eacute permitido
Assim quando vocecircs forem aprovados neste concurso poderatildeo levar o
tempo de contribuiccedilatildeo do INSS para o RPPS dos servidores civis da uniatildeo
mas se optaram por pagar com a aliacutequota diferenciada somente poderatildeo
levar este tempo de contribuiccedilatildeo se recolherem a diferenccedila de aliacutequota de
9 (20 da contribuiccedilatildeo normal ndash 11 da contribuiccedilatildeo jaacute paga)
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdecircncia
social eacute o Microempresaacuterio Individual ndash MEI O MEI eacute o pequeno
empresaacuterio com receita bruta anual no ano-calendaacuterio anterior de ateacute R$
6000000 criado pela Lei Complementar 128 Ateacute a publicaccedilatildeo da Lei
124702011 a aliacutequota de contribuiccedilatildeo do MEI era de 11 sobre o
salaacuterio miacutenimo Com a alteraccedilatildeo promovida pela citada norma o
percentual de contribuiccedilatildeo foi reduzido para 5 sobre o salaacuterio miacutenimo
213 MENOR VALOR DOS BENEFIacuteCIOS PREVIDENCIAacuteRIOS
De acordo com o sect2deg do artigo 201 da Constituiccedilatildeo Federal de 1988
nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento
do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo
Natildeo eacute possiacutevel entatildeo meus amigos que o benefiacutecio previdenciaacuterio que
substitua a remuneraccedilatildeo pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute os que natildeo substituem a remuneraccedilatildeo pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitaccedilatildeo
Para vocecircs entenderem melhor vou dar alguns exemplos as
aposentadorias o auxiacutelio-doenccedila e o salaacuterio-maternidade substituem a
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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remuneraccedilatildeo pelo trabalho natildeo podendo ser pago valor menor que o
salaacuterio miacutenimo Jaacute o benefiacutecio do salaacuterio-famiacutelia cota que o segurado
ganha por filho menor ou invaacutelido a tiacutetulo de complementaccedilatildeo de renda
natildeo precisa ser de um salaacuterio miacutenimo
214 VEDACcedilAtildeO DE FILIACcedilAtildeO DE SEGURADO DO RPPS COMO
FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201 sect 5deg da Constituiccedilatildeo prevecirc que eacute vedada a filiaccedilatildeo ao
regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo
de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia
Desta forma quem eacute segurado do RPPS natildeo pode para complementar o
valor de sua aposentadoria contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefiacutecios nos dois regimes
Lembro no entanto que se este mesmo segurado do RPPS exercer
qualquer atividade abrangida pelo RGPS ele seraacute obrigado a contribuir
para este regime e faraacute jus tambeacutem aos benefiacutecios do Regime Geral
Este dispositivo constitucional vem entatildeo demonstrando-se inoacutecuo pois
se o segurado vinculado a RPPS quiser de fato contribuir para o RGPS
ele poderaacute fazer desde que pague como segurado obrigatoacuterio uma vez
que natildeo eacute necessaacuteria a comprovaccedilatildeo da atividade para que o segurado
possa contribuir
Sintetizando
1) A CF88 proiacutebe que o segurado ligado a RPPS contribua como
facultativo do RPPS
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS
aleacutem de contribuir para o Regime Proacuteprio seraacute obrigado a contribuir
para o Regime Geral fazendo jus a benefiacutecios destes dois regimes
3 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste toacutepico eacute fornecer a vocecircs informaccedilotildees sobre a evoluccedilatildeo
histoacuterica da seguridade social no Brasil e no mundo enfocando as ques-
totildees mais cobradas em concursos puacuteblicos
31 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trecircs aacutereas da seguridade social a primeira a se desenvolver foi sem
qualquer duacutevida a assistecircncia social Esta nasce no seio familiar onde
um membro da famiacutelia eacute historicamente responsaacutevel pelo sustento dos
seus antecessores Como o passar dos anos algumas instituiccedilotildees
passaram a praticar assistecircncia social como por exemplo a Igreja
No acircmbito legislativo as primeiras normas protetivas editadas tambeacutem
tiveram caraacuteter eminentemente assistencial Em 1601 o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres) da Inglaterra instituiu auxiacutelios e socorros puacuteblicos aos
necessitados
Em relaccedilatildeo agrave previdecircncia social o primeiro importante ato legislativo de
caraacuteter geral foi editado na Alemanha por Otto Von Bismarck em 1883
com a instituiccedilatildeo do seguro-doenccedila Logo em seguida tambeacutem na
Alemanha foram criados a cobertura compulsoacuteria para os acidentes
de trabalho em 1884 e o seguro de invalidez e velhice em 1889
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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Um ponto que sempre eacute cobrado em provas de concurso puacuteblico eacute o
referente agrave primeira constituiccedilatildeo social A primeira Constituiccedilatildeo a incluir o
tema previdenciaacuterio foi a do Meacutexico em 1917 seguida pela Constituiccedilatildeo
alematilde de Weimar em 1919
Estas duas constituiccedilotildees foram consideradas as primeiras constituiccedilotildees
sociais do mundo Antes delas as constituiccedilotildees se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizaccedilatildeo do Estado
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental ateacute a crise da bolsa
de valores de Nova Iorque em 1929 pregavam o liberalismo econocircmico
e a pouca intervenccedilatildeo do Estado na sociedade Com a crise de 1929 os
Estados Unidos adotaram o New Deal inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social) Esta poliacutetica determinava uma maior
intervenccedilatildeo do Estado na economia inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sauacutede puacuteblica na
assistecircncia social e na previdecircncia social Em 1935 este paiacutes editou o
Social Security Act criando a previdecircncia social como forma de
proteccedilatildeo social
Meus amigos um ponto muito importante do estudo da evoluccedilatildeo histoacuterica
da seguridade social no mundo eacute o chamado Plano Beveridge instaura-
do na Inglaterra em 1942 por Lorde William Beveridge Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna com a participaccedilatildeo
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trecircs aacutereas da
seguridade sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social Para isso a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadaccedilatildeo tributaacuteria natildeo
necessariamente vinculada a esta finalidade especiacutefica O Estado eacute
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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responsaacutevel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
serviccedilos da seguridade social para todos os administrados
O Plano Beveridge apresentou criacuteticas ao modelo bismarckiano Nele a
proteccedilatildeo social tem caraacuteter universal sendo destinada a todos os
cidadatildeos garantindo miacutenimos sociais
O modelo de proteccedilatildeo estatal foi substituiacutedo em alguns paiacuteses da
Ameacuterica Latina por poliacuteticas previdenciaacuterias organizadas sem a participa-
ccedilatildeo estatal Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo)
na Colocircmbia no Uruguai no Peru etc Atualmente muitos destes paiacuteses
que optaram por ldquoprivatizarrdquo no todo ou em parte os seus modelos
previdenciaacuterios tiveram que estatizar parte dos fundos previdenciaacuterios
devido ao insucesso do sistema privado
32 HISTOacuteRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizaccedilatildeo
privada e aos poucos o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de poliacuteticas intervencionistas Nesse sentido as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericoacuterdia como a
de Santos que em 1543 prestava serviccedilos no ramo da assistecircncia
social
A Constituiccedilatildeo de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os
servidores puacuteblicos custeada pela naccedilatildeo Esta norma no entanto natildeo
possuiacutea caraacuteter geral pois abrangia apenas os servidores puacuteblicos que
ficassem invaacutelidos
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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Em 1919 foi instituiacutedo o seguro obrigatoacuterio de acidente de trabalho pela
Lei 3724 aleacutem de uma indenizaccedilatildeo a ser paga obrigatoriamente pelos
empregadores a seus empregados acidentados
A doutrina majoritaacuteria considera o marco da previdecircncia social brasileira a
publicaccedilatildeo da Lei Eloy Chaves Decreto-Lei 4682 de 24 de janeiro de
1923 que criou as Caixas de Aposentadoria e Pensatildeo (CAP) para os
empregados das empresas ferroviaacuterias De acordo com o art 3deg da Lei
Eloy Chaves os fundos das caixas seriam constituiacutedos por
a) uma contribuiccedilatildeo mensal dos empregados correspondente a 3
dos respectivos vencimentos
b) uma contribuiccedilatildeo anual da empresa correspondente a 1 de
sua renda bruta
c) a soma que produzir um aumento de 15 sobre as tarifas da
estrada de ferro
d) as importacircncias das joias pagas pelos empregados na data da
criaccedilatildeo da caixa e pelos admitidos posteriormente equivalentes a
em mecircs de vencimentos e pagas em 24 prestaccedilotildees mensais
e) as importacircncias pagas pelos empregados correspondentes agrave
diferenccedila no primeiro mecircs de vencimentos quando promovidos ou
aumentados de vencimentos pagas tambeacutem em 24 prestaccedilotildees
mensais
f) o importe das somas pagas a maior e natildeo reclamadas pelo
puacuteblico dentro do prazo de um ano
g) as multas que atinjam o puacuteblico ou o pessoal
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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i) os donativos e legados feitos agrave Caixa
j) os juros dos fundos acumulados
Durante a deacutecada de 20 o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas inclusive de outros ramos como o dos portuaacuterios o dos
mariacutetimos etc Note-se que as CAP eram organizadas por empresas
sendo que cada uma delas possuiacutea sua caixa
Na deacutecada de 30 as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de
Aposentadoria e Pensatildeo (IAP) Tais institutos eram organizados por
categoria profissional dando mais solidez ao sistema previdenciaacuterio jaacute
que contavam com um nuacutemero de segurados superior ao das CAP tor-
nando o novo sistema mais consistente A partir daiacute surgiram IAP de
diversas categorias como IAPM (mariacutetimos) IAPC (comerciaacuterios) IAPB
(bancaacuterios) IAPI (industriaacuterios) etc O processo de unificaccedilatildeo das CAP em
institutos perdurou ateacute a deacutecada de 50
A Constituiccedilatildeo de 1934 foi a primeira a estabelecer a triacuteplice forma de
custeio com contribuiccedilatildeo do governo dos empregadores e dos trabalha-
dores A Carta de 1937 utilizou pela primeira vez o termo ldquoseguro
socialrdquo sem no entanto trazer grandes evoluccedilotildees securitaacuterias
A Constituiccedilatildeo de 1946 usou de forma inovadora a expressatildeo ldquoprevidecircn-
cia socialrdquo Foi garantida pelo constituinte a proteccedilatildeo aos eventos de
doenccedila invalidez velhice e morte Essa Carta representou a primeira ten-
tativa de sistematizar as normas de proteccedilatildeo social
O Ministeacuterio do Trabalho e da Previdecircncia Social foi criado em 1960
Nesse mesmo ano aprovou-se a Lei Orgacircnica da Previdecircncia Social
(LOPS) que unificou os criteacuterios estabelecidos para concessatildeo de
benefiacutecios dos diversos IAP ateacute entatildeo existentes A unificaccedilatildeo legislativa
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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dos IAP promovida pela LOPS foi o primeiro passo para que se tornasse
possiacutevel a unificaccedilatildeo de todos os IAP existentes em apenas um Instituto
A incorporaccedilatildeo de todos os IAP ocorreu em 1967 com a criaccedilatildeo pelo
Decreto-Lei 7266 do Instituto Nacional da Previdecircncia Social
(INPS) consolidando-se o sistema previdenciaacuterio brasileiro
Os trabalhadores rurais somente passaram a gozar de direitos
previdenciaacuterios a partir de 1971 com a criaccedilatildeo pela Lei Complementar
1171 do PRORURAL dando efetividade ao FUNRURAL criado pela Lei
421463 que natildeo se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos
Em 1977 foi instituiacutedo o Sistema Nacional de Previdecircncia e Assistecircncia
Social (SINPAS) responsaacutevel pela integraccedilatildeo das aacutereas de assistecircncia
social previdecircncia social assistecircncia meacutedica e gestatildeo das entidades
ligadas ao Ministeacuterio da Previdecircncia e Assistecircncia Social O SINPAS
contava com os seguintes oacutergatildeos
bull Instituto Nacional de Previdecircncia Social (INPS) ndash Autarquia
responsaacutevel pela administraccedilatildeo dos benefiacutecios
bull Instituto de Administraccedilatildeo Financeira da Previdecircncia e
Assistecircncia Social (IAPAS) ndash Autarquia responsaacutevel pela arrecadaccedilatildeo
fiscalizaccedilatildeo e cobranccedila de contribuiccedilotildees e demais recursos
bull Instituto Nacional de Assistecircncia Meacutedica da Previdecircncia
Social (INAMPS) ndash Autarquia responsaacutevel pela sauacutede
bull Fundaccedilatildeo Legiatildeo Brasileira de Assistecircncia (LBA) ndash Fundaccedilatildeo
responsaacutevel pela assistecircncia social
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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bull Fundaccedilatildeo Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) ndash
Fundaccedilatildeo responsaacutevel pela promoccedilatildeo de poliacutetica social em relaccedilatildeo ao
menor
bull Central de Medicamentos (CEME) ndash Oacutergatildeo ministerial responsaacute-
vel pela distribuiccedilatildeo de medicamentos
bull Empresa de Processamento de Dados da Previdecircncia Social
(Dataprev) ndash Empresa puacuteblica responsaacutevel por gerenciar os sistemas de
informaacutetica previdenciaacuterios
Todas essas entidades foram posteriormente extintas exceto a Dataprev
que existe ateacute hoje com a funccedilatildeo de gerenciar os sistemas informatiza-
dos do Ministeacuterio da Previdecircncia Social
A Constituiccedilatildeo de 1988 foi a que reuniu no plano constitucional as trecircs
atividades da seguridade social sauacutede previdecircncia social e assistecircncia
social conforme previsto no Plano Beveridge de 1942
Em 1990 a Lei 802990 criou o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS) mediante a fusatildeo do INPS com o IAPAS Provas de concursos
puacuteblicos costumam afirmar equivocadamente que o INSS surgiu na
junccedilatildeo do INPS com o INAMPS Como estes dois oacutergatildeos satildeo os mais
conhecidos pela populaccedilatildeo muitos acabam assinalando que a afirmativa
estaacute correta errando a questatildeo
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento eacute a que troca o
nome do INSS Instituto Nacional do Seguro Social por Instituto
Nacional da Seguridade Social Isso jaacute ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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para o cargo de Procurador do Trabalho e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opccedilatildeo que continha o nome errado do Instituto
Em outubro de 2004 com a ediccedilatildeo da Medida Provisoacuteria 222 foi criada a
Secretaria da Receita Previdenciaacuteria no acircmbito da administraccedilatildeo direta
com atribuiccedilotildees relativas agrave arrecadaccedilatildeo (as mesmas do antigo IAPAS)
Em 21 de julho de 2005 foi editada a Medida Provisoacuteria 258 que uniu a
Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) concentrando
quase a totalidade da arrecadaccedilatildeo dos tributos federais A MP 25805 natildeo
foi aprovada pelo Congresso Nacional retornando-se a situaccedilatildeo anterior agrave
sua ediccedilatildeo com a existecircncia das duas Secretarias
Em 16 de marccedilo de 2007 foi publicada a Lei 11457 que instituiu a
sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil composta pelos cargos de niacutevel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdecircncia Social) e de Analista-Tributaacuterio da
Receita Federal do Brasil (antigos teacutecnicos da Receita Federal) A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007 por expressa
disposiccedilatildeo legal (art 51 II da Lei 1145707)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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4 Exerciacutecios para a Fixaccedilatildeo do Aprendizado
Questatildeo 1 - Analista-Tributaacuterio da Receita Federal do Brasil 2012 ndash ESAF
Eacute vedada a utilizaccedilatildeo dos recursos provenientes das contribuiccedilotildees sociais
do empregador incidentes sobre a folha de salaacuterios para a realizaccedilatildeo de
despesas distintas das enumeradas na Constituiccedilatildeo Entre essas veda-se
a aplicaccedilatildeo de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade
avanccedilada
b) na proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante nos termos da
legislaccedilatildeo pertinente
c) no aporte de recursos agrave entidade de previdecircncia tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias
d) na proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio
como previsto na legislaccedilatildeo respectiva
e) no pagamento de salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os
dependentes dos segurados de baixa renda
Questatildeo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009 ndash
ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social nos termos da
Constituiccedilatildeo Federal e da legislaccedilatildeo de custeio previdenciaacuteria assinale a
opccedilatildeo correta
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder puacuteblico federal
b) Lei ordinaacuteria pode instituir outras fontes de custeio aleacutem das
previstas na Constituiccedilatildeo Federal
c) Podem-se criar benefiacutecios previdenciaacuterios para inativos por meio de
decreto legislativo
d) As contribuiccedilotildees sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
apoacutes a publicaccedilatildeo da lei
e) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade puacuteblica distrital e municipal
Questatildeo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2005 - ESAF
Com relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees sociais no acircmbito da seguridade social eacute
correto afirmar
a) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social todas as entidades
de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
complementar
b) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
c) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos cento e oitenta dias da data da publicaccedilatildeo da
lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o
disposto no art150 III b da Carta Magna
d) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art
150 III b da Carta Magna
e) As contribuiccedilotildees sociais de que trata o art 195 da CF88 soacute poderatildeo
ser criadas e exigidas apoacutes decorridos noventa dias da publicaccedilatildeo da lei
que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto
no art150 III b da Carta Magna
Questatildeo 4 - Juiz Substituto do TRT 24ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pelo Proacuteprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA
a) A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social natildeo
poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico permitido com restriccedilotildees o
recebimento de benefiacutecios ou incentivos fiscais
b) A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma
direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e
das seguintes contribuiccedilotildees sociais do empregador da empresa e da
entidade a ela equiparada do trabalhador e dos demais segurados da
previdecircncia social sobre a receita de concursos de prognoacutesticos e do
importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar
c) Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias
estabelecidas em lei
d) O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador
artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas
atividades em regime de economia familiar sem empregados
permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo
de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo
jus aos benefiacutecios nos termos da lei
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
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A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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e) Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
Questatildeo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1ordf Regiatildeo 2006 ndash
Organizado pelo Proacuteprio TRF
A lei que instituir nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria entra em vigor
a) 180 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
b) 90 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
c) 60 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
d) 120 dias apoacutes sua publicaccedilatildeo
Questatildeo 6 - Juiz Substituto do TRT 5ordf Regiatildeo 2006 ndash Organizado
pela CESPE
Considerando as disposiccedilotildees constitucionais acerca da previdecircncia social
assinale a opccedilatildeo incorreta
a) De acordo com as caracteriacutesticas de determinado setor da economia
inclusive em relaccedilatildeo agrave maior necessidade de utilizaccedilatildeo de matildeo-de-obra
as contribuiccedilotildees sociais incidentes sobre folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa
fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio poderatildeo
ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas
b) As entidades de educaccedilatildeo e assistecircncia social sem fins lucrativos
atendidos os requisitos da lei satildeo isentas das contribuiccedilotildees para a
seguridade social
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se agrave natildeo incidecircncia
em relaccedilatildeo ao recebimento de benefiacutecio natildeo contemplando a hipoacutetese de
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
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Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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o aposentado retornar ao trabalho situaccedilatildeo que determinaraacute a cobranccedila
de contribuiccedilatildeo em relaccedilatildeo a esta nova atividade
d) A contribuiccedilatildeo do segurado especial beneficiando inclusive os
respectivos cocircnjuges eacute feita mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre
o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e seus beneficiaacuterios faratildeo jus
aos benefiacutecios que a lei determinar
e) Natildeo ofende os princiacutepios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de inclusatildeo previdenciaacuteria com aliacutequotas e carecircncias
inferiores agraves vigentes
Questatildeo 7 - Defensor Puacuteblico do Estado do Paraacute 2009 ndash Fundaccedilatildeo
Carlos Chagas
Satildeo receitas da seguridade social
a) recursos provenientes apenas dos orccedilamentos de Estados Distrito
Federal e Municiacutepios mas natildeo da Uniatildeo a quem cabe apenas administrar
o sistema
b) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes exclusivamente sobre a folha de salaacuterios
pagos a empregados natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre as demais
remuneraccedilotildees porventura pagas a empresaacuterios autocircnomos e cooperados
c) contribuiccedilotildees de entidades legalmente qualificadas como
beneficentes de assistecircncia social incidentes sobre a receita ou
faturamento e as remuneraccedilotildees pagas aos respectivos empregados
d) contribuiccedilotildees do trabalhador e dos demais segurados do regime
geral de previdecircncia social inclusive quando beneficiaacuterios das
aposentadorias concedidas por esse regime
e) contribuiccedilotildees do empregador da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais
rendimentos do trabalho pagos agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo
mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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Questatildeo 8 - Assistente-Teacutecnico Administrativo do Ministeacuterio da
Fazenda 2009 ndash ESAF
Aleacutem das inuacutemeras contribuiccedilotildees sociais instituiacutedas no texto da
Constituiccedilatildeo Federal haacute possibilidade de instituiccedilatildeo de novas espeacutecies de
contribuiccedilatildeo social Assinale a assertiva que responde incorretamente agrave
pergunta formulada
a) Pode haver contribuiccedilatildeo social com o mesmo fato gerador de outra jaacute
existente
b) O rol de contribuiccedilotildees sociais natildeo eacute taxativo
c) Haacute previsatildeo constitucional de competecircncia residual
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuiccedilotildees
sociais
e) A Uniatildeo pode instituir outras contribuiccedilotildees sociais
Questatildeo 9 - Especialista em Previdecircncia Social da Rio Previdecircncia
2010 - CEPERJ
A contribuiccedilatildeo social que financia a previdecircncia puacuteblica incide sobre
valores originados de vaacuterias fontes dentre as quais natildeo se pode incluir
a) lucro das empresas
b) salaacuterio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognoacutestico
e) a do importador de bens
Questatildeo 10 - Teacutecnico da Receita Federal Aacuterea Tributaacuteria e
Aduaneira 2006 - ESAF
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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A Seguridade Social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta
e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos
orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios
Seraacute financiada tambeacutem por contribuiccedilotildees sociais mas natildeo pela
contribuiccedilatildeo
a) do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei incidentes sobre a folha de salaacuterios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe
preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio
b) sobre a receita ou o faturamento relativo a operaccedilotildees de comeacutercio
interno do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei
c) sobre o lucro do empregador da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei independentemente de ser sujeito tambeacutem
pelo imposto de renda
d) do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele
equiparar independentemente da incidecircncia do imposto de importaccedilatildeo
que no caso couber
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensatildeo concedidos pelo
Regime Geral de Previdecircncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime
Gabarito Fundamentado
1) C ndash Art 167 XI CF1988 ndash Eacute a uacutenica das alternativas que natildeo se
refere a um gasto previdenciaacuterio nos termos do art 201 da
CF1988
A ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 I
da CF1988
B ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201 II
da CF1988
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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D ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
III da CF1988
E ndash Estaacute errada pois eacute gasto com previdecircncia conforme art 201
IV da CF1988
2) D
A ndash Errada vide art 195 sect 3deg CF88 ndash natildeo eacute possiacutevel a
contrataccedilatildeo
B ndash Errada art 195 sect 4deg CF88 ndash somente por Lei complementar
C ndash Errada pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefiacutecio
D ndash Certa art 195 sect 6deg CF88
E ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash somente satildeo isentas as
entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves
exigecircncias estabelecidas em lei
3) B
A ndash Errada art 195 sect 7deg CF88 ndash soacute as de assistecircncia social que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinaacuteria)
B ndash Certa ndash art 195 sect 6deg CF88
C ndash Errada ndash 90 dias
D ndash Errada ndash publicaccedilatildeo da lei
E ndash Errada ndash o certo natildeo eacute ldquocriadas e exigidasrdquo mas soacute exigidas
4) A
A ndash Errada ndash natildeo pode receber benefiacutecios fiscais (art 195 sect 3deg)
B ndash Certa ndash art 195 CF88
C ndash Certa ndash art 195 sect 7deg CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 5deg CF88
5) B conforme art 195 sect 6deg da CF88
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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6) B
A ndash Certa ndash art 195 sect 9deg CF88
B ndash Errada ndash a CF natildeo abarca entidades educacionais apesar de a
lei abarcar Observem que a questatildeo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais
C ndash Certa ndash art 195 II CF88
D ndash Certa ndash art 195 sect 8deg CF88
E ndash Certa ndash art 195 sect 12deg e 13deg CF88
7) E
A ndash Errada - art 195 CF88 ndash Uniatildeo tambeacutem
B ndash Errada ndash art 195 I a da CF88 ndash incide contribuiccedilatildeo sobre a
remuneraccedilatildeo de qualquer trabalhador mesmo sem viacutenculo
empregatiacutecio
C ndash Errada ndash entidades beneficentes satildeo imunes
D ndash Errada ndash art 195 II CF88 ndash natildeo incide sobre aposentadorias
do RGPS
E ndash Certa ndash art 195 I a CF88
8) A
A ndash Errada ndash o entendimento do STF ndash vide item 23 desta aula
B a Endash Certo ndash art 195 sect 4deg da CF88 ndash todas estas alternativas
estatildeo corretas pois tratam da competecircncia residual em mateacuteria de
contribuiccedilatildeo para seguridade social
9) C
A - Errada conforme art 195 I c CF88
B - Errada conforme art 195 I c CF88
C - Certa conforme art 195 II CF88
D - Errada conforme art 195 III CF88
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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E - Errada conforme art 195 IV CF88
10) E
A ndash Certa ndash art 195 I a CF88
B ndash Certa ndash art 195 I b CF88
C ndash Certa ndash art 195 I c CF88
D ndash Certa ndash art 195 IV CF88
E ndash Errada ndash art 195 II CF88
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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ANEXO I ndash ARTS 195 a 201 da CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL DE 1988
Art 195 A seguridade social seraacute financiada por toda a sociedade de forma direta e indireta nos termos da lei mediante recursos provenientes dos orccedilamentos da Uniatildeo dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios e das seguintes contribuiccedilotildees sociais
I - do empregador da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei incidentes sobre (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
a) a folha de salaacuterios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer tiacutetulo agrave pessoa fiacutesica que lhe preste serviccedilo mesmo sem viacutenculo empregatiacutecio (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
b) a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
c) o lucro (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdecircncia social natildeo incidindo contribuiccedilatildeo sobre aposentadoria e pensatildeo concedidas pelo regime geral de previdecircncia social de que trata o art 201 (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognoacutesticos
IV - do importador de bens ou serviccedilos do exterior ou de quem a lei a ele equiparar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 1ordm - As receitas dos Estados do Distrito Federal e dos Municiacutepios destinadas agrave seguridade social constaratildeo dos respectivos orccedilamentos natildeo integrando o orccedilamento da Uniatildeo
sect 2ordm - A proposta de orccedilamento da seguridade social seraacute elaborada de forma integrada pelos oacutergatildeos responsaacuteveis pela sauacutede previdecircncia social e assistecircncia social tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orccedilamentaacuterias assegurada a cada aacuterea a gestatildeo de seus recursos
sect 3ordm - A pessoa juriacutedica em deacutebito com o sistema da seguridade social como estabelecido em lei natildeo poderaacute contratar com o Poder Puacuteblico nem dele receber benefiacutecios ou incentivos fiscais ou creditiacutecios
sect 4ordm - A lei poderaacute instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenccedilatildeo ou expansatildeo da seguridade social obedecido o disposto no art 154 I
sect 5ordm - Nenhum benefiacutecio ou serviccedilo da seguridade social poderaacute ser criado majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total
sect 6ordm - As contribuiccedilotildees sociais de que trata este artigo soacute poderatildeo ser exigidas apoacutes decorridos noventa dias da data da publicaccedilatildeo da lei que as houver instituiacutedo ou modificado natildeo se lhes aplicando o disposto no art 150 III b
sect 7ordm - Satildeo isentas de contribuiccedilatildeo para a seguridade social as entidades beneficentes de assistecircncia social que atendam agraves exigecircncias estabelecidas em lei
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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sect 8ordm O produtor o parceiro o meeiro e o arrendataacuterio rurais e o pescador artesanal bem como os respectivos cocircnjuges que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar sem empregados permanentes contribuiratildeo para a seguridade social mediante a aplicaccedilatildeo de uma aliacutequota sobre o resultado da comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo e faratildeo jus aos benefiacutecios nos termos da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm As contribuiccedilotildees sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderatildeo ter aliacutequotas ou bases de caacutelculo diferenciadas em razatildeo da atividade econocircmica da utilizaccedilatildeo intensiva de matildeo-deobra do porte da empresa ou da condiccedilatildeo estrutural do mercado de trabalho (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 10 A lei definiraacute os criteacuterios de transferecircncia de recursos para o sistema uacutenico de sauacutede e accedilotildees de assistecircncia social da Uniatildeo para os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios e dos Estados para os Municiacutepios observada a respectiva contrapartida de recursos (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Eacute vedada a concessatildeo de remissatildeo ou anistia das contribuiccedilotildees sociais de que tratam os incisos I a e II deste artigo para deacutebitos em montante superior ao fixado em lei complementar (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 12 A lei definiraacute os setores de atividade econocircmica para os quais as contribuiccedilotildees incidentes na forma dos incisos I b e IV do caput seratildeo natildeo-cumulativas (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
sect 13 Aplica-se o disposto no sect 12 inclusive na hipoacutetese de substituiccedilatildeo gradual total ou parcial da contribuiccedilatildeo incidente na forma do inciso I a pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 42 de 19122003)
Art 201 A previdecircncia social seraacute organizada sob a forma de regime geral de caraacuteter contributivo e de filiaccedilatildeo obrigatoacuteria observados criteacuterios que preservem o equiliacutebrio financeiro e atuarial e atenderaacute nos termos da lei a (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - cobertura dos eventos de doenccedila invalidez morte e idade avanccedilada (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - proteccedilatildeo agrave maternidade especialmente agrave gestante (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
III - proteccedilatildeo ao trabalhador em situaccedilatildeo de desemprego involuntaacuterio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
IV - salaacuterio-famiacutelia e auxiacutelio-reclusatildeo para os dependentes dos segurados de baixa renda (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
V - pensatildeo por morte do segurado homem ou mulher ao cocircnjuge ou companheiro e dependentes observado o disposto no sect 2ordm (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 1ordm Eacute vedada a adoccedilatildeo de requisitos e criteacuterios diferenciados para a concessatildeo de aposentadoria aos beneficiaacuterios do regime geral de previdecircncia social ressalvados os casos de atividades exercidas sob condiccedilotildees especiais que prejudiquem a sauacutede ou a integridade fiacutesica e quando se tratar de segurados portadores de deficiecircncia nos termos
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Direito Previdenciaacuterio para o Concurso para Teacutecnico do Seguro Social
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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definidos em lei complementar (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 2ordm Nenhum benefiacutecio que substitua o salaacuterio de contribuiccedilatildeo ou o rendimento do trabalho do segurado teraacute valor mensal inferior ao salaacuterio miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 3ordm Todos os salaacuterios de contribuiccedilatildeo considerados para o caacutelculo de benefiacutecio seratildeo devidamente atualizados na forma da lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 4ordm Eacute assegurado o reajustamento dos benefiacutecios para preservar-lhes em caraacuteter permanente o valor real conforme criteacuterios definidos em lei (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 5ordm Eacute vedada a filiaccedilatildeo ao regime geral de previdecircncia social na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime proacuteprio de previdecircncia (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 6ordm A gratificaccedilatildeo natalina dos aposentados e pensionistas teraacute por base o valor dos proventos do mecircs de dezembro de cada ano (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 7ordm Eacute assegurada aposentadoria no regime geral de previdecircncia social nos termos da lei obedecidas as seguintes condiccedilotildees (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuiccedilatildeo se homem e trinta anos de contribuiccedilatildeo se mulher (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade se homem e sessenta anos de idade se mulher reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exerccedilam suas atividades em regime de economia familiar nestes incluiacutedos o produtor rural o garimpeiro e o pescador artesanal (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 8ordm Os requisitos a que se refere o inciso I do paraacutegrafo anterior seratildeo reduzidos em cinco anos para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerciacutecio das funccedilotildees de magisteacuterio na educaccedilatildeo infantil e no ensino fundamental e meacutedio (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 9ordm Para efeito de aposentadoria eacute assegurada a contagem reciacuteproca do tempo de contribuiccedilatildeo na administraccedilatildeo puacuteblica e na atividade privada rural e urbana hipoacutetese em que os diversos regimes de previdecircncia social se compensaratildeo financeiramente segundo criteacuterios estabelecidos em lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 10 Lei disciplinaraacute a cobertura do risco de acidente do trabalho a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdecircncia social e pelo setor privado (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
sect 11 Os ganhos habituais do empregado a qualquer tiacutetulo seratildeo incorporados ao salaacuterio para efeito de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e consequumlente repercussatildeo em benefiacutecios nos casos e na forma da lei (Incluiacutedo dada pela Emenda Constitucional nordm 20 de 1998)
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sect 12 Lei disporaacute sobre sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria para atender a trabalhadores de baixa renda e agravequeles sem renda proacutepria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domeacutestico no acircmbito de sua residecircncia desde que pertencentes a famiacutelias de baixa renda garantindo-lhes acesso a benefiacutecios de valor igual a um salaacuterio-miacutenimo (Redaccedilatildeo dada pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
sect 13 O sistema especial de inclusatildeo previdenciaacuteria de que trata o sect 12 deste artigo teraacute aliacutequotas e carecircncias inferiores agraves vigentes para os demais segurados do regime geral de previdecircncia social (Incluiacutedo pela Emenda Constitucional nordm 47 de 2005)
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