curso contabilidad contaplus academia usero
Post on 13-Jun-2015
3.241 Views
Preview:
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Sesión 1. Cuentas
1.1. ¿Qué es la contabilidad?
La contabilidad es un lenguaje donde representaremos las operaciones
diarias que realicen las empresas.
1. DEFINICIÓN
La contabilidad es un sistema que suministra información fundamental
para la toma de decisiones empresariales. Es un conjunto de documentos que
reflejan la información relevante, expresada en unidades monetarias, sobre la
situación y la evolución económica y financiera de una empresa o unidad
económica, con el objeto de que tanto terceras personas interesadas como los
dirigentes de dicha empresa puedan tomar decisiones. Podríamos decir que la
contabilidad para la empresa es como una brújulapara un explorador, sin ella
no sabría hacia donde dirigirse.
Sin contabilidad no hay información y sin información no sabremos en
donde nos encontramos. La información, hoy día, supone el pilar indiscutible de
un buen negocio.
LA CONTABILIDAD ES INFORMACIÓN
Esta información tiene que ser: comprensible, relevante, fiable y oportuna.
Comprensible: Todos debemos entender fácilmente su significado. Al igual que
una palabra en un idioma tiene su significado, el lenguaje contable debe ser
sencillo y claro.
Relevante: Debe ser información necesaria sin caer en el exceso de
información.
Fiable: No deben existir errores significativos que puedan hacernos tomar
decisiones erróneas.
Oportuna: Debemos recibir la información en el momento adecuado y con
la agilidad suficiente que nos permita actuar en consecuencia.
2. FINES
A. Informar de la situación económica en la que se encuentra un negocio
para la toma de decisiones.
www.academiausero.com 1/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
B. Se cumplen las obligaciones impuestas por los Organismos Públicos
(Registro Mercantil, Ministerio de Hacienda, etc.).
C. Alimenta la demanda de información de terceras personas como los
bancos (para la concesión de créditos) o los accionistas (para conocer la
evolución de su inversión).
Por todo ello sus funciones básicas son: elaboración de la información,
comunicación, verificación y análisis.
a) Elaboración de la información.-
Es el proceso básico del contable, el cual recoge los documentos que
tendrá que registrar. Con este registro se elaboran los ESTADOS FINANCIEROS
de la empresa.
b) Comunicación.- Estos ESTADOS FINANCIEROS se entregan a la dirección
de la empresa y a terceras personas relacionadas con la sociedad.
c) Verificación.- Con esta función se asegura la veracidad de la información
reflejada en los ESTADOS FINANCIEROS.
d) Análisis.- Con el análisis de los ESTADOS FINANCIEROS, la dirección de
la sociedad podrá adoptar las decisiones oportunas en base a los datos
obtenidos en dicho análisis.
Es por ello que el tener conocimientos contables es muy importante para
cualquier empresario o profesional.
1.2. El libro Diario
DEFINICIÓN
El libro diario registra, una por una, todas las operaciones relativas a la
actividad de la empresa, a través de lo que llamamos asientos contables. Estos
asientos se deben registrar según vayan ocurriendo los acontecimientos dentro
de la empresa, siendo su numeración correlativa. Es un libro cuya llevanza
es obligatoria y constituye la base sobre la que van a nacer los demás
libros o documentos contables.
TÉCNICA DE REGISTRO CONTABLE
Mediante el asiento contable, en el libro diario quedan registradas las
operaciones realizadas por la empresa. Para registrar estas operaciones es
necesario conocer la
www.academiausero.com 2/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
TÉCNICA DEL REGISTRO CONTABLE.
El libro diario se divide en dos grandes partes: el Debe y el Haber, y es en
ellas en donde anotaremos las operaciones de la empresa a través de su
lenguaje: las cuentas.
EL DEBE y EL HABER
En el debe se anotan los aumentos de las cuentas de activo, las
disminuciones de las cuentas de pasivo y los gastos.
En el haber se anotan las disminuciones de las cuentas de activo, los aumentos de las cuentas
de pasivo y los ingresos.
Debe Haber
Aumentos de activo
Disminuciones de pasivo
Movimientos en gastos
Disminuciones de activo
Aumentos de pasivo
Movimientos en ingresos
Por lo tanto los pasos a seguir para registrar movimientos contables son:
A. Identificar cuáles son las cuentas a utilizar en la operación que se quiere
registrar.
B. Reconocer a qué masas patrimoniales corresponden las cuentas a
utilizar.
C. Aplicar la técnica del registro contable anotando las cuentas en el debe
o en el haber según corresponda.
ASIENTOS SIMPLES
La empresa compra un camión (cuenta a utilizar: ELEMENTOS DE
TRANSPORTE): ahora tiene un vehículo, por lo que va a producirse un aumento
de activo, que tendremos que anotar en el debe del libro diario.
Este camión se deja a deber a un proveedor (cuenta a utilizar
PROVEEDORES). La empresa debe dinero (aumento de pasivo) por lo que
tendremos que anotarlo en el haber.
Debe Haber
(228) Elementos de transporte (400) Proveedores
Tenemos un primer asiento contable que nos informa que hemos realizado
una compra de un elemento de transporte y que su importe se lo hemos
dejado a deber al proveedor. Dentro del asiento contable tenemos un apunte
www.academiausero.com 3/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
(anotación) en el debe y un apunte en el haber; a este tipo de asientos se les
llama simples.
ASIENTOS COMPUESTOS
La deuda con el proveedor (cuenta a utilizar PROVEEDORES) se cancela
con el pago (disminución de pasivo) por lo que tendremos que anotarlo en el
debe.
El pago se realiza la mitad con talón (BANCOS) y la otra mitad en efectivo (CAJA). Se trata
de dos cuentas de activo que disminuyen, por lo que se tendrán que anotar en el haber. (En lo
sucesivo utilizaremos arbitrariamente la una o la otra), pertenecen al grupo 57 Tesorería y es
hablar de dinero del que disponemos, de hecho constituyen el llamado Disponible.
Debe Haber
(400) Proveedores (572) Bancos
(570) Caja
Tenemos ya un asiento contable que nos informa que hemos realizado el
pago de la deuda al proveedor, la mitad mediante talón y la otra mitad con
dinero en efectivo.
Dentro del asiento contable tenemos un apunte o anotación en el debe y
dos apuntes en el haber; a este tipo de asientos, con varias anotaciones en el
debe o en el haber, se les llama compuestos.
Lo más importante es que la suma de los importes del haber, coinciden
con la suma de los importes del debe. De esta forma siempre estaremos en
equilibrio. A este hecho se le conoce como PARTIDA DOBLE y es el
fundamento teórico más importante de la contabilidad.
El total de euros CARGADOS (anotar en el debe) en un asiento debe ser
igual al total de euros ABONADOS (anotar en el haber).
1.3. El libro Mayor
El libro mayor es un libro compuesto por folios donde se anotarán las
operaciones realizadas de forma individualizada en cada cuenta, es decir,
clasifica por cuentas los movimientos realizados en el libro diario.
www.academiausero.com 4/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Para cada cuenta debemos abrir una ficha que tiene forma de "T", que
registrará todos los movimientos que la involucren. La "T" se obtiene al marcar
con un trazo grueso la línea que separa el debe del haber de cada cuenta.
El libro mayor recoge la información del libro diario por lo que su técnica
de anotación es muy similar:
- Para cuentas de activo, los incrementos se anotan en el debe y las
disminuciones en el haber.
- Para cuentas de pasivo, los incrementos se anotan en el haber y las
disminuciones en el debe.
- Para cuentas de gastos sus anotaciones sólo se realizan en el debe.
- Para cuentas de ingresos sus anotaciones sólo se realizan en el haber.
Veamos el asiento contable que tenemos en el libro diario, suponiendo que el camión nos ha
costado 30.000 euros:
Debe Haber
30.000 Elementos de transporte a Proveedores 30.000
Este libro informa de los movimientos al libro mayor, realizándose las
oportunas anotaciones en las fichas de estas cuentas. El apunte de los
elementos de transporte se anotará en el libro mayor en el debe. Por el
contrario el apunte de proveedores irá en el mayor al haber. Es decir:
SALDOS DE LAS CUENTASEl libro mayor es un libro individualizado y el diario, es general. Además,
cada ficha del libro mayor nos informa del saldo que tiene cada cuenta a una
fecha concreta, es decir, de la cantidad de dinero que tengo en el banco o de
mi deuda con los proveedores a una fecha. Ese será el saldo de la cuenta.
www.academiausero.com 5/225 info@academiausero.com
Debe Elementos de
Transporte
Haber
30.000
Debe Proveedores Haber
30.000
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
CUENTAS DE ACTIVO
Para las cuentas de activo el saldo se obtiene de restar del debe el haber,
denominándose a éste, saldo deudor.
Saldo = Debe - Haber (Saldo deudor)
CUENTAS DE PASIVO
Para las cuentas de pasivo, el saldo se obtiene de restar del haber el debe,
denominándose a éste, saldo acreedor.
Saldo = Haber - Debe (Saldo acreedor)
El libro mayor no es obligatorio pero resulta de gran utilidad llevarlo, ya
que de esta manera se puede saber en todo momento, cuánto dinero tiene la
empresa en sus cuentas bancarias, en la caja, cuánto le deben sus clientes o
cuánto debe a sus proveedores, etc.
Ejemplos
Compramos un ordenador y lo pagamos por caja
Debe Haber
800 Equipos de procesos de
información
a Caja 800
Compramos zapatos (se supone que somos una zapatería) y lo pagamos con un cheque
Debe Haber
2000 Compra de Mercaderías a Banco 2000
www.academiausero.com 6/225 info@academiausero.com
Debe Equipos de procesos de
información
Haber Debe Banco Haber
800 800
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Apuntamos las ventas de zapatos diarias
Debe Haber
1500 Caja a Venta de mercaderías 1500
Compramos zapatos (se supone que somos una zapatería) y lo dejamos a deber
Debe Haber
500 Compra de Mercaderías a Proveedores 500
Pagamos lo que acabamos de dejar a deber por el banco
Debe Haber
500 Proveedores a Caja 500
Hacemos un ingreso en el banco del dinero que entró en caja
Debe Haber
1500 Banco a Caja 1500
www.academiausero.com 7/225 info@academiausero.com
Debe Compra de Mercaderías Haber Debe Banco Haber
2000 2000
Debe Caja Haber Debe Venta de
Mercaderías
Haber
1500 1500
Debe Bancos Haber Debe Clientes Haber
300 300
Debe Proveedores Haber Debe Caja Haber
500 500
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Un cliente nos deja a deber una venta
Debe Haber
300 Clientes a Venta de mercaderías 300
El cliente nos paga con un cheque
Debe Haber
300 Bancos a Clientes 300
Sesión 2. Un primer ejemplo (gordo)
2.1. ¿Qué se puede hacer con una cuenta?
Abrir una cuenta: anotar en la parte superior del estado (de la T) el título de la cuenta.
Apertura: primera anotación que se efectúa en la cuenta.
Abonar: efectuar una anotación en el Haber de la cuenta.
Cargar: hacer una anotación en el Debe de la cuenta.
Crédito: suma de las partidas del Haber.
www.academiausero.com 8/225 info@academiausero.com
Debe Banco Haber Debe Caja Haber
1500 1500
Debe Clientes Haber Debe Venta de Mª Haber
300 300
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Cargo o débito: suma de las partidas del Debe.
Saldo: diferencia entre la suma del Debe y del Haber de una cuenta. Si la suma del Debe
es mayor que la suma del Haber, la cuenta tiene saldo Deudor. En caso contrario, tiene
saldo Acreedor.
Liquidar una cuenta: operación que hay que hacer para determinar el saldo de la cuenta,
esto es, sumar el debe, sumar el haber, y restar.
Saldar una cuenta: anotar el saldo de la cuenta en el lado, Debe o Haber, que haya
sumado menos.
Cerrar una cuenta: sumar todo el Debe, sumar todo el haber, después de hacer saldado
la cuenta. Después de haber saldado una cuenta, deben ser iguales.
2.2. El ejemplo
Vamos a montar una pequeña tienda de ropa y vamos a empezar nuestra contabilidad.
Lo primero que necesitamos es dinero para comprar el local, los muebles y las primeras
prendas que vamos a vender. Ese dinero con el que empezamos a trabajar se llama
Capital y puede venir de distintas fuentes, por ejemplo, un préstamo del banco, la familia,
nosotros mismos o que nos ha tocado la lotería. El caso es que el Capital es una cuenta
de Pasivo, es decir, es dinero que vamos a deber a quien nos lo ha prestado (aunque
seamos nosotros mismos).
www.academiausero.com 9/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Así que nos dan 10.000 € de capital en mano. Ya se que es poco, pero para este ejemplo
vale. El apunte en el Libro Diario sería.
Debe Haber
10.000 Caja A Capital 10.000
Y
en
el
mayor…
Bueno, ufanos con nuestro nuevo dinero vamos al banco a ingresarlo. El apunte sería:
Debe Haber
10.000 Banco A Caja 10.000
Y el mayor quedaría…
Observa como la cuenta de Caja queda saldada. Es decir, queda en 0. Ahora debemos
10000 € a los capitalistas y tenemos 10000 € en el banco.
Vamos a comprar ahora un local. ¡¡¡Que suerte!!! Hemos encontrado un local por 3000 € y lo
pagamos por el Banco. El apunte en el libro diario sería.
Debe Haber
3.000 Construcciones A Banco 3.000
www.academiausero.com 10/225 info@academiausero.com
Debe Caja Haber Debe Capital Haber
10000 10000
Debe Caja Haber Debe Capital Haber
10000 10000 10000
Debe Banco Haber
10000
Debe Caja Haber Debe Capital Haber
10000 10000
Debe Caja Haber Debe Capital Haber
10000 10000 10000
Debe Banco Haber Debe Construcciones Haber
10000 3000 3000
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Ahora tenemos menos dinero en el banco. Antes teníamos 10000 €, ahora hemos dado
3000€, así que el saldo de la cuenta Banco es de 7000€. Pero, ese dinero lo hemos
invertido en el local, que está en el Debe de la cuenta de Construcciones.
Muy bien. Ahora vamos a llenar de muebles y decorar nuestra tienda. Todo esto nos va a
costar 1.500€. El apunte en el libro Diario sería.
Debe Haber
1.500 Mobiliario A Acreedores 1.500
Observa como el resto de las cuentas quedan igual. La cuenta de Acreedores es la
cuenta donde apuntamos lo que debemos a los que nos sirven elementos que no forman
parte de la razón principal de la empresa. Por ejemplo, si compramos ropa y la dejamos a
deber, la apuntamos en la cuenta de Proveedores. En este caso, como compramos
muebles, que no es lo que vamos a vender, lo apuntamos en Acreedores.
Pasan 2 semanas mientras hemos estado arreglando nuestra tienda, y nos toca pagar los
muebles. Lo pagamos con un cheque. El apunte en el libro diario es:
Debe Haber
1.500 Acreedores A Banco 1.500
www.academiausero.com 11/225 info@academiausero.com
Debe Caja Haber Debe Capital Haber
10000 10000 10000
Debe Banco Haber Debe Construcciones Haber
10000 3000 3000
Debe Mobiliario Haber Debe Acreedores Haber
1.500 1.500
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Observa como ahora la cuenta de Acreedores ha quedado saldada, es decir, ya no les
debemos nada, pero, desafortunadamente, ya solo nos quedan 5.500€ en el banco.
Por fin, hemos hecho el pedido de la tienda. Vamos a comprar 4.000€ de ropa y los dejaremos a
deber.
Debe Haber
4.000 Mercadería A Proveedores 4.000
Observa como ahora la cuenta donde dejamos a deber el dinero es la de Proveedores. La
cuenta de Mercadería contiene el valor total de los artículos que tenemos en la tienda.
Vale. Vamos a abrir la tienda. El primer día tenemos un gran éxito y vendemos todo lo que
teníamos por valor de 6.000 €. Veamos el apunte:
Debe Haber
6.000 Caja A Mercadería 4.000
Beneficios 2.000
www.academiausero.com 12/225 info@academiausero.com
Debe Caja Haber Debe Capital Haber
10000 10000 10000
Debe Banco Haber Debe Construcciones Haber
10000 3000
1500
3000
Debe Mobiliario Haber Debe Acreedores Haber
1.500 1.500 1.500
Debe Caja Haber Debe Capital Haber
10000 10000 10000
Debe Banco Haber Debe Construcciones Haber
10000 3000
1500
3000
Debe Mobiliario Haber Debe Acreedores Haber
1.500 1.500 1.500
Debe Mercadería Haber Debe Proveedores Haber
4.000€ 4.000€
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Bien. Ya no nos queda Mercadería, pero tenemos en Caja 2.000 € más de lo que nos
costó, así que algún beneficio debe hacer. Por eso, ponemos una cuenta nueva, llamada
Beneficios, donde apuntamos ese dinero que ha entrado.
Ahora vamos a llevar esos 6.000 € preciosos al banco.
Debe Haber
6.000 Banco A Caja 6.000
Bueno, por ahora ya está bien de apuntes. Ahora vamos a saldar cada una de las
cuentas.
www.academiausero.com 13/225 info@academiausero.com
Debe Caja Haber Debe Capital Haber
10000
6.000
10000 10000
Debe Banco Haber Debe Construcciones Haber
10000 3000
1500
3000
Debe Mobiliario Haber Debe Acreedores Haber
1.500 1.500 1.500
Debe Mercadería Haber Debe Proveedores Haber
4.000 4.000 4.000
Debe Beneficios Haber
2.000
Debe Caja Haber Debe Capital Haber
10000
6.000
10000
6000
10000
Debe Banco Haber Debe Construcciones Haber
10000
6000
3000
1500
3000
Debe Mobiliario Haber Debe Acreedores Haber
1.500 1.500 1.500
Debe Mercadería Haber Debe Proveedores Haber
4.000 4.000 4.000
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Debe Haber
Construcciones 3.000 Capital 10.000
Mobiliario 1.500 Proveedores 4.000
Banco 11.500 Beneficios 2.000
TOTAL 16.000 TOTAL 16.000
www.academiausero.com 14/225 info@academiausero.com
Debe Caja Haber Debe Capital Haber
10000
6.000
10000
6000
10.000 10000
Debe Banco Haber Debe Construcciones Haber
10000
6000
3000
1500
11.500
3000 3.000
Debe Mobiliario Haber Debe Acreedores Haber
1.500 1.500 1.500 1.500
Debe Mercadería Haber Debe Proveedores Haber
4.000 4.000 4.000 4.000
Debe Beneficios Haber
2.000 2.000
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Observa como la suma de los saldos de las cuentas del Debe y del Haber da lo mismo.
Esto significa que hemos realizado los apuntes correctamente.
Sesión 3. Un segundo ejemplo3.1. Un segundo ejemplo
Veamos un ejemplo donde vamos a introducir una serie de nuevas cuentas que serán
muy importantes en el desarrollo del curso.
En este caso, vamos a desarrollar por completo el libro Diario y, al final, detallaremos el
Libro Mayor con todas sus cuentas.
1. Para empezar, ahora vamos a montar una farmacia. Vamos a recibir 100.000 € de
capital y lo vamos a ingresar en el banco.
100.000 Banco a Capital 100.000
2. Vamos a comprarlo todo en un único apunte: el local, los muebles y algo de Mercadería, los
medicamentos que debemos tener obligatoriamente en la Farmacia.
20.000
5.000
10.000
Construcciones
Mobiliario
Mercadería
a Banco 35.000
3. Antes de abrir la Farmacia, hemos de pagar una serie de impuestos. Para ello tenemos la
cuenta de Tributos, donde apuntaremos aquel dinero que vayamos pagando.
2.000 Tributos a Banco 2.000
4. Ahora vamos a comprar algo más de Mercadería, algo de parafarmacia para
completar nuestra oferta. Pagaremos 1000 € pero dejaremos 3000 € a deber.
4.000 Mercadería a Banco
Proveedores
1.000
3.000
5. Vamos a abrir. El primer día vendemos 2.000 € que salen de 1.500 € de Mercadería.
www.academiausero.com 15/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
2.000 Caja a Mercadería
Beneficios
1.500
500
6. A primera hora del día siguiente, llevamos 1.700 € al banco y los 300 € restantes los dejamos
en la Caja para el cambio.
1.700 Banco a Caja 1.700
7. Vamos a pagar los 3000 € que dejamos a deber a los proveedores en el paso 4.
3.000 Proveedores a Banco 3.000
8. En nuestro segundo día de trabajo, vendemos todavía más: 2.500 € en Mercadería por los que
ingresamos 3.500 € en caja.
3.500 Caja a Mercadería
Beneficios
2.500
1.000
9. Llevamos el dinero al banco:
3.500 Banco a Caja 3.500
10. Llega el momento de pagar a los trabajadores, para ello hay una cuenta llamada
Sueldos y Salarios.
2.500 Sueldos y salarios a Banco 2.500
11. Vamos comprar Mercadería y esta vez la vamos a dejar a deber con una letra de cambio: una
letra de cambio es un efecto comercial, una responsabilidad de pagar que tendremos en el
futuro.
1.000 Mercadería a Efectos comerciales a
pagar
1.000
12. Hacemos un anuncio en el periódico y lo pagamos directamente por caja. Para ello tenemos
una cuenta que se llama publicidad:
300 Publicidad a Caja 300
www.academiausero.com 16/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
13. Vamos a pagar la letra que dejamos a pagar. La pagaremos por el banco:
1.000 Efectos comerciales a
pagar
a Banco 1.000
Aquí viene el Libro Mayor:
Ejercicio. Comprueba que la suma del Debe es igual a la suma del Haber saldando
las cuentas.
www.academiausero.com 17/225 info@academiausero.com
Debe Banco Haber Debe Capital Haber
100.000
1.700
3.500
35.000
2.000
1.000
3.000
2.500
1.000
100.000
Debe Construcciones Haber Debe Mobiliario Haber
20.000 5.000
Debe Mercadería Haber Debe Tributos Haber
10.000
4.000
1.000
1.500
2.500
2.000
Debe Proveedores Haber Debe Beneficios Haber
3.000 3.000 500
1.000
Debe Sueldos y salarios Haber Debe Efectos
comerciales a
pagar
Haber
2.500 1.000 1.000
Debe Publicidad Haber Debe Caja Haber
300 2.0003.500
1.7003.500
300
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Ejercicio. Realiza el Libro Diario y el Libro Mayor según los siguientes hechos
contables.
1. Nos dan 50.000 € para montar una Academia que metemos en un banco.
2. Saco 2.000 € del banco para meterlos en la Caja.
3. Pagamos el primer mes de alquiler y son 600 € (La cuenta en la que estás pensando
se llama Arrendamientos) que pago por caja.
4. Empiezo a meter los muebles que me cuestan 3.000 € y que dejo a deber.
5. Empiezo a cobrar recibos por valor de 1.500 €. La mitad lo cobro por Caja y el resto
lo cobro por el Banco. (La cuenta que estás buscando se llama Servicios).
6. Pago los muebles que compré anteriormente por el banco.
7. Tengo que pagar una serie de impuestos por un valor de 250 € que pago por banco.
8. Hago anuncios y pago 150 € que pago por caja.
9. Compro algunos libros para la biblioteca por valor de 400 €.
10. Cobro algunos recibos más por valor de 1.000 €, que cobro por Caja.
11. Llevo el dinero que cobre en Caja en el apunte 10 al banco.
12. Pago a los trabajadores por valor de 2.000 € y lo hago por el banco.
Sesión 4. Balance de Sumas y Saldos4.1. Balance de Sumas y Saldos
Este balance nos ayuda a comprobar que el debe y el haber coinciden.
Se coloca en la primera columna el nombre de las cuentas, luego se usan 2 columnas
para sumar el debe y el haber de cada cuenta, luego se usan dos columnas más para
escribir los saldos de las cuentas.
En la última fila se colocan las sumas. Por supuesto, la suma de los debes y los haberes
tiene que ser igual.
Veamos un ejemplo:
Cuentas Sumas Saldos
Debe Haber Debe Haber
Caja 102.000 47.000 55.000
Bancos 91.000 91.000
www.academiausero.com 18/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Mobiliario 10.000 10.000
Clientes 30.000 10.000 20.000
Capital 176.000 176.000
Sumas 233.000 233.000 176.000 176.000
Este balance nos ayuda a comprobar que el Debe y el Haber son iguales. Además, nos
permite empezar a tener una primera visión sobre el resultado de la empresa.
4.2. Fases del ciclo contable
La contabilidad se contempla como un ciclo, que empieza con un Asiento de Apertura de
la contabilidad termina con un asiente de cierre. Vamos a ver que significa esto con un
ejemplo.
En el asiento de apertura se transforma el balance con el que terminó el anterior periodo
contable en un apunte que inicializa las cuentas, es decir, las coloca al principio del
periodo con los mismos valores con los que terminó el año anterior.
Imagina que el balance inicial de nuestra empresa es el siguiente:
Activo Pasivo
Edificios 10.000 Capital 21.000
Mobiliario 2.000 Proveedores 3.000
Mercadería 3.000
www.academiausero.com 19/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Clientes 5.000
Bancos 4.000
Total 24.000 Total 24.000
Normalmente, un periodo contable corresponde a un año natural. Así que a partir de
ahora usaremos indistintamente las palabras año y periodo.
Así, podemos ver que al final del año anterior, debíamos 3.000 a los proveedores,
teníamos 4.000 en el banco, los clientes nos debían 5.000, teníamos 3.000 de Mercadería
en el almacén, 2.000 en Mobiliario y el valor de nuestras construcciones ascendía a
10.000.
Pues el primer apunte que tengo que hacer para empezar este nuevo periodo es el siguiente:
10.000
2.000
3.000
4.000
5.000
Edificios
Mobiliario
Mercadería
Clientes
Bancos a Capital
Proveedores
21.000
3.000
Este es el asiento de apertura. Vamos a ver el resultado que tiene este asiento sobre el
libro mayor.
www.academiausero.com 20/225 info@academiausero.com
Edificios Mobiliario
10000 2000
Mercadería Clientes
3000 4000
Bancos Capital
5000 21000
Proveedores
3000
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Cuando abrimos un ejercicio nuevo, el libro Mayor esta vacío. Esto ocurre porque, como
veremos, al finalizar el ejercicio anterior, hemos saldado todas las cuentas del Mayor, de
modo que están todas a 0.
Así que lo primero que hemos hecho es anotar la situación de la empresa al principio del
ejercicio.
Ahora ya podemos empezar a hacer anotaciones:
1. Pagamos por banco la deuda que teníamos con los proveedores:
3.000 Proveedores a Banco 3.000
2. Compramos Mercadería por valor de 2.000 y la dejamos a deber
2.000 Mercadería a Proveedores 2.000
3. Los clientes nos pagan lo que nos debían por el banco:
4.000 Banco a Clientes 4.000
4. Vendemos mercadería por valor de 4.000 por lo que ingresamos en Caja 6.000.
6.000 Caja a Mercadería
Beneficios
4.000
2.000
Ha sido un año muy corto y no realizaremos más operaciones, así que el Libro Mayor al
final del ejercicio queda del siguiente modo:
www.academiausero.com 21/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Para terminar el ejercicio, realizamos un asiento de cierre, donde se saldan todas las
cuentas que no estén ya saldadas.
21000
2000
2000
Capital
Proveedores
Beneficios
a Edificios
Mobiliario
Mercadería
Bancos
Caja
10000
2000
1000
6000
6000
www.academiausero.com 22/225 info@academiausero.com
Edificios Mobiliario
10000 2000
Mercadería Clientes
3000
2000
4000 4000 4000
Bancos Capital
5000
4000
3000 21000
Proveedores Caja
3000 3000
2000
6000
Beneficios
2000
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Ahora comprueba como todas las cuentas se saldan.
4.3. Ejercicio
Una empresa presenta el siguiente Balance al comienzo del año:
Activo Pasivo
Edificios 30.000 Capital 88.000
Maquinaria 10.000 Proveedores 5.000
Mobiliario 5.000 Acreedores diversos 2.000
Existencia de Mercaderías 25.000 Efectos comerciales a pagar 4.000
Clientes 8.000 Hacienda pública acreedor 1.000
Deudores diversos 2.000
Efectos comerciales a cobrar 3.000
Caja 5.000
Bancos 8.000
Valores de renta fija 4.000
Total 100.000 Total 100.000
www.academiausero.com 23/225 info@academiausero.com
Edificios Mobiliario
10000 10000 2000 2000
Mercadería Clientes
3000
2000
4000
1000
4000 4000
Bancos Capital
5000
4000
3000
6000
21000 21000
Proveedores Caja
3000
2000
3000
2000
6000 6000
Beneficios
2000 2000
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
La cuenta de Deudores diversos representa derechos a favor de la empresa distintos de
los derivados del tráfico mercantil.
La cuenta de Efectos comerciales a cobrar representa derechos de cobro de la empresa
documentados en letras de cambio.
La cuenta de Acreedores diversos representa obligaciones de pago de la empresa por
operaciones distintas de las de tráfico mercantil.
La cuenta de Efectos comerciales a pagar representa deudas de la empresa
documentadas en letras de cambio.
La cuenta Hacienda Pública acreedor representa deudas de la Empresa con la Hacienda
Pública pendientes de Ingreso.
Durante el año se han producido las siguientes operaciones:
1. Pagada mediante Banco la deuda frente a la Hacienda Pública.
2. Cobrado de clientes mediante Banco 5.000
3. Pagado a proveedores por Banco 3.000
4. Cobrado por Banco efectos comerciales a cobrar 2.000
5. Compra de Maquinaria pagada por caja 3.000
6. Pagados por Banco Efectos comerciales a pagar 1.000
7. Cobrado en metálico por Caja a deudores diversos: 1.000
8. Pagado por Caja a acreedores diversos: 1.000
9. Compra de Existencias de Mercaderías pagadas por Banco: 4.000
Realiza el asiento de apertura, los apuntes contables y el asiento de cierre.
Sesión 5. Ejercicios
5.1. Ejercicio 1
OPORTUNIDADES S.A. es una empresa que se va a dedicar a la venta de todo tipo de
muebles y aparatos de segunda mano. Las operaciones que afectan a la empresa en el
primer año de su vida son las siguientes:
1. Cada uno de los cuatro socios aportan la cantidad de 25.000 u.m. que ingresan en una
cuenta corriente abierta a nombre de la nueva sociedad.
www.academiausero.com 24/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
2. Compra tres televisores Mod-2000 por 1.000 u.m. cada uno, pagando con un cheque
bancario.
3. Saca 450 u.m. de la cuenta corriente para tener disponible dinero en Caja con el fin de
atender los pagos que se vayan produciendo.
4. Compra una partida de secadores de pelo a una empresa que pasaba por dificultades,
por importe de 300 u.m., cantidad que paga a través de Caja.
5. Compra un expositor de artículos para uso de la propia tienda por importe de 7.500
u.m.. Se pagará dentro de 60 días.
6. Vende dos televisores a 700 u.m. cada uno, cobrando por Caja.
7. Transcurridos los dos meses envía un cheque a la empresa a la que había comprado el
expositor por el importe de 7.500 u.m..
5.2. Ejercicio 2
Una empresa comienza su actividad comercial con 25.000.000 u.m. en una cuenta
corriente bancaria (esto es para el asiento de apertura, la cuenta en el debe será Banco y
en el haber Capital). Durante el ejercicio 2004 contabilizó los siguientes hechos
económicos (NO INCLUIR EL IVA):
1) Compra de mercaderías a plazo por importe de 5.000.000 u.m.
2) Retira del Banco 1.000.000 u.m. y las ingresa en la Caja de la empresa.
3) Vende mercaderías a crédito, por un montante de 2.000.000 u.m.
4) Paga a los proveedores 3.000.000 u.m. con un talón de la cuenta corriente.
5) Los clientes de la operación 3), ingresan en el Banco la mitad de la deuda.
6) Compra maquinaria por valor de 4.000.000 u.m., dejando a deber la totalidad de la
operación.
7) Solicita y le conceden un Préstamo a LP por un montante de 20.000.000 u.m. Dicho
importe se lo ingresan en su cuenta corriente. (PRESTAMO A LP ES UNA
CUENTA DE PASIVO)
8) Compra mercaderías por importe de 5.000.000 que abona con un talón bancario.
9) A través del banco, paga la totalidad de la compra de la máquina de la operación 6).
10) Los proveedores nos giran un efecto comercial (letra) que nosotros aceptamos por
importe de 1.000.000 u.m.
11) Vendemos mercaderías a crédito por importe de 1.000.000 u.m.
12) Los clientes anteriores aceptan efectos girados por nosotros por un montante
equivalente a su deuda.
www.academiausero.com 25/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
13) A su vencimiento, se cobra en el Banco el efecto comercial a cobrar anterior.
SE PIDE:
A) Contabilizar las operaciones anteriores en el Libro Diario y en el Libro
Mayor.
B) Asiento de cierre el 31 de diciembre del 2004.
Sesión 6. El Plan General de Contabilidad
6.1. ¿Qué es?
El Plan General de Contabilidad es el texto legal que regula la contabilidad de las
empresas en España. Fue aprobado por el Real Decreto 1643/90, para adaptarse a la
normativa contable europea y elaborar un texto contable flexible y abierto.
Más información en:
es.wikipedia.org
6.2. Principios contables
La aplicación de los principios contables incluidos en los apartados siguientes deberá
conducir a que las cuentas anuales, formuladas con claridad, expresen la imagen fiel del
patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa.
Cuando la aplicación de los principios contables establecidos en esta norma no sea
suficiente para que las cuentas anuales expresen la imagen fiel mencionada, deberán
suministrarse en la memoria las explicaciones necesarias sobre los principios contables
aplicados.
En aquellos casos excepcionales en los que la aplicación de un principio contable o
de cualquier otra norma contable sea incompatible con la imagen fiel que deben mostrar
las cuentas anuales, se considerará improcedente dicha aplicación. Todo lo cual se
mencionará en la memoria, explicando su motivación e indicando su influencia sobre el
patrimonio, la situación financiera y los resultados de la empresa.
La contabilidad de la empresa se desarrollara aplicando obligatoriamente los
principios contables que se indican a continuación:
www.academiausero.com 26/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Principio de prudencia.
Únicamente se contabilizarán los beneficios realizados a la fecha de cierre del
ejercicio. Por el contrario, los riesgos previsibles y las pérdidas eventuales con origen en
el ejercicio o en otro anterior, deberán contabilizarse tan pronto sean conocidas; a estos
efectos, se distinguirán las reversibles o potenciales de las realizadas o irreversibles.
En consecuencia, al realizar dicho cierre se tendrán presentes todos los riesgos y
pérdidas previsibles, cualquiera que sea su origen. Cuando tales riesgos y pérdidas
fuesen conocidas entre la fecha de cierre del ejercicio y aquella en que se establezcan las
cuentas anuales, sin perjuicio de su reflejo en el balance y cuenta de pérdidas y
ganancias, deberá facilitarse cumplida información de todos ellos en la memoria.
Igualmente, se tendrán presentes toda clase de depreciaciones, tanto si el resultado
del ejercicio positivo como negativo.
Principio de empresa en funcionamiento
Se considerará que la gestión de la empresa tiene prácticamente una duración
ilimitada. En consecuencia, la aplicación de los principios contables no irá encaminada a
determinar el valor del patrimonio a efectos de su enajenación global o parcial ni el
importe resultante en caso de liquidación.
Principio del registro.
Los hechos económicos deben registrarse cuando nazcan los derechos u
obligaciones que los mismos originen.
Principio del precio de adquisición.
Como norma general, todos los bienes y derechos se contabilizarán por su precio de
adquisición o coste de producción.
El principio de adquisición deberá respetarse siempre, salvo cuando se autoricen,
por disposición legal, rectificaciones al mismo-; en este caso, deberá facilitarse cumplida
información en la memoria.
Principio del devengo.
www.academiausero.com 27/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
La imputación de ingresos y gastos deberá hacerse en función de l corriente real de
bienes y servicios que los mismos representan y con independencia del momento en que
s produzca la corriente monetaria o financiera derivada de ellos.
Principio de correlación de ingresos y gastos
El resultado del ejercicio estará constituido por los ingresos de dicho período menos
los gastos del mimo realizados para la obtención de aquéllos, así como los beneficios y
quebrantos no relacionados claramente con la actividad de la empresa.
Principio de no compensación.
En ningún caso podrán compensarse las partidas de activo y del pasivo del balance
ni las de gastos e ingresos que integran la cuenta de pérdidas y ganancias, establecidos
en los modelos de las cuentas anuales. Se valorarán separadamente los elementos
integrantes de las distintas partidas del activo y del pasivo.
Principio de uniformidad.
Adoptado un criterio en la aplicación de los principios contables dentro de las
alternativas que, en su caso, éstos permitan, deberá mantenerse en el tiempo y aplicarse
a todos los elementos patrimoniales que tengan las mismas características en tanto no se
alteren los supuestos que motivaron la elección de dicho criterio.
De alterarse estos supuestos podrá modificarse el criterio adoptado en su día; pero,
en tal caso, estas circunstancias se harán constar en la memoria, indicando la incidencia
cuantitativa y cualitativa de la variación sobre las cuentas anuales.
Principio de importancia relativa.
Podrá admitirse la no aplicación estricta de algunos de los principios contables,
siempre y cuando la importancia relativa en términos cuantitativos de la variación que tal
hecho produzca sea escasamente significativa, y, en consecuencia, no altere las cuentas
anuales como expresión de la imagen fiel a la que se refiere el apartado 1.
www.academiausero.com 28/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
En los casos de conflicto entre principios contables obligatorios deberá prevalecer el
que mejor conduzca a que las cuentas anuales expresen la imagen fiel del patrimonio, de
la situación financiera y de los resultados de la empresa.
Sin perjuicio de lo indicado en el párrafo precedente, el principio de prudencia tendrá
carácter preferencial sobre los demás principios.
Más información en:
www.udg.es/fcee/professors/jmolins/Normativa/normativ.html
6.3. Cuadro de cuentas
Las cuentas en el PGC se dividen en grupos. Vamos a verlos:
GRUPO 1. Financiación básica
Comprende los recursos propios y la financiación ajena a largo plazo de la empresa
destinados en general a financiar el activo permanente y a cubrir un margen razonable del
circulante; incluye también los ingresos a distribuir en varios ejercicios, acciones propias y
otras situaciones transitorias de financiación básica.
Por ejemplo, el capital y las reservas que una empresa ha de tener por imperativo legal
son ejemplos de cuentas de financiación básica.
GRUPO 2. Inmovilizado
Comprende los elementos del patrimonio destinados a servir de forma duradera en la
actividad de la empresa. También se incluyen en este Grupo los gastos de
establecimiento y los gastos a distribuir en varios ejercicios.
Los terrenos, el mobiliario, acciones que la empresa ha comprado forman parte del
inmovilizado.
GRUPO 3. Existencias
Mercaderías, materias primas, otros aprovisionamientos, productos en curso, productos
semiterminados, productos terminados y subproductos, residuos y materiales
recuperados.
GRUPO 4. Acreedores y deudores por operaciones de tráfico
Cuentas personales y efectos comerciales activos y pasivos que tienen su origen en el
tráfico de la empresa, así como las cuentas con las Administraciones Públicas, incluso las
que correspondan a saldos con vencimiento superior a un año.
www.academiausero.com 29/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Los proveedores, los acreedores, los clientes, los deudores, los efectos comerciales a
pagar y a cobrar, Hacienda, la Seguridad Social son ejemplos de cuentas de este grupo.
GRUPO 5. Cuentas financieras
Deudas y créditos por operaciones ajenas al tráfico con vencimiento no superior a un año
y medios líquidos disponibles.
Obligaciones, deudas, préstamos, créditos, bancos, cajas son cuentas de este grupo.
GRUPO 6. Compras y gastos
Aprovisionamientos de mercaderías y demás bienes adquiridos por la empresa para
revenderlos, bien sea sin alterar su forma y sustancia, o previo sometimiento a procesos
industriales de los gastos del ejercicio, incluidas las adquisiciones de servicios y de
materiales consumibles, la variación de existencias adquiridas y las pérdidas
extraordinarias del ejercicio.
Compras de mercaderías, transportes, seguros, servicios bancarios, impuestos, sueldos y
salarios son ejemplos de cuentas de este grupo.
GRUPO 7. Ventas e ingresos
Enajenación de bienes y prestación de servicios que son objeto del tráfico de la empresa;
comprende también otros ingresos, variación de existencias y beneficios extraordinarios
del ejercicio.
Ventas, subvenciones, comisiones que cobramos son ejemplos de cuentas de este grupo.
6.4. Cuentas anuales
Las cuentas anuales comprenden el balance, la Cuenta de Pérdidas y Ganancias y
la memoria. Estos documentos forman una unidad y deben ser redactados con claridad y
mostrará la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la
empresa, de conformidad con el Código de Comercio, con lo previsto en el Texto
Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas y con este Plan General de Contabilidad.
www.academiausero.com 30/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Las cuentas anuales representan el estado de la empresa al final de un período y
son muy importantes porque nos dan toda la información de la empresa al final de un
período.
6.4. Ejercicio
Ahora vamos a realizar un ejercicio con cuentas reales del PGC. A continuación tienes una lista con
algunas de las cuentas que hemos usado hasta ahora y el número que les corresponde en el PGC:
Cuenta Cuenta PGC Número
Edificios Construcciones 221
Maquinaria Maquinaria 223
Mobiliario Mobiliario 226
Mercaderías Mercaderías A 300
Clientes Clientes 430
Deudores Deudores 440
Efectos comerciales a cobrar Clientes, efectos comerciales a
cobrar
431
Caja Caja 570
Bancos Bancos 572
www.academiausero.com 31/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Capital Capital social 100
Proveedores Proveedores 400
Efectos comerciales a pagar Proveedores, efectos comerciales
a pagar
401
Acreedores Acreedores por prestaciones de
servicios
4100
Préstamos recibidos Créditos a largo plazo 252
Hacienda Pública acreedora Hacienda Pública, acreedor por
conceptos fiscales
475
Terrenos Terrenos y bienes naturales 220
Coches Elementos de transporte 228
Clientes Clientes 430
Efectos comerciales a cobrar Clientes, efectos comerciales a
cobrar
431
Deudores Deudores 440
Seguridad Social Organismos de la Seguridad
Social deudores
471
Seguridad Social Organismos de la Seguridad
Social acreedores
476
Compra de mercaderías Compras de mercaderías 600
Transportes Transportes 624
Seguros Primas de seguros 625
www.academiausero.com 32/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Servicios bancarios Servicios bancarios y similares 626
Publicidad Publicidad, propaganda y
relaciones públicas
627
Sueldos Sueldos y salarios 640
Seguridad social Seguridad social a cargo del a
empresa
642
Ventas de mercaderías Ventas de Mercaderías 700
El balance de una empresa el día primero de un ejercicio contable es:
Activo Pasivo
Edificios 50000 Capital 98000
Maquinaria 20000 Proveedores 4000
Mobiliario 5000 Efectos comerciales a
pagar
2000
Mercaderías 10000 Acreedores 3000
Clientes 5000 Préstamos recibidos 2000
Deudores 1000 Hacienda Pública acreedora 1000
Efectos comerciales
a cobrar
2000
Caja 1000
Bancos 15000
www.academiausero.com 33/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Préstamos
concedidos
1000
1. Compra de Mercaderías a crédito por 5000
2. Se pagan por Bancos Sueldos y Salarios por 2000
3. Se pagan en efectivo por Caja 100 en concepto de interéses de los préstamos
recibidos
4. Se paga a los proveedores por banco el 50% de la deuda, aceptando una letra de
cambio por el resto
5. Venta de mercadería a crédito, cuyo coste fue de 5000, por 8000. El cliente acepta
un efecto comercial por dicho importe.
6. Se pagan por banco Tributos por 1000
7. Los deudores satisfacen por banco el importe de la deuda
8. Se cobran por Banco 100 por intereses de los préstamos concedidos.
9. Se pagan por caja 200 correspondientes a la prima de un seguro.
10.Cobramos por banco 6000 por efectos comerciales atendidos por los clientes a su
vencimiento.
11.Se paga por banco el 50% de la deuda pendiente con los acreedores.
12.Se paga por banco en concepto de suministros 1000.
www.academiausero.com 34/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Sesión 7. El IVA
7.1. ¿Qué es el IVA?
El IVA está regulado por la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, y su Reglamento, aprobado
por Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
Es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y que grava las
siguientes operaciones:
Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o
profesionales realizadas en el ámbito espacial del impuesto por empresarios o
profesionales.
Las adquisiciones intracomunitarias de bienes, esto es, las adquisiciones
realizadas en países pertenecientes a la Unión Europea.
Las importaciones de bienes.
7.2. Sujeción y exigencia
Por su generalidad, afecta a todos los sectores económicos (producción, comercio,
servicios) y a todas las actividades empresariales y profesionales.
Este impuesto grava el valor incorporado en cada una de las fases del circuito de
producción y distribución, de tal suerte que los pagos sucesivos que se realizan por este
tributo representan una carga fiscal idéntica a la que recae sobre el consumidor final del
bien o servicio.
www.academiausero.com 35/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Por ejemplo, la empresa «A» se dedica a la fabricación y comercialización de telas
de algodón, y la empresa «B» confecciona y distribuye prendas de este tejido. Si «A»
vende a «B» un retal por 1.000 u.m., al estar comprendida esta operación dentro de su
actividad empresarial, «A» repercutirá a «B» un IVA –cuyo tipo impositivo en este caso es
del 16%– de 160 u.m. (16% x 1.000). Posteriormente, si la empresa «B» vende al
consumidor «C» una camisa, en la que ha empleado la tela comprada anteriormente, por
1.500 u.m., «B» repercutirá a «C» un IVA de 240 u.m. (16% x 1.500 u.m.), importe en el
que está incluido el IVA que previamente ella había soportado al adquirir la tela. Se
observa que quien soporta toda la carga fiscal es el consumidor final.
Empres
a «A»
Precio venta 1.000
---------------------------
IVA 160
--> Empresa «B»
Precio venta 1.500
--------------------------
-
IVA 240
--> Consumidor
«C»
En la realidad empresarial y profesional, existen multitud de ejemplos análogos al
expuesto.
7.3. Neutralidad impositiva. IVA soportado e IVA repercutido
La neutralidad impositiva del IVA resulta de su concentración, no como coste, sino
como una partida independiente que el empresario o profesional que transmite el producto
o servicio recupera con su venta.
El empresario ejercita su actividad económica adquiriendo bienes y servicios y
vendiendo los productos por él fabricados. Cuando recibe los bienes y servicios su
importe incluirá el IVA (así se documentará en las correspondientes facturas) que él,
como comprador, deberá soportar. Al transmitir los bienes por él producidos, repercutirá el
IVA correspondiente en el precio del producto o servicio, que deberá pagar el adquirente.
Así, en el ejemplo visto en el epígrafe 3:
www.academiausero.com 36/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Em
presa
«A»
IVA rep. -->
160
---------------------------
IVA sop. <-- 160
-->
Empresa «B»
IVA rep. -->
240
--------------------------
-
IVA sop. <-- 240
-->
Consumidor «C»
La empresa «B» ha repercutido 240 u.m. de IVA en su venta al consumidor «C»
(1.500 u.m. x 16%) y ha soportado 160 u.m., procedentes de la adquisición a la empresa
«A».
Cualquier empresa, si repercute un IVA mayor al soportado, deberá ingresar la
diferencia en el Tesoro. Por el contrario, si el IVA repercutido es menor que el soportado,
nacerá, por la diferencia, un crédito a favor del empresario y en contra de la Hacienda,
que podrá compensar con los saldos deudores de períodos posteriores.
En nuestro ejemplo:
Empres
a «A»
Empresa «B»
Soportad
o 0
Soportado 160
Repercutid
o 160
Repercutido 240
Ingreso Tesoro
Púb. 160
Ingreso Tesoro Púb. 80
Total 240 u.m.
El consumidor «C» no se ha tenido en cuenta porque no es sujeto pasivo del
impuesto, al no realizar ninguna actividad profesional ni empresarial. Éste paga todo el
IVA de la operación (240 u.m.), pero quienes realmente lo ingresan en Hacienda son la
empresa «A» y la empresa «B».
7.4. Cálculo del impuesto y base imponible
www.academiausero.com 37/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
El impuesto se calcula aplicando un porcentaje (tipo de gravamen) a una magnitud
denominada base imponible, que coincidirá casi siempre con el precio de adquisición de
los bienes y servicios comprados, importe por el que figuran éstos contablemente.
La regla general es que la base del impuesto está constituida por el importe total de
la contraprestación de las operaciones sujetas al mismo.
La cuantificación de la contraprestación es una operación compleja, en la que se
parte del precio unitario pactado por las partes adicionándole determinadas partidas que
indica la ley y restando otras que no se integran dentro de tal concepto. El resultado de
estas operaciones será la base imponible.
Son partidas que se incluyen dentro del concepto de contraprestación:
Gastos de comisiones, envases y embalajes, portes y transportes, seguros y
primas por prestaciones anticipadas.
Las subvenciones vinculadas directamente al precio de las operaciones
sujetas al mismo.
Los tributos y gravámenes de cualquier clase que recaigan sobre las mismas
operaciones gravadas, excepto el propio IVA. Aquí también se incluyen los
Impuestos Especiales que se exijan en relación con los bienes que sean objeto de
las operaciones gravadas.
Las percepciones retenidas con arreglo a derecho por el obligado a efectuar
la prestación en los casos de resolución de las operaciones sujetas al impuesto.
7.5. Tipo de gravamen
En lo referente al tipo de gravamen aplicable, la ley prevé tres tipos diferenciados,
dependiendo de los bienes y servicios objeto de la contraprestación:
Tipo general del 16 por 100.
Tipo reducido del 7 por 100.
Tipo superreducido del 4 por 100.
Mientras que no se indique lo contrario, en este capítulo, se supondrá que las operaciones
están gravadas al tipo general.
www.academiausero.com 38/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
7.6. Registro contable del IVA
Para todo lo expuesto anteriormente, en el PGC se desarrollan una serie de cuentas
en el subgrupo 47, «Administraciones Públicas», que registran el IVA soportado y
repercutido, así como la posición acreedora o deudora del empresario o profesional frente
a la Hacienda Pública.
4700 Hacienda Pública, deudor por IVA.
472 Hacienda Pública, IVA soportado.
4750 Hacienda Pública, acreedor por IVA.
477 Hacienda Pública, IVA repercutido.
IVA soportado en operaciones interiores
Se entiende por IVA soportado el que pagará la empresa a los proveedores por los bienes
o servicios adquiridos en el mercado interior o, directamente, a la Hacienda Pública, en
las importaciones.
Se pueden presentar los siguientes supuestos:
Operaciones de circulante
El IVA se contabiliza siempre que se registren cargos en las cuentas de gastos contenidas
en los subgrupos 60, «Compras» y 62, «Servicios exteriores». El devengo del impuesto es
independiente de que la operación sea al contado o a crédito. Los asientos tipo serán:
Concepto Debe Haber
Compras de... (60)
Hacienda Pública, IVA soportado (472)
www.academiausero.com 39/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Tesorería (57)
o
Proveedores (400)
Servicios exteriores (62)
Hacienda Pública, IVA soportado (472)
Tesorería (57)
o
Acreedores por prestaciones de servicios (410)
EJEMPLO 1
Se compran mercaderías a crédito por importe de 10.000 u.m.
Concepto Debe Haber
Compras de mercaderías (600) 10.000
Hacienda Pública, IVA soportado (472) 1.600
Proveedores (400) 11.600
EJEMPLO 2
Compra de materias primas por importe de 50.000 u.m. Los transportes de la compra a
nuestro cargo ascienden a 3.000 u.m. Se paga la operación a través de talón bancario.
www.academiausero.com 40/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Concepto Debe Haber
Compras de mercaderías (600) 53.000
Hacienda Pública, IVA soportado (472) 8.480
Bancos, c/c a la vista (572) 61.480
7.7. IVA repercutido
El IVA repercutido se registrará siempre que se produzca una venta de bienes, bien de
circulante o inmovilizado, y en las prestaciones de servicios.
Operaciones de circulante
En este caso, la cuenta 477, «Hacienda Pública, IVA repercutido», se reflejará siempre
que haya que efectuar un abono en cuentas de los siguientes subgrupos:
70, «Ventas de mercaderías, productos terminados…»
75, «Otros ingresos de gestión».
Los registros contables que tendrán lugar serán:
Concepto Debe Haber
Clientes (430)
o
Tesorería (57)
Ventas de… (70)
a Hacienda Pública, IVA repercutido (477)
Deudores (440)
www.academiausero.com 41/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
o
Tesorería (57)
Otros ingresos de gestión… (75)
Hacienda Pública, IVA repercutido (477)
EJEMPLO 12
Se han vendido productos terminados por importe de 5.000 u.m.
Concepto Debe Haber
Clientes (430) 5.800
Ventas de productos terminados (701) 5.000
Hacienda Pública, IVA repercutido (477) 800
Ejemplos
Compramos unos ordenadores a nuestros proveedores y los dejamos a deber. El importe
de los ordenadores es de 3000 € y el IVA es del 16%.
3000 x 0,16 = 480
3.000
480
Compras de Mercadería (600)
Hacienda Pública, IVA soportado
(472)
a Proveedores (400) 3.480
www.academiausero.com 42/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Vendemos unos ordenadores y nos los dejan a deber. El importe de los ordenadores es
de 2000 € y el IVA es del 16%.
2000 x 0,16 = 320
2320 Clientes (430) a Ventas de Mercadería (700)
Hacienda Pública, IVA
repercutido(477)
2000
320
Ejercicio. IVA
En este ejercicio vamos a introducir las cuentas de Compras de Mercadería y Ventas de
Mercadería. En estas cuentas vamos a apuntar lo que compramos y lo que vendemos.
Lógicamente, si restamos sus saldos al final, esto nos debe dar los beneficios. Vamos a
ver como se hace.
Para simplificar, vamos a suponer que empezamos con 10.000 € en el banco y 2.000 € en
Caja, y el resto viene de Capital.
Estado inicial
Activo Pasivo
Banco (572) 10.000 Capital (100) 12.000
Caja (570) 2.000
Total 12.000 Total 12.000
Asiento de apertura
10.000
2.000
Banco
Caja a Capital 12.000
Libro Mayor
www.academiausero.com 43/225 info@academiausero.com
Banco Caja
10000 2000
Capital
12000
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
1. Compramos mercadería por valor de 3.000 € con el IVA aparte y lo pagamos por el banco.
3.000
480
Compra de Mercadería (600)
Hacienda Pública, IVA soportado
(472)
a Banco (572) 3.480
2. Vendemos estas mercaderías por un importe de 5.000 € con el IVA aparte y lo cobramos por
caja.
5.800 Caja a Venta de Mercadería (700)
Hacienda Pública, IVA
repercutido(477)
5.000
800
3. Llevamos este dinero al banco
5.800 Banco a Caja 5.800
Veamos como queda el libro mayor después de estos tres apuntes.
Banco (572) Caja (570)
10000
5800
3480 2000
5800
5800
Capital (100) Compra de Mª (600)
www.academiausero.com 44/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
12000 3000
HP IVA Soportado (472) Venta de Mª (700)
480 5000
HP IVA Repercutido (477)
800
Vamos a hacer el balance de Sumas y Saldos
Cuentas Sumas Saldos
Debe Haber Debe Haber
Banco (572) 15.800 3.480 12.320
Caja (570) 7.800 5.800 2.000
Capital (100) 12.000 12.000
Compra de Mª (600) 3.000 3.000
Venta de Mª (700) 5.000 5.000
HP IVA Soportado (472) 480 480
HP IVA Repercutido (477) 800 800
Sumas 27.080 27.080 17.800 17.800
¿Cómo determinar el resultado del ejercicio?
Periódicamente, debemos presentar declaraciones de IVA soportado y repercutido de
modo que, si el IVA Repercutido es mayor que el soportado, debemos dar ese dinero a
Hacienda, pero, si el IVA soportado es mayor que el repercutido, tenemos derecho a
cobrar ese dinero de hacienda o dejarlo para posteriores declaraciones de IVA.
Además, para saber los beneficios hemos de tener en cuenta la diferencia entre las
compras y ventas de mercaderías.
Tendríamos que hacer estos dos apuntes para cerrar el ejercicio.
www.academiausero.com 45/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Por las mercaderías:
5.000 Venta de Mª a Compra de Mª
Beneficios
3.000
2.000
Por el IVA, que decidimos pagar a Hacienda por el Banco:
800 HP IVA Repercutido (477) a HP IVA Soportado (472)
Banco
480
320
El libro Mayor queda del siguiente modo:
Banco (572) Caja (570)
10000
5800
3480
320
2000
5800
5800
Capital (100) Compra de Mª (600)
12000 3000 3000
HP IVA Soportado (472) Venta de Mª (700)
480 480 5000 5000
HP IVA Repercutido (477) Beneficios
800 800 2000
Cuentas Sumas Saldos
Debe Haber Debe Haber
Banco (572) 15.800 3.800 12.000
Caja (570) 7.800 5.800 2.000
Capital (100) 12.000 12.000
Compra de Mª (600) 3.000 3.000
www.academiausero.com 46/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Venta de Mª (700) 5.000 5.000
HP IVA Soportado (472) 480 480
HP IVA Repercutido (477) 800 800
Beneficios 2.000 2.000
Sumas 32.880 32.880 14.000 14.000
Dejamos como ejercicio realizar el asiento de cierre del ejercicio.
Supuesto.
Imaginemos ahora que el IVA soportado es mayor que el IVA repercutido. En este caso, Hacienda
nos debería dinero. Podríamos cobrarlo por el banco. El apunte sería el siguiente.
1000
500
HP IVA Repercutido (477)
Banco
a HP IVA Soportado (472) 1500
Pero no es muy habitual que el IVA soportado sea mayor que el repercutido. Si esto
ocurre, lo que suele hacerse es dejar el dinero en Hacienda para próximas declaraciones
de IVA en las que el IVA repercutido sea mayor que el soportado y se pueda compensar.
Si dejamos el dinero en Hacienda, el apunte sería el siguiente.
1000
500
HP IVA Repercutido (477)
HP Deudor por IVA (4700)
a HP IVA Soportado (472) 1500
Así las cuentas de IVA repercutido e IVA soportado quedan saldadas pero sabemos que
Hacienda nos debe 500 € de IVA.
Supuesto.
Bueno, hemos hecho el apunte anterior y tenemos la cuenta de HP Deudor por IVA con
un saldo de 500 €.
www.academiausero.com 47/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Ahora imaginemos que, cuando tenemos que presentar la declaración de IVA, tenemos
4000 € en la cuenta de IVA soportado y 6000 € en la cuenta de IVA repercutido.
Así, tenemos que pagar 2.000 € de IVA a hacienda, pero como teníamos 500 € en la
cuenta de deudor por IVA, el apunte podría ser el siguiente.
6.000 HP IVA Repercutido HP Deudor por IVA (4700)
HP IVA Soportado
Banco
500
4000
1500
Debemos 2000 €, pero solo tenemos que pagar 1500 € por el banco, porque el resto lo
abonamos con los 500 € que Hacienda nos debía de declaraciones de IVA anteriores.
Ejercicio. El balance de la empresa ABVAZAR S.L. al principio del ejercicio es el siguiente.
Activo Pasivo
Banco (572) 50.000 Capital (100) 65.000
Caja (570) 15.000
Total 65.000 Total 65.000
Compra Mercadería por valor de 30.000 €,
que paga por Banco.
Vende todas las Mercaderías por valor de 45.000 €, que cobra por Caja.
Lleva el dinero que está en la Caja al Banco.
Realiza los apuntes indicados arriba y realiza la regularización y el pago del IVA, así
como de los beneficios.
www.academiausero.com 48/225 info@academiausero.com
HP Deudor por IVA (4700)
500
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Sesión 8. La Amortización
8.1. ¿Qué es la amortización?
En nuestra empresa, tendremos objetos que formarán parte del proceso productivo. Por
ejemplo, si construimos coches, compraremos ruedas que irán directamente a los coches
que construimos. El gasto en las ruedas lo recuperaremos al vender el coche. Estos
objetos forman parte del activo circulante.
Pero hay otros objetos que no se venden directamente con lo que vendemos pero que
son necesarios para producir lo que vendemos. Piensa en una máquina con la que
construimos los coches. Esa máquina no se vende y además, dura más de un año con
nosotros. El gasto que produce esa máquina anualmente debe ser correctamente
contabilizado y aplicado a los beneficios.
Por ejemplo, si una máquina nos cuesta 1000 € y nos dura 5 años, deberemos
contabilizar 200 € de gastos cada año (más el mantenimiento). Si producimos con ella 50
www.academiausero.com 49/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
productos al año, no hay más que dividir 200 € entre 50 productos para ver que cada
producto gasta 4€ de la máquina. Estos 4 € los tendremos que tener en cuenta para fijar
el precio de venta del producto.
También hay que tener en cuenta que las máquinas se deprecian, esto es, la máquina
que compramos nos durará 5 años pero luego no tendrá ningún valor.
La amortización refleja las pérdidas de valor que sufren los elementos del Activo fijo de la
empresa.
8.2. Métodos de amortización
Hay distintos métodos de amortización, pero todos tienen en cuenta las mismas variables
para los cálculos:
Valor del bien: es el precio por el que se compró o el precio por el que se produjo el
bien, esto es, el valor por el que el bien está contabilizado.
Valor residual: el valor que el bien tendrá la final de su vida útil. Por ejemplo, si
tenemos un coche y al final lo vendemos como chatarra por 300 €, el valor residual
es de 300 €.
Vida útil: el número de años que suponemos que durará el bien en la empresa. Por
ejemplo, podemos suponer que una furgoneta durará 8 años en la empresa.
8.3. Método de cuota constante
En este método se aplica siempre el mismo tipo de amortización sobre la diferencia entre
el valor inicial y el residual.
www.academiausero.com 50/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Donde A es el valor de la amortización anual
I es el importe del bien
R es el valor residual del bien
y N el número de años.
Por ejemplo, si tenemos un coche que nos ha costado 30.000 €, nos va a durar 8 años y
el valor residual es de 1.000 €, la cuota de amortización es:
Esta amortización es igual para todos los años de la vida útil del bien.
También se puede calcular dividiendo el 100% entre N, en este caso, 8. El resultado es
12,5%. Así, si calculamos el 12,5% de 29.000€, también llegamos al resultado de 3625 €.
8.4. Amortización con Excel: Depreciación lineal
Imagine que compramos un nuevo elemento para la empresa, digamos una
camioneta. Esta camioneta supone unos gastos para la empresa que no se pueden
imputar al ejercicio actual sin falsear la contabilidad. Lo que se hace es repartir el gasto
que supone la compra de la camioneta durante la vida útil de la misma. Así, si la
camioneta nos dura 8 años y nos cuesta 8.000 €, podemos suponer que cada año la
camioneta nos ha costado 1.000 €.
También tenemos que tener en cuenta el valor residual de la camioneta, que es lo
que nos darían por la misma en el chatarrero. Por ejemplo, si las camioneta tiene un valor
residual de 200 € y la tenemos en nuestra empresa durante 8 años, cada años nos
costaría 975 €.
Este es el método más simple para calcular la depreciación de un elemento. Vamos
a verlo con Excel.
1. Abra Excel.
2. Escriba los siguientes datos.
www.academiausero.com 51/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
3. Hemos comprado un coche que ha costado 12.000 €. Su valor residual será de 1.000
€ y va a estar en la empresa durante 6 años. Vamos a calcular la depreciación o
amortización anual del coche.
4. Haga clic en la celda B5.
5. Haga clic en el botón Insertar función de la barra de fórmulas.
6. En la ventana de fórmulas, seleccione la categoría Financieras.
7. Seleccione la fórmula SLN (Straight Line), depreciación en línea recta, es decir, todos
los años se deprecia la misma cantidad.
8. Haga clic en el botón Aceptar.
9. En el cuadro Costo escriba $B$1. En esta celda hemos escrito el precio al que
compramos el coche.
10.En el cuadro Valor_residual escriba $B$2. Aquí escribimos lo que podremos obtener
por el coche cuando acabe su vida útil.
11.En el cuadro Vida escriba $B$3. Aquí escribimos cuantos años estará el coche
funcionando para la empresa.
www.academiausero.com 52/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
12.Haga clic en el botón Aceptar.
13.Se ha calculado la depreciación anual del coche, que es 1.833,33 € al año. Si
multiplicamos este número por 6 y le sumamos 1.000 €, obtendremos el costo del
coche, esto es 12.000 €.
8.5. Depreciación doble
Cuando compramos un bien, por ejemplo, un ordenador, es lógico que al principio
nos dé un rendimiento mayor. Por ello, normalmente se suele amortizar una mayor
cantidad del importe del bien al principio, de modo que se impute un mayor gasto al bien
cuando más rendimiento nos está dando. Vamos a calcular una amortización de este tipo
usando Excel.
1. Copie en una nueva hoja los mismos datos que en el apartado anterior.
2. Introduzca en una columna los años en que el elemento va a ser útil en la empresa.
www.academiausero.com 53/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
3. Ahora haga clic en la celda B5.
4. Haga clic en el botón Insertar función de la barra de fórmulas.
5. Haga clic en la categoría Financiera.
6. Busque la fórmula DB.
7. Haga clic en el botón Aceptar.
8. En el cuadro costo escriba $B$1.
9. En el cuadro Valor_residual escriba $B$2.
10. En el cuadro Vida escriba $B$3.
11. En el cuadro Periodo escriba A6. Observe como en esta celda no usamos referencia
absoluta, ya que el periodo (en este caso, el año) irá cambiando.
www.academiausero.com 54/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
12. Haga clic en el botón Aceptar.
13. Copie la fórmula hacia abajo para obtener la depreciación cada año.
14. En la celda B12, sume todas las depreciaciones.
www.academiausero.com 55/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
8.6. Ejemplo
La empresa adquiere un camión que le cuesta 2.000.000 pesetas (ha subido el precio de
los camiones; ya no se encuentran los "chollos" de antes por 500.000 pesetas). La
empresa estima que este camión va a tener una vida útil de 10 años y que al final de este
periodo lo va a poder vender por 200.000 pesetas (a un coleccionista).
Con estos datos podemos calcular cuanto valor va a perder este camión cada año:
Si el camión actualmente vale 2.000.000 pesetas y dentro de 10 años va a valer 200.000
pesetas, quiere esto decir que va a perder en este periodo 1.800.000 pesetas de valor
(2.000.000 pesetas - 200.000 pesetas).
www.academiausero.com 56/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Suponiendo que esta pérdida de valor va a ser igual todos los años, esto implica que el
camión va a perder anualmente 180.000 pesetas de valor (1.800.000 pesetas / 10 años).
Luego, cada año habrá que llevar a la cuenta de resultados esta pérdida de 180.000
pesetas.
Los apuntes contables que vamos a realizar en el Libro Diario son los siguientes:
.
180.000 Amortización del Inmovilizado
(682 o 681)
a Amortización acumulada del
inmovilizado (28) 180.000
"Amortización del Inmovilizado" es una partida de gastos que llevaremos al final del
ejercicio contra "pérdidas y ganancias":
.
.
180.000 Pérdidas y Ganancias (129)a Amortización del Inmovilizado (682 o
681) 180.000
Por su parte, "Amortizaciones acumuladas" es una cuenta del Activo del Balance, pero
con signo negativo. Aparece disminuyendo el valor del activo al que se refiere:
ACTIVO PASIVO
Camión ................................... 2.000.000 Acreedores ............................ 320.000
Amortización acumulada .... -180.000 Beneficios .............................. 500.000
Capital ................................... 1.000.000
8.7. Las cuentas de amortización
Para el inmovilizado inmaterial se usan las siguientes cuentas:
681. Amortización del inmovilizado inmaterial
Se carga por el importe de la dotación con abono a la cuenta 281. Amortización aculada
del inmovilizado inmaterial.
www.academiausero.com 57/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Se abona cuando se cierra el ejercicio con cargo a la cuenta 129. Pérdidas y Ganancias.
281. Amortización acumulada del inmovilizado inmaterial
Está en el activo del balance, minorando la inversión a la que afecta.
Se abona por la dotación anual con cargo a las 681.
Se carga cuando se venda el resto del bien o se de de baja por cualquier razón, con
abono a cuentas del subgrupo 21.
Para el inmovilizado material se usan las siguientes cuentas:
682. Amortización del inmovilizado material
282. Amortización acumulada del inmovilizado material
8.8. Ejemplo
Compramos Mobiliario en la Empresa por valor de 100.000 €. Damos a este mobiliario
una vida útil de 5 años. Vamos a ver como contabilizaríamos la depreciación de este
mobiliario.
Primero compramos el mobiliario.
100.000 Mobiliario a Banco 100.000
El apunte al final del primer año sería:
20.000 Am. del inm. Mat. (682) a Am. Ac. Inm. Mat (282) 20.000
20.000 Pª y Gª a Am. del inm. Mat. (682) 20.000
www.academiausero.com 58/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Podemos observar como la amortización va a parar a Perdidas y Ganancias con lo que
asignamos al ejercicio actual el gasto correspondiente al gasto de mobiliario de este año.
Además, la cuenta Am. Ac. Inm. Mat va en el activo con signo negativo, minorando el
valor del mobiliario que compramos.
Activo
Mobiliario 100.000
Am. Ac. Inm. Mat -20.000
TOTAL 80.000
Ahora el mobiliario tiene un valor de 80.000 €.
A continuación puede ver como se realizarían los apuntes en los sucesivos ejercicios:
2º año
20.000 Am. del inm. Mat. (682) a Am. Ac. Inm. Mat (282) 20.000
20.000 Pª y Gª a Am. del inm. Mat. (682) 20.000
Activo
Mobiliario 100.000
Am. Ac. Inm. Mat -40.000
TOTAL 60.000
3er año
20.000 Am. del inm. Mat. (682) a Am. Ac. Inm. Mat (282) 20.000
20.000 Pª y Gª a Am. del inm. Mat. (682) 20.000
Activo
Mobiliario 100.000
Am. Ac. Inm. Mat -60.000
TOTAL 40.000
www.academiausero.com 59/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
4º año
20.000 Am. del inm. Mat. (682) a Am. Ac. Inm. Mat (282) 20.000
20.000 Pª y Gª a Am. del inm. Mat. (682) 20.000
Activo
Mobiliario 100.000
Am. Ac. Inm. Mat -80.000
TOTAL 20.000
5º año
20.000 Am. del inm. Mat. (682) a Am. Ac. Inm. Mat (282) 20.000
20.000 Pª y Gª a Am. del inm. Mat. (682) 20.000
Activo
Mobiliario 100.000
Am. Ac. Inm. Mat -100.000
TOTAL 0
Una vez amortizado el mobiliario, haríamos el siguiente apunte para saldar las cuentas:
100.000 Am. Ac. Inm. Mat a Mobiliario 100.000
En el caso de que hubiera un valor residual de 5.000 €, por ejemplo, tendríamos los siguientes
estados de cuentas:
Activo
Mobiliario 100.000
Am. Ac. Inm. Mat -95.000
TOTAL 0
Si vendo el Mobiliario por el valor que tiene al final, el apunte sería el siguiente:
www.academiausero.com 60/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
5.000 Caja a Mobiliario 5.000
Con lo que el balance queda:
Activo
Mobiliario 95.000
Am. Ac. Inm. Mat -95.000
TOTAL 0
Y puede saldar las cuentas del siguiente modo:
95.000 Am. Ac. Inm. Mat a Mobiliario 95.000
Sesión 9. Sueldos y SalariosEjercicio 1.
a) La empresa Cumbres, S.L., que se dedica a la elaboración de herramientas, compra el
15 de enero de 2002 una partida de hierro por importe de 60.000 euros. Así como con el
IVA (16%) de todos estos conceptos. Paga el 50% al contado el otro 50% a los 90 días.
c).- El 30 de marzo realiza una venta por importe de 40.000 euros. El IVA de la operación
es del 16%. El cliente paga al contado.
g).- El 1 de agosto adquiere 1.000 litros de combustible. Su importe asciende a 3.000 (+
IVA del 16%) que paga al contado.
h).- El 20 de septiembre adquiere una máquina por 15.000 euros (+IVA del 16%). Paga la
mitad al contado y el resto queda aplazado a 18 meses.
-------- ooo O ooo --------
El balance inicial es: (euros)
www.academiausero.com 61/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Proceder a la elaboración del Libro Diario, del Libro Mayor, del Balance de Cierre
(31/12/2002).
Ejercicio 2.
a) La empresa Harinas del Sur, S.L., que regenta una panadería, adquiere el 1 de enero
de 2002 materias primas por importe de 20.000 euros. El IVA de la operación es del 16%.
La empresa paga al contado y obtiene un descuento por pronto pago de 1.000 euros.
b).- El 15 de enero adquiere una partida de envases de plástico por importe de 3.500
euros. El IVA de la operación es del 16%. La empresa paga al contado.
c).- El 12 de febrero realiza una venta por importe de 120.000 euros. El IVA de la
operación es de 16%. El cliente paga la mitad al contado y la otra mitad a 30 días.
e).- El 1 de mayo paga la prima de seguros de una póliza que le cubre los próximos 12
meses. El importe asciende a 3.000 euros.
h).- El 15 de septiembre adquiere material de oficina por importe de 5.000 euros (+16% de
IVA). La empresa paga 50% al contado y 50% a los 120 días.
El balance inicial es: (euros)
www.academiausero.com 62/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Proceder a la elaboración del Libro Diario, del Libro Mayor, del Balance de Cierre
(31/12/2002) y de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias del ejercicio.
9.1. Sueldos y salarios
En los gastos de personal se pueden distinguir básicamente dos componentes:.
Sueldos y salarios: es la remuneración que paga al empleado. No obstante, la empresa
no entrega todo este importe al trabajador ya que le retiene una parte por dos conceptos:
Seguridad social a cargo del empleado: todo empleado está obligado a
contribuir a la Seguridad Social, pero en lugar de hacer él directamente el ingreso,
la empresa le retiene este importe y ella se encarga de ingresarlo en la Seguridad
Social.
Retención por el impuesto de la renta de las personas físicas: las empresas
están obligadas a retener una parte del sueldo de sus empleados para ingresarlo
en la Hacienda Pública, en concepto de adelanto del impuesto que tendrá que
pagar cada empleado.
Aportación a la Seguridad Social a cargo de la empresa: por otra parte, la propia
empresa está obligada a contribuir a la Seguridad Social.
La contabilización de los gastos de personal genera los siguientes apuntes contable:
www.academiausero.com 63/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
a) Sueldos y salarios
Sueldos y salarios: cuenta de gastos que a cierre de ejercicio se lleva contra pérdidas y
ganancias.
Bancos: recoge el importe abonado al empleado.
Seguridad Social Acreedora: recoge la retención practicada al empleado en concepto de
su aportación a la Seguridad Social.
Hacienda Pública Acreedora: recoge la retención practicada al empleado en concepto de
su impuesto de la renta.
Cuando la empresa entrega a la Seguridad Social y a la Hacienda Pública las cantidades
retenidas:
A cierre de ejercicio la cuenta de "Sueldos y salarios" se lleva contra pérdidas y
ganancias:
b) Aportación a la Seguridad Social a cargo de la empresa:
En el momento en que surge la obligación:
Cuando la empresa realiza el pago:
www.academiausero.com 64/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
A cierre de ejercicio la cuenta de "Seguridad Social a cargo de la empresa" se lleva contra
pérdidas y ganancias:
9.2. Un ejemplo
Veamos un ejemplo:
El 31 de enero la empresa Bajo Guía paga los sueldos de sus empleados que se elevan
a 5.000.000 ptas. De esta cantidad retiene 200.000 ptas. en concepto de aportación de
los trabajadores a la Seguridad Social y también 1.000.000 ptas. en concepto de impuesto
de la renta de los trabajadores.
La aportación a la Seguridad Social con cargo a la empresa asciende a 500.000 ptas.
El 10 de febrero la empresa liquida con la Seguridad Social y con Hacienda las
cantidades que tenía pendiente de entregar.
A cierre de año lleva a pérdidas y ganancia las cuentas de gastos.
Realizar los asientos contables:
www.academiausero.com 65/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
9.3. Otro ejemplo
EJEMPLO
En el siguiente ejemplo podemos observar las diferentes cuotas que pueden aparecer en
las nóminas. Entre ellas podemos encontrar la Seguridad Social a cargo de la empresa.
La liquidación de una nómina se reflejaría de la siguiente forma:
IMPORTE BRUTO 1.500 euros
SEGURIDAD SOCIAL (a cargo del trabajador) 96 euros
IRPF 180 euros
LÍQUIDO (a percibir por el trabajador) 1.224 euros
La liquidación de Seguridad Social sería así:
www.academiausero.com 66/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
CUOTA SEG. SOCIAL (a cargo de la empresa) 462 euros
TOTAL A INGRESAR SEG. SOCIAL (96 + 462 = 558) euros
1.500
462
Sueldos y salarios (640)
SS a cargo de la empresa (642) a Organismos S.S. acreedora (476)
HP acreedor por retenciones (4751)
Banco (572)
558
180
1224
El importe bruto se carga en sueldos y salarios y la cuota patronal se carga en Seguridad
Social a cargo de la Empresa, con abono a la cuenta 476 Organismos de la Seguridad
Social, acreedores (cuota patronal + cuota trabajador), a la cuenta 475 (Hacienda Pública
acreedor por conceptos fiscales) por la retención y a bancos por el líquido satisfecho.
La Seguridad Social se pagará al mes siguiente y las retenciones cuando venza el
trimestre.
Supongamos que el asiento anterior corresponde al mes de Septiembre y los importes
son idénticos en el tercer trimestre. El día 30 de septiembre habremos pagado la
seguridad social de Agosto y el 20 de Octubre pagaremos los tres meses de retenciones a
los trabajadores (180 x 3), los asientos serán así:
558 Organismos SS acreedora
a Banco (572) 558
540 HP acreedor por retenciones
a Banco (572) 540
9.4. Las cuentas en el PGC
640 Sueldos y Salarios
Remuneraciones fijas y eventuales, al personal de la empresa. Su movimiento es:
a) Se cargará por el importe íntegro de las remuneraciones devengadas:
1) Por el pago efectivo, con abono a cuentas del subgrupo 57
2) Por las devengadas y no pagadas, con abono a la cta.465
3) Por compensación de deudas pendientes, con abono a las cuentas 254, 460 y 544
según proceda
4) Por las retenciones de tributos y cuotas de la Seguridad Social a cargo del personal,
con abono a cuentas del subgrupo 47
www.academiausero.com 67/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
642 Seguridad social a cargo de la empresa
Cuotas de la empresa a favor de los organismos de la seguridad social por las diversas
prestaciones que éstos realizan
Se cargará por las cuotas devengadas, con abono a la cta.476
476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores
Figura en el pasivo del balance. Son deudas pendientes con Organismos de la seguridad
social como consecuencia de las prestaciones que estos realizan. Su movimiento es:
a) Se abonará:
1) Por las cuotas que le corresponden a la empresa, con cargo a la cta.642
2) Por las retenciones de cuotas que corresponden al personal de la empresa, con cargo
a la cta.465 ó 640
b) Se cargará cuando se cancele la deuda, con abono a la cta.57
475 Hacienda Pública, acreedor por conceptos fiscales
Figura en el pasivo del balance. Son tributos a favor de las Administraciones Públicas,
pendientes de pago, tanto si la empresa es contribuyente como si es sustituto del mismo o
retenedor. el contenido y movimiento de las cuentas citadas de cuatro cifras es:
4750. Hacienda Pública acreedor por IVA
Exceso en cada periodo impositivo, del IVA repercutido sobre el IVA soportado deducible
a) Se cargará por el importe del mencionado exceso, cuando se efectúe su pago, con
abono a cuentas del subgrupo 57
b) Se abonará al terminar cada periodo de liquidaciones por el importe del mencionado
exceso, con cargo a la cuenta 477
4751. Hacienda Pública, acreedor por retenciones practicadas
Importe de las retenciones tributarias efectuadas pendientes de pago a la Hacienda
Pública
a) Se abonará al devengo del tributo, cuando la empresa sea sustituto del contribuyente o
retenedor, con cargo a cuentas de los grupos 4,5 ó 6
b) Se cargará cuando se efectúe su pago con abono a las cuentas del subgrupo 57
4752. Hacienda Pública, acreedor por impuestos sobre sociedades
Importe pendiente del impuesto sobre sociedades a pagar
a) Se abonará por la cuota a ingresar con cargo a la cta.630
b) Se cargará cuando se efectúe su pago, con abono a ctas. del subgrupo 57
www.academiausero.com 68/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
4758. Hacienda Pública, acreedor por subvenciones a reintegrar
Son deudas con la Hacienda Pública por subvenciones a devolver
a) Se abonará por el importe de la subvención que deba ser reintegrada, con cargo a la
cta.172
b) Se cargará al reintegro, con abono a ctas. del subgrupo 57
Sesión 10. Ejemplo totalEjercicio 1.
Vamos a realizar un ejemplo donde repasemos todos los conceptos vistos hasta
ahora.
La empresa VENTITAS S.L. se va a dedicar a vender electrodomésticos. Las operaciones
que afectan a la empresa en el primer año de su vida son las siguientes:
1. El único socio aporta 30.000 €, que ingresan en una cuenta corriente abierta a
nombre de la nueva sociedad.
2. Compra una furgoneta por 10.000 €. La amortización será lineal con una vida útil del
bien de 5 años y sin valor residual. Lo paga por el banco. En este caso vamos a
obviar el IVA de la compra.
3. Compra 200 reproductores de DVD a 15 € cada uno, soportando un IVA del 16%. Lo
deja a deber.
4. Pasado un mes, paga la factura de los DVDs que compró por el banco.
5. Vende los 200 reproductores de DVD a 27 € cada uno y, por supuesto, los carga con
un IVA del 16%. Cobra por caja.
6. Lleva el dinero que ha cobrado al banco.
7. Para terminar el ejercicio, realiza la declaración de IVA, pagando la diferencia de IVA
por el banco.
www.academiausero.com 69/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
8. Para terminar el ejercicio, apunta la amortización de la furgoneta que había
comprado al principio del año.
9. Para terminar el ejercicio, realiza el apunte de Pérdidas y Ganancias.
Realiza la contabilidad del año de principio a fin, con asiento de apertura y de cierre
incluidos.
SOLUCIÓN.
El asiento de apertura
El balance inicial de la empresa no existe, ya que no se ha creado, así que no procede
realizar un asiento de apertura.
Asiento 1.
30.000 Banco (572) a Capital (100) 30.000
Asiento 2.
10.000 Elementos de transporte (228) a Banco (572) 10.000
Asiento 3.
3000
480
Compras de Mercadería (600)
Hacienda Pública, IVA soportado
(472)
a Proveedores (400) 3480
Asiento 4.
3480 Proveedores (400) a Banco (572) 3480
Asiento 5.
6264 Caja (570) a Ventas de Mercadería (700)
Hacienda Pública, IVA
repercutido(477)
5400
864
Asiento 6.
6264 Banco (572) a Caja (570) 6264
www.academiausero.com 70/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Asiento 7. Declaración del IVA
864 HP IVA Repercutido (477) a HP IVA Soportado (472)
HP Acreedor por IVA (4750)
480
384
Con este apunte saldamos las cuentas de HP IVA Repercutido y HP IVA Soportado y la
diferencia queda en la cuenta HP Acreedor por IVA, donde apuntamos el dinero que
debemos a hacienda por IVA. Este apunte lo realizaríamos una vez realizada la
declaración de IVA.
Entonces llevamos la declaración de IVA al banco para pagarla y entonces se realiza el siguiente
apunte.
384 HP Acreedor por IVA (4750) a Banco (572) 384
Con este apunte saldamos la deuda con Hacienda por el IVA.
Asiento 8.
Ahora vamos a apuntar la amortización de la furgoneta que compramos. La amortización
es lineal, por tanto, son 2000 € al año.
Por tanto, el primer año tendríamos el siguiente apunte.
2.000 Am. inm. Mat. (682) a Am. Ac. Inm. Mat (282) 2.000
Asiento 9.
Para comprobar las pérdidas y ganancias del ejercicio, tenemos que restar lo que hemos
comprado y lo que hemos vendido.
5.400 Venta de Mª a Compra de Mª
Pª y Gª (129)
3.000
2.400
Una pérdida del ejercicio es el gasto que se ha realizado en el elemento de transporte. El
apunte para reflejar este desgaste sería el siguiente.
2.000 Pª y Gª (129) a Am. inm. Mat. (682) 2.000
www.academiausero.com 71/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Con este apunte la cuenta de amortización queda saldada.
Veamos el saldo de todas las cuentas en este momento.
Banco (572) Caja (570)
30.000
6.264
10.000
3.480
384
6.264 6264
Capital (100) Compra de Mª (600)
30.000 3.000 3.000
HP IVA Soportado (472) Venta de Mª (700)
480 480 5.400 5.400
HP IVA Repercutido (477) Pª y Gª
864 864 2.000 2.400
Elementos de transporte Proveedores
10.000 3.480 3480
HP Acreedor por IVA (4750) Am Inm Mat
384 384 2.000 2.000
Am Ac Inm Mat
2.000
Por tanto, el asiento de cierre sería.
30.000
2.000
400
Capital
Am Ac Inm Mat
Pª y Gª
a Banco
Elementos de transporte
22.400
10.000
Y el balance quedaría del siguiente modo:
www.academiausero.com 72/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Activo Pasivo
Banco (572) 22.400 Capital (100) 30.000
Elementos de
transporte
10.000 Pª y Gª 400
Am. Ac. Inm Mat -2.000
Total 30.400 Total 30.400
Sesión 11. Gastos
11.1. Gastos: Servicios exteriores
Los gastos se reflejan en las cuentas del grupo 6.
A continuación tiene una lista de cuentas del grupo 62 que son gastos típicos:
62.- SERVICIOS EXTERIORES:
620. Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio.
621. Arrendamientos y Cánones.
622. Reparaciones y Conservación.
623. Servicios de profesionales independientes.
624. Transportes.
625. Primas de Seguros.
626. Servicios bancarios y similares.
627. Publicidad, propaganda y relaciones públicas.
628. Suministros.
629. Otros servicios.
Los gastos casi siempre se cargan a cuentas del grupo 410, Acreedores por prestaciones
de servicios, del grupo 57, Tesorería o 475, Hacienda Pública, acreedor por conceptos
fiscales.
www.academiausero.com 73/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Vamos a ver algunos ejemplos de cuentas de este grupo:
SUMINISTROS
Se recibe una factura de ENDESA por un importe total IVA INCLUIDO de 300 €. La
contabilización sería la siguiente.
258,62
41,38
Suministros (628)
HP IVA soportado
a Banco 300
SERVICIOS DE PROFESIONALES INDEPENDIENTES
Contratamos a un abogado que nos hace una factura por 600 €. Cuando contratamos a
un profesional independiente, tenemos que hacerle nosotros una retención de un %
determinado que ingresaremos en hacienda. En este caso será el 15%. El apunte queda
del siguiente modo.
600 Servicios de Prof. Ind. (623) a Banco
HP Acreedor por retenciones
practicadas (4751)
521,74
78,26
Y cuando paguemos a hacienda la retención que hemos realizado al abogado:
78,26 HP Acreedor por retenciones
practicadas (4751)
a Banco 78,26
Si dejáramos a deber el dinero al abogado:
600 Servicios de Prof. Ind. (623) a Acreedores por prestaciones de
servicios (410)
HP Acreedor por retenciones
practicadas (4751)
521,74
78,26
REPARACIÓN Y CONSERVACIÓN
Arreglamos una serie de desperfectos que se han producido en nuestro local y lo pintamos por un
importe de 2.000 €.
1724,14
275,86
Reparaciones y conservación
(622)
HP IVA Soportado
a Banco 2.000
Otras cuentas de gastos son:
www.academiausero.com 74/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
620 Investigación y desarrollo
La imputación contable de estos gastos, en principio, son gastos del ejercicio, tanto si se realizan
por parte de la empresa como si realizan por encargo a terceros, dando lugar a los siguientes
asientos respectivamente
Investigación y desarrollo
(620)
a Tesorería o Deudas
621 Arrendamientos y cánones
Arrendamientos. Los devengados por el alquiler de bienes muebles e inmuebles en uso o
a disposición de la empresa.
Cánones. Cantidades fijas o variables que se satisfacen por el derecho al uso o la
concesión de uso de las distintas manifestaciones de la propiedad industrial
Ejemplo de Pago de cánones
Se satisface a otra empresa 1.000 Euros mensuales por el derecho al uso de
una patente de la que es titular.
Cuenta Concepto Debe Haber
621 Arrendamientos y cánones 1.000
472 Hacienda Pública, IVA soportado 160
57 Tesorería 1.160
624 Transportes
Ejemplo 1: Pagos por gastos de transporte accesorios a la venta de
mercaderías
Pagamos al transportista 1.000 Euros más IVA por el transporte de mercancía
al domicilio del cliente.
www.academiausero.com 75/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Cuenta Concepto Debe Haber
624 Transportes 1.000
472 Hacienda Pública, IVA soportado 160
570 Caja, pesetas 1.160
Ejemplo 2
Transportes asociados a mercaderías
Asiento 1: Se adquieren unas mercaderías por 10.000 Euros más IVA.
Cuenta Concepto Debe Haber
600 Compras de mercaderías 10.000
472 Hacienda Pública, IVA soportado 1.600
57 Tesorería 11.600
Asiento 2: Por el transporte de las mercaderías se pagan 100 Euros. Los
transportes asociados a la compra de mercaderías son compra hasta la puesta
en almacén.
Cuenta Concepto Debe Haber
600 Compras de mercaderías 100
472 Hacienda Pública, IVA soportado 16
57 Tesorería 116
Asiento 3: Posteriormente, la empresa traslada las mercaderías hasta otro
almacén de su propiedad, pagando por ello, 150 Euros. Este gasto, lo
contabilizamos como transporte, y no forma parte del precio de adquisición de
www.academiausero.com 76/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
las mercaderías.
Cuenta Concepto Debe Haber
624 Transportes 150
472 Hacienda Pública, IVA soportado 24
57 Tesorería 174
626 Servicios bancarios y similares
Comisión bancaria por gestión del cobro de unos efectos
Asiento 1: Una empresa posee unos efectos comerciales a cobrar por 10.000
Euros. En ese momento los lleva al banco para que le gestione el cobro.
Cuenta Concepto Debe Haber
4312 Efectos comerciales en gestión de cobro 10.000
4310 Efectos comerciales en cartera 10.000
Asiento 2: El banco cobra por la gestión 100 Euros.
Cuenta Concepto Debe Haber
626 Servicios bancarios y similares 100
57 Tesorería 100
11.2. Gastos: otros tributos
Esta cuenta sirve para contabilizar impuestos y tributos que no tengan una cuenta
específica como la 477: Hacienda Pública, IVA repercutido o el IRPF. Por ejemplo, el
Impuesto de Bienes Inmuebles.
www.academiausero.com 77/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Se carga con abono a las cuentas de los grupos 47, Administración Pública o 57,
Tesorería.
Por ejemplo, tenemos que pagar el IBI, que tiene un importe de 600 €.
600 Otros tributos (631) a Administraciones Públicas (47) 600
Y cuando lo pagamos:
600 Administraciones Públicas (47) a Banco 600
Ejemplo Pago del IBI, del IAE, de aranceles y de otros tributos o
impuestos (tasas)
Asiento 1: Se satisfacen 1.000 Euros en concepto de IBI.
Cuenta Concepto Debe Haber
631 Otros tributos 1.000
57 Tesorería 1.000
Asiento 2: Un profesional satiface 1.500 Euros por IAE.
Cuenta Concepto Debe Haber
631 Otros tributos 1.500
57 Tesorería 1.500
Asiento 3: En la adquisición de un terreno, se satisfacen 10.000 Euros por
www.academiausero.com 78/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
impuesto de transmisiones patrimoniales. En este caso, lo contabilizaremos
como mayor valor del terreno.
Cuenta Concepto Debe Haber
220 Terrenos y bienes naturales 10.000
57 Tesorería 10.000
DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS
Hacienda nos tiene que devolver 200 € en el IRPF, el apunte sería.
200 HP, deudor por devolución de
impuestos (4709)
a Devolución de impuestos (636) 200
Y cuando nos paguen:
200 Banco a HP, deudor por devolución de
impuestos (4709)
200
21.- SUPUESTO DE REPASO
El balance de situación de la empresa comercial “JIJISA” a 31 de diciembre de 2000 en miles de euros es el siguiente:
ACTIVO PASIVOInm. Material 10.000 Capital 12.000Clientes 8.000 Deudas l/p 5.000Bancos 2.000 Proveedores 3.000TOTAL 20.000 TOTAL 20.000
Las operaciones realizadas en el año 2001 son las siguientes:1.- Los clientes abonan su deuda mediante transferencia bancaria.2.- Compra de mercaderías a crédito por 6 millones.3.- Compra material de oficina por 1 millón mediante bancos.4.- Compra un coche por cinco millones a crédito a pagar en seis meses.5.- Venta de mercaderías a crédito por diez millones, documentando la operación con una letra de cambio.6.- Se abonan 50.000 euros como anticipo a proveedores mediante banco.7.- Compra mercaderías mediante bancos por 1.050.000 euros compensando el anticipo.8.- Los gastos del período ascienden a:-sueldos abonados: 500.000 euros.
www.academiausero.com 79/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
-reparaciones pendientes de pago: 200.000 euros.-intereses deudas abonados: 100.000 euros.9.- Se amortiza el inmovilizado material en el 5 % de su precio de adquisición.10.- Las existencias finales de mercaderías ascienden a 500.000 euros.
SE PIDE:a) Asiento de apertura.b) Anotaciones en el diario y en el mayor.c) Regularización.d) Asiento de cierre.e) Cuenta de pérdidas y ganancias y balance de situación a final del ejercicio 2001.
Sesión 12. Regularización de Existencias
12.1. Clasificación de las Mercaderías
En cualquier cadena de producción, a partir de ciertas materias primas se obtiene el
producto deseado. Claro está que para fabricarlo se han realizado distintas actividades,
por lo que se distinguen distintos centros de actividad. Hay infinidad de ejemplos, pero
aquí, a título ilustrativo, se va a representar esquemáticamente el proceso productivo de
una empresa que se dedica a la fabricación y venta de muebles.
Atendiendo al proceso productivo de la empresa, se pueden distinguir varias clases de
existencias. Este criterio es el que ha seguido el PGC, y es el que se va a exponer y
explicar. Hay que advertir que, para una mejor comprensión, se citan ejemplos de todas
las existencias referidas al proceso productivo aludido.
Así, se pueden catalogar los siguientes tipos de existencias:
• Existencias comerciales , también conocidas como mercaderías. Se caracterizan por
que la empresa las vende tal y como las adquirió, sin transformación ni elaboración
alguna. Así, si la empresa indicada compra cómodas inglesas a un anticuario y las vende
en la forma originaria en que las adquirió, sin transformación alguna, éstas se
catalogarían como mercaderías.
• Materias primas. Son aquellas que se utilizan en la fabricación del producto al que se
dedica la empresa, por lo que se elaboran o transforman. Así, se podría señalar la
madera.
• Otros aprovisionamientos. Son existencias que no tienen la consideración de materias
primas, pero que se emplean sin cesar, al ser imprescindibles en la realización del
proceso productivo. Dentro de éstas, se pueden citar: los combustibles que se consumen
www.academiausero.com 80/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
para que funcionen ciertas máquinas, los embalajes que envuelven los muebles al ser
transportados, las cerraduras de los armarios, etc.
• Productos en curso. Al cierre del ejercicio, puede haber productos que se encuentran
en fase de formación o transformación en un centro de actividad determinado, éstos son
los productos en curso o en fase de fabricación. No cabe la posibilidad de venderlos. Se
podrían señalar: la madera que se está serrando, las planchas de madera no acabadas o
los esqueletos de muebles que se están barnizando.
• Productos semiterminados. Son productos fabricados por la empresa, pero que aún
están pendientes de elaboración, incorporación o transformación para lograr los productos
deseados. Habitualmente, éstos no se destinan a la venta, pero puede acontecer esta
circunstancia. Ejemplos de esta categoría de existencias serían: las planchas de madera y
los esqueletos de muebles.
• Productos terminados. Son los fabricados por la empresa, dedicando todos sus
esfuerzos a su obtención, puesto que la venta de éstos –a los consumidores o a otras
empresas– constituye el objeto de la actividad empresarial. En el caso que nos ocupa,
serían los muebles.
• Subproductos, residuos y materiales recuperados:
– Subproductos. Son los productos que revisten un carácter secundario o accesorio en
relación a la fabricación principal. Un ejemplo podrían ser, suponiendo que para la
empresa constituya una actividad secundaria, los muebles que dadas sus reducidas
dimensiones sólo pueden ser utilizados por niños.
– Residuos. Son existencias que se obtienen, inevitablemente, al fabricar los productos o
subproductos, que tienen valor intrínseco y pueden ser utilizados o vendidos. Un claro
ejemplo sería el serrín, que posteriormente se puede vender a una empresa de limpieza
industrial.
– Materiales recuperados. Son las existencias que, por tener valor intrínseco, entran
nuevamente en almacén después de haber sido utilizadas en el proceso productivo. Se
podrían mencionar dentro de este tipo de existencias las virutas de madera que, más
tarde, se prensan en la misma empresa para fabricar conglomerado de madera, que será
empleado en la producción de nuevos muebles.
Es de notar que las mismas existencias se clasificarán en empresas diferentes, según la
actividad productiva que desarrollen, de distinto modo. Así, en el ejemplo visto, la madera
se catalogaba como materia prima; en cambio, para un leñador sería un producto
terminado.
www.academiausero.com 81/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
12.2. Por que hay que hacer un inventario al final del año
Imagine que es usted el dueño de un bar e inicia su negocio por primera vez el día 30 de
diciembre y ha vendido entre el día 30 y el día 31, un total de 700 euros.
Ahora bien, antes de la apertura usted compró refrescos y licores varios por importe de
6.000 euros que evidentemente no ha vendido, pues sólo ha vendido una parte, y el resto
está en sus estanterías o almacén para vender más adelante.
Si no tuviese en cuenta las existencias que le quedan las cuentas serían las siguientes:
Ingresos 700 euros - Gastos 6.000 euros = Pérdida 5.300 euros
Evidentemente algo está fallando y son las existencias finales, pues no está contando con
las mismas.
Imagine que hace un recuento y ve que valen 5.800 euros.
Las cuentas ahora serían:
Ingresos 700 - Gastos 6.000 ± Existencias 5.800 = Beneficio 500
12.3. Contabilización
El PGC se inclina por contabilizar las existencias por un método especulativo con
desglose de cuentas. Esto significa que las entradas al almacén se registrarán
contablemente a precio de coste, mientras que las salidas lo harán a precio de venta. A
medida que se vayan realizando operaciones de esta naturaleza, se utilizarán cuentas de
«Compras» (subgrupo 60) y de «Ventas» (subgrupo 70), según se trate.
En el capítulo 3, «Gastos e ingresos. Determinación del resultado del ejercicio» , se
explicó cómo las cuentas representativas de éstos –en este caso, compras y ventas–
permitían determinar el resultado del período, sin más que traspasar sus saldos a la
cuenta 129, «Pérdidas y ganancias», por lo que no aparecerían en el balance de la fecha
de cierre. Sin embargo, en el balance han de figurar las existencias que posee la
empresa.
Para designar las existencias que la empresa tiene en su poder, se utilizarán cuentas
integrantes del grupo 3, «Existencias» , que deben figurar en el activo del balance
valoradas al precio de adquisición o al coste de producción. Al final del período, habrá que
proceder a dar de baja las existencias poseídas al comienzo del ejercicio y, también, a dar
de alta las existentes en ese momento. Las contrapartidas de estas bajas y estas altas se
www.academiausero.com 82/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
representan contablemente por medio de cuentas de los subgrupos 61 ó 71, «Variación
de existencias», vistas en el referido capítulo. Posteriormente, los saldos de las cuentas
de ambos subgrupos se traspasarán a la cuenta 129, «Pérdidas y ganancias».
EJEMPLO 1
«PRIMA, SA», constituida en noviembre de X1, se dedica a la compraventa de libros.
Durante ese año, ha adquirido 5.000 libros a 10 u.m./libro, que paga entregando un talón
bancario. Al cierre del ejercicio, estos libros formaban parte de su inventario.
Se pide:
Efectuar las anotaciones que procedan en la contabilidad de «PRIMA, SA».
En primer lugar, «PRIMA, SA» contabilizará la adquisición de los libros:
Concepto Debe Haber
Compras de mercaderías (600) (5.000 x 10) 50.000
Bancos, c/c a la vista (572) 50.000
Al cierre del ejercicio deberá reflejar el inventario final de existencias, que en el caso que
nos ocupa son todas:
Concepto Debe Haber
Mercaderías (300) (5.000 x 10) 50.000
Variación de existencias de mercaderías (610) 50.000
La cuenta de «Mercaderías» aparece en el activo del balance de situación reflejando el
importe de las existencias que «PRIMA, SA» tiene en este momento. Las cuentas 600,
«Compras de mercaderías» y 610, «Variación de existencias» se abonarán y cargarán,
respectivamente, en el proceso de regularización.
EJEMPLO 2
www.academiausero.com 83/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
En el año X2, «PRIMA, SA» realiza las siguientes operaciones, que cobra y paga
mediante las oportunas transferencias bancarias:
Vende los libros que había en el almacén a 20 u.m./libro.
Compra 10.000 libros a 12,5 u.m./libro. Posteriormente, vende la mitad de éstos a 25
u.m./libro.
Se pide:
Contabilizar los hechos anteriores.
Antes de proceder a su registro contable, hay que advertir que las existencias iniciales
son las finales del año anterior, valoradas en 50.000 u.m. Por lo tanto, habrá que cargar la
cuenta de «Mercaderías» en el asiento de apertura del año X2.
«PRIMA, SA» realizará las siguientes anotaciones contables:
Por las ventas de los libros que tenía del año anterior:
Concepto Debe Haber
Bancos, c/c a la vista (572) 100.000
Ventas de mercaderías (700) (5.000 x 20) 100.000
Por las compras del año X2:
Concepto Debe Haber
Compras de mercaderías (600) (10.000 x 12,5) 125.000
Bancos, c/c a la vista (572) 125.000
Por las ventas del año X2:
Concepto Debe Haber
Bancos, c/c a la vista (572) 125.000
Ventas de mercaderías (700) (5.000 x 25) 125.000
Por la eliminación de las existencias iniciales del año X2:
www.academiausero.com 84/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Concepto Debe Haber
Variación de existencias de mercaderías (610) 50.000
Mercaderías (300) 50.000
Con el asiento anterior hemos conseguido dejar con saldo cero la cuenta 300,
«Mercaderías», que hasta el momento reflejaba las existencias iniciales.
Por las existencias finales:
Concepto Debe Haber
Mercaderías (300) (5.000 x 12,5) 62.500
Variación de existencias de mercaderías (610) 62.500
Mediante este asiento, la cuenta de «Mercaderías» pasará a presentar un saldo de
62.500 u.m., que coincide con el importe de las existencias finales y que es el importe por
el que figurará en el balance de situación.
12.3. Un ejemplo
En este ejemplo obviaremos el IVA para hacer más clara la explicación.
El balance de la empresa SOLOCOMPROYVENDO S.L. a principio de año es el
siguiente.
Activo Pasivo
Existencias de
mercaderías (300)
Banco
4.000
16.000
Capital 20.000
Total 20.000 Total 20.000
La cuenta de Existencia de mercadería funciona del siguiente modo:
www.academiausero.com 85/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Las cuentas 300/309 figurarán en el activo del balance y solamente funcionarán con
motivo del cierre del ejercicio. Son las cosas adquiridas por la empresa y destinadas a la
venta sin transformación. Su movimiento es:
a) Se abonarán al cierre del ejercicio, por el importe del inventario de existencias iniciales,
con cargo a la cta. 610
b) Se cargarán por el importe del inventario de existencias de final del ejercicio que se
cierra, con abono a la cta. 610.
Vamos, que apuntamos en ellas lo que nos queda de Mercadería al final del ejercicio.
Por
tanto, en el asiento de apertura de este año tendríamos que hacer el siguiente apunte.
4.000
16.000
Existencias de Mercaderías
(300)
Banco
a Capital 20.000
Y el libro Mayor quedaría del siguiente modo:
Compramos Mª por valor de 10.000 €.
10.000 Compra de Mª (600) a Banco 10.000
Vendemos Mª por valor de 25.000 €.
25.000 Banco a Venta de Mª (700) 25.000
www.academiausero.com 86/225 info@academiausero.com
Existencias de Mª Capital
4.000 20.000
Bancos
16.000
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Estas son las 2 únicas operaciones que realizamos en el ejercicio.
Al terminar el ejercicio, hacemos inventario y valoramos las existencias finales del
ejercicio en 6000 €.
Y los nuevos apuntes que hemos de realizar para regularizar las existencias son los
siguientes:
Para eliminar las existencias iniciales.
4.000 Variación de Existencias de
Mª (610)
a Existencias de Mercadería
(300)
4.000
Para apuntar las existencias finales.
6.000 Existencias de Mercadería
(300)
a Variación de Existencias de
Mª (610)
6.000
La cuenta 610 es un gasto, así que hay que llevarla a Pª y Gª
2.000 Variación de Existencias de
Mª (610)
a Pª y Gª 2.000
Los apuntes a realizar para contabilizar las Pª y Gª serían los siguientes.
10.000 Pª y Gª a Compra de Mª (600) 10.000
25.000 Venta de Mª (700) a Pª y Gª 25.000
El libro Mayor final quedaría del siguiente modo:
www.academiausero.com 87/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Activo Pasivo
Existencias Mª 6.000 Capital 20.000
Bancos 31.000 Pª y Gª 17.000
Total 37.000 Total 37.000
Muy
bien. Hemos ganado 17.000 € que están en el banco.
Sesión 13. Ingresos
13.1. Ingresos por arrendamientos
Los devengados por el alquiler de bienes muebles o inmuebles cedidos para el
uso o la disposición por terceros.
www.academiausero.com 88/225 info@academiausero.com
Existencias de Mª (300) Capital (100)
4.000
6.000
4.000 20.000
Bancos (572) Compra de Mª (600)
16.000
25.000
10.000 10.000 10.000
Venta de Mª (700) Variación de Existencias (610)
25.000 25.000 4.0002.000
6.000
Pª y Gª
10.000 2.000
25.000
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Su movimiento es el siguiente:
Se abonará por el importe de los ingresos, con cargo a cuentas de los subgrupos 44 ó 57.
Alquiler elemento transporte que no constituye la actividad básica de la
empresa.
La empresa cede el uso de un camión de su propiedad, durante unos días, a
un cliente al que le factura 1.000 Euros más el 16% de IVA.
El asiento sería el mismo si se alquilaran máquinas, herramientas, etc.
Cuenta Concepto Debe Haber
440 Deudores 1.160
752 Ingresos por arrendamientos 1.000
477 Hacienda Pública, IVA repercutido 160
Factura emitida por el alquiler de local, practicándonos arrendatario la
retención del IRPF (ingresos).
Emitimos la factura de alquiler de un local que poseemos inactivo, por un
importe de 10.000 Euros más el 16% de IVA, practicándonos el arrendatario la
retención del 15% de la base a cuenta del IRPF o Impuesto Sociedades.
Cuenta Concepto Debe Haber
473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta 1.500
440 Deudores 10.100
752 Ingresos por arrendamientos 10.000
477 Hacienda Pública, IVA repercutido 1.600
www.academiausero.com 89/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Ingresos por arrendamientos o alquileres con fianza. ( Ejemplo 2311 )
La empresa firma un contrato de arrendamiento de una nave de su propiedad.
Por el alquiler cobraremos mensualmente 2.000 euros más el 16 % de IVA. A
la firma del contrato además del ingreso de la primera cuota contabilizaremos
una fianza constituida por el arrendatario de 2.000 euros.
Cuenta Concepto Debe Haber
57 Tesorería 4.320
752 Ingresos por arrendamientos 2.000
477 Hacienda Pública, IVA repercutido 320
180 Fianzas recibidas a largo plazo 2.000
13.2. Ingresos por comisiones
Cantidades fijas o variables percibidas como contraprestación a servicios
de mediación realizados de manera accidental. Si la mediación fuera el
objeto principal de la actividad de la empresa, los ingresos por este
concepto se registrarán en la 705.
Su movimiento es análogo al señalado para la cuenta 752.
Ingresos por comisiones por intermediación en unas operaciones de
venta.
Por actuar de intermediarios en unas operaciones de venta hemos cobrado
60.000 Euros más el 16% de Iva.
Cuenta Concepto Debe Haber
440 Deudores 69.600
www.academiausero.com 90/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
754 Ingresos por comisiones 60.000
477 Hacienda Pública, IVA repercutido 9.600
Operaciones por cuenta de terceros. Comisionistas.
Asiento 1: Se compran mercaderías por valor de 5.000 Euros por cuenta de la
empresa ISUNSA. Las operaciones por cuenta de terceros no dan lugar a
anotaciones en cuentas de ingresos o gastos. Sólo se reflejará el movimiento
de Tesorería.
Cuenta Concepto Debe Haber
(---) Cuenta corriente con ISUNSA. 5.000
57 Tesorería 5.000
Asiento 2: Posteriormente, las mercaderías se remiten a ISUNSA, que nos
paga lo debido.
Cuenta Concepto Debe Haber
57 Tesorería 5.000
(---) Cuenta corriente con ISUNSA. 5.000
Asiento 3: Supongamos ahora, que se actúa en la operación como
comisionista, cobrándose en la operación 100 Euros de comisión. La actuación
como comisionista, constituye la actuación normal de la empresa.
Cuenta Concepto Debe Haber
57 Tesorería 100
www.academiausero.com 91/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
705 Prestaciones de servicios 100
Asiento 4: En un último caso, se actúa como comisionista, pero no es ésta la
actuación normal de la empresa.
Cuenta Concepto Debe Haber
57 Tesorería 100
754 Ingresos por comisiones 100
13.3. Ingresos por servicios diversos
Los originados por la prestación eventual de ciertos servicios a otras
empresas o particulares. Se citan, a modo de ejemplo, los de transporte,
reparaciones, asesorías, informes,etc.
Su movimiento es análogo al señalado para la cuenta 752.
Prestación de servicios accesorios.
La actividad de la empresa consiste en la venta de muebles. Intentando
rentabilizar el camión que posee, de manera ocasional, presta servicios de
transporte. El 2 de marzo factura un servicio de transporte por 700 Euros más
el 16% de Iva.
Cuenta Concepto Debe Haber
440 Deudores 812
759 Ingresos por servicios diversos 700
www.academiausero.com 92/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
477 Hacienda Pública, IVA repercutido 112
13.4. Ingresos por valores de renta fija
Intereses de valores negociables de renta fija a favor de la empresa,
devengados en el ejercicio.
Se abonará al devengo de los intereses, tanto implícitos como explícitos,
por el íntegro de los mismos, con cargo a cuentas de los subgrupos 24, 25,
53 ó 54 y, en su caso, a la cuenta 473.
Obligaciones y bonos a largo plazo e Intereses.
Asiento 1: Se compran unas obligaciones del Estado el día 30 de Junio de
1999 desembolsando 500.000 Euros. Se amortizarán a los dos años y por un
valor de reembolso de 600.000 Euros, es decir, los intereses ascienden a
100.000 Euros.
Cuenta Concepto Debe Haber
251 Valores de renta fija 500.000
572Bancos e instituciones de crédito c/c vista,
pesetas 500.000
Asiento 2: El 31 de Diciembre de 1999 hay que reflejar el devengo de
intereses correspondientes al segundo semestre del año. (100.000/24 x 6=
25.000 Euros).
Cuenta Concepto Debe Haber
www.academiausero.com 93/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
256 Intereses a largo plazo de valores de renta fija 25.000
761 Ingresos de valores de renta fija 25.000
Asiento 3: El 31 de Diciembre del 2000 hay que reflejar el devengo de
intereses correspondientes al año (100.000/24x12=50.000 Euros).
Cuenta Concepto Debe Haber
256 Intereses a largo plazo de valores de renta fija 50.000
761 Ingresos de valores de renta fija 50.000
Asiento 4: El 31 de Diciembre del 2000, los intereses pendientes de devengar
se cobrarán en un plazo inferior al año. Por tanto hay que hacer un transpaso
de cuentas para que queden reflejados en balance como créditos a corto
plazo.
Cuenta Concepto Debe Haber
256 Intereses a largo plazo de valores de renta fija 25.000
556 Desembolsos exigidos sobre acciones 25.000
Asiento 5: El 30 de Junio del año 2001, se produce el devengo de intereses
correspondientes al primer semestre del año (100.000/24 x 6=25.000 Euros).
Cuenta Concepto Debe Haber
556 Desembolsos exigidos sobre acciones 25.000
761 Ingresos de valores de renta fija 25.000
www.academiausero.com 94/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Asiento 6: El 30 de Junio del año 2001, fecha de vencimiento de las
obligaciones, se produce el cobro de las mismas.
Cuenta Concepto Debe Haber
572Bancos e instituciones de crédito c/c vista,
pesetas 600.000
251 Valores de renta fija 500.000
256 Intereses a largo plazo de valores de renta fija 100.000
13.5. Beneficios en valores negociables
Beneficios producidos en la enajenación de valores de renta fija o variable,
excluidos los que deban registrarse en las cuentas 772 y 773.
Se abonará por el beneficio producido en la enajenación, con cargo, generalmente, a cuentas del
subgrupo 57.
Adquisición de obligaciones. Posterior venta con beneficio en la
operación.
Asiento 1: El 10 de septiembre adquirimos unas obligaciones por 100.000
Euros. No hay intereses devengados.
Cuenta Concepto Debe Haber
541 Valores de renta fija a corto plazo 100.000
572Bancos e instituciones de crédito c/c vista,
pesetas 100.000
www.academiausero.com 95/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Asiento 2: El 30 de octubre se han devengado intereses por 2.000 Euros.
Cuenta Concepto Debe Haber
546 Intereses a corto plazo de valores de renta fija 2.000
761 Ingresos de valores de renta fija 2.000
Asiento 3: Vendemos las obligaciones por 110.000 Euros.
Cuenta Concepto Debe Haber
57 Tesorería 110.000
541 Valores de renta fija a corto plazo 100.000
546 Intereses a corto plazo de valores de renta fija 2.000
766 Beneficios en valores negociables 8.000
13.6. Otros ingresos financieros
Ingresos de naturaleza financiera no recogidos en otras cuentas de este
subgrupo.
Se abonará por el importe de los ingresos devengados.
Cobro de intereses de la cuenta corriente del banco. ( Ejemplo 69 )
Cobramos los intereses de la cuenta corriente del banco, cuyo importe íntegro
asciende a 10.000 Euros, practicándonos una retención del 15% a cuenta del
IRPF.
Cuenta Concepto Debe Haber
www.academiausero.com 96/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
572Bancos e instituciones de crédito c/c vista,
pesetas 8.500
473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta 1.500
769 Otros ingresos financieros 10.000
Sesión 14. Otros apuntes
14.1. Rappels por compras
Descuentos y similares que se basen en haber alcanzado un determinado volumen de
pedidos.
Su movimiento es el siguiente:
a) Se abonará por los "rappels" que correspondan a la empresa, concedidos por los
proveedores, con cargo a cuentas de los subgrupos 40 ó 57.
b) Se cargará por el saldo al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129.
Ejemplos:
Descuento por volumen de operaciones. Rappels por compras.
Un proveedor nos concede una bonificación de 80.000 Euros más Iva por
haberle comprado durante el mes por un importe superior a 1.000.000 de
Euros.
Cuenta Concepto Debe Haber
400 Proveedores 92.800
609 Rappels por compras 80.000
472 Hacienda Pública, IVA soportado 12.800
www.academiausero.com 97/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Adquisición de teléfonos móviles mediante sistema de acumulación de
puntos.
La empresa recibe gratis un teléfono móvil por el sistema de acumulación de
los puntos obtenidos por el consumo realizado. La adquisición por canje de
puntos se asimila a un descuento por haber alcanzado un determinado
volumen de pedidos a un proveedor, es decir, un rappel sobre compras.
Valoramos el descuento en 200 euros que sería el precio del teléfono móvil en
el mercado.
Cuenta Concepto Debe Haber
229 Otro inmovilizado material 200
609 Rappels por compras 200
14.2. Descuentas sobre compras por pronto pago (765)
Descuentos y asimilados que le concedan a la empresa sus proveedores, por pronto
pago, estén o no incluidos en factura.
Se abonará por los descuentos y asimilados concedidos, con cargo, generalmente, a cuentas del
subgrupo 40.
Compra mercaderías con descuento pronto pago incluido en factura
Asiento 1: Compramos mercaderías por 1.000.000 de Euros más 16% de Iva,
incluyéndose en la factura un descuento del 5% por pagar al contado.
Cuenta Concepto Debe Haber
472 Hacienda Pública, IVA soportado 152.000
www.academiausero.com 98/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
600 Compras de mercaderías 1.000.000
400 Proveedores 1.102.000
765 Descuentos sobre compras por pronto pago 50.000
Asiento 2: Pagamos al proveedor.
Cuenta Concepto Debe Haber
400 Proveedores 1.102.000
572Bancos e instituciones de crédito c/c vista,
pesetas 1.102.000
Compra mercaderías con descuento pronto pago con posterioridad a la
compra.
Asiento 1: Compramos mercaderías por 1.000.000 Euros más 16% de Iva.
Cuenta Concepto Debe Haber
600 Compras de mercaderías 1.000.000
472 Hacienda Pública, IVA soportado 160.000
400 Proveedores 1.160.000
Asiento 2: Nos acogemos al descuento por pronto pago del 5%.
Cuenta Concepto Debe Haber
400 Proveedores 58.000
www.academiausero.com 99/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
765 Descuentos sobre compras por pronto pago 50.000
472 Hacienda Pública, IVA soportado 8.000
Asiento 3: Pagamos la diferencia al proveedor.
Cuenta Concepto Debe Haber
400 Proveedores 1.102.000
572Bancos e instituciones de crédito c/c vista,
pesetas 1.102.000
14.3. Devoluciones de compras y operaciones similares (608)
Remesas devueltas a proveedores, normalmente por incumplimiento de las condiciones
del pedido. En esta cuenta se contabilizarán también los descuentos y similares
originados por la misma causa, que sean posteriores a la recepción de la factura.
Su movimiento es el siguiente:
a) Se abonará por el importe de las compras que se devuelvan y, en su caso, por los
descuentos y similares obtenidos, con cargo a cuentas de los subgrupos 40 ó 57.
b) Se cargará, por el saldo al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129.
Devolución de mercaderías al proveedor (I).
Devolvemos mercaderías por taras en las mismas por importe de 20.000
Euros más Iva.
Cuenta Concepto Debe Haber
400 Proveedores 23.200
www.academiausero.com 100/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
608Devoluciones de compras y operaciones
similares 20.000
472 Hacienda Pública, IVA soportado 3.200
Descuentos por defectos de calidad. Compras de mercaderías.
Se obtiene un descuento de 1.000 Euros del proveedor, por defectos de
calidad en unas mercancías compradas. (Las mercaderías no se devuelven).
La mitad del dinero nos lo envían por cheque, mientras que el resto, se
devuelve por disminución de la cantidad debida a ese proveedor.
Cuenta Concepto Debe Haber
572Bancos e instituciones de crédito c/c vista,
pesetas 580
400 Proveedores 580
6080 Devoluciones de compras de mercaderías 1.000
472 Hacienda Pública, IVA soportado 160
14.4. Devoluciones de ventas
Remesas devueltas por clientes, normalmente por incumplimiento de las condiciones del
pedido. En esta cuenta se contabilizarán también los descuentos y similares originados
por la misma causa, que sean posteriores a la emisión de la factura.
Su movimiento es el siguiente:
a) Se cargará por el importe de las ventas devueltas por clientes, y en su caso, por los
descuentos y similares concedidos, con abono a cuentas de los subgrupos 43 ó 57 que
correspondan.
www.academiausero.com 101/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
b) Se abonará, por el saldo al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129.
Devolución de mercaderías (ventas) por parte del cliente (I).
El cliente nos devuelve mercaderías por valor de 30.000 Euros más Iva.
Cuenta Concepto Debe Haber
708 Devoluciones de ventas y operaciones similares 30.000
477 Hacienda Pública, IVA repercutido 4.800
430 Clientes 34.800
Descuento en ventas de mercaderías por defectos de calidad.
Un cliente reclama porque en unas mercaderías servidas, la calidad es menor
que la pactada. Por ello, se descuenta del pago que debía hacer
próximamente 1.000 Euros.
Cuenta Concepto Debe Haber
7080 Devoluciones de ventas de mercaderías 1.000
477 Hacienda Pública, IVA repercutido 160
430 Clientes 1.160
14.5. Rappels sobre ventas (709)
Descuentos y similares que se basan en haber alcanzado un determinado volumen de
pedidos.
Su movimiento es el siguiente:
a) Se cargará por los "rappels" que correspondan o sean concedidos a los clientes, con
abono a cuentas de los subgrupos 43 ó 57 que correspondan.
www.academiausero.com 102/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
b) Se abonará, por el saldo al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129.
Descuento por volumen de ventas. Rappels sobre ventas. ( Ejemplo 87 )
Concedemos a un cliente un descuento de 30.000 Euros más Iva por haberle
realizado durante el mes ventas superiores a 500.000 Euros.
Cuenta Concepto Debe Haber
709 Rappels sobre ventas 30.000
477 Hacienda Pública, IVA repercutido 4.800
430 Clientes 34.800
14.6. Descuento sobre ventas por pronto pago
Descuentos y asimilados que conceda la empresa a sus clientes por pronto pago, estén o
no incluidas en factura.
Se cargará por los descuentos y asimilados concedidos, con abono generalmente a cuentas del
subgrupo 43.
Venta de mercaderías con descuento en factura por pronto pago
Vendemos a un cliente mercaderías por 200.000 Euros más IVA,
descontándole un 10% por pronto pago.
Cuenta Concepto Debe Haber
430 Clientes 208.800
665 Descuentos sobre ventas por pronto pago 20.000
700 Ventas de mercaderías 200.000
www.academiausero.com 103/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
477 Hacienda Pública, IVA repercutido 28.800
Venta de mercaderías con descuento por pronto pago, posteriormente a
la emisión de la factura. ( Ejemplo 58 )
Asiento 1: El 1 de Marzo de 1999 vendemos mercaderías por 200.000 Euros
más Iva.
Cuenta Concepto Debe Haber
430 Clientes 232.000
700 Ventas de mercaderías 200.000
477 Hacienda Pública, IVA repercutido 32.000
Asiento 2: El 10 de Marzo nos paga el cliente acogiéndose al descuento del
10% por pronto pago.
Cuenta Concepto Debe Haber
665 Descuentos sobre ventas por pronto pago 20.000
570 Caja, pesetas 208.800
477 Hacienda Pública, IVA repercutido 3.200
430 Clientes 232.000
14.7. Deudas a largo plazo con entidades de crédito
Las contraídas con entidades de crédito por préstamos recibidos y otros débitos con
vencimiento superior a un año.
Su movimiento es el siguiente:
www.academiausero.com 104/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
a) Se abonará a la formalización del préstamo, por el importe de éste, con cargo,
generalmente, a cuentas del subgrupo 57 y, en su caso, a la cuenta 272.
b) Se cargará por el reintegro anticipado, total o parcial, con abono a cuentas del
subgrupo 57 y, en su caso, a la cuenta 272.
Se incluirá, con el debido desarrollo en cuentas de cuatro o más cifras, el importe de las deudas por
efectos descontados.
Préstamo bancario a largo plazo. Pago de intereses anticipado.
Devolución o amortización al vencimiento. ( Ejemplo 37 )
Asiento 1: El 1 de Enero de 1995 el banco nos concede un préstamo de
10.000.000 de Euros a 3 años, con intereses del 10% anual. Los intereses se
pagan por anticipado.
Cuenta Concepto Debe Haber
572Bancos e instituciones de crédito c/c vista,
pesetas 7.000.000
272 Gastos por intereses diferidos 3.000.000
1700Préstamos a largo plazo de entidades de
crédito 10.000.000
Asiento 2: El banco nos cobra unas comisiones por la formalización de la
deuda de 3.000 Euros (escrituras, impuestos, peritaciones, etc...).
Cuenta Concepto Debe Haber
270 Gastos de formalización de deudas 3.000
572Bancos e instituciones de crédito c/c vista,
pesetas 3.000
www.academiausero.com 105/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Asiento 3: El 31 de diciembre de 1995, 1996 y 1997, reflejamos
contablemente el gastos por intereses del año.
Cuenta Concepto Debe Haber
662 Intereses de deudas a largo plazo 1.000.000
272 Gastos por intereses diferidos 1.000.000
Asiento 4: El 31 de diciembre de 1995, 1996 y 1997, reflejamos
contablemente la parte de gastos de formalización de la deuda
correspondiente al respectivo año.
Cuenta Concepto Debe Haber
669 Otros gastos financieros 1.000
270 Gastos de formalización de deudas 1.000
Asiento 5: El 31 de diciembre de 1997 reclasificamos la deuda transpasando
el saldo de préstamo a largo plazo a una cuenta de préstamo a corto plazo.
Cuenta Concepto Debe Haber
1700Préstamos a largo plazo de entidades de
crédito 10.000.000
5200Préstamos a corto plazo de entidades de
crédito 10.000.000
www.academiausero.com 106/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Asiento 6: El 1 de Enero de 1998, llegado el vencimiento, devolvemos el
préstamo.
Cuenta Concepto Debe Haber
5200Préstamos a corto plazo de entidades de
crédito 10.000.000
572Bancos e instituciones de crédito c/c vista,
pesetas 10.000.000
14.8. Préstamos a corto plazo de entidades de crédito
Cantidad que corresponde por este concepto de acuerdo con las estipulaciones del
contrato.
a) Se abonará a la formalización del préstamo, por el importe de éste, con cargo a
cuentas del subgrupo 57.
b) Se cargará por el reintegro total o parcial de la deuda al vencimiento, con abono a cuentas del
subgrupo 57.
Préstamo bancario a corto plazo. Pago de intereses trimestrales y
devolución o amortización del mismo.
Asiento 1: El 15 de Enero el banco nos ha concedido un préstamo de un
millón de Euros, a 6 meses, al 14% de interés anual, pagaderos
trimestralmente.
Cuenta Concepto Debe Haber
572Bancos e instituciones de crédito c/c vista,
pesetas 1.000.000
5200Préstamos a corto plazo de entidades de
crédito 1.000.000
www.academiausero.com 107/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Asiento 2: El 15 de abril reflejamos contablemente el devengo de intereses.
Cuenta Concepto Debe Haber
663 Intereses de deudas a corto plazo 35.000
526Intereses a corto plazo de deudas con entidades
de crédito 35.000
Asiento 3: El 16 de abril el banco nos cobra los intereses.
Cuenta Concepto Debe Haber
526Intereses a corto plazo de deudas con entidades
de crédito 35.000
572Bancos e instituciones de crédito c/c vista,
pesetas 35.000
Asiento 4: El 15 de Julio se produce el devengo de los intereses del segundo
trimestre.
Cuenta Concepto Debe Haber
663 Intereses de deudas a corto plazo 35.000
526Intereses a corto plazo de deudas con entidades
de crédito 35.000
Asiento 5: Devolvemos el préstamo y pagamos los intereses del segundo
www.academiausero.com 108/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
trimestre.
Cuenta Concepto Debe Haber
526Intereses a corto plazo de deudas con
entidades de crédito 35.000
5200Préstamos a corto plazo de entidades de
crédito 1.000.000
572Bancos e instituciones de crédito c/c vista,
pesetas 1.035.000
Sesión 15. Reparto de beneficios
15.1. ¿Qué hacer con los beneficios?
Una vez que hemos terminado el ciclo contable y si tenemos la suerte de tener beneficios,
hemos de hacer algo con ellos. Algo muy común es repartirlo entre los socios. Vamos a
ver como se hace.
La financiación básica de la empresa se encuentra en las cuentas de fondos propios. Los
fondos propios representan la parte del Pasivo del Balance que pertenece a los propietarios de la sociedad; se le denomina
pasivo no exigible, frente al resto del Pasivo que llamamos pasivo exigible.
Los fondos propios se recogen en el Pasivo del Balance, ya que son orígenes de financiación, es decir, los fondos propios
permiten a la empresa adquirir, por ejemplo, un inmueble, un camión, adquirir existencias, etc. (destino de la financiación).
Distinguiremos, dentro de los fondos propios, 3 cuentas:
Capital: recoge la aportación inicial de los socios a la sociedad, así como aportaciones posteriores que puedan
realizar.
Reservas: recoge principalmente aquella parte del beneficio generado por la empresa y que los socios deciden dejar
en ella.
Pª y Gª: es el resultado del ejercicio, antes de que los socios decidan que parte se va a repartir como dividendos y
que parte se va a traspasar a reservas.
Vamos a ver un ejemplo:
www.academiausero.com 109/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
a) Unos socios fundan una sociedad, aportando un capital de 1.000.000 pesetas El asiento en el Libro Diario sería:
1.000.000 Caja a Capital 1.000.000
Y el Balance inicial de la sociedad quedaría:
ACTIVO PASIVO
Caja ................................ 1.000.000 Capital ................................. 1.000.000
En la empresa han entrado 1.000.000 pesetas que se encuentran en su caja (destino de los fondos), y esta entrada se ha
financiado con un aporte de capital de los socios (origen de los recursos).
b) Un año más tarde, al cierre de su primer ejercicio, la empresa ha obtenido un beneficio de 500.000 pesetas
El apunte en el Libro Diario sería:
500.000 Caja a Pª y Gª 500.000
Su Balance quedaría:
ACTIVO PASIVO
Caja ................................ 1.500.000 Capital ................................. 1.000.000
Pª y Gª …….......................... 500.000
El Beneficio también aparece en el Pasivo, ya que es un origen de fondo: este beneficio permite a la empresa incrementar su
caja (destino de los fondos).
Vale, el dinero está en la caja, pero los socios nos piden los beneficios. ¿Qué hacemos?
c) Posteriormente, la empresa decide repartir el 50% de estos beneficios como dividendos y dejar el otro 50% como reservas.
El Libro Diario recogería en primer lugar la decisión de dedicar parte del beneficio a dividendos y parte a reservas.
Pª y Gª 500.000a 250.000 Dividendos
250.000 Reservas
www.academiausero.com 110/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Con lo que el Balance quedaría:
ACTIVO PASIVO
Caja ................................ 1.500.000 Capital ................................. 1.000.000
Dividendos .......................... 250.000
Reservas ............................. 250.000
Como se ha podido ver, los beneficios, una vez que se decide su destino, desaparecen del Balance: 250.000 pesetas pasan a
dividendos y 250.000 pesetas pasan a reservas.
Posteriormente, la empresa procede al pago de los dividendos acordados.
El apunte en el Libro Diario sería:
250.000 Dividendos a Caja 250.000
Y el Balance quedaría:
ACTIVO PASIVO
Caja ............................... 1.250.000 Capital ................................. 1.000.000
Reservas ............................. 250.000
La caja ha disminuido en 250.000 pesetas por el pago de los dividendos.
Pero también tenemos 250.000 en reservas, dinero que está en la caja.
Ahora vamos a ver un ejemplo un poco más complejo. En este caso pagamos a los
administradores a final de año sus sueldos. Además, dejamos algo de beneficios sin
aplicar, que va a una cuenta que se llama Remanente.
El 30 de Junio se aprueban las cuentas formuladas por los administradores de la sociedad, así como la aplicación del resultado en los siguientes términos:
Beneficios del ejercicio 5.000.000Reserva legal 500.000
www.academiausero.com 111/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Dividendos 800.000Retribución a los administradores (2%) 100.000Reservas voluntarias 600.000El resto pendiente de aplicación.
Asiento 1: Las retribuciones a los administradores, no son un reparto de beneficio, sino un gasto de personal para la sociedad. Debe estar previsto en los estatutos, de modo que a 31 de Diciembre ya se conocería su existencia. Debe contabilizarse como gasto en ese momento.
Cuenta Concepto Debe Haber
64 Gastos de personal 100.000
553 Cuenta corriente con socios y administradores 100.000
Asiento 2: Una vez minorado el beneficio en el importe de las retribuciones a los administradores, que son un gasto, se reparte el beneficio.
Cuenta Concepto Debe Haber
129 Pérdidas y ganancias 4.900.000
112 Reserva legal 800.000
525 Dividendo activo a pagar 500.000
117 Reservas voluntarias 600.000
120 Remanente 3.000.000
Más tarde se pagarían los dividendos con un apunte similar al siguiente:
Cuenta Concepto Debe Haber
525 Dividendo activo a pagar 500.000
Bancos 500.000
A continuación tiene otro ejemplo más para fijar los conceptos:
Siguiendo con el ejemplo anterior, una vez que la empresa obtiene su cifra de beneficio final (1.400.000 ptas), ésta se refleja en
el Pasivo del Balance:.
www.academiausero.com 112/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
ACTIVO PASIVO
Caja ................................ 700.000 Proveedores .................... 500.000
Existencias .................... 2.000.000 Beneficios ....................... 1.400.000
Capital ............................. 800.000
(*) Hemos completado el Balance con otras partidas a efecto de cuadrarlo.
Posteriormente, la empresa decide destinar 1.000.000 pesetas a "reservas" y 400.000 pesetas al pago de "dividendos".
Su apunte en el Libro Diario será:
1.400.000
Beneficiosa Reservas 1.000.000
Dividendos 400.000
En este asiento se refleja un movimiento que afecta a 3 cuentas del Pasivo.
La cuenta de "beneficios" se cancela y su saldo se traspasa a otras dos cuentas del Pasivo: "reservas" y "dividendos".
El Balance de la sociedad quedará por tanto:
.ACTIVOPASIVO
Caja ................................. 700.000 Proveedores ................... 500.000
Existencias ....................... 2.000.000 Dividendos ..................... 400.000
Reservas ......................... 1.000.000
Capital ............................ 800.000
En el momento en el que se paguen los dividendos a los accionistas, se contabilizará el siguiente asiento en el Libro Diario:
400.000 Dividendos a Caja 400.000
Este asiento refleja un movimiento dentro del Balance: disminuyen una cuenta del Activo ("caja") y una cuenta del Pasivo
("dividendos").
El Balance final quedará:
.
ACTIVO PASIVO
Caja ................................ 300.000 Proveedores .................... 500.000
Existencias ....................... 2.000.000 Reservas ......................... 1.000.000
Capital ............................. 800.000
www.academiausero.com 113/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
15.2. Impuesto sobre sociedades
Las empresas tienen que pagar este impuesto por el beneficio que haya tenido durante el
ejercicio. Veamos un ejemplo de su contabilización.
A continuación tiene un ejemplo:
Si la empresa obtiene un beneficio de 2.000.000 pesetas y está sujeta a un tipo impositivo del 35%, significa que tendrá que
pagar 700.000 pesetas de impuestos.
Esta carga impositiva es un gasto para la empresa y, por lo tanto, tendrá que recogerse en la Cuenta de Resultados.
Su contabilización en el Libro Diario será la siguiente:
700.000 Impuestos
de sociedades
a Hacienda Pública
700.000
"Impuestos de sociedades"es una cuenta de gastos que se llevará al cierre del ejercicio contra "pérdidas y ganancias":
.
700.000 Pérdidas y
Ganancias
a Impuestos de
sociedades 700.000
Una vez cargada en la cuenta de "pérdidas y ganancias" la partida de impuestos, la empresa obtiene su cifra de beneficio final
(en este caso 1.400.000 pesetas= 2.000.000 pesetas de beneficio antes de impuestos, menos 700.000 pesetas de impuestos).
Por su parte, "Hacienda Pública" es una cuenta del Pasivo del Balance, en la que se recoge la deuda que la empresa tiene con
el Estado por motivo de los impuestos que ha de pagar.
En el momento en el que la empresa proceda al pago de estos impuestos, anulará esta cuenta con cargo a "caja" o "bancos".
.
700.000 Hacienda
Pública
a Caja 700.000
Tenemos que tener aquí presente el "principio de devengo",que dice que cada gasto debe recogerse en el ejercicio
económico en el que se origina.
Por lo tanto, cuando se cierra un ejercicio económico con beneficios, es en ese ejercicio donde se genera la carga impositiva,
por lo que es entonces cuando se tendrá que contabilizar los impuestos originados (con independencia de que su liquidación se
realice el año siguiente).
Sesión 16. Crear una empresa
www.academiausero.com 114/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
16.1. Entrar en Contaplus
1. Haga clic en el menú Inicio.
2. Haga clic en Todos los programas.
3. Haga clic en el submenú Grupo SP.
4. Haga clic en el icono SP Panel de Gestión.
5. Desde este panel de gestión puede acceder fácilmente a Contaplus. Haga clic en el
icono SP Contaplus Élite.
www.academiausero.com 115/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
6. Se abre Contaplus. Al abrirse, se muestra la ventana que nos permite introducir
contraseñas. Por ahora tendremos un solo usuario, el Supervisor. Haga clic en el
botón Aceptar.
7. Esta es la ventana principal de Contaplus. Desde ella puede acceder a cualquier
opción del programa. Vamos a crear nuestra empresa. Haga clic en el menú Global.
8. Haga clic en la opción Selección de empresa.
(Puede llegar a la misma ventana a través de la combinación de teclas Alt+E)
www.academiausero.com 116/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
9. Se abre la ventana Opciones de empresa. Haga clic en el botón + (Añadir) para
añadir una empresa.
10. Se abre la ventana de creación de empresa.
11. Lo más importante es poner el número de la empresa. Tiene que escribir un número
de dos dígitos, pero asegúrese de que no está ya ocupado.
12. Luego escriba el nombre de la empresa.
13. Como fecha de inicio del ejercicio, escriba el primer día de este año.
14. La fecha de fin de ejercicio se rellena automáticamente.
15. Otro campo muy importante es el número de dígitos de una subcuenta. Escriba 6.
Esto significa que las cuentas tendrán, como máximo 6 números.
www.academiausero.com 117/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
16. Para terminar, pulse el botón Aceptar.
17. Contaplus lleva a cabo una serie de procesos de creación de archivos. Una vez
terminados, la empresa queda creada.
18. Para empezar a trabajar, solo tiene que hacer doble clic sobre el nombre de la
empresa.
19. Observe como se muestra en la barra de título el nombre de la empresa que ha
seleccionado.
Sesión 17. Apuntes en Contaplus
17.1. Añadir una cuenta
Vamos a añadir una nueva cuenta para comenzar nuestra contabilidad.
20. Abra Contaplus con su empresa.
www.academiausero.com 118/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
21. Para aligerar, pulse la combinación de teclas Alt + S. Con esto obtiene
automáticamente la ventana de subcuentas.
22. Haga clic en el botón Añadir en la zona superior izquierda de la ventana de
Subcuentas.
23. Como código de la cuenta escriba 100000.
24. Como Descripción escriba Capital.
25. Luego pulse el botón Aceptar.
26. Observe como se ha añadido la cuenta en la parte superior de la ventana.
27. Ahora cierre la ventana de subcuentas.
www.academiausero.com 119/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
2. El primer apunte
Vamos a suponer que el primer apunte es el ingreso del dinero en el banco por parte de
los capitalistas. El apunte sería:
100.000 Bancos a Capital 100.000
1. Para entrar en la ventana de asientos, pulse la combinación de teclas Alt-A.
2. Vamos a por el primer asiento. Haga clic en el botón Añadir Partida en la zona
superior de la ventana de asientos.
3. En el cuadro Subcuenta, escriba 100000.
4. En el cuadro Concepto, escriba INGRESOS CAPITALISTAS.
5. En el cuadro Debe escriba 100000.
6. Cuando llegue al botón Contrapartida, pulse la tecla Intro.
7. El cursor pasa automáticamente a la siguiente línea. Rellene los datos según
muestra la siguiente imagen.
8. Cuando llegue al botón Contrapartida, pulse Intro.
www.academiausero.com 120/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
9. Observe como la línea se pone azul. Esto significa que hemos terminado el apunte.
Podríamos seguir introduciendo partidas pero por ahora vamos a dejar así el asiento.
10. Para grabar el asiento, haga clic en el botón Grabar asiento de la zona superior.
11. Una vez guardado el asiento, el programa se coloca directamente en el asiento
número 2 para que sigamos introduciendo apuntes.
Ejercicio. Siguiendo los pasos descritos anteriormente, realice los siguientes apuntes.
La empresa compra un coche para su funcionamiento habitual por 20.000 €.
La empresa compra Mercadería por un valor de 1.000 €.
La empresa vende toda la Mercadería que compró anteriormente por valor de 3.000 €.
www.academiausero.com 121/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Sesión 18. Informes muy interesantes
18.1. Comprobar el diario
Contaplus tiene muy variadas maneras de comprobar como va nuestro Libro Diario.
Veamos la primera.
28. Con su empresa abierta, haga clic en el menú Financiera.
29. Haga clic en el submenú Opciones de diario.
30. Haga clic en al opción Listados de diario.
(Recuerde que puede acceder directamente a las opciones de menú a través de las
teclas de Acceso rápido, en este caso, la combinación de teclas de Acceso rápido es
Alt-D).
31. Observe la ventana Listado de diario. Aquí puede seleccionar el tipo de Diario. Por
ahora vamos a seleccionar el diario Borrador, que es el predeterminado, así que
haga clic en el botón Aceptar.
www.academiausero.com 122/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
32. Se muestra la ventana Destino de impresión, donde puede seleccionar si quiere
imprimir directamente el informe o, como vamos a hacer ahora, vamos a ver por
pantalla. Haga clic en el botón Pantalla.
33. Aquí tiene la ventana que se obtiene. Como puede ver, desde aquí también puede
ver el diario y además, le permite comprobarlo en pantalla.
www.academiausero.com 123/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
34. Cierre la ventana. Vamos a seguir viendo informes interesantes.
18.2. Mayor
Vamos a aprender a obtener listados del Mayor.
1. Haga clic en el menú Financiera.
2. Haga clic en el submenú Opciones de diario.
3. Haga clic en la opción Listados de Mayor.
(Recuerde que puede usar la combinación de teclas Alt-M para abrir este informe)
www.academiausero.com 124/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
4. Aparece la ventana Listado de Mayor, donde podemos seleccionar las cuentas que
queremos y el intervalo de fechas. Por ahora no cambiaremos nada. Haga clic en el
botón Aceptar.
5. Volvemos a obtener la ventana Destino de impresión. Haz clic en el botón Pantalla.
6. En la ventana que obtenemos, observa como se muestra una cuenta, la primera que
tenemos en este ejemplo, la de Capital. Haz clic en el botón Siguiente.
www.academiausero.com 125/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
7. Observa como se muestra la siguiente cuenta, que es la de Bancos.
www.academiausero.com 126/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
De este modo, puede controlar en todo momento el saldo de las cuentas y obtener
informes de las mismas.
18.3. Sumas y saldos
Otro informe muy interesante para comprobar el estado de nuestra contabilidad es el de
Sumas y Saldos y, como no, Contaplus nos provee de una forma fácil de obtenerlo.
1. Haga clic en el menú Financiera.
2. Haga clic en el submenú Balances.
3. Haga clic en la opción Sumas y Saldos.
(Recuerde que puede acceder rápidamente a este informe a través de la combinación de
teclas Alt-X)
4. Se muestra la ventana Balance de sumas y saldos, desde donde puede seleccionar
distintas opciones. Por ahora, la dejaremos así. Haga clic en el botón Aceptar.
www.academiausero.com 127/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
5. Como siempre, se muestra la ventana Destino de impresión, donde puede
seleccionar si quiere imprimirlo o mostrarlo por pantalla. Haga clic en el botón
Pantalla.
6. Observe el detalle de las cuentas, puede ver el saldo inicial, el debe y el haber, los
acumulados y el saldo. Además, las cuentas se muestran agrupadas.
www.academiausero.com 128/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
18.4. Utilidades de asientos: eliminación
Es posible que tenga que realizar varias operaciones con los asientos. Vamos a ver como
hacerlo fácilmente.
1. Haga clic en el menú Financiera.
2. Haga clic en el submenú Opciones de diario.
3. Haga clic en la opción Utilidades de asientos.
4. Haga clic en la opción Eliminación de asientos.
5. Se abre la ventana de Eliminación de asientos. Desde aquí podemos eliminar por
número de asiento o por subcuenta, de modo que eliminaremos todos los asientos
www.academiausero.com 129/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
en los que esté implicado una subcuenta determinada. Para eliminar por asiento,
escriba en el cuadro Número inicial el número del primer asiento que quiera eliminar.
6. Luego en el cuadro Número final el número del último asiento que quiera eliminar.
7. Si quisiera eliminar los asientos, no tendría más que pulsar el botón Aceptar, pero no
lo vamos a hacer para no perder el trabajo realizado.
Sesión 19. Asientos en modo extendido
19.1. Asientos en modo extendido: configurar
Contaplus nos permite automatizar la introducción de asientos usando el modo extendido.
Vamos a ver como se hace.
35. Entre en la ventana de diario (Alt-A).
36. Haga clic en el botón Configurar Entorno en la zona superior de la ventana de
Gestión de asientos.
www.academiausero.com 130/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
37. Se abre la ventana Opciones gestión de asientos. Desde aquí puede seleccionar el
modo de trabajo.
38. Active las casillas Cálculo de IVA automática, para que Contaplus active
automáticamente el cálculo de IVA. Active también Cuadre automático por partida y
la casilla Edición de partidas en modo extendido. Asegúrese de que la casilla Caja
de edición con contrapartida está desactivada.
39. Luego haga clic en el botón Continuar.
19.2. Asientos en modo extendido: introducir un asiento
1. Ahora vamos a introducir un nuevo asiento. Haga clic en el botón Nueva partida en la
zona superior de la ventana de Gestión de asientos.
www.academiausero.com 131/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
2. Se abre la ventana Agregar partida modo extendido. Haga clic en el cuadro
Subcuenta.
3. Como vamos a apuntar una Compra de Mercadería, escriba lo siguiente:
600.0
4. Luego pulse la tecla Intro. De este modo conseguimos introducir la cuenta sin tener
que escribir tantos ceros.
5. Haga clic en el cuadro Concepto y escriba lo siguiente:
Compra CDs
6. Escriba 1000 en el cuadro Debe.
7. Para terminar, haga clic en el botón Aceptar.
www.academiausero.com 132/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
8. La partida queda apuntada y se nos vuelva a mostrar la ventana de Agregar partida
modo extendido.
9. Ahora imagina que no nos acordamos de la cuenta de IVA. Vamos a buscarla. Haz
clic en el icono de la lupa a la derecha del cuadro Subcuenta.
10. Se abre la ventana Busqueda incremental de Subcuentas, desde donde se puede
buscar una cuenta por su nombre. Escribe lo siguiente:
H.P.
www.academiausero.com 133/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
11. Observa como en la zona inferior se muestran las cuentas cuyo nombre comienza
por H.P.
12. Luego haz doble clic sobre la cuenta H.P. Iva Soportado 16% para seleccionarla.
13. Para mantener el mismo concepto de la partida anterior, pulsa la tecla Intro.
www.academiausero.com 134/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
14. Observa como se ha calculado automáticamente el IVA del apunte. Además, se
active el cuadro Tipo y datos de impuestos, donde verás que puedes apuntar el
número de la factura, aunque por ahora no lo haremos.
15. Para terminar, vamos a apuntar la contrapartida de este apunte. Pagaremos por el
banco, pero como no recordamos la cuenta, vamos a hacer uso del icono Lupa. Haz
clic en el botón Lupa junto al cuadro Contrapartida.
16. Si escribe BA en el cuadro Búsqueda por nombre, tendrá rápidamente la cuenta
Banco accesible.
17. Haga doble clic sobre la cuenta Bancos.
www.academiausero.com 135/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
18. Luego haga clic en el botón Aceptar.
19. Se crea automáticamente la última partida, con la subcuenta de Bancos y el importe
total, 1160 €. Lo único que tienes que hacer es pulsar repetidamente la tecla Intro
hasta llegar a Aceptar.
20. Observa como queda el asiento hecho.
21. Ya solo queda grabar el asiento haciendo clic en el botón Grabar asiento en la parte
superior de la ventana.
www.academiausero.com 136/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Y ahora, como el que no practica lo que aprende, ni aprende ni practica, vamos a hacer
un ejercicio.
1. La empresa de compraventa de CDs vírgenes CEDESA S.L. se encarga de comprar
CDs vírgenes, ponerles marca y venderlos a otras empresas. Para ello, empieza con
un capital social de 20.000 € que ingresa directamente en el Banco Zaragozano.
(Por supuesto, tendrás que crear una nueva empresa y una nueva cuenta para el
capital y el banco zaragozano).
2. Para empezar, compra una partida de 1000 CDs a 20 céntimos cada uno sin IVA.
3. Vende todos estos CDs a 30 céntimos cada uno sin IVA.
4. Además, tiene que pagar el alquiler del local, que asciende a 500 €, la luz, 30 € y el
teléfono 50 €.
Bueno, por este mes ya está bien.
Sesión 20. Opciones de IVA
20.1. Opciones de IVA: facturas recibidas
Desde Contaplus podemos generar todos los documentos relacionados con el IVA que
necesitemos. Vamos a ver como se hace.
1. Antes de nada, necesitamos tener algunas facturas de compra y venta con IVA. Cree
un apunte para una factura de compra por 1000 € con un 16% de IVA y cree otro
apunte para una factura de venta por 1500 € con un 16% de IVA.
2. Ahora vamos a ver los informes de IVA. Haga clic en el menú Financiera.
3. Haga clic en el submenú Opciones de IVA.
4. Haga clic en la opción Facturas recibidas.
www.academiausero.com 137/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
5. Se abre el menú Libro facturas recibidas. Desde aquí podemos seleccionar:
La numeración: haga clic en automática para que se numeren
automáticamente las líneas.
Periodo de fechas: escriba las fechas inicial y final entre las cuales quiere
obtener las facturas.
Opciones de IVA: también puede seleccionar los tipos de facturas que
quiere mostrar en la lista.
Formato: nos permite añadir datos como el documento, el NIF o el número
de asiento.
Filtro % I.V.A.: puede ser interesante solo ver las facturas de un IVA
determinado.
Valores iniciales: puede seleccionar unos valores iniciales para el total de
base imponible y de IVA. Esto tiene sentido si quiere continuar un informe
anterior.
www.academiausero.com 138/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
6. En el cuadro Numeración, haga clic en la opción Automática.
7. En el Periodo de fechas, escriba como Fecha inicial 1/1/07 y como fecha final 4/1/07.
8. Luego haga clic en el botón Aceptar.
9. Se muestra una ventana que ya conocemos, la ventana Destino de impresión. Por
ahora, lo veremos por pantalla. Haga clic en el botón Pantalla.
10. Aquí tiene el informe de facturas recibidas. Observe como al final puede observar el
acumulado.
www.academiausero.com 139/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Ejercicio 1. Use la opción Facturas emitidas para obtener un listado de las facturas
emitidas.
20.3. Opciones de IVA: Documento 300-320
Contaplus genera los documentos oficiales que tiene que entregar en las
Administraciones.
1. Haga clic en el menú Financiera.
2. Haga clic en el submenú Opciones de I.V.A.
3. Haga clic en la opción Modelo 300-320/420
www.academiausero.com 140/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
4. Cada informe distinto tiene unos parámetros distintos. Los parámetros del
documento 300-320 son los siguientes:
Tipo: podemos decidir tener un borrador, imprimir el modelo oficial o generar
un fichero para su presentación telemática.
Modelo: puede seleccionar si quiere imprimir el modelo 300 o el 320.
Fechas: puede seleccionar las fechas inicial y final del informe.
Datos complementarios: por si hay IVA para compensar y regularizaciones.
Presentación Telemática: puede generar un fichero de texto que enviar a la
administración para gestionar el pago (o cobro) del IVA.
5. En la casilla Tipo, seleccione la opción Modelo oficial.
www.academiausero.com 141/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
6. En Fecha inicial escriba 1/1/07 y en fecha final 31/3/07.
7. Haga clic en el botón Aceptar.
8. Se abre la ventana donde puede configurar algunos parámetros de impresión de los
modelos. Estos modelos han de ser impresos sobre formularios que la impresora
rellenará, así que es posible que tenga que modificar algunos parámetros para que
los números impresos coincidan con las casillas en el papel.
9. Cuando haya modificado las propiedades, haga clic en el botón Imprimir.
Ejercicio 2. Use la opción Telemática para obtener el archivo del modelo 300 y
envíeselo al profesor por email.
Nota: es posible que Contaplus le indique que faltan algunos datos. En tal caso, vaya al
menú Global | Datos de empresas y rellene los datos.
También puede llegar a esta ventana desde el menú Financiera | Opciones de IVA | Datos
de los modelos.
Ejercicio 3. Obtenga el modelo 347.
www.academiausero.com 142/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Ejercicio 4. Obtenga el modelo 349.
Ejercicio 5. Obtenga el modelo 390.
20.4. Opciones de IVA: configurar informes
Es posible que, en algún momento, tenga que modificar alguno de los informes.
1. Haga clic en el menú Financiera.
2. Haga clic en Opciones de IVA.
3. Haga clic en Configuración de los modelos.
4. Se abre una ventana donde puede ver una lista de los modelos de documentos que
hay predeterminados en Contaplus.
www.academiausero.com 143/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
5. Haga clic en el modelo 320 para seleccionarlo.
6. Haga clic en la opción Conf.Visu. (Configuración visual) a la izquierda de la ventana.
7. Se abre una ventana donde puede ver una imagen del documento que está
configurando y una serie de campos como NIF, nombre, número, escalera, etc… Lo
bueno que tiene esta vista es que puede modificar la posición de los campos a ojo.
8. Haga clic sobre el cuadro NIF y arrástrelo hacia la derecha.
www.academiausero.com 144/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
9. También puede cambiar el tamaño de los campos haciendo clic sobre los tiradores y
arrastrando.
10. Cuando haya terminado de configurar el documento, haga clic en el botón Salvar
documento.
11. Luego cierre la ventana de edición visual.
12. Haga clic en el botón Partidas en la zona izquierda de la ventana Configurar.
www.academiausero.com 145/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
13. Las partidas son los campos que se muestran en el informe. Desde aquí puede
modificarlos. Puede cambiar su posición, su estilo de letra, su alineación. Incluso
añadir nuevos campos.
Sesión 21. Gestión de cheques y pagarés
21.1. Gestión de cheques y pagarés
Podemos gestionar los cheques y los pagarés desde Contaplus. Veamos como se hace.
11. Antes de nada, cree 2 cuentas para bancos, una con el número 572001 para un
banco llamado Banco Central y otra con el número 572002 para un banco llamado
Banco Exterior.
12. Cree también 2 cuentas para 2 nuevos proveedores. Una con el número 400001
para el Proveedor MINISUR y otra con el número 400002 para el Proveedor
MAXISOL.
13. Ahora vamos a abrir la ventana de gestión de cheques. Haga clic en el menú
Cheques.
14. Haga clic en la opción Gestión cheques (recuerde que puede acceder directamente a
esta ventana con la opción ALT-L).
www.academiausero.com 146/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
15. Se abre la ventana de gestión de Cheques. En la zona izquierda de la ventana, haga
clic en el botón Añadir.
16. Se abre la ventana Añadir cheque o pagaré. En la zona izquierda puede seleccionar
el tipo de documento. En este caso haremos un cheque, así que no tiene que tocar
nada, simplemente dejar activada la opción cheque.
www.academiausero.com 147/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
17. Haga clic en el cuadro Fecha emisión. Observe como se muestra la fecha de hoy. Si
quiere puede cambiarla, pero podemos dejarla como está.
18. Ahora vamos a apuntar el banco por el que vamos a pagar. Escriba el número de
subcuenta del Banco Central. Si no la recuerda, puede hacer clic en la lupa para
seleccionar el banco.
19. Ahora está en el campo Acreedor. Aquí tiene que escribir el número de subcuenta
del proveedor o acreedor al que le hemos de pagar el cheque. Escriba el número de
subcuenta de MINISUR. Si no se acuerda, puede hacer clic en la lupa para buscarlo.
20. En el cuadro Documento, puede escribir el número de la factura.
21. En el cuadro EUROS, escriba el importe total de la factura. Por ejemplo, escriba
1.000 €.
www.academiausero.com 148/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
22. En CONCEPTO puede escribir el texto que aparecerá en el cuadro CONCEPTO del
cheque. Puede escribir, por ejemplo, Pago Factura 13.
23. Por último, en el campo Serie/Nº, puede escribir el número del cheque.
24. Ahora observe la parte inferior. Se han rellenado los campos del cheque con los
datos que hemos introducido.
25. Por última, marque la casilla PASO A CONTABILIDAD. Con esto estamos activando
la opción de que este cheque pase a la contabilidad cuando activemos la opción de
PASO A CONTABILIDAD.
26. La opción CHEQUE O PAGARÉ ANULADO nos permite anular un cheque si ha
habido algún error.
27. Para terminar, haga clic en el botón Aceptar.
28. Muy bien. Ya tenemos nuestro cheque apuntado en la lista de cheques.
www.academiausero.com 149/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Ejercicio. Añada un PAGARÉ para la empresa MAXISOL por un importe de 2.000 €.
21.2. Imprimir los cheques y pagarés
Podemos imprimir los cheques y pagarés directamente desde Contaplus.
1. Haz clic en el menú Cheques.
2. Haga clic en la opción Emisión.
3. Se abre la ventana IMPRESIÓN DE CHEQUES Y CARTAS. Desde aquí podemos
acceder a las siguientes opciones:
Orden de salida: podemos seleccionar si queremos ordenar los cheques por
distintos criterios: Fecha emisión, Justificante, Acreedor, Entidades, Nº cheque, F.
vencimiento.
Condiciones para el listado: puede filtrar los cheques y pagarés que van a salir
especificando los datos que se van a mostrar.
Formato de impresión: tiene distintos modelos para imprimir los cheques. Aquí
puede elegir lo que más le guste.
Excluir: puede excluir ciertos tipos de cheques de la contabilidad.
Numeración de cheques: puede añadir un número a cada cheque.
www.academiausero.com 150/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
4. Cuando haya terminado de modificar los parámetros del informe, haga clic en el
botón Aceptar.
5. Entonces salen los cheques impresos.
21.3. Paso a contabilidad
Puede pasar los cheques a la contabilidad automáticamente.
1. Haga clic en el menú Cheques.
2. Haga clic en la opción Paso a contabilidad.
3. Se abre la ventana Realización de asientos de cheques. Desde aquí puede
seleccionar los cheques que desea pasar a la contabilidad.
www.academiausero.com 151/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
4. Escriba sus parámetros y luego haga clic en el botón Aceptar.
5. Si ahora abre el diario, verá como el último apunte es el cheque que acaba de pasar
a la contabilidad.
Ejercicios. Realice dos compras con IVA a un nuevo proveedor. Haga que se dejen
a deber y luego apunte el cheque y páselo a la contabilidad para realizar el pago.
Sesión 22. Inventario y amortización
22.1. Inventario: preparar las tablas
Puede llevar todas las gestiones del inventario y apuntes de amortización desde
contaplus. Veamos como se hace.
1. Haga clic en el menú Inventario.
2. Haga clic en Códigos y tablas.
3. Haga clic en Grupos de amortización.
www.academiausero.com 152/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
4. Se abre la ventana Grupos de amortización, desde donde puede crear grupos de
amortización para los distintos elementos del inmovilizado. Haga clic en el botón
Añadir.
5. En el cuadro GRUPO, escriba 01.
6. En el cuadro TÍTULO, escriba Inmaterial.
7. Luego pulse INtro. Ya ha añadido un grupo.
8. Ahora añade usted un grupo con el número 02 y con el nombre Material.
www.academiausero.com 153/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
9. Una vez creados los grupos, vamos a añadir las cuentas de amortización. Haga clic
en el menú Inventario.
10. Haga clic en el submenú Códigos y Tablas.
11. Haga clic en la opción Cuentas de amortización.
12. Aquí podremos ir añadiendo las cuentas donde vamos a amortizar los bienes que
vayamos adquiriendo.
13. Haga clic en el botón Añadir y añada 2 cuentas de amortización según indica la
siguiente imagen.
www.academiausero.com 154/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
14. En una empresa los activos pueden estar en distintas sedes de la empresa, por
ejemplo, podemos tener 2 locales y en cada uno una serie de mobiliario y
ordenadores. Vamos a ver como damos de alta las ubicaciones o sedes distintas que
puede tener la empresa. Haga clic en el menú Inventario.
15. Haga clic en el submenú Códigos y tablas.
16. Haga clic en la opción Códigos de ubicación.
17. Cree una nueva ubicación según indica la siguiente imagen.
18. Ya puede cerrar esta ventana.
19. También puede entrar en el submenú Naturaleza para organizar los activos según su
tipo. Entre en Naturaleza y cree dos naturalezas según indica la siguiente imagen.
www.academiausero.com 155/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
22.2. Inventario: introducir los activos
Vamos a introducir los elementos de activo de la empresa.
1. Haga clic en el menú Inventario.
2. Haga clic en la opción Gestión inventario. (También puede abrir esta ventana a
través de la combinación de teclas Alt-I)
3. Se abre la ventana Inventario, donde vamos a añadir los elementos de activo.
4. Haga clic en el botón Añadir.
5. Se abre la ventana Añadir inventario.
www.academiausero.com 156/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
6. Aquí hemos de rellenar todos los datos del producto que hemos adquirido y que va a
pasar a formar parte del activo de la empresa. En el cuadro Número inventario
puede escribir una combinación de letras y números que identificará a cada
elemento de activo. Por ejemplo, si es un coche, puede escribir C1.
7. Luego haga clic en la lupa junto al cuadro Código ubicación.
8. Se abre la ventana Búsqueda incremental de UBICACIONES, desde donde puede
seleccionar la ubicación haciendo doble clic sobre ella. Haga doble clic sobre la
ubicación 01.
www.academiausero.com 157/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
9. Seleccione la naturaleza del mismo modo que ha seleccionado la ubicación.
10. Deje la Fecha de compra y la Fecha inicio amortiz. en los valores que tiene
actualmente.
11. Seleccione el grupo de amortización MATERIAL.
12. Ahora haga clic en la lupa a la derecha del cuadro Subcuenta amortiz. Aquí tenemos
que seleccionar que cuenta será la de Amortización acumulada del bien. En este
caso es un coche, y la cuenta de amortización acumulado para coches es la 2828.
Como esta cuenta no está creada, tenemos que crearla. Haz clic en el botón + de la
ventana Búsqueda incremental de Subcuentas.
13. Como código de la nueva subcuenta escriba 282800.
14. Como descripción de la nueva subcuenta escriba, A.A. Elementos de transporte.
15. Luego pulse el botón Aceptar.
www.academiausero.com 158/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
16. Observe como la nueva cuenta ya aparece en la lista de cuentas. Haga doble clic
sobre la cuenta que acabamos de crear para seleccionarla.
17. Haga lo mismo que acaba de hacer para poner la cuenta 682000 como cuenta de
Dotación de inmovilizado material.
18. Como concepto escriba Inventario 1.
19. Para el proveedor haga clic en la lupa y cree un proveedor llamado COCHESOL y
asígnele la compra del coche.
www.academiausero.com 159/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
20. La fecha de baja y la causa de baja por ahora no lo rellenaremos. Lo haremos
cuando el elemento de activo haya llegado al final de su vida útil.
21. Haga clic en el cuadro Porcentaje de amortización y escriba un 2%.
22. En el cuadro Meses lanz. Asientos puede poner cada cuantos meses se generará el
asiento de amortización. Déjelo en 12.
23. Para terminar, haga clic en el botón Aceptar.
24. Observe como ya tenemos nuestro elemento de activo.
25. Cierre la ventana de Inventario.
22.3. Apunte de inventario
Ahora vamos a dejar que Contaplus haga el apunte de amortización por nosotros.
1. Haga clic en el menú inventario.
2. Haga clic en Amortizaciones.
3. En la ventana de Amortizaciones, escriba la fecha de final del año actual.
www.academiausero.com 160/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
4. Observe como ya está seleccionada el número de inventario.
5. Observe como se muestran las partidas del asiento
6. Luego haga clic en el botón Diario para traspasar el apunte al diario.
www.academiausero.com 161/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
7. Abra el diario para ver como se ha realizado el apunte.
22.4. Desde el diario
También puede añadir datos de inventario desde el diario.
1. Abre el diario.
2. Hemos creado un apunte de la compra de un local. Antes de cerrarlo, puede hacer
clic en el botón Añadir inventario.
3. Se abre la ventana de Inventario y puede realizar los mismos pasos que ha hecho
antes para añadir este elemento de activo al inventario.
Sesión 23. Comprobación de la contabilidad
www.academiausero.com 162/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
23.1. Comprobar asientos desde el mayor
Puede ver los asientos que ha realizado desde el libro Mayor. Veamos como.
20. Haga clic en el menú Financiera | Opciones de diario | Listados de mayor. (También
puede pulsar Alt-M)
21. En el cuadro de diálogo Listado de mayor, seleccione las fechas entre las que desea
obtener el mayor. En principio, debería escribir en fecha inicial 1/1/07 y en fecha final
31/12/07. De este modo, obtendrá todos los apuntes del diario.
22. Haga clic en el botón Aceptar.
23. Haga clic en el botón Pantalla para que el informe se muestre por pantalla.
www.academiausero.com 163/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
24. En la ventana de LIBRO MAYOR, haga doble clic sobre la línea de la partida del
primer asiento. En nuestro caso, tenemos la partida de CAPITAL del apunte de
apertura de la empresa.
25. Observa la ventana Asiento enlazado. En ella puede observar el asiento donde
apuntó está partida. De este modo, puede comprobar si ha habido algún error.
Luego, si quiero modificarlo, ya tendría que entrar en el Libro Diario.
www.academiausero.com 164/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
23.2. Punteo/casación
El punteo es un modo de comprobación de la contabilidad que se ha usado desde
siempre. Vamos a ver como se hace con Contaplus.
1. Haga clic en el menú Financiera | Opciones de diario | Punteo/casación
2. En la ventana Punteo y casación puede ver las distintas partidas que ha ido
realizando ordenadas por Subcuentas.
www.academiausero.com 165/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
3. La idea del punteo consiste en tener todas las facturas físicamente al lado e ir
señalando en la ventana de Punteo y casación cada una de las que hemos ido
contabilizando para comprobar que están todas. Además, también podemos puntear
todos esos asientos que no son facturas, pero que también van en la contabilidad.
Por ejemplo, lo primero que podemos hacer es comprobar el primer asiento donde
teníamos el capital de la empresa y puntearlo. Observe como ya tiene seleccionada
la primera línea, que pertenece al Asiento 1. Haga clic en el botón Punteo simple en
la zona izquierda de la ventana.
4. Observe como se muestra la columna E marcada para esta partida.
www.academiausero.com 166/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
5. Ahora haga clic en la otra partida del asiento 1.
6. Haga clic en el botón Punteo simple
7. Ya está punteado ese asiento.
8. Ahora vamos a puntear el asiento 2, la Compra de CDs. Seleccione la línea de la
partida 2 haciendo clic sobre ella.
9. Haga clic en el botón Punteo simple para puntearla.
10. Cuando tenga muchísimos apuntes, no será tan fácil encontrar las distintas partidas
de un apunte. Para ello tiene el botón Consultas. Haga clic en el botón Consulta en
la zona izquierda de la ventana Punteo/casación.
www.academiausero.com 167/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
11. Se abre la ventana Consulta. En el cuadro Condiciones puede seleccionar según
que condiciones va a obtener las partidas que está buscando. En principio, el cuadro
Condiciones lo dejaremos en Número de asiento.
12. La siguiente columna nos permite especificar si las partidas que obtendremos
cumplirán la condición de ser igual, mayor o menor que el dato que vamos a
introducir. Por ahora, lo dejaremos en Igual.
13. El siguiente cuadro nos permite escribir la fecha, el número de asiento o el dato que
estemos buscando. En este caso, como estamos buscando el asiento 2.
Escribiremos el número 2.
www.academiausero.com 168/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
14. Puede establecer varias condiciones. En la última columna podemos especificar si
queremos que las partidas muestren todas las partidas que cumplan estas
condiciones Y/O las condiciones que se especifiquen en las siguientes líneas. En
este caso, la dejaremos como está.
15. Haga clic en el botón de opción Todas las posibles, de modo que se muestren todas
las partidas que cumplen esa condición.
16. Para terminar, haga clic en el botón Buscar.
17. Ahora se muestran todas las partidas que cumplen la condición de que el número de
asiento sea 2.
18. Si hace doble clic sobre la línea, se mostrará la partida seleccionada. Una vez
mostrada, haga clic en el botón Punteo simple.
19. Para ver todos los apuntes de nuevo, haga clic en la pestaña Subcuenta y
documento, en la zona inferior de la ventana.
20. Haga clic en la pestaña Origen y partidas, también en la zona inferior de la ventana.
www.academiausero.com 169/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
21. Para terminar, puntee el asiento que le queda.
23.3. Errores en subcuentas
Es posible que haya tenido un error al realizar una serie de apuntes en una subcuenta a la
que no corresponde. ¿Tenemos que ir buscando y cambiando partida por partida? Por
supuesto que no.
1. Haga clic en el menú Financiera | Opciones de diario | Utilidades de asientos | Mover
subcuenta en diario.
www.academiausero.com 170/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
2. Se abre la ventana Mover subcuenta en Diario. Imagine que la cuenta de Compra de
mercadería, en vez de ser la 600000, es la 600001. Lo primero que tiene que hacer
es dar de alta la cuenta 600001 con el nombre Compra de Mª Productos B.
3. De vuelta a la ventana Mover subcuenta en diario, escriba en el cuadro Subcuenta
actual el número 600000.
4. En el cuadro Subcuenta nueva, escriba 600001.
5. Deje los asientos como están que están ahora mismo. Si quisiera cambiar la cuenta
en un rango de asientos determinado, podría escribir aquí el asiento inicial y el final
del rango. Una vez hecho esto, haga clic en el botón Aceptar.
6. Entre en el apunte en que tengas compra de mercadería y observe como se ha
cambiado el número del asiento.
Sesión 24. Caja auxiliar
24.1. Caja auxiliar
Podemos ir apuntando los movimientos de cajas o bancos que se producen diariamente,
con las correspondientes entradas y salidas de dinero, esto es, los pagos y los cobros.
El traspaso de estos movimientos de cajas al diario se hace en un único asiento que
agrupa todos los movimientos que nosotros decidamos.
1. Haga clic en el menú Financiera.
www.academiausero.com 171/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
2. Haga clic en el submenú Opciones de diario.
3. Haga clic en Caja auxiliar.
4. Haga clic en Movimientos de caja.
5. Se abre la ventana Caja auxiliar. Como puedes ver es similar a muchas otras
ventanas de Contaplus. Haz clic en el botón Añadir.
6. Se abre la ventana Movimientos de Caja. En ella hemos de ir apuntando todos los
movimientos de caja que se produzcan en un día.
www.academiausero.com 172/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Sus campos son los siguientes:
o Subcuentas: el código de la subcuenta contra la que se realiza el movimiento de pago
o cobro.
o Concepto: descripción del movimiento.
o Debe/haber: campos para la introducción del valor del movimiento.
o Documento: se usa para asignar una clave al asiento contable para poder localizar
dicho asiento posteriormente.
o Contrapartida: campo opcional en el cual podemos introducir una subcuenta que sea
la contrapartida del apunte.
7. Vamos a añadir un movimiento de Caja. Primero tenemos que señalar sobre que
cuenta se realizarán los movimientos. En el cuadro Subcuenta escriba 570000, que
es la subcuenta de caja. Con esto le decimos al programa que estamos haciendo
todos estos pagos por el banco.
8. Haga clic en el botón Añadir.
9. En el cuadro SubCta-Mvto escriba 400000, que tiene que ser un proveedor.
10. Pulse Intro.
www.academiausero.com 173/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
11. En el cuadro Concepto, escriba, Pago Fra 3.
12. En el cuadro Haber escriba 300
13. Pulse Intro hasta terminar la línea.
14. Con esto estamos indicando que hemos pagado 300 € al proveedor 400000 como
pago de su factura nº 3.
15. Haga clic en el botón Grabar y salir para terminar este pago.
16. Cierre la ventana Caja auxiliar.
17. Una vez que hemos hecho un montón de pagos durante el día, podemos pasarlos
todos automáticamente a la contabilidad. Haga clic en el menú Financiera | Opciones
de diario | Caja auxiliar | Traspaso al diario.
18. Se abre la ventana Traspaso de movimientos, donde puede indicar desde que
subcuenta hasta que subcuenta va a pasar a contabilidad y las fechas de los
movimientos. Haga clic en el botón Aceptar para pasar los apuntes al diario.
www.academiausero.com 174/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
19. Ahora entre en el diario y compruebe que, efectivamente, hay un nuevo apunte con
el pago que acabamos de realizar.
20. Otras opciones de la ventana de Caja auxiliar son:
Recalcular saldos: Contaplus vuelve a calcular los saldos de los diferentes
movimientos de caja o banco que tengamos. La podemos realizar si el programa se
cierra a causa de un error.
Contabilizado/no contabilizado: cuando se pase a contabilidad un movimiento de
caja, Contaplus indica el estado del movimiento, esto es, si está o no contabilizado.
Si está contabilizado, se muestra un punto rojo. Si no lo está, se muestra un punto
verde.
21. Puede cambiar el estado de un movimiento haciendo clic en el botón Cambio de
estado.
Ejercicio. Cree un apunte de Compra de Mª que se deja a deber al proveedor. En 2
días subsiguientes, realice dos pagos, cada uno por la mitad de la factura que ha
dejado a deber en el banco y páselos a la contabilidad.
www.academiausero.com 175/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
24.2. Organización de ficheros
Es posible que el ordenador sobre el que está trabajando pueda tener algún problema que
afecte a la integridad de los archivos donde Contaplus guarda los datos. Vamos a ver
como solucionarlos.
1. Haga clic en el menú Útil.
2. Haga clic en la opción Organización de ficheros.
3. Se abre la ventana Generación de índices, donde Contaplus organiza
automáticamente todos los ficheros.
4. Haga clic en el botón Sí.
5. Dependiendo del tamaño de su contabilidad, tras unos momentos se realizará la
operación completa y se cerrará la ventana automáticamente.
www.academiausero.com 176/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Sesión 25. Banca electrónica
25.1. Banca electrónica
Podemos enviar órdenes de pago a los bancos a través de Contaplus. Veamos como se
hace. La generación de cuentas sigue la normativa CSB, de forma que el sistema es
compatible con cualquier banco.
1. Haga clic en el menú Financiera | Banca electrónica | Enlace bancario.
2. Se abre la ventana Enlace banca electrónica. Lo primero que tiene que observar es
el cuadro Directorio intercambio con banca electrónica. En esta carpeta es donde se
guardarán los ficheros generados. Puede cambiarlo si desea, pero, por ahora, lo
dejaremos así.
www.academiausero.com 177/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
3. Para que esta opción funcione correctamente, alguna de las cuentas del banco debe
estar configurada correctamente, es decir, debe tener un número de cuenta. Entre en
la ventana de subcuentas, y en la cuenta del banco 572001, escriba los datos de la
cuenta bancaria inventada por usted. Tenga en cuenta que el banco debe existir, así
que tiene que poner en el número de Entidad un banco correcto. Luego los otros
números sí se los puede inventar. Nosotros hemos puestos el 0008.
Los datos de la identificación fiscal del Beneficiario son los datos oficiales de la
cuenta. Los datos del ordenante son los que irán reflejados en las distintas remesas
de pagos que vayamos generando.
4. También tendrá que rellenar los datos de los proveedores o acreedores como
beneficiarios de las transferencias. Entre en la cuenta 400001, que es de un
proveedor e inserte los datos de la cuenta bancaria del mismo. Nosotros hemos
puesto la entidad 0004.
www.academiausero.com 178/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
5. Las órdenes de pago se generan desde la gestión de asientos. Un asiento de banca
electrónica debe tener un único ordenante en el haber (banco) y uno o varios
beneficiarios en el debe. Una vez realizado el asiento, podemos pulsar sobre el
botón de Banca electrónica. Para hacer un ejemplo, cree una compra de mercadería
que se deja a deber. Luego realice otro apunte para el pago de la misma por el
banco en la cuenta 572001.
6. Una vez que esté haya terminado las partidas de este apunte, haga clic en el botón
Banca electrónica.
7. Si todos los datos están bien introducidos, se mostrará la siguiente ventana.
www.academiausero.com 179/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
8. Aquí puede seleccionar el tipo de pago. Lo dejaremos en transferencia.
9. Rellene el campo Concepto.
10. También puede seleccionar las fechas de envío y emisión.
11. Cuando haya introducido los datos, haga clic en el botón Aceptar.
12. Ahora vamos a ver si todo se ha introducido correctamente. Haga clic en el menú
Financiera | Banca electrónica | Enlace bancario.
13. Observe como en la ventana puede ver la orden que se ha creado. En la zona
inferior tiene varias pestañas para organizar las órdenes por distintos criterios.
www.academiausero.com 180/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
14. Si quiere generar las remesas, haga clic en el botón Generar.
15. Se abre la ventana Generar ficheros (CSB 34).
16. Haga clic en el botón Aceptar.
17. Si hay algún error, se muestra en esta misma ventana.
www.academiausero.com 181/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
18. Si no hay ningún error, puede ir a la carpeta BUZÓNSP en el disco duro C (si no ha
cambiado la carpeta donde se guardarán).
19. Dentro de ella hay una carpeta con un nombre para cada remesa que genere. Entre
en tal carpeta.
20. Aquí tiene los ficheros de remesa preparados para ser enviados al banco.
www.academiausero.com 182/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Sesión 26. Predefinidos
26.1. Predefinidos
En nuestro trabajo con la contabilidad, habrá asientos que realizaremos muy
habitualmente. Podemos hacer plantillas de esos asientos que nos permitirán agilizar
nuestro trabajo. Los asientos predefinidos nos permiten introducir asientos rápidamente.
Vamos a ver como se hace.
21. Haga clic en el menú Financiera | Opciones de diario | Predefinición de asientos.
(También puede acceder a este menú a través de la combinación de teclas Alt-R)
22. Se abre la ventana Predefinidos. Como puedes ver, hay un montón de asientos
predefinidos ya creados. Vamos a crear nuestro primer predefinido. Haz clic sobre el
icono Añadir en la zona izquierda de la ventana.
www.academiausero.com 183/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
23. Se abre la ventana Añadir asiento predefinido.
24. Haz clic en el cuadro Asiento.
25. Escriba 1000.
26. Haga clic en el cuadro Descripción y escriba Compras.
27. Luego haga clic en el botón Aceptar.
28. Con el asiento que acaba de crear seleccionado, haga clic en el botón Acceso a
Partidas en la parte izquierda de la ventana.
www.academiausero.com 184/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
29. Se abre la ventana Partidas asiento predefinido, donde podemos definir, pues eso,
las partidas que compondrán nuestro asiento. Vamos a hacer una compra.
30. Vamos a agregar la primera partida de nuestro apunte predefinido. Haga clic en el
botón Añadir de la ventana Partidas asiento predefinido.
31. Se abre la ventana Añadir partida. Lo primero que tenemos que definir es la
subcuenta de la primera partida del apunte. Haga clic en el cuadro Código y escriba
600000, esto es, el número de la cuenta de Compra de Mª.
32. El tipo de partida será Fija, ya que en una compra, siempre tendremos esta cuenta.
33. Como es una partida del Debe, asegúrese de que está seleccionada la opción
Debe.
www.academiausero.com 185/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
34. En el campo Importe, seleccione la opción Número, ya que va a ser un número.
Cada uno de los importes que metemos en un asiento predefinido tiene un número
asignado para introducirlo en las fórmulas. En este caso, el importe de la compra de
mercadería tendrá asignado el número 1.
35. Haz clic en la lista de Tipo de Concepto y selecciona Variable.
36. En el cuadro Concepto escribe Fra nº. Así, cuando hagamos un asiento predefinido
el concepto comenzará siempre por Fra. Nº y nos ahorraremos de escribirlo.
37. Bueno, ya hemos terminado la primera partida del asiento. Haz clic en el botón
Aceptar.
38. Ahora vamos a añadir otra partida. Haz clic en el botón Añadir partida.
39. Esta cuenta que vamos a añadir será la del IVA. Escribe en el cuadro Código de
subcuenta la cuenta 472016. Esta cuenta será también fija porque todas las compras
llevan IVA.
40. En el cuadro Importe, seleccione el tipo Fórmula.
www.academiausero.com 186/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
41. En el cuadro Fórmula, escribe lo siguiente:
n1*0.16n1 se refiere al importe que se introdujo como base imponible de la factura en la
primera partida. Este importe se multiplica por el 16% de IVA.
42. El concepto lo vamos a poner Variable.
43. Asegúrese de que la partida es del Debe.
44. En el cuadro Contrapartida, seleccione VARIABLE
45. Escriba 400, que va a ser una cuenta de proveedores aunque estamos dejando los 3
números finales para especificar el proveedor cuando usemos la plantilla.
46. En el cuadro Base imponible, haga clic en el tipo y seleccione Fórmula.
47. Para la fórmula escriba n1.
48. Ya hemos terminado esta partida. Haz clic en el botón Aceptar.
49. Ya vamos por la última partida. Haz clic en el botón Añadir partida.
www.academiausero.com 187/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
50. En el tipo de partida seleccione Definida.
51. En el cuadro Variable subcuenta definida, escriba la cuenta que introdujimos
anteriormente. Recuerde que la cuenta definida anteriormente tiene el número 4.
Esta es la contrapartida de la partida anterior
www.academiausero.com 188/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
En la subcuenta definida, de la partida actual. Escriba el número 4.
52. En el cuadro Importe, seleccione Cuadre asiento.
53. En el tipo de partida, seleccione Haber.
54. En el concepto seleccione Anterior, para que se copie el concepto de la partida
anterior.
55. Para terminar, haga clic en el botón Aceptar.
¡¡¡MUY BIEN!!! Ya hemos hecho nuestro primer asiento predefinido.
Ejercicio. Use el asiento predefinido que acaba de crear para crear una partida de
compra de mercadería.
Para ello tiene que escribir el número del asiento predefinido (en este caso 1000) en
el cuadro ENTRADA ASIENTOS PREDEFINIDOS.
www.academiausero.com 189/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Luego se pulsa INTRO y hemos de introducir los parámetros que hemos definido en
el asiento.
Sesión 27. Cerrar el ejercicio
27.1. Reordenar los asientos
Antes de cerrar el ejercicio, es recomendable reordenar los asientos.
56. Haga clic en el menú Financiera.
57. Haga clic en Opciones de diario.
58. Haga clic en Utilidades de asientos.
59. Haga clic en Renumeración de asientos.
60. Se abre la ventana Renumeración de asientos. Haga clic en el botón Aceptar para
renumerar los asientos.
www.academiausero.com 190/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
27.2. Cerrar el ejercicio
1. Haga clic en el menú Financiera.
2. Haga clic en el submenú Fin de ejercicio.
3. Haga clic en Cierre de ejercicio.
4. Se abre la ventana Cierre del ejercicio, donde se muestran las empresas cuyos
ejercicios se pueden cerrar, así como las fechas de los asientos.
www.academiausero.com 191/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
5. Lo primero que tenemos que hacer es añadir la empresa donde se van a transferir
los apuntes de ésta. Haz clic en el botón + para añadir una empresa.
6. Se abre la ventana de Añadir empresa, donde lo primero que tiene que hacer es
poner el código de la nueva empresa. Ponga uno que no esté ocupado, nosotros
hemos puesto el 15.
www.academiausero.com 192/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
7. En el nombre de la empresa puede poner, por ejemplo, el nombre de la empresa
antigua y luego el año: nosotros hemos puesto PRUEBAJL 2008.
8. Observe como la echa de inicio del ejercicio está ya puesta.
9. Estableza la fecha de fin del ejercicio en 31/12/08.
10. Una vez hecho esto, haga clic en el botón Aceptar. En unos momentos estará creada
la nueva empresa.
www.academiausero.com 193/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
11. Ahora vamos a hacer doble clic sobre la empresa donde queremos que se realice el
asiento de apertura del año 2008 de la empresa. Haga doble clic sobre la empresa
que acaba de crear (en nuestro caso es PRUEBAJL2008).
12. Haga clic en el botón Cerrar. La empresa es cerrada y sus apuntes del asiento de
cierre son traspasados como Asiento de apertura. Se nos muestra la siguiente
ventana
13. Ahora, si queremos hacer nuevos asientos en esta empresa que ya hemos cerrado,
nos dirá que no se puede. Haga clic en el botón Asientos de la barra de
herramientas.
14. Se muestra la siguiente ventana. Se nos indica que el ejercicio está cerrado y que ya
no se pueden realizar más asientos. Haga clic en el botón Aceptar.
Sesión 28. Ejercicio 1
La empresa MIROPA S.L. se dedica a la venta al detalle de ropa. Vamos a seguir su
desarrollo desde que es abierta.
www.academiausero.com 194/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Antes de empezar, recuerda que todas las compras y ventas llevan un IVA del
16%.
Has de crear asientos predefinidos para las compras y las ventas de mercadería.
1. El día, 14/3/06, la empresa comienza con un Capital de 100.000 €, que se ingresa
directamente en el Banco, en una cuenta del Banco Santander.
2. El día 25/3/07 se compra un local por 60.000 €, cuya primera mitad es pagada por el
Banco y se deja la otra mitad para pagar el siguiente mes.
3. El día 27/3/07 se compran muebles por valor de 10.000 €. Se dejan a deber.
4. El día 3/4/07 se compra Mercadería por un importe de 5.000 €, cuyo pago se
formaliza según un efecto a pagar el día 18/4/07.
5. El día 14/4/07 se hace efectivo el pago del resto del local.
6. Se abre la tienda al público el día 15/4/07. Se hacen 1.000 € de Caja.
7. A la mañana siguiente, se ingresan los 1.000 € de Caja en el Banco.
8. Al día siguiente se hacen 2.000 € de Caja.
9. A la mañana siguiente, se ingresan los 2.000 € de Caja en el Banco.
10. El día 17/4/07 se atienden los pagos de la nómina del único trabajador que tenemos
(por ahora), que corresponde a 1.000 € que se les ingresan en el banco al
trabajador, 100 € de SS a cargo del trabajador, 50 € de retención del IRPF. Los SS
del trabajador y la retención del IRPF se deja a deber.
11. Al día siguiente, se pagan por el banco 30 € en concepto de Seguros Sociales a
cargo de la empresa. Además, se pagan los SS a cargo del trabajador y la retención
del IRPF también por el banco.
12. El día 17/4/07 se hacen 3.000 € de Caja.
13. A la mañana siguiente, se ingresa este dinero en el banco.
14. Se compra mercadería por valor de 2.000 €. Se deja a deber.
15. El día 18/4/07 se paga la mercadería que se compró el día 3/4/07.
16. El día 18/4/07 se atienden los pagos de luz y agua, que tienen cada uno un importe
de 60 y 15 €.
17. Este mismo día se hace una Caja de 1.500 €.
18. A la mañana siguiente, se ingresa este dinero en el banco.
www.academiausero.com 195/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
19. Como la empresa va tan bien, pagamos la mercadería que compramos dos días
antes por el banco.
20. Nos llega una carta del banco para pagar gastos de la cuenta por valor de 10 €.
…Vamos a suponer que no pasa nada más hasta final de año.
21. Lleva a cabo la regularización del IVA. Para ello, obtén la lista de Facturas emitidas y
recibidas con IVA a través de Contaplus. Además, saca el modelo 300 y comprueba
que está correcto. Una vez hecho esto, contabiliza adecuadamente el resultado del
IVA.
22. Teniendo en cuenta que las existencias finales ascienden a 2.000 €, realiza la
regularización de existencias.
23. Cierra el ejercicio con la utilidad de Contaplus.
Sesión 29. Ejercicio 2
La sociedad “RBS”, presenta a 1 de diciembre del año 2000, el siguiente balance de comprobación:
Saldos Deudores Saldos acreedoresPublicidad .................................3.000.000
Sueldos y salarios ....................8.000.000
Cª mercaderías ........................30.000.000Clientes .................................20.000.000Ef. Comerc. Cartera ...............10.000.000Prima Seguros ........................5.000.000Transportes ..............................1.000.000Construcciones .......................20.000.000Terrenos .................................10.000.000Maquinaria .............................5.000.000Bancos .................................. 10.000.000Mercaderías ...........................10.000.000
Ingresos por arrendamiento .....5.000.000
Vta. Mercaderías ................20.000.000Proveedores ..........................10.000.000Deudas L/P .............................5.000.000Proveed. Inmov. C/P .............. 5.000.000Am.ac.inm. .................................20.000.000Rappels sobre compras ........... 2.000.000Capital social ..........................50.000.000Reservas ............................... 15.000.000
TOTAL ..............................132.000.000 TOTAL ..............................132.000.000
Durante el mes de diciembre, la empresa realiza las siguientes operaciones:
1.- El día 1 compra ordenadores para las oficinas por 3.000.000 euros. Se estima la vida útil en 5 años y un valor residual de 200.000 euros.
www.academiausero.com 196/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
2.- Envía a descontar, el 5 de diciembre, efectos comerciales reflejados en balance por un valor de 5 millones. Líquido abonado por el banco 4.300.000 euros. correspondiendo 500.000 a intereses y el resto nos lo carga el banco por el servicio prestado.
3.- Compra mercaderías en 10 de diciembre por 1 millón de euros. Paga la mitad al contado concediendo un descuento por pronto pago del 5% sobre la cantidad desembolsada.
4.- El 15 de diciembre vende un terreno recogido en el balance y al que pertenece el total de la provisión, por 8.000.000 euros.
5.- Vende mercaderías por 3 millones de euros. cargando además al cliente 500.000 euros. por el transporte de las mercancías.
6.- Los clientes del punto 5 aceptan letra de cambio por 2 millones que se lleva a gestionar a un banco.
7.- El importe bruto de la nómina correspondiente al mes de diciembre ha ascendido a 900.000 euros. Practicándose sobre dicho importe las siguientes deducciones:
- 5% en concepto de seguridad social a cargo del trabajador.- 10% en concepto de retenciones a cuenta del IRPF.
La Seguridad Social a pagar por la empresa asciende al 30%.
8.- Llegado el vencimiento de las letras descontadas, la mitad resultan impagadas.
9.- Respecto al inmovilizado, se sabe:- La máquina de balance fue adquirida el 1 de enero de 1998 y tiene una
vida útil de 5 años. Se amortizan en función de su vida útil.- Las construcciones tienen un valor residual de 2.000.000 euros. y una
vida útil de 20 años. También se amortizan en función de la vida útil.
SE PIDE:
A) Contabilizar las operaciones llevadas a cabo por la empresa durante el mes de diciembre.
B) Presentar la cuenta de pérdidas y ganancias del año 2000.C) Presentar el balance de situación a 31 de diciembre del 2000.
Sesión 30. Ejercicio final
La sociedad “RBS”, presenta a 1 de diciembre del año 2000, el siguiente balance de comprobación:
www.academiausero.com 197/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
Banco 50.000Caja 10.000Construcciones 150.000Elementos de transporte 30.000Existencias Mª 50.000Clientes 15.000
Capital 300.000Proveedores 5.000
Total 305.000 Total 305.000
Durante el año se realizan las siguientes operaciones:
1.- El día 15/01/07 compra ordenadores para las oficinas por 10.000 €. Se estima la vida útil en 4 años.2.- El día 20/01/07 se compra Mª por valor de 30.000 € por las que firma un efecto a pagar el día 20 del mes siguiente. El IVA de esta compra es del 16%.3.- El día 25/1/07 se vende Mª por valor de 70.000 €. La mitad es atendida por el cliente mediante transferencia bancaria. El resto se formaliza mediante un efecto a cobrar el día 25 del mes siguiente. El IVA de la venta es del 16%.4.- Se atienden las nóminas de los trabajadores el día 1 de Febrero de 2007. En total ascienden a 9.000 €. Se retiene un 3% como SS a cargo del trabajador y un 7% como retenciones del IRPF.5.- El día 2 de febrero, se paga por banco la SS de los trabajadores y el IRPF de los mismos.6.-El mismo día, se atiende el pago de SS a cargo de la empresa, que asciende a un 4% del bruto de las nóminas.7.- El día 10 de Febrero, gastamos 1.000 € en arreglos generales de la oficina. El IVA asciende al 16%.8.- Pagamos recibos de la comunidad, agua y electricidad de la oficina por un importe de 50, 30, 20 € cada uno.9.- Se realiza una compra de mercadería el 17 de Febrero que asciende a 15.000 €. El IVA de la operación es del 16%. Se paga directamente por el banco.10.- El día 19 de febrero, se paga el transporte de una mercadería al domicilio del cliente. Este transporte asciende a 200 €, con un IVA del 16%. Se paga por caja.11.- El día 20 de febrero, se atiende al pago de la compra del apartado 2.12.- El día 25 de febrero se cobra la venta del apartado 3.13.- Se hace uso de los servicios de un abogado que nos cobra 300 €, incluida una retención del 10%.14.- Se paga a hacienda la retención que practicamos al abogado.15.- Se atienden las nóminas de los trabajadores el día 1 de Marzo de 2007. En total ascienden a 10.000 €. Se retiene un 3% como SS a cargo del trabajador y un 7% como retenciones del IRPF.16.- El día 2 de Marzo, se paga por banco la SS de los trabajadores y el IRPF de los mismos.17.-El mismo día, se atiende el pago de SS a cargo de la empresa, que asciende a un 4% del bruto de las nóminas.18.- Se realiza una ventana de mercadería que asciende a 45.000 € con un IVA del 16%, se cobra directamente por el banco.
Se pide:
www.academiausero.com 198/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
- Realizar la regularización de la Mercadería.- Realizar la amortización del inmovilizado.- Realizar la regularización de IVA.- Realizar el cierre de la empresa.
Sesión 31. Valoración de existencias
www.academiausero.com 199/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
www.academiausero.com 200/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
www.academiausero.com 201/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
www.academiausero.com 202/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
www.academiausero.com 203/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
www.academiausero.com 204/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
www.academiausero.com 205/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
www.academiausero.com 206/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
www.academiausero.com 207/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
www.academiausero.com 208/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
www.academiausero.com 209/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
www.academiausero.com 210/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
www.academiausero.com 211/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
www.academiausero.com 212/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
www.academiausero.com 213/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
www.academiausero.com 214/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
www.academiausero.com 215/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
www.academiausero.com 216/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
www.academiausero.com 217/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
www.academiausero.com 218/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
www.academiausero.com 219/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
www.academiausero.com 220/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
www.academiausero.com 221/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
www.academiausero.com 222/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
www.academiausero.com 223/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
www.academiausero.com 224/225 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad
www.academiausero.com 225/225 info@academiausero.com
top related