czy zmiany w cenach transferowych staly sie faktem
Post on 06-Jan-2017
667 Views
Preview:
TRANSCRIPT
Co się zmienia w cenach transferowych?
Perspektywa władz a doświadczenia przedsiębiorców 2016
Webinarium, 4 października 2016 r.
www.pwc.pl/cenytransferowe
PwC
Organy kontroli skarbowej, badając przestrzeganie przepisów polskiego prawa podatkowego przez podmioty powiązane kapitałowo lub osobowo z międzynarodowymi koncernami, będące jednocześnie podatnikami CIT, od kilku lat dostrzegają niekorzystne zjawiska wpływające na realny poziom opodatkowania części tych podmiotów.[…]
Ceny transferowe są jednym z kluczowych obszarów zainteresowania organów podatkowych
W ostatnich miesiącach Ministerstwo rozpoczęło działania, które mają na celu zapobieganie nadużyciom w zakresie stosowania cen transferowych, […]; w pierwszej kolejności Ministerstwo wydało komunikat, w którym zachęca przedsiębiorstwa do dobrowolnej korekty zeznań podatkowych w tym zakresie; w dalszej kolejności organy kontroli skarbowej i organy podatkowe rozpoczną kontrole dużych podmiotów gospodarczych, skoordynowaną i ukierunkowaną na ocenę prawidłowości stosowania cen transferowych
Odpowiedź MF na interpelację nr 253 Pani Poseł Anny Elżbiety Sobeckiej
Odpowiedź MF na interpelację Pana Posła Maksa Kraczkowskiego nr 33545
Ceny transferowe - dotychczasowe działania i zamiary MFPublikacja: 2016.02.05 07:24
18 grudnia 2015 r. MF poinformowało o jednym z priorytetów na 2016 r. jakim będzie badanie cen transferowych. […] W I kwartale br. MF skoncentruje się na rozbudowie własnych zasobów osobowych i pogłębieniu wiedzy na temat tych zjawisk. Natomiast w II kwartale 2016 r. zostaną przeprowadzone kontrole skoncentrowane na podmiotach, które w ubiegłych latach nie zapłaciły w ogóle podatku CIT, pomimo znacznej dynamiki przychodów, co wskazuje na zaprojektowaną strukturę nakierowaną na obniżenie podstawy opodatkowania w RP do zera.
[…] W I półroczu tego roku wszczęto 170 kontroli - jest to znacznie więcej niż w poprzednich latach - a czynności analityczne prowadzimy w stosunku do 230 podmiotów. W tym roku na pewno będziemy wszczynali znaczną część kontroli wobec tych podmiotów. Łącznie to ok. 400 czynności. To jest zdecydowanie więcej niż w poprzednich latach.
Posiedzenie nr 21 w dniu 22-06-2016Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów Wiesław Jasiński
2
4 października 2016Co się zmienia w cenach transferowych?
PwC
OECD
Reakcja władz
lokalnych
Opinia publiczna
Zainteresowanie opinii
publicznej (w tym również polskich mediów) tematyką modeli biznesowych i optymalizacji podatkowych
Dążenie do wyeliminowania
braku opodatkowania. Zwiększone natężenie prac i liczby opublikowanych raportów (BEPS), wyznaczających światowe trendy zmian w zakresie cen transferowych.
Również w Polsce:
• nowe regulacje TP,• wzmożone kontrole,• wyspecjalizowane centra
kompetencji,• nowe narzędzia.
Polskie władze podatkowe podążają za trendami światowymi
Zmiana podejścia
3
4 października 2016Co się zmienia w cenach transferowych?
PwC
Jaki jest status wdrożenia nowego podejścia (BEPS) na świecie?
4
4 października 2016Co się zmienia w cenach transferowych?
PwC
Główne obszary objęte raportem PwC
5
4 października 2016Co się zmienia w cenach transferowych?
5
6
Zmiana regulacji w zakresie dokumentacji cen transferowych
Wyższe kompetencje kontroli
Czy podatnicy są przygotowani na zmianę?
Alternatywne formy unikania i rozwiązywania sporów
2
3
4
1
PwC
Od 2017 roku dochodzi szereg nowych wymogów dokumentacyjnych
Master file Opis działalności i modelu funkcjonowania grupy kapitałowej.
4
Local fileSzczegółowe informacje dotyczące poszczególnych transakcji (w tym obowiązkowe studia porównawcze).
1
Country by country report (CbCR)Zagregowane informacje dotyczące alokacji dochodów i zapłaconych podatków przez grupę kapitałową w poszczególnych jurysdykcjach.
5
Local fileSzczegółowe informacje dotyczące poszczególnych transakcji. Uzasadnienie rynkowego charakteru cen nie jest wymagane (studia porównawcze nie są obowiązkowe).
1
Deklaracja CIT-TP
Sprawozdanie (informacje o podatniku i zawartych transakcjach) składane razem z zeznaniem podatkowym.
3
Oświadczenie
Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji podatkowej składane razem z zeznaniem podatkowym.
2
6
4 października 2016Co się zmienia w cenach transferowych?
PwC
Pytanie:
Czy Państwa Grupa zagwarantowała przygotowanie dokumentacji na poziomie centralnym przed końcem 2017?
A. TAK – w całości
B. TAK – tylko częściowo
C. NIE
28 września 2016Co się zmienia w cenach transferowych?
7
21%
34%
45%
ODPOWIEDZI
Tak, w całości Tak, tylko częsciowo Nie
PwC
Nowe przepisy dokumentacyjne oznaczają dla podatników:
Zwiększenie odpowiedzialności za jakość i spójność dokumentacji
• Obowiązek sporządzenia nowych dokumentów i raportów (oświadczenie, dokumentacja grupowa, CIT TP, CbCR)
• Zwiększenie zakresu obligatoryjnie ujawnianych informacji na poziomie krajowym (dokumentacja poszczególnych transakcji i zdarzeń)
Wzrost transparentności
• Zapewnienie spójności dokumentów (np. sprawozdania finansowego z polityką cen transferowych) - zwiększenie ryzyka uwypuklenia nieścisłości
• Ujednolicony format dokumentacji ułatwi organom podatkowym analizę i dokonywanie porównań, co poprawi selekcję podmiotów i transakcji do kontroli
Osobista odpowiedzialność za kwestie cen transferowych
• Konieczność podpisania i złożenia do urzędu skarbowego oświadczenia o posiadaniu kompletnej dokumentacji
• Obowiązek udokumentowania rynkowego charakteru rozliczeń przez podatnika
8
4 października 2016Co się zmienia w cenach transferowych?
PwC
Czy podatnicy są przygotowani do nowych wymogów?
Stan przygotowania do kontroli kolejnych 13% podatników biorąc pod uwagę najprostszy obowiązek, tj. posiadania kompletnej dokumentacji stoi, pod znakiem zapytania (dokumentacja została przygotowana przez grupę -może nie spełniać wymogów lokalnych).
19 % ankietowanych
przedsiębiorstw nie przygotowało dotychczas dokumentacji cen transferowych.
Kolejne 22% dysponuje jedynie analizami, które mogą nie spełniać polskich wymogów (analizy przygotowane przez grupę - mogą nie spełniać wymogów lokalnych).
56% przedsiębiorstw
do tej pory nie przygotowywało żadnych analiz porównawczych.
9
4 października 2016Co się zmienia w cenach transferowych?
PwC
Kontrole w zakresie cen transferowych – lepsza selekcja i wyższa skuteczność
Nowe zasady selekcji do
kontroli
Wzrost kompetencji
Nowe narzędzia
• Nadzór i wsparcie MF oraz centrów kompetencyjnych
• Systematyczne szkolenia dla kontrolujących
• Wytyczne ds. kontroli• Dostęp do baz danych
• Zakup narzędzi do selekcji podmiotów do kontroli i weryfikacji rynkowego poziomu cen (bazy danych)
• Tworzenie własnych baz danych• Zwiększenie możliwości
analitycznych
• Selekcja podmiotów przez dedykowany zespół analityków
• Selekcja w obszarach ryzyka TP
10
4 października 2016Co się zmienia w cenach transferowych?
PwC
Podmioty o zwiększonym prawdopodobieństwie kontroli
Wykazujące dochody zwolnione z opodatkowania
Niewpłacające zaliczek na podatek dochodowy lub wpłacające relatywnie małe kwoty
Dokonujące odliczenia strat z lat ubiegłych
Wykazujące malejącą rentowność na działalności operacyjnej
O rentowności znacznie odbiegającej od średniej dla branży
Wykazujące niskie dochody w stosunku do zaangażowania (istotne funkcje, ryzyka, IP etc)
Dokonujące istotnych korekt dochodu w związku z transakcjami grupowymi
Podlegające restrukturyzacji
1
2
3
4
5
6
7
8
11
Co się zmienia w cenach transferowych? 4 października 2016
PwC
Pytanie:
W jakim obszarze widzą Państwo ryzyko dla swojej spółki?
A. Straty podatkoweB. Niska rentownośćC. RestrukturyzacjaD. Wysokie korekty faktur
na koniec roku
Co się zmienia w cenach transferowych? 4 października 2016
12
31%
23%
25%
21%
ODPOWIEDZI
Straty podatkowe Niska rentowność
Restrukturyzacja Wysokie korekty
PwC
Wyniki wybranych postępowań - oficjalna informacja MF z 5 lutego 2016 r.
Dokonanie transakcji sprzedaży udziałów w podmiocie krajowym w ramach łańcucha podmiotów powiązanych -doszacowany dochód 500 mln PLN
Zawarcie jednorazowej umowy z podmiotem zagranicznym, dzięki której wykazana została duża strata - zakwestionowanie straty na kwotę 300 mln PLN
Uiszczenie przez podmiot krajowy opłaty licencyjnej na rzecz podmiotu zagranicznego w nierynkowej wysokości - zmniejszenie opłaty tylko o 1% spowodowało korektę deklarowanych kosztów podatkowych za 4 lata podatkowe o ok. 25 mln PLN
1
2
13
3
4 października 2016Co się zmienia w cenach transferowych?
PwC
Wyniki wybranych postępowań - oficjalna informacja MF z 5 lutego 2016 r.
Zastosowanie nieprawidłowego klucza podziału kosztów/alokacji zysków pomiędzy centralę i polski oddział- nowy współczynnik uwzględniał faktycznie pełnione funkcje; doszacowany podatek 2 mln PLN
Udzielanie pożyczek lub gwarancji pomiędzy podmiotami powiązanymi na warunkach korzystniejszych niż obowiązujące na rynku tj. bez wynagrodzenia i z okresem spłaty kilkudziesięciu lat – doszacowany podatek 7 mln PLN
4
5
14
4 października 2016Co się zmienia w cenach transferowych?
PwC
Zmiana zestawu pytań zadawanych przez kontrolujących na trudniejszy
Żądanie przedłożenia dokumentacji cen transferowych (również dowodów świadczenia usług) i weryfikacja poprawności formalnej dokumentacji
4
1
Weryfikacja rynkowego charakteru rozliczeń - kwestionowanie i / lub przeprowadzenie własnych studiów porównawczych
2 Szczegółowa analiza dokumentów kontraktowych i źródłowych
Dotychczasowe podejście Nowe podejście
1
15
4 października 2016Co się zmienia w cenach transferowych?
Weryfikacja zgodności ze stanem faktycznym (ocena substancji biznesowej transakcji)
3
Rozszerzenie analizy cen transferowych na inne obszary i okresy
5
PwC
Doświadczenia z kontroli – na podstawie badania PwC
Warto podkreślić, iż obecnie analizy rynkowe (tzw. Studnia porównawcze) uzasadniające rynkowy poziom cen nie są wymagane od polskich podatników.
26% ankietowanych
przedsiębiorstw zostało poproszonych w trakcie kontroli o przedstawienie analiz rynkowych
Przeprowadzanie własnych analiz przez organy podatkowe w trakcie kontroli staje się powoli faktem i jest potwierdzeniem coraz szerszego wykorzystania przez kontrolujących nowych narzędzi (baz danych).
W 13% kontroli
organy przeprowadziły własne analizy rynkowe
16
4 października 2016Co się zmienia w cenach transferowych?
PwC
Co to wszystko oznacza dla podatników?
• Konieczność zmiany podejścia z „raportowania” w kierunku „planowania” transakcji
• Konieczna analiza ryzyka pod kątem ewentualnej kontroli (także nowych wymogów dokumentacyjnych)
Zaostrzenie i zwiększenie liczby kontroli TP
• Ceny transferowe są rzeczywiście kontrolowane (zwiększenie kompetencji, nowe narzędzia oraz poprawa współpracy międzynarodowej)
• Zmiana jakościowa – obowiązek uzasadnienia rynkowości cen przez podatnika, uwzględnienie aspektów biznesowych
• Zmiana ilościowa – więcej danych od podatnika i większa ich szczegółowość
Nowe wymogi dokumentacyjne
• Konieczność sprawdzenia stanu przygotowania
• Konieczność zapewnienia spójności cen transferowych również w aspekcie międzynarodowym
• Wzrost znaczenia / przydatności narzędzi takich jak uprzednie porozumienie cenowe (APA)
• Rosnąca liczba postępowań MAP
Organy podatkowe Podatnicy
Rozszerzenie współpracy międzynaro-dowej organów
17
4 października 2016Co się zmienia w cenach transferowych?
PwC
Alternatywne formy unikania i rozwiązywania sporów
4 października 2016Co się zmienia w cenach transferowych?
18
• To postępowanie ex ante -odpowiednik indywidualnej interpretacji podatkowej w zakresie ustalania cen transferowych -potwierdza rynkowy charakter cen
O co chodzi:
Korzyści:
• W przypadku ewentualnej kontroli, ceny w transakcji objętej APA nie mogą być kwestionowane przez organy podatkowe pod warunkiem zrealizowania transakcji na warunkach ustalonych w APA.
• To procedura ex post, w której władze podatkowe dwóch państw porozumiewają się co do wysokości alokacji dochodu podatkowego w każdym z nich, gdy dochodzi do podwójnego opodatkowania
• Uniknięcie podwójnego opodatkowania
MAP: Mutual Agreement Procedure / Procedura wzajemnego porozumiewania się
APA: Advance Pricing Agreement / Uprzednie Porozumienie Cenowe
PwC
Dziękujemy za uwagę
Sebastian LebdaDyrektor, dział prawno-podatkowyKom.:+48 502 184 675 E-mail: Sebastian.lebda@pl.pwc.com
19
Joanna KubińskaDyrektor, dział prawno-podatkowyKom.: +48 502 184 882E-mail: joanna.kubinska@pl.pwc.com
Zachęcamy do zapoznania się z raportem „Co zmienia się w cenach transferowych? Perspektywa władz, a doświadczenia przedsiębiorców 2016 r.”
top related