decontarilor cu clientii si furnizorii
Post on 11-Aug-2015
380 Views
Preview:
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
CUPRINS :
INTRODUCERE pag 3 CAPITOLUL I. PREZENTAREA GENERALĂ A SC ANDRAVER
SRL TÂRGOVIŞTE 1.1. Scurt istoric şi obiectul de activitate pag 6 1.2. Structura organizatorică pag
10 1.3. Alte aspecte privind desfăşurarea activităţii firmei pag
13 CAPITOLUL II. ASPECTE TEORETICE PRIVIND
DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII 2.1. Aspecte teoretice privind operaţiile de decontare cu
clienţii şi furnizorii la SC ANDRAVER SRL
pag 17
2.2.1. Fundamentării practice privind operaţiile cu
clienţii şi furnizorii
pag 23
2.2.2. Întocmirea Registrului Cartea –Marepag 28
2.2.3. Întocmirea Balanţei de verificare pag
48 2.2.4. Întocmirea Bilanţului contabil pag
49 CAPITOLUL III. Analiza economică şi abordare
informatică privind contabilitatea operaţiilor cu furnizorii şi
clienţii la SC ANDRAVER SRL 3.1. Analiza diagnosticului comercial al societăţii SC
ANDRAVER SRL
pag
50 3.2. Analiza ratelor de rotaţie privind creanţele – clienţi
şi
datoriile-furnizori
pag
54
3.2.1. Analiza ratelor de rotaţie privind creanţele -
clienţilor
pag
54
3
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
3.2.2. Analiza ratelor de rotaţie privind datoriile-
furnizorilor
pag
56 3.3. Proiectarea sistemului informatic privind evidenţa
decontărilor cu clienţii şi furnizorii societăţii SC ANDRAVER SRL
pag 58
3.3.1. Obiectivul aplicaţiei pag
58 3.3.2. Intrările sistemului pag
58 3.3.3. Proiectarea aplicaţie pag
59 3.3.4. Relaţiile dintre tabele pag
60 3.3.5. Crearea bazei de date pag
60 3.3.6. Prezentarea modelului pag
65 3.3.7. Sursa aplicaţiei pag
76 3.3.8. Restrictiile aplicatiei pag
91 CONCLUZII ŞI PROPUNERI pag
99 BIBLIOGRAFIE
ANEXE
pag
102
pag
103
4
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Introducere
Lucrarea de licenţă cu titlul „ Contabilitatea şi analiza decontărilor cu furnizorii şi
clienţii unei societăţi comerciale” abordează o parte importantă a problematicii complexe
privinâd decontările cu furnizorii şi clienţii unei întreprinderi, pornind de la necesitatea
respectării condiţiilor de eficienţă şi eficacitate în utilizarea şi desfacerea produselor.
Pe lângă aspectele teoretice, lucrarea de faţă tratează şi aspectele practice ale
organizării contabilităţii, pe exemplul societăţii comerciale S.C. ANDRAVER S.R.L.
Din punct de vedere structural, lucrarea cuprinde trei capitole precedate de introducere
şi urmate de concluzii şi propuneri.
Primul capitol al lucrării intitulat „Prezentarea generală a S.C. ANDRAVER S.R.L.”
prezintă pe larg date generale de existenţă ale întreprinderii, modul de organizare precum şi
modul de funcţionare al acesteia în acord cu respectarea măsurilor de protecţie a mediului
înconjurător.
Capitolul al doilea al lucrării, respectiv „.Aspecte teoretice şi practice privind
decontările cu clienţii şi furnizorii”, structurat în cinci subcapitole, tratează principalele
5
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
elemente ce privesc aspectele teoretice în organizarea contabilităţii cât şi evidenţa decontărilor
cu furnizorii şi clienţii în cadrul întreprinderii.
Capitolul al treilea al lucrării intitulat „ Analiză economică şi abordare informatică
privind contabilitatea operaţiunilor cu furnizorii şi clienţii la S.C. ANDRAVER S.R.L.” este
structurat pe trei subcapitole.Trei din acestea ne subliniează puterea de negociere a firmei cu
furnizorii şi clienţii societăţii, cât şi durata de rotaţie a creanţelor cu clienţii şi a datoriilor cu
furnizorii.Ultimul subcapitol al lucrării este axat pe abordarea efectuării unui sistem informatic
pentru evidenţierea decontărilor cu furnizorii şi clienţii societăţii comerciale.
Plecând de la premiza, clienţii/furnizorii noştrii , stapânii noştrii m-am gândit să fac o
lucrare în care să arăt de ce clienţii/furnizorii sunt atât de importanţi şi mai ales indispensabili
pentru orice entitate comercială.
Este bine ştiut faptul că fără clienţi nu ar exista desfacere, nu ar exista motivul
principal al executării de produse sau servicii şi nici o entitate comercială nu ar avea un scop
pentru a se înfiinţa sau intra şi supravieţui pe piaţă.
Bineînţeles că tot ce ţine de o entitate comercială este important şi anume producţia,
prezentarea, desfacerea, ofertele speciale şi tehnologia cât mai avansată, însă toate acestea au
rost doar atunci când există un cumpărător sau consumator, un beneficiar , cu alte cuvinte – un
client.
Într-o economie de piaţă prosperă doar cei ce ştiu să atragă clienţi noi, să-i păstreze şi
să-i faca să cumpere mai mult. Odată devenit client, persoana sau entitate comercială
respectiva trebuie tratată cu grijă şi respect pentru a nu o pierde.
Pentru orice entitate comercială clientul este întotdeauna prioritatea numărul 1.Fără
clienţi entitate comercială nu poate exista. Acesta este motivul pentru care clienţii trebuie
manipulaţi cu atenţie şi luaţi în calcul în cazul oricărei modificări în ceea ce priveşte entitate
comercială. Astfel de schimbări ar putea fi: în cazul diversificarii gamei de produse sau
modificării acesteia, scoaterii de pe piaţă a unui produs existent, introducerea pe piaţă a unui
produs nou, schimbarea amplasamentului entităţi comerciale, etc.
6
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Pentru a-şi cunoaşte bine clienţii o entitate comercială trebuie să dispună de o
bază de date cât mai amplă astfel încât gestionarea acestora să fie bine pusă la punct, iar datele
importante să poată fi accesate la orice ora de utilizatorii autorizaţi.
Datorită globalizării şi creşterii continue a concurenţei, tot mai multe firme pun o
valoare din ce în ce mai mare pe clienţi , nu pe produse sau productivitate.
Putem afirma că valoarea unei companii consistă în clienţii pe care ii gestionează.
Deşi modul de interacţiune cu clienţii diferă atât în funcţie de tipul de activitate cât şi
de politica proprie a companiei, înţelegerea valorilor şi comportamentului unui client este un
element esenţial pentru succesul oricărui tip de firmă.
Contabilitatea face parte din evidenţa economică. Evidenţa economică reprezintă un
sistem de înregistrare, de urmărire cantitativă, calitativă şi valorică a activităţii şi fenomenelor
social economice ce se produc intr-un anumit timp si loc. Ea ocupa un loc central in sistemul
informaţional şi constituie o pârghie deosebit de importantă în conducerea activităţii
economice. Pentru a-si indeplini rolul, ea trebuie sa fie clara, precisa, simpla si tinuta la zi.
Evidenţa economică cuprinde trei forme:Evidenţă operativă;Evidenţă statistică;Evidenţă
contabilă
Evidenţa operativă se înregistreaza la locul şi în momentul în care se produc procesele ce
se desfăsoară în cadrul unităţilor patrimoniale şi furnizează informaţiile necesare contabilităţii
şi statisticii.
Statistica realizează o informare postoperativă a rezultatelor activităţii de ansamblu a
unităţilor patrimoniale, pe baza datelor furnizate de evidenţa operativă, contabilă sau culese
direct.
Contabilitatea furnizează cele mai multe şi importante informaţii ale activităţii
manageriale şi constituie principalul instrument de cunoaştere, gestiune şi control al
patrimoniului unităţii şi activităţii desfăşurate, ocupând locul central în cadrul evidenţei
economice.
7
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
CAPITOLUL I
Prezentarea generala a societăţii comerciale
SC ANDRAVER SRL
1.1 Scurt istoric şi obiectul de activitate
SC ANDRAVER SRL a fost înfiinţată în anul 2004, conform Legii 31/1990,este
înregistrată la Registrul Camerei de Comerţ sub nr.J34 / 1234 / 2004,are codul fiscal R
1234567 şi are sediul în Târgovişte.
Capitalul social al societăţii este de 10.000.000 lei.
Societatea are un singur administrator.
Societatea are ca obiect de activitate producerea şi comercializarea de confecţii textile
în judeţul Dâmboviţa dar şi în judeţele învecinate acestuia.
În judeţul Dâmboviţa societatea are la data de 31.12.2009 un singur centru de
desfacere.
8
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
În anul 2009 firma a realizat venituri din vânzarea de produse si mărfuri în valoare de
1238770 lei dintre care :
• confecţii bărbaţi:
Pantaloni: 56.700 lei
Jachete: 110.000 lei
Sacouri: 170.300 lei
• confecţii femei:
Fuste: 450.100 lei
Jachete: 50.400 lei
Compleuri: 50.170 lei
Pantaloni: 320.000 lei
Bluze: 15.000 lei
Veste: 7.000 lei
Bleizere: 60.600 lei
Rochii: 9.500 lei
Pardesiuri 38.000 lei
Jachete
Pantaloni
Sacouri
Figura numărul 1.1
“Venituri obţinute din vânzarea produselor de bărbaţi ”
9
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Fuste
Jachete
Compleuri
Pantaloni
Bluze
Veste
Bleizere
Rochii
Pardesiuri
Figura numărul 1.2
”Venituri obţinute din vânzarea produselor de damă ”
S.C. “ANDRAVER” S.R.L. este administrată de către d-na Becheanu Veronica, în
calitate de administrator al acestei societăţi, conform contractului de societate. Administratorul
are următoarele atribuţii principale: reprezintă societatea în relaţiile cu terţii, cu autorităţile şi
cu instanţele judecătoreşti; încheie orice contract sau act în numele societăţii; aprobă
operaţiunile de încasări şi plăţi, stabileşte necesarul de personal pentru desfăşurarea activităţii;
angajează şi concediază personalul, negociază contractele de muncă; ţine evidenţa registrelor
cerute de lege, ia măsuri pentru ţinerea evidenţei contabile; ia măsuri pentru întocmirea
bilanţului şi contului de profit şi pierderi; rezolvă orice problemă pentru realizarea obiectului
de activitate şi conducerea curentă a societăţii.
Exerciţiul financiar al societăţii începe de la 1 Ianuarie şi se încheie la 31 Decembrie a
fiecărui an.
Primul exerciţiu începe la data constituirii societăţii.
Evidenţa contabilă a societăţii se organizează şi se conduce potrivit reglementărilor în
vigoare.
Beneficiul impozabil se stabileşte cu diferenţă între suma totală a veniturilor şi suma
cheltuielilor efectuate, pentru realizarea acestor venituri.
10
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Din beneficiul societăţii se va prelua în fiecare an, cel puţin 5 % pentru formarea
fondului de rezervă până ce acesta va atinge maximum a 5-a parte din capitalul social
În vederea unei corecte determinări a veniturilor, cheltuielilor şi rezultatelor
financiare, se va conduce evidenţa contabilă în condiţiile prevăzute de lege şi regulamentele
aprobate de Ministerul Finanţelor.
Personalul societăţii este alcătuit din salariaţi încadraţi pe bază de contract de muncă
cu respectarea prevederilor Codului Muncii şi a Regulamentului de asigurări sociale ale
personalului unităţilor de stat.
Salariile urmează a se stabili prin liberul acord al părţilor cu respectarea limitei minime
prevăzută de Lege.
Încă de la înfiinţare, obiectivul de baza a fost acela de a asigura servicii de înaltă
calitate în conformitate cu cerintele clientului, cu cerinţele legale şi reglementările aplicabile
precum şi de a creşte satisfacţia clientului . De aceea utilizează toate resursele de care dispun
pentru ca, la final, sa prezente un produs de cea mai buna calitate.
“Un client multumit reprezinta o foarte buna forma de promovare” acesta este mottoul
pe care îl aplică managerul. Aceasta este probabil explicaţia pentru faptul că majoritatea
clienţilor noi îi contactează datorită recomandării firmei de către clienţii vechi.
11
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
1.2 Structura organizatorică
La S.C. ANDRAVER S.R.L., ca în toate celelalte întreprinderi, structura organizatorică
este necesar să fie privită din două puncte de vedere şi anume structura de producţie şi
structura funcţională.
Structura de producţie este reprezentată de forma de organizare a procesului de producţie.
În cadrul S.C. ANDRAVER S.R.L. operaţiile tehnologice se desfasoară în cadrul secţiei.
(după cum se prezintă în organigramă).
Pentru a se ajunge la această formă centralizată timp de mai mulţi ani s-au determinat
măsurile corecte, oportune şi necesare prin care s-a încercat a nu se afecta activitateade baza ,
aplicând metode de comunicare mai ales formale deci, s-a întarit în special organizarea
formală. Deşi aceasta nu a presupus numai comunicarea internă de sus în jos, folosindu-se tot
de metode formale, s-a adaugat şi comunicarea internă de jos în sus care a avut un grad destul
de ridicat de tehnicitate, pentru ca, în final, deşi a dat impresia că se doreşte realizarea unui
feed-back, dar şi de construire a unei culturi organizationale bazata pe sentimentul valorii
personale a angajatilor care aparţin organizaţiei, nu a reuşit să satisfacă şi să vină în sprijinul
activităţilor prin care performanţa şi calitatea să devină criterii de urgenţă. Pe moment
12
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
angajaţii se preocupă mai mult de asimilarea noilor ordine şi nu au devenit la rândul lor
emiţători ai noilor valori din punct de vedere al organizării.
Sistemul nou adoptat abundă în birocraţie exprimată printr-o multitudine de proceduri care
nu oriunde şi oricând devin funcţionale. Viziunea este modernă, cu programe specializate dar,
care nu sunt operaţionale pentru toata organizaţia.
Deşi în ultimul an s-a încercat, aşa cum am subliniat mai devreme, şi implicarea
factorului uman, acesta a fost mai mult centrat pe apartenenţa la organizaţie mai ales prin
prisma poziţiei pe piaţa şi a rezultatelor, cu alte cuvinte pe îndeplinirea obiectivelor, care de
multe ori s-au realizat cu sacrificii. Datorită mărcilor care reprezintă firma şi definesc destul
de mult cultura organizatională, modul în care acest departament reuseşte să-şi comunice din
ce în ce mai bine acţiunile (promoţiile) pe care le întreprinde ,conduce la succesul şi
îndeplinirea misiunii companiei..
În această structură şi departamentul de producţie se află într-o permanentă schimbare
deoarece retehnologizarea a capacităţilor de producţie este angrenată într-o strategie pe diferite
termene, având loc chiar anticiparea paşilor următori înspre care se îndreaptă întreg domeniul
în cauză, datorită vitezei de dezvoltare a tehnologiilor şi a diversificării pieţei.
SC ANDRAVER SRL este o companie tânară şi dinamică, fiind formată din 40 de
oameni înalt calificaţi cu vastă experienţă în domeniul confecţiilor de îmbracăminte pentru
dame. Societatea a avut grijă ca personalul să fie foarte bine motivat şi să aibă în plus un
nivel ridicat al conduitei profesionale şi al comportamentului. Înfiintata în 2004, SC
ANDRAVER SRL a ajuns astăzi o firmă de confecţii textile apreciată de multă lume (făcând
faţă cu succes concurenţei acerbe) deoarece răspunde cu profesionalism la cerinţele tot mai
diversificate ale clienţilor săi. Societatea se află într-un permanent proces de perfecţionare şi
colaborează îndeaproape cu designeri, furnizori şi producători de materiale de confecţii textile.
13
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
14
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Figura numărul 1.3Organigrama la SC ANDRAVER SRL
MANAGER GENERAL
DEPARTAMENT
CTC
DEPARTAMENT
CONTABIL
ATELIERCONFECŢII
15
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
1.3 Alte aspecte privind desfăşurarea activităţii firmei
SC ANDRAVER SRL işi desfăşoară activitatea conform legislaţiei în vigoare şi are
deschis cont atât în lei cât şi în valută la BRD, Sucursala Târgovişte. Majoritatea operaţiunilor
de încasări şi plăţi se fac prin intermediul acestei bănci, pentru clienţii şi furnizorii interni .
Desfacerea produselor şi prestarea serviciilor se realizează pe piaţa din ROMÂNIA
Clienţii firmei sunt persoane fizice şi juridice, numărul acestora depăşind 25. Cererea pe piaţă
înregistrează o creştere de aproximativ 12% pe an.
În ultimii 5 anii s-a realizat o creştere a cifrei de afaceri aşa cum reyultă din figura
următoare:
2005
2006
2007
2008
2009
Figura numărul 1.4
Evoluţia vânzărilor pe ultimii 5 ani
În vederea aprovizionării cu materii prime şi materiale firma are încheiate contracte pe
termen scurt, mediu şi lung cu diverşi furnizori din ţară. Firma se aprovizionează de la un
număr relativ mare de furnizori, însa primi 7 in ceea ce priveşte valoarea materialelor,
16
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
produsele şi serviciile furnizate, acoperirea peste 80% din totalul valoric al achiziţiilor.
Produsele şi serviciile oferite de firme sunt compatibile din punct de vedere calitativ cu
cele ale firmelor cele mai competitive în domeniu, fapt pentru care acestea se bucură de
aprecierea generală a clienţilor. Pentru menţinerea şi ridicarea acestui nivel calitativ, societatea
face eforturi permanente în ceea ce priveşte achiziţionarea şi operaţionalizarea unor tehnologii
de ultimă oră cât şi pentru pregătirea corespunzătoare a personalului.
Principalii furnizori şi clienţii ai societăţii sunt evidenţiaţii în următorul tabel.
Tabelul numărul 1.1
CLIENŢII FURNIZORIARMAND COMP APABANANDRE GFD(DISTRIGAZ)DAMIANII DIVOSFLORII VIITOR ELECTRICAFRATII SIMION GAMAISTOR MANGETALUCIELLA MADA&LAURNIRACOM MISTERREKBA NIKKOVICOREXIM PROPESCAR
POLIMEDPRESCOMRAM MODELROMTELECOMSETATRANSPORT PUBLIC
Misiunea lor este de a transforma în realitate visurile clienţilor legate de îmbrăcăminte,
respectiv ţinuta de zii sau ocazie pe care şi-o doresc sau la care visează. Oferind servicii
complexe şi de calitate care să confere oamenilor siguranţă.
Valori după care se ghidează societatea sunt:
1.Profesionalism: tinde spre performanţă prin munca în echipă şi integritatea
individului. Fiind atenţi la fiecare detaliu şi respectând procedurile în realizarea fiecărei
comenzi.
17
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
2.Calitatea: reprezintă valoarea de baza a firmei . Aceasta motivând să furnizeze
servicii complexe şi rapide prin mijloacele tehnologice pe care le dezvoltă.
3.Initiaţiva: chiar dacă fiecare client este unic, găsesc întotdeauna soluţii pentru
aceştia. De aceea, stimulează iniţiativa şi căutarea respectivelor soluţii care să se potrivească
cerinţelor clienţilor.
Activitate SC ANDRAVER SRL este afectată într-o măsură mai mică sau mai mare de
o serie de factori si anume:
Factori juridici:
Buna desfăşurare a activităţii societăţii este afectată de legile şi normele de aplicare a
acestora apărute în decursul anului cu privire la autorizarea punctului de lucru în ceea ce
priveste securitatea din punct de vedere al PSI.
Pentru aceste autorizaţii societatea tebuie să investească un capital însemnat în vederea
obţinerii acestora pentru nu a fi nevoită să renunţe la o parte din aparatură.
La acesta se mai adaugă şi fructuaţiile de curs valutar ce duc la modificări frecvente a
preţului de productie şi de asemenea şi a preţului de desfacere către clientelă.
Factori tehnici şi tehnologici :
Societatea are în dotare un număr suficient de utilaje şi echipamente necesare
desfăşurări activităţii şi anume maşini de cusut,maşini de feston etc.
De asemenea in anumite perioade ale anului cand activitatea ajunge la parametri maximi
societatea este obligata sa mareasca numarul de personal angajat pentru a asigura o fluenta
benefica societatii.
Alţi factori:
Societatea se mai confruntă în decursul anului şi cu factori naturali în special în
anotimpul de iarnă cât şi în perioadele ploioase când drumurile sunt de cele mai multe ori
inpracticabile ducând la diminuarea ritmului de apriovizionare al clientilor şi implicit la
diminuarea profiturilor societăţii.
Principalele măsuri de protecţie a mediului înconjurător respectate de firmă sunt
următoarele :
18
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
1) Reguli privind evitarea, reciclarea şi reutilizarea deşeurilor.
2) Aspectele referitoare la eficienţa energetică trebuie luate în considerare încă din primele
etape ale proiectării unui produs. UE a elaborat norme prin care solicită proiectarea cât mai
eficientă din punct de vedere energetic a produselor consumatoare de energie, în special a
celor care au şi potenţialul de a favoriza economisirea energiei, precum aparatele electrice şi
electronice şi echipamentele de încălzire.
CAPITOLUL II
Aspecte teoretice şi practice privind decontările
19
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
cu clienţii şi furnizorii
2.1 Aspecte teoretice privind operaţiile de decontare cu clienţii şi furnizorii la SC
ANDRAVER SRL
Relaţiile unităţilor patrimoniale cu alte persoane juridice şi fizice, conduc la creanţe şi
datori. Cea mai mare parte a creanţelor agenţilor economici sunt legate direct de exploatare,
adică din acel domeniu care face obiectul principal al funcţionării lor. Creanţele faţă de clienţi
rezultă ca urmare a vânzării producţiei, respectiv realizări lucrărilor şi a serviciilor şi au în
contrapartidă venituri din exploatare.
o Furnizorii reprezintă persoanele fizice sau juridice care pune la dispoziţia
terţilor bunuri şi/sau servicii contra plată în baza unei înţelegeri în prealabil.
o Clienţi reprezintă –prin antiteză- persoanele fizice sau juridice , aflate în
calitate de cumpărători efectivi sau potenţiali al bunurilor şi/sau serviciilor
furnizate de furnizori.
În consecinţă în contabilitatea cumpărătorului , vânzătorul este tratat drept furnizor şi
invers , în contabilitatea vânzătorului , cumpărătorul este tratat drept client.1
Operaţiunile economice generate de decontările comerciale furnizor- client sunt
înregistrate în contabilitate pe baza datelor din documentele primare , justificative în care au
fost consemnate cu ocazia desfăşurării lor.
Documentele financiar contabile sunt diversificate în funcţie de natura operaţiilor
economice consemnate in conţinutul lor.Dintre cele specifice furnizorilor şi clienţilor
amintesc:
Factură Fiscală;
Dispoziţie de livrare;
Aviz de însoţire a mărfurilor, etc.
Creanţele inteprinderi faţă de clienţi ei îşi au izvorul în schimbul de consimţământ
concretizat într-o comandă fermă din partea clientului şi acceptată de către producător sau
având ca bază contractele încheiate. Creanţele devin certe, sigure, în momentul transferului de
20
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
proprietate pentru vânzări şi în momentul realizării lor pentru lucrări şi servicii. Transferul de
proprietate se produce, deci, în momentul livrări bunurilor, respectiv în momentul realizări
lucrărilor sau prestaţiilor de servicii, moment care corespunde cu facturarea.
În contabilitatea clienţilor se înregistrează operaţiunile privind livrările de bunuri,
lucrări şi servicii .
Pe baza facturii, creanţele se înregistrează în contabilitate la valoarea de intrare în
patrimoniu care corespunde cu valoarea lor nominală, adică cu totalul de plată adică valoarea
sau preţul negociat plus TVA care se va aplica doar operaţiilor supuse impozitări. In cazul în
care se acordă reduceri comerciale, valoarea nominală este dată de netul comercial, la care se
va adăuga şi TVA. În situaţia în care se acordă clienţilor şi reduceri financiare, valoarea
nominală a creanţei este dată tot de netul comercial, scontul acordat înregistrându-se separat
ca şi o cheltuială financiară. Scontul va reduce valoarea creanţei iniţiale printr-o înregistrare
ulterioară, cel mai adesea sconturile de decontare se acordă a posterior printr-o factură de
reducere.
Creanţele în devize se înregistrează în contabilitate în lei, la cursul de schimb în
vigoare la data efectuări operaţiunilor. Diferenţele de curs valutar, între data înregistrări
creanţelor în devize şi data încasări lor, se înregistrează ca şi venituri sau cheltuieli financiare,
după cum diferenţele sunt favorabile sau nefavorabile..
Pentru înregistrarea creanţelor se folosesc conturi din clasa 4 „ Conturi de terţi” din
care face parte şi grupa de conturi: 41 „Clienţi şi conturi asimilate”.
Pentru evaluarea creanţelor şi a datoriilor se folosesc trei metode sau reguli în funcţie
de factorul timp la care se referă.: valoarea de înscriere cu ocazia intrări în patrimoniu a
creanţei sau a datoriei la valoarea curentă sau contabilă; valoarea de inventar sau valoarea
bilanţieră.
Evaluarea curentă, prin aplicarea principiului nominalismului, după care creanţele sunt
înscrise în contabilitate la valoarea lor nominală de rambursare, iar datoria la intrarea în
patrimoniu la valoarea ei normală de rambursare. Eventualele diferenţe ce apar în timpul
încasări creanţelor respectiv plăţilor datoriilor , vor fi evidenţiate în contabilitate în conturile
21
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
de cheltuieli pentru diferenţele nefavorabile, respectiv în conturile de venituri pentru
diferenţele favorabile.
Evaluarea de inventar presupune evaluarea creanţelor şi a datoriilor la valoarea care se
stabileşte după valoarea de utilitate, în funcţie de loc şi de preţurile actualizate. Valoarea de
inventar a creanţelor tine seama de posibilităţile concrete de încasare şi pot exista clienţi în
litigiu, debitori incerţi, ale căror posibilităţi de încasare sunt incerte.
Dacă comparăm valoarea de inventar cu valoarea contabilă, putem avea trei situaţi:
Egalitate
Valoarea de inventar depăşeşte valoarea contabilă, dar potrivit principiului prudenţei
deşi putem încasa mai mult această diferenţă nu o vom înregistra
Valoarea de inventar este sub valoarea contabilă Suntem nevoiţi să crem un provizion
pentru depreciere.
Evaluarea bilanţieră se face cu respectarea principiului fidelităţi. Creanţele sunt
înregistrate în contabilitate la valoarea lor nominală şi din prudenţă se constituie un provizion
pentru depreciere, atunci când apare o pierdere probabilă. Dacă sa constituit provizionul la
valoarea curentă atunci se va deduce provizionul.
La creanţele şi datoriile exprimate în valută, evaluarea de bilanţ se face la cursul
valutar existent. Diferenţele de curs valutar se vor înregistra folosind conturile de diferenţe de
conversie de activ şi de pasiv. Aceste diferenţe la începutului exerciţiului următor se vor relua.
Efectele comerciale de primit reprezintă drepturile de creanţă stabilite pe bază de
cambii, bilete la ordin, trate , waranturi, cec-uri şi alte efecte comerciale primite de la clienţi în
contul creanţelor. Ele reprezintă forme de credit comercial acordat de unităţile patrimoniale
terţilor şi instrumente de plată.
Cambia este titlul de credit în temeiul căruia o persoană (emitentul) se obligă să
plătească necondiţionat sau dispune să se plătească necondiţionat de către o altă persoană, la
data şi locul indicat, o sumă de bani, aceluia pe care cambia îl desemnează.
Biletul la ordin este o cambie eliberată de către un debitor (tras) unui creditor
(trăgătorul) prin care debitorul (trasul) se obligă să plătească necondiţionat creditorului
(trăgătorului) intr-un anumit loc şi la o anumită dată o sumă de bani.
22
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
se obligă
Debitorul (trasul) -----------------> Creditorului(trăgătorului)
să plătească
necondiţionat
Trata este o cambie prin care o persoană fizică sau juridică în calitate de creditor
(trăgător), dispune unui debitor al său (tras) să plătească o sumă de bani unei alte persoane ( a
treia) în calitate de beneficiar, la data şi în locul stabilit o sumă de bani .
Cecul este un înscris solemn
prin care o persoană numită
trăgător (plătitor) în baza
unui depozit de bani constituit în prealabil la bancă devenită astfel tras, dă ordin să se
plătească la o anumită dată sau la prezentare o sumă determinată unei terţe persoane, în
calitate de beneficiar, intervenind astfel trei părţi. Sunt cecuri ca efecte comerciale, cecuri din
carnetele cu limită de sumă ca instrument de decontare, cecuri de decontare în numerar a
banilor de la bancă, cecuri de călătorie si altele. În acest caz: trăgătorul este persoana care
dispune plata, trasul este acela care efectuează plata iar beneficiarul este persoana în favoarea
căreia se efectuează plata.1
Ca şi în cazul celorlalte două instrumente de plată, alături de biletul la ordin şi trată,
cecul cuprinde următoarele elemente: denumirea de CEC, înscrisă în textul titlului; ordinul
necondiţionat de a plăti o sumă determinată inclusă în textul tipărit al formularului de CEC;
numele aceluia care trebuie să plătească prin denumirea bănci pe fiecare CEC, indicarea
locului unde se efectuează plata – locul desemnat alături de numele trasului; indicarea datei şi
a locului unde a fost emis cecul; semnătura aceluia care emite cecul, trăgătorul fiind acela care
garantează plata.2
23
CreditorulTrăgătorul
Dispune DebitoruluiTrasul
Beneficiarului
Să plătească o sumă de bani
Trăgătorul
Completează
cecul
Trasul(Banca
remite Cecul)
efectueazăplata
Beneficiarul( Cel care încasează bani)
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Contabilitatea operaţiilor privind decontările cu furnizorii
Datoriile agenţilor economici faţă de furnizori se înregistrează în contabilitate la
valoarea lor nominală înscrisă pe documente.
Dupa natura cumpararilor efectuate distingem 2 categorii de datorii la furnizori:
- pt cumparari de bunuri si servicii destinate activitatii de exploatare
- pt cumparari de imobilizari
Dupa modalitatea stingerii datoriilor:
- datorii din cumparari pe credit comercial cand decontarea se face pe baza de instrumente
obisnuite cum ar fi factura
- datorii din cumparari pe credit cambial de genul tratei sau biletului la ordin.
Contabilitatea furnizorilor se ţine pe categorii, precum şi pe fiecare persoană fizică sau
juridică. La nivelul unei întreprinderi ,cumpărările de bunuri şi servicii generează datorii către
furnizori .
În contabilitatea firmelor din ţara noastră,distingem:
datorii din cumpărări de bunuri şi servicii aferente ,activităţi de bază (cont 401
„furnizori”).
datorii din cumpărări de imobilizări (cont 404 „furnizori de imobilizări”).
Documentul de bază utilizat pt. consumarea datoriilor certe faţă de furnizori ,este
factura fiscală .
Un caz particular al decontărilor cu furnizorii este cel generat de prestările de servicii
(publicitate, consulting, studii şi cercetare, cesiuni sau concesiuni ale dreptului de autor,
licenţe şi alte servicii) efectuate de prestatorii străini. Tipurile de înregistrări care intervin în
această situaţie sunt:
a) valoarea facturii prestatorului străin
b) impozitul pe redevenţe reţinut din suma datorată prestatorului străin:
c) taxa pe valoarea adăugată în cazul plătitorilor de TVA ( H.G. nr. 809/1995):
În cazul taxei de scont, pentru contabilitate prezintă interes analiza raportului dintre rata
dobânzii şi scontul de decontare.3
24
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
1
2.2.1 Fundamentării practice privind operaţiile cu clienţii şi furnizorii
1)a)În data de 5.12.2009 produsele finite obţinute se vând cu facturi ce urmează a se definitiva
ulterior către S.C. FLORII VIITOR SRL, plata fiind făcută prin efecte comerciale.
418 = % 590701 5004428 90
1 Morşan I. – Contabilitatea generală a economiei de piaţă , vol 1 şi 2 Ed Evcont Consulting SRL, Suceava 19972 State V. - Contabilitatea financiară a societăţilor comerciale-elemente de teorie şi aplicaţii practice,Ed, University Press, Târgovişte 20083 Legea contabilităţii numărul 82/1991 (republicată in 2005)
25
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
b)Se definitivează factura şi se primeşte efectul 7.12.2009:
c)Se înregistrează efectele de primit 7.12.2009:
d)Primirea efectului 8.12.2009:
e)Încasarea efectelor 8.12.2009:
f)Transferul TVA neexigibilă la TVA colectată 8.12.2009:
2)În data de 10.12.2009 se vând către ARMAND SRL produsele reziduale rezultate în urma
procesului de producţie care au fost recondiţionate plata făcânduse în numerar:
5311 = % 17.7703 154427 2.7
4111 = 418 590
413 = 4111 590
5112 = 413 590
5121 = 5112 590
4428 = 4427 90
26
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
3)În data de 14.12.2009 se vând către BANANDRI SRL costume barbatesti obţinute din
producţie proprie cu factură:
4111 = % 53.1701 454427 8.1
4)În data de 16.12.2009 se efecuează o vanzare de rochii pentru LUCIELLA:
4111 = % 236704 2004427 36
6)În data de 18.12.2009 societatea vinde marfă clientului LUCIELLA costume bărbăteşti în
valoare de 4.500 LEI.Pe factură sunt scrise următoarele reduceri:
-rabat 1%
-remiză 5%
Pentru încasarea, prin bancă , înainte de scadenţă , societatea acordă un scont de 3%.
a)Rabat = 1%*4.500lei=45lei
Remiza = 5% * (4.500-45)=222,75
Valoarea netă comercială a mărfurilor=4.232,25 lei
TVA aferentă valorii nete comerciale =804,12
Total factură (creanţă comercială)=5.036,37
Scont = 3% * 5.036,37 =151,09
TVA aferentă scontului + 19/119*151.09=24,12
Se înregistrează factura fiscală de vânzare a mărfurilor 18.12.2009:
411
1
= % 5.036,37
707 4.232,25
27
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
442
7
222,75
b)Se înregistrează pe baza extrasului de cont încasarea creanţei 20.12.2009:
512
1
= 411
1
4.885,28
c)Se înregistrează scontul acordat şi regularizarea TVA aferent pe baza facturii emise
20.12.2009:
667 = 411
1
151,09
667 = 442
7
24,12
6)a)În vederea executări unei lucrări SC REKBA SRL depune un avans in data de 20.12.2009:
b) 21.12.2009 Evidenţa facturi pentru lucrarea prestată pentru SC TRONIC SRL:
4111 = % 1180704 10004427 180
c) 21.12.2009 Încasarea facturii SC TRONIC SRL mai puţin avansul care a fost încasat:
% = 4111 1180419 3005121 880
7) a) 21.12.2009 Vânzarea de mărfuri prin magazinul propriu:
5311 = % 1416
5121 = 41
9
300
28
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
707 12004427 216
b) 21.12.2009 Descărcarea gestiuni pentru mărfurile care au fost vândute de magazin:
% = 371 1200607 960378 240
8) Se achiziţionează marfă în valoare de 3500 lei pe 24.12.2009
a)Achizitionarea marfurilor de la SC GAMA SRL. Marfurile ajung cu factura 24.12.2009:
-b) inregistrarea adaosului comecial
24.12.2009 :
371 = % 341.
04378 2944428 47,0
4
9)Închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli
a)închiderea conturilor de cheltuieli
121 = % 1086.9
% = 401 350
0371 294
04426 560
29
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
7607 960667 126,97
b)închiderea conturilor de venituri
% = 121 7192.2
5701 545703 15704 1200707 5432.2
5
10) Regularizare TVA
4426 „TVA deductibilă”-560 lei
4427 „TVA colectată” - 731,43
4427⟩ 4426⇒ 4423 „ TVA de plată” = 171,43
2.2.2 Întocmirea Registrului Cartea –Mare
D 1012 C
SI: 85000
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC : 85000
SFC : 85000
30
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
D 105 C
SI: 115469,08
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 115469,08
SFC: 115469,08
D 1061 C
SI: 7515
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 7515
SFC: 7515
D 1062 C
SI: 106012,72
RD:0 RC: 0
TSD: 0 TSC: 106012,72
SFC: 106012,72
D 117 C
SI: 160012,72
RD :0 RC : 0
31
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
TSD :0 TSC:160012,72
SFC 160012,72
D 121 C
SI: 32912.11
1086.97 7192,25
RD : 1086.97 RC : 7192,25
TSD : 1086.97 TSC: 40104,36
SFC: 40104,36
D 129 C
SI : 1941
RD : 0 RC : 0
TSD : 1941 TSC: 0
SFD : 1941
D 167 C
SI: 0
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC : 0
SFC : 0
D 168 C
SI: 1091,65
RD : 0 RC : 0
32
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
TSD : 0 TSC: 1091,65
SFC 1091,65
D 1687 C
SI: 0
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC : 0
SFC : 0
D 212 C
SI : 120000
RD : 0 RC : 0
TSD : 120000 TSC: 0
SFD : 120000
D 213 C
SI : 200047,54
RD : 0 RC : 0
TSD : 200047,54 TSC: 0
SFD : 200047,54
D 214 C
SI : 21472,53
RD : 0 RC : 0
33
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
TSD : 21472,53 TSC: 0
SFD : 21472,53
D 2811 C
SI: :10421,64
RD : 0 RC : 10421,64
TSD : 0 TSC: 10421,64
SFC: 10421,64
D 2813 C
SI: 200019,90
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 200019,90
SFC: 200019,90
D 2814 C
SI: 16373,14
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 16373,14
SFC 16373,14
D 301 C
SI : 37710
RD : 0 RC : 0
TSD : 37710 TSC: 0
34
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
SFD : 37710
D 3024 C
SI : 0
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 0
SFD : 0
D 303 C
SI : 0
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 0
SFD : 0
D 345 C
SI : 100482,56
RD : 0 RC : 0
TSD : 100482,56 TSC: 0
SFD : 100482,56
D 371 C
SI : 133063,03
341,04 1200
2940
35
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
RD : 3281,04 RC : 1200
TSD :135144,07 TSC: 1200
SFD : 135144,07
D 378 C
SI: 21721,77
240 294
RD : 240 RC : 294
TSD : 240 TSC : 21775,27
SFC : 21775,27
D 401 C
SI: 78183,09
3500
RD : 0 RC : 3500
TSD : 0 TSC: 81683,09
SFC: 81683,09
D 4111 C
SI : 209678,21
53,1 4885,28
236 151,09
5036,37 1180
1180 590
590
RD : 7095,47 RC : 6806,37
TSD : 209967,31 TSC : 6806,37
SFD : 209967,31
36
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
D 413 C
SI : 0
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 0
SFD : 0
D 418 C
SI : 0
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 0
SFD : 0
D 419 C
SI : 0
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 0
SFC : 0
D 421 C
SI: 8434
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 8434
SFC: 8434
D 423 C
SI : 1243
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 1243
37
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
SFC: 1243
D 4311 C
SI : 2480
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 2480
SFC: 2480
D 4312 C
SI : 1189
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 1189
SFC: 1189
D 4313 C
SI: 556
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 556
SFC: 556
D 4314 C
SI : 586
RD : 0 RC : 0
38
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
TSD : 0 TSC: 586
SFC: 586
D 4316 C
SI : 3323
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 3323
SFC: 3323
D 437 C
SI : 161
RD : 0 RC : 161
TSD : 0 TSC: 161
SFC : 161
D 441 C
SI : 2150
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 2150
SFC: 2150
D 4423 C
SI : 2063,33
39
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
171,43
RD : 0 RC : 171,43
TSD : 0 TSC: 2234,76
SFC: 2234,76
D 4426 C
SI : 0
560 560
RD : 560 RC : 560
TSD : 560 TSC: 560
SFD : 0
D 4427 C
SI : 0
90
180
216
8,1
36
731,43 222,75
-24,12
2,7
RD : 731,43 RC : 731,43
40
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
TSD : 731,43 TSC: 731,43
SFC : 0
D 4428 C
SI: 21245,30
90 47,04
90
RD : 90 RC : 137,04
TSD : 90 TSC : 21382,34
SFC : 21382,34
D 444 C
SI : 240
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 240
SFC: 240
D 447 C
SI: 80
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 80
SFC: 80
D 4551 C
SI : 83405,37
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 83405,37
41
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
SFC : 83405,37
D 462 C
SI : 90100
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 90100
SFC: 90100
D 5112 C
SI : 0
590 590
RD : 590 RC : 590
TSD : 590 TSC: 590
SFD: 0
D 5121 C
Si : 16206,62
300
880
4885,28
590
RD : 6655,28 RC : 0
TSD : 22861,9 TSC: 0
SFD: 22861,9
42
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
D 5311 C
SI : 310,12
1416
17,7
RD : 1433,7 RC : 0
TSD : 1743,82 TSC : 0
SFD : 1743,82
D 601 C
SI : 0
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 0
SFD : 0
D 6024 C
SI : 0
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 0
SFD : 0
D 603 C
SI : 0
RD : 0 RC : 0
43
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
TSD : 0 TSC: 0
SFD : 0
D 604 C
SI : 0
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 0
SFD : 0
D 605 C
SI : 0
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 0
SFD : 0
D 607 C
SI : 0
960 960
RD : 960 RC : 960
TSD : 960 TSC: 960
SFD : 0
D 611 C
SI : 0
RD : 0 RC : 0
44
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
TSD : 0 TSC: 0
SFD : 0
D 613 C
SI : 0
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 0
SFD : 0
D 624 C
SI : 0
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 0
SFD : 0
D 626 C
SI : 0
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 0
SFD : 0
D 627 C
SI : 0
RD : 0 RC : 0
45
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
TSD : 0 TSC: 0
SFD : 0
D 628 C
SI : 0
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 0
SFD : 0
D 635 C
SI : 0
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 0
SFD : 0
D 641 C
SI : 0
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 0
SFD : 0
D 645 C
SI : 0
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 0
46
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
SFD : 0
D 6581 C
SI : 0
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 0
SFD : 0
D 665 C
SI : 0
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 0
SFD : 0
D 666 C
SI : 0
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 0
SFD : 0
D 667 C
SI: 0
151,09 151,09
24,12 24,12
47
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
RD : 126,97 RC : 126,97
TSD : 126,97 TSC : 126,97
SFD : 0
D 6811 C
SI : 0
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 0
SFD : 0
D 691 C
SI : 0
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC: 0
SFD : 0
D 701 C
SI: 0
45 45
500 500
RD : 545 RC : 545
TSD : 545 TSC : 545
SFC : 0
D 703 C
48
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
SI: 0
15 15
RD : 15 RC : 15
TSD : 15 TSC : 15
SFC : 0
D 704 C
SI: 0
200 200
1000 1000
RD : 1200 RC : 1200
TSD : 1200 TSC : 1200
SFC : 0
D 707 C
Si: 0
4232,25 4232,25
1200 1200
RD : 5432,25 RC : 5432,25
TSD : 5432,25 TSC : 5432,25
SFC : 0
49
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
D 711 C
SI : 0
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC : 0
SFC : 0
D 766 C
SI : 0
RD : 0 RC : 0
TSD : 0 TSC : 0
SFC : 0
2.2.3 Întocmirea Balanţei de verificare
Modificările produse prin operaţiile economice în componenţa mijloacelor, surselor şi
proceselor economice se oglindesc în contabilitatea curentă cu ajutorul conturilor. Necesităţile
de conducere, control şi analiză a agenţilor economici impun o generalizare, o prezentare în
ansamblu activităţii lor, care se realizează cu ajutorul bilanţului.
Legatura dintre cont, care furnizează informaţii asupra fiecărui element de activ şi de
pasiv şi bilanţ, se oglindeşte situaţia de ansamblu a activităţii întreprinderii la un moment dat,
se realizează prin centralizarea şi verificarea exactităţii datelor cu ajutorul balanţei de
verificare.
Rolul balanţei de verificare rezultă din funcţiile acesteia şi anume:
50
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Funcţia de verificare (control) a exactităţii operaţiilor economice în conturi
Balanţa de verificare cu patru serii de egalităţi
a) totalul soldurilor iniţiale debitoare = totalul soldurilor iniţiale creditoare
b) totalul rulajelor debitoare = totalul rulajelor creditoare
c) totalul sumelor debitoare = totalul sumelor creditoare
d) totalul soldurilor finale debitoare = totalul sumelor creditoare
Pe lângă funcţia de control, balanţele de verificare servesc şi la identificarea erorilor
formale de înregistrare care alterează egalităţile ce trebuie să existe între totalurile diferiţelor
coloanelor şi a corelaţiilor dintre ele, asigurând astfel exactitatea datelor contabile.
Erorile care provoacă lipsa de egalitate între coloanele balanţelor pot fi erori de
înregistrare în evidenţa sistematică, erori de pregătire a conturilor în vederea întocmirii
balanţei, erori de întocmire a balanţei şi de stabilire a sumelor în formulele contabile compuse.
În cele ce urmează este ataşată balnţa firmei.
2.2.4 Întocmirea Bilanţului contabil
Potrivit Legii 31/1990 privind societăţile comerciale şi a Legii Contabilităţii 82/1991,
toţi agenţii economici ( toate persoanele juridice ) sunt obligaţi să întocmească bilanţ contabil.
Bilanţul este documentul oficial de sinteză al tuturor unităţilor patrimoniale. Bilanţul
contabil contribuie să dea o imagine fidelă, clară şi completă a patrimoniului, a situaţiei
financiare şi asupra rezultatelor obţinute de unitatea patrimonială, care presupune:
- respectarea cu bună credinţă a regulilor privind evaluarea patrimoniului;
- respectarea principiilor: prudenţei, permanenţei metodelor, continuitatea activităţii bilanţului
de deschidere cu cel de închidere, a noncompensării;
51
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
- posturile înscrise în bilanţ trebuie să corespundă cu datele înregistrate în contabilitate, puse
de acord cu inventarul.
Procedeu principal al metodei contabilităţii şi bază informaţională fundamentală,
bilanţul propriu-zis este un tablou care cuprinde în formă sintetică şi în expresie valorică
mijloacele economice patrimoniale, sursele de constituire a acestora, precum şi rezultatul unui
agent economic la un moment dat.
Bilanţul este documentul contabil de sinteză, prin care se prezintă activul şi pasivul
unităţii patrimoniale la închiderea exerciţiului, precum şi în celelalte situaţii prevăzute de
Legea Contabilităţii.
Importanţa bilanţului contabil derivă din funcţiile pe care acesta le îndeplineşte:
1) funcţia de generalizare a datelor contabilităţii;
2) funcţia de cunoaştere a mersului activităţii economico-financiare;
3) funcţia previzională
În cele ce urmează este ataşat bilanţul realizat pe baza informaţiilor obţinute de la
societate, iar in anexa numărul 2 se află bilanţul real al societăţii pe baza căruia am efectuat
analiza economică din partea a III a , a lucrării de licenţă.
CAPITOLUL III
Analiza economică şi abordare informatică privind contabilitatea
operaţiilor cu furnizorii şi clienţii la SC ANDRAVER SRL
3.1 Analiza diagnosticului comercial al societăţii SC ANDRAVER SRL
Diagnosticul funcţiei comerciale are ca obiectiv principal să determine piaţa (actuală şi
potenţială) şi locul ocupat de întreprinderea evaluată pe această piaţă. Pentru realizarea acestui
52
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
obiectiv, evaluatorul de întreprinderi va examina componentele funcţiei comerciale în
condiţiile oferite de mediul interior şi cel exterior al întreprinderii.
Cunoaşterea pieţei întreprinderii şi a tendinţelor principale ale dezvoltării economice
este esenţială pentru efectuarea unei evaluări competente.
Piaţa poate fi definită ca un spaţiu delimitat geografic, in care au loc tranzacţiile
comerciale ca urmare a cererii şi ofertei, în condiţiile concurenţiale ale produselor şi serviciilor
oferite de întreprinderile aparţinând aceluiaşi sector de activitate.
Informaţiile necesare pentru efectuarea diagnosticului comercial sunt preluate din
situaţiile financiare simplificate care cuprind: bilanţul, contul de profit şi pierdere, anexa la
bilanţ.
Analiza ratelor de gestiune a firmei SC ANDRAVER SRL a fost efectuată cu ajutorul
datelor existente în Contul de Profit si Pierdere de la sfârşitul anului 2009.
Am luat ca ani de referinţă anii 2008-2009 , unde am observat o scădere a cifrei de
afaceri de la 550.752 in anul 2008 la 441.756 în anul 2009.
0
100
200300
400
500
600
Cifra de afaceri
2008
2009
Figura numărul 3.1 ”Cifra de afaceri”
Cei mai mulţi practicieni definesc şi delimitează piaţele pornind de la categoria de
clienţi cărora li se adresează produsele.
În diagnosticul clienţilor evaluatorul trebuie să facă aprecieri calitative în legătură cu
factori reievanţi care influenţează relaţia întreprindere - client. În optica continuităţii
53
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
acestei reiaţii, prin luarea în considerare a comportamentelor şi exigenţelor acestora în
raport de oferta întreprinderii. Analiza clienţilor are în vedere următoarele:
a) definirea clienţilor importanţi - prin identificarea şi nominalizarea celor care deţin pondere
semnificativă(min 10%) din cifra de afaceri a firmei;
b) stabilirea gradului de fidelitate al clienţilor de intreprindere – prin constatarea prezenţei
perrnanente a clienţilor în vânzările firrnei.
c) modul în care clienţii işi respectă termenele şi modalităţile de plată – se stabileşte în raport
de scadenţă acordată şi numărul de zile întârziere;
d) evoluţia dinamicii clienţilor - prin indicarea principalilor clienţi,gradului de concentrare,
comportamentului
Pentru urmărirea duratei de imobilizare a creanţelor (De) cunoscută sub numele de
durată „Durată credit-clienţii” , se utilizează următoarea relaţie de calcul :
∑
∑
=
==n
i
n
ie
Rd
SdD
11
11
, unde:
T – perioada analizată exprimată în număr de zile;
∑=
n
i
Sd1
1 - suma soldurilor medii debitoare ale conturilor de creanţe ;
∑=
n
i
Rd1
1 - suma rulajelor debitoare ale conturilor de creanţe ( în practică se utilizează adesea
cifra de afaceri)
Pentru firma SC ANDRAVER SRL avem următoarea situaţie:
53,0441576
235417 ==cD
Din aceasta rezultă creearea unor facilităţi la decontare pentru clienţii cu o bună
bonitate şi reputaţie ; menţinerea şi dezvoltarea unor raporturi de încredere reciprocă între
54
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
întreprindere şi clienţi, ca şi evitarea riscurilor pierderii acestora prin aplicarea unor strategii
axate pe creşterea rentabilităţii.
Piaţa de aproviyionare a întreprinderii reprezintă un alt punct semnificativ în
diagnosticul comercial pentru evauare.
Principalele aspecte urmărite de evaluator vizează:
a) definirea furnizorilor importanţii – prin identificarea şi normalizarea celor care deţin
ponderi semnificative ;
b) stabilirea criteriilor care stau la baza alegerii furnizorilor – preţul practicat ,
cantitatea aprovizionată , calitatea produselor achiziţionate, relaţiile tradiţionale,
distanţa faţă de furnizor/ amplasamentul, regularitatea şi promtitudinea livrării;
c) modul de respectare a contarctelor – prin aprecierea modului de conlucrare cu
furnizorii;
d) evoluţia dinamicii furnizorilor – pe o perioadă specificată prin indicarea dinamicii,
gradului de integrare, comportamentului sau rotaţiei acestora.
Durata medie de utilizare a surselor atrase reprezentate de obligaţiile faţă de furnizorii
(Df) , cunoscută şi sub denumirea de „durată credit-furnizor” este calculată pe baza relaţiei:
TRc
ScD
n
i
n
if ×=
∑
∑
=
=
1
1 unde ,
∑=
n
i
Sc1
- suma soldurilor medii creditoare ale conturilor de furnizorii;
∑=
n
i
Rc1
- suma rulajelor creditoare ale conturilor de furnizorii.
În cazul societăţii avem următoarea situţie:
35,203,81683
05,191915 ==fD
Deoarece am obţinut o dinamică ascendentă a duratei credit- furnizor corelată cu
structura şi ponderea furnizorilor, pune în evidenţă obţinerea unor facilităţii atractive la plată
55
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
pentru aprovizionările de bunuri şi servicii în concordanţă cu volumul şi existenţa unor relaţii
tradiţionale.
3.2 Analiza ratelor de rotaţie privind creanţele – clienţi şi datoriile-furnizori
3.2.1 Analiza ratelor de rotaţie privind creanţele - clienţilor
Tabelul numărul 3.1
SPECIFICATIA SIMBOL/
FORMULA
UM PERIOADA DE ANALIZA2008 2009
CIFRA DE
AFACERI
CA LEI 550.752 441.756
CLIENTI Cl LEI 175.304 201.323DURATA UNEI
ROTATII
Dz Cl=Cl/CA*360 ZILE 14,56 16,04
NUMAR ROTATII Nr Cl=CA/Cl ROTATI
I
24,72 22,43
INDICELE Cl ICl=Cl n/Cl n-1 % - 114,84INDICELE CA ICA=CA n/CA n-1 % - 104,20
56
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Situaţia este bună ceea ce înseamnă că resursele financiare ale firmei sunt
utilizate de către clienţi o perioadă mai mică.
În cazul gestiunii creditului-client, factorii de influenţă sunt :
ΔCl – factorul cantitativ
ΔCA – factorul calitativ
Se va aplica metoda substituţiilor in lanţ.Rezultatele acestei analize sunt date în tabelul
următor:
„Influenţa modificării factorilor asupra vitezei de rotaţie a creanţelor-clienţii”
Tabelul numărul 3.2
SPECIFICAŢIA SIMBOL/
FORMULĂ
UM PERIOADA DE ANALIZĂ2008 2009
ANALIZA NR DE
ROTAŢII
ΔNr=Nr 1-Nr 0 ROTAŢI
I
- -2,29
INFLUENŢA Δ Cl ΔNr Cl=CA 0/Cl 1-CA
0/Cl 0
ROAŢII - -3,19
INFLUENŢA Δ CA ΔNr CA=CA 1/Cl 1-CA
0/Cl 1
ROTAŢI
I
-
0,90ANALIZA DURATEI
UNEI ROTAŢII
ΔDz=Dz 1-Dz 0 ZILE -
1,48INFLUENŢA Δ Cl ΔDz Cl=(Cl 1-Cl 0)/
CA 0*360
ZILE -
2,16INFLUENŢA Δ CA ΔDz CA=(Cl 1/CA 1-Cl
1/CA 0)*360
ZILE - -0,68
57
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
În perioada 2008/2009 a avut loc o scădere a număruluide rotaţii cu 2,29 rotaţii,
respectiv o creştere a duratei în zile a unei rotaţii cu 1,48 zile.
Cu toate că în general situaţia gestionării creanţelor clienţi este bună, se înregistrează o
creştere a duratei medii de încasare a contravalorii bunurilor vândute.
Creşterea valorii clienţilor de la 175.304 la 301.323 a cauzat o scădere a numărului de
rotaţii cu 3,19 rotaţii şi o creştere a duratei în zile cu 2,16 zile; după cum creşterea cifrei de
afaceri a generat o creştere a numărului de rotaţii cu 0,90 rotaţii şi o diminuare a duratei unei
rotaţii cu 0,68 zile.
Analizând cei 2 factori s-a constatat că modificarea valorii cifrei de afaceri are un efect
pozitiv asupra scietăţii comerciale.
Din analiză rezultă faptul că societatea nu se confruntă cu dificultăţi în încasarea
facturilor.
3.2.2 Analiza ratelor de rotaţie privind datoriile- furnizorilor
Tabelul numărul 3.3
SPECIFICAŢIA SIMBOL/
FORMULĂ
UM PERIOADA DE ANALIZĂ2008 2009
CIFRA DE AFACERI CA LEI 550.752 441.756FURNIZORI Fz LEI 180.172 252.325NUMĂR DE ROTAŢII Nr Fz=CA/Fz ROTAŢI
I
24,05 17,90
DURATA UNEI
ROTAŢIII
Dz Fz=Fz/CA*360 ZILE 14,97 20,11
INDICELE Fz I Fz=Fz n/Fz n-1 % - 140,04INDICELE CA ICA=CA n/CA n-1 % - 104,20
Rata de gestiune a furnizorilor arată în câte zile societatea işi achită obligaţiile sale
faţă de furnizori sau de câte ori într-o perioadă de gestiune se plăteşte contravaloarea
aprovizionărilor.
Valoarea minimă este de 8 rotaţii care corespunde unei durate medii de plată a
facturilor de 45 de zile. Valoarea optimă este de maxim 30 de zile.
58
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Viteza de rotaţie a creditului furnizor se situează sub valoarea maximă acceptată,
întreprinderea folosindu-se de resursele furnizorului o perioadă scurtă de timp.
În 2008 obligaţiile faţă de furnizori se achită la 14,97 zile ; în timp ce clienţii sunt
încasaţi în 14,56 zile. Situaţia este favorabilă.
În 2009 contravaloarea bunurilor se încasează în 16,04 zile iar furnizorii sunt plătiţi în
20,11 zile. Şi în acest caz situaţia este favorabilă.
Creşterea duratei medii în zile de plată a furnizorilor se datorează ritmului de creştere a
valorii furnizorilor cu 40,04 % care îl devansează pe cel al cifrei de afaceri de 4,20 %.
Astfel întreprinderea utilizează resursele furnizorilor pentru 14,97 zile, respectiv 20,11
zile; însă aceasta creştere nu depăşeşte valoarea optimă de 30 zile. Din aceasta rezultă că
societatea nu se confruntă cu dificultăţi de plată.
“Influenţa modificării factorilor asupra vitezei de rotaţie a datoriilor-furnizori”
Tabelul numărul 3.4
SPECIFICAŢIA SIMBOL/ FORMULĂ UM PERIOADA DE ANALIZĂ2008 2009
ANALIZA NR DE
ROTAŢII
ΔNr=Nr 1-Nr 0 ROTAŢII - -6,16
INFLUENŢA ΔFz ΔNr Fz= CA 0/Fz 1-CA
0/Fz 0
ROTAŢII - -6,88
INFLUENŢA ΔCA ΔNr CA=CA 1/Fz 1- CA
0/Fz 1
ROTAŢII - 0,72
ANALIZA DURATEI
UNEI ROTAŢII
ΔDz=Dz 1- Dz 0 ZILE - 5,14
INFLUENTA ΔFz ΔDz Fz=(Fz 1/CA 0- Fz
0/CA 0)*360
ZILE - 7,20
INFLUENŢA ΔCA ΔDz CA=(Fz 1/CA 1- Fz
1/CA 0)*360
ZILE - -2,06
Tabelul numărul 5
În perioada 2008 – 2009 a avut loc o scădere a numărului de rotaţii a creditului –
furnizor cu 6,16 rotaţii, respectiv o creştere a duratei în zile a unei rotaţii cu 5,14 zile.
59
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Acest lucru se datorează faptului că ritmul de creştere a valorii furnizorlor depăşeşte
ritmul de creştere a valorii cifrei de afaceri.
Astfel creşterea obligaţilor faţă de furnizori a generat o scădere a numărului de rotaţii
cu 6,88 rotaţii şi o creştere a duratei în zile cu 7,20 zile; după cum creşterea cifrei de afaceri a
generat o creştere a numărului de rotaţii cu 0,72 rotaţii şi o scădere a duratei în zile cu 2,06
zile.
Analiza arată că modificarea datoriilor faţă de furnizori influenţează în mod negativ
viteza de rotaţii; iar modificarea cifrei de afaceri influenţează pozitiv viteza de rotaţie; însă
modificarea furnizorilor este factorul care contribuie decisiv la scăderea indicatorului.
3.3 Proiectarea sistemului informatic privind evidenţa decontărilor cu
clienţii şi furnizorii societăţii SC ANDRAVER SRL
3.3.1 Obiectivul aplicaţiei
Modelul urmăreşte gestiunea decontărilor cu clienţii şi furnizorii societăţii comerciale
SC ANDRAVER SRL.Aplicaţia are în evidenţă:intrări şi ieşiri din gestiune, situaţii ale
stocului pe gestiuni sau pe total; interogări ale sistemului , identificarea produselor după
diferite criterii.
3.3.2 Intrările sistemului
Sursele de date pentru informaţii sunt preluate din urmatoarele documente :
Factură Fiscală;
Aviz de însoţire;
Comandă;
Bon de transfer;
60
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Raport de gestiune zilnică;
Fişă de magazine.
În anexele numerele 2 ;3;4;5;6;7 sunt prezentate modele de documente folosite pentru
intrările aplicaţiei,
3.3.3 Proiectarea aplicaţie:
61
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
3.3.4 Relaţiile dintre tabele
Factură fiscală
Aviz de însoţire
Comandă
Fişă magazie
Bon transfer
APLICAŢIAPRODUSE
PRODUSE
GESTIUNE MARFĂ
CLIENŢI
FURNIZORI
INTRĂRIMARFĂ
IEŞIRI MARFĂ
DOCUMENTE INTRĂRI
DOCUMENTE IEŞIRI
62
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
3.3.5 Crearea bazei de date
Pentru evidenţierea aplicaţiei am constituit 8 tabele cu ajutorul funcţiei Design
View.Am extras următoarele atribute din documentele de intrare sau ieşire ale firmei.
Tabela nr 1 <<Clienţii>>cu următoarele atribute :Nume client/furnizor (text);
sediu(text); nr. Telefon(number).
63
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Tabela nr 2 << Furnizori>> care conţine următoarele atribute : nume furnizor(text);
sediu(text); nr. Telefon (number).
Tabela nr 3 << Gestiune>>folosind următoarele atribute : cod produs (number); nume
gestionar(text ) şi nr.telefon (number).
64
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Tabela nr 4 <<Intrări>> Cod produs(number); data document(data/time);nr document
(number);cantitate intrată (number); valoare(number); valoare TVA(number); achitat (yes/no).
Tabela nr 5 << Ieşiri>> Cod produs(number); data document(data/time);nr document
(number); cantitate ieşită (number); valoare(number); valoare TVA(number); achitat (yes/no).
65
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Tabela nr 6 <<Produse>>care are următoarele atribute : cod produs(numeber);
denumire(text); stoc (number); unit. măsură(text); preţ (number).
Tabela nr 7 <<Documente intrare >> care are următoarele atribute : Nr document
(number); data document (data/time); fel document (text) ; client (text).
Tabela nr 8 <<Documente ieşire>>conţinând următoarele atribute: nr document
(number); data document (data/time); fel document (text); furnizor (text) .
66
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Semnificaţia atributelor:
Nume client\furnizor- numele clientului sau furnizorului preluat din bon transfer;
Sediu – localitatea clientului sau furnizorului preluat din factuă fiscală;
Nr telefon- numărul de telefon preluat din factură fiscală;
Nr document- numărul documentului care însoţeşte marfa vandută sau achizitionată prelaut
din factură fiscală sau aviz de însoţire a mărfurilor;
Data document- data documentului preluat din fişa de magazie;
Fel document – tipul documentului(factură fiscală\aviz de însoţire);
Cod produs – codul de indentificare al produsului preluat din contabilittae ;
Nume gestionar- numele gestionarului preluat din contract de muncă;
Cantitate iesită \ intrată- cantitatea de produse care iese sau intră preluat din raport producţie ;
Valoare- valoarea produsului fără TVA preluat din factura fiscală\aviz de însoţire ;
Valoare TVA- valoarea TVA-ului preluat din factura fiscală\aviz de însoţire ;
Achitat – dacă este achitat preluat din contabilitate;
Denumire- denumirea produsului preluat din factura fiscală\aviz de însoţire ;
Stoc- stocul existent preluat din fişa de magazie;
Unit masura- unitatea de măsură preluat din factura fiscală\aviz de însoţire ;
Preţ-preţul de vânzare preluat din factura fiscală\aviz de însoţire .
67
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
3.3.6 Prezentarea modelului
68
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Rolul butoanelor din interfata de lucru sunt:
<<Produse>> deschide un alt formular care ne prezinta situaţia produselor existente in
societate.
69
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Acest formular este format din trei trei butoane de tip comandă care ne deshide fiecare
câte un formular,raport sau interogare cu privire la stocul de produse.Si un buton de revenire
la meniu anterior.
<<Formularul>>
70
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
<<RAPORT>>
<<Interogare>>
71
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
<<GESIUNE MARFA>> ne prezintă cei care răspund pentru recepţia şi vânzarea
produselor.Este format tot din patru butoane de tip comandă.
<<Formularul>>
<<Raport>>
72
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
<< Interogare>>
<<CLIENŢII>> acest formular este format la rândul său din trei alte butoane de tip
comandă care deschid pe rand câte un formular, raport si interogare şi un buton de revenire la
meniu anterior.Are scopul de a ne evidenţia clienţii firmei.
<<Formularul>>
<<Raport>>
73
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
<<Interogare>>
<<Furnizori>> aceast formular ne arată furnizorii societăţii comerciale SC
ANDRAVER SRL.
Am folosit un buton de revenire la meniu anterior şi trei butoane de tip comanda pentru
deschiderea celorlate 3 formulare.
74
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
<<Formular>>
<<Raport>>
<<Interogare>>
75
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
<<Intrării marfă>>este un formular care ne evidenţiează intrarile\achiziţiile de
mărfuri făcute de către societatea comercială. Are un buton de revenire la meniu anterior, si
douua butoane de tip comanda care ne deschid alte două formulare cu scopul evidenţierii
intrărilor de marfă.
<<Formular>>
<<Interogare>>
76
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
<<Ieşiri marfă>> formular care ne deschide alte trei butoane de comandă necesare
pentru evidenţa ieşirilor de marfă. Şi un buton de revenire la meniu anterior.
<<Formular>>
<<Raport >>
77
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
<<Interogare>>
78
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
<<Documente intrare>> ne arată documentele în baza căror s-au făcut recepţiile
produselor.Are doua butoane de tip comanda si un buton de revenire la meniu anterior.
<<Raport>>
<<Interogare>>
79
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
<<Documente ieşire>> ne evidenţiează documentele pe baza cărora s-au făcut ieşirea
din gestiune a produselor fabricate în cadru procesului de producţie sau achiziţionate de la
furnizori.
<<Ieşire aplicatie >> se face ieşirea din aplicaţie.
3.3.7 Sursa aplicaţiei
Tabele
La aceata<<iesiri>> tabela nu am efectuat nici o modificare efectuand-o cu
ajutorul functie Design View.Folosind atributele: cod produs,numar documenr, cantitate
iesita,valoare, valoare TVA, data iesire,achitat.
80
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
La aceata<<produse>> tabela nu am efectuat nici o modificare efectuâd-o cu ajutorul
functie Design View.Folosind atributele:cod produs, denumire, cantitate, unitate de masura si
preţ.
La aceata<<furnizori>> tabela nu am efectuat nici o modificare efectuand-o cu ajutorul
functie Design View.Folosind atributele:denumire furnizor, sediu, numarr telefon
La aceata<<furnizori>> tabela nu am efectuat nici o modificare efectuand-o cu ajutorul
functie Design View.Folosind atributele:denumire furnizor, sediu, numarr telefon
81
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
La aceata<<intrari>> tabela nu am efectuat nici o modificare efectuand-o cu ajutorul
functie Design View.Folosind atributele: cod produs,numar documenr, cantitate
intrata,valoare, valoare TVA, data iesire,achitat.
La aceata<<documente intrari>> tabela nu am efectuat nici o modificare efectuand-o
cu ajutorul functie Design View.Folosind atributele: numar document ; data document;fel
document, furnizor
La aceata<<documente iesiri>> tabela nu am efectuat nici o modificare efectuand-o cu
ajutorul functie Design View.Folosind atributele: numar document ; data document;fel
document, client.
82
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
La aceata<<gestiune>> tabela nu am efectuat nici o modificare efectuand-o cu ajutorul
functie Design View.Folosind atributele: cod produs, nume gestionar, numar de telefon.
Formulare
Interfata programului este deschis de către formularul <<Final>> care este format, un
buton de tip Label; din 9 butoane de tip comandă care deschid fiecare câte un alt formular şi
un alt buton de comandă care inchide aplicaţia.Este efectuată cu ajutorul functiei Design
View.
Acest formular îi este ataşată o imagine, iar captionul butoanelor de comandă îi sunt
modificate captionul butoanelor de comandă astfel: Font size 12 iar Fore color este 255.În
cazul butonului de tip label sunt efectuate următoarele modificări:font size 28; fore color
255; font name Algerian, Este efectuată cu ajutorul functiei Design View.
83
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
În formularul produse s-au efectuat numai inserarea pozei.
În formularul produse s-au efectuat următoarele modificări:s-a inserat o fotografie şi s-
au apelat la 6 butoane de tip label.Pentru designul acestui formular am folosit următoarele
modificări ale butoanelor:font size 24 si font name vladimir script, font weight :bold Este
efectuată cu ajutorul functiei Design View.
În formularul gestiunea mărfă s-au efectuat următoarele modificări:un font 2231, trei
butoane comanda şi un buton label care are următoarele modificări :font size 18, font name
Felix ; fore color 14862089, back color 16777215. Este efectuată cu ajutorul functiei Design
View.
84
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
În formularul am efectuat următoarele modificari:am creat un formular cu subformular
, iar în formularul de bază am creeat un bacgroung 2356, iar butoanele sunt de tip label. Este
efectuată cu ajutorul functiei Design View.
În formularul << clienti>> am efectuat următoarele modificari:am creat un formular cu
subformular , iar în formularul de bază am creeat un bacgroung 2356, font weight bold, iar
butoanele sunt de tip label si comanda. Este efectuată cu ajutorul functiei Design View.
85
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
În acest formular <<clienti>> nu am efectuat nici o modificare deoarece l-am efectuat
cu ajutorul comandei wizard
În formularul << furnizori>> s-au efectuat următoarele modificări:s-a inserat o
fotografie şi s-au apelat la 1 buton de tip label si 4 de tip comanda.Pentru designul acestui
formular am folosit următoarele modificări ale butoanelor:font size 24 si font name vladimir
script. Este efectuată cu ajutorul functiei Design View.
86
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
În formularul <<FURNIZORI>>s-au efectuat următoarele modificări:s-a inserat o
fotografie şi s-au apelat la 1 butone de tip label si 4 de tip comanda.Pentru designul acestui
formular am folosit următoarele modificări ale butoanelor:font size 24 si font name vladimir
script font weight extra bold.Si am efectuat un back color 22546. Este efectuată cu ajutorul
functiei Design View.
În formularul s-au efectuat următoarele modificări:s-a inserat o fotografie şi s-au apelat
la 1 butonde tip label si trei butoane de tip comanda.Pentru designul acestui formular am
folosit următoarele modificări ale butoanelor:font size 24 , fore color 58793, iar font name
este Algerian. Este efectuată cu ajutorul functiei Design View.
87
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
La formularul<< receptii marfa>> am efectuat următoarele modificari:am creat un
formular cu subformular , iar în formularul de bază am creeat un bacgroung 2356, font
weight extra bold, iar butoanele sunt de tip label si comanda Este efectuată cu ajutorul
functiei Design View.
În formularul s-au efectuat următoarele modificări:s-a inserat o fotografie şi s-au apelat
la 1 butonde tip label si trei butoane de tip comanda.Pentru designul acestui formular am
folosit următoarele modificări ale butoanelor:font size 24 , fore color 1677764, iar font name
este Tempus sans ITC. Este efectuată cu ajutorul functiei Design View.
88
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
La acest formular s-au efectuat următoarele modificări:s-a inserat o fotografie şi s-au
apelat la 1 butonde tip label si trei butoane de tip comanda.Pentru designul acestui formular
am folosit următoarele modificări ale butoanelor:font size 24 , , iar font name este Algerian,
back color 16777215, font weight bold. Este efectuată cu ajutorul functiei Design View.
La formularul <<documente intrate am efectuat urmatoarele modificari : back color
16777215, font name Tahorma, font size 26, font weight bold. Am folosit 2 butoane de tip
comanda si un buton de tip label. Este efectuată cu ajutorul functiei Design View.
În acest formular <<documente iesite>> nu am efectuat nici o modificare deoarece l-
am efectuat cu ajutorul comandei wizard
89
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Rapoartele :
În raportul <<clienţi>> am efectuat următoarele modificării la butoanle de tip
label:back color 16777725; fore color 16215994 Este efectuată cu ajutorul functiei Design
View.
În cazul raportului << Documente intarte >> nu am efectuat nicio modificare deoarece
a fost creat cu wizard.
90
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
În cazul raportului <<Furnizori>> s-au efectuat următoarele modificării : s-a inserat o
fotografie, sau folosit obiecte de tip label care au următoarele schimbării:back clor 16777088;
Este efectuată cu ajutorul functiei Design View.
În cazul raportului <<gestiune>> nu s-au efectuat nicio modificare deoarece a fost
creat cu ajutorul funcţiei wizard.
În cazul raportului <<ieşiri marfă>> am realizat un raport cu subraport.Iar în cazul
raportului de bază s-au efectuat următoarele modificării pentru butoanele de tip label: back
color 16777605;fore color 16776960; font size 18., Este efectuată cu ajutorul functiei Design
View.
91
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
În cazul raportului <<Produse>> s-au efectuat următoarele modificării : s-a inserat o
fotografie, sau folosit obiecte de tip label care au următoarele schimbării:back clor 16777088;
Este efectuată cu ajutorul functiei Design View.
Interogari
La aceasta interogare<<produse>> am efectuat-o cu ajutorul funcţiei Design view
SQL, ne mai modificând alte atribute la aceasta interogare.
92
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
La interogarea << gestiune>> nu am efectuat nici-o modificare deoarece am efectuat-o
cu ajutorul funcţiei Design wizard.
Interogarea << clienti>> nu am efectuat nici o modificare.Am realizat-o cu ajutorul
funcţiei Design view.
Interogarea << furnizori>> nu am efectuat nici o modificare.Am realizat-o cu ajutorul
funcţiei Design view.
93
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Această interogare<< intrari marfa>> am efecutuat-o cu ajutorul functiei Design View
punand si o conditie la atributul << cod produs>>.
Interogarea << iesiri marfă>> nu am efectuat nici o modificare.Am realizat-o cu
ajutorul funcţiei Design view.
Interogarea << documente intrare>> nu am efectuat nici o modificare.Am realizat-o cu
ajutorul funcţiei Design view
La macros nu am efectuat nici o modificare.
94
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
3.3.8 Restrictiile aplicatiei
În cazul aplicaţiei efectuate de mine am făcut următoarele restricţtii ale aplicatiei.
Voi trata separat fiecare unitate în parte: tabele, interogări, rapoarte, macros.
Deoarece am efectuat mai multe restricţii la fiecare categorie am să tratez pentru
fiecare doar 2 modele.
Tabele
Tabela Iesiri
Tabela Produse
Interogare
95
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Intrari
96
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Formulare
Formularul Principal
97
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Comanda din spatele butoanelor
Private Sub Command1_Click()On Error GoTo Err_Command1_Click DoCmd.QuitExit_Command1_Click: Exit SubErr_Command1_Click: MsgBox Err.Description Resume Exit_Command1_ClickEnd SubPrivate Sub Command8_Click()On Error GoTo Err_Command8_Click Dim stDocName As String Dim stLinkCriteria As String stDocName = "PRODUSE FINALE" DoCmd.OpenForm stDocName, , , stLinkCriteriaExit_Command8_Click: Exit SubErr_Command8_Click: MsgBox Err.Description Resume Exit_Command8_ClickEnd SubPrivate Sub Command9_Click()On Error GoTo Err_Command9_Click Dim stDocName As String Dim stLinkCriteria As String stDocName = "GESTIUNE FINALA" DoCmd.OpenForm stDocName, , , stLinkCriteriaExit_Command9_Click: Exit SubErr_Command9_Click: MsgBox Err.Description Resume Exit_Command9_ClickEnd SubPrivate Sub Command11_Click()On Error GoTo Err_Command11_Click Dim stDocName As String Dim stLinkCriteria As String stDocName = "CLIENTI FINAL" DoCmd.OpenForm stDocName, , , stLinkCriteriaExit_Command11_Click: Exit SubErr_Command11_Click: MsgBox Err.Description Resume Exit_Command11_Click End SubPrivate Sub Command12_Click()On Error GoTo Err_Command12_Click Dim stDocName As String Dim stLinkCriteria As String stDocName = "FURNIZORI FINAL" DoCmd.OpenForm stDocName, , , stLinkCriteriaExit_Command12_Click: Exit SubErr_Command12_Click: MsgBox Err.Description Resume Exit_Command12_Click End SubPrivate Sub Command13_Click()On Error GoTo Err_Command13_Click Dim stDocName As String Dim stLinkCriteria As String stDocName = "INTRARII MARFA FINAL" DoCmd.OpenForm stDocName, , , stLinkCriteria
98
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Exit_Command13_Click: Exit SubErr_Command13_Click: MsgBox Err.Description Resume Exit_Command13_Click End SubPrivate Sub Command14_Click()On Error GoTo Err_Command14_Click Dim stDocName As String Dim stLinkCriteria As String stDocName = "IESIRI FINAL" DoCmd.OpenForm stDocName, , , stLinkCriteriaExit_Command14_Click: Exit SubErr_Command14_Click: MsgBox Err.Description Resume Exit_Command14_ClickEnd SubPrivate Sub Command15_Click()On Error GoTo Err_Command15_Click Dim stDocName As String Dim stLinkCriteria As String
stDocName = "DOCUMENTE INTARE FINAL" DoCmd.OpenForm stDocName, , , stLinkCriteriaExit_Command15_Click: Exit SubErr_Command15_Click: MsgBox Err.Description Resume Exit_Command15_Click End SubPrivate Sub Command16_Click()On Error GoTo Err_Command16_Click Dim stDocName As String Dim stLinkCriteria As String stDocName = "documente iesire" DoCmd.OpenForm stDocName, , , stLinkCriteriaExit_Command16_Click: Exit SubErr_Command16_Click: MsgBox Err.Description Resume Exit_Command16_ClickEnd Sub
Formularul Furnizori
99
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Comanda din spatele butoanelor
Option Compare DatabasePrivate Sub EXIT_Click()On Error GoTo Err_EXIT_Click DoCmd.QuitExit_EXIT_Click: Exit SubErr_EXIT_Click: MsgBox Err.Description Resume Exit_EXIT_ClickEnd SubPrivate Sub Detail_Click()End SubPrivate Sub NEXT_Click()On Error GoTo Err_NEXT_Click DoCmd.GoToRecord , , acNextExit_NEXT_Click: Exit SubErr_NEXT_Click: MsgBox Err.Description Resume Exit_NEXT_ClickEndSub
Rapoarte:
100
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Raportul Documente intarte
Comanda din spatele butoanelor
Private Sub Detail_Format(Cancel As Integer, FormatCount As Integer)End SubRaportul Clienti
Comanda din spatele butoanelor
Private Sub Detail_Format(Cancel As Integer, FormatCount As Integer)End Sub
Macros
101
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Macros 1
Macros 2
102
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Conluzii şi propuneri
În închierea lucrării de diplomă am constatat următoarele concluzii preluate
capitolului de analiză şi pe baza monografiei contabile realizate în partea a doua a lucrării
Am elaborat şi câteva propuneri necesare creşterii cifrei de afaceri a întreprinderii in
anul 2010 dat fiind faptul că din „Contul de profit şi pierdere” de la sfârşitul anului 2009 s-a
realizat o descreştere destul de mică a acesteia
Concluzii :
România traversează o perioadă dificilă, caracterizată de fenomene economice şi
financiare controversate. De asemenea, aspectele sociale au căpătat treptat noi dimensiuni
manifestându-se noi nevoi: nevoia de inovare, schimbare socială, nevoi legate de calitatea
vieţii. În aceste condiţii, diagnosticul intern nu se mai poate limita la evidenţierea unor aspecte
administrative (asigurarea cu salariaţi, volumul şi structura resurselor materiale etc.), se
impun noi coordonate ale investigării (problema relaţiilor sociale, a formării şi motivării
personalului, a nivelului şi calităţii dotării tehnice etc.).
Unitatea SC ANDRAVER SRL are mai multe planuri pe care îşi desfăşoară activitatea.
Are ca obiect de activitate atât achizţionarea de materii prime în vederea prelucrări, în urma
acestui proces rezultând produsele finite pe care le desface atât prin magazinele proprii cât şi
către alţi comercianţi. Mai activează şi în comerţul de mărfuri asigurând şi transportul pentru
acestea şi pentru alte unităţi contra cost. De asemenea mai prestează servicii diferiţilor terţi.
Calitatea produselor livrate şi a serviciilor au impus unitatea în faţa concurenţei, gama
de produse oferite fiind corespunzătoare unor înalte standarde de calitate. Produsele
comercializate adresânduse unei clientele mai pretenţioase, amplasarea firmei în acest sens
fiind chiar în locul potrivit.
Din monografie se observă că:
unitatea înregistrează profit;
societatea colaborează cu mai multe firme în vederea comerţului cu acestea;
societatea deţine monopolul în zonă pentru anumite servicii şi produse;
unitatea are o ofertă vastă de produse şi servicii oferite clienţilor.
103
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Din analiza ratelor de rotaţie prvind creanţele clienţi şi analiza privind rotaţia datoriilor
furnizori am observat următoarele:
Durata de rotaţie stocurilor înregistrează o tendinţă de scădere, având un nivel
satisfăcător pe ansamblul perioadei analizate.
Durata de încasare a creanţelor scade în anul 2009 faţă de 2008 de la 2,16 zile
la 1,48 , situându-se peste limita considerată normală (30 zile), cu influenţe negative asupra
trezoreriei.
Durata medie de achitare a furnizorilor înregistreazã o tendinţã de creştere in
anul 2009, la 20,11 zile de la 14,97 zile. Nivelul acestei rate nu se încadrează în limita unor
decontãri normale (30 zile).
Raportul dintre durata medie de încasare a creanţelor şi durata medie de achitare a
furnizorilor este nefavorabil societăţii. În timp ce unitatea crediteazã beneficiarii, in 2009 în
medie cu 16,04 zile, fãrã dobandã, beneficiazã de surse atrase de la furnizori doar 20,11 zile.
Decalajul nefavorabil dintre durata medie de încasare a creanţelor şi durata medie de
plată a furnizorilor influenţează negativ trezoreria nete disponibilă, determinând societatea să
atragă noi surse pentru acoperirea golurilor de trezorerie.
Propuneri:
Pe baza analizei efectuate în capitolul trei al lucrării am elaborate câteva propuneri
necesare pentru creşterea cifrei de afaceri dar şi bunei desfăşurări a procesului de producţie a
firmei:
1. nominalizarea furnizorilor de scurtă sau lungă durată atât interni cât şi externi, şi
ponderile lor în totalul anual;
2. constatarea riscului dispariţiei - pierderii - unor furnizori urmare a lipsei existenţei
unor contracte, schimbărilor survenite în politica de distribuţie a acestora (utilizarea unor
canale de distribuţie directe) şi, mai ales, datorită caracterului limitat al resurselor care
reprezintă oferta potenţială a pieţei produselor respective (ex. lemn, cereale, produse
agroalimentare etc);
104
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
3. creşterea dependenţei şi reducerea marjei de negociere cu clienţii care deţin ponderi
ridicate în vânzările întreprinderii (mai ales, în lipsa unor contracte ferme - pe termen mediu şi
lung;
4. crearea unor facilităţi atractive la decontare pentru clienţii cu o bună bonitate şi
reputaţie;
5. menţinerea şi dezvoltarea unor raporturi de încredere reciprocă între întreprindere şi
clienţi, ca şi evitarea riscurilor pierderii acestora prin aplicarea unor strategii axate pe creşterea
rentabilităţii;dinamică descendentă a duratei de imobilizare a creanţelor corelată cu staictura şi
ponderea clienţilor, pune în evidenţă:
6. îndepărtarea treptată a clienţilor insolvabili care au rea-credinţă sau care fac o proastă
reclamă produselor pentru a-şi motiva insolvabilitatea;
7. creşterea rentabilităţii întreprinderii urmare a aprecierii favorabile a produselor de
către clienţi (creşterea cererii de produse pe piaţă) prin menţinerea şi/sau creşterea structurii
acestora.
Puncte forte observate în firmă sunt :
o calitate bună a produselor/serviciilor,
o livrare rapidă reţea de vânzare puternică şi consolidată clienţi şi furnizori de medie şi
lungă durată,
opolitici de marketing corespunzătoare.
Pe de altă parte punctele slabe care trebuiesc schimbate sunt:
o produse scumpe în raport cu cele ale concurenţilor,
o publicitate redusă,
Riscurile pe care le va întâmpina firma în cazul în care nu se vor lua măsurile necesare
sunt :
o distrugerea reţelelor de distribuţie tradiţionale,
o concurenţa puternică, legislaţie mai restrictivă,
o creşterea exigenţelor de calitate,
o noi exigenţe de protejare a mediului,
105
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
o cererea unor livrări rapide,
o schimbări nefavorabile privind reţele de distribuţie.
BIBLIOGRAFIE
Bojian O. Contabilitatea întreprinderilor, Ed. Economică, 1999.
Cucui I.
Cucui G., Radu F., Radu V.
Contabilitatea fianaciară a întreprinderilor, Ed. Roza Vânturilor, Bucureşti, 1997
Sisteme informatice de gestiune,Ed Valahia University Press ,
Târgovişte,2009
Diaconu Ghe. Contabilitatea financiară armonizată a unităţilor economice, Ed. Bibliotheca, Târgovişte, 2006
Epuran M., Băbăiţă V., Grosu C.
Contabilitate şi control de gestiune, Ed. Economică, Bucureşti 1999.
Feleagă N.Ionaşcu I.
Tratat de contabilitate financiară (I, II), Ed. Economică, Bucureşti, 1998
Horga M.
Coman M., Radu V.
Proiectarea sistemelor informatice – aplicaţii în Microsoft Access XP, Editura Bibliotheca, Târgovişte 2005
Ionescu L. Analiă economico-financiară, Editura Bibliotheca, Târgovişte, 2007
Niculescu M. Diagnostic global strategic (Diagnostic economic), Editura Economică, Bucureşti, 2003
Niculescu M.
Morşan I.
Diagnostic global strategic (Diagnostic financiar), Editura Economică, Bucureşti, 2003
Contabilitatea generală a economiei de piaţă. Vol 1 şi 2 Ed., EVCont Consulting SRL,
106
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Suceava 1997
Oprea C.,
Ristea M.
Bazele contabilităţii, Ed. Genicod, Bucureşti, 2002
Oprea C.,
Ristea M.
Contabilitatea de gestiune şi calculaţia costurilor, Ed. Genicod, Bucureşti, 2002
Pântea P.
Managementul contabilităţii româneşti(I), Ed. Intelcredo, Deva 1998
Ristea M., Cucu C. Lăzărescu C.
Contabilitatea întreprinderii (I), Ed. Mărgăritar, Bucureşti, 1997
Ristea M
State V.
Normalizarea contabilităţii, Editura Tribuna Economică, Bucureşti, 2002
Contabilitatea financiară a societăţilor comerciale-elemente de teorie şi aplicaţii practice,Ed, University Press, Târgovişte 2008
Ştefan V. Tehnologii orientate obiect petntru baze de date relaţionale, Editura InfoMega, Bucureşti, 2006
Teodorescu M.
Voinea C. , State V.
Fiscalitate – Aplicaţii, Comentarii, Teste, Editura Cartea Universitară, Bucureşti, 2005 Bazrle contabilităţii-de la principii la tehnici şi metode, Ed Biblioteca, Târgovişte , 2008
* * *
***
Legea contabilităţii numărul 82/1991(republicată 2005)
OMEF1752/2005, pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu Directivele Europene
* * * OMF 2374/2007 privind modificarea şi complementaraea OMEF 1752/2005
* * * Revista”Contabilitatea, expertiya şi auditul afacerilor” Ed CECCAR
107
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
108
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Fisă de magazie (ANEXA 2)__________________________________________________________________________| | | ||................| FIŞĂ DE MAGAZIE | Pagina ........... || (Unitatea) | | ||________________|___________________________________|_____________________||Magazia |Materialul (produsul), sort., calitate, marcă, profil, dimensiune|| | ||________|_________________________________________________________________|| | U/M | Preţ unitar | | || Cod |___________|____________________| | || | | | | ||________|___________|____________________|______________|_________________|| Document | | | | Data şi semnătura ||____________________| Intrări | Ieşiri | Stoc | de control || Dată | Număr | Fel | | | | ||______|_______|_____|___________|__________|________|_____________________|| | | | | | | ||______|_______|_____|___________|__________|________|_____________________||______|_______|_____|___________|__________|________|_____________________||______|_______|_____|___________|__________|________|_____________________||______|_______|_____|___________|__________|________|_____________________||______|_______|_____|___________|__________|________|_____________________||______|_______|_____|___________|__________|________|_____________________||______|_______|_____|___________|__________|________|_____________________||______|_______|_____|___________|__________|________|_____________________||______|_______|_____|___________|__________|________|_____________________|
Factură Fiscală (ANEXA 3)
109
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Bon de transfer (ANEXA 4) _____________________________________________________________________________
|UNITATEA ||_______________________________________________________ BON |
110
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
|Număr | Data | Cod | Cod | Nr. comandă | DE PREDARE-TRANSFER, ||document|______________|predător|primitor| ----------- | RESTITUIRE || |Ziua|Luna|Anul| | | Cod produs | ||________|____|____|____|________|________|_____________| ||________|____|____|____|________|________|_____________|______________________||Nr. |Denumirea valorilor| Cont | | |Cantitatea|Preţul|Valoarea||crt.|materiale (inclusiv|________________|Cod | | efectivă |unitar| || |sort, marca, profil|Debitor|Creditor| |U/M | | | || | dimensiune) | | | | | | | ||____|___________________|_______|________|____|____|__________|______|________||____|___________________|_______|________|____|____|__________|______|________||____|___________________|_______|________|____|____|__________|______|________||____|___________________|_______|________|____|____|__________|______|________||____|___________________|_______|________|____|____|__________|______|________||____|___________________|_______|________|____|____|__________|______|________||____|___________________|_______|________|____|____|__________|______|________||Data şi semnătura | Viza C.T.C. (Propus mişcarea | Predător | Primitor ||__________________|______________________________|________________|___________| 14-3-3A 1/2 A4 t2
Aviz de însoţire a mărfurilor (ANEXA 5)
111
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
Raport de gestiune zilnică (ANEXA 6)
112
CONTABILITATEA ŞI ANALIZA ECONOMICĂ A OPERAŢIILOR PRIVIND DECONTĂRILE CU CLIENŢII ŞI FURNIZORII
LA SC. ANDRAVER S.R.L.
113
top related