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Dossier d’information N°1 : la Fiscalité Pétrolière en France - juin 2006 1
La fiscalité pétrolière en France
Les Dossiers d’Information
n°1 - La fiscalité pétrolière en
France - mai 2006
UFIP4, avenue Hoche
75008 Parishttp://www.ufip.fr
Dossier d’information N°1 : la Fiscalité Pétrolière en France - juin 2006 2
SOMMAIRE
La TIPP + TVA 4ème ressource pour l’Etat français
Un impôt à la consommation 3
Une taxe fiable et transparente 6
Une collecte efficace et peu coûteuse pour le compte de l’Etat 8
Une fiscalité qui influence le mode de consommation des produits pétroliers 9
La TIPP : un moyen de financer la décentralisation 17
La TGAP : une taxe pour développer les biocarburants 23
Résumé 25
Dossier d’information N°1 : la Fiscalité Pétrolière en France - juin 2006 3
La TIPP : un impôt à la consommation La TIPP : une taxe fiable et transparente Une collecte efficace et peu coûteuse pour le compte de l’Etat Une fiscalité qui influence le mode de consommation des produits pétroliers
TIPP + TVA sur les produits pétroliers
4ème ressource pour l’Etat
Dossier d’information N°1 : la Fiscalité Pétrolière en France - juin 2006 4
LA TIPP : UN IMPÔT A LA CONSOMMATION
• 6 janvier 1948 : Institution de la taxe
• La TVA s’applique sur la valeur HT et sur la TIPP
• 1992 : Réglementation au niveau européen (structure, taux, circulation)
• 27 octobre 2003 : Directive Européenne visant à harmoniser les taxes sur les produits énergétiques
• 1er janvier 2006 : Indication de la destination régionale des chargements de carburants
• 1er janvier 2007 : Possibilité pour les Conseils Régionaux de moduler le taux de TIPP des carburants
TIPP = Accises = Impôt à la consommation
Prix TTC = (prix HT + TIPP) X TVA à 19,6%Prix TTC = (prix HT + TIPP) X TVA à 19,6%
AccisesAccises (aksiz) : n.f. pl. Impôt indirect appliqué aux produits pétroliers,tabacs et alcools.
Dossier d’information N°1 : la Fiscalité Pétrolière en France - juin 2006 5
LA TIPP : UN IMPÔT A LA CONSOMMATION
TIPP + TVA4ème ressource pour l’Etat
2006
25,3 25,0
TIPP hors TVA (G€)
2003 2004 2005 *
24,3
117,7 44%
57,522%
42,416%
8,13%
25,1 10%
12,7 5%
Budget de l’Etat en 2006 : 263 milliards d’€
Autres Autres recettesrecettes fiscales fiscales
TIPTIPPPTVA
pétrole
Impôt surImpôt sur les les
sociétéssociétésImpôt surImpôt sur le revenule revenu
TVATVA
33,2 G€(13%)
(*) : 25,1 G€ dont 5,4 G€ transférés aux départements au titre du RMI
Dossier d’information N°1 : la Fiscalité Pétrolière en France - juin 2006 6
Le revenu de la TIPP est influencé par plusieurs facteurs
LA TIPP : UN IMPÔT A LA CONSOMMATION
Les taxes par litre
Les prix du brut et les prix hors taxes des produits
Les dispositions particulières gouvernementales
La consommation pétrolière : diésélisation du parc, accroissement du transport routier de marchandises…
Les distorsions de taxes aux frontières françaises
Dossier d’information N°1 : la Fiscalité Pétrolière en France - juin 2006 7
LA TIPP : UNE TAXE FIABLE ET TRANSPARENTE
La filière carburants fin 2005
161 dépôts sous douane en « suspension de droits et taxes »
40 entrepositaires agréés (dont 5 centrales GMS)
13 504 stations-service(part de marché : 57% supermarchés)
Versement des taxes
à la douane12 raffineries
Imports
Carburants en « acquitté »
Un nombre restreint de redevables
Dossier d’information N°1 : la Fiscalité Pétrolière en France - juin 2006 8
Des acteurs aux rôles clairement identifiés
LA TIPP : UNE TAXE FIABLE ET TRANSPARENTE
• Les Traders : influencent de manière spot le marché mais ne mettent pas à la consommation
• La Douane : encaisse les versements de la TIPP, une partie de la TVA et contrôle les entrepositaires agréés, reverse aux régions leur part de TIPP.
• Les Entrepositaires agréés raffineurs (BP, Esso, Shell, Total, Innovene) : raffinent ou importent, stockent, mettent à la consommation et distribuent des produits finis, renseignent la destination régionale des carburants.
• Les Entrepositaires agréés non raffineurs (Agip, GMS, indépendants) : achètent aux raffineurs ou importent, stockent, mettent à la consommation et distribuent les produits finis, renseignent la destination régionale des carburants.
• Les Stockeurs : stockent et déclarent pour le compte d’autrui.
• Les Stockeurs en acquitté (taxes et TVA acquittées) : renseignent la douane sur la destination régionale finale des carburants qu’ils distribuent.
Dossier d’information N°1 : la Fiscalité Pétrolière en France - juin 2006 9
LA TIPP : UNE COLLECTE EFFICACE ET PEU COÛTEUSE
LES PRODUITS
Stockés sous douane « en suspension de droits et taxes »
dans des entrepôts fiscaux chez des entrepositaires agrées
par la Douane.
LES OPERATEURS
Au moment de la mise à la consommation, la TIPP et la TVA sont
versées par les opérateurs au Trésor Public via les services de douanes
qui en reversent une partie aux collectivités locales.
Une collecte faite par 40 opérateurs pétroliersUn coût de collecte pour l’Etat égal à 0,2% de la recette fiscale
Part payée par les opérateurs (carburants+FOD+FOL) :
Collecte
Compagnies adhérentes UFIP 13,1 G€ 52 %
Supermarchés (GMS) 9,4 G€ 38 %
Indépendants 2,5 G€ 10 %
en 2005 : 25,0 G€ 100 %
Part payée par les opérateurs (carburants+FOD+FOL) :
Collecte
Compagnies adhérentes UFIP 13,1 G€ 52 %
Supermarchés (GMS) 9,4 G€ 38 %
Indépendants 2,5 G€ 10 %
en 2005 : 25,0 G€ 100 %
Dossier d’information N°1 : la Fiscalité Pétrolière en France - juin 2006 10
0
20
40
Gazole
Fioul domestique
Supercarburants
Fiouls lourds
31
15,7
11
3,3
6,1Carburéacteurs
23,5
17,3
15
5,14,6
LA TIPP : UNE FISCALITÉ QUI INFLUENCE LE MODEDE CONSOMMATION DES PRODUITS PÉTROLIERS
Poursuite de la croissance gazole, chute de la demande carburants
Consommation pétrolière française
source : CPDP
MtVariations2005 / 2004
+ 0,9 %
- 1,8 %
- 6 %
+ 10,8 %
+ 0,9 %
Export essences : 4,5 Mt en 2005 vs 2,0 Mt en 1996
Import gazole (fioul domestique inclus) : 15,1 Mt en 2005 vs 7,7 Mt en 1996
1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
% de TIPPcollectée
par produit
59,3 %
4,2 %
36,2 %
0,2 %
La demande globale française de carburants a diminué de 1,1% en 2005 (2003 : - 0,97% 2004 : + 0,20%)
Dossier d’information N°1 : la Fiscalité Pétrolière en France - juin 2006 11
L’IMPORTANCE DES CARBURANTS :
95,5% de la recette TIPPTIPP (*)
€ / litre
%
Recette
TIPP
2005
%
Volume
2005
Prix HT
€
4 mois
2006
Prix TTC
€
4 mois
2006
Supercarburants 0,5892 € 34,6 % 17,9 % 0,4536 1,24
Gazole 0,4169 € 60,9 % 50,7 % 0,49 1.08
GPL-c
Carburants auto
0,0599 € 0,1 %
95,6%
0,2 %
68,8%
0,53 0,71
Fioul domestique
FOD (usage agricole)
0,0566 €
0,0066 €
4,2 %
0,2%
22,4 %
3,3 %
0,49
0,49
0,66
0,50 (hors TVA)
Fioul lourd 1% S
€ / kg
0,0185 € 0,2 % 5,4 % 0,299 0,318 (hors TVA)
(*) TIPP en vigueur depuis 2000 sauf celle du gazole modifiée en 2004
Dossier d’information N°1 : la Fiscalité Pétrolière en France - juin 2006 12
LA TIPP : UNE FISCALITÉ QUI INFLUENCE LE MODEDE CONSOMMATION DES PRODUITS PÉTROLIERS
95,5% de la recette TIPP proviennent des carburants
(*) TVA fioul lourd récupérable en totalité par les industrielsPrix moyens 4 mois 2006
0,45 0,49 0,53 0,49
0,30
0,590,42
0,060,06
0,20
0,18
0,120,11
0,02
0,0
0,2
0,4
0,6
0,8
1,0
1,2
1,4
SSP 95 (€/l) Gazole (€/l) GPL-c (€/l) Fioul domestique (€/l) Fioul lourd TBTS (€/kg)(hors TVA)
TVA (*)
TIPP
Prix HT
1,24
1,08
0,71
0,66
0,32
€
Dossier d’information N°1 : la Fiscalité Pétrolière en France - juin 2006 13
LA TIPP : UNE FISCALITÉ QUI INFLUENCE LE MODEDE CONSOMMATION DES PRODUITS PÉTROLIERS
(% du prix de vente TTC - fin avril 2006)
15%
20%
25%
25%
25%
55%
64%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70%
Gaz naturel
Propane vrac
Electricité
FOD
GPL-c
Gazole
SSP 95
Carburants
Combustibles
Dossier d’information N°1 : la Fiscalité Pétrolière en France - juin 2006 14
Source : UFIP d'après DIREM et Platt's
Le prix à la pompe en France de janvier à avril 2006 (€/l)
0,33 0,33
0,04 0,08
0,07
0,59
0,18
0,07
0,42
0,21
SSP 95 GAZOLE
TVA
DistributionRaffinage
Brent
TIPP
1,24
1,08
HT
Taxes : 55%Taxes : 64%
Rotterdam
Rot
terd
am
Dossier d’information N°1 : la Fiscalité Pétrolière en France - juin 2006 15
Prix moyens 2005 en France du gazole : 1,03 €Source : Commission Européenne
LA TIPP : UNE FISCALITÉ QUI INFLUENCE LE MODEDE CONSOMMATION DES PRODUITS PÉTROLIERS
Les prix des carburants en France : parmi les plus bas en Europe … … mais l'une des fiscalités les plus lourdes
% gazole dans marché carburants 71% 34% 52% 48% 74% 77% 74%
Gazole - Prix moyens 4 mois 2006 en €/l
1,07 0,961,10 1,17
1,02 0,91 0,95
0,41 0,48 0,48 0,48 0,48 0,50 0,51 0,51
0,97
Europe 15 France Pologne Allemagne Royaume Uni Belgique Luxembourg Espagne
HT
TTC
Dossier d’information N°1 : la Fiscalité Pétrolière en France - juin 2006 16
Prix moyens 2005 en France du SSP 95 : 1,17 €Source : Commission Européenne
LA TIPP : UNE FISCALITE QUI INFLUENCE LE MODEDE CONSOMMATION DES PRODUITS PÉTROLIERS
1,31 1,23
0,98
1,27 1,28
1,01 1,07
0,41 0,43 0,44 0,44 0,44 0,46 0,47 0,49
0,97
Europe 15 Royaume Uni France Pologne Allemagne Belgique Espagne Luxembourg
HT
TTC
Les prix des carburants en France : parmi les plus bas en Europe … … mais l'une des fiscalités les plus lourdes
% SSP dans marché carburants 52% 29% 66% 48% 26% 26% 23%
SSP 95 - Prix moyens 4 mois 2006 en €/l
Dossier d’information N°1 : la Fiscalité Pétrolière en France - juin 2006 17
Source : Commission Européenne
LA TIPP : UNE FISCALITÉ QUI INFLUENCE LE MODEDE CONSOMMATION DES PRODUITS PÉTROLIERS
0,61 0,62 0,56 0,55 0,530,61 0,65
0,47 0,32 0,44 0,44 0,45 0,46 0,47 0,49 0,53
Europe 15 Espagne Pologne Belgique RoyaumeUni
Luxembourg Allemagne France
HT
TTC
Fiscalités européennes du fioul domestique
FOD - Prix moyens 4 mois 2006 en €/l
Dossier d’information N°1 : la Fiscalité Pétrolière en France - juin 2006 18
Une volonté gouvernementale affichée dans la Constitution et dans la Loi de Finances 2005
LA TIPP : UN MOYEN DE FINANCER LA DECENTRALISATION
Doter les collectivités locales de nouvelles compétences en application de la loi constitutionnelle du 28 mars 2003.
Transférer des compétences financées par des ressources fiscales affectées aux régions.
Fournir la majeure partie des ressources en affectant une quote- part de la TIPP aux régions et aux départements
Dossier d’information N°1 : la Fiscalité Pétrolière en France - juin 2006 19
LA TIPP : UN MOYEN DE FINANCER LA DECENTRALISATION
La France a obtenu de la Commission européenne la dérogation demandée :à partir de 2007, une modulation des taux de la TIPP sur les carburants pourra être décidée par les régions ; le différentiel sera alors attribué exclusivement aux régions.
•Dépenses : recettes provenant des transferts de compétences en 2008 : - Les Régions : 2G € + 0,5 G € (modulation maximale
autorisée) - Les Départements : 8 G € dont 5 pour financer le RMI.
•Modulation : encadrée dans une fourchette de 2 à 3cts d’€/l afin de ne pas porter atteinte à l’objectif d’harmonisation fiscale décidée par la
Directive Européenne du 23 octobre 2003.
Des transferts de compétences encadrés par la Commission Européenne
Calendrier
Janvier 2005 : Affectation de la TIPP aux régions et départements
Janvier 2006 : Traçabilité des produits mise en place par les raffineurs et distributeurs
Janvier 2007 : Modulation effective possible pour les régions (550M € maximum)
Calendrier
Janvier 2005 : Affectation de la TIPP aux régions et départements
Janvier 2006 : Traçabilité des produits mise en place par les raffineurs et distributeurs
Janvier 2007 : Modulation effective possible pour les régions (550M € maximum)
Dossier d’information N°1 : la Fiscalité Pétrolière en France - juin 2006 20
Décision du Conseil des Ministres européens du 24/10/2005(Applicable du 1/1/2007 au 31/12/2009)
LA TIPP : UN MOYEN DE FINANCER LA DECENTRALISATION
15%
35%
TIPP REGIONALE (Hors TVA) SSP 95 / 98 GO *Evolution possible des taux (€/hl) (€/hl)
Dérogation maxi Bruxelles 60.69 42.84
+1.77 +1.15
TIPP au 1/1/2007 58.92 (3.54) 41.69 * (2.30)
(tarif applicable au 1.1.2006)
-1.77 -1.15
Réduction maxi Bruxelles 57.15 40.54
Minimum communautaire 35.90 30.20 * TIPP stabilisée à 39.19 € par remboursement aux transporteurs routiers (+ 7.5 tonnes) TIPP maxi autorisée environ 550 M€
Dossier d’information N°1 : la Fiscalité Pétrolière en France - juin 2006 21
LA TIPP : UN MOYEN DE FINANCER LA DECENTRALISATION
La TIPP finance le programme de décentralisation : plus de 10 milliards d’euros
Education Formation professionnelle Action sociale Justice Santé Développement économique Urbanisme, Aménagement et Logement Environnement Transport Culture
La TIPP
Selon des modalités
qui restentà préciser
La TIPP
Selon des modalités
qui restentà préciser
Dépenses( Régions – Départements )
Recettes
Dossier d’information N°1 : la Fiscalité Pétrolière en France - juin 2006 22
LA TIPP : UN MOYEN DE FINANCER LA DECENTRALISATION
• Elle est un bon indicateur du dynamisme économique d’une région.
• Une taxe avec le meilleur rendement en coût de collecte. « Taux d’intervention » pour l’Etat le plus faible en matière fiscale en France :
0,2% de la recette fiscale du fait du nombre réduit de redevables et d’une collecte efficace.
pm : 1,4% collecte impôts et environ 7,06% redevance TV
Pourquoi l’Etat a-t-il choisi la TIPP ?
Dossier d’information N°1 : la Fiscalité Pétrolière en France - juin 2006 23
TAXATIONS SPECIFIQUES EN 2006
Exonérations
Détaxe €/l Différentiels estimés en 2006 M€
Transport de marchandises Détaxe partielle gazole 0,025 220
Transports de voyageurs Détaxe partielle gazole 0,025 23
Pêche professionnelle Exonération totale gazoleni TIPP ni TVA
0,42 230
Taxis Détaxe totale sur 5000 l /an carburants 0,59 super
0,42 gazole75
Biocarburants Détaxe sur volumes agréés : Ethanol ETBE Diester
0,330,330,25
325
Extraterritorialité DOM, Corse 121
Carburéacteurs Exonération totale: ni TIPP ni TVA
Utilisations conditionnelles
Agriculture Utilisation FOD au lieu de gazole 0,40 à 0,41(*) 1410
BTP + mariniers Utilisation FOD au lieu de gazole 0,36
(*) exonération de 4 c/l de1/2005 à 8/2005puis 5 c/l de 9/2005à 6/2006
Dossier d’information N°1 : la Fiscalité Pétrolière en France - juin 2006 24
la TGAP : une taxe pour développer les biocarburants
LA TGAP
Une taxe pour développerles biocarburants
Dossier d’information N°1 : la Fiscalité Pétrolière en France - juin 2006 25
LA TGAP : UNE TAXE POUR DEVELOPPER LES BIOCARBURANTS
TGAP applicable aux consommations d’essences et de gazole :
o Taux fixé pour 2006 à 1,75% de « la valeur forfaitaire + la TIPP » des produits visés, augmentant chaque année pour atteindre 7% en 2010
o Le prélèvement en 2007, pris au titre de l’année précédente, est diminué en fonction des incorporations de l’éthanol et ses dérivés dans l’essence et d’EMHV (diester) dans le gazole
TGAP applicable aux consommations d’essences et de gazole :
o Taux fixé pour 2006 à 1,75% de « la valeur forfaitaire + la TIPP » des produits visés, augmentant chaque année pour atteindre 7% en 2010
o Le prélèvement en 2007, pris au titre de l’année précédente, est diminué en fonction des incorporations de l’éthanol et ses dérivés dans l’essence et d’EMHV (diester) dans le gazole
Article 266 quindecies du Code des Douanes
TGAPTGAP : Taxe générale sur les activités polluantes.
Dossier d’information N°1 : la Fiscalité Pétrolière en France - juin 2006 26
RESUME
Dossier d’information N°1 : la Fiscalité Pétrolière en France - juin 2006 27
RESUME
La TIPP et la TVA sur les produits pétroliers
•Un impôt à la consommation – supercarburants et gazole•55 à 64 % du prix TTC - TVA incluse•4ème ressource fiscale de l’Etat•Collecte fiable pour la Douane – 40 redevables, opérateurs
pétroliers•Collecte à faible coût•TIPP : un moyen de financer la décentralisation
La TGAP•Une taxe pour développer les biocarburants
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