É o conjunto ordenado de princípios, normas jurídicas e ... · princípios de direito financeiro
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ORDEM JURÍDICA FINANCEIRA
Conceito
– É o conjunto ordenado de princípios, normas
jurídicas e proposições prescritivas não-
normativas relacionadas à atividade financeira do
Estado
ORDEM JURÍDICA FINANCEIRA
Finalidade
– disciplinar a atividade financeira exercida pelo
Estado
• estabelecer parâmetros e determinar limites à
atividade financeira do Estado
– proteger a sociedade contra ações arbitrárias do
Estado
– resguardar o erário público
ORDEM JURÍDICA FINANCEIRA
Características
– existência de princípios próprios
– matéria constitucional
– sistema jurídico racional
• normas jurídicas financeiras de diferentes
níveis hierárquicos
ORDEM JURÍDICA FINANCEIRA
Matéria constitucional– segundo Paulo Bonavides
• é considerada materialmente constitucional– a que diz respeito ao conteúdo, mas tão-somente ao
conteúdo das determinações mais importantes, únicasmerecedoras, segundo o entendimento dominante, deserem designadas rigorosamente como matériaconstitucional [...] Reportam-se aos pontos cardeais daexistência política
• forma de Estado, natureza do regime, moldura ecompetência do poder, defesa, conservação eexercício da liberdade
• é considerada formalmente constitucional– quando disposições de teor aparentemente constitucional
penetram por sua vez na Constituição, mas apenas demodo impróprio, formalmente, e não materialmente [...]
ORDEM JURÍDICA FINANCEIRA
Composição
– princípios de Direito Financeiro
– proposições prescritivas normativas
• normas de Direito Financeiro
– fontes formais
– proposições prescritivas não normativas
• decisões administrativas e judiciais
• contratos, etc.
ORDEM JURÍDICA FINANCEIRA
Princípios de Direito Financeiro– são valores supremos da coletividade
– impõem limites à atuação financeira do Estado
• critérios jurídicos
– obtenção de ingressos públicos
• receitas públicas
• créditos públicos
– dispêndio de recursos públicos
– gestão e planejamento financeiro do Estado
• finalidade
– proteção do Erário Público e da sociedade
• Atuação voltada para o bem-estar da coletividade
– respeito à riqueza privada
ORDEM JURÍDICA FINANCEIRA
Princípios de Direito Financeiro
– gerais
• republicano
– eqüidade
• federativo
• legalidade
• publicidade, etc.
ORDEM JURÍDICA FINANCEIRA
Princípios de Direito Financeiro
– próprios
• unidade do orçamento
• universalidade
• especificidade
• capacidade contributiva
• anterioridade tributária, etc.
ORDEM JURÍDICA FINANCEIRA
Proposições prescritivas não-normativas
– situações derivadas das relações jurídicas
– decisões administrativas e judiciais
– contratos
ORDEM JURÍDICA FINANCEIRA
Proposições prescritivas normativas
– normas jurídicas
• são proposições prescritivas, abstratas, que
tem como objeto uma ação-tipo, com força
cogente, desde que o agente encontre-se na
situação hipoteticamente prevista.
ORDEM JURÍDICA FINANCEIRA
Fontes formais do Direito Financeiro
– Constituição Federal
– emendas à Constituição Federal
– leis complementares
– leis ordinárias
– medidas provisórias
– resoluções
– tratados e convenções internacionais
– decretos regulamentares
– atos normativos administrativos
ORDEM JURÍDICA FINANCEIRA
CONSTITUIÇÃO
FEDERAL
Tratados e Convenções
Internacionais
Lei Complementar
Lei Ordinária
Medida Provisória
Decreto
(Regulamento)
Normas Complementares
Portarias, Circulares, Instruções,
Comunicações, Pareceres, etc.
Fonte: Adaptado de José Heitor Pereira - Ed. SEBRAE.
ORDEM JURÍDICA FINANCEIRA
Constituição Federal
– conjunto de normas que
• cria juridicamente o Estado
– aponta quem detém seus poderes
• apontam as competências
– dos entes federados
– dos três Poderes
• indica os direitos e garantidas das pessoas
– diante da atuação do Estado e de terceiros
ORDEM JURÍDICA FINANCEIRA
Constituição Federal
– em matéria financeira estabelece
• princípios de Direito Financeiro
– limites à atuação financeira do Estado
• distribui competência financeira
– autonomia financeira dos entes federados
• repartição da atuação financeira estatal
ORDEM JURÍDICA FINANCEIRA
Legislação financeira
– lei
– tratado e convenção internacionais
– decreto
– normas complementares
• portaria
• instrução normativa, etc.
ORDEM JURÍDICA FINANCEIRA
Lei de Direito Financeiro
– fonte originária de Direito Financeiro
• norma genérica e abstrata contendo preceitos
vinculantes de Direito Financeiro
corrigir
Lei de Direito Financeiro– cabe à lei
• instituir tributos, ou sua extinção
• majorar tributos, ou sua redução
– exceções II, IE, IPI e IOF, art. 153, § 1º, da CF
• definir
– fato gerador da obrigação tributária principal
– sujeito passivo
• fixar alíquota e base de cálculo
• estabelecer penalidades para infrações tributárias
– prever dispensa ou redução de penalidades
• prever exclusão, suspensão e extinção de créditotributário
ORDEM JURÍDICA FINANCEIRA
Leis complementar e ordinária
– distinção
• material
– repartição de matérias por expressa disposição
constitucional
• Formal
– quorum para aprovação
• maioria absoluta
• maioria simples
ORDEM JURÍDICA FINANCEIRA
Lei OrdináriaNorma de Conduta
(art. 164, § 3º, CF)
Lei Ordinária
Normal Geral (art. 169, § 7º, CF)
Lei Ordinária
Norma de Conduta (art. 165, I a III, CF)
Constituição
Federal
Lei Complementar
Norma de Conduta (art. 169, CF)
Normal Geral (art. 165, § 9º, II, CF)
corrigir
Lei complementar– dispõe sobre conflitos de competência, em matéria
tributária, entre a União, os Estados, o Distrito Federal e osMunicípios
– regular as limitações constitucionais ao poder de tributar
– estabelecer normas gerais em matéria de legislaçãotributária
• definição de tributos e e de suas espécies
• fatos geradores, bases de cálculo e sujeitos passivos
• obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadênciatributários
• tratamento diferenciado para micro e pequenas depequeno porte
corrigir
Lei complementar
– instituição de tributos
• empréstimos compulsórios (art. 148, CF)
• impostos especiais dentro da competência
residual da União (art. 154, I, CF)
• imposto sobre grandes fortunas (art. 153, VII,
CF)
• novas contribuições sociais (art. 195, § 4º, CF)
corrigir
Código Tributário Nacional
– dispõe de matéria reservada á lei complementar
• normas gerais de direito tributário
– recepcionado pala CF/88
• lei ordinária
– alterável apenas por lei complementar
corrigir
Lei ordinária– ato criador das obrigações tributárias
• princípio da legalidade
– descreve os elementos constitutivos da obrigação tributária
• objetivos
– aspecto material
• fato gerador
– aspecto temporal
– aspecto espacial
– aspecto quantitativo
• base de cálculo e alíquota
• subjetivos
– aspecto pessoal
• contribuinte e responsável tributário
corrigir
Lei ordinária
– prevê as hipótese de exclusão, suspensão e
extinção de créditos tributário
– comina as penalidades por descumprimento da
legislação tributária
– cria os deveres instrumentais ou formais
tributários
• obrigações acessórias
corrigir
Medida provisória
– Art. 62 - Em caso de relevância e urgência, o
Presidente da República poderá adotar medidas
provisórias, com força de lei, devendo submetê-
las de imediato ao Congresso Nacional.
– § 2º Medida provisória que implique instituição ou
majoração de imposto, exceto os previstos nos
arts. 153, I, II, IV, V, e 154, II, só produzirá efeitos
no exercício financeiro seguinte se houver sido
convertida em lei até o último dia daquele em que
foi editada.
corrigir
Medida provisória– vedação
• matéria reservada à lei complementar– normas gerais em matéria de legislação financeira
– tributos
• empréstimos compulsórios (art. 148, CF)
• impostos especiais dentro da competência residual daUnião (art. 154, I, CF)
• imposto sobre grandes fortunas (art. 153, VII, CF)
• novas contribuições sociais (art. 195, § 4º, CF)
• matéria de lei ordinária– obediência ao princípio da anterioridade
– matéria relativa às leis orçamentárias
– disciplinar matéria reservada à lei complementar
• normas gerais finanças públicas e gestão financeira
ORDEM JURÍDICA FINANCEIRA
Tratados e convenções internacionais– natureza jurídica
• celebração– competência privativa do Presidente da República
(art. 84, VIII, CF)
• ratificação– pelo Congresso Nacional (art. 49, I, CF)
• introdução no ordenamento jurídico interno– não são portadores de força vinculante
• respeito ao princípio da legalidade
– decreto legislativo
• instrumento primário de introdução
ORDEM JURÍDICA FINANCEIRA
Tratados e convenções internacionais
– aplicações
• integração econômica
– harmonização fiscal internacional
• evitar a bitributação
• combate à evasão e ao crime organizado
ORDEM JURÍDICA FINANCEIRA
Decreto
– ato expedido pelo Chefe do Poder Executivo
• com a finalidade de dar fiel execução às leis
tributárias
– conteúdo restrito ao disposto na lei
• Não pode ultrapassar os comandos da lei
– vedação de decreto autônomo
corrigir
Normas complementares– Art. 100. São normas complementares das leis,
dos tratados e das convenções e dos decretos:
– I – os atos normativos expedidos pelasautoridades administrativas;
– II – as decisões dos órgãos singulares oucoletivos de jurisdição administrativa, a que a leiatribua eficácia normativa;
– III – as práticas reiteradamente observadas pelasautoridades administrativas;
– IV – os convênios que entre si celebrem a União,os Estados, o Distrito Federal e os Municípios.
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