資料1 監査基準について - financial services agency · independent audit of those...
Post on 04-Aug-2020
2 Views
Preview:
TRANSCRIPT
監査基準について
○ 公認会計士が財務諸表に対する監査を行うに際しての規範。
○ 「監査実務の中に慣習として発達したものの中から、一般に公正妥当と
認められたところを要約したもの」という考え(当初昭和 25 年制定)。
○ 企業会計審議会が設定。
○ 一般基準、実施基準、報告基準に区分。
○ 我が国の監査基準は、原則的な規定を定めており、実務的・詳細な規定
は、日本公認会計士協会において定めている。
(注 ) 米国では、米国公認会計士協会(AICPA)が設定していたが、エンロ
ン事件後、公開会社会計監視委員会(PCAOB)が設定。英・仏・独は公
認会計士協会が設定
※ 監査基準のほか、中間監査基準、四半期レビュー基準がある。
監 査 基 準 1. 監査の目的
2. 一般基準
(監査人の適格性の条件及び業務上守るべき規範 )
3. 実施基準
(監査手続)
4. 報告基準
(監査報告書の記載要件)
日本公認会計士協会監査実務指針 実務的・具体的な詳細な規定
資料1
-1-
監査
基準
を巡
る主
要市
場の
状況
貿易
産業
省
イギ
リス
監査
基準
公認
会計
士協
会の
実務
指針
企業
会計
審議
会
公認
会計
士協
会
各国
当局
SE
C金
融庁
当局
ドイ
ツ・フ
ラン
ス米
国日
本
PC
AO
BA
PB
(注
)
(英
国基
準)
(注)政
府機
関で
ある
FR
Cの
下部
組織
公認
会計
士協
会
(各
国基
準)
IA
AS
B
(国際
監査
基準
)
PC
AO
B
Sta
ndard
s
英国
基準
各国
基準
国際
監査
基準
(IS
A)
(注
)
基準
設定
主体
基準
(注)E
Uで
は法
定監
査指
令に
基づ
き、
20
10
年頃
にIS
Aを
採用
予定
(実
務指
針)
(監
査基
準)
-2-
PIO
B(公
益監
視委
員会
)
国際
監査
基準
(IS
A)
・国
際監
査・保
証基
準審
議会
(IA
AS
B)
モニ
タリ
ング
・グ
ルー
プ・日
本の
監査
基準
・企業
会計
審議
会
・IS
A採
用見
込み
・米国
の監
査基
準・公
開会
社会
計監
視委
員会
(P
CA
OB
)
米国
EU
日本
委員
の任
免等
国際監査基準をめぐる状況
監視
証券
監督
者国
際機
構、
バー
ゼル
銀行
監督
委員
会、
保険
監督
者国
際機
構、
世界
銀行
、欧
州委
員会
、金
融安
定化
理事
会に
より
構成
-3-
監査
を巡
る国
際的
な動
向の
主な
点
(1
)国
際監
査基
準(IS
A)へ
のIO
SC
Oの
声明
と各
国の
動向
-20
09年
6月IO
SC
O(証
券監
督者
国際
機構
)が国
際監
査基
準
に関
する
声明
を公
表
-20
09年
6月E
Cに
よる
ISAア
ドプ
ショ
ンに
向け
たコ
ンサ
ルテ
ー
ショ
ン
(2
)モ
ニタ
リン
グ・グ
ルー
プ(M
G)に
よる
IFA
C改
革の
有効
性評
価
-4-
監査
基準
等を
巡る
各国
の動
向-
(1
)関
連
IOSC
Oに
よる
ISA
に関
する
声明
(2009年
6月
11日
)
IOSC
O は
、ク
ロス
ボー
ダー
での
公募
及び
上場
のた
めに
、証
券規
制当
局が
、明
瞭化
され
たIS
A に
より
実施
・報
告さ
れる
監査
を受
け入
れる
こと
を奨
励す
る。
また
、IO
SC
Oは
証券
規制
当局
と関
連当
局が
国内
向け
の監
査基
準の
設定
にあ
たり
、明
瞭化
され
たIS
A を
考慮
に入
れる
こと
を奨
励す
る。
-5-
監査
基準
等を
巡る
各国
の動
向-
(1
)関
連
ECに
よる
ISA
アド
プシ
ョン
のコ
ンサ
ルテ
ーシ
ョン
(20
09年
6月)
EC
は、
国際
監査
基準
(IS
A)ア
ドプ
ショ
ンに
関す
るコ
ンサ
ルテ
ーシ
ョン
ペー
パー
を公
表し
、広
くコ
メン
ト募
集を
行っ
た(期
限:9月
15
日)。
EC
がIS
Aを
アド
プシ
ョン
する
こと
の可
否や
タイ
ミン
グに
つい
てコ
メン
トを
求め
るほ
か、
仮に
ISA
をア
ドプ
ショ
ンす
る場
合の
対象
につ
いて
も意
見募
集を
行っ
た。
ISA
を上
場企
業の
連結
財務
諸表
につ
いて
強制
適用
すべ
き(IF
RSの
対象
)。
ISA
を小
規模
企業
以外
の法
定監
査に
強制
適用
すべ
き。
ISA
を小
規模
企業
を含
めた
全て
の法
定監
査に
強制
適用
すべ
き。
-6-
監査
基準
等を
巡る
各国
の動
向-
(1
)関
連
米を
除く多
くの
国が
、IS
Aを
採用
(予
定)、
又は
、IS
Aを
踏ま
えつ
つ基
準設
定を
行っ
てい
る。
-オ
ース
トラ
リア
・・・2
01
0年
度の
監査
より
ISA
(明
瞭化
版)が
適用
。-
カナ
ダ・・・
20
10
年度
の監
査よ
りIS
A(明
瞭化
版)が
適用
。-
EU
・・・2
01
1年
度以
降、
ISA
(明
瞭化
版)の
適用
が見
込ま
れる
。-
米国
・・・
引き
続き
、P
CA
OBが
自国
基準
を設
定(但
し、
ISAと
コン
バー
ジェ
ン
スし
てい
く方
向)
-我
が国
・・・企
業会
計審
議会
の監
査基
準が
ISA
を踏
まえ
つつ
設定
され
てい
る他
、日
本公
認会
計士
協会
の実
務指
針は
ISA
をほ
ぼ翻
訳す
る形
で作
成。
金融
庁も
IAA
SB
に米
PC
AO
B、
EC
とと
もに
オブ
ザー
バー
出席
する
等、
ISA
等の
基準
設定
プロ
セス
に参
画。
-7-
モニ
タリ
ング
グル
ープ
によ
るIF
AC
改革
の有
効性
評価
ー(2)関
連
2003年
に取
りま
とめ
られ
た「IF
AC
改革
」に
おい
て、
IAA
SB
を含
むIF
AC
の基
準設
定主
体に
よる
基準
設定
プロ
セス
が改
革の
理念
に従
って
適切
に運
用さ
れて
いる
か否
かに
つい
て、
PIO
B設
立(2005年
)後
5年
経過
後に
Monitoring
Gro
up(
MG
)に
よる
レビ
ュー
を実
施す
るこ
とと
され
た。
この
ため
、M
Gで
は、
昨年
末に
IFA
C改
革の
有効
性評
価に
関す
るプ
ロジ
ェク
ト(議
長:
世銀
John H
ega
rty)
が立
ち上
げら
れ、
作業
が進
めら
れて
いる
。
2010年
中に
最終
的な
結論
が下
され
る見
込み
。
⇒会
計監
査人
以外
から
の多
様な
意見
を反
映し
て基
準設
定が
行わ
れて
いる
かも
一つ
の焦
点。
-8-
国際
監査
基準
等設
定プ
ロセ
スへ
の我
が国
から
の参
画(2
01
0年
1月
時点
)
年3回
・3日
間日
本公
認会
計士
協会
倫理
委員
会委
員長
関根
愛子
国際
倫理
基準
審議
会(IE
SB
A)
メン
バー
関西
学院
大学
日本
証券
業協
会IO
SC
O
(財)財
務会
計基
準機
構研
究員
日本
公認
会計
士協
会常
務理
事
日本
公認
会計
士協
会常
務理
事
早稲
田大
学大
学院
教授
所属
平松
一夫
内野
逸勢
金融
庁
関口
智和
池上
玄
池上
玄
北村
歳治
氏名
(敬
称略
)
年3回
・3日
間国
際会
計教
育基
準審
議会
(IA
ESB
)メ
ンバ
ー
年2回
・3日
間
IAA
SB
助言
諮問
委員
会(C
AG
)メ
ンバ
ーメ
ンバ
ー
年4回
・4日
間国
際監
査・保
証基
準審
議会
(IA
AS
B)
メン
バー
年4回
・2日
間IF
AC
指名
委員
会メ
ンバ
ー
年4回
・2日
間国
際会
計士
連盟
(IF
AC
)理
事
年4回
・2日
間公
益監
視委
員会
(P
IOB
)
開催
頻度
・日
数組
織
(注
)金
融庁
はIA
ASB
、IE
SB
Aに
対し
てオ
ブザ
ーバ
ーと
して
参加
。
-9-
サイト内検索の利用方法 詳細検索
ホーム > 国際関連情報 > 証券監督者国際機構(IOSCO) > IOSCOの最近のプレスリリース >
平成21年6月12日
金融庁
IOSCO(証券監督者国際機構)による「国際監査基準に関する声明」の公表について
IOSCOは、6月11日、「国際監査基準に関する声明」を公表しました。
本プレスリリースでは、本年3月に、国際監査・保証基準審議会(IAASB)(注1)が、明瞭性
プロジェクト(注2)の完了を公表したことを受け、証券規制当局に対し、
クロスボーダーでの公募及び上場における国際監査基準(ISA)に基づく監査の受入
国内向けの監査基準設定にあたってISAを考慮に入れること
を促しています。
(注1)国際監査・保証基準審議会(IAASB):国際会計士連盟(IFAC)の中に置かれた、国
際的な監査・保証の基準を審議・決定する機関。
(注2)明瞭性プロジェクト:ISAにおいて、shouldを使用して記載されている手続きと、現在形
の動詞等を使用して記載されている手続きがあり、必須の手続きが不明確であったた
め、これを明確化。
内容については、下記をご覧下さい。
声明(日本語仮訳)(PDF:85K)
声明(原文)(PDF:125K)
【連絡・問合せ先】
金融庁(TEL:03-3506-6000)
総務企画局企業開示課 (内線3663)
金融庁/Financial Services Agency, The Japanese Government
-10-
1
-11-
2
-12-
MEDIA STATEMENT
International Organization of Securities Commissions Organisation internationale des commissions de valeurs Organização Internacional das Comissões de Valores Organización Internacional de Comisiones de Valores
Calle Oquendo 12 28006 Madrid ESPAÑA Tel.: (34.91) 417.55.49 Fax: (34.91) 555.93.68 mail@oicv.iosco.org www.iosco.org
IOSCO/MS/06/2009 Tel Aviv, 11 June 2009 IOSCO Statement on International Auditing Standards
IOSCO is the global body of securities regulators who work together to protect investors and enhance
the integrity and orderly operation of the global capital markets. Such collaborative activities support
investor confidence which aids investor decision making.
independent audit of those financial statements is designed to enhance investor confidence in the
reliability of the financial information provided. The standards by which those audits are conducted are
in turn a key contributor to audit quality and as such are important to serving the public interest.
International auditing standards either of themselves or as a touchstone for the determination of
national auditing standards provide a basis for a common auditing language that investors, auditors,
audit oversight bodies and securities regulators can use as they carry out their respective roles in the
global capital markets.
IOSCO has long encouraged efforts around a set of internationally developed auditing standards
through the work of the International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB), the private-
sector standard setting body that develops International Standards on Auditing (ISAs). The IAASB is
organized under the auspices of the International Federation of Accountants and it is subject to the
oversight of the international Public Interest Oversight Board.
For the last several years the IAASB has carried out a project to restructure and improve the body of
2007 Statement on International Auditing Standards. The IAASB has now announced the completion
of this work and the release of the clarified ISAs. IOSCO welcomes achievement of this milestone.
-13-
MEDIA STATEMENT
International Organization of Securities Commissions Organisation internationale des commissions de valeurs Organização Internacional das Comissões de Valores Organización Internacional de Comisiones de Valores
Calle Oquendo 12 28006 Madrid ESPAÑA Tel.: (34.91) 417.55.49 Fax: (34.91) 555.93.68 mail@oicv.iosco.org www.iosco.org
IOSCO endorses the replacement of the previous ISAs with the new standards, noting the improvements
that have resulted from clarifying the ISA requirements. IOSCO looks forward to continued progress in
terms of the translation, education and other efforts by many to facilitate global audit practices as well
as the continuous improvement of ISAs over time.
IOSCO believes that there is an important role to be played by a set of international auditing standards
in contributing to global financial reporting and supporting investor confidence and decision making.
Current events in the global capital markets underscore the importance of this support. With respect to
ISAs, IOSCO notes that today many securities regulators accept audits performed in accordance with
ISAs in their capital markets. As a result ISAs are able to play an important role in facilitating cross-
border securities offerings and listings in those markets.
IOSCO encourages securities regulators to accept audits performed and reported in accordance with the
clarified ISAs for cross-border offerings and listings, recognizing that the decision whether to do so will
depend on a number of factors and circumstances in their jurisdiction. Further, IOSCO notes the
potential role of the clarified ISAs for purely domestic offerings and listings and thus encourages
securities regulators and relevant authorities to consider the clarified ISAs when setting auditing
standards for national purposes, recognizing that factors at the national and regional level will be
relevant to their considerations.
MEDIA ENQUIRIES David Cliffe + 34 91 787 0419 Mobile + 34 679 969 004 Email: d.cliffe@iosco.org Website: www.iosco.org
-14-
金融商品取引法(抄)
(昭和二十三年四月十三日法律第二十五号)
(公認会計士又は監査法人による監査証明)
第百九十三条の二 金融商品取引所に上場されている有価証券の発行会社その他
の者で政令で定めるもの(次条において「特定発行者」という。)が、この法律の規定
により提出する貸借対照表、損益計算書その他の財務計算に関する書類で内閣府
令で定めるもの(第四項及び次条において「財務計算に関する書類」という。)には、
その者と特別の利害関係のない公認会計士又は監査法人の監査証明を受けなけれ
ばならない。ただし、次に掲げる場合は、この限りでない。
一 第二条第一項第十七号に掲げる有価証券で同項第九号に掲げる有価証券の性
質を有するものその他の政令で定める有価証券の発行者が、外国監査法人等(公認
会計士法第一条の三第七項 に規定する外国監査法人等をいう。次項第一号及び第
三項において同じ。)から内閣府令で定めるところにより監査証明に相当すると認め
られる証明を受けた場合
二 前号の発行者が、公認会計士法第三十四条の三十五第一項 ただし書に規定す
る内閣府令で定める者から内閣府令で定めるところにより監査証明に相当すると認
められる証明を受けた場合
三 監査証明を受けなくても公益又は投資者保護に欠けることがないものとして内閣
府令で定めるところにより内閣総理大臣の承認を受けた場合
2~8 (略)
財務諸表等の監査証明に関する内閣府令(抄)
(昭和三十二年三月二十八日大蔵省令第十二号)
(監査証明の手続)
第三条 財務諸表(財務諸表等規則第一条第一項 に規定する財務諸表をいう。以下
同じ。)、財務書類又は連結財務諸表(以下「財務諸表等」という。)の監査証明は、財
務諸表等の監査を実施した公認会計士又は監査法人が作成する監査報告書により、
中間財務諸表(中間財務諸表等規則第一条第一項 に規定する中間財務諸表をいう。
以下同じ。)又は中間連結財務諸表(以下「中間財務諸表等」という。)の監査証明は、
中間財務諸表等の監査(以下「中間監査」という。)を実施した公認会計士又は監査法
人が作成する中間監査報告書により、四半期財務諸表(四半期財務諸表等規則第
一条第一項 に規定する四半期財務諸表をいう。以下同じ。)又は四半期連結財務諸
表(以下「四半期財務諸表等」という。)の監査証明は、四半期財務諸表等の監査(以
下「四半期レビュー」という。)を実施した公認会計士又は監査法人が作成する四半
期レビュー報告書により行うものとする。
2 前項の監査報告書、中間監査報告書又は四半期レビュー報告書は、一般に公正
妥当と認められる監査に関する基準及び慣行に従つて実施された監査、中間監査又
は四半期レビューの結果に基いて作成されなければならない。
3 金融庁組織令 (平成十年政令第三百九十二号)第二十四条第一項 に規定する
企業会計審議会により公表された監査に関する基準は、前項に規定する一般に公正
妥当と認められる監査に関する基準に該当するものとする。
-15-
1
監査
を巡
る主
な出
来事
6月
ISA採択のコンサル
テーションペーパー公表
6月
IOSCOによるISAに関
する
声明
2009年
4月
改正
公認
会計
士法
施行
6月
域内各国が法定監査
指令を法制化
2008年
6月
改正
公認
会計
士法
の成
立12月
同等性評価の方針
案を
作成
予定
12月
PCAOBが外国当局
への
検査
の依
拠に
向け
たガ
イダ
ンス
を発
表
3月
IFIAR(監査監督
当局
によ
る国
際フ
ォー
ラム
)発
足
2007年
ライ
ブド
ア事
件
5月
中央
青山
監査
法人
に業
務停
止処
分
6月
金融
商品
取引
法成
立(
内部
統制
報告
制度
の導
入等
)
6月
法定監査指令を採択
2006年
監査
基準
の大
幅な
改訂
6月
ワー
ルド
コム
事件
7月
SOX法成立
PCAOB
設立
4月
IAPCをIAASBに改
組2002年
公認
会計
士法
改正
12月
パルマラット事件
11月
IFACが改革案を公
表2003年
公認
会計
士・
監査
審査
会発
足3月
法定監査指令案を公
表7月
PCAOBへの外国監査
法人
登録
期限
2004年
ISA採択の方向性を公表予
定PIOB設立後5年目のIFAC改
革の
有効
性評
価2010年
カネ
ボウ
事件
2月
PIOB設立
2005年
12月
エン
ロン
事件
2001年
日本
EU
米国
IFAC・PIOB
他年
-16-
top related