far-dagen 2011 skatteverket

1

Skatteverket

FAR-dagen för utbildare

2011

Innehållsförteckning

§  Skatteförfarandelagen §  Arbetsgivarfrågor §  skatteverket.se

Vad finns för skolungdomar - om vi hinner…

§  Blandat - om vi hinner…

2

Skatteförfarandelagen (SFL)

§  De nya reglerna föreslås träda i kraft 2012-01-01

§  Lagrådsremiss beslutades 2011-01-13 §  Proposition i september (2010/11:165) §  Riksdagsbeslut fattades 17 november 2011

Reformerade förfaranderegler – varför?

§  Ett mer rationellt och kostnadseffektivt förfarande §  Minskad administrativ börda

§  Enhetliga begrepp §  Färre bestämmelser och hänvisningar

3

§  Taxeringslagen (TL) §  Lagen om självdeklarationer och

kontrolluppgifter (LSK) §  Skattebetalningslagen (SBL)

§  Tvångsåtgärdslagen §  Betalningssäkringslagen §  Torgkontrollagen §  Branschkontrollagen §  Kassaregisterlagen

Skatteförfarandelagen (SFL) ersätter bl.a. följande lagar:

Deklarationsombud

§  Ökade möjligheter att deklarera genom ombud –  En deklarationsskyldig kan utse flera ombud –  Gäller alla slags deklarationer –  Gäller även uppgiftsskyldiga företrädare

§  Ombud får bara deklarera elektroniskt

4

Deklarationsombud

§  Är: En fysisk person som den deklarationsskyldige har utsett och som Skatteverket efter lämplighetsbedömning godkänt

§  Får: 1.  Deklarera elektroniskt 2.  Ta del av deklarations- och kontouppgifter 3.  Komplettera deklarerade uppgifter 4.  Begära anstånd med att deklarera

Centrala begrepp

§  Räkenskapsår = tolv kalendermånader §  Beskattningsår = räkenskapsår

§  Begreppen taxering och taxeringsår tas bort

5

Centrala begrepp

§  Skattedeklaration – nytt samlingsbegrepp

–  Arbetsgivardeklaration –  Mervärdesskattedeklaration –  Förenklad arbetsgivardeklaration –  Punktskattedeklaration –  Särskild skattedeklaration

Alla ska lämna skattedeklaration

Möjlighet att redovisa moms i

Inkomstdeklaration tas bort

6

§  Företag med beskattningsunderlag upp till högst 1 miljon kronor får lämna helårsredovisning i skattedeklaration

§  Höjd gräns för helårsredovisning för handelsbolag (från 200 tkr/år till 1 mkr/år)

Mervärdesskattedeklaration

Sista gången moms redovisas i inkomstdeklarationen blir 2013

Inlämningstidpunkter

§  Helårsredovisare ska redovisa moms i momsdeklarationen den 26 i andra månaden efter redovisningsperiodens utgång

§  Exempel på första inlämningsdag

räkenskapsår = 1/2 2012−31/1 2013

räkenskapsår = kalenderår 2013

26/3 2013

26/2 2014

7

Deklarationstidpunkt (Inkomstdeklaration)

Fysiska personer och dödsbon

Ingen ändring, inlämning 2 maj

8

Tidpunkter för juridiska personer (Inkomstdeklaration)

Deklaration lämnas 6 månader efter

avslutat beskattningsår

Du som lämnar elektronisk får en extra månad på dig

Tidpunkter för deklaration och slutskattebesked

Beskattningsår Deklarera Slutskattebesked

1/5 – 30/4 -13 1 november -13 15 april -14 1/7 – 30/6 -13 16* december -13 16* juni -14 1/9 – 31/8 -13 3* mars -14 15 augusti -14 1/1 – 31/12 -13 1 juli -14 15 december -14

*Lag om lagstadgad tid gäller (15 december, 15 juni, 1 mars )

9

§  Beskattningsår = kalenderår → hanteras på samma sätt som idag

§  Inbetalning av debiterad skatt ska göras under beskattningsåret med en månads förskjutning

Beskattningsår

Månader då betalning ska ske

Debiterad skatt som det ska fungera enligt SFL

1/1 12/2 31/12 17/1

Brutet räkenskapsår 110701 – 120630

2011 2013 2012

Exempel:

SBL RÅ/besk.år 1/7 – 30/6

12/2 – 17/1

Övergångslösning – debitering (= när ”skatten” ska betalas)

Hittills har företag med brutet räkenskaps haft ”lång” skattekredit

10

Brutet räkenskapsår 110701 – 120630

2011 2013 2012

RÅ/besk.år 1/7 – 30/6 Besk.år SFL 1/7 -30/6

12/2 – 12/7 17/8 -12/7

Betalning enligt SFL (12 mån = i fas)

Exempel:

Övergångslösning – debitering (= när ”skatten” ska betalas)

Betalning enligt SBL (6/12 av årsdebitering = förkortat inkomstår)

Skattekrediten försvinner med SFL ”nya lagen”.

Företaget måste själv göra egen inbetalning för 6 månader

Övriga ändringar F-skattsedel ersätts med ”godkänd för F-skatt”

Januari 2012 är sista gången F-skattsedel skickas ut

I framtiden får alla ett registerutdrag där det framgår att man är ”godkänd för F-skatt”, ”momsregistrerad”, ”arbetsgivarregistrerad” etc…

11

Övriga ändringar

§  Skattekonto

–  Höjd restföringsgräns för privatpersoner till 2 000 kr

–  Ingen utbetalning under 2 000 kr utan anmält mottagarkonto

–  Ny ränteberäkning

Övriga ändringar

§  Skatteförfarande

–  Förändring av reglerna om skattetillägg –  Skattenämnderna tas bort, ersätts med särskilt

kvalificerade beslutsfattare –  Generösare regler för biträdeskostnader

12

Arbetsgivarfrågor

13

Avgiftspliktig bruttolön utom förmåner

§  Lön §  Kontanta ersättningar

14

Traktamente

Ökade levnadskostnader under tjänsteresa ”Skattefritt” traktamente §  krav på övernattning (00.00 – 0600) §  resa i tjänsten §  reser utanför (5 mil) vanliga verksamhetsorten

(bostad + kontor)

Alla villkor ska vara uppfyllda

Inrikes tjänsteresa schablonbelopp 2011 2012

Traktamente

§  Hel dag 210 kr 220 kr §  Halv dag 105 kr 110 kr §  Nattraktamente 105 kr 110 kr

Halv dag = Resan startar efter kl. 12.00 avresedagen, alt. resan slutar före 19.00 hemresedagen

15

Reseräkning §  Vem som har rest §  När resan påbörjades och avslutades §  Ort, vem som besökts och ändamål §  Kommunikationsmedel §  Egen bil, antal körda kilometer §  Övernattning har skett på arbetsorten §  Erhållna reseförskott §  Fri kost

Resekostnadsersättning vid tjänsteresor

§  Egen bil 18:50 kr/mil +

trängselskatt

§  Förmånsbil – bensin m m 9:50 kr/mil – diesel 6:50 kr/mil

§  Motorcykel/mopedbil 9:00 kr/mil

Belopp för 2011 & 2012

16

Avgiftspliktiga förmåner

§  Bil §  Drivmedel §  Kost §  Personalvård

§  Arbetsredskap §  Arbetskläder §  Gåvor

Bil

Får använda företagets bil

§  mer än 10 tillfällen eller mer än 100 mil

§  kunna använda arbetsgivarens bil privat

17

Bevis att bilen bara använts i tjänsten

§  Vanligast och bäst – körjournal

§  Kan kompletteras och i vissa fall ersättas med t ex reseräkningar till besökta kunder, kalenderanteckningar och liknande

§  Arbetsgivaren får välja vilka underlag som lämnas in

18

Körjournal

Drivmedel

Marknadsvärdet vid beräkning av underlag för arbetsgivaravgifter Vid skatteavdrag och på kontrolluppgift räknas marknadsvärdet upp med 1,2

Underlag för förmånen:

- körjournal - andra anteckningar

19

Kost

Beskattning enligt schablon 2011 2012

§  Helt fri kost (minst tre mål/dag) 190 kr 200 kr

§  Lunch eller middag 76 kr 80 kr

§  Frukost 38 kr 40 kr

Personalvård

Skattefritt om §  mindre värde och enklare slag

§  erbjuds samtliga anställda på en arbetsplats oavsett anställningsform

§  inte bytas mot kontanter

t ex kaffe, motion och friskvård

20

Arbetsredskap

Skattefritt om

§  väsentlig betydelse för utförandet av arbetsuppgifter

§  begränsat värde för den anställde privat §  förmånen ska vara svår att skilja från nyttan i

anställningen §  arbetsgivaren betalar direkt

Arbetskläder

Skattefritt om de §  finns för att användas i arbetet

§  är obligatoriska att använda i arbetet

§  är avpassade för arbetet

§  är märkta med arbetsgivarens namn eller logotyp så att de märkbart avviker från vanliga plagg

Alla förutsättningar måste vara uppfyllda

21

Gåvor

§  Julgåvor 450 kr §  Jubileumsgåva 1 350 kr §  Minnesgåva 10 000 kr Alla värden är inkl moms

Tänk på marknadsvärdet!

22

Underlag för arbetsgivaravgifter

§  Lön och kontanta ersättningar för utfört arbete §  Avgiftspliktiga förmåner §  Endagstraktamenten §  Kostnadsersättning över schablonbelopp

− 1937 0 %

1938 − 1945 10,21 %

1946 − 1984 31,42 %

1985 − 15,49 %

Födelseår 2011

Arbetsgivaravgifter vid olika åldrar

23

Underlag för skatteavdrag

Sammanlagt värde av

§  kontant bruttolön

§  avgångsvederlag och pension

§  avgiftspliktiga förmåner t ex bil

§  kontanta ersättningar över schablonbelopp

§  endagstraktamente

24

Skattetabell

Avstämning vid årets slut

Kontroll- uppgifter

Bokföring

Skatte- deklaration

25

skatteverket.se

Vad finns för skolungdomar?

…om vi hinner J

Skriv ”lärarrummet” i sökrutan för att hitta rätt!

26

”Skattefri årsinkomst”

Gränsen för 2012 är 18 699 kr

Gränsen för att lämna Inkomst- deklaration är 18 612 kr för 2012.

27

Blandat …om vi hinner J

Brytpunkt 1 (20 %) 414 000 kr/år 34 500 kr/mån

Brytpunkt 2 (25 %) 587 100 kr/år 48 925 kr/mån

Brytpunkt för statlig inkomstskatt 2012

28

Sänkt restaurangmoms

§  Beslut i Riksdagen 23 november

§  Gäller fr.o.m. 1 januari 2012

Sänkt restaurangmoms

§  Samma momssats på restaurang- och cateringtjänster som på livsmedel (12%)

§  Gäller inte vid servering av öl, vin och sprit

§  Ingen skattereduktion för HUS-tjänster vid restaurang- och cateringtjänster

29

Vad innebär detta?

§  Enhetligare regler – förenklad hantering

§  Konkurrens på lika villkor

§  Nya gränsdragningar –  Tillhandahållande med/utan alkohol? –  Vad är en restaurang- eller cateringtjänst? –  Konferenstjänster?

Moms för ideella föreningar?

Följetongen fortsätter ...

§  Regeringen ansökte 20 januari 2011 om att få införa momsredovisningsgräns för ideella föreningar –  avslag från EU-kommissionen

§  Diskussion med EU-kommissionen 16 juni 2011 –  inväntar ny ansökan från Sverige

§  Kompensationsåtgärder?

30

Vad ska momsen räknas på?

App App

Förmedlare i annans namn

Betalning 100 kr varav 20 kr moms

Förmedlingstjänst

20 kr

Svensk näringsidkare

Utländsk näringsidkare

Försäljning av App Ruta 05, momspliktig omsättning: 80 kr Ruta 10, utgående moms: 20 kr

Förmedlingstjänst Ruta 21, inköp av tjänst annat EU-land: 20 kr Ruta 30, utgående moms: 5 kr Ruta 48, Ingående moms: 5 kr

Den svenske näringsidkaren redovisar i skattedeklaration

Privatperson inom EU

31

Rättslig information

32