fb kring gelderland e.o. pensioen actualiteiten 21 januari 2013 mr. peter a. ter beest mpla
Post on 04-Jun-2015
216 Views
Preview:
TRANSCRIPT
FB Kring Gelderland e.o.Pensioen Actualiteiten
21 januari 2013
Mr. Peter A. ter Beest MPLA
12-04-23 Titel presentatie 2
Inhoud
• PensioenAkkoord, verhoging pensioenleeftijd (vervolg);
• DGA, pensioen & dividend;• Afstempelen DGA in eigen beheer;• Beschikbare premie in eigen beheer;• Jurisprudentie DGA;• Betaalbaarheid werknemerspensioen.
12-04-23 Titel presentatie
PensioenAkkoord (1)
AOW:• 2013 start, → 66 jaar in 2018, 2021 → 67 jaar;• geen vervroeging of uitstel;• ontslagleeftijd blijft gekoppeld aan AOW-
leeftijd;• AOW vanaf verjaardag;• alle (C)AO’s aangepast!;• geen vitaliteitsregeling;• wel doorwerkbonus: 61-65;• Overgangsregeling levensloop blijft.
12-04-23 Titel presentatie
PensioenAkkoord (2)
• Witteveenkader:• verhoging pensioen(richt)leeftijd in:• 2014 naar 67 jaar;
• daarna bij stijging levensverwachting; 2015: 68?
• Opbouwpercentage: 1,5%, PG: €100.000,-;• Lijfrente: 12,5%, (f)OR: 10,9%, A: 7,2%.• Actuariële oprenting 65-67 buiten 100%;• Essentieel: invaren opgebouwde rechten bij
pensioenfondsen
12-04-23 Titel presentatie
Pensioen & Dividend (1)
• Commerciële waarde hoger dan fiscale;• Uitgangspunt: besluit 3 juli 2008;• rekenrente < 4%, indexatie (2%), lft.terugstellingen,
direct ingaand NP, kosten.
• RJ 271: fiscale waarde;• BW: 2:105, vrije reserves;• CAP: CW is bepalend ‘afzien’ van pensioen!
12-04-23 Titel presentatie
Pensioen & Dividend (2)
Uitgangspunten commerciële verplichting:
1. Koopsom ter dekking WP;2. Meest recente sterftetafel met -2 en -3;
3. rekenrente u rendement (of rekenrente verzekeraar);4. Indexatie: 2%;
5. Kosten (3,5 – 5%).
Pensioen & Dividend (3)
Balans
Vaste activa 150.000 AK 18.000
Vlottend Algemene reserves 100.000
debiteuren 150.000 Pensioenverpl. 100.000
Rek.courant DGA 50.000 Crediteuren 100.000
Liquide middelen 50.000 Schulden aan
Groepsmij-en 82.000
400.000 400.000
BV is winstgevend
Jaaromzet 500.000
Winst 100.000
Loon DGA, 45 jaar, 100.000
WEV Pensioen 200.000
Rek.courant DGA is comsumtief gebruikt
Vraag: mag er dividend uitgekeerd worden, zo ja, hoeveel?
Antwoord: Nee!
12-04-23 Titel presentatie
V & A Pensioen
• 12-004: Pensioenrichtlijftijd vóór 67 jaar;• pensioendatum, 70/72 jaar, 100%;
• 12-008: Terugbetalen AK en uitkeren dividend; • waardering NP!;
12-04-23 Titel presentatie
Afzien van pensioen DGA
• Artikel 19 b lid 9 LB;• Voorwaarden:• 75% fiscale reserve;
• bedrijfseconomische oorzaak;
• vrijval t.g.v. winst;
• op pensioendatum + t/m 2015;
• schuldvorderingen en dividend;
• 10 jaar terug;
• niet voor bezwaar vatbare beschikking.
12-04-23 Titel presentatie
Beschikbare premie in eigen beheer
• Netto staffels (b.v.k. staffel I of II);• Rendement van bank- of beleggingsrekening;• Voordelen:• eenvoudigheid;
• geen discrepancies fiscale- en commerciële PV;
• kapitaal gedekt;
• risico vooroverlijden direct verzekeren (of Box III);
• pensioendatum: shoppen of in e.b. afwikkelen.
12-04-23 Titel presentatie
Jurisprudentie DGA
• Rb Haarlem: Gelijkheidsbeginsel belastingheffing:• Pensioenbrief na 1 juni 2004.
• Rb Breda: Aftrekbeperking overgedragen pensioenverplichting:• rekenrente onder 4% wel aftrekbaar (HB/Cassatie).
12-04-23 Titel presentatie
Betaalbaarheid werknemerspensioen
• Oplopende kosten door vergrijzing, rendement(sgaranties), ‘kosten van de regeling’;
• OP 67 jaar;• Risico beleggingen;• Pensioenknip;• Aankoop pensioen bij bank?• Communicatie.
12-04-23 Titel presentatie
.
Hartelijk dank!
top related