financial statement analysis การวิเคราะห์งบ ......งบการเง...

FINANCIAL STATEMENT ANALYSISการวเคราะหทางการเงน

งบการเงน (Financial Statements) ประกอบดวย

1. งบแสดงฐานะการเงน (Balance Sheet)

2. งบก าไรขาดทน (Profit and Loss Statement)

3. งบแสดงการเปลยนแปลงสวนของเจาของ (Statement of changes in

owner’s equity)

4. งบกระแสเงนสด (Cash Flow statement)

5. หมายเหตประกอบบการเงน (Note to Financial Statement)

การวเคราะหงบการเงน (Ratio Analysis)

เทคนคทใชในการวเคราะหงบการเงนม 3 วธ ไดแก

1. การวเคราะหแนวตง (Vertical Analysis)

2. การวเคราะหแนวนอน ( Horizontal Analysis)

3. วเคราะหอตราสวนทางการเงน ( Financial Ratio Analysis)

ประเภทของอตราสวนทางการเงน (Classification of Ratios)

1.อตราสวนสภาพคลอง (Liquidity Ratios)

2.อตราสวนวดความสามารถในการช าระหน (Solvency Ratio)

3.อตราสวนความสามารถท าก าไร (Profitability Ratios)

4.อตราสวนแสดงความสามารถในการด าเนนงาน (Activity Ratios or

Efficiency Ratios)

ประโยชนของการวเคราะหอตราสวนทางการเงน

1. การวเคราะหอตราสวนทางการเงน ท าใหทราบถงประสทธภาพในการ

บรหารงานของกจการ

2. การวเคราะหอตราสวนทางการเงน สะทอนใหเหนถงจดแขงจดออนในการ

ด าเนนงานตามแผนของกจการ

3. สามารถน าขอมลของกจการทไดจากการวเคราะหอตราสวนการเงน มา

ปรบปรงและพฒนาการด าเนนงานของกจการใหมประสทธภาพและม

ประสทธผลยงขน

ประโยชนของการวเคราะหอตราสวนทางการเงน

สรป การวเคราะหอตราสวนทางการเงน จงเปนปจจยส าคญใน

การด าเนนงานขององคกร เพราะท าใหผบรหารทราบถงปญหา

และสามารถน าขอมลมาเปรยบเทยบกบผลการด าเนนงานทผาน

มา เพอน ามาวเคราะหหาแนวทางแกไข หรอพฒนาการด าเนนงาน

ขององคกรใหไดผลการด าเนนงานตรงตามแผนงานหรอเปาหมาย

ทก าหนดไว

งบการเงน (Financial Statements)

งบการเงน หมายถง รายงานทางการเงนทแสดงฐานะทางการเงน

และผลการด าเนนงานของกจการ ในระยะเวลาใดเวลาหนง ณ วน

สนงวดบญช อาจจะเปนระยะเวลา 3 เดอน 6 เดอน หรอ 1 ป

งบการเงน (Financial Statements)

รายงานทางการเงนหรองบทางการเงนหมายถง รายงานท

แสดงขอมลอนเปนผลจากการด าเนนธรกจของกจการซงประกบดวย

แสดงฐานะการเงน งบก าไรขาดทน งบแสดงการเปลยนแปลงในสวน

ของเจาของ งบกระแสเงนสด หมายเหตประกอบงบการเงน งบยอย

และค าอธบายอน ซงระบวาเปนสวนหนงของงบการเงน

งบการเงนฉบบสมบรณ ประกอบดวย

(ตามมาตรฐานการบญช ฉบบท 1 (ปรบปรง 2552) เรอง การน าเสนองบ

การเงน (เรมใชป 2554))

1. งบแสดงฐานะการเงน ณ วนสนงวด (Balance Sheet)

2. งบก าไรขาดทนเบดเสรจส าหรบงวด (Profit and Loss Statement)

3. งบแสดงการเปลยนแปลงสวนของเจาของส าหรบงวด (Statement

of changes in owner’s equity)

งบการเงนฉบบสมบรณ ประกอบดวย4. งบกระแสเงนสดส าหรบงวด ( Cash Flow statement)

5. หมายเหตประกอบบการเงน (Note to Financial Statement) ซง

ประกอบดวยสรปนโยบายการบญชทส าคญ ขอมลทใหค าอธบายอน

6. งบแสดงฐานะการเงน ณ วนตนงวดของงวดทน ามาเปรยบเทยบงวด

แรกสด เมอกจการไดน านโยบายการบญชใหมมาถอปฏบตยอนหลง

หรอการปรบงาบการเงนยอนหลง หรอเมอกจการมการจดประเภท

รายการในงบการเงนใหม

การน าเสนองบการเงน ม 2 ประเภท

1. งบการเงนประจ าป เปนงบการเงนทจดท าขน ณ วนสนงวดบญช เพอ

แสดงฐานะการเงน ผลการด าเนนงาน และกระแสเงนสดในรอบปบญช

นนๆ ของกจการ

2. งบการเงนระหวางกาล เปนงบการเงนทจดท าขนระหวางงวดบญชเพอ

แสดงฐานะทางเงน ผลการด าเนนงาน และกระแสเงนสด ซงเปน

ประโยชนตอผบรหาร และผใชงบการเงนไดทราบขอมลทางการเงนกอน

สนงวดบญช เชน งบการเงนรายเดอน รายไตรมาส รายครงป เปนตน

รปแบบของงบการเงน

ในการจดท างบการเงน กจการจะตองก าหนดงวดบญช (Accounting Period)

เพอจะไดก าหนดชวงเวลาของการน าเสนองบการเงน ตามพระราชบญญตการ

บญช ซงกจการจะตองน าเสนองบการเงนอยางนอยปละครง ในการศกษาใน

ครงน จะศกษาเฉพาะแสดงฐานะการเงนและงบก าไรขาดทนเบดเสรจของ

กจการเจาของคนเดยว เทานน ส าหรบองคประกอบทส าคญในงบแสดงฐานะ

การเงน ประกอบดวย สนทรพย หนสน และสวนของเจาของ งบก าไรขาดทน

เบดเสรจ ประกอบดวย รายไดและคาใชจาย

งบก าไรขาดทน

โดยทวไปงบการเงนทส าคญประกอบดวย งบก าไรขาดทน และงบดล งบ

ก าไรขาดทน แสดงถงผลการด าเนนงานของกจการวามก าไรหรอขาดทน

สทธเทาใดในระหวางงวด บญชทแสดงในงบก าไรขาดทน ไดแก บญช

ประเภทรายได และบญชประเภทคาใชจาย เนองจากงวดบญชโดยปกต

มกก าหนดระยะเวลา 1 ป จงมกเขาใจผดวากจการจะตองจดท างบ

การเงนเพยงปละครงเสมอ

งบก าไรขาดทนซงทจรงแลวกจการสามารถจดท างบการเงนไดทกเมอ ขนอยกบความ

ตองการของเจาของกจการ เชน จดท าทกเดอน ทก 3 เดอน หรอทก 6

เดอน กได การทกจการจดท างบการเงนในวนอนทมใชวนสนงวดบญชน

เราเรยกวา งบการเงนระหวางการ หรองบการเงนระหวางงวด (Interim

Report) ซงการจดท างบการเงนระหวางกาลกบงบการเงนระหวางงวดน

มหลกการและวธการจดท าเปนไปตามหลกการบญชทรบรองทวไป

เชนเดยวกนวธการจดท างบก าไรขาดทน

รปแบบของงบก าไรขาดทน

รปแบบของงบก าไรขาดทน ซงแบงออกเปน 2 แบบ คอ

(1) แบบรายงาน (Report Form) รายการแบงออกเปน 3 ตอน คอ ตอนท

หนง เปนสวนของรายได ตอนทสองเปนสวนของคาใชจาย และตอนทสามคอก าไร

สทธหรอขาดทนสทธ

(2) แบบบญช (Account Form) เปนแบบทแสดงรายการแบบตว T ใน

ภาษาองกฤษ โดยแบงออกเปนสองดาน คอ ดานซายมอ (เดบต) บนทกรายการ

เกยวกบคาใชจาย ดานขวามอ (เครดต) บนทกรายการเกยวกบรายได

การท างบก าไรขาดทนแบบรายงาน

1. สวนหวงบ ม 3 บรรทด คอ

บรรทดท 1 เขยน “ชอกจการ”

บรรทดท 2 เขยนค าวา “งบก าไรขาดทน”

บรรทดท 3 เขยนระยะเวลาทจดท างบก าไรขาดทน

2. เขยนค าวา “รายได” ทางดานซายมอแลวน าบญชรายไดหลกและรายไดอน

ๆ ของกจการมาลงรายการโดยเขยน เยองไปทางขวามอเลกนอย และเขยน

จ านวนเงนทางขวามอแลวรวมยอดรายไดทงหมด

การท างบก าไรขาดทนแบบรายงาน

3. เขยนค าวา “คาใชจาย” ทางซายมอใหตรงกบรายได และน าบญช

คาใชจายทเกดขนทงหมดเขยนเยองไปทาง ขวามอเลกนอย พรอมเขยน

จ านวนเงนทางขวามอแลวรวมยอดคาใชจายทงหมด

4. หาผลตางระหวางยอดรวมรายได และยอดรวมคาใชจาย ถายอดรวม

รายไดมากกวายอดรวมคาใชจาย ผลตางคอ ก าไรสทธ ถายอดรวม

คาใชจายมากกวายอดรวมรายไดผลตางคอขาดทนสทธ

ตวอยาง งบก าไรขาดทนแบบรายงาน

ชอกจการ.............................งบก าไรขาดทน

ส าหรบระยะเวลา 1 ปสนสดวนท 31 ธนวาคม 25xxรายได :

รายไดคาบรการรายไดเบดเตลด

xxxxxx xxxx

คาใชจาย :คาเชาส านกงานคาพาหนะคารบรองคาสาธารณปโภคเงนเดอน

xxxxxxxxxxxxxxx xxx

ก าไรสทธ xxx

การท างบก าไรขาดทนแบบบญช

1. เขยนสวนหวงบ 3 บรรทด

2. ลงรายการ เก ย วกบค า ใชจ ายทางดานซ ายมอ เ รย งลงมา

ตามล าดบ และลงรายการเกยวกบรายไดทางดานขวามอ เรยงลงมา

ตามล าดบ

3. รวมยอดรายได เขยนก าไรสทธทางดานเดบต สวนขาดทนสทธ

เขยนทางดานเครดต

ตวอยาง งบก าไรขาดทนแบบบญช

ชอกจการ...................งบก าไรขาดทน

ส าหรบระยะเวลา 1 ปสนสดวนท 31 ธนวาคม 25xxคาเชาส านกงานคาพาหนะคารบรองคาสาธารณปโภคเงนเดอนก าไรสทธ

xxxxxxxxxxxxxxx

-----

รายไดคาบรการรายไดเบดเตลด

xxxxxx

--

xxxx - xxxx -

สวนประกอบของงบการเงน

1. สวนประกอบของงบแสดงสถานะการเงน

งบแสดงฐานะการเงนหรองบดล (Statement of Financial Position หรอ

Balance Sheet) เปนงบการเงนทแสดงขอมลเกยวกบฐานะการเงนของ

กจการ ณ วนใดวนหนง รายการในงบแสดงฐานะการเงนจงเปนรายการท

เกยวของโดยตรงกบการวดฐานะการเงนของกจการ ซงไดแก สนทรพย

(Asset) หนสน (Liability) และสวนของเจาของ (Owner's Equity)

งบแสดงสถานะการเงน

งบแสดงฐานะการเงนหรองบดล คอรายงานทางการเงนทจดท าขนเพอฐานะ

การเงนของกจการขณะใดขณะหนงโดยทวไปจะแสดงขอมลสนสดวนใดวน

หนงโดยจะแสดงถงขอมลตาง ๆ ดงน

1. ทรพยากรตาง ๆ ทกจการเปนเจาของหรอมอยมจ านวนเทาใด

ประกอบดวยอะไรบาง

2. ภาระผกพนตอบคคลภายนอกมจ านวนเทาใดประกอบดวยอะไรบาง

3. สวนของเจาของกจการมจ านวนเทาใดประกอบดวยอะไรบาง

งบแสดงสถานะการเงน

ซงงบดลจะประกอบไปดวย 1.สนทรพย 2.หนสน 3.สวนของเจาของหรอสวน

ของผถอหน

งบแสดงฐานะการเงนหรองบดลมรปแบบอย 2 แบบคอ

(1) แบบบญช (Account form)

จะแสดงรายการบญชหมวดสนทรพยทางดานซายมอ (เดบต) หนสนและสวน

ของเจาของ จะแสดงรายการดานขวามอ (เครดต) และผลรวมดาน เดบต

จะตองเทากบดานเครดต

การจดท างบดลแบบบญช

1. สวนหวเขยนเหมอนกบแบบรายงาน

2. แบงสนทรพยไวทางซายมอ หนสนและสวนของเจาของไวทางขวามอ

3. ยอดรวมของสนทรพยทางซายมอจะตองเทากบยอดรวมรวมหนสน

และสวนของเจาของทางขวามอ

รปแบบงบดลแบบบญช

(2) แบบรายงาน (Report form) เปนรปแบบทรายงานสนทรพยอย

สวนบนส าหรบหนสนและสวนของเจาของไวสวนลางของรายงาน จะ

แสดงรายการ เ รย งกนตามล าดบของหมวดบญช คอ หมวด

สนทรพย หมวดหนสน และสวนของเจาของ ผลรวมของหมวดสนทรพย

จะตองเทากบผลรวมของหมวดหนสน และสวนของเจาของ

การจดท างบดลแบบรายงาน

1. สวนหวงบ 3 บรรทด

บรรทดแรก เขยน “ชอกจการ”

บรรทดทสอง เขยนก าไรขาดทนในและ

บรรทดทสาม เขยนระยะเวลาบญช

2. เขยนค าวา “สนทรพย” ไวกงกลางหนากระดาษ แลวน าบญชหมวดทรพยสนมา

ลงรายการทางดานซายมอ และ เขยนจ านวนเงนทางขวามอ

การจดท างบดลแบบรายงาน

3. เขยนค าวา “หนสนและสวนของเจาของ กลางหนากระดาษ แลวน าบญชหมวด

หนสนมาลงรายการทางซายมอ และเขยนจ านวนเงนทางขวามอแลวรวมยอด

หนสน สดทายรวมยอดหนสนและสวนของเจาของ ซงตองเทากบยอดรวมของ

สนทรพย ทงหมด

รปแบบงบดลแบบรายงาน

ส าหรบหมวดหมในงบดลผท ารายการจะตองรจกความหมายของแตละหมวดหมซงม

ดงตอไปน

1. สนทรพย (Assets) คอ สทธและทรพยากรทกจการมอยซงเกดจากการประกอบการ

และสามารถแสดงเปนตวเงนสามารถทจะใหประโยชนในอนาคตซงแบงออกเปน

- สนทรพยหมนเวยน (Current Assets) หมายถง เงนสดหรอสนทรพยอน ๆ ท

สามารถเปลยนแปลงเปนเงนสดไดภายในระยะเวลา 1 ป หรอ 1 รอบระยะเวลาการ

ด าเนนงานตามปกตของกจการ เชน เงนสด เงนฝากธนาคาร ลกหนทสามารถช าระ

ภายในรอบระยะเวลาบญช สนคาคงเหลอ ตวรบเงน รวมไปถงคาใชจายลวงหนาอน ๆ

เชน คาเชาจายลวงหนา

- สนทรพยไมหมนเวยน (Non-current Assets) หมายถงสนทรพยทไมสามารถ

เปลยนเปนเงนสดไดภายใน 1 ป หรอ 1 รอบระยะบญชของกจการ ซงสวนใหญแลว

จะเปนสนทรพยทมมลคามากและมความถาวร เชน

- ทดน อาคารและอปกรณ (Plan Property and Equipment) หมายถง

สทธหรอประโยชนของธรกจทพงมพงได โดยมระยะเวลานานกวา 1 ป เชน ทดน

อาคารและอปกรณ เครองจกร และเครองใชส านกงานเปนตน

- สนทรพยทไมมตวตน (Intangible Assets) หมายถงสทธหรอประโยชน

ทธรกจพงมพงไดทมองไมเหนและไมสามารถจบตองได เชน คาความนยม ลขสทธ

นมตสทธ และคาใชจายจดตงบรษท เปนตน

การจดเรยงสนทรพยในงบดลหลกการโดยทวไปในการจดล าดบกอนและหลงน

พจารณาการจดล าดบของสภาพคลองตวทจะเปลยนเปนเงนสด (Liquid) ไดงาย

ทสดไวเปนอนดบแรกแลวจงตามดวยสนทรพยทมสภาพคลองตวในการเปลยนเปน

เงนสดนองกวาไปตามล าดบ

2. หนสน (Liabilities) คอ พนธะผกพนทบคคลภายนอกไดแกเจาหนมตอกจการ

อนเกดจากรายการทางธรกจการกยมหรอจากเหตการณอน ๆ ทจะตองช าระคนใน

ภายหนาดวยสนทรพยหรอบรการ ตวอยางของหนสนของหนสน เชน เจาหนการคา

เจาหนเงนก ตวเงนจาย ซงแบงออกเปน 2 ประเภท คอ

- หนสนหมนเวยน (Current Liabilities) คอ พนธะผกพนทตองมการจายช าระคน

แกเจาหนไมเกน 1 ปหรอในรอบระยะเวลาการปฏบตงานตามปกตของกจการเชน

เจาหนทางการคาคาใชจายคางจาย

- หนสนระยะยาว (Long-term Debt) คอ หนสนทมก าหนดช าระมากกวา 1 ปหรอเกน

กวาระยะเวลาการปฏบตงานตามปกตของกจการเชนหนกเงนกระยะยาว+

การจดเรยงในงบดลนนใหใชระยะเวลาการช าระคนกอนหลงเปนเกณฑในการตดสน

ในการแสดงรายการในงบดลหามมใหน าสนทรพยหมนเวยนไปหกลบกบหนสน

หมนเวยน

3. สวนของเจาของหรอสวนของผถอหน (Equity) คอ สทธเรยกรองหรอสวนได

เสยทเจาของมอยเหนอสนทรพยหลงจากไดหกสทธเรยกรองท เปนของเจาหน

ออกไปแลวหรอกลาวไดวาคอสนทรพยสทธหรอสวนทสนทรพยมากกวาหนสน

(สนทรพย – หนสน = สวนของเจาของ)สวนของเจาของนถาธรกจเปนบรษท จ ากด

เรยกวาสวนของผถอหน งบแสดงฐานะการเงน ประกอบดวยรายการตาง ๆ ดงน

- ทนเรอนหน หมายถงการระดมเงนทนจากบคคลภายนอกเพอเขามาเปนหนสวน

ของธรกจโดยการออกจ าหนายหน ประกอบดวย

1) ทนหนบรมสทธ (Preferred Stock) หมายถง หนทนทเกดหนงเปน

เจาหน กงหนงเปนเจาของธรกจ นนคอผทถอหนบรมสทธ 50 เปอรเซนต เปน

เจาหนของธรกจ อก 50 เปอรเซนต เปนเจาของธรกจ

2) หนทนสามญ (Common Stock) หมายถง การจดหาแหลงเงนทนของ

ธรกจโดยการออกหนสามญจ าหนาย โดยผถอครองหนสามญมสทธในการเปน

เจาของธรกจ 100 เปอรเซนต มสวนไดสวนเสยในการบรหารธรกจ และมสทธใน

การเลอกตงคณะกรรมการเพอเขามาเปนผบรหารธรกจดวย

- ก าไรสะสม (Retained Earning) หมายถงสทธผถอหนจะไดรบในอนาคต คอ ผล

ก าไรสทธจดการด าเนนงานสวนทเหลอหลงจากแบงเงนปนผลใหกบผถอหน

บรมสทธเรยบรอยแลว