fiscalitate 2015 teme impozit pe venit ae
Post on 17-Feb-2018
220 Views
Preview:
TRANSCRIPT
-
7/23/2019 Fiscalitate 2015 Teme Impozit Pe Venit AE
1/21
Fiscalitate Ecaterina Balaban
Tema 4: Impozitul pe venit. Particularitile impunerii veniturilor
agenilor economici.
1. Noiunile principale privind impozitul pe venitul agenilor economici.
2. Deducerile fiscale i reglementarea cheltuielilor n scopuri fiscale.
3. Reportarea pierderilor fiscale din perioadele precedente.
4. Determinarea impozitului pe venit achitat n strintate i recunoscut la plata impozitului
pe venit n R!.
". Determinarea venitului impoza#il i a impozitului pe venit.
$. Depunerea declaraiei fiscale cu privire la impozitul pe venit de ctre persoanele %uridice.
&. 'chitarea preala#il a impozitului pe venit.
(. )#ligaiile agenilor economici la reinerea impozitului pe venit la surs de la teri.
*. Responsa#ilitile contri#ua#ilului aferente nerespectrii legislaiei privind impozitul pevenit.
Bibliografie:
1. +odul ,iscal al R!- itlu / i itlu //. !onitorul )ficial Nr. 13014 din
13.1.212
2. ege pentru punerea n aplicare a titlurilor / i // ale +, nr. 11$40/// din
24.4.1**&. !onitorul )ficial Nr. 13014 din 13.1.212
3. Regulamentul cu privire la determinarea o#ligaiilor fiscale aferente laimpozitul pe venit. 'ne nr. 1 la 5otrrea 6uvernului nr. && din 3.1.2(.
4. Regulament cu privire la modul de calculare a uzurii mi%loacelor fie n scopul
impozitrii.
5. Regulamentului cu privire la delegarea salariailor entitilor din Repu#lica
!oldova apro#at de 5otrrea 6uvernului R! Nr. 1 din ".1.212
!onitorul )ficial Nr. &012 13.1.212.
. Regulamentul cu privire la limitarea cheltuielilor de reprezentan permise sprededucere din venitul #rut- apro#at de 5otrrea 6uvernului R! nr. 13 din $
fe#ruarie 1**(.
!. 5otrrea 6uvernului Repu#licii !oldova +u privire la cheltuielile privind
asigurarea agenilor economici i persoanelor fizice- care desfsoaractivitate
de ntreprinztor- permise spre deducere din veniturile o#inute din activitatea
de ntreprinztor n scopuri fiscale7 Nr. 4(4 din 4 mai 1**(.
". Regulamentul cu privire la modul de confirmare a donaiilor pentru scopuri
filantropice apro#at prin 5otr8rea 6uvernului R! nr. 4(* din 4 mai 1**(.
1
-
7/23/2019 Fiscalitate 2015 Teme Impozit Pe Venit AE
2/21
Fiscalitate Ecaterina Balaban
#. 5otr8rea 6uvernului Repu#licii !oldova 9+u privire la modul i cuantumul
de deducere a cheltuielilor neconfirmate de contri#ua#il documentar7nr. 4("
din 4 mai 1**(.
1. $oiunile principale privin% impozitul pe venitul agenilor economici.
&ubiecii 'i obiectul impunerii
&ubieci ai impunerii fiscale se consider:
1. 'genii economici0rezideni ce o#in venituri din Repu#lica !oldova i din strintate;
2. 'genii economici0nerezideni ce o#in venituri din Repu#lica !oldova. (art. 13).
a impozitul pe venit pentru persoane %uridice obiectul impunerii fi*calel constituie venitul
#rut- care cuprinde: (art. 14)
a< venitul o#inut din toate sursele de venit din Repu#lica !oldova
#< venitul o#inut din orice surs de venit de peste hotarele Repu#licii
!oldova =din strintate 2(> 2"> 22> 2> 1(> 1"> , 12
2. pentru gospodriile rneti se utilizeaz sistemul cotelor proporionale0 &>.
3. pentru ntreprinderile individuale se utilizeaz sistemul cotelor pregresive
compuse: &> de la venituil impoza#il anual pn la 2*$4 lei- i 1(> de la venitul
impoza#il anual mai mare de 2*$4 lei.
4. pentru venituirle estimate prin metode indirecte conform art. 22"1al +, cota este
sta#ilit de 1">.
/enituri impozabile 'i neimpozabile.
a venituri impoza#ile pentru rezideni se refer: (art. 1")
2
-
7/23/2019 Fiscalitate 2015 Teme Impozit Pe Venit AE
3/21
Fiscalitate Ecaterina Balaban
0 venitul din activitatea de ntreprinztor;
0 venitul din chirie =arenda
-
7/23/2019 Fiscalitate 2015 Teme Impozit Pe Venit AE
4/21
Fiscalitate Ecaterina Balaban
0 Do#nzile de la hirtiile de valoare de stat =5@A< emise n R! =art 24egea pentru
punerea n aplicare a titlurile / i // ale +,- atunci suma depirii se reflect la
ma%orarea valoarii !, pe o#iectul sau grupul respectiv.
Exemplu: $in tabelul ; avem" aloarea oficiului a / *odru este de 5 344 444 lei. e
parcursul anului fiscal s-a efectuat reparaie n mrime de ;C5 444 lei. 7orma de celtuieli
constituie ;>3 444 ? (5 344 44423D).$epirea normei constituie 2> 444 ? (;C5 444 ;>3 444). *u suma depirii s-a ma%orat ba&a
valoric a mi%loacelor fie pe +rupa respectiv (ve&i tabelul nr. ;, col. nr. 3).
Dac mi%loacele fie snt arendate atunci se permite s fie deduse ca cheltuieli curente 1"> din
plata pentru arend =ce revine arendaului conform contractului de arend din alte tipuri de venit #rut fr @' i acciz
Exemplu: eniturile din vn&ri ale ../. *odru au costituit
-
7/23/2019 Fiscalitate 2015 Teme Impozit Pe Venit AE
9/21
Fiscalitate Ecaterina Balaban
24?52C=4lei.
eltuielile %e a*igurare a per*oanelor +uri%ice se efectueaz n conformitate cu 5otrrea6uvernului Repu#licii !oldova u privire la celtuielile privin% a*igurarea agenilor
economici 'i per*oanelor fizice care %e*f*oar activitate %e ntreprinztor permi*e *pre
%e%ucere %in veniturile obinute %in activitatea %e ntreprinztor n *copuri fi*cale= $r. 4"4
%in 4 mai 1##".
Deducerea cheltuielilor de asigurare a persoanelor %uridice se reglementeaz de Regulamentul cu
privire la cheltuielile de asigurare a persoanelor %uridice- permise spre deducere din venitul #rut
aferente activitii de ntreprinztor n scopul impozitrii. Gle constituie 3> din venitul #ruto#inut de ntreprindere.
eltuieli pentru %onaii n *copuri filantropice
Donaiile n scopuri filantropice vor fi deduse numai n cazul n care ele pot fi confirmate n
modul sta#ilit prin 90egulamentul cu privire la mo%ul %e confirmare a %onaiilor pentru
*copuri filantropice9 aprobat prin ;otr>rea din venitul impoza#il.
@enitul a%ustat 1
Auma permis spre deducere H 00000000000000000000000000000000
1
eltuielile neconfirmate %ocumentar
Deducerea cheltuielilor neconfirmate documentar se efectueaz conform 5otr8rii 6uvernuluiRepu#licii !oldova 9u privire la mo%ul 'i cuantumul %e %e%ucere a celtuielilor
neconfirmate %e contribuabil %ocumentar=nr. 4"5 %in ,4 mai 1##"
Ae permite de a deduce nu mai mult de -2> din venitul dup efectuarea a%ustrilor.
@enitul a%ustat -2
Auma permis spre deducere H 00000000000000000000000000000000
1
*
-
7/23/2019 Fiscalitate 2015 Teme Impozit Pe Venit AE
10/21
Fiscalitate Ecaterina Balaban
3. 0eportarea pier%erilor %in perioa%ele fi*cale prece%ente n viitor
+onform articolului 32 al +odului ,iscal- dac pe parcursul anului fiscal cheltuielile aferente
activitii de ntreprinztor depesc venitul #rut al contri#ua#ilului n anul curent- atunci suma
pierderilor rezultate din aceast activitate va fi reportat ealonat n mrimi n limita profitului
o#inut. n diferite perioade fiscale reportarea s0a efectuat diferit. Bierderile fiscale o#inute nperioada 2302$ se reportau m mrime de 1I3 din sum pe urmtorii trei ani de gestiune. n
perioada 2&0211 pierderile fiscale se reporteaz n mrimi egale pe urmtorii " ani- n limita
profitului o#inut. ncepnd cu perioada 212 se reportau m mrime de 1I3 din sum pe
urmtorii trei ani de gestiune n limita profitului o#inut.
a#elul nr."!odul de reportare a pierderilor fiscale n viitor
'nii cu
pierderifiscale
Berioadele fiscale n care se permit deducerea pirderilor fiscale ale anilor precedeni
2" 2$ 2& 2( 2* 21 211 212 213 214 21"24 1I3 1I3 1I32" 1I3 1I3 1I32$ 1I3 1I3 1I32& 1I" 1I" 1I" 1I" 1I"2( 1I" 1I" 1I" 1I" 1I"......................................................................................................................................................212 1I3 1I3 1I3
Dac contri#ua#ilul a suportat pierderi pe parcursul a mai muli ani- atunci suma acestor pierderise reporteaz n ordinea n care au aprut.
a#elul nr. $
Exemplu: 0eportarea pier%erilor fi*cale
'nul fiscale&ultatfinanciar
Berioada de reportare a pierderilor fiscale5424 5422 5425 542; 5423 444 lei. 9mpo&itul reinut la surs n Federaia usconstituie 22 534 lei. *odru / deine documentul, care confirm acitarea impo&itului n ara
strin. enitul impo&abil calculat la momentul depunerii declaraiei constituie 3 5>4 444 lei.*ota impo&itului este de 25D. *onform cotei suma impo&itului calculat va fi de =;4 4 44425D)*alculm ponderea venitului obinut n strintate n total venit impo&abil 2,3444G35>4444)244D
#poi suma impo&itului calculat se nmulete cu ponderea determinat pentru a obine sumamaim a impo&itul acitat n strintate i care este recunoscut n epublica 6oldova C 444lei?(=;4
-
7/23/2019 Fiscalitate 2015 Teme Impozit Pe Venit AE
12/21
Fiscalitate Ecaterina Balaban
3. Ae a%usteaz cheltuielile. oate cheltuielile o#inute n evidena financiar snt adaptate
prevederilor codului fiscal. 'ne nr. 2D
4. Ae determin rezultatul financiar a+u*tat (08a+u*t.) o#inut ca rezultat al modificrii
profitului din activitatea economic0financiar cu a%ustrile veniturilor i cheltuielilor.
08a+u*t ?
0ezultatul%in
activitateaeconomic-financiar
A&uma
a+u*trilorveniturilor
-&uma
a+u*trilorceltuielilor
5. Ae determin cheltuielile efectiven limitele *tabilite %e o%ul 8i*cal de sponsorizare-
filantropice.
. Ae determin cheltuielile efectiven limitele *tabilite a cheltuielilor documentar
neconfirmate care se eclud din venitul a%ustat.
!. Ae determin trecerile n cont a pierderilor fiscale ale perioadelor precedente =dac au avut
loc asemenea pierderi< permise pentru perioada fiscal curent.
". Ae determin veniturile scutite de impozit =facilitile acordate din venit
-
7/23/2019 Fiscalitate 2015 Teme Impozit Pe Venit AE
13/21
Fiscalitate Ecaterina Balaban
#. /mpozitul reinut la sursa de plat n strintate- care se trece n cont n limita
ponderii venitului o#inut peste hotare n totalul venitului impoza#il.
Exemplu:SRL Codru a obinut venit investiional n strintate n mrime de 20 000 lei.
enitul reinut la surs n ara de ori!ine a venitului este de 2 000 lei. enitul impo"abil este
de #$0 000 lei. Cota impo"itului %onstituie &2'. (mpo"itul pe venit %onstituie )$ *00 lei +,#$0
000 lei - &2'.
0 Determinm ponderea veniturilor obinute n strintate n totalul
venitului impo"abil : 20000/#$0000 x &00' +13013'
0 Determinm limita impo"itului pe venit a%4itat n strintate %are poate
5i tre%ut n %ont la plata impo"itului n R6: )$ *0013013'+2 $00 lei
Brin urmare- suma impozitului pe venit achitat peste hotare 2 lei va fi
recunoscut n Repu#lica !oldova totalmente- deoarece se ncadreaz n limita de 2 4 lei.12. Ae i0a n calcule i suma impozitului achitat n rate pe parcursul anului fiscal =conform
art.(4 al +,
-
7/23/2019 Fiscalitate 2015 Teme Impozit Pe Venit AE
14/21
Fiscalitate Ecaterina Balaban
suma impozitului pe venit 0 p8n la 31 martie i 3I4 din aceast sum 0p8n la 31 decem#rie ale
anului fiscal.
!. Prezentarea eclaraiei fi*cale privin% impozitul pe venit.
Brezentarea declaraiei fiscale cu privire la impozitul pe venit forma @GN ( se efectueaz deurmtorii contri#ua#ili- indiferent de prezena o#ligaiei fiscale privind achitarea
impozitului:
1< persoane %uridice rezidente
0 societi pe aciuni
0 societi cu rspundere limitat
0 cooperative
0 ntreprinderi de arend
0 ntreprinderi de stat i municipale
0 fonduri de investiii
0 instituii private din domeniul finanelor- ocrotirii sntii- nvmntului- tiinei
i culturii
0 asociaii o#teti
0 asociaii ale patronilor
0 fundaii
0 organiaii social0politice
0 organizaii sindicale
0 organizaii religioase
0 organizaii i uniuni ale avocailor i notarilor
0 alte organizaii prevzute de legislaie
2< ntreprinderile rezidente cu statut de persoan fizic
0 ntreprinderile individuale
0 gospodriile rneti
3< reprezentanele permanente ale nerezidenilor Repu#licii !oldova
4< socieile- care desfoar activitate de ntreprinztor pe #az de parteneriat care are cel mult
2 de mem#ri rezideni i corepunde repartizrii proporionale ale veniturilor i pierderilor
ntre proprietari.
ermenul de prezentare a declaraiei fiscale cu privire la impozitul pe venit este sta#ilit
pn la 31 martie a anului fiscal urmtor celui de gestiune.
14
-
7/23/2019 Fiscalitate 2015 Teme Impozit Pe Venit AE
15/21
Fiscalitate Ecaterina Balaban
n cazul %epi*trii %e ctre contribuabil %up 31 martie a unor informaii *au a
gre'elilor 'i omi*iunilor prezentate n %eclaraie la organele fi*cale contribuabilul are
%reptul * prezinte o %are %e *eam corectat nu mai trziu %e %ata *tabilit pentru %area
%e *eam pentru perioa%a fi*cal urmtoare.
Darea de seam corectat nu poate fi prezentat dup anunarea unui control fiscal sau peo perioad supus unei verificri documentare sau dup ea.
n cazul ncetrii activitii de ctre contri#ua#il pe parcursul anului fiscal- peroana
responsa#il a contri#ua#ilului este o#ligat s informeze n scris organele fiscale teritoriale
despre acest fapt n termen de " zile de la data ncetrii activitii. n termen de $ zile de la
luarea deciziei de ncetare a activitii- s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit.
". Cbligaiile agenilor economici la retinerea impozitului pe venit la *ur* %e lateri
)rice peroan care desfoar activitate de ntreprinztor este o#lligat s efectueze reineri
ale impozitului pe venit la sursa de plat ale urmtoarelor venituri achitate n favoarea
persoanelor fizice0rezidente- care nu desfoar activitate de antreprenoriat:
1. pli salariale =inclusiv faciliti acordate din toate plile efectuate n folosul persoanelor fizice-
0 n mrime de 1" > din do#nzi i ro?alt?-
3. n mrime de 1> din plata pentru:
0 leasing- darea n arend a proprietii mo#ilare i imo#iliare
0 c8tigurile de la aciunile de pu#licitate.
4. n mrime de 1(> din plata pentru ctigurile de la %ocurile de noroc.
)rice peroan care desfoar activitate de ntreprinztor este o#lligat s efectueze reineri
ale impozitului pe venit la sursa de plat ale urmtoarelor venituri achitate n favoarea
rezidenilor:
1. n mrime de 1"> pentru dividendele distri#uite aferent perioadei 2(0211
2. n mrime de $> pentru dividendele distri#uite aferent perioadei 212.
)rice persoan care desfoar activitate de ntreprinztor este o#lligat s efectueze reineri
ale impozitului pe venit la sursa de plat ale urmtoarelor venituri achitate n favoarea
nerezidenilor:
1"
-
7/23/2019 Fiscalitate 2015 Teme Impozit Pe Venit AE
16/21
Fiscalitate Ecaterina Balaban
1. n mrime de 12> 0 din plile direcionate spre achitatre n form monetar i
nemonetar - a cror sum nu este deducti#il n scopuri fiscale
2. n mrime de 1"> pentru dividendele distri#uite aferent perioadei 2(0211
3. n mrime de $> pentru dividendele distri#uite aferent perioadei 212.
/mpozitul reinut la sursa de plat de ctre agenii economici se achit la #uget n termen de o
lun de la ncheierea lunii n care au fost efectuate plile
'genii economici- care efectueaz reinerea impozitului la sursa de plat prezint dri de seam
lunare i anuale privind plile efctuate i impozitul reinut.
Dunar se prezint darea de seam privind suma venitului achitat i impoitul pe venit reinut din
acesta =forma I0/ ,#) unde se indic impozitul reinut total pentru toate peroanele dintr0o
categorie de contri#ua#ili =peroane fizice- persoane %uridice- rezideni- nerezideni< pe tipuri depli efectuate =total din plile salariale- total din do#nzi- total din ro?alt?< etc.
Darea de seam lunar se prezint n termen de o lun de la epirarea lunii de gestiune.
n drile de seam anuale se prezint informaia n mod separat pentru fiecare persoan n
folosul creia a fost efectuat o plat oarecare- care face o#iectul stopa%uli la surs.
Drile de seam anuale se prezint n termen de o lun de la ncheierea anului fiscal =31
ianuarie a anului urmtor
-
7/23/2019 Fiscalitate 2015 Teme Impozit Pe Venit AE
17/21
Fiscalitate Ecaterina Balaban
'lte venituri operaionale-/nclusiv din darea n chirie a patrimoniului
$12 2$"-24-
@enit #rut din dividende o#inute de la 'G rezidenipentru anul 21@enit #rut din dividende o#inute de la 'G dinRom8nia
@enit din vinzarea terenului de pamint@enit din vinzarea actiunilor
$21
$21
$21$21
14(-
2$-
43-""-@enituri financiare-/nclusiv:Diferene pozitive de curs valutarDo#nzi de la depunerile #ancare cu termen de 4( luniDo#inzi de la valorile mo#iliare de stat
$22 4&-
22-214-"4-
Not 1. A0au vindut " aciuni nominalul crora constituia 1 leiIaciunea. @aloarea deprocurare * leiIactiunea. @aloarea de vinzare 11 leiIaciunea.
a#elul nr. 2o*turi *i con*umuri
/ndicatori +ont conta#il Auma- mii lei+ostul mrfurilor vndute+ostul serviciilor prestate
&11 &&1*-$4"-
+heltuieli comerciale &12 43-+heltuieli generale si administrative &13 1424-'lte cheltuieli operationale &14 11"-4
@aloarea de procurare a terenului@aloarea de procurare a aciunilor &21&21 1(-KKKKDiferente negative de curs valutar &22 1*2-&
a#elul nr. 3e*cifrarea unor celtuieli curente
/ndicatori Auma- mii lei+heltuieli calculate- dar neachitate pentru servicii acordate de o persoaninterdependent
((-
+heltuieli de delegaii 32"-+heltuieli de reprezentan 1-32
+heltuieli documentar neconfirmate 14-+heltuieli de sponsorizare i #inefacere 33-+heltuieli privind asigurarea #enevol a patrimoniului 24-$Reparaia !,din categoria a //0adin categoria ac@0a
1(-23$-4
Ezura !, pentru toate categoriile $"4-Aervicii de audit (-3Bu#licitate 12-4+heltuieli personale ale directorului 2"-
Not 2. Depirea cheltuielilor reglementate de delegaii a constituit 1423 lei.
1&
-
7/23/2019 Fiscalitate 2015 Teme Impozit Pe Venit AE
18/21
Fiscalitate Ecaterina Balaban
ntreprinderea are n proprietate urmtoarele mi%loace fie: a#elul nr.4
F6tra* %in regi*trulprivin% evi%enta mi+loacelor fi6e *i calculul uzurii in *copuri fi*cale
lei+ategoria
!,
@aloarea
rezidual lanceputul anuluifiscal
/ntrri de
!,
'%ustarea
valorii !,
/eiri de
!,
@aloarea
rezidual lasfritulanului fiscale
Ezura
!,
/ 214434///// 241" $$/@ &$( &$(@ (*2*otal
Not 3 n anul curent s0au procurat urmtoarele mi%loace fie la categoria:0 a //0a utila% pentru procesul de am#alare a productiei L "34 lei0 a @0a autotuism de serviciu cu valoarea 0 44 lei.
n anul 2( ntreprinderea a nregistrat pierderi fiscale n sum de 4$ mii lei.
'chitarile in avans pe parcursul anului au fost urmtoarele:2(.3.212 0 3" lei; 3.$.212 0 " lei; 2&.*.212 L 4" lei- 24.12.212 L 3 lei.Reinerile impozitului la sursa de plat din venitul o#inut din dividende de la 'G din Rom8nia a
constituit 2$ lei- care sint confirmate de documentele necesare.
&e cere:1. De a%ustat venturile conform prevederilor +odului fiscal.2. De a%ustat cheltuielile conform prevederilor +odului fiscal.3. De determinat venitul impoza#il.4. De calculat impozit pe venit". De ntocmit Declaraia cu privire la impozitul pe venit.
Rezolvare.1. otal venituri
H14$M(3M2$"M14(M2$M43M""M4&H 13413,,, lei.
=Declaratie B.1 rind 11
-
7/23/2019 Fiscalitate 2015 Teme Impozit Pe Venit AE
19/21
Fiscalitate Ecaterina Balaban
#ancare pe un termenmai mare de 3 ani
2 Do#inzi de la valorilemo#iliare de stat
23 "4 0"4
3 Rezultatul o#inut dinoperaiunile cu activele
de capital
2( 3" 1&" 01&"
4. Dividende o#inute de la'G rezideni
21( 14( 014(
". otal a%ustri venituri 2 0"*1
Total a+u*tri venituri -5#1,,,lei se indicn Declaratie p.1 rind 2.
". Ae determin veniturile supuse impozitrii din creterea de capitalGtras din anea 1.2D la Declaraie forma @GN 12
Nr.Io
'ctive decapital
+od rinddin
declaraie
@enit dinvinzareacreterii
de capitalconformevideneifinanciare
/eirea activelor decapital
Aumacresterii
decapital
Aumacresterii de
capitalsupusa
impozitrii
Cazavaloric
Aumancasat
dinvnzare
1 2 3 4 " $ & (H&">1. 'ciuni 2(1 "" 4" "" 1 2. erenuri 2(4 43 1( 43 2" 3. otal *( $3 *( 3" 1!5,,,
$. Ae a%usteaz cheltuielileGtras din anea 2D la Declaraie forma @GN 12
N. /ndicatori +od rinddindeclaraie
+onformevideneiconta#ile
+onformcoduluifiscal
'#ateri
1 2 3 4 " $H"041. +heltuieli personale ale
directorului31 2" 02"
2. +heltuieli de delegaii 32 32" 22&& 01423
3. +heltuieli de asigurare 33 24$ 24$ 4. +heltuieli de
reprezentan34 132 &"*2 0244
". +heltuieli calculate- darneachitate pentru serviciiacordate de o persoaninterdependent
3& (( 0((
$. +heltuieli de reparaie aproprietii
311 "4$ 133(1 04121*
& Ezura mi%loacelor fie 312 $"4 11$$*** "12***(. +heltuieli de 32" 33 033
1*
-
7/23/2019 Fiscalitate 2015 Teme Impozit Pe Venit AE
20/21
Fiscalitate Ecaterina Balaban
sponsorizare i#inefacere
* +heltuieli documentar neconfirmate
32$ 14 014
4. otal a%ustri cheltuili 3 0113("
@enitul #rut de la care se calculeaz normativul cheltuielilor de asigurare i cheltuielilor dereprezentan13413,,,-5#1,,,? 12"22,,, lei
imita cheltuielilor de asigurare n scopuri fiscale12"22,,, 6 3?3"4, lei
$ormativul cheltuielilor de reprezentan n scopuri fiscale:a< de la venitul din vnzarea mrfurilor:14$ -">H "23 lei
#< de la celelalte venituri =12(22014$< 1>H23$2 leiimita cheltuielilor de reprezentan n scopuri fiscale "23M23$2H!5#2,lei.
imita cheltuielilor de reparaie a proprietiia< pentru categoria a //0a de !, 1"> H lei
#< pentru categoria a @0a de !, (*2*1"> H133(1 leiotal cheltuieli de reparaie n scopuri fiscale 133"1lei
Depirea cheltuielilor curente de reparaie a proprietii- care vor a%usta valoareami%loacelor fie
a< pentru categoria a //0a de !, 1(20H1(2 lei#< pentru categoria a @0a de !, 3$40133(1H 231* lei
Ezura !, n scopuri fiscaleF6tra* %in regi*trul
privin% evi%enta mi+loacelor fi6e *i calculul uzurii in *copuri fi*calelei
+ategoria!,
Normaanualadeurura
@aloarearezidual lanceputulanuluifiscal
/ntrri de!,
'%ustareavalorii !,
/eiri de!,
@aloarearezidual lasfritulanuluifiscale
Ezura !,
/ " 214434 214434 1&21&
// ( "34 1(2 ""22 441&$/// 12." 241" $$ 1&"" 21*3(/@ 2 &$( &$( @ 3 (*2* 2 231* 31222( *3$$(otal 11###
otal a%ustri cheltuieli de 0113(" lei se indic n Declaratie p.1 rind 3.
&. Ae a%usteaz rezultatul financiar22(3*M=0"*1
-
7/23/2019 Fiscalitate 2015 Teme Impozit Pe Venit AE
21/21
Fiscalitate Ecaterina Balaban
*. Ae calculeaz limita cheltuielilor documentar neconfirmate1. 1($&" -2>H3$14 lei se indic n Declaratie p.1 rind $
11. Ae calculeaz suma venitului supus impozitrii efectuarea reportului pierderilor fiscale
1($&"01($&" 03$14H 1$224$1 lei se indic n Declaratie p.2 rind &
12. Ae calculeaz suma reportului pierderilor fiscale din anii precedeni4$I"H *2 lei se indic n Declaratie p.2 rind (
13. Ae calculeaz suma venitului supus impozitrii pn la acordarea scutirilor fiscale1$224$10*2H1"34$1 lei se indic n Declaratie p.2 rind *1 i se repet la rind *
14. Ae calculeaz suma impozitului pe venit1"34$112>H 1(3$"" lei se indic n Declaratie p.2 rind 12 i se repet la rind 1"
1". Ae calculeaz limita impozitului pe venit achitat n strintate i recunoscut la plat nRepu#lica !oldova. 'nea nr. &D
2$I1"34$11(3$""H312 lei
+omparm cu suma impozitului achitat de facto 2$.Ae recunoaste suma cea mai mic- adic 2$ lei- care se indica n Declaratie p.2 rind 1$1
1$. Ae calculaz suma achitat n rate pe parcursul anului3"M"M4"M3H1$ lei se indica n Declaratie p.2 rind 1(1 apoi se repetain rind 1(.
1&. Ae determin relaiile cu #ugetul. Din suma calculata a impozitului pe venit se ecldsumele de impozit reinut la surs si achitat preventiv.
1(3$""01$02$H 0 234" lei.n cazul nostru avem o supraplat n sum de 234" lei- care o indicm n Declaratie p.2 rind2.
top related