formulare pentru audit
Post on 01-Jun-2018
230 Views
Preview:
TRANSCRIPT
-
8/9/2019 Formulare Pentru Audit
1/26
Anexa 2
Scrisoarea de misiune
n atenia Consiliului de Administraiesau reprezentanilor conducerii superioare
Prospect SRL
(denumirea entitii auditate)
Aceast scrisoare confirm acceptul i nele!erea noastr cu pri"ire la termenii i o#iecti"elemisiunii$ precum i a naturii ser"iciilor pe care le "om oferi%
&om efectua urmtoarele ser"icii' Auditul ilantului$Situatia de profit si pierdere$Situatia pri"indfluxul de capital$Situatia pri"ind fluxul de numerar$otelor conta#ile$Anexelor pentru auditul inc*eiat siun sumar al Politicilor Conta#ile si a alor informatii explicati"e%
Auditul nostru "a fi efectuat n scopul exercitarii o#iecti"ului de a exprima o opinie cu pri"ire laSituatiile financiare%
oi ne "om efectua auditul n conformitate cu (responsa#ilitile auditorului) Standardelor+nternationale de Audit ,-2,.-22.%Acele standarde cer sa respectam cerintele eticii$ sa planificam si saefectuam auditul pentru a o#tine asi!urari certe cu pri"ire la faptul daca situatiile financiare contindenaturari semnificati"e%/n audit presupune efectuarea de proceduri pentru a o#tine pro#e de audit cu
pri"ire la sumele si prezentarile din situatiile financiare%
Auditul "a fi efectuat pe #aza faptului c conducerea entitii nele!e faptul c are responsa#ilitatea',%Pentru pre!atirea si prezentarea la timp a situatiilor financiare in conformitate cu S+R0- 2%Pentru unasemenea control intern pe care conducerea il considera a fi necesar pentru a face posi#ila pre!atirea desituatii financiare$ care sa nu contina denaturari semnificati"e%1%Sa ne ofere' ,%Acces la toate informatiile
despre care conducerea stie ca sunt rele"ante pentru pre!atirea situatiilor financiare- 2%+nformatiisuplimentare pe care leam putea solicita conducerii din partea auditorului%Ca parte a procesului nostru de audit$ "om solicita din partea conducerii confirmri scrise le!ate de
declara ii fcute nou n le!tur cu auditul%
A teptm cooperarea tuturor an!a3a ilor dumnea"oastr pe parcursul auditului % Sperm s primim unspri3in deplin din partea personalului 4"s% i c ne "or fi puse la dispoziie orice nre!istrri$ documente ialt informaie necesar pentru exercitarea auditului%
0orma i con inutul raportului nostru ar putea necesita modificri n func ie de constatrile din timpulmisiunii%
5norariile pentru ser"icii se "or determina reieind din urmatoarele conditii' ,%r% de ore de lucru alauditorului si calificarea acestuia%2%6ariful pe ora se determina in dependenta de complexitatea lucrarilorde audit%
& ru!m semna i i restitui i copia ata at a acestei scrisori pentru a indica faptul c a i luat lacuno tin $ i sunte i de acord cu aran3amentel e misiunii inclusi" responsa#ilit ile noastre le!ate deaceasta% 4ac sunt o#ser"aii referitoare la coninutul acestei scrisori " ru!m s le transmitei n decurs(termenul) ,7 zile%
(4enumirea firmei de audit) Audire4ata 1.%.,%2.,1
Luat la cuno tin i acceptat n numele (4enumirea entitii) SRL Prospect 4ata 1.%.,%2.,1
-
8/9/2019 Formulare Pentru Audit
2/26
-
8/9/2019 Formulare Pentru Audit
3/26
ot' rspunsul se ncercuiete$ masterandul "a mai adu!a cel puin nc o ntre#are
Continuare Anexa 1III. SEPARAREASARCINILORIRESPONSABILITILORDESERVICIU
Nr.crt. Factorii
Apreciereamediuui de contro intern
sc!"ut mediu ridicat
1%,% 9xistena re!ulamentului intern cu pri"ire lasarcini i responsa#iliti
lipsete parial exist
1%2% Rspunderea persoanelor materialresponsa#ile este contractat
formal parial inte!ral
1%1% 9xist cerine scrise$ care s re!lementezerelaiile mana!ementului cu an!a3aii$furnizorii$ clienii i asi!uratorii
lipsete parial exist
1%7% 9xist o persoan responsa#il pentruprotecia fizic a cldirilor i #unurilorentitii
lipsete formal exist
1%;% 9xist o separare corespunztoare aatri#uiilor n cadrul acti"itii deconta#ilitate
separareneadec"at
separareparial
separarecorespunztoare
1%
-
8/9/2019 Formulare Pentru Audit
4/26
ot' rspunsul se ncercuiete$ masterandul "a mai adu!a cel puin nc o ntre#are
Continuare Anexa 1V. POLITICICONTABILEIDERAPORTARE
Nr.
crt. Factorii
Aprecierea
mediuui de contro internsc!"ut mediu ridicat
;%,%Politicile conta#ile lipsesc
nu au fostactualizate
exist i suntadec"ate
;%2% 0ilialele$ reprezentanele i su#di"iziunileentitii sunt monitorizate despre cerine deraportare intern
lipsetemonitorizarea
monitorizareneadec"at
monitorizareacorespunztoare
;%1% Re!istrele conta#ile sunt complete icorespund cu datele din rapoartele!estionarilor
exista#ateri
raportareaparial
crespundecerinelor
;%7% :ecanismul de raportarea ctre conducere apierderilor$ fraudelor i nea3unsurilorcontrolului intern
lipsete nu esteadec"at exist
;%;%ot' rspunsul se ncercuiete$ masterandul "a mai adu!a cel puin nc o ntre#are
#. EVALUAREA SI$URAN%EI MEDIULUI DE CONTROL INTERNI. STILULDECONDUCERE SCZUT MEDIU RIDICAT II. STRUCTURAORGANIZAIONAL SCZUT MEDIU RIDICAT III. SEPARAREASARCINILORI
RESPONSABILITILORDESERVICIUSCZUT MEDIU RIDICAT
IV. POLITICIDEANGAJARE,REMUNERAREIPROMOVARE
SCZUT MEDIU RIDICAT
V. POLITICICONTABILEIDERAPORTARE SCZUT MEDIU RIDICATEVALUAREA$ENERALANIVELULUISI$URAN%EIMEDIULUIDECONTROLINTERN
SC&UT MEDIU RIDICAT
ot' rspunsul se ncercuiete
9xecutor' @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ata' @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@
-
8/9/2019 Formulare Pentru Audit
5/26
-
8/9/2019 Formulare Pentru Audit
6/26
Continuare Anexa 71.8 R$zu!a$!$ $&a!u)ii /$diu!ui d$ %()! i($)(6+dentificarea si e"aluarea risurilor de denaturare semnificati"a au loc fara un mecanism
de monitorizare si administrare definit$ nu sunt prezente proceduri interne pentru acti"itati de
control intern acestea fiind aplicate in mod intuiti"%(de exe!plu: deficiene #n procesul de !onitori"are a !odificrilor cadrului nor!ati' etc)*
1.9. Ri+%u)i!$ d$ d$(au)a)$ +$/(ii%ai& a )a*a)$!) i(a(%ia)$6
ecorespunerea operatiunilor inre!istrate cu datele modificate in cadrul le!islati"$tranzaciile economice i financiare nu se conformeaz le!islaiei$ condiii economicenefa"ora#ile$ n!ri3orri le!ate de condiia i credi#ilitatea e"idenelor
(de ex) #n procesul de colectare +i procesare a datelor apar nu!eroase inter'enii !anuale*
*. Metodoo)ia de e+ercitare a audituuiPro#ele de audit se "or acumula prin asistarea auditorului la in"entariere$ e"aluarea
sistemelor conta#ile i de control intern$ examinarea documentelor primare$ re!istrelor conta#ile$situaiilor financiare$ drilor de seam fiscale i statistice% n procesul auditului se "a asista lain"entarierea imo#ilizrilor necorporale$ imo#ilizrilor corporale n curs de execuie$mi3loacelor fixe$ materialelor$ o#iectelor de mic "aloare i scurt durat$ produselor$ mrfurilor$numerarului$ creanelor i datoriilor% Pentru nele!erea acti"itilor de control intern "or fiinter"ie"ai an!a3aii entitii i se "a solicita explicaii de la persoanele cu funcii de rspundereale entitii$ precum i alte lucrri de audit de exemplu "a fi solicitata confirmarea externa$ incazul nostru de la furnizori$ cu pri"ire la actele de "erificare cu furnizorii$ "a fi efectuatainspectia$ si anume "erificarea stampilelor si semnaturilor pe documente$ in special pe facturilefiscale ale entitatii%
-
8/9/2019 Formulare Pentru Audit
7/26
Anexa ;Strate!ia !enerala de audit
Entitatea auditat: Prospect SRL0ormular'
+++%2 8SDA
Perioada exercitrii auditului:01)02)1 , 20)0-)201
.isiunea: auditul situatiilor financoiare peanul 201
STRATE$IA $ENERAL DE AUDITNr.crt.
Eementee strate)iei (reci"!ri
1. Ca)a%$)i+i%i!$ /i+iu(ii,%,%
Cadrul !eneral de raportare financiar Standardele /nternationale de Raportareinanciara
,%2%
atura se!mentelor de afaceri$ne"oia de cuno tin e specializate
Ser'icii ce tin de a%ricultura
,%1%
:oneda de raportare financiar .DLER3
,%7%
9fectul te*nolo!iei informa iei asupraprocedurilor de audit$ te*nici de audit asistate de calculator
.i&loacele Excel pro%ra!a 145
,%;%
4isponi#ilitatea personalului i a datelorclientului
Acordul de acces la fisierele de date
". O#i$%i&$!$ d$ )a*)a)$, *!a+a)$a :( i/* a audiu!ui i (au)a %/u(i %)i!)2%,%
Calendarul de raportare financiar (raportulfinanciar interimar$ raportul financiar anual)
Situatiile financiare anuale pina la0)0-)201Sitatiile financiare interi!are pina la1)06)201
2%2%
4iscu ia cu conducerea i cu persoanele nsrcinate cu !u"ernan a pri"ind a teptrilele!ate de rapoarte i comunicri
Raport de audit cu opiniepo"iti'apre"entarea listei cu denaturari sireco!andari pina pe 27)0)1
2%1
%
atura i plasarea n timp estimat a
comunicrilor dintre mem#rii ec*ipeimisiunii (!raficul ntlnirilor i de re"izuire aacti"itilor de audit)
20)0)2014 re'i"uirea denaturarilor
18)0-)2014 re'i"uirea raportului de audit
-. ;a%)i +$/(ii%ai&i, a%i&i i *)$!i/i(a)$ /i+iu(ii1%,%
4eterminarea pra!ului de semnifica ie aferent soldurilor existente la data raportrii
pri"ind acti"ele$ capitalul propriu$ datoriile
Datorii curente1)042)09
1%2%
4eterminarea pra!ului de semnifica ie aferent "eniturilor$ c*eltuielilor irezultatelor financiare
0)- , 0)8 !ln lei
1%1
%
Clasele semnificati"e de tranzac ii$ solduri i
prezentri
eniturile si costurile ce tin de ser'iciile
productiei a%ricolePro'i"ioane aferente creantelor co!pro!ise
-
8/9/2019 Formulare Pentru Audit
8/26
1%7%
4omeniile n care riscul de denaturare semnificati" poate fi mai ridicat
1%;%
:odificri semnificati"e ale cadrului deraportare financiar
3. Nau)a, *!a+a)$a :( i/* i a/*!a)$a )$+u)+$!)7%,
%
Componena ec*ipei misiunii Popa asile4 conducatorul ec;ipei
5ristea Elena4 titular al certificatului decalificare in auditul nebancar
-
8/9/2019 Formulare Pentru Audit
9/26
? Prezentarea explicaiilor din partea entitii auditate 2=%.1%2.,1,7%.7%2.,1,. Redactarea raportului de audit ,?%.7%2.,1
Conductorul ec*ipei misiunii' Popa &asile
Anexa =
Entitatea auditat: Prospect SRL0ormular'
+++%7 8 P:APerioada exercitrii auditului: 01)02)201420)0-)201
PRAD/L 49 S9:+0+CAG+9Scopul auditului: expri!area opiniei cu pri'ire la raportarea financiara
Perioada auditat: 01)02)201420)0-)201Elaborat: Popa asile Data: 1@)0-)201
Aprobat: Donos aleriu Data: 20)0-)201
METODOLO$IAA(LICRIIVALORII(RA$ULUIDESEMNIFICA%IELADETERMINAREAERORILORTOLERA#ILE
I. BAZADERE;ERIN
&aloarea pra!ului de semnificaie$ de re!ul$ se fixeaz n limitele de .$; H i 2H i seaplic la o #az de referin adec"at% Se recomand urmtoarele #aze de referin ("ezi anexaA)'
a) profitul net .$;,$.H-
#) acti"ele circulante (,$.2$.H)-c) datoriile pe termen scurt (,$.2$.H)-d) total acti" #ilanier (.$;,$.H)%
II.TRATAMENTULSEMNI;ICAIEI
n cazul n care cumulul erorilor de prezentare n situaiile financiare depete ,$.H seconsider c aceste situaii sunt denaturate semnificati"$ iar su# .$;H se consider c suntdenaturate nesemnificati"%
ntre .$;H i ,$.H se impune utilizarea raionamentului profesional pentru a sta#ili dacdanaturrile au caracter semnificati"%
III. VALOAREAPRAGULUIDESEMNI;ICAIE
aza de referinSold la
1,%,2%7$:inim :axim
H Suma$ mln lei H Suma$ mln lei
Profit net 2$. .$; .$, ,$. .$2Acti"e circulante ;,$. ,$. .$; 2$. ,$.4atorii curente 1 ,$. .$7 2$. .$>6otal acti"
-
8/9/2019 Formulare Pentru Audit
10/26
a) dac "aloarea cumulat a denaturrilor din profitul net este inferioar limitei de .$,mln lei$ se "a considera c situaiile financiare prezint o ima!ine fidel-
#) dac "aloarea com#inat a denaturrilor "a depi suma de .$2 mln lei$ atunci seconsider c situaiile financiare nu prezint o ima!ine fidel-
c) dac aceasta se "a situa ntre .$, mln lei i .$2 mln lei$ se "a impune o analiz mairi!uroas%
Acelai proces lo!ic se "a aplica pentru fiecare dintre celelalte trei #aze de referin%
IV. DETERMINAREASUMEITOTALEAERORILORTOLERABILE
n ma3oritatea cazurilor$ "aloarea pra!ului de semnificaie se repartizeaz asupra conturilor#ilaniere$ fiind considerat alternati"a cea mai adec"at%
4e exemplu$ pe #az de raionament profesional$ la repartizarea pra!ului de semnificaie de.$=1< mln lei (2$.H din datorii curente)$ se consider c eroarea tolera#il pentru orice cont nu
poate depi
-
8/9/2019 Formulare Pentru Audit
11/26
-
8/9/2019 Formulare Pentru Audit
12/26
primul ultimul9antionareastatistic
+ndicai documentul n care se descriemodalitatea de sta#ilire a inter"alului i a
punctului de start9antionareanestatistic
+ndicai documentul n care se descriemodalitatea de selectare a elementelor
eantionului
Continuare Anexa >
".". E&a!ua)$a %()!u!ui i($)( #aza *$ $>a/i(a)$a d%u/$($!)".".1. R$zu!a$!$ $>a/i()ii d%u/$($!)
otai orice fraud i eroare depistat la testarea eantionului' indicarea %re+it a datei efecturiitran"aciei co!erciale +i de decontare in Re%istrul li'rarilorsi pe factura$ #n dosarulcontabilitii lipse+te confir!area creanei co!erciale de ctre debitorul SRL /.4BEF careeste #nre%istrat #n lista de in'entariere a creanelor
&olumul eantionului 28 2 8 2-0raude i erori identificate 0 1 0 1 2 0 1 2 0 1Si!urana controlului intern R S R R S R R S R SRiscul le!at de controlul intern S R S . R S . R S RR 8 ridicat- : 8 mediu- S 8 sczut%".".". A*)$%i$)$a '$($)a! a /i?!%u!ui d$ %()! i($)( :( %auz @%(i)/a)$a %)$a(2$!) =ida)ii!)
Conform rezultatelor testrii mi3locului de control n cauz$ se poate de concluzionat
urmtoarele (ncercuii e"aluarea corespunztoare)' ni"elului de ncredere fa de acest mi3loc de control intern este' Ridicat .ediu Sc"ut ni"elul riscului le!at de acest mi3loc de control intern este' Ridicat .ediu Sc"ut
".-. E&a!ua)$a %()!u!ui i($)( #aza *$ #+$)&a)$".-.1. R$zu!a$!$ #+$)&)ii
otai orice fraud i eroare o#ser"at'auditorul asist#nd la in'entarierea stocurilor a obser'at c sunt !rfuri care lipsesc #n re%istrelecontabile&olumul eantionului0raude i erori identificate
Si!urana controlului internRiscul le!at de controlul internR 8 ridicat- : 8 mediu- S 8 sczut%".-.". A*)$%i$)$a '$($)a! a /i?!%u!ui d$ %()! i($)( :( %auz @i(&$(a)i$)$a +%u)i!)
Conform rezultatelor testrii mi3locului de control n cauz$ se poate de concluzionaturmtoarele (ncercuii e"aluarea corespunztoare)' ni"elului de ncredere fa de acest mi3loc de control intern este' Ridicat .ediu Sc"ut ni"elul riscului le!at de acest mi3loc de control intern este' Ridicat .ediu Sc"ut
9xecutor' Popa &asile 4ata' ,?%.7%2.,1
-
8/9/2019 Formulare Pentru Audit
13/26
Anexa ?
Entitatea auditat: Prospect SRL0ormular'+&%2 80L
Perioada exercitrii auditului: 01)02)201420)0-)201
FI,A DE LUCRU(ENTRU TESTAREA SOLDURILOR ,I RULA-ELOR
SOLDURILOR CONTURILOR CONTA#ILE
Scopul auditului expri!area opiniei cu pri'ire la raportarea financiara5o!parti!entul auditat: co!parti!entul financiar4contabil
Perioada auditat: 01)02)201420)0-)201Populaia in'esti%at: ___________________________________Elaborat: Popa asile Data: 16)0-)201Aprobat: Donos aleriu Data: 18)0-)201
Lucrri de testare a rula3elor i soldurilor conturilorconta#ile9xecutorul 4ata
Referine ladocumentaia
de lucrur%ord% Coninutul lucrrilor de audit
zileplan efecti"
1 erificare nu!arului de!i&loace fixe
,2 ,, asistent ,2%.2%2.,1
2 Stocuri ,1. ,1. asistent ,1%.2%2.,1
1 erificarea conturilor decreante
,7 ,7 auditor ,1%.2%2.,1
7 erficarea conturilor de datoriico!erciale
2. ,? audotor ,7%.2%2.,1
-
8/9/2019 Formulare Pentru Audit
14/26
9xecutor' Popa &asile 4ata' ,?%.2%2.,1
Anexa ,.
Entitatea auditat: Prospect SRL0ormular'&%, 8 S49
Perioada exercitrii auditului: 01)02)2014
20)0-)201
.isiunea:auditul situatiilor financiare pe
a)201
STRATIFICAREA ,I DETERMINAREADIMENSIUNII E,ANTIONULUI
Populaia: 270 facturi fiscaleScopul auditului: testarea controlului intern pri'ind %estionarea operatiunilor cu furni"orii
Perioada auditat: 01)02)201420)0-)201Elaborat: Popa asile Data: 1@)0-)201Aprobat:Donos aleriu Data: 20)0-)201
I. STRATI;ICAREAPOPULAIEI
r%ord% Criteriul de stratificare umrul de elemente
,% 9lemente cu sume mari 8 facturi2% 9lemente care sunt influenate de acti"iti realizate pentru
prima dat7 facturi
1% 9lemente determinate de lucrri executate de noii an!a3ai 1- facturi6otal 26 facturi
ot' pentru optimizarea "olumului de lucru se recomand stratificarea populaiei n straturideelemente cucaracteristici deose#ite% La stratificare se ine cont n primul rnd de "aloarea elementelor% Adic elementele carese deose#esc de celelelalte prin "alori mult mai mari dect media !eneral sunt selectate pentru testare fr a fisupuse eantionrii% Analo!ic se procedeaz i cu operaiunile economice nfptuite pentru prima dat de entitate$care de cele mai dese ori cauzeaz dificulti la documentare i nre!istrare n conta#ilitate% Precum i n cazul
!estionrii i autorizrii operaiilor de ctre un nou an!a3at%
II. DETERMINAREADIMENSIUNIIEANTIONULUI".1. Nu/)u! d$ $!$/$($ a!$ %!$%i&i2ii '$($)a!$, %a)$ (u * i +u*u+$ +)aii%)ii'
_______________________22 de facturi ( 270 facturi , 26 facturi*".". ;a%)ii %a)$ d$$/i( di/$(+iu($a $=a(i(u!ui
9xemplu' La "erificarea preliminar sa depistat o eroare n sum de ,2 ,=; lei (n raportnu sa menionat c la depozit se afl marf neridicat de cumprtor n sum de ;7.. lei)%4in aceste considerente se pre"ede ca eroarea estimat s nu depeasc suma de ,2 ,=; lei(;7.. lei x 27> rapoarte F ,,. rapoarte)% Rata erorii estimate este la ni"el de .$,>H (,2 mii lei' < >;. mii lei x ,..H)$ unde < >;. mii lei constituie totalul rula3elor de intrri de mrfuri
nscrise n cele 22, de rapoarte ale !estionarilor%
-
8/9/2019 Formulare Pentru Audit
15/26
".-. D$$)/i(a)$a di/$(+iu(ii $=a(i(u!ui' innd cont de rata erorii estimate 8 .$,>H ide rata erorii tolera#ile ;H$ conform datelor din ta#elul de mai 3os dimensiunea eantionului "aconstitui ;? elemente%
Eroareaestimat!
Rata erorii toeraie/ 02 1 7 ; < = > ?
.$.. ,7? ?? =7 ;? 7? 72 1< 12
.$2; 21< ,;= ,,= ?1 => ;,.$; ,;= ,,= ?1 => ;,
.$=; 2.> ,,= ?1 => ;,,$.. ,;< ?1 => ;,,$2; ,;< ,27 => ;,
Sursa' JKMNO %Q%$ JKNT U%V%$ 5WVKXMMN Y%Z%$ [N\] Z%^% _`Nb ZbK\N F K\% g hM% \K% %Y%gTMjh% 8 Z%$ pa!%1==
9xecutor' Popa &asile 4ata' ,?%.7%2.,1Anexa ,,
Entitatea auditat: Prospect SRL 0ormular'&%2 8 S99Perioada exercitrii auditului: 01)02)201420)0-)201
.isiunea: auditul situatiilor financiare pea)201
SELECTAREA ELEMENTELOR E,ANTIONULUI
Populaia: 270 facturi fiscaleScopul auditului: testarea controlului intern pri'ind %estionarea operatiunilor cu furni"orii
Perioada auditat: 01)02)201420)0-)201
Elaborat: Popa asile Data: 16)0-)201Aprobat:Donos aleriu Data: 20)0-)201
I. EANTIONAREASTATISTICr%ord%
9tapele selectrii elementelor eantionului Precizri
,% +dentificarea primului element al populaiei(e.)
Pri!a factura este nu!erata cu nr)21-
2% +dentificarea ultimului element al populaiei(e,)
lti!ul raport este nu!erat cu nr)-=-
1% Cifra din ta#elul cu numere aleatoare (k) de ex) C 0-216@
7% 0ormula de selectare a elementului eantionului >eC (>e1, >e0* x (1 G H*;% Calculul 77C(-=- , 21-* x (1G0-216@*
ot' 6a#elul cu numere aleatoare este alctuit din coeficieni su#unitari% 6a#elul este !enerat de computatorn #aza pro!ramelor speciale% Conform calculului$ elementul selectat al populaiei este raportul !estionarului cunumrul 1;;% Analo!ic se selecteaz i celelalte elemente ale eantionului$ dimensiunea creia a fost determinatn anexa precedent (;= de elemente)% 9antionarea statistic se recomand de a fi aplicat la "erificareadocumentelor numerotate%
II. EANTIONAREANESTATISTICr%ord%
9tapele selectrii elementelor eantionului Precizri
,% +dentificarea primului element al populaiei(6e.)
Botal intrri de !rfuri reflectat #npri!a factura este e%al cu 6 !ii lei
2% +dentificarea ultimului element al populaiei Botal cu!ulati' intrri de !rfuri este
-
8/9/2019 Formulare Pentru Audit
16/26
-
8/9/2019 Formulare Pentru Audit
17/26
din sold mrfurilesec*estrate
pre'ederilor contractuale au fost sec;estrate!rfuri
2% :rfuri incluse!reit n raport
.rfuri pri!ite de la furni"or dar care nucorespund speci!enelor te;nice procesul 'erbalde predare4pri!ire nu conine se!nturaresponsabilului
-160000
6otal 28 72000ot' este necesar s fie identificate toate elementele populaiei$ care posed caracteristici asemntoare%
Astfel de denaturare se examineaz n detaliu pentru a sta#ili dac este o eroare sau o fraud% 0raudele lafel ca ierorile a#erante nu se supun extrapolrii%
Continuare Anexa ,2III. ETRAPOLAREAERORILORREPREZENTATIVE-.1. E))i %(+aa$
Suma$ lei
9rori$ mii lei Ponderea$ HConformraportului
Constatat lare"izuire
221 ,2. 2,? 71 ,7.
-
8/9/2019 Formulare Pentru Audit
18/26
G17-9* ? -)2% 9xtrapolarea erorii n #aza !reutii specifice (;.
mii lei x 2$7>H)mii lei 1=@88
1% 9roarea tolera#il (;. mii lei x ;H) mii lei -277% Concluzie'Eroarea extrapolat confor! !etodei a doua este de circa dou ori !ai
!are dec#t cea deter!inat confor! pri!ei !etode #ns !ai !ic de dou ori dec#t
eroarea tolerabil) Aceasta relatea" despre faptul c indiferent de !etoda aplicatre"ultatul final oricu! nu dep+e+te plafonul existent ceea ce ne per!ite s constat!cu certitudine lipsa riscului existenei erorilor se!nificati'e la ele!entele netestate ale
populaiei)
9xecutor' Popa &asile 4ata' ,?%.7%2.,1
Anexa ,1
Entitatea auditat: Prospect SRL 0ormular'&+%, 8 6C+
Perioada exercitrii auditului: 01)02)201420)0-)201
C2ESTIONAR (ENTRU TESTAREA CONTROLULUI INTERN
Scopul auditului: testarea controlului intern pri'ind %estionarea operatiunilor cu furni"oriiPerioada auditat: 01)02)201420)0-)201Elaborat:Popa asile Data: 16)0-)201Aprobat:Donos aleriu Data: 20)0-)201
I. INVESTIGAREACONTROALELORLANIVELDECONDUCEREScopulurmrit
ntre#ri precutate de auditor:odaliti de o#inere a
rspunsurilorPrecizri
Apreciereaatitudiniiconduceriisuperioare
pri"indperfecionareacontrolului
intern
9xist anumite ncura3ri pentruconducerea entitii de a lua msuri
pentru efectuarea e"alurilorindependente ale mediului de controli ale controalelor interne
Se studiaz documentaiade constituire a entitii$
procesele "er#ale aleadunrii fondatorilor iacionarilor$ politicile imanualele de conducere
Care este atitudinea conduceriisuperioare n pri"ina propunerilorauditorilor de perfecionare acontrolului intern 4ac aceste
propuneri sunt ncura3ate deconducerea superioar i primescrspuns din partea comitetului deconducere
Se examineazdocumentaia careconfirm c scrisorileauditorilor sunt analizatei primesc rspuns lani"elul consiliuluiexecuti"$ consiliului desupra"e!*ere i acomitetului de conducere
Sta#ilireareaciei
conduceriifa denclcrilele!ale
Ce fel de msuri disciplinare sunt
luate de ctre conducere pentru areaciona la nclcrile pre"ederilorle!ale
Se discut cu personaluldac nclcrile sunt
analizate n ntrea!aentitate i cum suntdocumentate
-
8/9/2019 Formulare Pentru Audit
19/26
ot' este necesar de a completa acest compartiment cu nc cel puin o ntre#are suplimentar
Continuare Anexa ,1II. APRECIEREACONTROALELORORGANIZAIONALEScopulurmrit
ntre#ri precutate de auditor:odaliti de o#inere a
rspunsurilorPrecizri
Separareaatri#uiilor$responsa#ilitilor i
sarcinilor deser"iciu esteadec"at
4ac n politica de conta#ilitate$ nre!ulamentele interne i nor!ani!rama entitii exist cerine
specifice pri"ind separareaatri#uiilor
4iscutarea cu personalulpri"ind separarea
atri#uiilor de ser"iciu
Precizareacriteriilor deseparare aatri#uiilor
pentru fiecarean!a3at
n ce msur este documentatsepararea sarcinilor i atri#uiilor deser"iciu Care sunt responsa#ilitilefiecrui an!a3at
9xaminareare!ulamentelor interne$or!ani!ramelor$ statelor de
personal$ fiei postului$manualului de proceduri
Precizareacriteriilor deatri#uiere aunor functiiana!a3atilor
Daca exesita politici de an%a&arere!unerare si pro!o'areI
Exa!inareare%ula!entelor interne!anualului de proceduri
ot' este necesar de a completa acest compartiment cu nc cel puin o ntre#are suplimentar
III.Scopulurmrit
ntre#ri precutate de auditor:odaliti de o#inere a
rspunsurilorPrecizri
-
8/9/2019 Formulare Pentru Audit
20/26
ot' este necesar de a completa acest compartiment de sine stttor
9xecutor' Popa &asile 4ata' ,?%.7%2.,1
Anexa ,7
Entitatea auditat: Prospect SRL0ormular'
&++%, 8
CPerioada exercitrii auditului: 01)02)201420)0-)201
C50+R:AR9A ACARScopul auditului: testarea controlului intern pri'ind %estionarea financiara
Perioada auditat: 01)02)201420)0-)201Elaborat: Popa asile Data:20)02)201Aprobat: Donos aleriu Data: 27)02)201
Con3iden4ia
C :oldo"aancstr% nulescu odoni$ 2=tel%' 1=1(22) 7.2 =;=
Chisinau, 04 ianuarie 20X5
Obiect: Confirmare bancar
Stimat 4n 9lena CR5+65R/$
n le!tur cu efectuarea auditului conturilor noastre$ " "om fi recunosctori dac 4"oastr ne
ai putea prezenta informaia de mai 3os$ aferent operaiunilor efectuate de prile noastre% &ru!m s expediai o copie independent a prezenei confirmri di)$%auditorilor notri$ adresaeste indicat mai 3os%
Cu respect$@@@@@@@@@@@@@@@@@
+on C/C5E$ conta#ilefSA B:549RDR/P
Numee 5i adresa auditorior no5tri6&ictor SR/ i Stela :5CA/$auditori ai Societii de audit BAudit Consult SRLstr% ucureti F1$ #iroul ,=
2..; C*iinu
Ctre' BAudit Consult SRL
-
8/9/2019 Formulare Pentru Audit
21/26
str% ucureti F1$ #iroul ,=0ax' 1=1 (22) 7.2 =;>
6el' 1=1 (22) 7.2 =;=
CONFIRMARE #ANCAR
pri7ind starea 3inanciar! a cientuui a 8' decemrie *91:& ru!m s rspundei la toate ntre#rile de mai 3os% 4ac ntre#area nu este aplica#il$ atunci" ru!m s indicai neaplica#il sau nimic% 4ac nu este suficient spaiu rezer"at pentrurspuns$ atunci " ru!m s expunei rspunsul 4"oastr pe o pa!in separat% & ru!m sindicai pe pa!ina dat numele clientului i numrul ntre#rii la care ai dat rspuns%
,% La sfritul zilei de 1, decem#rie 2.7$ nre!istrrile noastre arat soldurile urmtoare pentruentitatea auditat SA B:549RDR/P'
/:AR C56 49/:+R9AC56/L/+
&AL/6A &AL5AR9 C56 C/ 45q4ARA6A 45q++
2% Clientul era direct dator #ncii noastre su# form de credite$ acrediti"e$ etc%$ la datamenionat$ n suma totala de @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ dup cum urmeaz'
4A6A++:PR/:/6/L/+
SCA496A &AL5AR9 RA6A45+++ 45+4A 49PLA6A LA1,%,2%2.7
49SCR+9R9A CR94+6/L/+$ACR94+6+&/L/+$ 96C
1% Clientul era rspunztor solidar n calitate de !irant la data menionat$ pentru suma de@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ dup cum urmeaz'
4A6A /:9L9 &AL5AR9 SCA496A 5S9R&AG++
7% Alte credite$ acrediti"e$ scrisori de credit$ etc%$ pentru care era rspunztor clientul la datamenionata'__________________________________________________________________________
& ru!m s indicai$ n caz c exist$ orice restricie ce poate fi aplicat de 4"oastr laacordarea creditelor%
@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@
;% Persoanele autorizate
Acele persoane care$ conform informaiei transmise 4"oastr$ sunt autorizate s confirmetranzaciile din partea companiei noastre cu 4"oastr$ precum natura i dimensiunilemputernicirii lor (" ru!m s ataai o copie a cartelei pentru semntur)%
-
8/9/2019 Formulare Pentru Audit
22/26
@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@
-
8/9/2019 Formulare Pentru Audit
23/26
@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@
& mulumim anticipat pentru un rspuns prompt la aceast solicitare
@@@@@@@@@@@@@@@@@(semntura)
+on C/C5E$ conta#ilefSA B:549RDR/P
Anexa ,u au fost pre"entate la 'erificare toaterapoartele %estionarilor
9xaminarea i compararea soldurile din#alana de "erificare cu sumele confirmate deteri
Jn ca"ul su!elor la care au fost descoperitedi'er%ene nu s4a obinut facturile +idocu!entele de plat respecti'e care &ustific
situaia creat
Not!6este necesar de a completa acest compartiment cu nc cel puin o lucrare de audit suplimentar
II. REZULTATELETESTELORDEEVALUAREACONTROLULUIINTERNLucr!rie de audit e+ecutate E+empe de posiie di7er)en4e
Asistarea la in"entarierea mi3loacelor fixe i astocurilor
>u a fost posibil obinerea speci!enelorte;nice ale unor !rfuri pentru stabilireacate%oriei
Solicitarea confirmrilor de la teri prindapariia datoriilor de#itoare i creditoare
Le exa!inarea confir!rilor obinute s4aidentificat facturi co!erciale neac;itate +itransferuri ne#nc;ise cu li'rri de !arf
Not!6este necesar de a completa acest compartiment cu nc cel puin o lucrare de audit suplimentar
-
8/9/2019 Formulare Pentru Audit
24/26
III. MENIUNI,% Auditul a fost efectuat n conformitate cu Standardele de Audit i Asi!urare aplica#ile
misiunii de audit n cauz% :isiunea a fost exercitat pentru a " comunica despreautenticitatea informaiei financiare auditate%
2% Scrisoarea n cauz este emis exclusi" n scopurile indicate n termenii scrisorii demisiune i este destinat numai pentru informarea 4str% Prezenta scrisoare nu tre#uie s
fie utilizat n alte scopuri sau distri#uit altor pri%1% (Se co!pletea" de !asterand pe ba"a infor!aie obinute la locul sta%iului de practic'e"i indicaiile !etodice la acest co!parti!ent* ________________________________
@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@
Anexa ,=
Entitatea auditat: Prospect SRL 0ormular'&+++%2 8 RA+Perioada exercitrii auditului: 01)02)201420)0-)201
RA(ORTUL AUDITORULUI INDE(ENDENTEementeeraportuui
Con4inutu mode a eementeorraportuui auditoruui independent
,% 6itlul Raportul auditorului independent2% 4estinata
rul5onsiliul de Ad!inistraie al Societii pe Aciuni KSuccesF
1% Para!rafulintroducti"
A! auditat situaiile financiare anexate ale Societii pe Aciuni KSuccesF care cuprindbilanul la data de 1 dece!brie 201 situaia de profit +i pierdere situaia !odificrilor
capitalului propriu situaia fluxurilor de nu!erar pentru anul #nc;eiat precu! si osinte" a politicilor contabile se!nificati'e +i alte note explicati'e7% Responsa#i
litateaconducerii
pentrusituaiilefinanciare
5onducerea este responsabil pentru #ntoc!irea si pre"entarea fidel a acestor situaiifinanciare #n confor!itate cu Standardele >aionale de 5ontabilitate) Aceastresponsabilitate include: conceperea i!ple!entarea si !eninerea unui control internrele'ant pentru #ntoc!irea si pre"entarea fidel de situaii financiare ce nu conindenaturri se!nificati'e ca ur!are fie a fraudei fie a erorii$ selectarea si aplicarea
politicilor contabile adec'ate$ elaborarea esti!rilor contabile re"onabile pentrucircu!stanele date
;% Responsa#ilitateaauditorului
Responsabilitatea noastr este de a expri!a o opinie cu pri'ire la aceste situaii financiare#n ba"a auditului efectuat) A! reali"at auditul #n confor!itate cu Standardele /ntenionalede Audit) Aceste standarde pre'd faptul c trebuie s ne confor!! cerinelor de etic si
s planific! si s reali"! auditul pentru a obine o asi%urare re"onabil cu pri'ire lafaptul c situaiile financiare nu conin denaturri se!nificati'e) n audit i!plicreali"area procedurilor necesare pentru obinerea probelor de audit referitoare la su!e sialte infor!aii publicate #n situaiile financiare) Procedurile selectate depind deraiona!entul auditorului inclusi' e'aluarea riscurilor ca situaiile financiare s pre"intedenaturri se!nificati'e ca ur!are fie a fraudei fie a erorii) Jn efectuarea acelor e'aluriale riscurilor auditorul ia #n considerare control intern rele'ant pentru #ntoc!irea si
pre"entarea fidel a situaiilor financiare ale entitii cu scopul de a planifica proceduri deaudit adec'ate #n circu!stanele date dar nu #n scopul expri!rii unei opinii cu pri'ireeficacitatea controlului intern al entitii) Jn cadrul unui audit se e'aluea" de ase!enea
%radul de adec'are a politicilor contabile folosite +i !sura #n care esti!rile contabileelaborate de conducere sunt re"onabile precu! si e'aluarea pre"entrii %lobale a
situaiilor financiare) 5onsider! ca probile de audit pe care le4a! obinut sunt suficientesi adec'ate pentru a for!a o ba" pentru opinia noastr de audit
-
8/9/2019 Formulare Pentru Audit
25/26
auditorului se!nificati'e po"iia financiar a Societii pe Aciuni KSuccesF la data de 1 dece!brie201 situaia de profit si pierdere situaia !odificrilor capitalului propriu situaia
fluxurilor de nu!erar pentru anul #nc;eiat la acea dat #n confor!itate cu Standardele>aionale de 5ontabilitate
=% Alteresponsa#iliti deraportare
Jn cadrul auditului situaiilor financiare a! a'ut +i responsabilitatea de a apreciacaracterul adec'at al re%istrelor +i #nre%istrrilor contabile) Jn opinia noastr re%istrele si#nre%istrrilor contabile sunt perfectate confor! politicilor contabile acceptate +i folositede entitate potri'it pre'ederilor Standardelor >aionale de 5ontabilitate
>% Semnturaauditorului
Societatea de Audit Audit5onsaltin%F auditor A) 5iocan licena AL01-0672
?% 4ataraportuluiauditorului
27)0) 202
,.% Adresaauditorului
str) .i;ai E!inescu nr)-7 5;i+inu Republica .oldo'a
Taeu @.'.8T$+u! a+u*)a i(&$(a)i$)ii +%u)i!)
5riteriile de e'aluare 5alificati'e de e'aluare
/)E'aluarea instruciunilor +i procedurilor conducerii de #nre%istrare +i control al re"ultatelor in'entarierii fi"ice a stocurilorentitii,%,% Listele folosite la in"entarierea fizic a stocurilor A%u sunt
colectate%Sunt colectateparial
C%Sunt colectatetoate listele
,%2% +dentificarea exact a stadiului finalizrii produciei ncurs de execuie
A%u seidentific
%Se identific doarpentru unele produse
C%Se identific pentrutoate produsele
,%1% +dentificarea elementelor stocurilor A%Cumicare lent
%/zatemoral
C%4eteriorate 4%4einute de oparte ter
,%7% Proceduri utilizate n estimarea cantitilor fizice$ cumar fi estimarea cantitii fizice a materialelor de construcie
(nisip$ pietri$ ciment)
A%Lipsesc %9xist dar nuse aplic
C% 9xist i se aplic
,%;% Controlul asupra micrii stocurilor nu se efectueaz A% ntre locaii % n procesul deli"rare
C% La recepiastocurilor
//) 3bser'area efecturii procedurilor de in'entariere2%,% Controlul asupra micrii stocurilor nu se efectueaz A% Control
nainteain"entarierii
% Controlul ntimpul efecturiiin"entarierii
C% Controlul ulteriorin"entarierii
2%2% La inspectarea stocurilor nu se efectueaz A%Sta#ilireaexistenei
% Sta#ilireaproprietilor
C% Sta#ilirea condiiilorde pstrare
///) Exa!inarea listelor finale de in'entariere ale entitii1%,% /rmrirea elementelor selectate din listele dein"entariere ale conducerii
A% Sunt a#atericonsidera#ile
% Sunt unelea#ateri
C% 9lementele selectateexist n stoc
1%2% /rmrirea elementelor selectate din stocul fizic nlistele de in"entariere ale conducerii
A% Sunt a#atericonsidera#ile
% Sunt unelea#ateri
C% 9lementele selectatesunt n liste
1%1% 9xaminarea listelor finale de in"entariere fizic aleconducerii pentru a sta#ili dac reflect exact rezultatelereale ale in"entarierii
A% u reflectrealitatea
% Sunt a#ateride la realitate
C% Reflect exactrezultatele reale
Rezultatele e"alurii(calificati"ul de e"aluare)
5onclu"iile auditoruluicriteri
u
"%+ "%++ "%+++
,%,% A C:odel de concluzie pentru calificati"ul de e"aluare BAListele folosite la in'entarierea fi"ic a stocurilor nu sunt colectate prin ur!are entitatea nu
respect instruciunile +i procedurile conducerii de #nre%istrare +i control al re"ultatelorin'entarierii ceea ce 'a conduce la denaturri se!nificati'e pri'ind ex;austi'itatea soldurilorstocurilor
-
8/9/2019 Formulare Pentru Audit
26/26
,%2% A C :odel de concluzie pentru calificati"ul de e"aluare BC/dentificarea exacta a stadiului finali"arii productiei in curs de executie se indentifica pentrutoate produsele ceea ce nu 'a conduce la denaturri se!nificati'e pri'ind ex;austi'itateasoldurilor stocurilor
,%1% C 4 A:odel de concluzie pentru calificati"ul de e"aluare B4/ndentificarea ele!entelor stocurilor detinute de o terta persoana poate duce la denaturarise!nificati'e din !o!etul in care nu 'o! pri!i confir!are de la persoana terta despre existenta
stocurilor si posibilitatea lor de in'entarie ceea ce 'a duce la denaturi se!nificati'e pri'index;austi'itatea)
,%7% C A:odel de concluzie pentru calificati"ul de e"aluare BCProcedurile utili"ate in esti!area cantitatilor fi"ice cu! ar fi esti!area cantitatii fi"ice a!aterialelor de constructie exista si se aplica ceea ce nu 'a conduce la denaturri se!nificati'epri'ind ex;austi'itatea soldurilor stocurilor
,%;% C A :odel de concluzie pentru calificati"ul de e"aluare BA5ontrolul asupra !iscarii stocurilor nu se efectuea"a intre locatii astfel exista riscul dedenaturare se!nificati'a pri'ind ex;austi'itatea deoarece pot fi sub e'aluate consu!urile de!ateriale in sectii sau suprae'aluate)
2%,% A C:odel de concluzie pentru calificati"ul de e"aluare BAuditorul a obser'at c controlul stocurilor #n ti!pul efecturii in'entarierii nu se efectuea"prin ur!are pot exista lipsuri sau plusuri de stocuri #n lista de in'entariere
2%2% A C
:odel de concluzie pentru calificati"ul de e"aluare BA
Auditorul a obser'at c inspectarea stocurilor nu se efectuea"a stabilirea proprietatilor prinur!are pot exista stocuri declarate si nedeclarate #n lista de in'entariere
1%,% C A :odel de concluzie pentru calificati"ul de e"aluare BAEle!entelor selectate din listele de in'entariere sunt unele abateri #n stoc prin ur!are afir!aiapri'ind existena stocurilor este denaturat
1%2% C A:odel de concluzie pentru calificati"ul de e"aluare BCr!arirea ele!entelor selectate din stocul fi"ic in listele de in'entariere ale conducerii suntsunt in liste prin ur!are afir!atia pri'ind existenta stocurilor nu este denaturata
1%1% C A :odel de concluzie pentru calificati"ul de e"aluare BAExa!inarea listelor de in'entariere fi"ica ale conducerii pentru a stabili daca reflecta exactre"ultatele reale ale in'entarierii auditorul a constat ca nu reflecta realitatea prin ur!areafir!atia pri'ind existenta stocurilor este denaturata
top related