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UNIVERSIDAD DEL AZUAY
Facultad de Ciencias de la Administración
Escuela de Contabilidad Superior
“RISE Y LOS OTROS IMPUESTOS VINCULADOS, DE
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE
LOS SOCIOS DE LA COMTRANUTOME S.A EN EL PERIODO
2017”
Trabajo de graduación previo a la obtención del título de
Ingeniera en Contabilidad y Auditoría
Autoras:
Flores Matovelle Karen Cristina
Reyes Berrezueta Katherine Natalia
Director: Dr. José Alfredo Vásquez Paredes
Cuenca - Ecuador
2019
i
DEDICATORIA
A Dios y a la Virgen por su don inefable, que hicieron posible la culminación de mis
estudios, por concederme salud, sabiduría, entendimiento y bendiciones a lo largo de
mi vida para la consecución de mis metas y objetivos como persona y profesional.
A mis padres Eco. Oswaldo Flores y Eco. Cristina Matovelle por su apoyo, esfuerzo y
ejemplo brindado a lo largo de toda mi vida, por ser mi pilar fundamental, el motor
que mueve mi vida, gracias a su infinito amor hoy es posible culminar una meta más
en mi vida, nada hubiera sido posible sin su orientación y su amor incondicional.
A mis hermanos Paúl y Michael por su amor y paciencia brindada a lo largo de mi
carrera universitaria.
Karen
Este trabajo lo dedico primeramente a Dios por haberme dado la vida, fortaleza y
sabiduría para lograr esta meta.
En segundo lugar, a mis padres, Cayo y Sonia quienes son mi más grande inspiración
y que con su sacrificio constante, consejos y apoyo incondicional me ayudaron a
cumplir mis objetivos.
A mi abuelita Nila quien ha estado apoyándome durante mi etapa estudiantil, a mis
hermanos por ser mis amigos y compañeros de vida día a día.
Y finalmente, a mi esposo Jaime por brindarme su amor, su constante apoyo y
comprensión en los momentos difíciles.
Natalia
ii
AGRADECIMIENTO
A Dios que con su infinito amor y bendición hoy me permite cumplir esta meta, al Ing.
Christian Calle por su cariño, paciencia y ayuda desinteresada contribuyó al desarrollo
de esta tesis, que con su motivación y palabras de aliento impulsó a la culminación de
este trabajo de investigación.
A los docentes de la Universidad del Azuay que impartieron los conocimientos
necesarios para culminar los estudios y ahora ser una profesional.
Al Dr. José Vásquez por su apoyo, orientación y profesionalismo brindado en la
elaboración del trabajo de investigación, sin su ayuda esto no hubiera sido posible.
Karen
iii
ÍNDICE DE CONTENIDOS
DEDICATORIA ........................................................................................................... i
AGRADECIMIENTO ................................................................................................. ii
ÍNDICE DE CONTENIDOS ...................................................................................... iii
ÍNDICE DE ILUSTRACIONES................................................................................. vi
ÍNDICE DE TABLAS ............................................................................................... vii
ÍNDICE DE GRÁFICOS ............................................................................................ ix
ÍNDICE DE ANEXOS ................................................................................................ xi
RESUMEN ................................................................................................................. xii
ABSTRACT .............................................................................................................. xiii
INTRODUCCIÓN ....................................................................................................... 1
CAPÍTULO 1: INFORMACIÓN GENERAL DE LA COMPAÑÍA DE
TRANSPORTE URBANO COMTRANUTOME S.A. ............................................... 2
1.1 Antecedentes ................................................................................................. 2
1.2 De la COMTRANUTOME S.A .................................................................... 4
1.3 Misión ............................................................................................................ 5
1.4 Visión ............................................................................................................ 5
1.5 Objetivos ....................................................................................................... 6
1.6 Principios y Valores ...................................................................................... 6
1.7 FODA ............................................................................................................ 7
1.8 Estructura Organizacional ............................................................................. 9
CAPÍTULO 2: ANÁLISIS DE LA NORMATIVA Y DETERMINACIÓN DEL
CONTRIBUYENTE .................................................................................................. 12
2.1 Generalidades de la rama de investigación. ................................................ 12
2.2 Impuesto al Valor Agregado (IVA) ............................................................. 12
2.3 Impuesto a la Renta ..................................................................................... 15
iv
2.4 Matriculación Vehicular .............................................................................. 18
2.4.1 Impuesto a la Propiedad de Vehículos Motorizados ( IPVM ) ............ 19
2.4.2 Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular (IACV) ............... 19
2.4.3 Impuesto al Rodaje ............................................................................... 20
2.4.4 Tasa ANT ............................................................................................. 22
2.4.5 Tasa SPPAT ......................................................................................... 22
2.5 Exoneración de Impuestos Vehiculares....................................................... 25
2.5.1 Requisitos para la exoneración del Impuesto a la Propiedad de los
Vehículos Motorizados. ..................................................................................... 25
2.6 Impuesto a las Patentes Municipales ........................................................... 25
2.7 Revisión Técnica Vehicular ........................................................................ 28
2.8 Tasa Solidaria .............................................................................................. 28
2.9 Seguridad Social .......................................................................................... 30
2.10 Impuestos que se cargan al Precio de Venta del Chasis. ............................. 32
CAPÍTULO 3: DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN AL CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ............................................................ 33
3.1. Estudio de la situación actual de la compañía de transporte urbano
“COMTRANUTOME S.A” ................................................................................... 33
3.1.1 Impuesto a la Renta Causado de los Accionistas que mantienen doble
Actividad Económica ......................................................................................... 36
3.2. Determinación del universo de contribuyentes sujetos a investigación ...... 41
3.2.1 Ingresos y Gastos de una Unidad de la Compañía de Transporte Urbano
COMTRANUTOME S.A de un Accionista Incorporado al RUC ..................... 41
3.2.2 Ingresos y Gastos de una Unidad de la Compañía de Transporte Urbano
COMTRANUTOME S.A de un Accionista Incorporado al RISE .................... 46
3.3 Plan Investigativo ........................................................................................ 51
3.3.1 Encuestas Aplicación. .......................................................................... 51
3.3.2 Encuesta modelo para los Accionistas con RUC ................................. 52
v
3.3.3 Diseño de la Encuesta Accionistas Acogidos al RISE ......................... 54
3.3.4 Tabulación y Presentación de los Resultados de los accionistas
incorporados al RUC. ......................................................................................... 57
3.3.5 Tabulación y Presentación de los Resultados de los accionistas
incorporados al RISE. ........................................................................................ 71
3.3.6 Nivel de Cumplimiento Tributario ....................................................... 90
3.3.7 Resultados de la investigación ............................................................. 93
CONCLUSIONES ..................................................................................................... 94
RECOMENDACIONES ............................................................................................ 95
BIBLIOGRAFÍA ....................................................................................................... 97
ANEXOS ...................................................................................................................101
vi
ÍNDICE DE ILUSTRACIONES
Ilustración 1. Organigrama de la Compañía de Transporte Urbano
COMTRANUTOME S.A .......................................................................................... 10
vii
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Frecuencias COMTRANUTOME S.A .......................................................... 4
Tabla 2. Declaración mensual del IVA ...................................................................... 13
Tabla 3. Declaración semestral del IVA .................................................................... 13
Tabla 4. Formularios personas naturales .................................................................... 15
Tabla 5. Impuesto a la renta para personas naturales y sucesiones indivisas ............ 16
Tabla 6. Plazos para la presentación de la declaración .............................................. 16
Tabla 7. Promedio de pago de Impuesto a la Renta ................................................... 17
Tabla 8. Cuotas RISE Transporte 2017 - 2019 .......................................................... 17
Tabla 9. Rubros que se pagan en la matrícula ............................................................ 18
Tabla 10. Rubros de recaudación ............................................................................... 20
Tabla 11. Impuesto al rodaje unidades COMTRANUTOME S.A. ........................... 20
Tabla 12. Periodos para el pago de la matrícula ........................................................ 21
Tabla 13. Rubros pagados en la matrícula año 2017 ................................................. 22
Tabla 14. Rubros pagados en la matrícula año 2017 ................................................. 23
Tabla 15.Rubros pagados en la matrícula año 2017 .................................................. 23
Tabla 16. Rubros pagados en la matrícula año 2017 ................................................. 24
Tabla 17. Rubros pagados en la matrícula año 2018 ................................................. 24
Tabla 18. Tarifa del Impuesto a las Patentes.............................................................. 26
Tabla 19. Pago del Impuesto a las Patentes Municipales según el modelo ............... 27
Tabla 20. Cálculo Tasa Solidaria ............................................................................... 29
Tabla 21. Salario Mínimo Sectorial 2016 .................................................................. 31
Tabla 22. Salario Mínimo Sectorial 2017 .................................................................. 31
Tabla 23. Año de inicio de actividades económicas de los accionistas con RUC ..... 34
Tabla 24. Año de inicio de inscripción de los accionistas en el RISE ....................... 35
Tabla 25. Accionistas inscritos en el RUC y RISE .................................................... 35
Tabla 26. Impuesto a la Renta Causado de los accionistas que tienen doble actividad
económica .................................................................................................................. 37
Tabla 27. Variación de Inscripción del RISE en la Compañía de Transporte Urbano
COMTRANUTOME S.A .......................................................................................... 38
Tabla 28. Variación del pago de la Tasa Solidaria de los accionistas de la Compañía
de Transporte Urbano COMTRANUTOME S.A. ..................................................... 39
Tabla 29. Ingresos y Gastos año 2016 ....................................................................... 41
viii
Tabla 30. Ingresos y Gastos año 2017 ....................................................................... 43
Tabla 31. Ingresos y Gastos año 2016 ....................................................................... 46
Tabla 32. Ingresos y Gastos año 2017 ....................................................................... 48
ix
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1. Accionistas con RUC ................................................................................ 34
Gráfico 2. Accionistas inscritos en el RISE ............................................................... 35
Gráfico 3. Accionistas con RUC y RISE ................................................................... 36
Gráfico 4. Valores pagados de Impuesto a la Renta .................................................. 37
Gráfico 5. Variación de Inscripción del RISE en la Compañía de Transporte Urbano
COMTRANUTOME S.A .......................................................................................... 38
Gráfico 6. Pago de la Tasa Solidaria de los accionistas de la Compañía de Transporte
Urbano COMTRANUTOME S.A. ............................................................................ 40
Gráfico 7. Gastos año 2016 ........................................................................................ 42
Gráfico 8. Ingresos y Gastos año 2016 ...................................................................... 43
Gráfico 9. Gastos año 2017 ........................................................................................ 44
Gráfico 10. Ingresos y Gastos año 2017 .................................................................... 45
Gráfico 11. Gastos año 2016 ...................................................................................... 47
Gráfico 12. Ingresos y Gastos año 2016 .................................................................... 48
Gráfico 13. Gastos año 2017 ...................................................................................... 49
Gráfico 14. Ingresos y Gastos año 2017 .................................................................... 50
Gráfico 15. Año de Incorporación en el RUC............................................................ 57
Gráfico 16. Razones de Incorporación en el RUC. .................................................... 58
Gráfico 17. Declaraciones de Impuesto a la Renta. ................................................... 59
Gráfico 18. Valor pagado de Impuesto a la Renta. .................................................... 60
Gráfico 19. Conformidad del pago de Impuesto a la Renta. ...................................... 61
Gráfico 20. Beneficios del RUC. ............................................................................... 62
Gráfico 21. Gastos Mensuales de un bus de Transporte ............................................ 63
Gráfico 22. Pagos mensuales al Chofer ..................................................................... 64
Gráfico 23. Cuotas pagadas a la Compañía ............................................................... 65
Gráfico 24. Pagos al Seguro Social ............................................................................ 66
Gráfico 25. Pagos mensuales en Garaje ..................................................................... 67
Gráfico 26. Pagos realizados a la Contadora ............................................................. 68
Gráfico 27. Gasto mensual en combustible................................................................ 69
Gráfico 28. Ingresos Brutos del Giro del Negocio ..................................................... 69
Gráfico 29. Actividad Económica .............................................................................. 70
Gráfico 30. Año de inscripción al RISE..................................................................... 71
x
Gráfico 31. Razones de incorporación al RISE ......................................................... 72
Gráfico 32. Pago a tiempo de las cuotas RISE .......................................................... 73
Gráfico 33. Valor de las cuotas RISE ........................................................................ 74
Gráfico 34. Conformidad con el pago de la cuota RISE ............................................ 75
Gráfico 35. Beneficios de estar acogido al RISE ....................................................... 76
Gráfico 36. Valor por matriculación vehicular .......................................................... 77
Gráfico 37. Valor de tasa solidaria y revisión técnica vehicular................................ 78
Gráfico 38. Control de ingresos y gastos ................................................................... 79
Gráfico 39. Pago diesel mensual ................................................................................ 80
Gráfico 40. Cambio de llantas .................................................................................... 81
Gráfico 41. Otros gastos ............................................................................................. 82
Gráfico 42. Pago mensual chofer ............................................................................... 83
Gráfico 43.Pago cuota mensual en la compañía ........................................................ 84
Gráfico 44. Valor mensual seguro social ................................................................... 85
Gráfico 45. Pago mensual del garaje.......................................................................... 86
Gráfico 46. Pago mensual contador ........................................................................... 87
Gráfico 47. Promedio ingresos mensuales ................................................................. 88
Gráfico 48. Actividad económica .............................................................................. 89
xi
ÍNDICE DE ANEXOS
.
Anexo 1. Vida útil transporte público ...................................................................101
Anexo 2. Cuotas RISE 2017 – 2019 .....................................................................102
Anexo 3. Requisitos exoneración / reducción 100% u 80% Impuesto a la Propiedad de
Vehículos Motorizados .........................................................................................103
Anexo 4. Solicitud de exoneración, reducción o rebaja especial..........................104
Anexo 5. Oficio Tasa Solidaria .............................................................................105..
Anexo 6. Documentos SRI ....................................................................................141
Anexo 7. Documentos Municipio .........................................................................145
Anexo 8. Listado de accionistas: Superintendencia de Compañías......................147
Anexo 9. Documentos EMOV: Título Habilitante ...............................................155
Anexo 10. Matrículas COMTRANUTOME S.A. ................................................202
xii
RESUMEN
Considerar como incide el RISE y los otros impuestos vinculados al área de transporte
público urbano en el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los
accionistas de la COMTRANUTOME S.A, en la recaudación fiscal de estos
impuestos; y su incidencia en la recaudación de los Gobiernos Provincial, Municipal
y de la Administración Tributaria Central.
El estudio de cada Impuesto y su aplicación dentro de esta rama, facilitó cuantificar el
nivel de ingresos por el giro de esta actividad económica, y la utilidad de sus
integrantes en el periodo 2016 y 2017.
xiii
ABSTRACT
1
INTRODUCCIÓN
El transporte urbano en la ciudad de Cuenca se ha visto influenciado en el
transcurso del tiempo por cambios y regularizaciones a través de la Administración
Tributaria, Municipal y Provincial en cuanto a la recaudación de tasas e impuestos. El
accionista de la unidad de transporte debe cumplir con la cancelación de las tasas e
impuestos que engloban a esta rama para su correcta operación, en donde se encuentran
inmersos los siguientes: Impuesto a la Propiedad de Vehículos Motorizados (IPVM),
Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular (IACV), Impuesto al Rodaje, Tasa
ANT, Tasa SPPAT, Impuesto a las Patentes Municipales, Revisión Técnica Vehicular,
Tasa Solidaria y Seguridad Social.
El servicio de transporte urbano constituye una herramienta esencial para la
población, que incrementa constantemente, es por eso que la ciudad de Cuenca ha
evolucionado en materia de transporte con la implementación de la caja común desde
el año 2008, siendo la primera ciudad del país en contar con este método de
recaudación, promoviendo de esta manera el desarrollo del transporte público urbano
(El Telégrafo, 2018).
De acuerdo con el Estudio de Costos Operativos del Servicio Público de Transporte
desarrollado por la Universidad de Cuenca, se llegó a identificar, que existe un
promedio de 905 personas que se movilizan en cada una de estas unidades, por lo tanto,
existe un promedio total de 407.107 viajes por día en todo el sistema, que vendrían
siendo 11’398.996 viajes por mes (28 días) (GAD Municipal del Cantón Cuenca,
2018).
Los métodos empleados en esta investigación fueron encuestas y entrevistas, que
por medio de los objetivos generales y específicos nos permitió medir el nivel de
cumplimiento del pago de los impuestos, siendo esta la razón que nos incentivó a la
realización de esta investigación, ya que la carencia de conocimientos en materia
tributaria es un factor que incide en el cumplimiento de las obligaciones tributarias y
otros impuestos nacionales y locales por parte de los 123 accionistas que conforman
la Compañía de Transporte Urbano COMTRANUTOME S.A.
2
CAPÍTULO 1: INFORMACIÓN GENERAL DE LA COMPAÑÍA DE
TRANSPORTE URBANO COMTRANUTOME S.A.
1.1 Antecedentes
La presente investigación tiene como fin determinar la influencia de los tributos
nacionales y locales, en cuánto al cumplimiento de las obligaciones tributarias en la
Compañía de Transporte Urbano COMTRANUTOME S.A, así como también los
impuestos que el accionista como propietario de la unidad de transporte debe cumplir,
para evitar posibles sanciones con la administración tributaria.
De acuerdo con Baculima y Morales (2015) indican que el servicio de transporte
urbano en la ciudad de Cuenca dio sus inicios en el año de 1945, con la integración de
un grupo de choferes profesionales que fundaron la primera sociedad de hecho llamada
12 de Abril, la misma que contaba con todos los permisos de operación atribuidos por
el organismo competente ANT, sin embargo, debido al crecimiento poblacional y
acceso a nuevas vías han permitido que el servicio de transporte público crezca
notablemente, surgiendo la necesidad de incrementar nuevas frecuencias para un mejor
servicio a la sociedad.
Es así que, actualmente el servicio de transporte urbano en la ciudad de Cuenca está
integrada por 7 operadoras como son: COMTRANUTOME S.A (123 unidades),
LANCOMTRI (64 unidades), UNCOMETRO ( 55 unidades), TURISMO BAÑOS (42
unidades), URBA 10 (39 unidades), COMCUETU (102 unidades), RICAURTE S.A
(50 unidades), todas éstas bajo el régimen de compañías anónimas, estas eran empresas
y cooperativas pero con el transcurso del tiempo y las exigencias de las entidades de
control llevaron a que estas cambien de razón social y a la vez se vieran en la necesidad
de unirse para hacer frente a los cambios que se venían, formando así la Cámara de
Transporte.
3
Una vez que el Gobierno Autónomo Descentralizado (2001) se hace cargo del
control de las competencias del servicio de transporte urbano en la ciudad, se dan
profundos cambios entre ellos de que todas se constituyeron legalmente en compañías,
además se realizaron estudios en las cuales se concluye que debe darse una reducción
de la flota vehicular que en ese momento operaba, fijándose en 475 unidades que era
el requerimiento según la evaluación técnica Municipal, considerándose también que
es necesario e indispensable mejorar urgentemente el servicio y el trato al usuario para
lo cual se considera que se deben eliminar los popularmente conocidos como “guerra
del centavo” que solamente ocasionaba índices altos de accidentabilidad y un servicio
catalogada como “pésimo” a la ciudadanía; pues este consistía en que mientras más
usuarios llevaban en la unidad más ingresos representaban.
En virtud a todo esto la entidad de control UMT (Unidad Municipal de Tránsito)
en sus inicios y hoy conocida DMT (Dirección Municipal de Tránsito) entidad adscrita
a la EMOV EP (Empresa Pública de Movilidad) se centran en la posibilidad de la
implementación de una caja común la misma que empieza a plasmarse en el año 2007,
la que consistía en que los ingresos iban a una caja “común” para luego ser distribuidas
internamente en cada compañía en partes iguales, posteriormente en el año 2011 entra
en funcionamiento la caja común integrada entre las 7 operadoras de las cuales el
dinero diario del recaudo es distribuido en partes iguales aplicando un sistema
denominado “ayuda a la explotación” que consiste en un GPS que mide el kilometraje
que recorre cada unidad en las 29 rutas que tenemos en Cuenca.
Es importante señalar que la implementación de la caja común se dio por parte una
empresa transnacional Coreana EB CORPORATION quienes operaron hasta el 2011
y cobraban el 9,15% por su operación y planificación, año en el cual paso el 50% a la
Compañía MCT GLOBAL que en forma conjunta y tras algunas inconsistencias las 7
operadoras adquieren el sistema a un valor de 12 millones USD, para lo cual
conforman el CONSORCIO SIR ( Sistema Integrado de Recaudo) que es el encargado
de todo el recaudo de las 7 operadoras que funcionan bajo un sistema fiduciario en la
cual se determina los valores a entregarse a los accionistas.
4
1.2 De la COMTRANUTOME S.A
La empresa de transporte urbano Tomebamba fue creada en el año de 1960 pero
debido a las regulaciones que se dieron, el gobierno transfirió las competencias a la
Municipalidad de Cuenca, entidad que empezó sus funciones exigiendo la
transformación de las cooperativas y empresas a compañías, razón por la cual se
constituye la Compañía de Transporte Urbano Tomebamba COMTRANUTOME S.A
el 16 de marzo de 2001, regulada por la Superintendencia de Compañías, con un capital
suscrito de USD 90 mil divido en 180 acciones ordinarias y nominativas de USD 500
cada una, actualmente cuenta con 114 accionistas (Superintendencia de Compañías
Valores y Seguros, 2001).
La Compañía de Transporte Urbano Tomebamba COMTRANUTOME S.A,
dispone de 123 unidades dedicadas a la prestación de servicio de transporte de
pasajeros en la Ciudad de Cuenca, brindando un servicio a la sociedad, cubriendo
frecuencias tanto en la zona Urbana como en la Rural las mismas que se detallan a
continuación:
Tabla 1. Frecuencias COMTRANUTOME S.A
NÚMERO DE LA LÍNEA NOMBRE DE LA LÍNEA ORIGEN / DESTINO
CENTRO RAYOLOMA
RAYOLOMA
JOSÉ JOAQUÍN DE OLMEDO -
RAYOLOMA
PACCHA
PLAZA ROTARI – PACCHA AV. HURTADO DE MENDOZA – VÍA
PACCHA
TURI - TÍPICO
BENIGNO MALO - TURI
AV. SOLANO - TURI
13 (TEJAR)
TEJAR - UCUBAMBA
AV. VEINTICUATRO DE MAYO – AV.
DE LOS CEREZOS
13 (MALL DEL RIO)
MALL DEL RIO - UCUBAMBA
VIA MONAY BAGUANCHI -
PANAMERICANA (35)
19
TENNIS CLUB – CDLA.CATÓLICA
CUENCA TENNIS CLUB – AV. DEL
TORIL (CDLA. CATOLICA)
22
SALESIANOS – GAPAL
JUAN PIO MONTUFAR – AV.
VEINTICUATRO DE MAYO
TURI - TÍPICO
BENIGNO MALO - TURI AV. SOLANO – TURI
15
MONAY – FERIA LIBRE
VÍA MONAY BAGUANCHI – FERIA
LIBRE
28 SIDCAY CAPULISPAMBA-LLACAO
Fuente: Compañía de Transporte Urbano Tomebamba COMTRANUTOME S.A., 2018
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
5
De acuerdo a las tablas de frecuencias expuestas anteriormente la Compañía de
Transporte Urbano COMTRANUTOME S.A cuenta con 7 rutas urbanas y 2 rurales,
las mismas que cubren un promedio de 208 km diarios por unidad de transporte; es
decir, las 7 operadoras que prestan el servicio de transporte público en la ciudad de
Cuenca cubren el mismo promedio de kilometraje, el mismo que se mide a través de
un sistema de ayuda a la explotación GPS, que calcula el número de vueltas que recorre
cada unidad con un promedio de una hora cuarenta minutos según la frecuencia, el
cual es distribuido a cada socio de acuerdo a la frecuencia y el número de vueltas
realizadas.
La compañía cuenta con 5 inspectores de los cuales 3 son de campo y 2 de oficina,
quienes son los encargados de controlar y supervisar los tiempos de entrada y salida
en las distintas paradas, con el fin de evitar retrasos o adelantos en los turnos
respectivos impartidos para cada unidad, en donde los inspectores de campo emitirán
el informe correspondiente para posteriormente emitir la sanción económica que oscila
entre USD 10 y USD 250 respectivamente, por las infracciones cometidas.
1.3 Misión
Ofrecer un servicio de transporte público urbano con el fin de satisfacer las
necesidades de los usuarios, brindando un servicio eficiente, optimo y de calidad a la
sociedad en cuanto al cumplimiento de los horarios establecidos, buen trato y
mejorando continuamente la tecnología que contribuya a un desarrollo sostenible del
entorno en la ciudad de Cuenca.
1.4 Visión
Ser reconocida por la sociedad como una compañía de transporte eficiente en la
prestación de sus servicios, desarrollando medidas que busquen mejorar la imagen que
los usuarios tienen de esta, con la utilización de recursos humanos y tecnológicos de
primer nivel que permitan la diferenciación entre las demás operadoras de transporte
urbano de manera que la compañía sea reconocida por sus valores empresariales.
6
1.5 Objetivos
• Brindar el servicio de transporte sustentable a personas que viven en sectores
aledaños al centro de la ciudad.
• Contribuir con un sistema de transporte que permita la conexión eficaz, fácil,
ágil y rápida a los usuarios que utilizan el transporte urbano diariamente.
• Mejorar el sistema de gestión de calidad en la prestación del servicio, seguridad
y establecimiento de las diferentes frecuencias que cubre la compañía en la
ciudad, en materia de tráfico y circulación evitando retenciones y retrasos en
cuanto al cumplimiento de los horarios y rutas establecidas para la satisfacción
del usuario y la sociedad (Ayuntamiento de A Coruña, 2012).
1.6 Principios y Valores
• Calidad:
a) Mejora continua en la prestación del servicio en puntualidad, seguridad y
frecuencias ofertadas para un alto grado de satisfacción del cliente.
b) Incentivar a los usuarios a la utilización del servicio de transporte con una
atención de calidad.
• Rendición de cuentas: a los entes reguladores del sistema de transporte urbano
y accionistas de la compañía.
• Puntualidad: Cumplimiento de los horarios establecidos para las distintas
frecuencias.
• Agilidad: para el manejo, planificación y ejecución de proyectos.
• Transparencia: en el manejo de los recursos financieros y económicos.
• Responsabilidad social y ambiental:
a) Cumplir con las disposiciones legales y normativas que contribuyan al
cuidado del medio ambiente.
b) Contribuir al desarrollo sostenible con la utilización de recursos
tecnológicos adquiriendo flotas de buses amigables con el medio ambiente
(bus EURO V).
7
1.7 FODA
Fortalezas
• Unidades propias de la compañía.
• Años de experiencia en el campo del transporte urbano desde 1960.
• Choferes profesionales con experiencia.
• Conocimiento de las frecuencias.
• Documentos en regla.
• Unidades con seguridad tanto en videos como en rastreo satelital.
• Choferes afiliados al IESS.
La Compañía de Transporte Urbano Tomebamba COMTRANUTOME S.A cumple
con las leyes y disposiciones establecidas por los organismos de control como son la
afiliación al seguro social a los choferes, documentos en regla para el permiso de
operaciones y una de sus fortalezas ha sido tener choferes profesionales que se
destacan por sus años de experiencia y conocimiento de las 10 rutas que cubre la
compañía en la ciudad.
Cuenta con 123 unidades de las cuales 114 son de los accionistas y 9 unidades son
propias, las mismas que fueron adquiridas en el año 2018 en base a la Ordenanza
emitida por la Municipalidad de Cuenca y aprobada el 4 de julio del año en curso por
el Consejo Cantonal, es decir, una unidad de transporte urbano que sea amigable con
el medio ambiente, que cumpla con los niveles de emisiones de opacidad no mayor al
5% durante los primeros 18 meses de operación, contados desde la primera revisión
técnica vehicular y el 25% de opacidad de emisiones durante el tiempo de vida útil;
tomando en cuenta que la vida útil del automotor es de 20 años.
Oportunidades
• Créditos bancarios a una tasa de interés baja.
• Renovación de la flota vehicular.
• Aumento en el costo del pasaje.
• Crecimiento de la población.
• Vías en buen estado.
8
Debido a la última Ordenanza emitida por la Municipalidad de Cuenca, las
compañías de transporte urbano de la ciudad deben iniciar desde el mes de noviembre
del año en curso con la renovación de la flota vehicular con un plazo máximo de 21
meses a partir del ajuste en la tarifa, siendo su culminación en abril del 2020, para esto
se tiene convenios con las instituciones financieras privadas como son Banco del
Austro y Banco del Pichincha que ofrecen préstamos a los accionistas por un monto
total o parcial, a una tasa de interés del 9.25%, siendo una oportunidad para la
COMTRANUTOME S.A.
El convenio fue el incremento en el costo del pasaje que desde el año 2003 ha
venido siendo USD 0,25 correspondiente a la tarifa única y USD 0,12 a la tarifa
diferenciada que pagan las personas de la tercera edad, estudiantes, discapacitados y
niños mayores de 6 años, frente a 30 condiciones que deben cumplir los transportistas,
siendo una de ellas la adquisición de unidades nuevas.
El costo del pasaje subió a USD 0,31 desde el 01 de agosto del 2018, de los cuales
USD 0,30 pagan los usuarios y el USD 0,01 restante es subsidiado por el Municipio
de Cuenca (Ecuador en vivo, 2018). Una vez renovadas las 475 unidades de transporte
el costo total del pasaje será de USD 0,35 (Baculima & Morales, 2015).
Debilidades
• Ausencia de flota vehicular que cubran rutas aledañas al centro de la cuidad.
• Bajo costo del pasaje que no cubre el mantenimiento del vehículo.
• Unidades obsoletas que se dañan frecuentemente.
• Ausencia de suficientes recursos financieros para la renovación de la flota
vehicular.
De acuerdo al permiso de operaciones otorgados por la EMOV en la empresa
existen vehículos desde el año 2002 lo que no contribuye al mantenimiento del
automotor, sino por el contrario ocasiona constantes fallas mecánicas debido a su
antigüedad, dando como resultado la pérdida de turnos en las frecuencias y por ende
aumentando en el costo mensual de mantenimiento de los vehículos que a pesar de que
el costo del pasaje incremento este no es suficiente para cubrir las diferentes
necesidades.
9
Amenazas
• Aumento en el costo del combustible afecta en el precio del pasaje.
• Alto costo de los repuestos.
• Aumento del salario según la tabla sectorial.
• Usuarios inconformes con el servicio y costo del pasaje.
Debido a la revalorización del crudo en el mercado internacional, reformas
arancelarias e inflación; el costo del diésel y repuestos pueden subir lo que no sería
rentable para la rama del transporte, del mismo modo que al cumplir con la Ordenanza
emitida por la Municipalidad de Cuenca el gasto para el dueño de la unidad seria mayor
al disponer de dos choferes que deberán laborar en turnos diarios durante todo el año
(GAD Municipal del Cantón Cuenca, 2018).
1.8 Estructura Organizacional
La Compañía de Transporte Urbano Tomebamba COMTRANUTOME S.A está
representada por su Gerente General, quien a su vez es el representante legal, y de
esta manera su estructura organizacional viene dada de la siguiente manera:
10
Ilustración 1. Organigrama de la Compañía de Transporte Urbano COMTRANUTOME S.A
------------
Fuente: Compañía de Transporte Urbano Tomebamba COMTRANUTOME S.A., 2018
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
JUNTA GENERAL DE SOCIOS
CONSEJO DIRECTIVO ASESOR JURÍDICO
PRESIDENCIA
GERENCIA
SUBGERENCIA
DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD
CONTADORA
AUXILIAR CONTABLE
DEPARTAMENTO
DE TESORERÍA Y
SECRETARÍA
BODEGA ÁREA OPERATIVA
INSPECTORES DE RUTA
ÁREA DE PRODUCCION
CONSERJE RECEPCIONISTA
COMISARIO
11
Es una Compañía que tiene una estructura organizacional que funciona
jerárquicamente, en donde la administración estará a cargo del Directorio, Presidente,
Vicepresidente, Gerente General y Subgerente, cada uno de ellos con las atribuciones
que les impone la Ley de Compañías, estatuto y las resoluciones de la Junta General,
siendo el órgano supremo la Junta General de accionistas (Compañía de Transporte
Urbano Tomebamba COMTRANUTOME S.A., 2002).
12
CAPÍTULO 2: ANÁLISIS DE LA NORMATIVA Y DETERMINACIÓN DEL
CONTRIBUYENTE
2.1 Generalidades de la rama de investigación.
El presente capítulo tiene como fin dar a conocer la carga tributaria que asume la
rama del transporte público urbano en la ciudad de Cuenca, frente a los organismos de
control: SRI, ANT, EMOV EP, GAD Municipales para el desarrollo de sus
operaciones entre otros.
2.2 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
El impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto que se paga al Estado
ecuatoriano cuando las personas y sociedades realizan transacciones en cuanto a las
importaciones de bienes muebles y la prestación de servicios, el cumplimiento de estas
obligaciones tributarias contribuyen al Estado para cubrir las necesidades de la
sociedad y la realización de obras por el bien común del país. Existen dos tarifas de
IVA, el 12% y 0% de los cuales se tiene que realizar las declaraciones mensuales y
semestrales respectivamente (Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2018).
Las personas que realicen actividades económicas se encargan de cobrar a sus
clientes la tarifa de IVA 12% para posteriormente hacer la devolución de esta al
Estado, mediante declaraciones mensuales, las cuales deben ser presentadas el mes
siguiente de sus actividades en los formularios 104 para sociedades y 104A para
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y de acuerdo al noveno dígito de
su RUC como se indica a continuación (Servicio de Rentas Internas del Ecuador,
2018):
13
Tabla 2. Declaración mensual del IVA
Noveno dígito Fecha de vencimiento
1 10 del siguiente mes
2 12 del siguiente mes
3 14 del siguiente mes
4 16 del siguiente mes
5 18 del siguiente mes
6 20 del siguiente mes
7 22 del siguiente mes
8 24 del siguiente mes
9 26 del siguiente mes
0 28 del siguiente mes
Fuente: Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2018
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
El IVA 0% es aquella tarifa destinada a bienes y servicios que cubren las
necesidades básicas de la población o que motiven al desarrollo del país en cuanto a la
producción, los contribuyentes que vendan o presten servicios con tarifa de IVA 0%,
realizaran sus declaraciones semestralmente de acuerdo al noveno digito de su RUC
como se indica a continuación (Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2018).
Tabla 3. Declaración semestral del IVA
Semestre Periodo Mes declaración
1° Semestre Enero- Junio Julio
2° Semestre Julio- Diciembre Enero del siguiente año
Fuente: Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2018
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
14
Los contribuyentes que se dediquen a transferencia de bienes o la prestación de
servicios deben entregar mensualmente el IVA generado de sus clientes al Estado para
posteriormente realizar las declaraciones de los impuestos; sin embargo, cuando las
compras son exclusivamente de la actividad económica del contribuyente y estas sean
mayores a las ventas generadas en el mes pertinente, se obtiene el crédito tributario
que consiste en que el pago mensual de su declaración sea menor al habitual.
El transporte público urbano de pasajeros es un servicio gravado con tarifa 0%, por
lo tanto, su declaración se realizará de forma semestral y para aquellos que tengan
doble actividad económica se realizará mensualmente. Únicamente tendrán derecho a
crédito tributario del IVA cuando se realiza la adquisición local de chasis y carrocerías
por el valor que hayan pagado al momento de la adquisición, siempre y cuando sea de
uso exclusivo del giro del negocio y que el tiempo de prestación de servicio no sea
inferior a 5 años; caso contrario, el Servicio de Rentas Internas realizará un reajuste de
los valores devueltos en relación al periodo de tiempo transcurrido (Servicio de Rentas
Internas del Ecuador, 2011).
“Art.174.- (…) El valor a reintegrarse se efectuará a través de la respectiva nota
de crédito, cheque u otro medio de pago, sin intereses, en un tiempo no mayor a
treinta (30) días de presentada su solicitud” (Servicio de Rentas Internas del
Ecuador, 2011, p.3).
Consulcontri en el 2018 nos indica que: “Se debe adjuntar en formato digital e impreso
los comprobantes de venta que sustenten el crédito tributario generado en la
adquisición local de chasis y carrocería, y el valor total del IVA pagado respecto del
cual solicita la devolución” (p.9).
Los gastos que incurre el dueño de la unidad de transporte en el mantenimiento
gravan tarifa 12% de IVA como son: repuestos, llantas, combustibles, aceites, aditivos
y lubricantes y lo que es la mano de obra del mecánico, latonero, tornero y electricista
está gravada con tarifa 0% de IVA en el caso de que sean artesanos calificados.
15
2.3 Impuesto a la Renta
La declaración de este impuesto es obligatoria para todas las personas naturales,
sucesiones indivisas, sociedades domiciliadas o no en el país cuyos ingresos superen
la fracción básica desgravada del año correspondiente a ser declarado (Servicio de
Rentas Internas del Ecuador, 2018).
El impuesto a la renta para las sociedades es del 22%, el plazo inicia el 1 de febrero
del año siguiente y vence en el mes de abril de acuerdo al noveno dígito del RUC, está
declaración se realizará a través del formulario 101 (declaración del impuesto a la renta
y presentación de estados financieros formulario único de sociedades y
establecimientos permanentes).
Las personas naturales efectuarán la declaración del impuesto a la renta siempre y
cuando los ingresos percibidos en ejercicio de su actividad económica sean mayores a
la Fracción Básica, el plazo para la declaración empieza el 1 de febrero del año
siguiente y vence en marzo, de acuerdo al noveno dígito de la cédula o RUC, dicho
impuesto se declarará a través de los formularios (Servicio de Rentas Internas del
Ecuador, 2018):
Tabla 4. Formularios personas naturales
102 A No obligadas a llevar contabilidad
102 Obligadas a llevar contabilidad
Fuente: Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2018
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
16
Tabla 5. Impuesto a la renta para personas naturales y sucesiones indivisas
Año 2017 USD
FRACCIÓN
BÁSICA EXCESO
HASTA
IMPUESTO
FRACCIÓN
BÁSICA
% IMPUESTO
FRACCIÓN
EXCEDENTE 0 11.290 0 0%
11.290 14.390 0 5% 14.390 17.990 155 10% 17.990 21.600 515 12% 21.600 43.190 948 15% 43.190 64.770 4.187 20% 64.770 86.370 8.503 25% 86.370 115.140 13.903 30%
115.140 en
adelante 22.534 35%
Fuente: Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2018
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
Tabla 6. Plazos para la presentación de la declaración
Noveno Dígito
del RUC Personas
Naturales Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril 2 12 de marzo 12 de abril 3 14 de marzo 14 de abril 4 16 de marzo 16 de abril 5 18 de marzo 18 de abril 6 20 de marzo 20 de abril 7 22 de marzo 22 de abril 8 24 de marzo 24 de abril 9 26 de marzo 26 de abril 0 28 de marzo 28 de abril
Fuente: Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2018
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
17
Los accionistas que se acojan al régimen general RUC según el Art. 37 del
Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
declaran en base a los siguientes requisitos (Servicio de Rentas Internas del Ecuador,
2018):
• Capital propio superior a 9 fracciones básicas desgravadas del Impuesto a la
Renta.
• Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones básicas desgravadas.
• Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones básicas desgravadas
(Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2018).
Tabla 7. Promedio de pago de Impuesto a la Renta
Accionistas con doble
actividad económica
Accionistas con una actividad
económica
$285,00
Declaran los que superan la
Fracción Básica Desgravada
en un promedio de $125,00
Fuente: Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2018
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
• RISE: se paga de acuerdo a cuotas establecidas mediante categorías,
impuestas por la Administración Tributaria.
Tabla 8. Cuotas RISE Transporte 2017 - 2019
CATEGORÍAS
1 2 3 4 5 6 7
INGRESOS
ANUALES 0 – 5000
5.001 -
10.000
10.001 -
20.000
20.001 -
30.000
30.001 -
40.000
40.001 -
50.000
50.001 -
60.000
PROMEDIO DE
INGRESOS 0 – 417 417 – 833 833 - 1.667
1.667 -
2.500
2.500 -
3.333
3.333 -
4.167
4.167 -
5.000
ACTIVIDADES
TRANSPORTE 1,43 2,86 4,29 5,72 18,6 38,64 70,13
Fuente: Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2017
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
18
En la COMTRANUTOME S.A los 42 accionistas que se acogen al RISE pagan una
cuota mensual que va desde USD 2,86 a USD 5,72 que se determinan según el monto
de los ingresos percibidos anualmente, encontrándose inmersos en las categorías #2,
#3, #4 de las Cuotas RISE 2017 – 2019 establecidas por el SRI.
2.4 Matriculación Vehicular
La entidad de tránsito y transporte terrestre competente, previo a entregar el
certificado de revisión anual o de la correspondiente matrícula de los vehículos,
verificará que se haya efectuado el pago de este impuesto, en los medios que ponga a
disposición el Servicio de Rentas Internas. En caso de que no se hubiera pagado este
impuesto, no se otorgará el documento de matriculación (Servicio de Rentas Internas
del Ecuador, 2011).
Los rubros que son considerados para la matriculación de vehículos motorizados
de transporte terrestre son los siguientes:
Tabla 9. Rubros que se pagan en la matrícula
RUBRO RECAUDADO POR CUENTA ACREEDORA
Impuesto a la Propiedad de
Vehículos Motorizados de
Transporte Terrestre
SRI NACIONAL
Impuesto Ambiental a la
Contaminación Vehicular SRI NACIONAL
Impuesto al Rodaje SRI SECCIONAL (aplica para municipios
con convenio de recaudación)
Tasa ANT ANT SECCIONAL
Tasa SPPAT ANT NACIONAL
Fuente: Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2018
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
19
2.4.1 Impuesto a la Propiedad de Vehículos Motorizados ( IPVM )
Según el Art. 7 del Reglamento del impuesto anual a los vehículos motorizados está
exento de este impuesto:
El chofer profesional, propietario de un vehículo destinado al servicio público,
presentará la respectiva solicitud de exoneración adjuntando la certificación de
que el vehículo se encuentra destinado a tal servicio, copia de la respectiva licencia
profesional y certificación de que está afiliado o es parte de una cooperativa o de
una compañía de transporte. (Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2001, p. 4)
La exoneración del 100% aplica a un vehículo por titular, cuya propiedad sean de
choferes profesionales y la reducción del 80% a los propietarios de los vehículos
destinados al transporte público de pasajeros, que posean más de una unidad y que no
cuenten con licencia profesional (Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2016).
2.4.2 Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular (IACV)
Es un impuesto que se paga por la contaminación del ambiente que producen los
vehículos motorizados, de acuerdo al cilindraje y a la antigüedad del mismo; para lo
cual el transporte público urbano de la ciudad de Cuenca se encuentra excento
(Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2018).
Según la Ley de régimen tributario interno expresa que: “Los vehículos destinados
al transporte público de pasajeros, que cuenten con el permiso para su operación,
conforme lo determina la Ley Orgánica de Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad
Vial” (Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2018, p. 83).
20
2.4.3 Impuesto al Rodaje
Es una tarifa fijada según el avalúo vehicular Tabla 10, recaudado desde el 9 de
julio de 2018 por los GADS Municipales, la misma que era pagada anualmente en el
valor de la matrícula, ahora será cobrado al momento de la Revisión Técnica Vehicular
(El Comercio, 2018), según el último dígito de la placa Tabla 12.
Tabla 10. Rubros de recaudación
BASE IMPONIBLE (AVALÚO VEHICULAR)
DESDE USD HASTA USD TARIFA USD
0 1.000 0
1.001 4.000 5
4.001 8.000 10
8.001 12.000 15
12.001 16.000 20
16.001 20.000 25
20.001 30.000 30
30.001 40.000 50
40.001 en adelante 70
Fuente: Asamblea Nacional de Ecuador, 2014
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
Según el avaluó del vehículo de transporte que consta en la matrícula se realizó el
cálculo del impuesto al rodaje de los siguientes vehículos, por lo que según lo
establecido en los rubros de recaudación de la Tabla 10 se paga lo siguiente. (Agencia
Nacional de Tránsito del Ecuador, 2018).
Tabla 11. Impuesto al rodaje unidades COMTRANUTOME S.A.
AÑO/MODELO PLACA AVALÚO
COMERCIAL
IMPUESTO
POR PAGAR
2002 AAS0754 $ 5.656,00 $ 10,00
2004 AAU0546 $ 7.171,29 $ 10,00
2008 AAX0107 $ 5.792,90 $ 10,00
2014 AAA2697 $ 124.600,00 $ 70,00
2018 ABG4347 $ 137.500,00 $ 70,00
Fuente: Agencia Metropolitana de Tránsito, 2018
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes
21
Tabla 12. Periodos para el pago de la matrícula
VEHICULOS DE SERVICIO PÚBLICO O COMERCIAL MES ÚLTIMO DÍGITO
DE LA PLACA
Febrero 1 y 2
Marzo 3 y 4
Abril 5 y 6
Mayo 7 y 8
Junio 9 y 0
Fuente: Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2016
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
22
2.4.4 Tasa ANT
Es un rubro que recauda la Agencia Nacional de Tránsito con el fin de precautelar
la libre y segura movilidad terrestre, tránsito y seguridad vial en el territorio nacional
(Agencia Nacional de Tránsito del Ecuador, 2018).
2.4.5 Tasa SPPAT
Es un sistema público para pagos de accidentes de tránsito que sustituyó al SOAT
(Seguro Obligatorio de Accidentes de Tránsito), se empezó a pagar en el año 2015
como un rubro adicional a la matrícula, es pagada por todos los vehículos motorizados
públicos o privados sin excepción alguna (Agencia Nacional de Tránsito del Ecuador,
2015).
Dentro del valor de la matrícula del vehículo de transporte público urbano en el año
2017 se pagan los siguientes rubros:
Tabla 13. Rubros pagados en la matrícula año 2017
MARCA CHEVROLET
PLACA AAS 0298
MODELO 2002
IMPUESTOS COMPONENTE
VALOR
DEL
IMPUESTO
% VALOR
USD
VALOR
TOTAL
Impuesto a la Propiedad
de Vehículos Motorizados
Exoneración por Servicio
Público $ 26,87 80% $ 21,50 $ 5,37
Impuesto Ambiental
Exoneración Ambiental por
Chofer Profesional y
Transporte Público
$ 937,40 100% $ -937,40 $ -
Impuesto al Rodaje Impuesto $ 10,00
Tasa SPPAT $ 111,37
Tasa ANT $ 41,00
TOTAL $ 167,74
Fuente: Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2018
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
23
Tabla 14. Rubros pagados en la matrícula año 2017
MARCA CHEVROLET
PLACA AAX 0770
MODELO 2005
IMPUESTOS COMPONENTE VALOR DEL
IMPUESTO %
VALOR
USD
VALOR
TOTAL
Impuesto a la Propiedad de
Vehículos Motorizados
Exoneración por Servicio
Público $ 29,27 80% $ 23,42 $ 5,85
Impuesto Ambiental
Exoneración Ambiental por
Chofer Profesional y
Transporte Público
$ 985,42 100% $ -985,42 $ -
Impuesto al Rodaje Impuesto $ 10,00
Tasa SPPAT $ 111,37
Tasa ANT $ 41,00
TOTAL $ 168,22
Fuente: Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2018
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
Tabla 15.Rubros pagados en la matrícula año 2017
MARCA MERCEDES BENZ
PLACA AAX 0107
MODELO 2008
IMPUESTOS COMPONENTE VALOR DEL
IMPUESTO %
VALOR
USD
VALOR
TOTAL
Impuesto a la Propiedad de
Vehículos Motorizados
Exoneración por Servicio
Público $ 37,93 80% $ 30,34 $ 7,59
Impuesto Ambiental
Exoneración Ambiental por
Chofer Profesional y
Transporte Público
$ 1158,58 100% $ -1158,58 $ -
Impuesto al Rodaje Impuesto $ 18,09
Tasa SPPAT Recargo 60% $ 66,82
Tasa SPPAT $ 111,37
Tasa ANT $ 41,00
TOTAL $ 244,87
Fuente: Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2018
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
24
Tabla 16. Rubros pagados en la matrícula año 2017
MARCA INTERNATIONAL
PLACA AAA 2697
MODELO 2014
IMPUESTOS COMPONENTE VALOR DEL
IMPUESTO %
VALOR
USD
VALOR
TOTAL
Impuesto a la Propiedad de
Vehículos Motorizados
Exoneración por Servicio
Público $ 2170,4 80% $ -1736,32 $ 434,08
Impuesto Ambiental
Exoneración Ambiental por
Chofer Profesional y
Transporte Público
$ 2135,00 100% $ -2135,00 $ -
Impuesto al Rodaje Impuesto $ 70,00
Tasa SPPAT $ 111,37
Tasa ANT $ 41,00
TOTAL $ 656,45
Fuente: Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2018
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
Tabla 17. Rubros pagados en la matrícula año 2018
MARCA MERCEDES BENZ
PLACA AAA 4507
MODELO 2018
IMPUESTOS COMPONENTE VALOR DEL
IMPUESTO %
VALOR
USD
VALOR
TOTAL
Impuesto a la Propiedad de
Vehículos Motorizados año
2017
Exoneración por Servicio
Público $ 1.238,33 80% $ 1.238,33 $ -
Impuesto a la Propiedad de
Vehículos Motorizados año
2018
Exoneración por Servicio
Público $ 7.430,00 80% $ 7.430,00 $ -
Impuesto Ambiental año 2017
Exoneración Ambiental por
Chofer Profesional y
Transporte Público
$ 284,32 100% $ -284,32 $ -
Impuesto Ambiental año 2018
Exoneración Ambiental por
Chofer Profesional y
Transporte Público
$ 1.705,90 $ 1.705,90 $ -
Impuesto al Rodaje año 2017 Impuesto $ 36,39
Impuesto al Rodaje año 2018 $ 382,90
Tasa SPPAT Recargo 60% $ 9,18
Tasa SPPAT año 2017 $ 5,87
Tasa SPPAT año 2018 $ 61,19
Tasa ANT año 2017 $ 36,00
Tasa ANT año 2018 Recargo $ 25,00
Tasa ANT año 2018 $ 36,00
TOTAL $ 592,53
Fuente: Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2018
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
25
2.5 Exoneración de Impuestos Vehiculares
Para la exoneración de los impuestos vehiculares es necesario realizar una solicitud
electrónica en la página del SRI o de manera presencial en cualquiera de las agencias
del SRI a nivel nacional, dichos impuestos se detallan a continuación:
• Impuesto a la Propiedad de los Vehículos Motorizados.
• Impuesto Ambiental.
2.5.1 Requisitos para la exoneración del Impuesto a la Propiedad de los
Vehículos Motorizados.
Los requisitos para la exoneración o reducción del 100% u 80% Impuesto a la
Propiedad de Vehículos Motorizados son (Servicio de Rentas Internas del Ecuador,
2018):
• Permiso de Operación o Documento habilitante, emitido por la autoridad
competente (EMOV).
• Si el título habilitante se encuentra en trámite: Certificación de fecha de ingreso
del trámite emitido por la autoridad competente (EMOV).
• Licencia de manejo profesional (Servicio de Rentas Internas del Ecuador,
2018).
2.6 Impuesto a las Patentes Municipales
La Ordenanza para la determinación, administración, control y recaudación del
Impuesto de Patentes municipales en el cantón Cuenca manifiesta que:
“ Art. 2.- Están obligados a obtener la patente y, por ende, la declaración y el pago
anual del impuesto, las personas naturales, jurídicas, sociedades, nacionales o
extranjeras, domiciliadas o con establecimiento en el cantón Cuenca, que ejerzan
permanentemente actividades comerciales, industriales, financieras, inmobiliarias y
profesionales (…)” (Corte Constitucional del Ecuador, 2017, p. 7).
26
“ Art. 7.- Para las personas naturales que no estén obligados a llevar contabilidad,
la base imponible del impuesto será el total del patrimonio referente a la actividad
económica, registrado en el Catastro de Patentes, que para tal efecto, llevará la Jefatura
de Rentas y Tributación de la I. Municipalidad, sujeto a revisión y actualización
correspondiente (…)” (Corte Constitucional del Ecuador, 2017, p. 8).
Para el área del transporte público urbano una patente paga todas las personas
naturales o jurídicas que ejerzan una actividad económica, para lo cual se considera la
siguiente tabla:
Tabla 18. Tarifa del Impuesto a las Patentes
Fuente: Corte Constitucional del Ecuador, 2017
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
El impuesto mínimo será de USD 10 y el máximo no excederá los USD 25.000
según el Art 548 del COOTAD (Asamblea Nacional de Ecuador, 2014).
Según el Art. ll de la Ordenanza para la determinación, administración, control y
recaudación del Impuesto de Patentes municipales en el cantón Cuenca, los plazos para
la determinación y pago del impuesto son:
TARIFA DEL IMPUESTO A LAS PATENTES MUNICIPALES
BASE IMPONIBLE
IMPUESTO
A LA
FRACCION
BÁSICA
IMPUESTO
SOBRE LA
FRACCIÓN
EXCEDENTE
DESDE USD HASTA
USD USD PORCENTAJE
500 1.000 10 0,00%
1.000,01 5.000 12 0,2
5.000,01 10.000 20 0,25
10.000,01 20.000 32,5 0,27
20.000,01 50.000 59,5 0,29
50.000,01 100.000 146,5 0,31
100.000,01 300.000 301,5 0,33
300.000,01 500.000 961,5 0,36
500.000,01 3.000.000 1.681,5 0,39
3.000.000,01 en
adelante 11.431,5 0,42
27
“a.l) Para los sujetos pasivos que estén registrados en el catastro de patentes, la
determinación será hasta el último día del mes de diciembre del año inmediato anterior
y pagarán sin recargo hasta el 30 de junio del correspondiente año” (Corte
Constitucional del Ecuador, 2017, p. 9).
“a.2) Para las personas que inicien actividades y se inscriban por primera vez en el
catastro de patentes, la determinación del impuesto será de forma inmediata y este será
cancelado por el sujeto pasivo dentro de los 30 días siguientes al día final del mes en
el que inicien actividades” (Corte Constitucional del Ecuador, 2017, p.9 ).
“a.3) Para las personas naturales que desarrollan y ejercen su actividad profesional
de manera independiente, cuyo patrimonio consiste en su capacidad profesional,
pagaran el impuesto mínimo anual de patente de USD 30. En el caso de que para
ejercer su actividad profesional utiliza activos o un patrimonio adicional pagarán hasta
el 30 de junio en función de la tabla vigente” (Corte Constitucional del Ecuador, 2017,
p. 9).
Las unidades de transporte con las que cuenta la COMTRANUTOME S.A. van
desde el año 2002 hasta el año 2018, las que están valoradas respectivamente según el
avalúo que consta en la matrícula, por lo que según el modelo se paga lo siguiente:
Tabla 19. Pago del Impuesto a las Patentes Municipales según el modelo
PAGO DEL IMPUESTO A LAS PATENTES MUNICIPALES
MARCA PLACA AÑO/
MODELO CILINDRAJE TONELAJE
AVALÚO
COMERCIAL
IMPUESTO
POR
PAGAR
MERCEDES
BENZ AAS0754 2002 10.000,00 15,00 $ 5.656,00 $ 184,00
CHEVROLET AAU0546 2004 7.127,00 10,00 $ 7.171,29 $ 562,82
MERCEDES
BENZ AAX0107 2008 18.000,00 12,00 $ 5.792,90 $ 218,22
INTERNATIONAL AAA2697 2014 7.600,00 15,90 $ 124.600,00 $ 8.419,50
MERCEDES
BENZ ABG4347 2018 6.374,00 17,00 $ 137.500,00 $ 12.676,50
Fuente: Compañía de Transporte Urbano Tomebamba COMTRANUTOME S.A.,
2018
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
28
2.7 Revisión Técnica Vehicular
Es la inspección de las condiciones mecánicas que se realiza al vehículo de manera
periódica, con el fin de precautelar la seguridad y bienestar de sus ocupantes, así como
también del medio ambiente. En la rama del transporte público urbano por concepto
de RTV se paga USD 26,50 que de acuerdo a la Ordenanza aprobada por el Consejo
Cantonal el 18 de junio de 2018 se realizarán reajustes a la tarifa en donde los buses
pagarán entre USD 26,50 a USD 35,17 según el tonelaje (El Tiempo, 2018).
2.8 Tasa Solidaria
Según el Art. 19 de La Ordenanza que Regula el Sistema de Gestión Vial la tasa
solidaria es “El pago que realizan los propietarios de los vehículos como aporte y
compensación hacia las zonas rurales de la Provincia para el mantenimiento vial rural.
Su recaudación permite disponer de recursos económicos, que, canalizados hacia los
Gobiernos Autónomos Descentralizados Parroquiales Rurales, fortalecen los procesos
de descentralización existentes y contribuye a la consolidación del nivel de gobierno
parroquial rural”.
“Art. 19.- (…) La Tasa Solidaria se constituye en el pilar fundamental para el
mantenimiento de la vialidad interna de las parroquias, para facilitar la conexión desde
las parcelas productivas hacia los centros de acopio y comercialización, aportando a la
reactivación de la economía local y la generación de plazas de empleo.” (Prefectura
del Azuay, 2014, p. 6).
29
Los valores a pagar de la Tasa Solidaria son recaudados por el Gobierno Provincial
del Azuay ya sea de manera directa o por medio de terceros y son distribuidos a los
Gobiernos Autónomos Descentralizados Parroquiales Rurales para el mantenimiento
vial y se establecen de acuerdo a la Remuneración Básica Unificada (RBU), de la
siguiente manera:
Tabla 20. Cálculo Tasa Solidaria
CATEGORIAS DE
ACUERDO AL AVALUO
COMERCIAL
EXPRESADAS EN
REMUNERACIONES
BÁSICAS UNIFICADAS
(RBU)
PORCENTAJE DE UNA
REMUNERACION BASICA
UNIFICADA (RBU)
PORCENTAJE DE
COBRO SOBRE EL
EXCEDENTE
Hasta 10 3,50% 0%
Superior a 10 hasta 20 3,50% 0,50%
Superior a 20 en adelante 8,50% 1,00%
Fuente: Prefectura del Azuay, 2014
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
El cálculo para el pago de la Tasa Solidaria se realizará en base al avaluó comercial
del vehículo que consta en la matrícula, factura de compra o en el Servicio de Rentas
Internas (SRI) (Prefectura del Azuay, 2014, p. 7).
“Art. 23.- (…) Categorías sobre RBU: Montos establecidos de acuerdo al avalúo
comercial que consta en la matrícula, factura o en la base de datos del Servicio de
Rentas Internas, expresados en Remuneraciones Básicas Unificadas (…)” (Prefectura
del Azuay, 2014, p. 7).
El comprobante de pago de la tasa solidaria debe ser presentado previo a la
matriculación vehicular y por pago tardío se estimará una multa que es el 3% del valor
que se debe pagar (Prefectura del Azuay, 2014, p. 7).
En el caso del transporte público de pasajeros el Art. 28 de la Ordenanza que Regula
el Sistema de Gestión Vial expresa que: “Los vehículos que estén autorizados para
prestar el servicio de transporte terrestre público de pasajeros, de conformidad con las
leyes competentes vigentes, pagarán por concepto de la Tasa Solidaria el 7,06% de
una Remuneración Básica Unificada (RBU)” (Prefectura del Azuay, 2014, p.7),
correspondiente a USD 27,25 aplicable a cualquier modelo de bus.
30
2.9 Seguridad Social
Es un seguro de salud pública que permite a los afiliados tener asistencia en
situaciones de quebrantos de salud los mismos que son cancelados en los porcentajes
que determina la ley por el empleado y empleador, genera beneficios de jubilación
futura y préstamos de diferente índole.
El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS) es un ente encargado de velar
y hacer cumplir los deberes y derechos que tienen tanto el empleado como el
empleador al momento que empieza el contrato de trabajo bajo relación de
dependencia; haciendo que se cumpla la afiliación del empleado al Seguro Obligatorio
que en el año 2013 debido a las exigencias impuestas por el Gobierno Central se realizó
un control más estricto referente a la seguridad social de los empleados de la rama del
transporte urbano.
Según el Art.9 de la legislación de seguridad social manifiesta que:
Es trabajador en relación de dependencia el empleado, obrero, servidor público,
y toda persona que presta un servicio o ejecuta una obra, mediante un contrato
de trabajo o un poder especial o en virtud de un nombramiento extendido
legalmente, y percibe un sueldo o salario, cualquiera sea la naturaleza del
servicio o la obra, el lugar de trabajo, la duración de la jornada laboral y el
plazo del contrato o poder especial o nombramiento (…) (Instituto Ecuatoriano
de Seguridad Social, 2011, p. 4).
31
Según la tabla de Remuneraciones Mínimas Sectoriales 2018 el salario mínimo para
el año en curso es el siguiente:
Tabla 21. Salario Mínimo Sectorial 2016
SALARIO MINIMO SECTORIAL 2016
N° 17 ¨Transporte, Almacenamiento y Logística¨
ACTIVIDAD CODIGO IESS SALARIO
MINIMO
9.45%
APORTE
PERSONAL
12.15%
APORTE
PATRONAL
LIQUIDO A
PAGAR
CHOFER: Para
servicio de
pasajeros
urbanos,
intercantonales,
interprovinciales,
intraprovinciales)
1716950002001 $563,41 $53,24 $68,45 $578,62
Fuente: Ministerio del Trabajo, 2016
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
Tabla 22. Salario Mínimo Sectorial 2017
SALARIO MINIMO SECTORIAL 2017
N° 17 ¨Transporte, Almacenamiento y Logística¨
ACTIVIDAD CODIGO IESS SALARIO
MINIMO
9.45%
APORTE
PERSONAL
12.15%
APORTE
PATRONAL
LIQUIDO A
PAGAR
CHOFER: Para
servicio de
pasajeros
urbanos,
intercantonales,
interprovinciales,
intraprovinciales)
1716950002001 576,37 54.47 70.03 591,93
Fuente: Ministerio del Trabajo, 2017
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
De acuerdo a la tabla mínima sectorial el sueldo para un chofer profesional en el
área de transporte público urbano en el año 2017 corresponde a USD 576,37, de los
cuales se descuentan el 9.45% como aporte personal y 12.15% de aporte patronal
respectivamente; estos aportes representan el valor que el Instituto de Seguridad Social
recauda para la asistencia en cuanto a quebrantos de salud de los afilados y sus
familiares (conyugue e hijos menores de edad), así como para adquirir préstamos y
jubilación futura.
32
2.10 Impuestos que se cargan al Precio de Venta del Chasis.
De acuerdo a la entrevista realizada al Ing. Julio Loja Gerente de Teojama
Comercial S.A, actualmente, una de las empresas proveedoras de chasis para buses es
esta, la cual ofrece un chasis marca HINO AK a un PVP de USD 69.000 y precio de
flota USD 64.000, costos en los que están incluidos los siguientes impuestos:
• Derecho arancelario 10%
• IVA 12%
• FOB INFA 0.05%
33
CAPÍTULO 3: DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN AL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
3.1. Estudio de la situación actual de la compañía de transporte urbano
“COMTRANUTOME S.A”
El 14 de diciembre del año 2000 se constituyó por escritura pública la Compañía
de Transporte Urbano COMTRANUTOME S.A, inicio con un total de 168 accionistas
y fue aprobada por la Superintendencia de Compañías mediante Resolución No. 01-
C-DIC-213 el 09 marzo del 2001, con un capital suscrito de USD 90 mil, divididos en
180 acciones ordinarias de USD 500 cada una (Superintendencia de Compañías
Valores y Seguros, 2001).
La Compañía de Transporte Urbano COMTRANUTOME S.A fue registrada en el
Servicio de Rentas Internas con un identificador tributario N° 0190170861001, el 16
de marzo de 2001 como una sociedad obligada a llevar contabilidad, siendo su
actividad económica principal la prestación de servicios regulares de transporte urbano
de pasajeros; se encuentra bajo el control de la Superintendencia de Compañías.
Actualmente, la Compañía de Transporte Urbano COMTRANUTOME S.A cuenta
con 123 unidades de transporte de tal manera que 114 son accionistas ya que 9
unidades son propias de la institución, de modo que los 72 accionistas que se acogen
al régimen general RUC quienes empezaron sus actividades desde el año de 1981 y
los 42 desde el año de 2008 se inscribieron en el RISE; detallándose a continuación
los accionistas inmersos en estos regímenes, quienes en su calidad de accionistas,
disponen de un RUC o RISE individual; es decir los socios y la COMTRANUTOME
tienen obligaciones tributarias diferentes. En el siguiente cuadro, se detalla la
evolución de los socios con RUC y con RISE desde que se registraron en dicha
modalidad:
34
Tabla 23. Año de inicio de actividades económicas de los accionistas con RUC
Fuente: Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2018
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
Gráfico 1. Accionistas con RUC
Fuente: Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2018
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
6%
58%7%
11%
11%
7%
1981 1996
1997 2002
2003 2006
2007 2010
2011 2014
2015 2018
ACCIONISTAS CON RUC
AÑOS TOTAL
1981 1996 4
1997 2002 42
2003 2006 5
2007 2010 8
2011 2014 8
2015 2018 5
TOTAL 72
35
Tabla 24. Año de inicio de inscripción de los accionistas en el RISE
AÑOS #
2008 3
2009 21
2010 10
2011 4
2012 1
2014 2
2018 1
TOTAL 42
Fuente: Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2018
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
Gráfico 2. Accionistas inscritos en el RISE
Fuente: Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2018
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
Tabla 25. Accionistas inscritos en el RUC y RISE
RUC 72
RISE 42
TOTAL 114
Fuente: Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2018
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
3
21
10
4
12
1
0
5
10
15
20
25
2008 2009 2010 2011 2012 2014 2018
AÑO DE INSCRIPCIÓN
INSCRITOS
36
Gráfico 3. Accionistas con RUC y RISE
Fuente: Elaboración propia
En la gráfica 3 se puede observar que de los 114 accionistas de la Compañía de
Transporte Urbano Tomebamba COMTRANUTOME S.A 72 de estos se acogen al
régimen general RUC y representan un 63% y los 42 restantes se acogen al RISE con
un porcentaje del 37% respectivamente.
3.1.1 Impuesto a la Renta Causado de los Accionistas que mantienen doble
Actividad Económica
De acuerdo a los resultados obtenidos mediante el SRI, la mayoría de los
accionistas no supera la base imponible por lo que realiza la declaración en cero,
mientras que 17 de los accionistas tienen más de una actividad económica y pagan
Impuesto a la Renta, determinándose así un Impuesto a la Renta en el año 2016 de
USD 18.934,46, sin embargo, en el año 2017 hubo un decremento de USD 5.803,87
por efecto de gastos incurridos en la unidad de transporte como por ejemplo una de
ellas es la reparación del motor que oscila entro los USD 4.500 y USD 6.500, así como
también el costo de los repuestos que varían según la marca del vehículo siendo estos
Isuzu y Mercedes Benz.
63%
37% RUC
RISE
37
Tabla 26. Impuesto a la Renta Causado de los accionistas que tienen doble actividad
económica
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
AÑO 2016 AÑO 2017 DIFERENCIA VARIACION
$18.934,46 $5.803,87 $13.130,59 -69,35%
Fuente: Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2018
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
En la gráfica propuesta se representan los porcentajes recaudados por parte de la
administración tributaria a los contribuyentes inmersos en el RUC que mantienen una
doble actividad económica; donde se puede evidenciar y hacer una comparación del
pago recaudado de los valores del Impuesto a la Renta de los años 2016 y 2017; en
donde se observa que en el año 2016 hubo una mayor recaudación en relación al año
2017 con una variación de USD 13.130,59.
Gráfico 4. Valores pagados de Impuesto a la Renta
Fuente: Elaboración propia
Los valores recaudados por la Administración Tributaria en el año 2016 fueron de
USD 18.934,46 frente a USD 5.803,87 en el año 2017, por lo que existe una diferencia
bastante notoria, es decir que hubo más recaudación en el año 2016.
18.934,46
5.803,87IMPUESTO A LA
RENTA CAUSADO
AÑO 2016
IMPUESTO A LA
RENTA CAUSADO
AÑO 2017
38
Tabla 27. Variación de Inscripción del RISE en la Compañía de Transporte Urbano
COMTRANUTOME S.A
VARIACIÓN DE INSCRIPCIÓN DEL RISE EN LA COMPAÑÍA DE TRANSPORTE
URBANO COMTRANUTOME S.A.
AÑO
INSCRIPCIÓN INSCRITOS
VALOR
PAGADO
2016
VALOR
PAGADO
2017
DIFERENCIA %
VARIACIÓN
2008 3 $ 31,65 $ 34,32 $ 2,67 -7,78%
2009 21 $ 53,74 $ 58,74 $ 5,00 -8,51%
2010 10 $ 46,09 $ 48,31 $ 2,22 -4,60%
2011 4 $ 48,29 $ 52,54 $ 4,25 -8,09%
2012 1 $ 63,54 $ 68,70 $ 5,16 -7,51%
2013 0 $ - $ - $ - 0,00%
2014 2 $ 56,15 $ 51,91 $ -4,24 8,17%
2015 0 $ - $ - $ - 0,00%
2016 0 $ - $ - $ - 0,00%
2017 0 $ - $ - $ - 0,00%
2018 1 $ - $ - $ - 100,00%
TOTAL 42 $ 299,46 $ 314,52 $ 15,06 0,72%
Fuente: Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2018
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
La siguiente tabla expresa el promedio de pago global del año 2016 y 2017 de las
cuotas RISE de los 42 accionistas inscritos en este régimen, en los diferentes años de
incorporación, demostrando de esta manera la diferencia entre los años analizados, así
como también su porcentaje de variación.
Gráfico 5. Variación de Inscripción del RISE en la Compañía de Transporte Urbano
COMTRANUTOME S.A
Fuente: Elaboración propia
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
INSCRITOS 3 21 10 4 1 0 2 0 0 0 1
VALOR PAGADO 2016 $31,65$53,74$46,09$48,29$63,54 $- $56,15 $- $- $- $-
VALOR PAGADO 2017 $34,32$58,74$48,31$52,54$68,70 $- $51,91 $- $- $- $-
0
10
20
30
40
50
60
70
80
INSCRITOS VALOR PAGADO 2016 VALOR PAGADO 2017
39
El gráfico 5 expresa los años de incorporación de los accionistas en el régimen
RISE, siendo el año 2012 el que más inscripción hubo por parte de los socios de la
COMTRANUTOME S.A., mientras que en cuanto al pago de la cuota RISE
globalmente el más representativo fue el año 2017.
Tabla 28. Variación del pago de la Tasa Solidaria de los accionistas de la Compañía
de Transporte Urbano COMTRANUTOME S.A.
AÑO DEL
BUS NÚMERO
VALOR
PAGADO AÑO
2016
VALOR
PAGADO AÑO
2017
DIFERENCIA % DE
VARIACIÓN
2002 18 25,84 26,48 0,64 -2,42%
2013 3 25,84 26,48 0,64 -2,42%
2014 6 25,84 26,48 0,64 -2,42%
2018 1 25,84 26,48 0,64 -2,42%
TOTAL 28 103,36 105,92 2,56 -9,68%
Fuente: Prefectura del Azuay, 2018
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
La tabla 28 presenta los pagos realizados por los 114 accionistas de las 123
unidades, que para efecto de este análisis se ha tomado como referencia el año del
vehículo para poder estimar un promedio de los valores pagados, demostrando de esta
manera que por concepto de tasa solidaria de acuerdo al año del vehículo, desde el año
2002 del vehículo en adelante, los rubros cancelados en el año 2016 (USD 25,84) y
2017 (USD 26,48) se mantienen constantes, es decir pagan un mismo valor todos.
40
Gráfico 6. Pago de la Tasa Solidaria de los accionistas de la Compañía de
Transporte Urbano COMTRANUTOME S.A.
Fuente: Prefectura del Azuay, 2018
Elaborado por: Karen Flores – Natalia Reyes.
El gráfico 6 demuestra los pagos realizados por concepto de tasa solidaria de los
años 2016 y 2017 en relación al año del bus, en donde claramente se puede evidenciar
que todos pagan un mismo valor independientemente del año del bus.
0
5
10
15
20
25
30
2002 2013 2014 2018
NÚMERO VALOR PAGADO AÑO 2016 VALOR PAGADO AÑO 2017
41
3.2. Determinación del universo de contribuyentes sujetos a investigación
3.2.1 Ingresos y Gastos de una Unidad de la Compañía de Transporte Urbano
COMTRANUTOME S.A de un Accionista Incorporado al RUC
Tabla 29. Ingresos y Gastos año 2016
ANUAL MENSUAL SEMANAL
INGRESOS AÑO 2016 $ 43.966,89 $ 3.663,91 $ 845,52
SUBSIDIO AÑO 2016 $ 3.000,00
GASTOS AÑO 2016 $ 41.214,41 $ 3.434,53 $ 792,58
UTILIDAD AÑO 2016 $ 5.752,48 $ 479,37 $ 110,62
PORCENTAJE DE UTILIDAD 13,08%
Fuente: Elaboración propia
En la tabla 29 se puede demostrar que los ingresos percibidos en el año 2016 fueron
netamente de los ingresos de la caja común que son pagadas semanalmente a los
accionistas; de los cuales se descuentan los gastos que incurre el accionista anualmente
en el mantenimiento del vehículo, en lo que son: aceites, filtros y lubricantes,
repuestos, mecánico, reparación del motor, neumáticos, vulcanizador, gastos varios,
matriculación vehicular, gastos con la Compañía, electricista, sueldos y salarios,
impuesto a la renta pagado y patentes municipales.
De tal manera que los ingresos promedio recibidos en el ejercicio fiscal 2016 por
el accionista semanalmente fueron de USD 845,52, mensualmente de USD 3.663,91,
es decir que anualmente obtuvo ingresos por USD 43.966,89, cada accionista recibió
por parte de la Municipalidad un subsidio de USD 3.000,00. Los gastos incurridos en
la unidad de transporte varían dependiendo la necesidad del automotor, que para el
efecto la suma fue de USD 41.214,41 dando lugar a una utilidad de USD 5.752,48.
42
Gráfico 7. Gastos año 2016
Fuente: Elaboración propia
La gráfica 7 nos muestra los gastos realizados por el accionista anualmente siendo
los más frecuentes y representativos la reparación del motor, gastos varios, sueldos y
salarios.
7%
6%3%
11%
4%
0%
23%
1%
10%
2%
31%
0%
2%
ACEITES, FILTROS Y
LUBRICANTES
REPUESTOS
MECÁNICO
REPARACIÓN DEL MOTOR
NEUMÁTICOS
VULCANIZADOR
GASTOS VARIOS
MATRICULACION VEHICULAR
GASTOS CON LA COMPAÑÍA DE
TRANSPORTE URBANO
COMTRANUTOME S.AELECTRICISTA
SUELDOS Y SALARIOS
IMPUESTO A LA RENTA
PAGADO
PATENTES MUNICIPALES
43
Gráfico 8. Ingresos y Gastos año 2016
Fuente: Elaboración propia
La gráfica 8 nos muestra los ingresos y gastos percibidos por el accionista en el año
2016, representando el 53% en ingresos frente a los gastos realizados de un 47%, lo
que fue representativo. En otras palabras, el margen de utilidad para el accionista fue
de 13,08%.
Tabla 30. Ingresos y Gastos año 2017
ANUAL MENSUAL SEMANAL
INGRESOS AÑO 2017 $ 45.987,23 $ 3.832,27 $ 884,37
SUBSIDIO AÑO 2017 $ 2.850,00
GASTOS AÑO 2017 $ 35.037,49 $ 2.919,79 $ 673,80
UTILIDAD AÑO 2017 $ 13.799,74 $ 1.149,98 $ 265,38
UTILIDAD 30,01%
Fuente: Elaboración propia
Los ingresos que obtuvo el accionista en el año 2017 fueron de USD 45.987,23
cada accionista recibió por parte de la Municipalidad un subsidio de USD 2850,00
frente a los gastos de USD 35.037,49 dando así una utilidad de USD 13.799,74 lo que
resulta sumamente favorable.
INGRESOS
AÑO 2016
50%
SUBSIDIO
AÑO 2016
3%
GASTOS AÑO
2016
47%
44
Gráfico 9. Gastos año 2017
Fuente: Elaboración propia
La gráfica 9 nos muestra los gastos realizados por el accionista anualmente siendo
los más frecuentes y representativos el cambio de aceites, filtros y lubricantes, puesto
que esto se lo realiza mensualmente.
4%
7%2%
1%
3%
1%
29%
1%
12%
37%
1%
2%
ACEITES, FILTROS Y
LUBRICANTES
REPUESTOS
MECÁNICO
LATONERO
LLANTAS
VULCANIZADOR
GASTOS VARIOS
MATRICULACION
VEHICULAR
GASTOS CON LA COMPAÑÍA
DE TRANSPORTE URBANO
COMTRANUTOME S.ASUELDOS Y SALARIOS
IMPUESTO A LA RENTA
PAGADO
PATENTES MUNICIPALES
45
Gráfico 10. Ingresos y Gastos año 2017
Fuente: Elaboración propia
Se puede observar en la gráfica 10 el nivel de ingresos y gastos en los que incurre
un accionista, existiendo un nivel de ingresos del 58% y gastos del 42%, lo que
representa en términos porcentuales una utilidad del 30,01.
INGRESOS
AÑO 2017
55%
SUBSIDIO
AÑO 2017
3%
GASTOS
AÑO 2017
42%
46
3.2.2 Ingresos y Gastos de una Unidad de la Compañía de Transporte Urbano
COMTRANUTOME S.A de un Accionista Incorporado al RISE
Tabla 31. Ingresos y Gastos año 2016
ANUAL MENSUAL SEMANAL
TOTAL INGRESOS 2016 $ 43.152,01 $ 3.596,00 $ 829,85
SUBSIDIOS $ 3.000,00
TOTAL GASTOS 2016 $ 38.027,77 $ 3.168,98 $ 731,30
UTILIDAD 2016 $ 8.124,24 $ 677,02 $ 156,24
UTILIDAD 18,83%
Fuente: Elaboración propia
En la tabla 31 se puede observar los ingresos, gastos y la respectiva utilidad que ha
obtenido la unidad de transporte que se encuentra incorporada al RISE, los ingresos se
obtienen de manera semanal mediante el sistema de recaudo de la caja común, en el
año 2016 los gastos de la unidad fueron de USD 38.631,39, los ingresos de USD
43.152,01 y cada accionista recibió por parte de la Municipalidad un subsidio de USD
3.000,00 dando una utilidad anual de USD 8.124,24 lo que en porcentaje representa
un 18,83% de ganancia para el accionista en el año 2016.
47
Gráfico 11. Gastos año 2016
Fuente: Elaboración propia
La gráfica 11 representa los porcentajes de gastos en el año 2016, siendo los
siguientes: aceites, filtros, lubricantes, repuestos, mecánico, llantas, vulcanizador,
gastos varios, matriculación vehicular, gastos con la Compañía, sueldos y salarios,
cuotas RISE y patentes municipales; siendo estos los gastos que el accionista incurre
durante todo el año en la unidad de transporte.
5%
9%
5%
7%
0%
25%
1%
11%1%
34%
0%
2%
ACEITES, FILTROS Y LUBRICANTES
REPUESTOS
MECÁNICO
NEUMÁTICOS
VULCANIZADOR
GASTOS VARIOS
MATRICULACION VEHICULAR
GASTOS CON LA COMPAÑÍA DE
TRANSPORTE URBANO
COMTRANUTOME S.A
ELECTRICISTA
SUELDOS Y SALARIOS
CUOTAS RISE
PATENTES MUNICIPALES
48
Gráfico 12. Ingresos y Gastos año 2016
Fuente: Elaboración propia
En la gráfica 12, se ilustra porcentualmente los ingresos de la unidad de transporte
que fueron un 45%, y un 4% que representa los subsidios entregados por parte de la
Municipalidad frente a los egresos que fueron del 51% en el año 2016; existiendo una
utilidad del considerable en dicho año.
Tabla 32. Ingresos y Gastos año 2017
ANUAL MENSUAL SEMANAL
TOTAL INGRESOS 2017 $ 41.349,56 $ 3.445,80 $ 795,18
SUBSIDIOS $ 2.850,00
TOTAL GASTOS 2017 $ 40.415,98 $ 3.368,00 $ 777,23
UTILIDAD 2017 $ 3.783,58 $ 315,30 $ 72,76
PORCENTAJE DE UTILIDAD 9,15%
Fuente: Elaboración propia
En la tabla 32, se puede observar los ingresos, gastos y la respectiva utilidad que ha
obtenido la unidad de transporte que se encuentra incorporada al RISE, los ingresos se
obtienen de manera semanal mediante el sistema de recaudo de la caja común, en el
año 2017 los gastos de la unidad fueron de USD 40.415,98, obtuvieron un subsidio por
parte del GAD Municipal un valor de USD 2.850,00 y los ingresos de USD 41.349,56
dando una utilidad anual de USD 3.783,58 lo que en porcentaje representa un 9,15%
de ganancia para el accionista en el año 2017; lo que quiere decir que para este año se
ha obtenido la utilidad menor a la del anterior año.
51%
4%
45%
TOTAL INGRESOS
2016
SUBSIDIOS
TOTAL GASTOS 2016
49
Gráfico 13. Gastos año 2017
Fuente: Elaboración propia
La gráfica 13 representa los porcentajes de gastos en el año 2017, siendo los
siguientes: aceites, filtros, lubricantes, repuestos, mecánico, llantas, vulcanizador,
gastos varios, matriculación vehicular, gastos con la Compañía, sueldos y salarios,
cuotas RISE y patentes municipales; siendo estos gastos que el accionista incurre
durante todo el año en la unidad de transporte.
4%
15%
4%
7%
0%
24%
1%
11%
32% 0%
2%
ACEITES, FILTROS Y
LUBRICANTES
REPUESTOS
MECÁNICO
LLANTAS
VULCANIZADOR
GASTOS VARIOS
MATRICULACION VEHICULAR
GASTOS CON LA COMPAÑÍA
DE TRANSPORTE URBANO
COMTRANUTOME S.ASUELDOS Y SALARIOS
CUOTAS RISE
PATENTES MUNICIPALES
50
Gráfico 14. Ingresos y Gastos año 2017
Fuente: Elaboración propia
En la gráfica 14, se ilustra porcentualmente que el accionista obtuvo ingresos de un
49%, obtuvo un subsidio por parte del GAD de Cuenca que representa
porcentualmente un 3% también de ingresos frente a los egresos que fueron del 48%
en el año 2017; existiendo una utilidad de 9,15% en dicho año, lo que representa una
ganancia menor a la del año anterior.
49%
3%
48%
TOTAL
INGRESOS 2017
SUBSIDIOS
TOTAL
GASTOS 2017
51
3.3 Plan Investigativo
3.3.1 Encuestas Aplicación.
La presente encuesta tiene como fin recopilar información del giro de la actividad
económica de las unidades de transporte urbano de la COMTRANUTOME S.A que
consiste en un cuestionario de preguntas abiertas y cerradas dirigidas a los 114
accionistas que conforman dicha compañía, de las cuales 72 encuestas son de
accionistas que tienen RUC Y 42 encuestas de accionistas que tienen RISE, para de
esta manera determinar el nivel de cumplimiento tributario respecto a los ejercicios
fiscales 2016 y 2017; cuyo propósito es obtener respuesta a los lineamientos
planteados en la investigación.
52
3.3.2 Encuesta modelo para los Accionistas con RUC
La presente encuesta tiene como fin determinar cómo influye el RISE y otros
impuestos vinculados en el área de transporte público urbano de la ciudad de Cuenca.
DATOS GENERALES
Provincia: Azuay Cantón:
Cuenca
Sexo: M F Edad: …………
Nivel de instrucción: Primaria Secundaria Superior
1) ¿Desde qué año se encuentra usted inscrito en el RUC?
…………………
2) ¿Por qué razón se incorporó usted al RUC?
Por exigencias del Gobierno
Voluntariamente
Doble actividad económica
3) ¿Realiza declaraciones del Impuesto a la Renta?
Declaro y pago
No Declaro
4) ¿Qué valor paga de Impuesto a la Renta de acuerdo a los siguientes
rangos?
$5 - $100
$101 - $500
$501 - $1000
Otro valor
53
5) ¿Está conforme con el valor que paga de Impuesto a la Renta?
Si
No
Si su respuesta es No justifíquela:…………………
………………………………………
6) ¿Le brinda beneficios estar acogido al RUC?
Si
No
Si su respuesta es No justifíquela:…………………
………………………………………
7) ¿Cuánto incurre en gastos mensualmente en el giro de su negocio como
dueño de un bus de transporte?
………………..
8) ¿Cuánto es el valor que paga mensualmente de acuerdo a los siguientes
rangos?
Chofer $601 - $900 $901 - $1000 No Pago/Otro
Valor
Cuota en la Compañía $100 - $300 $301 - $500
Seguro Social $50 - $100 $101 - $150
Garage $30 - $60 No Pago/Otro Valor
Contadora $10 - $50 $51 - $100 No Pago/Otro Valor
Combustible $500 - $700
9) ¿Cuál es el promedio de sus Ingresos brutos mensuales de su unidad de
transporte?
……………………
10) ¿El giro de su negocio es netamente por servicio de transporte público?
Una actividad económica
Más de una actividad económica
54
3.3.3 Diseño de la Encuesta Accionistas Acogidos al RISE
La presente encuesta tiene como fin determinar cómo influye el RISE y otros
impuestos vinculados en el área de transporte público urbano de la ciudad de Cuenca.
DATOS GENERALES
Provincia: Azuay Cantón:
Cuenca
Sexo: M F Edad: …………
Nivel de instrucción: Primaria Secundaria Superior
1) ¿Desde qué año se encuentra inscrito en el RISE?
…………………
2) ¿Por qué razón se incorporó al RISE?
Por exigencias del Gobierno
Voluntariamente
Cuota baja
No hay que hacer declaración
Otra/Especifique………………………………………………………………
3) ¿Paga a tiempo las cuotas del RISE?
Si No
Justifíque su respuesta:………………… ……………..………………………………
4) De acuerdo a las cuotas RISE, que valor paga usted en base a los siguientes
rangos:
$1.43
$2.86
$4.29
$5.72
$18.60
$38.64
$70.13
55
5) ¿Está conforme con la cuota que paga?
Si No
Si su respuesta es No justifíquela:…………………
………………………………………
6) ¿Estar acogido al RISE le brinda beneficios?
Si No
Si su respuesta es No justifíquela:…………………
………………………………………
7) ¿Cuánto paga por concepto de matriculación vehicular de la unidad de
transporte?
$100 - $300
$301 - $500
$601 - $800
Porqué…………………………………………………………….
8) ¿Cuánto es el valor que paga por concepto de Tasa Solidaria y Revisión
Técnica Vehicular?
Tasa Solidaria Revisión Técnica Vehicular
9) ¿Usted realiza un control de sus Ingresos y Gastos?
Si No
10) Determine, ¿cuáles de los siguientes gastos por mantenimiento son más
recurrentes?
Diesel $500 - $700
Llantas $300 - $600 $601 - $900
Aceites, Filtro y lubricantes $100 - $150 $151 - $200
56
11) ¿Cuánto paga en otros gastos?
$200 - $500
$501- $800
$801 - $1100
Otro Valor
Porqué………………………………………………………………………………
12) ¿Cuánto es el valor que paga mensualmente de acuerdo a los siguientes
rangos?
Chofer $601 - $900 $901 - $1000 No Pago/Otro Valor
Cuota en la Compañía $100- $300 $301 - $500
Seguro Social $50 - $100 $101 - $150
Garage $30 - $60 No Pago/Otro Valor
Contadora $10 - $50 $51 - $100 No Pago/Otro Valor
13) ¿Cuál es el promedio de sus Ingresos mensuales?
$2001 - $3000
$3001 o más
14) ¿El giro de su negocio es netamente por servicio de transporte público?
Una actividad económica
Más de una actividad económica
57
3.3.4 Tabulación y Presentación de los Resultados de los accionistas
incorporados al RUC.
Gráfico 15. Año de Incorporación en el RUC.
Fuente: Elaboración propia
De acuerdo al gráfico 15 en lo que concierne a los años de inscripción en el RUC
de los accionistas de la COMTRANUTOME S.A 72 de los encuestados, 42 accionistas
se incorporaron en este régimen en los años de 1997 al 2002, por lo que se puede
observar claramente que hubo una mayor incorporación en estos años, representando
de esta manera un 58% en relación a los otros años que fueron demasiadamente bajos.
6%
58%7%
11%
11%
7%1981 1996
1997 2002
2003 2006
2007 2010
2011 2014
2015 2018
58
Gráfico 16. Razones de Incorporación en el RUC.
Fuente: Elaboración propia
Las razones de incorporación de los accionistas inscritos en este régimen,
expresadas en el gráfico 16, evidencian que el 51,39% de los accionistas se
incorporaron al RUC por exigencias del gobierno, con el fin de evitar posibles
sanciones, seguido del 25% que lo hizo de manera voluntaria para poder ejercer la
actividad económica, mientras que el 23,61% restante se acogió a dicho régimen por
tener más de una actividad económica.
51%
25%
24%
Por exigencias del Gobierno
Voluntariamente
Doble actividad económica
59
Gráfico 17. Declaraciones de Impuesto a la Renta.
Fuente: Elaboración propia
En el gráfico 17 de la declaración de Impuesto a la Renta lo realizan el 24% pagando
sus impuestos en base a los ingresos generados y porque poseen más de una actividad
económica y el 76% no declara puesto que sus ingresos no superan la base imponible
y por falta de educación tributaria.
24%
76%
Realiza declaraciones del impuesto a la renta?
Declaro y pago
No Declaro
60
Gráfico 18. Valor pagado de Impuesto a la Renta.
Fuente: Elaboración propia
El gráfico 18 expresa en rangos, los valores pagados por concepto de Impuesto a la
Renta de los 17 accionistas que tienen más de una actividad económica, en efecto, no
perciben ingresos sólo de la unidad de transporte. Está teoría se ve apoyada con el
gráfico 17 que mantiene un comportamiento igual con la realización y pago del
impuesto, por lo tanto, en términos de pago de Impuesto a la Renta el 41,18% paga
entre USD 5 a USD 100, el 23,53% paga entre USD 101 a USD 500, mientras que los
restantes pagan más allá de lo USD 500.
41%
23%
18%
18%
¿ Qué valor paga de Impuesto a la Renta de
acuerdo a los siguientes rangos ?
$5 - $100
$101 - $500
$501 - $1000
Otro valor
61
Gráfico 19. Conformidad del pago de Impuesto a la Renta.
Fuente: Elaboración propia
En el gráfico 19, de los 17 accionistas que pagan el impuesto a la renta el 58,82%
no está conforme con dicho pago, argumentando que el valor es alto para lo que ellos
ganan en sus actividades económicas, sin embargo, el 41,18% está de acuerdo con el
pago ya que de esta manera contribuyen al gasto público del estado y a la sostenibilidad
del país ante la crisis.
41%
59%
¿ Está conforme con el valor que paga de Impuesto a
la Renta?
Si
No
62
Gráfico 20. Beneficios del RUC.
Fuente: Elaboración propia
En el gráfico 20 los beneficios de acogerse al RUC se centran mayormente en el no
con un 80,56%, en cambio el 19,44% si tiene beneficios como por ejemplo uno de
ellos es el poder ejercer la actividad económica.
19%
81%
¿ Le brinda beneficios estar acogido al RUC ?
Si
No
63
Gráfico 21. Gastos Mensuales de un bus de Transporte
Fuente: Elaboración propia
En el gráfico 21 se detallan los gastos mensuales en el que incurre el propietario de
la unidad de transporte, cuyo gasto oscila entre los USD 3.500 a USD 3.650, lo que
significa que un 80,56% de estos gastos incluyen: cambio de aceites, filtros,
lubricantes, repuestos, mecánico, latonero, llantas, vulcanizador, combustible, cuotas
a la compañía, sueldos y salarios. Por el contrario, el 19,44% gasta entre USD 3.501 a
USD 4.000 a consecuencia de daños eventuales como por ejemplo daños en la caja,
corona y motor.
81%
19%
¿ Cuánto incurre en gastos mensualmente en el giro de
su negocio como dueño de un bus de transporte ?
$3000 - $3500
$3501 - $4000
64
Gráfico 22. Pagos mensuales al Chofer
Fuente: Elaboración propia
El gasto más representativo en los accionistas de la COMTRANUTOME S.A
expresados en la gráfica 22 es de un 83,33% en sueldos a los choferes, quienes ganan
según el salario mínimo sectorial, más horas extras entre $901 a $1000 laborando los
7 días de la semana, mientras que el 16,67% no gasta en chofer dado que labora el
propietario de la unidad, lo que representa un ahorro para el mismo.
83%
17%
¿ Cuánto es el valor que paga mensualmente al Chofer ?
$901 - $1000
No pago / Otro
65
Gráfico 23. Cuotas pagadas a la Compañía
Fuente: Elaboración propia
En la gráfica 23 se expresa las cuotas que aportan los accionistas a la compañía,
para lo cual semanalmente les descuentan un valor de USD 87,70, valor que es
destinado para los gastos operativos y voluntarios (ayuda accidentes, mensualidad,
cuota extra, seguro de jubilación y muerte, compensación de la depreciación del
vehículo), por lo tanto, mensualmente el aporte de los accionistas vendría a ser USD
350,80.
100%
¿Cuánto es el valor que paga mensualmente
en cuotas a la compañía?
$301 - $500
66
Gráfico 24. Pagos al Seguro Social
Fuente: Elaboración propia
Los valores pagados a la seguridad social expresados en la gráfica 24 van de USD
101 a USD 150, el aporte personal y patronal son calculados en base al salario mínimo
sectorial para su posterior descuento, el aporte personal lo asume el empleado que en
este caso sería el chofer y el aporte patronal el empleador (propietario de la unidad de
transporte).
100%
¿ Cuánto es el valor que paga mensualmente en Seguro
Social ?
$101 - $150
67
Gráfico 25. Pagos mensuales en Garaje
Fuente: Elaboración propia
Uno de los gastos más recurrentes en los accionistas que no cuentan con espacio
físico para el parqueo de la unidad es el garaje, es por eso que el 61,11% gasta en el
parqueo de la unidad de $30 a $60 mensuales, mientras que el 38,89% se ahorra ese
gasto ya que guardan en su domicilio.
61%
39%
¿ Cuánto es el valor que paga mensualmente en Garaje ?
$30 - $60
No Pago
68
Gráfico 26. Pagos realizados a la Contadora
Fuente: Elaboración propia
La gráfica 26 muestra el gasto que representa para el accionista el pago a la
contadora en donde se puede observar que el 52,78% paga de USD 51 a USD 150 por
llevar la contabilidad y estar al día en las obligaciones tributarias. A pesar de ello no
todos los accionistas pagan por este servicio ya que por conocimiento lo realizan ellos
o personas cercanas a los mismos.
40%
53%
7%
¿ Cuánto es el valor que paga mensualmente a la
Contadora ?
$10 - $50
$51 - $150
No Pago
69
Gráfico 27. Gasto mensual en combustible
Fuente: Elaboración propia
La gráfica 27 muestra que el 100% de los accionistas paga de USD 500 a USD 700
en combustible, por lo que se considera un gasto recurrente.
Gráfico 28. Ingresos Brutos del Giro del Negocio
Fuente: Elaboración propia
El gráfico 28 muestra el promedio de ingresos brutos mensuales de la unidad de
transporte en donde claramente se puede evidenciar que todos los accionistas reciben
un promedio de USD 4.800 mensuales, ingresos que son provenientes de la caja
común, sin descontar los gastos que implica cuando la unidad se daña.
0
10
20
30
40
50
60
70
80
1 2
Pago en combustible
99%
1%
¿ Cuál es el promedio de sus Ingresos brutos mensuales de
su unidad de transporte ?
INGRESOS
MENSUALES
N°
70
Gráfico 29. Actividad Económica
Fuente: Elaboración propia
El gráfico 29 muestra que el 76,39% de los accionistas que tienen RUC perciben
ingresos de una sola actividad económica, es decir viven solo de los ingresos que
genera la unidad de transporte. No obstante, el 23,61% tiene más de una actividad
económica.
76%
24%
¿ El giro de su negocio es netamente por servicio de
transporte público?
Una actividad económica
Más de una actividad
económica
71
3.3.5 Tabulación y Presentación de los Resultados de los accionistas
incorporados al RISE.
Gráfico 30. Año de inscripción al RISE
Fuente: Elaboración propia
Según la gráfica 30 los accionistas de la COMTRANUTOME S.A se encuentran
inscritos en el RISE desde los años 2008 hasta el 2018 respectivamente y se puede
observar que un 50% de los accionistas se incorporaron a este régimen en el año 2009
seguido de un 24% en el año 2010 y con un 2% en los años 2012 y 2018; estos pagan
cuotas que oscilan desde 2,86 a 5,72 que dependen de los ingresos anuales percibidos
por los accionistas y estas se pueden pagar mensualmente o globalmente.
7%
50%24%
10%
2%
5%
2%
¿ Desde que año se encuentra inscrito en el RISE ?
2008
2009
2010
2011
2012
2014
2018
72
Gráfico 31. Razones de incorporación al RISE
Fuente: Elaboración propia
Después de realizar las respectivas encuestas a los accionistas se determinó que las
razones por las cuales se incorporaron al RISE fueron varias; una de ellas es porque
no hay que hacer declaración que dio lugar a un 41% de aceptación por parte de los
accionistas y esta es la que mayor porcentaje obtuvo, seguido de un 36% que fue por
la cuota baja, un 14% que se inscribieron voluntariamente y un 7% de los accionistas
contestaron que por exigencias del gobierno.
7%
14%
36%
41%
2%Por exigencias del
gobierno
Voluntariamente
Cuota baja
No hay que hacer
declaración
Otra/ especifique
73
Gráfico 32. Pago a tiempo de las cuotas RISE
Fuente: Elaboración propia
Como se puede apreciar en la gráfica 32 todos los accionistas inscritos en el RISE
pagan las cuotas de su actividad económica a tiempo, es decir el 100% de estos
cancelan de anualmente o globalmente de manera que los socios que se encuentran en
la categoría #2 pagan USD 34,32; los de la categoría #3 un total de USD 51,48 y por
último los que están en la #4 USD 68,64; cumplen con sus cuotas de esta manera que
les resulta más fácil y cómodo.
42
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
SI
74
Gráfico 33. Valor de las cuotas RISE
Fuente: Elaboración propia
Como se puede observar en la gráfica 33 los socios que se encuentran en la
categoría #2 pagan un valor de USD 2,86 llegando a un porcentaje del 19%, los que
están en la #3 la suma de USD 4,29 con un 52% es decir que en este rango están la
mayoría de los accionistas y con un 19% se encuentran aquellos que están en la
categoría #4 con el valor de USD 5,72; estos valores de las cuotas se pagan mensual o
globalmente, es decir, que por ejemplo el accionista que se encuentre en la categoría
#2 pagaría globalmente la suma de USD 34,32. Las categorías se encuentran
establecidas según los ingresos de los accionistas percibidos anualmente.
19%
52%
29%
2.86
4.29
5.72
75
Gráfico 34. Conformidad con el pago de la cuota RISE
Fuente: Elaboración propia
La gráfica anterior demuestra que la totalidad de los accionistas inscritos en el RISE
se encuentran conformes con la cuota que pagan, ya que primeramente es asequible y
en segundo lugar por la facilidad de pago, es decir que no hay que realizar una serie
de trámites y documentos para cancelarlas; solamente se tiene que acercar a un ente
financiero autorizado para el cobro de las mismas.
42
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
SI
¿ Está conforme con la cuota que paga?
76
Gráfico 35. Beneficios de estar acogido al RISE
Fuente: Elaboración propia
Como se puede apreciar en la gráfica 35 los accionistas que obtienen beneficios al
estar acogidos al RISE son un 33% y los que no obtienen beneficios representan un
67% de la totalidad, es decir que estos no pueden acogerse a los beneficios que brinda
el RUC como son la obtención del crédito tributario y otros.
33%
67%
¿ Estar acogido al RISE le brinda beneficios ?
SI
NO
77
Gráfico 36. Valor por matriculación vehicular
Fuente: Elaboración propia
Los accionistas por concepto de matriculación vehicular cancelan anualmente
rubros de entre USD 100 a USD 500; después de realizar a cada uno de los accionistas
las encuestas, se determina que un 57% cancela por concepto de matriculación
vehicular de entre USD 100 a USD 300 y un 43% paga un valor de entre USD 301 a
USD 500; valores que se determinan de acuerdo modelo del vehículo.
57%
43%
¿ Cuánto paga por concepto de matriculación
vehicular de la unidad de transporte ?
$100 - $300
$301 - $500
78
Gráfico 37. Valor de tasa solidaria y revisión técnica vehicular
Fuente: Elaboración propia
El 100% de los accionistas realizan el pago por concepto de Tasa Solidaria el 7,06%
de una Remuneración Básica Unificada que es de USD 26,50 y por concepto de
Revisión Técnica Vehicular el 100% de los accionistas cancelan valores de entre USD
26,50 a USD 35,17 dólares según el tonelaje del vehículo; sin embargo desde el año
2015 hasta el año en curso se ha venido pagando $27,10 y son rubros que se encuentran
establecidos de acuerdo Ordenanza aprobada por el Consejo Cantonal.
26,50
27,10
26
26,2
26,4
26,6
26,8
27
27,2
27,4
TASA SOLIDARIA REVISIÓN TÉCNICA
VEHICULAR
¿ Cu á n to e s e l v a l o r q u e p a g a p o r
co n cep t o d e t a s a s o l i d a r i a y rev i s i ón
t écn i ca v eh i cu lar?
79
Gráfico 38. Control de ingresos y gastos
Fuente: Elaboración propia
Según la gráfica 38 se puede observar que un 64% de los accionistas no realizan un
control de sus ingresos y gastos y un total del 36% si los realizan. Se recomienda llevar
un control mensual de estos ya que el ente de control SRI lo obliga para posibles
auditorias.
36%
64%
¿ Usted realiza un control de sus Ingresos y Gastos?
SI
NO
80
Gráfico 39. Pago diesel mensual
Fuente: Elaboración propia
El 100% de los accionistas realizan el pago del combustible para la unidad de
transporte mensualmente en la estación de servicio que suministre de diesel al vehículo
y al mismo tiempo estos otorgan créditos mensuales para la cancelación del mismo;
normalmente la unidad llena el tanque de combustible de entre USD 20 a USD 25
diarios y finalmente el accionista cancela rubros mensuales que van desde los USD
500 a los USD 700.
100%
Determine cuánto incurre mensualmente en los
siguientes gastos por mantenimiento:
PAGO COMBUSTIBLE
$500 - $700
81
Gráfico 40. Cambio de llantas
Fuente: Elaboración propia
En cuanto al cambio de neumáticos para la unidad de transporte se puede observar
que un 29% de los accionistas realizan cambios de neumáticos con reencauche ya que
tienen un menor costo que oscila de entre USD 300 a USD 600 y un 71% compra
llantas nuevas con valores de entre USD 601 – USD 900 según las marcas del mercado,
los cambios de estas se dan según el requerimiento del vehículo por lo general 2 veces
al año los y por decisión del accionista.
29%
71%
Determine cuánto incurre mensualmente en los
siguientes gastos por mantenimiento:
CAMBIO DE LLANTAS
Llantas $300 - $600
Llantas $601 - $900
82
Gráfico 41. Otros gastos
Fuente: Elaboración propia
Como se puede observar en la gráfica anterior un 45% de los accionistas pagan en
otros gastos para el vehículo de entre USD 501 a USD 800, un 31% la suma de USD
200 a USD 500 y un 24% paga la suma de USD 801 a USD 1100. Estos otros gastos
pueden ser por choques o accidentes que no son ocasionales.
31%
45%
24%
¿ Cuánto paga en otros gastos ?
$200 - $500
$501- $800
$801 - $1100
83
Gráfico 42. Pago mensual chofer
Fuente: Elaboración propia
De los 42 accionistas encuestados, 37 pagan chofer con un salario mínimo vital de
USD 593,32 y sumado las horas extras se cancelan valores de USD 901 a USD 1000
mensualmente y esto representa un 83% y los 5 accionistas restantes conducen su
propia unidad con un porcentaje del 17%.
83%
17%
¿ Cuánto es el valor que paga mensualmente en
Chofer?
$901 - $1000
No paga
84
Gráfico 43.Pago cuota mensual en la compañía
Fuente: Elaboración propia
Como se puede constatar en la gráfica 43 el 100% de los accionistas pagan la cuota
en la compañía que es de USD 87,70 cada semana y que mensualmente se cancela la
suma de USD 350,80 rubro que pertenece a los aportes que se realizan a la cámara de
transporte, Federación Nacional de Transporte Urbano (FENATU), ayuda
accidentes(donación que se hace cuando alguna unidad sufre un choque), mensualidad
de cada accionista como aporte a la compañía, cuota extra, seguro de jubilación y
muerte y la compensación por depreciación del vehículo; dichos aportes se descuentan
semanalmente a cada accionista de los fondos de la caja común.
100%
¿Cuánto es el valor que paga mensualmente en
cuota a la compañía?
$301 - $500
85
Gráfico 44. Valor mensual seguro social
Fuente: Elaboración propia
En cuanto al pago de seguridad social, el 100% los accionistas incorporados al
RISE pagan de forma mensual el rubro que se genera mediante planillas, este pago se
realiza de la siguiente manera: del sueldo básico del chofer que es USD 593,32 se le
descuenta al conductor USD 56,07 que es el 9.45% de aporte personal y el aporte
patronal que es de USD 72,09 que representa el 12.12%; es decir que el conductor
recibirá un total de USD 537,25 que sumado más las horas extras llega a un sueldo
mensual de entre USD 900 a USD 1000.
100%
¿Cuánto es el valor que paga mensualmente en
seguro social?
$101 - $150
86
Gráfico 45. Pago mensual del garaje
Fuente: Elaboración propia
En la gráfica 45 se puede observar que de los 42 accionistas encuestados 36 pagan
mensualmente el garaje que oscila de entre USD 30 a USD 60 lo que representa el
86% y los 6 accionistas restantes representan un 14% y estos no pagan garaje ya que
guardan los vehículos en sus propios domicilios.
86%
14%
¿Cuánto es el valor que paga mensualmente en
garage?
$30 - $60
No paga
87
Gráfico 46. Pago mensual contador
Fuente: Elaboración propia
En el pago al contador 16 de los 42 accionistas encuestados respondieron que
contratan los servicios de un profesional para realizar los trámites pertinentes a la
actividad que se dedican como son pago de planillas, décimos, vacaciones,
liquidaciones, actas de finiquito, entre otros, lo que representa un 38% y que pagan de
USD 10 a USD 50 mensuales; por otro lado 36 accionistas no necesitan de la
contratación de esta persona por lo que no tienen este gasto y representan un 62%.
38%
62%
¿Cuánto es el valor que paga mensualmente en pago
contador?
$10 - $50
No paga
88
Gráfico 47. Promedio ingresos mensuales
Fuente: Elaboración propia
En la gráfica 47 se observa que en cuanto al promedio de ingresos mensuales
percibidos por la unidad de transporte un 79% de los accionistas obtiene un total de
ingresos brutos de más de USD 3.000 frente a un 21% que reciben de USD 2.000 a
USD 3.000.
21%
79%
¿Cuál es el promedio de sus Ingresos mensuales de su
unidad transporte?
$2001 - $3000
3001 o mas
89
Gráfico 48. Actividad económica
Fuente: Elaboración propia
En esta pregunta se encuestaron a los 42 accionistas inscritos al RISE de los cuales
11 tienen doble actividad económica lo que representa un 26%, es decir que pagan dos
cuotas diferentes una por transporte urbano y la otra por su segunda actividad
económica y los 31 accionistas restantes solamente se dedican al transporte urbano lo
que representan un 74% de la totalidad.
74%
26%
¿El giro de su negocio es netamente por servicio de
transporte público?
No tengo doble
actividad económica
Tengo doble actividad
económica
90
3.3.6 Nivel de Cumplimiento Tributario
En atención a la investigación que hemos realizado podemos afirmar que el nivel
de cumplimiento tributario respecto al pago de las cuotas RISE en los años 2016 y
2017 es del 100%; debido a que los 42 accionistas incorporados a este régimen
cumplen con la cancelación de las mismas ya sea por facilidad a la hora de pagar o por
qué la cuota es baja. Según la información que presenta el ente de control SRI se
determina que la mayoría de los accionistas realizan el pago de las cuotas de forma
mensual o global en las diferentes instituciones financieras encargadas del cobro de
las mismas.
Por otro lado, el nivel de cumplimiento tributario en cuanto al control de ingresos
y gastos representa el 36% del total de los accionistas que lo realizan, el cual les
afectaría de forma negativa en caso de que exista un control por parte de la
Administración Tributaria ya que el ente de control obliga a los contribuyentes
incorporados al RISE a llevar un control de ingresos y gastos de forma mensual para
posibles controles.
En cuanto a la matriculación vehicular, en donde se encuentran incluidos la Tasa
Solidaria, Tasa SPPAT, Tasa ANT, Impuesto a la Propiedad de los Vehículos; los
accionistas tienen un 100% de nivel de cumplimiento puesto que es un requisito
primordial para la operación de las unidades de transporte, por tanto, debe ser pagado
a tiempo en los plazos establecidos para evitar multas, sanciones y sobre todo para la
circulación del vehículo.
Del Impuesto al Rodaje, se comprobó que, en el caso de los accionistas que tienen
RUC el nivel de cumplimiento tributario es de 62,96% y en el RISE el nivel de
cumplimiento tributario es de 59,52% ya que la Agencia Municipal de Tránsito (AMT)
transfirió las competencias del recaudo a los Gobiernos Autónomos Descentralizados
Municipales desde el 9 de julio de este año; razón por la cual provocó un retraso en los
pagos por parte de los accionistas, debido a la falta de conocimiento sobre esta
regularización y ahora este impuesto se paga junto con la Revisión Técnica Vehicular.
91
La Revisión Técnica Vehicular tienen un nivel de cumplimiento tributario en el
RISE de 100% mientras que en el RUC el nivel de cumplimiento tributario es de
98,77% debido a que un socio no cumple con las exigencias impuestas por la Agencia
Nacional de Tránsito y la empresa de movilidad, por lo que el accionista tiene el riesgo
de que la unidad sea sacada de circulación y por ende no pueda ser matriculado.
Respecto de las patentes municipales para el caso de RISE y RUC se cancelan
según el avaluó comercial del vehículo y estas representan un 25% del nivel de
cumplimiento tributario de los accionistas de la COMTRANUTOME S.A por lo que
no se encuentran al día en el pago de las mismas, ya que por falta de conocimiento se
han descuidado en el cumplimiento oportuno de esta obligación.
En lo que respecta a la Seguridad Social, el porcentaje de cumplimiento tributario
de esta obligación es del 100% de cumplimiento de los socios con RISE; el empleador
al momento de contratar al conductor de la unidad debe afiliarle en base a la tabla
sectorial, y a su vez cumplir con el pago de todos los beneficios que el empleado debe
recibir, tales como décimo tercero y cuarto sueldo, los mismos que pueden ser
cobrados de forma mensual o anual, de acuerdo a la decisión del empleado, por
consiguiente, las vacaciones y fondos de reserva son canceladas una vez cumplido el
año de trabajo. Esto, en virtud de que la compañía realiza seguimientos y controles
continuos a los accionistas en cuanto a la afiliación de los choferes.
Los ingresos percibidos por el giro de la actividad, más el subsidio por parte de la
municipalidad, hace que los socios superen la base imponible del pago del Impuesto a
la Renta, de manera que, debe cumplir con las obligaciones tributarias pertinentes, caso
contrario la administración tributaria efectuará la correspondiente multa, de tal forma
que, en el RUC el nivel de cumplimiento tributario en lo que respecta a la declaración
del Impuesto a la Renta es del 23,61% debido a que los accionistas no declaran sus
ingresos de manera oportuna por falta de educación tributaria.
92
En lo que concierne a la matriculación vehicular, los accionistas incorporados al
RUC al igual que los del RISE deben matricular sus unidades a tiempo, pagando todas
las tasas e impuestos incluidos para de esta manera evitar inconvenientes a la hora de
trabajar con las unidades de transporte, de modo que, el nivel de cumplimiento de los
socios con RUC en el pago de los rubros que comprende la matriculación vehicular es
del 100%.
En efecto, el pago de impuesto al rodaje representa el 61,79% de cumplimiento,
debido a que 76 de las 123 unidades cumplen con el pago oportuno de este impuesto
y cuya diferencia radica en que la Agencia Municipal de Tránsito (AMT) transfirió las
competencias del recaudo a los Gobiernos Autónomos Descentralizados Municipales
provocando así un retraso en los pagos por falta de conocimiento y en lo que respecta
a la Revisión Técnica Vehicular el nivel de cumplimiento tributario es de 99,19% a
causa de que un socio no cumple con las exigencias impuestas por la Agencia Nacional
de Tránsito, explicado en líneas anteriores.
Los accionistas inscritos en el RUC cumplen con un 100% de cumplimiento
tributario en lo que respecta a la afiliación de sus empleados al Seguro Social, es decir,
que en calidad de empleadores deben brindar todos los beneficios que otorga la ley a
sus conductores y para el pago de esta obligación se generaran planillas mensuales, las
mismas que son canceladas hasta el 15 de cada mes. Para el caso de los accionistas
que son conductores de su respectiva unidad, igualmente cumplen con el mismo
tratamiento.
Finalmente, totalizando el nivel de cumplimiento de los diferentes tributos,
podemos concluir que el nivel de cumplimiento tributario del RISE es del 82,05% ya
que no todos los accionistas han cumplido con las exigencias de los entes de control,
como lo es la falta de un registro de sus ingresos y gastos mensuales, pago de las
patentes municipales, impuesto al rodaje, de la unidad de transporte. Por otro lado, en
lo que respecta a los socios con régimen de RUC el nivel de cumplimiento tributario
es del 78,92% ya que no todos los accionistas realizan las declaraciones de impuesto
a la renta por falta de conocimiento tributario, pago de las patentes municipales,
impuesto al rodaje y revisión técnica vehicular.
93
3.3.7 Resultados de la investigación
En base a la investigación realizada respecto a los periodos 2016 y 2017 que
involucra al RISE y todos los impuestos vinculados en el área de transporte urbano de
la COMTRANUTOME S.A, podemos decir que el RUC y el RISE constituyen un
elemento de mejora y control tributario para los accionistas incorporados en cada uno
de los regímenes. Es importante destacar que ahora según las regulaciones establecidas
por la administración tributaria un transportista urbano ya no puede incorporarse al
RISE ya que sus ingresos superan la base imponible, por tanto, debe incorporarse al
RUC.
En términos porcentuales podemos decir que los dueños de una unidad de
transporte incorporados en el RISE en el año 2016 percibieron una utilidad del 18,83%
mientras que en el año 2017 obtuvieron un 9,15% de utilidad. Por otra parte, en el
RUC la utilidad generada durante el año 2016 fue del 13,08%, mientras que en el año
2017 representó un 30,01%; estas variaciones se dan específicamente por los gastos
en la reparación de las unidades, sueldos y salarios y combustibles, entre otros.
94
CONCLUSIONES
El desconocimiento e interés acerca de la leyes y reformas tributarias que el
accionista debe cumplir en calidad de contribuyente, afecta al cumplimiento de las
obligaciones por impuestos tales como: Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto
a la Renta, matriculación vehicular, Impuesto a la propiedad de los vehículos
motorizados, Impuesto ambiental a la contaminación vehicular, Impuesto al Rodaje,
Tasa ANT, Tasa SPAT, Impuesto a las Patentes Municipales, Revisión Técnica
vehicular, Tasa Solidaria y Seguridad Social. Sin embargo, para la rama del Transporte
Público Urbano están exonerados el Impuesto a la Propiedad de los Vehículos
Motorizados y el Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular.
En los resultados obtenidos de las encuestas realizadas a los 42 de los 114
accionistas de la Compañía de Transporte Público Urbano Tomebamba
COMTRANUTOME S.A. se puede concluir que el nivel de cumplimiento tributario
para los accionistas incorporados al RISE es del 82,05% ya que no todos los
accionistas han cumplido con las exigencias de los entes de control, siendo una de ellas
el control de sus ingresos y gastos mensuales que incurre la unidad de transporte, pago
de las patentes municipales, impuesto al rodaje de la unidad. Muchos de los accionistas
no tienen conocimiento en materia tributaria, impuestos nacionales y locales, lo que
causa el incumplimiento de estas obligaciones.
En la rama del transporte urbano se encuentran inmersos en el régimen general 72
de los 114 accionistas, las causas del incumplimiento de las obligaciones tributarias
son por la falta de interés y conocimiento de las leyes, reformas y regularizaciones
impuestas por los entes de control. El nivel de cumplimiento tributario de los
accionistas incorporados al RUC es un 78,92%.
Finalmente, se puede concluir que el mejor método de mejora tributaria es el RISE
ya que según las encuestas realizadas a los accionistas inmersos en este régimen
cumplen con sus obligaciones tributarias, pago de tasas e impuestos en relación a los
contribuyentes incorporados al RUC.
Es importante mencionar que actualmente según las reformas tributarias, todo
contribuyente inmerso en la rama del transporte urbano debe iniciar su actividad
económica inscribiéndose únicamente el RUC, puesto que antes los transportistas
podían inscribirse en el RISE sin restricción alguna.
95
RECOMENDACIONES
De acuerdo a la investigación realizada los resultados obtenidos y las conclusiones
expuestas en líneas anteriores, se puede expresar las siguientes recomendaciones con
el fin de fomentar la cultura tributaria y contribuir al cumplimiento de las obligaciones
tributarias por parte de los accionistas de la Compañía de Transporte Urbano
COMTRANUTOME S.A en calidad de contribuyentes.
❖ Es imprescindible implantar canales de información y educación que enfaticen el
pago de los impuestos a los contribuyentes, promovidos por parte de la
Administración Tributaria y a su vez gestionados por su personería jurídica
COMTRANUTOME S.A.
❖ Se recomienda a los administradores de la COMTRANUTOME S.A gestionar
capacitaciones en el SRI y el GAD Municipal para que el cumplimiento de las
obligaciones en materia tributaria sea favorable, puesto que esto se da por falta de
conocimiento de los accionistas.
❖ La carencia de cultura tributaria y desconocimiento de los impuestos en la rama
de transporte urbano influye en el uso de las leyes, reformas, reglamentos y
ordenanzas, por esta razón es indispensable instaurar técnicas educativas que
impulsen tanto a los accionistas como al Estado no solo en el cumplimiento de sus
obligaciones sino en efectuarlo de manera correcta y oportuna.
❖ El Servicio de Rentas Internas, GAD Provinciales y GAD Municipales deben
desarrollar plataformas digitales con una accesibilidad de calidad en sus servicios
ya que debido al apogeo tecnológico las personas optimizarían el tiempo
realizando todos estos costeos y gestiones de manera online.
❖ Es sustancial establecer un ambiente de responsabilidad y concientización en
donde se conozca el destino de los tributos e impuestos que implica la rama del
transporte público urbano.
96
❖ Se debe instaurar capacitaciones en la Compañía de Transporte Urbano
COMTRANUTOME S.A con el fin de instruir a los accionistas acerca de todos
los impuestos que deben pagar como transportistas ante los diferentes entes de
recaudación, para que no solo el accionista tenga la obligación de requerir
colaboración y asesoría.
❖ La Administración Tributaria debe acrecentar y proporcionar catálogos
ilustrativos con asesoría clara, precisa y de elemental discernimiento.
❖ Gratificar e impulsar a los accionistas sobren las ventajas de poseer un nivel de
cumplimiento tributario bueno, de manera que los accionistas mantengan hábitos
en el cumplimiento de los impuestos de modo espontáneo y consciente.
97
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