il budgeting : il processo contabile di elaborazione
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Lucidi di Giuseppe TOSCANO
Centro Camillo Bussolati CCB-98-P&C-043Università Carlo Cattaneo - LIUC
1
IL BUDGETING :
IL PROCESSO CONTABILE DI ELABORAZIONE
Lucidi di Giuseppe ToscanoUniversità Carlo Cattaneo - LIUC Castellanza (VA)
Lucidi di Giuseppe TOSCANO
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Il BudgetIl BudgetCommercialeCommerciale
BUDGETDEI RICAVI
BUDGET DEICOSTI DELPERSONALECOMMERCIALE
BUDGET DELLEPROVVIGIONI
BUDGET DEICOSTI DITRASPORTO
BUDGET DEGLIAMMORTAMENTICOMMERCIALI
BUDGET DELLEALTRE SPESECOMMERCIALI
BUDGET DEGLIINVESTIMENTICOMMERCIALI
BUDGET DEI FLUSSI IN ENTRATA
BUDGET DELLE RIMANENZEBUDGET DEI CREDITI
BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA
BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA
BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA
BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA
BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA
BUDGET DEL T.F.R.
BUDGET DEI DEBITI
BUDGET DEI DEBITI
BUDGET DEL FONDO AMMORTAMENTI
BUDGET DEI DEBITI
BUDGET DEGLI IMMOBILIZZIBUDGET DEI DEBITI
Lucidi di Giuseppe TOSCANO
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IL BUDGET DELLA FUNZIONE COMMERCIALEIL BUDGET DELLA FUNZIONE COMMERCIALE
BUDGET RICAVI
BUDGET DELLE
VENDITE
BUDGET DEI COSTI COMMERCIALI
BUDGET DEI COSTI DI DISTRIBUZIONE
BUDEGTDEI COSTI PROMOZIONALI E PUBBLICITARI
BUDGET DEI COSTI DI INNOVAZIONE E MODIFICHE DI PRODOTTO
RELAZIONI DIRETTE
RISORSE/RISULTATI
RELAZIONI INDIRETTE
RISORSE/RISULTATI
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PRODOTTO
MERCATO
COSAVENDO
A CHI VENDO
DOVE VENDO
COME VENDO
LE DOMANDE CHIAVE A CUI RISPONDERE NELLA PREDISPOSIZIONE DELLE DOMANDE CHIAVE A CUI RISPONDERE NELLA PREDISPOSIZIONE DELBUDGET DELLA FUNZIONE COMMERCIALEBUDGET DELLA FUNZIONE COMMERCIALE
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AUMENTO COSTO PRODOTTI
ENERGETICI
AUMENTO NUMERO VARIANTI
DI PRODOTTO
AUMENTODEL COSTO DI
DISTRIBUZIONE FISICA
AUMENTO COSTO DEL
LAVORO
FRAZIONAMENTO DEGLI ORDINI
POLVERIZZAZIONE DEI CLIENTI
AUMENTO COSTO DEL
DENARO
IL BUDGET DEI COSTI DI DISTRIBUZIONE FISICAIL BUDGET DEI COSTI DI DISTRIBUZIONE FISICA
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La decisione di affidare all’esterno l’attività di distribuzione fisica (tipicamente trasporto) ha effetti considerevoli sulla struttura del costo di distribuzione,
la cui componente variabile acquista assoluta preminenza.
COSTO DI TRASPORTO
TRASPORTO AFFIDATO A TERZI
TRASPORTO IN PROPRIO
LIVELLO DI ATTIVITA’/ STRUTTURA DEL SERVIZIO
IL BUDGET DEI COSTI DI DISTRIBUZIONE FISICA: MAKE OR BUY ?IL BUDGET DEI COSTI DI DISTRIBUZIONE FISICA: MAKE OR BUY ?
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IL BUDGET DELL’AREA COMMERCIALEIL BUDGET DELL’AREA COMMERCIALE
P1 P2 …. PN Totale P1 P2 …. PN Totale P1 P2 Totale
AREA NORD
AREA CENTRO
AREA SUD/ISOLE
AREA NORD
AREA CENTRO
AREA SUD/ISOLE
AREA NORD
AREA CENTRO
AREA SUD/ISOLE
VENDITA DIRETTA
CENTRI DI COSTO
VENDITE
DISTRIBUZIONE
PROMOZIONE & PUBBLICITA'
GROSSISTI GRANDE DETTAGLIO
GESTIONE E SVILUPPO PRODOTTI
BUDGET DEI COSTI
DI VENDITA
BUDGET DEI COSTI
DI DISTRIBUZIONE
BUDGET DEI COSTI DI
PROMOZIONE & PUBBLICITA’
BUDGET DEI COSTI DI
SVILUPPO PRODOTTIBUDGET DEI COSTI COMMERCIALI DI CANALE
BUDGET DEI COSTI COMMERCIALI DI PRODOTTO
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DISTINTE COMM.LI
LISTINO 50SCONTO 10%
ALIQUOTA I.V.A.
CONDIZIONI DI PAGAMENTO
A 30 gg.
CREDITI INIZIALI DELL’ESERCIZIO
PRECEDENTE
3560
GENNAIO FEBBRAIO MARZO80 90 100
PRODOTTO A
PIANO OPERATIVO DEI VOLUMI DI VENDITA
GENNAIO FEBBRAIO MARZOFATTURATO 3.600 4.050 4.500I.V.A. 684 769 855FATTURATOLORDO 4.284 4.819 5.355
AL LORDO DELL'I.V.A.PIANO DI CONTABILIZZAZIONE DEL FATTURATO
GENNAIO FEBBRAIO MARZOCREDITI INIZIALI 3.000 560
FATTURATO LORDO 4.284 4.819TOTALEENTRATE 3.000 4.844 4.819
BUDGET DEL FLUSSO DI ENTRATE
19%
GENNAIO FEBBRAIO MARZO+ CREDITI. INIZ. 3.560 4.844 4.819+ FATTURATO 3.600 4.050 4.500 + IVA 684 769 855- ENTRATE 3.000 4.844 4.819
=CREDITI FINALI 4.844 4.819 5.355
BUDGET DEI CREDITI
Impatto ECONOMICO,Impatto ECONOMICO,impatto FINANZIARIO eimpatto FINANZIARIO eimpatto PATRIMONIALEimpatto PATRIMONIALE
deldelBUDGET DELLE VENDITEBUDGET DELLE VENDITE
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Il BudgetIl Budgetdella della
ProduzioneProduzione
BUDGET CONSUMI MATERIE PRIME
BUDGET COSTI PERSONALE INDUSTRIALE
BUDGET AMMORTAMENTI INDUSTRIALI
BUDGET DEICOSTI ENERGETICI
BUDGET ALTRE SPESE INDUSTRIALI
BUDGET PRODUZIONE INTERNA
BUDGET ACQUISTI PER INVESTIMENTI
BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA
BUDGET DEI DEBITIBUDGET DEGLI ACQUISTI MATERIE PRIME
BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA
BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA
BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA
BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA
BUDGET DEL T.F.R.
BUDGET DEL FONDO AMMORTAMENTI
BUDGET DEI DEBITI
BUDGET DEGLI IMMOBILIZZI
BUDGET DEI DEBITIBUDGET DEGLI IMMOBILIZZI
BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA
BUDGET DEI DEBITI
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BUDGET DELLE VENDITE
LE DETERMINANTI E LE COMPONENTI DEL BUDGET DELLA FUNZIONE PRODUZIONELE DETERMINANTI E LE COMPONENTI DEL BUDGET DELLA FUNZIONE PRODUZIONE
SCORTE DI PRODOTTI FINITI E SEMILAVORATI
SCORTE MATERIE PRIME
PROGRAMMA DI
PRODUZIONE
BUDGET DEI COSTI DI PRODUZIONE
MANODOPERA DIRETTA
MATERIE PRIME DIRETTE
COSTI INDIRETTI DI PRODUZIONE
BUDGET DEGLI INVESTIMENTI
BUDGET DEGLI ACQUISTI
BUDGET FINANZIARI
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GLI ELEMENTI COMPONENTI IL BUDGET DI PRODUZIONEGLI ELEMENTI COMPONENTI IL BUDGET DI PRODUZIONE
PROGRAMMA DI
PRODUZIONE
INTERVENTI SUL SISTEMA DI TRASFORMAZIONE- ADEGUAMENTO/RICONVERSIONE- MANTENIMENTO- SVILUPPO
MATERIE PRIME
MANODOPERA DIRETTA
- ENERGIE- MANUTENZIONE- CONTROLLO QUALITA’- SUPERVISIONE- SERVIZI AUSILIARI * TRASPORTI * MAGAZZINO- AMMORTAMENTI
BUDGET DEGLI
INVESTIMENTI
BUDGET DEI COSTI DIRETTI VARIABILI
BUDGET DEI COSTI INDIRETTI
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IL PROGRAMMA DI PRODUZIONEIL PROGRAMMA DI PRODUZIONE
FABBISOGNI DI PRODOTTI FINITI
ANALISI FABBISOGNI- COMPONENTI- SEMILAVORATI
SCADENZE INDICATE DALL’AREA COMMERCIALE
DEFINIZIONE OPERAZIONI PRODUTTIVE ELEMENTARI
DEFINIZIONE IMPIEGO DI RISORSE PER LA PRODUZIONE RELATIVA AL PRODOTTO/LINEE DI PRODOTTO
DIAGRAMMI DI CARICO PER REPARTO (su base annua)
DIMENSIONAMENTO DEI LOTTI DI ACQUISTO
DIMENSIONAMENTO DEI LOTTI DI PRODUZIONE
ALLESTIMENTO CAPACITA’ NECESSARIA (doppi turni/straordinari investimenti)
DEFINIZIONE DEL CARICO DI LAVORO PER REPARTO/PRODOTTO
DISPONIBILITA’/CAPACITA’ DEL SISTEMA PRODUTTIVO
DIAGRAMMI DI CARICO PER REPARTO/PRODOTTO (su periodi elementari)
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IL BUDGET DI PRODUZIONE: LA DETERMINAZIONE IL BUDGET DI PRODUZIONE: LA DETERMINAZIONE DEI FABBISOGNI DI RISORSE DIRETTEDEI FABBISOGNI DI RISORSE DIRETTE
RISORSE DIRETTE
MATERIE PRIME DIRETTE
MANODOPERA DIRETTA
DOCUMENTI BASE
DISTINTA BASE
COMPOSIZIONE DI CIASCUN PRODOTTO A LIVELLO DI:- MATERIE PRIME- COMPONENTI
CICLO DI LAVORAZIONE
SEQUENZA DELLE OPERAZIONI PER LA PRODUZIONE ED IL MONTAGGIO DEL PRODOTTO
TEMPI DI LAVORAZIONE
TEMPO OCCORRENTE PER SVOLGERE CIASCUNA OPERAZIONE A CICLO
SEQUENZA OPERAZIONI
1. CALCOLO DEL FABBISOGNO TEORICO UNITARIO2. PREVISIONI3. CALCOLO DEL FABBISOGNO EFFETTIVO UNITARIO4. CALCOLO DEL FABBISOGNO COMPLESSIVO
1. CALCOLO DEL FABBISOGNO TEORICO UNITARIO2. PREVISIONI DI SCARTO3. CALCOLO DEL FABBISOGNO EFFETTIVO UNITARIO4. CALCOLO DEL FABBISOGNO COMPLESSIVO5. CALCOLO ORGANICI
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IL BUDGET DELL’AREA DI PRODUZIONEIL BUDGET DELL’AREA DI PRODUZIONE
Cat. A1
Cat. A2
Cat. A3
Cod. 015
Cod. 027
Cod. 011
Cat. B1
Cat. B2
Cat.B3
Cod. 37
Cod. 29 fo
rza
mo
tric
eo
lio
co
mb
ust
ibil
eac
qu
a e
gas
imp
ian
ti
mac
chin
ari
fab
bri
cato
in
du
stri
ale
Reparto 1BUDGET REPARTO 1
Reparto 2BUDGET REPARTO 2
Reparto 3BUDGET REPARTO….
Reparto Montaggio
BUDGET REP. ……….
Trasporti interni
BUDGET REP. TRASP. INTERNI
MagazzinoBUDGET MAGAZZINO
Centrale elettrica
BUDGET ……….
ManutenzioneBUDGET SERV. MANUTENZIONE
Supervisione BUDGET ……….
Controllo qualità
BUDGET ………..
PIANO DEI CONTI
M.O.D. MATERIE PRIMEM.O.
INDIRETTACOMPONENTI ENERGIE AMMORTAMENTI
DI
PR
OD
UZ
ION
E
PR
INC
IPA
LIA
US
ILIA
RI A
LLA
P
RO
DU
ZIO
NE
DI
SE
RV
IZI
CE
NT
RI
DI
CO
ST
O
BUDGET ENERGIE
BUDGETAMMORT.
BUDGET DEI COSTI VARIABILI BUDGET DEI COSTI INDIRETTI VARIABILI E FISSI
BUDGET M.O.D.
BUDGET MAT. PRIME
BUDGET MOD INDIRETTA
BUDGETCOMP.
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DEBITI INIZIALIDA CONTABILITA’
FORNITORI ES. 1.000
SCADENZIARIO
30 gg.60 gg.
ACQUISTIMESE: GENNAIO
FORNIT.X: 100FORNIT. Y: 600
CONDIZIONI DI PAGAMENTO
FORNIT.X: 30 gg.FORNIT Y: 60 gg.
IVA SU ACQUISTI
19 %
114
19
BUDGET FLUSSO DI USCITA MATERIE PRIMEGENNAIO FEBBRAIO MARZO
USCITE PER DEBITI INIZIALI
500 500
USCITE FORN. X 119USCITE FORN. Y 714
TOTALE FLUSSO DI
USCITE 500 619 714
GENNAIO FEBBRAIO MARZO+DEBITI INIZ. 1.000 1.333 714+ACQUISTI 700+IVA 133-USCITE PER MATERIE PRIME 500 619 714DEBITI FINALI 1.333 714 0
BUDGET DEBITI VERSO FORNITORI
Impatto ECONOMICO,Impatto ECONOMICO,impatto FINANZIARIO eimpatto FINANZIARIO eimpatto PATRIMONIALEimpatto PATRIMONIALE
deldelBUDGET DEGLI ACQUISTIBUDGET DEGLI ACQUISTI
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GENNAIO FEBBRAIO MARZOSemilav. Prod. ASemilav. Prod. BSemilav. Prod. CTotale
Fabbisogno ore macchina tornio centro z
Tornio Frese
Disponibilità ore macchina
Investimenti Prod. Interna Acquisti TotaleInv. di sostituzioneInv. LegislativiInv. per produttivitàInv. Di espansioneInv. QualitativiInv. Strategici
Budget investimenti
Volumi di semilavorati per singolo prodotto per singolo centro produttivo per singolo mese
Tempi standard, macchina per: *singolo semilavorato* singolo centro produttivo * singola macchina
Distinta base
Quota ammortamento annua
Calcolo quote orarie di ammortamento su macchine/impianti esistenti e nuovi
Quota Standard ammortamento
per prodotto
Budget delle quote di ammortamento
per singolo centro produttivo
Fondo ammortamento
iniziale
Fondo ammortamento
di budget
Budget prod. InternaM.O. DirettaMat. Diretti
Budget acquisti
Valore Patrimoniale iniziale Budget tesoreria
Valore Patrimoniale di Budget
Budget dismissioni
+
+
-
Se disponibilità > fabbisogno Se disponibilità =< fabbisogno
Impatto ECONOMICO,Impatto ECONOMICO,impatto FINANZIARIO eimpatto FINANZIARIO eimpatto PATRIMONIALEimpatto PATRIMONIALE
deldelBUDGET DEGLI IMPIANTIBUDGET DEGLI IMPIANTI
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Il Budget Il Budget delle delle
Strutture Strutture CentraliCentrali
BUDGET COSTO DEL PERSONALE STRUTTURE
BUDGET ALTRE SPESE STRUTTURE
BUDGET AMMORTAMENTI STRUTTURE
BUDGET ACQUISTI PER INVESTIMENTI
BUDGET ONERI/PROVENTI FINANZIARI
BUDGET ONERI/PROVENTI VARI
BUDGET IMPOSTE E TASSE
BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA
BUDGET DEL T.F.R.
BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA
BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA
BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA/ENTRATA
BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA
BUDGET DEI DEBITI
BUDGET DEL FONDO AMMORTAMENTI
BUDGET DEGLI IMMOBILIZZIBUDGET DEI DEBITI
BUDGET DEI DEBITI/CREDITI
BUDGET DEI DEBITI
BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA/ENTRATA
BUDGET DEI DEBITI/CREDITI
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IL BUDGET DELLE STRUTTURE CENTRALIIL BUDGET DELLE STRUTTURE CENTRALIIN LOGICA ACTIVITY-BASEDIN LOGICA ACTIVITY-BASED
Definire gli obiettivi a livello di processi cross-functional, stimolando le diverse aree funzionali a collaborare per sincronizzare le attività e migliorare il processo nel suo complesso;
Interrogarsi sui fabbisogni dei clienti (interni e esterni) e sul modo in cui possono essere soddisfatti. Gli obiettivi di ogni processo devono essere coerenti con il soddisfacimento delle esigenze dei clienti e con gli obiettivi economici e competitivi aziendali;
Focalizzare il controllo sul modo in cui viene raggiunto l'obiettivo, piuttosto che controllare semplicemente il risultato in termini economico-finanziari;
Focalizzarsi sullo svolgimento delle attività (il tipo di lavoro svolto, il modo in cui viene svolto e i relativi carichi di lavoro): il fabbisogno di risorse è una conseguenza dello svolgimento delle attività;
Stimolare la responsabilizzazione e la capacità di agire autonomamente (empowerment) anche ai livelli più bassi della struttura organizzativa
I PREREQUISITII PREREQUISITI
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LA CONOSCENZA DEL FLUSSO DI PROCESSO LA CONOSCENZA DEL FLUSSO DI PROCESSO ARTICOLATO PER ATTIVITA'ARTICOLATO PER ATTIVITA'
E' FONDAMENTALE A FINI DI BUDGETING PER:E' FONDAMENTALE A FINI DI BUDGETING PER:
1. Decidere gli interventi da attuare per migliorare le performance di processo lavorando sulle attività che non aggiungono valore (inefficienze, rilavorazioni, etc.), semplificando o ridisegnando il flusso del processo;
2. Evidenziare in via preventiva l'andamento dei fattori di complessità che sono principale causa dei carichi di lavoro delle risorse impiegate nelle attività lungo il processo;
3. Programmare i carichi di lavoro delle risorse impiegate nello svolgimento delle attività e i relativi costi di attività e di processo;
4. Assegnare ad ogni ogni area funzionale adeguati sotto-obiettivi di processo da perseguire In una logica di team transfunzionale di processo;
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LA DEFINIZIONE DEGLI OBIETTIVI DI PROCESSOE DEGLI INTERVENTI DI MIGLIORAMENTO
PUO' ESSERE SISTEMATIZZATA COME NEL LUCIDO SUCCESSIVO
MISSION (COMPETITIVA ED ECONOMICA)DEL PROCESSO
FABBISOGNI DELCLIENTE (INTERNO O ESTERNO)
FATTORI DI CONDIZIONAMENTO(PROCESS DRIVER)
FATTORI DI COMPLESSITA'(ACTIVITY DRIVER)
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Mission: Rifornire di materiali la produzione nei tempi previsti, nei luoghi previsti, con difettosità nulla e nel rispetto degli obiettivi di economicità
Input: Piano di produzione * fabbisogni * tempi * specifiche
Output: consegna dei materiali Richiesta del cliente (Produzione)Rifornire la produzione dei materiali necessari* nel luogo e nei tempi stabiliti* nelle quantità richieste* con difettosità dei materiali nulla
Process Drivers:* Programmazione dei fabbisogni* Procedure burocratiche* Non uniformità di procedure per accettazione materiali* Integrazione tra i diversi reparti (in particolare collaudo e acquisti)* Integrazione nella gestione dati
Activity Drivers:* numero componenti di difficile acquisizione* numero ordini di acquisto* numero parti componenti* numero fornitori* numero componenti non standard
Indicatori di performance* Tempo di acquisizione del materiale (dalla richiesta alla disponibilità in produzione)* Percentuale delle forniture in ritardo sul totale e per fornitore* Percentuale delle forniture riscontrate difettose al collaudo sul totale e per fornitore* Percentuale delle forniture riscontrate difettose in produzione* Indice di rotazione delle scorte in magazzino
Obiettivi di miglioramento:* Fornire alla programmazione uno strumento per la gestione dei fabbisogni* Omogeneizzare la raccolta dati su fornitori per resi e ritardi* Migliorare le procedure di tipo contrattuale* Integrare i sistemi informativi in modo da ridurre il tempo tra la richiesta e l'emissione dell'ordine di acquisto* Coinvolgere il cliente in una revisione delle procedure
PROCESSO: APPROVVIGIONARSI DI MATERIALI E COMPONENTISTICAPROCESSO: APPROVVIGIONARSI DI MATERIALI E COMPONENTISTICA
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LA QUANTIFICAZIONE DEI COSTI DI PROCESSO IN SEDE DI BUDGETLA QUANTIFICAZIONE DEI COSTI DI PROCESSO IN SEDE DI BUDGETE' BASATA SUI CARICHI DI LAVORO PROGRAMMATI PER IL SUO SVOLGIMENTO,E' BASATA SUI CARICHI DI LAVORO PROGRAMMATI PER IL SUO SVOLGIMENTO,ARTICOLATI POI NELL'AMBITO DELLE SINGOLE AREE FUNZIONALI COINVOLTEARTICOLATI POI NELL'AMBITO DELLE SINGOLE AREE FUNZIONALI COINVOLTE(si veda più analiticamente lo schema esemplificato nel lucido successivo)(si veda più analiticamente lo schema esemplificato nel lucido successivo)
PROCESSO: APPROVVIGIONARSI DI MATERIALI E COMPONENTISTICAPROCESSO: APPROVVIGIONARSI DI MATERIALI E COMPONENTISTICA
UFFICI TECNICO ACQUISTI MAGAZZINO ATTIVITA'01. Definire le specifiche del sistema
02. Verificare la disponibilità di componenti
03. Ricercare nuovi fornitori
04. Aggiornare la lista fornitori
05. Selezionare fornitori di parti componenti
Miglioramento dei tempi di processo
Eliminazione di attivitàche non aggiungono valore
Redistribuzione delle risorsetra le diverse attività
Eliminazione di unfattore di condizionamento
Miglioramento della qualitàdegli input del processo
Carichi di lavoro di risorse umane, materiali e tecnologiche
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PROCESSO: APPROVVIGIONARSI DI MATERIALI E COMPONENTISTICAPROCESSO: APPROVVIGIONARSI DI MATERIALI E COMPONENTISTICA
UFFICI TECNICO ACQUISTI MAGAZZINO C.A.D. P.&.C. ARCHIVIOATTIVITA'01. Definire le specifiche del sistema02. Verificare la disponibilità di componenti03. Ricercare nuovi fornitori04. Aggiornare la lista fornitori05. Selezionare fornitori di parti componenti06. Creare files e plottare pellicole07. Spedire master via modem o dischetto08. Negoziare con i fornitori di parti componenti09. Assegnare codici identificativi10. Emettere ordine di acquisto11. Compilare modulo prevista consegna zoccoli12. Verificare componenti sugli schemi13. Modificare schema per cambiamento comp.14. Creare distinta base15. Verificare distinta base16. Fornire chiarimenti a fornitori circuiti stam.17. Contattare assemblaggio18. Montare un campione19. Preparare e consegnare kit per assembl.20. Integrare kit diversi21. Scaricare e spuntare distinta base22. Controllare e accettare parti componenti23. Assistere e controllare assemblaggio24. Coordinare e pianificare approvvigionamenti25. Fare inventario
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IL BUDGET DEL COSTO DEI PRODOTTI VENDUTIIL BUDGET DEL COSTO DEI PRODOTTI VENDUTI
Rimanenze iniziali di materie prime+ Acquisti di materie prime- Rimanenze finali di materie prime
= Consumo di materie prime
+Costi manodopera diretta
+ Costi indiretti di produzione+ Costi commerciali+ Costi generali e amministrativi+ Rimanenze iniziali prodotti finiti e semilavorati- Rimanenze finali prodotti finiti e semilavorati
= COSTO DEI PRODOTTI VENDUTI= COSTO DEI PRODOTTI VENDUTI
BUDGET DEGLI
ACQUISTI
BUDGET DEI COSTI DI M.O.D.
BUDGET DEI COSTI
COMMERCIALI
POLITICA DELLE SCORTE
POLITICA DELLE SCORTE
BUDGET DEI COSTI DI
MATERIE PRIME
BUDGET DEI COSTI INDIRETTI
DI PRODUZIONE
BUDGET DEI SERVIZI
GENERALI
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BUDGET ECONOMICO BUDGET ECONOMICO IN FORMA SCALAREIN FORMA SCALARE
CONTO ECONOMICO SCALARECONTO ECONOMICO SCALARE
CONTO ECONOMICO CONTO ECONOMICO INFRANNUALE INFRANNUALE A RISULTATI PROGRESSIVIA RISULTATI PROGRESSIVI
FORME ALTERNATIVE FORME ALTERNATIVE DI RAPPRESENTAZIONE DI RAPPRESENTAZIONE
DEL BUDGET ECONOMICODEL BUDGET ECONOMICO
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Budget economico Anno ………..
Provvisorio ( ) Definitivo ( ) Numero rielaborazioni ……Gestione Tipica (A) Ricavi Lordi X
- resi e storni (X)- sconti e abbuoni (X)= Ricavi netti X
- Costo del venduto: Rimanenze iniziali X Acquisti X Retribuzione e oneri relativi X Lavorazioni esterne X Spese generali industriali X Ammortamenti industriali X (Rimanenze finali) (X) (X)= Reddito lordo industriale XX
- Spese di ricerca e sviluppo Retribuzioni e oneri relativi X Ammortamenti X Altre spese X (X)
- Spese di vendita e distribuzione Retribuzioni e oneri relativi X Ammortamenti X Altre spese X (X)
- Spese generali e amministrative Retribuzioni e oneri relativi X Ammortamenti X Altre spese X (X)= Reddito operativo (o da gestione tipica): XX
Riporto risultato L.………………………..
IL BUDGET ECONOMICO IN FORMA SCALARE (continua nel lucido successivo)IL BUDGET ECONOMICO IN FORMA SCALARE (continua nel lucido successivo)
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IL BUDGET ECONOMICO IN FORMA SCALARE (continua dal lucido precedente)IL BUDGET ECONOMICO IN FORMA SCALARE (continua dal lucido precedente)
Gestione Finanziaria (B) = Proventi e (oneri) finanziari: Proventi finanziari X Oneri finanziari (X)
Riporto risultato L.………………………..Gestione Atipica (C) = Proventi e (oneri):
Proventi patrimoniali X Oneri patrimoniali (X)
XRiporto risultato L.
………………………..Gestione corrente
D=(A+B+C)= Reddito della gestione corrente prima delle imposte XX
Riporto risultato L.………………………..
Gestione straordinaria (E) + Proventi (e oneri straordinari): Proventi straordinari X Oneri straordinari (X)
XRiporto risultato L.
………………………..= Reddito prima delle imposte: XX Imposte sul reddito (X) Risultato netto XXX
Utile (perdita) prevista L.………………………..
Firma …………. Controller …………… Visto il ………
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IL CONTO ECONOMICO SCALAREIL CONTO ECONOMICO SCALAREARTICOLATO PER LINEE DI PRODOTTOARTICOLATO PER LINEE DI PRODOTTO
BUDGET ANNO:………..
VOCI
DESCRIZIONE PRODOTTI X Y Z TOTALE
Fatturato netto…………….. • • • •
- Costi variabili del venduto…… • • • •
Margine lordo di contribuzione.. • • • •
- Costi fissi diretti di prodotto… • • • •
Margine semilordo di contribuzione.. • • • •
- Costi fissi indiretti………… •
Reddito operativo gestione tipica…… •
± Oneri e proventi finanziari………… •
± Oneri e proventi atipici………….. •
± Oneri e proventi straordinari……….. •
Reddito prima delle imposte…….. •
- Imposte sul reddito…………….. •
REDDITO NETTO AZIENDALE •
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IL CONTO ECONOMICO INFRANNUALE A RISULTATI PROGRESSIVIIL CONTO ECONOMICO INFRANNUALE A RISULTATI PROGRESSIVIAZIENDA………..PRODOTTI………
Valore % Valore % Valore % Valore % Valore %Vendite………….(sconti)…………..(resi su vendite)………..Vendite nette………..Costi diretti di vendita:provvigioni……….spese di trasporto……..ecc…………Risultato commerciale……Costi industriali diretti:consumi materie prime…….costi del lavoro………costi diretti……..- semilavorati……….- prodotti finiti…….Margine di contribuzione…..Costi industriali indiretti:manutenzioni…….costo lavoro indiretto…….consumi materie accessorie…..energia…..ammortamenti……Risultato industriale…….Spese commerciali e generali:costi amministrativi……costi commerciali…….pubblicità e promozione……ammortamento uffici……Risultato gestionale……(Oneri) proventi finanziari……(Oneri) proventi patrimoniali…..(Oneri) proventi straordinari……..(Costi) ricavi esercizi precedenti….Risultato in corso prima imposte(imposte pagate)Risultato in corso di formazione
Anno….
Da budgetMeseProgressivo nell'anno
DESCRIZIONE (1) Consuntivo al… Anno precedente Da budget Consuntivo al…
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BUDGET DEGLI INVESTIMENTI
* PROGRAMMAZIONE ACQUISTI ESTERNI O PRODUZIONE INTERNA DI RISORSE AD UTILITA’ RIPETUTA
* PROVIENE DA TUTTE LE AREE (COMMERCIALE, PRODUZIONE, RICERCA E SVILUPPO, ecc.)
* INFLUENZANO IL CONTO ECONOMICO
INVESTIMENTI
* STRATEGICI innovativi per sviluppo futuro
* ESPANSIONE aumentano la capacità produttiva
* RAZIONALI migliorano l’efficienza
* SOSTITUZIONE evitano il degrado tecnologico
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IL BUDGET DEGLI INVESTIMENTIIL BUDGET DEGLI INVESTIMENTI
BUDGET Area Commerciale
PIANO DEGLI INVESTIMENTI
BUDGET Area Produzione
BUDGET Altre aree funzionali
BUDGET ANNUALE degli investimenti
aziendali
- Fattibilità- Autorizzazioni a spendere- Esecuzione- Controllo
BUDGET PRODUZIONE
INTERNA
BUDGET ACQUISTI PER INVESTIMENTI
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LE RICHIESTE DI INVESTIMENTI PER AREELE RICHIESTE DI INVESTIMENTI PER AREE
- apertura di nuove filiali od agenzie- investimenti in magazzini di distribuzione- mezzi di trasporto- investimenti in pubblicità di prodotti o d’azienda- software per statistiche vendita
- acquisto (o costruzione) di fabbricati industriali- acquisto di impianti di sistemi operativi robotizzati- acquisto strumentazioni per controllo qualità- dotazioni tecniche-attrezzature- impianti ed attrezzature di ricerca- elaboratori per CAD-CAM e pacchetti applicativi
- edifici sede di uffici- mobili, dotazioni amministrative- personal computer- sistemi di EDP
Area Commerciale:
Area produzione:
Altre aree funzionali:
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IL BUDGET FINANZIARIO ESPRIME
* LA QUALITA’ DEI MEZZI FINANZIARI INDIVIDUATI* IL LORO COSTO* IL TEMPO PER RENDERLI DISPONIBILI
DOCUMENTI CHE FORMANO IL BUDGET FINANZIARIO
* BUDGET FONTI-IMPIEGHI* BUDGET DI TESORERIA O DI CASSA* ALTRI SUB-BUDGET (ESEMPI: BUDGET DEGLI INVESTIMENTI IN CIRCOLANTE BUDGET DEGLI ONERI FINANZIARI)
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BUDGET FONTI - IMPIEGHI
RENDICONTO FINANZIARIO PREVENTIVO
PROGRAMMA CHE ESPRIME LA POLITICA FINANZIARIA DELL’IMPRESA IN SEGUITOAGLI EFFETTI MONETARI E FINANZIARI
DEI PROGRAMMI OPERATIVI
VERIFICA LA FATTABILITA’ FINANZIARIA DEI PROGRAMMI
FASI DEL PROCESSO DI FORMAZIONE DEL BUDGET FONTI - IMPIEGHI
* Determinazione del fabbisogno netto ancora da coprire* Individuazione delle possibili modalità di copertura degli impieghi “scoperti”* Accertamento della reperibilità delle fonti finanziarie prescelte* Redazione del prospetto fonti - impieghi
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SINTESI DEL BUDGET FONTI E IMPIEGHISINTESI DEL BUDGET FONTI E IMPIEGHI
IMPIEGHI FONTI
- incrementi di attività * correnti (banche, magazzino, crediti, ecc.) * immobilizzate (tecniche, finanziarie, immateriali, ecc.)
- riduzioni di passività * correnti (fornitori, debiti, ecc.) * consolidate (mutui, finanziamenti, ecc.)
- diminuzione di capitale netto (pagamento di dividendi, ecc.)
- gestione reddituale
- incrementi di capitale netto (apporti dei soci)
- riduzioni di attività * correnti (banche, magazzino, crediti, ecc.) * immobilizzate (tecniche, finanziarie, immateriali, ecc.)
- incrementi di passività * correnti (fornitori, debiti, ecc.) * consolidate (mutui, finanziamenti, ecc.)
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IL RENDICONTO IMPIEGHI E FONTI DI FINANZIAMENTO (continua nel lucido successivo)IL RENDICONTO IMPIEGHI E FONTI DI FINANZIAMENTO (continua nel lucido successivo)
CONSUNTIVO AL…
BUDGET ANNUALE
CONSUNTIVO ANNO
PRECEDENTE
I TRIMESTRE
II TRIMESTRE
III TRIMESTRE
IV TRIMESTRE
1) INCREMENTI DI ATTIVITA'
1.1 Immobilizzazioni…. * Immobili…. * Impianti macchinari…
1.2 Capitale circolante * Magazzino… * Clienti…. * Banca Attiva * Cassa
2) RIDUZIONE DI PASSIVITA'
2.1 Passività correnti * Banche c/c passività * Debiti diversi * Ratei passivi
2.2 Passività consolidate * Mutui passivi * Pagamento indennità anzianità 3) RIDUZIONE DI CAPITALE NETTOPagamento dividendi
TOTALE IMPIEGHI
PREVISIONI
IMPIEGHI
CONSUNTIVI vs. BUDGET
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IL RENDICONTO IMPIEGHI E FONTI DI FINANZIAMENTO (continua dal lucido precedente)IL RENDICONTO IMPIEGHI E FONTI DI FINANZIAMENTO (continua dal lucido precedente)
CONSUNTIVO AL…
BUDGET ANNUALE
CONSUNTIVO ANNO
PRECEDENTE
I TRIMESTRE
II TRIMESTRE
III TRIMESTRE
IV TRIMESTRE
1) GESTIONE REDDITUALE…Utile d'esercizioAmmortamentoQuota f.do rischi su crediti
2) APPORTI DI SOCI
3) AUMENTI DI PASSIVITA'3.1 Passività correnti * Fornitori… * Fondo imposte…. 3.2 Passività consolidate…… * Mutui passivi…… * Fondo TFR……….
4) RIDUZIONI DI ATTIVITA'4.1 Immobilizzazioni……. * Immobili………… * Impianti macchinari………. * Partecipazioni…………..
4.2 Capitale circolante……….. * Crediti diversi………….. * Risconti attivi………….
TOTALE FONTI
FONTI
PREVISIONICONSUNTIVI vs. BUDGET
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LO SCHEMA BUDGET FONTI-IMPIEGHILO SCHEMA BUDGET FONTI-IMPIEGHIBUDGET ANNO:………. AZIENDA:………..A) Fonti di finanziamentoFonti generate dalla gestione reddituale:* Utile netto* Ammortamenti* Accantonamento al fondo indennità anzianità* Accantonamenti ad altri fondi passivi esclusi dal capitale circolante ( fondi svalutazione capitale immobilizzato e fondi spese future con scadenza superiore all'anno)Apporto soci:Aumenti di debiti a medio e lungo termine:* Assunzione nuovi mutui* Emissione di titoli obbligazionariRiduzioni di attivo immobilizzato:* Riduzione degli immobilizzi tecnici (a)* Riduzione degli immobilizzi immateriali* Valore netto contabile degli immobilizzi finanziari vendutiTotale A)B) Impieghi di fontiAumenti di attivo immobilizzato:* Aumenti tecnici di immobilizzi tecnici* Aumenti immobilizzi immateriali* Aumenti immobilizzi finanziariRiduzione di debiti a medio lumgo termine:* Riduzione dei mutui* Riduzione di prestiti obbligazionari* Pagamento indennità anzianità* Riduzione di fondi spese futureRiduzione di capitale netto:* Pagamento dividendi* Rimborso azioni* Acquisto azioni societàTotale B)Aumento (o riduzione) di capitale circolante netto (A-B)Totale C)Variazione di circolante programmata
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BUDGET DI CASSA O DI TESORERIA
* Fornisce le informazioni relative ai tempi ed alle entità delle entrate e delle uscite del periodo considerato* Strumento di controllo della liquidità reale nei vari periodi dell’anno
IL BUDGET DI CASSA O DI TESORERIA DIPENDE
PER GLI INCASSI* DAL BUDGET DELLE VENDITE
PER I PAGAMENTI* DAL BUDGET DEGLI
APPROVVIGIONAMENTI* DAL BUDGET DELLE SPESE
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SCHEMA SEMPLIFICATO DEL BUDGET DI CASSA
BUDGET COMMERCIALE
BUDGET DI
PRODUZIONE
BUDGET RICAVI
DI VENDITA
BUDGET DEGLI
INVESTIMENTI
AMMORTAMENTIBUDGETCOSTI
COMMERCIALI
BUDGET AREE
INDIRETTE
BUDGET COSTI DI
PRODUZIONE
BUDGET COSTI
“GENERALI”
BUDGET COSTI
D’ESERCIZIO
RISULTATO RISULTATO ECONOMICOECONOMICO
ENTRATE DA RICAVI
ENTRATEPER APPORTO DI CAPITALE
PROPRIO
ENTRATE PER FINANZIAMENTICON VINCOLO DI CREDITO
ENTRATE PERREALIZZO DI INVESTIMENTI
BUDGET BUDGET DI DI
CASSACASSA
USCITE PERCOSTI DI
ESERCIZIOMONETARI
USCITEPER RIMBORSO
DI CAPITALE PROPRIO
USCITE PERINVESTIMENTI
USCITE PER RIMBORSO DI CAPITALE DI CREDITO
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