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INFORME DE FISCALIZACIÓN DEL AYUNTAMIENTO DE MARÍN
EJERCICIO 2013
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
Índice 1
ÍNDICE
I. INTRODUCCIÓN ..................................................................................................... 1
I.1 OBJETIVOS Y ALCANCE ........................................................................................................1
I.2 LIMITACIONES ......................................................................................................................1
I.3 NORMATIVA REGULADORA..................................................................................................2
II. CARACTERÍSTICAS DEL MUNICIPIO ....................................................................... 5
II.1 INFORMACIÓN GENERAL ....................................................................................................5
II.2 DATOS DE TRAMITACIÓN Y RENDICIÓN DE CUENTAS .........................................................6
III. CUENTAS ANUALES ................................................................................................. 7
III.1 PRESUPUESTO INICIAL ........................................................................................................7
III.2 LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO .......................................................................................8
III.2.1 LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS ......................................................8
III.2.2. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS ......................................................11
III.3 RESULTADO PRESUPUESTARIO .........................................................................................15
III.4. REMANENTE DE TESORERÍA ............................................................................................17
III.5. INDICADORES DE LAS MAGNITUDES PRESUPUESTARIAS .................................................19
III.6 CONTABILIDAD FINANCIERA ............................................................................................20
IV. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN ................................................................... 21
IV.1 CONTROL INTERNO ..........................................................................................................21
IV.2 ÁREA CONTABLE-PRESUPUESTARIA .................................................................................25
IV.3 ESTADO DE ENDEUDAMIENTO .........................................................................................27
IV.4 ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA .......................................................................................28
IV.4.1. CAPACIDAD O NECESIDAD DE FINANCIACIÓN ....................................................29
IV.4.2. REGLA DE GASTO ................................................................................................30
IV.4.3. ENDEUDAMIENTO ...............................................................................................31
IV.5. PLAN DE PAGO A PROVEEDORES ....................................................................................31
IV.5.1.PROCEDIMIENTO ..................................................................................................32
IV.5.2. IMPORTE FINANCIADO ........................................................................................32
IV.5.3. PLAN DE AJUSTE ..................................................................................................33
IV.6 ÁREA DE TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN ................................................................34
IV.6.1 MARCO ORGANIZATIVO .......................................................................................35
IV.6.2 MARCO OPERACIONAL .........................................................................................35
IV.6.3 PERFIL DEL CONTRATANTE ...................................................................................35
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
Índice 2
IV.7 FISCALIZACIÓN DE LA CONTRATACIÓN ...........................................................................36
IV.7.1. CONTROL INTERNO .............................................................................................36
IV.7.2 CONTRATOS NO MENORES FISCALIZADOS ...........................................................37
IV.7.3 RESULTADOS DEL ANÁLISIS DE LA CONTRATACIÓN ...................................38
IV.7.4 CONTRATOS MENORES .........................................................................................39
IV.7.5 ANÁLISIS DE LOS REPAROS EN MATERIA DE CONTRATACIÓN...............................40
IV.8 GASTOS DE PERSONAL ................................................................................................44
IV.8.1. PLANIFICACIÓN DE RECURSOS HUMANOS ..........................................................44
IV.8.2 ANÁLISIS DE LA PLANTILLA Y DE LA RPT ...............................................................46
IV.8.3. SELECCIÓN DE PERSONAL ...................................................................................46
IV.8.4. RETRIBUCIONES ...................................................................................................47
V. CONCLUSIONES ...................................................................................................... 48
VI. RECOMENDACIONES ............................................................................................. 52
TRÁMITE DE ALEGACIONES ........................................................................................ 54
RÉPLICA A LAS ALEGACIONES .................................................................................... 69
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
Índice Cuadros 1
ÍNDICE DE CUADROS
Cuadro 1: Fechas de los trámites de rendición de cuentas .............................................................................................. 6
Cuadro 2: Estado da rendición de ejercicios anteriores ................................................................................................... 7
Cuadro 3: Evolución de las previsiones iniciales de ingresos ........................................................................................... 7
Cuadro 4: Evolución de los créditos iniciales .................................................................................................................. 7
Cuadro 5: Evolución del saldo presupuestario. Previsiones iniciales. ............................................................................... 8
Cuadro 6: Liquidación del presupuesto de ingresos ........................................................................................................ 9
Cuadro 7: Evolución de los ingresos liquidados sobre el ejercicio anterior ....................................................................... 9
Cuadro 8: Evolución de los ingresos liquidados ............................................................................................................ 10
Cuadro 9: Indicadores del presupuesto de ingresos. Evolución y comparación con ayuntamientos en el mismo tramo de población ............................................................................................................................................................... 11
Cuadro 10: Liquidación del presupuesto de gastos ...................................................................................................... 12
Cuadro 11: Evolución de los gastos liquidados sobre el ejercicio anterior ..................................................................... 12
Cuadro 12: Evolución de los tipos de gasto y comparación con ayuntamientos en el mismo tramo de población ........... 13
Cuadro 13: Indicadores del presupuesto de gastos. Evolución y comparación con ayuntamientos en el mismo tramo de población ............................................................................................................................................................... 14
Cuadro 14: Resultado presupuestario del ejercicio ....................................................................................................... 15
Cuadro 15: Evolución del resultado presupuestario ...................................................................................................... 16
Cuadro 16: Remanente de tesorería del ejercicio actual y anterior ................................................................................ 17
Cuadro 17: Ajustes al remanente de tesorería ............................................................................................................. 18
Cuadro 18: Comparación do Remanente de tesorería para gastos generales ................................................................ 19
Cuadro 19: Indicadores magnitudes presupuestarias ................................................................................................... 19
Cuadro 20: Cumplimiento de la vinculación jurídica ..................................................................................................... 25
Cuadro 21: Dotación para provisiones por insolvencias ................................................................................................ 26
Cuadro 22: Análisis de las previsiones de ingresos ....................................................................................................... 27
Cuadro 23: Estado do endeudamiento ........................................................................................................................ 27
Cuadro 24: Endeudamiento del sector público municipal ............................................................................................. 28
Cuadro 25: Capacidad de financiación ........................................................................................................................ 30
Cuadro 26: Cumplimiento de la regla de gasto ............................................................................................................ 30
Cuadro 27: Cumplimiento del límite de endeudamiento ............................................................................................... 31
Cuadro 28: Resumen de la ejecución del plan de ajuste ............................................................................................... 33
Cuadro 29: Contratos no menores adjudicados o formalizados en el ejercicio ............................................................... 36
Cuadro 30: Contratos fiscalizados ............................................................................................................................... 38
Cuadro 31: Tiempo medio de tramitación de los expedientes de contratación .............................................................. 38
Cuadro 32: Contratos menores fiscalizados ................................................................................................................. 39
Cuadro 33: Proveedores con reparos levantados.......................................................................................................... 41
Cuadro 34: Muestra de contratos de proveedores con reparos levantados .................................................................... 43
Cuadro 35: Liquidación gastos de personal por artículo ............................................................................................... 44
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
Índice gráficos 1
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1: Importancia relativa de los capítulos de ingresos ......................................................................................... 10
Gráfico 2: Importancia relativa de los capítulos de gasto .............................................................................................. 13
Gráfico 3: Evolución do aforro bruto e magnitudes vinculadas ..................................................................................... 17
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
1
ABREVIATURAS
AAPP ................................................................................................................. Administraciones públicas. BEO ...................................................................................................... Bases de ejecución del presupuesto. BOE ....................................................................................................................... Boletín oficial do Estado. DOG ....................................................................................................................... Diario oficial de Galicia. DOUE ..................................................................................................... Diario oficial de la Unión Europea. DRN ................................................................................................................ Derechos reconocidos netos. EBEP ......................................................................... Ley 7/2007 del Estatuto básico del empleado público. EELL ............................................................................................................................... Entidades Locales. ENS ...........................................................................................................Esquema Nacional de Seguridad. ICAL ..................................................................................................... Instrucciones de Contabilidad Local. ICIO ........................................................................... Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras. ICO ..................................................................................................................... Instituto de crédito oficial. IGAE .......................................................................... Intervención general de la administración del Estado. INE ............................................................................................................ Instituto nacional de estadística. LALG ................................................................................... Ley 5/1997 de Administración Local de Galicia. LCSP ....................................................................................... Ley 30/2007 de contratos del sector público. LMLMOC ............................... Ley de medidas de lucha contra la morosidad en las operaciones comerciales. LMMGL ................................................. Ley 57/2003 de medidas para la modernización del gobierno local. LMRFP ......................................................... Ley 30/1984 de medidas para la reforma de la función pública. LOEOSF ............................... Ley orgánica 2/2012 de estabilidad presupuestaria y sustentabilidad financiera. LOPD ..................................................... Ley orgánica 15/1999 de Protección de datos de carácter personal. LRBRL ........................................................................ Ley 7/1985 reguladora de las bases de régimen local. LRJPAC . Ley de régimen jurídico de las administraciones públicas y del procedimiento administrativo común. LGO .................................................................................................... Ley 47/2003 general presupuestaria. MINFAP ........................................................................ Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas. OOAA ...................................................................................................................... Organismo Autónomo. OEOEL .................................................................... Estructura de los presupuestos de las entidades locales. ORN ........................................................................................................... Obligaciones reconocidas netas. PIB .......................................................................................................................... Producto interior bruto. RBEL ................................................................................... Reglamento de bienes de las entidades locales. RD500 ........................................................................................... Real decreto 500/1990 de presupuestos. RDFALHCN .......... Régimen jurídico de los funcionarios de administración local con habilitación de carácter nacional. RDL 4/2012 .................... RDL 4/2012 que regula el mecanismo de financiación para el pago a proveedores. RDL 7/2012 ........................ RDL 7/2012 que crea el Fondo para la financiación de los pagos a proveedores. RDL .................................................................................................................................. Real Decreto Ley. RDLeg ................................................................................................................... Real Decreto Legislativo. RDLMFPP ........................................................ RDL Mecanismo de financiación para el pago a proveedores. RSCL .......................................................................... Reglamento de servicios de las corporaciones locales. RTFAL .................................... Decreto régimen de retribuciones de los funcionarios de administración local. SEC .......................................................................... Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales. TRET ................................................................................. Texto refundido del Estatuto de los trabajadores.
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
2
TRLCSP ................................................................. Texto refundido de la Ley de contratos del sector público TRLFPG ............................................................... Texto refundido de la Ley de la función pública de Galicia. TRLRFL .......................................................... Texto refundido de la Ley reguladora de las haciendas locales. TRLGEO ...................................................... Texto refundido de la Ley general de estabilidad presupuestaria. TRRL ............................... Texto refundido de las disposiciones legales vigentes en materia de régimen local.
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
1
I. INTRODUCCIÓN
I.1 OBJETIVOS Y ALCANCE
De conformidad con lo establecido en la Ley 6/1985, del 24 de junio, del Consello de Contas de
Galicia, el Pleno de la Institución, en sesión celebrada el 22 de diciembre de 2014, acordó incluir
en su programa anual de actuaciones para 2015 la realización de una fiscalización de
regularidad del ejercicio 2013 del Ayuntamiento de Marín (Pontevedra).
La fiscalización de regularidad contable se realizó sobre las cuentas anuales o estados contables
de la entidad fiscalizada, e incluyo:
- Auditoría de legalidad: revisión del cumplimiento de la normativa aplicable en las áreas de
presupuesto, ingresos de derecho público, personal, contratación de obras, servicios y
suministros.
- Auditoría financiera: conformidad de la Cuenta General con los principios contables y
presupuestarios que son de aplicación.
- Análisis financiero de la situación económica de la entidad.
Los objetivos específicos desarrollados en cada área objeto de análisis consistieron en:
- Verificar si la gestión económico-financeira y presupuestaria se realizó de conformidad con la
normativa de aplicación.
- Comprobar la fiabilidad de los registros contables, verificando el cumplimiento de los
principios y normas establecidos en las instrucciones contables.
- Analizar los procedimientos y las medidas de control interno aplicados por la Entidad en
orden a garantizar una adecuada gestión económico-presupuestaria.
El período temporal de la fiscalización se extendió a aquellos ejercicios (anteriores y posteriores)
que se consideraron necesarios para la consecución de los objetivos previstos.
I.2 LIMITACIONES
El Ayuntamiento prestó la colaboración necesaria para la realización de los trabajos, entregando
toda la documentación solicitada y que se estimó necesaria para la realización de esta
fiscalización. Sin embargo el desarrollo de la fiscalización se vio entorpecida por los retrasos en la
remisión de la documentación imprescindible para llevar la a cabo, provocando que no finalizase
en el plazo establecido por el Consello de Contas.
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
2
I.3 NORMATIVA REGULADORA
La normativa reguladora de la materia objeto de fiscalización, se incluye, fundamentalmente, en
las siguientes disposiciones ordenadas por competencia, rango y fechas:
LEJISLACIÓN ESTATAL
- Constitución Española del 27 de diciembre de 1978 (BOE nº 311, del 29 de diciembre).
- Ley 30/1984, del 2 de agosto, de medidas para la reforma de la función pública (LMRFP)
(BOE nº 185, del 3 agosto), en los artículos no derogados expresamente por la Ley 7/2007, del
12 de abril, del Estatuto Básico del empleado público.
- Ley 53/1984, del 26 de diciembre, de incompatibilidades del personal al servicio de las
administraciones públicas (BOE nº4, del 4 de enero de 1985).
- Ley 7/1985, del 2 de abril, reguladora de las bases del régimen local (BOE nº 80, del 3 de
abril).
- Real decreto legislativo 781/1986, del 18 de abril, por el que se aprueba el texto refundido de
las disposiciones legales vigentes en materia de régimen local (BOE nº 96, del 24 de abril).
- Ley 30/1992, del 26 de noviembre, de régimen jurídico de las administraciones públicas y del
procedimiento administrativo común (BOE nº 285, del 27 de noviembre).
- Real Decreto Legislativo 1/1995, del 24 de marzo, por el que se aprueba el Texto refundido
del Estatuto de los trabajadores (BOE nº 75, del 29 de marzo).
- Ley 38/2003, del 17 de noviembre, General de subvenciones (LXS) (BOE nº 276, del 18 de
noviembre).
- Ley 47/2003, del 26 de noviembre, General presupuestaria (BOE nº 284, del 27 de
noviembre).
- Ley 57/2003, del 16 diciembre, de medidas para la modernización del gobierno local (BOE nº
301, del 17 de diciembre).
- Real decreto legislativo 2/2004, del 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de
la Ley reguladora de las haciendas locales (BOE nº 59, del 9 de marzo).
- Ley orgánica 3/2006, del 26 de mayo, de reforma de la Ley orgánica 5/2001, complementaria
de la ley general de estabilidad presupuestaria (BOE nº 126, del 27 de mayo).
- Ley 7/2007, del 12 de abril, del Estatuto básico del empleado público (BOE nº 89, del 13 de
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
3
abril).
- Ley 30/2007, del 30 de octubre, de contratos del sector público (BOE nº 261, del 31 de
octubre).
- Real decreto legislativo 2/2007, del 28 de diciembre, por el que se aprueba el texto refundido
de la Ley general de estabilidad presupuestaria (BOE nº 313, del 31 de diciembre).
- Ley 15/2010, del 5 de julio, de modificación de la Ley 3/2004 (Ley de medidas de lucha
contra la morosidad en las operaciones comerciales), que establece normas sobre la morosidad
de las administraciones públicas y sobre el registro de facturas en las administraciones locales
(BOE nº 163, del 6 de julio).
- Ley 39/2010, del 22 de diciembre, de presupuestos generales del Estado para 2011 (BOE nº
311, del 23 de diciembre).
- Real decreto-ley 20/2011, del 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia
presupuestaria, tributaria y financiera, para la corrección del déficit público (BOE nº 315, del 31
de diciembre).
- Real decreto legislativo 3/2011, del 14 de noviembre, por el que se aprueba el texto
refundido de la ley de contratos del sector público (BOE nº 276, del 16 de noviembre).
- Ley orgánica 2/2012, del 27 de abril, de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera
(BOE nº 103, del 30 de abril).
- Ley 17/2012, del 27 de diciembre, de presupuestos generales del Estado para 2013 (BOE nº
312, del 28 de diciembre).
- Real decreto-ley 4/2012, del 24 de febrero, que regula el mecanismo de financiación para el
pago a proveedores (BOE nº 48, del 25 de febrero).
- Real decreto-ley 7/2012, del 9 de marzo, por el que se crea el Fondo para la financiación de
los pagos a proveedores (BOE nº 60, del 10 de marzo).
- Real decreto-ley 20/2012, del 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad
presupuestaria y de fomento de la competitividad (BOE nº 168, del 14 de julio).
- Real decreto-ley 4/2013, del 22 de febrero, de medidas de apoyo al emprendedor y de
estímulo del crecimiento y la creación de empleo (2ª fase del mecanismo de pago a proveedores)
(BOE nº 47, del 23 de febrero).
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
4
- Real decreto-ley 8/2013, del 26 de junio, de medidas urgentes contra la morosidad de las
AAPP y de apoyo a las EELL con problemas financieros (3ª fase mecanismo de pago a
proveedores) (BOE nº 155, del 29 de junio).
- Decreto del 17 de junio de 1955, por el que se aprueba el Reglamento de servicios de las
corporaciones locales (BOE nº 196, del 16 de julio).
- Real decreto 861/1986, del 25 de abril, por el que se establece el régimen de retribuciones de
los funcionarios de administración local (BOE nº 106, del 3 de mayo).
- Real decreto 1372/1986, del 13 de junio, por el que se aprueba el Reglamento de bienes de
las entidades locales (BOE nº 161, del 7 de julio).
- Real decreto 2568/1986, del 28 de noviembre (BOE nº 305, del 22 de diciembre), que
aprueba el Reglamento de organización, funcionamiento y régimen jurídico de las entidades
locales (ROF).
- Reales decretos 1174/1987; 1732/1994 y 834/2003, por los que se regula el régimen jurídico
de los funcionarios de administración local con habilitación de carácter nacional.
- Real decreto 500/1990, del 20 de abril, por el que se desarrolla, en materia de presupuestos,
el capítulo primero del título sexto de la Ley 39/1988, antigua Ley reguladora de las haciendas
locales (BOE nº 136, del 7 de junio).
- Real decreto 896/1991, del 7 de julio, sobre procedimientos de selección de funcionarios de
la administración local (BOE nº 142, del 14 de junio).
- Ordenes 4040/2004, 4041/2004 y 4042/2004 del Ministerio de Economía y Hacienda, del 23
de noviembre, por las que se aprueban las Instrucciones de Contabilidad Local (ICAL), modelos
básico, normal y simplificado respectivamente (BOE 296, del 9 de diciembre).
- Real decreto 1463/2007, del 2 noviembre, por el que se aprueba el reglamento de desarrollo
de la Ley 18/2001 del 12.12.2001 de estabilidad presupuestaria, en su aplicación a las entidades
locales (BOE nº 264, del 3 de noviembre).
- Orden del Ministerio de Economía y Hacienda 3565/2008, del 3 de diciembre de 2008, sobre
estructura de los presupuestos de las entidades locales, (BOE nº 297, del 10 de diciembre).
- Orden HAP/2015/2012, del 1 de octubre, por la que se desarrolla las obligaciones de
suministro de información previstas en la LO 2/2012, de estabilidad presupuestaria.
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
5
LEGISLACIÓN AUTONÓMICA
- Estatuto de Autonomía de Galicia - Ley orgánica 1/1981 (BOE nº 101, del 28 de abril; DOG nº
24, del 1 de octubre).
- Ley 5/1997, del 22 de julio, de Administración Local de Galicia (DOG nº 149, del 5 de
agosto).
- Ley 9/2002, del 30 de diciembre, de ordenación urbanística y protección del medio rural de
Galicia (DOG nº 252, del 31 de diciembre).
- Ley 9/2007, del 13 de junio, de Subvenciones de Galicia (DOG nº 121, del 25 de junio).
- Decreto legislativo 1/2008, del 13 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la
Ley de la función pública de Galicia (DOG nº 114, del 13 de junio).
- Decreto 28/1999, del 21 de enero, del Reglamento de disciplina urbanística de Galicia (DOG
nº 32, del 17 de febrero).
- Ley 14/2010, del 27 de diciembre, de Presupuestos generales de la Comunidad Autónoma de
Galicia para el año 2011 (DOG nº 35, 10 de febrero).
LEGISLACIÓN DE CONTROL EXTERNO
- Ley orgánica 2/1982, del 12 de mayo, del Tribunal de Cuentas (BOE nº 121, del 21 de mayo).
- Ley 6/1985, del 24 de junio, del Consello de Contas de Galicia (DOG nº 130, del 9 de julio).
- Reglamento de régimen interior del Consello de Contas de Galicia del 25 de junio de 1992
(DOG nº 138, del 7 de julio).
II. CARACTERÍSTICAS DEL MUNICIPIO
II.1 INFORMACIÓN GENERAL
El ente fiscalizado es el ayuntamiento de Marín. Está situado en la orilla meridional de la ría de
Pontevedra, en la comarca del Morrazo y tiene una población de 25.483 habitantes a 1/1/2013 y
de 25.329 habitantes a 1/1/2014 (Fuente: INE).
Hasta que la disolvió en el ejercicio 2012 el ayuntamiento de Marín tenía una entidad
dependiente, el Organismo Autónomo Biblioteca Pública Vidal Pazos, el cual ya no figuraba en el
censo de entidades del sector público estatal en el ejercicio 2013 como entidad dependiente o
adscrita al ayuntamiento; sin embargo la cuenta general de ese año se presentó incluyéndolo,
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
6
desapareciendo en la cuenta de 2014.
Forma parte de la Mancomunidad Terras de Pontevedra Dinamización Producto Turístico.
Igualmente forma parte del consorcio Contraincendios e Salvamento da Comarca do Morrazo. 1
La composición de la Corporación resultante de las elecciones de 2011 fue la siguiente: PP: 12
concejales; PSdeG-PSOE: 5 concejales; BNG: 3 concejales; MAR-IN: 1 concejal. En 2015 los
resultados electorales fueron los siguientes: PP: 11 concejales; PSdeG-PSOE: 4 concejales; BNG
Asembleas Abertas: 3 concejales; Marea Veciñal: 3 concejales. Resultó elegida Alcaldesa la
representante del Partido Popular.
El presupuesto vigente en 2013 fue aprobado por el Pleno de la Corporación en la sesión de día
23 de octubre de 2013.
II.2 DATOS DE TRAMITACIÓN Y RENDICIÓN DE CUENTAS
En cuanto a la liquidación y a la aprobación de la cuenta del ejercicio fiscalizado, en el siguiente
cuadro se recogen las fechas más relevantes al respecto:
Cuadro 1: Fechas de los trámites de rendición de cuentas
Trámite Fecha límite Cumplimiento
Aprobación definitiva del presupuesto 31/12/2012 23/10/2013
Aprobación de la liquidación del presupuesto 31/03/2014 14/02/2014
Formación de la Cuenta General 01/06/2014 25/06/2014
Informe de la Comisión de Cuentas No consta 04/07/2014
Inicio exposición al público No consta 09/07/2014
Aprobación plenaria de la Cuenta General 01/10/2014 12/09/2014
Fecha rendición de la Cuenta General 14/10/2014 25/09/2014
Resultando que tanto la aprobación definitiva del presupuesto como la formación de la Cuenta
General se realizan fuera de plazo. En lo que atañe a la rendición de la cuenta, se dio
cumplimiento a dicho trámite el 25 de septiembre 2014, produciéndose, de esta forma, la
rendición en plazo, se bien fue calificada como “remitida con defectos leves” por presentar
errores de coherencia interna entre estados contables y faltas en la tramitación.
Con relación a la rendición de las cuentas de los ocho ejercicios anteriores la situación es la
siguiente:
1 Párrafo modificado en el trámite de alegaciones
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
7
Cuadro 2: Estado da rendición de ejercicios anteriores
Ejercicio Estado rendición Cumplimiento
2006 Rendida 04/12/2007
2007 Rendida 10/10/2008
2008 Rendida 21/10/2009
2009 Con defectos graves 27/12/2010
2010 Con defectos leves 31/12/2011
2011 Con defectos graves 19/03/2013
2012 Con defectos leves 20/12/2013
2013 Con defectos leves 25/09/2014
Todas las cuentas con defectos leves presentaban faltas de tramitación y coherencia interna entre
estados contables, lo cual no impidió su calificación como cuentas rendidas.
III. CUENTAS ANUALES
III.1 PRESUPUESTO INICIAL
Las previsiones de ingresos y créditos iniciales del Ayuntamiento de Marín para el ejercicio 2013
ascendieron a 12.485,23 miles de euros, un 2,59% superiores a los del ejercicio anterior. En el
siguiente Cuadro se presenta la evolución temporal de las previsiones de ingresos y créditos para
gastos en el período 2010-2013.
Cuadro 3: Evolución de las previsiones iniciales de ingresos
Previsiones iniciales ingresos 2010 2011 2012 2013 VARIACIÓN
Ingresos Corrientes 11.971.100,00 11.971.100,00 11.971.100,00 12.386.528,48 3,47%
Ingresos Capital 38.600,00 38.600,00 38.600,00 38.700,00 0,26%
Ingresos no financieros 12.009.700,00 12.009.700,00 12.009.700,00 12.425.228,48 3,46%
Activos Financieros 160.100,00 160.100,00 160.100,00 60.000,00 -62,52%
Pasivos Financieras 100,00 100,00 100,00 0,00 -100,00%
Ingresos Financieros 160.200,00 160.200,00 160.200,00 60.000,00 -62,55%
Total 12.169.900,00 12.169.900,00 12.169.900,00 12.485.228,48 2,59%
Cuadro 4: Evolución de los créditos iniciales
Créditos iniciales 2010 2011 2012 2013 VARIACIÓN
Gasto Corriente 10.704.400,00 10.704.400,00 10.704.400,00 11.138.985,48 4,06%
Gasto Capital 325.000,00 325.000,00 325.000,00 860.443,00 164,75%
Gastos no financieros 11.029.400,00 11.029.400,00 11.029.400,00 11.999.428,48 8,79%
Activos Financieros 160.200,00 160.200,00 160.200,00 60.200,00 -62,42%
Pasivos Financieros 980.300,00 980.300,00 980.300,00 425.600,00 -56,58%
Gastos Financieros 1.140.500,00 1.140.500,00 1.140.500,00 485.800,00 -57,40%
Total 12.169.900,00 12.169.900,00 12.169.900,00 12.485.228,48 2,59%
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
8
Del análisis de la presupuestación cabe destacar los siguientes aspectos:
Las previsiones contemplan un aumento de los ingresos no financieros del 3,46%, motivada
por el acrecentamiento de los impuestos directos (3,13%), de las tasas, precios públicos y otros
ingresos (2,28%) y de las transferencias corrientes (10,17%), no estando prevista la concertación
de nuevas operaciones de endeudamiento.
Los presupuestos prevén un incremento del gasto no financiero del 8,79% respecto del año
anterior, este incremento se reparte entre los capítulos de gastos de personal (3,83%), gastos
corrientes en bienes y servicios (11,06%) e inversiones reales (261,99%).
Conforme a lo establecido en la LOEOSF la elaboración, aprobación y ejecución de los
presupuestos se realizará en un marco de estabilidad presupuestaria, entendiéndose por tal la
situación de equilibrio o superávit presupuestaria en términos de capacidad de financiación. El
examen de estas magnitudes presupuestarias muestra una capacidad de financiación del ejercicio
de 425,80 miles de euros, que se empleará en la amortización de operaciones con pasivos
financieros por importe de 425,6 miles de euros y en gastos en activos financieros por 0,2 miles
de euros.
Cuadro 5: Evolución del saldo presupuestario. Previsiones iniciales.
Concepto 2010 2011 2012 2013 Variación
(+) Operaciones no financieras 980.300,00 980.300,00 980.300,00 425.800,00 -56,56%
(+) Operaciones activos financieros -100,00 -100,00 -100,00 -200,00 -100,00%
I. Resultado do ejercicio 980.200,00 980.200,00 980.200,00 425.600,00 -56,58%
II. Variación neta pasivos financieros -980.200,00 -980.200,00 -980.200,00 -425.600,00 -56,58%
Saldo presupuestario del ejercicio (I + II) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
III.2 LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO
III.2.1 LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS
La liquidación del Presupuesto de Ingresos se recoge en el siguiente cuadro:
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
9
Cuadro 6: Liquidación del presupuesto de ingresos
Capítulo Prev presup.
iniciales Modif prev
presup. Prev presup. definitivas
Derechos reconocidos
Derechos anulados
Derechos reconocidos
netos
Recaudación neta
Derechos pdtes cobro
a 31-12
Exceso/defecto de previsión
1 Impuestos directos. 3.416.750,00 0,00 3.416.750,00 3.515.356,26 41.625,84 3.473.730,42 3.084.559,83 389.170,59 56.980,42
2 Impuestos indirectos. 102.000,00 0,00 102.000,00 95.838,12 7.954,46 87.883,66 86.755,98 1.127,68 -14.116,34
3 Tasas, precios públicos y otros ingresos.
2.835.220,00 38.538,50 2.873.758,50 3.121.082,60 15.177,09 3.105.905,51 2.347.408,38 758.497,13 232.147,01
4 Transferencias corrientes.
6.007.608,48 334.021,16 6.341.629,64 5.800.790,18 71.687,52 5.729.102,66 5.278.894,87 450.207,79 -612.526,98
5 Ingresos patrimoniales 24.950,00 0,00 24.950,00 16.921,90 0,00 16.921,90 16.921,90 0,00 -8.028,10
7 Transferencias de capital.
38.700,00 962.549,24 1.001.249,24 903.816,02 9.452,19 894.363,83 894.363,83 0,00 -106.885,41
8 Activos financieros. 60.000,00 364.021,42 424.021,42 47.555,09 0,00 47.555,09 40.369,19 7.185,90 -376.466,33
Total general 12.485.228,48 1.699.130,32 14.184.358,80 13.501.360,17 145.897,10 13.355.463,07 11.749.273,98 1.606.189,09 -828.895,73
La evolución de los ingresos liquidados en 2013 con relación al año anterior, así como la
relevancia de cada fuente de financiación sobre el total y los índices de liquidación de las
previsiones definitivas de ingresos y de recaudación de derechos liquidados muestran los
resultados que se recogen a continuación:
Cuadro 7: Evolución de los ingresos liquidados sobre el ejercicio anterior
Capítulo Derechos
Reconocidos Netos
2012
Derechos Reconocidos Netos
2013
Importancia relativa de cada
cap (DRN cap/DRN totales)
Variación con relación al año anterior (DRN
2013-DRN 2012)/DRN 2012
Índice de liquidación de derechos (DRN
2013/prev definit)
Índice de recaudación de
derechos
(recaudación neta 2013/DRN)
1. Impuestos directos 3.532.732,79 3.473.730,42 26,01% -1,67% 101,67% 88,80%
2. Impuestos indirectos 112.961,15 87.883,66 0,66% -22,20% 86,16% 98,72%
3. Tasas, precios públicos y otros ingresos
3.003.032,81 3.105.905,51 23,26% 3,43% 108,08% 75,58%
4. Transferencias corrientes
6.000.001,63 5.729.102,66 42,90% -4,51% 90,34% 92,14%
5. Ingresos patrimoniales 11.420,37 16.921,90 0,13% 48,17% 67,82% 100,00%
7. Transferencias de capital
266.381,15 894.363,83 6,70% 235,75% 89,32% 100,00%
8. Activos financieros 35.870,05 47.555,09 0,36% 32,58% 11,22% 84,89%
9. Pasivos financieros 1.265.864,98 0,00 0,00% -100,00% 0,00% 0,00%
TOTAL 14.228.252,92 13.355.463,07 100,00% -6,13% 94,16% 87,97%
Con relación al año anterior se produce una reducción de los derechos reconocidos del 6,13%
motivada, principalmente, porque en el ejercicio 2012 se obtuvieron ingresos por préstamos,
cosa que no sucede en el ejercicio 2013, al no concertarse ninguna operación de
endeudamiento. También hubo una bajada en los ingresos por transferencias de la Comunidad
Autónoma y de entidades locales, y una disminución de todos los ingresos de naturaleza
tributaria, salvo el caso de las tasas por realización de actividades de competencia local.
Estas cifras negativas se compensan en parte con mejor comportamiento de las tasas, de las
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
10
transferencias corrientes y de capital recibidas de la administración del Estado, de los ingresos
por ventas y otros ingresos y de los activos financieros los cuales, de manera acumulada, hacen
que la disminución de los ingresos liquidados con respecto al ejercicio anterior quede en el
6,13%.
Gráfico 1: Importancia relativa de los capítulos de ingresos
Los ingresos provienen mayoritariamente de impuestos directos y de las transferencias corrientes.
El índice de liquidación de derechos, del 94,16%, es elevado comparado con la media de los
ayuntamientos de su mismo tramo de población gallego o estatal (del 84,31% y 87,20%,
respectivamente).
La evolución de las previsiones de ingresos, derechos reconocidos netos e índices de realización y
recaudación de derechos, en las que no se incluyen las transferencias entre el ayuntamiento y el
organismo autónomo, se refleja en el siguiente Cuadro:
Cuadro 8: Evolución de los ingresos liquidados
Año Previsiones
presupuestarias definitivas
Derechos reconocidos netos
Recaudación neta % de realización
de derechos % de recaudación de derechos reconocidos
2010 19.503.216,90 13.428.101,32 12.556.096,60 68,85% 93,51%
2011 18.894.391,22 14.564.826,90 12.295.275,51 77,09% 84,42%
2012 16.911.834,69 14.247.464,93 11.719.708,49 84,25% 82,26%
2013 14.184.358,80 13.355.463,07 11.749.273,98 94,16% 87,97%
Finalmente, el Cuadro siguiente recoge los principales indicadores del presupuesto de ingresos
del Ayuntamiento de Marín.
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
11
Cuadro 9: Indicadores del presupuesto de ingresos. Evolución y comparación con ayuntamientos en el mismo tramo de población
Indicador Ámbito 2010 2011 2012 2013
Ejecución presupuesto ingresos Marín 68,99% 77,23% 84,41% 94,16%
DRN/Previsiones ingresos
Media Pontevedra 71,24% 72,82% 93,52% 90,24%
Media Galicia 71,04% 70,90% 88,16% 84,31%
Media nacional 68,80% 71,45% 90,98% 87,20%
Autonomía Marín 69,59% 75,86% 78,92% 85,97%
DRN (Capítulos 1,2,3,5,6 y 8)+ transferencias recibidas /DRN
Media Pontevedra 61,63% 71,87% 72,92% 80,57%
Media Galicia 64,58% 75,27% 77,46% 83,44%
Media nacional 65,25% 76,34% 70,35% 83,04%
Autonomía fiscal Marín 38,32% 43,46% 44,14% 46,46%
DRN tributarios/DRN
Media Pontevedra 33,67% 39,44% 41,86% 43,74%
Media Galicia 37,75% 43,90% 45,86% 47,58%
Media nacional 42,17% 49,46% 46,35% 54,27%
Índice de dependencia de las subvenciones recibidas Marín 30,41% 18,54% 12,31% 14,03%
DRN Capítulos 4 y 7/DRN
Media Pontevedra 34,74% 21,26% 14,82% 13,80%
Media Galicia 31,38% 19,63% 14,57% 12,98%
Media nacional 24,68% 16,02% 11,13% 11,44%
Realización de los cobros Marín 93,35% 84,60% 82,49% 87,97%
Recaudación neta/DRN
Media Pontevedra 92,45% 91,64% 92,42% 94,02%
Media Galicia 91,99% 91,06% 91,50% 93,33%
Media nacional 79,02% 79,36% 82,68% 82,99%
Se observa que el ayuntamiento de Marín presenta un índice de realización de los cobros algo
inferior a la media de la provincia y de Galicia. Esta comparativa indica también que presenta un
mejor cociente de autonomía y, por lo tanto, una menor necesidad de acudir al endeudamiento
para financiar sus operaciones. Los recursos de origen tributario son superiores a la media
provincial, próximos a la media autonómica e inferiores a la media estatal; y su dependencia de
los recursos procedentes de otras administraciones es superior a las medias provincial,
autonómica y nacional.
III.2.2. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS
La liquidación del presupuesto de gastos se refleja en el siguiente Cuadro:
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
12
Cuadro 10: Liquidación del presupuesto de gastos
Capítulo Créditos iniciales
Modificación créditos
Créditos definitivos
Gastos comprometidos
Obligaciones reconocidas
Pagos Obligaciones pendientes
Remanentes crédito
1 Gastos de personal. 4.848.671,25 -165.605,38 4.683.065,87 4.562.811,10 4.562.811,10 4.453.182,76 109.628,34 120.254,77
2 Gastos corrientes en bienes y servicios. 6.047.524,26 606.797,20 6.654.321,46 6.349.596,05 6.334.451,29 6.020.182,01 314.269,28 319.870,17
3 Gastos financieros. 108.200,00 0,00 108.200,00 104.539,56 104.539,56 104.539,56 0,00 3.660,44
4 Transferencias corrientes. 134.589,97 6.900,00 141.489,97 129.868,67 91.868,67 75.235,80 16.632,87 49.621,30
6 Investimentos reales. 843.443,00 1.251.038,50 2.094.481,50 1.344.159,75 1.332.509,15 1.307.742,91 24.766,24 761.972,35
7 Transferencias de capital. 17.000,00 0,00 17.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 17.000,00
8 Activos financieros. 60.200,00 0,00 60.200,00 55.571,42 55.571,42 55.571,42 0,00 4.628,58
9 Pasivos financieros. 425.600,00 0,00 425.600,00 423.670,97 423.670,97 423.670,97 0,00 1.929,03
Total general 12.485.228,48 1.699.130,32 14.184.358,80 12.970.217,52 12.905.422,16 12.440.125,43 465.296,73 1.278.936,64
Los datos indicadores de la importancia relativa de cada tipo de gasto sobre el total, su evolución
con relación al año anterior y los porcentajes de ejecución y pago de las obligaciones se recogen
en el siguiente Cuadro:
Cuadro 11: Evolución de los gastos liquidados sobre el ejercicio anterior
Capítulo Obligaciones reconocidas
2012
Obligaciones reconocidas
2013
Importancia de cada capítulo: OR capítulo/
total OR
Variación de las OR 2013 con relación a las
OR 2012
Índice de ejecución
presupuestaria
Índice de pago de las obligaciones
1 Gastos de personal. 4.395.073,81 4.562.811,10 35,36% 3,82% 97,43% 97,60%
2 Gastos corrientes en bienes y servicios.
6.133.773,42 6.334.451,29 49,08% 3,27% 95,19% 95,04%
3 Gastos financieros. 76.516,51 104.539,56 0,81% 36,62% 96,62% 100,00%
4 Transferencias corrientes. 16.939,97 91.868,67 0,71% 442,32% 64,93% 81,89%
6 Investimentos reales. 2.362.743,32 1.332.509,15 10,33% -43,60% 63,62% 98,14%
7 Transferencias de capital. 0,00 0,00 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%
8 Activos financieros. 43.365,67 55.571,42 0,43% 28,15% 92,31% 100,00%
9 Pasivos financieros. 525.793,15 423.670,97 3,28% -19,42% 99,55% 100,00%
Total general 13.554.205,85 12.905.422,16 100,00% -4,79% 90,98% 96,39%
Con relación al año anterior se reduce de forma considerable el importe dedicado a inversiones
reales; también se produce una disminución en el capítulo de amortización de la deuda.
Por lo que se refiere a los incrementos los principales se produjeron en los capítulos de gastos
financieros, transferencias corrientes y activos financieros.
En las transferencias corrientes y de capital del ejercicio 2012 no se tuvieron en consideración las
cantidades transferidas al organismo autónomo Biblioteca Pública Vidal Pazos para poder
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
13
comparar de forma homogénea las obligaciones reconocidas de los años 2012 y 2013, ya que
esa entidad fue disuelta en 2012 y por lo tanto en el ejercicio 2013 no recibió transferencias del
ayuntamiento.
Gráfico 2: Importancia relativa de los capítulos de gasto
Si analizamos la composición del gasto y lo comparamos con los restantes ayuntamientos del
mismo tramo de población, resulta lo siguiente:
Cuadro 12: Evolución de los tipos de gasto y comparación con ayuntamientos en el mismo tramo de población
Tipo de gasto Nivel 2010 2011 2012 2013
Gastos de funcionamiento
Estado 61,74% 67,73% 71,48% 72,46%
Galicia 64,81% 67,90% 75,41% 72,90%
Marín 72,95% 73,64% 76,53% 84,44%
Transferencias y subvenciones
Estado 8,71% 8,86% 9,12% 9,10%
Galicia 5,33% 5,63% 5,37% 6,16%
Marín 22,02% 55,54% 34,22% 15,74%
Inversiones reales
Estado 22,82% 16,38% 9,26% 7,41%
Galicia 25,74% 21,32% 12,29% 13,56%
Marín 18,58% 18,10% 17,17% 10,33%
Operaciones financieras
Estado 6,73% 7,03% 10,13% 11,03%
Galicia 4,12% 5,14% 6,93% 7,38%
Marín 6,94% 5,31% 4,69% 4,52%
Un 84,44% de los gastos totales son gastos de funcionamiento (personal y gasto corriente en
bienes y servicios), porcentaje superior a la media de Galicia y estatal; lo mismo sucede con los
gastos en transferencias y subvenciones que representan el 15,74% del total; con todas las
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
14
operaciones financieras, con un 4,52%, son inferiores a las medias de referencia.
Quedan sin ejecutar 1.052,57 miles de euros de créditos definitivos, resultando un grado de
ejecución del presupuesto del 90,98%. El análisis del ritmo de ejecución mensual de las
obligaciones reconocidas a lo largo del año permite concluir que el mismo no es uniforme, siendo
diciembre el mes en el que se reconoce un mayor volumen de obligaciones con el 15,70% del
total, seguido de marzo con el 13,35%.
Finalmente, el Cuadro siguiente recoge los principales indicadores del presupuesto de gastos de Marín:
Cuadro 13: Indicadores del presupuesto de gastos. Evolución y comparación con ayuntamientos en el mismo tramo de población
Indicador Ámbito 2010 2011 2012 2013
Ejecución presupuesto gastos Marín 69,15% 76,17% 80,47% 90,98%
ORN/Créditos definitivos
Media Pontevedra 74,52% 82,00% 81,05% 86,93%
Media Galicia 72,09% 79,34% 78,22% 82,81%
Media nacional 69,47% 75,17% 75,74% 79,89%
Índice gastos personal Marín 44,83% 37,42% 34,22% 36,76%
ORN Capitulo 1/DRN 1 a 5
Media Pontevedra 49,66% 47,12% 40,15% 40,10%
Media Galicia 42,98% 40,86% 34,95% 35,99%
Media nacional 41,96% 41,79% 36,81% 36,52%
Esfuerzo inversor Marín 18,69% 18,23% 17,31% 10,33%
ORN Capítulo 6 y 7/ORN
Media Pontevedra 25,61% 19,97% 11,78% 15,43%
Media Galicia 25,95% 20,83% 13,08% 14,65%
Media nacional 22,56% 16,19% 9,50% 7,96%
Carga financiera ejercicio Marín 7,99% 5,33% 4,69% 4,26%
ORN Capítulos 3 y 9/DRN 1 a 5
Media Pontevedra 6,31% 6,46% 8,57% 8,60%
Media Galicia 5,47% 5,95% 7,15% 7,56%
Media nacional 8,00% 7,60% 9,44% 9,96%
Realización de los pagos Marín 88,03% 92,89% 91,31% 96,39%
Pagos líquidos/ORN
Media Pontevedra 82,78% 84,48% 89,81% 90,64%
Media Galicia 85,16% 86,43% 88,00% 90,60%
Media nacional 77,24% 76,71% 82,29% 86,16%
El Ayuntamiento de Marín presenta un porcentaje de ejecución del presupuesto de gastos
superior a todas las medias consideradas; además su porcentaje de realización de los pagos
supera en casi 6 puntos a las medias provinciales y autonómica y en case 10 puntos a la media
nacional. El gasto de personal supone una porcentaje de los ingresos corrientes inferior a la
media provincial, superior a la media de Galicia, es similar a la media nacional. Por su parte, el
esfuerzo inversor es inferior a la media provincial y autonómica pero superior a la media
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
15
nacional. Finalmente, la carga financiera del ejercicio es inferior a todas las medias consideradas
en esta comparativa.
III.3 RESULTADO PRESUPUESTARIO
El resultado presupuestario que consta en la Cuenta General presentada, y cuyas cifras coinciden
con la liquidación, es lo siguiente:
Cuadro 14: Resultado presupuestario del ejercicio
Conceptos DRN ORN AJUSTES Resultado
presupuestario
a. Operaciones corrientes 12.413.544,15 11.093.670,62 0,00 1.319.873,53
b. Otras operaciones no financieras 894.363,83 1.332.509,15 0,00 -438.145,32
I. Total operaciones no financieras (a+b) 13.307.907,98 12.426.179,77 0,00 881.728,21
II. Activos financieros 47.555,09 55.571,42 0,00 -8.016,33
III. Pasivos financieros 0,00 423.670,97 0,00 -423.670,97
RDO. PRESUPUESTARIO EJERCICIO (I+II+III) 13.355.463,07 12.905.422,16 0,00 450.040,91
IV. Créditos gastados financiados con remanentes de tesorería para gastos generales
0,00 0,00 0,00 0,00
V. Desviaciones de financiación negativas del ejercicio 0,00 0,00 146.603,10 146.603,10
VI. Desviaciones de financiación positivas do ejercicio 0,00 0,00 11.162,35 11.162,35
RDO. PRESUPUESTARIO AJUSTADO (I+II+III+IV+V-VI)
0,00 0,00 0,00 585.481,66
Se debe tener en cuenta la evolución del saldo de la cuenta 413 (acreedores por operaciones
pendientes de aplicar al presupuesto), que se incrementa en 613,91 miles de euros durante el
año 2013. Por lo tanto, para una correcta valoración del resultado presupuestario, este debería
minorarse en esa cuantía al tratarse de gastos que corresponden al ejercicio corriente que se
imputarán al siguiente. Sin embargo dicho saldo se mantiene invariable en las cuentas de la
entidad de los años 2014 y 2015, por lo que no fue aplicado a ninguno de los presupuestos de
estos ejercicios.
Por otro lado, al analizar los reconocimientos extrajudiciales de créditos (REC) del año 2013, que
ascendieron a 1.383,39 miles de euros, se comprobó que se trata principalmente de gastos de
ejercicios anteriores que se imputan al actual. Sin embargo no se contabilizaron en la cuenta 413
a 31 de diciembre de 2012, ya que esta no tenía saldo en esa fecha; algo semejante sucede en
los ejercicios 2014 y 2015 en los que se reconocieron extrajudicialmente créditos por importe de
1.461.250,13 euros y 382.805,22 euros respectivamente, que se deberían tener registrado en la
cuenta 413 del ejercicio en el que se hubiese generado.2
2 Párrafo modificado en el trámite de alegaciones
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
16
En todos estos casos el resultado presupuestario debería incrementarse en la cuantía de los
gastos de ejercicios anteriores imputados al corriente y minorarse por los gastos del ejercicio
corriente en los que su imputación se pospone para el ejercicio siguiente.
Se comprueba, por lo tanto, que en los ejercicios 2012, 2013, 2014 y 2015 la cuenta 413 y
consecuentemente las cuentas anuales no recogen una información verídica sobre las
operaciones pendientes de aplicar al presupuesto. 3 La evolución del resultado presupuestario en los últimos años se recoge a continuación:
Cuadro 15: Evolución del resultado presupuestario
CONCEPTO 2010 2011 2012 2013
a. Ahorro Bruto (saldo de operaciones corrientes) 691.537,17 1.435.750,05 2.037.845,04 1.319.873,53
b. Otras operaciones no financieras 105.892,92 -1.426.244,97 -2.096.362,17 -438.145,32
Superávit/Déficit no financiero (Total operaciones no financieras (a+b))
797.430,09 9.505,08 -58.517,13 881.728,21
II. Activos financieros 449,43 -3.955,34 -7.495,62 -8.016,33
III. Variación neta de endeudamiento (Pasivos financieros) -830.275,12 195.898,61 740.071,83 -423.670,97
RDO. PRESUPUESTARIO. EJERCICIO (I+II+III) -32.395,60 201.448,35 674.059,08 450.040,91
IV. Créditos gastados financiados con remanentes de tesorería para gastos generales
202.819,94 407.032,85 20.549,28 0,00
V. Desviaciones de financiación negativas do ejercicio 1.219.265,35 1.217.802,00 1.234.272,00 146.603,10
VI. Desviaciones de financiación positivas do ejercicio 1.264.704,55 934.534,95 0,00 11.162,35
RDO. PRESUPUESTARIO AJUSTADO (I+II+III+IV+V-VI) 124.985,14 891.748,25 1.928.880,36 585.481,66
Ahorro Bruto
El ahorro bruto representa el importe que resulta de descontar los gastos corrientes de los
ingresos corrientes (capítulos 1 a 5 en ambos casos), pudiendo destinarse a la financiación de
otro tipo de gasto.
En este ejercicio el ahorro bruto alcanzó el importe de 1.319,87 miles de euros lo que supone
una reducción en relación con el año anterior de 717,97 miles de euros; este descenso es
consecuencia tanto de la disminución de ingresos en 431,40 miles de euros como del incremento
de los gastos en 286,57 miles de euros. Su importe se dedica a financiar parte de las inversiones
reales (capítulo 6), a la amortización de préstamos (capítulo 9) y a la financiación de operaciones
con activos financieros (capítulo 8). En definitiva, y como se refleja en los dos Cuadros anteriores,
hay un superávit no financiero de 881,73 miles de euros, que se emplea para reducir el
endeudamiento en 423,67 miles de euros y para financiar activos financieros por importe de 8,01
miles de euros. El saldo positivo resultante de 450,04 miles de euros, unido al saldo de las
3 Párrafo suprimido en el trámite de alegaciones
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
17
desviaciones de financiación, da como resultado una capacidad de financiación de 585,48 miles
de euros.
Gráfico 3: Evolución do aforro bruto e magnitudes vinculadas
III.4. REMANENTE DE TESORERÍA
El remanente de tesorería declarado que figura en la Cuenta General presentada, que incluye lo
relativo a 2012 y 2013, es el siguiente:
Cuadro 16: Remanente de tesorería del ejercicio actual y anterior
Concepto 2012 2013
1. Fondos líquidos 2.574.297,79 2.986.120,65
2. Derechos pendientes de cobro 5.183.786,17 4.512.653,42
(+) Del presupuesto corriente 2.527.756,44 1.606.189,09
(+) De presupuestos cerrados 2.612.231,71 2.799.400,88
(+) De operaciones no presupuestarias 188.475,61 216.389,85
(-) Cobros pendientes de aplicación definitiva 144.677,59 109.326,40
3. Obligaciones pendientes de pago 2.912.996,21 2.065.491,05
(+) Del presupuesto corriente 1.195.497,23 465.296,73
(+) De presupuestos cerrados 562.374,86 117.333,47
(+) De operaciones no presupuestarias 1.304.458,06 1.636.773,44
(-) Pagos pendientes de aplicación definitiva 149.333,94 153.912,59
I. Remanente de tesorería total (1+2-3) 4.845.087,75 5.433.283,02
II. Saldos de dudoso cobro 2.622.287,15 2.810.325,53
III. Exceso de financiación afectada 0,00 11.162,35
IV. Remanente de tesorería para gastos generales (I – II – III) 2.222.800,60 2.611.795,14
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
18
Se debe tener en cuenta que hay obligaciones pendientes de imputar a presupuesto por importe
de 613,91miles de euros que figuran como saldo de la cuenta 413. Por lo tanto, el remanente de
tesorería sería inferior a lo declarado en esa cuantía.
Cuadro 17: Ajustes al remanente de tesorería
Ajustes en el cálculo del remanente de tesorería
Remanente de tesorería para gastos generales declarado 2.611.795,14
Reducción por saldo cuenta 413 -613.912,94
Remanente de tesorería para gastos generales tras ajustes 1.997.882,20
En la revisión de la documentación aportada se comprobó que no son correctos los datos de la
cuenta general del ejercicio 2012 relativos al saldo de la cuenta 413 –acreedores por
obligaciones pendientes de imputar al presupuesto-, la cual según se informa por el
ayuntamiento no tenía saldo al inicio del ejercicio 2013; sin embargo en este ejercicio se
realizaron reconocimientos extrajudiciales de créditos por la cantidad de 1.383,39 miles de
euros, que corresponden en su mayor parte a gastos realizados en ejercicios anteriores sin crédito
presupuestario suficiente y que deberían figurar por el importe correspondiente como saldo
acreedor de la cuenta 413 al 31 de diciembre de 2012.
Esto implicaría una reducción del remanente de tesorería que figuraba en la cuenta general del
año 2012 en el importe de los gastos correspondientes a ese ejercicio.
Algo semejante ocurre con la cuenta general de los ejercicios 2013, 2014 y 2015 en los que el
saldo de la cuenta 413 a 31 de diciembre asciende tan sólo a 613,91 miles de euros y, sin
embargo, se aprobaron reconocimientos extrajudiciales de créditos por importe de 6.627,07
miles de euros en 2014 y 8.709,01 miles de euros en 2015.
De este análisis se puede deducir que se están trasladando gastos de un ejercicio para el
siguiente, con la consiguiente alteración de los presupuestos que verán disminuidos los créditos
para gastos del ejercicio al tener que hacer frente a gastos de ejercicios anteriores.
Por último, la comparación del remanente de tesorería para gastos generales de Marín con el
resto de ayuntamientos de su mismo tramo de población en el ámbito de la provincia, de Galicia
y del Estado, pone de manifiesto que, como se refleja en el siguiente Cuadro, su importe es
superior a la media de los mismos. La comparación a nivel provincial está muy afectada por el
remanente negativo de los ayuntamientos de Cangas (-2.768.025,78 euros) y Ponteareas
(6.303.937,09 euros).
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
19
Cuadro 18: Comparación do Remanente de tesorería para gastos generales
Remanente de tesorería para gastos generales de ayuntamientos entre 20.001 y 50.000 habitantes
Importe medio
Marín 2.611.795,14
Pontevedra -128.226,69
Galicia 2.399.411,35
Estado 2.425.877,75
III.5. INDICADORES DE LAS MAGNITUDES PRESUPUESTARIAS
En relación al resultado presupuestario y al remanente de tesorería, se calcularon los siguientes
indicadores:
Cuadro 19: Indicadores magnitudes presupuestarias
Indicador Ámbito 2010 2011 2012 2013
Índice de ahorro bruto Marín 6,37% 11,40% 15,86% 10,63%
(DRN cap 1 a 5 excepto 35, 396 y 397-ORN cap 1 a 4)*100/DRN cap 1 a 5 excepto 35, 396 y 397
Media Pontevedra 4,88% 7,18% 13,14% 16,01%
Media Galicia 5,92% 9,08% 13,98% 15,43%
Media nacional 6,66% 8,26% 13,52% 17,75%
Índice de ahorro bruto non financiero Marín 6,71% 11,74% 16,46% 11,47%
(DRN cap 1 a 5 excepto 35, 396 y 397-ORN cap 1,2 y 4)*100/DRN cap 1 a 5 excepto 35, 396 y 397
Media Pontevedra 5,71% 8,39% 14,87% 18,27%
Media Galicia 6,71% 10,16% 15,39% 17,08%
Media nacional 8,17% 10,19% 16,17% 20,54%
Superávit/déficit por habitante Marín 4,81% 34,48% 75,46% 22,98%
Resultado presupuestario ajustado/Nº de habitantes
Media Pontevedra -14,81% 10,83% 95,31% 61,28%
Media Galicia 21,61% 48,14% 100,79% 63,21%
Media nacional 21,57% 44,27% 231,11% 115,03%
Contribución do presupuesto al remanente de tesorería
Marín 0,13% 0,64% 0,88% 0,22%
Resultado presupuestario ajustado/Remanente de tesorería para gastos generales
Media Pontevedra 1,05% 0,94% 0,21% 0,59%
Media Galicia 3,60% 0,87% 1,71% 1,66%
Media nacional 1,76% 2,60% 1,63% 1,22%
Remanente por ingresos corrientes Marín 0,09% 0,11% 0,17% 0,16%
(Remanente de tesorería para gastos generales-saldo413)/DRN (cap 1 a 5, agás 35,396 y 397)
Media Pontevedra -0,34% -0,38% -0,12% -0,06%
Media Galicia -0,11% -0,15% 0,04% 0,07%
Media nacional -0,14% -0,17% 0,04% 0,05%
Índice de deudores de dudoso cobro Marín 46,89% 36,24% 50,59% 62,28%
Saldos de dudoso cobro*100/Deudores pendientes de cobro
Media Pontevedra 58,06% 59,16% 58,45% 79,38%
Media Galicia -61,76% 55,38% 48,20% 60,19%
Media nacional 16,26% 25,30% 32,54% 41,69%
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
20
Como se deduce de los indicadores calculados, los índices de ahorro bruto y ahorro bruto no
financiero son muy inferiores a las medias de la misma provincia, de la Comunidad autónoma y
del Estado. Lo mismo ocurre con el superávit/déficit por habitante.
Por último, el índice de deudores de dudoso cobro, que refleja el porcentaje que representan los
deudores de dudoso cobro sobre el total de deudores pendientes de cobro, resulta inferior en 17
puntos porcentuales a la media provincial y superior en 2 puntos a la media de Galicia, y en 20 a
la media nacional, que presenta valores más bajos que los autonómicos.
III.6 CONTABILIDAD FINANCIERA
El Ayuntamiento tiene implantado el modelo normal de la Instrucción de Contabilidad para
Entidades Locales, aprobado por Orden del Ministerio de Economía y Hacienda del 23 de
noviembre del 2004.
Las cuentas anuales comprenden el Balance, la Cuenta del resultado económico-patrimonial, el
Estado de liquidación del presupuesto y la Memoria.
El ayuntamiento de Marín remite al Consello de Contas el libro diario de contabilidad financiera y
a partir del mismo se elaboran los estados contables, que coinciden con los enviados.
En su aplicación efectiva se detectaron los siguientes hechos de relevancia:4
Inventario
Existe un inventario de bienes y derechos que no está actualizado ni incluye todos los bienes de
la entidad, y por lo tanto no está correctamente contabilizado.
La dotación a la amortización por importe de 0,65 miles de euros no es suficiente dada la
valoración del inmovilizado material que, según la memoria, alcanza los 25.754,16 miles de
euros.
Los bienes inmuebles y derechos reales no están inscritos en el registro de la Propiedad, como
establece el artículo 36 del RBEL.
Depuración de saldos
En relación a los saldos pendientes, tanto de derechos pendientes de cobro como de obligaciones
pendientes de pago, se realizó una baja de obligaciones en 2012 y dos en 2013; realizándose
una nueva baja de derechos en el ejercicio 2014.
4 Párrafo modificado en el trámite de alegaciones
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
21
En las BEO se recogen los motivos de las bajas de derechos liquidados (anulación, insolvencia o
prescripción) y se establece que los expedientes deberán estar motivados, fiscalizados por la
intervención y aprobados por el alcalde. Sin embargo no se establece la periodicidad con la que
se deben realizar las depuraciones.
Provisión para insolvencias
Según la memoria el ayuntamiento dota una provisión para insolvencias individualizada,
teniendo en cuenta la antigüedad de los derechos, de forma que los que superen los 12 meses
desde su contabilización se consideran de difícil o imposible realización.
En la contabilidad aparece dotada la provisión por deudores de dudoso cobro del ejercicio por
importe de 2.622,29 miles de euros, importe incluso superior al mínimo que debería dotarse de
ser aplicable la regla contenida en el artículo 193.bis del TRLRHL. Este precepto fue introducido
por la Ley 27/2013, de racionalización y sustentabilidad de la Administración Local, no entrando
en vigor hasta el año 2014, y establece los siguientes límites mínimos que se deberán dotar:
- 25% para los derechos con antigüedad de dos años anteriores.
- 50% para los derechos de tres años de antigüedad.
- 75% para los de 4 y 5 años de antigüedad.
- 100% para los de más de 5 años de antigüedad.
Deudas sin contabilizar
Existen operaciones pendientes de aplicar al presupuesto recogidas en la cuenta 413, acreedores
pendientes de aplicar al presupuesto, con un saldo de 613,91 miles de euros.
No está previsto ningún sistema de control sobre operaciones no registradas.
IV. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN
IV.1 CONTROL INTERNO
La función de control y fiscalización interna comprende tres tipos de actividades: la función
interventora, la función de control financiero y la función de control de eficacia. Así resulta de la
normativa existente al respecto, tanto la general como la propia de la Administración Local
(artículos 213 y siguientes del TRLRHL y en el RDFHCN).
De conformidad con lo dispuesto en el punto 49 Conocimiento del sistema de control interno y
del entorno de control de la norma ISSAI-ES-400 “Principios fundamentales de la fiscalización de
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
22
Cumplimiento”, los auditores deben conocer el entorno de control y el sistema de control interno
implantado y considerar si es posible garantizar su funcionamiento.
En consecuencia, se analizó la función de control y fiscalización interna, en su triple acepción de
función interventora, función de control financiero y función de control de eficacia, regulada en
los artículos 213 y siguientes del TRLRHL y en el RDFHCN.
En lo que respecta a la función interventora, se evaluó como se efectúa la fiscalización previa de
todo acto, documento o expediente susceptible de producir derechos y obligaciones de contenido
económico. En este sentido se destaca:
1. En el procedimiento previo a la realización de un gasto no siempre se realiza una propuesta
de gasto y la correspondiente retención de crédito; la intervención no siempre tiene acceso a los
expedientes de gasto sometidos a fiscalización previa con la suficiente antelación para su
revisión.
2. En las BEO se establece que la fiscalización previa se sustituirá por la fiscalización limitada
en el caso de los gastos corrientes del capítulo II realizando, de acuerdo con lo manifestado en el
cuestionario de control interno, con posterioridad una fiscalización plena sobre una muestra
representativa.
3. La estructura organizativa del área de intervención y contabilidad asemeja insuficiente para
un ayuntamiento como el de Marín.
4. Existen unos manuales de procedimientos relacionados con el control interno; en concreto
una instrucción sobre tramitación de facturas del año 2015 y otra instrucción del año 2016 sobre
presentación de facturas electrónicas.
5. No existen normas escritas sobre el archivo de documentos, su accesibilidad y protección
segura.
6. No está regulado cual es el importe máximo de efectivo que se puede tener en la Caja
municipal.
7. No existe un plan de disposición de fondos de la tesorería, al que se refiere el artículo 187
do TRLRHL, cuando establece que la expedición de las órdenes de pago se acomodará al plan de
disposición de fondos, que en todo caso deberá recoger la prioridad de los gastos de personal y
de las obligaciones contraídas en ejercicios anteriores. Según consta en los informes de reparos
de la Intervención son frecuentes las alteraciones en la orden de prelación de pagos que debería
regirse por la fecha de registro de las facturas.
8. No consta que exista un procedimiento para la gestión de los ficheros de terceros.
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
23
9. No hay constancia de que lleven a cabo actuaciones de control financiero ni de control de
eficacia, para lo que el Ayuntamiento debería tener definidos unos objetivos previos que
permitan verificar la eficacia, eficiencia y economía en la prestación de los servicios públicos.
10. Durante el ejercicio 2013 se formularon por la Intervención un total de 76 reparos de
legalidad sobre determinados aspectos de la actividad económico-financiera municipal; el
importe que fue objeto de reparo ascendió a 6.560,08 miles de euros, lo que equivale al 51% de
las obligaciones reconocidas en el ejercicio. En el apartado IV.7, referido a la fiscalización de la
contratación, se analiza el alcance de los reparos en materia de contratación que alcanzaron la
cantidad de 4.807,85 miles de euros.
Además, se tramitaron obligaciones por importe de 1.383,11 miles de euros por el procedimiento
excepcional del reconocimiento extrajudicial de créditos, cantidad que supone que el 11% de las
obligaciones reconocidas en el ejercicio se instruyeron de esta manera.
Los artículos 173.5 y 176 del TRLHL impiden, por un lado, hacer frente a los compromisos de
gastos adquiridos sin consignación presupuestaria por ser nulos de pleno derecho y, de otro,
prohíben como regla general que al presupuesto de un ejercicio se imputen obligaciones
derivadas de prestaciones realizadas en el ejercicio anterior. Dada esta situación, y para evitar el
enriquecimiento injusto de la Administración, el artículo 60.2 RD 500/1990 establece que
corresponde al Pleno la competencia para el reconocimiento extrajudicial de créditos, siempre
que no exista dotación presupuestaria, y el 26.2c) del mismo texto reglamentario permite que se
imputen al presupuesto vigente las obligaciones derivadas de los reconocimientos extrajudiciales.
El reconocimiento extrajudicial es una figura excepcional que debería utilizarse en casos muy
concretos para dar solución a aspectos muy puntuales, y nunca como un medio elusivo para el
incumplimiento de la normativa de contratación. Así, en aquellos supuestos en que la causa
subyacente del reconocimiento extrajudicial de créditos sea una nulidad de pleno derecho
(artículo 29 del TRLCSP y artículo 62 de la Ley 30/1992, del 26 de noviembre, del Régimen
Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común, LRJPAC,
entonces vigente), el procedimiento a seguir para regularizar la situación creada se establece en
el artículo 34 del TRLCSP, que señala que la revisión de oficio de los actos preparatorios y de
adjudicación de los contratos se tiene que llevar a cabo de conformidad con lo establecido en la
LRJPAC (hoy Ley 39/2015, del 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las
Administraciones Públicas). Los supuestos de nulidad en materia de contratación surgen cuando
los contratos se adjudican de manera verbal o cuando sus actos de preparación o adjudicación
son inválidos (ausencia de crédito presupuestario, ausencia de procedimiento, contratación con
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
24
personas incapaces o incursas en prohibición de contratar).
Como ya dijimos en los apartados III.3 y III.4 la imputación de gastos de ejercicios anteriores al
ejercicio corriente provoca una alteración de los créditos presupuestarios, tanto en su importe
como en su destino. La propia Intervención municipal, en el ejercicio 2013, advierte que este
actuar supone la reducción de la disponibilidad de crédito para hacer frente a gastos do ejercicio
corriente y que existe o peligro de que se convierta en algo habitual.
Revisada la información suministrada por el ayuntamiento a través de la plataforma de rendición
de cuentas de las entidades locales en cumplimiento de las instrucciones del Consello de Contas
y del Tribunal de Cuentas relativas al artículo 218.3 del TRLHL, referida a los acuerdos y
resoluciones de las entidades locales contrarios a reparos formulados por interventores locales y
anomalías detectadas en materia de ingresos, así como a los acuerdos adoptados con omisión
del trámite de fiscalización previa, se comprobó que en el ejercicio 2014 se adoptaron 112
acuerdos o resoluciones contrarios a reparos de la Intervención por importe de 11.581.178,57
euros; en ese ejercicio hubo 54 expedientes con omisión de fiscalización previa que alcanzaron la
cantidad de 6.627.072,82 euros. En el ejercicio 2015 se llegó a los 158 acuerdos o resoluciones
contrarios a reparos por 11.925.763,08 euros y fueron 53 los expedientes tramitados con
omisión de la fiscalización previa por un total de 8.709.008,50 euros.5
Tal como expone la Intervención municipal la aplicación de la teoría del enriquecimiento injusto
no es aplicable en muchos de los gastos incluidos en los expedientes de reconocimiento
extrajudicial de créditos ya que la mayor parte de las empresas conocen los requisitos legales
requeridos para contratar con una administración pública y, sin embargo, continúan con las
prestaciones en precario durante varios ejercicios. Por esto es difícil justificar que nos
encontramos ante situaciones de prestación de servicios o de suministros que se deriven de
situaciones excepcionales que permitan acudir al pago ante una falta de tramitación de un
expediente administrativo.
11. En el ayuntamiento de Marín se puede haber incurrido en supuestos de infracciones graves
o muy graves por la realización de gastos con omisión de fiscalización previa. A este respecto
deberá tenerse en cuenta lo dispuesto en el artículo 28 de la Ley 19/2013, de transparencia,
acceso a la información pública y buen gobierno, que entró en vigor el 11 de diciembre de 2013,
que tipifica como faltas muy graves la aprobación de compromisos de gastos, reconocimientos de
obligaciones y ordenación de pagos sin crédito suficiente para realizarlos o con infracción de lo
5 Párrafo modificado en el trámite de alegaciones
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
25
dispuesto en la normativa presupuestaria que sea aplicable, así como la omisión del trámite de
intervención previa de los gastos, obligaciones o pagos, cuando esta resulte preceptiva o del
procedimiento de resolución de discrepancias frente a los reparos suspensivos de la intervención,
regulado en la normativa presupuestaria.
IV.2 ÁREA CONTABLE-PRESUPUESTARIA
1. Se revisó la integridad de la información económico financiera facilitada por el ayuntamiento
de Marín, con el siguiente resultado:
- Los datos que figuran en la liquidación de los presupuestos de gastos e ingresos concilian con
los que figuran en los decretos de aprobación del presupuesto.
- Las modificaciones presupuestarias, tanto de gastos como de ingresos, ascienden al mismo
importe de 1.699,13 miles de euros, manteniéndose por lo tanto el equilibrio presupuestario.
- Los créditos para gastos con financiación afectada que tengan especificado su destino y los
créditos declarados ampliables, tendrán carácter limitativo y vinculante a nivel de la
desagregación con la que se encuentren consignados.
- En la BEO nº5 se establece la vinculación jurídica de los créditos con carácter general a nivel
de grupo de programa (3 dígitos) dentro de la clasificación por programas, y a nivel de
capítulo dentro de la clasificación económica.
- Se comprobó que el cumplimiento de la vinculación jurídica a nivel de capítulo es correcta,
pero no ocurre lo mismo a nivel de grupo de programa, donde no se respetaron los límites de
la vinculación en los siguientes casos:
Cuadro 20: Cumplimiento de la vinculación jurídica
Grupo de programa
Denominación Créditos
definitivos Obligaciones
reconocidas netas Remanentes de crédito
Total 130 Admón. General de la Seguridad y Protección Civil
615.809,44 796.952,47 -181.143,03
Total 151 Urbanismo 612.918,02 618.935,19 -6.017,17
Total 163 Limpieza viaria 465.653,70 1.421.509,18 -955.855,48
Total 164 Cementerio y servicios funerarios 80.580,40 97.398,48 -16.818,08
Total 165 Iluminación pública 463.220,49 640.971,47 -177.750,98
Total 171 Parques y jardines 302.570,26 444.302,19 -141.731,93
Total 231 Acción social 1.103.194,98 1.125.765,80 -22.570,82
Total 312 Hospitales, servicios asistenciales y centros de salud
-64.686,87 18.527,68 -83.214,55
Total 313 Acciones públicas relativas a la salud 9.500,00 10.518,55 -1.018,55
Total 912 Órganos de gobierno 313.875,68 343.839,12 -29.963,44
Total 920 Admón. general 717.232,09 785.873,81 -68.641,72
Total 942 Transf. a Entidades locales territoriales 1.900,00 5.751,45 -3.851,45
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
26
Tanto el Balance como al cuenta de resultado económico-patrimonial reconstruidos a partir del
balance de comprobación concilian con los estados que figuran en la cuenta general rendida por
el ayuntamiento. Sin embargo, de la comparación entre las obligaciones reconocidas netas y los
derechos reconocidos que figuran en la liquidación, con las cuentas correspondientes de los
balances de situación y comprobación surgen unas discrepancias por importe de 613,91 miles de
euros en gastos, que coincide con el saldo de la cuenta 413 correspondiendo por lo tanto a
obligaciones pendientes de imputar al presupuesto, y de 9,5 miles de euros en ingresos sobre los
que no se obtuvo explicación.
2. Se analizó igualmente la posibilidad de dotaciones a provisiones inexistentes o incorrectas,
verificando la antigüedad de los derechos pendientes de cobro y el importe de la provisión
contable y de la minoración en el estado del Remanente de Tesorería. Comprobado el cálculo de
la dotación de la provisión por insolvencias según los criterios establecidos en el artículo 193.bis
del TRLRHL, el importe a dotar sería de 1.716,75 miles de euros; de acuerdo con los criterios de
las BEO el importe de las provisiones para el ejercicio 2011 y anteriores debería ascender a
2.363,41 miles de euros; de acuerdo con la contabilidad, el saldo de la cuenta 490-Provisión
para insolvencias, fue de 2.622,29 miles de euros, importe superior al que debería dotarse
atendiendo a los criterios antes expuestos, por lo que el riesgo de insolvencias estaría cubierto.
Cuadro 21: Dotación para provisiones por insolvencias
DRN por ejercicio DRN ptes de cobro a
31/12/2013 (1) % (2) Dotación (1)*(2)
DRN anteriores 2008 897.013,61 100% 897.013,61
DRN 2008 y 2009 539.633,45 75% 404.725,09
DRN 2010 297.283,77 50% 148.641,89
DRN 2011 629.478,67 25% 157.369,67
DRN 2012 435.991,38 25% 108.997,85
Total 2.799.400,88 1.716.748,10
De acuerdo con la certificación relativa a los procedimientos judiciales resueltos en los ejercicios
2012 y 2013 aportada, el ayuntamiento sólo fue condenado en un caso a pagar una
indemnización que alcanzó la cantidad de 29,39 miles de euros en concepto de principal que fue
abonada en el año 2012, intereses de demora pagados en el 2014 y las costas que fueron
liquidadas no 2015. Por lo tanto no existe riesgo para las cuentas del ayuntamiento por este
concepto.
3. Se procedió a la valoración del posible riesgo de estimaciones presupuestarias de ingresos
excesivas o no realistas, que dan lugar a la ejecución excesiva de gasto y cierre en déficit. De la
comparación a nivel de concepto de ingreso entre los derechos reconocidos netos en el ejercicio
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
27
2012, las previsiones iniciales y definitivas de los mismos en el ejercicio 2013 y su grado de
ejecución, se puede concluir que las previsiones de ingresos en el ejercicio 2013 no fueron
excesivas; el grado de realización de las previsiones definitivas alcanzó el 94,16%.
Con todo, se apreció un grado de ejecución bajo en los conceptos de ingresos recogidos en el
Cuadro siguiente: Cuadro 22: Análisis de las previsiones de ingresos
Descripción DRN 2012 (1)
Previsiones Iniciales
2013 (2)
Previsiones Definitivas
2013 (3)
DRN 2013 (4)
(2)/(1)
Grado de realización de las previsiones
definitivas (4)/(3)
46 De Entidades Locales. 42.159,83 40.000,00 217.094,62 66.412,98 94,88% 30,59%
52 Intereses de depósitos. 10.111,33 15.000,00 15.000,00 3.199,90 148,35% 21,33%
75 De Comunidades Autónomas. 69.577,78 200,00 131.964,14 70.284,07 0,29% 53,26%
83 Reintegros de préstamos de fuera del sector público.
5.430,94 50.000,00 50.000,00 20.468,54 9,21 40,94%
IV.3 ESTADO DE ENDEUDAMIENTO
La deuda viva a 31 de diciembre de 2013 declarada por el ayuntamiento de Marín asciende a
2.918,29 miles de euros, que se contabilizan como deuda a largo plazo. Esta deuda es un
11,43% menor que la existente en el ejercicio anterior y representa un 20,93% del presupuesto
de la entidad para 2013 (créditos definitivos).
El Cuadro representativo del endeudamiento es el siguiente: Cuadro 23: Estado do endeudamiento
Identificador deuda Total pte. a 1 de
enero Creaciones
Amortizaciones y otras disminuciones
Total pte. a 31 de diciembre
BBVA 42904564 16.043,15 0,00 9.808,78 6.234,37
BBVA 43926287 219.555,56 0,00 109.777,78 109.777,78
SANTANDER 1030019907 464.444,60 0,00 116.111,08 348.333,52
NOVAGALICIA BANCO 5000009424 595.837,24 0,00 72.343,36 523.493,88
NOVAGALICIA BANCO 5000011552 733.333,32 0,00 68.750,01 664.583,31
BANESTO 56123 699.927,18 0,00 0,00 699.927,18
BANESTO 58123 565.937,80 0,00 0,00 565.937,80
Total 3.295.078,85 0,00 376.791,01 2.918.287,84
Los trabajos de fiscalización realizados ponen de manifiesto los siguientes hechos sobre los que,
a pesar de haberse solicitado, no se obtuvo una aclaración de los mismos:
- La contabilidad no recoge correctamente el volumen de endeudamiento existente al principio
y al final del ejercicio. El “debe” de la cuenta 170-deudas a largo plazo con entidades de crédito,
por importe de 423,67 miles de euros, recoge las amortizaciones realizadas en el ejercicio; este
importe no coincide con la variación del capital vivo del ejercicio que consta en la Memoria, en la
que figura un importe inferior en 46,88 miles de euros que corresponden a las cuentas de
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
28
amortización de dos préstamos que vencían el 31 de diciembre de 2012 y se pagaron el 2 de
enero de 2013.
- El capital vivo a 1 de enero que figura en la Memoria es superior en 346,79 miles de euros al
saldo inicial de la cuenta 170; al final del ejercicio sucede algo semejante, ascendiendo en este
caso la diferencia a la cantidad de 393,67 miles de euros.
- No se pudo comprobar la deuda viva con la Administración del Estado por los excesos en las
percepciones de la PIE de los años 2008 y 2009; en la contabilidad sólo aparece la cuenta 171-
Deudas a largo plazo con un saldo invariable de 261,22 miles de euros a 31 de diciembre de
2012 y de 2013. Estos excesos se están a devolver en cotas mensuales mediante compensación
a partir de 2011 con las entregas a cuenta a percibir en el año corriente por cualquier concepto
del sistema de financiación; en este ayuntamiento el importe a reintegrar correspondiente al año
2008 asciende a 505,22 miles de euros y el del año 2009 a 928,53 miles de euros.
- No se concertaron nuevas operaciones de endeudamiento durante el ejercicio, abonándose
104,54 miles de euros en concepto de intereses de los préstamos existentes.
- En el apartado correspondiente a los avales no figura información ninguna. Tampoco hay
constancia de operaciones en monedas distintas del euro, operaciones de intercambio financiero
ni de intereses implícitos.
Como resultado, el volumen total de endeudamiento de la entidad asciende a 3.179,51 miles de
euros, según el siguiente detalle:
Cuadro 24: Endeudamiento del sector público municipal
Concepto Existente a 1-1-2013
Creaciones Amortizaciones
y otras disminuciones Pendiente a 31-12-2013
Deuda Ayuntamiento con entidades bancarias 3.295.078,85 0,00 376.791,01 2.918.287,84
Deuda Ayuntamiento por exceso PIE 2008 y 2009 261.220,21 0,00 0,00 261.220,21
Total Ayuntamiento 3.556.299,06 0,00 376.791,01 3.179.508,05
IV.4 ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA
La medición del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria se realiza de acuerdo
con las normas del SEC, lo que exige la delimitación de las distintas unidades institucionales
públicas, su adscripción a los distintos sectores institucionales y la práctica de los ajustes entre el
saldo presupuestario no financiero y el déficit o superávit de Contabilidad nacional, ajustes que
se realizan de manera consensuado por el INE, Banco de España e IGAE y que son básicamente
ajustes por las diferencias en la clasificación de las operaciones o importes registrados y ajustes
por las divergencias temporales de contabilización.
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
29
La LOEOSF configura su cumplimiento en tres objetivos a lograr: la estabilidad presupuestaria, la
deuda pública y la regla del gasto. Así mismo, la Orden Ministerial EHA 2015/12 también obliga
a la intervención municipal a emitir informes sobre el cumplimiento de estos objetivos en varios
momentos del ciclo presupuestario (aprobación, ejecución y liquidación).
La entidad remitió dos informes: el informe del interventor de evaluación del cumplimiento del
objetivo de estabilidad presupuestaria que acompaña al proyecto de presupuesto para el ejercicio
2013, que fue aprobado por el Pleno del 22 de agosto de 2013, y el informe de intervención que
se refiere a la liquidación del presupuesto, de fecha del 14 de febrero de 2014. Dichos informes
presentan varias incorrecciones por lo que fue preciso recalcular la capacidad de financiación, sin
embargo esto no afecta al cumplimiento de los tres objetivos recogidos en la LOEOSF, ya que la
capacidad de financiación resultante es superior.
IV.4.1. CAPACIDAD O NECESIDAD DE FINANCIACIÓN
La entidad tiene, en principio, en términos consolidados, una capacidad de financiación previa de
881,73 miles de euros, determinada por la diferencia entre derechos y obligaciones reconocidas
de los capítulos 1-7. Sobre esta cifra se aplican los siguientes ajustes (ajustes SEC-95),
contemplados en el manual elaborado al respecto por la IGAE para las entidades locales:
- Ingresos: Diferencia entre recaudación efectiva del ejercicio y derechos reconocidos netos
(capítulos 1-3): ajuste negativo de 278,36 miles de euros, por ser los derechos efectivamente
recaudados inferiores en esa cuantía a los previstos.
- Liquidación definitiva de la PIE de los años 2008, 2009 y 2011: En el informe de la
Intervención relativo a la estabilidad presupuestaria consta un ajuste negativo de 390,36 miles
de euros, ya que la recaudación fue inferior a los derechos reconocidos.
- Gastos pendientes de aplicar al presupuesto (Incremento del saldo de la cuenta 413 en el
ejercicio): ajuste negativo por importe 613,91 miles de euros, cuantía en la que se incrementa el
saldo de dicha cuenta en el ejercicio.
- Por reconocimientos extrajudiciales de créditos: ajuste positivo de 1.383,12 miles de euros,
al no ser gastos del ejercicio corriente, si no de ejercicios anteriores. Si bien este ajuste no figura
en el manual de la IGAE, la lista de ajustes que allí se recogen no es cerrada y la justificación del
ajuste es coherente.
Por lo tanto, la capacidad de financiación ajustada, calculada correctamente, asciende a 982,21
miles de euros. En el informe de la Intervención figura por importe de 295,26 miles de euros.
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
30
Se comprobó que efectivamente las cuantías anteriores son las que figuran en la liquidación del
presupuesto del ejercicio, así como que no procede realizar ningún otro ajuste dos contemplados
no manual do SEC-95 da IGAE.
En el Cuadro siguiente se recogen las cifras anteriores y los ajustes practicados.
Cuadro 25: Capacidad de financiación
Concepto S/ informe S/fiscalización
Ingresos capítulos 1-7 (DRN) 13.477.905,91 13.307.907,98
Gastos capítulos 1-7 (ORN) 12.411.944,27 12.426.179,77
Capacidad de financiación inicial 1.065.961,64 881.728,21
Ajustes
A) Gastos: 769.210,23 769.210,23
A) 1. Por reconocimientos extrajudiciales de crédito: 1.383.123,17 1.383.123,17
A) 2. Por acreedores por operaciones pendientes de aplicar al presupuesto: -613.912,94 -613.912,94
B) Ingresos: -1.539.910,34 -668.728,64
B) 1. Por la diferencia entre recaudación neta y los DRN capítulos 1 al 3: -1.149.544,89 -278.363,19
B) 2. Por la diferencia entre recaudación neta y los DRN PIE: -390.365,45 -390.365,45
Total ajustes -770.700,11 100.481,59 Capacidad de financiación ajustada 295.261,53 982.209,80
IV.4.2. REGLA DE GASTO
Según establece la LOEOSF, este objetivo procura que la variación del gasto computable de la
entidad no supere una tasa de referencia de crecimiento del PIB fijada anteriormente por el
Gobierno, la cual quedó establecida para 2013 en el 1,7%.
El gasto computable resulta de efectuar sobre la suma de las obligaciones reconocidas de los
capítulos 1-7 del presupuesto de gastos, excluidos los intereses de la deuda, los ajustes del SEC-
95; a esta cifra es a la que se restará el gasto financiado con fondos finalistas de cualquier
administración pública.
El gasto computable para el 2012, según el informe de la Intervención, asciende a 10.794,13
miles de euros, mientras que en el ejercicio 2013 alcanza la cifra de 10.286,45 miles de euros,
tras la aplicación de los ajustes pertinentes, del que se desprende que no hubo aumento del
gasto.
Aunque existe alguna incorrección en los cálculos del informe de la intervención se puede afirmar que se cumple con el objetivo.
Cuadro 26: Cumplimiento de la regla de gasto
Concepto Importe
Cálculo gasto computable 2013
Suma capítulos 1-7 gastos 12.426.179,77
Intereses da deuda -104.539,56
Ajustes normas SEC -769.210,23
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
31
Concepto Importe
Gastos financiados con transferencias finalistas de otras administraciones -1.251.738,50
Gasto computable del ejercicio 10.300.691,48
Gasto computable do 2012 10.806.271,93
Incremento del gasto -505.580,45
Incremento del gasto permitido 183.706,62
Cumplimiento regla del gasto SI
IV.4.3. ENDEUDAMIENTO
La LOEOSF fija para el objetivo de endeudamiento límites conjuntos por tipos de administración,
quedando establecido en el 3% del PIB para la Administración Local. Por falta de especificación
para cada entidad en concreto, se debe aplicar el límite que establece el artículo 53 del TRLRHL:
la deuda de la entidad no podrá superar el 110% de los ingresos corrientes liquidados.
En el marco de esta fiscalización se comprobó el cumplimiento de este objetivo, tal como se
aprecia en el siguiente Cuadro.
Cuadro 27: Cumplimiento del límite de endeudamiento
Concepto Importe
Préstamos bancarios 2.918.287,84
Total deuda pendiente a 31/12/2013 2.918.287,84
Derechos liquidados por operaciones corrientes 12.413.544,15
Total ingresos ajustados 12.413.544,15
% Deuda/ ingresos 23,51%
Límite legal 110%
Cumplimiento del objetivo SI
IV.5. PLAN DE PAGO A PROVEEDORES
La fuerte caída de la actividad económica y la correlativa bajada de la recaudación de recursos
ocasionaron retrasos acumulados en el pago de las obligaciones contraídas por las entidades
públicas con sus proveedores, con la consiguiente incidencia negativa en la liquidez de las
empresas. Con la finalidad de eliminar la morosidad de las Administraciones públicas se pusieron
en marcha una serie de medidas urgentes desde el ejercicio 2009, entre las que destacan las
incluidas en el RDL 4/2012, del 24 de febrero, por el que se determinan obligaciones de
información y procedimientos necesarios para el establecimiento de un mecanismo de
financiación para el pago a los proveedores de las entidades locales, que se complementó con la
creación de un Fondo para el financiamiento de los pagos a proveedores, mediante RDL 7/2012,
del 9 de marzo.
Con este mecanismo se financiaron las obligaciones pendientes de pago de las entidades locales
a 31 de diciembre de 2011 definidas en el ámbito de aplicación del RDL 4/2012, es decir:
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
32
- Que fuesen facturas o solicitudes de pago por obligaciones vencidas, liquidas y exigibles
pendientes de pago, que entrasen en los registros de la entidad local antes del 1 de enero de
2012.
- Que fuesen obligaciones derivadas de una prestación de obra, servicio o suministro incluidas
en el ámbito de aplicación de la ley de contratos del sector público.
Posteriormente, el RDL 7/2012, que regula el Fondo que financió este mecanismo, amplió este
ámbito objetivo a las obligaciones contraídas en la ejecución de contratos de gestión de servicios
públicos en la modalidad de concesión.
IV.5.1.PROCEDIMIENTO
El procedimiento establecido por el RDL 4/2012, del 24 de febrero, para el abono de las
obligaciones liquidas, vencidas y exigibles incluidas en su ámbito de aplicación consistió en lo
siguiente:
- Las entidades locales debían remitir por medios electrónicos al MINHAP una relación
certificada por el interventor local de todas las facturas incluidas en el ámbito de aplicación del
RDL 4/2012, del 24 de febrero.
- Posteriormente las entidades locales debían enviar un Plan de ajuste, aprobado por el Pleno
de la entidad, cuya duración debería extenderse al período de tiempo necesario para reembolsar
el importe de las obligaciones financiadas por el Fondo que se constituyó por el RDL 7/2012. En
la práctica el Fondo concertó una operación de crédito y asumió la titularidad de los créditos
concedidos a las entidades locales, realizando el abono de las facturas el ICO. El reembolso de
esas cantidades se efectúa por las entidades locales, bien mediante amortización de la operación
de crédito, bien mediante retención por parte del MINHAP de los pagos por PIE.
IV.5.2. IMPORTE FINANCIADO
El Ayuntamiento de Marín acudió al mecanismo para la financiación del pago a proveedores al
tener obligaciones pendientes de pago incluidas en el ámbito de aplicación del RDL 4/2012.
Según los datos del Tribunal de Cuentas, el importe enviado al ICO en la primera fase fue de
699,93 miles de euros alcanzando los 565,94 miles de euros en la segunda fase.
A 31 de diciembre de 2013 el capital pendiente ascendió a 2.918.287,84 euros; este importe es
el mismo que el inicial, ya que los pagos realizados corresponden exclusivamente a las cuotas
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
33
pagadas en el año en concepto de intereses de los dos préstamos que se concertaron, y que
supusieron la cantidad de 38,49 miles de euros y 31,50 miles de euros.
No se puede informar acerca da naturaleza económica de los gastos financiados al no constar
información relativa a las facturas financiadas.
IV.5.3. PLAN DE AJUSTE
El plan de ajuste fue aprobado por el Pleno de la entidad el 30 de marzo de 2012, con el informe
favorable de la Intervención, siendo remitido al MINHAP para su aprobación. La revisión sobre el
cumplimiento real acumulado a 31 de diciembre de 2013 de las medidas contempladas en el
plan pone de manifiesto:
- Que en las medidas propuestas en el plan de ajuste en materia de ingresos relativas tanto a
subas tributarias, supresión de exenciones y bonificaciones voluntarias como al correcto
financiamiento de tasas y precios públicos, que implicaban la modificación de las ordenanzas
reguladoras de los impuestos municipales, no se adoptó ningún acuerdo en este sentido, por lo
que no tuvieron transcendencia en la consecución de los fines perseguidos.
- Que en el caso de las medidas dirigidas a potenciar la inspección tributaria para descubrir
hechos imponibles no gravados tampoco se llevó a cabo ninguna actuación.
- En cuanto a las medidas de reducción de gasto propuestas, en la referida a la reducción de
costes de personal se aprecia un ahorro de 279,81 miles de euros, aunque no se adoptó ninguna
resolución de amortización de plazas vacantes; en la medida relativa a la reducción de contratos
menores tampoco consta la toma de acuerdos para regular la celebración de este tipo de
contratos que pudieran determinar su disminución.
Cuadro 28: Resumen de la ejecución del plan de ajuste
Medidas relativas a los Ingresos
Ajuste previsto en
2013 Grado de ejecución
Impacto real
Medida1: Subidas tributarias, supresión de exenciones y bonificaciones voluntarias
200.000,00 No fue adoptada modificación alguna de las ordenanzas reguladoras de los impuestos municipales, de manera que no se proyectó incidencia alguna en el plan sobre este extremo.
0,00
Medida 3: Potenciar la inspección tributaria para descubrir hechos imponibles non gravados
35.000,00 A la fecha de emisión del informe del interventor (14/1/2014) no se pudo apreciar actuación alguna con significación contable para deducir un incremento susceptible de consideración en la ejecución de ingresos.
0,00
Medida 4: Correcta financiación de tasas y precios públicos
250.000,00 No fue adoptada modificación alguna de las ordenanzas reguladoras de los conceptos tributarios que asocian para la cuantificación del hecho imponible al coste de su prestación.
0,00
TOTAL 485.000,00
0,00
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
34
Medidas de relativas a los gastos
Ajuste previsto en
2013 Grado de ejecución
Impacto real
Medida 1: Reducción de costes de personal (reducción de sueldos o efectivos)
200.000,00
A la fecha de emisión del informe y teniendo en cuenta el grado de ejecución del presupuesto de 2013, las obligaciones reconocidas son inferiores a los créditos definitivos en 279.813,32€. Con todo, se realizaron contrataciones de personal en el ejercicio y no se procedió a adoptar resolución alguna de amortización de plazas vacantes.
0,00
Medida 10: Reducción de celebración de contratos menores (se primará el requisito del menor precio de licitación)
120.000,00 No consta la realización de operaciones de regularización de las relaciones contractuales mantenidas por el ayuntamiento que permitan determinar con precisión la reducción del coste de la prestación contractual.
0,00
TOTAL 320.000,00 0,00
IV.6 ÁREA DE TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN
La Ley 11/2007, del 22 de junio, de acceso electrónico de los ciudadanos a los servicios públicos,
establece principios y prerrogativas relativos a la seguridad en relación con el derecho de los
ciudadanos a comunicarse con las administraciones públicas a través de medios electrónicos; el
artículo 42 crea el Esquema Nacional de Seguridad (ENS), desarrollado por el Real decreto
3/2010, que determina la política de seguridad a aplicar en la utilización de los medios
electrónicos para asegurar el acceso, integridad, disponibilidad, autenticidad, confidencialidad,
trazabilidad y conservación de los datos, informaciones y servicios electrónicos que se empleen
en el ejercicio de sus competencias. En la disposición transitoria del mencionado RD 3/2010, se
articula un mecanismo escalonado para la adecuación a lo previsto en el ENS, de forma que los
sistemas de las distintas administraciones deberán estar adaptados al mismo con fecha límite del
30 de enero de 2014.
Como resultado del trabajo efectuado, se verificó que el Ayuntamiento de Marín no tiene
implantado el ENS y, en consecuencia, no se puede garantizar el acceso, integridad,
disponibilidad, autenticidad y confidencialidad de la información contenida en sus sistemas de
información. No obstante, se efectuaron verificaciones sobre el marco organizativo y sobre el
marco operacional, para examinar la implementación de las medidas de seguridad informática
existentes en la entidad.
Al margen de lo anteriormente expuesto, y según dispone el artículo 53 del TRLCSP, los órganos
de contratación deben difundir a través de internet su perfil de contratante con la finalidad de
asegurar la transparencia y el acceso público a la información relativa a su actividad contractual.
En este sentido, el sistema que soporte el perfil del contratante debe contar con un dispositivo
que permita garantizar la identidad y acreditar el momento del inicio d la difusión pública de la
información contenida en el mismo, cuestiones que fueron analizadas durante el trabajo de
campo de esta fiscalización.
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
35
IV.6.1 MARCO ORGANIZATIVO
El Ayuntamiento de Marín carece de una política de seguridad escrita y formalmente aprobada
por el órgano superior competente, que defina objetivos, marco legal regulatorio y los roles o
funciones de seguridad.
Así mismo, el Ayuntamiento informa que no existen planes de concienciación en materia de
seguridad de la información para los empleados; y que tampoco se contempla el proceso de
autorización de utilización de instalaciones, entrada de equipos y aplicaciones en producción,
utilización de medios de comunicación y soportes de información como cintas de backup, DVD o
memorias USB.
IV.6.2 MARCO OPERACIONAL
Analizados determinados aspectos del marco operacional de la entidad (planificación, control de
accesos, explotación y servicios externos) se verificó que, en lo referente a la planificación, el
Ayuntamiento de Marín no efectúa un análisis de riesgos que identifique los activos más valiosos,
las amenazas más probables y las salvaguardas y riesgos residuales. Tampoco existe un plano
anual de proyectos de los sistemas de información.
En materia de control de accesos, no se advirtieron incidencias significativas.
En el marco operacional (explotación), el Ayuntamiento señala que no existe un inventario de los
activos disponibles, en el que se identifique la naturaleza del activo y el responsable. Tampoco se
cuenta con un plan de mantenimiento del equipamiento físico y lógico.
Es, por último, en lo que atañe a los servicios externos del marco operacional, no existe un
procedimiento para adquisiciones de TI en el que se especifique previamente las características
del servicio, calidad mínima y responsabilidad de las partes.
IV.6.3 PERFIL DEL CONTRATANTE
Según dispone el artigo 53 del TRLCSP, los órganos de contratación difundirán, a través de
internet, el perfil de contratante, que se ubicará en la dirección electrónica (sede electrónica) que
las administraciones tienen a disposición de los ciudadanos en internet.
En cuestiones informáticas, para asegurar el cumplimiento del principio de seguridad jurídica, se
necesitas además de elementos comunes válidos para todos los procedimientos administrativos
(sede electrónica, registro electrónico, notificaciones y comunicación electrónicas), de otros
elementos habilitantes que hacen posible la gestión electrónica, como son la firma electrónica
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
36
(garantiza la identidad) y el sello de tiempo (acredita el momento en el que se hizo una
transacción).
El Ayuntamiento de Marín tiene implementada en la sede electrónica el perfil del contratante y
dispone de mecanismos habilitantes de firma electrónica y reloj de tiempo. Sin embargo, los
datos de las contrataciones realizadas con anterioridad a diciembre de 2015 no se encuentran en
la sede electrónica si no en la web institucional.
Se realizó un trabajo de análisis sobre los dos expedientes de contratos que fueron revisados en
esta fiscalización (Acondicionamiento del río Troncoso en Santo Tomé de Piñeiro e Información y
asistencia jurídica a las personas usuarias del CIM), con la finalidad de verificar si los documentos
que constan en el perfil del contratante de la web municipal contienen firma electrónica y sellado
de tiempo. Como resultado del trabajo efectuado, se verificó que ningún de los PDFs publicados
cuentan con firma electrónica y sellado de tiempo.
IV.7 FISCALIZACIÓN DE LA CONTRATACIÓN
La fiscalización tuvo por objetivo verificar que los actos, operaciones y procedimientos de gestión
llevados a cabo por el Ayuntamiento de Marín en el ejercicio 2013 se desarrollaron de
conformidad con las normas aplicables en materia de contratación.
Según la información suministrada por el Ayuntamiento de Marín el número total de contratos no
menores adjudicados o formalizados en el ejercicio fiscalizado que supusiesen gasto fue de 2
según la siguiente desagregación:
1 contrato de obras.
1 contrato de servicios.
Cuadro 29: Contratos no menores adjudicados o formalizados en el ejercicio
Tipo de contrato
Abierto Negociado sin publicidad Total
Nº Adjudicación Importe
anual sin IVA Nº
Adjudicación Importe anual sin IVA
Nº Adjudicación Importe
anual sin IVA
Obras 0 0,00 1 74.399,00 1 74.399,00
Servicios 1 9.072,00 0 0,00 1 9.072,00
Total 2 9.072,00 1 74.399,00 2 83.471,00
IV.7.1. CONTROL INTERNO
El análisis del funcionamiento en el ejercicio fiscalizado del departamento de contratación y de su
estructura pone de manifiesto:
a) Estructura organizativa: Se manifiesta que no existe una segregación de funciones entre los
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
37
departamentos de gestión y de gastos y tampoco hay una definición de responsabilidades ni
unidades de control interno específicas del área.
b) Procedimientos de gestión: No se elaboran manuales de procedimientos de gestión ni
procesos de control dirigidos a evitar errores, riesgos o a combatir y prever el fraude y la
corrupción.
c) Herramientas de gestión: No se cuenta con una herramienta informática para la gestión y
control de la tramitación de los expedientes de contratación ni estos se archivan de forma
adecuada.
IV.7.2 CONTRATOS NO MENORES FISCALIZADOS
La finalidad de la fiscalización es verificar el cumplimiento de la normativa aplicable a los
procedimientos de contratación y, sobre todo, su ajuste a los principios de libertad de acceso a
las licitaciones, publicidad y transparencia de los procedimientos, y no discriminación e igualdad
de trato entre los candidatos.
No se realizó ningún tipo de control sobre el cumplimiento de la normativa que pudiese ser de
aplicación en función de la financiación ajena.
La selección de la muestra de contratos se hace empleando los siguientes criterios objetivos y
representativos:
- El tipo de contrato, de acuerdo con los regulados por el TRLCSP, procurando obtener una
muestra proporcional entre los contratos de obras, servicios, suministros, concesiones de obras
públicas, gestión de servicios públicos y colaboración público-privada, celebrados por el
Ayuntamiento.
- Las características de cada contrato con transcendencia económica, fundamentalmente el
precio.
- La forma de tramitación de las licitaciones, prestando especial atención a aquellas que
suponen una limitación a los principios de la contratación, como es el caso de los procedimientos
negociados.
En el caso del Ayuntamiento de Marín la fiscalización abarcó a los dos contratos celebrados, 1
contrato de obras y 1 contrato de servicios, que fueron adjudicados por un importe anual sin IVA
de 83.471,00 euros. En el siguiente Cuadro se exponen las características de los contratos
fiscalizados:
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
38
Cuadro 30: Contratos fiscalizados
Ref. Objeto del Contrato Presupuesto
licitación (sin IVA)
Precio de adjudicación
(sin IVA)
Fecha adjudicación
definitiva
Fecha formalización
Plazo ejecución (meses)
Contratistas
1
ACONDICIONAMIENTO DEL RÍO TRONCOSO EN SANTO TOMÉ DE PIÑEIRO
81.880,75 74.399,00 06-09-2013 10-09-2013 0.5 B36263564 - CONSTRUCCIONES EDISERPO, S.L. - ES
2
INFORMACIÓN Y ASISTENCIA JURÍDICA A LAS PERSONAS USUARIAS DEL CIM
10.057,47 9.072,00 24-07-2013 02-08-2013 24 76867141Z - M EVA LATORRE PORTO - ES
Total 91.938,22 83.471,00
En el contrato de obras con referencia 1 la licitación se tramitó por el procedimiento negociado
sin publicidad; en el contrato de servicios con referencia 2 se empleó el procedimiento abierto
con criterios múltiples.
IV.7.3 RESULTADOS DEL ANÁLISIS DE LA CONTRATACIÓN
Se hizo una revisión de la documentación remitida por el ayuntamiento relativa a los actos de
preparación, tramitación, adjudicación y ejecución de cada uno de los contratos fiscalizados.
En las comprobaciones efectuadas sobre los expedientes de contratación se manifestaron
deficiencias y observaciones:
No se apreciaron incidencias en cuanto al tiempo medio de tramitación de los expedientes
de contratación, que fue de 89 días tal como se expone en el siguiente Cuadro.
Cuadro 31: Tiempo medio de tramitación de los expedientes de contratación
Ref. Procedimiento adjudicación
Tramitación Inicio/ Ppta.
Concejal
Apertura proposiciones
Fecha adjudicación
definitiva
Fecha formalización
Plazo ejecución (meses)
Nº días desde Ppta.
hasta formalización
1 Negociado sin publicidad
Ordinaria 4/7/2013 22/08/2013 06-09-2013 10-09-2013 0.5 66
2 Abierto criterios múltiples
Ordinaria 10/4/2013 13/06/2013 24-07-2013 02-08-2013 24 112
Tiempo medio de tramitación 89
El contrato número 1 no se ajustó a lo dispuesto por el artículo 169.1 del TRLCSP ya que no
consta que se llevase a cabo ninguna negociación con los licitadores a pesar de que en el pliego
de cláusulas administrativas particulares se indican los aspectos negociables para los efectos de
determinar la oferta más ventajosa.
En el mismo contrato, no se cumplió con la exigencia del artículo 178.1 del TRLCSP lo cual
dispone que, en el procedimiento negociado, las ofertas se deben solicitar a empresas
capacitadas para la realización del objeto del contrato. En este caso se invitó a participar en el
procedimiento a una empresa que carecía de capacidad de obrar y de habilitación profesional
adecuada para concurrir a la licitación al no estar comprendida en su objeto social la prestación
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
39
objeto del contrato, razón por la que fue excluida.
El gasto correspondiente al contrato número 1 fue objeto de reparo suspensivo por la
Intervención municipal fundado en el incumplimiento de los trámites que para realizar de una
modificación contractual exige el artículo 107 del TRLCSP, especialmente lo relativo a la no
justificación de la existencia de circunstancias objetivamente imprevistas que motivasen la
modificación. Este reparo fue levantado por la Alcaldía amparándose en la necesidad de
presentar la documentación justificativa del pago de la inversión para poder cobrar una
subvención, sin que se atendiesen las circunstancias que dieron lugar al reparo.
IV.7.4 CONTRATOS MENORES
De acuerdo con la información recibida, se tramitaron 26 contratos menores durante el ejercicio
fiscalizado, por un total de 274.776,18 euros.
Se llevó a cabo una revisión general sobre el listado de contratos remitidos por el Ayuntamiento
de Marín, prestando especial atención a aquellos contratos que fueron adjudicados a una misma
empresa y a los contratos con importes próximos a los límites establecidos para los contratos
menores según la prestación realizada.
Se seleccionó además una muestra de 3 contratos que fueron adjudicados por un importe anual
de 89.324,10 euros, lo que representa el 11,5% de los expedientes de contratación del ejercicio
y el 32,5% del importe adjudicado.
En el siguiente Cuadro se muestran los expedientes fiscalizados:
Cuadro 32: Contratos menores fiscalizados
Ref. Objeto Importe Fecha
adjudicación Adjudicatario
3 SERVICIO DE LIMPIEZA EN LAS PRAYAS DE PORTOCELO, MOGOR, AGUETE, LOIRA, O SANTO Y LAPAMAN
19.613,00
09/08/2013 11/10/2013 30/10/2013 19/11/2013
SERVISUB
4 EJECUCION DE LAS OBRAS DE PAVIMENTACION CON DESTINO A CONSTRUCCION DE UNA NUEVA PISTA POLIDEPORTIVA PARA JUEGOS DEPORTIVOS EN EL PARQUE EGUREN
24.855,55 15/10/2013 CONSTRUCTORA EDISERPO SL
5 PAVIMENTOS Y MEJORA DEL CAMINO “DOS TOMBOS” 44.855,55 22/09/2014 COVSA, CONST. OBRAS E VIAIS, S.A.
TOTAL 89.324,10
Al igual que en los contratos no menores se hizo una revisión de la documentación remitida por
el ayuntamiento relativa a los contratos incluidos en la muestra.
En las comprobaciones efectuadas sobre la muestra de expedientes de contratación se
manifestaron las siguientes deficiencias y observaciones:
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
40
En el contrato menor número 5 la Intervención municipal formuló un reparo suspensivo de la
tramitación del expediente por omisión de los requisitos esenciales y falta de fiscalización de los
actos que dieron origen a las órdenes de pago. En concreto el informe de la Intervención
manifiesta que concurren las siguientes incidencias:
No se respetó, al no existir un plan de disposición de fondos, la prioridad de los gastos de
personal y de las obligaciones contraídas en ejercicios anteriores.
No consta la existencia de certificado acreditativo de que el adjudicatario esté al corriente de
las obligaciones tributarias y con la seguridad social.
No se cumplió con el plazo de ejecución de una semana fijado en el acuerdo de adjudicación,
ya que transcurrieron 2 meses entre el acta de comprobación del replanteo y la recepción de
las obras.
IV.7.5 ANÁLISIS DE LOS REPAROS EN MATERIA DE CONTRATACIÓN
Durante el ejercicio 2013 fueron objeto de reparo suspensivo gastos en materia de contratación
administrativa por importe de 4.807.854,24 euros lo que supone el 62,7% de las obligaciones
contraídas en los capítulos 2-Gastos corrientes en bienes y servicios y 6-Inversiones reales, que
alcanzaron el importe de 7.666.960,44 euros.
Este alto porcentaje de reparos suspensivos unida al hecho de que sólo se celebraron dos
contratos administrativos no menores en el ejercicio lleva a concluir que con carácter general se
está prescindiendo de los procedimientos legales de la contratación pública, no estando
garantizado de este modo el cumplimiento de los principios a los que se debe ajustar la
contratación pública de acuerdo con el artículo primero del Texto Refundido de la Ley de
Contratos del Sector Público.
Las causas de reparo más frecuentes según se deduce de los 42 informes de la Intervención
municipal fueron las siguientes:
Falta de procedimiento de contratación en supuestos de necesidades permanentes.
Falta de acreditación de la recepción del servicio, suministro u obra.
Falta da autorización y del compromiso previo de facturas presentadas a fiscalización,
incumpliendo el indicado en la Base 23 del presupuesto municipal del ejercicio 2013, que
dispone que para gastos superiores a 3.000€ es necesario la emisión del documento AD
previo a la factura.
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
41
Prestaciones reiteradas de las que se puede deducir que presuponen un fraccionamiento
irregular de la contratación.
Omisión en algunas facturas de los requisitos exigidos por el Real Decreto 1619/2012, del 30
de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de
facturación.
No respectar la prelación legal de pagos.
Falta de constancia de la habilitación profesional de los prestadores de los servicios.
Todos los reparos suspendieron la tramitación del expediente de acuerdo con el apartado c) del
artículo 216.2 del TRLHL, al tratarse de casos de omisión en el expediente de requisitos o
trámites esenciales.
Los acuerdos de la Alcaldía que resolvieron las discrepancias levantando los reparos no recogen
argumentaciones jurídicas que justifiquen los incumplimientos señalados en los informes de la
Intervención, por lo que algunos de los actos objeto de reparo podrían estar incursos en
supuestos de nulidad con el alcance y consecuencias establecidos en los artículos 32 y siguientes
del TRLCSP y en la legislación de procedimiento administrativo vigente en el año 2013.
Los reparos levantados afectaron a los siguientes proveedores de los que se muestra el importe
de las obligaciones reconocidas durante el ejercicio 2013, obligaciones que en muchos casos
corresponden realmente a ejercicios anteriores pero que fueron objeto de reconocimiento
extrajudicial de créditos en el ejercicio fiscalizado e imputados al mismo:
Cuadro 33: Proveedores con reparos levantados
TERCERO IMPORTE Nº DE REJISTROS
- A & B LABORATORIOS DE BIOTECNOLOGIA SA 51.094,34 35
- ABAL MANTENIMIENTOS E INSTALACIONES SL 16.258,01 16
- AQUAGEST SA 61.336,58 9
- ARQUITECTURA Y GESTION ADC ARQUITECTOS SL 33.438,35 17
- ASCENSORES ENOR SA 12.779,45 21
- BAYGAR SL 14.891,32 24
- CARLIN PAPELERIAS SL 8.288,29 139
- CARLOS ABREU SL 7.021,82 28
- CEPILLERIA TECNICA INDUSTRIAL JONXA SL 5.230,68 5
- COMERCIAL CUSTODIO SL 71.966,17 177
- CRONO SERVICIOS SOCIALES SL 38.967,76 14
- DARLIM SL 11.845,21 46
- DEPARTAMENTO GALLEGO DE INFORMATICA SLL 23.455,62 74
- DOCUMENTACION E IMAGEN DEL NOROESTE PONTEVEDRA SL 6.450,33 41
- EQUIPOS SEÑALIZACION CONTROL SA 408,37 2
- EULEN SERVICIOS SOCIOSANITARIOS SA 5.786,35 10
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
42
TERCERO IMPORTE Nº DE REJISTROS
- EXTINTORES CESIN SL 5.242,92 36
- FERRETERIA GARRIDO SL 9.004,08 146
- FRAMIAL SL 42.617,36 100
- FUNDACION PARA A DISCAPACIDADE E EMPREGO JUAN XXIII 168.402,51 18
- GALAUREA SL 10.091,80 17
- GAS NATURAL SUR SDG SA 379.182,21 20
- GRAFICAS DUHER SL 5.446,86 6
- GRUPO EUROPEO DE SERVICIOS DOAL SA 22.316,27 9
- GT3 SOLUCIONES SL 15.641,88 7
- IDADES SL 88.254,52 28
- INSTALACIONES GARPADU SLL 14.417,31 1
- INTEGRALDATA SECURITY SA 2.521,05 11
- JUSTO MARTINEZ CRESPO SL 90.117,30 52
- LEASEPLAN SERVICIOS SA 26.769,58 41
- MANUFACTURAS EL SON SL 1.837,35 6
- OBRAS Y SERVICIOS FERNANDEZ SL 199.838,64 107
- PAZOS ROSALES M ANTONIETA 12.640,00 11
- PROCEDIMIENTOS DE ASEO URBANO PAU SA 508.057,72 154
- PRODUCCIÓNS LUA CHEA 65.805,49 60
- PUBLICIDAD Y ARTES GRAFICAS DIBAY SL 97.230,93 122
- R CABLE Y TELECOMUNICACIONES GALICIA SA 30.534,87 120
- RECAUDACION Y GESTION SL 30.117,71 14
- SANEAMIENTOS ROSALES SL 158.556,30 80
- SERVISUB BUEU SL 61.360,20 11
- SOCIEDADE GALEGA DO MEDIOAMBIENTE SA 545.763,39 13
- SULZER PUMPS WASTEWATER SA 116.078,49 30
- SUMINISTROS PAZPER SL 118.160,25 120
- TAELPO SUMINISTROS INDUSTRIALES SL 4.417,79 23
- UNION FENOSA COMERCIAL SL 425.292,24 25
TOTAL 3.624.935,67
Se solicitó información sobre las empresas que figuran sombreadas sobre las que se estimó que
el riesgo de incumplimiento podría ser mayor, ya que podrían tratarse de suministros de carácter
periódico que requiriesen de un procedimiento de contratación con publicidad o prestaciones de
servicios básicos por gestión indirecta sin la debida cobertura contractual. La finalidad fue
comprobar si tenían contrato vigente en el ejercicio, el procedimiento seguido para su
adjudicación, su situación hasta el ejercicio actual y, en su caso, acuerdos de prórroga de los
contratos y documentos en los que estas se formalizasen.
Los datos suministrados se exponen en el siguiente Cuadro, a través del cual a Secretaría del
Ayuntamiento explica que en el caso de las empresas donde no hay constancia de la existencia
de contrato esta circunstancia puede deberse a que fuesen tramitados como simples
autorizaciones de gasto menor.
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
43
Cuadro 34: Muestra de contratos de proveedores con reparos levantados
Tercero Importe
facturado no 2013
Contrato Procedimiento
seguido para su adjudicación
Duración Situación actual
AQUAGEST SA 61.336,58 Non hai constancia en Secretaría
COMERCIAL CUSTODIO SL 71.966,17
“Adquisición de repostos necesarios para a posta en funcionamento da barredora ROS ROCA” (Expte: 159/13)
Contrato menor máx. 1 ano Extinguido por transcurso do prazo.
FUNDACION PARA A DISCAPACIDADE E EMPREGO JUAN XXIII
168.402,51 “Mantemento e acondicionamento de zonas axardinadas”
Procedemento reservado a Centros Especiais de Emprego (Disp. Adicional quinta).
1 ano Extinguido a13/03/2013, por transcurso do prazo
GAS NATURAL SUR SDG SA 379.182,21 Non hai constancia en Secretaría
IDADES SL 88.254,52 Non hai constancia en Secretaría
JUSTO MARTINEZ CRESPO SL 90.117,30
“Acondicionamento de praias de Portocelo, Mogor, Aguete e Loira con retroexcavadora” (Expte: 223/13)”
Contrato menor máx. 1 ano Extinguido por transcurso do prazo.
OBRAS Y SERVICIOS FERNANDEZ SL
199.838,64 Non hai constancia no Servizo de Secretaría
PROCEDIMIENTOS DE ASEO URBANO PAU SA
508.057,72 “Limpeza de dependencias municipais”
Procedemento aberto 3 anos Extinguido a 31/08/2012 por transcurso do prazo
PUBLICIDAD Y ARTES GRAFICAS DIBAY SL
97.230,93
“Instalación de equipo de sonorización no mercado de abastos de Marín” (Expte: 235/13)
Contrato menor máx. 1 ano Extinguido por transcurso do prazo.
R CABLE Y TELECOMUNICACIONES GALICIA SA
30.534,87 Non hai constancia en Secretaría
RECAUDACION Y GESTION SL 30.117,71 “Colaboración técnicas na xestión, inspección e recadación do I.I.V.T.N.U” (Expte: 690/09)
Negociado sen publicidade
1 ano prorrogable por outro
O contrato extinguise en 2011, por transcurso do prazo, pero o servizo sigue a prestarse en precario
SANEAMIENTOS ROSALES SL 158.556,30
SERVISUB BUEU SL 61.360,20
“Servizo de balizamento de praias de Portocelo, Mogor, Aguete, loira e O Santo” (Expte: 196/13)
Contrato menor máx. 1 ano Extinguido por transcurso do prazo.
“Servizo de limpeza de praias do Concello de Marín” (Expte: 223/13)
Contrato menor máx. 1 ano Extinguido por transcurso do prazo.
SOCIEDADE GALEGA DO MEDIOAMBIENTE SA
545.763,39 Non hai constancia en Secretaría
SULZER PUMPS WASTEWATER SA
116.078,49 “Adquisición de bomba sumerxible para EBAR de A Goleta” (Expte: 318/13)
Contrato menor máx. 1 ano Extinguido por transcurso do prazo.
SUMINISTROS PAZPER SL 118.160,25 Non hai constancia en Secretaría
UNION FENOSA COMERCIAL SL
425.292,24 Non hai constancia en Secretaría
En el análisis de esta información se verificó la existencia de las siguientes incidencias:
- 3 contratos en los que su ejecución se extendió más allá del plazo de vigencia contemplado
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
44
en los mismos por lo que las prestaciones que se están llevando a cabo sin la preceptiva
cobertura contractual y no consta que se tramitase a un nuevo procedimiento de contratación.
- 9 casos en los que la Secretaría no tiene constancia de la existencia de contrato.
- 4 prestaciones en las que se acudió al procedimiento del contrato menor superando los
límites económicos que habilitarían su empleo.
IV.8 GASTOS DE PERSONAL
Los gastos de personal del ayuntamiento de Marín ascienden a 4.551,48 miles de euros y
representan el 35,27% sobre el total de las obligaciones reconocidas de la liquidación del
presupuesto de gastos. Distribuyendo el gasto de personal por tipo, el más significativo es el
correspondiente al personal funcionario, representando un 54,05% del total de gastos de
personal, como se muestra en el Cuadro siguiente:
Cuadro 35: Liquidación gastos de personal por artículo
Artículo Obligaciones reconocidas
ejercicio 2012
Créditos definitivos
Obligaciones reconocidas
Ejercicio 2013
Obligaciones Pendientes de
pago
% Variación obligaciones
10 Órganos de gobierno y personal directivo. 267.343,85 266.602,42 252.884,62 0,00 -5,41
11 Personal eventual. 18.908,93 20.273,26 20.273,26 0,00 7,22
12 Personal Funcionario. 2.334.162,20 2.634.107,06 2.459.983,71 0,00 5,39
13 Personal Laboral. 429.744,32 418.688,15 447.251,57 0,00 4,07
14 Otro personal. 6.600,00 0,00 2.400,00 0,00 -63,64
15 Incentivos al rendimiento. 201.804,44 111.200,00 281.611,74 0,00 39,55
16 Cuotas, prestaciones y gastos sociales a cargo del empleador.
1.040.707,33 1.108.194,98 1.087.071,40 109.628,34 4,46
Total 4.299.271,07 4.559.065,87 4.551.476,30 109.628,34 5,87
Se comprobó la coincidencia entre el importe de los créditos iniciales que figuran en la
liquidación del presupuesto y los que figuran en el expediente de aprobación del mismo, así
como la coincidencia entre las obligaciones reconocidas y el importe total bruto de las nóminas.
Al comparar los gastos de personal del ejercicio 2013 respecto de los años anteriores destaca el
incremento en los conceptos de productividad y gratificaciones, que se recogen en el artículo 15-
Incentivos al rendimiento; y por otro lado se produjo un descenso en el importe del artículo 14-
Otro personal, que se dedicó a retribuciones de una persona en concepto de bolsa de estudios.
IV.8.1. PLANIFICACIÓN DE RECURSOS HUMANOS
La planificación de recursos humanos en las Administraciones públicas, de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 69 del EBEP, persigue contribuir a la eficacia en la prestación de servicios
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
45
y a la eficiencia en la utilización de los recursos económicos disponibles.
Para la consecución de estos fines, basándose en la potestad de auto organización prevista en el
artículo 4.1.b) de la LRBRL, las entidades locales de carácter territorial pueden utilizar diversos
procedimientos e instrumentos de ordenación de su personal. Con respecto a esta materia se
constata que en el Ayuntamiento de Marín no se dispone de un plan de recursos humanos.
Manuales de procedimiento o instrucciones internas
La existencia de instrucciones específicas sobre procedimientos en materia de personal constituye
una regulación útil para concretar aspectos relativos a funciones de los trabajadores, tramitación
de nóminas, solicitud de permisos y licencias, anticipos, ayudas de coste, instrucciones reguladas
para asistir a cursos, jornadas o seminarios, etc.
Sin embargo, el ayuntamiento no dispone de regulación específica y propia documentada sobre
procedimientos estandarizados en materia de personal.
Organigrama
El organigrama es un instrumento oportuno para representar la distribución orgánica y funcional
de una entidad. Esta representación gráfica permite observar de manera inmediata la dimensión
y estructura por áreas, servicios, secciones, etc, en las que se divide la institución.
No obstante, el ayuntamiento no consta con un organigrama actualizado que especifique la
distribución gráfica de las distintas áreas en las que se organiza la entidad.
Plan de formación del personal
En este ejercicio la entidad está adherida al plan agrupado de formación continua del año 2013
de la Diputación de Pontevedra.
Registro de personal
El artículo 71 del EBEP, en concordancia con el establecido en el artículo 90.3 de la LRBRL, exige
a los entes locales que constituyan Registros de personal. Sin embargo, a pesar de esta
obligación legal y a que los datos inscritos en el mismo determinarán las nóminas, a efectos de la
debida justificación de todas las retribuciones, la información proporcionada indica que el
ayuntamiento no implantó dicho registro.
Sistema de evaluación del desempeño
El ayuntamiento no tiene implantado un sistema de evaluación del desempeño basado en
Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013
46
objetivos en ninguno de sus departamentos.
Acuerdo regulador y convenio colectivo
El ayuntamiento no tiene aprobado un acuerdo regulador de las condiciones de trabajo de los
funcionarios municipales, ni un convenio colectivo propio del personal laboral.
IV.8.2 ANÁLISIS DE LA PLANTILLA Y DE LA RPT
La RPT de la entidad fue publicada en el BOP del 11 de diciembre de 2008. En diciembre de
2013 el Pleno aprobó una modificación de la misma después de levantar el reparo suspensivo
informado por la Intervención al suponer una subida de los complementos específicos de algunos
puestos sin que se justificase adecuadamente este incremento salarial.
En el Cuadro de personal constan 129 plazas de funcionarios, 1 de laboral eventual, 16 plazas
de laborales fijos y 2 de laborales temporales.
IV.8.3. SELECCIÓN DE PERSONAL
La OPE del año 2013 fue aprobada por la Junta de Gobierno Local el 23 de enero de 2014,
publicándose en el BOP el 7 de febrero de 2014. Esta publicación extemporánea se debió a que
se modificó la RPT en diciembre de 2013.
Se ofertaron 4 plazas vacantes de policía local, 5 plazas de personal funcionario reservadas a
promoción interna y 9 plazas de personal funcionario reservadas a funcionarización de personal
laboral fijo.
De la revisión de la relación de altas y bajas del ejercicio fiscalizado se deduce que no hubo altas
de funcionarios de carrera ni de personal laboral fijo, los movimientos corresponden sólo a
personal laboral temporal y a funcionarios interinos.
En canto a las bajas, hubo dos bajas por jubilación de un empleado laboral fijo y de un
funcionario de carrera.
La Intervención emitió un informe de reparo relativo a la prórroga del contrato laboral de una
trabajadora que presta servicios para el ayuntamiento desde el año 2007, por lo que se le está
dando carácter estructural a este puesto de trabajo y, consiguientemente, una posible
consideración de personal laboral indefinido para la persona que lo ocupa.
La Intervención también informó desfavorablemente las contrataciones de personal laboral e
interino por vulnerar la prohibición de contratación de este tipo de personal impuesta por el
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47
artículo 3 del RDL 20/2011, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y
financiera, para la corrección del déficit público, al no justificarse ninguna de las causas de
excepción que prevé el mencionado RDL 20/2011.
IV.8.4. RETRIBUCIONES
A partir del listado anual de la nómina, se trata de verificar si las retribuciones de cargos electos,
personal eventual, funcionarios y laborales se ajustan a las cuantías que corresponden y a los
conceptos retributivos legalmente establecidos, constatándose que, en general, se cumple con la
legislación vigente, con las siguientes particularidades:
- Se contabiliza erróneamente en el capítulo 1 del presupuesto de gastos el importe de las
indemnizaciones por razón de las asistencias a reuniones de órganos colegiados de los miembros
de la corporación sin dedicación exclusiva; estas cantidades deberían registrase de acuerdo con
lo que establece la Orden HA/3565/2008, por la que se aprueba la estructura de los
presupuestos de las entidades locales, en el artículo 23 del presupuesto de gastos.
- Varios informes de reparo emitidos por la Intervención ponen de manifiesto irregularidades en
las siguientes cuestiones:
En relación con las gratificaciones los informes ponen de manifiesto que no queda acreditada
la necesidad o urgencia del trabajo ni la imposibilidad de compensarlo con tiempo libre. Así
mismo, se indica por la Intervención que la reiteración y periodicidad en la realización de
horas extraordinarias evidencia una necesidad estructural del servicio, por lo que este debería
configurarse de manera que el desarrollo de las tareas queden incluidas en la jornada normal
de trabajo.
Un ejemplo de esta reiteración en la realización de horas extras es que dos funcionarios del
grupo C2 cobraron en el año 2013 por este concepto 15.918 euros y 10.742 euros.
En relación con el complemento de productividad los reparos se fundamentan en que los
criterios de reparto impiden la apreciación de tareas que excedan de las propias de los cargos,
y que motiven la necesidad de valorar especialmente su rendimiento, sin que existan
elementos objetivos que permitan determinar una cantidad no aleatoria o discrecional.
Otra causa de reparo que afecta al complemento de productividad es su reiteración con
carácter estructural bajo el criterio de asignación por tareas que exceden del puesto de
trabajo, por lo que debería regularizarse esta situación.
- Los siguientes criterios para la asignación individual del complemento de productividad fueron
aprobados por el Pleno el 19 de junio de 2008:
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48
1.- Evaluación por características da jornada.
2.- Sustitución temporal de puestos de trabajo.
3.- Encomienda de nuevas funciones por necesidades organizativas y de carácter temporal.
4.- Otros.
El criterio establecido en el punto1, por el que se remuneran los trabajos desempeñados en
jornada normal, por turnos de trabajo, en determinadas datas u horarios especiales, debería ser
determinante para el establecimiento del complemento específico, teniendo en cuenta que este
horario especial viene derivado de las características del puesto de trabajo, por lo que no procede
su remuneración por el concepto de productividad.
La entidad recoge en un único subconcepto el complemento de destino y el complemento
específico por el que no se puede conocer a través de la liquidación si se cumplen los límites
establecidos en el RD 861/1986 respecto de las retribuciones complementarias de los
funcionarios. De acuerdo con la Orden EHA/3565/2008, por la que se aprueba la estructura de
los presupuestos de las entidades locales, para contabilizar estos complementos se establecen los
subconceptos 121.00 y 121.01, respectivamente.
V. CONCLUSIONES
1. No existen manuales de procedimientos internos ni normas escritas sobre el archivo de
documentos, a su accesibilidad y protección segura.
2. No siempre se realiza propuesta de gasto y retención de crédito con carácter previo a la
realización de un gasto, lo que da lugar a posteriores expedientes de reconocimientos
extrajudiciales de créditos. Tampoco existe un sistema de control de operaciones no
contabilizadas.
3. La fiscalización previa se sustituye por una fiscalización limitada en el caso de los gastos del
capítulo II. Con todo, aunque las BEO prevén una fiscalización plena posterior sobre una muestra
representativa y el ayuntamiento manifiesta que se realiza, no hay constancia de que se lleven a
cabo actuaciones de control financiero ni de control de eficacia, para lo que el Ayuntamiento
debería tener definidos unos objetivos previos que permitan verificar la eficacia, eficiencia y
economía en la prestación de los servicios públicos.
4. No está regulado el importe máximo de efectivo que puede existir en la caja del
ayuntamiento.
5. No existe un plan de disposición de fondos da tesorería, que establezca el acomodo de la
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49
expedición de las órdenes de pago mismo, respetando en todo caso la prioridad de los gastos de
personal y de las obligaciones contraídas en ejercicios anteriores.
6. Existe un inventario de bienes y derechos aunque no consta la fecha de aprobación, no está
actualizado y no incluye todos los bienes de la entidad, que por lo tanto no están correctamente
contabilizados ni son objeto de una adecuada amortización. Además, los bienes no están
registrados en el Registro de la Propiedad, como establece el artículo 36 del RBEL.
La inexistencia de un inventario contable completo y actualizado impide determinar la valoración
correcta del inmovilizado.
7. No existe un procedimiento de gestión de los ficheros de terceros.
8. Se comprobó que en varios casos no se cumple con la vinculación jurídica de los créditos a
nivel de grupo de programa.
9. El saldo de la cuenta 413 no recoge una información real de las operaciones pendientes de
aplicar al presupuesto y, por lo tanto, las cuentas anuales no reflejan la imagen fiel de la
situación económico-presupuestaria del ayuntamiento, ya que:
Al 31 de diciembre de 2012 la cuenta 413 no tenía saldo y, sin embargo, en 2013 se
aprobaron reconocimientos extrajudiciales de crédito por importe de 1.383,39 miles de euros
que correspondían principalmente al ejercicio 2012 e incluso a años anteriores.
Al 31 de diciembre de 2013 la cuenta 413 presentaba un saldo acreedor de 613,91 miles de
euros cuando en 2014 se reconocieron extrajudicialmente obligaciones por la cantidad de
1.461,25 miles de euros.6
Al 31 de diciembre de 2014 la cuenta 413 mantenía el saldo acreedor de 613,91 miles de
euros y sin embargo en el ejercicio 2015 se aprobaron reconocimientos extrajudiciales de
crédito por 382,80 miles de euros.7
Al 31 de diciembre de 2015 la cuenta 413 continuaba con saldo acreedor de 613,91 miles de
euros.
6 Párrafo modificado en el trámite de alegaciones 7 Párrafo modificado en el trámite de alegaciones
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50
El incorrecto registro contable de las obligaciones pendientes de imputar al presupuesto afecta al
cálculo del déficit de la entidad local y supone una deficiencia en el contenido de la información
de las cuentas anuales.8
10. Del análisis de los datos existentes en la plataforma de rendición de cuentas de las
entidades locales se concluye que el ayuntamiento de Marín puede haber incurrido en supuestos
de infracciones graves o muy graves por la realización de gastos con omisión de fiscalización
previa en los ejercicios 2013, 2014 y 2015.9
11. 10
12. 11
13. La contabilidad no recoge correctamente el volumen de endeudamiento al principio y al
final del ejercicio, existiendo diferencias entre la contabilidad y la memoria.
14. Non se pudo comprobar la deuda viva con la administración del Estado en concepto
devoluciones pendientes por los excesos en las percepciones de la PIE de los años 2008 y 2009,
por carecer de información al respecto.
15. Fueron objeto de reparo gastos por importe de 6.560,08 miles de euros, que equivalen al
50% de las obligaciones del ejercicio, correspondiendo 4.807,85 miles de euros a reparos en
materia de contratación, que representan el 62,7% del total de las obligaciones de los capítulos
2 y 6 de gastos. La mayor parte de estos reparos fueron levantados por la Alcaldía, sin que en
ningún caso se aportase un razonamiento jurídico justificativo de los incumplimientos que dieron
lugar a los informes de reparo de la Intervención municipal.
16. La contabilidad financiera no recoge en las cuentas adecuadas el importe del
endeudamiento a fin de ejercicio. Adicionalmente, en la memoria rendida por la entidad tampoco
figura el estado denominado "Estado de la deuda: intereses" ni la deuda con el Estado por los
excesos de las participaciones en los ingresos del Estado de los ejercicios 2008-2009.
17. De la comprobación efectuada del cumplimiento de los objetivos de estabilidad
presupuestaria, resulta que la entidad presenta una liquidación presupuestaria que refleje
capacidad de financiación en términos consolidados, cumpliendo igualmente con la regla del
gasto y con el límite de endeudamiento.
8 Párrafo modificado en el trámite de alegaciones 9 Párrafo modificado en el trámite de alegaciones 10 Párrafo suprimido en el trámite de alegaciones 11 Párrafo suprimido en el trámite de alegaciones
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51
18. El Ayuntamiento de Marín acudió al mecanismo para el financiamiento del pago a
proveedores al tener obligaciones pendientes de pago incluidas en el ámbito de aplicación del
RDL 4/2012, solicitando la financiación de facturas de proveedores por un importe total de
1.265,86 miles de euros, de las que no consta información sobre su naturaleza.
19. Ninguna de las medidas previstas en el plan de ajuste aprobado en 2012 tuvo
transcendencia en la consecución de los fines perseguidos, tanto en materia de ingresos como de
gastos.
20. Se apreció un alto grado de incumplimiento de la normativa contractual a la vista de los
informes de reparo emitidos por la Intervención municipal. También es muy significativo que sólo
fueron dos los contratos no menores y 26 los contratos menores adjudicados en el ejercicio.
21. En relación con los actos de adjudicación y ejecución de los contratos, se señalan las
siguientes conclusiones:
- En el expediente de contratación tramitado por el procedimiento negociado no se acreditó la
existencia de una negociación de las condiciones del contrato.
- Un contrato fue objeto de reparo suspensivo que fue levantado por la Alcaldía sin que se
justificasen los incumplimientos que dieron lugar al reparo.
22. En relación a la tramitación de los contratos menores, se constató que también uno de
ellos fue objeto de reparo suspensivo.
23. La revisión de los informes de reparo efectuados por la Intervención del ayuntamiento
evidenció la existencia de gastos, por importe de 4.807,85 miles de euros, contraídos fuera de
los procedimientos establecidos por la legislación vigente en la materia de contratos do sector
público.
24. A la vista de los incumplimientos señalados en los informes de la Intervención, algunos
de los actos objeto de reparo podrían estar incursos en supuestos de nulidad con el alcance y
consecuencias establecidos en los artículos 32 y siguientes del TRLCSP y en la legislación de
procedimiento administrativo vigente en el ejercicio fiscalizado.
25. La entidad prácticamente carece de regulación interna en materia de personal, así no
dispone de un plan de recursos humanos, no tiene constituido formal y materialmente el registro
de personal, no tiene aprobado un acuerdo regulador para los funcionarios ni un convenio
colectivo propio para el personal laboral, no cuenta con un organigrama que represente la
estructura organizativa de la entidad y tampoco dispone de manuales de procedimientos o
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52
instrucciones internas en este ámbito.
26. Además de que se hace una utilización reiterada y periódica de retribuciones en concepto
de gratificaciones y complemento de productividad, el ayuntamiento no tiene implantado un
sistema de evaluación del desempeño que permita valorar el grado de interés, iniciativa o
esfuerzo con el que el funcionario lleve a cabo su trabajo así como el rendimiento y los resultados
obtenidos.
VI. RECOMENDACIONES
1. Se debe proceder a la redacción de manuales de procedimientos, que definan de manera clara
los trámites a seguir en cada una de las tareas desarrolladas y regulen aspectos como
procedimientos de autorización y aprobación; segregación de funciones (autorización,
procesamiento, archivo, revisión); controles sobre el acceso a recursos y archivos; verificaciones y
conciliaciones; revisiones de operaciones y procesos y actividades.
2. El ayuntamiento debe diseñar un plan de fiscalización plena posterior sobre una muestra de
las operaciones, que debe realizarse a través de procedimientos de auditoría. Igualmente, debe
definir unos objetivos previos que permitan verificar la eficacia, eficiencia y economía en la
prestación de los servicios públicos, y organizar la contabilidad para obtener resultados analíticos
que pongan de manifiesto el dicho coste y rendimiento.
3. Se debe elaborar el plan de disposición de fondos de la tesorería, al que se refiere el artículo
87 del TRLRFL, que establezca la prelación en la realización de pagos.
4. Se debe proceder a la actualización del inventario de bienes del ayuntamiento, que sirva de
base para la adecuada contabilización de los mismos, así como procederse a la anotación de los
mismos en el registro de la propiedad.
5. Se debe emplear un mayor rigor en el cuadre de la contabilidad presupuestaria con la
financiera, y en la coherencia interna de los estados contables en general, como forma de
garantizar que los mismos reflejen la imagen fiel de las cuentas locales. En particular, la cuenta
413, que recoge las obligaciones derivadas de gastos realizados o bienes y servicios recibidos
que no se aplicaron al presupuesto, siendo procedente dicha aplicación, deberá abonarse, por lo
menos a 31 de diciembre, con cargo a las cuentas del grupo 6 o de Balance representativas del
gasto realizado.
6. Se recomienda que sólo excepcionalmente se acuda a la utilización del mecanismo del
reconocimiento extrajudicial como es propio de su naturaleza jurídica. En los casos en que
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concurran actos viciados de nulidad de pleno derecho deben seguirse los procedimientos de
revisión de oficio legalmente previstos.
7. La entidad local debe adoptar medidas de gestión del gasto público que obliguen a la
imputación al presupuesto y a la contabilización de todas las obligaciones. Y así mismo debe
hacer efectivas las responsabilidades previstas en las distintas normas para el caso de no
cumplimiento de las normas de gasto público.
8. La entidad local debería aprobar una política de seguridad de la información de la entidad
que contemple, entre otras circunstancias, la estructura organizativa en esta materia y la
asignación de responsabilidades.
9. En materia de contratación administrativa se recuerda que el ayuntamiento debe actuar con
estricta sujeción a la normativa que rige la contratación del sector público.
10. Se deberá establecer sistemas que permitan de forma ágil y fiable conocer y convocar a los
procedimientos negociados de licitación a empresas con capacidad para realizar la prestación
requerida
11. La entidad debe elaborar un plan de recursos humanos para conseguir una mayor eficacia
en la prestación de servicios así como una mayor eficiencia en la utilización de sus recursos
económicos disponibles.
12. Se debe constituir el registro de personal.
13. Deben contabilizarse en el capítulo 2 del presupuesto de gastos las indemnizaciones por
asistencias de los miembros de la corporación a reuniones de los órganos colegiados.
14. La entidad debería realizar un estudio de la estructura y de las necesidades reales de
personal, con la finalidad de evitar la reiteración y periodicidad tanto de las gratificaciones por la
realización de horas extras por servicios extraordinarios como el pago del complemento de
productividad correspondiente a asignación de tareas que exceden a las propias del puesto de
trabajo.
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TRÁMITE DE ALEGACIONES
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RÉPLICA A LAS ALEGACIONES
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En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 47 del Reglamento de régimen interior del
Consello de Contas, aprobado por la Mesa del Parlamento de Galicia el día 31 de enero de 1992
y publicado en el Boletín Oficial del Parlamento de Galicia nº 243, del 28 de febrero de 1992, la
Alcaldesa del Ayuntamiento de Marín, en el plazo señalado en el escrito de remisión del informe
de fiscalización del Consello de Contas, formuló las correspondientes alegaciones, que tuvieron
entrada en el Consello de Contas el 3 agosto de 2017.
Con relación a su contenido y tratamiento, independientemente de las aclaraciones y
puntualizaciones que en cada caso figuran en las réplicas, es necesario señalar con carácter
general que excepto en los casos concretos que así lo requieran, no se valoran las alegaciones
que confirmen deficiencias o irregularidades señaladas en el informe; que expongan criterios y
opiniones sin soporte documental o normativo o bien que no rebatan el contenido del informe,
sino que se trate de explicaciones o justificaciones sobre las actuaciones de la entidad fiscalizada.
En los supuestos en los que se modifica total o parcialmente el contenido de algún punto del
informe, se indicará este hecho expresamente mediante nota a pie de página.
Réplicas a las alegaciones de la Intervención municipal
Alegación primera.
Observaciones:
Aunque de acuerdo con los datos del Inventario de Entes del Sector Público el ayuntamiento de
Marín no forma parte de la citada Mancomunidad, en la información que consta en la Plataforma
de rendición de cuentas comunicada por el Ayuntamiento este aparece como integrante de esa
entidad supramunicipal; corresponde al propio ayuntamiento tener actualizada esa información,
cuestión que puede resolver en cualquier momento a través de la propia Plataforma o bien en el
momento de presentar las próximas cuentas anuales.
Consecuencia:
Se modifica el informe suprimiendo la referencia a la Mancomunidad de Concellos do Morrazo.
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Alegación segunda.
Observaciones:
El informe de fiscalización del Consello de Contas recoge los importes que fueron comunicados
por el Ayuntamiento de Marín a través de la plataforma de rendición de cuentas de las entidades
locales en el módulo relativo a los acuerdos y resoluciones contrarios a los reparos formulados
por la intervención, en lo que se distingue entre estos acuerdos y los expedientes tramitados con
omisión de la fiscalización previa; en el informe de fiscalización se entendió que se tramitaran
como reconocimientos extrajudiciales de créditos estos expedientes al no poder ser tramitados
como acuerdos contrarios a reparos y al no suministrarse toda la información requerida en el
módulo, necesaria para la correcta catalogación de los expedientes, así en ningún caso se señaló
polo órgano interventor encargado de su cumplimentación si se tramitaron o no como REC.
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73
Es de resaltar que los expedientes de REC que el Ayuntamiento señala en la alegación y que
figuran en las cuentas rendidas de los ejercicios 2014 y 2105 no figuran como tales en la
información suministrada a través del módulo de acuerdos contrarios a reparos.
Consecuencia:
No obstante lo expuesto en las observaciones se procede a:
- Modificar el segundo párrafo de la página 25 de la siguiente forma:
Por otro lado, al analizar los reconocimientos extrajudiciales de créditos (REC) del año 2013, que
ascendieron a 1.383,39 miles de euros, se comprobó que se trata principalmente de gastos de
ejercicios anteriores que se imputan al actual. Sin embargo no se contabilizaron en la cuenta 413
a 31 de diciembre de 2012, ya que esta no tenía saldo en esa fecha; algo semejante sucede en
los ejercicios 2014 y 2015 en los que se reconocieron extrajudicialmente créditos por importe de
1.461.250,13 euros y 382.805,22 euros respectivamente, que se deberían tener registrado en la
cuenta 413 do ejercicio en el que se hubiesen generado.
- Suprimir en la página 25 el siguiente párrafo:
Se ve que es una práctica habitual la imputación al ejercicio actual de gastos que corresponden a
años anteriores, con la consiguiente alteración en el cálculo de las magnitudes presupuestarias y
en la suficiencia de los créditos del ejercicio.
- Modificar el tercer párrafo de la página 25 de la siguiente forma:
Revisada la información suministrada por el ayuntamiento a través de la plataforma de rendición
de cuentas de las entidades locales en cumplimiento de las instrucciones del Consello de Contas
y del Tribunal de Cuentas relativas al artículo 218.3 del TRLHL, referida a los acuerdos y
resoluciones de las entidades locales contrarios a reparos formulados por interventores locales y
anomalías detectadas en materia de ingresos, así como a los acuerdos adoptados con omisión
del trámite de fiscalización previa, se comprobó que en el ejercicio 2014 se adoptaron 112
acuerdos o resoluciones contrarios a reparos de la Intervención por importe de 11.581.178,57
euros; en ese ejercicio hubo 54 expedientes con omisión de fiscalización previa que alcanzaron la
cantidad de 6.627.072,82 euros. En el ejercicio 2015 se llegó a los 158 acuerdos o resoluciones
contrarios a reparos por 11.925.763,08 euros y fueron 53 los expedientes tramitados con
omisión de la fiscalización previa por un total de 8.709.008,50 euros.
- Modificar el punto 9 del apartado V. Conclusiones de la siguiente forma:
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9. El saldo de la cuenta 413 no recoge una información real de las operaciones pendientes de
aplicar al presupuesto y, por lo tanto, las cuentas anuales no reflejan la imagen fiel de la
situación económico-presupuestaria del ayuntamiento, ya que:
Al 31 de diciembre de 2012 la cuenta 413 no tenía saldo y, sin embargo, en 2013 se
aprobaron reconocimientos extrajudiciales de crédito por importe de 1.383,39 miles de euros
que correspondían principalmente al ejercicio 2012 e incluso a años anteriores.
Al 31 de diciembre de 2013 la cuenta 413 presentaba un saldo acreedor de 613,91 miles de
euros cuando en 2014 se reconocieron extrajudicialmente obligaciones por la cantidad de
1.461,25 miles de euros.
Al 31 de diciembre de 2014 la cuenta 413 mantenía el saldo acreedor de 613,91 miles de
euros y sin embargo en el ejercicio 2015 se aprobaron reconocimientos extrajudiciales de
crédito por 382,80 miles de euros.
Al 31 de diciembre de 2015 la cuenta 413 continuaba con el saldo acreedor de 613,91 miles
de euros.
El incorrecto registro contable de las obligaciones pendientes de imputar al presupuesto afecta al
cálculo del déficit de la entidad local y supone una deficiencia en el contenido de la información
de las cuentas anuales
- Modificar el punto 10 del apartado V. Conclusiones de la siguiente forma:
10. Del análisis de los datos existentes en la plataforma de rendición de cuentas de las
entidades locales se concluye que el ayuntamiento de Marín puede haber incurrido en supuestos
de infracciones graves o muy graves por la realización de gastos con omisión de fiscalización
previa en los ejercicios 2013, 2014 y 2015.
- Suprimir los puntos 11 y 12 del apartado V. Conclusiones.
Alegación tercera.
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Observaciones:
A los efectos de que no existan dudas sobre el contenido del informe de fiscalización se procede
a realizar la siguiente rectificación:
Consecuencia:
Se sustituye el párrafo: “Sin embargo, en su aplicación efectiva se detectaron las siguientes
debilidades:”, por el párrafo: “En su aplicación efectiva se detectaron los siguientes hechos de
relevancia:”
Alegación cuarta.
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Observaciones:
Las conclusiones alegadas que se destacan en este apartado son fruto del análisis de las
contestaciones al cuestionario de control y fiscalización interna aportadas por el responsable del
órgano interventor del ayuntamiento.
Consecuencia:
La alegación no modifica el texto del informe.
Alegación quinta.
Observaciones:
Nos remitimos a lo expuesto en la contestación a la alegación segunda.
Alegación sexta.
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Observaciones:
La alegación no aporta ninguna explicación que rebata lo expuesto en el informe de fiscalización.
Tal como se expone en el informe de fiscalización de los 76 informes de reparo de legalidad
emitidos por la Intervención en el ejercicio 2013, por importe de 6.560,08 miles de euros, 42
afectan a gastos en materia de contratación, alcanzando un importe de 4.807,85 miles de euros.
Los motivos de los reparos que se exponen en el informe de fiscalización son los que recoge la
Intervención municipal en los expedientes de reparo.
Consecuencia:
La alegación no modifica el texto del informe.
Alegación séptima.
Observaciones:
La alegación no aporta ninguna explicación que rebata lo expuesto en el informe de fiscalización.
Se expone a continuación copia de una resolución que muestra el procedimiento seguido para
resolver las discrepancias expuestas por la Intervención municipal:
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Consecuencia:
La alegación no modifica el texto del informe.
Alegación octava.
Observaciones:
En el informe de fiscalización se hace referencia a aquellos casos en los que no se respetaron los
límites de vinculación, a sensu contrario, se entiende que los grupos de programa que no se
relacionan cumplen con la bolsa de vinculación.
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Consecuencia:
La alegación no modifica el texto del informe.
Alegación novena.
Observaciones:
La alegación no aporta ninguna explicación que rebata lo expuesto en el informe de fiscalización.
Consecuencia:
La alegación no modifica el texto del informe.
Alegación décima.
Observaciones:
La alegación no aporta ninguna explicación que rebata lo expuesto en el informe de fiscalización.
Consecuencia:
La alegación no modifica el texto del informe.
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Alegación undécima.
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Observaciones:
Las circunstancias y argumentos expuestos en la alegación no hacen otra cosa que reafirmar las
conclusiones y recomendaciones contenidas en el presente informe de fiscalización en materia de
contratación.
La alegación reconoce primeramente que la gestión de los expedientes de contratación carece de
deficiencias motivo por el cual, en 2017, se inicia un procedimiento de contratación de personal
para poder tramitarlos de forma más ágil y eficaz.
A continuación se intenta justificar que no se haga negociación en los procedimientos
negociados lo cual y cuando menos contradictorio. Si tal como se expone el ayuntamiento estima
que la negociación no es un mecanismo adecuado que dé garantías de la correcta ejecución de
los contratos se deberá acudir a otros procedimientos ordinarios como el concurso.
Consecuencia:
La alegación no modifica el texto del informe.
Alegación duodécima.
Observaciones:
La alegación no aporta ninguna explicación que rebata lo expuesto en el informe de fiscalización
en el que se recogen los hechos que expone el interventor del ayuntamiento al formular un
reparo de legalidad suspensivo de la tramitación del expediente.
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Consecuencia:
La alegación no modifica el texto del informe.
Alegación décimo tercera.
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Observaciones:
La alegación no aporta ninguna explicación que rebata lo expuesto en el informe de fiscalización,
en el que se recogen por un lado los hechos que expone la Intervención del ayuntamiento al
formular los reparos de legalidad suspensivos de la tramitación de los expedientes por tratarse de
casos de omisión de requisitos o trámites esenciales y, por otro, la información suministrada por
la Secretaría en relación a una muestra de prestaciones con reparos levantados; en ningún caso
se cuestiona la realidad de la prestación de los servicios.
Consecuencia:
La alegación no modifica el texto del informe.
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Alegación décimo cuarta.
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Observaciones:
La alegación no aporta ninguna explicación que rebata lo expuesto en el informe de fiscalización.
Consecuencia:
La alegación no modifica el texto del informe.
Alegación décimo quinta.
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87
Observaciones:
La alegación no aporta ninguna explicación que rebata lo expuesto en el informe de fiscalización,
aunque si manifiesta una evolución en la resolución de los problemas expuestos.
Consecuencia:
La alegación no modifica el texto del informe.
Alegación décimo sexta.
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Observaciones:
Nos remitimos a lo expuesto en la contestación a la alegación segunda.
Alegación décimo séptima.
Observaciones:
La alegación no aporta ninguna explicación que rebata lo expuesto en el informe de fiscalización.
Consecuencia:
La alegación no modifica el texto del informe.
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Alegación décimo octava.
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Observaciones:
La alegación no aporta ninguna explicación que rebata lo expuesto en el informe de fiscalización,
reflejando este los datos que figuran en los informes trimestrales de evaluación del plan de ajuste
del año 2013 realizados por la Intervención del ayuntamiento, que fueron en todos los casos
desfavorables respecto al cumplimiento del plan de ajuste.
Consecuencia:
La alegación no modifica el texto del informe.
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