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Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
CONTENIDO
Introducción...............................................................................................................................................1
1. Presentación..........................................................................................................................................2
2. Alcance, Objeto y Criterios de Revisión........................................................................4
3. Resultados de la Gestión Financiera.................................................................................7
4. Resultados de Revisión y Fiscalización.........................................................................12
5. Posibles Desviaciones de Recursos Públicos............................................................21
6. Integración y Variaciones del Patrimonio...................................................................22
7. Estado de la Deuda Pública.....................................................................................................23
8. Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental........................................24
9. Cumplimiento de Objetivos y Metas................................................................................26
10. Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas.........................................28
11. Observaciones Pendientes de Solventar..................................................................29
12. Procedimientos de Responsabilidad............................................................................31
13. Opinión.................................................................................................................................................32
14. Seguimiento al Resultado del Informe......................................................................34
I. Anexos
II. Glosario
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
Introducción.
La rendición de cuentas tiene varios propósitos: dar a conocer a los ciudadanos, en que se
aplican los recursos públicos; a los entes fiscalizables para evaluar el cumplimiento de
programas y propiciar una mejora continua y al Poder Legislativo como instrumento para
vigilar, prevenir abusos, y dictaminar la cuenta pública a través del Informe de Resultados
que emita su órgano técnico.
Los mecanismos de transparencia conllevan a publicar de manera obligatoria y hacer
accesible información sobre la gestión de los entes sin necesidad de mediar solicitud y
principalmente sobre el origen, distribución, uso y destino de los recursos públicos, así
como impactos sociales y de que toda decisión gubernamental o administrativa, así como
los costos y recursos comprometidos en la aplicación de esa decisión, sean accesibles,
claros y se comuniquen al público en general.
Los procesos de transparencia y rendición de cuentas, como elementos fundamentales de
la democracia, constituyen factores decisivos para fortalecer la confianza que la sociedad
ha depositado en las instituciones públicas. Las reformas constitucionales publicadas en
mayo de 2008 orientadas, entre otros propósitos, a fortalecer el régimen de rendición de
cuentas en las entidades federativas, a mejorar el desarrollo de las acciones
gubernamentales, y a elevar la calidad de las políticas y programas públicos,
planteándose, adicionalmente, nuevos caminos y oportunidades para ejercer un control
más adecuado del ejercicio de los recursos públicos.
El Sistema Nacional de Fiscalización con el fin de coordinar esfuerzos de las instancias de
control interno y externo federales y locales, así como la creación de aquellas para la
impartición de justicia administrativas y/o sancionatorias, se da como una respuesta a las
exigencias de la sociedad de que todo ente público transparente el ejercicio de los
recursos públicos y rindan cuentas de los resultados de su aplicación.
1Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
1. Presentación.
El Órgano de Fiscalización Superior por mandato constitucional y en ejercicio de su
autonomía técnica y de gestión, revisa y fiscaliza las Cuentas Públicas de los entes
fiscalizables que tiene por objeto evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas
programadas a fin de detectar irregularidades que en su caso existan en el desarrollo de
la gestión financiera, a efecto que sean corregidas de forma inmediata por parte del ente
fiscalizable.
Dicha acción se desarrolla de conformidad con los principios de posterioridad, anualidad,
legalidad, imparcialidad y confiabilidad, lo cual permite que los resultados obtenidos y
plasmados en el presente Informe sean suficientes y competentes para soportar la
opinión del mismo, otorgando una base para que el Honorable Congreso del Estado
ejercite sus atribuciones constitucionales en materia de dictaminación de cuentas
públicas.
Los criterios, métodos, sistemas y procedimientos de auditoría utilizados en la revisión y
fiscalización de los recursos públicos del ejercicio fiscal dos mil quince, fueron
debidamente establecidos y determinados por esta Entidad de Fiscalización con base a su
autonomía técnica y observando los estándares generales en materia de auditorías,
derivados de normas profesionales de auditoría, así como en lo señalado por las leyes
aplicables en la materia.
En atención a los términos y oportunidad en la presentación de información por parte del
ente fiscalizable, se revisó la cuenta pública y se practicó visita financiera y de obra
pública y los resultados fueron notificados, a efecto de su solventación en las condiciones
y términos previstos en la normatividad aplicable.
Los datos, información, documentos y contenido del presente informe, se obtuvieron en la
revisión y fiscalización de la cuenta pública del ente fiscalizable y los papeles de
trabajo y evidencia de los hallazgos, se encuentran en los archivos de esta entidad de
fiscalización, que realiza en el ejercicio de sus atribuciones y obligaciones, en
consecuencia de conformidad con la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y
sus Municipios, permanecen en resguardo y confidencialidad del mismo.
2Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
Esta entidad, reafirma su compromiso constitucional y lleva a cabo su función
fiscalizadora con estricto apego a los principios y valores éticos de integridad,
independencia, autonomía, objetividad, imparcialidad, neutralidad política,
confidencialidad y competencia técnica y profesional, desarrollo profesional, honradez y
lealtad bajo un proceso de mejora continua, adoptando e implementando los mejores
mecanismos de fiscalización.
Por lo expuesto y de conformidad con los artículos 104 y 105 de la Constitución Política
del Estado Libre y Soberano de Tlaxcala; 1, 3, 4, 7 Fracción II, 9, 12, 14 al 16, 20 al 23, 25,
26, 27 y 31 Fracciones I, II y XIV de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala,
se emite por duplicado el Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública del Ejercicio Fiscal 2015, comprendido del 1º de
enero al 31 de diciembre, relativo a la Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del
Municipio de Chiautempan, presentado uno de ellos al Honorable Congreso del Estado
de Tlaxcala para su Dictaminación correspondiente, en tanto el otro queda a resguardo de
esta Entidad de Fiscalización Superior para su seguimiento e instrucción respectiva.
2. Alcance, Objeto y Criterios de Revisión.
En cumplimiento al objeto de la revisión de la Cuenta Pública, establecido en los
artículos 12 y 14 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus
Municipios, las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización y
3Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
Normativa Institucional del Órgano de Fiscalización Superior se llevó a cabo la fiscalización
de los recursos públicos.
La información financiera, presupuestal y programática es responsabilidad del ente
fiscalizable, la cual deber ser generada con apego a la Ley General de Contabilidad
Gubernamental, Acuerdos y Lineamientos del Consejo Nacional de Armonización Contable
y demás disposiciones en la materia.
La revisión y fiscalización de la Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del
Municipio de Chiautempan, se realizó con la información que proporcionaron en la
auditoría, practicada de acuerdo con el oficio número OFS/3954/2015 de fecha 19 de
Noviembre de 2015.
La revisión del Órgano de Fiscalización Superior que llevó a cabo fue a lo siguiente:
1. Recursos Propios y Programa de Mejoramiento de Eficiencia de
Organismos Operadores.
4Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
Alcance
Universo Seleccionado y Muestra revisada
En el siguiente cuadro se presentan los recursos autorizados, recibidos y devengados en
el ejercicio dos mil quince; se indica el importe de la muestra revisada por cada fuente de
financiamiento:
Fuente de
financiamiento
o programa
Universo seleccionado
(pesos)
Muestra
revisada
(pesos)
(d)
Alcance %
e=(d)/
(c)*100Autorizado
(a)
Recibido
(b)
Devengado
(c)
Recursos Propios 14,148,725.16 13,737,286.61 12,827,355.52 11,542,819.97 90%
Por otra parte, el cuadro anterior incluye ingresos y egresos registrados por concepto del
Programa de Mejoramiento de Eficiencia de Organismos Operadores (Prome), por
$760,206.00; no obstante que el importe total por éste concepto fue de $1,019,466.00,
toda vez que se omitió registrar $259,260.00. Cabe aclarar que no se presentó la
información relativa al universo seleccionado, muestra revisada y alcance del Programa
de Mejoramiento de Eficiencia de Organismos Operadores (Prome) de manera separada,
en virtud de que la Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de
Chiautempan no operó un sistema de contabilidad en el cual haya realizado la separación
por fuente de financiamiento, y por lo tanto, no se generan reportes contables por cada
una de ellas.
Objeto
El objeto de éste organismo fiscalizador es revisar y fiscalizar la gestión financiera de los
recursos públicos y por la captación de ingresos provenientes del ente fiscalizable, de
acuerdo con los recursos que hayan sido autorizados de conformidad a las disposiciones
jurídicas aplicables y verificar el cumplimiento de metas y objetivos.
Áreas revisadas
Área Administrativa.
5Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
Período Revisado
Del 1° de enero al 31 de Diciembre de dos mil quince.
Criterios de la revisión
Para la fiscalización se consideraron los criterios de importancia cuantitativa y
cualitativa, pertinencia y factibilidad de su realización establecidos en la Normativa
Institucional del Órgano de Fiscalización Superior en la planeación específica, ejecución e
integración de resultados de las Auditorías dos mil quince y con apego los principios
éticos de Integridad, Independencia, Objetividad e
Imparcialidad establecidos en las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional
de Fiscalización.
Normas Profesionales de Auditoría
Las Normas Profesionales de Auditoria del Sistema Nacional de Fiscalización (NPASNF),
constituyen un marco de referencia para la actuación de los entes encargados de revisar
la gestión de recursos públicos y señalan líneas y directrices que constituyen las mejores
prácticas en la materia.
Por lo anterior, la revisión y fiscalización se llevó a cabo conforme a las Normas
Profesionales de Auditoria del Sistema Nacional de Fiscalización (NPASNF) y demás
Lineamientos establecidos en la Normativa Institucional del Órgano de Fiscalización
Superior, considerando en la planeación y ejecución los procedimientos de auditoría, que
consisten en aplicar las principales técnicas y pruebas de auditoría en la fiscalización,
mediante las cuales se obtiene evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente
acerca de los recursos auditados, con la que se determinan los resultados y la opinión
correspondiente.
El Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización de la Cuenta Pública se preparó
considerando lo establecido en la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y
6Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
sus Municipios y las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de
Fiscalización.
3. Resultados de la Gestión Financiera.
De conformidad con el artículo 26, inciso c) de la Ley de Fiscalización Superior del
Estado de Tlaxcala y sus Municipios, se presenta el análisis de la gestión financiera.
Los estados financieros, documentos e información que presentó la Comisión de Agua
Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan al 31 de Diciembre de 2015;
fueron analizados y revisados, aplicando pruebas sustantivas y de cumplimiento, para
determinar su grado de objetividad, consistencia y confiabilidad; mismos que se
describen:
4.1 Estado de Situación Financiera.
Tiene como objetivo mostrar la situación de los activos, pasivos y patrimonio a una fecha
determinada, en este caso al 31 de diciembre de dos mil quince.
Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2015
(Pesos)
Cuenta Saldo Total
ActivoCirculante Efectivo 343,092.92
Deudores diversos -27,211.02
Anticipo a Proveedores 5,000.00
Suma Circulante 320,881.90
No circulante
Mobiliario y Equipo de Oficina 9,557.76
Equipo de Transporte 72,363.92
Equipo de Cómputo 36,180.91
Herramientas 22,184.87
7Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
Cuenta Saldo TotalGastos de Organización 134,495.69
Gastos de Instalación y Adaptación 4,082.52
Suma No Circulante 278,865.67
Total Activo 599,747.57
PasivoCirculanteProveedores 4,115.00Acreedores Diversos 252,030.77
Impuesto por Pagar -318,276.86
Documentos por Pagar -7,776.83Provisión de Fondo de Ahorro -70,500.00
Provisión de Cuota Sindical -343,207.00
Total Pasivo Circulante -483,614.92
Patrimonio
Patrimonio 809.92Resultado del Ejercicio 909,931.09
Resultado de ejercicios anteriores 172,621.48
Suma el Patrimonio1,083,362.4
9
Total de Pasivo más Patrimonio 599,747.57
El estado financiero muestra el resultado del ejercicio 2015; el anexo 1 del presente informe
contiene copia fiel del Estado de Situación Financiera que el ente fiscalizable entregó en la
auditoria.
Del análisis del Estado de Situación Financiera, se describe lo más relevante:
1. El rubro de Efectivo presenta un saldo de $343,092.92, el cual se integra por
$223,025.11 correspondientes a saldos en cuentas de cheques, $38,996.81 del
Fondo fijo de Caja y $81,071.00 de Caja.2. Deudores diversos muestra un saldo contrario a su naturaleza contable por -
$27,211.02, el cual se integra por $3,105.80 por concepto de gastos a
comprobar a cargo del Contador, provenientes de 2014, así como -$30,316.82
derivado de registros erróneos en el rubro de Gastos a Comprobar.3. Anticipo a proveedores mantiene un saldo de $5,000.00, correspondientes a
anticipo para la compra de motor para una pipa.4. La cuenta de Gastos de Organización por $134,495.69 corresponde a anticipos
otorgados con motivo del desarrollo de manuales para la Comisión.5. El saldo de Proveedores por $4,115.00 corresponde a provisión por compra de
combustible.
8Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
6. El saldo de la cuenta de Acreedores Diversos por $252,030.77 corresponde a
adeudo por mantenimiento de equipo de transporte por $32,400.00 y adeudos
por pago de nómina, aguinaldo y compensación por $219,630.77.7. El saldo de Impuestos por pagar muestra un saldo contrario a su naturaleza
contable por -$318,276.86, el cual se integra de la siguiente
manera: IVA a pagar -$551,226.60, Impuesto a favor -$2,068.97, Anticipo de
Impuestos -$18,022.00, Impuesto por Pagar $297,037.13, ISR Retenciones -
$44,051.97 y 10% Retención de Honorarios $55.55. Cabe señalar que los
saldos contrarios a su naturaleza contable se deben a las siguientes razones:
en el caso del IVA por pagar, se originó por el traspaso del IVA Acreditable en
exceso, Impuesto a favor corresponde a un saldo del ejercicio fiscal 2014 por
IVA Acreditable efectivamente pagado, Anticipo de impuestos corresponde a
Subsidio al empleo pagado a los trabajadores durante el ejercicio fiscal 2014 e
ISR Retenciones se originó por el pago de retenciones que no fueron
provisionadas al momento del registro contable de las nóminas.8. Documentos por Pagar muestra un saldo contrario a su naturaleza por -
$7,776.83, que corresponde al pago de comisiones bancarias.9. Provisión de Fondo de Ahorro muestra un saldo contrario a su naturaleza por -
$70,500.00, derivado del registro incorrecto de las nóminas y el posterior pago
de la caja de ahorro a los trabajadores.10. Provisión de Cuota Sindical muestra un saldo contrario a su naturaleza por -
$343,207.00, derivado del registro incorrecto de las nóminas y el posterior
entero de las cuotas. 11. Patrimonio presenta un saldo por $809.00 que corresponde al ejercicio 2014.12. El Resultado del Ejercicio es por $909,931.09, mismo que corresponde con el
que se muestra en el Estado de Ingresos y Egresos.
En conclusión, el Estado de Situación Financiera al 31 de Diciembre de 2015, muestra de
manera general que la Comisión no tiene solvencia para cubrir sus pasivos generados
en el ejercicio 2015, ya que aún cuando el importe del Efectivo es superior al saldo en
Proveedores y Acreedores, es necesario considerar que tiene pasivos adicionales por
concepto de Impuestos por pagar, mismos que por errores contables no se ven reflejados
en el saldo de mayor de ésta última cuenta.
4.2 Estado de Ingresos y Egresos presupuestarios.
9Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
Presenta los resultados de las operaciones de ingresos y gastos durante un periodo
determinado. Asimismo el cuadro permite conocer la recaudación por rubro del
presupuesto autorizado, modificado en su caso y ejercido por capítulo del gasto y se
determinaron los recursos disponibles o que fueron sobregirados.
Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Estado de Ingresos - Egresos y su Comportamiento PresupuestalDel 1º de enero al 31 de diciembre de 2015
Rubro Concepto
Pronóstico Autorizado
(a)
IngresosRecibidos
(b)
Diferencia
(b-a)
%
(b/a)
400 Derechos 11,647,353.24 12,977,077.83 1,329,724.59 111.4
500 Productos 0.00 2.78 2.78 -
600 Aprovechamientos 2,501,371.92 0.00 -2,501,371.92 -
900Otros ingresos y beneficios
0.00 760,206.00 760,206.00 -
Suman los ingresos 14,148,725.16 13,737,286.61 -411,438.55 97.1
Capitulo
ConceptoPresupuestado
(Autorizado PbR)(a)
Devengado(b)
Diferencia(a-b)
%(b/a)
1000 Servicios personales 9,542,976.56 5,728,869.18 3,814,107.38 60.0
2000Materiales y
suministros1,656,454.14 659,617.46 996,836.68 39.8
3000 Servicios generales 2,656,404.46 5,854,383.50 -3,197,979.04 220.4
4000
Transferencias,asignaciones,subsidios y otrasayudas
0.00 584,485.38 -584,485.38 0.0
5000Bienes muebles,inmuebles eintangibles
292,890.00 0.00 292,890.00 0.0
6000 Inversión pública 0.00 0.00 0.00 0.0
Suman los egresos 14,148,725.16 12,827,355.52 1,321,369.64 90.7
Diferencia (+superávit -déficit) 909,931.09
El estado financiero muestra el resultado del ejercicio 2015; el anexo 2 del presente informe contiene copia fiel delEstado de Ingresos y Egresos presupuestal que el ente fiscalizable integró en la cuenta pública al mes de Diciembre.
El monto autorizado corresponde al Presupuesto para el Ejercicio Fiscal 2015, mismo que
fue aprobado por unanimidad el 5 de Enero de 2015 por el Consejo Directivo de la
Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan en la Primera
10Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
Sesión Ordinaria, de acuerdo a copia certificada de acta entregada a este ente fiscalizador
durante la auditoria.
Del análisis del Estado de Ingresos y Egresos presupuestario, se describe lo más
relevante:
1. La Comisión presentó el Estado de Ingresos y Egresos de manera general,
mostrando únicamente los ingresos por servicios y los provenientes del Programa
de Mejoramiento de Eficiencia de Organismos Operadores (Prome); mientras que
en los egresos únicamente desagregó los conceptos de Gastos de Servicios,
Gastos Financieros y Gastos Administrativos, sin apegarse en Clasificador por
Rubro de Ingresos y al Clasificador por Objeto del Gasto, por lo que para efectos
de la elaboración de los cuadros anteriores, se tomó la información contenida en
la Balanza de Comprobación.2. Respecto al Estado de Ingresos y Egresos, es de destacarse que no se reporta
recaudación de ingresos propios en el rubro de Aprovechamientos, mientras que
en Derechos se observa una recaudación superior a lo pronosticado por
$1,329,724.59. Lo anterior debido a que la Comisión no registró por separado los
Derechos y Aprovechamientos, sino que los conjuntó bajo el concepto de Ingresos
por Servicios.3. Otros ingresos por $760,206.00 corresponde a los recursos del Programa de
Mejoramiento de Eficiencia de Organismos Operadores (Prome), cuyo importe
total fue de $1,019,466.00. No obstante, se omitió registrar contablemente el
importe faltante por $259,260.00.4. Presentó sobregiros en los capítulos 3000 “Servicios Generales” y 4000
“Transferencias, Asignaciones, Subsidios”; mientras que en el capítulos 1000
“Servicios Personales”, 2000 “Materiales y Suministros” y 5000 “Bienes Muebles e
Inmuebles”, existió un subejercicio presupuestal. Lo anterior, debido a la falta de
control y disciplina presupuestal, además de que no presentó modificación alguna
a su presupuesto.
Por lo tanto, la gestión financiera de los funcionarios responsables se apegaron
parcialmente a criterios de eficiencia, eficacia, economía, austeridad y disciplina
presupuestaria.
11Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
4. Resultados de Revisión y Fiscalización.
Se comprobó si el ente fiscalizable durante su gestión financiera se ajustó a las
normas aplicables en la materia, por lo que el análisis de las irregularidades de la
cuenta pública se integra en este apartado de resultados, en cumplimiento al artículo
26, inciso d) y f) de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus
Municipios.
Los resultados fueron determinados con base a los procedimientos de auditoría
establecidos abajo señalados para la revisión y fiscalización de la cuenta pública 2015.
Procedimientos de auditoría.
Control Interno
1. Verificar que el ente público cuente con manuales de procedimientos y
organización y controles eficientes y eficaces que permitan identificar
debilidades y fortalezas que aseguren el cumplimiento de los objetivos del
fondo.
La Comisión no cuenta con Manual de Organización que le permita
supervisar la correcta operación y manejo de las actividades de control,
así como la forma y eficacia con que se realiza la comunicación e
interacción entre las distintas áreas.
Transferencia de Recursos
2. Verificar que el Ente contó con cuenta bancaria específica para cada tipo de
recursos, en las que se manejen exclusivamente los recursos y sus
rendimientos financieros, sin incorporar remanentes de otros ejercicios ni
aportaciones que realicen, en su caso, los beneficiarios de las obras y
acciones.
La administración de la Comisión aperturó cuentas bancarias
específicas, en las cuales registró y depositó los ingresos recaudados.
12Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
3. Verificar que el Ente no transfirió recursos a otras cuentas bancarias en las que
se disponga de otro tipo de recursos, sin atender los objetivos del fondo.
El rubro de Efectivo incluye $38,996.81 del Fondo fijo de Caja y
$81,071.00 de Caja, mismos que no fueron depositados a las cuentas
bancarias al cierre del ejercicio.Pendiente de solventar AF (1º A-27) SA
Al cierre del ejercicio no fueron aplicados a Resultados ni recuperados
los anticipos a proveedores por la cantidad de $5,000.00.Pendiente de solventar AF (1º A-29) SA
Registros Contables y Documentación Soporte
4. Comprobar la existencia de registros contables específicos de cada tipo de
recurso, debidamente actualizados, identificados y controlados, así como la
documentación original que justifique y compruebe el gasto incurrido y cumpla
con las disposiciones fiscales correspondientes.
Se efectuaron pagos por concepto de gastos médicos y compensación
por tiempo extraordinario por $30,733.04, sin anexar la documentación
comprobatoria y justificativa.Pendiente de solventar AF (1º B-8 y 17) PO
Se realizaron pagos por concepto de Gastos médicos sin contar con la
documentación justificativa, tal como las recetas en las cuales conste la
prescripción médica correspondiente, por $34,789.52.Pendiente de solventar AF (1º B-14, 24 y 28) PO
Se cubrieron pagos por adquisición de materiales, combustibles,
herramientas y mantenimiento por $29,724.05, sin anexar la
documentación comprobatoria y justificativa.Pendiente de solventar AF (1º B-2, 3, 4, 5, 6, 7, 10, 13, 15, 16 y 22)
PO
Se cubrieron pagos por mantenimiento de bombas por $471,540.00, sin
anexar la documentación comprobatoria y justificativa.Pendiente de solventar AF (1º B-11 y 12) PO
13Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
Se omitió exhibir y poner a disposición del personal actuante diversas
pólizas, así como su documentación comprobatoria y justificativa, por
$779,854.73, por diversos gastos, tales como combustible, adquisición
de materiales, capacitación, transferencias, compra de papelería,
gastos médicos, servicios de mantenimiento y otros.Pendiente de solventar AF (1º B-9) PO
5. Comprobar que el registro contable y presupuestario de las operaciones, se
realizó por tipo de recursos de conformidad con la normatividad aplicable y
que la información reportada sea coincidente en los diferentes reportes
generados.
El registro contable y presupuestario de las operaciones no se apega a
las normas y lineamientos para la generación de información financiera
que ha emitido el Consejo Nacional de Armonización Contable, de
acuerdo a la legislación vigente.Pendiente de solventar AF (1º A-26) PRAS
Se detectaron inconsistencias que denotan irregularidades, tales como
la probable manipulación del sistema de contabilidad, o bien, la
existencia de doble contabilidad, tales como, pólizas que no aparecen
listadas en el reporte "Impreso de Pólizas"; pólizas que contablemente
afectan cuentas en cuyo Auxiliar no aparecen; pólizas en cuyo registro
se abona contablemente a la cuenta de Bancos, sin embargo el
movimiento no aparece en el Auxiliar ni en el estado de cuenta
bancario y; cuenta de Gastos de Organización con distinto saldo en
Balance General y en Balanza de comprobación.Pendiente de solventar AF (1º A-25) PRAS
Se omitió registrar contablemente parte de las operaciones derivadas
de los movimientos de la cuenta de Bancos.Pendiente de solventar AF (1º A-40) PRAS
Las balanzas de comprobación de junio a diciembre de 2015 presentan
diferencias entre el saldo final del periodo y el saldo inicial del
siguiente.Pendiente de solventar AF (1º A-10, 11, 12, 13 y 14) PRAS
Ejercicio y destino de los Recursos
14Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
6. Verificar que los recursos financieros y rendimientos generados se destinaron
exclusivamente al fin de cada tipo de recursos.
De la revisión a las pólizas de Ingresos, estados de cuenta bancarios,
así como Facturas y comprobantes, se observa que la Comisión no
presentó evidencia de ingresos depositados en las cuentas bancarias
que maneja, por la cantidad de $815,271.12Pendiente de solventar AF (1º B-32) PO
Se realizaron pagos por concepto de remuneración y aguinaldo a una
persona que no presta efectivamente sus servicios a la Comisión, por
$85,453.33.Pendiente de solventar AF (1º B-31) PO
Se detectó el pago de comisiones bancarias originadas por cheques
devueltos, por $1,148.40Pendiente de solventar AF (1º B-30) PO
Se realizaron diversos pagos por mantenimiento a equipo de
transporte, refacciones, materiales, renta de retroexcavadora y servicio
de grúa por $40,973.00, los cuales no cuentan con evidencia
justificativa, o bien, la evidencia no corresponde con los bienes y
servicios adquiridos, o fue elaborada únicamente para tratar de
justificar el gasto.Pendiente de solventar AF (1º B-18, 19, 20, 23, 25, 26, 27 y 29) PO
Se realizó un pago excesivo por $77,600.00 por concepto de la
elaboración del Manual de Organización, sin embargo dicho manual no
fue entregado en el transcurso de la auditoria, por lo que se pagaron
servicios que no fueron efectivamente prestados a la Comisión.Pendiente de solventar AF (1º B-1) PO
Se detectó duplicidad en el pago de servicios por renta de grúa para
arrastre, por $9,000.00.Pendiente de solventar AF (1º B-21) PO
7. Verificar que las obligaciones financieras se hayan pagado al término del
ejercicio.
15Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
Al cierre del ejercicio las cuentas de Proveedores y Acreedores Diversos
presentan un saldo de $4,115.00 y $252,030.77, respectivamente, por
lo que no realizó el pago de las obligaciones financieras.Pendiente de solventar AF (1º A-30) SA
Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios
8. Verificar que en las instancias ejecutoras, las contrataciones de adquisiciones,
arrendamientos y servicios, cumplieron con los procedimientos
correspondientes a las modalidades de Adjudicación de acuerdo a los rangos
establecidos en la legislación aplicable.
Se realizó la contratación de suministro de equipo de bombeo tipo
sumergible, así como la desinstalación e instalación de equipo de
bombeo, sin presentar documentación que acredite la realización del
procedimiento de invitación a cuando menos tres proveedores.Pendiente de solventar AF (1º A-17) PRAS
9. Verificar que los proveedores y prestadores de servicio contratados por las
instancias ejecutoras cumplieron con las condiciones contractuales y plazos de
entrega establecidos.
Los proveedores y prestadores de servicio contratados por la Comisión,
cumplieron con las condiciones contractuales.
10. Verificar que los bienes muebles e inmuebles y las adquisiciones realizadas
durante el ejercicio, las donaciones u otras, se encuentren debidamente
soportadas y justificadas, cuenten con resguardos y mediante inspección
física, se constate su existencia, registro, clasificación, control y cuantificación
y en caso de disminuciones por bajas o reclasificaciones, se hayan realizado
conforme al procedimiento normativo aplicable.
Las adquisiciones de bienes realizadas durante el ejercicio fueron
soportadas, justificadas y registradas, constatando su existencia
mediante inspección física.
16Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
Transparencia del Ejercicio de los Recursos
11. Constatar que la Comisión hizo del conocimiento de los habitantes, al menos a
través de la página oficial de Internet, el monto de los recursos recibidos, las
obras y acciones a realizar, el costo de cada una, su ubicación, metas y
beneficiarios, y el avance del ejercicio de los recursos trimestralmente; y al
término del ejercicio, los resultados alcanzados en los términos de la Ley
General de Contabilidad Gubernamental.
La Comisión hizo del conocimiento a sus habitantes de la obra
realizada, a través del periódico de mayor circulación en la Entidad.
Obras públicas y servicios relacionados con las mismas
Con recursos del Programa de Mejoramiento de Eficiencias de Organismos Operadores
(PROME) ejercidos en 2015, se ejecutó una obra por un monto de $1,019,466.00; misma
que se revisó y fiscalizó, lo que representa el 100.0 por ciento del recurso ejercido.
12. Verificar que en el Programa Anual de Obras Públicas, se identifiquen los
proyectos de infraestructura y hayan sido debidamente autorizados.
De la obra No. PROME 2015, con un importe de $1,019,466.00, la
Comisión no presentó el Programa Anual de Obras Públicas, que
identifique los proyectos de infraestructura y hayan sido debidamente
autorizados.Solventada (OP 1º, 1)
Derivado de la propuesta de solventación presentada por la Comisión
mediante oficio No. D-0055/16-CAPACH de fecha 20 de abril del 2016,
anexó la documentación observada, por lo que quedó solventada la
irregularidad.
13. Constatar que la obra pública ejecutada y acciones hayan cumplido con las
modalidades de adjudicación consideradas en la legislación aplicable, a fin de
garantizar las mejores condiciones para el ente.
17Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
De la obra realizada, la Comisión cumplió con la modalidad de
adjudicación de acuerdo a la normatividad aplicable.
14. Verificar que las contrataciones de Obra Pública, así como el equipamiento,
estén amparados en un contrato debidamente formalizado y que la persona
física o moral garantice, en su caso el o los anticipos que reciba y el
cumplimiento de las condiciones pactadas de conformidad con la normativa
aplicable.
La obra realizada está amparada bajo un contrato de acuerdo a la
normatividad aplicable, conteniendo los requisitos legales.
De la obra PROME 2015, la Comisión no presentó fianza de
cumplimiento.Solventada (OP 1º, 1)
Derivado de la propuesta de solventación presentada por la Comisión
mediante oficio No. D-0055/16-CAPACH de fecha 20 de abril del 2016,
anexó la documentación observada, por lo que queda solventada la
irregularidad.
15. Verificar que las obras públicas se ejecutaron de acuerdo con el plazo y monto
pactados y en caso de modificaciones, éstas se encuentren debidamente
justificadas a través de oficios y notas de bitácora de obra, y se hayan
formalizado mediante los convenios respectivos, y en su caso revisar la
aplicación de penas convencionales y sanciones correspondientes por
incumplimiento.
De la obra realizada, la Comisión cumplió con el plazo y monto pactados
en el contrato, sin requerir modificación en precio y tiempo de ejecución.
16. Comprobar que los pagos realizados se hayan soportado con las estimaciones
respectivas; que los conceptos de obra se hayan soportado con los números
generadores y precios unitarios; que los conceptos extraordinarios y
volúmenes excedentes se hayan justificado y autorizado, y que el anticipo se
haya amortizado en las estimaciones correspondientes.
18Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
De la obra revisada, la Comisión integra estimaciones, números
generadores y precios unitarios que soporta los conceptos de
ejecutados.
17. Verificar mediante visita de inspección física, la volumetría de los conceptos de
obra seleccionados, para determinar si corresponden a las estimaciones
pagadas, asimismo revisar que las obras no presenten vicios ocultos y se
hayan ejecutado de acuerdo a las especificaciones del proyecto y normas
técnicas que garanticen la calidad de las obras y acciones.
La volumetría de los conceptos de obra corresponden a las estimaciones
pagadas.
La obra no presenta vicios ocultos al día de la visita física.
18. Verificar que en el proceso de terminación de las obras se haya efectuado
la entrega recepción, en la que deberá analizarse el acta correspondiente, el
oficio de terminación, el finiquito de obra y fianza de vicios ocultos.
De la obra realizada, la comisión presento acta de entrega-recepción de
la Comisión a los beneficiarios.
19. Verificar que en las obras ejecutadas por Administración Directa por el ente,
tuvo capacidad técnica y administrativa para su ejecución y que se cuenta con
la documentación comprobatoria del gasto, asimismo, verificar, mediante
visita física, que están concluidas y en operación.
La Comisión no realizó obras en la modalidad de administración directa.
19Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
5. Posibles Desviaciones de Recursos Públicos.
En apego al artículo 26, inciso e) y f) de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de
Tlaxcala y sus Municipios, se informa de las posibles desviaciones de recursos
públicos y de las irregularidades de la cuenta pública, en su caso.
En el proceso de revisión y fiscalización de cuenta pública, visita financiera y de obra, se
encontraron hallazgos que constituyen alguna irregularidad, desviación o posible
afectación a la Hacienda Pública o Patrimonio, descritos en el siguiente cuadro:
Concepto de la irregularidadRecuperación
Determinada Operada Probable(Pesos)
Omisión en el depósito de ingresos 815,271.12 815,271.12
Penas, multas accesorios y actualizaciones por elincumplimiento de disposiciones legales.
1,148.40 1,148.40
Sueldos pagados no devengados 85,453.33 85,453.33
Pagos improcedentes o en exceso 162,362.52 162,362.52
Falta de documentación comprobatoria yjustificativa 1,311,851.82 1,311,851.82
Fondo fijo y efectivo no depositado ni comprobado 120,067.81 120,067.81
Anticipos a proveedores no aplicados nirecuperados
5,000.00 5,000.00
TOTAL 2,501,155.00 2,501,155.00
Con lo anterior, se determina que el ente fiscalizable incumplió con el marco normativo
vigente en la correcta aplicación del recurso por la cantidad de $2,501,155.00 que
representa el 19.5 por ciento, respecto del importe devengado al 31 de Diciembre que
fue de $12,827,355.52 .
20Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
Los importes representan el monto de las operaciones observadas, las cuales no
necesariamente implican recuperaciones por presuntos daños o perjuicios a la Hacienda
Pública o a su patrimonio y estarán sujetas a las aclaraciones que se efectúen, en los
procedimientos y plazos establecidos.
21Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
6. Integración y Variaciones del Patrimonio.
El patrimonio lo constituyen los bienes muebles, inmuebles e intangibles propiedad del
ente fiscalizable, su análisis y variaciones se integran de conformidad con el artículo
26, inciso h) de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus Municipios.
El comportamiento y variaciones del patrimonio de la Comisión de Agua Potable y
Alcantarillado del Municipio de Chiautempan, en el transcurso del ejercicio fueron como
sigue:
ConceptoSaldoInicial
MovimientosSaldo Final
Incremento Disminución
Bienes Muebles
Mobiliario y Equipo de Oficina 7,275.00 2,282.76 9,557.76
Equipo de Transporte 58,863.92 13,500.00 72,363.92
Equipo de cómputo 16,698.00 19,482.91 36,180.91
Herramientas 22,184.87 22,184.87
Total 82,836.92 57,450.54 140,287.46
Al cierre del ejercicio 2015 el cuadro anterior muestra un incremento en el patrimonio de
la Comisión de Agua Potable y Alcantarillado de Chiautempan por un importe de
$57,450.54, el cual se integra de las adquisiciones de bienes realizadas en el ejercicio.
22Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
7. Estado de la Deuda Pública
La Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan, en
el transcurso del ejercicio 2015 no contrató empréstito alguno con Institución Bancaria u
otro Organismo.
23Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
8. Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental.
De conformidad con el artículo 26, inciso b), de la Ley de Fiscalización Superior del
Estado de Tlaxcala y sus Municipios, se describe el cumplimiento de los Postulados
Básicos de Contabilidad Gubernamental que se deben considerar en la integración de
su cuenta pública con información contable, presupuestal y programática sistematizada y
armonizada.
La Ley General de Contabilidad Gubernamental tiene como objeto establecer los
criterios generales que regirán la contabilidad gubernamental y la emisión de información
financiera de los entes públicos, con el fin de lograr su adecuada armonización. Para
lograr lo anterior, es necesario que operen un Sistema de Contabilidad Gubernamental
(SCG) que cumpla con el Marco Conceptual de Contabilidad Gubernamental que tiene
como propósitos:
a) Establecer los atributos esenciales para desarrollar la normatividad contable
gubernamental;b) Referenciar la aplicación del registro en las operaciones y transacciones
susceptibles de ser valoradas y cuantificadas;c) Proporcionar los conceptos imprescindibles que rigen a la contabilidad
gubernamental, identificando de manera precisa las bases que la sustentan;d) Armonizar la generación y presentación de la información financiera, misma que es
necesaria para: Rendir cuentas de forma veraz y oportuna; Interpretar y evaluar el comportamiento de la gestión pública; Sustentar la toma de decisiones; y Apoyar en las tareas de fiscalización.
Los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, son los elementos
fundamentales que configuran el Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG), teniendo
incidencia en la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el procesamiento
y el reconocimiento de las transformaciones, transacciones y otros eventos que afectan el
ente público y sustentan de manera técnica el registro de las operaciones, la elaboración
y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia
demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley General de
24Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
Contabilidad Gubernamental, con la finalidad de uniformar los métodos, procedimientos y
prácticas contables.
Los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental son los siguientes:
1) Sustancia económica
2) Entes públicos
3) Existencia permanente
4) Revelación suficiente
5) Importancia relativa
6) Registro e integración presupuestaria
7) Consolidación de la información financiera
8) Devengo contable
9) Valuación
10) Dualidad económica
11) Consistencia
De la verificación a los registros contables de la cuenta pública, se desprende que el la
Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan, no realizó
algunos de sus registros contables en apego a los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental, resultando el incumplimiento de los Postulados de Sustancia económica,
Revelación suficiente, Importancia Relativa, Registro e integración presupuestaria,
Devengo Contable y Consistencia.
25Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
9. Cumplimiento de Objetivos y Metas.
En apego al artículo 26, inciso a), de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de
Tlaxcala y sus Municipios, se presentan aspectos relevantes sobre el cumplimiento de
objetivos y metas de sus programas.
De conformidad con lo dispuesto en la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria, Ley General de Contabilidad Gubernamental y Código Financiero para el
Estado de Tlaxcala y sus Municipios, la programación y presupuestación del gasto público
se debe orientar al cumplimiento de los programas que documentaron en los planes de
gobierno, con indicadores que permitan determinar el cumplimiento de las metas y
objetivos de cada uno de los programas.
La Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
tiene por objeto la prestación de los servicios relativos a la operación, conservación y
desarrollo del servicio público de agua potable, alcantarillado y saneamiento del agua en
el Municipio de Chiautempan, Tlaxcala.
El cronograma y seguimiento de actividades para el ejercicio fiscal 2015, contempla los
subprogramas de Campaña de concientización para el servicio de agua potable,
Calendario Ambiental, Gestión, Mantenimiento a equipo eléctrico de pozos, Trámites y
Gestiones, Charlas Audiovisuales, Padrón de usuarios, Servicios, Agenda desde lo local e
Incentivación pago oportuno del servicio de agua potable.
Con el fin de apoyar la evaluación de resultados de la aplicación de los recursos, se
consideró un conjunto de indicadores, de los cuales se presenta una selección en la tabla
siguiente:
CONCEPTO RESULTADO %Nivel de gasto al 31 de Diciembre. 93.4Importancia de los recursos aplicados en gastos de operación y Bienes muebles e inmuebles 95.4Importancia de los recursos aplicados en Subsidios, Transferencias y Subvenciones 4.6Importancia de los recursos aplicados en inversión en Obra pública 0.0Cumplimiento de metas en avance físico de las obras y acciones de la muestra de revisión. 100.0Cumplimiento de metas en avance financiero de las obras y acciones de la muestra de 100.0
26Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
CONCEPTO RESULTADO %revisión.Obras y acciones de la muestra de revisión priorizadas por el Consejo Directivo 0.0Obras y acciones seleccionadas para la muestra de revisión respecto del total ejercido 100.0Obras y acciones de la muestra de revisión seleccionada respecto de los recursos ejercidos
del Programa de Mejoramiento de Eficiencias de Organismos Operadores (PROME).
100.0
Obras y acciones de la muestra de revisión seleccionadas que se encuentran terminadas 100.0Obras y acciones de la muestra de revisión seleccionadas que se encuentran en proceso 0.0Obras y acciones de la muestra de revisión seleccionadas que se encuentran no iniciadas 0.0
27Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
10. Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas.
Durante la gestión de los entes fiscalizables y el ejercicio de los recursos públicos, se
deben ajustar a diversas leyes y normas federales, estatales y municipales, por lo
que de conformidad con el artículo 26, inciso d) de la Ley de Fiscalización Superior del
Estado de Tlaxcala y sus Municipios, se relacionan las disposiciones aplicables que no
cumplieron:
Artículos 1, 2 párrafo segundo, 16, 33, 35, 42 y 44 de la Ley General de
Contabilidad Gubernamental.
Lineamientos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable.
Artículo 59 fracciones II, IV y XXIII de la Ley de Responsabilidades de los Servidores
Públicos para el Estado de Tlaxcala.
Artículo 48 fracción II y 51 fracción VIII de la Ley de Aguas para el Estado de
Tlaxcala.
Artículos 22 y 39 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Estado
de Tlaxcala.
Artículos 1, 10, 58, 59 y 78 de la Ley de Obras Públicas para el Estado de Tlaxcala
y sus Municipios.
Artículos 288, 301, 302 párrafo primero y 309 párrafo segundo del Código
Financiero para el Estado de Tlaxcala y sus Municipios.
Artículo 96 del Presupuesto de Egresos del Estado de Tlaxcala para el ejercicio
fiscal 2015.
Artículos 20 fracción III y 29 fracción II del Reglamento de la Comisión de Agua
Potable y Alcantarillado del Municipio de Santa Ana Chiautempan.
28Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
11. Observaciones Pendientes de Solventar.
El inciso g) del artículo 26 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y
sus Municipios señala que las observaciones pendientes de solventar deberán incluirse en
el informe, asimismo, la fracción III del artículo 52 de la misma Ley, establece que
cuando un pliego de observaciones no sea solventado dentro del plazo señalado o bien la
documentación y argumentación no sean suficientes para este fin, el Órgano remitirá las
observaciones pendientes en el informe de resultados de la revisión y fiscalización de la
cuenta pública anual.
Los resultados del proceso de revisión y fiscalización se notificaron a través de Pliegos de
Observaciones que contienen diversas faltas administrativas, irregularidades o
debilidades de control interno y que implican diversas acciones a realizar por parte de la
Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan para
que fueran subsanados, corregidos o atendidos en un plazo improrrogable de treinta días
naturales a partir de su notificación y presentarlas a éste Órgano Fiscalizador para su
valoración y solventación en su caso.
A la fecha de elaboración del Informe, el comportamiento de las observaciones es el
siguiente:
Revisión y
fiscalización
Emitidas Solventadas Pendientes
R SA
PD
P
ó
PO
PRASTota
lR
S
A
PD
P
ó
PO
PRA
S
Tota
lR
S
A
PD
P
ó
PO
PRASTota
l
Visita
Financiera10 17 32 15 74 10 17 32 15 74
Obra Pública 1 1 1 1 0 0
Subtotal 11 17 32 15 75 1 1 10 17 32 15 74
TOTAL 75 1 74
R= Recomendación
SA = Solicitud de Aclaración
PDP ó PO = Probable Daño Patrimonial ó Pliegos de Observaciones
PRAS = Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria
29Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
De las observaciones pendientes de solventar que se muestran en el cuadro anterior,
algunas de ellas por su propia naturaleza pueden ser causa de responsabilidad y
consecuentemente, se emprenderán las acciones que conforme a la Ley corresponda.
Mediante oficio número A-0153/16CAPACH de fecha 03 de junio de 2016 y recibido por
éste ente fiscalizador el día 07 de junio del mismo año; la Comisión presentó propuesta de
solventación de visita financiera del periodo enero a diciembre, la cual está en proceso de
revisión y análisis para emitir los resultados.
30Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
12. Procedimientos de Responsabilidad
No existe ningún procedimiento de responsabilidad administrativa de la Comisión de Agua
Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan.
31Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
13. Opinión
El Órgano de Fiscalización Superior en cumplimiento al mandato Constitucional revisó y
fiscalizó la Cuenta Pública del ejercicio fiscal dos mil quince de la Comisión de Agua
Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan, con el objeto de evaluar los
resultados de su gestión financiera; comprobar si la recaudación, administración, manejo,
custodia y aplicación de los ingresos por recaudación propia, participaciones, aportaciones
y convenios por recursos federales reasignados, donativos y la deuda pública o cualquier
otro recurso público recibido, se ejercieron en los términos de las disposiciones legales,
contables y administrativas aplicables y con base en los programas aprobados. Para tal
efecto, se realizó la revisión y fiscalización superior posterior de la cuenta pública
proporcionada por el ente fiscalizable, de cuya veracidad es responsable, la cual fue
planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos, aplicando los
procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En
consecuencia, existe una base razonable para sustentar la presente opinión, que se
refiere solo a las operaciones revisadas.
El Órgano de Fiscalización Superior considera que en términos generales y respecto de la
muestra revisada, el ente fiscalizable no realizó una gestión razonable de acuerdo a
las disposiciones legales, contables y administrativas para la aplicación de los recursos
que le fueron asignados y con base en los programas aprobados, por las irregularidades
más relevantes como son: pagos de nómina no devengados, registro de aplicación
de gasto sin documentación comprobatoria y justificativa, pagos improcedentes
o en exceso, omisión en el depósito de ingresos, fondo fijo y efectivo no
depositado ni comprobado, anticipo a proveedores no aplicado ni recuperado,
identificadas en el contenido del presente Informe, por lo que es procedente
NO APROBAR la cuenta pública de la Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del
Municipio de Chiautempan, por el periodo comprendido del primero de enero al treinta
y uno de diciembre del ejercicio fiscal dos mil quince. El ente fiscalizable deberá dar
cumplimiento a lo siguiente:
I. Efectuar el reintegro del monto observado en el apartado 5 por el
importe de $2,501,155.00.
32Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
II. Solventar las 32 Observaciones del Anexo 4. Posible Daño al
Patrimonio de Visita Financiera.
III. Solventar las 15 Observaciones del Anexo 6. Promoción de
Responsabilidad Administrativa Sancionatoria (PRAS) de Visita
Financiera.
IV. Solventar las 27 Observaciones del anexo 8. Solicitud de Aclaración
(SA) y Recomendación (R) de Visita Financiera.
33Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
14. Seguimiento al Resultado del Informe.
1. Se instruye a la Dirección de Auditoría Municipal de seguimiento de las
observaciones emitidas y notificadas pendientes de solventar del presente
Informe; así como a la ejecución de obras y acciones que a esta fecha están en
proceso o no iniciadas; de existir observaciones que se deriven del seguimiento,
se notifiquen al ente fiscalizable.
2. Se instruye a la Dirección de Asuntos Jurídicos dé vista al Consejo Directivo de
la Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de
Chiautempan, respecto de las irregularidades contenidas en el presente Informe
y que tengan el carácter de responsabilidad administrativa imputada a los
servidores públicos del ente fiscalizable, lo anterior a efecto de su legal
fincamiento.
3. Se instruye al Auditor Especial de Cumplimiento del Órgano de Fiscalización
Superior, a emitir los procedimientos de responsabilidad indemnizatoria respecto
de las irregularidades que pudieran afectar el patrimonio público del ente
fiscalizable, en que hayan incurrido los servidores públicos en el ejercicio de sus
funciones durante el periodo que se presenta, una vez dictaminado por el H.
Congreso del Estado de Tlaxcala, con el objeto de aplicar las sanciones
conducentes, de conformidad con el título IV de la Ley de Fiscalización Superior
del Estado de Tlaxcala y sus Municipios.
El presente informe de resultados, no exime de responsabilidad a los servidores
públicos de este ente fiscalizable, si con posterioridad se detectara alguna
irregularidad, derivada del seguimiento de la revisión y fiscalización
correspondiente al ejercicio fiscal dos mil quince, pudiendo en su caso variar el
sentido del mismo.
Tlaxcala, Tlax; 27 de mayo de 2016.
34Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
C.P.C. MARÍA ISABEL DELFINA MALDONADO TEXTLEENCARGADA DEL DESPACHO DEL ÓRGANO DE
FISCALIZACIÓN SUPERIOR DEL H. CONGRESO DEL ESTADO.ACUERDO PUBLICADO EN EL PERIÓDICO OFICIAL DEL GOBIERNO DEL ESTADO DE TLAXCALA EL 28 DE MARZO DE 2016.
Nota . Se aclara que el sentido del Dictamen de la cuenta pública del presente ente
fiscalizable se determinará con fundamento en el artículo 54, fracción XVII, inciso b, de
la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Tlaxcala, y con base al
procedimiento interno de Dictaminación de Cuentas Públicas que lleve a cabo la
Comisión de Finanzas y Fiscalización del Congreso del Estado de Tlaxcala, de
conformidad con el artículo 53 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala
y sus Municipios, cuyo resultado final quedará establecido en el Dictamen que emita el
Congreso y que de por concluido el proceso de revisión de la cuenta pública de dicho
ente.
35Comisión de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chiautempan
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