josé rafael corrêa oficina “utilização das fontes de recursos" 1
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José Rafael Corrêa
Oficina “Utilização das Fontes de Recursos"
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FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSDFR – DISPONIBILIDADE POR FONTE DE
RECURSOS
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FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSManual de Contabilidade Aplicada ao Setor PúblicoProcedimentos Contábeis Orçamentários
A classificação orçamentária por Fontes/Destinações de recursos tem como objetivo de identificar as fontes de financiamento dos gastos públicos.As Fontes/Destinações de recursos reúnem certas Naturezas de Receita conforme regras previamente estabelecidas. Por meio do orçamento público, essas Fontes/Destinações são associadas a determinadas despesas de forma a evidenciar os meios para atingir os objetivos públicos.
CONCEIITO
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FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSLei de Responsabilidade Fiscal
“Art. 8º [...] Parágrafo único. Os recursos legalmente vinculados a finalidade específica serão utilizados exclusivamente para atender ao objeto de sua vinculação, ainda que em exercício diverso daquele em que ocorrer o ingresso.”
Artigo 8º
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FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSLei de Responsabilidade Fiscal
“Art. 50. Além de obedecer às demais normas de contabilidade pública, a escrituração das contas públicas observará as seguintes: I – a disponibilidade de caixa constará de registro próprio, de modo que os recursos vinculados a órgão, fundo ou despesa obrigatória fiquem identificados e escriturados de forma individualizada;”
Artigo 50º
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Destinação do Recurso
RECEITA
FINALIDADE – DFR
Fontes
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DESPESA
Origem do Recurso
FINALIDADE – DFR
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FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSDestaques
“Fontes/Destinações”
“identificar as fontes de financiamento dos gastos públicos”
“legalmente vinculados”
“a disponibilidade de caixa”
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Receita DespesaDFR
Código da DFR
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FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSe-SFINGE – TCE/SC
CODIFICAÇÃO UTILIZADA PARA CONTROLE DAS DESTINAÇÕES DE RECURSOS:
1º dígito: IDUSO - IDENTIFICADOR DE USO2º dígito: GRUPO DE DESTINAÇÃO DE RECURSOS3º e 4º dígitos: ESPECIFICAÇÃO DAS DESTINAÇÕES DE RECURSOS5º ao “nº” dígitos: DETALHAMENTO DAS DESTINAÇÕES DE RECURSOS -OPCIONAL
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FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSe-SFINGE – TCE/SC
IDUSO0 Recursos não destinados à contrapartida1 Contrapartida - Banco Internacional para Reconstrução e Desenvolvimento - BIRD2 Contrapartida - Banco Interamericano de Desenvolv. - BID3 Contrapartida de empréstimos com enfoque setorial amplo4 Contrapartida de outros empréstimos5 Contrapartida de doações
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FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSe-SFINGE – TCE/SC
GRUPO DE DESTINAÇÃO DE RECURSOS
1 Recursos do Tesouro - Exercício Corrente2 Recursos de Outras Fontes - Exercício Corrente3 Recursos do Tesouro - Exercícios Anteriores6 Recursos de Outras Fontes - Exercícios Anteriores9 Recursos Condicionados
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FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSe-SFINGE – TCE/SC
I - PRIMÁRIASESPECIFICAÇÃO DAS DESTINAÇÕES DE RECURSOS00 Recursos Ordinários01 Receitas de Impostos e de Transferência de Impostos - Educação02 Receitas de Impostos e de Transferência de Impostos - Saúde03 Contribuição para o Regime Próprio de Previdência Social – RPPS (patronal, servidores e compensação financeira)12 Serviços de Saúde16 Contribuição de Intervenção do Domínio Econômico - CIDE17 Contribuição para o Custeio dos Serviços de Iluminação Pública - COSIP18 Transferências do FUNDEB - (aplicação na remuneração dos profissionais do Magistério em efetivo exercício na Educação Básica)19 Transferências do FUNDEB - (aplicação em outras despesas da Educação Básica)22 Transferências de Convênios - Educação23 Transferências de Convênios - Saúde24 Transferências de Convênios - Outros (não relacionados à educação/saúde/assistência social)
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FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSe-SFINGE – TCE/SC
II - NÃO-PRIMÁRIASESPECIFICAÇÃO DAS DESTINAÇÕES DE RECURSOS
81 Operações de Crédito Internas para Programas da Educação Básica82 Operações de Crédito Internas para Programas de Saúde83 Operações de Credito Internas - Outros Programas84 Operações de Crédito Externas para Programas da Educação Básica85 Operações de Crédito Externas para Programas de Saúde86 Operações de Crédito Externas - Outros Programas87 Alienações de Bens destinados a Programas da Educação Básica88 Alienações de Bens destinados a Programas de Saúde
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FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSOrçamento Municipal
ReceitaCorrentes DeduçãoCapital
DespesaCorrentesCapitalTransferências
ReceitaCorrentes DeduçãoCapitalTransferências
DespesaCorrentesCapital
LRF
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FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSOrçamento Municipal
00 Recursos Ordinários01 Receitas de Impostos e de Transferência de Impostos - Educação02 Receitas de Impostos e de Transferência de Impostos - Saúde18 Transferências do FUNDEB - (60%)24 Transferências de Convênios - Outros
LRF 00 Recursos Ordinários01 Receitas de Impostos e de Transferência de Impostos - Educação02 Receitas de Impostos e de Transferência de Impostos - Saúde18 Transferências do FUNDEB - (60%)24 Transferências de Convênios - Outros
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FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSOrçamento/Execução
ORÇAMENTO- Equilíbrio das DFR
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FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSOrçamento/Execução
EXECUÇÃO
Suplementações
Anulação, Transposição, Remanejamento Excesso de Arrecadação Superávit Financeiro
- Equilíbrio das DFR
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FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSOrçamento/Execução
EXECUÇÃO
Execução da Receita e Despesa
Receita não previstaDespesa não previstaFalta de Dotação na DFRFalta de Recursos na DFR
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FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSSaldos Contábeis (TCE/SC 2011)
Implantação de Saldos em 2011 (e-Sfinge)1.9.3.2.9.02.01 - DFR a Utilizar1.9.3.2.9.02.02 - DFR Comprometida1.9.3.2.9.02.03 - DFR Utilizada2.9.3.2.9.00.00 - Controle das DFR
Implantação de Saldos em 2011 Ativo X Passivo
Execução em 2012 Orçamentário, Ativo X Passivo
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DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Conferências de Saldos2012 e 2013
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DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Saldos Final de
2012
Verificação em cada contabilidade da Administração Direta e Indireta Analise dos saldos das contas de Disponibilidades do Compensado: Saldo da conta 1.9.3.2.9.02.03 – DFR Utilizada no encerramento do exercício deve ser R$ 0,00 Saldo da conta 1.9.3.2.9.02.02 – DFR Comprometida, deve ser comparada com o Passivo Financeiro, sendo que os valores devem ser iguais, caso tenha diferença, esta deve ser apurada, mas lançamentos de ajustes somente devem ser feitos em 2012. Ressalta-se que os valores devem fechar também no detalhamento das disponibilidades de recurso, sendo que para esta verificação na conta do compensado deve ser observado as contas correntes das contas(disponibilidade de recursos), nas contas do Passivo Financeiro, Depósitos e Consignações, bem como os Restos a Pagar devem ter os valores por Disponibilidades de Recursos, para confrontar com o detalhamento da conta 1.9.3.2.9.02.02.
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Saldo da conta 1.9.3.2.9.02.01 – DFR a Utilizar, deve ser comparada com o Superávit Financeiro, ou seja, a diferença entre o Ativo e Passivo Financeiro, sendo que os valores devem ser iguais, caso tenha diferença, esta deve ser apurada, mas lançamentos de ajustes somente devem ser feitos em 2012. Ressalta-se que os valores devem fechar também no detalhamento das disponibilidades de recurso, sendo que para esta verificação na conta do compensado deve ser observado as contas correntes das contas(disponibilidade de recursos), e nas contas do Ativo Financeiro (Bancos e realizável) e do Passivo Financeiro(Depósitos e Consignações, bem como os Restos a Pagar), todas devem ter os valores por Disponibilidades de Recursos, para confrontar com o detalhamento da conta 1.9.3.2.9.02.01.
Em caso de haver necessidade de realizar lançamentos de ajustes, realizar em 2012, de preferência com lançamentos todos no mesmo dia e informar no relatório de Controle Interno.
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
1 ATIVO 2 PASSIVO1.1 ATIVO CIRCULANTE 2.1 PASSIVO CIRCULANTE
1.1.1 DISPONIVEL (F) 2.1.1 DEPOSITOS (F)
1.1.2 CREDITOS EM CIRCULACAO (F) 2.1.2 OBRIGACOES EM CIRCULACAO (F)
1.1.3 BENS E VALORES EM CIRCULACAO (F) 2.1.3 EMPREST. E FINANC. EM CIRCULACAO (F)
1.1.4 VALORES PENDENTES A CURTO PRAZO (F) 2.1.4 VALORES PENDENTES A CURTO PRAZO (F)
1.9 ATIVO COMPENSADO 2.9 PASSIVO COMPENSADO1.9.1 ................ 2.9.1 ...................1.9.2 ................ 2.9.2 ...................1.9.3 EXECUCAO DA PROGRAMACAO FINANCEIRA 2.9.3 EXECUCAO DA PROGRAMACAO FINANCEIRA1.9.3.2.9.02.01 - DFR a Utilizar 2.9.3.2.9.00.00 - Controle das DFR1.9.3.2.9.02.02 - DFR Comprometida 1.9.3.2.9.02.03 - DFR Utilizada
Conferir Saldos Destinação de Recursos
Conferir Saldos Destinação de Recursos
Conferência das DFR – Comprometida
1 ATIVO 2 PASSIVO1.1 ATIVO CIRCULANTE 2.1 PASSIVO CIRCULANTE
1.1.1 DISPONIVEL (F) 2.1.1 DEPOSITOS (F)
1.1.2 CREDITOS EM CIRCULACAO (F) 2.1.2 OBRIGACOES EM CIRCULACAO (F)
1.1.3 BENS E VALORES EM CIRCULACAO (F) 2.1.3 EMPREST. E FINANC. EM CIRCULACAO (F)
1.1.4 VALORES PENDENTES A CURTO PRAZO (F) 2.1.4 VALORES PENDENTES A CURTO PRAZO (F)
1.9 ATIVO COMPENSADO 2.9 PASSIVO COMPENSADO1.9.1 ................ 2.9.1 ...................1.9.2 ................ 2.9.2 ...................1.9.3 EXECUCAO DA PROGRAMACAO FINANCEIRA 2.9.3 EXECUCAO DA PROGRAMACAO FINANCEIRA1.9.3.2.9.02.01 - DFR a Utilizar 2.9.3.2.9.00.00 - Controle das DFR1.9.3.2.9.02.02 - DFR Comprometida 1.9.3.2.9.02.03 - DFR Utilizada
Conferir Saldos e Destinação de Recursos
Conferir Saldos Destinação de Recursos
Conferir SaldosDestinação de Recursos
Conferência das DFR – A Utilizar
1.9.3.2.9.02.02 1.9.3.2.9.02.03Destinação - DFR Caixa Bancos
Respon-sável Total Ativo Depósito
Obrig.a Pagar
Desp.a Liquidar
Total Passivo
Superávit / Déficit
01.00 Ordinário01.01 Ensino01.02 Saúde01.18 Fundeb 6001.19 Fundeb 4001.24 Ordinário01.58 Sal. Educ.01.72 Precatórios03.00 Ordinário03.01 Ensino03.18 Fundeb 6003.19 Fundeb 4003.72 Precatório
Ativo Financeiro Passivo Financeiro
Controle das DFR
Destinação - DFR Caixa Bancos Responsável Total Ativo01.00 Ordinário01.01 Ensino01.02 Saúde01.18 Fundeb 6001.19 Fundeb 4001.24 Ordinário01.58 Sal. Educ.01.72 Precatórios03.00 Ordinário03.01 Ensino03.18 Fundeb 6003.19 Fundeb 4003.72 Precatório
Ativo Financeiro
Controle das DFR
1.9.3.2.9.02.02
Destinação - DFR Depósito Obrig.a PagarRestos a Pagar
Desp.a Liquidar
Total Passivo
01.00 Ordinário01.01 Ensino01.02 Saúde01.18 Fundeb 6001.19 Fundeb 4001.24 Ordinário01.58 Sal. Educ.01.72 Precatórios03.00 Ordinário03.01 Ensino03.18 Fundeb 6003.19 Fundeb 4003.72 Precatório
Passivo Financeiro
Controle das DFR
1.9.3.2.9.02.02 1.9.3.2.9.02.03
Destinação - DFR Total Ativo Total PassivoSuperávit / Déficit
01.00 Ordinário01.01 Ensino01.02 Saúde01.18 Fundeb 6001.19 Fundeb 4001.24 Ordinário01.58 Sal. Educ.01.72 Precatórios03.00 Ordinário03.01 Ensino03.18 Fundeb 6003.19 Fundeb 4003.72 Precatório
Controle das DFR
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DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Controles de Destinação de RecursoReceita e Despesa (grupos 3, 4 e 9)Ativo Circulante (Financeiro)Passivo Circulante (Financeiro )Contas de compensação
1.9.3.2.9.02.011.9.3.2.9.02.021.9.3.2.9.02.032.9.3.2.9.01.00
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DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Contas de compensação1.9.3.2.9.02.01 – DFR a Utilizar
Entrada de ReceitaEmpenho de Despesa
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DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Contas de compensação
1.9.3.2.9.02.02 – DFR ComprometidaEmpenho de Despesa Pagamento de Despesa
1.9.3.2.9.02.03 – DFR UtilizadaPagamento de Despesa
2.9.3.2.9.01.00 – Controle das DFR
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DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Detalhamento TCE01.00 – Recursos Ordinários 01.18 – Recursos Fundeb 60%01.24 – Recursos de Convênios Outros
Detalhamento Município01.00.01 – Recursos Ordinários XXXX01.24.01 – Recursos de Convênio – A 01.24.02 – Recursos de Convênio – R01.24.03 – Recursos de Convênio – X
1.9.3.2.9.02.02 1.9.3.2.9.02.03Destinação - DFR Caixa Bancos
Respon-sável
Total Ativo Depósito
Obrig. a Pagar
Desp. a Liquidar
Total Passivo
Superávit / Déficit
01.00. Ordinário 0,00 0,00 0,0001.01. Ensino 0,00 0,00 0,0001.02. Saúde 0,00 0,00 0,0001.18. Fundeb 60 0,00 0,00 0,0001.19. Fundeb 40 0,00 0,00 0,0001.24.01 Conv. A 0,00 0,00 0,00 0,00 150.000,00 150.000,00 -150.000,00 01.24.02 Conv. R 0,00 500.000,00 0,00 500.000,00 400.000,00 400.000,00 100.000,0001.24.03 Conv. X 0,00 100.000,00 0,00 100.000,00 100.000,00 100.000,00 0,0003.00. Ordinário 0,00 0,00 0,0003.01. Ensino 0,00 0,00 0,0003.18. Fundeb 60 0,00 0,00 0,0003.19. Fundeb 40 0,00 0,00 0,0003.72. Precatório 0,00 0,00 0,00
0,00 600.000,00 0,00 600.000,00 0,00 650.000,00 0,00 650.000,00 -50.000,00
Ativo Financeiro Passivo Financeiro
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DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Banco do Brasil FPM 01.00 – Ordinário 01.01 – Ensino 01.02 – Saúde
Resp. – Salário Família 01.00 – Ordinário 01.18 – Fundeb
Resp. – Precatório 01.72 – Precatório
CAIXA 01.00 – Ordinário 01.02 – Saúde
ATIVO
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DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Depósitos 01.00 – Ordinário 01.01 – Ensino 01.02 – Saúde
Depósitos – Salário Família 01.00 – Ordinário 01.18 – Fundeb
PASSIVO
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DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Receita Ensino 25%DFR – 0101A Utilizar
Receita OrdinárioDFR – 0100A Utilizar
01.00 - Ordinário 01.01 - EnsinoDFR - A Utilizar 600.000,00 250.000,00 DFR - Comprometido 500.000,00 350.000,00
100.000,00 -100.000,00
Despesa Ensino 28%DFR – 0101Comprometida
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DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Receita Ensino 25%DFR – 0101A Utilizar
Despesa Ensino 28%DFR – 0101Comprometida
Receita OrdinárioDFR – 0100A Utilizar
DFR - 01.01 DFR - 01.00OrçamentoReceita 2012 2.500.000,00 6.000.000,00Despesa 2012 2.500.000,00 6.000.000,00Movimentação 2012Receita 2.500.000,00 7.000.000,00Despesa 3.000.000,00 6.000.000,00Movimentação Compensado 2012A Utilizar(Saldo 2012) -500.000,00 1.000.000,00Comprometida 0,00 100.000,00Utilizada 0,00 0,00
Ajuste das DFREntre 0100 e 0101
Suplementações por Excesso de Arrecadação 2012Superávit Financeiro
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DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Transferências BancariasManter destinação?Alterar destinação?
ConvêniosFolhaSaldos dos Bancos
NegativoPositivo
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Banco Convênio 01.24 – DFR Convênio R$ 250.000,00
Banco FPM 01.00 – Ordinário R$ 250.000,00
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Banco FPM 01.00 – Ordinário R$ 200.000,00 Banco Convênio 01.24 – DFR Convênio R$ 250.000,00 01.00 – DFR Ordinário R$ 50.000,00
BancoConvênio
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01.18 – Fundeb 60% R$ 250.000,00
01.00 – Ordinário R$ 250.000,00
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
01.00 – Ordinário R$ 250.000,00 01.18 – Fundeb 60% R$ 250.000,00
Banco Folha de
Pagamento
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• Banco (Cta. XXXXX Banco do Brasil) 01.XX – PAB 0,00
01.X1 – PSF 0,00 01.X2 – PACS 0,00
• Aplicação Financeira (Cta. XXXXX Banco do Brasil) 01.XX – PAB 60.000,00 01.X1 – PSF 30.000,00 01.X2 – PACS 10.000,00
RECEITA20.000,00 Pagto. Empenho
20.000,00 (PSF)
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Banco X Aplicação Financeira
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DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Transferências FinanceirasRegistro no compensadoManutenção dos vínculosSuplementação Superávit/Excesso
D- Res. Dim. - T.F. 10.000,00 C- Banco 10.000,00
D - Comprometida 10.000,00 C - A Utilizar 10.000,00
D - Utilizada 10.000,00 C - Comprometida 10.000,00
Transferência Financeira (Pref.)
D- Banco 10.000,00 C- Res. Aum. - T.F. 10.000,00
D - A Utilizar 10.000,00 C - Controle - DFR 10.000,00
Transferência Financeira (Fundo)
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DESTINAÇÃO DE RECURSOS
DDO’sRetenções de IRRF, ISSSaldos Financeiro X Compensado
Pagamento DDO e após lançamento em receita ???Lançamento direto de DDO em Receita
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Empenhamento de Folha de Pagamento no valor de R$ 10.000,00, com R$ 500,00 de retenção de IRRF.(DFR – 01.18 Fundeb)
Pagamento DDOD - Consignações 500,00 C - Banco 500,00
D - Utilizada 500,00 C - Comprometido 500,00
Receita Orc.D - Banco 500,00 C - Rec. Orc. 500,00
D - A Utilizar 500,00 C - Controle DFR 500,00
EmpenhamentoD- Desp. A Realizar 10.000,00 C- Desp. Realizada 10.000,00
D - Comprometida 10.000,00 C - A Utilizar 10.000,00
LiquidaçãoD - Desp. Orcam. 10.000,00 C- Obrig. a Pagar 9.500,00 C - Consignações 500,00
Pagamento Desp. Orc.D - Obrig. a Pagar 9.500,00 C - Banco 9.500,00
D - Utilizada 9.500,00 C - Comprometido 9.500,00
DFR – 01.18 FUNDEB
DFR – 01.18 FUNDEB
DFR – 01.18 FUNDEB
DFR – 01.18 FUNDEB
DFR – 01.00 Ordinário 01.01 Ensino 01.02 Saúde
48
Controle de Depósitos e Consignações
Débitos- Pagamentos de Depósitos e Consignações- Demais Débitos
Créditos- Liquidação de Empenhos p/Destinação- Demais Créditos p/Destinação
Análise da movimentação a débito e a crédito por DFR
49
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
RealizávelSalário FamíliaSalário MaternidadePrecatórios (Mudança DFR)
Orçamento DFR – Receita/Despesa???
Definição de Lançamentos Salário Família/MaternidadeRetenção na Contribuição Patronal
Direto ou passar p/DDO???
Abertura dos Saldos de Salário FamíliaDFR – 01 ou 03???
50
Pagamento de Salário Família a Servidores com recursos Ordinário e Fundeb (R$ 250,00 cada)
Pagto. Sal. FamiliaD- Realiz. Sal. Fam. 500,00 C- Banco O 250,00 C- Banco F 250,00
DFR – 01.00 Ordinário
DFR – 01.18 FUNDEB
51
DFR – 01.18 FUNDEB
DFR – 01.18 FUNDEB
DFR – 01.18 FUNDEB
DFR – 01.00 Ordinário
DFR – 01.00 Ordinário
DFR – 01.00 Ordinário
Empenhamento da Guia de Recolhimento do INSS no valor de R$ 10.000,00, nas DFR’s (01.00 Ordinário e 01.18 Fundeb), com retenção de Salário Família)
EmpenhamentoD- Desp. A Realizar 5.000,00 C- Desp. Realizada 5.000,00
D - Comprometida 5.000,00 C - A Utilizar 5.000,00
LiquidaçãoD - Desp. Orcam. 5.000,00 C- Obrig. a Pagar 4.750,00 C - Realiz. Sal. Fam. 250,00
D - Utilizada 250,00 C - Comprometida 250,00
Pagamento Desp. Orc.D - Obrig. a Pagar 4.750,00 C - Banco 4.750,00
D - Utilizada 4.750,00 C - Comprometido 4.750,00
EmpenhamentoD- Desp. A Realizar 5.000,00 C- Desp. Realizada 5.000,00
D - Comprometida 5.000,00 C - A Utilizar 5.000,00
LiquidaçãoD - Desp. Orcam. 5.000,00 C- Obrig. a Pagar 4.750,00 C - Realiz. Sal. Fam. 250,00
D - Utilizada 250,00 C- Compromeitida 250,00
Pagamento Desp. Orc.D - Obrig. a Pagar 4.750,00 C - Banco 4.750,00 D - Utilizada 4.750,00 C - Comprometido 4.750,00
52
Pagamento de Precatório (R$5.000,00)Municípios que optaram na E.C. 62
Pagto. De Precatório D- Depósitos Realiz. 5.000,00 C- Banco X 5.000,00
D - A Utilizar 5.000,00 C - A Utilizar 5.000,00
D - Comprometida 5.000,00 C - A Utilizar 5.000,00
D - A Utilizar 5.000,00 C - Controle DFR 5.000,00
D - Utilizada 5.000,00 C - Comprometida 5.000,00
DFR – 01.72 Precatório
DFR – 01.00 Ordinário
53
CauçãoD- Bancos 5.000,00 C- Depos. e Cauções 5.000,00
D - A Utilizar 5.000,00 C - Controle DFR 5.000,00
D - Comprometida 5.000,00 C - A Utilizar 5.000,00
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Caução
54
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Saldos de Superávit – 03.X1Não empenhamento no vinculo 03.X1Empenho no exercício no vínculo 01.X1Saldos Positivos e Negativos
DFR - 03.00 DFR - 01.00Saldo 2011 150.000,00 0,00Receita 2012 0,00 1.000.000,00Despesa 2012 0,00 1.100.000,00Movimentação Compensado 2012A Utilizar(Saldo 2011) 150.000,00Comprometida 0,00 100.000,00Utilizada 0,00 1.000.000,00Saldo Final 2012A Utilizar 150.000,00 -100.000,00 Comprometida 0,00 100.000,00Utilizada 0,00 0,00
56
FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSEstrutura
OrçamentoAtivoPassivoControle das Fontes de RecursosConciliação
57
FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSEstrutura
PrefeitoSecretário de FinançasDemais SecretáriosOrçamentoCompras/LicitaçãoTesourariaContabilidade
58
Obrigado!
José Rafael CorrêaContadorSecretário Executivo AMMVI
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