kasus phar – mor,inc
Post on 19-Feb-2018
274 Views
Preview:
TRANSCRIPT
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
1/31
Kasus Phar Mor,Inc
Stefanus Roy T 1251044
Filbret Adriel Djaja 1251104
Fanya Nindya 1251176
Talitha aniandhara 125121!
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
2/31
Phar-Mor, Inc
"e#ili$i !10 outlet besar diha#%ir seluruh ne&ara ba&ian
'dala# (a$tu 10 tahun)
"e#%er$erja$an 2!*000oran& $arya(an yan&
ber%usat di +oun&sto(n*,hio* -nited States
.erusahaan retail yanenjual %rodu$ ber/ariasi*#ulai dari obatobatan*
furniture* ele$troni$* %a$aianolah ra&a hin&&a /ideota%e
iri $has Dis$on untu$%e#belian ju#lah banya$
Ter#asu$ %erusahaanterbesar di A#eri$a Seri$at
Didiri$an oleh "i3hael "onus '"i3$ey "onus) danDa/id S Sha%ira di tahun
12
Dinyata$an ban&$rut %ada
bulan A&ustus 12berdasar$an undan&undan&
-S 8an&$ru%t3y ode
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
3/31
Kasus Phar-Mor, Inc
9e3uran&an dala# la%oran $euan&an tida$ terdete$si sela#a 6 tahun
9e3uran&an terbon&$ar saat tra/el a&ent #eneri#a 3e$ .har"or yan&ditandatan&ani "onus untu$ #e#bayar beban yan& tida$ ber$aitanden&an .har"or
Dese#ber 15* "i3hael :"i3$ey; "onus '.resident < ,, .har"or)
dijatuhi hu$u#an %enjara 1 tahun 7 bulan atas tuduhan #eru&i$an%e#e&an& saha# sebesar lebih dari =1 #iliyar $arna o/erstated =500juta* dan #enyebab$an 2 %erusahaan di -nited States ban&$rut
9reditor dan n/estor .har"or #enuntut oo%ers < >ybrand >>. seba&ai
Auditor e$sternal .har"or $arena telah lalai dala# #ela$u$an audit
oo%ers < >ybrand dite#u$an bersalah $arena #en&etahui dan ataulalai atas %er#asalahan #aterial dala# .har"or
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
4/31
Kecurangan (Fraud)
9e3uran&an adalah istilah &eneri$* dan #en3a$u% se#ua sarana yan&da%at diran3an& oleh $e3erdi$an #anusia* yan& di%a$sa$an oleh satuindi/idu* untu$ #enda%at$an $euntun&an lebih dari yan& lain den&an#e#beri$an $eteran&an %alsu Tida$ ada aturan yan& %asti yan& da%atditeta%$an seba&ai %ro%osisi u#u# dala# #ende?nisi$an $e3uran&an*ter#asu$ $ejutan* ti%u daya* $eli3i$an dan 3ara yan& tida$ adil olehoran& yan& #ela$u$annya Satusatunya batas #ende?nisi$an itu adalah#ere$a yan& #e#batasi $e3uran&an #anusia 'Fraud @a#ination 4th)
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
5/31
Types of Fraud
T K K
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
6/31
T ga Kategor Kecurangan(Fraud)
a. Kecurangan Laporan Keuangan (Financial StatementFraud)
9e3uran&an yan& dila$u$an oleh #anaje#en dala# bentu$ salah saji#aterial >a%oran 9euan&an yan& #eru&i$an in/estor dan $reditor
9e3uran&an ini da%at bersifat ?nan3ial atau $e3uran&an non ?nan3ial
b. Penyaahgunaan aset (Asset Misappropriation).enyalaha&unaan aset da%at di&olon&$an $e dala# B9e3uran&an 9asC danB9e3uran&an atas .ersediaan dan Aset >ainnyaC* serta %en&eluaran%en&eluaran biaya se3ara 3uran& 'fraudulent disbursement).
c. Korupsi (Corruption)9oru%si terba&i $e dala# $oni$ $e%entin&an 'conict of interest), sua%(bribery), %e#berian ille&al 'illegal gratuity), dan %e#erasan (economic
extortion).
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
7/31
-Mor, IncKecurangan Laporan Keuangan (Financial Statement Fraud)
Ear&a jual rendah 8aran& #urah
9un3inya
"e#beli darisu%%lier saat%ena(aran
har&aterendah
"e#beri$an dis3ountretail untu$ #enyain&i
har&a %erusahaan$o#%etitor
-ndersell (all #artSaat bersain& di %asar
se3ara lan&sun&
strate&i
Fa$tanya 17 adalah tahun tera$hir .har"or #e#ili$i %ro?t
"onus bersa#a ti#nya #e#utus$an :en&a&e in 3reati/ea33ountin&; Sehin&&a tida$ ada $eru&ian dala# la%oran $euan&an
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
8/31
- ,Inc
Kecurangan Laporan Keuangan (Financial Statement Fraud)To% "anaje#en
.har "or
>a%oran n/entory >a%oran 8ulanan 9euan&an(Monthly Financial Report)
>a%oranin/entory yan&
benar'true re%ort)
>a%oran in/entoryyan& di adjus#ent*
dituju$an untu$auditor e$sternal
>a%oran $euan&anyan& benar tentan&
$eru&ian %erusahaan*dituju$an hanya
untu$ jajarane$se$utif
>a%oran yan&di#ani%ulasiseolaholah%erusahaan#enda%at
$euntun&an
berli#%ah
"enyusun
"anaje#en .har "or sen&aja #ere$rut stafdari a$untan %ubli$ '9A.) oo%er < >ybrand
#balan diberi$an $edudu$an jabatan%entin&
1 -nderstate ,GS2 ,/erstate in/entory < in3o#e
( d) d h
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
9/31
Kecurangan (Fraud) daa! Phar-Mor, Inc
Penyaahgunaan aset (Asset
Misappropriation)Tahun 10n/entory =!6 Huta
Tahun 11n/entory =15! Huta
Tahun 1n/entory =11 Huta
.en3atatan n/entory
.er%etual "etode Retail.enilaian n/entory
"e#buat $ontra$ den&an %erusahaan luar ',utsour3in&) untu$ #en&hitun&%ersedaan ?si$ dan #enentu$an har&a retail untu$ satuan ite# dala#in/entory2 dala# setahunen&&una$an biaya %elen&$a% untu$ #enentu$an 8iaya n/entory
"enai$$an baran&da&an&an 20I
Gross "ar&in 16*7I8iaya .elen&$a%!*!I
"enurun$an #ar&in
untu$ bersain&
An&&aran $eseluruhan
&ross #ar&in 15*5I
8iaya .een&$a%
4*5I
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
10/31
9e3uran&an .har"or terun&$a% saat sebuah3e$ .har"or yan& ditandatan&ani "onusdi&una$an untu$ #e#bayar biaya yan& tida$
ada $aitannya den&an .har"or
"onus di$etahui #e#beli$an $ado #ahal untu$
te#annya* #e#ban&un te#%at tin&&al #e(ahlen&$a% den&an la%an&an bas$et indoor*#e#beri te#annya ribuan dolar untu$ berjudi
Kecurangan (Fraud) daa! Phar-Mor, Inc
Korupsi (Corruption)
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
11/31
The Fraud TriangePressure"Insenti#e
1 Finan3ial %ressures$euntun&an dan alasan %ribadi
%ela$u ta#a$* hutan&* $eru&ian?nansial* $ebutuhan ta$ terdu&a
2 i3e .ressure@le#en yan& #endu$un& ?nan3ial%ressure 8erjudi* nar$oba* al$ohol*dan &aya hidu% $elas atas
! Jor$related .ressure@le#en lain selain ?nan3ilal dan/i3e %ressure %erfor#a %e$erjaanyan& tida$ dian&&a%* tida$ %uasden&an %e$erjaan * ta$ut
$ehilan&an %e$erjaan* in&indi%ro#osi$an * #erasa &aji tida$sesuai
4 ,ther .ressures3ontohnya in&in #enin&$ta$an&aya hidu% #e(ah atau #en3oba#ela(an siste# yan& berla$u
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
12/31
1 9ele#ahan $ontrolterhada%a %en3e&ahandan atau %endete$sian$e3uran&an
2 9etida$#a%uan untu$#enilai $ualitas%efor#a
! 9e&a&alan untu$#endis%lin$an %ela$u$e3uran&an
4 9ele#ahan dala##en&a$ses nfor#asi
5 A%atis dan in3a%a3ity
6 >e#ahnya audit trail
The Fraud Triange$pportunity
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
13/31
1 ,r&anisasi #en&andal$ansaya
2 .erusahaan #e#inja#$anuan&
! Tida$ a$an ada yan&diru&i$an
4 Saya berha$ #enda%atyan& lebih bai$
5 -ntu$ tujuan yan& bai$
6 A$an dibetul$an nantisetelah %er#asalahanselesai
7 Sesuatu harusdi$onban$an* inte&ritasatau re%utasi* $arena ji$a
tida$ #a#%u saya #aluseba&ai %rofesional
The Fraud Triange%ationai&ation
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
14/31
Fraud Triange daa! Phar-Mor
Insenti#e"PressureTo% #aneje#en sen&aja
#ere$rut staf dari 9A. oo%er< >ibrand den&an insenti/eberu%a %osisi seba&ai i3e
.resident bidan& ?nan3ial dan$ontroler
$pportunity>e#ahnya %en&endalian
internal .har"or#e#udah$an
$e3uran&an dila$u$an
%asionaisasi9arena diberi$an $edudu$antin&&i* harus #e#bayar bali$
%erusahaan den&an#en&orban$an inte&ritas
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
15/31
Kousi daa! Phar-Mor
"i3hael"onus
.atri3$ FinnStafa33ountin&
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
16/31
Kecurangan (Fraud) daa! Phar-Mor, Inc
7 Fa$tor .entin& yan& ber$ontribusi dala# terjadinya $e3uran&an
'. Kurangnya siste! infor!asi !anae!en yang !e!adaiJa$il %residen .har"or #e#buat sebuah $o#ite untu$ #e#%erbai$i#asalah siste# infor#asi #anaje#en* na#un %ejabat senior yan& turur#ela$u$an fraud #enola$ dan #e#bubar$an $o#ite itu
. Le!ahnya Pengendaian InternaDe%arte#en a$untansi .har"or da%at #e#buat 3e$ $oson& den&an duaa$un 8an$
*. +aya Manae!en ands-o a#id /hapira (01$)Dala# dua insansi* sa%hira #en&etahui adanya %er#asalahan yan& %otensialden&an $ebiasaan "onus dan infor#asi $euan&an .har"or* teta%i Sha%ira#e#ilih untu$ #enjauh$an dirinya dari #asalah itu
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
17/31
Kecurangan (Fraud) daa! Phar-Mor, Inc
2. Fungsi audit interna yang tida3 !e!adai
"i3hael #onus ditunju$ untu$ #enjadi an&&ota $o#ite audit* saat auditorinternal #ela%or$an bah(a ia a$an #en&in/esti&asi %en&&ajian den&an%iha$ ter$ait* "onus dan F, Finn #en&eli#inasi fun&si tersebut
4. Kousi !anae!en punca3
Setida$nya 6 an&&ota #anaje#en %un3a$ dan ju&a %e&a(ainya dide%arte#en a$untansi* ter#asu$ dala# %ela$u $e3uran&an
5. Piha3 ter3ait.iha$%iha$ luar yan& be$erja sa#a den&an .har"or dala# $e3uran&an
6. Pengetahuan Phar-Mor tentang prosedur dan tuuan auditTi# $e3uran&an .har"or terbentu$ dari bebera%a auditor* salah satunya%ernah be$erja di oo%ers < >ybrand saat #en&audit .har"or
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
18/31
Fraud Pre#ention
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
19/31
Fraud PreventionCreating a Culture of Honesty, Openness and Assistance
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
20/31
Fraud PreventionEliminating Opportunities for Fraud to Occur
'1) se&re&ation of duties*ha/in& t(o %eo%le do atas$ toðer or s%littin&the tas$ into %arts so thatno one %erson handles the3o#%lete assi&n#ent
'2) ha/in& a syste# of%ro%er authoriKations sothat only authoriKed ordesi&nated indi/idualsha/e %er#issionsto 3o#%lete 3ertain tas$s
'!) #%le#entin& %hysi3al safe&uards su3h as lo3$s* $eys* safes* fen3es* andso on* to %rohibit a33ess to assets and re3ords
'4) i#%le#entin& a syste# ofinde%endent 3he3$s su3h as job
rotations* #andatory /a3ations*audits* and so on
'5) ha/in& a syste# of do3u#ents andre3ords that %ro/ide an audit trail that
3an be follo(ed to 3he3$ on sus%i3iousa3ti/ity and to do3u#ent transa3tions
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
21/31
iscouraging 0ousion bet7een 1!poyees and $thersand 8erting 9endors and 0ontractors to 0o!pany
Poicies
A related %re3aution that is often eLe3ti/e in dis3oura&in&3ollusi/ety%e frauds is %rintin& a :ri&ht to audit; 3lause on the
ba3$ of all %ur3hase in/oi3es
rau reven onEliminating Opportunities for Fraud to
Occur
Monitoring 1!poyees and a#ing a :histe-;o7ing/yste!
four reasons (hy so#e (histleblo(in& syste#s fail in theiratte#%ts to dete3t #is3ondu3t >a3$ of anony#ity* ulture
.oli3ies* >a3$ of a(areness
for a (histleblo(in& syste# to (or$ eLe3ti/ely* it #ust ha/ethe follo(in& ele#ents Anony#ity* nde%enden3e*A33essibility* Follo( u%
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
22/31
0reating an 1
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
23/31
Fraud Detection
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
24/31
Fraud Investigation
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
25/31
Fraud investigation/ur#eiance and 0o#ert
$perationsThe three ty%es of sur/eillan3eare'1) stationary or ?ed %oint*'2) #o/in& or tailin&* and'!) ele3troni3 sur/eillan3e
In#igiationis a theft a3t in/esti&ati/ete3hniMue that in/ol/es 3losesu%er/ision of sus%e3tsdurin& an ea#ination %eriod
Physica 1#idence.hysi3al e/iden3e 3an be useful inso#e 3ases* es%e3ially thosein/ol/in& in/entory (here%hysi3al sto3$ 3an be 3ountedand #issin& in/entory 3an be
sear3hed for
1ectronic 1#idence
P t d = b
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
26/31
1 8ebera%a an&&ota dari ti# #anaje#en $euan&an .har"or
adalah #antan auditor di oo%ers dan >ybrand
'a) "en&a%a %erusahaan in&in #e#%e$erja$an an&&ota dari ti#audit e$sternal
'b) Hi$a $lien telah #e#%e$erja$an #antan auditor* a$an$ah hal
ini #e#%en&aruhi inde%endensi auditor e$sternal '3) A%a$ah te%at ba&i auditor untu$ %er3aya %ada e$se$utif dari$lien
Pertanyaan dan =a7abanKasus Phar-Mor
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
27/31
a 9arena .har"or in&in a&ar $e3uran&an yanere$a la$u$an da%at dise#bunyi$an den&anbai$* ji$a #antan auditor yan& di%e$erja$andala# hal itu #a$a ia tau %ersis a%a yan& a$an
di3ari oleh auditor saat %roses auditb +a
3 Tida$* $arena inde%endensi se3ara %ena#%ilansaja tida$ ada ba&i e$se$utif .har"or
Pertanyaan dan =a7abanKasus Phar-Mor
P t d = b
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
28/31
2 'a) Fa$tor a%a dala# hubun&an $lien den&an auditor yan& da%at
#ene#%at$an $lien #e#ili$i %osisi lebih $uat dibandin& auditor'b) lan&$ahlan&$ah a%a yan& telah dan atau da%at %rofesia#bil untu$ #en&uran&i %otensi $onse$uensi dari$etida$sei#ban&an $e$uatan ini
Ha(ab
a Hi$a auditor #en3oba untu$ #ena(ar$an jasa ta#bahan ba&i$lien
b Den&an tida$ #e#beri$an jasa tertentu untu$ $lien se%erti
%e#bu$uan yan& ter$ait den&an 3atatat a$untansi atau la%oran$lien* layanan %enilaian atau e/aluasi dan layanan %erban$an
Pertanyaan dan =a7abanKasus Phar-Mor
P t d = b
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
29/31
! 'a) Asu#si$an Anda seoran& in/estor saha#* a%a$ah Anda
#en&a#bil tinda$an hu$u# terhada% auditor Hi$a ja(abannyaadalah ya* di ba(ah hu$u# a%a Anda a$an #enuntut dan a%a yan&a$an #enjadi dasar $lai# Anda
'b) de?nisi$an $elalaian se%erti yan& terjadi dala# $asus$asushu$u# yan& #elibat$an auditor inde%enden
'3) a%a %erbedaan uta#a antara $elalaian dan $e3uran&an* antara
$e3uran&an dan $e3erobohan
Ha(ab
a 9a#i a$an #en&aju$an &u&atan hu$u# terhada% auditor* ji$a ada$elalaian %enyajian dan $ele#ahan dala# infor#asi $euan&an yan&
diberi$an serta $etida$a$uratan $euan&an %erusahaanb 9e&a&alan untu$ #ela$u$an audit den&an %rofesional dala#
%ela$sanaan tu&as
3 Fraud atau $e3uran&an adalah $esen&ajaan %ela$u untu$ #e#buatsalah saji infor#asi dala# la%oran * sedan&$an $elalaian adalah$uran&nya $etelitian %ela$u sehin&&a #enyebab$an salah saji
#aterial 9e3erobohan adalah $eti$a #en&abai$an %ris%i% tertentuatau standar tertentu
Pertanyaan dan =a7abanKasus Phar-Mor
P t d = b
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
30/31
4 Su#ber ter$e#u$a #en&indi$asi$an bah(a $e3uran&an %ersediaan adalah
salah satu alasan terbesar dala# s$andal a$untansi
'a) beri 3ontoh dua $asus besar %erusahaan yan& #ela$u$an $e3uran&an%ersediaan
'b) A%a yan& #e#buat $esalahan dala# %en3atatan %ersediaan sulit didete$si8a&ai#ana .har"or su$ses #eni%u oo%ers sela#a bertahuntahun tentan&%ersediaan yan& o/erstated
'3) -ntu$ #e#bantu %en3e&ahan atau %endete$sian o/erstate#ent di%ersediaan* %rosedur audit se%erti a%a yan& bisa dila$u$an
Ha(ab
a 9asus 8ristol"yers SMuibb o#%any dan 9asus >eslie Fay
b 9arena auditor hanya #en&a#bil sedi$it sa#%el tida$ $eseluruhan saat
%en&ujian* $arena siste# infor#asi #anaje#en .har"or yan& telah diatursede#i$ian ru%a * sehin&&a $olusi benarbenar berjalan lan3ar di %erusahaanSerta $arna sudah tida$ ada la&i lin&$un&an yan& berinte&ritas
3 .erusahaan harus #e#ili$i %en&endalian internal yan& bai$
"en&a#ati in/entory den&an %e#eri$saan ?si$ $e#udian #en3o3o$$an den&ando$u#en yan& di si#%an %erusahaan
Pertanyaan dan =a7abanKasus Phar-Mor
Pertanyaan dan =a7aban
-
7/23/2019 Kasus Phar Mor,Inc
31/31
5 'a) Auditor #en&an&&a% .har"or seba&ai $lien yan& #e#ili$i
risi$o inheren yan& tin&&i Sebut$an bebera%a fa$tor yan&be$ontribusi %ada risi$o inheren yan& tin&&i
'b) Earus$ah auditor #e#ili$i tan&&un& ja(ab yan& sa#a untu$#endete$si $esalahan #aterial $arena error dan $e3uran&an
'3) 9ondisi* %erila$u* dan #oti/asi se%erti a%a yan& .har"or3i%ta$an dala# lin&$un&an $ondusif untu$ berbuat $e3uran&anyan& da%at diidenti?$asi seba&ai red a& oleh auditor e$sternal
Ha(ab
a >e#ahnya siste# #anaje#en infor#asi .har"or* %en&endalianinternal yan& le#ah* $olusi #anaje#en %un3a$* $e&a&alan fun&si
audit internalb +a
3 9olusi di antara #anaje#en %un3a$* #e#buat te$anan sertainsenti/e %ada $arya(annya
Pertanyaan dan =a7abanKasus Phar-Mor
top related