la douane et la fiscalité - ctf.ca pp 2017/la douane et la... · 21 mandats de planifications...
Post on 13-Sep-2018
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Pourquoi devriez-vous porter
attention aux douanes?
Parce que vos clients s’attendent à ce que
vous le fassiez!
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Fiscalité douanière
• Inscription importateur / compte(s) RM
• Transactionnel (production de déclarations pour chaque expédition)
• Préparation par des tiers (courtiers en douanes)
• Paiement mensuel des droits et taxes
• Conservation des livres et registres
• Devoir de produire des amendements (même si aucun dû)
• Vérifications périodiques par l’ASFC
• Obligation de produire des corrections exigé par les vérificateurs
• Pénalités, intérêts, saisies, mises en accusation, amendes, prison
• Recours/contestation (conditionnel au paiement)
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Fiscalité douanière (suite)
• Ministère des finances v. Agence des services frontaliers du Canada
• Types de droits et taxes applicables aux frontières
• Trouver les taux applicables dans le Tarif des douanes
• Maîtrise préalable du classement tarifaire
• Maîtrise des règles d’origine des accords préférentiels
• Maîtrise des règles sur l’établissement de la valeur en douane
• Connaissance des dossiers en matière de dumping
• Connaissance des mesures spéciales d’exonération tarifaire
• Programmes spéciaux (PAD, drawbacks, entrepôts stockage, etc.)
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Sociétés liées et prix de transfert
• Qu’il y a-t-il de spécial dans ces cas-là?
• Valeur en douane des importations, calcul des droits et taxes
• Principe de transiger à distance (arm’s length) et absence
d’influence dans l’établissement des prix
• Que devez-vous examiner?
• Formulaires T106
• Étude de prix de transfert/documentation contemporaire
• Contrats/ententes légales interco
• Ajustements trimestriels et fin d’année: déclarés aux douanes?
• Paiements additionnels: frais de gestion, redevances, etc.
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Vérifications douanières vs fiscales
• Types de vérifications, fréquence, période vérifiée, marchandise
• Conséquences (corrections, paiements additionnels, pénalités)
• Enquêtes (accusations, amendes, prison)
Difficultés:
• Réconciliation difficile avec la comptabilité et les états financiers
• Lacunes dans les livres/registres et systèmes comptables
concernant les douanes
• Absence de données fiables, documents introuvables
• Incompréhension des règles et du processus
• Se fier à outrance aux courtier(s) en douanes
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Audits comptables
• Intégrer les douanes à vos audits comptables
• Insister auprès du client pour l’inclure au moins une fois
• Comptes particuliers à repérer et vérifier:
• Profits/pertes en conversion de devises
• COGS
• Droits de douanes
• Frais de transport
• Certains comptes d’actifs (outillage, moules, inventaires)
• Commissions
• Redevances
• Prélever un échantillon de déclarations douanières
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Mandats de planifications fiscales
• Réorganisations
• Bouger les approvisionnements, la production, les inventaires, etc.
• Impacts sur la logistique, les flux import/export, et donc la douane et sa fiscalité
• Fusions
• Héritage de l’activité et des passifs douaniers de l’entreprise fusionnée
• Impacts sur les opérations douanières et sa fiscalité
• Ventes/acquisitions d’entreprises
• Vérifications diligentes?
• Passifs douaniers non rapportés dans les états financiers?
• Devoirs de divulgation?
• Quantification de l’impact sur le prix d’achat/de vente
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La soirée du budget
• Mesures fiscales ayant un impact sur les douanes
• Modifications au Tarif des douanes et aux autres lois fiscales
douanières (ex. LMSI)
• Modifications apportées aux programmes douaniers
• Mesures résultant de demandes provenant de l’industrie
• Identifier les clients touchés et leur proposer les changements à
apporter et/ou les opportunités qui se présentent
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Que retenir?
• Avoir un portrait global et complet de la fiscalité de l’entreprise
• Connaître son client/sa propre entreprise au-delà du cadre strict
des impôts et des chiffres
• Suivre l’actualité et faire les liens avec ses transactions
commerciales transfrontalières
• Fiscalité complexe exigeant certaines connaissances de base
• Intégrer la comptabilité douanière dans la préparation des états
financiers
• Moyen de se démarquer des autres comptables et fiscalistes
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