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© Chenelière Éducation inc. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e édition
Le processus budgétairedes entreprises de serviceet des entreprisescommerciales
3CHAPITRE
107
chap. 3, no 1
THÉÂTRE DE JOLIETTE INC.ÉTAT PRÉVISIONNEL DES RÉSULTATS
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 DÉCEMBRE 20X6
THÉÂTRE DE JOLIETTE INC.ÉTAT PRÉVISIONNEL DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 DÉCEMBRE 20X6
Bénéfices non répartis au 1er janvier 20X6
Plus : Bénéfice net
Moins : Dividendes déclarés
Bénéfices non répartis au 31 décembre 20X6
Provenance des calculs
Bénéfices non répartisau début
État prévisionneldes résultats
Décisions
76 204$
12 000
85 785$
64 204
149 989$
Produits d’exploitation
Billets d’entrée
Subventions
Charges d’exploitation
Cachets aux acteurs
Salaires
Publicité
Loyer
Électricité et chauffage
Téléphone
Frais de bureau
Autres charges
Intérêts débiteurs
Amortissement — équipement de Théâtre
Bénéfice avant impôt
Impôt sur le revenu (22%)
Bénéfice net
20X5(réel)
310 150$
155 000
465 150$
225 800$
85 880
28 500
16 000
2 980
2 654
1 850
4 485
1 180
3 540
372 869$
92 281$
20 302
71 979$
Calcul des prévisions
120%
90%
120%
105%
90%
105%
120%
120%
120%
120%
90%
40 000$ × 20%
84 671$ × 10%
20X6(prévisionnel)
372 180$
139 500
511 680$
270 960$
90 174
25 650
16 800
3 576
3 185
2 220
5 382
1 062
8 000
427 009$
84 671$
8 467
76 204$
CHAPITRE 3 RECUEIL DE SOLUTIONS
108
Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e édition © Chenelière Éducation inc.
RECUEIL DE SOLUTIONS LE PROCESSUS BUDGÉTAIRE DES ENTREPRISES DE SERVICE
ET DES ENTREPRISES COMMERCIALES
109
chap. 3, no 2
LAPIERRE, LATENDRESSE SENCÉTAT PRÉVISIONNEL DES RÉSULTATS
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 DÉCEMBRE 20X5
LAPIERRE, LATENDRESSE SENCÉTAT PRÉVISIONNEL DES CAPITAUX PROPRES
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 DÉCEMBRE 20X5
* 8 000$ par mois à chacun des associés
Capitaux propres au 1er janvier 2005
Plus : Bénéfice net
Moins : Retraits
Capitaux propres au 31 décembre 2005
Provenance des calculs
Capitaux propres au début
État prévisionnel des résultats
12 × 16 000$*
215 103$
192 000
185 260$
23 103
208 363$
Produits d’exploitation
Honoraires professionnels
Charges d’exploitation
Salaires aux comptables
Salaires de l’administration
Publicité
Loyer
Électricité et chauffage
Téléphone
Frais de bureau
Autres charges
Amortissement — équipement de bureau
Bénéfice net
20X4(réel)
678 850$
245 760$
85 880
18 500
36 000
12 540
24 870
45 400
4 485
12 890
486 325$
192 525$
Calcul des prévisions
118%
115%
105% + 28 000$
10 000$
12 × 3 200$
115%
115%
125%
115%
(51 560$ + 15 000$) × 20%
20X5(prévisionnel)
801 043$
282 624$
118 174
28 500
38 400
14 421
28 601
56 750
5 158
13 312
585 940$
215 103$
© Chenelière Éducation inc. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e édition
CHAPITRE 3 RECUEIL DE SOLUTIONS
110
chap. 3, no 3
CENTRE LEGENDRE INC.ÉTAT PRÉVISIONNEL DES RÉSULTATS
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 DÉCEMBRE 20X5
CENTRE LEGENDRE INC.ÉTAT PRÉVISIONNEL DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 DÉCEMBRE 20X5
Bénéfices non répartis au 1er janvier 20X5
Plus : Bénéfice net
Moins : Dividendes déclarés
Bénéfices non répartis au 31 décembre 20X5
Provenance des calculs
Bénéfices non répartisau début
État prévisionneldes résultats
Décisions
83 939$
54 000
185 740$
29 939
215 679$
Ventes
Coût des marchandises vendues
Stock de marchandises au 1er janvier 20X4
Plus : Achats
Coût des marchandises destinées à la vente
Moins : Stock de marchandisesau 31 décembre 20X4
Marge bénéficiaire brute
Charges d’exploitation
Salaires des ventes
Commissions de vente
Publicité
Loyer
Électricité et chauffage
Téléphone
Frais de bureau
Autres charges
Intérêts débiteurs
Amortissement — améliorations locatives
Amortissement — équipement de magasin
Bénéfice avant impôt
Impôt sur le revenu
Bénéfice net
2004(réel)
856 420$
85 600$
569 550
655 150$
91 470
563 680$
292 740$
84 650$
17 128
14 520
18 000
4 860
3 580
2 020
3 140
1 740
6 680
5 870
162 188$
130 552$
28 721
101 831$
Calcul des prévisions
92%
Stock au 31 déc. 20X4
608 778$ – 91 470$
520 018$ + 88 760$
Déterminé
66% des ventes
34% des ventes
102%
Ventes × 2%
100%
12 × 1 600$
110%
110%
92%
92%
90%
92%
92%
104 924$ × 20%
2005(prévisionnel)
787 906$
91 470$
517 308
608 778$
88 760
520 018$
267 888$
86 343$
15 758
14 520
19 200
5 346
3 938
1 858
2 889
1 566
6 146
5 400
162 964$
104 924$
20 985
83 939$
Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e édition © Chenelière Éducation inc.
RECUEIL DE SOLUTIONS LE PROCESSUS BUDGÉTAIRE DES ENTREPRISES DE SERVICE
ET DES ENTREPRISES COMMERCIALES
111
chap. 3, no 4
ÉNERGIE SOLAIRE DE LA MONTÉRÉGIE INC.ÉTAT PRÉVISIONNEL DES RÉSULTATS
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 DÉCEMBRE 20X3
ÉNERGIE SOLAIRE INC.ÉTAT PRÉVISIONNEL DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 DÉCEMBRE 20X3
Bénéfices non répartis au 1er janvier 20X3
Plus : Bénéfice net
Moins : Dividendes déclarés
Bénéfices non répartis au 31 décembre 20X3
Provenance des calculs
Bénéfices non répartisau début
État prévisionneldes résultats
Décisions
190 577$
120 000
157 965$
70 577
228 542$
Ventes
Coût des marchandises vendues
Stock de marchandises au 1er janvier 20X3
Plus : Achats
Coût des marchandises destinées à la vente
Moins : Stock de marchandisesau 31 décembre 20X4
Marge bénéficiaire brute
Charges d’exploitation
Salaires des ventes
Commissions de vente
Publicité
Loyer
Électricité et chauffage
Téléphone
Frais de bureau
Autres charges
Amortissement — équipement de magasin
Bénéfice avant impôt
Impôt sur le revenu
Bénéfice net
2002(réel)
670 580$
55 420$
314 009
369 429$
60 962
308 467$
362 113$
42 570$
67 058
42 570
12 000
6 870
4 870
3 580
3 030
4 890
187 438$
174 675$
38 429
136 246$
Calcul des prévisions
130%
Identique
120%
46% des ventes
54% des ventes
110%
Ventes × 10%
150%
12 × 1 200$ + 1% des ventes
110%
110%
110%
110%
110%
224 208$ × 15%
2003(prévisionnel)
871 754$
60 962$
413 199
474 161$
73 154
401 007$
470 747$
46 827$
87 175
63 855
23 118
7 557
5 357
3 938
3 333
5 379
246 539$
224 208$
33 631
190 577$
© Chenelière Éducation inc. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e édition
chap. 3, no 5
ANIMALERIE LEGAU SENCÉTAT PRÉVISIONNEL DES RÉSULTATS
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 DÉCEMBRE 20X5
ANIMALERIE LEGAU SENCÉTAT PRÉVISIONNEL DES CAPITAUX PROPRES
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 DÉCEMBRE 20X5
Avoir au 1er janvier 20X5
Plus : Bénéfice net
Moins : Retraits (1 500$ × 12 mois)
Avoir au 31 décembre 20X5
LindaGauthier
31 335$
14 313
45 648$
18 000
27 648$
NancyLecours
31 335$
14 313
45 648$
18 000
27 648$
Total
62 670$
28 626
91 296$
36 000
55 296$
Ventes
Coût des marchandises vendues (400 000$ × 70%)
Stock de marchandises au 1er janvier 20X5
Plus : Achats
Coût des marchandises destinées à la vente
Moins : Stock de marchandises au 31 décembre 20X5(14 300$ + 700$)
Coût des marchandises vendues
Marge bénéficiaire brute (30% × 400 000$)
Charges d’exploitation
Téléphone (205$ × 12 mois)
Électricité et chauffage (410$ × 12 mois)
Frais de bureau (350$ × 12 mois)
Loyer (1 600$ × 12 mois)
Publicité (350$ × 12 mois)
Salaires (2 × 9,50$ × 45 h × 52 sem.)
Avantages sociaux (44 460$ × 14%)
Autres charges (180$ × 12 mois)
Amortissement — améliorations locatives (35 500$ ÷ 10 ans)
Total des charges d’exploitation
Bénéfice net
14 300$
280 700
295 000$
15 000
2 460$
4 920
4 200
19 200
4 200
44 460
6 224
2 160
3 550
400 000$
280 000
120 000$
91 374
28 626$
112
CHAPITRE 3 RECUEIL DE SOLUTIONS
Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e édition © Chenelière Éducation inc.
RECUEIL DE SOLUTIONS LE PROCESSUS BUDGÉTAIRE DES ENTREPRISES DE SERVICE
ET DES ENTREPRISES COMMERCIALES
113
chap. 3, no 6
SCOOTER ALMEIDA INC.ÉTAT PRÉVISIONNEL DES RÉSULTATS
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 DÉCEMBRE 20X6
Note 1 : Ventes
Despa 125 DX : 150 × 6 000$
Despa 200 PE : 100 × 8 000$
Note 2 : Stock au début
Despa 125 DX : 15 × 4 300$
Despa 200 PE : 10 × 5 800$
Note 3 : Achats
Despa 125 DX : (150 + 10 – 15) × 3 700$
Despa 200 PE : (100 + 5 – 10) × 5 000$
900 000$
800 000
1 700 000$
64 500$
58 000
122 500$
536 500$
475 000
1 011 500$
Note 4 : Transport et frais douaniers
Despa 125 DX : (150 + 10 – 15) × 800$
Despa 200 PE : (100 + 5 – 10) × 1 000$
Note 5 : Stock à la fin
Despa 125 DX : 10 × 4 500$
Despa 200 PE : 5 × 6 000$
116 000$
95 000
211 000$
45 000$
30 000
75 000$
Ventes (note 1)
Coût des marchandises vendues
Stock de marchandises au 1er janvier 20X6 (note 2)
Plus : Achats (note 3)
Transport et frais douaniers (note 4)
Coût des marchandises destinées à la vente
Moins : Stock de marchandises au 31 décembre 20X6 (note 5)
Coût des marchandises vendues
Marge bénéficiaire brute
Charges d’exploitation
Salaires
Commissions de vente
Avantages sociaux
Loyer
Publicité
Électricité et chauffage
Téléphone
Entretien — équipement
Entretien — magasin
Frais de bureau
Autres charges
Amortissement — améliorations locatives
Amortissement — équipement de magasin
Total des charges d’exploitation
Bénéfice avant impôt
Impôt sur le revenu
Bénéfice net
1 011 500$
211 000
122 500$
1 222 500
1 345 000$
75 000
93 600$
51 000
20 244
51 000
28 200
6 240
3 720
6 000
12 000
3 300
3 600
17 500
14 400
1 700 000$
1 270 000
430 000$
310 804
119 196$
26 223
92 973$
© Chenelière Éducation inc. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e édition
CHAPITRE 3 RECUEIL DE SOLUTIONS
114
chap. 3, no 6(suite)
SCOOTER ALMEIDA INC.ÉTAT PRÉVISIONNEL DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 DÉCEMBRE 20X6
chap. 3, no 7
LARIVÉE INC.LISTE DES ENCAISSEMENTS ET DES DÉCAISSEMENTS
Bénéfices non répartis au 1er janvier 20X6
Plus : Bénéfice net
Bénéfices non répartis au 31 décembre 20X6
Provenance des calculs
Bénéfices non répartisau début
État prévisionneldes résultats
225 000$
92 973
317 973$
Encaissement des ventes
Augmentation des emprunts
Vente d’équipement
Décaissement des achats
Comptes clients au début
Plus : Ventes
Moins : Comptes clients à la fin
Emprunts à la fin
Moins : Emprunts au début
Valeur nette — équipement au début
Moins : Valeur nette — équipement à la fin
Plus : Gain sur vente d’équipement
Moins : Amortissement — équipement
Comptes fournisseurs au début
Plus : Achats
Moins : Comptes fournisseurs à la fin
24 200$
348 570
(28 460)
344 310$
30 000$
(2 000)
28 000$
58 750$
/0
2 650
(8 760)
52 640$
24 560$
265 780
(28 975)
261 365$
Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e édition © Chenelière Éducation inc.
RECUEIL DE SOLUTIONS LE PROCESSUS BUDGÉTAIRE DES ENTREPRISES DE SERVICE
ET DES ENTREPRISES COMMERCIALES
115
chap. 3, no 7(suite)
LARIVÉE INC.LISTE DES ENCAISSEMENTS ET DES DÉCAISSEMENTS (suite)
chap. 3, no 8
LEDUC INC.LISTE DES ENCAISSEMENTS ET DES DÉCAISSEMENTS
Versement des dividendes
Versement de l’impôt sur le revenu
Dividendes à payer au début
Plus : Dividendes déclarés
Moins : Dividendes à payer à la fin
Impôts à payer au début
Plus : Impôt sur le revenu
Moins : Impôts à payer à la fin
10 000$
25 000
(8 000)
27 000$
2 680$
22 874
(1 986)
23 568$
Encaissement des ventes
Disposition des placements
Décaissement des achats
Versement des dividendes
Comptes clients au début
Plus : Ventes
Moins : Comptes clients à la fin
Placements au début
Moins : Placements à la fin
Moins : Perte sur vente de placements
Comptes fournisseurs au début
Plus : Achats
Moins : Comptes fournisseurs à la fin
Dividendes à payer au début
Plus : Dividendes déclarés
Moins : Dividendes à payer à la fin
36 780$
458 740
(38 950)
456 570$
30 000$
/0
(2 000)
28 000$
32 580$
324 710
(34 580)
322 710$
15 000$
40 000
(10 000)
45 000$
© Chenelière Éducation inc. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e édition
CHAPITRE 3 RECUEIL DE SOLUTIONS
116
chap. 3, no 8(suite)
LEDUC INC.LISTE DES ENCAISSEMENTS ET DES DÉCAISSEMENTS (suite)
chap. 3, no 9
ARAMIS INC.BUDGET DE CAISSE GLOBAL
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 MAI 20X5
Encaissements
Ventes (875 000$ + 24 200$ – (875 000$ × 3%))
Émission d’actions ordinaires
Décaissements
Achats (357 500$ + 32 500$ – (357 500$ × 10%))
Salaires et avantages sociaux
Autres charges
Impôt sur le revenu (8 200$ + 8 000$)
Dividendes versés
Acquisition d’équipement de magasin
Augmentation (diminution) de l’encaisse
Encaisse au début
Encaisse à la fin
354 250 $
212 500
260 500
16 200
10 000
42 000
872 950 $
20 000
892 950 $
895 450
(2 500)$
13 600
11 100 $
Versement de l’impôt sur le revenu
Acquisition de matériel roulant
Impôts à payer au début
Plus : Impôt sur le revenu
Moins : Impôts à payer à la fin
Valeur nette — matériel roulant à la fin
Moins : Valeur nette — matériel roulant au début
Plus : Amortissement —matériel roulant
785 $
18 560
(1 230)
18 115 $
47 000 $
(33 000)
6 000
20 000 $
Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e édition © Chenelière Éducation inc.
RECUEIL DE SOLUTIONS LE PROCESSUS BUDGÉTAIRE DES ENTREPRISES DE SERVICE
ET DES ENTREPRISES COMMERCIALES
117
chap. 3, no 10
LIBRAIRIE BUKOWSKI INC.BUDGET DE CAISSE GLOBAL
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 MARS 20X8
Encaissements
Ventes (950 450$ + 33 200$ – 36 500$)
Décaissements
Achats (662 050$ + 86 115$ – 90 570$)
Salaires et avantages sociaux
Loyer
Publicité (30 500$ + 2 500$)
Autres charges (45 750$ – 4 000$ + 6 000$)
Intérêts sur la dette à long terme
Impôt sur le revenu (10 150$ + 9 958$ – 958$)
Acquisition d’immobilisations (129 990$ – 113 000$ + 8 250$)
Remboursement de la dette à long terme (85 000$ – 78 000$)
Dividendes versés
Augmentation (diminution) de l’encaisse
Encaisse au début
Encaisse à la fin
657 595 $
160 610
36 000
33 000
47 750
6 275
19 150
25 240
7 000
12 000
947 150 $
1 004 620
(57 470)$
34 165
(23 305)$
© Chenelière Éducation inc. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e édition
CHAPITRE 3 RECUEIL DE SOLUTIONS
118
chap. 3, no 11 a)
CENTRE D’HÉBERGEMENT LARIVIÈRE
ÉTAT PRÉVISIONNEL DES RÉSULTATS
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 DÉCEMBRE 20X4
CENTRE D’HÉBERGEMENT LARIVIÈRE
ÉTAT PRÉVISIONNEL DES CAPITAUX PROPRES
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 DÉCEMBRE 20X4
Julie Lanctôt — capital au 1er janvier 20X4
Plus : Bénéfice net
Moins : Retraits
Julie Lanctôt — capital au 31 janvier 20X4
59 575$
36 000
192 840$
23 575
216 415$
Produits d’exploitation
Revenus de pension (95% (12 ((10 × 1 040$) + (5 × 1 440$)))
Autres revenus
Charges d’exploitation
Salaires des préposés (40 h × 12,50$ × 52 sem.)
Salaire de la cuisinière (50 h × 10$ × 52 sem.)
Salaire de la comptabilité (250$ × 52 sem.)
Avantages sociaux ((35 100$ + 26 000$ + 13 000$) × 15%)
Intérêts sur emprunt hypothécaire
Taxes municipales
Nourriture
Services ménagers
Électricité et chauffage
Autres
Amortissement —mobilier (34 000$ ÷ 10 ans)
Amortissement — équipement de cuisine (12 500$ ÷ 10 ans)
Amortissement — bâtiment (280 000$ ÷ 40 ans)
Total des charges d’exploitation
Bénéfice net
35 100$
26 000
13 000
11 115
12 400
4 800
18 000
12 000
3 000
9 000
3 400
1 250
7 000
200 640$
15 000
215 640$
156 065
59 575$
Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e édition © Chenelière Éducation inc.
chap. 3, no 11 b)
CENTRE D’HÉBERGEMENT LARIVIÈRE
BUDGET DE CAISSE GLOBAL
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 DÉCEMBRE 20X4
Encaissements
Revenus de pension (200 640$ + 3 640$ – 4 000$)
Autres revenus
Décaissements
Salaires des préposés
Salaire de la cuisinière
Salaire de la comptabilité
Avantages sociaux
Versements hypothécaires (1 850$ × 12)
Nourriture
Services ménagers
Électricité et chauffage
Autres (9 000$ + 3 450$ – 3 750$)
Retraits (3 000$ × 12)
Acquisition de matériel roulant
Augmentation (diminution) de l’encaisse
Encaisse au début
Encaisse à la fin
35 100$
26 000
13 000
11 115
22 200
18 000
12 000
3 000
8 700
36 000
30 000
200 280$
15 000
215 280$
215 115
165$
4 450
4 615$
RECUEIL DE SOLUTIONS LE PROCESSUS BUDGÉTAIRE DES ENTREPRISES DE SERVICE
ET DES ENTREPRISES COMMERCIALES
119
© Chenelière Éducation inc. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e édition
CHAPITRE 3 RECUEIL DE SOLUTIONS
120
chap. 3, no 11 c)
CENTRE D’HÉBERGEMENT LARIVIÈRE
BILAN PRÉVISIONNEL
AU 31 DÉCEMBRE 20X4
ACTIF
Actif à court terme
Encaisse
Pensions à recevoir
Total de l’actif à court terme
Immobilisations
Matériel roulant
Mobilier
Moins : Amortissement cumulé (6 800$ + 3 400$)
Équipement de cuisine
Moins : Amortissement cumulé (2 500$ + 1 250$)
Bâtiment
Moins : Amortissement cumulé (14 000$ + 7000$)
Terrain
Total des immobilisations
Total de l’actif
PASSIF
Passif à court terme
Comptes fournisseurs et charges à payer
Passif à long terme
Emprunt hypothécaire
Total du passif
CAPITAUX PROPRES
Julie Lanctôt — propriétaire
Total du passif et des capitaux propres
34 000$
10 200
12 500$
3 750
280 000$
21 000
30 000$
23 800
8 750
259 000
25 000
4 615$
4 000
8 615$
346 550
355 165$
3 750$
135 000
138 750$
216 415
355 165$
Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e édition © Chenelière Éducation inc.
RECUEIL DE SOLUTIONS LE PROCESSUS BUDGÉTAIRE DES ENTREPRISES DE SERVICE
ET DES ENTREPRISES COMMERCIALES
121
chap. 3, no 12 a)
SERVICE DE PROTECTION ULTRA INC.ÉTAT PRÉVISIONNEL DES RÉSULTATS
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 MAI 20X4
SERVICE DE PROTECTION ULTRA INC.ÉTAT PRÉVISIONNEL DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 MAI 20X4
Bénéfices non répartis au 1er juin 20X3
Bénéfice net
Moins : Dividendes déclarés
Bénéfices non répartis au 31 mai 20X4
37 512$
10 000
78 430$
27 512
105 942$
Produits d’exploitation
Service de protection (4 × 40 h × 48 sem. × 85% × 55$)
Charges d’exploitation
Loyer (2 500$ × 12)
Salaires des employés (4 × 40 h × 18$ × 48 sem.)
Salaire de l’administration
Avantages sociaux (138 240$ + 48 000$) × 16%
Intérêts sur effet à payer
Essence (250$ × 12)
Entretien du camion (500$ × 12)
Électricité et chauffage (250$ × 12)
Entretien de l’équipement (175$ × 12)
Entretien de bureau (500$ × 12)
Frais de bureau (450$ × 12)
Autres (750$ × 12)
Amortissement — camion (83 000$ – 33 000$) ÷ 5 ans
Amortissement — automobile (25 000$ – 10 000$ ÷ 10 ans)
Amortissement — améliorations locatives (65 700$ ÷ 10 ans)
Amortissement — équipement de bureau (44 750$ – 5 000$ ÷ 5 ans)
Bénéfice avant impôt
Impôt sur le revenu (48 092$ × 22%)
Bénéfice net
30 000$
138 240
48 000
29 798
4 390
3 000
6 000
3 000
2 100
6 000
5 400
9 000
10 000
1 500
6 570
7 950
359 040$
310 948
48 092$
10 580
37 512$
© Chenelière Éducation inc. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e édition
CHAPITRE 3 RECUEIL DE SOLUTIONS
122
chap. 3, no 12 b)
SERVICE DE PROTECTION ULTRA INC.BUDGET DE CAISSE GLOBAL
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 MAI 20X4
Encaissements
Service de protection (359 040$ + 23 540$ – 28 000$)
Décaissements
Loyer
Salaires des employés
Salaire de l’administration
Avantages sociaux
Intérêts sur effet à payer
Remboursement d’effet à payer
Essence
Entretien du camion
Électricité et chauffage
Entretien de l’équipement
Entretien du bureau
Frais de bureau
Autres frais (9 000$ + 5 450$ – 5 100$)
Impôt sur le revenu (15 000$ + 8 000$)
Acquisition d’automobile
Dividendes versés
Augmentation (diminution) de l’encaisse
Encaisse au début
Encaisse à la fin
30 000$
138 240
48 000
29 798
4 390
14 210
3 000
6 000
3 000
2 100
6 000
5 400
9 350
23 000
25 000
10 000
354 580$
357 488
(2 908)
25 980
23 072$
Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e édition © Chenelière Éducation inc.
chap. 3, no 12 c)
SERVICE DE PROTECTION ULTRA INC.BILAN PRÉVISIONNEL
AU 31 MAI 20X4
ACTIF
Actif à court terme
Encaisse
Comptes clients
Immobilisations
Matériel roulant (83 000$ + 25 000$)
Moins : Amortissement cumulé (10 000$ + 11 500$)
Améliorations locatives
Moins : Amortissement cumulé (13 140$ + 6 570$)
Équipement de bureau
Moins : Amortissement cumulé (7 950$ + 7 950$)
PASSIF
Passif à court terme
Comptes fournisseurs et charges à payer
Impôts à payer (10 580$ – 8 000$)
Total du passif à court terme
Passif à long terme
Effet à payer (63 000$ – 14 210$)
Total du passif
CAPITAUX PROPRES
Capital-actions
Bénéfices non répartis
108 000$
21 500
65 700$
19 710
44 750$
15 900
86 500$
45 990
28 850
50 000$
105 942
23 072$
28 000
51 072$
161 340
212 412$
5 100$
2 580
7 680$
48 790
56 470$
155 942
212 412$
RECUEIL DE SOLUTIONS LE PROCESSUS BUDGÉTAIRE DES ENTREPRISES DE SERVICE
ET DES ENTREPRISES COMMERCIALES
123
© Chenelière Éducation inc. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e édition
CHAPITRE 3 RECUEIL DE SOLUTIONS
124
chap. 3, no 13 a)
VITRERIE PLUS INC.ÉTAT PRÉVISIONNEL DES RÉSULTATS
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 DÉCEMBRE 20X5
VITRERIE PLUS INC.ÉTAT PRÉVISIONNEL DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 DÉCEMBRE 20X5
Bénéfices non répartis au 1er janvier 20X5
Plus : Bénéfice net
Bénéfices non répartis au 31 décembre 20X5
51 505$
7 506
59 011$
Ventes
Coût des marchandises vendues
Stock de marchandises au 1er janvier 20X5
Plus : Achats
Coût des marchandises destinées à la vente
Moins : Stock de marchandises au 31 décembre 20X5(66 500$ × 105%)
Marge bénéficiaire brute (55,4% × 212 800$)
Charges d’exploitation
Loyer
Salaire des ventes (3 × 35 h × 12$ × 52 sem.)
Avantages sociaux (65 520$ × 15%)
Publicité (200$ × 12 mois)
Électricité et chauffage (250$ × 12 mois)
Téléphone (110$ × 12 mois)
Frais de bureau
Autres charges (40$ × 12 mois)
Amortissement — améliorations locatives (15 000$ ÷ 5 ans)
Amortissement — équipement de magasin (20 000$ ÷ 5 ans)
Total des charges d’exploitation
Bénéfice avant impôt
Impôt sur le revenu (9 383$ × 20%)
Bénéfice net
66 500$
98 234
164 734$
69 825
18 000$
65 520
9 828
2 400
3 000
1 320
960
480
3 000
4 000
212 800$
94 909
117 891$
108 508
9 383$
1 877
7 506$
Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e édition © Chenelière Éducation inc.
RECUEIL DE SOLUTIONS LE PROCESSUS BUDGÉTAIRE DES ENTREPRISES DE SERVICE
ET DES ENTREPRISES COMMERCIALES
125
chap. 3, no 13 b)
VITRERIE PLUS INC.BUDGET DE CAISSE GLOBAL
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 DÉCEMBRE 20X5
chap. 3, no 13 c)
VITRERIE PLUS INC.BILAN PRÉVISIONNEL
AU 31 DÉCEMBRE 20X5
ACTIF
Actif à court terme
Encaisse
Comptes clients (10% × 212 800$)
Stock de marchandises
Total de l’actif à court terme
Immobilisations
Améliorations locatives
Moins : Amortissement cumulé (6 000$ + 3 000$)
Équipement de magasin
Moins : Amortissement cumulé (8 000$ + 4 000$)
Total des immobilisations
Total de l’actif
15 000$
9 000
20 000$
12 000
6 000$
8 000
8 453$
21 280
69 825
99 558$
14 000
113 558$
Encaissements
Ventes (212 800$ + 8 200$ – 21 280$)
Décaissements
Achats (98 234$ + 20 505$ – 29 470$)
Salaires
Avantages sociaux
Publicité
Loyer
Électricité et chauffage
Téléphone
Frais de bureau
Autres charges
Impôt sur le revenu (3 100$ + 1 800$)
Augmentation (diminution) de l’encaisse
Encaisse au début
Encaisse à la fin
89 269$
65 520
9 828
2 400
18 000
3 000
1 320
960
480
4 900
199 720$
195 677
4 043$
4 410
8 453$
© Chenelière Éducation inc. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e édition
CHAPITRE 3 RECUEIL DE SOLUTIONS
126
chap. 3, no 13 c)(suite)
VITRERIE PLUS INC.BILAN PRÉVISIONNEL
AU 31 DÉCEMBRE 20X5 (suite)
chap. 3, no 14 a)
LE GLACIER DU PORT SENC
ÉTAT PRÉVISIONNEL DES RÉSULTATS
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 DÉCEMBRE 20X6
VentesCoût des marchandises venduesStock de marchandises au 1er janvier 20X6Plus : AchatsCoût des marchandises destinées à la venteMoins : Stock de marchandises au 31 décembre 20X6Coût des marchandises venduesMarge bénéficiaire brute (62% × 325 000$)Charges d’exploitationLoyer (1 000$ × 12 mois)Salaires (note 1)Avantages sociaux (97 600$ × 16%)Publicité (400$ × 12 mois)Électricité et chauffage (380$ × 12 mois)Téléphone (170$ × 12 mois)Entretien — équipement (100$ × 12 mois)Entretien — magasin (250$ × 12 mois)Frais de bureau (125$ × 12 mois)Autres charges (80$ × 12 mois)Amortissement — améliorations locatives (note 2)Amortissement — équipement de magasin (note 2)Total des charges d’exploitationBénéfice net
4 500$124 000128 500$
5 000
12 000$97 60015 6164 8004 5602 0401 2003 0001 500960
2 5002 400
325 000$
123 500201 500$
148 176
53 324$
PASSIFPassif à court termeComptes fournisseurs (98 234$ × 30%)Impôts à payer (3 100$ – 3 100$ + 1 877$ – 1 800$)Total du passif à court terme
CAPITAUX PROPRESCapital-actionsBénéfices non répartisTotal du passif et des capitaux propres
25 000$59 011
29 470$77
29 547$
84 011113 558$
Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e édition © Chenelière Éducation inc.
RECUEIL DE SOLUTIONS LE PROCESSUS BUDGÉTAIRE DES ENTREPRISES DE SERVICE
ET DES ENTREPRISES COMMERCIALES
127
chap. 3, no 14 a)(suite)
Note 1 : Salaires
Note 2 : Amortissement des immobilisations
LE GLACIER DU PORT SENC
ÉTAT PRÉVISIONNEL DES CAPITAUX PROPRES
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 DÉCEMBRE 20X6
Avoir au 1er janvier 20X6
Plus : Bénéfice net
Moins : Retraits (2 000$ × 12 mois)
Avoir au 31 décembre 20X6
MélanieChicoine
29 510$
26 662
56 172$
24 000
32 172$
AlexandrePitre
29 510$
26 662
56 172$
24 000
32 172$
Total
59 020$
53 324
112 344$
48 000
64 344$
Permanents : 4 × 40 h × (52 sem. – 6 sem.) × 10$
Saisonniers : 4 × 40 h × 15 sem. × 10$
73 600$
24 000
97 600$
Améliorations locatives : 12 500$ ÷ 5 ans
Équipement de magasin : (32 000$ – 8 000$) ÷ 10 ans
2 500$
2 400$
© Chenelière Éducation inc. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e édition
chap. 3, no 14 b)
LE GLACIER DU PORT SENC
BUDGET DE CAISSE GLOBAL
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 DÉCEMBRE 20X6
chap. 3, no 14 c)
LE GLACIER DU PORT SENC
BILAN PRÉVISIONNEL
AU 31 DÉCEMBRE 20X6
ACTIF
Actif à court terme
Encaisse
Stock de marchandises
Total de l’actif à court terme
Immobilisations
Améliorations locatives
Moins : Amortissement cumulé (2 500$ + 2 500$)
Équipement de magasin
Moins : Amortissement cumulé (2 000$ + 2 400$)
Total des immobilisations
Total de l’actif
12 500$
5 000
32 000$
4 400
7 500$
27 600
24 244$
5 000
29 244$
35 100
64 344$
Encaissements
Ventes
Décaissements
Achats
Loyer
Salaires
Avantages sociaux
Publicité
Électricité et chauffage
Téléphone
Entretien — équipement
Entretien — magasin
Frais de bureau
Autres charges
Retraits des associés
Augmentation (diminution) de l’encaisse
Encaisse au début
Encaisse à la fin
124 000$
12 000
97 600
15 616
4 800
4 560
2 040
1 200
3 000
1 500
960
48 000
325 000$
315 276
9 724$
14 520
24 244$
CHAPITRE 3 RECUEIL DE SOLUTIONS
128
Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e édition © Chenelière Éducation inc.
RECUEIL DE SOLUTIONS LE PROCESSUS BUDGÉTAIRE DES ENTREPRISES DE SERVICE
ET DES ENTREPRISES COMMERCIALES
129
chap. 3, no 14 c)(suite)
LE GLACIER DU PORT SENC
BILAN PRÉVISIONNEL
AU 31 DÉCEMBRE 20X6 (suite)
chap. 3, no 15 a)
MARCHÉ JENNA INC.ÉTAT PRÉVISIONNEL DES RÉSULTATS
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 OCTOBRE 20X5
VentesCoût des marchandises venduesStock de marchandises au 1er novembre 20X4Plus : AchatsCoût des marchandises destinées à la venteMoins : Stock de marchandises au 31 octobre 20X5
(36 450$ × 112%)Marge bénéficiaire brute (45% × 750 000$)Charges d’exploitationLoyerSalaires des ventes (5 × 80 h × 26 sem. × 12,50$)Salaires de la direction (3 000$ × 2 × 12 mois)Avantages sociaux ((130 000$ + 72 000$) × 17%)Publicité (350$ × 12 mois)Électricité et chauffage (220$ × 12 mois)Téléphone (120$ × 12 mois)Assurances (145$ × 12 mois)Frais de livraison (325$ × 12 mois)Entretien — matériel roulant (250$ × 12 mois)Frais de bureau (80$ × 12 mois)Autres charges (40$ × 12 mois)Intérêts débiteursAmortissement — matériel roulant ((39 000$ + 30 000$) × 30%)Amortissement — équipement de magasin (20 000$ × 20%)Total des charges d’exploitationBénéfice avant impôtImpôt sur le revenu (25 300$ × 20%)Bénéfice net
36 450$416 874453 324$
40 824
30 000$130 00072 00034 3404 2002 6401 4401 7403 9003 000960480
2 80020 7004 000
750 000$
412 500337 500$
312 20025 300$5 060
20 240$
CAPITAUX PROPRESMélanie Chicoine — associéeAlexandre Pitre — associéTotal des capitaux propres
32 172$32 17264 344$
© Chenelière Éducation inc. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e édition
CHAPITRE 3 RECUEIL DE SOLUTIONS
130
chap. 3, no 15 a)(suite)
MARCHÉ JENNA INC.ÉTAT PRÉVISIONNEL DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 OCTOBRE 20X5
chap. 3, no 15 b)
MARCHÉ JENNA INC.BUDGET DE CAISSE GLOBAL
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 OCTOBRE 20X5
Encaissements
Ventes (750 000$ + 7 520$ – (1,5% × 750 000$))
Décaissements
Achats (416 874$ + 24 550$ – (416 874$ ÷ 12))
Loyer
Salaires des ventes
Salaires de la direction
Avantages sociaux
Publicité
Électricité et chauffage
Téléphone
Assurance
Frais de livraison
Entretien — matériel roulant
Frais de bureau
Autres charges
Intérêts débiteurs
Impôt sur le revenu (1 300$ + 4 000$)
Remboursement d’emprunt hypothécaire
Acquisition — matériel roulant
Dividendes versés
Augmentation (diminution) de l’encaisse
Encaisse au début
Encaisse à la fin
406 684$
30 000
130 000
72 000
34 340
4 200
2 640
1 440
1 740
3 900
3 000
960
480
2 800
5 300
5 000
30 000
10 000
746 270$
744 484
1 786$
32 560
34 346$
Bénéfices non répartis au 1er novembre 20X4
Plus : Bénéfice net
Moins : Dividendes déclarés
Bénéfices non répartis au 31 octobre 20X5
20 240$
10 000
71 130$
10 240
81 370$
Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e édition © Chenelière Éducation inc.
RECUEIL DE SOLUTIONS LE PROCESSUS BUDGÉTAIRE DES ENTREPRISES DE SERVICE
ET DES ENTREPRISES COMMERCIALES
131
chap. 3, no 15 c)
MARCHÉ JENNA INC.BILAN PRÉVISIONNEL
AU 31 OCTOBRE 20X5
ACTIF
Actif à court terme
Encaisse
Comptes clients (750 000$ × 1,5%)
Stock de marchandises
Total de l’actif à court terme
Immobilisations
Matériel roulant
Moins : Amortissement cumulé (6 000$ + 20 700$)
Équipement de magasin
Moins : Amortissement cumulé (5 000$ + 4 000$)
Total des immobilisations
Total de l’actif
PASSIF
Passif à court terme
Comptes fournisseurs (416 874$ ÷ 12)
Impôts à payer(1 300$ – 1 300$ + 5 060$ – 4 000$)
Total du passif à court terme
Passif à long terme
Emprunt hypothécaire (28 550$ – 5 000$)
Total du passif
CAPITAUX PROPRES
Capital-actions
Bénéfices non répartis
Total du passif et des capitaux propres
75 000$
26 700
25 000$
9 000
48 300$
16 000
10 000$
81 370
34 346$
11 250
40 824
86 420$
64 300
150 720$
34 740$
1 060
35 800$
23 550
59 350$
91 370
150 720$
© Chenelière Éducation inc. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e édition
chap. 3, no 16 a)
CHAUSSURES BEAUSOLEIL INC.ÉTAT PRÉVISIONNEL DES RÉSULTATS
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 DÉCEMBRE 20X7
Note 1 : Salaires des ventes
Permanents : 2 × 480$ × 52 sem.
Saisonniers : 8 sem. × 40 h × 10$
49 920$
3 200
53 120$
Ventes (500 000$ × 110%)
Coût des marchandises vendues
Stock de marchandises au 1er janvier 20X7
Plus : Achats
Coût des marchandises destinées à la vente
Moins : Stock de marchandises au 31 décembre 20X7(74 650$ × 110%)
Marge bénéficiaire brute
Charges d’exploitation
Loyer (1 800$ × 12 mois)
Salaires des ventes (note 1)
Salaires de la direction (2 500$ × 2 × 12 mois)
Avantages sociaux ((53 120$ + 60 000$) × 12%)
Publicité (800$ × 12 mois)
Électricité et chauffage (320$ × 12 mois)
Téléphone (220$ × 12 mois)
Entretien — matériel roulant (180$ × 12 mois)
Entretien — magasin (220$ × 12 mois)
Autres charges (40$ × 12 mois)
Frais de congrès
Amortissement — améliorations locatives (24 000$ ÷ 6 ans)
Amortissement — matériel roulant ((38 000$ – 10 000$) ÷ 5 ans)
Total des charges d’exploitation
Bénéfice avant impôt
Impôt sur le revenu (3 246$ × 22%)
Bénéfice net
74 650$
364 965
439 615$
82 115
21 600$
53 120
60 000
13 574
9 600
3 840
2 640
2 160
2 640
480
10 000
4 000
5 600
550 000$
357 500
192 500$
189 254
3 246$
714
2 532$
CHAPITRE 3 RECUEIL DE SOLUTIONS
132
Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e édition © Chenelière Éducation inc.
chap. 3, no 16 a)(suite)
CHAUSSURES BEAUSOLEIL INC.ÉTAT PRÉVISIONNEL DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 DÉCEMBRE 20X7
chap. 3, no 16 b)
CHAUSSURES BEAUSOLEIL INC.BUDGET DE CAISSE GLOBAL
POUR L’EXERCICE SE TERMINANT LE 31 DÉCEMBRE 20X7
Encaissements
Ventes
Décaissements
Achats (364 965$ + 58 400$ – ((1,5 ÷ 12) × 364 965$))
Loyer
Salaires des ventes
Salaires de la direction
Avantages sociaux
Publicité
Électricité et chauffage
Téléphone
Entretien — matériel roulant
Entretien — magasin
Autres charges
Frais de congrès
Impôt sur le revenu (510$ + (150$ × 4$))
Augmentation (diminution) de l’encaisse
Encaisse au début
Encaisse à la fin
377 744$
21 600
53 120
60 000
13 574
9 600
3 840
2 640
2 160
2 640
480
10 000
1 110
550 000$
558 508
(8 508)$
9 820
1 312$
Bénéfices non répartis au 1er janvier 20X7
Plus : Bénéfice net
Moins : Dividendes déclarés
Bénéfices non répartis au 31 décembre 20X7
2 532$
2 000
73 360$
532
73 892$
RECUEIL DE SOLUTIONS LE PROCESSUS BUDGÉTAIRE DES ENTREPRISES DE SERVICE
ET DES ENTREPRISES COMMERCIALES
133
© Chenelière Éducation inc. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e édition
CHAPITRE 3 RECUEIL DE SOLUTIONS
134
chap. 3, no 16 c)
CHAUSSURES BEAUSOLEIL INC.BILAN PRÉVISIONNEL
AU 31 DÉCEMBRE 20X7
ACTIF
Actif à court terme
Encaisse
Stock de marchandises
Total de l’actif à court terme
Immobilisations
Améliorations locatives
Moins : Amortissement cumulé (8 400$ + 4 000$)
Matériel roulant
Moins : Amortissement cumulé (5 600$ + 5 600$)
Total des immobilisations
Total de l’actif
PASSIF
Passif à court terme
Comptes fournisseurs (364 965$ × (1,5 ÷ 12 mois))
Impôts à payer (510$ – 510$ + 714$ – 600$)
Dividendes à payer
Total du passif à court terme
CAPITAUX PROPRES
Capital-actions
Bénéfices non répartis
Total du passif et des capitaux propres
24 000$
12 400
38 000$
11 200
11 600$
26 800
200$
73 892
1 312$
82 115
83 427$
38 400
121 827$
45 621$
114
2 000
47 735$
74 092
121 827$
Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e édition © Chenelière Éducation inc.
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