legislacion tributaria edwin
Post on 14-Jul-2016
232 Views
Preview:
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
REFORMA TRIBUTARIA
GINNA GUERREROEDWIN SANCHEZ ALEJANDRO SANDOVALCAMILO GALINDO
Reforma tributariaObjetivos Generación de empleo
Reducción de la desigualdad
Distribución de la carga tributaria
Lograr un sistema tributario progresivo
Fomentar la formalidad laboral
Modificaciones
Ley 1739 23-12-2014
Estatuto 1607 de 2012 Crean mecanismos
contra la evasión
Capítulos de la reforma
1. Impuesto a las personas naturales
2. Impuesto a las sociedades3. La reforma del IVA4. Ganancias ocasionales5. Normas antievasión y
antielusión
GeneralidadesFortalecer la
capitalización como medio fiscal
Pagar el impuesto de la renta con el producto de las
rentas sin afectar el patrimonio.
La reforma se ve afectada por la baja del petróleo, debido
a la planeación deficiente.
IMAN IMAS
Generalidades Doce reformas
tributarias durante las ultimas dos décadas para aumentar su recaudo.
Deficiencias Enfocar los
problemas en los ingresos fiscales.
El déficit fiscal se debe a los exagerados gastos del Gobierno.
Novedades y cambios trae la reforma de 2014.
Impuesto a la riqueza
Novedades y cambios trae la reforma de 2014.
Impuesto a la riqueza
Novedades y cambios trae la reforma de 2014.Creación de la sobretasa sobre la renta para la
equidad - CREE
10 Puntos clave para contadores públicos:
Tributación de sociedades.
Reducción de impuestos a la nomina a cargo del empleador.
Personas jurídicas.
Normas contables.
Reorganizaciones empresariales.
Nueva definición de empleados.
Cambios en IVA.
Impuesto al consumo.
Ganancias ocasionales.
Normas antievasión .
Articulo 329, Estatuto Tributario
considera toda persona natural residente de un
país.
Empleado para efectos
tributarios?
Mediante una vinculación
laboral o legal y
reglamentaria o de cualquier
otra naturaleza.
Ingresos provenientes
en una proporción igual o mayor al 80% de la prestación del servicio de
manera personal
Renta para los empleados
Impuesto por el sistema del
Impuesto Mínimo Alternativo
Simple –IMAS
Sistema ordinario ni por el Impuesto
Mínimo Alternativo
Nacional –IMAN.
Empleados que obtengan ingresos
brutos en el respectivo año gravable inferiores a cuatro mil setecientas (4.700) UVT (unidad de
valor tributario).
IMAN
Aplicación obligatoria para
toda persona natural que
cumpla con lo requisitos
Hacer una comparativa
entre el IMAN y el sistema ordinario
Tributar sobre el más alto de
los dos.
Puede aplicar su base gravable y
su impuesto mediante el
sistema ordinario
IMAS
Impuesto Mínimo Alternativo
Simple,
El artículo 337 que se refiere al IMAS al que pueden
optar los contribuyentes
clasificados Como Trabajadores por cuenta propia
.
Figura en dos artículos
diferentes del estatuto tributario
:
El artículo 334 que se refiere al
IMAS a que pueden optar los contribuyentes
clasificados en la categoría de empleados
RETENCIÓN EN LA FUENTE Introduce cinco (5)
cambios importantes en materia de retención en la fuente sobre pagos laborales.
El artículo 383 del estatuto tributario pose tarifas de retención en la fuente para asalariados con una base gravable superior a 95 UVT. Sin embargo, la nueva reforma tributaria establece una tarifa mínima de retención en la fuente para pagos mensuales o mensualizados – PM superiores de 128.96 UVT.
Decreto 3032 de 2013
Conjunto 1• IB = 80% provienen de vínculo laboral
Conjunto 2• IB= 80% Personal mediante cualquier tipo de vinculación. • No realiza la actividad económica por su cuenta y riesgo propio.
Conjunto 3
• IB= 80% Personal mediante cualquier tipo de vinculación.• Realiza la actividad económica por su cuenta y riesgo propio.• No presta servicios técnicos que requieren de materiales o maquinaria
especializados.• No deriva más del 20% de sus ingresos del expendio, compraventa o
distribución de bienes y mercancías al por mayor o al por menor.
¿QUIÉN ES EL TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA?
¿Quién es el trabajador por cuenta propia? Persona natural nacional o extranjera Ingresos provengan de la realización de
una actividad económica o de la prestación de servicios
Ingresos totales por un valor menor o igual a c57.600 UVT ($1.628.870.400 cifras año 2015).
DETERMINACION DEIMPUESTOS SOBRE LA RENTA TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA
Ingresos entre 5.400 UVT a 57.600 UVT ($152,706,600-$1,628,870,400)
INFERIORES A 5.400 UVT ($152,706,600)
SUPERIORES A 57.600 UVT (1,628,870,400)
IMPUESTO A LAS VENTAS
Impuesto a las ventas Es el impuesto que se cobra sobre el
mayor valor generado, sobre el valor agregado.
Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o del servicio, en realidad, el impuesto corresponde solo al mayor valor que se agrega o genera por el comerciante.
CAUSACIÓN DEL IMPUESTO A LAS VENTAS El impuesto a las ventas se causa en el
momento en que se enajena un bien, o se vende o presta un servicio.
PERIODICIDAD DEL IVA
PERIOCIDAD DEL IVA
Impuesto a las ventas En el IVA se tenían previstas 7 tarifas
diferentes. Con la reforma tributaria se redujo a 3 tarifas, así: 0%, 5% y la general del 16%.
RETENCIÓN EN LA FUENTE
RETENCIÓN EN LA FUENTE Es el cobro anticipado de un impuesto,
que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio.
IMPUESTOS DESCONTABLES
IMPUESTOS DESCONTABLES Debe incurrir en costos y gastos también
gravados con el impuesto a las ventas, por lo que deberá pagar un Iva para poder comprar o construir el bien, o prestar el servicio que son los que permiten generar el Iva. Ese Iva pagado se conoce entonces como descontable.
Ese Iva pagado por el contribuyente, puede ser descontado del Impuesto generado, por lo que al final, el contribuyente solo paga la diferencia entre el Iva generado y el Iva descontable.
CREE
CREE representa un cambio en tanto no grava la
nómina sino las utilidades de las empresas Sociedades y personas jurídicas y asimiladas
nacionales contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios.
¿Cuál es la situación de los Consorcios y Uniones Temporales?
¿A quiénes no se les debe hacer retenciones por concepto del CREE?
¿En qué consiste la retención en la fuente por concepto de CREE y cuáles son las tarifas?
¿En qué consiste la retención en la fuente por concepto de CREE y cuáles son las tarifas?
La tarifa del CREE será del 9 % para los años 2013, 2014 y 2015, sin embargo a partir del año 2015 la tarifa será del 8 %. Este porcentaje se distribuirá de la siguiente manera: 2.2 puntos se destinarán al ICBF, 1.4 puntos al SENA y 4.4 puntos al sistema de seguridad social en salud.
EXCENSIONES DEL CREE(EMPLEADORES)
4%
8.5%
PARAFISCALES
SALUD
CAJA COMP
4%
ICBF 3%
SENA 2%
13.5% DE REDUCCION SALARIOS HASTA 10
S.M.M.L.V.CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES BENEFICIADAS CON
REFORMA 2014
Personas naturales con menos de 2
trabajadores deben seguir
pagando SENA, ICBF Y
SALUD
QUIENES CONTRIBUYEN Y QUIENES NO
PAGAN LOS
SUJETOS PASIVOS
SOCIEDADES
EMPRESAS EXTRANGER
AS QUE GENEREN INGRESOS
EN COLOMBIA
EMPRESAS NACIONAL
ES
NO PAGAN
NO SUJETOS PASIVOS
ENTIDADES SIN
ANIMO DE LUCRO
PERSONAS
NATURALES
ZONAS FRANCAS
REGLAMENTACION DEL CREE-AUTORRETENCION-
Se creó con la Ley 1607 de 2012 Con el decreto 862 de 2013 se reglamentó Tarifas auto retención del 0.4%, 0.8% y 1.6%
dependiendo de actividad económica.
0.4%• Actividades agrícolas y pecuarias• Fabricación de estructuras metálicas
.08% • Construcción de obras de ingeniería civil
1.6%• Actividades de explotación minera.• Generación y distribución energía eléctrica
Autorretenedores Pago cuatrimestral
DETERMINACION DE LA BASE GRAVABLE DEL CREE Mismas normas aplicables a impuesto
sobre la renta Cuando se autorretenga por encima o
por debajo d lo debido, se puede compensar en otros periodos de pago.
FORMATO DE DECLARACIÓN DEL CREE
REFORMA 2014 RESPECTO AL CREE
SOBRETASA DEL 5% PARA BASES GRAVABLES SUPERIORES O IGUALES A $8.000.0000.000. BASE DE SOBRETASA NO SERÁ EL CREE, SINO LA BASE GRAVABLE DE ESTE.
SE FIJA TARIFA DEL CREE EN 9%
PERDIDAS FISCALES DE CONTRIBUYENTES DEL CREE A PARTIR DEL 2015 PUEDEN COMPENSARSE EN ESTE IMPUESTO. DESCONTANDO DE LA RENTA LIQUIDA, DISMINUYENDO ASÍ SU RENTA GRAVABLE
PERDIDA FISCAL : Cuando los costos y las deducciones superan los ingresos
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO SE PAGA POR:servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato, y el servicio de expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro bares, tabernas y discotecas EXHONERADOS: Establecimientos educativos con servicio
de restaurante y cafetería. Contratistas que presten servicio de alimentación a instituciones o empresas bajo contrato(Catering).restaurantes bajo franquicia o concesión
PARA PASARSE A REGIMEN SIMPLIFICADO IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
Para restaurantes y bares: Ser persona natural (a partir de 2015 las
personas jurídicas ya no pertenecen a este régimen)
Ingresos brutos de ventas de comidas y bebidas < $104.196.000 del año anterior.
LA REFORMA DE 2012 PARA EL ARCHIPIELAGO DE SAN ANDRES Y PROVIDENCIA Creación de subcuenta para prevención de riesgos
económicos en que pudiera incurrir el archipiélago Se eximen de: Sólo se podrán realizar proyectos bajo
esquemas de Asociación Público Privada cuyo monto de Inversión sea superior a seis mil (6000) smmlv. (Ley 1508 de 2012)
Art. 151 a 155 de reforma 2012 inexequibles por corte constitucional
SOCIEDADES O ENTIDADES NACIONALES PARA EFECTOS TRIBUTARIOS
Se consideran NACIONALES para efectos tributarios las sociedades y entidades que cumplan con alguno de los siguientes requisitos: Su domicilio principal debe estar en el territorio colombiano Haber sido constituidas en Colombia, de acuerdo con las leyes vigentes en el
país.
SEDE EFECTIVA DE ADMINISTRACION EN UNA SOCIEDAD O ENTIDAD Lugar donde materialmente se toman las decisiones comerciales y gestiones decisivas y necesarias para llevar a cabo las actividades de la sociedad o entidad como un todo.
DETERMINACIÓN DE DIVIDENDOS NO GRAVADOS
RENTA LIQUIDA GRAVABLE+GANANCIAS OCACIONALES GRAVABLES-IMPUESTO BASICO DE RENTA Y GANANCIA OCACIONAL -DESCUENTOS TRIBUTARIOS POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR SOBRE DIVIDENDOS + DIVIDENDOS EN OTRAS SOCIEDADES NACIONALES Y SOCIEDADES DOMICILIADAS EN PAISES MIEMBROS DE LA C.A.N. (DE CARÁCTER NO GRAVADO) + BENEFICIOS QUE SE TRASLADEN A ACCIONISTAS
= MONTO MAXIMO A DISTRIBUIR COMO NO GRAVADO
Sociedades y entidades nacionales extranjeras
Tarifa del 10%
Personas naturales residentesPersonas naturales extranjeras sin residencia
CAMBIOS EN LAS GANANCIAS
OCASIONALES Es lo provenientes de herencias, legados y donaciones, conyugal.
• Vehículos automotores
• Acciones, aportes y demás derechos en sociedades
• Inmuebles
• Montos según el valor inmueble
Lugar fijo de negocio ubicado en el país
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
• Se debe ajustar al impuesto de renta
• Se debe llevar contabilidad
Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM – INGA
• Impuesto mensual.
• Tarifa de $1050 y en San Andrés $809.
• Adquirientes ( de importador) o haga retiros.
RESIDENCIA PARA ASPECTOS TRIBUTARIOS
• Si una sociedad esta obligada a pagar renta debe sujetarse al impuesto a la riqueza. Por medio de su EP
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
• Contribución que se hace por ser poseedor de unos ingresos.
• La base es la utilidad neta (ingresos-gastos-costos)
• El valor del impuesto es del 25%
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PERSONAS NATURALES
• Ingresos mayores a $3.206.000
• $123,68 millones patrimonio bruto.
• Ingresos brutos anuales $38,48 millones
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PERSONAS JURIDICAS
• Base $1
• Cada año
DISTRIBUCIÓN DEL RECAUDO DEL IMPUESTO AL CONSUMO
EN SERVICIOS
• 4 % correspondiente al impuesto nacional al consumo.
• 16 % por concepto de IVA
RESTAURANTES- BAR
• 8% correspondiente al impuesto nacional al consumo.
• 16% por concepto de IVA
REGISTRO DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA
• Mecanismo : responsables del Impuesto de Industria y Comercio
• ICA (impuesto de industria y comercio) Según el municipio.
• Con el fin de recaudar fondo para proyectos.
REGISTRO UNICO TRIBUTARIO
Es el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes.
NIT ( Numero de información tributaria)
Soportar ante terceros la actividad económica.
7110
FECHAS DE RECAUDO
IMPUESTO A LA RIQUEZA
• Según el patrimonio es el porcentaje del impuesto.
Va de 0,20%n hasta el 1,15%
Empieza en $ 2,000,000,000
Es paulatino en los próximos tres años.
top related