lei geral da micro e pequena empresa anÁlise do simples nacional numa perspectiva municipalista
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Lei Geral da Micro e Pequena Empresa
ANÁLISE DO SIMPLES NACIONAL NUMA PERSPECTIVA
MUNICIPALISTA
Lei Geral da Micro e Pequena Empresa
Repercussões Repercussões EconômicasEconômicas
e Sociaise Sociais
ArrecadaçãoArrecadação
Questões Centrais
Lei Geral da Micro e Pequena Empresa
Princípio da “comodidade
estatal”
Princípio da “comodidade
para o contribuinte”
Questões Centrais
Lei Geral da Micro e Pequena Empresa
Re-idéiaRe-idéiaRepensar as Repensar as
bases ideais, o bases ideais, o espírito do espírito do
sistemasistema
ReformaReforma
Questões Centrais
Lei Geral da Micro e Pequena Empresa
Assistencia-lismo
Fator de competitividade
Questões Centrais
Lei Geral da Micro e Pequena Empresa
Quem arca com o tributo?
O consumidor final?
Nas economias com alto grau de informalidade isso não é mais verdade.
Com a concorrência desleal, a empresa também é onerada diretamente e pode vir a pagar (aumento tributário deprecia seus resultados).
➲ Informalidade➲ Sonegação➲ Fraudes➲ Guerra fiscal➲ Federalismo competitivo
distorcido➲ Despreparo para a gestão
Alta carga tributáriaBurocraciaEmpreendedorismo
por necessidadeFalta de políticas públicas
Lei Geral da Micro e Pequena Empresa
O que é imposto caro?
O que não pode ser incluído no preço.
➲ Baixo poder aquisitivo da população
➲ Concorrência predatória (escala+informalidade+globalização)
Pequenos sucumbem ante à escala e poder de marcas e funcionalidades advindas de pesquisa e inovação aliada a fartura de crédito e marketing.
Informalidade é fator determinante.
Lei Geral da Micro e Pequena Empresa
Pequenas empresas são cruciais em termos de arrecadação para os países?
Total da receita bruta declarada
no país
13,8%BRBR
Empresas que faturam menos que R$ 2,4
milhões
97,6%Se tirar a substituição tributária, operações financeiras,
diferencial de alíquota, tributação de energia elétrica/telefonia/bebidas...
O que sobra?
O caso Brasil
Lei Geral da Micro e Pequena EmpresaFonte:Unidade de Políticas Públicas/Sebrae
Desdobramentos LG - regulamentações
➲ 85% das MPEs sabiam que a LG já havia sido aprovada, antes da entrevista;
➲ 75% das MPEs são favoráveis à LG
●13% são contrários
●12% não sabem);
➲ 72% optaram pelo Simples Nacional;
➲ 62% procurou orientação para compreender melhor a LG;
➲ 46% têm ressalvas à LG (impostos e enquadramento)
Orientação a 37 mil profissionais em 400 cidades;
Lei Geral da Micro e Pequena Empresa10
➲ Injustiça (x simplificação)
● Cumulatividade
● Oneração de investimentos
● Manutenção de benefícios – estaduais e setoriais
● Tributação pelo regime de caixa
● Conflitos, bitributação e oneração nas fronteiras no ICMS
● Exclusão setorial (serviços)
● Quebra de cadeias de fornecimento – não geração de crédito ICMS
Sistema Tributário Atual – Simples Nacional
Lei Geral da Micro e Pequena Empresa11
Sistema Tributário Atual – Simples Nacional
➲Simplicidade (buscada)
● Interesse - 3 milhões de optantes
● Desburocratização - redução do custo do cumprimento
● Desoneração do emprego - incidência INSS sobre a RB
● Efeito “imposto único” - 8 Tributos unificados
● Desoneração das exportações - etapa final
Lei Geral da Micro e Pequena Empresa12
Viés do município – Simples Nacional
● Interação federativa - União + Estados + Municípios
• Comitê Gestor
• Partilha
• Fiscalização
● Redução de guerra fiscal
● “FORMALIZAÇÃO”
● Ampliação da base
● Arrecadação?
Lei Geral da Micro e Pequena Empresa
Avanços - utilização da TI – simplificação
1
2
3
Supercomplexo??
??
Lei Geral da Micro e Pequena EmpresaFonte:Unidade de Políticas Públicas/Sebrae
EstadosMunicípi
os LG - aprovada %
AC 22 3 13,64%
AL 102 5 4,90%
AM 62 3 4,84%
AP 16 0 0,00%
BA 417 2 0,48%
CE 184 79 42,93%
ES 78 66 84,62%
GO 246 2 0,81%
MA 217 8 3,69%
MG 853 11 1,29%
MS 78 4 5,13%
MT 141 3 2,13%
PA 143 3 2,10%
PB 223 0 0,00%
PE 184 30 16,30%
PI 223 1 0,45%
PR 399 153 38,35%
RJ 92 16 17,39%
RN 167 4 2,40%
RO 52 10 19,23%
RR 15 0 0,00%
RS 496 3 0,60%
SC 293 19 6,48%
SE 75 5 6,67%
SP 645 73 11,32%
TO 139 8 5,76%
TOTAL 5562 511 9,19%
NÚMERO DE MUNICÍPIOS POR ESTADO QUEAPROVARAM A LEI GERAL MUNICIPAL
Lei Geral da Micro e Pequena Empresa
UFVariação
ICMS 06/07Variação
ICMS jan a Ago07/08
Abertura de empresas
Empregos formais 2007
Empresas Optantes
Pelo SIMPLES
NORTE
AC 0,08% 10,2% 46,10% -0,21% 5.442
AM 10,67% 20,3% 14,04% 7,57% 21.785
PA 10,84% 13,4% 13,37% 5,83% 36.494
RO 8,17% 10,7% 11,68% 5,94% 21.940
AP ND -53,3% 15,01% 3,91% 6.402
RR 21,57% -30,4% 48,74% 5,33% 5.631
TO 9,16% 17,2% 20,76% 8,14% 13.945
NORDESTE
MA 9,58% 14,0% 14,94% 6,36% 42.015
PI 10,02% 5,4% 5,25% 3,42% 25.656
CE 4,31% 22,2% 17,81% 5,84% 119.054
RN 5,18% -0,7% 19,76% 5,08% 27.092
PB 9,47% 16,0% 26,17% 5,04% 32.328
PE 11,29% 13,3% 19,46% 5,54% 65.589
AL 9,41% 13,0% 5,62% -0,19% 27.211
SE 5,02% -1,9% 20,57% 8,84% 13.771
BA 3,91% 18,6% 13,56% 5,05% 156.969
Lei Geral da Micro e Pequena Empresa
UFVariação
ICMS 06/07Variação
ICMS jan a Ago07/08
Abertura de empresas
Empregos formais 2007
Empresas Optantes
Pelo SIMPLES
SUDESTE
MG 13,60% 23,0% 4,09% 5,63% 372.149
ES 15,45% 3,5% 15,65% 4,49% 52.806
RJ 5,85% 14,1% 13,12% 5,34% 190.910
SP 9,35% 21,8% 19,62% 6,77% 857.468
SUL
PR 8,87% 18,9% 8,31% 6,58% 25.656
SC 10,60% 13,1% 12,9% 6,11% 152.458
RS 3,76% 22,6% 6,32% 4,89% 299.535
CENTRO-OESTE
MT 11,16% 18,9% 9,09% 6,44% 41.706
MS 15,73% 13,1% 14,77% 3,72% 30.063
GO 11,33% 22,6% 15,43% 5,75% 52.806
DF 4,30% 18,9% 50,93% 3,13% 43.288
BRASIL 8,95%15,71% 13,82% 5,85% 2.970.530
Lei Geral da Micro e Pequena Empresa
ARRECADAÇÃOReflexos nos municípios menores (70% do país)
UF CidadeSimples Ago/Dez 2007
5 MESESISS total 2006/FINBRA
12 MESES POPULAÇÃO
MG MARIPA DE MINAS 8.517,67 7.100,27 2831
MG BUENO BRANDAO 19.084,62 13.904,63 11040
MG BIAS FORTES 3.445,18 2.284,18 3880
MG BALDIM 41.700,55 23.604,12 8188
RS GENTIL 2.323,34 1.248,10 1572
SP BOREBI 42.121,46 21.057,64 2177
SC TIJUCAS 54.720,69 985,00 28016
Lei Geral da Micro e Pequena Empresa
• Perda de beneficios anteriores no ICMS (Simples Estaduais);
• Cobrança do agregado – bitributação e eliminação dos efeitos do
SN (exemplos – MS, MT, PB); (RT +)
• Cobrança distorcida do diferencial de alíquota – critério
distorcido e eliminação dos efeitos do SN (exemplos – AL, CE, MA);
(RT +)
• Não geração de crédito - compradores não optantes pelo Simples
Nacional exigem crédito; (RT -)
• Ampliação da substituição – substituída e substituta. (RT +)
Aspectos críticos - Autonomia Federativa – conflitos e perda de competitividade
FGV – perda de margem sobre a receita operacional líquida de 3,3%
FGV – perda de margem sobre a receita operacional líquida de 22%
FGV – perda de margem sobre a receita operacional líquida de 12%
FGV – perda de margem sobre a
receita operacional
líquida de 2,3%
FGV – perda de margem sobre a receita
operacional líquida de
4,6%
Lei Geral da Micro e Pequena Empresa
Observatório da Lei Geral das Micros e Pequenas Empresas
Lei Geral da Micro e Pequena Empresa
Lei Geral da Micro e Pequena Empresa
Receita bruta de R$ 36.000,00/ano.
Valores fixos de R$ 45,65 para o INSS + R$ 5,00 ISS + R$
1,00 ICMS. 1 empregado.
Isenção de taxas e emolumentos para abertura.
Registro gratuito pelo contabilista optante pelo Simples.
Dispensa de contabilidade e notas fiscais.
Notas fiscais nas aquisições.
MEI/Microempreendedor Individual:
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