materi bab 1-4 pengantar akuntansi i
Post on 19-Feb-2018
227 Views
Preview:
TRANSCRIPT
7/23/2019 Materi Bab 1-4 Pengantar Akuntansi I
http://slidepdf.com/reader/full/materi-bab-1-4-pengantar-akuntansi-i 1/23
Pengantar Akuntansi 120
OrganisasiMengelola
sumber dayaMenyediakanbarang/ jasa
KonsumenKeuntungan/
profit
BAB I
PENGANTAR AKUNTANSI DAN BISNIS
Akuntansi adalah proses mengidentifikasi, pengukuran, dan pelaporan informasi
ekonomi yang jelas dan tegas mengenai aktivitas dan kondisi ekonomi perusahaan untuk
para pemangku kepentingan dan bisa dipertanggungjawabkan. Pelaporan akuntansi harus
mampu memuat seluruh informasi yang dibutuhkan pihak-pihak yang berkepentingan.
Pihak pihak tersebut yaitu :
Akuntansi juga biasa disebut sebagai bahasa
bisnis (language of business) karena melalui
akuntansilah informasi bisnis dapat dikomunikasikan
kepada para pemangku kepentingan.
Perusahaan atau usaha (Business) adalah :
Bisnis dibedakan menjadi 3 bentuk, yaitu jasa, dagang / retail dan manufaktur.
Persamaan Akuntansi
Yang termasuk harta (Asset) yaitu :
Harta lancar : contohnya kas, piutang, wesel tagih, surat - surat
berharga (saham , obligasi) Harta tetap : contohnya kendaraan, truk, gedung, mesin
Harta tak tetap
Harta tidak terlihat
Harta lain-lain
Pengaruh transaksi terhadap Ekuitas Pemilik
Aktiva = Pasiva
Harta (Asset) = Kewajiban ( Liabilities / utang) + Ekuitas Pemilik (Equity)
Ekuitas Pemilik
Bertambah (naik) karena :
Investasi
Penda atan
Berkurang (turun) karena :
Prive (Penarikan)
Beban
U SHOULD
REMEMBER
THIS
GUYS...
Internal
•Manajer
•Karyawan
Eksternal
•Konsumen
•Investor
•Kreditor•Pemerintah
7/23/2019 Materi Bab 1-4 Pengantar Akuntansi I
http://slidepdf.com/reader/full/materi-bab-1-4-pengantar-akuntansi-i 2/23
Pengantar Akuntansi 121
Laporan Keuangan ( f inancial statement )
Setelah transaksi dicatat dan dirangkum, laporan kemudian disiapkan bagi para
pengguna. Laporan akuntansi yang menyediakan informasi ini disebut laporan keuangan .
Laporan keuangan utama bagi perusahaan perseorangan adalah laporan laba rugi, laporan
ekuitas pemilik, neraca, dan laporan arus kas. Berikut adalah penjelasannya :
Bentuk Laporan Deskripsi
Laporan Laba Rugi
(income statement)
Ringkasan dari pendapatan dan beban untuk suatu periode
waktu tertentu, seperti satu bulan atau satu tahun
Laporan ekuitas pemilik /
laporan perubahan modal
(statement of owner’s equity)
Ringkasan perubahan dalam ekuitas pemilik (modal) yang
terjadi selama periode waktu tertentu, seperti satu bulan
atau satu tahun
Neraca (balance sheet)
Daftar aset, kewajiban, dan ekuitas pemilik pada waktu
tertentu, biasanya pada tanggal terakhir dari bulan atau
tahun tertentu
Laporan Arus Kas
(statement of cash flow)
Ringkasan dari penerimaan dan pembayaran kas untuk
periode waktu tertentu , seperti satu bulan atau satu tahun
Bentuk Laporan Keuangan
1. Laba Rugi => Pendapatan – Beban = laba atau rugi
Laba, jika hasilnya POSITIF
Rugi, jika hasilnya NEGATIF
2.
Perubahan Modal, ada dua kondisi, yaitu : Ketika Perusahaan Laba, maka => Modal awal + Laba – Prive = ...
Ketika Perusahaan Rugi, maka => Modal awal – Rugi – Prive = ...
3. Neraca (balance sheet)
Asset (harta) Liabilities (utang) + Ekuitas (Modal)
.................... ..................
.................... ..................
.................... + .................. +
Modal
Akhir
Hasilnya harus SAMA
Total asset = Total liabilities and e uit
7/23/2019 Materi Bab 1-4 Pengantar Akuntansi I
http://slidepdf.com/reader/full/materi-bab-1-4-pengantar-akuntansi-i 3/23
Pengantar Akuntansi 122
Another kind of balance sheet
Assets ( harta )
Cash (kas) ............
Account Receivable (piutang usaha) ............
Supplies (perlengkapan) ............
Equipment (peralatan) ............ +
TOTAL ASSET
Liabilities (utang / kewajiban)
Account Payable (utang usaha) ............
Bank Loan (pinjaman bank) ............
Owner’s Equity (ekuitas pemilik)
Capital (modal) ............ Retained Earnings (laba ditahan) ............ +
TOTAL LIABILITIES AND OWNER’S EQUITY
Contoh
Laporan Laba/ Rugi (Income Statement)
Laporan Perubahan Modal (ketika perusahaan Laba)
..............
...............
Hasilnya
HARUS
SAMA
Perusahaan DWI
Untuk bulan yang berakhir pada 31 Desember 2013
Pendapatan (revenue) Rp. 7.000
Beban (expense) :
- Beban upah 1.500
- Beban sewa 2.500
Total Beban (4.000)
Laba / Rugi Rp. 3.000
Karena hasilnya positif, maka perusahaan tersebut mengalami Laba
Perusahaan AJENG
Laporan Perubahan Modal (Ekuitas Pemilik)
Untuk Bulan Yang Berakhir Pada 31 Desember 2013
Modal, 1 Desember 2013 (awal) Rp. 27.000
Ditambah- investasi per 1 Desember 2013 8.000
- laba bersih Desember 5.000
13.000Dikurangi
- Prive (10.000)
Kenaikan ekuitas pemilik 3.000
Modal Akhir per 31 Desember 2013 Rp. 30.000
Saldo di dalam tanda
kurung bernilai minus(berlaku untuk semua jenis laporan)
7/23/2019 Materi Bab 1-4 Pengantar Akuntansi I
http://slidepdf.com/reader/full/materi-bab-1-4-pengantar-akuntansi-i 4/23
Pengantar Akuntansi 123
Laporan Perubahan Modal (ketika Perusahaan Rugi)
Neraca (balance sheet)
Perusahaan FATMA
Laporan Perubahan Modal (Ekuitas Pemilik)
Untuk Bulan Yang Berakhir Pada 31 Desember 2013
Modal, 1 Desember 2012 (awal) Rp. 30.000Ditambah
- investasi per 1 Desember 2013 8.000
Dikurangi
- kerugian per Desember (5.000)- Prive (10.000)
Penurunan ekuitas pemilik (7.000)
Modal Akhir per 31 Desember 2012 Rp. 23.000
Perusahaan Cha2
Neraca
Untuk Bulan Yang Berakhir Pada 31 Desember 2013
Aset
- Kas 10.000
- Perlengkapan 15.000
-
Peralatan 5.000Total Aset Rp. 30.000
Kewajiban dan Ekuitas
Kewajiban (liabilities)
- Pinjaman bank 3.000
Ekuitas pemilik
- Modal 27.000
Total Kewajiban dan Ekuitas Rp. 30.000
7/23/2019 Materi Bab 1-4 Pengantar Akuntansi I
http://slidepdf.com/reader/full/materi-bab-1-4-pengantar-akuntansi-i 5/23
Pengantar Akuntansi 124
BAB II
MENGANALISA TRANSAKSI
Sistem akuntansi dirancang untuk menunjukkan keadaan keuangan, baik adanya
kenaikan maupun adanya penurunan di setiap pos laporan keuangan.
Untuk mempermudah dalam menganalisa transaksi dalam perusahaan, maka ada
tahap- tahap yang perlu dilalui, antara lain:
Pen-Jurnal-an : Proses pencatatan transaksi
- Jurnal : Catatan transaksi
- Ayat jurnal : Bentuk pencatatan transaksi
Memindahkan Ayat Jurnal ke dalam Buku besar (ledger)
- Buku besar (ledger) : kelompok akun untuk entitas bisnis
- Akun (account ) adalah setiap item dalam laporan keuangan.
Neraca saldo : pembuktian kesamaan saldo debit dan kredit pada akhir periode .
Akun-akun utama dalam laporang keuangan.
1. Aktiva adalah sumber daya yang dimiliki oleh bisnis. Meliputi : kas, bangunan,
piutang, gedung, peralatan dll
2. Kewajiban (liabilities) adalah utang kepada pihak luar (kreditur). Meliputi : utang
usaha, wesel bayar, utang gaji
3. Ekuitas pemilik (owner’s equity) adalah hak pemilik atas perusahaan. Meliputi :
modal, prive / penarikan pribadi.
4. Pendapatan (revenues) adalah hasil dari penjualan barang atau jasa. Meliputi :
pendapatan komisi, penjualan, pendapatan sewa.5. Beban (expenses) adalah hasil penggunaan asset atau jasa. Meliputi : benban gaju
karyawan, beban sewa, beban utilitas dll.
Menganalisa Transaksi
Setiap transaksi bisnis akan mempengaruhi minimal dua akun dan setiap transaksi juga
akan mempengaruhi sisi kredit dan atau debit dari akun-akun tersebut, berikut rangkuman
perubahan akun
No Akun Bertambah Berkurang Saldo Normal
1. Aktiva D K D
2. Prive D K D
3. Beban D K D
4. Utang K D K
5. Modal K D K
6. Pendapatan K D K
Tabel 1.1
Untuk lebih jelasnya perhatikan contoh-contoh transaksi dibawah ini,
1. Pada tanggal 1 November, Bagus menyetorkan Rp 25.000.000 dalam rekening bank.
Tanggal Deskripsi Ref Debit Kredit
Nov 1 Kas 25.000.000
Modal Bagus 25.000.000
Melakukan investasi kas
7/23/2019 Materi Bab 1-4 Pengantar Akuntansi I
http://slidepdf.com/reader/full/materi-bab-1-4-pengantar-akuntansi-i 6/23
Pengantar Akuntansi 125
Karena Bagus menyetorkan modal, maka kas perusahaan bertambah pada sisi debit,
dan modal juga bertambah namun pada sisi kredit. Karena jika modal bertambah
dimasukkan dalam sisi kredit (lihat tabel 1.1)
2. Tanggal 4 November membeli tanah seharga Rp 22.000.000 secara tunai.
Pembelian tanah, akan menambah pada sisi debit (tanah termasuk aktiva) dan akan
mengurang kas.
3. Tanggal 8 November membeli bahan habis pakai (BHP) seharga Rp 2.500.000 secara
kredit.
Membeli bahan habis pakai akan menambah akun Bahan habis pakai di sisi debit
(bahan habis pakai termasuk aktiva), dan utang bertambah ditempatkan di sisi kredit
(lihat tabel 1.1)
Keterangan Tabel
a.
Tanggal terjadinya transaksi
b. Akun- akun yang terlibat dalam transaksi
c. Keterangan tambahan dari suatu transaksi
d. Ref untuk Jurnal berisi nomor akun, jika (dalam soal) tidak diberi nomer akun,
maka kolom ref dikosongkan saja, kecuali ada perintah untuk mengisinya
e. Sejumlah nilai uang dalam suatu transaksi
Memindah bukukan (Posting) Ayat Jurnal ke dalam Buku Besar
Buku besar adalah kumpulan catatan transaksi yang terjadi pada setiap akun. Proses
memindahkan debit dan kredit dari ayat jurnal ke dalam akun buku besar dinamakan
memindah bukukan atau posting. Jadi , setiap akun dibuatkan tempat sendiri-sendiri dalam
buku besar.
Tanggal Deskripsi Ref Debit Kredit
Nov 4 Tanah 22.000.000
Kas 22.000.000
Membeli tanah
Tanggal Deskripsi Ref Debit Kredit
Nov 8 BHP 2.500.000
Utang Usaha 2.500.000
Pembelian BHP secara kredit
Tanggal Deskripsi Ref Debit Kredit
Mei 9 Kas xxx
Utang Usaha xxx
Penerimaan utang usaha dari Bank A
Jumlah debit harus selalusama dengan jumlah kredit
di setiap ayat jurnal
ab
c
d e
7/23/2019 Materi Bab 1-4 Pengantar Akuntansi I
http://slidepdf.com/reader/full/materi-bab-1-4-pengantar-akuntansi-i 7/23
Pengantar Akuntansi 126
Perhatikan contoh berikut :
Untuk setiap akun dibuatkan kolom dalam buku besar seperti diatas.
Neraca Saldo
Neraca saldo adalah kumpulan dari saldo-saldo pada buku besar dan harus
menunjukkan keseimbangan antara sisi debit dan kredit.
Berikut contoh bentuk neraca saldo :
Daftar Saldo (yang belum disesuaikan)
31 Desember 2013
Akun Debit Kredit
Kas 25.000.000
Piutang 2.000.000
Bahan habis pakai 2.500.000
Peralatan kantor 3.500.000
Utang usaha 2.000.000
Modal, Anisa 25.000.000
Prive, Anisa 10.000.000Pendapatan
Beban gaji 2.500.000
Beban sewa 1.500.000
Saldo 37.000.000 37.000.000
JURNAL Halaman 2
Tanggal Deskripsi Ref Debit Kredit
Nov 1 Kas 11 25.000.000
Modal Anisa 31 25.000.000
Melakukan investasi kas
Nama akun : kas No : 11
TglKeterangan Ref Debit Kredit
Saldo
Debit Kredit
Nov 1 Setoran uang 2 25.000.000 25.000
Nama akun : Modal No : 31
TglKeterangan Ref Debit Kredit
Saldo
Debit Kredit
Nov 1 Modal awal 2 25.000.000 25.000.000
Saldo harus seimbang
7/23/2019 Materi Bab 1-4 Pengantar Akuntansi I
http://slidepdf.com/reader/full/materi-bab-1-4-pengantar-akuntansi-i 8/23
Pengantar Akuntansi 127
Menemukan dan Memperbaiki Kesalahan
Macam- macam kesalahan yang sering terjadi dalam menjurnal ataupun memposting transaksi
adalah :
Contoh :
Pada tanggal 5 Mei pembelian peralatan kantor sebesar Rp 2.500.000 secara kredit, namun
salah dijurnal sebagai debit pada bahan habis pakai
Salah
Seharusnya
Cara memperbaiki
Tanggal Deskripsi Ref Debit Kredit
Mei 5 BHP 2.500.000
Utang Usaha 2.500.000
Pembelian BHP secara kredit
Tanggal Deskripsi Ref Debit Kredit
Mei 5 Peralatan kantor 2.500.000
Utang Usaha 2.500.000
Pembelian Peralatan secara kredit
Tanggal Deskripsi Ref Debit Kredit
Mei 5 Peralatan kantor 2.500.000
BHP 2.500.000
Salah menjumlah kolom
Salah memasukkan angka ke daftar saldoKesalahan menyiapkan
daftar saldo
Saldo dimasukkan ke kolom yangg salah
atau tidak dimasukkan
Kesalahan Kesalahan dalam saldo akun
Kesalahan dalam posting
Salah menghitung saldo
Saldo dimasukkan ke kolom yang salah
Lupa melakukan posting debit atau kredit
Posting jumlah yang salah ke suatu akun
Debit diposting sbg kredit atau sebaliknya
7/23/2019 Materi Bab 1-4 Pengantar Akuntansi I
http://slidepdf.com/reader/full/materi-bab-1-4-pengantar-akuntansi-i 9/23
Pengantar Akuntansi 128
BAB III
PROSES PENYESUAIAN
Ketika akuntan mengerjakan proses akuntansi, terdapat dua konsep periode akuntansi
yang dapat digunakan. Yang dimaksud konsep periode ini adalah dimana akuntan harusmenentukan pada periode mana pendapatan dan beban perusahaan seharusnya dilaporkan.
Diantaranya adalah:
1. Acrual basis : Pendapatan dan beban dicatat dalam laporan laba rugi pada periode saat
pendapatan tersebut dihasilkan, atau beban tersebut dibayar.
2. Cash basis : Pendapatan dan beban dicatat dalam laporan laba rugi pada periode saat kas
diterima atau dikeluarkan.
Proses penyesuaian: proses menyesuaikan/ memperbaharui jumlah saldo akun-akun
tertentu pada akhir periode (hanya pada Acrual basis).
Jenis akun yang memerlukan penyesuaian:
1. Beban dibayar di muka (prepaid expenses ): Akun yang awalnya dicatat sebagai aset
karena kasnya telah dibayarkan, padahal jasa/barangnya belum diterima.
Contoh:
a. Jurnal umum: Asuransi dibayar di muka (D) xxx
Kas (K) xxx
Jurnal penyesuaian: Beban asuransi dibayar di muka (D) xxx
Asuransi dibayar di muka (K) xxx
b.
Jurnal umum: Perlengkapan (D) xxx
Kas (K) xxx
Jurnal Penyesuaian: Beban perlengkapan (D) xxx
Perlengkapan (K) xxx
2. Pendapatan diterima di muka (unearned revenues )/ Pendapatan yang ditangguhkan:
Akun yang awalnya dicatat sebagai kewajiban(hutang) karena kasnya telah diterima di
muka padahal jasa/barangnya belum diberikan kepada pelanggan.
Contoh:
Jurnal umum: Kas (D) xxx
Sewa diterima di muka (K) xxx
Jurnal Penyesuaian: Sewa diterima di muka (D) xxx
Pendapatan sewa (K) xxx
3.
Akruan pendapatan (accrued r evenues )/ Piutang pendapatan: Pendapatan yang telahdihasilkan, tetapi belum dicatat di akun pendapatan.
Contoh:
Jurnal penyesuaian: Piutang (D) xxx
Pendapatan (K) xxx
7/23/2019 Materi Bab 1-4 Pengantar Akuntansi I
http://slidepdf.com/reader/full/materi-bab-1-4-pengantar-akuntansi-i 10/23
Pengantar Akuntansi 129
4. Akruan beban (accrued expenses )/ Beban yang masih harus dibayar: Beban yang
sudah terjadi namun, belum dicatat di akun beban. Misalnya, utang gaji, utang bunga, dll.
Contoh:
Jurnal penyesuaian: Beban Gaji (D) xxx
Utang Gaji (K) xxx
5. Beban penyusutan: Sebagian dari biaya (penyusutan) aset tetap yang dicatat sebagai
beban setiap tahun sepanjang masa manfaatnya. Misalnya penyusutan mesin, peralatan,
gedung, tanah, dan aset tetap lainnya.
Contoh:
Jurnal penyesuaian: Beban penyusutan mesin (D) xxx
Akumulasi penyusutan mesin (K) xxx
Contoh Soal:
1. Penyusutan gedung selama tahun berjalan, Rp 3.500.000
2. Penyusutan peralatan selama tahun berjalan, Rp 2.300.000
3. Gaji yang belum dibayar (Akruan gaji) per 31 Desember, Rp 1.100.000
4. Asuransi yang belum terpakai per 31 Desember, Rp 750.000 (Saldo Asuransi dibayar
dimuka di neraca awal sebesar Rp 3.000.000)
5. Pendapatan diterima, tetapi belum ditagih per 31 Desember, Rp 3.250.000
6. Sisa perlengkapan per 31 Desember, Rp 525.000 (Saldo Perlengkapan di neraca awal
sebesar Rp 1.725.000)
7. Sewa diterima di muka per 31 Desember, Rp 1.500.000 (Saldo Sewa diterima di muka
di neraca awal sebesar Rp 3.600.000)
No Nama Akun D K
1 Beban penyusutan gedung Rp 3.500.000
Akumulasi penyusutan gedung Rp 3.500.000
2 Beban penyusutan peralatan Rp 2.300.000
Akumulasi penyusutan peralatan Rp 2.300.000
3 Beban Gaji Rp 1.100.000
Utang Gaji Rp 1.100.000
4 Beban asuransi (3.000.000-750.000) Rp 2.250.000
Asuransi dibayar di muka (3.000.000-750.000) Rp 2.250.000
5 Piutang Usaha Rp 3.250.000
Pendapatan Rp 3.250.000
6 Beban perlengkapan (1.725.000-525.000) Rp 1.200.000
Perlengkapan (1.725.000-525.000) Rp 1.200.000
7 Beban sewa (3.600.000-1.500.000) Rp 2.100.000
Sewa diterima di muka (3.600.000-1.500.000) Rp 2.100.000
7/23/2019 Materi Bab 1-4 Pengantar Akuntansi I
http://slidepdf.com/reader/full/materi-bab-1-4-pengantar-akuntansi-i 11/23
Pengantar Akuntansi 130
BAB IV
MENYELESAIKAN SIKLUS AKUNTANSI
Siklus akuntansi adalah proses akuntansi yang dimulai dengan menganalisis dan
membuat jurnal untuk transaksi-transaksi dan diakhiri dengan menyiapkan catatan akuntansiuntuk transaksi-transaksi pada periode berikutnya. Langkah-langkahnya adalah:
1. Menganalisis dan mencatat transaksi-transaksi ke dalam jurnal.
2. Mem posting (memindahkan) transaksi tersebut ke buku besar.
3. Menyiapkan daftar saldo yang belum disesuaikan.
4. Menyiapkan dan menganalisis data penyesuaian.
5. Menyiapkan kertas kerja akhir periode (berbentuk tabel 10 kolom).
6.
Membuat ayat jurnal penyesuaian dan mem posting nya ke buku besar.
7.
Menyiapkan daftar saldo yang telah disesuaikan.
8. Menyiapkan laporan keuangan (terdiri dari: laporan laba rugi, laporan perubahan modal,
neraca)
9. Membuat ayat jurnal penutup dan posting ke buku besar.
10. Menyiapkan daftar saldo setelah penutupan.
Jurnal Penutup
Jurnal penutup bertujuan untuk membuat nol saldo akun- akun nominal (Beban/
Pendapatan). Dengan cara membalik saldo normal akun tersebut. Misal, akun pendapatan
saldo awalnya adalah ‘kredit’, maka di jurnal penutup posisi akun pendapatan adalah ‘debet’.
Terdapat 4 akun yang harus ditutup dalam jurnal penutup, yaitu:
1. Pendapatan, ditutup dengan akun Ikhtisar laba/rugi
Jurnalnya: Pendapatan (D) xxx
Ikhtisar laba/rugi (K) xxx
2. Beban, ditutup dengan akun Ikhtisar laba/rugi
Jurnalnya: Ikhtisar laba/rugi (D) xxx
Beban gaji (K) xxx
Beban listrik & telepon (K) xxx
Beban sewa (K) xxx
3. Prive, ditutup dengan akun Modal
Jurnalnya: Modal (D) xxx
Prive (K) xxx
4.
Laba/ Rugi, ditutup dengan akun Ikhtisar laba/rugi
Bila laba, jurnalnya: Ikhtisar laba/ rugi (D) xxx
Modal (K) xxx
Bila rugi, jurnalnya: Modal (D) xxx
Ikhtisar laba/ rugi xxx
7/23/2019 Materi Bab 1-4 Pengantar Akuntansi I
http://slidepdf.com/reader/full/materi-bab-1-4-pengantar-akuntansi-i 12/23
Pengantar Akuntansi 131
Contoh soal penyelesaian siklus akuntansi, mulai dari langkah pertama sampai akhir.
Soal:
Di bawah ini Neraca Saldo dari Hotel ULAMA per 1 Desember 2013
NO. AKUN NAMA AKUN DEBET KREDIT
101 Kas Rp 15.500.000 -
102 Piutang Rp 6.500.000 -
103 Asuransi dibayar di muka Rp 600.000 -
104 Perlengkapan Rp 1.500.000 -
111 Peralatan Rp 25.000.000 -
112 Akum. Penyusutan Peralatan - Rp 2.500.000113 Gedung Rp 90.000.000 -
114 Akum. Penyusutan Gedung - Rp 4.500.000
201 Utang Usaha - Rp 7.500.000
211 Utang Bank - Rp 25.000.000
301 Modal - Rp 86.250.000
302 Prive Rp 1.500.000 -
401 Pendapatan sewa kamar - Rp 30.000.000
501 Beban Gaji Rp 9.000.000 -
502 Beban Iklan Rp 650.000 -
503 Beban lain-lain Rp 5.500.000 -
Rp 155.750.000 Rp 155.750.000
Daftar rincian saldo piutang dan utang:
Piutang Utang
102.1 CV. India Rp 3.500.000 201.1 UD. Sekar Rp 4.000.000
102.2 Toko Jepang Rp 3.000.000 201.2 Toko Manda Rp 3.500.000
Rp 6.500.000 Rp 7.500.000
7/23/2019 Materi Bab 1-4 Pengantar Akuntansi I
http://slidepdf.com/reader/full/materi-bab-1-4-pengantar-akuntansi-i 13/23
Pengantar Akuntansi 132
Transaksi bulan Desember 2013 :
Tanggal Transaksi
2 Des ‘13 Dibeli perlengkapan tunai Rp 200.000
3 Des ‘13 Sebuah tempat tidur milik pribadi pemilik senilai Rp 4.000.000 diserahkan
Hotel untuk dipakai kegiatan hotel.
4 Des ‘13 Diterima sewa kamar dari pelanggan Rp 500.000
6 Des ‘13 Dibayar angsuran hutang bank Rp 1.000.000 , bunga Rp 90.000
7 Des ‘13 Diambil untuk prive Rp 200.000
8 Des ‘13 Telah disewakan kamar seharga Rp 1.500.000 kepada CV. Anisa dibayar tunai
Rp 1.000.000 sisanya hutang
10 Des ‘13 Diterima pelunasan dari Toko Jepang Rp 3.000.000
12 Des ‘13 Dibayar hutang ke UD. Maulidia Rp 4.000.000
15 Des ‘13 Dibeli peralatan dari Toko Pink senilai Rp 7.500.000 , dibayar Rp 2.500.000
sisanya hutang
20 Des ‘13 Dibayar rekening listrik & air Rp 500.000
Data tambahan yang perlu untuk disesuaikan:
1. Asuransi yang dibayar di muka adalah untuk 1 tahun, sejak tgl 1 September 2013
2. Perlengkapan yang tersisa adalah Rp 1.400.000
3. Penyusutan masing-masing aktiva tetap sebesar 5 %
4. Hutang gaji Rp 750.000
Buatlah:
1. Jurnal Umum
2. Buku Besar
3. Neraca Lajur
4. Laporan Keuangan
5. Jurnal Penutup
6. Neraca Saldo setelah Penutupan
7/23/2019 Materi Bab 1-4 Pengantar Akuntansi I
http://slidepdf.com/reader/full/materi-bab-1-4-pengantar-akuntansi-i 14/23
Pengantar Akuntansi 133
JAWABAN
HOTEL ULAMA
JURNAL UMUM
PERIODE BULAN DESEMBER 2013
Tanggal Akun Ref Debet Kredit
Des 2 Perlengkapan 104 Rp 200.000
2013 Kas 101 Rp 200.000
3 Peralatan 111 Rp 4.000.000
Modal 301 Rp 4.000.000
4 Kas 101 Rp 500.000
Pendapatan sewa kamar 401 Rp 500.000
6 Utang Bank 211 Rp 1.090.000
Kas 101 Rp 1.090.000
7 Prive 302 Rp 200.000
Kas 101 Rp 200.000
8 Kas 101 Rp 1.000.000
Piutang 102 Rp 500.000
Pendapatan sewa kamar 401 Rp 1.500.000
10 Kas 101 Rp 3.000.000
Piutang 102 Rp 3.000.000
12 Utang usaha 201 Rp 4.000.000
Kas 101 Rp 4.000.000
15 Peralatan 111 Rp 7.500.000
Kas 101 Rp 2.500.000
Utang usaha 201 Rp 5.000.000
20 Beban lain-lain 503 Rp 500.000Kas 101 Rp 500.000
Rp 22.490.000 Rp 22.490.000
7/23/2019 Materi Bab 1-4 Pengantar Akuntansi I
http://slidepdf.com/reader/full/materi-bab-1-4-pengantar-akuntansi-i 15/23
Pengantar Akuntansi 134
BUKU BESAR
(dalam Rupiah)
Nama Akun: Kas No. Akun: 101
Tanggal Keterangan Ref Debet KreditSaldo
Debet Kredit
Des 1 Saldo 15.500.0002013 2 Perlengkapan 200.000 15.300.000
4 Pendapatan sewa kamar 500.000 15.800.000
6 Utang bank 1.090.000 14.710.000
7 Prive 200.000 14.510.000
8 Pendapatan sewa kamar 1.000.000 15.510.000
10 Piutang 3.000.000 18.510.000
12 Utang usaha 4.000.000 14.510.000
15 Peralatan 2.500.000 12.010.000
20 Beban lain-lain 500.000 11.510.000
Nama Akun: Piutang No. Akun: 102
Tanggal Keterangan Ref Debet KreditSaldo
Debet Kredit
Des 1 Saldo 6.500.000
2013 8 Piutang CV. India500.000
7.000.000
10 Piutang Toko Jepang 3.000.000 4.000.000
Nama Akun: Asuransi dibayar di muka No. Akun: 103
Tanggal Keterangan Ref Debet KreditSaldo
Debet Kredit
Des 1 Saldo 600.000
2013 31 Penyesuaian 200.000 400.000
Nama Akun: Perlengkapan No. Akun: 104
Tanggal Keterangan Ref Debet KreditSaldo
Debet Kredit
Des 1 Saldo 1.500.000
2013 2 Perlengkapan 200.000 1.700.000
31 Penyesuaian 300.000 1.400.000
Nama Akun: Peralatan No. Akun: 111
Tanggal Keterangan Ref Debet KreditSaldo
Debet KreditDes 1 Saldo 25.000.000
2013 3 Peralatan tempat tidur 4.000.000 29.000.000
15 Dibeli dari Toko Sekar 7.500.000 36.500.000
Nama Akun: Akum. Penyusutan Peralatan No. Akun: 112
Tanggal Keterangan Ref Debet KreditSaldo
Debet Kredit
Des 1 Saldo 2.500.000
2013 31 Penyesuaian 1.825.000 4.325.000
Nama Akun: Gedung No. Akun: 113
Tanggal Keterangan Ref Debet KreditSaldo
Debet Kredit
Des 1 Saldo 90.000.000
7/23/2019 Materi Bab 1-4 Pengantar Akuntansi I
http://slidepdf.com/reader/full/materi-bab-1-4-pengantar-akuntansi-i 16/23
Pengantar Akuntansi 135
Nama Akun: Akum. Penyusutan Gedung No. Akun: 114
Tanggal Keterangan Ref Debet KreditSaldo
Debet Kredit
Des 1 Saldo 4.500.000
2013 31 Penyesuaian 4.500.000 9.000.000
Nama Akun: Utang usaha No. Akun: 201
Tanggal Keterangan Ref Debet KreditSaldo
Debet Kredit
Des 1 Saldo 7.500.000
2013 12 Utang UD.Sekar 4.000.000 3.500.000
15 Utang Toko Sekar 5.000.000 8.500.000
Nama Akun: Utang Gaji No. Akun: 202
Tanggal Keterangan Ref Debet KreditSaldo
Debet Kredit
Des 31 Penyesuaian 750.000 750.000
Nama Akun: Utang Bank No. Akun: 211
Tanggal Keterangan Ref Debet KreditSaldo
Debet Kredit
Des 1 Saldo 25.000.000
2013 6 Utang bank 1.090.000 23.910.000
Nama Akun: Modal No. Akun: 301
Tanggal Keterangan Ref Debet KreditSaldo
Debet Kredit
Des 1 Saldo 86.250.000
2013 3 Modal 4.000.000 90.250.00031 Penutupan 1.700.000 88.550.000
31 Penutupan 8.775.000 97.325.000
Nama Akun: Prive No. Akun: 302
Tanggal Keterangan Ref Debet KreditSaldo
Debet Kredit
Des 1 Saldo 1.500.000
2013 7 Prive 200.000 1.700.000
31 Penutupan 1.700.000 0
Nama Akun: Ikhtisar laba/rugi No. Akun: 303
Tanggal Keterangan Ref Debet KreditSaldo
Debet Kredit
Des 31 Penutup 32.000.000 32.000.000
2013 31 Penutup 23.225.000 8.775.000
31 Penutup 8.775.000 0
Nama Akun: Pendapatan sewa kamar No. Akun: 401
Tanggal Keterangan Ref Debet KreditSaldo
Debet Kredit
Des 1 Saldo 30.000.000
2013 4 Pendapatan sewa kamar 500.000 30.500.0008 Pendapatan sewa kamar 1.500.000 32.000.000
31 Penutupan 32.000.000 0
7/23/2019 Materi Bab 1-4 Pengantar Akuntansi I
http://slidepdf.com/reader/full/materi-bab-1-4-pengantar-akuntansi-i 17/23
Pengantar Akuntansi 136
Nama Akun: Beban Gaji No. Akun: 501
TanggalKeterangan Ref Debet Kredit
Saldo
Debet Kredit
Des 1 Saldo 9.000.000
2013 31 Penyesuaian 750.000 9.750.000
31 Penutupan 9.750.000 0
Nama Akun: Beban Iklan No. Akun: 502
Tanggal Keterangan Ref Debet KreditSaldo
Debet Kredit
Des 1 Saldo 650.000
2013 31 Penutupan 650.000 0
Nama Akun: Beban lain-lain No. Akun: 503
Tanggal Keterangan Ref Debet KreditSaldo
Debet Kredit
Des 1 Saldo 5.500.000
2013 20 Biaya listrik & air 500.000 6.000.000
31 Penutupan 6.000.000 0
Nama Akun: Beban Asuransi No. Akun: 504
Tanggal Keterangan Ref Debet KreditSaldo
Debet Kredit
Des 31 Penyesuaian 200.000 200.000
2013 31 Penutupan 200.000 0
Nama Akun: Beban Perlengkapan No. Akun: 505
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Saldo
Debet KreditDes 31 Penyesuaian 300.000 300.000
2013 31 Penutupan 300.000 0
Nama Akun: Beban Penyusutan Peralatan No. Akun: 506
Tanggal Keterangan Ref Debet KreditSaldo
Debet Kredit
Des 31 Penyesuaian 1.825.000 1.825.000
2013 31 Penutupan 1.825.000 0
Nama Akun: Beban Penyusutan Gedung No. Akun: 507
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit SaldoDebet Kredit
Des 31 Penyesuaian 4.500.000 4.500.000
2013 31 Penutupan 4.500.000 0
7/23/2019 Materi Bab 1-4 Pengantar Akuntansi I
http://slidepdf.com/reader/full/materi-bab-1-4-pengantar-akuntansi-i 18/23
Pengantar Akuntansi 137
HOTEL ULAMA
NERACA SALDO (belum disesuaikan)
PER 31 DESEMBER 2013
No. Akun Akun Debet Kredit
101 Kas Rp 11.510.000 -
102 Piutang Rp 4.000.000 -
103 Asuransi dibayar di muka Rp 600.000 -
104 Perlengkapan Rp 1.700.000 -
111 Peralatan Rp 36.500.000 -
112 Akum.Penyusutan peralatan - Rp 2.500.000
113 Gedung Rp 90.000.000 -
114 Akum. Penyusutan gedung - Rp 4.500.000
201 Utang usaha - Rp 8.500.000
211 Utang bank - Rp 23.910.000
301 Modal - Rp 90.250.000
302 Prive Rp 1.700.000 -
401 Pendapatan sewa kamar - Rp 32.000.000501 Beban gaji Rp 9.000.000 -
502 Beban iklan Rp 650.000 -
503 Beban lain-lain Rp 6.000.000 -
Rp 161.660.000 Rp 161.660.000
HOTEL ULAMA
JURNAL PENYESUAIAN
PER 31 DESEMBER 2013
Tanggal Akun Ref Debet Kredit
Des 31 Beban Asuransi 504 Rp 200.000
2013 Asuransi dibayar di muka 103 Rp 200.000
31 Beban perlengkapan 505 Rp 300.000
Perlengkapan 104 Rp 300.000
31 Beban Penyusutan Peralatan 506 Rp 1.825.000
Akum.Penyusutan peralatan 112 Rp 1.825.000
Beban Penyusutan gedung 507 Rp 4.500.000
Akum.penyusutan gedung 114 Rp 4.500.000
31 Beban gaji 501 Rp 750.000
Utang gaji 202 Rp 750.000
Rp 7.575.000 Rp 7.575.000
7/23/2019 Materi Bab 1-4 Pengantar Akuntansi I
http://slidepdf.com/reader/full/materi-bab-1-4-pengantar-akuntansi-i 19/23
Pengantar Akuntansi 138
*Langkah selanjutnya adalah neraca lajur, file nya terpisah..
HOTEL ULAMA
LAPORAN LABA/RUGI
PERIODE 31 DESEMBER 2013
Pendapatan:
- Pendapatan sewa kamar Rp 32.000.000
Beban Usaha:
- Beban Gaji Rp 9.750.000
- Beban iklan Rp 650.000
- Beban lain-lain Rp 6.000.000
- Beban Asuransi Rp 200.000
-
Beban perlengkapan Rp 300.000
-
Beban peny,peralatan Rp 1.825.000
- Beban peny. Gedung Rp 4.500.000+
Rp 23.225.000-
Rp 8.775.000
HOTEL ULAMA
LAPORAN PERUBAHAN MODAL
PERIODE 31 DESEMBER 2013
Modal Awal Rp 90.250.000
Laba bersih Rp 8.775.000
Prive Rp 1.700.000-
Rp 7.075.000+
Modal Akhir Rp 97.325.000
HOTEL ULAMA
NERACA
PERIODE 31 DESEMBER 2013
HARTA UTANG dan MODAL
Harta Lancar: Utang:
Kas Rp 11.510.000 Utang usaha Rp 8.500.000
Piutang Rp 4.000.000 Utang gaji Rp 750.000
Asuransi dbyr dimuka Rp 400.000 Utang bank Rp 23.910.000
Perlengkapan Rp 1.400.000
Harta Tetap: Modal:
Peralatan Rp 36.500.000 Modal Akhir Rp 97.325.000 +
Akum.peny.perltn Rp 4.325.000- Rp130.485.000
Rp 32.175.000
Gedung Rp 90.000.000
Akum.peny,gedung Rp 9.000.000-
Rp 81.000.000+
Rp130.485.000
7/23/2019 Materi Bab 1-4 Pengantar Akuntansi I
http://slidepdf.com/reader/full/materi-bab-1-4-pengantar-akuntansi-i 20/23
Pengantar Akuntansi 139
HOTEL ULAMA
JURNAL PENUTUP
PER 31 DESEMBER 2013
HOTEL ULAMA
NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN
PER 31 DESEMBER 2013
No Akun Akun Debet Kredit
101 Kas Rp 11.510.000
102 Piutang Rp 4.000.000
103 Asuransi dibayar di muka Rp 400.000
104 Perlengkapan Rp 1.400.000
111 Peralatan Rp 36.500.000
112 Akum.Penyusutan peralatan Rp 4.325.000
113 Gedung Rp 90.000.000
114 Akum. Penyusutan gedung Rp 9.000.000
201 Utang usaha Rp 8.500.000
202 Utang gaji Rp 750.000
211 Utang bank Rp 23.910.000
301 Modal Rp 97.325.000Rp 143.810.000 Rp 143.810.000
Tanggal Akun Ref Debet Kredit
Des 31 Pendapatan Rp 32.000.0002013 Ikhtisar laba/rugi Rp 32.000.000
31 Ikhtisar laba/rugi Rp 23.225.000
Beban gaji Rp 9.750.000
Beban iklan Rp 650.000
Beban lain-lain Rp 6.000.000
Beban Asuransi Rp 200.000
Beban perlengkapan Rp 300.000
Beban peny,peralatan Rp 1.825.000
Beban peny. Gedung Rp 4.500.000
31 Modal Rp 1.700.000
Prive Rp 1.700.000
31 Ikhtisar laba/rugi Rp 8.775.000
Modal Rp 8.775.000
7/23/2019 Materi Bab 1-4 Pengantar Akuntansi I
http://slidepdf.com/reader/full/materi-bab-1-4-pengantar-akuntansi-i 21/23
Pengantar Akuntansi 140
BAB V
SISTEM AKUNTANSI
Sistem Akuntansi adalah metode untuk mengumpulkan, mengelompokkan,
merangkum, serta melaporkan informasi keuangan dan operasi perusahaan.
Buku Besar Pembantu adalah sistem akuntansi yang perlu dirancang khusus untukmengelompokkan dan menyediakan informasi jumlah piutang dan jumlah utang yang berasal
dari buku besar.
Jurnal Khusus Adalah jurnal yanh khusus dirancang untuk mencatat satu jenis
transaksi yang terjadi berulang- ulang. Ada lima jurnal khusus yaitu
1. Jurnal Pendapatan berguna untuk mencatat transaksi- transaksi penjualan secara kredit
No Tanggal No Faktur Akun di DebitDr Piutang usaha/
Cr. Pendapatan
2. Junal Pembelian berguna utnuk mencatat transaksi- transaksi pembelian secara kredit
No TglAkun
dikredit
Cr. Utang
Usaha
Dr. Bahan habis
pakai
Dr. Akun
lainnyaJumlah
3. Jurnal Penerimaan Kas berguna untuk transaksi- transaksi yang hanya menimbulkan
pemasukan kas
No Tgl Akun dikredit Cr Akun lainnya Cr. lainnya Dr Cash
4. Jurnal Pengeluaran Kas berguna untuk transaksi- transaksi yang hanya menimbulkan
pengeluaran kas
5. Jurnal Umum berguna untuk mencatat transaksi- transaksi yang tidak dicatat pada
kempat jurnal sebelumnya.
Tgl Akun Debet Kredit
No Tgl Akun di debit Dr Akun lainnya Dr Utang usaha Cr. Kas
7/23/2019 Materi Bab 1-4 Pengantar Akuntansi I
http://slidepdf.com/reader/full/materi-bab-1-4-pengantar-akuntansi-i 22/23
Pengantar Akuntansi 141
BAB VI
PERSEDIAAN
Perusahaan Dagang memiliki karakter yang berbeda dengan perusahaan jasa,
perbedaan paling menonjol adalah pendapatan perusahaan melibatkan pembelian dan
penjualan barang dagang.
Sistem Pencatatan Persediaan Barang dagang
1. Sistem Persediaan Perpetual : Setiap pembelian dan penjualan barang dicatat pada akun
persediaan.
2. Sistem Persediaan Periodik : catatan persediaan sepanjang periode akuntansi tidak
memperhatikan jumlah persediaan barang yang dijual.
Pencatatan pembelian barang dagang sistem perpetual
Pencatatan pembelian barang dagang dengan sistem periodik
Perhitungan Harga Perolehan Persediaan (HPP)
FIFO (First In First Out) : Masuk lebih dulu dan keluar lebih dulu
LIFO (Last In First Out) : Masuk terakhir, keluar lebih dulu
Pembelian
Tunai : Kredit :
Persediaan xxx Persediaan xxx
Kas xxx Utang dagang xxx
Penjualan
Tunai : Kredit :
Kas xxx Piutang dagang xxx
Penjualan xxx Penjualan xxx
HPP xxx HPP xxx
Persediaan xxx Persediaan xxx
Penyesuaian
1. Persediaan awal
HPP xxxPersediaan xxx
2. Pembelian
HPP xxx
Persediaan xxx
3. Persediaan akhir
Persediaan xxx
HPP xxx
Penjualan
Tunai : Kredit :
Kas xxx Piutang dagang xxx
Penjualan xxx Penjualan xxx
Pembelian
Tunai : Kredit :
Pembelian xxx Pembelian xxx
Kas xxx Utang dagang xxx
7/23/2019 Materi Bab 1-4 Pengantar Akuntansi I
http://slidepdf.com/reader/full/materi-bab-1-4-pengantar-akuntansi-i 23/23
WA (Waighted Avarage) : Barang yang akan dijual akan dianggap memiliki harga
yang sama sehingga kejadian masuk tidak diperhatikan.
Catatan: Yang dihitung bukan barangnya melainkan nilai barang tersebut (harga barang).
Contoh :
Tgl Keterangan Unit Harga pokok Jumlah
1 Persediaan awal 200 20 4000
7 Pembelian 600 15 9000
11 Prenjualan 300 15 4500
23 Pembelian 250 18 4500
FIFO
Tgl Keterangan UnitHarga
PokokJumlah Saldo unit
Harga perolehan
persediaan
1 Persediaan awal 200 20 4000 200 4.0007 Pembelian (400) 200 20 4000 800 13.000
600 15 9000
11 Penjualan (300) 200 20 4000
100 15 1500 500 75000
23 Pembelian (250) 500 15 7500 750 12.000
250 18 4500
LIFO
Tgl Keterangan unit Harga pokok
Jumlah Saldo unit Harga perolehan
1 Persediaan awal 200 20 4000 200 4000
5 Pembelian (600) 600 15 9000 800 13.000
6 Penjualan(300) 300 15 4500 9500 9.500
200 20 4000
12 Pembelian (250) 300 15 4500 750 12.250
200 20 4000
250 15 3750
top related