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Mitarbeiterbeteiligung – Instrument einer zukunftsweisenden Unternehmenskultur
Mitarbeiter-Beteiligung
10/2012© mit-unternehmer.com Beratungs-GmbH
Siegen, 26.10.2012Veranstalter: Industrie- und Handelskammer Siegen
Mitarbeiter-Beteiligung
10/2012© mit-unternehmer.com Beratungs-GmbH
Ziele der Mitarbeiterbeteiligung
Mitarbeiter-Beteiligung
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Motivation / Emotionale Bindung
Gallup-Consulting: Engagement Index Deutschland 2010
Mitarbeiter-Beteiligung
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Ergebnis fehlender Motivation
Mitarbeiter-Beteiligung
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Motivation: Ein Beispiel aus der Praxis
Mitarbeiter-Beteiligung
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Motivation als Ziel der Mitarbeiterbeteiligung
Mitarbeiter-Beteiligung
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Mitarbeitergewinnung
Mitarbeiter-Beteiligung
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Mitarbeiterbindung + Marketing
Screenshot www.ws-wippermann.de der Wippermann GmbH & Co. KG, Bünde
Mitarbeiter-Beteiligung
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Innovationsverhalten
Quelle: Strotmann, H.: Zur Bedeutung materieller Mitarbeiterbeteiligung in Baden-Württemberg, Tübingen 2002
Mitarbeiter-Beteiligung
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Effekte der Mitarbeiter-Beteiligung
Mitarbeiter-Beteiligung
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Ziel und Wirklichkeit
Quelle: Erfolgs- und Kapitalbeteiligung von Beschäftigten in Deutschland – Ergebnisse einer repräsentativen Befragung ; Wenzel / Tobsch / Fietze ; Bericht Nr. 18 der Werkstatt für Organisations- und Personalforschung e.V., Berlin 2009.
Mitarbeiter-Beteiligung
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Instrumente der Mitarbeiter-Beteiligung
Partnerschaftliche
Zusammenarbeit
Vergütungsnahe Beteiligungsinstrumente
Erfolgsorientierte Beteiligungsinstrumente
Mitarbeiterkapitalbeteiligung
Mitarbeiter-Beteiligung
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„Vergütungsnahe Beteiligungsinstrumente“
Mitarbeiter-Beteiligung
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„Erfolgsorientierte-Beteiligungsinstrumente“
Mitarbeiter-Beteiligung
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Grundstruktur einerBilanzgewinnbeteiligung
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Mitarbeiter-Beteiligung
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Beispiel 1 Belegschaft: 15 MitarbeiterUmsatz: € 1.200.000Bilanzgewinn: € 30.000Korrekturfaktoren: keine
Umsatzrendite Ausschüttungs-Anteil
0 bis unter 1% 0%
1 bis unter 2% 10%
2 bis unter 3% 20%
3 bis unter 4% 30%
4% oder mehr 40%
2,5% => € 6.000
Bereich Mitarbeiter Anteil Verteilung
OT 3 € 1.200 € 600 Meister€ 300 je MA
Reha 4 € 1.600
Home Care 3 € 1.200
Sanitätsh. 5 € 2.000
15 € 6.000
Mitarbeiter-Beteiligung
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Gesamterfolgsanteil
Betriebsergebnis der monatlichen BWA
- 1/12 der zu erwartenden Jahresabschlusskorrekturbuchungen
= bereinigter Gesamterfolgsanteil
Davon 10 % = Mitarbeitererfolgsanteil mit 4/5 Ausschüttung im Monat
1/5 Ausschüttung nach Bilanzerstellung (13. Gehalt)
Individueller Erfolgsanteil
Leistungsziel-Prozentsatz x reguläre wöchentliche Arbeitszeit
Quotient aus Einzelergebnis zu Summe der Einzelergebnisse
Ergebnis positiv
Vergütungsbestandteile Verlustvortrag
Ergebnis negativ
Beispiel 2
Mitarbeiter-Beteiligung
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Mitarbeiterkapital- Beteiligung
Mitarbeiter-Beteiligung
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Effizienzvergleich von Erfolgs- und Kapitalbeteiligung (Mitarbeiter)
Kapitalbeteiligung Erfolgsbeteiligung
€ 360 € 360 Einkommensanteil
€ 0 € 94,32./. 26,2% Einkommen-steuer
€ 0 € 35,82./. 9,95% Rentenversicherung
€ 0 € 28,44./. 7,9% Krankenver-sicherung
€ 0 € 5,04./. 1,4% Arbeitslosen-versicherung
€ 0 € 3,49./. 0,97% Pflegever-sicherung
€ 360 € 192,89 Nettoeinkommen
Mitarbeiter-Beteiligung
10/2012© mit-unternehmer.com Beratungs-GmbH
Effizienzvergleich von Erfolgs- und Kapitalbeteiligung (Arbeitgeber)
Kapitalbeteiligung Erfolgsbeteiligung
€ 360 € 360 Einkommensanteil
€ 0 € 35,82./. 9,95% Rentenversicherung
€ 0 € 28,44./. 7,9% Krankenver-sicherung
€ 0 € 5,04./. 1,4% Arbeitslosen-versicherung
€ 0 € 3,49./. 0,97% Pflegever-sicherung
€ 360 € 432,79 Arbeitgeberbrutto
Mitarbeiter-Beteiligung
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Effizienzvergleich von Erfolgs- und Kapitalbeteiligung
Kapitalbeteiligung: € 360 => € 360
Erfolgsbeteiligung: € 360 => € 432,79 (Kosten)
€ 360 => € 192,86 (Anreiz)
€ 239,93 (Differenz)= 66,65% von € 360
Mitarbeiter-Beteiligung
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Formen der Beteiligung am Kapital
Mitarbeiter-Beteiligung
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Mitarbeiterkapitalbeteiligungsgesetz
Vermögenswirksame Leistungen
• betriebliche Beteiligung bis € 400 p.a.
• Kapitalbeteiligungen (EK, FK, Mezzaninebeteiligungen)
• Einkommensgrenzen T€ 20 bzw. T€ 40 bei Zusammen-veranlagung (zu versteuerndes Einkommen)
• Sperrfrist von 6 Jahren• Sparzulage 20% (= € 80) • zusätzlich VL in Bausparen bis
€ 470 (9% Sparzulage, Einkommen € 17.900 bzw. 35.800 und 7 Jahre Sperrfrist)
§ 3 Ziffer 39 EStG
• Zuschuss auf Kapitalbeteiligung bis zu € 360 p.a. pro Mitarbeiter
• Steuer- und SV-frei• ergänzend Entgelt-
umwandlung (steuerfrei)• keine Einkommensgrenzen• keine Sperrfrist
+
Mitarbeiter-Beteiligung
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Rechenbeispiel (Mitarbeiter)
Die Muster GmbH bietet ihren Mitarbeitern eine Beteiligung am Kapital an, die sich zu 5 % fest verzinst. Hans Mustermann zeichnet einen Anteil in Höhe von € 1.800. Ihm wird darauf eine Förderung von € 360 gewährt. Zudem ist Herr Mustermann als Verheirateter mit einem Jahreseinkommen in Höhe von € 38.000 VL-Berechtigt. Welche Rendite hat Herr Mustermann nach sechs Jahren erwirtschaftet? Kapitalanteil 1.800 €./. Förderanteil 360 €= Eigenbeitrag 1.440 € (davon 400 € als VL)
mit VL: ohne VL:Zinsen (6 Jahre mit 5 % auf 1.800 €) 540 € 540 €+ Förderanteil 360 € 360 €+ Sparzulage (20 % auf 400 €) 80 € 0 €= Gesamtertrag nominal 980 € 900 € Ertrag pro Jahr 163,33 € 150 € Rendite pro Jahr (auf Basis des Eigenbeitrags) 11,3 % 10,4 %
Mitarbeiter-Beteiligung
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Rechenbeispiel (Unternehmen)
Von 20 Mitarbeitern beteiligen sich 75% = 15 Personen. Jeder legt einen Anteil von € 1.800 in mezzaniner Form an, der zu € 360 gefördert wird. Die Förderung ist für den Arbeitgeber buchhalterisch als Personalausgabe zu buchen und reduziert so den zu versteuernden Gewinn (Annahme: Steuersatz = 30%) Kapitalanteil (Mezzanine) 27.000 €./. Förderanteil (15 x € 360) 5.400 €+ Steuereffekt (30% auf Förderanteil) 1.620 €= Liquiditätseffekt 23.220 €
Zinsen (5 % auf 27.000 €) 1.350 €
Effektivzins auf € 23.220 5,82 %
+ Anstieg der Eigenkapitalquote jährlich von ???
+ Ratingeffekt durch höheren Eigenkapitalanteil von ???
+ Produktivitätsanstieg von ???
Mitarbeiter-Beteiligung
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Zeichnung von Anteilen
Mitarbeiter-Beteiligung
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Verzinsung
so:
aber nicht so:
Mitarbeiter-Beteiligung
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Rechenbeispiel (Eigenkapitalentwicklung)
0. Jahr 1. Jahr 2. Jahr 3. Jahr 4.Jahr
Stammkapital € 50.000 € 50.000 € 50.000 € 50.000 € 50.000
Mezzaninekapital € 0 € 18.000 € 36.000 € 54.000 € 72.000
Bilanzielles EK € 50.000 € 68.000 € 86.000 € 104.000 € 122.000
Fremdkapital € 500.000 € 482.000 € 464.000 € 446.000 € 428.000
EK-Quote 9,09 % 12,4 % 15,6 % 18,9 % 22,2 %
Mitarbeiter-Beteiligung
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Mitarbeiter-Guthaben
Gewinn vor Steuern
./. 7% Zins auf Eigenkapital
= verteilbarer Gewinn
50%
Gewinnanteil Unternehmen
Gewinnanteil Mitarbeiter50%
Splittung
monatlich 25% bar
am Jahresende 25% bar
Investivanteil 50% Auszahlung nach Pensionierung / Kündigung in festgelegten Raten
Mitarbeiter-Beteiligung
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Genussrechtsmodell
Beteiligungsberechtigung: Mitarbeiter, die länger als ein Jahr dem Unternehmen angehören
Einlage: € 200-2.000 NennwertFörderung: degressiv + VLSperrfrist: 6 Jahre ab 01.01.2010Gewinnbeteiligung: 2 - 12 % in Abhängigkeit von EK-
RenditeVerlustbeteiligung: -1 - -6% in Abhängigkeit von EK-
RenditeNachrangige Haftung: jaA.O. Kündigung: Kündigung des Arbeitsverhältnisses
Verkauf des UnternehmensErwerbs- u. BerufsunfähigkeitHeirat, Hausbau
Informationsrechte: über Partnerschaftsausschuss
Mitarbeiter-Beteiligung
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Kombimodelle
Mitarbeiter-Beteiligung
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Erfolgsbeteiligung + Stille Gesellschaft
Beteiligungsberechtigung: Mitarbeiter, die länger als 6 Monate dem Unternehmen angehören
Erfolgsanteil: auf Grundlage der bereinigten Umsatzrendite
Verteilung: Pro-Kopf-AnteilKapitalisierung: in € 60-Schritten (aufgerundet) bis €
360; Rest: Ausschüttungfreiwillige Einlage bis zur Höhe der EB (brutto)
Sperrfrist: 8 JahreGewinnbeteiligung: jaVerlustbeteiligung: neinA.O. Kündigung: Kündigung des Arbeitsverhältnisses
Verkauf des UnternehmensInformationsrechte: über Partnerschaftsausschuss
Mitarbeiter-Beteiligung
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Erfolgsbeteiligung und bAV
Erfolgs-beteiligung
bAV - Basis
bAV - Zusatz
€ 0 € 1.000
100
% Mindestbeitrag p,M. oder p.a.
Speisung des Zusatztarifs p.a.
Mitarbeiter-Beteiligung
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Abschließende Bemerkungen
Mitarbeiter-Beteiligung
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Praktikabilität
- Komplexität
- Unternehmensbezogenheit
- Methodische Qualität
Legitimität
- Rechtliche Bedingungen
- Aktualität
Transparenz
- Nachvollziehbarkeit
- Information
- Partizipation
Wirtschaftlichkeit
- Implementierungskosten
- Anwendungskosten
- Nutzen
Anforderungen an Beteiligungssysteme
Mitarbeiter-Beteiligung
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Verwaltungslösung der S-MBS
Mitarbeiter-Beteiligung
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Schlussworte
©TOM Jochen Enterprises, Berlin
Mitarbeiter-Beteiligung
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Kontaktdaten
mit-unternehmer.com Beratungs-GmbHAustr. 496047 BambergTel. 0951-3018336-0Fax 0951-2098093www.mit-unternehmer.com
Stefan FritzGeschäftsführender Gesellschafterstefan.fritz@mit-unternehmer.comMobil 0172-8302155
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