“modelo de gestiÓn financiera para la cooperativa de...
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
"UNIANDES-IBARRA"
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÌA
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN
CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y FINANZAS – CPA.
TEMA:
“MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA PARA LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO COOPINDÍGENA LTDA”-AGENCIA OTAVALO
AUTORA:
MALES ANRANGO DIANA LUCÍA
TUTORA:
DRA. ARCINIEGAS GERMANIA, MSC.
IBARRA – ECUADOR
2015
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
En calidad de Asesora de la Tesis de Grado denominada “Modelo de Gestión Financiera para
la Cooperativa de Ahorro y Crédito Coopindígena Ltda., del cantón Otavalo, provincia de
Imbabura”, de la señorita MALES ANRANGO DIANA LUCÍA, presentada previo a la
obtención del Título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas, C.P.A., ha
sido desarrollada bajo mi tutoría y dirección, cumpliendo con todos los requisitos y
disposiciones legales establecidas por la Universidad Regional Autónoma de los Andes –
UNIANDES, por lo que autorizo su presentación.
Ibarra, 27 de febrero del 2015
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Yo, Diana Lucía Males Anrango, tengo a bien indicar que los criterios emitidos en el Trabajo
de Grado sobre el tema: “MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA PARA LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COOPINDÍGENA LTDA.-AGENCIA
OTAVALO”, previa a la obtención del Título de Ingeniera en Contabilidad, Auditoría y
Finanzas, CPA., es original, auténtico y personal, cuyos derechos de autoría le corresponde a
la Universidad Regional Autónoma de los Andes-UNIANDES.
Ibarra, 27 de febrero del 2015
DEDICATORIA
A Dios, el creador y dueño de nuestra existencia, por haberme dado el don de la vida y
alentarme en los momentos más difíciles.
A mis padres, que son el pilar fundamental en mi vida, fuente de fortaleza e inspiración
quienes con su apoyo moral, me incentivaron a alcanzar mi meta profesional.
A todos mis hermanos y familia quienes siempre han estado conmigo, en una forma
incondicional y que esto le sirva de estímulo para que se propongan metas y que nunca es
tarde para lograr lo que uno se propone.
Diana Lucia Males Anrango
AGRADECIMIENTO
Mi especial gratitud a las autoridades y personal docente de:
Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” Sede Ibarra
Facultad de Sistemas Mercantiles y a la Carrera de Contabilidad y Auditoría
Por el cumulo de valores y conocimientos, que me brindaron para culminar mi carrera
profesional.
De la misma manera mi reconocimiento sincero a la Dra. Germania Arciniegas, Msc., por su
invaluable paciencia, sabiduría demostrada en la consecución de mi Tesis de Grado, en calidad
de Asesora; por su gran apoyo a una realidad tan anhelada.
Diana Lucia Males Anrango
ÍNDICE DE CONTENIDOS
INTRODUCCIÓN .....................................................................................................................1
Antecedentes de la investigación .................................................................................................1
Planteamiento del problema ........................................................................................................1
Formulación de problema ............................................................................................................1
Delimitación del problema ............................................................................................................
Objeto de investigación y campo de acción ..................................................................................
Identificación de la línea de investigación ...................................................................................2
Objetivo general ...........................................................................................................................2
Idea a defender .............................................................................................................................2
Justificación del tema ..................................................................................................................3
Breve explicación de la metodología a emplear ..........................................................................3
Resumen de la estructura de la tesis ............................................................................................3
Elementos de novedad, aporte teórico y significación práctica ...................................................3
1
CAPÍTULO I ..............................................................................................................................4
MARCO TEÓRICO ..................................................................................................................4
1.1 Origen y evolución de los procesos de auditoría ........................................................ 4
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre los procesos de auditoría ........... 5
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales en las distintas posiciones teóricas
sobre los procesos de auditoría .................................................................................... 6
1.3.1 Procesos de Auditoría ..................................................................................................... 6
1.3.2 Técnicas de auditoría ...................................................................................................... 7
1.3.3 Tipos de Auditoría .......................................................................................................... 7
1.3.4 Control y Auditoría ......................................................................................................... 9
1.3.5 Procesos de Control de la Organización Administrativa-Contable .............................. 16
1.3.6 Manual de Procedimientos ............................................................................................ 16
1.3.7 Finanzas ........................................................................................................................ 17
1
1
1.3.8 Análisis Financiero ....................................................................................................... 23
1.3.9 Gestión Financiera ........................................................................................................ 23
1.3.10 Modelo .......................................................................................................................... 26
1.3.11 Modelo de gestión financiera ........................................................................................ 26
1.3.12 Métodos o modelos de valoración ................................................................................ 27
1.3.13 Indicadores de Valoración ............................................................................................ 28
1.3.14 Valor de mercado agregado VMA ................................................................................ 29
1.4 Análisis crítico sobre el objeto de investigación actual de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA Ltda. Agencia Otavalo ................................ 30
1.5 Conclusiones parciales del capítulo ........................................................................... 31
2 CAPÍTULO II ..............................................................................................................32
MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ..........32
2.1 Caracterización de la Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDIGENA Ltda.
Agencia Otavalo .......................................................................................................... 32
2.2 Metodología a emplear ............................................................................................... 34
2.2.1 Modalidad Cuali-Cuantitativa ....................................................................................... 34
2.2.2 Tipo de investigación por su diseño y alcance .............................................................. 34
2.2.3 Métodos ......................................................................................................................... 35
2.2.4 Técnica .......................................................................................................................... 35
2.2.5 Herramientas ................................................................................................................. 36
2.2.6 Interpretación de resultados .......................................................................................... 36
2.2.6.1 Análisis entrevista Área de Gerencia ............................................................................ 36
2.3 Esquema del Modelo de Gestión Financiera ............................................................ 39
2.4 Conclusiones parciales del capítulo ........................................................................... 40
3 CAPÍTULO III .............................................................................................................41
DESARROLLO DE LA PROPUESTA .....................................................................41
3.1 Tema ............................................................................................................................. 41
3.2 Objetivo ........................................................................................................................ 41
3.3 Desarrollo de la Propuesta ......................................................................................... 41
3.3.1 Introducción .................................................................................................................. 41
3.3.2 Importancia ................................................................................................................... 42
3.3.3 Beneficios...................................................................................................................... 42
3.3.4 Alcance de la Propuesta del Modelo de gestión financiera .......................................... 42
3.4 Fase I. Análisis Situacional de la entidad .................................................................. 42
3.5 Fase 2. Establecer áreas de aplicación del EVA ....................................................... 44
3.5.1 Gerencia General ........................................................................................................... 44
3.5.2 Contabilidad .................................................................................................................. 44
3.5.3 Crédito y Cobranzas ...................................................................................................... 44
3.6 Fase 3. Cálculo del EVA ............................................................................................. 45
3.6.1 Estados Financieros....................................................................................................... 45
3.6.2 Informe General ............................................................................................................ 45
3.7 Fase IV. Control .......................................................................................................... 46
3.7.1 Control de procedimientos y políticas .......................................................................... 46
3.8 Impactos ....................................................................................................................... 63
3.8.1 Impacto económico ....................................................................................................... 63
3.8.2 Impacto Administrativo ................................................................................................ 63
3.8.3 Impacto social ............................................................................................................... 63
3.8.4 Impacto educativo ......................................................................................................... 63
3.9 Validación de la propuesta ......................................................................................... 63
3.10 Conclusiones parciales del capítulo ........................................................................... 65
CONCLUSIONES GENERALES ..........................................................................................66
RECOMENDACIONES .........................................................................................................67
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura N° 1 Modelo de Auditoría………………………………………………………………6
Figura N° 2 Instrumentos de Control Interno…………………………………………………14
Figura N° 3 Administración de Riesgos Financieros…..……………………………………...22
Figura N° 4 Paradigma de Gestión……………………………………………………………33
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla N° 1: Población…………………………………………………………………………36
RESUMEN EJECUTIVO
El Modelo de gestión financiera está orientado con el propósito de ser utilizado como
herramienta para asegurar el buen funcionamiento de controles, procedimientos y actividades
relacionadas con la gestión financiera en las áreas funcionales, que permita a los
administrativos alcanzar objetivos y metas propuestos.
El trabajo investigativo está enmarcado dentro de la línea de investigación Administración
Financiera y Responsabilidad Social, la modalidad cuali-cuantitativa; métodos inductivo-
deductivo, analítico-sintético e histórico-lógico; así como la encuesta y entrevista, que
permitieron analizar aspectos relacionados al proceso crediticio de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Coopindígena Ltda.-Agencia Otavalo.
La implementación del modelo permitirá la optimización de recursos y mejor cumplimiento de
los diferentes objetivos, metas, políticas y estrategias establecidas por la administración, hacia
todos los niveles de organización, lo que contribuirá a mejorar el trabajo en equipo.
EXECUTIVE SUMMARY
The Pattern of financial administration is guided with the purpose of being used as tool to
assure the good operation of controls, procedures and activities related with the financial
administration in the functional areas that it allows them to reach objectives and proposed
goals.
The investigative work was framed inside the financial Administration and social
responsibility, the cuali-quantitative modality; inductive-deductive, analytic-synthetic and
historical-logical method; as well as the survey and interview that it allowed to analyze aspects
related to the process credit of the Coopindígena Ltda. Cooperative - Agency Otavalo.
The implementation of the pattern will allow the optimization of resources and a better
communication of the different objectives, goals, political and strategies settled down by the
administration, toward all the organization levels, what will contribute to improve the work in
team
1
INTRODUCCIÓN
La auditoría ha sido una de las áreas que ha llamado la atención en cuanto a su función e
importancia, en un inicio la auditoria se orientaba hacia las necesidades internas de las
empresas, de asegurar el manejo del dinero con seguridad y el registro exacto de las
transacciones. La auditoría se inclina hacia la necesidad de dar fe de procesos funcionales de
una empresa, se considera que la auditoria es un proceso imprescindible para la gerencia en la
toma de decisiones, de forma oportuna.
En términos genéricos, la auditoria puede ser entendida como una herramienta de gestión de la
organización, consiste en la evaluación sistemática, documentada, periódica y objetiva del
funcionamiento adecuado de una actividad. Dicha evaluación puede realizarse desde
diferentes ópticas; la economía-finanzas, de la calidad, de la seguridad, del medio ambiente,
de gestión y salud, etc., asegura el buen funcionamiento de controles, procedimientos y
actividades relacionadas con la gestión financiera en las áreas funcionales de una empresa, que
permita alcanzar los objetivos y metas propuestos. La auditoría básicamente está estructurado
en cuatro etapas que son: Planeación, ejecución, informe y seguimiento a través de
cuestionarios y procedimientos diseñados y dirigidos para cada área funcional, la misma que
facilita la detención de deficiencias y su oportuna corrección.
Actualmente las empresas se ven obligadas a la búsqueda de alternativas que ayuden a la
reducción de gastos innecesarios para lograr un mayor grado de competitividad, esto se ha
originado en parte por los cambios del mundo globalizado, así como también por los
diferentes problemas internos de una empresa que están afectando el desarrollo óptimo de sus
actividades.
En lo que respecta a la información de la entidad, se establece que la principal problemática es
la mala utilización de recursos económicos-financieros impide mejorar la rentabilidad de la
Cooperativas de Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA Ltda. Agencia Otavalo, esto debido a la
deficiente administración y gestión, el insuficiente liderazgo empresarial, el desconocimiento
de mecanismos para mejorar la rentabilidad, la incorrecta toma de decisiones y el poco interés
2
hacia el logro de objetivos son causales que con el paso del tiempo pueden llegar a provocar
una insolvencia técnica.
El objeto de investigación son los procesos de auditoría, los cuales son considerados parte del
control interno, mientras que el campo de acción se enmarca en la gestión financiera, que es
una de tradicionales áreas de la gestión, la cual abarca procesos que involucra los ingresos y
egresos atribuibles a la realización del manejo racional del dinero en las organizaciones y por
ende la rentabilidad financiera generada por el mismo.
Lo antes expuesto se enmarcó en la línea de investigación de Administración financiera y
responsabilidad social, a fin de cumplir con el objetivo de realizar un modelo de gestión
financiera que permita el mejoramiento de la rentabilidad de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito “COOPINDÍGENA” Ltda.-Agencia Otavalo, el cual se fundamentó en los informes
financieros 2013, previo a un diagnóstico financiero actual para establecer los componentes
más aptos del modelo de gestión financiera y con ello lograr la validación de la propuesta
previa la opinión de expertos.
Lo que se procura es que con el modelo de Gestión Financiera se mejoren los resultados
económicos-financieros de la Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA Ltda.
Agencia Otavalo.
Dicha propuesta surgió con la necesidad de mejorar el manejo económico-financiero y obtener
la rentabilidad que con la aplicación de un Modelo de Gestión Financiera a favor de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito “COOPINDÍGENA” Ltda.-Agencia Otavalo, se puede medir
objetivos y aplicar herramientas necesarias para el alcance de metas planteados, la cual
mejora su gestión tanto a nivel administrativo, financiero y gerencial.
Esta investigación se enmarca en la modalidad cuali-cuantitativa porque permitió establecer
las características y los aspectos de relevancia detallada de situaciones, eventos y
manifestaciones que determinan el inadecuado manejo de los recursos financieros, así como el
análisis de la evolución de la economía de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
COOPINDÍGENA Ltda. Agencia Otavalo, la cual también se apoyó con la investigación de
campo que permitió realizar directamente la búsqueda en las instalaciones de la cooperativa
3
para la recopilación de información suficiente y esencial con la finalidad de verificar de forma
directa la situación real. La investigación de acción e investigación descriptiva se utilizaron
para analizar factores productores de la baja rentabilidad y a su vez en la descripción de los
diferentes procedimientos, factores, lineamientos que describen las principales características
de los servicios financieros, su estructura funcional, políticas de crédito y evolución
financiera. La investigación bibliográfica la cual permite la recopilación de información
fiable a través de los diferentes libros, documentos o manuales que son útiles y necesarios para
el presente trabajo y la investigación aplicada por ser diseñado en base a las necesidades y a la
realidad de la Cooperativa proporcionando de esta manera parámetros o lineamientos dentro
de los cuales se deberán enmarcar las funciones del Modelo de Gestión Financiera.
Como métodos se utilizó el método inductivo-deductivo, analítico-sintético e histórico –
lógico, reuniendo información de periodos anteriores con un enfoque más acertada para su
análisis al estudiar detenidamente cada aspecto importante en la entidad de modo que
permitirá relacionar datos no vistos y se establecerá una teoría agrupada, resumiendo los
aspectos, casos y hechos particulares relacionados con el incorrecto manejo de los recursos
financieros. La técnica que se empleó fue la entrevista, que apoyada en la guía de entrevista
permitió obtener información primer alcance directa de los directivos de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA Ltda. Agencia Otavalo, para tener más conocimientos
sobre su gestión financiera.
El presente trabajo de tesis está conformada por tres capítulos, de los cuales el primer capítulo
hace referencia al marco teórico, donde en base a investigación bibliográfica se sustenta
teóricamente la propuesta; el segundo capítulo comprende el marco metodológico donde se
establece el métodos, técnicas y herramientas de investigación a emplear dentro del contexto
institucional de la Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA Ltda. Agencia Otavalo,
y el tercer y último capítulo que comprende la propuesta a realizarse; el desarrollo,
materialización, validación y promulgación de los resultados alcanzados en la investigación.
4
CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
1.1 Origen y evolución de los procesos de auditoría
Los primeros indicios sobre la utilización del término auditor se encuentran en escritos
atribuidos a Aristófanes, Cesar y Cicerón en Grecia y Roma. De manera simultánea,
documentos con una antigüedad aproximada de 2.500 años revelan que durante el reinado de
Ptolomeo Filadelfo II se practicaban auditorías internas para administrar el estado de Grecia.
Estas nacientes auditorías se ocupaban de examinar la exactitud de los registros contables y
evaluaban que fueran apropiadas las actividades reflejadas en las cuentas. (Santillana,
Auditoría Interna, 2013, pág. 4)
A medida que se desarrolló el comercio, surgió la necesidad de las revisiones independientes
para asegurarse de la adecuación y fiabilidad de los registros. La auditoría como profesión fue
reconocida por primera vez bajo la Ley Británica de Sociedades Anónimas de 1862.
(E.Scosser, 2010)
Con el correr del tiempo, el desarrollo y evolución de la auditoría se ubica en la expansión de
la actividad industrial y comercial, cuando un productor o comerciante idea mecanismos para
supervisar, vigilar y controlar a sus empleados y operaciones.
Desde 1862 hasta 1905, la auditoria creció y floreció en Inglaterra, y se produjo en Estados
Unidos, En Inglaterra se siguió haciendo hincapié en cuanto a la detección del fraude, pero la
auditoria en Estados Unidos tomó un camino independiente lejos de la detección del fraude
como objetivo primordial de la auditoria. (Brown, 2011)
Paralelamente al crecimiento de los departamentos de auditoría dentro de las organizaciones,
que se encararían del desarrollo y mantenimiento de unos buenos procedimientos de control
interno, progresivamente las compañías adoptaron la expansión de las actividades de auditoría
hacia áreas que están más allá del alcance de los sistemas contables. En nuestros días, los
departamentos de auditoría son revisores de todas las fases de las corporaciones, de las cuales
las operaciones financieras forman parte.
5
La auditoría proporciona a las empresas, una herramienta de evaluación para las áreas
funcionales, que les permita mejorar la eficiencia, en el desarrollo de sus operaciones, a través
de la planeación, organización y ejecución de las actividades de control con base a objetivos y
metas, así como la optimización de los diferentes recursos que poseen.
La auditoría permite la evaluación de sistemas, controles y desempeño de una organización
completa, con el propósito de detectar la deficiencia y presentar recomendaciones para el loro
de la eficiencia operativa de la entidad.
Es por ello que el diseño de un modelo de gestión financiera se considera de gran utilidad para
las medianas empresas, ya que les permitirá el loro de los máximos resultados minimizando
esfuerzos y recursos.
Debido a que la mayoría de las empresas no poseen una unidad de Auditoría interna, para
evaluar cada una de las actividades que se desarrollan se les dificulta determinar
oportunamente el cumplimiento de los lineamientos de la entidad.
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre los procesos de auditoría
“En un inicio la auditoría se orientaba hacia las necesidades de internas de las empresas de
asegurar el manejo del dinero con seguridad y el registro exacto de las transacciones”. (Diaz,
2010)
Según Monfort (2013) La auditoría es sin lugar a dudas una actividad cuya repercusión social
es cada vez más valorada por su contribución a la necesaria transparencia financiera tanto de
las empresas privadas como públicas.
Chiriboga (2010) señala que la combinación de factores tales como la competencia creciente,
la variación en el precio de los bienes y servicios, la explosión tecnológica, la preocupación
nacional, la sociedad, las regulaciones gubernamentales y las operaciones internacionales,
ligan a la gestión financiera con los aspectos de la dirección general, y a su vez, estos factores
han exigido a las empresas un grado de flexibilidad.
En relación a lo antes expuesto decimos que los aportes de los diferentes autores han
permitido visualizar los avances en el proceso de evolución de auditoría, dando lugar a la
6
Contratación
Aceptacion y Continueacion del
Cliente
Contrato Escrito
Planeación
Estrateia eneal de la auditoría
disposiciión equipo de auditoría
identificacion y catura de riesos: de
auditoría, de neocio, de fraude.
Ejecución
Valoración dell Rieso: Prioridad, importancia
y materialidad; Procedimientos,
indaacion, analíticos, observación, otros
respuesta al rieso: plan detallado de auditoría, pruebas de controles,
procedimeintos sustantivos, extension
de pruebas.
Evaluacción de la evidencia
Documentación
documentación del Trabajo
representaciones de la
Administración
Documentación de la evidencia obtenida y de las conclusiones
alcanzadas.
Reporte
comunicación a autidades
competentes
Reporte de Auditoría
Modificación del Reporte
competencia, innovación de ideas y búsqueda de nuevos aportes, lo que ha repercutido de
forma crucial en el mundo financiero, dando paso así a la nueva visión de la auditoría en el
ámbito financiero.
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales en las distintas posiciones teóricas
sobre los procesos de auditoría
1.3.1 Procesos de Auditoría
Los procedimientos de auditoría pueden definirse en grandes términos como los actos o
hechos que realiza el auditor para alcanzar los objetivos del examen, se puede considerar que
los procedimientos de auditoría están diseñados fundamentalmente para obtener evidencia de
un tipo u otro, aun cuando algunos procedimientos sirven también de ayuda en la supervisión
de actividades.
Mantilla, (2009) señala que el modelo de auditoría ha introducido profundas modificaciones
en el mismo y ahora comprende tres actividades básicas: (pág. 4).
Valoración del riesgo: en términos de prioridad (importancia y materialidad) y de
procedimientos (indagación; observación, otros).
Respuesta frente al riesgo: plan detallado de auditoría; pruebas de controles,
procedimientos sustantivos, extensión de pruebas.
Evaluación de la evidencia.
Figura N° 1: Modelo de Auditoría
Fuente: (Mantilla, 2009)
7
1.3.2 Técnicas de auditoría
Es posible diseñar procedimientos de auditoría para introducir la utilización de diversas
técnicas que investiguen un objetivo específico. El diseño o modificación de los diferentes
procedimientos para ajustarse a objetivos y situaciones diversas depende en gran medida de
las circunstancias de cada auditoria y del criterio individual del auditor encarado del trabajo.
(Vanasse, 2009, pág. 374)
De acuerdo a Tendero (2012), toda auditoria debe seguir los siguientes objetivos:
Verificar la conformidad del sistema de gestión implantado respecto a normas de
auditadas y la legislación aplicable
Verificar la eficacia del sistema de gestión implementado para alcanzar los objetivos
definidos por la Dirección
Verificar que el sistema de gestión implantado se mantiene de modo adecuado a lo largo
del tiempo y se adapta tanto al entorno cambiante extremo (cambios de tecnologías,
requisitos de clientes, requisitos legales), como al interno (cambios de políticas,
estratégicos, nueva visión y misión de la organización, etc.).
1.3.3 Tipos de Auditoría
1.3.3.1 De control Interno
La auditoría interna es una profesión cuya actividad involucra el coadyuvar con la entidad, con
su gobierno corporativo y con la administración en el logro de sus objetivos, y para ello se
apoya en una metodología sistemática para analizar los procesos de negocio, así como las
actividades y los procedimientos relacionados con los grandes retos de la organización.
(Santillana, Auditoría Interna, 2013)
1.3.3.2 De gestión
La auditoría de gestión es una evaluación multidisciplinaria, independiente, con enfoque de
sistemas, del grado y forma de cumplimiento de los objetivos de una organización, de las
relaciones con su entorno, así como de sus operaciones, con el objeto de proponer alternativas
para el loro más adecuado de sus fines y/o mejor aprovechamiento de sus recursos.
(Maldonado, 2011, pág. 21)
8
Una auditoría operativa es un examen objetivo y sistemático de evidencias con el fin de
proporcionar una evaluación independiente del desempeño de una organización, programa,
actividad o funcional que tenga por objetivo mejorar la responsabilidad ante el público y
facilitar el proceso de toma de decisiones por parte de los responsables de supervisar o iniciar
acciones correctivas.
Según Walter G. Kell y Ricard E. Ziegler, (2009) los aspectos importantes de la Auditoría de
gestión son:
- Estudia y evalúa el sistema de control interno
- Pretende ayudar a la administración aumentar su eficiencia mediante la presentación de
recomendaciones.
- Utiliza los estados financieros como un medio.
- Promueve la eficiencia de la operación, el aumento de ingresos, la reducción de los
costos y la simplificación de tareas, etc.
- Su trabajo se detalla de forma detallada
- Puede participar en sus ejecuciones profesionales de cualquier especialidad afine a la
actividad que se audite.
1.3.3.3 De Operaciones
Es la valoración de las actividades de una organización para determinar si se llevan a cabo las
normas establecidas y si se utilizan los recursos físicos y humanos en forma eficaz y
económica que fortalezcan su desarrollo. (Walter G. Kell y Ricard E. Ziegler, 2009)
La auditoría de operaciones tiene como objetivo identificar los sectores merecedores de
reducción de costos, mejorar los métodos de ejecución e incrementar la rentabilidad con fines
constructivos y de apoyo a las necesidades examinadas.
Determinadas las deficiencias en las prácticas y procedimientos, se formulan y presentan
opiniones orientadas hacia un futuro más saludable a través del logro de una mayor eficiencia.
9
1.3.3.4 Del Medio Ambiente
“Comprende la evaluación de la gestión de una organización destinada a la protección del
medio ambiente estudiando el impacto general que causa la misma en su entorno, y el grado
de satisfacción experimentado por la comunidad y su hábitat”. (González, 2013, pág. 24)
Tiene por objetivo:
- Facilitar a la dirección el control de las practicas que puedan tener efectos sobre el
medio ambiente
- Evaluar las políticas sobre el cumplimiento de las leyes ambientales y buscar soluciones
en los casos en que no se cumplan.
En el informe se debe señalar a los agentes ofensivos del medio ambiente y la magnitud de la
degradación producida, los medios para reducir deficiencias y la legislación medioambiental
que afecta a la organización y su grado de cumplimiento.
1.3.3.5 De Estados Contables
Es la aplicación sobre los estados contables de una entidad de diversos procedimientos
encaminados a dictaminar si los mismos presentan razonablemente la situación patrimonial,
económica y financiera de acuerdo con normas contables vigentes. (Gonzales Colcerasa, 2013,
pág. 25)
1.3.4 Control y Auditoría
La ventaja principal de esto es doble, por un lado, permite ubicar la auditoría en el conjunto de
las acciones humanas, y por el otro, facilitar su diálogo con otras disciplinas del conocimiento.
Claro está que ello implica entender tanto al control como a la auditoría en sus expresiones
más amplias: el control como un objetivo de asegurar el logro de metas a nivel social (interés
público) u organizacional (mejoramiento). (Mantilla, 2009, pág. 4)
1.3.4.1 Control interno
El control de gestión es la función por la cual la Dirección se asegura que los recursos
obtenidos y empleados eficaz y eficientemente para el logro de los objetivos de la
10
organización para que desarrolle las estrategias seleccionadas para alcanzar los objetivos
prefijados. (Veiga J. J., 2013, p. 29)
Estupiñán (2009), menciona que las empresas con ánimo o sin ánimo de lucro deben
propender a crear valor a sus protectores, dueños o accionistas, así como a de enfrentar y
supervisar las incertidumbres, desafiándoles con preparación suficiente, para poder proveer
una estructura conceptual, así la gerencia trate de manera efectiva la incertidumbre que
representan los riesgos y oportunidades, y así enriquecer su capacidad para generar valor.
(pág. 67).
1.3.4.2 Efectividad del control interno
1. Los sistemas de control interno operan a niveles diferentes de efectividad
2. El control interno puede juzgarse efectivo en cada una de las categorías respectivamente,
si la junta de directores y administración tiene seguridad razonable sobre lo siguiente:
Que comprenden la extensión en la cual se están logrando los objetivos de las operaciones
de la entidad.
Los estados financieros publicados se están preparando confiablemente
Se está cumpliendo con las leyes y regulaciones aplicadas.
3. Puesto que el control interno es un proceso, su efectividad es un estado o condición del
mismo en uno o más puntos a través del tiempo.
1.3.4.3 Componentes del control interno
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, derivados de la manera
como la administración realiza los negocios y están integrados al proceso de administración.
Aunque los componentes se aplican en todas las entidades, las compañías pequeñas y
medianas pueden implementarlos de forma diferente a como los implementan los grandes, sus
controles pueden ser menos formales y menos estructurados, no obstante lo cual una compañía
pequeña puede tener un control interno efectivo. Los componentes del control interno son:
- Ambiente de control
- Valoración de riesgos
- Actividades de control
- Infomación y comunicación
11
- Monitoreo
El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la norma de
ejecución, el conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor
establecer una relación específica entre la calidad de control interno de la entidad y el alcance,
oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoría. Por otra parte, el auditor deberá
comunicar las debilidades o desviaciones al control interno de la empresa. (Lovelock,
Reynoso, Andrea, Huerte, & Wirtz, 2011)
1.3.4.4 Elementos de la estructura del control interno
Instituto Mexicano de Contadores Públicos (2009) señala que la estructura de control interno
de una entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una
seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad” (pág. 3050-4) El
ambiente de control
Dicha estructura consiste de los siguientes elementos:
- El ambiente de control
- El sistema contable
- Los procedimientos de control
Ambiente de control: el ambiente de control representa la combinación de factores que
afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus
controles. Estos factores son los siguientes:
- Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos
- Estructura de organización de la entidad
- Funcionamiento del Consejo de Administración y Comités
- Métodos para asignar autoridad y responsabilidad
- Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de
las políticas y procedimientos, incluyendo la función de auditoria interna
- Políticas y prácticas del personal
- Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas del a entidad.
12
Sistema contable: el sistema contable consiste en los métodos y registros restablecidos para
identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las
operaciones que realiza una entidad económica.
Para que su sistema contable sea útil y confiable, debe contar con métodos y registros que:
- Identifiquen y registren únicamente las transacciones reales que reúnan los criterios
establecidos por la administración
- Describan oportunamente todas las transacciones en el detalle necesario que permita su
adecuada clasificación
- Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias
- Registren las transacciones en el periodo correspondiente
- Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros.
Procedimientos de control: Los procedimientos y políticas adicionales al ambiente de control
y al sistema contable, que establece la administración para proporcionar seguridad razonable
de lograr los objetivos específicos de la entidad, constituyen los procedimientos de control. El
hecho de que existan formalmente políticas o procedimientos de control, no necesariamente
significa que éstos estén operando efectivamente. El auditor debe determinar la manera que la
entidad ha aplicado las políticas y procedimientos, su uniformidad de aplicación y qué persona
las ha llevado a cabo, para concluir que efectivamente está operando. (Herrera, 2011)
Los procedimientos de control persiguen diferentes objetivos y se aplica en distintos niveles
de organización y del procesamiento de las transacciones. También pueden estar integrados
por componentes específicos del ambiente de control y del sistema contable. Atendiendo a su
naturaleza, estos procedimientos pueden ser de carácter preventivo o detectivo.
Los procedimientos de carácter preventivo son establecidos para evitar errores durante el
desarrollo de las transacciones.
Los procedimientos de control de carácter detectivo tienen como finalidad detectar los errores
o desviaciones que durante el desarrollo de las transacciones, no hubieran sido identificados
por los procedimientos de control preventivos.
13
Los procedimientos de control están dirigidos a cumplir con los siguientes objetivos:
- Debida autorización de transacciones y actividades
- Adecuada segregación de funciones y responsabilidades
- Diseño y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el correcto registro de
las operaciones
- Establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan los activos.
- Verificaciones independientes de la actuación de otros y adecuada evaluación de las
operaciones registradas.
1.3.4.5 Instrumentos de control interno
Instrumentos Descripción
Manuales
organizativos y de
procedimientos
Incluyen funciones, responsabilidades y decisiones de las
unidades de actividad y políticas para la toma de decisiones.
Intervención Autorización individualizada de gastos y pagos con énfasis
en aspectos formales.
Inspección Revisión a posterior de actuaciones individuales
Control interno
Fijación de procedimientos, con asignación previa de
autorizaciones, segregación de funciones y limitación de
importes.
Auditoría interna
Revisión de la razonabilidad de la información y
comprobación de procedimientos, mediante personal de la
propia empresa.
Auditoría externa
Examen pro firma externa de la razonabilidad de estados
financieros
14
Auditoría operativa Evaluación de la calidad de la gestión
Contabilidad
analítica
Información sobre los costes e ingresos por producto y centro
de responsabilidad a efectos de planificación, control y toma
de decisiones.
Control
presupuestario
Comparación de los resultados obtenidos con los
presupuestados, con desglose de desviaciones por caudas y
responsables.
Análisis por ratios Comparación de indicadores seleccionados con los valores
fijados como objetivos.
Cuadro de mando Documento que sintetiza la marca de la empresa (o de una de
sus áreas) con relación a sus objetivos más relevantes.
Figura N° 2: Instrumentos de Control Interno
Fuente: (Veiga J. F.-C., 2013, pág. 25)
1.3.4.6 Modelos de Control Interno
En forma complementaria y como línea estratégica de las aportaciones más significativas para
la auditoria administrativa a través del tiempo, se deben sumar de manera especial los modelos
de control interno, asumiendo que este promueve y fomenta el funcionamiento efectivo en las
organizaciones al regular sus actividades y fomentar un claro rendimiento de cuentas. Según
(Finkowky, 2013) Entre los modelos de control interno más representativos se encuentran los
siguientes:
- Modelo de Control Interno COSO
- Modelo de Control Cadbury
- Modelo de Control Interno COCO
- Modelo de Control Cobit
- Modelo de Control Turnbull
- Modelo de Autoevaluación de controles AEC
15
- Modelo de control acceso basado en la semántica SAC
- Modelo de control King
- Modelo de control Kontrag
1.3.4.7 Las 5 Es: eficiencia, efectividad o eficacia, economía, ética y ecología.
Las empresas son cada vez más complejas y sofisticadas debido al avance de la ciencia y
tecnología. Para cada auditoría y otras disciplinas como la administración, economía, etc., ese
avance es un reto, debido a que cada vez es más difícil administrar y controlar las empresas.
(Fernando, 2009, p. 9)
A continuación se detalla las 5Es:
Eficacia: consiste en lograr la utilización más productiva de bienes materiales y de
recursos humanos y financieros. Grado óptimo y racional con que se utilizan los recursos
humanos, financieros, tecnológicos, materiales y el tiempo.
Eficacia: es el grado en que los programas están consiguiendo los objetivos propuestos.
Economía: se refiere a los términos y condiciones conforme a los cuales se adquieren
bienes y servicios en cantidad y calidad apropiadas, en el momento oportuno y al menor
costo posible. Uso de recursos sin desperdicio innecesario y al mejor costo posible.
Ética: parte de la filosofía que trata de la moral y las obligaciones del hombre. La
conducta del personal en función de sus deberes contemplados en la Constitución, las
leyes, las normas de buenas costumbres de la sociedad. El informe COSO contiene una
buena orientación para su evaluación.
Ecología: podrá definirse como el examen como el examen y evaluación al medio
ambiente, el impacto al entorno y la propuesta de soluciones reales y potenciales.
Probablemente, ay entidades que no tienen que auditar este componente porque sus servicios
no tienen conflictos de intereses con las leyes ambientales. Pero queda la opción de que, por lo
menos, se puede contribuir a la preservación del medio ambiente comprando materiales
reciclables. (Ma. Bahillo, Ma. Galas Puparelli, & Ma. Pérez Bravo, 2009)
16
1.3.5 Procesos de Control de la Organización Administrativa-Contable
Las políticas y procedimientos operativos, tanto administrativos como contables, establecidos
en la entidad se comunicaran al personal apropiado dentro de la organización con el fin de
alcanzar la máxima eficacia en las mismas. Esta comunicación suele hacerse mediante
mecanismos de comunicación escrita y verbal, incluyendo recordatorios y actualizaciones
periódicas, estableciendo así con claridad políticas, procedimientos y niveles de autoridad
(manuales de procedimientos).
1.3.6 Manual de Procedimientos
Los procedimientos son un conjunto de operaciones y normas que sirven como reglas de
conducta o programas a ejecutar cuya utilización es imprescindible para la consecución de los
objetivos definidos en la actividad empresarial. Estos procedimientos, además de definir la
operativa y las pautas de actuación en los sistemas de información dentro de la organización,
promoverán a dar una mayor eficacia en la gestión de la actividad, a signar una buena
definición de responsabilidades por trabajador y evitar en la mayor medida posible la
posibilidad de irregularidades o errores. (Aguirre Ormaechea, 2013, p. 201)
El manual de procedimientos es un instrumento esencial para el funcionamiento de control
interno, siendo uno de sus principales objetivos la definición clara de las normas operativas de
la organización empresarial y de las líneas de responsabilidad y autoridad, en base a principios
y objetivos preestablecidos.
Existen tres métodos de información acerca de procedimientos, los cuales son:
Descriptivo
Cuestionario
Diagramas de flujo
De estos métodos el diagrama de flujo ofrece una gran ventaja respecto a los demás, porque en
él la información se presenta gráficamente y, por tanto, se interpreta con mayor precisión y
rapidez. (Jimenez Muñoz, 2009, p. 9)
17
1.3.7 Finanzas
Castellanos (2010) indica que las finanzas es la rama de la Economía que se relaciona con el
estudio de las actividades de inversión tanto en activos reales como en activos financieros, y
con la administración de los mismos. Las finanzas están íntimamente ligadas a otras ciencias y
son la parte de la economía que dan énfasis y llevan a la práctica los conocimientos
económicos teóricos, ya que la teoría económica abarca conceptos como inflación,
devaluación, oferta, demanda y rentabilidad, entre otros; los cuales son traducidos en cifras
concretas por medio de la finanzas (pág. 2).
Las relaciones de las finanzas con otras ciencias es evidentes, la ciencia financiera se
desarrolla apoyada en otras disciplinas generando postulados aplicados a los diferentes
campos del saber, con los cuales se retroalimentan de las siguientes formas:
Con la economía. Las finanzas hacen parte de las ciencias económicas y es así que al
referirse a ella, tenemos que involucrar los principios económicos; al tiempo que en los
estudios económicos no podemos prescindir de los postulados financieros.
Con las ciencias jurídicas. El desarrollo de la actividad financiera debe estar soportado
en el ordenamiento legal
Con la historia. La evolución de la ciencia financiera, está ligada a las condiciones de
tiempo y lugar
Con la estadística. Esta es un soporte importante del que se vale la ciencia financiera
para registrar los fenómenos y establecer relaciones entre ellos.
Con la contabilidad. Es el lenguaje de las finanzas porque suministra datos financieros
a través de los estados financieros y deviseros reportes contable-financiero
Con la administración. Es una disciplina para el manejo de las organizaciones en sus
objetivos, recursos y procesos, se apoya y retroalimenta en las finanzas para hacerse más
eficiente al gestionar los recursos.
1.3.7.1 Función Financiera
Se establece que la función financiera está íntimamente relacionada con la economía y la
contabilidad, su complejidad depende en gran parte del tamaño de la empresa. En empresas
pequeñas la función financiera la lleva a cabo normalmente, el área de contabilidad y a medida
18
que esta crece, generalmente, surge el departamento, subgerencia o vicepresidencia financiera,
como una unidad autónoma vinculada directamente al presidente de la empresa. (Hernández,
2009)
1.3.7.2 Principios de las finanzas
De acuerdo con Cruz (2006), hay diez principios económicos financieros:
El dilema entre el riesgo y el beneficio. Es preferible tener una cantidad de dinero ahora,
que la misma en el futuro. El dueño de un recurso financiero debe recibir una
contraprestación para que prescinda de este, lo que en el caso del ahorrista es la tasa de
interés, y en el caso del inversionista, la tasa de rendimiento o de retorno.
El valor del dinero en el tiempo. A largo plazo maximizar la ganancia neta, es decir, la
función: ganancia neta=Ingresos – Costos
Maximización de riqueza del inversionista. El principio de conformidad financiera
establece que las inversiones a largo plazo se deben financiar con fondos a largo plazo, y
de manera semejante, se deben financiar inversiones a corto plazo con fondos a corto
plazo.
Financiación a corto plazo. El ser humano prefiere tener dinero en efectivo, pero
sacrifica liquidez con la esperanza de ganar interés o utilidades
El dilema entre la liquidez y la necesidad de invertir. El inversionista prudente no debe
esperar que la economía siga siempre igual. El nivel de los negocios de una empresa o
inversionistas puede variar respondiendo a fuerzas económicas locales, regionales,
nacionales o mundiales. (Levy, 2009)
El ciclo de los negocios. El buen empleo de fondos adquiridos por deuda sirve para
aumentar las utilidades de una empresa o inversionista. Un inversionista que recibe
fondos prestados al 15% por ejemplo, y los aporta a un negocio que rinde 20%, está
aumentando sus propias ganancias con el buen uso de recursos de otro.
Apalancamiento o uso de deuda. El inversionista prudente diversifica su inversión total,
repartiendo sus recursos entre varias inversiones distintas. El efecto de diversificar es
distribuir el riesgo y así reducir el riesgo total. (Guzmán, 2009)
19
La diversificación eficiente. En una economía de libre mercado, cada recurso económico
idealmente será empleado en el uso que más rendimiento promete, sin ningún tipo de
obstáculo
El desplazamiento de recursos. Es una situación en la que la capacidad de inversión de
las empresas se reduce debido a la deuda pública. El efecto desplazamiento se basa en dos
hechos económicos fundamentales: el consumo de dinero y la escasez de los recursos
Costos de oportunidad. Se entiende como aquel costo en que se incurre al tomar una
decisión y no otra. Se mide por la rentabilidad esperada de los fondos invertidos en el
proyecto o de la asignación de la inmovilización a otras utilidades.
1.3.7.3 Importancia de las finanzas
Las finanzas comprenden tres decisiones: la decisión de inversión, la decisión de financiación
y la decisión de dividendos. El análisis de la razones financieras es el método más utilizado
para determinar las fortalezas y debilidades financieras de una organización es las áreas de
inversión, financiación y dividendos. Como las áreas funcionales del negocio mantienen una
relación tan estrecha, las razones financieras pueden señalar fortalezas o debilidades en las
actividades de administración, marketing, producción, investigación y desarrollo y sistemas de
administración de la información. (David, 2013, pág. 108)
1.3.7.4 Campo de Acción de las finanzas
Las finanzas se dividen en tres grandes áreas: a) inversiones, b) instituciones y mercados
financieros, y c) finanzas corporativas o administración financiera. (Ayalón, 2009)
a. Inversiones. Esta rama estudia, básicamente, cómo hacer y administrar una inversión
en activos financieros, y en particular qué hacer con un excedente de dinero cuando se desea
invertirlo en el mercado financiero. Las personas que se dedican al área de inversiones
generalmente trabajan en una institución bancaria o en una casa de bolsa como promotores o
analistas; otras trabajan para compañías de seguros en la administración de inversiones,
también hay quienes trabajan para una firma de consultoría financiera como asesores de
inversionistas individuales, o para la banca de inversión, en donde ayudan a las empresas a
obtener capital nuevo de los inversionistas. (Castellanos M. A., 2009)
20
b. Instituciones y mercados financieros. Las instituciones financieras son empresas que
se especializan en la venta, compra y creación de títulos de crédito, que son activos financieros
para los inversionistas y pasivos para las empresas que toman los recursos para financiarse.
c. Finanzas corporativas o administración financiera de las empresas. La
administración financiera de las empresas estudia tres aspectos: 1) la inversión en activo reales
(inmuebles, equipo, inventarios, etc.), 2) la obtención de fondos necesarios para la inversión
en activos y 3) las decisiones relacionadas con la reinversión de las utilidades y el reparto de
los mismos.
1.3.7.5 La ética de las finanzas
La ética es la vida que es buena, es decir, la vida conforme al ser del hombre; a la dignidad
que deriva de ser persona. Los medios para alcanzar este fin son las virtudes. Se da por
sentado que las empresas financieras, aunque puedan tener responsabilidad civil y penal, no
son sujeto de imputación moral, ya que nadie más que la persona humana lo es, y solo
translaticiamente se puede hablar de empresas éticas o no éticas. Por lo tanto, quienes dirigen
estas empresas o en general, cualquier persona cuando se mueve en el campo de las finanzas,
al igual que cuando se mueve en otros campos, será éticamente correcta si se comporta,
siempre y en todo, de acuerdo con las exigencias de las virtudes morales. (Córdova Padilla,
2012, pág. 23)
1.3.7.6 Finanzas para la medición y creación de valor
Los especialistas coinciden en que una empresa que no crea valor, difícilmente puede
garantizar su existencia a largo plazo. Sin embargo, no todos están de acuerdo a la hora de
determinar, cual es la forma más adecuada de evaluar si una organización destruye valor, ni
cuál es la mejor receta para construirlo (Córdova Padilla, 2012)
El valor está relacionado con los recursos esperados, en el futuro por parte de las personas, lo
que no deja de ser subjetivo y personal, que será posible su cuantificación en forma de una
determinada suma de efectivo; siendo el interés, tanto para el comprador como para el
vendedor, que está representado por la cuantía de los resultados futuros a obtener con la
posesión y dirección de la empresa. Desde este punto de vista, los grupos de interés
21
corresponden a los competidores y clientes en el enfoque estratégico frente a los accionistas o
equivalentes en el enfoque de las finanzas (Gutiérrez, 2010)
En las finanzas, la valuación o valoración, es el proceso de estimar el valor de un activo como
acciones, opciones, empresas o activos intangibles, tales como patentes, y marcas registradas o
de un pasivo como títulos de deuda de una compañía. (Lahoud, 2009).
La valoración financiera es la acción de establecer el valor de un conjunto de activos o pasivos
financieros, proceso que involucra el tipo de interés, la liquidez y la seguridad de cobro o
amortización. En la valoración financiera se utilizan varios métodos, utilizando diferentes
escenarios, lo que permite a los analistas ofrecer una opinión que contemple distintos puntos
de vista.
1.3.7.7 Administración de riesgos financieros
La administración de riesgos financieros es una rama de las finanzas corporativas que se
dedica al manejo o cobertura de los riesgos (Santillán, 2010) La administración de riesgos
financieros asesora y maneja la exposición al riesgo por parte de las empresas, mediante el uso
de las herramientas de mitigación.
La administración financiera de la empresas se enfrenta a diferentes tipos de riesgos y que son
necesarios conocer, para poder tomar las acciones correctivas en cada caso.
TIPO DE RIESO DEFINICIÒN
RIESGO DE MERCADO
Se deriva de cambios en los precios de los
activos y pasivos financieros (o
volatilidades) y se mide a través de los
cambios en el valor de las posiciones
abiertas
RIESGO DE CRÈDITO
Se presenta cuando las contrapartes están
poco dispuestas o imposibilidades para
cumplir sus obligaciones contractuales.
22
RIESGO DE LIQUIDEZ
Se refiere a la incapacidad de conseguir
obligaciones de flujos de efectivo
necesarios, lo cual puede forzar a una
liquidación anticipada, transformando en
consecuencia las perdidas en “papel” en
pérdidas realizadas.
RIESGO OPERACIONAL
Se refiere a las pérdidas potenciales
resultantes de sistemas inadecuados, fallas
administrativas, controles defectuosos,
fraude o error humano.
RIESGO LEGAL
Se presenta cuando una contraparte no tiene
la autoridad legal o regulatoria para realizar
una transacción.
RIESGO TRANSACCIÒN
Asociado con la transacción individual
denominada en moneda extranjera:
importaciones, exportaciones, capital
extranjero y préstamos.
RIESGO TRADUCCIÓN
Surge de la traducción de estados
financieros en moneda extranjera a la
moneda de la empresa matriz para objeto de
reportes financieros.
RIESGO ECONÓMICO
Asociado con la pérdida de ventaja
competitiva debido a movimientos de tipo
de cambio.
Figura N°: 3: Administración de Riesgos Financieros
Fuente: (Padilla, 2012)
23
1.3.8 Análisis Financiero
Los Estados Financieros nos muestran la situación actual y la trayectoria histórica de la
empresa, de esta manera podemos anticiparnos, iniciando acciones para resolver problemas y
tomar ventaja de las oportunidades. Tenemos dos métodos para el análisis financiero, los
cuales son:
Análisis Vertical.- Consiste en tomar un solo estado financiero y relacionar cada una de sus
partes con un total determinado dentro del mismo estado, el cual se denomina cifra base. Es un
análisis estático, pues estudia la situación financiera en un momento determinado, sin
considerar los cambios ocurridos a través del tiempo. (Anaya, 2011)
El aspecto más importante del análisis vertical es la interpretación de los porcentajes. Las
cifras absolutas nos muestran la importancia de cada rubro en la composición del respectivo
estado financiero y su significado en la estructura de la empresa.
Análisis Horizontal.- El análisis horizontal se ocupa de los cambios en las cuentas
individuales de un periodo a otro y, por lo tanto, requiere de dos o más estados financieros de
la misma clase, presentados para periodos diferentes, es un análisis dinámico porque se ocupa
del cambio o movimiento de cada cuenta de un periodo a otro.
1.3.9 Gestión Financiera
1.3.9.1 Definición
La gestión financiera es el proceso que involucra los ingresos y egresos atribuibles a la
realización de manejo racional del dinero en las organizaciones y en consecuencia, la
rentabilidad financiera generada por el mismo. Esto nos permite definir el objetivo básico de
la gestión financiera desde dos elementos: la generación de recursos o ingresos, y en segundo
lugar la eficiencia y la eficacia o esfuerzos y exigencias en el control de los recursos
financieros, para obtener niveles aceptables y satisfactorios en su manejo (Sánchez, 2008)
La gestión financiera es aquella disciplina que se ocupa de determinar el valor y tomar
decisiones. La función primordial de las finanzas es asignar recursos, lo que incluye
adquirirlos, invertirlos y administrarlos. La gestión financiera se interesa en la adquisición,
24
financiamiento y administración de activos con aluna meta global en mente (Castro, 2008). La
gestión financiera se encarga de analizar las decisiones y acciones que tienen que ver con los
medios financieros necesarios en las áreas de dicha organización, incluyendo su logro,
utilización y control. La gestión financiera es la que convierte a la misión y visión en
operaciones monetarias.
La gestión financiera está relacionada con la toma de decisiones relativas a:
La definición de los requerimientos de recursos financieros, que incluye el planteamiento
de las necesidades, descripción de los recursos disponibles, previsión de los recursos
liberados y cálculo de las necesidades de financiación externa. (WIOZ, 2009)
La obtención de la financiación más conveniente, desde el punto de vista de costos,
plazos, aspectos fiscales y estructura financiera de la organización
La adecuada utilización de los recursos financieros en términos de equilibrio, eficacia y
rentabilidad
El estudio de la información financiera para conocer la situación financiera de la
organización
El estudio de la viabilidad económica y financiera de las inversiones.
1.3.9.2 Dinámica de la gestión
En el entorno financiero en el que se desarrollan las decisiones financieras de la empresa viene
determinado por las características del sistema financiero.
Para tomar decisiones financieras (de inversión y financiamiento) de forma acertada en la
empresa se requiere no solo una comprensión de los principios económicos básicos, sino
también un buen conocimiento de los instrumentos financieros disponibles y de los mercados
financieros en que se negocian, ya que es preciso analizar todas las alternativas que ofrece en
cada momento el sistema financiero; es necesario terne presente que las empresas para llevar a
cabo su actividad necesitan cuantiosos recursos financieros. Asimismo, es preciso saber que
los continuos cambios e innovaciones que experimenta el sistema financiero obliga a un
seguimiento continuo del mismo para conocer su realidad a cada momento. (Martel, 2013)
25
1.3.9.3 Importancia de la gestión financiera
La importancia de la gestión financiera es evidente al enfrenar y resolver el dilema liquidez-
rentabilidad, para proveer los recursos necesarios en la oportunidad precisa; con la toma de
decisiones más eficiente de dicha gestión y para que se aseguren los retornos financieros que
permitan el desarrollo de la empresa (Mora, 2009)
La gestión financiera es de gran importancia para cualquier organización, teniendo que ver con
el control de sus operaciones, la consecución de nuevas fuentes de financiación, la efectividad
y la eficiencia operacional, la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de
las leyes y regulaciones aplicables.
En las organizaciones, la gestión financiera está estrechamente ligada a las definiciones
relativas al tamaño y composición de los activos, al nivel y estructura de la financiación y a la
política de dividendos; enfocándose en dos factores primordiales, como la maximización del
beneficio y la maximización de la riqueza. Para lograr estas metas, una herramienta eficaz para
la gestión financiera es el control de gestión, que garantiza en un alto grado la consecución de
los objetivos fijados por los creadores, responsables y ejecutores del plan financiero.
1.3.9.4 Administración Financiera
El foco principal de las finanzas está en las decisiones y acciones que afectan al valor de la
empresa. Reflejando este enfoque, el tema central de administración financiera es la valuación
de la empresa. El valor de la empresa depende actualmente de la corriente esperada de
ganancias que producirá en el futuro, así como del grado de riesgo de estas ganancias futuras
proyectadas.
(Brigham, 2011) Manifiesta que las decisiones financieras afectan a la cuantía de la corriente
de ganancias o lucratividad, y al grado de riesgo de la empresa. Relacionado con el desarrollo
de la ciencia de la administración está el significativo progreso que se ha obtenido en las
técnicas de planeamiento y control de la administración, las cuales se detallan a continuación:
1. Establecer metas generales de utilidad.
2. Establecer metas por departamento y por división que, en conjunto, alcancen las metas
generales de utilidades.
26
3. Medir el progreso y los resultados, comparándolos con las normas
4. Actuar mediante ajustes, para hacer que la empresa avance hacia su meta. Esta es la fase
de retroalimentación del proceso de control.
1.3.9.5 La planeación financiera
La planeación financiera formula el método mediante el cual las metas financieras pueden
lograrse y tiene dos dimensiones un marco temporal y un nivel de agregación (Westerfield,
2009), además establece las directrices para el cambio en la empresa estas deben establecer:
- Una identificación de las metas financieras de la empresa,
- Un análisis de las diferencias entre dichas metas y el estado financiero actual de la
empresa y
- Un reporte de las acciones necesarias para que la empresa alcance sus metas financieras.
Un plan financiero es una declaración de lo que debe hacerse en un momento futuro. La
planeación financiera formula el método mediante el cual las metas financieras pueden
lograrse y tiene dos dimensiones un marco temporal y un nivel de agregación (Alayón, 2010)
1.3.10 Modelo
Bajo el criterio de (Strawer, 2009), se habla de modelo cuando las empresas van copiando,
adaptándolos y generalizándolos a las necesidades de las mismas, porque estos no suelen ser
rígidos sino que se presentan a través de técnicas, procesos y sistemas, son aplicados para
producir un cambio con el uso de distintas herramientas que orientan el cambio y el
desempeño.
Básicamente un modelo constituye un referente en el cual se basan las empresas para poder
traducir sus ideales y llevarlos a la práctica administrativa en la búsqueda del mejoramiento
administrativo y organizacional, donde la eficiencia y eficacia que acompañan sus decisiones
generadoras de desarrollo.
1.3.11 Modelo de gestión financiera
Según la opinión de Iturralde, Sandias & Jainaga, (2008), un modelo de gestión financiera es
un conjunto de proyectos de inversión y financiación, en la medida en que la actividad de la
empresa se desarrolla en paralelo con el circuito financiero donde los inversores proporcionan
27
financiación a la empresa a cambio de activos financieros, la empresa invierte estos fondos en
activos productivos, la renta generada por la empresa es repartida entre los inversores.
Un modelo de gestión financiera resulta un recurso indispensable al momento de tomar el
direccionamiento necesario para una entidad, cualquiera que esta sea, por cuanto es la guía con
la cual los principales directivos siguen el camino hacia el crecimiento empresarial,
fundamentado en grandes objetivos que promuevan la participación de todos sus componentes.
Según (Marqués, 2010) define al modelo financiero como un conjunto de relaciones
matemáticas que describen la interrelación existente entre las distintas variables que inciden en
el comportamiento financiero de la entidad
El modelo de gestión financiera o gestión de movimiento de fondos, constituye todos los
procesos que consisten en conseguir, mantener y utilizar dinero, sea físico o a través de otros
instrumentos, como cheques y tarjetas de crédito y la gestión financiera es la que convierte a la
visión y misión en operaciones monetarias capaces de contribuir eficazmente al desarrollo
económico en todos sus ambientes y contextos.
1.3.11.1 Ambiente de la gestión financiera
Las personas que trabajan en toda las tareas de responsabilidad de la empresa deben
interactuar con el personal y los procedimientos financieros para realizar sus trabajos. Con el
fin de que el personal financiero realice pronósticos y tome decisiones útiles, debe estar
dispuesto y ser capaz de platicar con personas de otras áreas de la empresa. (Gitman, 2010)
La importancia de la gestión financiera depende del tamaño de la empresa. En pequeñas
empresas, el departamento de contabilidad realiza por lo general la función de las finanzas. A
medida que una empresa crece, la función de las finanzas evoluciona continuamente en un
departamento independiente relacionado directamente con los directivos de la empresa.
(Pompo, 2011)
1.3.12 Métodos o modelos de valoración
La valuación de activos financieros se hace usando uno o más de estos métodos o modelos,
así:
28
Modelos de valoración absolutos: que determinan el valor estimado los flujos de
fondos futuros previstos de los activos descontados a su valor actual, conocido como
Método Flujos de Fondos Descontados.
Modelos de valuación relativos: determinan el valor basado en los precios de mercado
de activos similares.
Modelo de valuación de opciones: que utiliza para ciertos tipos de activos financieros
derivados, como warrats, opciones sobre acciones, opciones sobre otra clase de activos,
futuros, etc. Son modelos complejos del valor actual.
1.3.13 Indicadores de Valoración
Los indicadores más utilizados como instrumentos de medición en la creación o destrucción
de valor son:
Creación de valor a través de la cotización bursátil
El valor económico agregado EVA, por sus siglas en inglés
El valor de mercado agregado MVA, por sus siglas en inglés
El valor añadido en efectivo ACV, por sus siglas en inglés
Añade valor para los accionistas SVA, por sus siglas en inglés
Los rendimiento totales accionistas, TSR, por sus siglas en inglés
Dinero en efectivo de retorno de la inversión CFROI, por sus siglas en inglés
1.3.13.1 Valor económico agregado EVA
El sistema de valor agregado –SVA- o valor económico agregado por sus siglas en inglés
EVA (Economic Value Added), se define como el importe que queda una vez que se a
deducido de los ingresos la totalidad de los gastos incluidos el costo de oportunidad de capital
y los impuestos. Eso quiere decir que el EVA considera la productividad de todos los factores
utilizados para desarrollar la actividad empresarial, en otras palabras el EVA es lo que queda,
una vez que se han atendido todos los gastos y satisfecho una contabilidad mínima esperada
por los accionistas. En consecuencia, crea valor en una empresa cuando la rentabilidad
generada supera el costo de oportunidad de los accionistas.
29
El sistema de valor agregado o EVA representa los indicadores de desempeño económico y de
estrategia en una empresa, para crear valor a sus dueños mediante la generación de fondos en
retorno del capital invertido y fortaleza patrimonial que asegure la continuidad de la empresa
bajo positivos márgenes de liquidez, solvencia y productividad. (Horngren, 2006)
1.3.13.2 Objetivos del EVA
El sistema de valor agregado EVA, pretende:
Que se pueda calcular para cualquier empresa
Que se aplique tanto al conjunto de una empresa como a cualquiera de sus partes (áreas
de responsabilidad, unidades de negocio, filiales, entre otros)
Considerar todos los costos que se producen en la empresa, tanto a corto como a largo
plazo.
Que permita considerar el riesgo con el que opera la empresa.
Controlar prácticas que perjudiquen a la empresa, tanto a corto como a largo plazo.
Aminorar el impacto que la contabilidad puede tener en ciertos datos contables, como
por ejemplo las utilidades.
Ser fiable cuando se comparan los datos de varias empresas.
1.3.14 Valor de mercado agregado VMA
Es la diferencia entre el valor de mercado de una empresa, menos la suma de todos los
reclamos de capital sobre la misma.
VMA= Valor de Mercado – Capital (Valor en Libros)
Analizando la forma de cálculo VMA, se deduce entre más alto sea el valor de mercado, será
mayor el valor agregado de mercado. Si el valor de mercado es inferior, quiere decir que la
administración no ha creado valor para todos los inversionistas de la empresa.
Entre más se invierta en la empresa, mayor será su VMA, lo cual no siempre sucederá de esta
forma porque la percepción del mercado puede ser diferente. Para la implementación o
desarrollo del VMA no se requiere de la utilización del costo promedio ponderado de capital;
30
no permite la utilización de divisiones por áreas de la empresa y no será funcional en la
empresa de capital privado.
1.4 Análisis crítico sobre el objeto de investigación actual de la Cooperativa de Ahorro
y Crédito COOPINDÍGENA Ltda. Agencia Otavalo
Para todo inicio necesitamos conocer las bases o conceptos esenciales que ayudarán al
desarrollo de un modelo de gestión financiero que reduzca los problemas administrativos y
posibles desviaciones financieras.
La gestión de los recursos financieros abarca la asignación y obtención de fondos,
herramientas de análisis, planeación y control de los mismos; es decir en maximizar la
rentabilidad de la inversión, en generar mayor valor agregado, en elevar el nivel de
satisfacción para los clientes y consumidores e incrementar la participación en el mercado.
En la actualidad la correcta dirección financiera de las empresas exige adoptar nuevos
principios y actitudes, además de utilizar nuevas técnicas y adoptar las diferentes prácticas de
gestión. Por esta razón al haber estudiado la situación actual de la Cooperativa Coopindígena
Ltda. Agencia Otavalo, el afán ha sido proponer alternativas de mejoramiento de su gestión
haciendo énfasis a las tres áreas funcionales: (gerencia, contabilidad y créditos) enfocados a la
evaluación de objetivos y metas previstos por una organización en forma integral, sectorial u
operacional, la correcta utilización de recursos que conlleva a la eficiencia y posicionamiento
de la entidad desde el punto de vista competitivo; el mismo que se convierte en un reto para
los directivos que tienen la responsabilidad de dominar elementos de gestión financiera que
ayuden al buen desarrollo de los procesos financieros y que a la vez garanticen la calidad del
servicio, es importante que sus directivos trabajen en una misma línea de cambio y siempre se
plantee la necesidad de disponer nuevos modelos de dirección y gestión financiera.
31
1.5 Conclusiones parciales del capítulo
- Si las empresas no disponen de un modelo financiero, el mismo que sirve como
herramienta y dirección, resulta inútil y hasta absurdo hablar de competitividad y utópico
pensar en un crecimiento económico generador de desarrollo y de rentabilidad
empresarial.
- El desarrollo y aplicación del modelo financiero para la cooperativa, permitirá a la entidad
optimizar sus recursos, mejorar su control interno y mitigar los riesgos existentes,
mejorar los niveles de eficiencia administrativa, operativa, financiera, y contar con una
información adecuada y oportuna que servirá a los directivos para su respectivo análisis y
base para la toma de decisiones.
- Debemos entender que el valor económico no está visualizado sólo a aspectos financieros
sino en todos los componentes (equipo de trabajo) que interactúan para que una empresa
sea rentable
- La capacidad de administrar con eficacia permitirá que el proceso de adopción del modelo
sea aplicable donde cada proceso siempre estará encaminado a la satisfacción de
necesidades mutuas donde el usuario y los propietarios reciben beneficios.
32
2 CAPÍTULO II
MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
2.1 Caracterización de la Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDIGENA Ltda.
Agencia Otavalo
La Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDIGENA Ltda. Agencia Otavalo, es una entidad
de derecho privado fue legalizado y puesto en marcha el 23 de septiembre del 2008, donde se
obtuvo la personería jurídica mediante el acuerdo ministerial N° 017/08 de 2008, inscrita el 22
de septiembre del mismo año en el departamento de Gobierno MIESS (Ministerio de Inclusión
Económica y Social). La Cooperativa abre sus puertas de esta manera; la matriz ubicado en la
ciudad de Ambato la Provincia de Cotopaxi y la sucursal en la Ciudad de Otavalo, cantón
Otavalo y posteriormente en la ciudad de Ambato.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA Ltda., está representado por el Ing.
Serafín Maliza, en calidad de Gerente General y como jefe de agencia Otavalo está a cargo el
Lic. Jaime Til, quienes al mando se encargan de planificar, organizar, dirigir y supervisar las
actividades administrativas y financieras, siempre en base a lo estipulado en la Ley,
reglamentos y estatutos de la organización.
La entidad tiene como finalidad brindar productos y servicios financieros en créditos y ahorros
a la sociedad en general con calidad, a través de servicios crediticios, donde la cobertura está
orientada especialmente tanto al sector urbano y rural, a convenientes tasas de interés,
generando condiciones favorables de financiamiento y facilidades de pago.
A continuación detallamos el valor distintivo a implementar mediante la cual se amplía un
enfoque global sobre la cooperativa y sus colaboradores.
33
Fundamentos distintivos Paradigma de gestión cooperativa
Propósito Servicio y calidad
Asociación de personas
Filosofía de gestión Mutualidad
Autonomía
Lealtad basada en confianza
Modo de gestión Gestión de servicio
Empoderamiento de los “stakeholders”
Figura: Nº 4: Paradigma de la Gestión
Fuente: (Silva, 2005)
El modo de gestión se sustenta de dos conceptos, el primero relacionado con la “concepción”
de la estrategia y el segundo con el “liderazgo” del proceso y que, alimentan el modo de
gestión y se convierten en una de las características distintivas de la cooperativa.
Este modo tiene que ver con el empoderamiento que pueden tener los actores dominantes en la
definición del contenido y la forma que tome las decisiones, elemento capital para la
formulación y el éxito de la estrategia realizada. La formulación estratégica en la cooperativa
no es un proceso neutral sino un proceso que implica la elección de un enfoque teórico, que
debe considerar el paradigma de la cooperativa.
Su misión es servir y contribuir con el desarrollo y fortalecimiento de las actividades
emprendedoras de los asociados, mediante la administración de los recursos financiero de los
socios a través de captaciones y concesión de créditos oportunos, para mejorar la calidad de
vida de nuestros socios y clientes.
Su visión es ser una Cooperativa reconocida e innovadora con servicios financieros de
calidad y alcanzar en el mediano plazo un sitial de prestigio en el mercado local y nacional
demostrando seguridad, solidez y confianza.
Sin embargo, el mal manejo de recursos económicos-financieros, ha sido un problema en
general, evidenciado en los estados financieros y de resultados enmarcando una utilidad
mínima, examinando la situación actual de la cooperativa se pudo llegar a determinas las
34
causas, las cuales detallamos a continuación: el incumplimiento de manuales de
procedimientos y funciones, poca capacidad de gestión para vincular nuevos socios, falta de
servicios automatizados, cadena de servicios incompleta.
2.2 Metodología a emplear
2.2.1 Modalidad Cuali-Cuantitativa
El presente trabajo se enmarcó en la modalidad cuali cuantitativa, cualitativa porque ayudó a
la realización de descripciones detalladas de situaciones, eventos, personas (directivos y
empleados), conductas y manifestaciones; con la finalidad de comprender el inadecuado
manejo de los recursos financieros, y cuantitativa porque para la elaboración del Modelo de
Gestión Financiera se requirió de datos reales en cuanto a cantidades y valores, los mismos
que permitieron evidenciar la información registrada a nivel contable y administrativa.
2.2.2 Tipo de investigación por su diseño y alcance
2.2.2.1 Aplicada.- ayudó al diseño en base a las necesidades y a la realidad de la Cooperativa
proporcionando de esta manera parámetros o lineamientos dentro de los cuales se enmarcó
las funciones del Modelo de Gestión Financiera.
2.2.2.2 De campo.- permitió realizar la búsqueda en las instalaciones de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA-Agencia Otavalo, para recopilar la información
suficiente y esencial para el desarrollo del trabajo investigativo.
2.2.2.3 De acción.- se enmarcó en una perspectiva adecuada y clara en el Modelo de Gestión
Financiera diseñado para la a la Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA, lo que
ayudó a analizar factores productores de la baja rentabilidad garantizando a su vez la
eficiencia en sus operaciones.
2.2.2.4 Descriptiva.- ayudó en la descripción de los diferentes procedimientos, factores,
lineamientos que se plantearon, para la elaboración del Modelo de Gestión Financiera en la
Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA.
35
2.2.3 Métodos
2.2.3.1 Histórico – Lógico.- porque reunió la información de períodos anteriores sobre el
manejo la gestión financiera empleada en la Cooperativa de Ahorro y Crédito
COOPINDÍGENA y de esta forma se estableció comparaciones, conociendo en un principio la
evolución y desarrollo de la parte financiera en la institución.
2.2.3.2 Inductivo – Deductivo.- porque con la aplicación del modelo de gestión financiera en
la cooperativa, se abarcó procesos y funciones en las áreas importantes con una perspectiva
más acertada con la realidad existente mencionando la importancia de desarrollar modelos de
gestión financiera en las instituciones que se incluye en el sistema financiero del país
considerando su uso y beneficio para el éxito de estas instituciones
2.2.3.3 Analítico – Sintético.- este método facilitó de manera significativa en la presente
investigación al estudiar detenidamente cada aspecto importante en la gestión financiera de la
Cooperativa, de modo que permitió relacionar datos no vistos y se estableció una teoría
agrupada, resumiendo los aspectos más relevantes que ayudaron al análisis general de la
presente investigación.
2.2.4 Técnica
2.2.4.1 Entrevista.- fue realizado a los directivos de la Cooperativa es decir: Jefe de Agencia,
Contadora y Jefe de Crédito, La misma que favoreció en la recopilación de la información
necesaria de forma directa, obteniendo así opiniones y datos relevantes importantes para la
realización del presente trabajo investigativo. Para esto fue necesario determinar la población la
cual está conformada por 5 personas quienes son empleados de la institución, además en la
presente investigación no se planteó una muestra, se trabajó con la totalidad de la población
abarcando criterios de todos y cada uno de los colaboradores y a su vez informes de sus
respectivas áreas de trabajo.
36
Tabla Nº 1: Población
Cargo N°
Jefe de Agencia 1
Crédito y Cobranzas 1
Área Contable 1
Gerente General 1
TOTAL 4
Fuente: COAC Coopindígena Ltda.-Agencia Otavalo
2.2.5 Herramientas
2.2.5.1 Guía de Entrevista.- ayudó a obtener información precisa apoyada en un cuestionario
con preguntas relacionadas acerca del problema a tratar, aplicada a las tres áreas: gerencia,
contabilidad y créditos, permitiendo así recopilar información necesaria y útil para aplicar en
la presente investigación.
2.2.6 Interpretación de resultados
En la agencia Coopindígena-Otavalo, existen cuatro áreas de trabajo las cuales son: área de
información, de crédito y cobranzas, contabilidad-caja y jefe de agencia. Al examinar sobre su
forma de administración se dio a conocer que, durante los 6 años de vida institucional se ha
unido esfuerzos del equipo de trabajo, esto gracias al compromiso que muestran los empleados
de la institución a fin de cumplir con los objetivos propuestos, a continuación detallamos los
resultados encontrados mediante la entrevista empleada:
2.2.6.1 Análisis entrevista Área de Gerencia
Dentro del análisis administrativo, se consideró los factores que afectan el desempeño,
desarrollo y crecimiento de la cooperativa, los mismos que influyen en las decisiones
administrativas. La función primordial como jefe de agencia es velar por la buena marcha
tanto administrativa como financiera de la agencia, a través del cumplimiento del presupuesto
anual, planificación estratégica, plan operativo y plan de negocios. Para ello su base
fundamental es la captación de socios y colocación de créditos lo cual se realiza bajo los
parámetros establecidos en el presupuesto anual, existe un manual de funciones pero a pesar
37
de ello se pudo evidenciar el incumplimiento a través de una inadecuada delegación de
funciones generando sobrecarga de trabajo en sus colaboradores, en cuanto a cartera supervisa
que la morosidad se encuentre dentro de los niveles establecidos, además participa y preside el
Comité de Crédito aprobando las solicitudes de crédito de acuerdo a las políticas de la
institución.
Para poder lograr los objetivos institucionales en base al plan anual se han establecido algunos
convenios con organismos como la Corporación de Finanzas Populares, con la finalidad de
poder tener financiamiento directo para el ejercicio de las actividades de la cooperativa y con
el Banco Central del Ecuador para agilizar transacciones y abarcar servicios como el Bono de
Desarrollo de forma directa alcanzando satisfacción de los socios y terceros.
Se realiza el monitoreo de cada una de las áreas a través del análisis de los respectivos
informes, haciendo énfasis áreas de: crédito e información quienes tienen la responsabilidad
de la captación de socios, inversiones, colocación de créditos y la recuperación de cartera.
2.2.6.2 Análisis entrevista Área de Crédito y Cobranzas
El funcionario de esta área se encarga de la recuperación de cartera, análisis de créditos,
cálculos para la aprobación o negación de crédito y realizar comités de crédito en donde
participan todos los compañeros de trabajo.
Para calificar un crédito se toma en cuenta capacidad de pago, colateral y condiciones, los
créditos se otorga con garantías sobre firmas y créditos hipotecarios a partir de 6.000 hasta los
10.000 dólares; las causas para negar un crédito son: sobreendeudamiento en otras
instituciones financieras, mala calificación en el buró de crédito, información falsa y falta de
capacidad de pago. Para verificar datos e información de socios se realiza inspecciones,
llamadas telefónicas, análisis buró de crédito, historial dentro de la cooperativa si es socio
antiguo y capacidad de pago en función de su actividad e ingresos económicos.
2.2.6.3 Análisis entrevista Área Contable
En esta área se encarga de elaborar informes de flujo de caja diario de la agencia, reportes
número de socios ingresados por día, valor de inversiones, y colocaciones de crédito
transacciones (cuentas por cobrar, pagar, retenciones), saldos y conciliaciones bancarias,
38
informes contables los cuales se los realiza de forma diaria, semanal y mensualmente, bajo
supervisión de la matriz y Jefe de Agencia.
Su labor se basa en programar, organizar y mantener actualiza la contabilidad de todas las
actividades que diariamente se de en la cooperativa con sus respectivos informes, así como
también cumplir las políticas para la disponibilidad diaria del efectivo, control de ingresos y
gastos, oportuna presentación de informes financieras y declaraciones al Estado, manejo de
deudas (facturas-cuentas por pagar y retenciones).
39
2.3 Esquema del Modelo de Gestión Financiera
FASE I Análisis Situacional de la Cooperativa
Directivos
Empleados FODA
Socios-Clientes
FASE II Áreas de Aplicación del EVA
Gerencia
Contabilidad
Crédito y cobranzas
FASE III Cálculo del EVA Estados Financieros
Utilidades antes de intereses y despues de impuestos UAIDI
Valor Contable d el Activo
Análisis Financiero -Contribución en la Creación de Valor
Informe general Costo Promedio Capital
FASE IV Control
Procedimientos Área de gerencia
Politicas Área de Crédito y Cobranzas
Área de Contabilidad
Políticas y Procedimientos departamentales
Área de Contabilidad
Contribución al logro de objetivos y metas
R
E
T
R
O
A
L
I
M
E
N
T
A
C
I
Ó
N
Modelo de gestión
Financiera para la
COAC Coopindígena
Ltda.-Agencia
Otavalo
40
2.4 Conclusiones parciales del capítulo
- Se plantea un modelo dinámico que permite redefinir y ajustar controles de procesos,
según las políticas establecidas, que a su vez abarca cuatro fases, primera fase
destinado al análisis situacional de la cooperativa FODA, la segunda enfocado a las
áreas de aplicación del EVA, la tercera el cálculo del EVA, y la última cuarta fase
haciendo énfasis a los controles de políticas y procesos, promoviendo el aprendizaje
continuo, la práctica de valores en términos de responsabilidad social, económica y
ambiental.
- Una de las alternativas que se presenta es promover las políticas y procedimientos
diseñados para áreas a tratar: gerencia, contable y crédito y cobranzas, de esta manera
combatir la sobrecarga en el trabajo logrando satisfacción, comodidad y compromiso
corporativo. Además hacemos énfasis el promover la aplicación de las 5C en la
calificación de crédito, para que la colocación de los créditos sean efectivos y cuya
recuperación se de en el tiempo previsto.
- El modelo de gestión financiero apoyado en el Valor Económico Agregado es una
alternativa que puede ser acogida por las entidades, con la finalidad de conocer y
agregar valor en cuanto a los procesos en áreas relevantes como: gerencia,
contabilidad y crédito; los cuales son los pilares sobre los cuales gira la actividad del
negocio y donde se plasman los resultados.
- Al establecer un modelo de gestión bajo los parámetros del EVA se podrá definir
nuevas formas control a nivel administrativo y financiero a través de cálculos como:
UAIDI, valor contable de activo, costo promedio capital, generando eficiencia
operativa dirigido en forma humano más no en cifras, en donde se crea el verdadero
valor o aporte de cada empleado en sus diferentes áreas de trabajo; que al final de un
periodo se plasmará en forma numérica producto del compromiso, trabajo en equipo y
cumplimiento de objetivos.
41
3 CAPÍTULO III
DESARROLLO DE LA PROPUESTA
3.1 Tema
Modelo de Gestión Financiera para la Cooperativa de Ahorro y Crédito Coopindígena
Ltda.-Agencia Otavalo.
3.2 Objetivo
Orientar la evaluación de los procesos empresariales en las diferentes áreas funcionales de
la Cooperativa de Ahorro y Crédito Coopindígena Ltda.-Agencia Otavalo
3.3 Desarrollo de la Propuesta
3.3.1 Introducción
El diseño de un modelo de gestión financiera está orientado con el propósito de ser
utilizado como herramienta para asegurar el buen funcionamiento de controles,
procedimientos y actividades relacionadas con la gestión financiera en las áreas
funcionales que les permita alcanzar objetivos y metas propuestos.
Diseñar un modelo de gestión financiera ayudará que interactúen positivamente sus
directivos, clientes internos y externos en pro de la organización, lleguen a conocer las
fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas para poder dirigir mejor a la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Coopindígena Ltda. Por tanto, la propuesta de un Modelo
de Gestión Financiera orientado al valor económico agregado (EVA), impulsará con su
ejecución en el área financiera de la entidad, delineando un patrón enfocado a la creación
de valor, que a través del tiempo se traduce en utilidades para la empresa.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDIGENA Ltda., con la implementación de
un modelo de gestión financiera ayudará a que sus actividades financieras creen y añadan
valor en el tiempo, de manera eficiente y eficaz. El modelo a implementar se orienta a
convertir los recursos disponibles en recursos productivos, rentables y generadores de
valor, permitiendo la consecución de los objetivos de la organización y el crecimiento del
mismo.
42
3.3.2 Importancia
La ejecución del Modelo de Gestión Financiera, permitirá un control completo sobre
indicadores de desempeño basados en el valor económico agregado (EVA) que permitirá
maximizar el uso de los recursos financieros, optimizando su eficiencia y eficacia,
afrontando los cambios, generando información veraz y oportuna a fin de facilitar la
adecuada toma de decisiones que permita medir el grado de cumplimiento de objetivos.
3.3.3 Beneficios
Es una herramienta financiera corporativa útil para la toma de decisiones
Que se aplique tanto al conjunto de una empresa como a cualquiera de sus partes
(áreas de responsabilidad, unidades de negocio, filiales, entre otros)
Impulsa a tener una cultura de valor a todo el personal de la entidad, obteniendo como
resultado eficiencia y eficacia en los servicios prestados.
Medición de resultados en forma objetiva facilitando su interpretación y análisis.
Aplicable en entidades financieras.
Controlar prácticas que perjudiquen a la empresa, tanto a corto como a largo plazo.
Incremento de utilidades
3.3.4 Alcance de la Propuesta del Modelo de gestión financiera
El modelo de gestión financiera será una herramienta financiera útil para la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Coopindígena-Agencia Otavalo bajo la disponibilidad y apertura de
directivos alcanzando funciones importantes como: Mejorar la eficiencia de los activos
actuales, Reducir la cara fiscal, la que integración a los empleados en el proceso de
creación de valor, eficiencia en la operatividad y desarrollo de recursos humanos.
3.4 Fase I. Análisis Situacional de la entidad
A través del análisis FODA se pudo determinar cuáles son las Fortalezas, Oportunidades,
Debilidades y Amenazas de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Coopindígena-Agencia
Otavalo en la actualidad, considerando que toda organización debe permanecer vigilante, y
estar permanentemente rastreando los cambios que se producen en su entorno, para crear
estrategias y planes cuando surge la necesidad. Véase (Anexo 1)
43
MATRIZ FODA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
COOPINDIGENA LTDA.-AGENCIA OTAVALO
FORTALEZAS
OPORTUNIDADES
1. Personal adecuado con experiencia y
conocimientos en las diferentes áreas
2. Sistema informático Adecuada
3. cobertura amplia de servicios
1. Poca importancia de las
cooperativas de mayor afluencia en
el mercado frente a las pequeñas
entidades financieras
2. Necesidad de microcréditos en el
mercado
3. Interés de los clientes actuales y
potenciales por calidad de servicio
DEBILIDADES
AMENAZAS
1. Procesos administrativos no
estandarizados a nivel de toda la entidad
2. Inexistencia de indicadores de gestión
para medir la rentabilidad
3. Falta de promoción de la misión y
visión
1. Desconfianza de los clientes
2. Nueva ley vigente para las
cooperativas
3. Similares productos y servicios
financieros en el mercado
44
3.5 Fase 2. Establecer áreas de aplicación del EVA
En esta segunda fase, se determinaron las áreas en las cuales se pueden establecer valor,
tomando en cuenta su actividad que a su vez a través del tiempo aporta a la generación de
utilidades; los cuales son: gerencia, contabilidad y crédito y cobranzas. Una vez
mencionado las áreas a tratar también hacemos énfasis que a través de este modelo se
ajustarán políticas enfocadas a la creación de valor agregado, las cuales serán cumplidas
por el talento humano que se involucran en cada una de las áreas. A continuación
detallamos las áreas mencionadas anteriormente:
3.5.1 Gerencia General
La gestión gerencial consiste en guiar a las áreas de una empresa hacia los objetivos fijados
para cada una de ellas, mediante planes y programas concretos para asegurar el correcto
desarrollo de las operaciones y de las actividades, posibilitando que sus miembros
contribuyan al logro de tales objetivos y controlando que las acciones se correspondan con
los planes diseñados para alcanzarlos.
Hacemos énfasis a la gestión gerencial debido a que estas adoptan decisiones sobre
distribución y asignación de recursos, control de las operaciones y diseño de acciones
correctivas. Por tal motivo a continuación presentamos las políticas y procedimientos de
esta importante área.
3.5.2 Contabilidad
Dentro de contabilidad la importancia del EVA radica bajo un indicador que integra los
objetivos básicos de la cooperativa, operacionales y financieros, teniendo en cuenta los
recursos utilizados para alcanzar el beneficio, pero también el costo y riesgo de dichos
recursos. Contiene herramientas administrativas que tiene en cuenta la cantidad de
ganancias que se debe obtener para recuperar el costo de capital empleado. A continuación
detallamos las políticas y procedimientos en esta área:
3.5.3 Crédito y Cobranzas
La implementación adecuada de un modelo de gestión de crédito y cobranzas
proporcionara información adecuada a: gerente, analistas de créditos, cobranzas y a todo el
personal relacionado con el área de negocios. Y cumple la función de otorgar una
herramienta adicional para evitar la cartera vencida, con bases técnicas y resultados
eficientes.
45
En el área de Crédito y Cobranza el EVA representa un cambio determinante, ya que todos
cambios de prácticas habituales van entrar en este cambio, por tal motivo el valor en esta
área de trabajo está basado principalmente en la aplicación de políticas apoyadas en las 5C
de créditos permitiendo así colocar los créditos y recuperarlos en el tiempo determinado
detallados en la concesión de crédito.
3.6 Fase 3. Cálculo del EVA
Su fórmula es la siguiente:
EVA= Utilidad de las actividades ordinarias antes de intereses y después de impuestos (-)
menos, valor contable del activo(x) por costo Promedio del Capital.
3.6.1 Estados Financieros
Dentro del modelo propuesto, se trabajará con los Estados Financieros, principalmente el
Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados, ya que a través de estos se podrá
calcular los componentes del EVA que son: Utilidades antes de intereses y después de
impuestos, Valor contable del Activo y Costo Promedio Capital. Véase (Anexo 2).
3.6.2 Informe General
Se visualiza resultados satisfactorios en general para la cooperativa, porque se obtuvo un
crecimiento en los activos del 81.47%, los estados financieros de la empresa reflejan
utilidades superiores en un 18.57%, siendo el resultado más satisfactorio del período, que
después de efectuar el cálculo del EVA, se demostró que en la actualidad la empresa está
creando valor agregado, lo que significa que la rentabilidad esperada por los accionistas
fue cubierta en un 100%, al igual que el costo por el uso de financiación, lo que reflejan la
buena administración de los recursos de la empresa, alcanzando el éxito operativo y
financiero de la misma, por lo que se espera continuar creciendo a través del tiempo,
manteniendo no solo el negocio en marcha, sino reflejando éxito en las operaciones
realizadas.
Según el análisis financiero vertical realizado podemos decir que existe mayor
concentración en los activos corrientes, integrados por (fondos disponibles, inversiones,
cartera de crédito y cuentas por cobrar), de los cuales cartera de crédito refleja un 72.11%
del total de los activos corrientes, esto refuerza la idea de que la entidad tiene concentrada
la mayor parte de su inversión en el otorgamiento de crédito su principal producto expuesto
46
En cuanto a pasivos y patrimonio reflejan una sana política de financiamiento, donde los
acreedores en total solo son dueños del 56.14% de la empresa y los accionistas, por su
parte, poseen el 43.86%. Por otra parte, no se aprecia un grado sobresaliente en la
participación de algunos de los reglones del pasivo y patrimonio, en este sentido las
cuentas más significativas son las de obligaciones con el público con un (77.24%), capital
de trabajo (38.04%) y reservas (31.98%).
3.7 Fase IV. Control
Dentro del control utilizaremos la matriz de seguimiento, para medir el nivel
cumplimiento y metas alcanzadas dentro de las tres áreas involucradas que son: gerencia,
contabilidad y crédito y cobranzas.
3.7.1 Control de procedimientos y políticas
Se elaboró un manual de funciones y procedimientos que son indispensables para cualquier
organización, gracias a este manual se logrará tener mayor eficiencia de los recursos, tanto
en talento humano como financieros, ya que facilitan la estandarización de los procesos y
la preservación del conocimiento adquirido, el manual detalla: la estructura orgánica,
misión y visión institucional, valores, objetivos estratégicos, los puestos y unidades
administrativas que intervienen precisando su responsabilidad y participación. Véase
(Anexo 3).
Sin establecer una estructura organizacional adecuada el personal difícilmente podrá
contribuir al logro de objetivos de la empresa. Una organización será eficiente si su
estructura está diseñada para cubrir sus necesidades
Al establecer políticas y procedimientos en la cooperativa ayudarán como una guía para la
correcta aplicación de: normas, tareas y requerimientos establecidas en la misma, además
proporciona varios beneficios; es decir la cooperativa está en condiciones de operar con
mayor coherencia, tanto en su funcionamiento interno como externo, la moral de la
empresa generalmente aumenta, porque las directrices están disponibles en cómo realizar
una tarea para uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo y evitar su
alteración arbitraria facilitando las labores de auditoría y su evaluación, aumenta la
eficiencia de los empleados, indicándoles lo que deben hacer y cómo deben hacerlo y
ayuda a la coordinación de actividades y evitar duplicidades. A continuación detallamos
los procesos establecidos en las áreas de: información, contabilidad, crédito y gerencia:
47
Empresa
COAC “COOPINDIGENA”
Año 2015
Página 1
De
1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
SUSTITUYE A
PÁGINA De
FECHA
Proceso Información al Cliente
1. El cliente solicita información de manera verbal sobre créditos y servicios
2. El responsable en el área de información al cliente se encarga de informar sobre los
beneficios y rendimientos de la cooperativa
3. El cliente solicita información adicional sobre dudas e inquietudes que puede tener.
4. El oficial de información solventa dichas inquietudes, para ello hace uso del
documento de requisitos establecidos por cooperativa
5. Si el cliente está de acuerdo con la información recibida decide formar parte de la
cooperativa y si no el oficial de información indaga las razones
6. Para dar apertura al cliente se llena un formulario de registro
7. Se realiza la apertura de cuenta
8. Fin
Políticas
1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa
2. Los responsables de ejecutar el proceso son los encargados en el área de
información
3. El personal de información tendrá la obligación de informar al cliente todos los
beneficios y responsabilidades que tendrá al formar parte de la cooperativa.
4. Para la aplicación de este procesos se utilizarán los siguientes documentos de
respaldo: requisitos, afiches, y formulario de registro. Véase (Anexo 4)
Elaboró: Revisó: Autorizó
MANUAL DE PROCESOS
Información al cliente
InformaciónCliente
Fase
Inicio
Solicita información de manera verbal
Solicita información
adicional
Informa sobre los beneficios y
rendimientos de la cooperativa
Solventa inquietudes
Llena formularios de registro
Decide formar parte de la cooperativa
Apertura de una cuenta
Fin
Indaga las razones
No
Si
48
Apertura de cuenta
Crédito y cobranzaCliente Caja Contabilidad
Fa
se
Inicio
Solicita información de manera verbal
Decide formar parte de la cooperativa
Fin
Presenta documentos personales
Registro en el sistema de la cooperativa
Generación de documentos para
archivos
Entrega de libreta para el primer
depósito
Realiza el primer depósito
Se habilita la cuenta activa
Registro de la transacción
Recibe el ingreso a través del sistema
cooperativo
Actualiza la información financiera
Concilia las cuentas de apertura con los
ingresos por depósito
Si
No
Empresa
COAC “COOPINDIGENA”
Año 2015
Página 1
De
1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
SUSTITUYE A
PÁGINA De
FECHA
Proceso Apertura de Cuenta
1. El cliente solicita información de manera verbal
2. El cliente decide ser socio de la cooperativa
3. Para ello presenta documentos personales en el área de crédito y cobranza.
(Cédula de Identidad)
4. Se procede a registrar en el sistema de la cooperativa-módulo apertura de
cuenta (documento de apertura)
5. Se genera documentos-carpeta para archivos
6. Se entrega la libreta de ahorros para el primer depósito
7. En el área de caja se realiza el depósito
8. Se habilita como cuenta activa
9. Se registra la transacción (libreta de ahorros)
10. En el área de contabilidad se recibe el ingreso a través del sistema cooperativo
11. Se actualiza la información financiera
12. Se concilia las cuentas de apertura con los ingresos por depósito
13. Fin
Políticas
1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa
2. Los responsables de ejecutar el proceso son los encargados en el área de
información, crédito, caja y contabilidad
3. Todo el personal tendrá la obligación de informar al cliente todos los beneficios
y responsabilidades que tendrá al formar parte de la cooperativa. Para los
registros correspondientes de este proceso se hará uso los siguientes
documentos: apertura de cuenta-ingreso al sistema y se imprime el documento
de respaldo, firmas correspondientes y entrega de la libreta de ahorros. Véase
(Anexo 5).
Elaboró: Revisó: Autorizó
49
Depósito
Cliente Caja Contabilidad
Fase
Inicio
Presenta el dinero y la
libreta (o papeleta de
depósito)
Recibe la libreta (o la
papeleta del depósito
Carga al sistema de
captaciones de la
cooperativa
Recibe el dinero a ser
depositado
Inconsistencias
FIN
No
Si
Imprime comprobante de
depósito (actualiza los
datos de la libreta)
Verificación de datos
Inconsistencias
Genera duplicado en el
sistema contable de la
cooperativa
Actualiza
automáticamente los
libros de la cooperativa
Si
No
Recibe comprobante de
depósito (actualización de
su libreta)
Empresa
COAC “COOPINDIGENA”
Año 2015
Página 1
De
1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
SUSTITUYE A
PÁGINA De
FECHA
Proceso Depósito
1. El cliente presenta el dinero, papeleta de depósito, la libreta y documento de
identificación
2. En caja recibe los documentos antes mencionados, necesarios para dicha
transacción
3. Verifica los datos físicos y en el sistema
4. Si existe inconsistencias se realiza cambios y nueva verificación
5. Si no existe inconsistencias se procede a realizar la transacción
6. En caja se recibe el dinero a ser depositado
7. Se verifica el valor físicamente, si el valor físico no coincide con el valor a
depositar se informa al cliente y se procede a nueva revisión
8. Si el valor a depositar esta correcto se imprime el comprobante de depósito y
se actualiza datos en la libreta
9. La transacción de depósito se carga al sistema de captaciones de la cooperativa
10. En contabilidad se genera un duplicado en el sistema contable de la
cooperativa
11. Se actualiza automáticamente los libros de la cooperativa
12. Fin
Políticas
1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa
2. Los responsables de ejecutar el proceso son los encargados en el área caja y
contabilidad
3. Para cada transacción se debe revisar y verificar en el sistema automatizado que
existan fondos para cada trámite
4. El personal de caja se encarga de recibir contar y verificar la autenticidad en
cuanto al valor físico, firmas y número de cédula para cada transacción
5. Los documentos de respaldo para este proceso son: libreta de ahorros, papeleta
de depósitos y cédula de identidad. Véase (Anexo 6).
Elaboró: Revisó: Autorizó
50
Retiro de fondos
Cliente Caja Contabilidad
Fa
se
Inicio
Presenta el dinero y la
libreta y la papeleta de retiro
Recibe la libreta y la
papeleta de retiro
Carga al sistema de
captaciones de la
cooperativa
Cuenta el dinero a ser colocado
Inconsistencias
FIN
Actualiza la libreta de
ahorros del cliente
Verificación de datos
Inconsistencias
Genera duplicado en el
sistema contable de la
cooperativa
Actualiza
automáticamente los
libros de la cooperativa
Si
No
Recibe el dinero solicitado
a la cooperativa
Realiza el llenado de una
nueva papeleta de retiro
No
Si
Empresa
COAC “COOPINDIGENA”
Año 2015
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1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
SUSTITUYE A
PÁGINA De
FECHA
Proceso Retiro de Fondos
1. El cliente presenta el dinero, papeleta de retiro, la libreta y documento de
identificación
2. En caja se recibe los documentos correspondientes
3. Se verifica datos
4. Si existe inconsistencias en el llenado se procede a realizar una nueva papeleta
de retiro
5. Si los documentos solicitados para el retiro están en orden se procede a contar
el valor de dinero a ser retirado
6. Se actualiza la libreta
7. Si no hay novedad el cliente recibe y verifica el dinero solicitado, en caso de
que hubiese se procede a realizar las modificaciones correspondientes
8. En contabilidad se carga al sistema de captaciones de la cooperativa
9. Se genera un duplicado en el sistema contable de la cooperativa
10. Se actualiza automáticamente los libros de la cooperativa
11. Fin
Políticas
1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa
2. Los responsables de ejecutar el proceso son los encargados en el área caja y
contabilidad
3. Para cada transacción se debe revisar y verificar en el sistema automatizado que
existan fondos para cada trámite
4. El personal de caja se encarga de recibir contar y verificar la autenticidad en
cuanto al valor físico, firmas y número de cédula para cada transacción
5. Los documentos de respaldo para este proceso son: libreta de ahorros, papeleta de
retiro y cédula de identidad. Véase (Anexo 7).
Elaboró: Revisó: Autorizó
51
Préstamo
Cliente Crédito y cobranza Caja Contabilidad
Fa
se
Inicio
Consulta sobre los créditos
disponibles y sus
condiciones
Informa sobre los créditos
disponibles, y las
condiciones de pago
Entrega documentación para
acceder al crédito
El crédito cumple sus
expectativas
FIN
No
Si
Llena formulario de
crédito y cláusulas del
contrato del préstamo
Cumple parámetros para
ser sujeto de crédito
Actualiza
automáticamente los
libros de la cooperativa
No
Registra el monto del
crédito
Recepta formularios y
cláusulas del préstamo
Recepta formularios y
cláusulas del préstamo
validados por la unidad de
Crédito y Cobranza
Comunica la existencia de
fondos para el crédito
Comunica al socio de la
realización de
transferencia de fondos a
su cuenta
Actualiza su libreta de
ahorros
Si
Empresa
COAC “COOPINDIGENA”
Año 2015
Página 1
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1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
SUSTITUYE A
PÁGINA De
FECHA
Proceso Préstamo
1. El cliente consulta sobre los créditos disponibles y sus condiciones
2. El oficial de crédito informa sobre los créditos y condiciones de pago
3. Si la información crédito cumple con las expectativas del cliente, este entrega
la documentación para acceder al crédito
4. El oficial de crédito analiza si el cliente cumple los parámetros para ser sujeto
de crédito
5. Si el cliente cumple los requerimientos, el cliente llena formularios, solicitudes
correspondientes de crédito y clausuras del contrato de préstamo
6. El oficial de crédito recepta la carpeta con los formularios, solicitudes y
documentación requerida
7. En caja recepta la carpeta validado por el oficial de crédito
8. Procede a actualizar automáticamente los libros de la cooperativa
9. Comunica la existencia de fondos para el crédito y realiza la transferencia
correspondiente al valor de crédito
10. El oficial de crédito comunica al socio la realización de transferencia de
fondos a su cuenta
11. Actualiza su libreta de ahorros
12. Fin
Políticas
1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa
2. Los responsables de ejecutar el proceso son los encargados en el área de
crédito, caja y contabilidad
3. El oficial de crédito tendrá la obligación de informar al cliente todos los
beneficios y responsabilidades que tendrá al adquirir una obligación crediticia
4. El oficial de crédito es el encargado de revisar diariamente los saldos de
vencimiento de cuotas para notificar a los clientes oportunamente y controlar el
nivel de morosidad
5. Los documentos de respaldo para este proceso son: solicitud de crédito,
inspección, tabla de amortización, pagaré, transferencias y la libreta de ahorros.
Véase (Anexo 8).
Elaboró: Revisó: Autorizó
52
Pago de préstamo
Caja Cliente
Fa
se
Inicio
Revisión de la información
contable en el sistema
Registro del pago de crédito, con
interés y mora (de ser el caso)
Contar el dinero y verificar los
datos de la papeleta
FIN
NoSi
Inconsistencias
Realizar el depósito de la
cuota correspondiente
Llenar papeleta de
depósito con datos del
cliente
Impresión de comprobante
de depósito y
actualización del crédito
Inconsistencias
No
Si
Empresa
COAC “COOPINDIGENA”
Año 2015
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SUSTITUYE A
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
PÁGINA De
D. FECHA
Proceso Pago de Préstamo
1. En caja se revisa la información contable en el sistema (módulo de créditos)
2. Se procede al registro de pago de crédito, con cargos adicionales (intereses de ser el
caso
3. Se verifica datos y la carpeta del cliente (revisar notificaciones adjuntas por el
oficial de créditos en caso de atrasos)
4. Si existe inconsistencias se procede a realizar modificaciones y nueva revisión
5. Si o existe novedades, el cliente llena la papeleta de depósito
6. El cliente deposita el valor de la cuota, detallado en la tabla de amortización
7. En caja se recibe el dinero y se verifica los datos en la papeleta (datos y valor
detallados)
8. En caso de existir inconsistencias se procede a llenar nueva papeleta
9. Si los documentos están correctos se imprime el comprobante de depósito y el pago
de crédito
10. Fin
Políticas
1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa
2. Los responsables de ejecutar el proceso son los encargados en el área de caja
3. El personal de caja se encarga de recibir, contar y verificar la exactitud en cuanto al
valor físico, firmas y cédula de identidad para cada transacción
4. Los documentos de respaldo para este proceso son: papeleta de depósito, recibo de
depósito y recibo de pago de crédito. Véase (Anexo 9)
Elaboró: Revisó: Autorizó
53
Flujograma del proceso contable
Departamento Financiero Asamblea de socios
Fase
Inicio
Apertura de libros de
registros financieros
Revisión de soportes
de ingresos y egresos
¿Existen
inconsistencias?
Si
No
Clasificar documentos
(Cheques, facturas, otros)
Identificar y registrar los
hechos contables
Realizar mayorización de
cuentas
Generar balance de
comprobación ajustado
Generar reporte de
indicadores
Presentar informe para
aprobación
Autorizar su
difusión
FIN
Si
No
Empresa
COAC “COOPINDIGENA”
Año 2015
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MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
SUSTITUYE A
PÁGINA De
FECHA
Proceso Contable
1. El personal contable encarado realiza la apertura de libros de registros financieros
en el sistema
2. Procede a la revisión de soportes de ingresos y egresos
3. Si existe inconsistencias realiza nueva revisión y ajustes correspondientes
4. Si no existe modificaciones se procede a clasificar documentos (cheques, facturas,
etc.)
5. Se identifica y se procede a registrar los hechos contables
6. Se realiza la mayorización de cuentas
7. Cuando ya esté completado la mayorización se genera el balance de comprobación
ajustado
8. Se genera reporte de indicadores
9. Presenta informes a la asamblea de socios para su aprobación, si existe
inconsistencia se procede a modificaciones
10. Si los informes presentados están correctos la asamblea de socios autoriza su
difusión
11. Fin
Políticas
1. Se aplicará de acuerdo a la normativa de la cooperativa
2. La persona responsable de ejecutar el proceso son los encargados en el área de
contabilidad
3. La persona responsable se encargará de mantener los registros contables
actualizados y respaldados con los documentos respectivos.
4. Los documentos de respaldo para este proceso son: reportes del sistema estados
financieros, documentos de respaldo de transacciones como: cheques, facturas,
retenciones, etc. Y diarios contables Véase (Anexo 10).
Elaboró: Revisó: Autorizó
54
Elaboración de Estados Financieros – Estado de Pérdidas y Ganancias
Departamento Financiero Asamblea de socios
Fase
Inicio
Identificar los depósitos a la
vista, a plazos y en pólizas
Identificar los egresos por
compra de suministros,
pago de nómina, pago de
servicios, depreciaciones,
amortizaciones y
colocaciones
Calcular la utilidad
operacional del ejercicio
de estudio
Restar el 15% por
derechos de trabajadores
Calcular la utilidad antes
de impuesto
Inconsistencias
Autorizar su difusión
FIN
No
Si
Restar el 22% por
concepto de impuesto
a la renta
Generar y presentar el
estado de pérdidas y
ganancias del periodo
Empresa
COAC “COOPINDIGENA”
Año 2015
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MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
SUSTITUYE A
PÁGINA De
FECHA
Proceso Elaboración de Estados Financieros-Estado e Pérdidas y Ganancias
1. El contador/a personal encargado del departamento financiero debe identificar
los depósitos a la vista, a plazos y pólizas
2. Identificar los egresos por compra de suministros, pago de nómina, pago de
servicios, depreciaciones. Amortizaciones y colocaciones
3. Procede a calcular la utilidad operacional del ejercicio
4. Restar el 15% por derechos de trabajadores
5. Calcular la utilidad antes de impuestos
6. Restar el 22% del impuesto a la renta
7. generar y presentar a la asamblea de socios el estado de pérdidas y ganancias
del periodo
8. Si existe inconsistencias se procede a realizar las modificaciones
correspondientes
9. Si el informe presentado esta correcto la asamblea de socios autoriza su
difusión
10. Fin
Políticas
1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa
2. Los responsables de ejecutar el proceso son los encargados en el área
contabilidad y asamblea de socios
3. La asamblea de socios es el encargado de aprobar planes, informes, reportes
etc. Y autorizar su difusión.
4. Los documentos de respaldo para este proceso son: reportes estados financieros
del sistema, roles de pago, reportes de depósitos a la vista, a plazos y pólizas
Véase (Anexo 11).
Elaboró: Revisó: Autorizó
55
Pagos de Nómina
Departamento Financiero Nómina
Fase
Inicio
Revisión del sistema de
ingreso
Contabilización de horas
trabajadas
Costo de horas/trabajo
Cálculo de los beneficios
de ley
Cálculo de la
remuneración total
Inconsistencias
FIN
No
Si
Generación de rol de
pagos
Asignación de cheque
Empresa
COAC “COOPINDIGENA”
Año 2015
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SUSTITUYE A
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
PÁGINA De
D. FECHA
Proceso Pago de Nómina
1. En el departamento financiero revisa el sistema de ingreso
2. Contabiliza horas trabajadas de acuerdo al registro
3. Establece el costo de horas de trabajo
4. Realiza el cálculo de los beneficios de ley
5. Realiza el cálculo de la remuneración total
6. Procede a realizar el rol de pagos
7. Asigna cheques para el pago
8. Si el cheque adjuntado a nomina presenta inconsistencias procede a modificaciones
pertinentes
9. Si el cheque adjunto es correcto se entrega a nómina.
10. Fin
Políticas
1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa
2. Los responsables de ejecutar el proceso son los encargados en el área de
contabilidad-departamento financiero
3. Para cada transacción se debe revisar y verificar en el sistema automatizado que
existan fondos para cada trámite
4. Los documentos de respaldo para este proceso son: registro de ingreso, roles de
pago, pago en cheque o efectivo. Véase (Anexo 12)
Elaboró: Revisó: Autorizó
56
Pagos a proveedores
Contabilidad Proveedor de suministros
Fase
Inicio
Revisión de suministros
adquiridos
Ponderar la necesidad de
requerimientos
Verificar datos de
proveedor
Generar asientos contables
para el proveedor
Generar factura para
proveedor
FIN
Recepción de
suministros
Pago efectivo por
suministros
Entrega de suministros
solicitados
Empresa
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Año 2015
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MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
SUSTITUYE A
PÁGINA De
FECHA
Proceso Pago a Proveedores
1. Contabilidad revisa los suministros adquiridos
2. Analiza las necesidades y requerimientos de la cooperativa
3. Verifica datos del proveedor
4. Genera asientos contables correspondientes
5. Genera factura, nota de débito para el proveedor
6. Se realiza e pajo efectivo por suministros
7. El proveedor entrega suministros solicitados
8. Se realiza la recepción y verificación de los suministros
9. Fin
Políticas
1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa
2. Los responsables de ejecutar el proceso son los encargados en el área
contabilidad
3. Los documentos de respaldo para este proceso son: facturas de compra, diarios
contables y notas de debido. Véase (Anexo 13).
Elaboró: Revisó: Autorizó
57
Declaraciones y Pagos al Estado
Departamento FinancieroDepartamento Financiero
(Continuación)
Fase
Inicio
Revisión de la información
contable en el sistema
Revisar los formularios
Generar archivo de pago
FIN
No
Si
Guardar en carpeta
electrónica correspondiente
al mes de declaración
Ingresar a la página web
www.sri.gob.ec
Llenar los formularios
Inconsistencias
Seleccionar forma de
pago: Débito bancario
Dirigirse al menú:
Declaración por internet
Escoger: Ingreso al
sistema. Digitar RUC y
Clave del contador
Escoger: Declaraciones de
impuesto
Seleccionar el tipo de
formulario, periodo y
forma de pago
Escoger: Subir archivo.
(Seleccionar de la carpeta
electrónica creada)
Confirmar la declaración
Seleccionar: Consulta e
impresión de comprobante
electrónico de pago
Verificar estado tributario
en: Consulta General de
Declaraciones
Empresa
COAC “COOPINDIGENA”
Año 2015
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MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
SUSTITUYE A
PÁGINA De
FECHA
Proceso Declaraciones y Pagos al Estado
1. Contabilidad revisa la información contable en el sistema
2. Procede a llenar los formularios correspondientes
3. Revisa los formularios
4. Si existe fallos se procede a las modificaciones necesarias
5. Si no existe modificaciones se selecciona las formas de pago: débito
bancario
6. Se genera el archivo de pago
7. Se guarda en la carpeta electrónica correspondiente al mes de la
declaración
8. Se ingresa a la página www.sri.gob.ec
9. Se dirige al menú: declaraciones por internet
10. Escoger ingresar al sistema digitar el RUC y Clave correspondiente
11. Escoger declaraciones de impuesto
12. Seleccionar el tipo de formulario, periodo y forma de pago
13. Escoger y subir archivo correspondiente
14. Confirmar la declaración
15. Seleccionar consulta e impresión de comprobante electrónico de pago
16. Verificar estado tributario en: consulta general de declaraciones
17. Fin
Políticas
1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa
2. Los responsables de ejecutar el proceso son los encargados en el área de
contabilidad
3. Los documentos de respaldo para este proceso son: DIMM Formularios, página
web sir, comprobante electrónico de pago. Véase (Anexo 14).
Elaboró: Revisó: Autorizó
58
Recepción y sanción de informes de Contabilidad
Departamento Financiero Gerencia
Fase
Inicio
Consolidación de
información contable y
tributaria
Validación por el sistema
contable de la cooperativa
Adjunto de copias y
anexos de soporte del
informe
Realización de carta de
informe del periodo
correspondiente y firma de
informe
Recepción del informe
Inconsistencias
FIN
No
Si
Visto bueno y archivo
Empresa
COAC “COOPINDIGENA”
Año 2015
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MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
SUSTITUYE A
PÁGINA De
FECHA
Proceso recepción y sanción de informes de Contabilidad
1. El oficial de contabilidad realiza la consolidación de información contable y
tributaria colocaciones y captaciones y reportes correspondientes
2. Realiza la validación por el sistema contable de la cooperativa
3. Adjunta copias y anexos de soporte del informe
4. Realiza la carta de informe del periodo correspondiente y firmas
correspondientes
5. Gerencia recepta y revisa el informe presentado
6. Si existe inconsistencias entrega al oficial de crédito para modificaciones
pertinentes
7. Si el informe presentado no demuestra novedades se da el visto bueno y se
archiva
8. Fin
Políticas
1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa
2. Los responsables de ejecutar el proceso son los encargados en el área de
contabilidad y gerencia
3. Los documentos de respaldo para este proceso son: reporte de colocaciones y
captaciones de socios. Véase (Anexo 15).
Elaboró: Revisó: Autorizó
59
Recepción y sanción de informes de Crédito y Cobranzas
Departamento de Crédito y Cobranzas Gerencia
Fase
Inicio
Consolidación de
colocaciones y captaciones
Validación por el sistema
contable de la cooperativa
Adjunto de copias y
anexos de soporte del
informe
Realización de carta de
informe del periodo
correspondiente y firma de
informe
Recepción del informe
Inconsistencias
FIN
No
Si
Visto bueno y archivo
Empresa
COAC “COOPINDIGENA”
Año 2015
Página 1
De
1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
SUSTITUYE A
PÁGINA De
FECHA
Proceso recepción y sanción de Crédito y Cobranzas
1. El oficial de crédito realiza la consolidación colocaciones, captaciones y
reportes correspondientes
2. Realiza la validación por el sistema contable de la cooperativa
3. Adjunta copias y anexos de soporte del informe
4. Realiza la carta de informe del periodo correspondiente y firmas
correspondientes
5. Gerencia recepta y revisa el informe presentado
6. Si existe inconsistencias entrega al oficial de crédito para modificaciones
pertinentes
7. Si el informe presentado no demuestra novedades se da el visto bueno y se
archiva
8. Fin
Políticas
1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa
2. Los responsables de ejecutar el proceso son los encargados en el área de
crédito y gerencia
3. Los documentos de respaldo para este proceso son: reporte de colocaciones y
captaciones de crédito. Véase (Anexo 16).
Elaboró: Revisó: Autorizó
60
Presentación de informes a Asamblea de Socios
Gerencia Asamblea de Socios
Fase
Inicio
Consolidación de informes
de Contabilidad y de
Crédito y Cobranzas
Adjunto de copias y
anexos de soporte del
informe
Realización de carta de
informe del periodo
correspondiente y firma de
informe
Recepción del informe
Inconsistencias
FIN
No
Si
Visto bueno y archivo
Realizar un análisis
sectorial
Empresa
COAC “COOPINDIGENA”
Año 2015
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MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
SUSTITUYE A
PÁGINA De
FECHA
Proceso Presentación de Informes a la Asamblea de Socios
1. Gerencia consolida informes de contabilidad y de crédito y cobranzas
2. Adjunta copias, anexos correspondientes del informe
3. Realiza un análisis sectorial
4. Realiza la carta de informe del periodo correspondiente y firmas
correspondientes y hace su entrega
5. La asamblea de socios recibe y revisa el informe
6. Si dicho informe presenta anomalías se menciona los cambios y ajustes a
modificar
7. Si el informe presentado se encuentra sin novedades a cambios la asamblea de
socios da el visto bueno y archiva dichos documentos
8. Fin
Políticas
1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa
2. Los responsables de ejecutar el proceso son los encargados en el área de
gerencia y asamblea de socios
3. Los documentos de respaldo para este proceso son: estados financieros. Véase
(Anexo 16) y reporte de colocaciones de crédito. Véase (Anexo 17).
Elaboró: Revisó: Autorizó
61
Inversiones
Gerente Consejo de ViglanciaContabilidad Consejo de Administración Asamblea de socios
Fa
se
Inicio
Solicita informe contable
Concilia resultados
contables de la
cooperativa
Entrega informe contableDetecta capital ocioso
Busca mercados
competitivos para
invertir (al menos tres)
Solicita revisión del
Consejo de Vigilancia
Sanción favorable
Recibe solicitud para
realizar inversiones
Solicita revisión del
Consejo de
Administración
Sanción favorable
Recibe solicitud para
realizar inversiones
FIN
Solicita revisión de la
Asamblea de Socios
Sanción favorable
Recibe solicitud para
realizar inversiones
InvierteRegistro de
transacción
Si
No
No
Si
No
Si
No
Si
Empresa
COAC “COOPINDIGENA”
Año 2015
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1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
SUSTITUYE A
PÁGINA De
FECHA
Proceso inversiones
1. El gerente solicita informes contables
2. Área de contabilidad concilia resultados contables de la cooperativa y
entrega a gerencia
3. El gerente analízalos informes
4. Si detecta capital ocioso busca mercados competitivos para invertir (por lo
menos tres opciones)
5. El gerente solicita la revisión al consejo de vigilancia
6. En el consejo de vigilancia recibe la solicitud para realizar inversiones
7. Analizan la propuesta de inversión
8. Si la propuesta presentada es favorable se informa a gerencia y este a su
vez solicita la revisión del consejo de administración
9. El consejo de administración recibe la solicitud para realizar inversiones
10. La propuesta de inversión entra en análisis
11. Si es favorable dicha propuesta dan la aprobación y hace la entrega a
gerencia, y este a su ve solicita la revisión y aprobación de la asamblea de
socios
12. La asamblea de socios recibe la solicitud para realizar inversiones
13. Analiza la viabilidad de la inversión
14. Si la inversión en favorable se procede a invertir
15. En contabilidad se registra dicha transacción
16. Fin
Políticas
1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa
2. Los responsables de ejecutar el proceso son los encargados en el área de
gerencia, contabilidad, consejo de vigilancia, consejo de administración y la
asamblea de socios
3. Los documentos de respaldo para este proceso son: estados financieros. Véase
(Anexo 16).
Elaboró: Revisó: Autorizó
62
Evaluación de la gestión financiera
Consejo de Vigilancia Contabilidad Gerencia
Fase
Inicio
Solicitud de información
financiera de la cooperativa
Recibe el comunicado del
Consejo de Vigilancia
Entrega el informe de gestión
financiera de la cooperativa
Inconsistencias
FIN
Emite informe de gestión
financiera
Realiza el informe
financiero de la
cooperativa con sus
respectivos anexos
Si
No
Recibe el informe de gestión
financiera de la cooperativa
Recibe informe de gestión
financiera
Recibe informe de gestión
financiera
Inconsistencias
No
Si
Sumilla el informe de
gestión financiera
Consolida informe de
gestión financiera
Empresa
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1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
SUSTITUYE A
PÁGINA De
FECHA
Proceso de Evaluación de la Gestión Financiera
1. El consejo de vigilancia solicita información financiera de la cooperativa
2. Contabilidad recibe el comunicado y realiza informes financieros correspondientes
(Estados Financieros)
3. Entrega informes financieros
4. Consejo de vigilancia recibe los informes presentados por contabilidad
5. Analiza dichos informes
6. Verifica inconsistencia en caso de haber entrega a contabilidad para los cambio
pertinentes
7. Si los informes no presentan novedades consolida un informe general
8. Emite el informe de gestión a contabilidad y gerencia
9. Contabilidad recibe los informes emitido por el consejo de vigilancia
10. Gerencia recibe los informes emitido por el consejo de vigilancia
11. Analiza y verifica novedades sujetas a cambio
12. En caso de existir da aviso al consejo de vigilancia para modificaciones
13. Si no se presenta novedades el gerente sumilla el informe
14. Fin
Políticas
1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa
2. Los responsables de ejecutar el proceso son: consejo de vigilancia, contabilidad y
gerencia
3. Los documentos de respaldo para este proceso son: estados financieros Véase
(Anexo 16.
Elaboró: Revisó: Autorizó
63
3.8 Impactos
3.8.1 Impacto económico
La aplicación del EVA, impulsa la rentabilidad la misma que se determinó al conocer que
sus actividades operativas están generando valor alrededor de $6,747.47, con un
rendimiento del 0,03% del activo y 0,19% del patrimonio. Dentro del análisis financiero se
observa que sus activos representan un 81.47%, y las cuentas que constituyen y sobresalen
en sus valores son los fondos disponibles y las inversiones, en donde decimos que el
talento humano ha sido imprescindible, bajo los loros alcanzados que se traduce en
números; reconociendo el accionar de cada uno de sus componentes en pro del crecimiento
empresarial.
3.8.2 Impacto Administrativo
Con la implementación de un modelo de gestión financiera, lo que se espera es lograr
niveles aceptables de eficiencia, eficacia, efectividad y control, esto a través análisis
FODA y control de las políticas y procedimientos en sus diferentes áreas de aplicación.
3.8.3 Impacto social
La propuesta aplicada está enfocada a la ayuda y pro de, en primera instancia a los
directivos y colaboradores bajo cada acción y políticas establecidas impulsando los
valores, la eficiencia y eficacia en sus funciones; creando competitividad; y segundo la
satisfacción y deleite de socios, clientes nuevos y terceros al palpar lo antes mencionado.
3.8.4 Impacto educativo
Para impulsar a una sociedad en la búsqueda de soluciones a diversas situaciones, se
requiere investigación que gracias al presente trabajo y aplicación se ha logrado, a más de
involucrar y conocer el entorno institucional y financiero de entidades y contribuir con
herramientas financieras que fomenten el crecimiento empresarial traducido no solo en
resultados económicos sino también en la excelencia y competitividad de sus componentes.
3.9 Validación de la propuesta
La propuesta una vez concluida, fue presentada al equipo de trabajo encabezado por el Lic.
Jaime Til-Jefe de Agencia de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Coopindigena” Ltda.-
Otavalo, y, quien en calidad de profesional con amplia experiencia en el tema procedió a
su validación de forma favorable, con un certificado de forma escrita correspondientes que
se adjunta al documento.
64
65
3.10 Conclusiones parciales del capítulo
El modelo financiero definido y apoyado en el EVA ayudó a crear y añadir valor en el
tiempo, de manera eficiente y eficaz. Por tanto, dicho crecimiento implica el
compromiso, calidad y competitividad de cada uno de sus componentes políticas
administrativas y financieras que implementa.
Con el ajuste incorporado a políticas, procedimientos y flujo gramas se pudo dar los
delineamientos necesarios para poder crear una cultura de valor, capaz de lograr
objetivos y metas a corto plazo.
Es necesario mencionar que existe un valor económico agregado positivo, a pesar del
desconocimiento de esta herramienta, por tanto decimos que las cifras reflejadas han
demostrado que la cooperativa en cada una de sus áreas ha incorporado el trabajo de
sus colaboradores, lo que conlleva una mejora notoria en sus resultados económicos y
crecimiento empresarial
66
4 CONCLUSIONES GENERALES
Es indispensable que la empresa utilice herramientas administrativo –financieras
para mantenerse en el mercado en un entorno cada vez más competitivo, estar a la
vanguardia de la demanda y lograr la satisfacción institucional y su crecimiento.
El propósito del modelo de gestión diseñado, es proporcionar a la entidad
competente una herramienta de fácil aplicación, a través de lineamientos y una guía
en la que se detalla cada uno de los pasos, contribuyendo al logro de los objetivos y
metas propuestas por la entidad para cada área funcional.
El modelo propuesto apoyado en el EVA ayuda y da inicio a un proceso de
creación a una cultura de calidad, a la mejora continua en el desarrollo de las
actividades, fomenta el trabajo en equipo, orienta a la mejora de la comunicación
entre los miembros de las diferentes áreas y permite mejorar continuamente sus
procedimientos de control enfocados a logros que involucra no sólo resultados
económicos favorables sino además competitividad empresarial.
El proceso y adaptación del modelo financiero debe orientarse para toda la
organización, donde su aplicación se vea reflejada con la participación de todos sus
integrantes, por tanto decimos que el valor económico no está expresado sólo en
aspectos financieros (cifras); sino en todos los componentes que interactúan para
que la empresa sea rentable; es así que se estableció mecanismos para conocer el
aporte del talento humano y fortalecerlas a través de la aplicación de políticas y
matriz de seguimiento de las mismas, las cuales al final de un periodo reflejaran un
crecimiento económico considerable capaz de satisfacer las expectativas de los
accionistas, colaboradores y clientes.
67
5 RECOMENDACIONES
El modelo de gestión financiera podrá ser actualizado según las necesidades de
mejora que surjan en su desarrollo, quedando a criterio de directivos la
modificación de las partes que necesiten cambios.
Para que el modelo propuesto sea aplicable y se alcance los objetivos y metas
establecidas, es importante que el personal tenga la predisposición al cambio, lo
que involucra: trabajo en equipo, capacitaciones, control del desempeño; todo esto
con la finalidad de coordinar acciones encaminadas al mejoramiento humano y
crecimiento empresarial.
A la gerencia de la empresa se le recomienda aplicar en forma integral el modelo de
Gestión Financiera para incrementar la rentabilidad en el largo plazo, reflejando el
alcance de una buena gestión. Este modelo contiene los elementos básicos
(formatos) para realizar los cálculos, seguimiento del personal y el manejo de los
recursos de forma óptima
Documentar los sistemas de planeamiento y control de la empresa, de tal manera
poder facilitar el seguimiento de metas personales e institucionales por área de
trabajo y conseguir identificar los logros.
BIBLIOGRAFÍA
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(Anexo 1) Fase I. Análisis Situacional de la entidad
FACTORES INTERNOS
FACTORES EXTERNOS
FORTALEZAS
1. Personal adecuado con experiencia y
conocimientos en las diferentes áreas
2. Sistema informático Adecuada
3. cobertura amplia de servicios
DEBILIDADES
1. Procesos administrativos no estandarizados a nivel de
toda la entidad
2. Inexistencia de indicadores de gestión para medir la
rentabilidad
3. Falta de promoción de la misión y visión
OPORTUNIDADES
1. Poca importancia de las cooperativas de mayor
afluencia en el mercado frente a las pequeñas entidades
financieras
2. Necesidad de microcréditos en el mercado
3. Interés de los clientes actuales y potenciales por
calidad de servicio
FO
F1,O3: Con un personal adecuado y con experiencia
se podrá brindar un servicio de calidad con eficiencia
y eficacia.
F3,O2: Al tener una cobertura amplia de servicios se
podrá atraer nuevos clientes bajo la necesidad de los
mismos
DO
D2,O3: Determinar indicadores de gestión los mismos
que involucren el interés de clientes incluyendo mayor
ingreso de socios y rentabilidad.
D3,O1: Al promocionar la misión y visión institucional
se logrará aprovechar la poca importancia que
instituciones de mayor afluencia tienen frente a
pequeñas familiarizándonos de esta manera en el
mercado.
AMENAZAS
1. Desconfianza de los clientes
2. Nueva ley vigente para las cooperativas
3. Similares productos y servicios financieros en el
mercado
FA
F1,A1: Bajo la experiencia y conocimientos
se podrá minorar la desconfianza que
presentan los clientes
F1,A3: Al contar con un personal
capacitado se podrá menguar la competencia
y ser distintivos en el mercado
DA
D1,A1: Al promocionar la misión y visión
institucional ayudará a mejorar la desconfianza de
clientes ya que se los mismos se identifican y forman
parte al logro de los mismos.
D1, A1: Al establecer procesos administrativos a nivel
de toda la entidad se podrá menguar la desconfianza de
los clientes puesto que habrá control de políticas y
procedimientos de cada actividad y tramite.
(Anexo 2) Fase 3. Cálculo del EVA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COOPINDÍGENA-AGENCIA
OTAVALO
BALANCE GENERAL
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Activo
Fondos Disponibles 16,506.68
Inversiones 563.27
Cartera de Créditos 209,840.37
Cuentas por Cobrar 9,978.94
Propiedades y Equipo 33,157.93
Otros Activos 20,938.74
Total de Activos 290,985.93
Pasivos
Obligaciones con el público 183,031.99
Cuentas por Pagar 13,130.51
Otros Pasivos 40,798.56
Total de Pasivos 236,961.06
Patrimonio
Capital Social 20,553.72
Reservas 17,275.29
Otros Aportes Patrimoniales 9,781.01
Resultados 3,228.87
Excedente 3,185.98
Total del Patrimonio 54,024.87
Total de Pasivo y Patrimonio 290,985.93
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COOPINDÍGENA-AGENCIA
OTAVALO
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Ingresos
Intereses y Descuentos Ganados 47,161.66
Ingresos por Servicios 12,931.57
Otros Ingresos 10.03
Total de Ingresos 60,103.26
Gastos
Intereses Causados 7,581.80
Provisiones 3,877.62
Gastos de Operación 45,861.62
Otros Gastos y Pérdidas 1,750.27
Total de Gastos 59,071.31
Utilidad Neta 1,031.95
Utilidades antes de Intereses y Después de Impuestos UAIDI
CUENTA VALOR
Utilidad Neta 1,031.95
(+) Gastos Financieros 1,750.27
(-) Utilidades Extraordinarias 0.00
(+) Pérdidas Extraordinarias 0.00
(=) UAIDI 2.782.22
Valor Contable del Activo
CUENTA VALOR
Activo Total 290,985.93
(-) Proveedores Cuentas por Pagar 13,130.51
(-) Otros Pasivos Corrientes 40,798.56
(=) Valor Contable del Activo 237,056.86
Costo Promedio de Capital
Para el cálculo del costo promedio capital se requiere los siguientes datos:
Determinación de la porción (%) del pasivo
Pasivo total Sumatoria de pasivo total + patrimonio % del Pasivo
236,961.06 (/) 290,985.93 81.43%
Patrimonio Sumatoria Pasivo total + Patrimonio % del Pasivo
54,024.87 (/) 290,985.93 18.57%
Determinación del costo anual de la deuda del pasivo
Previo al cálculo se requiere de los siguientes datos:
- Costo anual esperado por los accionistas en capital y reservas es del 10%
- Costo anual del pasivo es del 3.53%
- Porcentaje del impuesto a la renta es de 25%
El costo anual de la deuda del pasivo total se calculó de la siguiente forma:
El costo anual del pasivo (3.53%) multiplicado por el porcentaje equivalente al impuesto a
la renta (25%).
Costo anual del pasivo Impuesto Costo anual de la deuda
3.53% (x) 1-0.25 (=) 2.65%
CÁLCULO DEL COSTO PROMEDIO DE CAPITAL
Porción del pasivo Costo anual del pasivo Costo promedio de capital
81.43% (x) 2.65% (=) 2.16%
18.57% (x) 10% (=) 1.86%
TOTAL 4.02 %
DATOS DEL COSTO PROMEDIO DE CAPITAL
Descripción Valor según
balance
general
Porción del
pasivo (%)
Costo anual de
la deuda (%)
Costo
promedio de
capital
Pasivo total 236,961.06 81.43% 3.53% 2.16%
Patrimonio 54,024.87 18.57% 10% 1.86%
Total 290,985.93 100.00% 4.02 %
Una vez determinado los valores de cada uno de los componentes para el cálculo del EVA,
sustituimos en valores en la siguiente formula:
EVA= UAIDI – (Valor Contable del Activo x Costo promedio de capital)
EVA= 2,782.22 – (237,056.86 x 4.02%)
EVA= 2,782.22 – (9,529.69)
EVA= 6,747.47
Rentabilidad del activo ROA (%)
==
=0.003%
Rentabilidad del patrimonio ROE (%)
==
= 0.019%
Análisis Financiero- Contribución en la Creación de Valor
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COOPINDÍGENA-AGENCIA OTAVALO
BALANCE GENERAL
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Activo
Fondos Disponibles 16,506.68 (16,506.68/290,985.93) x 100= 5.67%
Inversiones 563.27 (563.27/290,985.93) x 100= 0.19%
Cartera de Créditos 209,840.37 (209,840.37/290,985.93) x 100= 72.11%
Cuentas por Cobrar 9,978.94 (9,978.94/290,985.93) x 100= 3.43%
Propiedades y Equipo 33,157.93 (33,157.93/290,985.93) x 100= 11.40%
Otros Activos 20,938.74 (20,938.74/290,985.93) x 100=7.20%
Total de Activos 290,985.93 100%
Pasivos
Obligaciones con el público 183,031.99 (183,031.99/236,961.06) x 100= 74.24%
Cuentas por Pagar 13,130.51 (13,130.51/236,961.06) x 100= 5.54%
Otros Pasivos 40,798.56 (40,798.56/236,961.06) x 100= 17.22%
Total de Pasivos 236,961.06 100%
Patrimonio
Capital Social 20,553.72 (20,553.72/54,024.87) x 100= 38.04%
Reservas 17,275.29 (17,275.29/54,024.87) x 100= 31.98%
Otros Aportes Patrimoniales 9,781.01 (9,781.01/54,024.87) x 100= 18.10%
Resultados 3,228.87 (3,228.87/54,024.87) x 100= 5.98%
Excedente 3,185.98 (3,185.98/54,024.87) x 100=5.90%
Total del Patrimonio 54,024.87 100%
(ANEXO 3) MANUAL DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Y
FINANCIEROS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
COOPINDÍGENA LTDA., AGENCIA OTAVALO
ESTRUCTURA ORGÁNICA
FILOSOFÍA CORPORATIVA
MISIÓN
Servir y contribuir con el desarrollo y fortalecimiento de las actividades emprendedoras de
los asociados mediante la administración los recursos financieros de los socios a través de
captaciones y concesión de crédito oportunos, para mejorar la calidad de vida de nuestros
socios.
VISIÓN
Ser una Cooperativa reconocida e innovadora con servicios financieros, alcanzar en el
mediano plazo un sitial de prestigio en el mercado local y nacional demostrando seguridad,
solidez y confianza.
VALORES
Agilidad: Para actuar todos dentro de un marco de puntualidad y oportunidad respecto
al trabajo y a las necesidades de los socios de la institución.
Honestidad: Para todos los actos de la institución sean transparentes, se realicen con
seriedad, justicia y ecuanimidad.
Respeto: A todas las personas como seres humanos, garantizando comunicación
efectiva y un buen trato a todo nivel.
Confianza: Generando un ambiente seguro y cordial para la atención oportuna del
socio.
Integración: Para fomentar y practicar relaciones fraternales entre compañeros y con
toda institución que apoye el desarrollo del ser humano.
Creatividad: Desarrollando continuamente soluciones oportunas y competitivas
acordes a las necesidades del mercado de la Cooperativa.
Entusiasmo: Trabajar con dedicación y convicción
Fidelidad: A nuestro cliente y proveedores.
Reglas Claras: La Cooperativa mantiene políticas claras para el cliente interno y
externo.
OBJETIVOS ESTRATÉGICOS
Financiero. Diseñar un adecuado proceso de captación y así manejar una óptima
liquidez financiera
Cliente. Satisfacer las necesidades de los socios concediendo créditos oportunos con
las condiciones favorables
Proceso. Mejorar los procesos de gestión Administrativa para llegar a cumplir los
objetivos institucionales
Recurso humano. Potenciar y fortalecer las capacidades mediante una capacitación
constante a todo el personal
MANUAL DE FUNCIONES
ASAMBLEA DE SOCIOS
Misión del puesto
Analizar, evaluar y supervisar los informes presentados por los diferentes organismos de
dirección, Gerencia y Control, para tomar decisiones favorables o desfavorables sobre la
Gestión Económica-Financiera y Administrativa de la Cooperativa Coopindígena
Funciones de la Asamblea de Socios
o Aprobar el plan de trabajo de la cooperativa presentado por la Gerencia.
o Conocer la información financiera de la cooperativa presentado por la Gerencia.
o Autorizar la adquisición de bienes y contratación de servicios a favor de la
cooperativa.
o Autorizar la forma de repartición de los excedentes financieros, producto de la gestión
cooperativa.
o Elegir o remover, de acuerdo al debido proceso, a los miembros del Consejo de
Vigilancia y del Consejo de Administración de la cooperativa.
o Resolver las reclamaciones de socios sobre la gestión interna y externa de la
cooperativa
o Aprobar y reformar el reglamento interno y promulgar cambios en el estatuto de la
cooperativa
o Sancionar el manual de competencias realizado por el Consejo de Administración
o Autorizar los procesos de capacitación interna y externa de socios y trabajadores de la
cooperativa
o Aprobar los informes del Consejo de Vigilancia, Consejo de Administración y de
Gerencia, sobre el accionar de la cooperativa
o Cumplir con las disposiciones del reglamento y del estatuto de la cooperativa.
Perfil de los integrantes de la Asamblea de Socios
Título de tercero o cuarto nivel de educación en cualquier especialidad
Estar habilitado como socio activo en la cooperativa
CONSEJO DE VIGILANCIA
Misión del puesto
Garantizar un manejo transparente de los recursos de la cooperativa, precautelando los
intereses colectivos de los cooperados, en el marco de la Ley de Economía Popular y
Solidaria, la normativa interna y los principios universales del cooperativismo.
Funciones del Consejo de Vigilancia
o Supervisar todas las inversiones nacionales y extranjeras de la cooperativa
o Presentar el respectivo informe económico para su sanción a la Asamblea de Socios
sobre la gestión cooperativa
o Fiscalizar internamente la gestión contable de la cooperativa
o Emitir criterios técnicos de asesoría en aquellas causas que signifiquen firmar
contratos, convenios y demás que involucren a la cooperativa.
o Reunirse periódicamente para evaluar la gestión financiera de la cooperativa
o Recibir y sancionar los informes de auditoría que hayan sido presentados por el
departamento a cargo.
o Valorar los estados financieros de la cooperativa, y recomendar modificaciones si es
posible.
o Cumplir las demás obligaciones que se emitan en el reglamento interno, como en su
respectivo estatuto de la cooperativa.
Perfil de los integrantes del Consejo de Vigilancia
Título universitario de tercer o cuarto nivel, de preferencia en áreas del derecho,
contabilidad o economía
Estar habilitado como socio activo en la cooperativa
CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN
Misión del puesto
Fomentar procesos educativos permanentes para el desarrollo de los socios como del
capital humano que labora en la cooperativa; así como fomentar la correcta utilización de
los recursos de la entidad financiera.
Funciones del Consejo de Administración
o Realizar el manual de competencias del capital humano que labora en la cooperativa, y
elevarlo a sanción de la Asamblea de Socios
o Vigilar el correcto uso de los recursos cooperativos
o Promover procesos de capacitación sostenibles para socios y trabajadores.
o Sancionar el ingreso de nuevos trabajadores a la cooperativa, bajo requerimiento de la
Gerencia
o Aceptar o negar el ingreso de nuevos socios, según la documentación presentada por
los mismos.
o Potenciar las capacidades del capital humano de la cooperativa.
o Promover las buenas relaciones entre los trabajadores y los socios al interior de la
cooperativa
o Reglamentar las atribuciones y funciones del personal técnico y administrativo de la
Cooperativa
o Garantizar la existencia de recursos en la cooperativa, para que se mantenga operativa.
o Planificar la correcta administración de las agencias de la cooperativa
o Sancionar a socios que hayan infringido la normativa de la cooperativa
o Cumplir las demás obligaciones que se emitan en el reglamento interno, como en su
respectivo estatuto de la cooperativa.
Perfil de los integrantes del Consejo de Administración
Título universitario de tercer o cuarto nivel, de preferencia en áreas del derecho,
contabilidad o economía o ramas equivalentes.
Estar habilitado como socio activo en la cooperativa
ASESORÍA JURÍDICA
Misión del puesto
Asegurar el cumplimiento del marco jurídico en el que se desenvuelve la Cooperativa, para
procurar la solución más óptima a sus intereses y asume la defensa o acusación de juicios
ante los tribunales de justicia, salvaguardando los intereses Institucionales
Funciones del Asesor jurídico
o Asesora a los Directivos y Ejecutivos de la Cooperativa en aspectos que hacen
referencia a lo jurídico
o Inicia los juicios civiles para la recuperación de cartera y penales por faltantes
determinados por auditoria interna y externa en caso de presentarse
o Asesora a Directivos y Empleados de la Cooperativa sobre nuevas técnicas, cambios
en la ley nacional, así como reglamentos, decretos, y más normativas de interés de la
Cooperativa.
o Asume y tramita la defensa de litigios que se proponen por parte de la Cooperativa o
en contra de ella de ser el caso, por ejemplo los finiquitos de contratos, vistos buenos,
cobranzas de cartera vencida y otras demandas comprobables, civiles, penales y demás
relacionadas con la entidad financiera.
o Supervisa y legaliza contratos, convenios, cartas compromiso, poderes y otros
documentos que solicite la Cooperativa
o Estudia y analiza documentos requeridos para el otorgamiento de los préstamos
hipotecarios emitiendo el informe respectivo a la dirección de Cobranza y crédito.
o Redacta minutas, demandas, convenios, poderes, contratos de trabajo, cartas de
compromiso, reglamentos, de compra.-venta, cancelación de hipotecas, reformas o
aumento de capital de la Cooperativa etc.
o Elabora el manual de procedimiento de trabajo del área jurídica.
Perfil del Asesor jurídico
Título profesional en el área del Derecho, con al menos 4 años de experiencia en
trabajos similares.
GERENCIA
Misión del puesto
Planificar, organizar, dirigir, supervisar y controlar que todas las actividades
administrativas y financieras de la Cooperativa se realicen eficientemente, buscando un uso
adecuado de los recursos humanos, materiales, financieros y tecnológicos, además
representa legal, judicial y extrajudicialmente a la institución.
Funciones de la Gerencia
o Representar judicial y extrajudicialmente a la cooperativa
o Organizar los recursos disponibles de la cooperativa, promulgando la eficiencia
o Cumplir y hacer cumplir toda la normativa que rige el sistema cooperativo.
o Presentar los informes financieros y de administración a la Asamblea de Socios
o Nombrar, aceptar renuncias y cancelar a los empleados cuya asignación o remoción no
corresponda a otros organismos de la Cooperativa.
o Observar y valorar los informes de Auditoría interna
o Vigilar que se lleve correctamente la contabilidad.
o Firmar los cheques, junto con el Presidente y las demás atribuciones, deberes previstos
en la Ley General de Cooperativa.
o Receptar y sancionar semanalmente los informes sobre los movimientos financieros de
la cooperativa
o Validar la información financiera de la cooperativa, y generar reportes oportunos
o Presentar la programación anual de actividades de la cooperativa, de acuerdo a los
intereses colectivos de sus asociados.
o Solicitar informes periódicos a las unidades administrativas puestas a su cargo.
o Generar un ambiente de trabajo apropiado, con enfoque de efectividad.
o Organizar los recursos disponibles de la cooperativa, a favor de sus intereses.
o Solicitar la contratación de personal al Consejo de Administración para la cooperativa,
para lograr un rendimiento efectivo
Perfil del / la Gerente
Profesional en Economía, Contabilidad o Administración, con experiencia comprobada
de al menos 5 años en el cargo al que aplica.
AUDITORÍA INTERNA
Misión del puesto
Planificar, dirigir, implementar, supervisar y asesorar en los mecanismos de Control
Interno de las actividades financieras y administrativas, con el propósito de precautelar la
utilización de los recursos de la Cooperativa, sujetándose a las normas, procedimientos de
auditoría y regularizaciones que establezca los Organismos de Control.
Funciones del / la Auditor Interno
o Monitorear las actividades financieras de la cooperativa, en cualquier tiempo.
o Asistir a los miembros de la organización, descargándoles de sus responsabilidades de
forma efectiva
o Proporcionar, analizar, valorar, recomendar, emitir consejos e información
concerniente a las actividades revisadas.
o Revisión de la integridad de la información financiera y operativa de la cooperativa y
de los juicios utilizados para identificar, medir, clasificar e informar sobre la misma
o Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento con aquellas políticas,
planes, procedimientos, leyes y regulaciones internas y externas a las que se debe la
cooperativa, que pueden tener un impacto significativo en las operaciones e informes,
y determinar si la organización los cumple
o Revisar las medidas de salvaguarda de activos y, cuando sea apropiado, verificar la
existencia de los mismos
o Valorar el uso eficiente de los recursos de la cooperativa.
o Asegurar la independencia de los procesos de auditoría interna.
o Presentar los informes de auditoría al Consejo de Vigilancia y a la Asamblea para su
conocimiento y sanción.
o Elaborar el plan anual de auditoría interna de los procesos realizados por la
cooperativa
o Realiza el seguimiento a las observaciones a los distintos procesos en donde se hayan
detectado deficiencias.
o Recomienda a los trabajadores de la cooperativa los debidos procedimientos que se
encuentran en normativas internas y externas
Perfil del / la Auditor Interno
Profesional en Contabilidad superior y auditoría o carreras equivalentes, con al menos
4 años de experiencia en el sector financiero.
SECRETARÍA
Misión del puesto
Administrar y redactar la información que se lleva a cabo en las sesiones del Consejo de
Administración y Asamblea; así como elevar actas todas las sesiones de la Asamblea
General y del Consejo de Administración.
Funciones de la Secretaria
o Llevar los libros de actas de la Asamblea General y del Consejo de Administración.
o Tener la correspondencia al día.
o Certificar con su firma los documentos de la Cooperativa
o Conservar ordenadamente el archivo; y, desempeñar otros deberes que le asigne el
Consejo de Administración, Ley de Cooperativas, siempre que no violen disposiciones
del Estatuto.
o Responsabilidad por el adecuado manejo y control de las actas e informes.
Perfil de la Secretaria
Título universitario en especialidad de Secretariado Ejecutivo en español; con
experiencia de 6 meses en cargos similares.
CONTABILIDAD
Misión del puesto
Planificar, organizar, ejecutar y controlar las actividades contables y tributarias de la
Cooperativa, así como dar cumplimiento con las disposiciones emitidas por los
Organismos de Control.
Funciones de la Contadora
o Analiza, evalúa y recomienda los cambios que sean necesarios en el sistema de
contabilidad de la Cooperativa, siempre que propendan a mejorar el mismo,
cumpliendo con las Normas de Contabilidad de General Aceptados y las Normas
Internacionales de Información Financiera.
o Efectuar constataciones de inventarios físicos en forma periódica o cuando se lo
requiera, de todos los bienes de la Cooperativa, así como la existencia de materiales y
equipos.
o Legaliza con su firma, la veracidad de los estados financieros para la Cooperativa.
o Prepara, revisa y cancela las declaraciones de pagos, por concepto de retención de
impuestos a la renta y otras obligaciones tributarias vigentes
o Revisa y aprueba en forma mensual las conciliaciones bancarias y anexos
o Lleva y mantiene actualizada la contabilidad de la institución, sus registros, anexos y
demás documentos de respaldo
o Analiza los sistemas contables, estados financieros y presenta a Gerencia General de la
Cooperativa para la toma de decisiones
o Realiza periódicamente arqueos de Caja Chica
Perfil de la Contadora
Título de tercer nivel en Contabilidad superior y auditoría, con al menos cuatro años de
experiencia en trabajos similares
ÁREA DE CRÉDITO
INFORMACIÓN
Misión del puesto
Responder eficientemente a las inquietudes de los socios de la cooperativa, como también
al público en general que se acerque a realizar preguntas referentes a los procesos
cooperativistas
Funciones del responsable de Información
o Brindar información oportuna de los requerimientos de los socios
o Direccionar a los socios cuando las inquietudes no puedan ser resueltas por su persona.
o Informar al público en general sobre los beneficios y derechos que brinda la
cooperativa a sus socios.
o Receptar documentación en la apertura de cuenta de nuevos socios
o Informa sobre los eventos próximos a realizarse por parte de la cooperativa.
Perfil del responsable de información
Egresado universitario, experiencia no indispensable para el puesto.
CRÉDITO Y COBRANZA
Misión del puesto
Asegurar el retorno de las colocaciones efectivas de la cooperativa; a través de
mecanismos de evaluación de la probidad y la capacidad de pago del cliente.
Funciones del personal de crédito
o Analizar el conjunto de cualidades de una persona, que las distingue, para procesos de
colocación
o Estudiar la capacidad de pago del socio solicitante, como la de su garante, en todos los
préstamos financieros de la cooperativa
o Evidenciar el respaldo financiero, representado por el patrimonio individual del
posible cliente
o Conocer el nivel de cobertura y calidad de la garantía, misma que respaldará la
recuperación del crédito
o Analizar la situación económica y de negocios, así como el de las circunstancias
especiales que pudieran afectar al solicitante o a la empresa, se lleva a cabo para
evaluar las condiciones.
o Efectuar el análisis financiero de la información económica del solicitante de crédito
o Emplear los mecanismos dispuestos en la ley y en la reglamentación interna para la
recuperación de cartera
o Informar semanalmente a la Gerencia sobre los movimientos financieros de la
cooperativa.
o Efectuar las provisiones necesarias para las cuentas incobrables
o Planificar la capacidad de colocación de la cooperativa, garantizando la liquidez de la
misma.
Perfil del personal de crédito
Profesional de tercer nivel en áreas de administración, contabilidad o finanzas, con al
menos un año de experiencias similares al cargo
CAJA
Misión del puesto
Recibe y entrega dinero, revisa que los comprobantes de depósito, retiro y documentos de
identificación sean, correctos, tanto en la numeración, nombre, fecha, firmas y cantidades
Funciones del responsable de caja
o Atiende al público que solicita los servicios de ingresos o egresos de dinero en las
libretas de ahorro
o Recibe, cuenta y verifica su autenticidad de los dólares, cheques, firmas y número de
cédula
o Revisa y verifica en el sistema automatizado que existan fondos en los trámites de
retiros
o Realiza trabajos de anotación, registro y entrega de los valores y documentos recibidos
o pagados
o Elabora el cuadre diario de caja, cotejando el reporte u hoja de colecta emitido por el
sistema y los respaldos que mantiene en comprobantes y papeletas de depósito, retiro,
pago, valor en efectivo y entrega al departamento de Contabilidad.
Perfil del responsable de caja
Egresado o graduado en áreas de administración y contabilidad, con experiencia de 6
meses en cargos similares al requerido
ANEXO 4 (Requisitos, afiches y formulario de registro)
ANEXO 5 (Apertura de cuenta/ingreso al sistema, firmas correspondientes y libreta de ahorro)
ANEXO 6 (Libreta de ahorros, papeleta de depósito (Anexo 5) y cédula de identidad)
ANEXO 7 (libreta de ahorros (Anexo 5), papeleta de retiro y cédula de identidad)
ANEXO 8 (solicitud de crédito, inspección, tabla de amortización, pagare, transferencias
y libreta de ahorros)
ANEXO 9 (papeleta de depósito (Anexo 6), recibo de depósito y recibo de pago de
crédito)
ANEXO 10 (cheques, facturas, retenciones y diarios contables)
ANEXO 11 (reporte de ingreso-depósitos a la vista y pólizas)
ANEXO 12 (registro de ingresos, roles de pago)
ANEXO 13(futuras de compra (Anexo 10), diarios contables y nota de débito)
ANEXO 14 (DIMM Formularios, comprobante electrónico de pago)
ANEXO 15 (reporte de colocaciones y captaciones de socios)
ANEXO 16 (Estados Financieros)
ANEXO 17 (reporte de colocaciones y captaciones de crédito)
Anexo 18 – Guía de Entrevista
GUÍA DE ENTREVISTA-COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÈDITO COOPINDIGENA LTDA.-AGENCIA OTAVALO
Tema: Modelo de Gestión Financiera para la Cooperativa de Ahorro y Crédito
COOPINDIGENA Ltda.- Agencia Otavalo
Objetivo: Conocer sobre el manejo administrativo de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
COOPINDIGENA Ltda.- Agencia Otavalo, a fin de determinar la situación actual; sus
fortalezas y debilidades.
Datos Generales
Entrevistado: Lic. Jaime Til
Cargo: Jefe de Agencia
Entrevistador: Diana Males
Lugar: Otavalo
Fecha: 17 de enero de 2014
1. ¿Cuáles son las funciones principales que cumple usted dentro de la empresa?
2. ¿Cuenta la Empresa con Manual de Funciones? ¿Cómo se aplica?
3. ¿Quién es el personal encargado de verificar el cumplimiento de las funciones del
personal?
4. ¿existe políticas de contratación del personal en caso de existir vacantes?
5. ¿La empresa cuenta con un Plan estratégico?
6. ¿Según su criterio cuáles pueden ser las causas de una inadecuada gestión financiera
dentro de a empresa?
7. ¿De qué manera el liderazgo empresarial ayuda al crecimiento de la entidad?
8. ¿Qué métodos financieros se aplica actualmente?
9. ¿Cada que tiempo se realiza los informes financieros?
10. ¿Los niveles de rentabilidad reflejados en la actualidad son los adecuados para
satisfacer las expectativas de la cooperativa?
11. ¿Según su criterio es importante contar con u modelo de gestión financiera?
12. ¿Considera usted que un modelo de gestión financiera contribuirá al mejoramiento
administrativo de la empresa? ¿Por qué?
GUÍA DE ENTREVISTA-COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÈDITO COOPINDIGENA LTDA.-AGENCIA OTAVALO
Tema: Modelo de Gestión Financiera para la Cooperativa de Ahorro y Crédito
COOPINDIGENA Ltda.- Agencia Otavalo
Objetivo: Conocer sobre el manejo administrativo de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
COOPINDIGENA Ltda.- Agencia Otavalo, a fin de determinar la situación actual; sus
fortalezas y debilidades.
Datos Generales
Entrevistado: Sr. Cristian Navarro
Cargo: Asesor de Crédito
Entrevistador: Diana Males
Lugar: Otavalo
Fecha: 17 de enero de 2014
1. ¿Qué funciones cumple usted dentro de la empresa?
2. ¿Sus funciones están ajustadas a lo establecido en el manual de funciones?
3. ¿Qué tipo de informes realiza en el área de créditos y cada qué tiempo los presenta?
4. ¿A quién emite los reportes de crédito?
5. ¿Qué tipos de crédito otorgan en la entidad?
6. ¿Hasta qué monto y qué condiciones se otorgan los créditos?
7. ¿Cuáles son las personas encargadas de aprobar un crédito (comité de crédito)?
8. ¿Cuáles son los parámetros de aprobación de crédito?
9. ¿Cómo es el proceso de calificación de crédito?
10. ¿Cuáles son los requisitos para el otorgamiento de crédito?
11. ¿Existen políticas para la concesión de crédito?
12. ¿Existen personas encargadas en la recuperación de cartera?
GUÍA DE ENTREVISTA-COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÈDITO COOPINDIGENA LTDA.-AGENCIA OTAVALO
Tema: Modelo de Gestión Financiera para la Cooperativa de Ahorro y Crédito
COOPINDIGENA Ltda.- Agencia Otavalo
Objetivo: Conocer sobre el manejo administrativo de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
COOPINDIGENA Ltda.- Agencia Otavalo, a fin de determinar la situación actual; sus
fortalezas y debilidades.
Datos Generales
Entrevistado: Marilú Guamaní
Cargo: Contadora
Entrevistador: Diana Males
Lugar: Otavalo
Fecha: 17 de enero de 2014
1. ¿Cuáles son las principales funciones que cumple usted dentro de la empresa?
2. ¿Quién es la persona encargada de evaluar su desempeño?
3. ¿Cuáles son los informes que emite para la entidad?
4. ¿Maneja formatos estandarizados para procesar la información financiera?
5. ¿Cada que tiempo elabora los informes financieros?
6. ¿Se realiza un análisis sobre los informes financieros?
7. ¿Cuál es el proceso diario que la entidad realiza?
8. ¿Su opinión es tomada en cuenta en la toma de decisiones administrativas y
financieras?
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÌA
PERFIL DE TESIS PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA
EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y FINANZAS-CPA
TEMA:
MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA PARA LA COOPERATIVA
DE AHORRO Y CRÉDITO COOPINDÍGENA-AGENCIA OTAVALO
AUTORA:
Males Diana
TUTORA:
Dra. Germania Ariciniegas
IBARRA – ECUADOR
2013
1. TEMA
Modelo de Gestión Financiera para la Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDIGENA
Ltda. Agencia Otavalo
2. DESARROLLO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Con la finalidad de fundamentar el presente trabajo investigativo se ha estimado
conveniente indagar acerca de los enfoques que poseen distintos autores con relación a
otros trabajos investigativos de similar índole, a consecuencia de ello a continuación se
citan los puntos de vista de dichos investigadores:
La tesis titulada “Análisis de la Gestión Financiera y propuesta de un modelo de
maximización de utilidades, con énfasis en la administración efectiva del capital de
trabajo; para la empresa Importadora Automotriz Japón”. Cuyos autores son H. Cortez
Henry, Eco. B. Villagómez, Eco. F. Beltrán; estudiantes de la Escuela Politécnica del
Ejército concluyen lo siguiente: a través del Modelo de Gestión Financiera se logra la
optimización de recursos disponibles de la empresa y por consiguiente una mejor
rentabilidad de la empresa. Con respecto a la estructura de la empresa presenta un
manejo vertical y una carencia de control interno lo que deriva una ineficiencia en las
actividades de la misma.
La tesis titulada “Modelo de Gestión Financiera y Reducción de Morosidad en el
Departamento Financiero de la Empresa Eléctrica Riobamba S.A.”, autora del tema
investigativo es Bertha Soledad Oto Topón; estudiante de la Escuela Superior Politécnica
de Chimborazo concluye que: El problema de la empresa se encuentra dentro del
Departamento Financiero, misma que se ha ido generando la acumulación de valores por
cobrar en cuanto a la cartera vencida, El objetivo del área financiera debe ser recuperar el
100% de la cartera vencida bajo un sistema de presión y estudio de las condiciones y
capacidades de pago del cliente; los mismos que estarán establecidos en las políticas y
estrategias planteadas por el Departamento y Comercial.
Al igual que la tesis titulada “Modelo de Gestión Financiera y calidad en el servicio al
cliente en el Banco Nacional de Fomento sucursal Latacunga”, elaborada por: Ing. Pacheco
Mena Héctor José y Dr. Romero Vásquez Aníbal Germánico; estudiantes de la
Universidad Regional Autónoma de los Andes concluyen lo siguiente: la poca satisfacción
de los clientes por la gestión en los servicios que brinda la institución generan que su
desenvolvimiento dentro del mercado financiero sea limitada provocando a su vez la
calidad y eficiencia competitividad sea mínimo.
2.2. SITUACIÓN PROBLEMÁTICA
La idea de trabajo a desarrollar, inicia en cuanto a que la Cooperativa de Ahorro y Crédito
COOPINDÍGENA-Agencia Otavalo ha establecido que su principal problemática son los
bajos niveles de rentabilidad en comparación a los que registra el mercado de las
Cooperativas de Ahorro y Crédito de similar tamaño.
La situación actual de la Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDIGENA es:
Presenta una cartera muy alta y con un alto grado de dificultad de cobro de la misma.
Detallando además que dicha cartera establece entre 10 a 120 días de Mora. Dichas
obligaciones al pasar el tiempo, más de 120 días de vencimientos para muchos de los
clientes socios fueron olvidadas, pero la institución ha tenido que seguir respondiendo con
sus obligaciones por lo tanto el problema se centra principalmente en el área crediticia ya
que este busca la interrelación directamente con los clientes-socios y con la
responsabilidad de resultados en créditos concedidos.
Muestra a demás Clientes insatisfechos con el servicio de crédito ya que para ellos es un
sistema muy escrupuloso y de mucho seguimiento. Existen líneas de crédito en
funcionamiento a través de las cuales se busca potencializar las actividades y capacidades
de la población, así como el de los microempresarios, los mismos que pueden tener acceso
a participar en la economía social y solidaria, microfinanzas juveniles, crédito de
desarrollo humano, entre otros. Esta línea de crédito busca cubrir la demanda de servicios
financieros y lograr la expansión de productos de crédito hacia sectores y localidades
geográficas que actualmente se encuentran desatendidos.
La diligencia llevada en cuanto a la planificación, organización y control económico-
financiero, no garantiza sostenibilidad - económica; condición necesaria para cumplir con
la misión y visión planteada por la institución
La baja rentabilidad se constituye un serio problema que compromete no sólo a la
viabilidad a largo plazo de una institución si no que abarca en gran parte una falencia en el
propio Sistema Financiero Ecuatoriano, y en efecto, la inestabilidad de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA-Agencia Otavalo, es decir que los altos niveles de
morosidad integrados en los créditos concedidos conlleva en primer instancia a un
problema de liquidez, que en el largo plazo, si es recurrente y si la institución no realiza
alguna gestión necesaria, se convierte en un problema de solvencia, que se establece en la
liquidación de la institución.
La causa principal de las dificultades que han sufrido algunos sistemas financieros y ciertas
entidades de tamaño considerable ha sido la morosidad
Dentro de un contexto de análisis por parte de los directivos se muestra que el índice de
morosidad de la institución financiera es debido a la deficiente evaluación económica y
financiera del sujeto de crédito, así como también de los sectores económicos que son
financiados, de igual forma por las políticas y reglamentos que la institución establece para
el otorgamiento de los créditos incluyendo la recuperación de la misma.
Las inicios de este problema son: mala calificación del crédito, sobreendeudamiento,
deficiencia en las políticas de créditos aplicada en el análisis, desempleo, falta de
capacidad de pago del deudor y problemas familiares (separación, divorcio, enfermedades,
accidentes, muerte de algún miembro de la familia, etc.); provocando a su vez pérdida de
rentabilidad, perdida de utilidades, insolvencia en el deudor, mala calificación en central de
riesgos y familias sobre endeudadas.
2.3. PROBLEMA CIENTÍFICO
La Mala Utilización de recursos económicos-financieros impide mejorar la rentabilidad de
la Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA-Agencia Otavalo
2.4. OBJETO DE LA INVESTIGACIÓN Y CAMPO DE ACCIÓN
- Procesos de Auditoría
2.5. IDENTIFICACOIN DE LA LÍNEA DE LA INVESTIGACIÓN
- Administración Financiera y Responsabilidad Social
2.6. OBJETIVO GENERAL
Realizar un Modelo de Gestión Financiera que permita el mejoramiento de la rentabilidad
de la Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA-Agencia Otavalo
2.7. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
- Sustentar teóricamente las técnicas e instrumentos que serán utilizados en el
desarrollo de la investigación
- Diagnosticar la situación real de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
COOPINDÍGENA-Agencia Otavalo
- Estructurar el Modelo de Gestión Financiera.
- Validar la propuesta planteada.
2.8. IDEA A DEFENDER
Con el Modelo de Gestión Financiera se mejora la rentabilidad de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA-Agencia Otavalo
2.9. VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN
2.9.1. VARIABLE INDEPENDIENTE
- Modelo de Gestión Financiera
2.9.2. VARIABLE DEPENDIENTE
- Mejorarla rentabilidad de Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA-
Agencia Otavalo
2.10. METODOLOGÍA A EMPLEAR: MÉTODOS TÉCNICAS Y
HERRAMIENTAS EMPLEADAS EN LA INVESTIGACIÓN
La modalidad que empleará es cuali-cuantitativa; cualitativa porque establecerá las
características y los aspectos de relevancia para estructurar el Modelo de Gestión
Financiera en la Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA-Agencia Otavalo en
donde se solicitará de la colaboración de los directivos y sus empleados para obtener la
suficiente información para diseñar el modelo de gestión; y cuantitativa pporque para la
elaboración del Modelo de Gestión Financiera se requerirá de datos reales en cuanto a
cantidades y valores, los mismos que se obtendrán utilizando cálculos matemáticos que
permitirán evidenciar la información registrada a nivel contable y administrativa.
2.10.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN
Bibliográfica.-permitirá la recopilación de información fiable a través de los diferentes
libros, documentos ó manuales que sean útiles para la investigación en curso también
facilitará conocer las diferentes investigaciones existentes sobre el tema a realizar, para el
fundamento teórico de la presente tesis.
Aplicada.- por ser diseñado en base a las necesidades y a la realidad de la Cooperativa
proporcionando de esta manera parámetros o lineamientos dentro de los cuales se deberán
enmarcar las funciones del Modelo de Gestión Financiera.
De Campo.- realizará directamente la búsqueda en las instalaciones de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA-Agencia Otavalo, para recopilar la información
suficiente y esencial para el desarrollo del trabajo investigativo.
De acción.- el Modelo de Gestión Financiera dará una perspectiva más clara a la
Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA, lo que ayudará a analizar factores
productores de la baja rentabilidad garantizando a su vez la eficiencia en sus operaciones.
Descriptiva.-ayudará, en la descripción de los diferentes procedimientos, factores,
lineamientos que se plantearán, para la elaboración del Modelo de Gestión Financiera en
la Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA, y a su vez brindará una
herramienta de gestión financiera con el cual se logre un mayor nivel de rentabilidad.
2.10.2. MÉTODOS
Histórico – Lógico.-Porque reunirá información de períodos anteriores sobre el manejo la
gestión financiera empleada en la Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA y de
esta forma establecer comparaciones, conociendo en un principio la evolución y
desarrollo de la parte financiera de la institución.
Inductivo – Deductivo.- porque la aplicación del modelo de gestión financiera en la
cooperativa, tendrá una enfoque más acertada de la realidad existente mencionando la
importancia de desarrollar modelos de gestión financiera en las instituciones que abarca el
sistema financiero del país considerando su uso y beneficio para el éxito de estas
instituciones
Analítico – Sintético.- este método facilitará de manera significativa en la presente
investigación al estudiar detenidamente cada aspecto importante en la gestión financiera
de la Cooperativa, de modo que permitirá relacionar datos no vistos y se establecerá una
teoría agrupada, resumiendo los aspectos más relevantes que ayudarán al análisis general
de la presente investigación.
2.10.3. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS:
Técnicas
Entrevista.- La misma que favorecerá a la recopilación de la información necesaria de
forma directa con los directivos y empleados de la institución obteniendo información
que será utilizada para la presente investigación.
Instrumentos
Guía de Entrevista.- proporcionará las bases con las cuales se desarrollará el contenido
de la entrevista por medio de un listado de preguntas, las mismas que permitirán recopilar
información necesaria y útil para aplicar en la presente investigación
2.11. ESQUEMA DE CONTENIDOS
2.11.1. Gestión financiera
2.11.2. Organización y procesos
2.11.2.1. Funciones
2.11.2.2. Funciones
2.11.2.3. Planeamiento del flujo de dinero o Cobranzas
2.11.2.4. Pagos
2.11.2.5. Trámites relacionados con la custodia de valores
2.11.2.6. Registros
2.11.2.7. Modelos organizativos
2.11.2.8. Operaciones
2.11.2.9. Control de gestión
2.11.2.10. Proyectos de inversión
2.11.2.11. Organización y sistemas de información
2.11.2.12. Importancia y uso del modelo de gestión financiera
2.11.2.13. Complementos del modelo financiero
2.11.3. Estados financieros
2.11.3.1. Balance General
2.11.3.2. El Estado de Pérdidas y Ganancias
2.11.3.3. Sistema del Valor Agregado (SVA)
2.11.3.4. Creación del valor financiero
2.11.3.5. Proyecciones financieras
2.11.4. Finanzas
2.11.4.1. La función financiera
2.11.4.2. Análisis financiero
2.11.4.3. Generalidades del análisis financiero
2.11.5. Análisis de razones financieras
2.11.5.1. Indicadores de liquidez
Razón corriente
Capital neto de trabajo
Prueba acida
2.11.5.2. Indicadores de actividad
2.11.5.3. Rotación de cartera
Periodo promedio de cobro
Descuento por pronto pago
2.11.6. Ciclo del efectivo
2.11.6.1. Indicadores de rentabilidad
Margen bruto (utilidad)
Margen operacional (utilidad)
Margen neto (utilidad)
Rendimiento del patrimonio
Rendimiento del activo total
2.11.6.2. Fuente de fondos
Utilidad
Depreciación de otros cargos que no implican salida de efectivo en el periodo
Incremento de capital
Aumento de pasivos
Disminución de activos
2.11.6.3. Uso de fondos
Aumento de activos
Disminución de pasivos
Pérdidas netas
Pago por dividendo o reparto de utilidades
2.11.6.4. Análisis de cuentas por cobrar
2.11.7. Riesgo básico de crédito
2.11.7.1. Estudio de crédito
2.11.7.2. Las cinco “C” del crédito
2.11.7.3. Crédito a personas o crédito personal
Información preliminar
Pasos
Análisis cualitativo
Capacidad de pago
2.11.8. Seguimiento cartera e crédito
Objetivos del seguimiento
Principios de cobranza exitosa
Técnicas básicas de cobranzas
Señales de insolvencia
Clasificación y calificación de la cartera
Provisiones de cartera
2.12. APORTE TEÓRICO, SIGNIFICACIÓN PRÁCTICA Y
NOVEDAD
2.12.1. APORTE TEÒRICO.- para el siguiente aporte teórico se consideraran autores
como “Ortiz Anaya, Héctor (2011), ANALISIS FINANCIERO APLICACIO, 14va Edición”
y "Ochoa setzer, Guadalupe, ADMINISTRACION FINANCIERA, 2da Edición" que tratan
sobre las finanzas, en la parte correspondiente a su análisis, se hace énfasis en las Cuestas
de Tratamiento Especial, como son: liquidez, endeudamiento, cartera vencida políticas de
cobro, análisis cualitativo, capacidades de pago y los riesgos básicos existentes en cartera;
a través de este análisis se alcanzará las metas y objetivos planteados proporcionando con
los lineamientos para la buena gestión financiera en la entidad parte del estudio.
2.12.2. SIGNIFICACIÓN.- La significación práctica de la propuesta es de gran
importancia porque con la realización de este modelo de gestión financiera se podrá
englobar resultados reales y cuantificables existentes en la institución ya que a través de
los procedimientos , normas , herramientas, metodologías, técnicas, instrumentos,
permitirán evaluar y confirmar las falencias o riesgos a los que está expuesta la
institución en cuanto al manejo de los recursos y su impacto, mediante la aplicación de
gestiones adecuadas y útiles que garanticen la rentabilidad y desarrollo de la institución.
2.12.3. NOVEDAD.- Es un tema de suma importancia, ya que al aplicar un modelo de
gestión financiera en la institución se podrá analizar minuciosamente los aspectos y causas
de la baja rentabilidad de aquí que se brindará la solución correspondiente un modelo de
gestión financiera hoy en día es indispensable debido a los cambios en las aplicaciones
económicas, políticas que ha sufrido nuestro país en el sistema financiero a demás debido
a la globalización , las instituciones han ido creciendo y por ende los riesgos , la
competitividad que existe en el medio exige en cierta forma poseer controles y estrategias
para garantizar el adecuado manejo y uso de los recursos de las instituciones, porque a
través de estos controles se evalúan las operaciones específicas con seguridad acertada la
cual favorecerá al crecimiento de la institución.
3. BIBLIOGRAFÌA
ARIAS, Fernando, (2007), Metodología de la investigación, Trillas, 1ra. Edición,
México.
Baena Toro. Diego (2010), Análisis Financiero, 1ra Edición, Bogotá
Carvallo B. Javier A. (2009), Estados Financieros, 1ra Edición
Cuellal Díaz, Leonel, Vargas Rojas Héctor Manuel, Castro Losada Carlos Arturo,
(2012), Contabilidad un Enfoque Práctico, 1ra Edición
Dumarauf, Guillermo (2010), Finanzas Corporativas un enfoque
Latinoamericano,2da Edición
ESCRIBANO, Gabriel (2008), Gestión Financiera, Editorial Paraninfo, 2da.
Edición, España.
Fierro Martínez Ángel María (2008), Estados Financieros consolidados, 2da
Edición Bogotá
Manual de Tesis 2012
Muñoz Jiménez, José (2008), Contabilidad Financiera, 1ra Edición-España
Narrillos, H. (2007). La dirección financiera ante la gestión global del riesgo
financiero. Estrategia financiera, 241, 40-45.
Ochoa Setzer, Guadalupe, administración Financiera, 2da Edición 2009
Ortiz Anaya, Héctor (2011), Análisis Financiero Aplicado y principios de la
Administración Financiera, 14ª. Edición, Colombia
Rey Pombo, José (2009), Contabilidad General Administración y Finanzas,
segunda Edición
SAMPIERE(2006), Metodología de Investigación
Tomas Escobar Virginia Cortijo (2012), Fundamentos de la Contabilidad de
Gestion
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