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Esta propuesta la realiza KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmasindependientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza, y está en todos los aspectos sujetaa los procedimientos de aceptación de nuestros clientes y compromisos, así como también a la negociación, acuerdo y firma de una carta convenioo un contrato específicos. KPMG International no provee servicios a clientes. Ninguna firma miembro tiene autoridad para obligar o comprometer aKPMG International ni a ninguna otra firma miembro frente a terceros, ni KPMG International tiene autoridad alguna para obligar o comprometer aninguna firma miembro.© 2018 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembroindependientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Todos los derechos reservados.
Contenido- ¿Por qué KPMG?
- Enfoque de Auditoría
- Plan de Trabajo
- Informes a Emitir
- Cronograma de Actividades
- Equipo de Trabajo
- Honorarios
- Anexos
© 2018 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMGafiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Todos los derechos reservados.
SeñorIván Cerda A.Gerente de Administración Ref.: PA-0228-2018Multiexport Foods S.A.Av. Cardonal 2501Presente
Puerto Montt, 21 de febrero de 2018
De nuestra consideración:
A nombre de KPMG agradecemos la posibilidad que se nos brinda para presentar nuestra propuesta de serviciosprofesionales a Multiexport Foods S.A. y Filiales (en adelante “Multiexport Foods” o la “Sociedad”), para el añoterminado al 31 de diciembre de 2018. El presente documento describe nuestro enfoque y el equipo responsablede su desarrollo.
Estamos conscientes de la importancia y esfuerzo que supone para Multiexport Foods, el llevar a cabo unproceso de selección de auditores. Por lo anterior, hemos dirigido los recursos de nuestra organización, parapreparar una propuesta de servicios que se ajuste a sus necesidades y exceda claramente sus expectativas. Espor ello que hemos hecho esfuerzos adicionales en ajustar nuestros horarios, de forma tal, que puedan apreciarnuestro compromiso y firme intención de trabajar con ustedes.
Nuestro compromiso con ustedes es aportar nuestras habilidades profesionales y nuestra experiencia. En laindustria nuestros principales clientes son/han sido Grupo Inversiones Acuícolas, Cermaq S.A.(Ex-Mainstream S.A.), Nutreco S.A., Ewos S.A., Pharmaq AS.
Quedamos a su disposición para aclarar o ampliar cualquier aspecto contenido en el documento adjunto.
Una vez confirmada la aceptación de nuestro plan de trabajo, emitiremos una carta de contratación para formalizarlos alcances y términos de nuestros servicios de auditoría.
Saludamos atentamente,
KPMG Ltda.
Alex R. Quezada Q.Socio Líder Zona Sur
5© 2018 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red defirmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidadsuiza. Todos los derechos reservados.
KPMG Global
Las organizaciones y empresas líderes en todo el mundo confían en nosotros para crear y proteger el valor sostenido de sus negocios.
KPMG es una red global de firmas de servicios profesionales que ofrece servicios de auditoría, impuestos y de
asesoría en más de 154 países y territorios.
Las firmas de la red KPMG en el mundo compartimos valores, procesos, metodologías, políticas y mecanismos de
control, que hacen posible que podamos ofrecer un nivel consistente de profesionalidad, integridad y competencia
técnica en todos los países en los que estamos presentes.
KPMG cuenta con políticas de control de calidad que se aplican en todas las firmas miembro reforzadas por la
participación de directivos con gran experiencia, que enfatizan la importancia de la gestión del riesgo, el
cumplimiento regulatorio, el control de calidad, la ética y la integridad.
150Años de
trayectoria
197.263profesionales
180.000clientes en el mundo
9.843socios
990oficinas
154Países y Territorios
697ciudades
1.200Profesionales
6 OficinasSantiagoViña del MarConcepciónAntofagastaPuerto MonttValdivia
1.140Clientes en Chile
6© 2018 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red defirmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidadsuiza. Todos los derechos reservados.
43Socios
164 Directores y Gerentes
30 Años detrayectoria
goMar
cióngasta Montt
6sabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de
ational Cooperative (“KPMG International”), una entidad
KPMG Chile
KPMG Chile presta servicios de auditoría, impuestos y asesoría con un amplio conocimiento sectorial y un enfoque multidisciplinario para ofrecer soluciones innovadoras que aporten resultados reales.
En Chile más de 1.200 profesionales trabajan cerca de nuestros clientes a través de 6 oficinas, situadas en las principales ciudades. Nuestra experiencia y prestigio en el mercado, sumados a nuestra apuesta tecnológica y a la visión global de nuestra red internacional, presente en 154 países y territorios, nos sitúan como clara opción de preferencia para apoyar a nuestros clientes en reducir sus riesgos, mejorar su cumplimiento normativo y fiscal, identificar e interpretar los cambios regulatorios, impulsar sus estrategias de crecimiento y aprovechar las oportunidades que surgen en un contexto en permanente cambio.
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30 Años detrayectoria
1.200profesionales
1.140Clientes en Chile
43 Socios 6 Oficinas
63%De empresas IGPA son clientes de KPMG
20%De empresas IGPA son auditadas Por KPMG
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Nuestros Clientes en el Mundo
Clientes de Auditoría
KPMG en el mundo
TalanxAllianzAmerican Airlines GroupBanco do BrasilBBVABHP BillitonBMW GroupCarlsbergCarrefourCitigroupContinentalGeneral ElectricHasbroHenkelHSBC HoldingKIA MotorsKomatsu
Metro GroupMøller-MaerskNestleOmnicom GroupPanasonicPepsiCoPfizerQantas AirwaysRoche HoldingScotiabankSodexoSumitomo Mitsui FinancialVisaWells FargoAdidas
Auditamos 25%de las empresas en la industria de Seguros global listadas en el Global 2000*.
Auditamos 31%de Servicios Financieros en latinoaméricade Top 100 del ranking de la revista AméricaEconomía.
Prestamos servicios al 81%de las empresas en las industrias de SeguroListadas en el Global 2000*.
Prestamos servicios al 66%de Servicios Financieros en latinoaméricade Top 100 del ranking de la revista AméricaEconomía.
* Global 2000 es una combinación de los listados Forbes 2000 y el Fortune Global 500 de las companies más grandes del mundo.
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Nuestras Credenciales
BesalcoBHP BillitonChilexpressCía. Sudamericana de VaporesClínica AlemanaCOPEC CombustiblesDimacofiEndesa Chile
EntelInduraIntegramedicaIsapre Cruz BlancaKomatsu CumminsMasisaMatriz SAAMMetro
Minera EscondidaMollerNestléSky AirlineSMUVTR GlobalViña Concha y Toro
Experiencia en Chile
Grupo Inversiones Acuícolas,Cermaq S.A. (Ex-Mainstream S.A.)Nutreco S.A.Ewos S.A.Pharmaq AS.Banco BICE Banco Central de Chile BBVA BesalcoBHP Billiton BBVA Chilexpress
Cía. Sudamericana de VaporesClínica AlemanaCopec CombustiblesColbúnDimacofiEndesa Chile EntelEuroAméricaInduraIntegramédicaIsapre Cruz Blanca Komatsu Cummins
Larraín Vial La PolarMasisaMatriz SAAM Metro Minera EscondidaScotiabank Sky Airline SMU Viña Concha y Toro VTR Global
Clientes de Auditoría de KPMG Chile
Grandes Holding
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Otras Credenciales
Cliente Asesoría
RSA SegurosChile S.A. Compañía de Segurosde Vida Cámara S.A. Banco de ChileBanco ItauBanco Santander ChileBCI AACHCorp. SegurosAce SegurosBanco Consorcio
Banco EstadoItau Chile Compañía de Seguros de Vida S.A. Banco FalabellaBanco InternacionalBanco ParisBanco RipleyConfuturoCorpbancaRabobankGrupo Zurich -Santander
AUMENTO DE CAPITAL
ENERSISUSD 6.029 MM
Paolo Pirri,Gerente de Adm.
LatinoaméricaENDESA
paolo.pirri@enel.com+562 23534461
REGISTRO DEENDESA
AMÉRICASUSD 3.000 MM
Paolo Pirri,Gerente de Adm.
LatinoaméricaENDESA
paolo.pirri@enel.com+562 23534461
PRIVATEEQUITY
REGISTROUSD 450 MMTomás Tafra
Gerente FinanzasCSAV
tomas.tafra@csav.com
+562 24819400
BONO 144 A
USD 500 MMPablo Gonzalez
Gerente GeneralILC
pgonzalez@cchc.cl +562 24774600
BONO 144 A
USD 300 MMEugenio Arteaga
CFOMasisa
eugenio.arteaga@masisa.com
+562 23506000
BONO 144 A
USD1.800 MMFelipe Ureta
CFOENTEL
fureta@entel.cl+562 2 3602209
Aperturas en bolsa período 2012 - 2017 Asesoramos a:
SMU – 2017
MOLLER – 2013
ILC - 201270% 43%
Porcentaje asesorado por KPMG
Montos recaudados Cantidad de empresas
Cliente Asesoría
AFP HabitatCompañía de Segurosde Vida Cámara S.A. Zurich Santander Seguros de Vida Chile S.A. Compañía de SegurosGenerales S.A. Banco BTG PactualBanco ItauBanco Santander ChileBCI
Banco de ChileZurich Santander Seguros Generales Chile AIG ChileDeutsche Bank (Chile) S.A.Chilena ConsolidadaSeguros Generales S.A.Itaú CorpbancaRecaudadora S.A.Sur Asistencia S.A.
Experiencia en transacciones en US
2016 - 2015 2016 - 2015 2015 2014 2014 2014 - 2013
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Apoyo Experto
Dentro de los beneficios de la red KPMG está el brindar apoyo experto y acceso exclusivo a través de una variedad de iniciativas que sustentan nuestro liderazgo en conocimiento permitiéndonos sustentar una posición de confianza y credibilidad a través de la entrega de información, visión e ideas de manera actualizada, innovadora, atractiva y relevante para su negocio.
Líderes en encuentro empresarialNuestros eventos y seminarios representan un importante valor agregado para nuestros clientes, reguladores y el mercado. Somos líderes en eventos y contamos con la participación de los principales exponentes en distintas materias, destacamos por ejemplo el “Seminario de Desafíos Regulatorios”, evento que cada año cuenta con la participación de los reguladores y su visión del escenario normativo local.
Entrenamiento y actualizaciónA través de nuestros Centros de Excelencia Globales y en Chile, entregamos actualización constante en materias relevantes para nuestros clientes, tales como; IFRS, Gobierno Corporativo, Administración de Riesgos y otros temas de cumplimiento regulatorio.En Chile tenemos a disposición de nuestros clientes los Centros de Excelencia de IFRS y CorporateFinance.
Alianzas que impulsan el cambio Estudios y publicacionesCompartimos nuestro conocimiento a través de estudios, encuestas y publicaciones asociadas a los temas de contingencia y actualidad respecto de los complejos retos de negocio a los que se enfrentan las empresas en todo el mundo. Nuestras publicaciones están disponibles para nuestros clientes con contenido y perspectivas del mercado global y también con la mirada analítica de industria reflejando así los temas que interesan a nuestros clientes.
Alianza exclusiva:
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Nuestro modelo descrito de auditoría lleva implícito el desarrollo de 6 pasos claves para el éxito de nuestra auditoría, sumando una etapa de retroalimentación a las 5 etapas de nuestra metodología.
El enfoque de auditoría de KPMG es un enfoque proactivo, orientado a aportar soluciones y basado en un entendimiento del negocio, de los sistemas y de los riesgos de Multiexport Foods.
Nuestra auditoría se centrará en los riesgos de negocio y en aquellos procesos más críticos para cada una de las áreas de actividad de Multiexport Foods que pudieran afectar la consecución de sus objetivos de negocio y la credibilidad de la información financiera.
Nuestro enfoque asegura consistencia, calidad, el uso de tecnología y coordinación global a lo largo de todo el proceso de auditoría.
Enfoque de Auditoría
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Un proceso de auditoría, requiere de un enfoque que mitigue los riesgos y supere las expectativas de los clientes, para ello nuestras claves son:
• Una planificación del trabajo conjunta, participativa y oportuna, donde analicemos en profundidad los modelos de negocio, identificación de los riesgos y los controles asociados.
• Un enfoque integral, con un equipo multidisciplinario de profesionales altamente calificados, que incrementará la eficacia de nuestro trabajo y el valor adicional para Multiexport Foods.
• Una comunicación, rápida, clara y fluida con los socios y el equipo directivo durante todo el ejercicio, basada en nuestra cultura de transparencia y apertura, con la debida confidencialidad y cuidado de los aspectos críticos para Multiexport Foods.
• El compromiso de llevar a cabo una auditoría sin sorpresas. Nuestras conclusiones sobre los principales asuntos se comunicarán siempre con tiempo suficiente para poder identificar e implementar soluciones antes del cierre del ejercicio.
Nuestra Metodología considera las siguientes etapas:
1. Planificación
Entendimiento del negocio- Completar los Modelos de Negocio a Nivel de Entidad
por operaciones.- Mapas de Riesgos de Negocio que indican la
probabilidad e importancia de los riesgos de negocio.
- Mapa de Riesgo de auditoría que muestre el riesgo de auditoría inherente para políticas contables críticas.
- Determinar el enfoque de auditoría planificado por operación/división.
2. Evaluación de Controles
Evaluación de riesgos- Actividades de contabilidad y reporte.- Riesgos de estado financiero.- Respuesta de la administración a los riesgos.
- Entorno de control y KPI financieros.- Diseño, implementación y efectividad de los controles
clave.
3. Pruebas Sustantivas
Evidencia de auditoría- Llevar a cabo recorridos de los procesos.- Probar/reprocesar controles internos seleccionados.- Revisar sistemas críticos de tecnología de información.
- Juicios y estimaciones clave.- Pruebas sustantivas.- Transacciones no rutinarias.- Calidad de las ganancias.- Revisas temas contables específicos.
4. Conclusión
Evaluación de auditoría- Evaluación general de estados financieros.- Revisión de revelaciones bajo NIIF.- Evaluar diferencias de auditoría.- Formar opiniones de auditoría.
- Preparar la información para presentación a la Administración de Multiexport Foods.
5. Informes a Entregar
- Plan de Auditoría.- Informes de Avances.- Opiniones de Auditoría.- Informe del comité de Auditoría.
- Cartas a la Administración, incluyendo deficiencia.
Enfoque de Auditoría
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Nuestro modelo descrito de auditoría lleva implícito el desarrollo de 5 etapas de nuestra metodología.
A continuación detallamos la descripción de nuestros seis pasos para la realización de una auditoría exitosa en su empresa:
1. Entendimiento de su negocio
Analizamos la dinámica interna de sus actividades y la industria en que opera, incluyendo estrategias y objetivos de negocios que persiguen, factores críticos del éxito, indicadores clave de gestión, riesgos de negocio y controles establecidos.
2. Planeación de la auditoría
• El plan se acordará con el equipo de Multiexport Foods y será presentado para su aprobación.• Evaluamos el riesgo de que existan errores significativos en los estados financieros, incluyendo aquellos
que resultan de un error o de una irregularidad (fraude).• Desarrollamos una estrategia de auditoría que responda a los riesgos identificados.• Los aspectos que consideraremos con mayor prioridad en nuestro plan detallado de auditoría serán:
- Revisión y discusión de sus criterios contables, impactos del inicio de faenas de construcción, reconocimiento de grados de avance durante proyectos de construcción, planes de inversión, las plataformas tecnológicas en TI que interactúan y evaluación de los controles a nivel de entidad.
- Definir un plan detallado de actividades y fechas, así como sus responsables.
3. Evaluación del control interno
La evaluación del riesgo y de los controles existentes sobre éste, son elementos directrices de nuestro proceso de auditoría. Nos adelantamos en “¿Qué podría salir mal?¨ “¿Cuándo falla un control, cuál será el impacto en los estados financieros?”. Entonces determinamos si esto tendrá como resultado un error importante o no. Cuando pueda existir un riesgo potencial importante de error, nos aseguramos de que el alcance esté en el ambiente de control relacionado para pruebas, ya sea mediante auditoría interna o externa. Para efectos de los estados financieros puede ser necesario probar los controles en todo el período, de modo que podamos depositar nuestra confianza en que esos controles reduzcan los procedimientos sustantivos.
Los beneficios de nuestro enfoque en la etapa de control interno se resumen en:
• Presentaremos de manera integral los riesgos más importantes del negocio asociados con las áreas de TI, Impuestos y el proceso financiero.
• Una guía que generamos permitirá establecer las acciones y/o controles necesarios para mitigarlos.• Centraremos nuestros esfuerzos en los riesgos de negocio más representativos, que tengan impacto en
los estados financieros, logrando así una mayor eficiencia y reducción de costos.
Enfoque de Auditoría
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4. Pruebas sustantivas
• Nuestra materialidad basada en una evaluación del riesgo de error significativo, nos permite definir unnivel de desviación aceptable.
• Comparamos los montos generados por la entidad con nuestras expectativas y evaluamos los resultados.
• Combinamos técnica y procedimientos para disminuir el riesgo de que ocurra un error material en losestados financieros.
• Mantenemos constante comunicación durante el desarrollo de nuestros procedimientos sustantivos, conla finalidad de disminuir el riesgo de auditoría trabajando anticipadamente las soluciones a los hallazgos y,así lograr eficiencia durante este proceso.
5. Evaluación de resultados y reportes
Preparamos un reporte específico que detallará nuestras conclusiones a la Administración, así como otrosniveles involucrados.
• Realizamos un trabajo basado en procedimientos analíticos, durante el cierre.
• Evaluamos y discutimos hallazgos significativos y situaciones resultantes finales con la Administración,definimos las acciones para resolverlos (incluyendo la evidencia adicional obtenida) y las bases para lasconclusiones alcanzadas.
• Aplicamos independencia y aspectos éticos sin excepciones.
• Otorgamos una opinión de auditoría una vez revisados los estados financieros y evaluados todos loshallazgos
Enfoque de Auditoría
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6. Integración de aspectos tributarios a la auditoría
Como parte de la auditoría de los estados financieros examinaremos la razonabilidad de la determinación del resultado impositivo del año comercial correspondiente y su consistencia respecto de los años anteriores, poniendo énfasis en aquellas partidas que originan o puedan originar un tratamiento impositivo especial o diferente respecto del tratamiento financiero contable, tales como el ítem del activo fijo; impuestos por recuperar; provisiones, etc.
En materia de impuestos diferidos nuestro examen comprenderá el análisis conceptual de las diferencias temporales que originan este tipo de ajuste, la evaluación de su saldo al cierre del ejercicio y los efectos en los resultados del período.
7. Integración con especialistas tecnológicos
IRM (Information Risk Management) cuenta con un equipo de profesionales altamente especializado en tecnologías de la información en entidades del sector industrial y con una clara orientación al mercado, dado que el riesgo asociado con los sistemas de información de Multiexport Foods es un factor que puede incrementar el riesgo global de negocio.
Como se aprecia en el siguiente cuadro, la tecnología esta presente en varios niveles de la organización y es necesario evaluar los riesgos y controles asociados en cada nivel. KPMG entiende la interrelación de controles TI dentro de los procesos de negocio y utilice un enfoque que nos permite ser mas eficiente en probar ciertos controles automáticos en vez de hacer procedimientos manuales.
Enfoque de Auditoría
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Aplicaremos un enfoque de auditoría consolidado en función de los requerimientos de reportes indicados más adelante y de la evaluación de riesgos asociados al proceso de auditoría.
Nuestra auditoría seguirá activamente la marcha de su negocio y adaptará en consecuencia nuestras etapas del proceso de auditoría a su empresa. Le ayudaremos a evitar sorpresas de última hora, analizando el negocio que se encuentra detrás de los estados financieros, para obtener así un entendimiento total de su estrategia, objetivos de negocio, productos, riesgos y controles.
Nuestro enfoque consigue una evaluación dinámica del riesgo, permaneciendo nuestra atención centrada en su entorno de control y en los esfuerzos que se realizan para solucionar las debilidades de control identificadas. Nuestro análisis estratégico y del proceso de negocio se llevará a cabo a nivel de cada área de negocios para Multiexport Foods S.A., adaptando el esfuerzo de auditoría a la propia estructura de gestión del riesgo y la organización del negocio.
Plan de Auditoría
Entender el negocio de la Compañía, su industria y su
ambiente regulatorio
Entender sus políticas
contables, prácticas de negocio y riesgos
involucrados
Entender y evaluar el
ambiente de control general de la entidad y de la tecnología
(TI)
Identificar los controles
relevantes para cada proceso
Probar la efectividad del
diseño y operación de los
controles
Examen detallado y
analítico de las transacciones y
obtención de evidencia adicional
Discusión de hallazgos de
control y borradores con la administración y
entrega de informes
Mejora continua
• Conocer a los contactos y personas claves.
• Presentar el equipo de KPMG y sus responsabilidades.
• Eficiencia en la transición de auditores.
• Identificación de áreas críticas.• Desarrollar la estrategia de auditoría.
• Presentar planificación de auditoría para la empresa
• Comunicación preliminar de los riesgos identificados a nivel de la entidad.
• Comunicación continua y oportuna con la Administración.• Comunicación y presentación de hallazgos al comité de
auditoría.• Rápida respuesta a problemas que surjan.• Rápida adaptación a cambios, si fueran necesarios.
• Informes y comunicación conla Administración.
• Comunicación con el Directorio.
• Sugerencias para mejoras.
• Calidad de trabajo realizado.
• Calidad de comunicación y de relación.
• Acuerdo de un plan de acción.
Revisión Limitada Planificación Control InternoPruebas
SustantivasConclusión
Análisis de las principales variaciones
al 30/06
Evaluación de hallazgos y emisión de informes
Análisis de las actividades de
MultiexportFoods
Definición del enfoque de
auditoría
Entendimiento de los
principales procesos y
transacciones de negocio
Evaluación del diseño y
efectividad de los controles establecidos
Hard close al 30/09
Validación final al 31/12
Evaluación de hallazgos y emisión de informes
Calidad de servicio de
KPMG
Julio/Agosto Agosto Agosto Agosto Octubre Octubre
Octubre Noviembre/
EneroFebrero
Febrero Marzo
20© 2018 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red defirmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidadsuiza. Todos los derechos reservados.
1. Etapa – Transición
Plan de Transición
Un cambio de auditores externos puede ser un asunto significativo. En KPMG creemos firmemente en que se deberán evaluar dos aspectos fundamentales:
• Un proceso de transición sin sobresaltos, involucrándose oportuna y eficientemente en la• estructura y operatoria de Multiexport Foods.• Nuestra experiencia en transiciones nos ha enseñado que un cambio de auditores externos exitoso
depende de tres fases críticas.
Fase 1
• Introducción y futuras reuniones con los miembros del Directorio, el Equipo Gerencial y equipo clave de operaciones y finanzas.
• Confirmación de líneas de reporte de la Gerencia.• Establecer fechas de reportes claves y timetables.• Confirmar nuestro entendimiento de su negocio.
Fase 2
• Revisión de los archivos de los auditores previos para fortalecer nuestro entendimiento sobre su marco de trabajo contable y asuntos de auditoría en años anteriores.
• Acordar un protocolo para identificar asuntos y resoluciones con la Gerencia.• Revisión de la estrategia del Grupo.• Llevar a cabo entrevistas con los miembros claves de la Gerencia.• Identificar riesgos de negocio estratégicos.• Identificar transacciones no rutinarias y su potencial significancia en los estados financieros.• Preparar una carta de requerimientos de auditoría.• Reunirnos con los auditores anteriores, de manera de conocer sus reportes, hallazgos y conclusiones.
Fase 3
• Confirmar nuestro entendimiento sobre los aspectos claves y procesos del negocio y la identificación de controles claves.
• Identificar y evaluar el entorno de control.• Diseñar los programas de auditoría detallados.• Discutir asuntos preliminares y preocupaciones antes de fin de año.
Plan de Auditoría
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2. Etapa - Pruebas sustantivas – Revisión financiera intermedia
Objetivos:
Efectuar una revisión intermedia de los estados financieros al 30 de junio, para tener una seguridad razonable que estos estados financieros no contengan ajustes significativos que debieran ser efectuados para que estén de acuerdo con las normas internacionales de información financiera y normas de la Comisión para el Mercado Financiero (CMF).
Actividades:
Las principales actividades a realizar en esta etapa son las siguientes:
• Revisión de saldos a los estados financieros intermedios al 30 de junio de 2018, en base a procedimientos analíticos para aquellas transacciones rutinarias, poniendo especial énfasis a las variaciones significativas y poco usuales en los saldos contables.
Nuestra revisión incluirá:
• Análisis de tendencias.• Comparación de la información contable con presupuestos.• Indagaciones respecto al tratamiento contable de las partidas de los estados financieros, tales como
provisiones, reconocimiento de ingresos, activos biológicos, inventarios, costeos, deterioro, transacciones no rutinarias, etc., y su adhesión con las Normas Internacionales de Información Financiera y normas de la Comisión para el Mercado Financiero.
• Evaluar la información mediante la consideración de posibles relaciones con información financiera y no financiera.
• Lectura de actas de Sesiones de Directorio y Juntas de Accionistas, para identificar acuerdos que puedan afectar la información sujeta a revisión.
• Análisis de contratos significativos que la Sociedad haya suscrito en el período y el tratamiento contable dado a ellos.
Al finalizar esta etapa se emitirá un informe de revisión intermedia a los estados financieros al 30 de junio de 2018.
Plan de Auditoría
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3. Etapa - Planificación de auditoría
Objetivos
• Identificación y evaluación de los riesgos que impactan los estados financieros.• Entendimiento y evaluación de los flujos transaccionales significativos.• Entendimiento del ambiente general de control interno.
Actividades
• Estableceremos reuniones con los ejecutivos de Multiexport Foods con la finalidad de obtener nuestro entendimiento del negocio y su industria, específicamente nuestras indagaciones preliminares estarán orientadas a:
- Entendimiento del negocio e industria en la que participa Multiexport Foods.- Cumplimiento de expectativas por parte de la Administración.- Riesgos de negocio que puedan tener un impacto significativo en los estados financieros.
• En base a la información financiera, efectuaremos una revisión analítica de los estados financieros al 30 de septiembre de 2018, para evaluar las áreas de énfasis en los estados financieros.
- Análisis de tendencias.- Comparación de la información contable con presupuestos.- Análisis de indicadores financieros. - Revisión del tratamiento contable dado a los proyectos que ejecuta la Sociedad y el reconocimiento
del grado de avance de acuerdo con las políticas contables de Multiexport Foods.- Análisis de contrato de concesión y contrato de construcción y contrato de financiamiento y las
implicancias contables que de ellos se derivan.- Indagaciones respecto al tratamiento contable de las partidas de los estados financieros tales como
obligaciones, provisiones, transacciones no rutinarias, etc.
• Identificación de las áreas de énfasis en las que se identifiquen riesgos de auditoría para la planificación posterior de los procedimientos.
• Identificación de las clases significativas de transacciones con un fuerte impacto en los estados financieros.
• Evaluación del ambiente general de control establecidos en la entidad incluyendo las políticas y procedimientos de prevención de fraude.
• Revisión de las escrituras de constitución de la Sociedad y movimientos patrimoniales.• En el segundo años de auditoría se efectuara un actualización del entendimiento del negocio y evaluación
de del grado de avance del proyectos y sus implicancias contables.
Plan de Auditoría
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4. Etapa - Procedimientos sustantivos - Revisión final de saldos
Objetivos
• Efectuar una validación de los saldos contables al 31 de diciembre de 2018, con la finalidad de obtener evidencia de auditoría suficiente para emitir nuestra opinión de auditoría a los estados financieros
• Conclusión de la auditoría y emisión de los informes en las fechas acordadas con la Administración.
Actividades
Las principales actividades a realizar en esta etapa son las siguientes:
• Validación de saldos a los estados financieros finales en base a procedimientos analíticos para aquellas transacciones rutinarias, poniendo especial énfasis a las variaciones significativas y poco usuales en los saldos contables, para lo cual nos apoyaremos en los resultados de la validación preliminar de saldos efectuada al 30 de septiembre de 2018.
• Análisis y validación a aquellas transacciones no rutinarias y estimados contables al cierre del ejercicio.• Verificación de la conciliación de saldos entre empresas relacionadas.• Revisión del cálculo de las obligaciones tributarias de la empresa, en lo referido a la determinación de los
impuestos anuales a al renta e impuestos diferidos.• Evaluación de la suficiencia de la información analizada.
5. Etapa – Finalización de la auditoría- Emisión de informes
Objetivos
• Conclusión de la auditoría y emisión de los informes en las fechas acordadas con la Administración.
Actividades
Las principales actividades a realizar en esta etapa son las siguientes:
• Revisión de la preparación de los estados financieros.• Revisión de las revelaciones contables de los estados financieros.• Emisión de nuestro informe de auditoría de los estados financieros de Multiexport Foods S.A. y Filiales.
Plan de Auditoría
25© 2018 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red defirmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidadsuiza. Todos los derechos reservados.
Como resultado del proceso de auditoría efectuado a Multiexport Foods S.A., y filiales emitiremos los siguientes informes:
1. Informe de Revisión Limitada consolidado de Multiexport Foods S.A. y filiales, al 30 de Junio de 2018 preparados de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera.
2. Informe de auditoría a los estados financieros consolidados de Multiexport Foods S.A y filiales, al 31 de diciembre de 2018 preparados de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera.
3. Informe de auditoría a los estados financieros consolidados de Salmones Multiexport S.A. y filiales, al 31 de diciembre de 2018 preparados de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera.
4. Carta a la Administración en el evento que se observen situaciones de control interno como resultado de nuestra auditoría.
Informes a Emitir
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A continuación se presenta un calendario de actividades para el primer año de auditoría:
Cronograma de Actividades
Qué hacemos Fechas propuestas
Planificación
- Revisión limitada al 30 de junio de 2018.
- Identificación y evaluación de los riesgos que impactan los estados financieros.
- Identificación de los flujos transaccionales significativos.
- Entendimiento del ambiente general de control interno.
Julio y agosto de 2018
Revisión de controles
- Entendimiento y evaluación del diseño de controles internos relevantes.
- Pruebas de cumplimiento de controles internos para identificar aquellos sobre los que podemos confiar, a fin de determinar el alcance, naturaleza y oportunidad de los procedimientos substantivos, e identificación de deficiencias en la ejecución de controles o de áreas susceptibles de mejora.
Octubre de 2018
Revisión de saldos - Preliminar
- Auditoría e los saldos al 30 de septiembre de 2018 (Hard-close). Realización de pruebas sustantivas en base a nuestra conclusión de la eficacia de los controles.
Octubre/Noviembre de 2018
Revisión de saldos finales
- Validación de los saldos contables al 31 de diciembre de 2018, realizando procedimientos sustantivos de auditoría.
Enero/Febrero de 2019
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Estructura del equipo
El equipo que atenderá a Multiexport Foods S.A.se estructura de la siguiente manera:
Alex QuezadaSocio a Cargo Auditoría
Gerente a
Cargo
Auditoría
Alejandra VicencioSocia Concurrente
Victor MuñozDirector InformationRisk Management
Héctor LeivaClaudio LópezGerente Senior de Auditoría
José GalvezDirector de Impuestos
Equipo de Auditoría
Rodrigo ÁvalosSocio de Impuestos
Equipo de Trabajo
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Las Sociedades incluidas en esta propuesta son las siguientes:
• Multiexport Foods S.A.• Salmones Multiexport S.A. • Multiexport VAP S.A. (Ex Mytilus Multiexport S.A.) • Multiexport Foods Inc. • Sociedad de Inversiones Isla Victoria Limitada.• Multiexport Pacific Farms S.A.• Alimentos Multiexport S.A.• Salmex 2 SPA
Sociedades adicionales serán sujeto de honorarios adicionales, los que serán previamente acordados con la Administración.
Honorarios
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Currículum Vitae del Equipo de Trabajo
Perfil profesional
• Contador Auditor de la Universidad de Concepción, Licenciado en Contabilidad y Auditoría.• Cursos de actualización de metodología de auditoría y cursos técnicos (USGAAP, IFRS, SEC,
PCAOB), en distintos países (USA, Brasil, Chile).• Diplomado en “IFRS y su impacto en los gobiernos corporativos”, Universidad de Chile.• Certificación de IFRS Universidad de Santiago, en alianza con ICAEW.
Experiencia y credenciales
Alex ha formado parte de KPMG por 22 años. Durante este período él ha adquirido experiencia en diferentes industrias, entre ellas la industria salmonera como socio a cargo de Mainstream Chile S.A. (actualmente Cermaq Chile S.A.)
Adicionalmente, Alex ha trabajado en KPMG LLP (USA), donde estuvo involucrado principalmente en clientes públicos del rubro Productivo y Retail, aplicando USGAAP y normas impartidas por el PCAOB.
Dentro los clientes a mencionar en los cuales Alex ha formando parte y liderando equipos de trabajo podemos señalar:
Grupo Inversiones Acuícolas, Cermaq S.A. (Ex-Mainstream S.A.), Nutreco S.A., Ewos S.A., Pharmaq AS, Universidad Católica de Temuco, Universidad Austral de Chile, Crecic S.A., SVTI, Reloncaví, VTR Global Com S.A., Empresa Nacional de Minería, Moly-Cop Chile S.A., Sony Chile S.A., Skanska Chile S.A., A.W. Faber – Castell Chile S.A., Sodexho Chile S.A., Sketcher Chile S.A., entre otros.
Ha realizado restatements (re-auditoría) y auditorías a estados financieros para compañías que operan en los Estados Unidos, específicamente en la industria de Manufactura y Retail.
Miembro de KPMG IFRS Institute, el cual tiene como principal función capacitar e informar sobre la convergencia de USGAAP a IFRS en USA.
Clientes significativos en los que ha participado
• COPELEC• COPELAN• Cooperativa
Eléctrica Charrúa• Grupo Dreams S.A.• Mainstream Chile• Nuevosur S.A.• Grupo Fiordo
Austral S.A.• Grupo Cementos
Bío Bío• Grupo Trío S.A.
• Tratamientos de Chicureo S.A.
• Fundación Emmanuel
• Nutreco Chile• Naviera Eidsvaag• Oriencoop• Fesub (grupo
EFE)• Sodexo Chile• Pharmaq
• Pesquera Isla del Rey
• Ewos Chile Alimentos
• OceaChile S.A.
• Aguas San Pedro S.A.
• Masisa S.A.• Empresa
Nacional de Minería
• Andritz Chile Ltda.• Moly Cop Chile• Outotec Chile• Henkel Chile Ltda.• Skanska Chile• A.W. Faber -
Castell Chile• Grupo SAAM
Alex R. Quezada Q.Socio de Auditoría
KPMG en Chile
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Perfil profesional
• Contador Auditor. • Diplomado IFRS Universidad del Desarrollo.• Diplomado impuestos, Universidad de Chile.
Experiencia y credenciales
Más de 20 años de experiencia profesional participando en diversas compañías del área comercial, industrial, salud, educación, ingeniería, entre otras.
Se ha desempeñado en las áreas de due diligence, revisión de sistemas de control interno, preparación de estados financieros individuales y consolidados de diferentes compañías, revisiones especiales de contabilidad y auditoría, conversión de estados financieros, entre otras.
Posee sólidos conocimientos de IFRS, Normas de la Comisión para el Mercado Financiero, y Superintendencia de Seguridad Social.
Ha participado activamente en procesos de convergencia a IFRS, tanto para cliente locales como aquellos que reportan a su casa matriz en el extranjero.
Alejandra pertenece al Comité Técnico de KPMG en Chile, liderando las practicas relativas al Área de Salud, Educación y Mercados de Consumo.
Clientes significativos en los que ha participado
• Caja de Compensación La Araucana (Regulado por CMF por emisores de bonos con el público)
• Universidad La Araucana• Instituto Profesional La Araucana• Instituto Tecnológico de Chile• Colegios Pumahue – Manquecura
• Colegio grupo Norte Sur (10 Sociedades)
• Instituto Profesional Providencia• Asociación Chilena de Seguridad
ACHS• Universidad Católica de Temuco
(segunda socia)
Alejandra VicencioSocia de auditoría
KPMG Chile
Currículum Vitae del Equipo de Trabajo
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Claudio López Gerente Senior
de AuditoríaKPMG en Chile
Perfil profesional
• MBA - Universidad de Chile.• Ingeniero Comercial - Universidad Austral de Chile.• Diplomado en IFRS - Universidad Austral de Chile.
Experiencia y credenciales
Claudio cuenta con más de 12 años de carrera profesional.
Durante este período se ha desempeñado atendiendo a empresas nacionales e internacionales de diferentes sectores industriales, principalmente en los rubros Servicios, Salmones, Concesiones Viales, Construcción, Educación y Forestal.
Claudio posee amplia experiencia liderando equipos de trabajo multidisciplinarios y participando activamente en proyectos de auditoría como otras asesorías de gestión y administrativas a sociedades anónimas abiertas y sociedades con reporte al exterior bajo IFRS.
Actualmente se desempeña como Gerente Senior de Auditoría para la oficina de KPMG en Puerto Montt.
Previo a su incorporación a KPMG, Claudio trabajó en la firma de servicios de auditoría Deloitte, en la cual efectúo labores de Gerente de Auditoría, además de ser relator en diversos seminarios y cursos impartidos a clientes y a profesionales de dicha firma.
Entre los principales clientes que Claudio ha atendido, podemos señalar (en orden alfabético):
• ASMAR• Aquagen Chile S.A.• Cermaq Chile S.A.• COLUN• Empresa de Servicios Sanitarios de Los Lagos S.A. • Empresa Portuaria Puerto Montt• Forestal Tierra Chilena Ltda.• Forestal AnChile Ltda.• Grupo Mitsubishi Corp.• Pasmar S.A.• Servicios Portuarios Reloncaví Ltda.• Sociedad Comercializadora Nutreco S.A.• Sociedad Concesionaria de Los Lagos S.A.• Sociedad Concesionaria Ruta del Canal S.A. • Southern Cross Seafoods S.A. (Ex- Salmones Humboldt Ltda.)• Telefónica del Sur S.A. • Universidad Austral de Chile
Currículum Vitae del Equipo de Trabajo
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Rodrigo ÁvalosSocio de TAX
KPMG en Chile
Perfil profesional
• Ingeniero Comercial, Universidad Diego Portales.• Postítulo en Planificación y Gestión Tributaria, Universidad Diego Portales.• Diplomado en Planificación Tributaria , Universidad Católica de Chile.• Diplomado en Tributación de Instrumentos Financieros, Universidad Católica de Chile.• Director del Programa de Especialización de Impuestos de Icare.• Profesor del Curso de Reforma Tributaria para los Jueces Tributarios 2015.
Experiencia y credenciales
Rodrigo fue socio del área de consultoría tributaria de Ernst & Young donde se desempeño por más de 16 años, logrando una vasta experiencia en el ámbito del cumplimiento tributario, planificación tributaria, procesos de reorganización empresariales y familiares, auditorias de compra y proceso de fiscalización entre otros. Fue socio y fundador de Exbig4 Consultores, Consultor tributario asociado en OHO Abogados y Consultor Tributario asociado en Recabarren & Asociados Ambas firmas especializadas en impuestos y actualmente lidera el área de Tax Global Management de KPMG Chile.
Durante su carrera ha desarrollado actividades de determinar y/o revisar rentas liquidas imponibles, fondos de utilidades tributarias, capitales propios tributarios, impuestos diferidos, provisiones de impuesto a la renta y su respectiva declaración anual de impuestos en el Formulario N° 22, FIN 48, determinación y revisión de impuestos de declaración mensual que deben ser declarados en el Formulario 29 y 50, impuestos tales como el impuesto al valor agregado, impuesto a las rentas del trabajo, impuesto adicional, impuesto de timbre y estampillas entre otros. Además de la preparación de declaraciones juradas. Entre otras actividades propias del cargo y que incluye la supervisión y liderazgo de equipos de trabajo. Estas actividades las ha desarrollado en compañías pertenecientes a las industrias de telecomunicaciones, inversiones, eléctricas, productivas, compañías de seguro, retail, financiera, family office entre otras.
También ha sido encargado de planificación y control de auditorías de compra, reestructuraciones de sociedades tales como fusiones y divisiones entre otras, transformaciones, planificación impuesto a la herencia, planificaciones de impuesto global complementario de socios y ejecutivos, proyecciones de resultados tributarios, para la toma de decisiones.
Encargado de Revisiones de diagnóstico y cumplimiento tributario a nivel de los impuestos de declaración mensual y anual, en donde se identifican riesgos y se proponen soluciones prácticas y ajustadas a la normativa impositiva vigentes, con el objeto de minimizar riesgos.
Encargado y expositor en numerosos cursos relacionados con temas impositivos desde el año 1997 hasta el año 2015, tanto a nivel interno como para clientes y asociaciones como la AIAFA, tales como: Análisis de Reformas Tributarias, Efectos Tributarios en Reorganizaciones, Tributación de Empresas Forestales, Tributación de Sociedades de Inversiones, Análisis Teóricos y Prácticos del Impuesto al Valor Agregado, Tributación en la venta de acciones, Impuestos Diferidos, Determinación de Impuesto a la Renta, Impuesto Adicional, tributación de empresas automotrices, entre otros.
Clientes significativos en los que ha participado
• Banco Bice y Filiales• Scotiabank y Filiales• Grupo Inversiones Acuícolas
• Cermaq S.A.(Ex-Mainstream S.A.),
• Nutreco S.A.
• Ewos S.A.
• Pharmaq AS.
Currículum Vitae del Equipo de Trabajo
38© 2018 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red defirmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidadsuiza. Todos los derechos reservados.
Perfil profesional
• Ingeniero Ejecución en Informática, DUOC UC.• Certified Information Systems Auditor (CISA – certificado en 2006).
Experiencia y credenciales
Víctor es el encargado de realizar el apoyo a los equipos de auditoría de estados financieros de los clientes de la línea de Servicios Financieros, siendo Director de la práctica de Information RiskManagement de KPMG Chile. Apoya a una amplia gama de clientes de Servicios Financieros, entre los que se encuentran bancos, corredoras de bolsa, administradoras de fondos, cooperativas de crédito. Antes de su trabajo en KPMG Chile, Víctor se desempeñó como Auditor Senior de sistemas en la Contraloría de Banchile Inversiones. Anterior a esto, perteneció a Langton Clarke – Ernst & Young, siendo Auditor de sistemas de diferentes industrias como telecomunicaciones, retail y productivas.
Por otra parte, Víctor posee capacitación y experiencia en la realización de revisiones generales y específicas de ambientes tecnológicos, auditorías de aplicación y seguridad de la información. Adicionalmente Víctor posee amplios conocimientos y experiencias en análisis de datos con herramientas como Oracle, SQL Server, IDEA, ACL, TOAD, entre otras.
Cuenta con 18 años de experiencia profesional en el campo de la auditoría externa de sistemas a empresas del área retail, industrial, de servicios, compañías de telecomunicaciones, agrícolas, de transporte, de salud, universidades, empresas de servicios financieros y compañías de seguros, entre otras.
Víctor participó, en su anterior trabajo, en auditorías de sistemas a Americatel en Miami, EEUU.
Clientes significativos en los que ha participado
• Grupo Inversiones Acuícolas
• Cermaq S.A. (Ex-Mainstream S.A.),
• Nutreco S.A.• Ewos S.A.• Pharmaq AS.
• ENTEL S.A.• Scotiabank Chile y
relacionadas• Banco Central• Deutsche Bank• Banco de Tokio• Banco del Desarrollo• CELFIN Capital• Citibank
• Grupo Euroamérica• CCAF Los Andes• CCAF La Araucana• CCAF Los Héroes• Walmart Servicios
Financieros• CMR Falebella• AFP Habitat• AFP Santa María
Víctor Muñoz Director de
Information Risk Managment,IT Advisory
KPMG en Chile
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39© 2018 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red defirmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidadsuiza. Todos los derechos reservados.
Perfil profesional
• Contador Auditor, Universidad Tecnológica de Chile.• Diplomado planificación tributaria Universidad Católica de Chile.
Experiencia y credenciales
José se ha desempeñado en la asesoría en impuestos anuales y mensuales, reestructuración de empresas (divisiones, fusiones, transformaciones etc.), análisis de normas tributarias, auditoria de compras de empresas (Due dilligence), presentaciones ante el Servicio de Impuestos, declaraciones tanto de impuesto, declaraciones juradas anuales y compra y ventas, valorización tributaria de las inversiones, determinaciones de Capital Propio Tributario, validación de pérdidas tributarias, reconstitución del Fondo de Utilidades Tributaria, SOX entre otras. Ha asesorado a diversas compañías del área comercial, industrial y financiera, y compañías de servicio.
En este último años se encuentra prestando servicios a distintas industrias del mercado.
Cuenta con más de 11 años de experiencia profesional desarrollados en el área de impuestos, 10 años en la Consultora Ernst & Young Ltda. y 1 año en el área de impuestos de KPMG Auditores Consultores Ltda.
Clientes significativos en los que ha participado
• Grupo Inversiones Acuícolas
• Cermaq S.A.(Ex-Mainstream S.A.),
• Nutreco S.A.• Ewos S.A.• Pharmaq AS.• Sony Chile S.A.• YPF Chile S.A.• Repsol Chile S.A.• Grupo Penta• Grupo Moller• Grupo Los Parques • Tucapel
José GálvezDirector
KPMG en Chile
Currículum Vitae del Equipo de Trabajo
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Esta propuesta la realiza KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas independientes de KPMG
afiliadas a KPMG International Cooperative (”KPMG International”), una entidad suiza, y que está en todos los aspectos sujeta a la negociación, acuerdo y firma de una carta de
convenio o un contrato específicos. KPMG International no provee servicios a clientes. Ninguna firma miembro tiene autoridad para obligar o comprometer a KPMG
International ni a ninguna otra firma miembro frente a terceros, ni KPMG International tiene autoridad alguna para obligar o comprometer a ninguna firma miembro.
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