nº 13 2006. gaceta municipal extraordinaria (ordenanzas actividades (derogada) y publicidad)
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GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
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REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MUNICIPIO LIBERTADOR
ESTADO MERIDA
GACETA MUNICIPAL Las Ordenanzas, Acuerdos, Decretos, Resoluciones y Otros Instrumentos que publique esta Gaceta, tiene carácter Oficial y su cumplimiento es obligatorio.
Mérida, 04 de Agosto de 2006. Depósito Legal Nro. 79-0151 Extraordinaria Nro. 13 Año II
S U M A R I O
O R D E N A N Z A S
ORDENANZA DE IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (DEROGADA)
ORDENANZA DE IMPUESTO SOBRE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL
S U M A R I O
O R D E N A N Z A S
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
ORDENANZA DE IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
En el marco de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal publicada en Gaceta oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 38.204 de fecha 8 de Junio del 2.005, se establecen los lineamientos para el ejercicio de las competencias Municipales mediante las Ordenanzas, Acuerdos, Reglamentos, Decretos, Resoluciones y otros instrumentos jurídicos de uso corriente en la práctica administrativa ajustados a las previsiones que las leyes señalen, siendo de obligatorio
cumplimiento por parte de los particulares y de las autoridades nacionales, estadales y locales; con especial énfasis en su autonomía. Facultándolos para gestionar las materias de su competencia y los demás asuntos propios de la vida local conforme a su naturaleza. Criterio cónsone con los postulados de la Ley Orgánica de la Administración Pública publicada en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela de fecha 17 de Octubre del 2005, que establecen el Principio de legalidad por el cual la asignación, distribución y ejercicio de sus competencias se sujeta a la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, a las leyes y a los actos administrativos de carácter normativo, dictados formal y previamente conforme a la ley, en garantía y protección de las libertades públicas que consagra el régimen democrático a los particulares. Esta inducción normativa persigue indudablemente que el Municipio como unidad política primaria de la organización nacional de la República, regule mediante los actos administrativos de efectos generales sus competencias propias y desarrolle con mecanismos acordes a las condiciones endógenas y exógenas el entorno más favorable para la recaudación de sus ingresos, así como las limitaciones para ejercer estas competencias por los
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particulares evitando la violación de las políticas públicas, planificando par que en definitiva se tenga la correcta regulación y control para el crecimiento organizado de sus ciudades sin deterioro de las condiciones de vida de todos sus pobladores. Dentro de estas condiciones, este instrumento jurídico pretende regular y establecer los requisitos y procedimientos que deben cumplir todos los ciudadanos para el ejercicio de actividades comerciales lícitas las que incluye el comercio industrial, de servicio, de ejecuciones de obra, con fines de lucro y financiera tanto las que implican el condicionamiento a solo algunas fechas o momentos durante el año consideradas como transitorias o eventuales y las concebidas bajo el carácter de permanencia. Claramente definido por ejercicios fiscales que coinciden con el ejercicio económico del Municipio y con el ejercicio económico nacional, todo en el ámbito de la jurisdicción Municipal. Se establece efectivamente el cumplimiento de prestaciones tributarias de los contribuyentes o responsables, que son efectivamente los sujetos pasivos que constituyen o ejercen una actividad económica, empleándose como base imponible para el cálculo y determinación del impuesto los ingresos brutos, estando exceptuados para el cálculo los subsidios, la enajenación de bienes y fondos de comercio, indemnizaciones por seguros, ajustes contables y el impuesto al valor agregado, esto en clara consonancia con los postulados del Código Orgánico Tributario Vigente. Estos aspectos regulados, contribuyen indudablemente a la armonización tributaria municipal, expresado en claros criterios técnicos y económicos que privilegian al contribuyente, a la vez que minimizan su tiempo de espera y respuesta por parte del Municipio. Asimismo, incide en el hecho que los contribuyentes en claro apego a la legalidad lleven sus registros contables de manera organizada, siendo la Licencia de Actividades Económicas la autorización que otorgue la Administración Municipal para ejercer su lícito comercio, estando amparada con un registro de contribuyentes actualizado, simplificando las condiciones
para el cobro del impuesto puesto que tiende a concienciar al contribuyente para que este acuda a la administración y no que la administración pretenda perseguir al contribuyente para que ejerza los pagos. Esta visión es reforzada con varios espacios en el instrumento jurídico que permiten una serie de prerrogativas como rebajas y exenciones lo cual hace más atractiva la inversión de recursos en el Municipio, pero aplicando igualmente los correctivos sancionatorios con multa por el incumplimiento de los deberes formales. La ordenanza como instrumento jurídico contribuye a la minimización del poder discrecional y reduce las posibilidades de extorsión o convenimientos con funcionarios en particular, otorgándole a la administración facultades claras para realizar las fiscalizaciones y conteniendo la responsabilidad en el ente designado para ejercer las facultades y no en uno o dos funcionarios como ocurría en el pasado. Además de fomentar el respeto por los recursos administrativos y garantizando el derecho a la defensa, derecho a ser oído y al debido proceso en caso de sentir el contribuyente lesionados sus derechos por parte de la administración.
EL CONCEJO MUNICIPAL DEL MUNICIPIO LIBERTADOR
ESTADO MERIDA
En uso de las atribuciones legales conferidas en los Artículos 168; 175; 178; 179; y 180 de La Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela, publicada en Gaceta Oficial del 20 de Diciembre de 1999; en los Artículos 95 numeral 1 y 23; 162 al 170; 175; 207 al 229; de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal publicada en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 38.204 de fecha 8 de Junio del 2.005; y los Artículos 3; 4; 6; y 13 de la Ley Orgánica de la Administración Pública publicada en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela de fecha 17 de Octubre del 2005.
SANCIONA LA SIGUIENTE:
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ORDENANZA DE IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONOMICAS
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 1.- La presente ordenanza tiene por objeto regular y establecer los requisitos y procedimientos que deben cumplir las persona naturales o jurídicas para el ejercicio de actividades comerciales, industriales o de servicios de carácter comercial, financieras, y bursátiles, en forma habitual o transitoria, contempladas en el clasificador de actividades económicas establecidas en esta Ordenanza, así como el impuesto que deberán pagar quienes ejerzan actividades con fines de lucro, en jurisdicción del Municipio Libertador.
ARTICULO 2.- El período impositivo de este impuesto coincidirá con el ejercicio económico financiero, el cual corresponde al periodo comprendido entre el primero (1°) de enero al treinta y uno de diciembre (31) de cada año.
PARAGRAFO PRIMERO: A los fines de esta ordenanza se considera que la actividad comercial y/o industria es ejercida en el Municipio, cuando unas de las operaciones o actos fundamentales que las determinan, ha ocurrido en su jurisdicción. PARAGRAFO SEGUNDO: Los contribuyentes que realizan al tiempo, actividades industriales y comerciales en diversas jurisdicciones territoriales y que posean su industria o comercio, en jurisdicciones diferentes a las del Municipio, pero percibiendo en este Municipio ingresos por actividades económicas, se tomará como base de cálculo, a los fines del impuesto correspondiente, los ingresos brutos que obtengan en esta jurisdicción. ARTICULO 3.- El hecho generador del Impuesto a que se refiere esta ordenanza es el ejercicio en la jurisdicción de este Municipio de una o varias de las actividades comerciales, industriales, financieras, bursátiles o de servicio de carácter comercial
u otras que se encuentran contempladas en el clasificador de actividades económicas establecidas en esta ordenanza. PARAGRAFO PRIMERO: A los efectos de esta Ordenanza se considera: ACTIVIDAD COMERCIAL: Toda actividad que tenga por objeto la circulación y distribución de productos, bienes y servicios entre productores y consumidores, para la obtención de lucro o remuneraciones y los derivados de los actos de comercio considerados como tales por la legislación mercantil. ACTIVIDAD INDUSTRIAL: Toda actividad dirigida a producir, obtener, transformar o perfeccionar uno o varios productos naturales, o sometidos a otro proceso transformador preparatorio. ACTIVIDAD ECONOMICA DE INDOLE SIMILAR: Toda actividad que busque la obtención de un beneficio material mediante la inversión de dinero, trabajo, bienes o recursos físicos, materiales o humanos, o la actividad que por su naturaleza busca ganancia, utilidad, beneficio y rendimiento. EJERCICIO DE ACTIVIDADES CON FINES DE LUCRO O DE REMUNERACION: Son todas aquellas actividades que buscan la obtención de un beneficio material independientemente que ese beneficio material sea: ganancia, provecho, utilidad rendimiento, plusvalía o valor agregado y que favorezca directa o exclusivamente, a quien realiza la actividad o bien que el beneficiario sea un tercero, una colectividad o la sociedad misma. ACTIVIDAD FINANCIERA BURSATIL: Toda actividad que busque un beneficio material y económico relacionada con las operaciones que realizan las Instituciones Financieras, Casas de Bolsa, Agencias de inversión, conectadas con el ámbito financiero, Mercado de Capitales en general. ACTIVIDADES DE SERVICIO CON CARACTER COMERCIAL: Son todas aquellas actividades realizadas por los contribuyentes y responsables que no
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puedan ser consideradas como servicios profesionales de carácter personal. PARÁGRAFO SEGUNDO: A los efectos de esta Ordenanza se establece que las denominaciones Administración Tributaria Municipal y/o Autoridad Tributaria Municipal se refieren al Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT) y por lo tanto corresponde al mismo ente. ARTÍCULO 4.- El Hecho Imponible del Impuesto Sobre Actividades Económicas de Industria y Comercio es el ejercicio en o desde la jurisdicción de este Municipio de una actividad industrial y/o comercial con fines de lucro. ARTICULO 5.- El hecho imponible del Impuesto sobre Actividades Económicas está constituido por el ejercicio habitual en o desde la jurisdicción del Municipio Libertador, de una o varias de las actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar. Por ello, se considera que el hecho imponible ha ocurrido en la jurisdicción del Municipio Libertador del Estado Mérida cuando:
1.- Las actividades industriales y de comercialización, que se ejerzan mediante un establecimiento permanente, o base fija, ubicado en el territorio de este Municipio por un lapso superior a los treinta (30) días, en cuyo caso se considerará que la ejecutan en forma habitual
2.- Las actividades de ejecución de obras y de prestación de servicios dentro de la jurisdicción de este Municipio, siempre que el contratista permanezca en su jurisdicción por un lapso –continuo o no- superior a tres meses, e indistintamente de que la obra o servicio sea contratado por personas diferentes, durante el año gravable.
3- Las actividades de comercialización que se ejecuten en jurisdicción del Municipio
Libertador a través de varios establecimientos permanentes o bases fijas, por lo cual los ingresos gravables deberán ser imputados a cada establecimiento existente en función de su volumen de ventas.
4- Los servicios prestados o ejecutados en jurisdicción del Municipio Libertador y otros Municipios, los ingresos aquí gravables será los correspondientes a los que aquí se produzcan.
5- Los servicios que sean totalmente ejecutados en jurisdicción de otros Municipios, pero que su prestador en el Municipio Libertador tenga el establecimiento permanente destinado a funcionar exclusivamente como sede de administración. En este supuesto, al Municipio Libertador, le corresponderá establecer un mínimo tributario fijado en función de criterios con los servicios prestados por el Municipio a ese establecimiento permanente.
PARAGRAFO UNICO: Se entiende por establecimiento permanente una sucursal, oficina, fábrica, taller, instalación, almacén, tienda, obra en construcción, instalación o montaje, centro de actividades, minas, canteras, instalaciones y pozos petroleros, bienes inmuebles ubicados en la jurisdicción; el suministro de servicios a través de máquinas y otros elementos instalados en el Municipio o por empleados o personal contratado para tal fin, las agencias, representaciones de mandantes ubicadas en el extranjero, sucursales y demás lugares de trabajo mediante los cuales se ejecute la actividad, en jurisdicción del Municipio.
CAPITULO II DE LOS SUJETOS PASIVOS
ARTÍCULO 6.- A los efectos de esta Ordenanza es sujeto pasivo, el obligado al
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cumplimiento de las prestaciones tributarias contenidas en ella, sea en calidad de contribuyente o en calidad de responsable. PARÁGRAFO PRIMERO.- Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, los que directamente o a través de terceros, ejerzan actividades económicas, en jurisdicción del Municipio Libertador Estado Mérida. PARÁGRAFO SEGUNDO.- Son sujetos pasivos en calidad de responsables, las personas naturales o jurídicas, así como las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica, que sin tener el carácter de contribuyentes están en el deber, por disposición expresa de la Ley, de cumplir los compromisos y obligaciones atribuidas a éstos. Esta condición recae sobre:
1- Las personas naturales o jurídicas, así como las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica, que sean propietarias o responsables de empresas o establecimientos que ejerzan actividades económicas.
2- Los distribuidores, factores de
comercio agentes, representantes, comisionistas, consignatarios, y las personas que ejerzan en nombre o por cuenta de otros, las actividades a que se refiere esta Ordenanza, son responsables, respecto de la obligación tributaria que se genere para la persona en cuyo nombre actúan, sin perjuicio de su condición de contribuyente por el ejercicio de las actividades que realiza en nombre propio.
CAPITULO III
DE LA BASE IMPONIBLE
ARTICULO 7.- La base imponible que se tomará para la determinación y liquidación del Impuesto de las Actividades Económicas de industria, comercio, servicios, o de índole similar serán los ingresos brutos originados, que se ejerzan o que se consideren ejercidas en jurisdicción de este Municipio,
determinados conforme a lo previsto en esta Ordenanza.
ARTICULO 8.- Se entiende por ingresos brutos todos los caudales que de manera habitual, accidental o extraordinaria reciba una persona natural o jurídica, entidad o colectividad que constituya una unidad económica y disponga de patrimonio propio, por el ejercicio habitual de las actividades sujetas a este impuesto, siempre que su origen no comporte la obligación de restituirlos.
ARTÍCULO 9.- Para la determinación de los ingresos brutos no se permitirá la deducción de ninguno de los rubros que constituyen dicho ingreso, ni de las erogaciones hechas para lograrlos, con excepción de los siguientes casos:
1. En el caso de actividades económicas sometidas al pago de regalías o gravadas con impuestos a consumos selectivos o sobre actividades económicas específicas, debidos a otro nivel político territorial, los municipios deberán reconocer lo pagado por esos conceptos como una deducción de la base imponible del impuesto sobre actividades económicas, en proporción a los ingresos brutos atribuibles a la jurisdicción municipal respectiva.
2. Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicio, siempre que se haya reportado como ingreso la venta o servicio objeto de la devolución.
ARTÍCULO 10.- No forman parte de la base imponible:
1. El Impuesto al Valor Agregado o similar, ni sus reintegros cuando sean procedentes en virtud de la ley.
2. Los subsidios o beneficios fiscales similares obtenidos del Poder Nacional o Estadal.
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3. Los ajustes meramente contables en el valor de los activos, que sean resultado de la aplicación de las normas de ajuste por inflación previstas en la Ley de Impuesto sobre la Renta o por aplicación de principios contables generalmente aceptados, siempre que no se hayan realizado o materializado como ganancia en el correspondiente ejercicio.
4. El producto de la enajenación de bienes integrantes de la propiedad, planta y equipo de las empresas.
5. El producto de la enajenación de un fondo de comercio de manera que haga cesar los negocios de su dueño.
6. Las cantidades recibidas de empresas de seguro o reaseguro como indemnización por siniestros.
ARTÍCULO 11.- El Municipio Libertador Estado Mérida, en aras de la armonización tributaria y para lograr resultados más equitativos, podrá celebrar acuerdos con otros Municipios o con los contribuyentes, a los fines de lograr unas reglas de distribución de base imponible distintas a las previstas en los artículos anteriores, en razón de las especiales circunstancias que puedan rodear determinadas actividades económicas. Esos Acuerdos deberán formularse con claros y expresos criterios técnicos y económicos. En todo caso, dichos acuerdos deberán privilegiar la ubicación de la industria.
ARTÍCULO 12.- Se consideran criterios técnicos y económicos utilizables a los fines de la atribución de ingresos a los municipios en los cuales un mismo contribuyente desarrolle un proceso económico único, entre otros, los siguientes:
1. El valor de los activos empleados en este Municipio comparado con el valor de los activos empleados a nivel interjurisdiccional.
2. Los salarios pagados en este Municipio comparados con los salarios pagados a nivel interjurisdiccional.
3. Los ingresos generados desde este Municipio con los ingresos obtenidos a nivel interjurisdiccional.
ARTÍCULO 13.- Los contribuyentes están obligados a llevar sus registros contables de manera que quede evidenciado el ingreso atribuible a cada una de las jurisdicciones municipales en las que tengan un establecimiento permanente, se ejecute una obra o se preste un servicio y a ponerlos a disposición de las administraciones tributarias municipales cuando les sean requeridos.
ARTÍCULO 14.- No obstante los factores de conexión previstos en los artículos anteriores, la atribución de ingresos entre jurisdicciones municipales se regirá por las normas que a continuación se disponen, en los siguientes casos:
1. En la prestación del servicio de energía eléctrica, los ingresos se atribuirán a la jurisdicción donde ocurra el consumo y el impuesto sobre actividad económica de suministro de electricidad deberá ser soportado y pagado por quien presta el servicio.
2. En el caso de actividades de transporte entre varios municipios, el ingreso se entiende percibido en el lugar donde el servicio sea contratado, siempre que lo sea a través de un establecimiento permanente ubicado en la jurisdicción correspondiente.
3. El servicio de telefonía fija se considerará prestado en jurisdicción del Municipio en el cual esté ubicado el aparato desde donde parta la llamada.
4. El servicio de telefonía móvil se considerará prestado en la jurisdicción del Municipio en el cual el usuario esté residenciado, de ser persona natural o esté domiciliado, en caso de ser persona jurídica. Se presumirá lugar de residencia o de el que aparezca en la factura correspondiente.
5. Los servicios de televisión por cable, de Internet y otros similares, se considerarán prestados en la jurisdicción del Municipio en
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el cual el usuario esté residenciado, de ser persona natural o esté domiciliado, en caso de ser persona jurídica. Se presumirá lugar de residencia o domicilio del que aparezca en la factura correspondiente.
CAPITULO IV
DEL PROCEDIMIENTO PARA LA SOLICITUD Y OBTENCIÓN DE LA
LICENCIA DE ACTIVIDADES ECONOMICAS
ARTICULO 15.- Toda persona natural o jurídica que pretenda ejercer actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar, de manera habitual en jurisdicción del Municipio Libertador, requerirá la previa autorización por parte de la Administración Tributaria Municipal, mediante la respectiva Licencia sobre Actividades Económicas. ARTICULO 16.-La autorización a la que hace referencia el artículo anterior, se denomina Licencia de Actividades Económicas y será expedida por la Administración Tributaria, por cada local o establecimiento ubicado en jurisdicción del Municipio Libertador, mediante documento que deberá ser exhibido en un sitio visible del establecimiento. ARTÍCULO 17.-La solicitud de la Licencia sobre Actividades Económicas, causará una tasa de tramitación, calculada con base al capital social del solicitante, en caso de personas jurídicas o de su patrimonio si es una persona natural.- ARTICULO 18.- El Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT) de la Alcaldía del Municipio Libertador, será el órgano por ante el cual se tramite la Licencia sobre Actividades Económicas y su Superintendente es el funcionario facultado para otorgarla, suspenderla o cancelarla. ARTÍCULO 19.- La Licencia sobre Actividades Económicas, se expedirá en un documento que deberá especificar el número de Licencia, número de registro de información fiscal (RIF), número de
identificación tributaria (NIT), las actividades autorizadas y el horario para ejercerlas. Ésta deberá conservarse en el inmueble donde se ejerce la actividad y colocarse en lugar visible a los fines de su control y fiscalización, así mismo, deberá ser renovada en el mes de enero de cada año, por ante la Gerencia de Administración Tributaria del Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT) del Municipio Libertador, y causará una tasa por renovación de conformidad con lo dispuesto en la normativa que se dicte al efecto. PARÁGRAFO UNICO.- La Licencia de Actividades Económicas autoriza a ejercer las actividades en ella señaladas bajo las condiciones que indique la Administración Tributaria entre las seis de la mañana (6:00 a.m.) y las doce de la noche (12:00 p.m.), salvo excepciones legales; en el entendido que todo lo relativo a las Licencias para el expendio de bebidas alcohólicas serán reguladas por la Ordenanza respectiva.- Los contribuyentes y/o responsables que en razón de las actividades que ejecuten requieran realizar actividades en horarios que excedan los originalmente autorizados, podrán solicitar ante la Administración Tributaria el Permiso Especial de Extensión de Horario y pagar las tasas correspondientes. ARTÍCULO 20.- La Licencia sobre Actividades Económicas, deberá solicitarse por cada establecimiento aún cuando el contribuyente y/o responsable del mismo explote o ejerza, simultánea o separadamente, actividades en otros establecimientos de igual o diferente naturaleza. PARÁGRAFO PRIMERO.- A los fines de la expedición de la Licencia sobre Actividades Económicas, se considerarán establecimientos distintos:
1- Los que pertenezcan a personas diferentes aún cuando funcionen en un mismo local y ejerzan la misma actividad.
2- Los que no obstante al ejercer un
mismo ramo de actividad y
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pertenecer o estar bajo la responsabilidad de una misma persona, están ubicados en locales o inmuebles diferentes.
PARÁGRAFO SEGUNDO.- No se tendrán como establecimientos distintos los que funcionen en dos o más locales o inmuebles contiguos y con comunicación interna , ni los que funciones en varios pisos y plantas de un mismo inmueble, cuando en ambos casos, pertenezcan o estén bajo la responsabilidad de una misma persona jurídica y exploten los mismos ramos de actividad.
PARAGRAFO TERCERO.- En el caso de
los establecimientos que requieren, tengan o
deseen instalar depósitos y que se
encuentren en un sitio distinto a su sede
principal y cuya única actividad sea
almacenaje o resguardo de mercancía, la
licencia sobre Actividades Económicas estará
domiciliada en la dirección del principal o del
lugar donde se ejerce la actividad económica
anexando la información correspondiente al
depósito. A los fines del resguardo de los
intereses del Municipio, si las fiscalizaciones
que con base a sus competencias ejerciere el
Servicio Autónomo Municipal de
Administración Tributaria (SAMAT) se
probare que en el sitio empleado como
depósito se ejerce actividad comercial, la
misma será tomada como sucursal con sus
correspondientes consecuencias legales. ARTÍCULO 21.- La Licencia sobre Actividades Económicas, deberá solicitarla el interesado por escrito, consignando la siguiente información ante el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT):
a) La razón social del solicitante, y el nombre bajo el cual funcionará el fondo de comercio, si fuera el caso. b) La clase o clases de actividades a desarrollar. c) Dirección exacta del inmueble donde se va a ejercer la actividad, con indicación del número de Catastro d) El capital social, o en su defecto el capital invertido en el negocio a desarrollar.
e) La distancia aproximada que se encuentre el establecimiento de institutos educativos, clínicas, dispensarios, iglesias, funerarias, bombas de gasolina y expendio de bebidas alcohólicas, más próximo.- f) Cualesquiera otras exigencias previstas en esta Ordenanza o en otras disposiciones legales.
ARTÍCULO 22.- Con la solicitud de Licencia sobre Actividades Económicas, el solicitante deberá presentar los siguientes documentos:
1. Acta Constitutiva de la Sociedad o de la Firma Personal o natural.
2. Copia de la cedula de identidad del comerciante individual o del representante legal del ente colectivo si fuese el caso.
3. Constancia de Conformidad de Uso, expedida por el Organismo Municipal competente.
4. Solvencia Municipal, en el caso de haber ejercido actividades económicas en jurisdicción del Municipio Libertador.
5. Documento de propiedad, contrato de arrendamiento o documento que compruebe la ubicación física del contribuyente en el Municipio.
6. En el caso de franquicias, el contrato respectivo.
7. Cualesquiera otras exigencias previstas en esta Ordenanza o en otras disposiciones legales.
CAPITULO V
DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES
ARTÍCULO 23.- La Administración Tributaria tiene la obligación de crear un Registro de Contribuyentes, con el objeto de determinar la cantidad, la ubicación y las características de los establecimientos comerciales,
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industriales, de servicio o de índole similar que operen habitualmente en jurisdicción del Municipio. el Registro de Contribuyentes deberá contener entre otros, los siguientes datos:
a) Identificación del contribuyente. b) Tipo de actividad ejercida. c) Ubicación del establecimiento. d) Situación de sus obligaciones tributarias.
El registro de contribuyentes se conformará de modo que permita:
1- Determinar el número de contribuyentes y/o responsables, su ubicación, y demás características que los identifiquen.
2- Determinar, calcular, notificar y
recaudar las obligaciones tributarias y sus accesorios, ocasionadas con motivo de la ejecución de la presente Ordenanza.
3- Identificar a los contribuyentes
y/o responsables que hayan cesado en el ejercicio de sus actividades o las hayan modificado.
4- Identificar a los contribuyentes
y/o responsables que mantengan deudas pendientes con el Fisco Municipal, por concepto del impuesto sobre actividades económicas y sus accesorios.
5- Desarrollar las actividades de
inspección y control fiscal. Para completar y mantener actualizado el Registro de Contribuyentes, la administración municipal deberá utilizar todos los medios a su alcance, tales como fiscalizaciones permanentes, información catastral, datos censales, registros de servicios públicos y/o de organismos públicos y privados.
ARTÍCULO 24.- Todo contribuyente que iniciare o ejerciere las actividades señaladas
en el artículo 1 de esta Ordenanza, deberá inscribirse en el Registro de Contribuyentes.
PARÁGRAFO PRIMERO: El contribuyente que se inscriba en el Registro de Contribuyentes a través de la presentación de la declaración de ingresos brutos, tendrá un lapso de sesenta (60) días continuos, contados a partir de la inscripción en dicho Registro, para consignar los recaudos necesarios a efectos de que la Administración Tributaria admita o niegue la solicitud de la Licencia de Actividades Económicas.
PARÁGRAFO SEGUNDO: La inscripción en el Registro de Contribuyentes deberá actualizarse permanentemente y el contribuyente comunicará toda modificación a la Administración Tributaria en el momento en que ocurra.
ARTÍCULO 25.- La Administración Tributaria deberá enviar al Despacho del Alcalde y a la Contraloría Municipal dentro de los tres (3) primeros meses de cada año, un listado de todos los contribuyentes registrados indicando clase, tipo, dirección y monto del impuesto liquidado.
CAPITULO VI
DE LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
SECCIÓN PRIMERA DE LA DECLARACIÓN ESTIMADA
ARTÍCULO 26.- El contribuyente sujeto al pago del Impuesto sobre Actividades Económicas deberá presentar ante la Administración Tributaria Municipal entre el 1° y el 30 de septiembre de cada año una declaración que contenga el monto estimado de ingresos brutos a percibir por las actividades que efectúen durante el siguiente año. Con base en esta declaración, la Administración Tributaria Municipal estimará el impuesto del ejercicio fiscal siguiente, que deberá ser pagado como anticipo durante el ejercicio correspondiente.
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PARÁGRAFO ÚNICO: Al vencerse el lapso al cual se refiere el encabezamiento del presente artículo para que el contribuyente presente la respectiva declaración estimada, si el contribuyente no ha presentado esa declaración, la Administración Tributaria Municipal determinará el anticipo de impuesto correspondiente de acuerdo con lo previsto en esta Ordenanza.
ARTÍCULO 27.- El contribuyente que inicie actividades gravables entre el 1° de septiembre y el 31 de diciembre, dispondrá de un plazo de treinta (30) días continuos, contados a partir de la fecha de notificación de la Licencia de Actividades Económicas, para la presentación de la Declaración Estimada para el ejercicio fiscal siguiente regulada en el artículo anterior.
ARTÍCULO 28.- Al presentar la declaración estimada, la Administración Tributaria le exigirá al contribuyente estar solvente con el pago del anticipo de impuesto correspondiente al año en que se presente.
ARTÍCULO 29.- Los ingresos brutos señalados en la declaración estimada no podrán ser inferiores al ochenta por ciento (80%) del monto de los ingresos brutos señalados en la declaración definitiva correspondiente al impuesto del año anterior, o mediante la última determinación de oficio. En caso de que el contribuyente estime su actividad será menor del porcentaje señalado, a causa de las circunstancias especiales que lo justifique, deberá demostrarlo ante la Administración Tributara mediante escrito motivado, teniendo la prerrogativa de pagar de acuerdo a sopor el estimado.
ARTÍCULO 30.- Cuando el contribuyente no presente la declaración estimada, el impuesto estimado del año siguiente se determinará sobre la base de los últimos ingresos brutos señalados en la declaración definitiva o mediante determinación de oficio, ajustada conforme a la variación del Índice de Precios al Consumidor (IPC), desde el mes de enero del año siguiente del período comprendido en la declaración o del período comprendido en la determinación de oficio
hasta el mes de septiembre del año en que debió presentarse la declaración omitida.
ARTÍCULO 31.- Las disposiciones de este Capítulo, se aplicarán sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar por la no presentación de la declaración estimada.
ARTÍCULO 32.- La Administración Tributaria podrá examinar las declaraciones estimadas recibidas para verificar que los datos suministrados se ajustan a las condiciones bajo las cuales fue otorgada la Licencia de Actividades Económicas.
Si de la verificación a que se refiere el presente artículo, se comprobare que el contribuyente declaró ingresos por ramos de actividad distintos a los autorizados en su licencia, la Administración Tributaria deberá ordenar la debida fiscalización, con la finalidad de establecer las responsabilidades y sanciones a que haya lugar.
SECCIÓN SEGUNDA DE LA DECLARACIÓN DEFINITIVA
ARTÍCULO 33.- Entre el 1° y el 31 de marzo de cada año, el contribuyente deberá presentar su declaración definitiva ante la Administración Tributaria, que contenga el monto de los ingresos brutos efectivamente obtenidos durante el ejercicio fiscal anterior.
ARTÍCULO 34.- Al presentar la declaración definitiva, la Administración Tributaria le exigirá al contribuyente haber presentado la declaración estimada correspondiente al año en curso y estar solvente con el pago del anticipo de impuesto correspondiente a tal declaración.
ARTÍCULO 35.- La Administración Tributaria examinará las declaraciones definitivas recibidas para verificar que los datos suministrados se ajustan a las condiciones bajo las cuales fue otorgada la Licencia de Actividades Económicas.
Si de la verificación a que se refiere el presente artículo, se comprobare que el contribuyente declaró ingresos por ramos de actividad distintos a los autorizados en su
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Licencia, la Administración Tributaria deberá ordenar la debida fiscalización con la finalidad de establecer las responsabilidades y sanciones a que haya lugar.
CAPITULO VII DE LA DETERMINACIÓN Y LIQUIDACIÓN
DEL IMPUESTO
ARTÍCULO 36.- El anticipo de impuesto a que se refiere el artículo 26, se fraccionará en cuatro (4) cuotas iguales, y cada una de ellas se pagará en las Oficinas Receptoras de Fondos Municipales durante el primer mes de cada trimestre del ejercicio fiscal correspondiente. Vencido este plazo, sin que el contribuyente haya satisfecho la obligación, deberá pagarla durante el segundo mes del trimestre, con un recargo del quince por ciento (15%) sobre el monto adeudado. Transcurrido el segundo mes del trimestre sin que se hubiese dado cumplimiento al pago de la obligación, el contribuyente deberá pagar adicionalmente el veinte por ciento (20%) de recargo sobre el monto adeudado.
PARÁGRAFO ÚNICO: A los efectos de la imputación del pago contra el impuesto definitivo, no se tendrá en cuenta el monto pagado por concepto de recargo.
ARTÍCULO 37.- Cuando el contribuyente pague la totalidad del impuesto estimado anual, dentro del primer mes del ejercicio fiscal de que se trate gozará de un descuento del quince por ciento (15%) sobre el monto del mismo, de efectuarla durante el segundo mes del ejercicio fiscal gozará de un descuento del diez por ciento (10%) sobre el monto del mismo, de efectuarse durante el tercer mes del ejercicio fiscal gozará de un descuento del cinco por ciento (5%) sobre el monto del mismo.
PARÁGRAFO ÚNICO: El descuento aquí establecido, será imputable al impuesto definitivo, en el que se tendrá como pagado el monto total del anticipo y el respectivo descuento.
ARTÍCULO 38.- El contribuyente que inicie sus actividades pagará durante su primer
ejercicio fiscal, el monto del mínimo tributable correspondiente a la actividad desarrollada para ese ejercicio fiscal, como anticipo del impuesto.
ARTÍCULO 39.- Cuando de conformidad con el artículo 33 el impuesto definitivo resultare mayor que el monto de anticipo pagado, la diferencia será pagada por el contribuyente según lo establecido en el artículo 37 de la presente Ordenanza hasta el 31 de marzo del año de la declaración definitiva. Vencido este plazo sin que el contribuyente haya satisfecho esta obligación deberá pagar adicionalmente intereses moratorios de conformidad con lo previsto en el Código Orgánico.
ARTÍCULO 40.- Los pagos que tengan que hacerse conforme a lo previsto en los artículos 37 y 38 de la presente Ordenanza, deberán considerarse como anticipos hechos a cuenta del impuesto que resulte de la declaración definitiva.
ARTÍCULO 41.- Si una vez presentada la declaración definitiva, resultare un impuesto definitivo menor al monto de anticipo pagado, ésta diferencia a favor del contribuyente se tomará como un crédito fiscal y será compensada en su oportunidad.
ARTÍCULO 42.- El Alcalde, de oficio, podrá disponer la condonación del pago de las cantidades adeudadas por concepto de recargo, siempre que los deudores paguen la totalidad de las obligaciones pendientes por concepto de Impuesto sobre Actividades Económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar.
ARTÍCULO 43.- En el caso del impuesto sobre actividades económicas de prestación de servicio eléctrico, la alícuota aplicable será del dos por ciento (2%), hasta tanto la Ley de Presupuesto establezca otra alícuota distinta, de manera uniforme para su consideración por el Ejecutivo Nacional en la estructura de costos de esas empresas.
ARTÍCULO 44.- En el caso del impuesto sobre actividades económicas de radiodifusión sonora, la alícuota del impuesto
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sobre actividades económicas no podrá exceder del cero coma cinco por ciento (0,5%) y en los demás casos de servicios de telecomunicaciones, la alícuota aplicable no podrá exceder del uno por ciento (1%) hasta tanto la ley nacional sobre la materia disponga otra alícuota distinta. Las empresas de servicios de telecomunicaciones deberán adaptar sus sistemas a fin de poder proporcionar la información relativa a la facturación que corresponde a la jurisdicción del Municipio Libertador del estado Mérida, a más tardar dentro de los sesenta (90) días siguientes a la aprobación de la presente Ordenanza.
ARTÍCULO 45.- Cuando los sujetos pasivos,
ejercieren varias actividades clasificadas en
grupos distintos, el impuesto se determinará
aplicando a los ingresos brutos generados
por cada actividad, la tarifa que corresponda
a cada una de ellas. Cuando no sea posible
determinar la base imponible o ingresos
provenientes del ejercicio de cada actividad,
el impuesto se determinará y liquidará
aplicando a la totalidad del ingreso, la tarifa
más alta de las actividades ejercidas.
ARTICULO 46.- El monto del impuesto que
resultare de la declaración estimada de
ingresos brutos se liquidará por anualidades,
se exigirá por trimestre y se pagará dentro
del primer (1º) mes de cada trimestre.
ARTICULO 47.- La Gerencia de
Administración Tributaria del SAMAT,
procederá a determinar, calcular y liquidar el
monto del impuesto correspondiente, con
fundamento en las declaraciones juradas de
los contribuyentes y emitirá el respectivo
Boletín de Notificación del Impuesto sobre
Actividades Económicas.
PARÁGRAFO PRIMERO.- Los
contribuyentes están obligados a retirar en la
sede de la Gerencia de Administración
Tributaria del Servicio Autónomo Municipal
de Administración Tributaria (SAMAT), el
Boletín de Notificación del impuesto sobre
Actividades Económicas, correspondiente al
periodo fiscal respectivo. Esta entrega será
personal contra recibo del interesado, donde
conste la fecha de la notificación y el
contenido de la misma, sin perjuicio de que
pueda enviarse por medios electrónicos o por
correo ordinario.
PARÁGRAFO SEGUNDO.- El
Superintendente de Administración Tributaria
del SAMAT, ordenará la publicación de un
aviso en un diario de circulación local, en el
cual se recordará a los contribuyentes la
obligación de retirar el citado Boletín de
Notificación.
PARÁGRAFO TERCERO.- La notificación
podrá hacerse por alguna de las formas
previstas en el Código Orgánico Tributario,
previa resolución motivada y publicada en
Gaceta Municipal y en estos casos sólo
surtirá efectos después del décimo (10º) día
hábil siguiente de verificada.
ARTICULO 48.- Cuando por cualquier motivo
el contribuyente dejare de presentar la
declaración, el Superintendente del Servicio
Autónomo Municipal de Administración
Tributaria (SAMAT) procederá a determinar
y liquidar de oficio, sobre base cierta o sobre
base presunta, el impuesto correspondiente
conforme al procedimiento establecido en
esta Ordenanza y en el Código Orgánico
Tributario.
ARTICULO 49.- Cuando se comprueben
alteraciones en cualesquiera de los datos de
la declaración de ingresos brutos, que de una
u otra manera signifiquen la inclusión de un
nuevo ramo de actividades en el
establecimiento ya inscrito o el aumento de
tal actividad, se modificará el impuesto
respectivo y se expedirá la correspondiente
liquidación complementaria, sin perjuicio de
las sanciones correspondientes a que
hubiere lugar, todo de conformidad con lo
dispuesto en esta Ordenanza y en el Código
Orgánico Tributario.
PARÁGRAFO UNICO.- Si de las
investigaciones y verificaciones efectuadas,
se encontrare que debe modificarse la
clasificación o el aforo se procederá en
consecuencia y notificará de inmediato al
contribuyente, de conformidad a lo dispuesto
en esta Ordenanza.
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ARTICULO 50.- Cuando se comprobare que
existen impuestos causados y no liquidados
o impuestos liquidados por un monto inferior
al correspondiente, el Superintendente, hará
la rectificación del caso, mediante
Resolución motivada, practicará la liquidación
complementaria a que hubiere lugar y
expedirá al contribuyente la planilla
complementaria respectiva, sin perjuicio de
las sanciones a que hubiere lugar, todo de
conformidad a lo dispuesto en esta
Ordenanza y el Código Orgánico Tributario.
ARTICULO 51.- Los errores materiales que
se observen en las liquidaciones deberán ser
corregidas a petición del contribuyente o de
oficio, por la oficina que las realice.
ARTICULO 52.- Cuando se trate de
establecimientos a instalarse o actividades a
iniciarse y no se pueda presentar la
declaración estimada de ingresos en virtud
que nunca han tenido actividad, la
determinación y liquidación del impuesto
estimado se hará con base al mínimo
tributable que establezca para cada ramo. PARAGRAFO UNICO: El contribuyente podrá suscribir convenios de pago con la deuda vencida incluyendo recargos e intereses de mora hasta la fecha del convenio, en los cuales se contemple un pago en efectivo de por lo menos el cuarenta por ciento (40%) y la diferencia mediante letras de cambio con vencimiento para el pago mensualmente, que no excedan de cuatro (4) meses. En estos casos se causarán intereses sobre los montos financiados los cuales serán equivalentes a la tasa de uno por ciento (1%) mensual. En ningún caso se concederán fraccionamientos o plazos para el pago de deudas atrasadas, cuando el solicitante se encuentre en situación de quiebra. En caso de incumplimiento de las condiciones y plazos concedidos, de desaparición o insuficiencia sobrevenida de las garantías otorgadas estado de atraso o de quiebra del contribuyente, el SAMAT, dejará sin efecto las condiciones o plazos concedidos, y exigirá el pago inmediato de la totalidad de la obligación a la cual ellos se refieren.
El Superintendente del SAMAT, será el
responsable de la suscripción de los
convenios respectivos. Luego de suscrito el
convenio y pagada la inicial antes señalada,
el contribuyente podrá solicitar la Solvencia
correspondiente.
ARTICULO 53.- En caso que producto de la
presentación de la declaración definitiva del
periodo de que se trate, exista una diferencia
favorable a la Municipalidad, el contribuyente
deberá pagar la misma en su totalidad, antes
del 1º de Marzo de cada año, en caso
contrario, la administración Municipal previa
solicitud por escrito del contribuyente,
reconocerá el crédito fiscal y lo atribuirá sólo
a obligaciones tributarias futuras de este
mismo ramo impositivo.
ARTICULO 54.- En caso que el
contribuyente pague el impuesto liquidado
para el año dentro del primer mes del primer
trimestre, gozará de una rebaja del diez por
ciento (10%) sobre el monto total, en caso de
hacerlo durante el segundo mes del primer
trimestre, gozará de una rebaja del cinco por
ciento (5%) sobre el monto total, en caso de
hacerlo durante el tercer mes del primer
trimestre no gozará de descuento alguno.
ARTICULO 55.- Los distribuidores, agencias,
representantes, comisionistas, factores de
Comercio, consignatarios y las personas que
ejerzan actividades en nombre o por cuenta
de otros, además de estar obligados al pago
del impuesto que les corresponde, deberán
pagar el impuesto que grava el ejercicio de
sus mandantes, principales o representados,
sin deducir las comisiones o bonificaciones
que les correspondan, aún cuando el
contribuyente no haya obtenido en el
Municipio la Licencia a que se refiere esta
Ordenanza.
ARTICULO 56.- El pago del impuesto puede
ser efectuado por los contribuyentes o por los
responsables. También puede ser efectuado
por un tercero quien se subrogará en los
derechos, garantías y privilegios del Fisco
Municipal en los términos del Código
Orgánico Tributario.
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CAPITULO VIII
DE LOS AGENTES DE PERCEPCION
ARTICULO 57.- El cobro de Impuesto sobre
Actividades Económicas, se realizará a
través de los Agentes de Percepción
tipificados como tales en esta Ordenanza,
sólo en aquellos casos en que dicho
impuesto se cause con motivo de la
realización de actividades económicas,
comercio, servicios y similares, por parte de
personas naturales o jurídicas, entidades o
colectividades que constituyan una unidad
económica, que ejerzan en forma
permanente, eventual, ordinaria u ocasional
dichas actividades, así no tengan sede fija en
la jurisdicción del Municipio.
ARTÍCULO 58.- La percepción del Impuesto
sobre Actividades Económicas, será
obligatorio para los Organismos, Empresas e
Institutos Autónomos Nacionales,
Organismos, Empresas e Institutos
Autónomos del Estado, Empresas Mixtas
Nacionales, Estadales o Municipales,
Personas Jurídicas de carácter privado
cuando el monto total de la operaciones por
ellas realizadas sea superior a 20 UT.,
cuando se den las siguientes condiciones:
1) Que el Agente de Percepción esté
obligado al pago de cantidades de
dinero a personas naturales o
jurídicas, entidades o
colectividades que constituyan una
unidad económica, por concepto
de ejecución de contratos de
obras, compras y suministros de
bienes, insumos, y servicios
comerciales o de índole similar,
que éstos hayan realizado en la
jurisdicción de este Municipio.
2) Que las personas naturales o
jurídicas, entidades o
colectividades que constituyan una
unidad económica, a la cual se le
efectuará la retención del
impuesto, independientemente que
posean o no la Licencia sobre
Actividades Económicas, expedida
por el Servicio Autónomo
Municipal de Administración
Tributaria (SAMAT).
3) Que la cantidad de dinero que
debe pagar el Agente de
Percepción represente para las
personas naturales o jurídicas,
entidades o colectividades que
constituyan una unidad económica,
a quienes se les retendrá el
impuesto, un ingreso bruto que
forme parte de la base imponible a
los fines del cálculo del Impuesto
sobre Actividades Económicas.
4) Cuando efectúen pagos a sus
proveedores por concepto de
adquisición de bienes, productos,
insumos y servicios
comercializados en jurisdicción del
Municipio.
PARÁGRAFO PRIMERO.- La condición de agente de percepción del impuesto sobre Actividades Económicas no podrá recaer en personas que no tengan establecimiento permanente en el Municipio, con excepción de organismos o personas jurídicas estatales.
PARAGRAFO SEGUNDO: Todas las autoridades civiles, políticas, administrativas, militares y fiscales de la República, de los estados y del distrito capital, los registradores, notarios y jueces, así como los particulares, están obligados a prestar su concurso para la inspección, fiscalización, recaudación, administración y resguardo de los ingresos municipales y a denunciar los hechos de que tuviere conocimiento que pudiesen constituir ilícito tributario contra la Hacienda Pública del Municipio Libertador.
PARAGRAFO TERCERO: Las actividades de ejecución de obras y de prestación de servicios en jurisdicción del Municipio Libertador, serán gravables siempre que el contratista permanezca en esta jurisdicción por un período superior a tres meses, sea que se trate de períodos continuos o discontinuos, e indistintamente de que la obra o servicio sea contratado por personas diferentes, durante el año gravable. En caso
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de no superarse ese lapso o si el lugar de ejecución fuese de muy difícil determinación, el servicio se entenderá prestado en el Municipio donde se ubique el establecimiento permanente.
En caso de contrato de obra, quedaría
incluida en la base imponible el precio de los
materiales que sean provistos por el ejecutor
de la obra.
ARTÍCULO 59.- Son agentes de percepción
del Impuesto sobre Actividades Económicas,
en los casos establecidos en esta
Ordenanza:
1. Los Organismos, Empresas e Institutos Autónomos Nacionales.
2. Los Organismos, Empresas e Institutos Autónomos del Estado Mérida.
3. Las Empresas Mixtas Nacionales, Estadales o Municipales.
4. Las personas jurídicas de carácter privado, cuando el monto de las operaciones realizadas por ellas exceda las veinte unidades tributarias (20 U.T.).
ARTÍCULO 60.- En el caso previsto en el
numeral 4 del artículo anterior, si en un
mismo ejercicio económico se ha realizado
por una misma persona sujeta al pago de
este impuesto, dos (2) o más operaciones
que consideradas en su conjunto supere el
monto establecido en dicho numeral, la
retención se hará en la oportunidad en que
se realice el pago con el cual se supere el
monto límite establecido.
ARTÍCULO 61.- Los Agentes de Percepción deberán retener obligatoriamente el Impuesto sobre Actividades Económicas en los siguientes casos: 1) Cuando efectúen a sus contratistas pagos por concepto de ejecución de obras y/o prestación de servicios realizados en jurisdicción del Municipio Libertador del Estado Mérida, aun cuando no posean Licencia de Actividad Económica expedida por el Servicio Autónomo Municipal de la Administración Tributaria (SAMAT).
2) Cuando efectúen pagos a sus
proveedores por concepto de adquisición de
bienes, productos o insumos,
comercializados en jurisdicción del Municipio
Libertador del Estado Mérida.
ARTICULO 62.- El impuesto a retener se
calculará aplicando al monto de los pagos
totales o parciales que debe realizar el
Agente de Percepción a sus contratistas y/o
proveedores, la alícuota correspondiente.
ARTÍCULO 63.- El monto de la retención a
efectuarse se realizará tomando como base
el monto de lo pagado o proporcionalmente
sobre el monto de lo abonado a cuenta si
este fuere el caso.
ARTICULO 64.- La alícuota que se aplicará
para el cálculo del Impuesto sobre
Actividades Económicas, cuando éste sea
recaudado por los Agentes de Percepción, de
conformidad con lo previsto en esta
Ordenanza, será del dos por ciento (2%).
ARTICULO 65.- Los Agentes de Percepción
están en la obligación de entregar al
contribuyente un comprobante por cada
retención efectuada a los fines de que éste
las deduzca en la oportunidad en que deba
presentar la declaración definitiva de
ingresos brutos prevista en esta Ordenanza o
en la declaración de ingresos que deba hacer
en otras jurisdicciones.
ARTICULO 66.- Los montos retenidos serán
enterados mensualmente al Fisco Municipal,
en las oficinas receptoras de fondos
municipales, dentro de los primeros diez (10)
días hábiles del mes siguiente en el que se
produjo la retención.
PARÁGRAFO UNICO: En el mes de enero de cada año, los Agentes de Percepción deberán presentar a la Gerencia de Administración Tributaria del (SAMAT) de la Alcaldía del Municipio Libertador, una relación detallada donde conste:
1) El número de Licencia de Actividad Económica y denominación de las personas objetos de las retenciones.
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2) Los conceptos y las cantidades pagadas o abonadas en cuenta a contratistas y/o proveedores.
Los impuestos retenidos y enterados al
Fisco Municipal durante el año anterior,
anexando copia de cada uno de los
comprobantes entregados a los
contribuyentes.
ARTÍCULO 67.- Los Agentes de Percepción
y los sujetos pasivos responsables del pago
del Impuesto sobre Actividades Económicas,
están obligados a suministrar los recaudos e
informaciones que requiera la Administración
Tributaria Municipal.
PARÁGRAFO UNICO: Si como resultado de
la verificación realizada por la administración
tributaria municipal, se determinare una
diferencia a favor del fisco municipal, el
contribuyente estará en la obligación de
pagarla al momento de ser exigida por ésta.
ARTICULO 68.- No se efectuará la
percepción en caso de pago en especie o en
aquellos casos cuando el pago se origina por
la realización de actividades u operaciones
exentas o exoneradas del Impuesto sobre
Actividades Económicas o por personas
naturales o jurídicas que gocen de tales
beneficios.
No obstante, lo previsto en este Artículo, el
Agente de Percepción notificará por escrito
a la Administración Tributaria Municipal el
monto, concepto y fecha del pago efectuado
a quien se encuentre exonerado o exento del
pago del Impuesto sobre Actividades
Económicas.
CAPITULO IX
DE LAS EXENCIONES
ARTÍCULO 69.- Estarán exentos del pago del Impuesto establecido en la presente Ordenanza:
1. Los servicios de educación, prestados en los niveles de educación preescolar, básica, media,
diversificada y educación especial, de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgánica de Educación.
2. Los servicios de hospedaje en casas de pensión o posadas, cuya capacidad máxima de alojamiento sea de diez (10) huéspedes.
3. Los servicios de educación para el deporte en los que se imparta entrenamiento teórico y práctico de un (1) solo deporte.
4. Las actividades primarias de agricultura, cría, pesca y actividad forestal, siempre que éstas no se sometan a ningún proceso de transformación o de industrialización. En el caso de las actividades agrícolas, se consideran también primarias las actividades de cosechado, trillado, secado y conservación; en las actividades pecuarias, avícolas y de pesca, se considerarán actividades primarias los procesos de matanzas o beneficio, conservación y almacenamiento.
5. Las actividades económicas de venta de productos provenientes de la manufactura o refinación del petróleo ejecutada por una empresa del Estado de conformidad con el artículo 214 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal.
PARÁGRAFO UNICO: Quedan exentos del
pago del impuesto establecido en esta
Ordenanza por un lapso de tres (3) años:
1) Los vendedores ambulantes de
periódicos, revistas y libros; y los
discapacitados que ejerzan
eventualmente el comercio,
siempre que su capital no exceda
de diez unidades tributarias (10
UT).
2) Quienes ejerzan actividades
artesanales en su propia
residencia.
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CAPITULO X
DE LAS EXONERACIONES
ARTICULO 70.- El Alcalde podrá otorgar la
exoneración total o parcial, del pago del
Impuesto sobre Actividades Económicas a
los contribuyentes que ejerzan las
actividades indicadas en este artículo o se
encuentren en los supuestos aquí previstos:
1. Industriales, comerciales, de servicios o de índole similar que tengan por objeto exclusivo la construcción de viviendas de interés social.
2. Las consideradas de especial interés municipal, estadal, regional o nacional, declaradas expresamente como tales por la autoridad competente en cada caso.
3. Las que correspondan con los planes de Desarrollo Económico del Poder Nacional, Estadal o Municipal, declaradas expresamente como tales por la autoridad competente en cada caso.
4. Las asociaciones cooperativas que se encuentren en su primer ejercicio económico.
5. Las que persigan exclusivamente fines de previsión social.
6. Las empresas que instalen en sus locales guarderías infantiles, cuyo funcionamiento prevé la legislación nacional, por un porcentaje no mayor del treinta por ciento (30%) del impuesto correspondiente.
7. Las actividades comerciales ligadas a la cultura, deporte o la salud de la comunidad.
PARÁGRAFO PRIMERO: Las exoneraciones serán concedidas a favor de todos los que se encuentren en los supuestos y condiciones establecidos en esta Ordenanza y cumplan con los requisitos fijados por el Alcalde. Los respectivos decretos de exoneración deberán señalar las condiciones, plazos, requisitos y controles requeridos, a fin de que se logren las finalidades de política fiscal perseguidas en el orden coyuntural, sectorial y municipal.
PARÁGRAFO SEGUNDO: Sólo podrán gozar de las exoneraciones previstas en este artículo, quienes durante el período de goce de tales beneficios den estricto cumplimiento a las obligaciones establecidas en esta Ordenanza y al Decreto que las acuerde.
ARTÍCULO 71.- Las exoneraciones contempladas en el artículo anterior podrán ser concedidas por un plazo máximo de un (1) año, pudiendo ser reacordadas por un lapso igual; pero en ningún caso el plazo total de las exoneraciones excederá de tres (3) años.
ARTÍCULO 72.- Las exoneraciones serán
concebidas a favor de los que se
encuentren en los supuestos y condiciones
establecidas en esta Ordenanza. El Decreto
que dicte el Alcalde para conceder la
exoneraciones establecerá los
procedimientos y requisitos que deberán
cumplirse ante la administración tributaria
municipal para comprobar las circunstancias
y condiciones que conforman el supuesto de
exoneración en el contribuyente.
ARTICULO 73.- El otorgamiento de la
exoneración, dispensa del pago del
impuesto pero deberá darse cumplimiento a
las demás obligaciones y deberes
establecidos en esta Ordenanza.
ARTICULO 74.- Toda exoneración acordada
comenzará a tener efecto en el ejercicio
económico siguiente al del otorgamiento o de
manera inmediata si así se establece en el
decreto respectivo.
CAPITULO XI
DE LAS REBAJAS
ARTICULO 75.- Las rebajas a las que se refiere el presente Capítulo, serán imputables a los impuestos determinados conforme a lo previsto en esta Ordenanza. Por tanto, el contribuyente que ejerciera dos o más actividades, disfrutará de la rebaja sólo respecto del impuesto causado por la actividad beneficiada con esta rebaja.
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Cuando no fuere posible diferenciar la
porción de ingresos percibidos por cada una
de las actividades gravadas, en la que al
menos una de ellas esté favorecida con
rebaja, el contribuyente no podrá hacer uso
de este beneficio.
ARTICULO 76.- La Administración Tributaria
Municipal podrá, en cualquier momento,
verificar el cumplimiento de los extremos
legales exigidos para la procedencia de la
rebaja.
ARTICULO 77.- Las rebajas concedidas en el presente Capítulo podrán ser utilizadas a los efectos del cálculo de la declaración estimada.
La no realización de las actividades que
fueron beneficiarias de rebaja o el cese en su
realización, a efectos del cálculo de la
declaración estimada, darán lugar al ajuste
correspondiente.
SECCIÓN PRIMERA
DE LAS REBAJAS POR RAZÓN DE INICIO DE ACTIVIDADES
ARTÍCULO 78.- Se concede una rebaja del veinte por ciento (20%) del monto del impuesto causado a aquellos nuevos contribuyentes que establezcan su centro principal de actividades en jurisdicción del Municipio en los tres (3) años siguientes a la vigencia de la presente Ordenanza, por el ejercicio de las siguientes actividades:
1. Actividades de intermediación;
2. Actividades de seguros y reaseguros;
3. Actividades de emisión, transmisión y
recepción de signos, señales, escritos,
imágenes, sonidos o informaciones de
cualquier naturaleza, por hilo, radio
electricidad, medios ópticos u otros medios
electromagnéticos afines; o consistentes en
el intercambio de redes públicas entre dos
operadores o establecimientos que explotan
los servicios de telecomunicaciones a través
de conexiones físicas y lógicas, con el fin de
permitir la comunicación interoperativa entre
sus usuarios.
ARTICULO 79.- El beneficio previsto en el
artículo anterior sólo podrá ser aprovechado
durante los primeros tres (3) años del
ejercicio de las actividades allí señaladas en
jurisdicción del Municipio En todo caso el
período de aprovechamiento de esta rebaja
caducará el 31 de diciembre de 2009.
ARTÍCULO 80.- A efectos del disfrute de
esta rebaja, se entenderá como nuevo
contribuyente aquella persona que no haya
realizado su actividad dentro del Municipio o
que habiéndola realizado no constituía su
centro principal de actividades.
SECCIÓN SEGUNDA
DE LAS REBAJAS POR RAZÓN DE ACTIVIDADES
ARTICULO 81.- El Alcalde podrá conceder una rebaja de hasta el cincuenta por ciento (50%) del monto del impuesto causado por el ejercicio de las siguientes actividades: 1. Construcción de viviendas de interés social. 2. Producción y distribución de gas natural. 3. Producción, envasado y distribución de agua potable.
PARÁGRAFO PRIMERO: Se entenderá por construcción de vivienda de interés social la edificación de inmuebles residenciales que en una misma unidad pueden habitar una o más familias totalmente independientes declaradas de interés social por la autoridad competente de conformidad con la ley.
PARÁGRAFO SEGUNDO: Se entenderá por producción y distribución de gas natural a la obtención y comercialización de gas natural mediante una red de tuberías y otros medios de transporte para el consumo doméstico, industrial y comercial.
PARÁGRAFO TERCERO: Se entenderá por
producción, envasado y distribución de agua
potable a la obtención y comercialización de
agua mediante una red de tuberías y otros
medios de transporte y envasado para el
consumo doméstico, industrial y comercial.
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ARTICULO 82.- El Alcalde podrá conceder una rebaja de hasta el cuarenta por ciento (40%) del monto del impuesto causado por el ejercicio de actividades profesionales a la persona natural que ejerza estas actividades por cuenta propia; las actividades profesionales ejercidas bajo la forma de sociedad civil serán consideradas como actividades de servicios profesionales y son beneficiarias de la rebaja prevista en este artículo. En este caso, la entidad jurídica será el sujeto pasivo del impuesto sin que cada uno de los profesionales tenga tal condición.
PARÁGRAFO PRIMERO: Las personas naturales que inicien el ejercicio de su actividad profesional luego de la entrada en vigencia de la presente Ordenanza, podrán disfrutar de una rebaja adicional del diez por ciento (10%) del monto del impuesto causado por el ejercicio de esta actividad, durante los tres (3) primeros años. Este período caducará, en todo caso, una vez transcurridos tres (3) años de la primera presentación de la declaración estimada.
PARÁGRAFO SEGUNDO: Las actividades profesionales ejercidas bajo formas societarias comerciales o mercantiles serán consideradas como Actividades de Servicios y en consecuencia no son beneficiarias de las rebajas previstas en este artículo. En este caso, la entidad jurídica será el sujeto pasivo del impuesto sin que cada uno de los profesionales tenga tal condición.
PARÁGRAFO TERCERO: Las actividades profesionales ejercidas bajo cualquier forma de sociedad de hecho o en comunidad de bienes y demás entidades carentes de personalidad jurídica que constituyan una unidad económica o un patrimonio separado susceptible de imposición, serán consideradas actividades de servicios y en consecuencia no son beneficiarias de las rebajas previstas en este artículo; a menos que los profesionales integrantes de una oficina colectiva se dediquen exclusivamente al ejercicio de la profesión a título individual y la comunidad haya sido formada con el único fin de compartir los gastos que tienen conjuntamente, en este caso cada uno de los profesionales será sujeto pasivo del impuesto sin que la comunidad tenga tal condición y
podrán disfrutar de las rebajas establecidas en este artículo.
ARTICULO 83.- No están sujetas a este impuesto las personas naturales que ejerzan actividades profesionales por cuenta ajena, con dedicación plena y exclusiva a cambio de una remuneración periódica de carácter mensual y en los locales del empleador.
ARTICULO 84.- Las personas naturales que además de realizar actividades profesionales a través de cualquier forma societaria o sociedad de hecho, también realicen la actividad por cuenta propia para sus clientes, tributarán separadamente.
ARTÍCULO 85.- El Alcalde podrá conceder una rebaja de hasta el treinta por ciento (30%) del monto del impuesto causado por el ejercicio de las siguientes actividades:
1. Actividad de fabricación de textiles. 2. Actividad de fabricación de calzados. 3. Actividad de fabricación de instrumentos musicales. 4. Actividad de fabricación y elaboración de productos alimenticios. 5. Actividad de fabricación de juguetes y artículos deportivos. 6. Actividad de fabricación de productos metálicos y metal mecánicos. 7. Actividad de elaboración de talabartería y artículos de artesanías típicas. 8. Actividad de fabricación de muebles y otros objetos de madera. 9. Actividad de servicio de barbería. 10. Asesoría y mediación para la celebración de contratos de transporte, hospedaje de personas u otros contratos de servicios para viajeros.
PARÁGRAFO PRIMERO: Se entiende como actividad de fabricación, la transformación de materias primas en productos terminados, mediante una serie de operaciones.
PARÁGRAFO SEGUNDO: Se entiende como actividad de elaboración de talabartería a la transformación de pieles en productos semielaborados o de estos en productos finales y la elaboración de artesanía típica a
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la transformación de materias primas en objetos, adornos e instrumentos que simbolizan o representan costumbres y tradiciones de las distintas regiones de Venezuela.
PARÁGRAFO TERCERO: Se entiende como actividad de barbería, la prestación de servicio constituida únicamente por el corte de bigote, barba y cabellos a personas.
ARTICULO 86.- El Alcalde podrá conceder una rebaja de hasta el cuarenta por ciento (40%) del monto del Impuesto causado por la prestación de servicios de hotelería al contribuyente titular de ingresos derivados de la prestación de servicios turísticos, debidamente inscritos en el Registro Turístico Nacional. A efectos de disfrutar de la presente rebaja, se exigirán los siguientes requisitos:
1. Plan de formación y capacitación de sus trabajadores para la mejor prestación de servicios turísticos.
2. Que al menos el setenta por ciento (70%) de los huéspedes pernocten en sus instalaciones.
3. Que de su contabilidad se desprenda que el régimen tarifario es por noche y no por fracción.
4. Que demuestren reinversión en mejoras de infraestructura o en calidad de servicios.
ARTICULO 87.- El Alcalde podrá conceder una rebaja de hasta el cuarenta por ciento (40%) del monto del impuesto causado por la actividad de venta de productos alimenticios o bebidas no alcohólicas.
PARÁGRAFO ÚNICO: El beneficio previsto en este artículo sólo podrá ser aprovechado si el contribuyente tiene por objeto principal la actividad de venta de productos alimenticios y el local en que se desarrolla la actividad mide igual o menos de ochenta metros cuadrados (80 m2).
ARTICULO 88.- El Alcalde podrá conceder una rebaja de hasta el treinta por ciento (30%) del monto del impuesto causado por la actividad de venta al detal de vehículos
nuevos de transporte terrestre comprados a ensambladoras o distribuidoras, cuyo margen de ganancia o precio unitario esté condicionado por la cadena de comercialización, desde el productor hasta el distribuidor final.
ARTICULO 89.- El Alcalde podrá conceder una rebaja de hasta el sesenta por ciento (60%) del monto del impuesto causado por la actividad de servicio dirigida a la recreación y esparcimiento de personas a través de la presentación de óperas, ballet, zarzuelas, danzas, conciertos de música clásica o folklórica venezolana, o exposiciones de artes visuales.
ARTÍCULO 90.- Se concede una rebaja del treinta por ciento (30%) del monto del impuesto causado por la Actividad Industrial siempre y cuando se demuestren los siguientes requisitos:
1. Que la empresa aumente el número de empleados y lo mantengan durante el ejercicio fiscal correspondiente.
2. Que la empresa haya reflejado un aumento en su producción.
3. Que la empresa demuestre que sus ganancias se han revisado aportes a la comunidad por un monto superior o igual al monto de la rebaja.
CAPITULO XII
SECCION PRIMERA
DE LAS FACULTADES DE FISCALIZACIÓN
ARTICULO 91.- La Administración Tributaria dispondrá de amplias facultades de fiscalización para comprobar y exigir el cumplimiento de las disposiciones contenidas en la presente Ordenanza, todo de conformidad con lo establecido en el Código Orgánico Tributario, la Ordenanza del Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT) y su Reglamento, y demás Leyes especiales.
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PARÁGRAFO PRIMERO: A los fines del cumplimiento de lo dispuesto en el presente artículo, la Administración Tributaria dispondrá de los funcionarios que sean necesarios.
PARÁGRAFO SEGUNDO: La Administración Tributaria podrá requerir el auxilio de la Policía Municipal o de cualquier otro órgano de la fuerza pública cuando hubiere impedimento en el desempeño de sus funciones y ello fuere necesario para el ejercicio de las facultades de fiscalización.
ARTICULO 92.- Para ejercer el cargo de Fiscal de Rentas se requiere ser profesional en Contaduría Pública, Administración de Empresas, Ciencias Fiscales o Economista y percibirá una Comisión por los reparos formulados a los Contribuyentes. La comisión será pagada por el monto comprendido entre:
Bs. 1, 00 a Bs. 1.000.000,00 10%
Bs. 1.000.000, 01 a Bs. 3.000.000,00 8%
Bs. 3.000.000,01 a Bs. 5.000.000,00 6%
Bs. 5.000.000,01 en adelante 5%
ARTICULO 93.- La comisión será pagada al respectivo Fiscal de Rentas, en el mes siguiente al que el contribuyente haya pagado el monto del reparo impuesto o proporcionalmente a la cuota-partes pagadas, cuando se hubiese suscrito un convenimiento de pago, según lo establecido en el artículo 52 parágrafo único de esta Ordenanza.
SECCION SEGUNDA
DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
ARTICULO 94.- Cuando la Administración Tributaria Municipal fiscalice el cumplimiento de obligaciones tributarias, independientemente de que tal actividad conlleve o no a la aplicación de sanciones, se seguirá el procedimiento previsto en el Código Orgánico Tributario.
ARTICULO 95.- Cuando la Administración Tributaria Municipal fiscalice el cumplimiento de obligaciones de naturaleza administrativa, independientemente de que tal actividad conlleve o no a la aplicación de sanciones, se seguirá el procedimiento administrativo establecido en el Capítulo IV de la presente Ordenanza del Procedimiento para la solicitud y obtención de la Licencia de Actividades Económicas.
ARTÍCULO 96.- A los efectos de la presente Ordenanza son obligaciones tributarias:
1. Presentar la declaración estimada de ingresos brutos. 2. Presentar la declaración definitiva de ingresos brutos. 3. Llevar los libros y registros contables y especiales exigidos por las normas respectivas. 4. Presentar los libros, registros y demás documentos cuando así sea requerido por la Administración Tributaria Municipal. 5. Pagar el anticipo de impuesto calculado en la declaración estimada de ingresos brutos. 6. Pagar el impuesto determinado según la declaración definitiva de ingresos brutos. 7. Pagar los reparos que le sean impuestos. 8. Cualquier otra establecida en la presente Ordenanza que por sus características se entienda de naturaleza tributaria.
ARTÍCULO 97.- A los efectos de la presente Ordenanza son obligaciones administrativas:
1. Solicitar y obtener la Licencia de Actividades Económicas.
2. Solicitar y obtener modificaciones a la Licencia de Actividades Económicas
3. Solicitar y obtener el traslado de Licencia de Actividades Económicas.
4. Solicitar y obtener la Licencia de Extensión de Horario.
5. Cualquier otra establecida en la presente Ordenanza que por sus características se entienda de naturaleza administrativa.
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CAPITULO XIII
DE LAS SANCIONES
ARTÍCULO 98.- Las sanciones que imponga la Administración Tributaria por las infracciones de obligaciones de carácter administrativo tipificadas en la presente Ordenanza, deberán estar contenidas en un acto administrativo debidamente motivado, previo cumplimiento del siguiente procedimiento: El Procedimiento Administrativo de Sanción se iniciará mediante un Acta de Inicio, levantada por el funcionario fiscal de la Administración Tributaria Municipal, aperturando el correspondiente Expediente Administrativo, numerándolo de acuerdo a la nomenclatura de la presunta norma infringida. Con fundamento en dicha acta, el Superintendente Municipal Tributario, dictará un Acto Administrativo de Efectos Particulares que contendrá en forma clara y precisa la infracción que se imputa al contribuyente y su consecuencia jurídica. Dicho acto administrativo será debidamente notificado al contribuyente, y a partir de éste momento se entenderá abierto un plazo de diez (10) días hábiles, para que el contribuyente exponga sus alegatos y promueva las pruebas conducentes para su defensa. Culminado este período, y analizados los hechos y los elementos de derecho, la Administración Tributaria procederá a la emisión de la Resolución definitiva dentro de los treinta (30) días continuos siguientes, la cual será notificada al interesado.
Dicha Resolución contendrá los recursos administrativos correspondientes al igual que los lapsos para su ejecución, y la determinación de si los mismos agotan o no la vía administrativa.
ARTICULO 99.- Las normas tributarias punitivas tendrán efectos retroactivos cuando supriman hechos punibles o infracciones legales o establezcan sanciones más benignas. De conformidad con lo establecido en el Artículo 8 del Código Orgánico Tributario.
ARTÍCULO 100.- Sin perjuicio de lo
establecido en otras disposiciones legales,
las contravenciones a esta Ordenanza serán
sancionadas con:
a) Multas. b) Suspensión de la Licencia y
cierre temporal del establecimiento.
c) Cancelación de la Licencia y
clausura del establecimiento.
PARÁGRAFO UNICO: La aplicación de
estas sanciones y su cumplimiento, en
ningún caso dispensa al contribuyente del
pago de los tributos adeudados y de los
intereses moratorios a que hubiere lugar.
ARTÍCULO 101.- Para la imposición de las multas se tendrá en cuenta:
a) La mayor o menor gravedad de la
infracción.
b) Las circunstancias atenuantes o
agravantes; a cuyo efecto se tendrá
en cuenta las previstas en los
artículos 95 y 96 del Código
Orgánico Tributario, respecto de las
infracciones relacionadas con la
obligación tributaria y los deberes
formales del contribuyente.
c) Los antecedentes del infractor con
relación a las disposiciones de esta
Ordenanza y demás normas y
regulaciones de carácter municipal.
d) La magnitud del impuesto que
resultare evadido por la infracción.
ARTICULO 102.- Serán sancionados en la
forma prevista en este artículo los
contribuyentes que:
a) Iniciaren o ejercieren actividades
generadores del pago de impuestos
sin haber obtenido la Licencia sobre
Actividades Económicas, con multa
equivalente a treinta unidades
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23
tributarias (30 U.T.) y cierre temporal
del establecimiento, hasta tanto
cumpla con lo establecido en la
presente Ordenanza.
b) No asistan a las citaciones emitidas
por la Gerencia de Administración
Tributaria SAMAT o el ente que
designe el Alcalde para tal fin, con
multa equivalente a veinte unidades
tributarias (20 U.T.) y cierre temporal
del establecimiento, hasta tanto
cumpla con las obligaciones que
originaron dicha citación.
c) Dejaren de presentar, dentro de los
plazos previstos en los artículos 23 y
24 de esta Ordenanza, las
declaraciones juradas de ingresos
brutos del establecimiento, negocio
o actividad, con multa equivalente a
treinta unidades tributarias (30 U.T.)
y cierre temporal del establecimiento,
hasta tanto cumpla con las
obligaciones establecidas en dichos
artículos.
d) No paguen, dentro de los plazos
previstos, la diferencia producto de la
presentación de la declaración
definitiva, con multa equivalente a
treinta unidades tributarias (30 U.T.)
y cierre temporal del establecimiento,
hasta tanto cumpla con las
obligaciones establecidas en dicho
artículo.
e) Se negaren a exhibir libros o
documentos, suministrar
informaciones que pudieren interesar
a los funcionarios encargados de la
fiscalización los mencionados libros y
documentos para eludir dicha
fiscalización, con multa entre
cuarenta unidades tributarias (40
U.T.) y sesenta unidades tributarias
(60 U.T.), y cierre temporal del
establecimiento hasta tanto cumpla
con lo solicitado a satisfacción de la
Dirección de Administración
Tributaria, sin perjuicio de la
aplicación de las acciones legales
correspondientes.
f) Presentasen la declaración del
movimiento económico con
omisiones, con multa que oscilará
entre cuarenta unidades tributarias
(40 U.T.) y sesenta unidades
tributarias (60 U.T.) sin perjuicio de
que se efectúen los reparos
correspondientes.
g) Presentaren la declaración del
movimiento económico con datos
falsos, con multa que oscilara entre
cincuenta unidades tributarias (50
U.T.) y setenta unidades tributarias
(70 U.T.), sin perjuicio dada la
gravedad de la falta, de la aplicación
de las acciones legales
correspondientes.
ARTÍCULO 103.- Serán sancionados los
contribuyentes que:
a) No exhibieren, en lugar
perfectamente visible del
establecimiento, la Licencia
requerida para ejercer cualquiera de
las actividades contempladas por
esta Ordenanza o no la renovaren
dentro de los plazos previstos en el
artículo 19, con multa equivalente a
diez unidades tributarias (10 U.T.) En
los casos de reincidencia la sanción
será aumentada al doble de la
sanción impuesta anteriormente.
b) Dejaren de comunicar dentro de los
plazos previstos, las alteraciones
ocurridas en su negocio o actividad
que impliquen incorporación de
nuevos ramos, extinción de otros
ejercicios o traslados del
establecimiento o ejercicio de la
actividad a otro lugar, con multa
equivalente a veinte unidades
tributarias (20 U.T.)
c) Dejaren de comunicar en el lapso
previsto la cesación del ejercicio de
la actividad económica para la cual
obtuvo Licencia, con multa
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
24
equivalente al mínimo tributable que
debía pagar en cada ejercicio
transcurrido desde la cesación de la
actividad.
ARTICULO 104.- Los contribuyentes fallidos
o insolventes que tuvieren con el Fisco
Municipal deudas por concepto de los
tributos o multas previstas en esta
Ordenanza, no podrán participar en
concursos de licitación, ni celebrar contratos
o transacciones con el Municipio.
ARTICULO 105.- Se ordenará la suspensión
de la Licencia y el cierre temporal del
establecimiento, en los siguientes casos:
a) Cuando no ajusten su actividad
económica a los términos de la
Licencia que le fuera concedida.
b) En caso de incumplimiento en el pago
de dos (2) o más trimestres de
liquidaciones consideradas como
definitivas y firmes, mientras no se
haga efectivo el pago
correspondiente.
c) Cuando estén pendientes pagos de
liquidaciones complementarias del
impuesto, consideradas como
definitivas y firmes, mientras no se
haga efectivo el pago
correspondiente.
d) Cuando no se cumpla dentro de los
plazos establecidos con los pagos de
las cuotas correspondientes a
convenios realizados por la
Administración Tributaria Municipal,
mientras no se haga efectivo el pago.
e) Cuando hubiese violación de
disposiciones contenidas en
Ordenanzas, Decretos, Resoluciones
y Acuerdos.
d) La suspensión de la Licencia o el
cierre temporal del establecimiento,
no eximirá al contribuyente
sancionado de pagar cuanto
adeudare al Fisco Municipal por
concepto de impuesto, multas,
intereses y recargos.
ARTICULO 106.- Serán sancionados en la
forma prevista y establecida en el Código
Orgánico Tributario, los Agentes de
Retención que:
1. Por no retener o no percibir los fondos, con el cien por ciento al trescientos por ciento (100% al 300%) del tributo no retenido o no percibido. 2. Por retener o percibir menos de lo que corresponde, con el cincuenta por ciento al ciento cincuenta por ciento (50 al 150%) de lo no retenido o no percibido. PARÁGRAFO PRIMERO: Las sanciones por los ilícitos descritos en este artículo, procederán aún en los casos que no nazca la obligación tributaria principal, o que generándose la obligación de pagar tributos, sea en una cantidad menor a la que correspondía anticipar de conformidad con la normativa vigente.
ARTICULO 107.- Quien no entere las
cantidades retenidas o percibidas en las
oficinas receptoras de fondos municipales
dentro del plazo establecido en las normas
respectivas, será sancionado con multa
equivalente al cincuenta por ciento (50%) de
los tributos retenidos o percibidos, por cada
mes de retraso, hasta un máximo 200% del
monto de dichas cantidades, sin perjuicio de
la aplicación de los intereses moratorios
correspondientes. ARTICULO 108.- Quien con intención no entere las cantidades retenidas o percibidas de los contribuyentes, responsables o terceros, dentro del plazo establecido en la presente Ordenanza y obtenga para sí o para un tercero un enriquecimiento indebido, será sancionado con multa equivalente a cien unidades tributarias (100 U.T.).
ARTICULO 109.- Los Agentes de Retención
que omitan la entrega al contribuyente del
comprobante de retención efectuada y/o la
relación de los montos de los impuestos
retenidos previstos en esta Ordenanza, serán
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sancionados con multa equivalente a Veinte
Unidades Tributarias (20 U.T.).
ARTICULO 110.- Los Agentes de retención
que no realicen la notificación prevista en de
esta Ordenanza, serán sancionados con una
multa equivalente a veinte unidades
tributarias (20 U.T.).
ARTICULO 111.- Cuando hubiese
reincidencia en la violación de esta
Ordenanza, el Alcalde, podrá ordenar la
cancelación de la Licencia y la clausura del
establecimiento, sin que por ello el
contribuyente quede eximido de pagar lo que
adeudare al Fisco Municipal por concepto de
impuesto, multas, intereses y recargos.
PARÁGRAFO ÚNICO: Lo no previsto en el procedimiento aquí establecido se regirá por las disposiciones de la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos.
CAPITULO XIV
DE LOS RECURSOS
ARTICULO 112.- Los recursos contra los
actos que produzcan efectos particulares
emanados de los órganos o funcionarios en
aplicación de las disposiciones de esta
Ordenanza, relacionados con la expedición,
suspensión o cancelación de la Licencia de
Actividades Económicas por causas no
vinculadas al incumplimiento de la obligación
tributaria, se regirá por lo dispuesto en la Ley
Orgánica de Procedimientos Administrativos
y se interpondrán en los lapsos, términos y
condiciones allí señaladas. El recurso
jerárquico se ejercerá siempre ante el Alcalde
y las decisiones de éste agotan la vía
administrativa.
ARTICULO 113.- Los recursos contra los
actos que produzcan efectos particulares
emanados de los órganos o funcionarios en
aplicación de esta Ordenanza, relacionados
con la obligación tributaria, determinación,
cálculo, liquidación y recaudación del tributo,
reparos e inspecciones y fiscalizaciones y
sanciones originadas en la obligación
tributaria o incumplimiento de deberes
formales relacionados con los tributos, se
regirán por lo dispuesto en el Código
Orgánico Tributario. El recurso jerárquico se
ejercerá ante el Alcalde y agota la vía
administrativa.
ARTÍCULO 114.- La interposición de los
recursos previstos en el artículo anterior, no
suspende los efectos ni la ejecución del acto
objeto del mismo; no obstante el Alcalde, de
oficio o a petición de parte, podrá acordar la
suspensión del acto impugnado cuando se
constituya garantía suficiente a satisfacción
de Municipio.
CAPITULO XV
DE LAS NOTIFICACIONES
ARTÍCULO 115.- Los actos emanados de la Administración Tributaria Municipal en aplicación de la presente Ordenanza que produzcan efectos particulares deberán ser debidamente notificados.
Las notificaciones de actos de naturaleza
esencialmente tributaria serán realizadas en
la forma regulada en el Código Orgánico
Tributario, y los actos de naturaleza
administrativa serán notificados conforme lo
establece la Ley Orgánica de Procedimientos
Administrativos. En todo caso, la notificación
deberá contener el texto de la Resolución,
indicando los recursos que proceden con
expresión de los términos para ejercerlos y
de los órganos administrativos o
jurisdiccionales ante los cuales deben
interponerse.
ARTICULO 116.- Las notificaciones
relacionadas con la clasificación de
actividades, determinación, cálculo,
liquidación y recaudación del tributo, reparos
e inspecciones y fiscalizaciones y sanciones
originadas en la obligación tributaria o
incumplimiento de deberes formales
reaccionados con los tributos, se regirán por
lo dispuesto en el Código Orgánico
Tributario, excepto los casos previstos en
esta Ordenanza, y deberá contener el texto
íntegro de la respectiva resolución, indicando
si el acto es o no definitivo, los recursos que
pueden intentarse , así como los órganos
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administrativos o jurisdiccionales ante los que
hubiere de presentarse, los plazos para
interponerlos y los requisitos de pago o
afianzamiento que ,en su caso, deben
cumplir los contribuyentes.
CAPITULO XVI
DE LAS PRESCRIPCIONES
.ARTICULO 117.- Prescriben a los cuatro (4) años los siguientes derechos y acciones:
1 ° El derecho para verificar, fiscalizar y determinar la obligación tributaria con sus accesorios.
2° El derecho a la recuperación de
impuestos y a la devolución de pagos
indebidos.
ARTÍCULO 118.- En los casos previstos en los numerales 1 y 2 del artículo anterior, el término establecido se extenderá a seis (6) años cuando ocurra cualquiera de las circunstancias siguientes 1° El sujeto pasivo no cumpla con la obligación de declarar el hecho imponible o de presentar las declaraciones tributarias a que estén obligados en esta ordenanza 2° Los sujetos pasivos o terceros que no cumplan con la obligación de inscribirse en los registros de contribuyentes que a los efectos lleva la Administración Tributaria Municipal. 3°. La Administración Tributaria no pudo conocer el hecho imponible, en los casos de verificación, fiscalización y determinación de oficio.
4°. El contribuyente no lleve contabilidad, no
la conserve durante el plazo legal o lleve
doble contabilidad.
ARTICULO 119.- La acción para exigir el
pago de las deudas tributarias y de las
sanciones pecuniarias definitivamente firmes,
prescribe a los seis (6) años.
ARTÍCULO 120.- El cómputo del término de
prescripción se realizara conforme al artículo
60 del Código Orgánico Tributario.
ARTICULO 121.- La prescripción se
interrumpe y se suspende conforme a los
artículos 61 y 62 del Código Orgánico
Tributario.
ARTICULO 122.- La prescripción del derecho
para verificar, fiscalizar, determinar y exigir el
pago de la obligación tributaria extingue el
derecho a sus accesorios.
ARTICULO 123.- Lo pagado para satisfacer
una obligación prescrita no puede ser materia
de repetición, salvo que el pago se hubiere
efectuado bajo reserva expresa del derecho
a hacerlo valer.
ARTICULO 124.- El contribuyente o responsable podrá renunciar en cualquier momento a la prescripción consumada, entendiéndose efectuada la renuncia cuando paga la obligación tributaria.
El pago parcial de la obligación prescrita no
implicará la renuncia de la prescripción
respecto del resto de la obligación y sus
accesorios que en proporción correspondan.
CAPITULO XVII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y
FINALES
ARTICULO 125.- Las obligaciones que
mantienen los contribuyentes para la fecha
de entrada en vigencia de la presente
Ordenanza por concepto de impuestos
correspondientes al 2.006 o años anteriores
se mantiene en pleno vigor y deberán ser
pagadas en la forma prevista en la
Ordenanza de Patente de Industria,
Comercio y Servicios Similares publicada en
Gaceta Municipal Extraordinaria No. 88 de
fecha Veintiocho de Marzo de 2003.
PARÁGRAFO PRIMERO: Para el ejercicio
económico 2006 los contribuyentes deberán
realizar la declaración definitiva de ingresos
brutos durante el mes de septiembre según
lo establecido en la Ordenanza de Patente de
Industria y Comercio y Servicios Similares
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publicada en Gaceta Municipal Extraordinaria
Nº 88 de fecha veintiocho de Marzo de 2003,
así mismo deberán realizar durante este
mismo mes la declaración estimada
correspondiente al ejercicio económico 2007,
según lo previsto en el artículo 26 de esta
Ordenanza.
PARÁGRAFO SEGUNDO: Durante el mes
de enero del año 2007 los contribuyentes
deberán realizar por única vez una
declaración definitiva de ingresos brutos por
el lapso comprendido entre el 1º de
Septiembre al 31 de Diciembre del 2006,
debiendo ser liquidado y pagado lo
correspondiente a este impuesto siguiendo lo
establecido en el artículo 33 y 39 de esta
Ordenanza.
ARTICULO 126.- Todo lo no previsto en
esta Ordenanza se le aplicará en forma
supletoria las disposiciones contenidas en la
Ley Orgánica del Poder Público Municipal y
en el Código Orgánico Tributario.
ARTICULO 127.- Se deroga la Ordenanza
de Patente de Industria, Comercio y
Servicios Similares, publicada en la Gaceta
Municipal Extraordinaria Nº 88 de fecha
Veintiocho de Marzo de 2003, así como
cualesquiera otras disposiciones que colidan
con esta Ordenanza.
ARTICULO 128.- Se mantiene en vigencia
el Clasificador de Actividades Económicas
previsto en el articulo 40 de la Ordenanza de
Patente de Industria, Comercio y Servicios
Similares publicada en Gaceta Municipal
Extraordinaria No 88 de fecha Veintiocho de
Marzo de 2003 por un lapso de noventa (90)
días a partir de la entrada en vigencia de la
presente ordenanza; fecha en la cual deberá
ser aprobado el nuevo Clasificador de
Actividades Económicas que formara parte
integral de esta Ordenanza debiendo ser
publicado en Gaceta Municipal.
ARTÍCULO 129.- La presente Ordenanza
entrará en vigencia a partir de la fecha de su
publicación en la Gaceta Municipal.
Dado, firmado, sellado y refrendado en el Salón donde celebra sus Sesiones el Concejo Municipal Libertador del Estado Mérida, a los siete días del mes de Junio del año dos mil seis. Años: Centésimo Nonagésimo Quinto de la Independencia y Centésimo Cuadragésimo Séptimo de la Federación.
ING. JOHNNY DANIEL MEZA PRESIDENTE DEL CONCEJO MUNICIPAL LIBERTADOR
LIC. CAMILO BUSTOS CAMACHO SECRETARIO MUNICIPAL LIBERTADOR
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA – ESTADO MERIDA –ALCALDIA DEL MUNICIPIO LIBERTADOR A LOS DIECISIETE DIAS DEL MES DE JULIO DEL AÑO DOS MIL SEIS. AÑOS: 196° DE LA INDEPENDENCIA Y 147° DE LA FEDERACION.
Publíquese y Ejecútese
CARLOS LEÓN MORA ALCALDE DEL MUNICIPIO LIBERTADOR
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
ORDENANZA DE IMPUESTO SOBRE PROPAGANDA Y
PUBLICIDAD COMERCIAL La Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela, publicada en Gaceta Oficial del 20 de Diciembre de 1999, establece que la potestad tributaria que corresponde a los Municipio es distinta y autónoma de las potestades reguladas por ella y por las leyes que atribuyan competencias al poder nacional o estadal. Contemplado como impuestos propios del Municipio las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar,
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impuestos sobre inmuebles urbanos, vehículos, espectáculos públicos, juegos y apuestas ilícitas, propaganda y publicidad comercial. Con esta clara identificación de los ingresos que corresponden al Municipio aunado al principio de legalidad y formalidad para el establecimiento de los actos administrativos que regirán los destinos del municipio y la forma de ejercer las actividades objeto de su competencia, se plantea un Acto Administrativo de efectos generales que regule la propaganda y publicidad comercial que será instalada, transmitida, exhibida o distribuida en la jurisdicción del Municipio. Esta actividad se encuentra igualmente contenida en los dispositivos técnico – legales de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, publicada en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 38.204 de fecha 8 de Junio del 2.005 que establece el impuesto sobre propaganda y publicidad comercial grava todo aviso, anuncio o imagen que con fines publicitarios sea exhibido, proyectado o instalado en bienes del dominio público municipal o en inmuebles de propiedad privada siempre que sean visibles por el público, o que sea repartido de manera impresa en la vía pública o se traslades mediante vehículo bien sea anuncio o imagen dirigido a llamar la atención del público hacia un producto, persona o actividad específica, con fines comerciales dentro de la respectiva jurisdicción municipal. Es imperativa la intención de conservar en buen estado los servicios que son de competencia municipal, y la regulación de la propaganda, su colocación y contenido vienen a constituir parte del orden público, así como el mantenimiento de la moral y las buenas costumbres evitando en todo momento el uso indebido de los bienes del dominio público municipal y los del dominio privado. Este instrumento legislativo tiene entre sus innovaciones la implementación de un registro de propaganda y publicidad comercial, en el que se deberán inscribir todos los ciudadanos que pretendan ejercer
la actividad. Con ello, se evitará en gran medida el uso indebido o el anonimato publicitario, puesto que se otorgará el permiso correspondiente para el uso, colocación e instalación de propaganda, e igualmente se mantendrá la uniformidad de criterios en cuanto a la altura, espacios posibles y los restringidos, evitar que los medios publicitarios se confundan con señales de tránsito, que los toldos no perjudique el libre tránsito y regular determinado los responsables de los posibles daños al patrimonio público y los bienes municipales. Esta visión es reforzada con varios espacios en el instrumento jurídico que permiten una serie de prerrogativas como rebajas y exenciones haciendo más atractiva la inversión de recursos en el Municipio, pero aplicando igualmente los correctivos sancionatorios con multas por el incumplimiento de los deberes formales y varias prohibiciones que en definitiva benefician al colectivo generando el respeto a las viviendas, parques, aceras, semáforos, cementerios, entre otros sitios de necesaria conservación y mantenimiento. La ordenanza como instrumento jurídico contribuye a la minimización del poder discrecional, otorgándole a la administración facultades claras para realizar las fiscalizaciones y conteniendo la responsabilidad en el ente designado para ejercer las facultades. Además de fomentar el respeto por los recursos administrativos y garantizando el derecho a la defensa, derecho a ser oído y al debido proceso en caso de sentirse los interesados lesionados en sus derechos por parte de la administración, permitiendo igualmente el acceso al ciudadano común a quien se le deben respetar sus espacios.
EL CONCEJO MUNICIPAL DEL MUNICIPIO LIBERTADOR
ESTADO MERIDA
En uso de las atribuciones legales conferidas en los Artículos 168; 175; 178; 179; y 180 de La Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela, publicada en Gaceta Oficial del 20 de Diciembre de 1999;
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en los Artículos 95 numeral 1 y 23; 162 al 170; 175; 207 al 229; de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal publicada en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 38.204 de fecha 8 de Junio del 2.005; y los Artículos 3; 4; 6; y 13 de la Ley Orgánica de la Administración Pública publicada en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela de fecha 17 de Octubre del 2005.
SANCIONA LA SIGUIENTE:
ORDENANZA DE IMPUESTO SOBRE
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES Artículo 1: La presente Ordenanza tiene por objeto regular la propaganda y publicidad comercial que sea instalada, transmitida, exhibida o distribuida en el Municipio, de conformidad con lo establecido en el numeral 2 del artículo 179 de la Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela, en concordancia con lo establecido en los artículos 204, 205 y 206 de la Ley Orgánica del Poder Publico Municipal. Artículo 2: A los efectos de esta Ordenanza, se entiende por propaganda comercial o publicidad todo aviso, anuncio, mensaje o imagen, difundido por cualquier medio, destinado a promover, informar, dar a conocer, divulgar, la atención directa o indirecta de consumidores, usuarios o compradores hacia un producto, persona o actividad específica, con fines comerciales.
Artículo 3: A los efectos de aplicación de la presente Ordenanza, se establecen las siguientes definiciones:
Contribuyente: es toda persona natural o jurídica que realice, transmita, distribuya, anuncie o exhiba la publicidad con fines comerciales.
Anunciante: es el productor y/o comercializador de un producto o servicio de
venta legal al público, que se beneficia con la publicidad.
Publicista: Es toda persona natural o jurídica que realice, promueva, ordene o pague la publicidad, por su cuenta o por cuenta de terceros, cualesquiera de las operaciones integradoras de la actividad publicitaria.
Medios: Son los canales, vías o espacios creados, manejados, fabricados, instalados, producidos, por cualquier persona natural o jurídica de manera permanente o eventual donde se exhiben o exponen las pautas publicitarias, demostrando los atributos y/o virtudes de los productos o servicios anunciados con el fin de atraer de manera directa o indirecta a consumidores, usuarios y compradores.
Unidad Publicitaria: Es cualquier objeto, elemento, instrumento, bien, cosa, mecanismo, tecnología o similares, que sirvan o se usen, para la exhibición de productos, marcas, servicios, modelos, bienes o similares dirigidos a atraer la atención del consumidor o usuario.
Unidad Tributaria: Medida de valor expresada en moneda de curso legal, creada por el Código Orgánico Tributario y modificable anualmente por la Administración Tributaria Nacional y la cual permite equiparar y actualizar a la realidad inflacionaria, los montos de las bases de imposición, exenciones, exoneraciones, desgravamenes, sanciones, y demás beneficios fiscales, con fundamento en la variación de los Índices de Precios al Consumidor. (I.P.C) Parágrafo Único: Queda establecido que las denominaciones Administración Tributaria Municipal y/o Autoridad Tributaria Municipal se refieren al Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT) y por lo tanto corresponden al mismo ente. Artículo 4: La publicidad comercial que se haga a cualquier artículo, servicio o producto o sobre exhibiciones artísticas, de habilidad o destreza, deberá ajustarse a lo previsto en la Ley de Protección al Consumidor y al Usuario.
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Artículo 5: Toda Propaganda y Publicidad Comercial que se haga en jurisdicción del Municipio Libertador del estado Mérida, deberá regirse por la normativa, emanada del Poder Público Nacional, Estadal y Municipal, incluyendo la presente Ordenanza. Artículo 6: La publicidad deberá ser expresada en correcto idioma Castellano. Solo se podrá hacer uso de idiomas extranjeros si se trata de palabras que no tienen traducción al castellano, las que se refieren a nombres propios, marcas de fábricas o denominaciones comerciales debidamente registradas, siempre y cuando no contravengan las disposiciones de la Ley. Parágrafo Primero: La Superintendencia del Servicio Autónomo de Administración Tributaria (SAMAT) podrá autorizar la publicidad en idioma extranjero, cuando este dirigida a la promoción del turismo o programas institucionales, siempre y cuando tenga traducción al castellano. Artículo 7: No podrá hacerse publicidad comercial sin que haya sido obtenido el permiso respectivo y satisfecho por el contribuyente el valor del impuesto correspondiente. Artículo 8: Corresponde a las personas naturales o jurídicas que realicen publicidad en jurisdicción del Municipio: 1) Mantener en buen estado los medios publicitarios que coloquen y retirar aquellos que no llenan las condiciones estéticas, ambientales y de seguridad requeridas por el municipio o que contengan mensajes que hayan perdido vigencia. 2) Informar inmediatamente al Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT) cualquier cambio estructural, de motivo y de forma de los medios publicitarios.
3) Notificar al Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT) el retiro de las Vallas o de cualquier medio publicitario para poner fin a la obligación impositiva correspondiente. Mientras ello no
se haga, se continuará causando el impuesto. 4) Enviar en el transcurso del mes de diciembre de cada año al Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT), una relación en donde se indiquen los avisos que continuarán en exhibición el siguiente año.
CAPÍTULO II
DEL REGISTRO DE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL Y
REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION
Articulo 9: Para poder ejercer la actividad que regula la actividad que regula la presente Ordenanza, las empresas publicitarias, los fabricantes de carteles publicitarios y las demás personas naturales o jurídicas que habitualmente elaboren, instalen, distribuyan, transmitan o publiquen anuncios comerciales, así como los que exhiban alguna publicidad de naturaleza permanente o eventual, deberán inscribirse en el Registro de Propaganda y Publicidad Comercial, que al efecto lleve el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT). Parágrafo Primero: Los interesados presentarán por escrito su solicitud, indicando el nombre de la empresa o empresario, domicilio, números telefónicos, fax, correo electrónico u otros datos de localización, representante legal, copia del Registro Mercantil y Licencia de Actividad Económica. Parágrafo Segundo: El derecho de inscripción en el Registro de Propaganda y Publicidad Comercial causará una tasa anual o por fracción del año, equivalente a cinco unidades tributarias (5 U.T.), renovable al inicio del ejercicio fiscal, es decir, en el mes de enero. Parágrafo Tercero: Las personas naturales y jurídicas que realicen publicidad de manera eventual, no estarán obligadas a inscribirse como empresa, pero deberán solicitar un permiso en cada oportunidad, cumpliendo a tal efecto con lo previsto en esta Ordenanza.
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Artículo 10: Son requisitos para la inscripción en el Registro de Propaganda y Publicidad Comercial:
1. En el caso de personas jurídicas: (a) acta constitutivas - estatutos, (b) licencia de actividad económica, (c) solvencia municipal, si tuviere más de tres meses de constituida, (d) copia del registro mercantil, (e) memoria descriptiva y planos de los medios publicitarios que la empresa pretende comercializar y su ubicación precisa en jurisdicción del municipio.
2. En el caso de personas naturales: (a)
carta dirigida al Servicio Autónomo de Administración Tributaria Municipal (SAMAT) indicando nombre, apellido, nacionalidad estado civil, número de cédula de identidad, dirección , teléfono, fax, correo electrónico u otros datos de localización; así como la condición de comerciante, e intención de dedicarse a actividades publicitarias, (c) memoria descriptiva y planos de los medios publicitarios que se pretende comercializar y su ubicación precisa en jurisdicción del municipio.
3. En el caso de personas naturales o
jurídicas que se dediquen a las actividades de Propaganda y Publicidad Comercial mediante vallas o cualquier otro elemento fijo, la póliza de responsabilidad civil deberá amparar riesgos de los posibles siniestros que alguno de estos medios puedan causar a terceros, desde el momento de su instalación. La renovación periódica de esta póliza debe ser comprobada en el momento del pago de los impuestos causados en la aplicación de esta Ordenanza o en cualquier otro momento en que el Servicio Autónomo Municipal de la Administración Tributaria (SAMAT) lo considere conveniente.
CAPÍTULO III
DEL PROCEDIMIENTO PARA LA
TRAMITACION DEL PERMISO Articulo 11: No podrá hacerse pública la propaganda y publicidad comercial sin que antes se haya obtenido el permiso respectivo y satisfecho por el contribuyente el valor del impuesto correspondiente. Igualmente no podrá otorgarse el permiso respectivo, cuando la publicidad no se ajuste a las normas y requisitos establecidos en la presente Ordenanza. Artículo 12: En toda Propaganda o Publicidad Comercial destinada a permanecer a la vista del público, deberá indicarse en forma clara y visible el número de permiso que se le autorice y el nombre del Contribuyente, mediante una placa o etiqueta autorizada por el Servicio Autónomo Municipal de la Administración Tributaria (SAMAT). Artículo 13: El permiso correspondiente deberá solicitarse por escrito ante el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT), la cual contará con un plazo de diez (10) días hábiles siguientes a su recepción para expedir al solicitante la constancia de inscripción o en su defecto comunicarle mediante resolución las causas de su rechazo. El permiso tendrá una duración máxima de doce (12) meses, y para su otorgamiento el solicitante deberá consignar los siguientes recaudos:
1. Planilla de solicitud del permiso de instalación de Propaganda y Publicidad Comercial. 2. Constancia de inscripción en el
Registro de Propaganda y Publicidad Comercial.
3. Solvencia Municipal 4. Registro de Información Fiscal
(RIF) y Numero de Inscripción Tributaria (NIT)
5. Croquis de ubicación y fotografía del entorno donde se pretende instalar el medio publicitario.
6. Maqueta o boceto especificando tamaño, tipo de producto, descripción del anuncio, cartel o
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cualquier forma de publicidad que se proponga instalar en lugares fijos o cualquier otra información necesaria a fin de calcular el impuesto respectivo.
7. Cuando se trate de vallas, la empresa publicitaria deberá obtener el aval del Departamento de Ingeniería Municipal de conformidad con los planos reguladores de zonificación del Municipio y un estudio de suelos, cuando se requiera de acuerdo al peso y estructura de la valla.
8. Copia del contrato de arrendamiento en caso de que la instalación de medios publicitarios se pretenda hacer en terrenos ajenos, incluyendo terrenos ejidos o propios del Municipio, en cuyo caso deben ser cumplidos los tramites legales previos.
9. Póliza de seguro de responsabilidad civil que cubra la totalidad de posibles daños a terceros.
10. En caso de instalación de vallas en azoteas de edificaciones comerciales o residenciales, la Administradora o la Junta de Condominio, según sea el caso deberá presentar una comunicación suscrita por el 51% de aprobación, como mínimo, de lo propietarios o copropietarios del inmueble en referencia.
Artículo 14: El ejercicio de las actividades que regula esta Ordenanza obliga al acatamiento de lo siguientes requisitos: 1. Cumplir con lo establecido en la presente
Ordenanza y enterar el monto de los impuestos que se generen, se determinen o se causen, en las oficinas receptoras de fondos que indique el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT). En los casos en que un publicista o una empresa publicitaria obtuviese el permiso para actuar en el Municipio e incumpliera la normativa establecida, el anunciante será solidariamente responsable con el publicista o la empresa publicitaria, de la
violación del ordenamiento jurídico municipal.
2. Mantener los medios publicitarios y las áreas circundantes en adecuadas condiciones de seguridad y conservación mientras permanezcan en exhibición. En caso de desperfecto, el responsable deberá reparar el deterioro en un plazo de quince (15) días hábiles o de lo contrario serán removidos por el Municipio. El costo por este servicio, le será imputado a la empresa que obtuvo el permiso, o solidariamente al anunciante, quien no podrá alegar daños y perjuicios
3. Al instalar vallas en autopistas o carreteras pavimentadas, tendrán entre si, una distancia mínima de trescientos (300) metros y serán instalados a cincuenta (25) metros del eje de la vía, con una altura no mayor de veinticinco (25) metros a partir del nivel del suelo.
4. Para instalar módulos publicitarios en aceras y que estén relacionados con servicios a la comunidad, tales como: farmacias, postes de señalización vial, estacionamientos, seguridad bancaria, planos, mapas, guías y o paradas de autobús o trolebús, deberán ajustarse al área a ocupar, con las siguientes medidas y recomendaciones:
a. Altura libre de 2,10 metros
desde el nivel de la acera hasta la arista inferior de la señal.
b. Separación mínima del borde de la acera de 0,30 metros desde el borde exterior hasta la arista lateral más cercana de la señal.
c. La instalación únicamente se realizará en aceras que tengan más de 1,20 metros de ancho
d. Cuando se trate de paradas de autobuses, las estructuras deben dejar libres los laterales, cuidando el paso de peatones y minusválidos, por lo cual la publicidad será instalada en el área posterior de dicha estructura.
e. Cuidar que los medios de publicidad no se confundan con las señales de tránsito u otras
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instalaciones destinadas a regular la circulación, reduzcan la visibilidad y la eficacia de las mismas, deslumbren a los usuarios de las vías o distraigan su atención de manera peligrosa para la circulación.
f. La instalación estará condicionada, teniendo en cuenta otras instalaciones que precedan a su solicitud, tales como la existencia de entidades bancarias, paradas de autobús o trolebús.
g. El contribuyente, bien sea persona natural o jurídica, que pretenda realizar cambios estructurales o de forma en las vallas, avisos, postes o cualquier medio de exhibición, previamente deberá solicitar la autorización del Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT), así como la cancelación del impuesto previsto en esta Ordenanza, por parte del solicitante, sin cuyo requisito no podrá permitirse modificación alguna.
h. Notificar el retiro de los medios publicitarios y demostrar que se ha restituido a su condición original, el espacio ocupado por ellos.
i. Remitir al Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT), en el mes de diciembre, la solicitud de renovación de inscripción y la relación de medios publicitarios que continuarán instalados durante el año siguiente, y así renovar en el mes de enero, el o los permisos otorgados. En caso contrario, el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT) considerará que la empresa no tiene interés en seguir utilizando los medios no renovados y procederá a la remoción de dichas estructuras, previa notificación al afectado.
j. Cuando se trate de anuncios que por sus dimensiones, peso o altura requieran condiciones especiales para su instalación, los publicistas deberán además, anexar a la solicitud del permiso, un plano a escala de la estructura y cuerpo del aviso y una póliza de responsabilidad civil, cada vez que solicite este tipo de publicidad, con duración mínima de un (1) año, para amparar los eventuales daños o perjuicios que puedan causarse a terceros. La cobertura de dicha póliza la fijará el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT), atendiendo la dimensión de un eventual daño.
Artículo 15: En caso de reubicación o traslado de un espacio o medio publicitario, este se considerará como nuevo, debiendo el interesado, proceder a la gestión de un nuevo permiso, previo cumplimiento de las normas establecidas en la presente Ordenanza. Artículo 16: El Alcalde, mediante Decreto, debidamente motivado podrá prohibir temporal o permanentemente en algunos sectores del Municipio, el otorgamiento de nuevos permisos de propaganda y publicidad comercial, cuando el interés público así lo requiera.
CAPÍTULO IV
DE LOS DISTINTOS MEDIOS
Artículo 17: Toda Propaganda y Publicidad Comercial estará sujeta al pago de los impuestos municipales establecidos en esta Ordenanza, cuyo pago deberá realizarse en las oficinas receptoras de fondos que indique el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT), previo al otorgamiento de la autorización o permiso por parte de dicha dependencia. Parágrafo Primero: Cuando la publicidad se calcule por anualidad y la misma se efectúe en el transcurso del año fiscal, se pagará proporcionalmente hasta el final del mismo,
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de acuerdo a los aforos establecidos según su tipo y características. Parágrafo Segundo: Cuando el contribuyente no pague el impuesto al cual esté obligado, dentro de los términos establecidos en la presente Ordenanza, tendrá que pagar intereses de mora hasta la extinción de la deuda de acuerdo a lo previsto en el Código Orgánico Tributario. Parágrafo Tercero: Cualesquiera otros medios de propaganda o publicidad comercial que no sean explícitamente previstos en los artículos siguientes de esta ordenanza, serán establecidos y clasificados de oficio por el superintendente municipal tributario, a los efectos de establecer los impuestos, exenciones, exoneraciones, prohibiciones y sanciones a que halla lugar.
De las Vallas y Postes Señalizadores
Artículo 18: Se entiende por: Valla: Toda publicidad en forma de cartel, anuncio, objeto, estructura, mural o similar, impreso, pintado o formado por materiales que representen letras, figuras, símbolos o signos, destinados a permanecer a la vista del público, para publicitar un bien o servicio. Las vallas publicitaria con estructura propia sobre el suelo, serán consideradas como una construcción, sometiéndose por ello a la reglamentación de la Ordenanza de Reforma de Ordenanza sobre Arquitectura y Construcciones Civiles del Municipio Libertador publicada en Gaceta Municipal Extraordinaria No 44 de fecha catorce de agosto de 2000 y la Reforma Parcial de la Ordenanza de Lineamientos de Usos del Suelo, Referidos a la Poligonal Urbana del Municipio Libertador del Estado Mérida, publicada en Gaceta Municipal Extraordinaria No 58 de fecha siete de mayo de 2001. Valla iluminada: aquella cuya iluminación proviene del exterior. Valla luminosa: aquella cuya iluminación se encuentra en la parte interior de su estructura.
Valla electrónica: aquella que exhibe anuncios cambiables, accionados por control automático. Postes Señalizadores: Los medios combinados con servicios a la comunidad, y en cuya estructura se incorporan elementos publicitarios y se promueve o presta un servicio reconocido en forma oficial. Artículo 19: Las vallas solo podrán colocarse en los siguientes lugares:
1. En los inmuebles ubicados en áreas zonificadas como comerciales, industriales y de uso mixto, previsto en las normas urbanísticas del Municipio.
2. En los linderos de las zonas
residenciales y en las paredes laterales de edificaciones con uso mixto, cuando los carteles o anuncios o parte frontal de la publicidad, tengan dirigida su visibilidad a las avenidas o autopistas ubicadas fuera de la zona residencial. Las vallas, a ser instaladas en áreas colindantes con la autopista, en zonas residenciales o de otro uso, no podrán interrumpir la visibilidad, ni la ventilación de las edificaciones propias o vecinas, ni perturbar a los vecinos. En caso de ser luminosas o iluminadas, deberán contar con la aprobación de la Junta de Condominio respectiva o Consejos Comunales u Organizaciones Vecinales antes de su instalación.
3. En los kioscos de venta de revistas,
periódicos y golosinas, siempre y cuando éstos así como las unidades publicitarias, estén debidamente autorizados por el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT).
4. En las aceras, únicamente cuando se
trate de medios o unidades publicitarias combinados con servicios a la comunidad: postes señalizadores o similares, avisos o anuncios, en las paradas de
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autobuses y taxis y cualquier otro que persiga la misma finalidad, y a una distancia mínima de quince (15) metros de la esquina y en cantidad no mayor de dos (2) en cada cuadra.
5. En terrenos en construcción se
permitirá la colocación de medios publicitarios, por un periodo de tiempo no mayor al de la ejecución total de dicha construcción.
6. En las inmediaciones de carreteras,
en las vías y caminos que conduzcan a zonas residenciales, distribuidores de tránsito y corredores viales. Se entiende por “inmediaciones de carreteras y autopistas” una franja de cincuenta metros (25 Mts.), medidos, en autopistas nacionales, desde el eje de la vía, con una altura de veinticinco metros (25 Mts.) y en carreteras pavimentadas o no, una altura de treinta metros (30 Mts). En caso de que se modifique la vía, deberán ser reubicadas las vallas existentes, de acuerdo a la localización que tenga el nuevo eje, respetando las distancias establecidas en este artículo.
Parágrafo Único: Para la colocación de vallas y demás medios o unidades publicitarias fuera de las áreas consideradas en los numerales anteriores, se requerirá la autorización del Alcalde, previo informe del Superintendente Municipal Tributario que contendrá los criterios, causas y condiciones que justifiquen la misma.
Artículo 20: Las vallas de identificación de obras de construcción, así como las de identificación de los profesionales responsables de las mismas, sólo podrán tener un máximo de dieciocho metros cuadrados (18 mts2) y deberán ser colocadas, por lo menos, a cuatro (4) metros del límite exterior de la vía. Estas vallas so1o podrán estar instaladas en el lugar hasta seis (6) meses de concluida la obra, salvo que permanezca la oferta de venta, en cuyo caso, podrá mantenerse un (1) año después de terminada la construcción.
Artículo 21: Para colocar la estructura de una Valla se requiere del permiso otorgado por el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT). La petición del permiso deberá ser acompañada de los siguientes recaudos:
1) Ubicación del espacio
donde se colocará la Valla.
2) Tipo de estructura. 3) Dimensiones. 4) Fotografía del lugar
donde se pretende instalar.
5) Declaración por el representante legal de la empresa publicitaria adquiriendo la obligación de resarcir todo daño causado al medio ambiente por la instalación de vallas y restituir el terreno sobre el cual está instalada la valla a su condición original.
6) Si se trata de Vallas que serán ubicadas sobre edificaciones, debe presentar ante la Departamento de Ingeniería Municipal un estudio firmado por un Ingeniero Civil especialista en cálculo de estructuras, sobre las características de la Valla proyectada y las del inmueble, para constatar el grado de seguridad.
7) Copia de la póliza de seguros contratada conforme a lo indicado en el Literal j numeral 4 del Artículo 14 de la presente Ordenanza.
Artículo 22: Una vez obtenido el permiso, se colocará una placa con el número correspondiente, la cual deberá ubicarse en el extremo inferior derecho de la cara frontal del medio publicitario de que se trate. Dicha placa será elaborada por el titular del
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registro, de acuerdo con las indicaciones sobre contenido, dimensiones y demás características que establezca el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT). Parágrafo Único: Las personas naturales o jurídicas, que colocaren, vallas en terrenos municipales, deberán conservar y mantener limpia el área circundante y cumplir labores de ornato en la misma. Artículo 23: Si se trata de publicidad combinada con servicios a la comunidad o sea, estructura destinada a la presentación de un servicio público acompañada de un mensaje comercial, deben llenarse los siguientes requisitos:
1) La estructura tendrá un máximo de 1,20 mts. de ancho, siempre que deje libre para el paso de peatones el espacio al que se refiere el numeral segundo de este Artículo; las dimensiones del medio publicitario no podrán ser mayores que las del medio de presentación de servicios a la comunidad y las características de ambos deberán ser similares.
2) Deben ubicarse de manera
tal que quede por lo menos un espacio de 1,50 mts. para la libre circulación de los peatones.
3) Deben ser colocadas, por lo
menos, a cien metros de separación entre ellas.
4) En las aceras sólo se
permitirán la instalación de publicidad combinada con servicios a la comunidad.
Artículo 24: Para colocar un aviso de identificación fijo se requiere un permiso otorgado por el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT). La petición de permiso deberá ser acompañada de los siguientes recaudos:
1) Plano de ubicación del inmueble y del anuncio.
2) Fotografía del inmueble con demarcación del sitio donde se instalará el anuncio. .Artículo 25: La instalación de medios publicitarios en terrenos colindantes con autopistas quedan sujetas a las siguientes normas:
1) En terrenos planos o pendiente gradual, debe guardarse una distancia mínima horizontal de cinco metros (5 mts.), contados entre el borde de la vía y el extremo del anuncio más próximo al mismo.
2) En terrenos con desniveles
abruptos (gaviones, muros de contención y similares), se distinguen los siguientes casos:
a) Si la cota es menor de dos metros (2 mts.) sobre el nivel de la vía, incluyendo los de cota negativa, se aplicarán los parámetros del numeral (1).
b) Si la cota es de dos a cuatro metros (2 a 4 mts) superior al nivel de la vía, debe guardarse una separación mínima horizontal de cinco metros (5 mts.), contados entre el borde de la vía y el extremo del anuncio más próximo a la misma.
c) Si la cota es de cuatro metros (4 mts.) o más sobre el nivel de la vía, debe guardarse una separación mínima horizontal de tres (3) metros, contados entre el borde de la vía y el extremo del anuncio más próximo a la misma.
En cada uno de estos casos, la instalación de las vallas debe hacerse de manera tal que quede una separación de doscientos metros
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(200 mts.) entre ellas. También podrán instalarse grupos de tres vallas con un máximo de veinte metros (20 mts.) de ancho, en cuyo caso la separación será de trescientos metros (300 mts.). Artículo 26: En 1os terrenos urbanos no municipales, que no se encuentren a los bordes de la vía ubicados en zonas no residenciales según las Ordenanzas que rigen la materia, sólo se permitirá la instalación de medios publicitarios a una distancia del borde de las mismas, por lo menos igual a dos (2) veces el ancho del área peatonal adyacente al terreno. Si no existiera dicha área, deberá guardarse una distancia mínima de dos (2) metros del borde de la vía. En cualquier caso, el medio publicitario deberá instalarse a una altura mínima de un metro con ochenta centímetros (1,80 cmts.) sobre el nivel del suelo, incorporándolo arquitectónicamente al terreno y evitando la visualización directa de los elementos estructurales en su cara posterior y de la fijación al suelo. Artículo 27: En las plazas, parques, plazoletas, islas divisorias de autopistas y avenidas, calles y veredas, solo se permitirán mensajes de imagen si la empresa patrocinante realiza labores de ornato y mantenimiento, previo convenio celebrado con el Municipio. Artículo 28: Podrán colocarse medios publicitarios en instituciones educativas o deportivas, públicas o privadas, previa aprobación de las autoridades municipales y del convenio con los representantes de las comunidades encargadas de las mismas para el mantenimiento de dichas instalaciones. Artículo 29: Toda persona natural o jurídica interesada en tramitar un permiso para instalar vallas publicitarias o postes señalizadores deberá pagar una tasa de dos unidades tributarias (2 UT) por cada solicitud para valla y de una unidad tributaria (1 UT) por cada solicitud para poste señalizador.
Parágrafo Primero: Cuando el contribuyente haya pagado una tasa administrativa para una determinada tramitación de permiso, y el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT) haya negado o rechazado el mismo por causas imputables al solicitante o por contravención de otras leyes, el Municipio no tendrá que resarcir los gastos causados. Artículo 30: Si el solicitante no coloca la estructura publicitaria solicitada, dentro de los noventa (90) días continuos a la aprobación de la misma, caducará el derecho de instalación considerándose revocado el permiso. La Administración Tributaria Municipal procederá a conceder el espacio a quien lo haya solicitado en segundo lugar, sin derecho a reclamo ni indemnización alguna. Artículo 31: La publicidad mediante vallas, que por su estructura puedan colocarse en los inmuebles con zonificación comercial e industrial previstos en los planos de zonificación del Municipio, pagarán un impuesto de acuerdo a la siguiente tarifa: Valla sin luz…………………….. 6 UT por M2 o fracción por año Valla iluminada o luminosa………8 UT por M2 o fracción por año Valla electrónica………………….10 UT por M2 o fracción por año Mural…………………………… 3 UT por M2 o fracción por año Parágrafo Primero: La instalación de publicidad mediante vallas aludidas en el presente artículo, solamente será permisible si previamente son cubiertas las exigencias y requerimientos en materia ambiental, a satisfacción de los organismos competentes de la alcaldía. Parágrafo Segundo: No podrá ser instalada publicidad mediante vallas en inmuebles situados en lugares de zonificación residencial. Artículo 32: La publicación en poste señalizador instalado en aceras con servicios a la comunidad, así como en las paradas de autobuses o del trolebús, pagarán un
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impuesto anual de tres unidades tributarias (3 UT) por metro cuadrado (M2) o fracción. Parágrafo Único: Cuando los publicistas de dichos medios dejaran de pagar los impuestos, la Administración Tributaria Municipal ejecutara, previa notificación la remoción de los mismos y la empresa deberá acondicionar las aceras a su estado original.
De la Publicidad en Carteles y otros
Anuncios
Artículo 33: Toda publicidad en forma de cartel, sin luz, aviso impreso pintado o formado por materiales que representen letras, objetos, símbolos o signos destinados a permanecer a la vista del público, será instalado de plano y adosado a la fachada del establecimiento, cuando la misma así lo permita, sin obstruir la ventilación ni vista de los locales comerciales, con un espesor no mayor de treinta centímetros (30 cms.) y una altura no menor de dos metros y veinte centímetros (2,20 mts.) contados a partir del borde inferior del aviso, hasta la superficie de la acera o piso. Este tipo de medio pagará un impuesto anual equivalente a 2.5 UT por metro cuadrado o fracción. Parágrafo Único: En los estacionamientos de vehículos, farmacias, estaciones de servicio, clínicas y hoteles, previa aprobación de la Administración Tributaria Municipal, se podrá permitir la colocación del aviso indicativo del establecimiento en forma perpendicular al plano de la fachada y en sentido vertical, siempre que no exceda de tres metros con treinta centímetros (3,30 mts.) y comenzando a una altura mínima de dos metros con veinte centímetros (2,20 mts.) desde la arista inferior al suelo, queda establecido un recargo anual de 0,5 U.T. por metro cuadrado o fracción para este tipo de aviso. Artículo 34: Toda publicidad en forma de cartel o aviso que esté impreso, pintada o formada por materiales que representen letras, objetos, símbolos o signos, destinados a permanecer a la vista del público, pagará un impuesto anual de dos unidades tributarias (2 UT) por metro cuadrado o fracción.
Parágrafo Único: Los anuncios de profesionales donde se indiquen nombre, teléfono, profesión, especialidad y dirección, instalados en el inmueble donde ejercen su profesión, cuyo tamaño no exceda de cero coma cinco metros cuadrados (0,5 m2) pagaran un impuesto anual de una unidad tributaria (1 UT) por cada cartel. Artículo 35: Toda publicidad móvil, para recorrer calles o avenidas, que se efectúe mediante la utilización de figuras mecánicas, electrónicas, portadora de avisos en tableros, cartelones, inflables y otros medios de publicidad pagará un impuesto de media unidad tributaria (0.5 UT) por día. Artículo 36: La publicidad pintada, colocada o instalada en la parte exterior de los autobuses, taxis, trolebús y demás vehículos de uso público, pagarán un impuesto anual por la cantidad de dos unidades tributarias (2 UT) por cada anuncio colocado en su parte exterior y una unidad tributaria (1 UT) cuando sea colocada en la parte interior de los mismos. Artículo 37: Los letreros, anuncios pintados o similares colocados bajo cualquier medio, en el exterior de los vehículos particulares, de carga, de reparto, incluso bicicletas, motocicletas y similares, pagarán anualmente la cantidad de una unidad tributaria (1 UT) por metro cuadrado o fracción por cada anuncio. Artículo 38: El responsable de las balanzas, máquinas registradoras, máquinas controladoras de estacionamientos y cualquier aparato automático que expida boletos con publicidad impresa en ellos, pagará la cantidad de dos unidades tributarias (2 UT) por cada aparato anualmente. Parágrafo Único: Esta publicidad no estará sujeta al pago de impuesto, si los respectivos boletos sólo anunciaran la denominación del establecimiento comercial donde se encuentren ubicados dichos aparatos. Artículo 39: La publicidad en prendas de vestir, artículos u objetos diversos, tales
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como sombreros, delantales, franelas, camisas, bragas, bolsos, carteras, maletines, pelotas, aunque su distribución fuere gratuita, pagará por una sola vez la cantidad de cero coma veinticinco de unidad tributaria (0,25 UT) por unidad y deberán llevar impreso en la prenda, el nombre o razón social de la empresa estampadora, quien será responsable de la veracidad del número de ejemplares estampados, impresos o grabados y del pago del impuesto. Cuando este requisito no se cumpla, el impuesto será cobrado por estimación de oficio a la empresa del producto publicitario. Artículo 40: Los carteles y pizarras electrónicas accionadas por control automático o manual, destinadas a publicidad y cualquier tipo de anuncio cuyo texto estuviese formado por bombillos o tubos luminosos y similares, pagarán un impuesto anual de una unidad tributaria (1 UT) por metro cuadrado (m2) o fracción, por cada anuncio Parágrafo Único: Para calcular la superficie de los anuncios, se considerarán éstos en su conjunto y no únicamente la parte luminosa o iluminada. Artículo 41: Toda publicidad que se efectúe por medio de aviones, helicópteros, globos dirigibles o aerostáticos y medios similares, tripulados o no, pagará por día la cantidad de cinco unidades tributarias (5 UT) cada uno, previa autorización otorgada por la autoridad competente. Los globos fijos, Sky Dancer, Dummies y medios similares, pagarán mensualmente la cantidad de dos unidades tributarias (2 UT).
De la Publicidad en banderas, marquesinas, toldos, stands y sombrillas
Artículo 42: La publicidad comercial en banderas, pancartas pendones y similares, antes de ser colocados en los sitios permitidos, deben llevarse al Servicio Autónomo de Administración Tributaria (SAMAT), para que les sean impreso el sello correspondiente, así como la fecha de inicio y conclusión de la exhibición de la misma, no debiendo otorgarse permisos por períodos mayores a un mes, debiendo el interesado,
consignar una fianza o depósito correspondiente a una unidad tributaria (1 UT) por cada una, en la Administración Tributaria Municipal, como garantía para cubrir los gastos ocasionados al municipio si el mismo tuviere que removerla ; si las mismas no son retiradas en el lapso establecido en el permiso correspondiente, la Administración Tributaria Municipal procederá a retirarlas, no pudiendo el contribuyente obtener el reintegro del deposito respectivo, el cual pasara a formar parte del fisco municipal como resarcimiento por las labores ejecutadas por el mismo. Las banderas, pancartas y similares, pagarán un impuesto de una décima de unidad tributaria (0,1 UT) por unidad al día. Artículo 43: Las marquesinas, sombrillas y toldos que se utilicen para fines publicitarios, pagarán una unidad tributaria (1 UT) por metro cuadrado (M2) o fracción por año. Los toldos y sombrillas que tengan publicidad, colocados en piscinas u otros sitios de acceso al público, pagarán una unidad tributaria (1 UT) anual por unidad. Artículo 44: Los Stands publicitarios y demás medios similares que pretendan promocionar, exhibir, publicitar, instalar, distribuir, impulsar, productos y servicios en lugares públicos y privados del Municipio, deberán cancelar diariamente de cero coma veinte unidad tributaria (0,20 UT) por unidad.
Publicidad en salas de cine, a través de
aparatos proyectores o similares
Artículo 45: Se entiende por proyección de publicidad en pantallas de cines a las cuñas comerciales exhibidas en cada función, las cuales quedarán sometidas a las siguientes limitaciones: sólo se permitirá un máximo de siete (7) minutos de publicidad en cada función, distribuidos de la siguiente manera: a) un (1) minuto para diapositivas o vistas fijas y seis (6) minutos para cortos publicitarios, y pagará mensualmente un impuesto equivalente a siete unidades tributarias (7 UT) por cada sala.
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b) cuando en un noticiero se nombre y se enfoque un producto comercial, se considerará como cuña publicitaria y deberá pagar un impuesto mensual de cinco unidades tributarias (5 UT). Parágrafo Único: Las agencias publicitarias, los representantes de las salas de cine o sus apoderados, deben presentar una relación mensual detallando la publicidad y los noticieros proyectados en cada sala de cine en jurisdicción del Municipio. Artículo 46: Toda publicidad que se exhiba en las salas de cine o de espectáculos públicos o usen estas sedes para realizar promociones de sus productos o servicios, pagará un impuesto de uno punto cinco unidades tributarias (1.5 UT) por mensualidad o fracción. De la Publicidad en kioscos y puestos de
revistas
Artículo 47: Sólo podrán colocarse anuncios o mensajes publicitarios en los kioscos, cuando se refiera a las publicaciones de los periódicos o revistas cuyas ventas se realicen en los mismos. El anuncio o mensaje se limitará al nombre o símbolo de la publicación y se ubicará únicamente en las paredes del kiosco. Artículo 48: La publicidad en kioscos ubicados en áreas públicas, pagarán anualmente un impuesto de una unidad tributaria (1 UT) por metro cuadrado (M2) o fracción.
De la Publicidad en bonos, billetes, cupones y otros medios similares
Artículo 49: La propaganda o publicidad que se efectúe en bonos y billetes de autobuses, ferrocarriles, trolebús o cualquier medio de transporte público de pasajeros, en boletos de espectáculos públicos, tickets de estacionamiento, cajetillas de fósforos, estampillas, tarjetas magnéticas, calcomanías, llaveros, papeles autoadhesivos, cupones, etiquetas, tapas u otro similar, no mayores de 30 CMS. de largo y 21 CMS. de ancho, destinados a ser canjeados por objetos de valor o cualquier
otro material proporcional, aun cuando su distribución fuera gratuita, pagarán un impuesto de cero punto veinticinco unidad tributaria (0.25 UT) por cada mil ejemplares o fracción. Parágrafo Primero: Se exceptúan del pago del impuesto previsto en este artículo, los medios de publicidad de estas características, que lleven impreso solamente la denominación de la empresa que los emite. Parágrafo Segundo: Cuando una empresa tenga varios establecimientos, líneas de transporte colectivo de pasajeros o locales de espectáculos, cada uno de ellos se considerará, a los efectos del impuesto, como una empresa separada.
De la Publicidad en folletos y hojas impresas
Artículo 50: Los folletos y demás publicaciones de circulación ocasional, tales como afiches, almanaques, trípticos, dícticos volantes, mapas, guías, agendas o similares que lleven publicidad comercial y se ofrezcan gratuitamente o a la venta, pagarán un impuesto equivalente a uno punto cinco unidades tributarias (1.5 UT) por cada mil ejemplares o fracción. Artículo 51: Las hojas impresas, folletos, encartes, suplementos publicitarios y similares que se distribuyan a través de periódicos, revistas o publicaciones similares, así como por correo o por servicio de mensajeros, o se inserten en bolsas o envolturas de los establecimientos comerciales, pagarán un impuesto equivalente a dos unidades tributarias (2 UT) por cada mil ejemplares o fracción, siempre que la impresión no exceda de 0,8 Mts2. Si fuese mayor a esta medida, pagarán tres unidades tributarias (3 UT) por cada mil ejemplares o fracción. Parágrafo Único. La empresa editora o distribuidora queda obligada a suministrar, a la Dirección de Administración Tributaria, dentro de un lapso de tres (3) días hábiles, antes de ser distribuidos, una relación numérica de la publicidad encartada.
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Artículo 52: Toda publicidad que se efectúe mediante habladores, mostrarios u otro medio similar, exhibida o instalada en forma ocasional, en edificios, locales comerciales o recintos de diversiones o espectáculos públicos, pagará un impuesto equivalente a 0,5 unidad tributaria por cada una por mes o fracción. Artículo 53: Toda la publicidad a que se refieren los artículos 50 y 51 de la presente, deberá llevar impreso al pie, una leyenda donde se indique el número total de ejemplares impresos y el número de recibo o factura de pago del impuesto respectivo.
CAPÍTULO V
DE LOS AGENTES DE RETENCION
Articulo 54.- Serán responsables de este tributo, en carácter de agentes de retención, las empresas que se encarguen de prestar el servicio de publicidad comercial, los editores o cualquier otro que, en razón de su actividad, participe o haga efectiva la publicidad.
Parágrafo Único: El cobro de Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial, se realizará a través de los Agentes de Retención tipificados como tales en esta Ordenanza, así no tengan sede fija en la jurisdicción del Municipio.
Articulo 55.- La Retención del Impuesto
sobre Propaganda y Publicidad Comercial,
será obligatorio para las personas indicadas
en la presente Ordenanza, como Agentes de
Retención cuando se den las siguientes
condiciones:
1) Que el Agente de Retención deba
cobrar cantidades de dinero a
personas naturales o jurídicas, por
concepto de prestación de servicio
de publicidad, que éstos hayan
realizado en la jurisdicción de este
Municipio.
2) Que las personas naturales o
jurídicas, a la cual se le efectuará
la retención del impuesto, este o
no domiciliada en jurisdicción del
Municipio.
Artículo 56.- Son Agentes de Retención del
Impuesto sobre Propaganda y Publicidad
Comercial, en los casos establecidos en esta
Ordenanza:
1) Las empresas que se
encarguen de prestar el
servicio de publicidad, los
editores o cualquier otro
que, en razón de su
actividad, participe o
haga efectiva la
publicidad.
2) Los administradores de
periódicos, estaciones de
radiodifusión y de
televisoras locales.
Parágrafo Único: La condición de Agente de Retención del Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial no podrá recaer en personas naturales o jurídicas que no tengan establecimiento permanente en el Municipio, con excepción de organismos o personas jurídicas de carácter público.
Articulo 57.- No se efectuará la retención en
aquellos casos cuando el pago se origina por
la realización de prestación de servicio de
publicidad, exento o exonerado del Impuesto
sobre Propaganda y Publicidad Comercial.
No obstante, lo previsto en este Artículo, el
Agente de Retención notificará por escrito al
Superintendente del SAMAT, el monto,
concepto y fecha del cobro efectuado a quien
se encuentre exonerado o exento del pago
del Impuesto sobre Propaganda y Publicidad
Comercial.
Articulo 58.- Los Agentes de Retención
están obligados a realizar la retención del
Impuesto sobre Propaganda y Publicidad
Comercial, en el momento en que realice el
cobro total o abono a cuenta de sus clientes
y/o anunciantes. El monto retenido deberá
ser enterado al Fisco Municipal, dentro de los
lapsos y formalidades establecidas en esta
Ordenanza.
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Articulo 59.- El impuesto a retener se
calculará aplicando al monto de los cobros
totales o parciales que debe realizar el
Agente de Retención a sus clientes y/o
anunciantes, el equivalente en Unidades
Tributarias o el porcentaje que corresponda
según el tipo de publicidad, de acuerdo a lo
establecido en esta ordenanza.
Parágrafo Único: El monto de la retención a
efectuarse se realizará tomando como base
el monto de lo cobrado o proporcionalmente
sobre el monto de lo abonado a cuenta si
este fuere el caso.
Articulo 60.- Los Agentes de Retención
están en la obligación de entregar al
contribuyente un comprobante, firmado y
sellado, por cada retención efectuada; el
comprobante de retención debe ser emitido
por triplicado, de los cuales el original
corresponde al contribuyente y las copias a el
agente de retención y a la Administración
Tributaria Municipal respectivamente.
Artículo 61.- Los montos retenidos serán
enterados mensualmente a la Administración
Tributaria Municipal, en la oficina receptora
de fondos municipales anexando la copia
correspondiente de los comprobantes de
retención, dentro de los cinco (5) días hábiles
siguientes al mes objeto de la misma.
Parágrafo Único: En el mes de diciembre de
cada año, los Agentes de Retención deberán
presentar a la Gerencia de Administración
Tributaria del SAMAT, una relación detallada
donde conste:
1) El número y denominación de las
personas objetos de las retenciones.
2) Los conceptos y las cantidades
cobradas a los clientes y/o
anunciantes.
3) Los impuestos retenidos y enterados a
al Administración Tributaria Municipal
durante el período de que se trate.
Artículo 62.- Los Agentes de Retención y los
sujetos pasivos responsables del pago del
Impuesto sobre Propaganda y Publicidad
Comercial, están obligados a suministrar los
recaudos e informaciones que requiera la
Administración Tributaria Municipal.
Parágrafo Único: Si como resultado de la
verificación realizada por la Administración
Tributaria Municipal, se determinara una
diferencia a favor del Municipio, el
contribuyente estará en la obligación de
pagarla al momento de ser exigida por este.
CAPÍTULO VI
DE LAS EXENCIONES
Artículo 63: Están exentas de pleno derecho del pago de los impuestos que se establecen en esta Ordenanza:
1. Las vallas, postes señalizadores y carteles colocados por entes oficiales, con fines institucionales o destinados a dar a conocer obras públicas en construcción.
2. La publicidad contenida en mapas y planos de bolsillo, así como la contenida en folletos de información turística, histórica, cultural y deportiva.
3. La publicidad destinada exclusivamente a prevenir accidentes, el consumo de drogas y otras sustancias nocivas a la salud; así como la recomendación de adoptar medidas o actividades relacionadas con la salud y la educación de la comunidad.
4. La publicidad destinada exclusivamente a dar información turística o histórica, y propaganda de conciertos, exposiciones y espectáculos artísticos y eventos deportivos a beneficio de instituciones sin fines de lucro.
5. La publicidad contenida en artículos destinados a prestar servicio a la comunidad, como bolsas de basura y similares.
6. Las marcas de fábrica comúnmente utilizadas en los vehículos automotores.
7. Los carteles, anuncios y demás publicaciones de oferta o demanda
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de trabajo, referidos exclusivamente a ese fin.
8. Las inscripciones de los autores, fabricantes y fundidores de monumentos, pedestales, lápidas, cruces mortuorias, alegorías y figuras religiosas, artísticas o decorativas, siempre que la superficie utilizada para tal fin no exceda de un metro cuadrado (1 M2).
9. Lápidas indicadoras del ingeniero constructor y arquitecto del edificio y otras obras, siempre que no ocupen una superficie mayor de un metro cuadrado (1 m2).
10. Las placas indicadoras de los profesionales participantes en edificaciones o autores de otro tipo de obras, siempre que no ocupen una superficie mayor a cincuenta centímetros cuadrados. (50 Cm.2)
11. La publicidad proyectada en las salas de cine mediante documentales que versen sobre aspectos históricos, culturales, científicos, educativos, deportivos o que tengan como objeto mostrar con fines turísticos o folklóricos, la flora y fauna o regiones del país.
12. Las pizarras eléctricas o electrónicas utilizadas exclusivamente para anunciar noticias periodísticas o de difusión del bienestar turístico de la región.
13. La publicidad efectuada por Organismos Oficiales que promuevan e informe las acciones de bienestar para la comunidad.
14. Los avisos esculpidos o grabados en los bancos de plazas, jardines y avenidas cuando ellos sean construidos gratuitamente por el anunciante y previo permiso de la Administración Tributaria Municipal.
CAPÍTULO VII
DE LAS EXONERACIONES
Artículo 64: El Alcalde, podrá conceder las exoneraciones o rebajas parciales de Impuestos a que se refiere la presente ordenanza de acuerdo al art. 170 de la Ley
Orgánica del Poder Municipal vigente en los casos siguientes:
1. La publicidad destinada exclusivamente a promover el turismo hacia Venezuela, o dentro del país.
2. La propaganda y publicidad relativa a conciertos instrumentales o vocales, así como las exposiciones en Salas de Arte u oficios promovidos por instituciones sin fines de lucro.
3. La propaganda y publicidad referente a espectáculos, cuando a juicio de la Administración Tributaria Municipal se consideren de carácter educativo, folklórico, cultural o benéfico.
4. La publicidad de espectáculos organizados en provecho exclusivo de instituciones de beneficencias, caritativas, asistenciales y humanitarias.
5. La publicidad que se realice en establecimientos comerciales que demuestre que el mismo es una actividad de carácter familiar o que sea el único ingreso y como tal demuestre que las ganancias son apenas suficientes para satisfacer las necesidades básicas del núcleo familiar. Esta condición será verificada mediante la presentación del correspondiente estudio social y de los recaudos que a tal efecto solicite el alcalde.
Artículo 65: Las exoneraciones contenidas en el artículo anterior, no menoscaban las facultades del SAMAT de prohibir o remover los medios de publicidad utilizados, cuando estos contravengan las normas de la presente ordenanza. Artículo 66: Para obtener la exoneración del impuesto deberá hacerse la solicitud ante el SAMAT, quien la remitirá al Alcalde o Alcaldesa a los fines legales consiguientes. Artículo 67: La exoneración del pago de impuestos en los artículos anteriores no exime del cumplimiento de las demás obligaciones que establece esta Ordenanza.
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CAPÍTULO VIII
DE LAS PROHIBICIONES Artículo 68: Queda terminantemente prohibida, en zonas públicas, la colocación o instalación de vallas, señales, pancartas, carteles y cualquier otro aviso de carácter publicitario, en las calzadas de todas las avenidas urbanas e interurbanas, zonas de seguridad, zonas verdes y/o divisorias de las mismas; puentes y sus zonas adyacentes, curvas y semáforos que se encuentren en jurisdicción del Municipio. Artículo 69: Queda terminantemente prohibida toda clase de propaganda y publicidad:
1) Que sea contraria al orden público, la seguridad social, la defensa nacional, la moral y las buenas costumbres.
2) Que atente contra la formación y salud psíquica de los niños, niñas y adolescentes o que inciten a la violencia de cualquier tipo.
3) Que emplee mensajes discriminatorios y/o denigrantes de los géneros.
4) Que presenten ofensas contra las autoridades nacionales, estadales o municipales o someta al escarnio publico a estas o cualquier otro ciudadano o ente.
5) Que pretenda mostrar como inofensivo o beneficioso para la salud, el consumo de bebidas alcohólicas, sustancias psicotrópicas, estupefacientes, cigarrillos y demás derivados del tabaco
6) Que utilize los símbolos patrios.
7) Que se instale en inmuebles de propiedad particular, sin autorización expresa de su propietario.
8) Que utilice la actividad deportiva aficionada como incentivo para promover el
consumo de cigarrillos o bebidas alcohólicas.
9) Que constituyan un factor degradante del ambiente.
10) Que obstaculicen la visión de valores paisajísticos.
11) Que puedan distraer a los conductores de vehículos y demás usuarios de la vía, debido al diseño gráfico, la composición cromática, la luminosidad, los elementos móviles o cualquier otra característica que presente en los mismos.
12) Que se confundan con señales de tránsito u otros dispositivos destinados a regular la circulación o interfiera con la visibilidad de los mismos.
13) Que emplee la simbología de las señales de tránsito.
14) Mediante pinturas sobre aceras y calles.
Artículo 70: Se prohíbe la colocación de cualquier medio de Propaganda y Publicidad Comercial:
1. En los caminos y carreteras cuando dificulte la visión del paisaje, constituya un factor de degradación ambiental, contribuya a agravar el ya existente y obstaculice el tránsito o la seguridad de este.
2. En áreas designadas como Parque Nacional o Reserva Nacional.
3. En las viviendas particulares ubicadas en zonas residenciales.
4. En plazas, parques, muros, árboles, áreas verdes y demás elementos naturales.
5. En calles, avenidas, encrucijadas, paseos, curvas, islas divisorias, puentes, paso de peatones, y caminos por medio de franjas transversales que la crucen, aún cuando no interfieran en el libre tránsito.
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6. En las aceras, señales de tránsito y semáforos.
7. En el interior o exterior de los museos o teatros de propiedad estatal y en los inmuebles donde funcionan oficinas públicas, municipales e instituciones religiosas.
8. En el interior y en las paredes exteriores de los cementerios.
9. En los vidrios delanteros y traseros de los vehículos o en cualquier otro sitio que pueda entorpecer la visibilidad, manejo o libre fluidez del tránsito.
10. En aquellos inmuebles que hayan sido declarados patrimonio nacional o de interés histórico o cultural.
11. En carteles, tableros o letreros que sean manifiestamente antiestéticos o que por sus dimensiones, formas o calidad del material de que estén construidos, constituyan, a juicio de la autoridad competente, un peligro para las personas o bienes.
12. En los retiros de edificaciones, residencias, zonas industriales y comerciales previstos por las autoridades competentes.
13. En cualquier otra área expresamente prohibida en Ordenanzas Municipales o Leyes Estadales o Nacionales.
Artículo 71: Se prohíbe la presencia de medios publicitarios o estructuras publicitarias sin publicidad o en blanco. En estos casos, el empresario o empresa deberá colocar en el área publicitaria, un mensaje cívico y de concientización de la comunidad, de acuerdo a las necesidades del Municipio, siendo estos mensajes gratuitos. Artículo 72: Se prohíbe la distribución de hojas volantes e impresos de publicidad comercial, en conductores y pasajeros en
calles, avenidas y zonas adyacentes a semáforos.
CAPÍTULO IX
DE LAS SANCIONES Articulo 73: Las infracciones a las disposiciones contenidas en esta Ordenanza serán sancionadas con multas por la comisión de las siguientes faltas:
1. El desconocer la autoridad del fiscal debidamente identificado en ejecución de sus labores de inspección, será sancionado con multa equivalente a diez unidades tributarias (10 UT)
2. Falta o negativa de suministrar
información al funcionario fiscal debidamente identificado que la requiera en momentos de la fiscalización de un medio publicitario tanto interno como externo, será sancionado con multa equivalente a cuarenta unidades tributarias (40 UT).
3. La no comparecencia a las citaciones expedidas por la autoridad fiscal con relación al cumplimiento de esta Ordenanza, será sancionada con multa equivalente a veinte unidades tributarias (20 UT) a menos que la falta se produzca por razones de fuerza mayor, enfermedad o caso fortuito.
4. La instalación, distribución y
exhibición de propaganda y publicidad comercial, sin la debida autorización de la Administración Tributaria Municipal, será sancionada con multa equivalente a treinta unidades tributarias (30 UT), la remoción de la publicidad, así como el pago de los costos generados por ello sin perjuicio de exigir el pago del impuesto causado por la publicidad exhibida.
5. El que instale publicidad en zonas
residenciales y en los lugares prohibidos, será sancionado con
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multa equivalente a noventa unidades tributarias (90 UT), la remoción de la publicidad, así como el pago de los costos generados por ello sin perjuicio de exigir el pago del impuesto causado por la publicidad exhibida.
6. El que exhiba publicidad sin haber
satisfecho el impuesto anual correspondiente, será sancionada con multa equivalente a treinta unidades tributarias (30 UT), la remoción de la publicidad, así como el pago de los costos generados por ello sin perjuicio de exigir el pago del impuesto causado por la publicidad exhibida.
7. La persona natural o jurídica que
proceda a la instalación de publicidad, habiéndose negado la permisología, será sancionado con multa equivalente a doscientas unidades tributarias (200 UT), la remoción de la publicidad, así como el pago de los costos generados por ello, sin perjuicio de exigir el pago del impuesto causado por la publicidad exhibida.
8. La empresa o empresario que altere
o modifique las características originales de un medio publicitario al cual se le había otorgado el permiso correspondiente, sin notificarlo a la Administración Tributaria Municipal, será sancionada con multa equivalente a cincuenta unidades tributarias (50 UT)
9. Quien reincida en trangresiones a lo
dispuesto en la presente Ordenanza, será sancionado con multa equivalente a trescientas unidades tributarias (300 UT).
10. Cuando no se haya retirado la
propaganda y publicidad comercial con carácter ocasional en los lapsos previstos, la Administración Tributaria Municipal procederá a cobrar los impuestos causados y sancionará al
infractor con multa de cincuenta unidades tributarias (50 UT)
11. La empresa publicitaria que instale
un medio ilegalmente, será sancionada con multa equivalente a cien unidades tributarias (100 UT) más el impuesto causado y le será notificada la obligación de remoción, de lo cual serán responsables ante la municipalidad por los daños que ocasione, tanto el publicista como el anunciante. De no proceder a la remoción solicitada, la Administración Tributaria Municipal procederá al desmantelamiento del medio de publicidad utilizado y al cobro respectivo de los costos que esto hubiese acarreado.
12. Quien exhiba propaganda o
publicidad con mensajes contrarios al orden público o a la seguridad y defensa nacional, a la moral o a las buenas costumbres, será sancionado con multa equivalente a cien unidades tributarias (100 UT)
13. Quien pretenda demostrar como
inofensivo a la salud el consumo de bebidas alcohólicas, cigarrillos y tabaco o utilice la actividad deportiva aficionada para promover su consumo, será sancionado con multa equivalente a cincuenta unidades tributarias (50 UT)
14. Quien emplee la simbología de las
señales de tránsito en la publicidad y propaganda comercial, será sancionado con multa equivalente a treinta unidades tributarias (30 UT)
15. Quien utilice materiales que a juicio
de las autoridades competentes represente peligro para la visibilidad de los conductores, será sancionado con multa equivalente a treinta unidades tributarias (30 UT)
Parágrafo Único: Los costos en que incurra la Administración Tributaria Municipal como consecuencia de la remoción de medios publicitarios, serán
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establecidos de oficio por el Superintendente Municipal Tributario. Articulo 74: Se ordenará la revocatoria del permiso y remoción del medio, a las empresas o empresarios de publicidad, que incumplan con el pago de sus obligaciones tributarias en un período mayor de treinta (30) días de mora; así mismo el que falseare, alterare u omitiere información suministrada para la obtención del permiso de acuerdo a lo estipulado en la presente Ordenanza. Artículo 75: El Síndico Procurador Municipal está en la obligación de ejercer las acciones penales derivadas de la violación de las disposiciones sobre conservación, defensa y mejoramiento del ambiente, conforme a lo establecido en la Ley Penal del Ambiente, en razón de la degradación ambiental producida por la instalación de los medios publicitarios en zonas no conformes para ello según lo establecido en esta Ordenanza, así como cualquier otra violación a los dispositivos legales correspondientes. Artículo 76: Las infracciones a las disposiciones de la presente Ordenanza que no estén contempladas como sanciones específicas, dará lugar a la imposición de una multa de treinta unidades tributarias (30UT) y remoción del medio. Artículo: 77: La aplicación de estas sanciones y su cumplimiento, en ningún caso dispensa al contribuyente del pago de los tributos adeudados y de los intereses moratorios. Artículo 78: Las sanciones que se impongan a lo infractores, por violación de la presente Ordenanza, deberán estar contenidas en acto administrativo, dictado por la Administración Tributaria Municipal, previo cumplimiento de las formalidades y requisitos de ley. A tal efecto se formará el expediente y mediante un informe se dejará constancia de la infracción en forma clara y precisa, indicando los hechos que constituyan la violación.
Artículo 79: La notificación que se haga a los interesados, debe contener en forma clara y precisa la infracción que se le imputa y se le concederá un plazo de quince (15) días continuos para que exponga sus alegatos y promuevan las pruebas conducentes a su defensa. Artículo 80: Los funcionarios de la Administración Municipal, encargados de la inspección, fiscalización, permisología de la Propaganda y Publicidad Comercial, que omitieren voluntariamente o retrasaren sus obligaciones de responder dentro del lapso previsto, serán sancionados por el Alcalde con una multa de diez unidades tributarias (10 UT) más las sanciones previstas en la Ley contra la Corrupción y otros instrumentos aplicables según el caso. Artículo 81: El funcionario que otorgue la autorización para instalar cualquier medio publicitario, sin que haya cumplido con los requisitos de Ley exigidos por esta Ordenanza, será sancionado por el ciudadano Alcalde, con multa de cincuenta unidades tributarias (50 UT), más la remoción del cargo, sin perjuicio de las responsabilidades administrativas, civiles o penales que puedan derivarse de sus actos. Artículo 82: Las multas deberán ser satisfechas por el infractor, dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha en que se hubiera aceptado o quedado firme la resolución en vía Administrativa. La falta del pago en el tiempo previsto, obligará al deudor a pagar intereses moratorios equivalentes a la tasa activa promedio de los seis (6) principales bancos del país, incrementada en 3 puntos porcentuales, aplicable respectivamente por cada uno de los períodos en que dichas tasas tuvieran vigencia, sin perjuicio del derecho del Municipio de ejercer las acciones que considere pertinentes para el cobro de las mismas. Artículo 83: Las multas o sanciones impuestas en la presente Ordenanza a empresas o empresarios de Propaganda
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y Publicidad Comercial, serán igualmente exigibles a las personas naturales o jurídicas que de manera eventual realicen cualquier tipo de publicidad. Articulo 84: Quien no entere las cantidades retenidas o percibidas en las oficinas receptoras de fondos municipales dentro del plazo establecido en las normas respectivas, será sancionado con multa equivalente al cincuenta por ciento (50%) de los tributos retenidos o percibidos, por cada mes de retraso en su enteramiento, hasta un máximo del 500% del monto de dichas cantidades, sin perjuicio de la aplicación de los intereses moratorios establecidos en el articulo 82 de esta ordenanza.
Articulo 85: El Sindico Procurador
Municipal esta en la obligación de ejercer
las acciones penales contra las personas
que con intención no enteren las
cantidades retenidas o percibidas de los
contribuyentes, responsables o terceros,
dentro de los cinco (5) días hábiles
siguientes al mes objeto de la retención y
obtengan para sí o para un tercero un
enriquecimiento indebido.
Parágrafo Único: Las acciones penales que se iniciaren con ocasión de ilícitos cometidos contra el patrimonio municipal, no se suspenderán, en virtud de controversias suscitadas en la tramitación de los recursos administrativos y judiciales previstos en esta Ordenanza, en el Código Orgánico Tributario y la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos en cuanto sea aplicable.
Artículo 86: Los Agentes de Retención
que omitan la entrega al contribuyente
del comprobante de retención y/o la
relación de los montos de los impuestos
retenidos, serán sancionados con multa
equivalente a Veinte Unidades
Tributarias (20 U.T.).
Articulo 87: Cuando hubiese
reincidencia en la violación de esta
Ordenanza, el Alcalde, podrá ordenar la
cancelación de la Licencia y la clausura
del establecimiento, sin que por ello el
contribuyente quede eximido de pagar lo
que adeudare al Fisco Municipal por
concepto de impuestos, multas,
intereses, costos y recargos.
CAPÍTULO X
DE LOS RECURSOS
Artículo 88: Contra las decisiones de los organismos o funcionarios competentes, en la aplicación de esta Ordenanza, los interesados o representantes tendrán el pleno derecho de ejercer o interponer los recursos a que hubiere lugar, según lo establecido en el Código Orgánico Tributario y en forma supletoria, en la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos en cuanto le sea aplicable.
Artículo 89: Todo contribuyente está obligado a comparecer por ante las oficinas de la Administración Tributaria Municipal cuando sea requerido, previa notificación hecha por el funcionario competente, para la tramitación de los asuntos referidos a esta Ordenanza.
Artículo 90: Los actos de la Administración Tributaria Municipal de efectos particulares, que afecten cualquier forma de los derechos de los administrados por motivos relativos a la determinación, liquidación de tributos y aplicación de sanciones, podrán ser impugnados por quien tenga interés legítimo, mediante la interposición de los recursos administrativos correspondientes.
Artículo 91: En cuanto a los recursos a que hubiere lugar, como consecuencia de la aplicación de esta Ordenanza, se regirán por las disposiciones de Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos y el Código Orgánico Tributario.
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CAPÍTULO XI
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artículo 92: Los medios publicitarios que a partir de la entrada en vigencia de la presente Ordenanza no cumplan con los requisitos en ella establecidos, deberán ser retirados en un plazo de seis (6) meses o al vencimiento del plazo establecido en el permiso dado para su instalación si éste fuese mayor. Dentro de los treinta (30) días siguientes a la publicación de la presente Ordenanza, las empresas publicitarias deberán informar a la autoridad competente su plan de retiro de aquellos medios publicitarios que no reúnan los requisitos.
Artículo 93: Si en un terreno Municipal se encuentra instalado un número de Vallas mayor del permitido por esta Ordenanza, se mantendrán solamente aquellas que hayan obtenido permiso de acuerdo a la legislación vigente para la fecha de su instalación y llene los requisitos exigidos en esta Ordenanza.
CAPÍTULO XII
DISPOSICIONES FINALES
Articulo 94: La propaganda y publicidad comercial que se realice por cualesquiera de los distintos medios previstos en esta ordenanza o determinados de oficio por la administración tributaria municipal, que se refiera a cigarrillos y/o bebidas alcohólicas tendrán un recargo del treinta por ciento (30%) sobre el valor del impuesto que se le determine; el cual formara parte integral de este y deberá ser pagado en la misma forma y condiciones establecidas para dicho impuesto. Artículo 95: La presente Ordenanza entrará en vigencia a partir de su publicación en la Gaceta Municipal a excepción de los artículos
73,74,75,76,77,78,79,82,83,84,85,86 y 87 los cuales entrarán en vigencia a los sesenta (60) días de su publicación en Gaceta Municipal, tiempo durante el cual la municipalidad se encargará de su difusión masiva ante las agencias de publicidad y publicistas y colectividad en general. Se deroga la Ordenanza de Publicidad Comercial publicidad publicada en Gaceta Municipal de fecha 06 de agosto del 2005. Dada, firmada y sellada en el Salón donde celebra sus Sesiones el Concejo del Municipio Libertador del Estado Mérida a los tres días del mes de Julio de dos mil seis. Años: 196° de la Independencia y 147° de la Federación. ING. JOHNNY DANIEL MEZA CALDERÓN PRESIDENTE DEL CONCEJO MUNICIPAL
LIC. CAMILO BUSTOS CAMACHO
SECRETARIO MUNICIPAL
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA – ESTADO MERIDA – ALCALDIA DEL MUNICIPIO LIBERTADOR A LOS DIECISIETE DIAS DEL MES DE JULIO DEL AÑO DOS MIL SEIS. AÑOS: 196° DE LA INDEPENDENCIA Y 147° DE LA FEDERACION.
Publíquese y Ejecútese
CARLOS LEÓN MORA ALCALDE DEL MUNICIPIO LIBERTADOR
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