pengaruh jumlah kepemilikan npwp, pelaporan …/pengaruh... · perpajakan, pelayanan prima terhadap...
Post on 29-Jul-2018
219 Views
Preview:
TRANSCRIPT
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
i
Pengaruh Jumlah Kepemilikan NPWP, Pelaporan SSP, dan
Pemeriksaan Pajak terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan
Wajib Pajak Badan Pada KPP Pratama Karanganyar
Skripsi
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi
Syarat-syarat untuk Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh :
RONY GUNAWAN
F 1309076
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2012
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
ii
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
iii
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
iv
MOTTO
Kesulitan adalah batu asahan
Setiap puncak karir dicapai dengan jalan mengatasi kesulitan- kesulitan
Orang-orang yang berhasil adalah mereka yang berani bermimpi dan berusaha mewujudkan mimpi tersebut
dengan kerja keras
“Sungguh bersama kesukaran pasti ada kemudahan; Dan bersama kesukaran pasti ada kemudahan. Karena
itu, bila selesai suatu tugas, mulailah tugas yang lain dengan sungguh-sungguh. Hanya kepada Tuhanmu
hendaknya kau berharap” (Q.S. Asy Syarh: 5–8 )
Hidup hanya sekali dan matipun juga sekali, berserah dirilah pada Illahi, gunakan waktu dengan sebaik-baiknya
karena waktu tidak akan pernah kembali.
Sukses seseorang tidak diukur dari ketinggian yang dicapainya, tapi dari seberapa tinggi dia melompat dari
awalnya dan yang paling berat dalam hidup ini bukanlah “bekerja” tetapi bila tidak ada yang dikerjakan.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
v
PERSEMBAHAN
Skripsi ini ku persembahkan untuk mereka yang ku sayangi :
– Allah SWT atas Rahmat dan RidhoNya sehingga terselesaikannya skripsi ini – Bapak, ibu, adik-adik, dan seluruh keluargaku yang telah mendoakanku setiap
saat setiap waktu – Dik Saly yang selalu memberikan doa, dukungan dan semangat. – Makasich untuk teman2 seperjuanganQ anak2 Akuntansi Keuangan angkatan
2009, makasich atas persahabatan n bantuannya selama ini – Semua pihak yang telah membantu terselesaikannya skripsi ini
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
vi
KATA PENGANTAR
Dengan segala puji syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT atas segala
limpahan rahmat, hidayah dan karunia-Nya, sehingga penulis dapat
menyelesaikan penulisan Skripsi dengan judul “Pengaruh Jumlah Kepemilikan
NPWP, Pelaporan SSP, dan Pemeriksaan Pajak terhadap Penerimaan Pajak
Penghasilan Wajib Pajak Badan Pada KPP Pratama Karanganyar”.
Penyusunan Skripsi ini dimaksudkan untuk memenuhi salah satu syarat
memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi di Universitas Sebelas
Maret Surakarta.
Dalam penyusunan Skripsi ini, penulis banyak mendapatkan bantuan,
bimbingan, arahan, dorongan dan nasehat dari berbagai pihak baik secara
langsung maupun tidak langsung. Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis
mengucapkan terima kasih kepada:
1. Drs. Wisnu Untoro, M.S., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas
Sebelas Maret Surakarta.
2. Drs. Santosa Tri Hananta, M.Si, Ak., selaku Ketua Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta.
3. M Syafiqurrahman, SE, MM., Ak selaku Dosen Pembimbing Skripsi yang
telah bersedia meluangkan waktu dan sabar dalam memberikan pengarahan,
bimbingan, dan saran-saran dalam penyusunan Skripsi.
4. Sri Hartoko, Drs, MBA., Ak., selaku Pembimbing Akademik yang selalu
memberikan masukan dan bimbingan.
5. Staf dan karyawan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
vii
6. Ibu, Bapak, & Adik-adikku, terima kasih telah memberikan seluruh kasih
sayang yang luar biasa, doa yang tiada henti, nasihat, motivasi, semangat,
serta dukungan yang memberikan kekuatan kepada penulis sehingga dapat
menyelesaikan penyusunan skripsi ini.
7. Teman-teman Suloyo (Asar, Hafidh, Kirana, Mbak Tree, Ririz, Galih,
Tohadi) yang senantiasa memberikan hiburan dan semangat di saat apa pun.
Semangat juga buat kalian, semoga kita sukses selalu dalam meraih impian.
Amin.
8. Teman-teman kuliah Program S1 Swadana Transfer Angkatan 2009, tim
Audit (Karlina, Nindi, Saly, Agnes, Arya, Cahyo, Ian, Lek To, dll), dan tim
Susu Segar FC, tetap jalin silaturahmi, & semoga sukses.
9. Semua pihak yang telah membantu dalam menyelesaikan penyusunan skripsi
ini.
Dengan adanya keterbatasan yang penulis miliki, penulis menyadari bahwa
dalam penulisan Skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan. Oleh karena itu, kritik
dan saran yang bersifat membangun akan penulis terima dengan segala
kerendahan hati. Penulis berharap semoga Skripsi ini dapat bermanfaat bagi
penulis pribadi maupun para pembaca yang budiman.
Surakarta, Desember 2012
Penulis
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
viii
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ............................................................................................ i
ABSTRAK ............................................................................................................ ii
ABSTRACT.......................................................................................................... iii
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ................................................. iv
HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................. v
HALAMAN MOTTO .......................................................................................... vi
HALAMAN PERSEMBAHAN .......................................................................... vii
KATA PENGANTAR.......................................................................................... viii
DAFTAR ISI......................................................................................................... x
DAFTAR TABEL ................................................................................................ xii
DAFTAR GAMBAR ........................................................................................... xiv
DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................ xv
BAB I PENDAHULUAN ................................................................................ 1
A. Latar Belakang Masalah ................................................................. 1
B. Rumusan Masalah ........................................................................... 6
C. Tujuan Penelitian ............................................................................ 6
D. Manfaat Penelitian .......................................................................... 7
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ....................................................................... 8
A. Pengertian Pajak ............................................................................. 8
B. Kepemilikan NPWP ....................................................................... 11
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
ix
C. Pelaporan SSP ................................................................................. 12
D. Pemeriksaan Pajak .......................................................................... 15
E. Penerimaan Pajak............................................................................ 19
F. Kerangka Teoritis ........................................................................... 20
G. Penelitian Terdahulu dan Pengembangan Hipotesis .................... 21
BAB III METODE PENELITIAN ..................................................................... 27
A. Populasi, Sampel, dan Teknik Pengambilan Sampel ................... 27
B. Data dan Sumber Data .................................................................... 28
C. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel............................ 29
1. Variabel Dependen ................................................................... 29
2. Variabel Independen ................................................................ 30
D. Metode Analisis Data ..................................................................... 31
1. Analisis Statistik Deskriptif ..................................................... 32
2. Pengujian Asumsi Klasik ......................................................... 32
3. Pengujian Hipotesis .................................................................. 35
BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN ..................................................... 38
A. Hasil Pengumpulan Data ................................................................ 38
B. Statistik Deskriptif .......................................................................... 39
C. Uji Asumsi Klasik .......................................................................... 40
a. Uji Normalitas ......................................................................... 40
b. Uji Multikolinearitas ............................................................... 41
c. Uji Autokorelasi ...................................................................... 42
d. Uji Heteroskedastisitas ........................................................... 43
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
x
D. Pengujian Hipotesis ........................................................................ 45
1. Uji Regresi Simultan (Uji F).................................................... 45
2. Uji Regresi Parsial (Uji t) ........................................................ 46
3. Uji Ketepatan perkiraan (Uji R2) ............................................. 48
E. Pembahasan Hasil Penelitian ......................................................... 49
BAB V PENUTUP ............................................................................................. 52
A. Simpulan.......................................................................................... 52
B. Keterbatasan .................................................................................... 53
C. Rekomendasi ................................................................................... 54
LAMPIRAN
DAFTAR PUSTAKA
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
xi
DAFTAR TABEL
TABEL
IV.1 Statistik Deskriptif ................................................................................... 39
IV.2 Uji Normalitas K-S .................................................................................. 41
IV.3 Hasil Uji Multikolinearitas ...................................................................... 42
IV.4 Hasil Uji Autokorelasi R-T...................................................................... 43
IV.5 Hasil Uji Heteroskedastisitas ................................................................... 44
IV.6 Hasil Uji F................................................................................................ 46
IV.7 Hasil Uji t .................................................................................................. 46
IV.8 Hasil Uji R2 ............................................................................................... 49
IV.9 Hasil Pengujian Hipotesis ....................................................................... 49
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
xii
DAFTAR GAMBAR
GAMBAR
IV.1 Uji Heteroskedastisitas Grafik Scatterplot ................................................. 61
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Perhitungan Rasio Masing-masing Variabel
Lampiran 2 Statistik Deskriptif
Lampiran 3 Hasil Uji Normalitas K-S
Lampiran 4 Grafik Normal Probability P-Plot
Lampiran 5 Tabel Uji Multikolinearitas
Lampiran 6 Tabel Uji Autokorelasi
Lampiran 7 Tabel Uji Heteroskedastisitas
Lampiran 8 Grafik Scatterplot
Lampiran 9 Tabel Uji Koefisien Determinasi
Lampiran 10 Tabel Uji F
Lampiran 11 Tabel Uji t
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
ABSTRAK
Pengaruh Jumlah Kepemilikan NPWP, Pelaporan SSP, dan Pemeriksaan
Pajak terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan Pada
KPP Pratama Karanganyar
RONY GUNAWAN F 1309076
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh kepemilikan NPWP, pelaporan SSP, dan pemeriksaan pajak terhadap penerimaan pajak penghasilan wajib pajak badan pada KPP Pratama Karanganyar, dengan menggunakan 36 sampel penelitian wajib pajak badan. Sampel penelitian diambil secara purposive sampling selama periode tahun 2009-2011.
Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis regresi berganda dengan uji F dan uji t. Sebelum menggunakan analisis regresi berganda, dilakukan uji asumsi klasik terlebih dahulu yang meliputi uji normalitas, uji multikolinearitas, uji autokorelasi, dan uji heteroskedastisitas.
Dari hasil uji hipotesis secara simultan (uji F) menunjukkan bahwa kepemilikan NPWP, pelaporan SSP, dan pemeriksaan pajak memiliki pengaruh secara serentak dan signifikan terhadap penerimaan pajak penghasilan. Sedangkan berdasarkan hasil uji hipotesis secara parsial (uji t) menunjukkan bahwa variabel kepemilikan NPWP tidak mempunyai pengaruh signifikan terhadap penerimaan pajak penghasilan, variabel pelaporan SSP mempunyai pengaruh positif dan signifikan terhadap penerimaan pajak penghasilan, dan untuk variabel pemeriksaan pajak mempunyai pengaruh negatif dan signifikan terhadap penerimaan pajak penghasilan.
Kata Kunci: Kepemilikan NPWP, Pelaporan SSP, Pemeriksaan Pajak, Penerimaan
Pajak Penghasilan
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
ABSTRACT
The Influence of NPWP Ownership, SSP Reporting, and Tax Audit to Income Tax Revenue on Company Taxpayers at KPP Pratama Karanganyar
RONY GUNAWAN
F 1309076
This study aimed to analyze the influence of NPWP ownership, SSP reporting, and tax audit on income tax revenue on company taxpayers at KPP Pratama Karanganyar, with 36 sample of company taxpayers. Sample were taken by purposive sampling study during the period 2009-2011.
The method used in this research is multiple regression analysis with F test and t test. Before using multiple regression analysis, performed classical assumption test first which include normality test, multicollinearity test, autocorrelation test, and heteroscedasticity test.
From the result of the simultaneous hypothesis test (F test) showed that NPWP ownership, SSP reporting, and tax audit have simultaneous and significant influence to the income tax revenue. While based on the partial result of hypothesis testing (t test) showed that NPWP ownership variable does not have a significant influence on income tax revenue, SSP reporting variable has a positive and significant influence on income tax revenue, and tax audit variable has a negative and significant effect on income tax revenue.
Keywords: NPWP Ownership, SSP Reporting, Tax Audit, Income Tax Revenue
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. LATAR BELAKANG
Indonesia memiliki tujuan nasional, yaitu mewujudkan masyarakat
yang adil dan makmur sebagaimana yang tercantum dalam Pembukaan
UUD 1945. Upaya untuk mewujudkan tujuan tersebut salah satunya
dengan pembangunan. Pembangunan nasional adalah kegiatan yang
berlangsung terus-menerus dan berkesinambungan yang bertujuan untuk
meningkatkan kesejahteraan rakyat. Dalam melaksanakan pembangunan
nasional masalah pembiayaan menjadi sangat vital. Pembiayaan
pembangunan ini direalisasikan ke dalam Anggaran Pendapatan dan Belanja
Negara (APBN).
Berpedoman pada APBN, pemerintah memenuhi kebutuhan dana
dengan mengandalkan dua sumber pokok, yaitu sumber dana luar negeri dan
sumber dana dalam negeri. Sumber dana luar negeri misalnya pinjaman luar
negeri dan hibah (grant), sedangkan sumber dana dalam negeri misalnya
penjualan migas dan non migas serta pajak. Untuk menjadi bangsa yang
mandiri, pemerintah terus mengoptimalkan sumber dana dalam negeri.
Perkembangan pajak merupakan komponen utama penerimaan dalam
negeri. Hal ini nampak dari terus meningkatnya proporsi penerimaan pajak
terhadap total APBN. Pajak memberikan kontribusi sebesar 80 persen dari
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
2
seluruh penerimaan negara. Dalam usaha untuk meningkatkan penerimaan
pajak, antara lain fiskus melakukan ekstensifikasi dan intensifikasi
penerimaan pajak. Ekstensifikasi ditempuh dengan meningkatkan jumlah
Wajib Pajak yang aktif. Sedangkan, intensifikasi dapat ditempuh melalui
meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak, pembinaan kualitas aparatur
perpajakan, pelayanan prima terhadap Wajib Pajak dan pembinaan kepada
para Wajib Pajak, pengawasan administratif, pemeriksaan, penyidikan dan
penagihan pasif dan aktif serta penegakan hukum.
Bagi kantor pelayanan pajak, penerimaan pajak apapun jenisnya baik
itu Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN), dan jenis
pajak lainnya yang diterima sangat tergantung pada tingkat kepatuhan Wajib
Pajak baik dalam melaporkan dan melunasi pajaknya. Dengan demikian,
pemeriksaan pajak merupakan pagar penjaga agar Wajib Pajak tetap
mematuhi kewajibannya. Dari sekian banyak jenis pajak yang ada, Pajak
Penghasilan (PPh) merupakan harapan pemerintah untuk setiap tahunnya
bertambah besar, baik dari jumlah penerimaan maupun dari segi Wajib Pajak
yang membayarnya.
PPh Pasal 25 adalah salah satu PPh yang menerapkan Self Assessment
System. Sistem yang memberikan kepercayaan dan peran serta masyarakat
sebagai Wajib Pajak, untuk secara aktif melaksanakan kewajiban
perpajakannya. Mulai dari menghitung, membayar, serta melaporkan jumlah
pajak terutangnya melalui media SPT (Surat Pemberitahuan) dan SSP (Surat
Setoran Pajak). SPT digunakan Wajib Pajak untuk melaporkan pajak terutang
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
3
mereka ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP). SSP adalah surat yang digunakan
Wajib Pajak untuk menyetor pajak terutang ke bank, kemudian pihak bank
yang akan berkoordinasi dengan KPP dengan menyerahkan SSP tersebut
sebagai arsip. Dengan kata lain SSP ini disebut sebagai tanda bukti Wajib
Pajak telah membayar pajak yang disetorkan ke bank. Sebelumnya mereka
harus memiliki NPWP sebagai syarat mutlak yakni identitas Wajib Pajak
dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya. Wajib Pajak dituntut secara
aktif belajar atau mengetahui isi dan maksud suatu peraturan perpajakan
dengan baik. Wajib Pajak diwajibkan untuk menyampaikan Surat
Pemberitahuan Masa paling lambat dua puluh hari setelah masa pajak dalam
bentuk Surat Setoran Pajak (SSP) lembar ketiga.
Oleh sebab itu, sangatlah penting bagi masyarakat untuk mengetahui
sistem pemungutan Self Assessment, baik mengenai tarif pajak yang berlaku,
tata cara pembayaran dan pelaporan pajak penghasilan. Kesemuanya itu telah
diatur dalam Undang-undang Nomor 7 Tahun 1983, sebagaimana telah
diperbaharui dengan Undang-undang Nomor 17 tahun 2000 tentang Pajak
Penghasilan (UU PPh), dan disempurnakan kembali dalam Undang-undang
Nomor 36 Tahun 2008.
Keberadaan program ekstensifikasi diharapkan dapat meningkatkan
penerimaan pajak karena dengan program tersebut jumlah Wajib Pajak dan
jenis objek pajak semakin meningkat. Hidayat (2008) menguji pengaruh
kegiatan ekstensifikasi terhadap penerimaan pajak penghasilan orang pribadi
dengan bukti bahwa kegiatan ekstensifikasi memberikan pengaruh yang
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
4
signifikan terhadap penerimaan pajak penghasilan. Hal ini sependapat dengan
penelitian Munawarah (2010) yang menguji bahwa Nomor Pokok Wajib
Pajak (NPWP) yang terdaftar berpengaruh secara signifikan positif terhadap
penerimaan pajak.
Keberadaan program intensifikasi pemungutan pajak diharapkan dapat
meningkat dengan meningkatkan kesadaran Wajib Pajak untuk membayar
pajak dan meningkatkan upaya penegakan hukum serta upaya
penyempurnaan sistem administrasi pajak. Agusti dan Herawaty (2009)
menguji pengaruh tingkat kepatuhan Wajib Pajak badan terhadap peningkatan
penerimaan pajak yang dimoderasi oleh pemeriksaan pajak pada KPP
Pratama, hasil penelitiannya menyatakan bahwa terdapat pengaruh positif
antara tingkat kepatuhan Wajib Pajak terhadap peningkatan penerimaan pajak
penghasilan. Kamila (2010) menguji pengaruh tingkat kepatuhan,
pemeriksaan pajak serta perubahan penghasilan kena pajak terhadap
peningkatan penerimaan pajak penghasilan Wajib Pajak orang pribadi pada
KPP Pratama Surakarta, hasilnya bahwa tingkat kepatuhan Wajib Pajak
berpengaruh positif terhadap peningkatan penerimaan pajak penghasilan
Wajib Pajak Orang Pribadi. Oktivani (2007) menguji pengaruh pemeriksaan
pajak terhadap peneriman negara dengan bukti empiris bahwa pemeriksaan
pajak yang dilakukakan oleh Kantor Pelayanan Pajak Madiun berpengaruh
positif terhadap penerimaan negara. Dengan adanya pemeriksaan pajak dapat
meningkatkan penerimaan negara dari sektor pajak. Kamila (2010) menguji
pengaruh tingkat kepatuhan, pemeriksaan pajak serta perubahan penghasilan
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
5
kena pajak terhadap peningkatan penerimaan pajak penghasilan wajib pajak
orang pribadi pada KPP Pratama Surakarta, hasil penelitiannya menyatakan
bahwa pemeriksaan pajak berpengaruh positif terhadap peningkatan
penerimaan pajak penghasilan Wajib Pajak orang pribadi.
Sari dan Afriyanti menguji pengaruh kepatuhan Wajib Pajak dan
pemeriksaan pajak terhadap penerimaan PPh pasal 25/29 Wajib Pajak badan
pada KPP Pratama Denpasar Timur. Hasil dari penelitian menunjukkan bahwa
tingkat kepatuhan Wajib Pajak dan pemeriksaan pajak secara simultan
berpengaruh signifikan terhadap penerimaan pajak penghasilan pasal 25/29
Wajib Pajak badan. Sampel penelitian terdiri atas Wajib Pajak Badan pada
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Denpasar Timur.
Berdasarkan latar belakang tersebut di atas, maka penulis tertarik
untuk melakukan penelitian terhadap masalah tersebut dengan mengambil
judul “Pengaruh Jumlah Kepemilikan NPWP, Pelaporan SSP, dan
Pemeriksaan Pajak terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Wajib
Pajak Badan Pada KPP Pratama Karanganyar”.
Perbedaan penelitian ini dengan penelitian yang dilakukan oleh Sari
dan Afriyanti terletak pada variabelnya, penelitian Sari dan Afriyanti
menggunakan dua variabel independen berupa kepatuhan Wajib Pajak dan
pemeriksaan pajak terhadap penerimaan PPh pasal 25/29 Wajib Pajak badan,
sementara itu penelitian ini menggunakan tiga variabel independen yang
terdiri atas jumlah kepemilikan NPWP, pelaporan SSP dan pemeriksaan pajak.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
6
B. PERUMUSAN MASALAH
Berdasarkan uraian latar belakang di atas, maka pokok permasalahan
yang dirumuskan dalam penelitian ini adalah seperti berikut ini.
1. Apakah terdapat pengaruh jumlah kepemilikan NPWP Wajib Pajak Badan
terhadap penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Karanganyar?
2. Apakah terdapat pengaruh pelaporan SSP Wajib Pajak Badan terhadap
penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar?
3. Apakah terdapat pengaruh pemeriksaan pajak terhadap penerimaan pajak
pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar?
C. TUJUAN PENELITIAN
Tujuan dari penelitian adalah apa yang ingin dicapai dengan penelitian
tersebut. Penelitian ini dilakukan dengan tujuan seperti berikut ini.
1. Untuk memperoleh bukti empiris terkait pengaruh jumlah kepemilikan
NPWP Wajib Badan terhadap penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Karanganyar.
2. Untuk memperoleh bukti empiris terkait pelaporan SSP Wajib Pajak Badan
terhadap penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Karanganyar.
3. Untuk memperoleh bukti empiris terkait pengaruh tingkat pemeriksaan
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
7
pajak terhadap penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Karanganyar.
D. MANFAAT PENELITIAN
Seorang peneliti memiliki tujuan untuk mendapatkan manfaat yang
terwujud dari penelitiannya tersebut baik bagi diri sendiri pada khususnya
maupun orang lain pada umumnya. Manfaat dari penelitian ini adalah seperti
berikut ini.
1. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar
Hasil penelitian dapat dijadikan sebagai bahan masukan bagi Kantor
Pelayanan Pajak Pratama dalam rangka melaksanakan intensifikasi dan
ekstensifikasi untuk meningkatkan penerimaan negara dari sektor pajak.
2. Bagi Masyarakat Umum
Hasil penelitian dapat digunakan sebagai satu alat atau media dalam
memahami perpajakan di Indonesia terutama manfaat pajak sebagai salah
satu sumber penerimaan negara untuk pendanaan pembangunan nasional.
3. Bagi Penelitian berikutnya
Hasil penelitian dapat digunakan sebagai referensi dan landasan
penelitian untuk penelitian berikutnya terutama penelitian terkait
perpajakan di Indonesia.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
8
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. PENGERTIAN PAJAK
Pajak merupakan sumber penerimaan negara yang utama. Semakin
hari peranan penerimaan pajak bagi pembiayaan pengeluaran umum/negara
semakin besar. Beberapa ahli memberikan batasan mengenai pengertian pajak,
diantaranya dikemukakan Suandy (2002: 2) bahwa pajak adalah peralihan
kekayaan dari pihak rakyat kepada kas negara untuk membiayai pengeluaran
rutin dan “surplus” nya digunakan untuk public saving yang merupakan sumber
utama untuk membiayai public investment.
Definisi pajak menurut Soemitro dalam Mardiasmo (2003) adalah
iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat
dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang langsung
dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran-
pengeluaran umum.
Atas dasar beberapa pengertian pajak di atas, maka dapat diketahui
ciri-ciri yang melekat pada pengertian pajak sebagai berikut ini.
a. Pajak dipungut berdasarkan Undang-Undang serta aturan pelaksanaannya
yang sifatnya dapat dipaksakan.
b. Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya kontraprestasi
individual oleh pemerintah.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
9
c. Pajak dipungut oleh negara baik pemerintah pusat maupun pemerintah
daerah.
d. Pajak diperuntukkan bagi pengeluaran-pengeluaran pemerintah, yang bila
dari pemasukkannya masih terdapat surplus, dipergunakan untuk
membiayai public investment.
e. Pajak dapat pula mempunyai tujuan selain budgeter, yaitu mengatur.
Selain itu menurut Suandy (2002), pajak memiliki beberapa fungsi
seperti berikut ini.
a. Fungsi financial, yaitu memasukkan uang sebanyak-banyaknya ke kas
negara, dengan tujuan untuk mebiayai pengeluaran-pengeluaran negara.
b. Fungsi mengatur, yaitu pajak digunakan sebagai alat untuk mengatur
masyarakat baik di bidang ekonomi, sosial maupun politik dengan tujuan
tertentu.
Terkait dengan pemungutan pajak, Waluyo (2006) membagi 3 sistem
pemungutan pajak menjadi seperti berikut ini.
a. Official Assessment System
Sistem ini merupakan sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang
kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak terutang.
b. Self Assessment System
Sistem ini merupakan pemungutan pajak yang memberi wewenang,
kepercayaan, tanggung jawab kepada Wajib Pajak untuk menghitung,
memperhitungkan, membayar dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
10
harus dibayar.
c. Withholding System
Sistem ini merupakan sistem pemungutan pajak memberi wewenang
kepada pihak ketiga untuk memotong atau memungut besarnya pajak yang
terutang oleh Wajib Pajak.
Berdasarkan Pasal 1 ayat 2 Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009
tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, pengertian Wajib Pajak
adalah Orang Pribadi atau Badan yang menurut ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan ditentukan untuk melakukan kewajiban
perpajakan, termasuk pemungut pajak atau pemotong pajak tertentu. Dengan
demikian Wajib Pajak dibedakan menjadi berikut ini.
a. Wajib Pajak Orang Pribadi baik usahawan maupun non-usahawan.
b. Wajib Pajak Badan, yang meliputi perseroan terbatas (PT), perseroan
komanditer, perseroan lainnya, Badan Usaha Milik Negara (BUMN) atau
daerah dengan nama dan dalam bentuk apapun, firma, kongsi, koperasi,
dana pensiun, persekutuan, perkumpulan, yayasan, organisasi sosial politik
atau orang yang sejenis, lembaga, badan usaha tetap dan banyak badan
lainnya.
c. Pemungut atau pemotong pajak yang ditunjuk oleh pemerintah misalnya
bendaharawan pemerintah atau Kantor Perbendaharaan dan Kas Negara
(KPKN).
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
11
B. KEPEMILIKAN NPWP
NPWP adalah Singkatan dari Nomor Pokok Wajib Pajak, merupakan
identitas Wajib Pajak dalam sistem administrasi perpajakan yang dipergunakan
dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan Wajib Pajak. Menurut
Undang-Undang Nomor 16 tahun 2009 Nomor Pokok Wajib Pajak adalah
nomor yang diberikan kepada Wajib Pajak sebagai sarana dalam administrasi
perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas Wajib
Pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya. Setiap Wajib
Pajak yang telah memenuhi persyaratan subyektif dan obyektif sesuai dengan
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan wajib mendaftarkan diri
pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat
tinggal atau tempat kedudukan Wajib Pajak dan kepadanya diberikan Nomor
Pokok Wajib Pajak.
Wajib Pajak yang telah terdaftar akan memperoleh Nomor Pokok
Wajib Pajak (NPWP). NPWP terdiri atas 15 digit, yaitu 9 digit pertama
merupakan Kode Wajib Pajak dan 6 digit berikutnya merupakan Kode
Administrasi Perpajakan. Yang wajib mempunyai NPWP adalah orang pribadi
yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas, orang pribadi yang memperoleh
penghasilan diatas PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak) selama satu tahun
dan semua badan usaha. Belum lama ini Direktorat Jendral Pajak
mencanangkan target peningkatan NPWP puluhan persen untuk menunjang
penghasilan Negara dari sektor pajak.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
12
Munawarah (2010) yang menguji bahwa Nomor Pokok Wajib Pajak
(NPWP) yang terdaftar berpengaruh secara signifikan positif terhadap
penerimaan pajak. Untuk meningkatkan penerimaan negara tersebut maka
pemerintah memberlakukan suatu kebijakan berupa keharusan dalam
kepemilikan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) bagi masyarakat sebagai
identitas Wajib Pajak yang memiliki banyak fungsi dalam bidang perpajakan
maupun dalam bidang lainnya, salah satunya di bidang pajak adalah dalam hal
pembayaran pajak. Ketika seseorang atau badan hukum telah terdaftar sebagai
Wajib Pajak dan memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), maka
kewajiban selanjutnya adalah memenuhi segala kewajiban perpajakaannya.
Salah satunya adalah melaporkan surat pemberitahuan (SPT) pajak masa dan
atau Tahunan.
Menyadari bahwa pentingnya kepemilikan NPWP guna meningkatkan
kesadaran masyarakat untuk menjadi Wajib Pajak dalam menyelesaikan
kewajiban perpajakannya sehingga penerimaan penghasilan pajak akan
semakin efektif. Suryadi (2006) menguji hubungan kausal kesadaran,
pelayanan, kepatuhan Wajib Pajak dan pengaruhnya terhadap kinerja
penerimaan pajak dengan bukti empiris bahwa kesadaran, pelayanan dan
kepatuhan Wajib Pajak berpengaruh terhadap kinerja penerimaan pajak.
C. PELAPORAN SSP
Sistem pemungutan pajak yang berlaku di Indonesia saat ini menuntut
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
13
Wajib Pajak untuk turut aktif dalam pemenuhan kewajiban perpajakannya.
Sistem pemungutan yang berlaku adalah self assesment system, yang mana
Wajib Pajak bertanggung jawab menetapkan sendiri kewajiban perpajakannya
dan kemudian secara akurat dan tepat waktu membayar serta melaporkan
pajaknya tersebut. Sarana administrasi khusus yang digunakan untuk
pembayaran pajak disebut sebagai Surat Setoran Pajak atau SSP. Penggunaan
sarana ini terkait dengan sistem pembayaran kepada negara, utamanya akan
masuk ke kas negara, yakni dalam Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara
(APBN).
Pengertian Surat Setoran Pajak (SSP) menurut Undang-Undang
Nomor 16 tahun 2009 adalah bukti pembayaran atau penyetoran pajak yang
telah dilakukan dengan menggunakan formulir atau telah dilakukan dengan
cara lain ke kas negara melalui tempat pembayaran yang ditunjuk oleh Menteri
Keuangan. Mengingat bahwa SSP sangat penting dalam pembayaran atau
penyetoran pajak, maka Surat Setoran Pajak berfungsi sebagai bukti
pembayaran pajak bila telah disahkan oleh Pejabat kantor penerima
pembayaran yang berwenang, atau bila telah mendapatkan validasi dari pihak
lain yang berwenang.
SSP terbagi atas : SSP Standar, SSP Khusus, SSPCP (Surat Setoran
Pabean, Cukai, dan Pajak dalam Rangka Impor), dan SSCP (Surat Setoran
Cukai atas Barang Kena Cukai dan PPN Hasil Tembakau Buatan Dalam
Negeri)”. SSP digunakan sebagai bukti pembayaran dengan bentuk, ukuran,
dan isi sebagaimana ditetapkan oleh Direktorat Jenderal Pajak. SSP standar
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
14
dibuat rangkap lima yang peruntukannya sebagai berikut :
a. Lembar ke-1 : Untuk Arsip Wajib Pajak.
b. Lembar ke-2 : Untuk Kantor Pelayanan Pajak (KPP) melalui
Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara.
c. Lembar ke-3 : Untuk dilaporkan oleh Wajib Pajak ke KPP.
d. Lembar ke-4 : Untuk arsip Kantor Penerima Pembayaran.
e. Lembar ke-5 : Untuk arsip Wajib Pungut atau pihak lain sesuai dengan
peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku.
SPT masa atau SSP adalah surat yang digunakan WP untuk menyetor
pajak terutang ke Bank, kemudian pihak Bank yang akan berkoordinasi dengan
KPP dengan menyerahkan SSP tersebut sebagai arsip. Wajib Pajak diwajibkan
untuk menyampaikan Surat Pemberitahuan Masa paling lambat dua puluh hari
setelah masa pajak dalam bentuk Surat Setoran Pajak (SSP) lembar ketiga.
Penelitian Sari (2009) menyatakan bahwa Surat Setoran Pajak (SSP)
PPh Pasal 25 memiliki pengaruh signifikan positif terhadap Penerimaan Pajak
Penghasilan. Menurut Undang-Undang 16 Tahun 2009, batas waktu
penyampaian SPT masa paling lambat dua puluh hari setelah akhir masa pajak,
sedangkan batas waktu penyampaian SPT tahunan paling lambat tiga bulan
setelah akhir tahun pajak, khusus bagi Wajib Pajak badan perubahan batas
waktu penyampaian SPT tahunan paling lambat empat bulan setelah akhir
tahun pajak. Pemahaman Wajib Pajak terhadap peraturan perpajakan yang
berlaku sangatlah penting guna dapat melaksanakan dan memenuhi
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
15
kewajibannya di bidang perpajakan sesuai dengan ketentuan perpajakan. Agusti
dan Herawaty (2009) menguji pengaruh tingkat kepatuhan wajib pajak badan
terhadap peningkatan penerimaan pajak yang dimoderasi oleh pemeriksaan
pajak pada KPP Pratama, hasil penelitiannya menyatakan bahwa terdapat
pengaruh positif antara tingkat kepatuhan Wajib Pajak terhadap peningkatan
penerimaan pajak penghasilan.
D. PEMERIKSAAN PAJAK
Sejalan dengan berlakunya self assessment system, peranan dan
kejujuran Wajib Pajak semakin mutlak diperlukan. Diberlakukannya sistem ini,
Wajib Pajak diharapkan dapat melaksanakan seluruh kewajiban perpajakan dan
melaporkannya dengan benar pada Kantor Pelayanan Pajak di tempat Wajib
Pajak terdaftar. Sebagai konsekuensinya, Direktorat Jenderal Pajak (DJP)
dituntut untuk selalu melakukan pembinaan dan pengawasan terhadap Wajib
Pajak. Salah satu bentuk pengawasan tersebut adalah melalui pemeriksaan.
Sebagaimana telah diatur dalam salah satu ketentuan Undang-Undang Nomor 6
Tahun 1983 sebagimana telah direvisi oleh Undang-Undang Nomor 16 Tahun
2000 dan Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 serta direvisi kembali oleh
Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata
Cara Perpajakan yaitu dalam pasal 29 ayat (1) bahwa “Direktur Jenderal Pajak
berwenang melakukan pemeriksaan untuk menguji kepatuhan Wajib Pajak dan
untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan.”
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
16
Mengacu pada Pasal 1 angka 25 Undang-Undang Nomor 16 Tahun
2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan mengenai pengertian
pemeriksaan adalah sebagai berikut:
“Pemeriksaan adalah serangkaian kegiatan untuk mencari, mengumpulkan dan mengolah data dan atau keterangan lainnya untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dan untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan.”
Berdasarkan definisi di atas, dapat disimpulkan tujuan dari
pemeriksaan yaitu menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dalam
rangka memberikan kepastian hukum, keadilan dan pembinaan kepada Wajib
Pajak serta tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan. Pada Peraturan Menteri Keuangan Nomor
199/PMK.03/2007 tentang Tata Cara Pemeriksaan Pajak terdapat dua jenis
pemeriksaan yang dilakukan, yaitu seperti berikut ini.
a. Pemeriksaan Kantor adalah pemeriksaan yang dilakukan di Kantor
Direktorat Jenderal Pajak.
b. Pemeriksaan Lapangan adalah pemeriksaan yang dilakukan di tempat
kedudukan, tempat kegiatan usaha atau pekerjaan bebas, tempat tinggal
Wajib Pajak atau tempat lain yang ditentukan oleh Direktur Jenderal
Pajak.
Praktiknya hampir semua sistem perpajakan di dunia mengatur
kemungkinan dapat dilakukan penelitian dan pemeriksaan laporan perpajakan
Wajib Pajak, yang nantinya akan dapat mengungkap seberapa besar kekeliruan
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
17
maupun penyimpangan yang ada. Karena keterbatasan sumber daya manusia
atau tenaga pemeriksa di Direktorat Jenderal Pajak, maka pemeriksaan tidak
dapat dilakukan terhadap semua Wajib Pajak. Pemeriksaan hanya dilakukan
terhadap laporan perpajakan Wajib Pajak yang memiliki kriteria tertentu. Sesuai
dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 199/PMK.03/2007 tentang Tata
Cara Pemeriksaan Pajak, kriteria pemeriksaan pajak untuk menguji kepatuhan
pemenuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak dilakukan dalam hal-hal sebagai
berikut ini.
a. Menyampaikan Surat Pemberitahuan yang menyatakan lebih bayar,
termasuk yang telah diberikan pengembalian pendahuluan kelebihan
pajak, pemeriksaan dengan kriteria ini dilakukan dengan jenis
pemeriksaan lapangan.
b. Menyampaikan Surat Pemberitahuan yang menyatakan rugi, pemeriksaan
dengan kriteria ini telah dilakukan dengan jenis pemeriksaan lapangan.
c. Tidak menyampaikan atau menyampaikan Surat Pemberitahuan tetapi
melampaui jangka waktu yang ditetapkan dalam Surat Teguran,
pemeriksaan dengan kriteria ini dilakukan dengan jenis pemeriksaan
lapangan.
d. Melakukan penggabungan, peleburan, pemekaran, likuidasi, pembubaran
atau akan meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya, pemeriksaan
dengan kriteria ini dilakukan dengan jenis pemeriksaan lapangan.
e. Menyampaikan Surat Pemberitahuan yang memenuhi kriteria seleksi
berdasarkan hasil analisis risiko (risk based selection) mengindikasi
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
18
adanya kewajiban perpajakan Wajib Pajak yang tidak dipenuhi sesuai
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, pemeriksaan
dengan kriteria ini dilakukan dengan jenis pemeriksaan lapangan.
Menurut Salip dan Wato (2006) pemeriksaan pajak secara nominal
telah meningkatkan penerimaan pajak, namun peningkatan tersebut tidak
diikuti oleh peningkatan yang signifikan pada rata-rata rasio laba sebelum pajak
terhadap penjualan (EBT) dan rata-rata penerimaan pajak berdasarkan rasio
Pajak Penghasilan Badan terhadap penjualan.
Tujuan akhir dari pemeriksaan di atas diharapkan dapat meningkatkan
kepatuhan Wajib Pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya, sehingga
akan berdampak pada peningkatan penerimaan pajak dan akan masuk dalam
kas negara. Dengan demikian, pemeriksaan pajak merupakan pagar penjaga
agar Wajib Pajak tetap mematuhi kewajibannya.
Menurut Oktivani (2007), pemeriksaan pajak berpengaruh pada
penerimaan pajak. Hal ini berarti bahwa pemeriksaan pajak merupakan
instrumen penting untuk menentukan tingkat kepatuhan wajib pajak, baik
formal maupun material, yang memiliki tujuan untuk menguji dan
meningkatkan tax compliance seorang Wajib Pajak, dimana kepatuhan Wajib
Pajak merupakan posisi strategis dalam meningkatkan penerimaan pajak.
Penelitian Kamila (2010) juga menunjukkan bahwa pemeriksaan pajak
berpengaruh positif terhadap peningkatan penerimaan pajak.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
19
E. PENERIMAAN PAJAK
Penerimaan negara merupakan tulang punggung pelaksanaan kegiatan
pemerintahan, terutama untuk mencapai kemandirian dan keberlangsungan
dalam membiayai pengeluaran yang semakin waktu bertambah besar.
Pengeluaran untuk membiayai belanja negara yang semakin lama semakin
bertambah besar tersebut, diperlukan penerimaan negara yang berasal dari
dalam negeri tanpa harus bergantung dengan bantuan atau pinjaman dari luar
negeri yang semakin lama semakin relatif sulit untuk diharapkan. Hal itu
berarti bahwa semua pembelanjaan negara harus dibiayai dari pendapatan
negara, dalam hal ini yaitu penerimaan pajak dan penerimaan bukan pajak.
Penerimaan bukan pajak yaitu antara lain penerimaan dari
pemanfaatan sumber daya alam (migas), pelayanan oleh pemerintah,
pengelolaan kekayaan negara dan lain-lain bersifat sangat tidak stabil dengan
besarnya ketergantungan penerimaan-penerimaan tersebut terhadap faktor
eksternal, oleh karena itu satu-satunya andalan pemerintah dewasa ini adalah
penerimaan dari sektor perpajakan. Begitu besarnya peranan sektor perpajakan
dalam mendukung penerimaan negara, maka dibutuhkan kesadaran seluruh
lapisan masyarakat akan pentingnya pajak bagi kehidupan berbangsa dan
bernegara. Pemerintah diharapkan mengeluarkan kebijakan-kebijakan yang
berhubungan dengan perpajakan dengan tetap memperhatikan azas keadilan,
kepastian dan kenyamanan. Dalam UUD 1945, pajak diatur dalam Pasal 23A
yang menyebutkan bahwa : “Pajak dan pungutan lain yang bersifat memaksa
untuk keperluan negara diatur dengan Undang-Uandang.”
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
20
Peran pajak dalam Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN)
Indonesia terus meningkat terhadap seluruh pendapatan negara. Peningkatan
penerimaan pajak merupakan bentuk tanggungjawab sosial negara dalam
rangka meningkatkan kesejahteraan rakyat. Langkah pemerintah untuk
meningkatkan penerimaan dari sektor perpajakan dimulai dengan melakukan
reformasi perpajakan secara menyeluruh pada tahun 1983 hingga saat ini, dan
sejak saat itulah, Indonesia menganut self assesment system. Hasil dari
reformasi perpajakan yang dilakukan menunjukkan peningkatan penerimaan
pajak yang signifikan setiap tahunnya. Pada awal reformasi perpajakan (tahun
1983), peranan pajak bagi negara melalui kontribusi di APBN masih di bawah
20% per tahun. Setelah dilakukan reformasi perpajakan, peranannya meningkat
terus menjadi di atas 20% hingga mencapai 75% tiap tahun. Oleh karena itu,
peranan pemerintah melalui upaya intensifikasi dan ekstensifikasi terus
dilakukan khususnya pajak Penghasilan (PPh). Mengingat porsi Pajak
Penghasilan (PPh) terhadap keseluruhan penerimaan pajak pemerintah masih
terbilang rendah dibandingkan pajak lainnya.
F. KERANGKA TEORITIS
Untuk menunjukkan arah dari penyusunan penelitian ini serta
mempermudah dalam pemahaman dan penganalisaan dari masalah yang
dihadapi, maka diperlukan suatu kerangka pemikiran yang akan memberikan
gambaran tahap-tahap pemikiran untuk mencapai suatu simpulan. Adapun
kerangka pemikiran pada penelitian ini adalah:
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
21
Variabel Independen Variabel Dependen
Gambar II. 1 Kerangka Pemikiran
G. PENELITIAN TERDAHULU DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS
Menurut Sekaran (2006: 135) hipotesis adalah suatu hubungan yang
diperkirakan secara logis diantara dua atau lebih variabel yang diungkapkan
dalam bentuk pernyataan yang dapat diuji. Maksud diuji disini adalah dengan
pernyataan tersebut memungkinkan pengumpulan data yang dapat digunakan
untuk membuktikan atau menjelaskan fakta-fakta yang diamati ataupun
kondisi-kondisi yang diamati, dan digunakan sebagai petunjuk untuk langkah
peneliti selanjutnya.
1. Pengaruh Jumlah Kepemilikan NPWP terhadap Penerimaan Pajak
Penghasilan Wajib Pajak Badan
Untukmeningkatkan penerimaan negara tersebut maka
pemerintah memberlakukan suatu kebijakan berupa keharusan dalam
kepemilikan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) bagi masyarakat sebagai
identitas Wajib Pajak yang memiliki banyak fungsi dalam bidang
Peningkatan
Penerimaan Pajak Penghasilan Wajib
Pajak Badan Pelaporan SSP
Jumlah Kepemilikan NPWP
Pemeriksaan Pajak
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
22
perpajakan maupun dalam bidang lainnya, salah satunya di bidang pajak
adalah dalam hal pembayaran pajak. Dalam hal ini pemerintah
melakukannya melalui kegiatan ekstensifikasi yang bertujuan untuk
penambahan Wajib Pajak dengan cara pemberian NPWP, menyadari
bahwa pentingnya kepemilikan NPWP guna meningkatkan kesadaran
masyarakat untuk menjadi Wajib Pajak dalam menyelesaikan kewajiban
perpajakannya sehingga penerimaan penghasilan pajak akan semakin
efektif. Peningkatan jumlah kepemilikan NPWP tersebut akan memberikan
dampak positif bagi penerimaan pajak jika didukung dengan tingkat
kepatuhan Wajib Pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya.
Menurut Hidayat (2008) dalam penelitiannya yang menguji Pengaruh
Kegiatan Ekstensifikasi terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang
Pribadi menyimpulkan bahwa kegiatan ekstensifikasi memberikan
pengaruh yang signifikan terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang
Pribadi, sedangkan penelitian Munawarah (2010) menguji Pengaruh Self
Assessment System terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan pada KPP
Pratama Medan Petisah. Hasil penelitiannya menyatakan bahwa secara
parsial Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) yang terdaftar berpengaruh
secara signifikan positif terhadap penerimaan pajak penghasilan. Penelitian
Sari (2009) yang menguji Pengaruh Self Assessment System terhadap
Penerimaan Pajak Penghasilan Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan
Barat, menyimpulkan bahwa secara simultan Nomor Pokok Wajib Pajak
(NPWP) dan Surat Setoran Pajak (SSP) PPh Pasal 25 mempunyai
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
23
pengaruh signifikan positif terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan.
H1 = Jumlah kepemilikan NPWP berpengaruh positif terhadap
penerimaan pajak.
2. Pengaruh Pelaporan SSP terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan
Wajib Pajak Badan
Kepatuhan memenuhi kewajiban perpajakan secara sukarela
merupakan tulang punggung self assessment system, dimana Wajib Pajak
bertanggung jawab menetapkan sendiri kewajiban perpajakannya dan
kemudian secara akurat dan tepat waktu membayar serta melaporkan
pajaknya tersebut. Oleh karena itu, kesadaran dan kepatuhan subjek pajak
sangat diperlukan. Alat yang sering digunakan untuk menilai kepatuhan
Wajib Pajak adalah ketepatan waktu pelaporan SPT (Surat Pemberitahuan)
dan SSP (Surat Setoran Pajak). SPT dan SSP yang disampaikan oleh Wajib
Pajak berupa informasi mengenai jumlah PPh Terutang yang dapat menjadi
dasar untuk mengetahui besarnya penerimaan pajak. Semakin patuh Wajib
Pajak melaporkan SSP, maka peningkatan penerimaan pajak akan dapat
direalisasikan. Menurut Kamila (2010) dalam penelitiannya yang menguji
Pengaruh Tingkat Kepatuhan, Pemeriksaan Pajak serta Perubahan
Penghasilan Kena Pajak terhadap Peningkatan Penerimaan Pajak
Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi pada KPP Pratama Surakarta
menyimpulkan bahwa kepatuhan Wajib Pajak berpengaruh positif
terhadap peningkatan penerimaan pajak penghasilan Wajib Pajak Orang
Pribadi. Penelitian Suryadi (2006) menyimpulkan bahwa kepatuhan Wajib
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
24
Pajak berpengaruh signifikan terhadap kinerja penerimaan pajak. Menurut
Agusty dan Herawaty (2009) bahwa semakin patuh Wajib Pajak Badan
melaporkan dan melunasi kewajiban perpajakannya maka penerimaan
pajak akan meningkat. Sari dan Afriyanti (2009) menguji Pengaruh
Kepatuhan Wajib Pajak dan Pemeriksaan Pajak terhadap Penerimaan PPh
Pasal 25/29 Wajib Pajak Badan pada KPP Pratama Denpasar Timur. Hasil
penelitiannya menyatakan bahwa kepatuhan Wajib Pajak dan pemeriksaan
pajak secara parsial berpengaruh signifikan terhadap penerimaan pajak
penghasilan pasal 25/29 Wajib Pajak badan.
Atas dasar paparan di atas, maka hipotesis kedua dalam penelitian
ini dapat dirumuskan seperti berikut ini:
H2 = Pelaporan SSP berpengaruh positif terhadap penerimaan pajak.
3. Pengaruh Pemeriksaan Pajak terhadap Penerimaan Pajak
Penghasilan Wajib Pajak Badan
Sistem self assessment yang dianut dalam Sistem Perpajakan
Indonesia sekarang ini menuntut Direktorat Jenderal Pajak (DJP) untuk
selalu melakukan pembinaan dan pengawasan terhadap Wajib Pajak. Salah
satu bentuk pengawasan tersebut adalah melalui pemeriksaan. Dengan
dilakukannya pemeriksaan, diharapkan Wajib Pajak akan semakin patuh
dalam melaporkan dan melunasi kewajiban perpajakannya sehingga akan
meningkatkan penerimaan pajak.
Menurut Salip dan Wato (2006) pemeriksaan pajak secara nominal
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
25
telah meningkatkan penerimaan pajak, namun peningkatan tersebut tidak
diikuti oleh peningkatan yang signifikan pada rata-rata rasio laba sebelum
pajak terhadap penjualan (EBT) dan rata-rata penerimaan pajak
berdasarkan rasio Pajak Penghasilan Badan terhadap penjualan. Menurut
Gunadi (2005) menganalisis mengenai jumlah tambahan penerimaan pajak
dari aktivitas pemeriksaan pajak menunjukkan hasil yang meningkat yaitu
8%, 11%, dan 13% untuk tahun 2001 sampai 2003. Menurut hasil
penelitiannya Sari dan Afriyanti (2009) yang menguji Pengaruh Kepatuhan
Wajib Pajak dan Pemeriksaan Pajak terhadap Penerimaan PPh Pasal 25/29
Wajib Pajak Badan pada KPP Pratama Denpasar Timur, bahwa kepatuhan
Wajib Pajak dan pemeriksaan pajak secara simultan berpengaruh
signifikan terhadap penerimaan pajak penghasilan pasal 25/29 Wajib Pajak
Badan pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Denpasar Timur periode
2004-2008. Kepatuhan Wajib Pajak dan pemeriksaan pajak secara parsial
berpengaruh signifikan terhadap penerimaan pajak penghasilan pasal
25/29 Wajib Pajak badan pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Denpasar
Timur periode 2004-2008. Menurut Kamila (2010) dalam penelitiannya
yang menguji Pengaruh Tingkat Kepatuhan, Pemeriksaan Pajak serta
Perubahan Penghasilan Kena Pajak Terhadap Peningkatan Penerimaan
Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi pada KPP Pratama Surakarta
menyimpulkan bahwa pemeriksaan Wajib Pajak berpengaruh positif
terhadap peningkatan penerimaan pajak penghasilan Wajib Pajak Orang
Pribadi.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
26
Atas dasar paparan di atas, maka hipotesis ketiga dalam penelitian
ini dapat dinyatakan seperti berikut ini:
H3 = Pemeriksaan pajak berpengaruh positif terhadap penerimaan pajak.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
27
BAB III
METODE PENELITIAN
A. POPULASI, SAMPEL, DAN TEKNIK PENGAMBILAN SAMPEL
Populasi mengacu pada keseluruhan kelompok orang, kejadian atau
hal minat yang ingin peneliti investigasi (Sekaran, 2006: 121). Penelitian ini
dilakukan dengan mengambil populasi Wajib Pajak di Karanganyar. Wajib
Pajak yang dimaksud di sini adalah Wajib Pajak Badan yang terdaftar pada
Kantor Pelayanan Pajak Pratama (KPP Pratama) Karanganyar.
Sampel (sample) adalah sebagian dari populasi yang
karakteristiknya hendak diselidiki, dan dianggap bisa mewakili keseluruhan
populasinya (Djarwanto dan Pangestu Subagyo, 1998: 107). Teknik
pengambilan sampel yang akan digunakan dalam penelitian ini adalah
menggunakan purposive sampling dengan tipe judgement sampling.
Purposive sampling merupakan pengambilan sampel penelitian yang terbatas
pada jenis orang tertentu yang dapat memberikan informasi yang diinginkan,
dengan alasan karena mereka adalah satu-satunya yang memilikinya atau
memenuhi beberapa kriteria yang ditentukan oleh peneliti (Sekaran, 2006:
123). Adapun judgement sampling adalah cara pengambilan sampel dimana
subyek dipandang mampu memberikan informasi yang dibutuhkan dalam
penelitian (Sekaran, 2006: 123). Kriteria yang digunakan dalam pengambilan
sampel penelitian adalah seperti berikut ini.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
28
1. Wajib Pajak Badan baru yang terdaftar pada Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Karanganyar tahun 2009 - 2011.
2. Wajib Pajak Badan yang menyampaikan Surat Pemberitahuan Pajak
Masa paling lama 20 (dua puluh) hari setelah akhir Masa Pajak.
3. Wajib Pajak Badan yang melaporkan nilai PPh terutang dan Penghasilan
Kena Pajak tidak sebesar Rp.0,00 (nol).
B. DATA DAN SUMBER DATA
Penelitian ini menggunakan data sekunder, yaitu informasi yang
diperoleh dari pihak lain (Sekaran, 2006). Alasan menggunakan data sekunder
dengan pertimbangan bahwa data ini mempunyai validitas data yang dijamin
oleh pihak lain sehingga handal untuk digunakan dalam penelitian. Adapun
data tersebut terdiri dari data sebagai berikut ini.
1. Data jumlah kepemilikan NPWP baru Wajib Pajak Badan yang menjadi
sampel penelitian.
2. Data Wajib Pajak Badan 2009 - 2011 yang menyampaikan SPT Masa
paling lama 20 (dua puluh) hari setelah akhir Masa Pajak.
3. Data pemeriksaan oleh fiskus pajak pada KPP Pratama Karanganyar
selama kurun waktu 1 Januari 2009 sampai dengan 31 Desember 2011.
Metode pengumpulan data adalah suatu cara yang digunakan untuk
mendapatkan informasi yang dibutuhkan yang kemudian dikumpulkan
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
29
sebagai bahan penelitian. Penelitian ini menggunakan metode pengumpulan
data dengan cara dokumentasi yaitu merupakan pengumpulan data dengan
cara meminta data yang telah ada sebelumnya (Djarwanto dan Pangestu
Subagyo, 1998: 23). Dokumentasi dikumpulkan terkait dengan data yang
dibutuhkan dalam penelitian pada KPP Pratama Karanganyar.
C. DEFINISI OPERASIONAL DAN PENGUKURAN VARIABEL
Definisi operasional dalam penelitian ini meliputi variabel-variabel
penelitian yang terdiri dari variabel independen dan variabel dependen.
Variabel independen merupakan variabel yang keberadaannya tidak
dipengaruhi oleh variabel lain dan sebaliknya mempengaruhi variabel
dependen. Variabel dependen merupakan variabel yang keberadaannya
dipengaruhi oleh variabel lainnya.
Untuk memberikan gambaran dan pemahaman yang lebih baik,
maka berikut ini akan disampaikan beberapa definisi operasional dari masing-
masing variabel yang berkaitan dan akan dibahas dalam penelitian ini yaitu
sebagai berikut:
1. Variabel dependen
Variabel dependen dalam penelitian ini adalah penerimaan pajak
penghasilan. Variabel ini merupakan jumlah penerimaan negara yang
berasal dari sektor pajak diukur dengan mengetahui jumlah penerimaan
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
30
pajak penghasilan sesuai data sekuder yang diperoleh dari KPP Pratama
Karanganyar setiap bulan selama tahun 2009 - 2011.
2. Variabel independen
a. Jumlah Kepemilikan NPWP
Untuk meningkatkan penerimaan negara tersebut maka
pemerintah memberlakukan suatu kebijakan berupa keharusan dalam
kepemilikan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) bagi masyarakat
sebagai identitas wajib pajak yang memiliki banyak fungsi dalam
bidang perpajakan maupun dalam bidang lainnya, salah satunya di
bidang pajak adalah dalam hal pembayaran pajak. Variabel ini diukur
dengan mengetahui jumlah kepemilikan NPWP baru Wajib Pajak
Badan yang telah diperoleh dari KPP Pratama Karanganyar setiap
bulan selama tahun 2009 - 2011.
b. Pelaporan Surat Setoran Pajak (SSP).
Tingkat kepatuhan Wajib Pajak Badan dalam penelitian ini dinyatakan
dengan penyampaian atau pelaporan Surat Pemberitahuan Pajak Masa
yang berupa Surat Setoran Pajak (SSP). Alat ukur yang digunakan
adalah waktu penyampaian SPT Masa, SPT Masa paling lambat dua
puluh hari setelah masa pajak dalam bentuk Surat Setoran Pajak (SSP)
lembar ketiga. Variabel kepatuhan pajak ini diukur dengan mengetahui
jumlah pelaporan Surat Setoran Pajak (SSP) setiap bulan selama tahun
2009 - 2011 yang telah diperoleh dari KPP Pratama Karanganyar.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
31
c. Pemeriksaan Pajak
Pemeriksaan pajak yang merupakan serangkaian kegiatan untuk
mencari, mengumpulkan, mengolah data dan atau keterangan lainnya
untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dan untuk
tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan. Ada beberapa kriteria seorang
Wajib Pajak yang akan diperiksa, antara lain seperti berikut ini.
1) SPT yang dilaporkan menyatakan lebih bayar (wajib diperiksa).
2) SPT tidak atau terlambat disampaikan.
3) SPT memenuhi kriteria yang ditentukan Direktur Jenderal Pajak
untuk diperiksa.
Variabel pemeriksaan pajak ini diukur dengan mengetahui jumlah
pemeriksaan pajak yang telah diperoleh dari KPP Pratama
Karanganyar setiap bulan selama tahun 2009 - 2011.
D. METODA ANALISIS DATA
Metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah model
analisis regresi berganda. Analisis data dalam penelitian ini menggunakan
analisis statistik deskriptif, pengujian asumsi klasik dan pengujian hipotesis.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
32
1. Analisis Statistik Deskriptif
Analisis deskriptif digunakan untuk menggambarkan nilai
maksimum, minimum dan rata-rata masing-masing variabel penelitian
yang digunakan.
2. Pengujian Asumsi Klasik
a. Uji Normalitas
Uji normalitas bertujuan untuk menguji apakah dalam
model regresi dengan membagi model regresi, variabel pengganggu
atau residual memiliki distribusi normal (Ghozali, 2005). Untuk
menguji normalitas, peneliti menggunakan uji Kolmogorov Smirnov.
Kriteria pengujian yang digunakan adalah nilai p-value. Apabila nilai
ρ-value > 0,05, maka dapat dinyatakan bahwa data berdistribusi
normal, dan apabila jika ρ-value < 0.05, maka dapat dinyatakan
bahwa data tidak berdistribusi normal.
b. Uji Multikolinieritas
Uji multikolinieritas bertujuan untuk menguji apakah
model regresi ditemukan adanya korelasi antar variabel independen
(Ghozali, 2005). Model regresi yang baik seharusnya tidak terjadi
korelasi di antara independen. Jika variabel independen saling
korelasi, maka variabel-variabel ini tidak orthogonal. Variabel
orthogonal adalah variabel independen yang nilai korelasi antar
sesame variabel sama dengan nol. Untuk mendeteksi ada atau
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
33
tidaknya multikolinieritas di dalam model, peneliti akan melihat
Tolerence dan Variance Inflation Factors (VIF) dengan alat bantu
program Statistical Product and Service Solution (SPSS).
Tolerence mengukur variabilitas variabel independen yang
terpilih yang tidak dijelaskan variabel independen lainnya. Jadi nilai
Tolerence yang rendah sama dengan nilai VIF yang tinggi (karena
VIF = 1/Tolerence). Nilai cut off yang umum dipakai untuk
menunjukkan adanya multikolinieritas adalah nilai Tolerence < 0.10
atau sama dengan nilai VIF > 10. Bila ternyata dalam model terdapat
multikolinieritas, peneliti akan mengatasi hal tersebut dengan
transformasi variabel. Transformasi variabel merupakan salah satu
cara mengurangi hubungan linier di antara variabel independen.
Transformasi dapat dilakukan dalam bentuk logaritma natural dan
bentuk first difference atau delta (Ghozali, 2005).
a. Tolerance value < 0,10 dan VIF > 10 maka terjadi
multikolinearitas atau terdapat korelasi antar variabel
independen.
b. Tolerance value > 0,10 dan VIF < 10 : tidak terjadi
multikolinearitas atau tidak terdapat korelasi antar variabel
independen.
c. Uji Autokorelasi
Pengujian autokorelasi dilakukan dengan run test.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
34
Pengujian ini dapat digunakan untuk menguji apakah antar residual
terdapat korelasi yang tinggi. Jika antar residual tidak terdapat
hubungan maka data residual terdistribusi secara acak atau random.
Berikut ini kriteria pengujian run test.
a. Nilai test < 0,05 maka terjadi autokorelasi atau data residual
tidak terdistribusi secara acak.
b. Nilai test > 0,05 maka tidak terjadi autokorelasi atau dapat
disimpulkan bahwa data residual terdistribusi secara acak.
d. Uji Heteroskedastisitas
Uji heteroskedastisitas bertujuan untuk menguji apakah
dalam model regresi terjadi ketidaksamaan variance dari residual
satu pengamatan ke pengamatan yang lain. Jika variance dari
residual satu pengamatan ke pengamatan yang lain tetap, maka
disebut homoskedastisitas dan jika berbeda disebut
heterokedastisitas. Sebuah model regresi yang baik adalah model
regresi yang mempunyai data yang homoskedastisitas atau tidak
terjadi heterokedastisitas. Kebanyakan data cross section
mengandung situasi heterokedastisitas karena data ini menghimpun
data yang mewakili berbagai ukuran (kecil, sedang, atau besar)
(Ghozali, 2005). Untuk mendeteksi ada atau tidaknya
heterokedastisitas dalam model, peneliti akan menggunakan uji
Glejser dengan bantuan program SPSS. Apabila koefisien parameter
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
35
beta > 0.05 maka tidak ada masalah heteroskedastisitas (Ghozali,
2005). Jika ternyata dalam model terdapat heteroskedastisitas, maka
cara memperbaiki dapat dilakukan:
a. Transformasi dalam bentuk model regresi dengan membagi model
regresi dengan salah satu variabel independen yang digunakan
dalam model tersebut.
b. Transformasi logaritma.
3. Pengujian Hipotesis
Sesuai dengan kerangka pemikiran dan pengajuan hipotesis di
atas maka hipotesis akan diuji dengan persamaan regresi seperti berikut
ini:
PPJ = β0 + β 1 NPWP + β 2 SSP + β 3 PMRKS + ε
Keterangan :
PPJ = Penerimaan Pajak Penghasilan
NPWP = Jumlah Kepemilikan NPWP
SSP = Pelaporan Surat Setoran Pajak
PMRKS = Pemeriksaan Pajak
β0 = konstanta
β1 –β3 = koefisien regresi
ε = error term
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
36
Adapun langkah-langkah pengujian hipotesis dalam penelitian ini dapat
dipaparkan seperti berikut ini:
a. Pengujian Parameter Regresi Simultan (Signifikansi-F)
Pengujian ini untuk mengetahui apakah model regresi yang
digunakan layak (fit) untuk melakukan pengujian hipotesis dalam
penelitian ini. Pengujian ini dilakukan dnegan alat bantu program
SPSS versi 18.0. Kriteria pengujiannya adalah seperti berikut ini:
1) H0 diterima dan Ha ditolak yaitu apabila ρ-value < 0.05 atau bila
nilai signifikansi lebih dari nilai alpha 0,05 berarti model regresi
dalam penelitian ini tidak layak (fit) untuk digunakan dalam
penelitian.
2) H0 ditolak dan Ha diterima yaitu apabila ρ-value > 0.05 atau bila
nilai signifikansi kurang dari nilai alpha 0,05 berarti model
regresi dalam penelitian ini layak (fit) untuk digunakan dalam
penelitian.
b. Pengujian Parameter Regresi Parsial (Signifikansi-t )
Uji ini digunakan untuk mengetahui apakah variabel bebas secara
individual mempengaruhi variabel terikat dengan asumsi variabel
independen lainnya konstan. Kriteria pengujiannya adalah seperti
berikut ini.
1) H0 diterima dan Ha ditolak yaitu apabila ρ-value > 0.05 atau bila
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
37
nilai signifikansi lebih dari nilai alpha 0,05 berarti variabel
independen secara individual tidak berpengaruh terhadap
variabel dependen.
2) H0 ditolak dan Ha diterima yaitu apabila ρ-value < 0.05 atau bila
nilai signifikansi kurang dari nilai alpha 0,05 berarti variabel
independen secara individual berpengaruh terhadap variabel
dependen.
c. Pengujian Ketepatan Perkiraan (R2)
Pengujian ini untuk mengetahui seberapa jauh kemampuan model
dalam menerangkan variasi variabel independen. Tingkat ketepatan
regresi dinyatakan dalam koefisien determinasi majemuk (R2) yang
nilainya antara 0 sampai dengan 1. Nilai yang mendekati 1 berarti
variabel-variabel independen memberikan hampir semua informasi
yang dibutuhkan untuk memprediksi variasi variabel independen.
Jika dalam suatu model terdapat lebih dari dua variabel independen,
maka lebih baik menggunakan nilai adjusted R2.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
38
BAB IV
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
Pada bab ini akan menjelaskan mengenai deskripsi data, pengujian
hipotesis dan pembahasan hasil pengujian yang telah dilakukan selama penelitian.
Model analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah regresi linier berganda
menggunakan software SPSS release 18.0.
A. HASIL PENGUMPULAN DATA
Penelitian ini bertujuan memberikan bukti empiris pengaruh
kepemilikan NPWP, ketepatan pelaporan Surat Setoran Pajak (SSP),
pemeriksaan pajak terhadap penerimaan pajak penghasilan Wajib Pajak
Badan. Penelitian ini menggunakan data sekunder berupa data jumlah
kepemilikan NPWP, Surat Setoran Pajak (SSP), dan jumlah pemeriksaan
Wajib Pajak Badan pada KPP Pratama Karanganyar yang dilaporkan atau
disampaikan selama periode 2009 - 2011. Berdasarkan kriteria yang telah
ditentukan sebelumnya, diperoleh sejumlah 36 sampel. Sampel yang
digunakan yaitu data perbulan selama 3 tahun sesuai periode yang telah
ditentukan.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
39
B. STATISTIK DESKRIPTIF
Analisis deskriptif digunakan untuk menggambarkan nilai maksimum,
minimum dan rata-rata masing-masing variabel penelitian yang digunakan.
Alat yang digunakan untuk mendeskripsikan variabel dalam penelitian ini
adalah nilai minimum, maksimum, rata-rata (mean) dan standar deviasi.
Dalam penelitian ini hasil analisis deskriptif disajikan pada tabel IV.1
sebagai berikut:
Tabel IV. 1 Hasil Analisis Deskriptif
Sumber: Data sekunder diolah dengan SPSS
Tabel di atas menunjukkan untuk Wajib Pajak Badan baru yang
terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Pratama (KPP Pratama) dan menjadi
sampel dalam penelitian ini memiliki rata-rata nilai PPJ sebesar
10.347.287.784,19, nilai minimum sebesar 4.994.521.800 dan nilai
maksimum sebesar 21.375.261.469 serta nilai standar deviasi sebesar
3.783.145.291,94. Rata-rata nilai NPWP sebesar 73,50, nilai minimum
sebesar 25 dan nilai maksimum sebesar 253 dan dengan standar deviasi
N Minimum Maximum Mean Std. Deviation
NPWP 36 25 352 73,50 62,89
SSP 36 1467 3819 1948,03 523,19
PMRKS 36 6 51 21,89 12,93
PPJ 36 4994521800 21375261469 10347287784 3783145291,94
Valid N (listwise) 36
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
40
sebesar 62,58. Rata-rata nilai SSP sebesar 1.948,03, nilai minimum sebesar
1.467 dan nilai maksimum sebesar 3.819 serta nilai standar deviasi sebesar
523,19. Rata-rata nilai PMRKS sebesar 21,89, nilai minimum sebesar 6 dan
nilai maksimum sebesar 51 serta nilai standar deviasi sebesar 12,93.
C. UJI ASUMSI KLASIK
1. Uji Normalitas
Uji normalitas bertujuan untuk menguji apakah dalam model
regresi dengan membagi model regresi, variabel pengganggu atau residual
memiliki distribusi normal (Ghozali, 2005). Untuk menguji normalitas,
peneliti menggunakan uji Kolmogorov Smirnov. Kriteria pengujian yang
digunakan adalah nilai p-value. Apabila nilai ρ-value > 0,05, maka dapat
dinyatakan bahwa data berdistribusi normal, dan apabila jika ρ-value <
0.05, maka dapat dinyatakan bahwa data tidak berdistribusi normal.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
41
Tabel IV. 2 Hasil Uji Normalitas dengan Kolmogorov-Smirnov
Unstandardized
Residual N 36 Normal Parametersa,,b Mean -0,0000005
Std. Deviation
2840475465,59
Most Extreme Differences Absolute 0,119
Positive 0,119 Negative -0,092
Kolmogorov-Smirnov Z 0,714
Asymp. Sig. (2-tailed) 0,688
a. Test distribution is Normal b. Calculated from data
Sumber: Data sekunder diolah dengan SPSS
Berdasarkan tabel di atas,model memiliki nilai probabilitas
signifikansi (Asymp. Sig-(2tailed)) sebesar 0.688. Dengan demikian dapat
disimpulkan bahwa model Regresi pada penelitian ini berdistribusi secara
normal. Model regresi memenuhi asumsi normalitas.
2. Uji Multikolinieritas
Menurut Ghozali (2005), uji multikolinieritas bertujuan untuk
menguji apakah dalam model regresi ditemukan adanya korelasi antar
variabel independen. Jika variabel independen saling berkorelasi, maka
variabel-variabel ini tidak ortogonal. Variabel ortogonal adalah variabel
independen yang nilai korelasi antar sesama variabel independen yang
lainnya sama dengan nol. Uji multikolinieritas dilakukan dengan cara
melihat tolerance value dan value-inflating factor (VIF) dengan alat bantu
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
42
program Statistical Product and Service Solution (SPSS).
Tabel IV. 3 Hasil Uji Multikolinieritas
Collinearity Statistic Model Tolerance
VIF Keterangan
1 NPWP 0,812 1,232 Tidak terdapat multikolineritas
2 SSP 0,930 1,075 Tidak terdapat multikolineritas
3 PMRKS 0,769 1,300 Tidak terdapat multikolineritas
Sumber: Data sekunder diolah dengan SPSS
Dari tabel uji dapat dilihat bahwa, Tolerance variabel bebas > 0,10
dan VIF variabel bebas < 10, sehingga dapat disimpulkan bahwa variabel
bebas tidak saling berkorelasi secara signifikan. Hasil pengujian ini
menunjukkan bahwa, data yang dianalisis memenuhi asumsi
multikolinearitas.
3. Uji Autokorelasi
Pengujian autokorelasi dilakukan dengan run test. Pengujian ini
dapat digunakan untuk menguji apakah antar residual terdapat korelasi
yang tinggi. Jika antar residual tidak terdapat hubungan maka data
residual terdistribusi secara acak atau random. Berikut ini kriteria
pengujian run test.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
43
Berikut ini hasil pengujian dengan alat statistik SPSS.
Tabel IV. 4 Hasil Uji Autokorelasi dengan Run Test
Unstandardized Residual
Test Valuea 580569549,39
Cases < Test Value 18
Cases >= Test Value 18
Total Cases 36
Number of Runs Z Asymp. Sig. (2-tailed)
15 -1,184 0,237
Sumber: Data sekunder diolah dengan SPSS
Dari tabel di atas menunjukkan bahwa nilai tes adalah
580569549.39 dengan probabilitas 0.237 hal ini berarti bahwa nilai tes >
0,05. Dengan demikian dapat disimpulkan bahwa data residual tidak
terjadi autokorelasi atau data residual terdistribusi secara acak.
4. Uji Heteroskedastisitas
Ghozali (2005) menyatakan bahwa uji heteroskedastisitas
dilakukan untuk menguji apakah dalam model regresi terjadi
ketidaksamaan variance dari residual suatu pengamatan ke pengamatan
yang lain. Model regresi yang baik adalah yang homokedastisitas atau
tidak heteroskedastisitas.
Uji Heteroskedastisitas dilakukan dengan uji glejser. Yaitu dengan
meregresikan nilai residual yang diabsolutkan (sebagai variabel
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
44
dependen) dengan variabel independen. Kriteria suatu model regresi
terkena masalah heteroskedastisitas atau tidaknya adalah sebagai berikut :
1. Terkena heteroskedastisitas : nilai probabilitas signifikansi (sig)
lebih kecil dari 0,05.
2. Tidak terkena heteroskedastisitas : nilai probabilitas signifikansi
(sig) lebih besar dari 0,05.
Tabel IV. 5 Hasil Uji Heteroskedastisitas
Berdasarkan tabel di atas, nilai signifikansi variabel penelitian tidak
ada yang memiliki nilai Pvalue kurang dari 0,05. Sehingga dapat
disimpulkan model penelitian ini tidak terkena heteroskedastisitas. Secara
grafis kesimpulan ini didukung dengan scatterplot.
Model t Sig. Keterangan
1 (Constant) -0,422 0,676 Tidak terkena heteroskedastisitas
NPWP - 0,004 0,997 Tidak terkena heteroskedastisitas
SSP 1,457 0,155 Tidak terkena heteroskedastisitas
PMRKS -0,365 0,717 Tidak terkena heteroskedastisitas
a. Dependent Variabel: PPJ
Sumber: Data sekunder diolah dengan SPSS
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
45
Gambar IV. 1 Uji Heteroskedastisitas
Sumber: Data sekunder diolah dengan SPSS
Hasil uji heteroskedastisitas menunjukan bahwa titik-titik tersebar
di atas dan di bawah angka nol. Titik-titik menyebar dan tidak
membentuk pola tertentu yang teratur sehingga dapat disimpulkan bahwa
dalam model regresi tidak terjadi heteroskedastisitas.
D. HASIL PENGUJIAN HIPOTESIS
1. Pengujian Koefisien Regresi Simultan (Uji F)
Dari uji koefisien regresi simultan (uji F), dapat dilihat pada tabel
anova dibawah ini bahwa didapatkan nilai F hitung sebesar 8.255 dengan
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
46
tingkat probabilitas 0,000 (signifikansi). Oleh karena P-value lebih kecil
dari tingkat signifikansi α = 5%. Artinya bahwa variabel NPWP, SSP, dan
Pemeriksaan (PMRKS) berpengaruh secara bersama-sama terhadap
variabel Penerimaan Pajak (PPJ).
a. Predictors: (Constant), NPWP, SSP, PMRKS b. Dependent Variable: PPJ Sumber: Data sekunder diolah dengan SPSS
2. Pengujian Parameter Regresi Parsial (Signifikansi-t )
Tabel IV. 7 Hasil Uji t
Model
Unstandardized Coefficients
B
T
Sig 1 (Constant) 3970299213,47 1,698 0,099
NPWP 10473009,01 1,182 0,246
SSP 3853893,11 3,873 0,000
PMRKS -86814292,97 -1,961 0,059
a. Dependent Variabel: PPJ
Sumber: Data sekunder diolah dengan SPSS
Tabel IV. 6 Hasil Uji F
Model Sum of Squares df Mean Square F Sig.
1 Regression 2,185 3 7,285 8,255 0,000a
Residual 2,824 32 8,825
Total 5,009 35
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
47
Persamaan Regresi :
PPJ = 3970299213,47 + 10473009,01 NPWP + 3853893,11 SSP –
86814292,97 PMRKS + ε
Keterangan:
PPJ = Penerimaan Pajak Penghasilan
NPWP = Jumlah Kepemilikan NPWP
SSP = Pelaporan Surat Setoran Pajak
PMRKS = Pemeriksaan Pajak
ε = error term
Hasil persamaan regresi tersebut dapat dijelaskan sebagai berikut:
a. Nilai konstanta atau koefisien a yang bertanda positif sebesar
3970299213,47 menunjukkan bahwa jika variabel NPWP, SSP dan PMRKS
bernilai 0, maka PPJ adalah sebesar 3970299213,47 .
b. Variabel NPWP mempunyai hubungan positif dengan PPJ karena memiliki
nilai koefisien regresi sebesar 10473009,01 yang artinya apabila NPWP
mengalami peningkatan sebesar satu satuan, maka akan mengakibatkan
pengungkapan PPJ naik sebesar 10473009,01 . Begitu pula sebaliknya apabila
NPWP mengalami penurunan sebesar satu satuan maka akan mengakibatkan
PPJ turun 10473009,01 dengan asumsi bahwa variabel bebas yang lain
dianggap konstan.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
48
c. Variabel SSP mempunyai hubungan positif dengan PPJ karena memiliki nilai
koefisien regresi sebesar 3853893.11 yang artinya apabila SSP mengalami
peningkatan sebesar satu satuan, maka akan mengakibatkan pengungkapan
PPJ naik sebesar 3853893.11 . Begitu pula sebaliknya apabila SSP mengalami
penurunan sebesar satu satuan maka akan mengakibatkan PPJ turun
3853893.11 dengan asumsi bahwa variabel bebas yang lain dianggap konstan.
d. Variabel PMRKS mempunyai hubungan negatif dengan PPJ karena memiliki
nilai koefisien regresi sebesar -86814292.97 yang artinya apabila PMRKS
mengalami peningkatan sebesar satu satuan, maka akan mengakibatkan PPJ
turun sebesar 86814292.97 . Begitu pula sebaliknya apabila PMRKS
mengalami penurunan sebesar satu satuan maka akan mengakibatkan PPJ
naik 86814292.97 dengan asumsi bahwa variabel bebas yang lain dianggap
konstan.
3. Pengujian Ketepatan Perkiraan ( )
Dari hasil uji menggunakan SPSS 18.0 yang diperlihatkan oleh tabel dibawah
ini, dapat dilihat besarnya nilai Adjusted R2 adalah 0.383 hal ini berarti ketiga
variabel independen yaitu NPWP, SSP, dan Pemeriksaan dapat menjelaskan
variasi variabel dependen Penerimaan Pajak sebesar 38.3%. Untuk sisanya
sebesar 61.7% dijelaskan oleh variabel-variabel yang lain di luar model
regresi.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
49
a. Predictors: (Constant), NPWP, SSP, PMRKS b. Dependent Variable: PPJ
Sumber: Data sekunder diolah dengan SPSS
E. PEMBAHASAAN HASIL PENELITIAN
Pembahasan hasil penelitian dapat dilihat pada tabel berikut ini :
Tabel IV. 9 Hasil Pengujian Hipotesis
Sumber: Data sekunder diolah dengan SPSS
*signifikan 5% **signifikan 10%
1. Pengaruh Jumlah Kepemilikan NPWP terhadap Penerimaan
Pajak
Hasil pengujian hipotesis 1 mengenai pengaruh jumlah kepemilikan
NPWP terhadap penerimaan pajak menunjukkan nilai signifikansi
0,246 yang berarti nilai ini lebih besar dari 0,05, sedangkan t hitung
sebesar 1,182. Dengan demikian variabel kepemilikan NPWP tidak
Tabel IV. 8 Hasil Uji R2
Model R R Square Adjusted R Square
Std. Error of the Estimate
1 0,661a 0,436 0,383 2970640348,022
No. Variabel Hipotesis t hitung Sig. Kesimpulan
1 NPWP H1 1,182 0,246 Tidak Berengaruh
2 SSP H2 3,873 0,000* Berpengaruh
3 PMRKS H3 -1,961 0,059** Berpengaruh
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
50
mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap penerimaan pajak. Oleh
karena itu, hipotesis 1 dalam penelitian ini menyatakan jumlah
kepemilikan NPWP berpengaruh positif terhadap penerimaan pajak
ditolak. Hal ini mungkin dipengaruhi oleh banyaknya orang atau badan
yang telah mendaftar sebagai Wajib Pajak dalam bentuk NPWP tetapi
tidak menyetorkan kewajiban perpajakannya yang diwujudkan dengan
SSP PPh Pasal 25. Ini menunjukkan bahwa penambahan NPWP yang
mendaftar tiap bulannya belum tentu akan meningkatkan jumlah
penerimaan pajaknya. Penelitian ini sesuai dengan penelitian Sari
(2009) yang membuktikan bahwa NPWP tidak berpengaruh terhadap
penerimaan pajak.
2. Pengaruh Pelaporan SSP terhadap Penerimaan Pajak
Hasil pengujian hipotesis 2 mengenai pengaruh pelaporan SSP
terhadap penerimaan pajak nilai signifikansi 0,000 yang berarti nilai ini
lebih kecil dari 0,05, sedangkan t hitung sebesar 3,873. Dengan
demikian variabel pelaporan SSP mempunyai pengaruh yang
signifikan terhadap penerimaan pajak. Oleh karena itu, hipotesis 2
dalam penelitian ini menyatakan pelaporan SSP berpengaruh positif
terhadap penerimaan pajak diterima. Hal ini berarti bahwa
meningkatnya SSP yang disetor atau dilaporkan, maka akan
mempengaruhi penerimaan pajak. Penelitian ini sesuai dengan
penelitian Sari (2009) dan Munawarah (2010) yang membuktikan
bahwa SSP berpengaruh positif terhadap penerimaan pajak.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
51
3. Pengaruh Pemeriksaan Pajak terhadap Penerimaan Pajak
Hasil pengujian hipotesis 3 mengenai pengaruh pemeriksaan pajak
terhadap penerimaan pajak nilai signifikansi 0,059 yang berarti nilai ini
lebih kecil dari 0,10, sedangkan t hitung sebesar -1,961. Dengan
demikian variabel pemeriksaan pajak mempunyai pengaruh yang
signifikan terhadap penerimaan pajak. Oleh karena itu, hipotesis 3
dalam penelitian ini menyatakan pemeriksaan pajak berpengaruh
positif terhadap penerimaan pajak ditolak. Dari tanda koefisiennya
yang bersifat negatif menunjukkan bahwa semakin tinggi pemeriksaan
pajak maka semakin rendah penerimaan pajak. Dengan demikian
Pemeriksaan pajak tidak berpengaruh secara signifikan terhadap
penerimaan pajak. Penelitian ini sejalan dengan penelitian Agusti dan
Herawati (2009) yang membuktikan bahwa pemeriksaan tidak
berpengaruh terhadap penerimaan pajak.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
52
BAB V
PENUTUP
Setelah melakukan analisis data dan pembahasan hasil penelitian di Bab
IV, maka pada Bab V ini akan dijelaskan mengenai kesimpulan hasil penelitian,
saran, dan rekomendasi yang diberikan peneliti.
A. SIMPULAN
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh kepemilikan
NPWP, pelaporan SSP, dan pemeriksaan terhadap peneriman pajak.
Berdasarkan pembahasan yang sudah dilakukan pada bab sebelumnya, bahwa
variabel kepemilikan NPWP, pelaporan SSP, dan pemeriksaan yang terdapat
pada model penelitian ini dapat digunakan untuk mengestimasi atau
mempunyai pengaruh secara simultan terhadap variabel Penerimaan Pajak
pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar (KPP Pratama
Karanganyar) berdasarkan hasil uji simultan (Uji Statistik F).
Berdasarkan hasil uji-t analisis regresi menunjukkan bahwa secara
statistik terbukti bahwa tidak terdapat pengaruh signifikan kepemilikan
NPWP terhadap penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Karanganyar (KPP Pratama Karanganyar). Hasil penelitian ini sesuai dengan
penelitian Sari (2009) yang menunjukkan bahwa NPWP tidak mempengaruhi
penerimaan pajak.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
53
Berdasarkan hasil uji-t analisis regresi menunjukkan bahwa secara
statistik terbukti bahwa terdapat pengaruh positif signifikan pelaporan SSP
terhadap penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Karanganyar (KPP Pratama Karanganyar). Hasil penelitian ini sesuai dengan
penelitian Sari dan Afriyant (2009), Munawarah (2010) yang menunjukkan
bahwa pelaporan SSP mempengaruhi penerimaan pajak.
Berdasarkan hasil uji-t analisis regresi menunjukkan bahwa secara
statistik terbukti bahwa terdapat pengaruh negatif signifikan pemeriksaan
terhadap penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Karanganyar (KPP Pratama Karanganyar). Hasil penelitian ini bertentangan
dengan penelitian Oktivani (2007) dan Kamila (2010) yang menunjukkan
bahwa pemeriksaan mempengaruhi penerimaan pajak.
B. KETERBATASAN
Pada penelitian ini terdapat beberapa keterbatasan yang perlu
diperhatikan oleh peneliti berikutnya. Beberapa keterbatasan tersebut adalah
sebagai berikut ini:
1. Penelitian ini hanya mengambil tiga variabel independen sehingga hasil
penelitian ini belum dapat menjelaskan semua variabel yang
mempengaruhi penerimaan pajak.
2. Penelitian hanya dilakukan untuk periode tiga tahun yaitu 2009 sampai
2011 yang disebabkan keterbatasan akses perolehan data.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
54
3. Sampel dalam penelitian ini dibatasi pada Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Karanganyar (KPP Pratama Karanganyar) yang menyebabkan
hasil penelitian hanya berlaku untuk wilayah yang menjadi sampel
penelitian, sehingga belum dapat di generalisasi untuk seluruh wilayah
di Indonesia.
C. REKOMENDASI
Beberapa rekomendasi untuk penelitian selanjutnya mengenai
penerimaan pajak, antara lain:
1. Peningkatan kepatuhan bagi Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban
perpajakan berpengaruh terhadap penerimaan pajak maka Kantor
Pelayanan Pajak lebih intensif dalam mengadakan pelatihan pemahaman
tentang ketentuan perpajakan penyuluhan dan arti penting pajak bagi
pembangunan. Sehingga diharapkan mampu menumbuhkan kesadaran
dari diri Wajib Pajak untuk melaporkan besar kewajiban perpajakannya.
2. Pemeriksaan terhadap Wajib Pajak oleh petugas pajak lebih difokuskan
dan ditingkatkan, agar dapat meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak dalam
memenuhi kewajiban perpajakannya yang akan menyebabkan
peningkatan penerimaan dari sektor pajak.
3. Peneliti selanjutnya disarankan agar menambah variabel independen,
dependen, moderating, intervening yang memiliki kemungkinan untuk
berpengaruh terhadap hubungan penerimaan pajak.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
55
4. Penggunaan data lebih lengkap dan rentang periode waktu penelitian yang
lebih panjang sehingga lebih mampu untuk dapat dilakukan generalisasi
atas hasil penelitian tersebut.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
56
DAFTAR PUSTAKA
Agusti dan Vinola Herawaty. 2009. Pengaruh Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Badan Terhadap Peningkatan Penerimaan Pajak Yang Dimoderasi Oleh Pemeriksaan Pajak Pada Kpp Pratama. Jurnal Keuangan Publik.
Djarwanto dan Pangestu Subagyo. 1998. Statistik Induktif. Yogyakarta: BPFE. Ghozali, Imam. 2005. Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS.
Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro. Gunadi. 2005. Fungsi Pemeriksaan Terhadap Peningkatan Kepatuhan Pajak.
Jurnal Perpajakan Indonesia, vol 4, 5 : 4-9. Hidayat, Abu Gandjar Aritosa. 2008. Pengaruh Kegiatan Ekstensifikasi Erhadap
Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi. Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Widyatama.
Kamila, Ichwanul. 2010. Pengaruh Tingkat Kepatuhan, Pemeriksaan Pajak, Serta
Perubahan Penghasilan Kena Pajak Terhadap Peningkatan Penerimaan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Pribadi Pada KPP Pratama Surakarta. Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta.
Keputusan Menteri Keuangan No. 235/KMK.03/2003 tanggal 3 Juni tentang
Kriteria Wajib Pajak yang dapat diberikan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pembayaran.
Mardiasmo. 2003. Perpajakan Edisi Revisi. Yogyakarta: Penerbit Andi. Munawarah. 2010. Pengaruh Self Assessment System Terhadap Penerimaan
Pajak Penghasilan Pada KPP Pratama Medan Petisah. Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara.
Oktivani, Debby. 2007. Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak Dan Jumlah
Pemeriksaan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Di KPP Madiun. Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Petra.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
57
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 199/PMK.03/2007 tentang Tata Cara Pemeriksaan Pajak.
Salip dan Tendy Wato. 2006. Pengaruh Pemeriksaan Pajak Terhadap Penerimaan
Pajak. Jurnal Keuangan Publik, vol 4, 2 : 61-81. Sari, Lidya Purnama. 2009. Pengaruh Self Assesment System Terhadap
Penerimaan Pajak Penghasilan Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat. Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara.
Sari dan Ni Nyoman Afriyanti. Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak Dan
Pemeriksaan Pajak Terhadap Penerimaan PPh Pasal 25/29 Wajib Pajak Badan Pada KPP Pratama Denpasar Timur. Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Udayana.
Sekaran, Uma. 2006. Metodologi Penelitian untuk Bisnis. Edisi Keempat. Jakarta :
Penerbit Salemba Empat. Suandy, Early. 2002. Hukum Pajak. Jakarta : Salemba Empat. Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan. Waluyo. 2006. Perpajakan Indonesia Edisi Kelima. Jakarta : Salemba Empat.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
58
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
59
Lampiran 1 Jumlah Penerimaan Pajak Penghasilan
Pada Wajib Pajak Wajib Badan di KPP Pratama Karanganyar Periode Tahun 2009 s.d 2011
Bulan Tahun
2009 2010 2011
Januari
7,266,085,016
8,999,411,407
11,535,374,495
Februari
4,994,521,800
6,465,991,303
8,843,189,302
Maret
11,004,963,153
8,024,780,646
11,659,783,598
April
10,400,767,301
14,826,441,866
21,375,261,469
Mei
5,450,245,405
9,249,014,789
12,681,428,630
Juni
7,388,503,436
7,611,896,217
11,148,238,170
Juli
6,310,851,753
7,631,263,550
11,730,008,675
Agustus
6,425,503,436
8,265,728,482
9,870,376,063
September
5,641,033,279
9,785,749,015
13,137,028,749
Oktober
6,531,605,679
9,004,073,771
12,660,529,452
Nopember
15,582,199,810
10,349,605,467
12,586,315,523
Desember
19,321,265,468
15,524,036,577
13,219,287,479
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
60
Lampiran 2 Jumlah Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) Baru
Pada Wajib Pajak Wajib Badan di KPP Pratama Karanganyar Periode Tahun 2009 s.d 2011
Bulan Tahun
2009 2010 2011
Januari 172 195 36
Februari 114 95 32
Maret 113 135 44
April 90 61 37
Mei 50 44 41
Juni 86 97 30
Juli 83 50 31
Agustus 58 69 26
September 45 40 25
Oktober 78 90 28
Nopember 62 45 26
Desember 352 37 29
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
61
Lampiran 3 Jumlah Surat Setoran Pajak (SSP)
Pada Wajib Pajak Wajib Badan di KPP Pratama Karanganyar Periode Tahun 2009 s.d 2011
Bulan Tahun
2009 2010 2011
Januari 1,647 1,590 1,965
Februari 1,467 1,485 1,646
Maret 2,019 1,922 2,089
April 1,838 2,036 2,301
Mei 1,645 1,562 1,859
Juni 1,632 1,776 1,794
Juli 1,607 1,966 1,759
Agustus 1,655 1,928 1,865
September 1,480 1,908 1,799
Oktober 1,680 1,912 1,903
Nopember 1,958 1,922 2,092
Desember 2,800 3,819 3,803
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
62
Lampiran 4 Jumlah Pemeriksaan Pajak
Pada Wajib Pajak Wajib Badan di KPP Pratama Karanganyar Periode Tahun 2009 s.d 2011
Bulan Tahun
2009 2010 2011
Januari 23 18 15
Februari 51 12 6
Maret 47 45 6
April 21 15 17
Mei 42 43 7
Juni 32 35 9
Juli 40 32 23
Agustus 20 14 16
September 17 27 14
Oktober 16 21 7
Nopember 12 15 13
Desember 36 12 9
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
63
Lampiran 5 Analisis Statistik Deskriptif
Descriptive Statistics
N Minimum Maximum Mean Std. Deviation
NPWP 36 25 352 73.50 62.892
SSP 36 1467 3819 1948.03 523.189
Pemeriksaan 36 6 51 21.89 12.930
Penerimaan 36 4994521800 21375261469 10347287784.19 3783145291.935
Valid N (listwise) 36
Lampiran 6
Uji Normalitas
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
Unstandardized Residual
N 36
Normal Parametersa,b Mean -.0000005
Std. Deviation 2.84047547E9
Most Extreme Differences Absolute .119
Positive .119
Negative -.092
Kolmogorov-Smirnov Z .714
Asymp. Sig. (2-tailed) .688
a. Test distribution is Normal.
b. Calculated from data.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
64
Lampiran 7
Uji Multikolinieritas
Coefficientsa
Model
Unstandardized Coefficients
Standardized
Coefficients
t Sig.
Collinearity
Statistics
B Std. Error Beta Tolerance VIF
1 (Constant) 3970299213.477 2338868568.075 1.698 .099
NPWP 10473009.014 8861108.030 .174 1.182 .246 .812 1.232
SSP 3853893.105 995071.167 .533 3.873 .000 .930 1.075
Pemeriksaan -86814292.975 44274457.353 -.297 -1.961 .059 .769 1.300
a. Dependent Variable: Penerimaan
Lampiran 8
Uji Autokorelasi
Runs Test
Unstandardized Residual
Test Valuea -580569549.39929
Cases < Test Value 18
Cases >= Test Value 18
Total Cases 36
Number of Runs 15
Z -1.184
Asymp. Sig. (2-tailed) .237
a. Median
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
65
Lampiran 9
Uji Heteroskedastisitas
Coefficientsa
Model
Unstandardized Coefficients
Standardized
Coefficients
t Sig. B Std. Error Beta
1 (Constant) -9223372036854776.0 9223372036854776 -.422 .676
NPWP -197129415275812.7 9223372036854776 -.001 -.004 .997
SSP 7676041683829334.0 5268687407044666 .256 1.457 .155
Pemeriksaan -9223372036854776.0 9223372036854776 -.071 -.365 .717
a. Dependent Variable: absut
Lampiran 10
Grafik Uji Heteroskedastisitas
(Uji Glejser)
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
66
Lampiran 11
Uji Simultan (Uji F)
ANOVAb
Model Sum of Squares df Mean Square F Sig.
1 Regression 9223372036854776 3 9223372036854776 8.255 .000a
Residual 9223372036854776 32 9223372036854776
Total 9223372036854776 35
a. Predictors: (Constant), Pemeriksaan, SSP, NPWP
b. Dependent Variable: Penerimaan
Lampiran 12
Uji Parsial (Uji t)
Coefficientsa
Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients
t Sig. B Std. Error Beta
1 (Constant) 3970299213.477 2338868568.075 1.698 .099
NPWP 10473009.014 8861108.030 .174 1.182 .246
SSP 3853893.105 995071.167 .533 3.873 .000
Pemeriksaan -86814292.975 44274457.353 -.297 -1.961 .059
a. Dependent Variable: Penerimaan
Lampiran 13
Uji Koefisien Determinasi (Uji R2)
Model Summary
Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate
1 .661a .436 .383 2970640348.022
a. Predictors: (Constant), Pemeriksaan, SSP, NPWP
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
67
top related