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PERCEPCIONES DEL IGVPERCEPCIONES DEL IGV
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
Agentes de percepción. Quién y cómo los designa? Cuáles son las operaciones y supuestos excluidos? Cuál es la oportunidad de la percepción y emisión de
Comprobantes de percepción? Cómo se realiza la declaración y pago? Ámbito de aplicación de las percepciones: Combustibles Venta de bienes Importaciones Qué requisitos formales se deben cumplir (Registro de
Comprobantes, Cuentas y registros de control)? Cuáles son las infracciones y sanciones por el incumplimiento de
efectuar la percepción? Cómo se aplica contra el crédito fiscal del IGV? Casuística
TEMARIO
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
Es el Régimen por el cual el vendedor de determinados bienes muebles (Agente de Percepción designado por SUNAT) cobra un importe adicional al precio de venta fijado por las partes, que incluye el IGV, a su cliente comprador. La percepción es diseñado como un mecanismo por la formalización de la economía, en razón que, opera en medios de alta evasión fiscal.
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEFINICIÓN
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEFINICIÓN
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
FINALIDADLa percepción tiene como fundamento la presunción que el comprador (cliente) realizará ventas como sujeto del IGV.
En primer término, estará obligado a pagar IGV en esa oportunidad.
En segundo lugar, el pago adelantado del IGV por esa futura venta está justificado como un mecanismo que combate el fraude y la evasión fiscal.
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
Si el cliente no fuese sujeto del IGV:
a) Si estuviese en el RUS : - deducirá la percepción de su cuota mensual, - si no hubiera cuota compensable, podrá solicitar su devolución
b) Si no estuviese ni en IGV ni en RUS: Podrá solicitar la devolución de lo percibido, la quedeberá ser efectuada dentro de 45 días útiles conintereses moratorios.(Ley 28053, Art. 3)
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
PARTICIPANTES DEL RÉGIMENPARTICIPANTES DEL RÉGIMEN
Perceptor
El Proveedor designado como Agente de Percepción (Art. 13° Ley 29173)
La SUNAT en las importaciones.
Perceptor
El Proveedor designado como Agente de Percepción (Art. 13° Ley 29173)
La SUNAT en las importaciones.
Adquiriente
El cliente sea sujeto o no del IGV que adquiere bienes de un Agente de Percepción.
Adquiriente
El cliente sea sujeto o no del IGV que adquiere bienes de un Agente de Percepción.
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
Operación realizada con un proveedor No designado agente de percepción
Operación realizada con un proveedor No designado agente de percepción
PROVEEDOR
(No designado agente de
percepción)
PROVEEDOR
(No designado agente de
percepción)
CLIENTECLIENTEOperación de compra/ventaOperación de compra/venta
No percibe un porcentaje (%) No percibe un porcentaje (%)
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
Operación realizada con un proveedor designado agente de percepción
Operación realizada con un proveedor designado agente de percepción
PROVEEDOR
(Designado agente de percepción por Decreto Supremo)
PROVEEDOR
(Designado agente de percepción por Decreto Supremo)
CLIENTECLIENTEOperación de compra/ventaOperación de compra/venta
Sí percibe un porcentaje (%) Sí percibe un
porcentaje (%)
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
¿CÓMO OPERA LA PERCEPCIÓN EN LA VENTA DE BIENES?
Agente de Percepción
VENDEDOR COMPRAD
OR
Vende bienes señalados según Anexo 1 de la Ley N° 29173 a su cliente.
Vende bienes señalados según Anexo 1 de la Ley N° 29173 a su cliente.
Factura V. V. 1,000.00IGV 180.00P.V 1,180.00PERC(2%) 23.60 1,203.60
Factura V. V. 1,000.00IGV 180.00P.V 1,180.00PERC(2%) 23.60 1,203.60
Registra la Percepción en la Cuenta “ IGV- Percepciones por Pagar” y en el Registro del Régimen de Percepciones
Registra la Percepción en la Cuenta “ IGV- Percepciones por Pagar” y en el Registro del Régimen de Percepciones
Registra la Percepción del IGV en la subcuenta “IGV Percepciones Por aplicar dentro de la Cuenta IGV”
Registra la Percepción del IGV en la subcuenta “IGV Percepciones Por aplicar dentro de la Cuenta IGV”
Declara y paga en el PDT Percepciones a las Ventas Internas, Form. Virtual N° 697.
Declara y paga en el PDT Percepciones a las Ventas Internas, Form. Virtual N° 697.
Declara y paga en el PDT IGV Renta-Form. Virtual N° 621.
Declara y paga en el PDT IGV Renta-Form. Virtual N° 621.
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
¿Se aplica el Régimen si el retiro califica como venta?
¿Se aplica el Régimen si el retiro califica como venta? NO, por ser una operación excluida según el artículo 11º de la Ley 29173.
NO, por ser una operación excluida según el artículo 11º de la Ley 29173.
ÁMBITO DE APLICACIÓNÁMBITO DE APLICACIÓNÁMBITO DE APLICACIÓNÁMBITO DE APLICACIÓN
El régimen se aplica a la Venta de bienes gravados con el IGV contenidos
en el Anexo 1 de la Ley 29173.
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
¿En el caso de la venta de bienes exonerados o inafectos, es aplicable?
¿En el caso de la venta de bienes exonerados o inafectos, es aplicable?
NO se aplica el Régimen, por tanto, NO se efectúa la percepción.
NO se aplica el Régimen, por tanto, NO se efectúa la percepción.
ÁMBITO DE APLICACIÓNÁMBITO DE APLICACIÓNÁMBITO DE APLICACIÓNÁMBITO DE APLICACIÓN
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
PERCEPCIÓNAplicable a
Importaciones
PERCEPCIÓNAplicable a
Importaciones
PERCEPCIÓNAplicable Venta
Interna de Bienes
PERCEPCIÓNAplicable Venta
Interna de Bienes
PERCEPCIÓNAplicable a
combustibles
PERCEPCIÓNAplicable a
combustibles
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
ÁMBITO DE APLICACIÓNÁMBITO DE APLICACIÓNÁMBITO DE APLICACIÓNÁMBITO DE APLICACIÓN
PERCEPCIÓNPERCEPCIÓN
Compra de CombustiblesCompra de
CombustiblesVenta interna
de Bienes Venta interna
de Bienes
Importación Definitiva de
Bienes
Importación Definitiva de
Bienes
Proveedores de combustibles designados
Agentes de Percepción
Proveedores de combustibles designados
Agentes de PercepciónSUNATSUNAT
Proveedores de determinados bienesdesignados Agentes de
Percepción
Proveedores de determinados bienesdesignados Agentes de
Percepción
1%10 % 5 %3.5 %
2 %0.5 %
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
APLICABLE A LA ADQUISICIÓN DE COMBUSTIBLES LÍQUIDOS
RS Nº 128-2002/SUNAT y normas modificatorias
Actualmente lo regula la Ley Nº 29173
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
APLICABLE A LA ADQUISICIÓN DE COMBUSTIBLES LÍQUIDOS
RS Nº 128-2002/SUNAT y normas modificatorias
Actualmente lo regula la Ley Nº 29173
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV, APLICABLE A LOS COMBUSTIBLES
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV, APLICABLE A LOS COMBUSTIBLES
Aplicable a las operaciones de adquisición de combustibles líquidos derivados del petróleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que actúen en la comercialización de estos combustibles y que hayan sido designados por la SUNAT como Agentes de Percepción, cobran adicionalmente a sus Clientes, el importe resultante de aplicar un porcentaje señalado por la norma (1%) sobre el precio de venta de estos bienes.
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV, APLICABLE A LOS COMBUSTIBLES
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV, APLICABLE A LOS COMBUSTIBLES
Los combustibles líquidos derivados del petróleo son los señalados en el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de Hidrocarburos, aprobado por Decreto Supremo Nº 045-2001-EM (numeral 4.2 del Artículo 4º).
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
OPORTUNIDAD EN LA QUE SE EFECTÚA LA PERCEPCIÓN
OPORTUNIDAD EN LA QUE SE EFECTÚA LA PERCEPCIÓN
El Agente de Percepción efectuará la percepción del impuesto en el momento que realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se efectúe la operación gravada con el IGV, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condición de tal.
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
DECLARACIÓN Y PAGO DECLARACIÓN Y PAGO
Agente de percepciónAgente de percepción
Pago: PDT Agentes de percepción - Formulario Nº 633
Pago: PDT Agentes de percepción - Formulario Nº 633
El PDT deberá ser presentado, de acuerdo con el cronograma de obligaciones establecido por SUNAT, en los periodos en que se mantenga la calidad de Agente de Percepción.
El PDT deberá ser presentado, de acuerdo con el cronograma de obligaciones establecido por SUNAT, en los periodos en que se mantenga la calidad de Agente de Percepción.
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
ÁMBITO DE APLICACIÓNÁMBITO DE APLICACIÓNÁMBITO DE APLICACIÓNÁMBITO DE APLICACIÓN
El Agente de Percepción no podrá compensar los créditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas.
El Agente de Percepción no podrá compensar los créditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas.
TENER EN CUENTA: El PDT se presentará aún cuando no se hubieran practicado percepciones.
TENER EN CUENTA: El PDT se presentará aún cuando no se hubieran practicado percepciones.
APLICACIÓNAPLICACIÓN
El Cliente podrá deducir del impuesto a pagar, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del periodo al que corresponda la declaración.
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
Si no existieran operaciones gravadas o estas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrara a los periodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria.
El Cliente podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten en su declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) períodos consecutivos.
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
APLICABLE A LA IMPORTACIÓN DE BIENES
RS Nº 203-2003/SUNAT y Normas Modificatorias
Actualmente lo regula la Ley Nº 29173
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV, APLICABLE A LA IMPORTACIÓN
La importación es el régimen aduanero que permite el ingreso legal de mercancías provenientes del exterior, para ser destinadas al consumo en el país.
Este Régimen tiene como finalidad adelantar el pago del IGV y evitar la defraudación tributaria.
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
OPORTUNIDAD EN LA QUE SE EFECTÚA LA PERCEPCIÓN
La SUNAT debe efectuar la percepción del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancías que sólo procederá, previa comprobación por el almacén aduanero de que se haya cancelado o garantizado la deuda tributaria aduanera y concedido el levante. De ser el caso, que se haya dejado sin efecto la inmovilización dispuesta por la autoridad aduanera, con prescindencia del nacimiento de la obligación tributaria.
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
MONTO DE LA PERCEPCIÓN
El importe de la operación está constituido por el valor en Aduanas de los bienes, además de todos los tributos que gravan la importación y, según sea el caso, los derechos antidumping y compensatorios.
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
PORCENTAJES APLICABLES
Cuando el importador nacionalice bienes usados: 5%.
Cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en el supuesto de excepción siguiente: 3.5%.
Excepcionalmente, se aplicará el porcentaje del 10%, cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efectúa la numeración de la DUA o la Declaración Simplificada de Importación (DSI), en algunos de los siguientes casos.
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
PORCENTAJES APLICABLES
Porcentaje de Excepción: Supuestos en los que se aplica al importador:
Tenga la condición de No habido.
Se le haya notificado la baja de su RUC.
Haya suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición figure en los Registros de SUNAT.
No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo consigne en la DUA o DSI.
Realice por primera vez una importación y/o régimen aduanero.
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIÓN
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
Derivadas de regímenes de importación temporal para reexportación en el mismo estado o de admisión temporal para perfeccionamiento activo.
De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los mil dólares americanos (US $ 1,000.00), así como de bienes sujetos al tráfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del artículo 83° de la Ley General de Aduanas.
Realizada por agentes de retención del IGV designados por la SUNAT.
No se aplica a las operaciones de importación definitiva de bienes gravados con el IGV. En los
casos siguientes:
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
Efectuadas por el Sector Público Nacional.
Importación de bienes comprendidos en las sub partidas nacionales del Anexo 2 de la Ley Nº 29173.
Realizadas al amparo de la Ley N° 27037 – Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.
De mercancías consideradas envíos de socorro, de acuerdo con el
artículo 67° del Reglamento de la Ley General de Aduanas.
No se aplica a las operaciones de importación definitiva de bienes gravados con el IGV. En los
casos siguientes:
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
Las importaciones efectuadas por los organismos internacionales acreditados ante la Administración Tributaria mediante constancias emitidas por el Ministerio de Relaciones Exteriores.
No se aplica a las operaciones de importación definitiva de bienes gravados con el IGV. En los
casos siguientes:
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
RÉGIMEN DE PERCEPCIONESAPLICABLE A LA VENTA DE
BIENES DEL APENDICE I
RS Nº 058-2006/SUNAT y Normas Modificatorias
Actualmente lo regula la Ley Nº 29173
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV, APLICABLE A LA VENTA DE BIENES DEL APENDICE 1
Es un sistema de pago adelantado del IGV en virtud del cual los proveedores de determinados productos son designados como agentes de percepción a fin de exigir a sus clientes el pago de un porcentaje sobre el precio de venta (que incluye IGV) consignado en la factura de venta.
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AMBITO DE APLICACIÓN
1. Harina de trigo o de morcajo.
2. Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y demás bebidas no alcohólicas
3. Cerveza de malta
4. Gas licuado de petróleo
5. Dióxido de carbono
6. Poli (tereftalato de etileno) sin adición de dióxido de titanio.
7. Envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno)
8. Tapones, tapas, cápsulas y demás dispositivos de cierre.
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
AMBITO DE APLICACIÓN
9. Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, ampollas y demás recipientes para el transporte o envasado, de vidrio, bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y demás dispositivos de cierre, de vidrio.
10.Tapones y tapas, cápsulas para botellas, tapones roscados, sobre tapas, precintos y demás accesorios para envases, de metal común.
11. Trigo y morcajo (tranquillón).
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AMBITO DE APLICACIÓN
12. Bienes vendidos a través de catálogos.
13. Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos utilizados para el acabado del cuero.
14. Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado, estirado o soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso curvado, biselado, grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad constituido por vidrio templado o contrachapado; vidrieras aislantes de paredes múltiples y espejos de vidrio, incluidos los espejos retrovisores.
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
AMBITO DE APLICACIÓN15. Productos laminados; alambrón; barras; perfiles; alambre; tiras; tubos;
accesorios de tuberías; cables, trenzas, eslingas y artículos similares; de fundición hierro o acero; y puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y artículos similares; de fundición, hierro, o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de cabeza de cobre.
16. Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas, cubos, dados y artículos Similares.
17. Fregaderos (piletas de lavar), lavabos, pedestales de lavabo, bañeras, bidés, inodoros, cisternas (depósitos de agua) para inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, de cerámicas, para usos sanitarios.
18. Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos.
19. Discos ópticos y estuches porta discos.
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
OPORTUNIDAD EN LA QUE SE EFECTÚA LA PERCEPCIÓN
La percepción debe efectuarse en el momento en que se realice el cobro total o parcial del precio, en proporción al importe cobrado, con prescindencia de la fecha en que se realizó la operación gravada del IGV.
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
CAS0 20 - COBROS PARCIALES
FACTURA Nº 002-1606
-Importe de la operación: S/. 3,200-1er cobro 22.03.2011 S/. 2,000- 2do cobro 04.04.2011 S/. 600-3er cobro 04.05.2011 S/. 600-TASA 2%
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
CASO 20 - COBROS PARCIALES
FECHA DE PAGO
IMPORTE PAGADO
IMPORTE DE LA
PERCEPCIÓN 2%
IMPORTE NETO A PAGAR
22.03.2011 2,000.00 40.00 2,040.00
04.04.2011 600.00 12.00 612.00
04.05.2011 600.00 12.00 612.00
3,200.00 64.00 3,264.00CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
PORCENTAJES APLICABLES
Porcentajes
0.5%Cuando se emita un Comprobante de Pago que permita ejercer el derecho a Crédito Fiscal y el cliente figure en el “ Listado de Clientes que podrán estar sujetos al Porcentaje del 0.5% de Percepción del IGV”
2%En todos los demás casos distintos a los señalados anteriormente.
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
¿Cómo saber si estoy en el listado de clientes sujetos al porcentaje del 0.5%?
El Listado de Clientes se publicará en SUNAT Virtual a más tardar el último día de marzo, junio, setiembre y diciembre. Su vigencia regirá a partir del primer día calendario del siguiente mes.
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
¿Cómo saber si estoy en el listado de clientes sujetos al porcentaje del 0.5%?
• Ejemplo:
• Nuestra empresa figura en el “Listado” publicado en el mes de marzo de 2011, vamos a pagar el 18 de mayo a nuestro proveedor (Agente de Percepción) por una venta efectuada el 20 de abril de 2011. ¿Nuestra empresa sufrirá la Percepción con un porcentaje de 0.5%?
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
¿Cómo saber si estoy en el listado de clientes sujetos al porcentaje del 0.5%?
• RespuestaEfectivamente, se aplicará la Percepción del IGV toda vez que al momento de efectuar el pago (18 de mayo) la empresa figuraba en esa oportunidad en el referido Listado.
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIÓN
Art. 11° Ley 29173 mod. por el D.Leg. N° 1116 pub. El 7.7.2012 vigente a partir del 1.8.2012
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
a) Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes requisitos:
Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho al crédito fiscal.
El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV o figure en el “Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV”.
OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIÓN
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
¿Qué es el "Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV"?
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
Es un listado que se aprueba mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. Para la elaboración del listado se tendrá en cuenta lo siguiente: 1) La SUNAT elaborará la relación de entidades sobre la base de las Entidades del Sector Público Nacional, fundaciones legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y comunidades nativas a que se refieren los incisos a), c), d), e) y f) del artículo 18º de la Ley del Impuesto a la Renta, Entidades e Instituciones de Cooperación Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERÚ), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carácter asistencial o educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomáticas, Oficinas Consulares, Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones educativas públicas o particulares. Dicho listado sólo incluirá a los sujetos que, al último día calendario del mes anterior de la publicación del Decreto Supremo que apruebe el listado, estuvieran inscritos en el RUC de acuerdo al tipo de contribuyente que les corresponda y que no se encuentren en alguna de las siguientes situaciones:
¿Qué es el "Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV"?
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
1.1) Haber adquirido la condición de no habido de acuerdo con las normas vigentes.1.2) Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con la baja de su inscripción en el RUC y tal condición figure en los registros de la Administración Tributaria. 1.3) Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado figure en los registros de la Administración Tributaria.
El Ministerio de Economía y Finanzas publicará el referido listado a través de su portal en Internet a más tardar el último día hábil de los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada año, el cual rige a partir del primer día calendario del mes siguiente a la fecha de su publicación.
Las realizadas con clientes que tengan la condición de consumidores finales, a excepción de los bienes señalados en los numerales 5 al 12 del Apéndice 1.
OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIÓN
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIÓN
Operaciones Excluidas
De la Percepción
En el caso del retiro de
Bienes
En las ventas efectuadas aTravés de la Bolsa de Productos
De Lima
En operaciones sujetas al SPOT
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
CONSUMIDOR FINALEl Agente de Percepción, al momento del cobro, debe verificar que el cliente califique como “consumidor final” a efectos de no practicar la percepción
CONSUMIDORFINAL
Persona natural
Importe de bienes adquiridos sea igual o Inferior a S/. 700.00 por Comprobante de pago
+
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
CONSUMIDOR FINAL
La Resolución señala que el importe de S/. 700.00 no será tomado en cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o mayor, siempre que no se trate de la venta de más de una unidad del mismo bien.
TRADUCCIÓN
Si la persona natural adquiere UN ÚNICO bien por un valor superior a S/. 700.00 entonces no se efectuará la percepción.
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
CONSUMIDOR FINAL
Numerales del
Anexo 1
Descripción de la Operación (Venta de bienes )
1, 2, 3, 18, 19
13, 14, 15, 16, 17
5, 6, 7, 8, 9,10,11,12
Si la compra de los bienes reúne los Siguientes requisitos :
Es efectuada por persona natural y el importe de los bienes adquiridos Es < o = a S/. 100 por C.P.
Califica como consumidor final y no se efectúa percepción (*)
Si la compra de los bienes reúne los siguientes requisitos:Es efectuada por persona natural y el Importe de los bienes adquiridos es Menor o igual a S/. 700.00 por Comprobante de Pago
Califica comoConsumidor Final y no seEfectúa Percepción (*)
Sujeta a percepción en todos los casos. CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
Consumidor final: NO APLICABLE RS 58-2006, Art.7°, Numeral 7.2
EMISIÓN DE C/P QUE PERMITA SUSTENTAR C/F DEL IGV
OPERACIONES DE VENTA ORIGINADAS EN LA ENTREGA DE BIENES EN CONSIGNACIÓN
BIENES ENTREGADOS POR EL VENDEDOR EN ALGÚN ESTABLECIMIENTO DONDE SE REALICEN OPS. GENERADORAS DE RENTAS DE 3RA. CAT. DEL CLIENTE Y A TRAVÉS DEL CUAL SE BRINDA ATENCIÓN AL PÚBLICO
BODEGAS, RESTAURANTES, TIENDAS COMERCIALES, BOTICAS O FARMACIAS, GRIFOS Y/O ESTACIONES DE SERVICIOS, ENTRE OTROS
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
EMISIÓN DE NOTAS DE CRÉDITO Y DÉBITO
¿Cómo opera la Percepción especto a Comprobantes de pago modificados por Notas de Crédito o Debito?
Notas de Crédito o Débito emitidas antes de efectuar la Percepción Se deberá considerar dicho documento (Nota de Crédito o Débito) al momento de su cobro para efectos de la percepción.
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
NOTA DE CRÉDITO EMITIDA CON POSTERIORIDAD A LA PERCEPCIÓN
• Nota de Crédito emitida por operaciones por las cuales se efectuó la Percepción.
• La Percepción se podrá deducir de las percepciones correspondientes a operaciones posteriores con el mismo sujeto.
¿Cuál será el tratamiento en el caso de emisión de Notas de Crédito?
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
Declaración y Deducción de la Percepción a cargo del Cliente
CLIENTE CLIENTE (Sujeto del I.G.V.)
CLIENTE CLIENTE (Sujeto del I.G.V.)
Las Percepciones se deducirán del Tributo a Pagar
Las Percepciones se deducirán del Tributo a Pagar
Las Percepciones se declaran en el PDT 621Las Percepciones se declaran en el PDT 621
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
Aplicación de Aplicación de Percepciones
CLIENTE (Sujeto del I.G.V.)
CLIENTE (Sujeto del I.G.V.)
Deducirá del Impuesto a Pagar las Percepciones Practicadas hasta el último día del periodo al que corresponda la declaración
Deducirá del Impuesto a Pagar las Percepciones Practicadas hasta el último día del periodo al que corresponda la declaración
Si no se pueden deducir, el exceso se arrastrará a los siguientes periodos hasta agotarlo.
Si no se pueden deducir, el exceso se arrastrará a los siguientes periodos hasta agotarlo.
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
Devolución de PercepciónDevolución de Percepción
El cliente solicitará la devolución de percepcionesno aplicadas siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado en un plazo no menor de 3 períodos consecutivos.
El cliente solicitará la devolución de percepcionesno aplicadas siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado en un plazo no menor de 3 períodos consecutivos.
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES
El cliente-usuario (percibido) podrá deducir del impuesto a pagar las percepciones que se le hubieran efectuado hasta el último día del periodo al que corresponda la declaración.Si no existieran operaciones gravadas o si estas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrará a los periodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria, al amparo de lo dispuesto por la Resolución de Superintendencia Nº 175-2007/SUNAT y con la utilización del Formulario Nº 1648.
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN
COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
Comprobante de Percepción - Venta Interna (CP-VI) RS 58-2006, Art.10°
Información impresaInformación impresa1. Datos de identificación del
agente de percepción2. Denominación del documento:
CP-VI3. Serie y número correlativo4. Datos de la imprenta5. N° de autorización de impresión6. Destino: Original (cliente),
Copia (Agente de Percepción)
Información no Información no necesariamente impresanecesariamente impresa
1. Datos del cliente afectado2. Tipo y N° de dcmto. del cliente3. Fecha del CP-VI4. Identificación: C/P ó N/Db
originarios de la percepción (Tipo, , serie y N° correlativo y f/emisión)
5. Monto total cobrado (MTC) en S/. por cada C/P ó N/Db. (Inc. Percepción)
6. Importe de la percepción en S/. (*)(*)7. Total de los montos percibidos.
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
C/P Operaciones comprendidas en el RPRS 58-2006, Art.11°
INFORMACIÓN NO INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE NECESARIAMENTE
IMPRESAIMPRESAOPERACIÓN SUJETA A OPERACIÓN SUJETA A PERCEPCION DEL IGVPERCEPCION DEL IGV
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
Declaración y PagoRS 58-2006, Art.12°, 13° Y 14°
MONTO TOTAL DE LAS MONTO TOTAL DE LAS PERCEPCIONES PERCEPCIONES PRACTICADASPRACTICADAS
EN EL PERIODOEN EL PERIODONO COMPENSABLES CON NO COMPENSABLES CON
CRÉDITOSCRÉDITOS
PDTPDTPERCEPCIONES A LAS PERCEPCIONES A LAS
VENTAS INTERNASVENTAS INTERNASFORMULARIO VIRTUAL N° 697
VERSION 1.4
AGENTE DEAGENTE DEPERCEPCIÓNPERCEPCIÓN
DECLARACIÓN Y PAGO
CLIENTECLIENTESUJETO DEL IGVSUJETO DEL IGV
DECLARACIÓN
PERCEPCIONES PERCEPCIONES PRACTICADAS POR SUS APPRACTICADAS POR SUS AP
DEDUCIBLES DEL TRIBUTO A DEDUCIBLES DEL TRIBUTO A PAGARPAGAR
INEXISTENCIA DE OPS. INEXISTENCIA DE OPS. GRAVADAS O INSUFICIENTESGRAVADAS O INSUFICIENTES
EXCESO: ARRASTRABLEEXCESO: ARRASTRABLENO COMPENSABLENO COMPENSABLE
SOLICITUD DE DEVOLUCIÓNSOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DESPUES DE 3 MESESDESPUES DE 3 MESES
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
Solicitud de devoluciónRS 58-2006, Art.15°
FORMULARIO
4949
PERIODO TRIBUTARIOÚLTIMO VENCIDO A LA FECHA
DE LA SOLICITUDDONDE CONSTE EL SALDO
DE LAS PERCEPCIONES NO APLICADAS
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
Cuentas y Registro de ControlRS 58-2006, Art.16
DEBE HABER
PAGOS PERCECIONESEFECTUADOS EFECTUADASA LA SUNAT A LOS CLIENTES
IGV Percepciones por Pagar
AGENTE DE PERCEPCION CLIENTE
CUENTA“IGV PERCEPCIONES POR PAGAR”
REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONESATRAZO NO > DE 10 DIASATRAZO NO > DE 10 DIAS
DEBE HABER
PERCEPCIONES APLICACIÓN DE LASEFECTUADAS PERCEPCIONES DELPOR LOS AGENTES IGV, Ó LAS DEVOLUCIONESDE PERCEPCION DE SUNAT
IGV Percepciones por AplicarIMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
PERCEPCIONES IGV - OTROS ASPECTOS
El régimen de percepciones del IGV es similar al régimen de retenciones del IGV con las siguientes diferencias (1):
a) SUNAT emitirá Constancia de Percepción.
b) Declaración Jurada: SUNAT no está obligado, siendo el único el importador (PDT 621 para usar la percepción como crédito).
c) Acreditación & devolución, pero si la mercadería vino por la Amazonía, puede solicitar reembolso cada 2 meses (no 3).
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
PERCEPCIONES IGV - OTROS ASPECTOS
El régimen de percepciones del IGV es similar al régimen de retenciones del IGV con las siguientes diferencias (2):
d) Además, si el importador fuese proveedor para fines de la Retención IGV, el plazo para solicitar reembolso en el plazo de 2 meses (RS N° 203-2003, 2da DF)
Sin embargo, si el importador efectuara operaciones exoneradas del IGV por encima del 50% del total de sus operaciones, entonces dicho importador podrá solicitar la devolución de los importes percibidos en cualquier mes del año.(RS N° 063-2005/SUNAT).
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
El régimen de percepciones del IGV es similar al régimen de retenciones del IGV con las siguientes diferencias (3):
e) Importador debe llevar subcuenta “IGV Percepciones por aplicar”:
DEBE HABER
+ percepciones + aplicacionesefectuadas contra el IGV
por pagar
+ reembolsos
IGV Percepciones por Aplicar
PERCEPCIONES IGV - OTROS ASPECTOS
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
La Empresa «IMPORTADORES S.A.C.», es un negocio que se dedica a la comercialización de bienes gravados con el IGV, realiza una importación definitiva de maquinarias procedentes de Berlín – Alemania.
- 12 de Febrero de 2012, fecha de la factura alemana Nº 123-25453, debidamente cancelada, así como el seguro y el flete.- 18 de Febrero de 2012, fecha de descarga de los bienes.- 20 de Febrero de 2012, fecha de numeración de la DUA y de la Constancia de Percepción hecha por SUNAT.- 22 de Febrero de 2012, tipo de Cambio de la Fecha de la DUA S/. 3.35.
CASO 21
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
La Empresa «IMPORTADORES S.A.C.», no se encuentra comprendido en ninguno de los supuestos del artículo 4° de la RS Nº 203-2003/SUNAT.
La DUA Nº 235-2005-094258 del 22 de febrero de 2012, tiene el siguiente detalle, expresado en Dólares Americanos
CIF........................................25,000.00Valor FOB...............22,000.00Flete......................1,000.00Seguro...................2,000.00Ad-Valorem 12%.......................3,000.00IPM............................................560.00IGV.........................................4,760.00Precio Total............................33,320.00Tasa de Percepción 3.5%...........1,166.20
CASO 21
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
El 22 de Febrero de 2005 se hace la conversión de la Moneda Extranjera a Moneda Nacional con el T/C del S/.3.350
------------------------------------------------------------------Concepto.....................U S $........T/C.............S/.------------------------------------------------------------------Valor en Aduanas......25,000.00....3.350....S/.83,750.00Derechos y TributosQue gravan laImportación:- Ad-Valorem.............3,000.00....3.350....S/..10,050.00- IPM e IGV...............5,320.00....3.350....S/..17,822.00-------------------------------------------------------------------Total......................33,320.00....3.350....S/.111,622.00
Aplicación de la PercepciónImporte de la Operación S/.111,622.00 x 3.5% = 3,906.77Para cobrar la Percepción SUNAT emitirá la Liquidación de Cobranza - Constancia de Percepción, expresada en Moneda Nacional, al momento de la numeración de la DUA.
CASO 21
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
La Empresa “Distribuidora ABRIL S.A.C.” compra 1,000 paquetes de gaseosas de 1.5 Litro a S/. 11.80 cada paquete a la Empresa “Corporación PEPE LINDO S.A.” que se dedica a la producción y venta de bebidas gaseosas y de refrescos por un precio total de S/. 11,800.
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa “Corporación PEPE LINDO S.A.” demuestra que es un Agente de Percepción del IGV y que aplicará la tasa del 2%, a las Facturas por la compra de Gaseosas.
Para tal efecto “Corporación PEPE LINDO S.A.” emite su Factura, y se encarga de efectuar percepción del IGV emitiendo solamente la Factura ya que en dicho comprobante, ya viene detallado el monto de la percepción del IGV, debido a que la transacción se hizo al contado, y con ese fundamento ya no es necesario que se emita un comprobante de percepción. A continuación detallamos lo siguiente:
CASO 22
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
El 10/05/2012 la Factura Nº 060-4853 que emite “Corporación PEPE LINDO S.A.” con RUC Nº 20127765279
Valor de Venta........10,000IGV 18%.................. 1,800Precio de Venta.......11,8002% de Percepción........236Total a Cobrar.........12,036
CASO 22
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
Suponiendo que fuera la única percepción que aplico la empresa “Corporación PEPE LINDO S.A.”.
De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20882702461, el 22 de junio de 2012 decide pagar sus tributos correspondiente al periodo mayo 2012 en el Banco de Wiese.
PDT IGV-Renta Formulario Virtual Nº 621Concepto..............Base Imponible.......IGVVentas.......................10,000.............1,800Compras......................7,000...........<1,330>IGV Resultante.....................................470
CASO 22
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
PDT Agentes de Percepción Formulario Virtual Nº 697
Percepción a efectuar............................236
CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE WIESE:
IGV Resultante....................................470Percepción a Pagar...............................236
CASO 22
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
Suponiendo que fuera la única percepción que aplico a la “Distribuidora ABRIL S.A.C.”De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20559202431, el 21 de junio de 2012 decide pagar sus tributos correspondiente al período mayo 2012 en el Banco de Interbank.
PDT IGV-Renta, Formulario Virtual Nº 621
Concepto..............Base Imponible.......IGVVentas.......................10,000.............1,800Compras......................7,000...........<1,330>IGV Resultante.....................................470Menos Percepciones.......................< 236>IGV por Pagar......................................234
CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE INTERBANK:
Importe de la Percepción........................236IGV por Pagar a mayo 2012......................234
CASO 22
CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS
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