peritaje contable y judicial
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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
AREA :
DOCENTE :
ALUMNA :
CICLO :
TRUJILLO – PERÚ
2015
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PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
LA PRUEBA PERICIAL Y SU VALORACIÓN POR
LOS JUECES Y FISCALES
CONTABILIDAD
INDICE
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
1.1. Caracterización del problema:.........................................................2
1.2. Enunciado del problema:..................................................................2
1.3. Objetivos:...........................................................................................3
1.3.1. General:....................................................................................3
1.3.2. Específicos:.............................................................................3
1.4. Justificación:.....................................................................................3
CAPÍTULO II
CONTENDIO
2.1. Bases teóricas:...................................................................................14
Antecedentes:.........................................................................................14
BIBLIOGRAFÍA: ……………………………………………………….............16
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PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
1.1. Caracterización del problema:
Para la Real Academia Española la definición de perito es: “persona que,
poseyendo determinados conocimientos científicos, artísticos, técnicos o
prácticos, informa, bajo juramento, al juzgador sobre puntos litigiosos en
cuanto se relacionan con su especial saber o experiencia”. En cuanto a
judicial, lo define como “perteneciente o relativo al juicio, a la
administración de justicia o a la judicatura.”
Puede definirse también como el profesional con conocimientos
especializados y reconocidos, mediante estudios superiores, que se
encarga de dar información u opinión fundamentada a los tribunales de
justicia sobre puntos litigiosos que son materia de su informe. Tiene un
título en alguna materia o ciencia de importancia en la resolución de
conflictos. Su función es proporcionarle al juez una opinión fundada de
una persona con especialidad en una determinada rama de
conocimiento que el juez no está obligado a dominar. Con esto le facilita
a éste argumentos o razones para que pueda formar su convencimiento.
Existen dos tipos: el que es nombrado judicialmente y el que es
propuesto por una o ambas partes y luego aceptado por el juez. Ambos
tienen la misma influencia en el juicio.
1.2. Enunciado del problema:
¿Cuál es la relación de la valoración jurisprudencial de los jueces y
fiscales en la correcta prueba pericial contable?
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PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
1.3. Objetivos:
1.3.1. General:
Determinar la relación entre la valoración jurisprudencial de los
jueces y fiscales en la correcta prueba pericial contable
1.3.2. Específicos:
Evaluar el marco legal, técnico, ético y profesional en el
que se desenvuelve la Pericia Contable Judicial.
Conocer los avances en materia de planificación y
procedimientos de Peritaje Judicial, basados en las
reuniones técnicas que para el efecto se desarrollan
mediante convenciones, Seminarios y Publicaciones
Técnicas en nuestro medio y en el ámbito nacional.
Describir las principales pautas legales y técnicas sobre
las que se desarrolla el Peritaje Contable Judicial.
1.4. Justificación:
La labor pericial del Contador Público en su función de Perito, se ajusta
a un grupo de normas jurídicas, reglamentos de naturaleza ético,
profesional, legal y técnico que no se encuentra adecuadamente
delimitada. La pericia Contable Judicial, debe ser concebida más allá de
otros aspectos, como el aporte de nuestra profesión para garantizar la
acertada decisión de parte del Juez y/o Fiscal. La participación del
Contador Público como Perito Judicial, ha sumado cada vez mayor
importancia en las controversias de tipo Civil o Penal, a lo que se incluye
el aspecto tributario. La labor auxiliar de la justicia desempeñada por el
Perito Contable demanda de los profesionales una codificación de sus
principales aspectos legales, técnicos y éticos inclusive lo que sumado a
la carencia de bibliografía y una adecuada concepción de su naturaleza,
hace importante y necesaria un estudio que nos permita entender este
campo de desarrollo del Contador Público en forma adecuada
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PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
CAPÍTULO II
CONTENDIO
2.1. Bases teóricas:
Antecedentes:
Todas las disciplinas del saber, que se ocupan de las actividades
humanas están sujetas a constantes cambios y desarrollo. Uno de
estos campos, es la Pericia Contable Judicial. Varios factores
influyeron en un periodo determinado de la historia a la gestación y
desarrollo de ésta rama de la actividad humana; así como ocurre
siempre, tanto en las creaciones de orden biológico como en la
formación de nuevas artes o ciencias por mano del hombre. Acerca
de la historia del Peritaje contable, existen muy pocas obras
escritas, especialmente en el campo judicial. Sin embargo, como
medio de prueba, es una actividad que históricamente encontramos en
la Ley de las XII Tablas, y otros historiadores afirman haber
encontrado tablillas donde se encuentra una prescripción que
facultaba al pretor a designar árbitros encargados de deslindar las
propiedades vecinas y el Corpus Juris consagraba esa misma facultad
para la tasación de bienes y para verificar la gravidez de una mujer.
Las pocas referencias históricas de Peritajes Judiciales las tenemos
en los siguientes datos1:
a) Alemania.- en los Arts. 404 y 405 del Código Penal Alemán, se faculta
al tribunal o al Magistrado encargados de la prueba, para designar
peritos, pudiendo ordenar a las partes la designación de personas
idóneas que serán aceptadas solo en caso de acuerdo de aquellos con
la facultad del tribunal de limitar su número1.1 Canaletti A. Primo: Peritaje Contable Judicial Tomo I Contabilidad Avanzada
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PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
b) Argentina.- El Art. 162 del Código Argentino, dispone que cada parte
nombrará uno y el Juez un tercero, año ser que los interesados
se pusieran de acuerdo respecto al nombramiento de uno.
c) Brasil.- en el Art. 129 de la Ley Brasileña, dispone que los Peritos
serán escogidos por las partes. En el Art. 181, de la Ley acotada,
dispone que los Peritos serán tres, salvo en las causas de escaso valor,
el tercero actuará solo en caso de discordia de los primeros.
d) Chile.-El Art. 414 del Código Chileno, es semejante a las disposiciones
del
e) Art. 606 de la Ley Española.
f) España.- en 1855, la ley española en sus Incs 1 y 8 del Art. 303
disponía que cada parte nombrará un Perito, a no ser que se pusieran
todos de acuerdo en la designación de uno solo, y que cuando los
Peritos discordaran que se designen de común acuerdo un tercero,
haciéndose en caso contrario por sorteo.
En 1881, la Ley Española, en su Art. 606, prescribe que la designación
debe realizarse por acuerdo de partes, recayendo en uno o tres y que a
falta de acuerdo se haga de oficio.
g) Francia.- en 1667, la ordenanza francesa, estableció que cada parte
gozará del derecho de nombrar su propio Perito, y en caso de
discordia, el tercero debía de ser designado de común acuerdo o en su
defecto por el Juez, de lo que se desprende el defecto de éste sistema,
puesto que los Peritos de las partes, se convertían en defensores de
los intereses de estos, y la decisión recaía sobre el tercero; pero a partir
del 15 de Julio de 1994, de la Ley modificatoria, atribuye al juzgador de
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PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
nombrar Peritos en caso de desacuerdo de las partes2.
h) México.- El Art. 337 del Código Mexicano, prescribe que cada parte
nombre un Perito a no ser que se pongan de acuerdo en uno solo, el
tercero de discordia será designado por el Juez.
La ley de del poder judicial y el perito contable judicial:
El Poder Judicial en su ejercicio funcional es autónomo en lo político,
administrativo, económico, disciplinario e independiente en lo
jurisdiccional, con sujeción a la Constitución. El Poder Judicial es, de
acuerdo a la Constitución y las leyes, la institución encargada de
administrar justicia a través de sus órganos jerárquicos que son los
Juzgados de Paz no Letrados, los Juzgados de Paz Letrados, las
Cortes Superiores y la Corte Suprema de Justicia de la República.
La Ley Orgánica del Poder Judicial vigente, tiene su origen en el
Decreto Supremo N° 017-93-JUS promulgado el 28 de Mayo de 1993 y
publicado el 2 de Junio del mismo año. Consta de 304 Artículos, 1
Disposición Complementaria Única y 33 Disposiciones Finales y
Transitorias. La Constitución Política del Perú en su artículo 138º,
señala: "La potestad de administrar justicia emana del pueblo y se
ejerce por el Poder Judicial a través de sus órganos jerárquicos, con
arreglo a la Constitución y a las Leyes."La potestad exclusiva de
administrar justicia del Poder Judicial es uno de los principios generales
que se cita igualmente en el Texto Único Ordenado de la Ley Orgánica
del Poder Judicial, que además, precisa lo siguiente: económico;
disciplinario e independiente en lo jurisdiccional con sujeción a la
Constitución y a la Ley Orgánica del Poder Judicial. La Ley Orgánica
del Poder Judicial determina la estructura del Poder Judicial y define
2 Canaletti A. Primo: Peritaje Contable Judicial Tomo I Contabilidad Avanzada
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PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
los derechos y deberes de los Magistrados, justiciables y auxiliares
jurisdiccionales. El Estado peruano está conformado por tres poderes:
El Poder Ejecutivo, representado por el Presidente de la
República
El Poder Legislativo, representado por el Presidente del
Congreso
El Poder Judicial, representado por el Presidente de la Corte
Suprema de Justicia.
Proceso penal:
Los perritos son terceras personas, competentes en una ciencia, arte
industria o cualquier forma de la actividad humanan, que dictaminan al
juez respecto de alguno de los hechos que se investigan en la causa se
relacionan con su actividad. En la constitución del Perú es la carta magna
y la ley fundamental sobre la que se asienta el derecho, la justicia y las
normas de la república del Perú donde su principales principios
fundamentales, ideas, implicancias e imperfecciones.
Proceso civil:
El perito debe leer cuidadosamente tanto la demanda como su ampliación
si la hubiese, a efectos de conocer el motivo del juicio, sus pretensiones.
Con igual propósito deberá informarse de la contestación de la demanda y
de los que afirma o niégala parte demandada. Luego deberá examinar
con mucho cuidado, el escrito con el que se ofrece la prueba de peritos y
el propósito por el cual solicita. Aquí radica lo fundamental, el meollo de lo
que vamos a peritar, es el objeto del peritaje y que el juez, debería
precisar en su resolución.
Los códigos civil y penal:
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PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
De conformidad con los Numerales 1 y 2 de la Primera Disposición
Complementaria - Disposición Final del Decreto Legislativo N° 957,
publicado el 29-07-2004, el presente Código Proceso Penal entrará en
vigencia progresivamente en los diferentes Distritos Judiciales según un
Calendario Oficial, aprobado por Decreto Supremo, dictado de
conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo que establecerá
las normas complementarias y de implementación del Código Procesal
Penal, precisándose además que, el día 1 de Julio de 2006 se pondrá en
vigencia este Código en el Distrito Judicial designado por la Comisión
Especial de Implementación creada por el Decreto Legislativo Nº 958, de
conformidad con la modificación introducida por el Artículo 1 de la Ley N°
28671, publicada el 31 enero 2006. El Distrito Judicial de Lima será el
Distrito Judicial que culminará la aplicación progresiva de este Código. De
otro lado, no obstante lo dispuesto en el citado numeral 2, a los noventa
días de la publicación de este código entrarán en vigencia en todo el país
los artículos 205-210. El día 1 de febrero de 2006, asimismo, entrarán en
vigencia en todo el país los artículos 468 - 471, y el libro Libro Séptimo
“La Cooperación Judicial Internacional” y las disposiciones modificatorias
contenidas en este Código, excepto las contenidas en los numerales 5, 6
y de la Segunda Disposición Modificatoria, que entrarán en vigencia el 1
de julio de 2006, según lo dispuesto el Numeral 4 de la Primera
Disposición Complementaria – Disposición Final del mencionado Decreto
Legislativo N° 957, modificado sucesivamente por el Artículo único de la
Ley N° 28460, publicada el 11-01-2005, y el Artículo Primero de la Ley N°
28671, publicada el 31 enero 2006.
Código civil.
1.- De los recursos de apelación y de casación de su competencia;
2.- De las contiendas de competencia y de los conflictos de autoridad,
conforme al Código Procesal Civil;
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PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
3.- De los procesos de responsabilidad civil contra los Vocales de la
propia Corte Suprema y de las Cortes Superiores y contra miembros del
Consejo Supremo de Justicia Militar y otros funcionarios, conforme a la
Constitución y las leyes, en primera instancia;
4.- En primera instancia de las acciones contencioso-administrativas, en
los casos que la ley así lo establece:
5.- De los demás procesos que señala la ley.
Código penal.
1.- El recurso de apelación en procesos sentenciados por las Cortes
Superiores en materia penal, que sean de su competencia.
2.- De los recursos de casación conforme a ley.
3.- De las contiendas y transferencias de competencia, conforme a ley.
4.- De la investigación y juzgamiento de los delitos que se imputan contra
los funcionarios comprendidos en el Art. 183º de la Constitución, Fiscales
y Vocales Superiores, miembros del Consejo Supremo de Justicia Militar y
contra los demás funcionarios que señala la ley, conforme a las
disposiciones legales pertinente.
5.- De las extradiciones activas y pasivas;
6.- De los demás procesos previstos en la ley.
Perito contable judicial y la ley del profesionalismo contable 13253:
Debemos recordar que el 11 de setiembre de 1959 se promulgó la Ley N°
13253 llamada Ley de Profesionalización de los Contadores, la cual
norma que los Contadores Públicos pueden efectuar y autorizar toda
clase de balances, peritajes y tasaciones, y que como actividad privativa
de la Profesión pueden realizar auditorías con fines judiciales y
administrativos. Esta Ley también da origen a la creación oficial de los
Colegios de Contadores Públicos en los lugares donde ejerzan la
Profesión 10 o más Contadores Públicos, disponiendo la Colegiación
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PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
obligatoria para poder ejercer la Profesión, indica además que los
Colegios de Contadores Públicos tienen la obligación de vigilar la
observancia de las normas de Ética Profesional por parte de sus
agremiados, procurando el mejoramiento de la Profesión y la ayuda
mutua entre sus asociados. El 26 de agosto de 1960 se promulga el
Decreto Supremo N° 28 HC, que viene a ser el Reglamento de la Ley N°
13253, disponiendo que en la Capital de cada Departamento donde
ejercen la Profesión 10 o más Contadores Públicos, se organizará un
Colegio de Contadores Públicos, teniendo entre sus fines el promover el
ejercicio de la Profesión conforme a la Ética propendiendo al adelanto de
la Ciencia Contable, cooperando en asuntos de la especialidad con los
Poderes Públicos y entidades privadas.
Entre las atribuciones conferidas a los Colegios de Contadores están el
formular sus Estatutos y Reglamentos Internos, organizar y llevar la
matrícula obligatoria de sus Miembros, formular el Código de Ética
Profesional vigilando la observancia de sus normas, y velar por el
mejoramiento de la Profesión. Este Decreto Supremo, reconoce como
función privativa de la Profesión el intervenir en calidad de Auditores o
Peritos técnicos contables en procedimientos de índole judicial o
administrativo. Indica además que el ejercicio de la Profesión Contable se
puede realizar de manera individual o asociada y en forma independiente
como dependiente. Es necesario recordar que el origen para la dación de
la Ley N’ 13253, se debe al trabajo tesonero de un grupo de Contadores
Públicos y Estudiantes de las Ciencias Contables, que formaron y
organizaron Colegios de Contadores en los Departamentos de Lima,
Trujillo, Cusco, Arequipa, quienes en forma conjunta desplegaron
esfuerzos para exigir al Gobierno Central la dación de la Ley de creación
de los Colegios de Contadores y reconocimiento a la Profesión Contable.
Después de 47 años y 4 meses de vigencia de la Ley N° 13253, y ante el
clamor de la Profesión Contable de todo el País para que se actualice la
Ley de Profesionalización del Contador de acuerdo a los avances e
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PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
innovaciones de la Ciencia Contable, el día 15 de enero del 2007, se
promulga la Ley N° 28951 llamada Ley de Actualización de la Ley N°
13253 de Profesionalización del Contador Público y de Creación de los
Colegios de Contadores Públicos, después de haber asistido y participado
en discusiones y debates Publico que duraron varios años.
La Ley N° 28951, establece como competencias del Contador Público:
Planificar, organizar, supervisar y dirigir la contabilidad general y de
costos de las personas naturales y/o jurídicas del ámbito privado, público
o mixto, formulando, autorizando y/o certificando los estados financieros.
Evaluar, asesorar y realizar consultoría en sistemas de contabilidad
computarizada y de control. Realizar auditoría financiera, tributaria,
exámenes especiales y otros inherentes a la profesión. Efectuar el peritaje
contable en los procesos judiciales, administrativos y extrajudiciales.
Certificar el registro literal de la documentación contable incluyendo las
partidas o asientos contables de los libros o registros contables de las
personas naturales y jurídicas. Formular valuaciones y tasaciones de
naturaleza contable. Ejercer la docencia contable en sus diversas
especialidades en todos los niveles educativos. Ejercer la investigación
científica sobre materias relacionadas a la contabilidad y a su ejercicio
profesional. Y Otras relacionadas con la profesión contable y sus
especializaciones.
Como podemos notar la Ley N° 28951, amplia las competencias o
actividades profesionales que pueden realizar los Contadores Públicos
Colegiados como actividades privativas de la Profesión, las que se
encontraban limitadas en la Ley N° 13253. Esta Ley N’ 28951, indica que
los Colegios de Contadores Públicos son instituciones autónomas con
personería de derecho público interno, y que tienen su sede en la capital
de cada Departamento o Región del País, cuyos fines son: Velar por el
prestigio, desarrollo y competencias de la profesión. Fomentar el estudio,
la actualización, capacitación permanente y la especialización de sus
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PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
miembros. Cautelar el ejercicio profesional y su defensa, dentro de
estrictos criterios éticos y legales denunciando el ejercicio ilegal de la
profesión. Velar por el respeto y cumplimiento de las normas de Ética
Profesional. Promover la investigación relacionada con la Profesión
Contable. Promover el espíritu de solidaridad y el bienestar de sus
Colegiados y de sus familias. Promover la vinculación entre sus
miembros. Prestar asesoramiento a los organismos públicos, cuando les
sean requeridos formalmente. Brindar orientación profesional mediante
campañas coordinadas con los organismos competentes del Estado. y
Otros establecidos en su estatuto, dentro del marco de la Constitución y la
ley. La Ley indica como Atribuciones de los Colegios de Contadores
Públicos: Formular su Estatuto y su Reglamento Interno. Organizar y
llevar el padrón de sus miembros y su Registro de Sociedades de
Auditoría. Organizar y llevar el registro de los miembros de la orden
colegiados, por especialidades, para efectos de la Certificación y Re
certificación. Formular, aprobar y difundir el Código de Ética Profesional y
vigilar la observancia de sus normas. Supervisar la calidad de los
servicios prestados a la sociedad por los Contadores Públicos
Colegiados. Emitir opinión en la formulación de los planes curriculares
universitarios para la formación académico profesional del Contador
Público. Y Otras atribuciones fijadas en su estatuto, dentro del marco de
la Constitución y la ley.
Base legal y profesional:
El Código de 1863, dividía a la prueba en: materiales, testimoniales,
instrumentales, orales y conjeturales (Art. 98). Este dispositivo legal
establecía a priori, cuáles eran las únicas pruebas de las que el Juez
podía hacer uso dentro del proceso, de esta manera existía una
manifiesta limitación al poder del Juez, para que éste pudiera emplear
todos los medios que esté a su alcance. El reconocimiento del Perito y
el cotejo que se verificaba de la letra o firma, era prueba semi-plena,
cuando había conformidad en los dictámenes. Si no los había, la opinión
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PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
del dirimente solo servia para convertir la prueba en indicio.
En el Perú, el Código Procesal Civil y el Código de
Procedimientos Penales, determinan con precisión la intervención de
los especialistas profesionales de otras ciencias, cuando los Juicios
requieran de ésta contribución, mediante Peritaje.
El Art. 4 de la Ley Nº13253, de Profesionalización del Contador Público,
promulgada el 11 de septiembre de 1959, y art. 5 del D.S. Nº028 del
26 de Agosto de 1960 que la reglamenta, determina como función
privativa del Contador Público, la verificación de Auditorias, Peritajes
Judicial y Administrativos, obviamente en los aspectos de su
competencia, este párrafo se refiere específicamente al Peritaje
Contable. Con posteridad a las disposiciones legales acotadas, se fundó
en el colegio de Contadores Públicos de Lima, el Comité de Peritos
Judiciales, en el Mes de Mayo de 1965, para cubrir esta especialidad en
el campo profesional anteriormente encargada a personas sin ningún
título académico.
De acuerdo a los Arts. 273 y 274 de la Ley Orgánica del Poder
Judicial, son los Colegios Profesionales e Instituciones representativas,
las que deben enviar cada año, la relación de Peritos especializados, a
las cortes de Lima y Callao y Cortes de la República. Finalmente, el 13
de Abril de 1998 se creó el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ)
mediante Resolución Administrativa Nº609.CME-PJ, a fin de constituir
un efectivo órgano de auxilio judicial a los magistrados y un instrumento
de apoyo a los usuarios del servicio de administración de justicia. En
estos últimos años los Contadores Públicos han sentado Jurisprudencia
de Peritaje Contable, como resultado de los Peritajes realizados en los
casos seguidos contra muchos personajes particulares y/o
representantes de instituciones y empresas de renombre involucradas en
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PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
delitos cometidos en agravio del Estado principalmente3.
Reglamento del registro de peritos judiciales:
Mediante Resolución Administrativa del Pliego del Poder Judicial
Nº351- 98-SE-TP-CME-PJ, reaprobó el Nuevo Reglamento de Peritos
Judiciales con fecha 25.08.98, tal dispositivo fue modificado casi
inmediatamente el 28.10.98, mediante resolución administrativa Nº436-
98-SE-TP-CME-PJ estableció el mecanismo para la inscripción de la
nueva nómina de Peritos Judiciales, incidiendo en aspectos puntuales
como: la evaluación, selección e inscripción de Peritos Judiciales.
Veamos los alcances de estas Resoluciones Administrativas que han
causado preocupación entre los Peritos Judiciales, por cuanto
anteriormente solo los Colegios Profesionales tenían la responsabilidad
de inscribir, evaluar y nominar a los peritos, llevando su nómina al poder
Judicial solamente para confirmarla sin que las Cortes Jurisdiccionales
puedan evaluar otros aspectos para el efecto4.
DE LA ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DEL REPEJEl Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) es un organismo de
auxilio del Poder Judicial de carácter público, constituye la relación de
profesionales hábiles para el ejercicio de la Pericia Judicial. El Registro
de Peritos Judiciales, es una nómina de profesionales hábiles de todas
las profesiones para el ejercicio de la Pericia Judicial, en este registro se
anotarán los meritos y deméritos de los peritos inscritos a fin de
mantener un control adecuado sobre ello y sus actuaciones dentro del
Poder Judicial. El Registro de Peritos Judiciales Funcionará en la sede
de la Corte Superior de Justicia de cada Distrito Judicial. Será el
Administrador de la Corte Superior de Justicia quien expedirá las
constancias respectivas de inscripción de los profesionales Peritos
3 M. Albert: El Peritaje contable Judicial. Escuela Nueva S.A. 1992
4 Enrest, G. Jenny “Los Fraudes en Contabilidad"
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PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
registrados en el REPEJ5.
El perito judicial o perito forense es un profesional dotado de
conocimientos especializados y reconocidos, a través de sus estudios
superiores, que suministra información u opinión fundada a los tribunales
de justicia sobre los puntos litigiosos que son materia de su dictamen.
Existen dos tipos de peritos, los nombrados judicialmente y los propuestos
por una o ambas partes (y luego aceptados por el juez o el fiscal), y
ambos ejercen la misma influencia en el juicio. Los peritos judiciales son
capaces de ejecutar, aplicar y utilizar todas las técnicas y recursos de una
forma científica para una adecuada administración de los requerimientos
de su campo laboral (recolección de pruebas, aseguramiento,
preservación, manejo de la cadena de custodia necesaria para esclarecer
la verdad, etc.)6.
OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
Son: hechos, aspectos, procesos, actividades, operaciones, medios y
mecanismos; de carácter controvertido e importantes. De naturaleza:
contable, financiera, económica, monetaria, tributaria, presupuestal,
patrimonial, administrativa, laboral y societaria.
Son parte de la realidad factual o real y social, por ello observables,
mensurables, cuantificables, valorizables a la luz de los conocimientos
científicos y técnicos de la Contabilidad y las finanzas.
Se clasifican en OBJETOS relacionados con:
Demandas por: cobro ejecutivo de: soles, dólares, beneficios laborales,
alimentos, rentas de bienes, obligación de dar suma de dinero y participación
testamentaria; ejecución de garantías, irregular liquidación de sociedades,
5 Enrest, G. Jenny “Los Fraudes en Contabilidad"
6 Congreso de Contadores Públicos del Perú; Separatas y Trabajos Técnicos
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PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
irregular fusión de sociedades y quiebra empresarial. Denuncias por delitos
contra: el patrimonio, la confianza y la buena fe en los negocios, el orden
económico, el orden financiero y monetario, los recursos naturales y el medio
ambiente, la administración pública y delitos tributarios.
CONCLUSIONES:
Todo profesional (Contadores, Abogados, Médicos, etc.) están obligados a
colegiarse y aun mas importante a guardar el secreto de sus clientes o
paciente, brindando sus servicios así de alta calidad.
El Contador Público es un profesional egresado de una Universidad así lo
reconoce la ley y es obligatoria su colegiatura para ejercer. Y se reconoce al
Peritaje como una de las competencias del profesional contable, entendido y
con amplia experiencia profesional.
La Ley del Código de Ética de la Función Pública LEY Nº 27815, contiene
principios, deberes y responsabilidades que deben cumplir los servidores de
dichas entidades para regular su conducta en lo moral, para ello también
cuentan con un reglamento, ya que las leyes sin reglamentos no son
aplicables. La Ley de Ética del contador público norma la conducta del
Contador Público Colegiado, para que no caiga en conductas reprobables,
para ello usa mecanismos de supervisión y control.
El Código Procesal Civil en su Capítulo VI nos habla todo lo referente a la
Pericia, cuando se debe realizar, y la actuación de los Peritos durante el
proceso incluyendo su nombramiento, aceptación del cargo, fijación de
honorario, y la emisión de su dictamen.
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PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
El Código Procesal Penal, Decreto Legislativo N° 957, en el Título II señala
los medios de prueba, Capítulo III la pericia, señala como debe realizarse, los
medios que deben usarse y quienes deben realizarlo.
La doctrina penal y la legislación penal reciente ha emprendido la tarea de
adecuar los delitos contra la administración pública a un entendimiento
moderno del Estado de Derecho. Es decir, mientras existe un bien jurídico
tutelado, propio de todos los delitos contra la administración pública, el cual
alberga una serie de “objetos de protección” que son directamente atacados
por las conductas ilícitas.
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PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
BIBLIOGRAFÍA:
Constitución Política del Perú 1993-Oficialía Mayor del Congreso
Dirección General Parlamentaria Departamento de Relatoría, agenda y
actas.
Ley de Actualización de la Ley n° 13253, de Profesionalización del
Contador Público y de creación de los Colegios de Contadores
Públicos. El Peruano- Lima, Martes 16 de Enero de 2007, Ley 28951.
Código Civil Decreto Legislativo Nº 295, El Código Civil fue aprobado
por la Comisión Revisora creada por la Ley Nº 23403.
Código Procesal Civil Decreto Legislativo N° 768 de Resolución de
ministerial Nº 10-93.
Ley Procesal del Trabajo Ley Nº 26636
ECB Ediciones Caballero Bustamante “Normas Contables”
Pioner Contable Caballero Bustamante
Pioner Contable de Actualidad Empresarial 2012
Revistas Informativa Contadores y Empresas Edición 2012
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