pph umumnew
Post on 12-Feb-2018
242 Views
Preview:
TRANSCRIPT
-
7/23/2019 PPh umumnew
1/31
PAJAK PENGHASILAN
TINJAUAN SECARA UMUM
TUJUAN PEMBELAJARAN :
Memahami dasar hukum Pajak Penghasilan dan definisi pajak
penghasilan
Mengidentifikasi dan memahami subek pajak penghasilan
Mengidentifikasi dan memahami !bek pajak penghasilan
Memahami "ara menghitung pajak penghasilan
Memahami Tarip Pajak Penghasilan
Memahami aturan # aturan khusus pajak penghasilan
I. DASAR HUKUM
$esuai dengan amanat UU% &' terutama pasal () aat ( setiap pengenaan
pajak harus didasarkan pada undang # undang perpajakan ang disusun !leh
pemerintah dan disetujui !leh rakatna melalui %PR* $e"ara kr!n!l!gis
dasar hukum pajak penghasilan di +nd!nesia dapat dibagi ke dalam beberapa
peri!de berikut :
Masa sebelum ref!rmasi perpajakan tahun ,-.) dasar hukum ang
digunakan adalah Pajak Perser!an /0rd PPs* ,-('12 Pajak 3ekaaan/$tb ,-)(12 Pajak Pendapatan /0rd* PPd ,-&&1*
Masa setelah ref!rmasi pajak tahun ,-.)2 Peraturan perundangan
ang mengatur Pajak penghasilan di +nd!nesia adalah UU N0 4
tahun ,-.) disempurnakan dengan UU N0 4 tahun ,--,2 UU N0 ,5
tahun ,--,2 UU N0 ,4 tahun (555 dan terakhir UU N0 )6 Tahun
(55. serta berbagai peraturan ang merupakan tindak lanjut UU diatas
antara lain PP2 3epres2 3M32 3EP %irjen Pajak maupun $E %irjen
Pajak*
II. DEFINISI PAJAK PENGHASILAN
Pajak Penghasilan /PPh 1 adalah pajak ang dikenakan terhadap subek
pajak atas penghasilan ang diterima atau diper!leh dalam tahun pajak*
Berdasarkan sifat7"iri8 "iri prinsipna pajak penghasilan dikateg!rikan
sebagai pajak subektif* Jenis pajak ini mengandung pengertian bah9a
,
-
7/23/2019 PPh umumnew
2/31
ke9ajiban pajak melekat pada diri subek pajak dan tidak bisa
digeser7dilimpahkan pihak lain*
III. HIGHLIGHT PEMBELAJARAN PAJAK PENGHASILAN
(PPh1
$e"ara garis besar terdapat ' p!k!k pembahasan pajak penghasilan :
,* $iapa ang menjadi Subyekatau dikenakan PPh
(* Apa ang menjadi obyekatau dikenakan PPh
)* Bagaimana "ara menentukan atau menghitung PPh ang terutang
&* Berapa taripang harus digunakan untuk menghitung PPh terutang
'* Peraturan pajak lainna ang mengatur PPh se"ara khusus
(
-
7/23/2019 PPh umumnew
3/31
SUBYEK PAJAK PENGHASILAN
SIAPA SUBYEK PAJAK PENGHASILAN (PPh)
$ubek pajak dimaksudkan sebagai !rang ang dituju !leh undang # undang
untuk dikenakan pajak ang terdiri dari :
a* 0rang pribadi
Adalah mereka ng bertempat tinggal /d!misili1 atau berada
di +nd!nesia /residen1 ataupun di luar +nd!nesia tanpa melihat
batasan umur 2 jenjang s!"ial ek!n!mi2 kebangsaan atau
ke9arganegaraan /"!mprehensie 2 all in"lusie1
b* ;arisan belum terbagi
;arisan merupakan subek pajak ang menggantikan mereka
ang berhak /ahli 9aris1 sampai adana kejelasan dankepastian hukum siapa ahli 9aris na*
"* Badan
Meliputi berbagai bentuk badan usaha seperti PT2
-
7/23/2019 PPh umumnew
4/31
;arisan belum dibagi sebagai satu kesatuan menggatikan ang
berhak
(* $ubek Pajak Luar Negeri
0rang pribadi ang tidak bertempat tinggal di +nd!nesia atau
berada di +nd!nesia tidak lebih dari ,.) hari dalam jangka
9aktu ,( bulan
Badan ang tidak didirikan di +nd!nesia dan tidak bertempat
kedudukan di +nd!nesia ang menjalankan usaha atau
melakukan kegiatan melalui Bentuk Usaha Tetap di +nd!nesia
atau
Badan ang menerima atau meper!leh penghasilan dari
+nd!nesia bukan dari menjalankan usaha atau bukan dari
melakukan kegiatan melalui Bentuk Usaha Tetapdi +nd!nesia
$aat dan berakhirna ke9ajiban pajak subektif dari se!rang subek pajak
dapat dijelaskan sbb :
$ubek Pajak $aat Mulai $aat Berakhir 0rang Pribadi7 %alam
Negeri
%ilahirkan
$aat berada di +nd!nesiaatau berniat tinggal di+nd!nesia
$aat Meninggal
$aat meninggalkan+nd!nesai untuk selamalamana
Badan7 %alamNegeri $aat didirikan ataubertempat kedudukan di
+nd!nesia
$aat dibubarkan atau
tidak lagi bertempat
kedudukan di +nd!nesia
BUT7 Luar Negeri $aat menjalankan usaha
atau melakukan kegiatan
Melalui BUT di
+nd!nesia
$aat tidak lagi
menjalankan usaha atau
melakukan kegiatan
melalui BUT di
+nd!nesia
Tidak melalui BUT7Luar Negeri $aat memper!leh atau
menerima penghasilan
dari +nd!nesai
$aat tidak lagi menerima
atau memper!leh
penghasilan dari BUT;arisan Belum Terbagi $aat timbulna 9arisan
ang belum terbagi
$aat 9arisan selesai
dibagi
PERBEDAAN SUBYEK PAJAK DALAM NEGERI DAN LUAR
NEGERI
&
-
7/23/2019 PPh umumnew
5/31
$ubek Pajak %alam Negeri $ubek Pajak Luar Negeri
%ikenakan pajak atas penghasilan
ang diterima atau diper!leh dari
+nd!nesia maupun dari luar
+nd!nesia /9!rld9ide in"!me1
%ikenakan pajak atas penghasilan
ang diterima atau diper!leh dari
+nd!nesia /territ!rial in"!me1
Pajak dikenakan biasana dengan
basis penghasilan net! dengan tarif
umum
Pajak dikenakan dengan basis
penghasilan brut! dengan tarip pajak
sepadan />late rate1
;ajib Menampaikan $PT Tidak 9ajib menampaikan $urat
Pemberitahuan Tahunan /$PT1
PENGECUALIAN SUBYEK PAJAK PENGHASILAN
Berdasarkan UU terdapat beberapa pihak ang tidak termasuk subek pajak
antara lain :
,* Badan Per9akilan Asing
(* Pejabat per9akilan dipl!mati"2 k!nsulat2 pejabat8pejabat lain dari
Negara asing
)* 0rganisasi +nternasi!nal
&* Pejabat8Pejabat Per9akilan 0rganisasi +nternasi!nal
Menurut UU pajak pihak pihak diatas dike"ualikan untuk menjadi subek
pajak karena alasan kela?iman internati!nal sepanjang memenuhi (persaratan :
,* Tidak memper!leh penghasilan lain di +nd!nesia selain sebagai
pemangku jabatan diatas
(* Asas resipr!sitas /adana timbal balik1 2 artina Negara pengirim
memberikan perlakuan ang sama terhadap !rang +nd!nesia2 untuk
)* !rganisasi internati!nal +nd!nesia menjadi member /angg!ta1 badan
internati!nal tersebut
&* Pejabat tersebut Bukan ;N+
Soal La$!ha%
,* ;ira @udha lahir di $emarang2 dan menetap di $urabaa2 $epanjang
hidup ia tidak pernah ke luar negeri
(* $ingh Asraf se!rang 9arga Negara Malasia2 ang lahir tahun ,-6- ia
tinggal di Amb!n* $ejak umur 6 tahun ia menetap di Thailand hingga
'
-
7/23/2019 PPh umumnew
6/31
sekarang* Pada tahun (55- menerima penghasilan se9a rumah
9arisan !rang tuana di Amb!n
)* Tim!th lahir di Jerman tahun ,-4'2 pada saat usia ) tahun dia pindah
ke +nd!nesia bersama !rtuna ang 9arga Negara Brunei dan menetap
di Bali hinga saat ini
&* Ba"htiar beserta istri dan anak anakna adalah ;N+2 Pada tahun (55-
diangkat sebagai pega9ai di 3edubes R+ di Amerika $erikat
'* %aid Be"kam 9arga Negara +nggris selama hidupna menetap di
L!nd!n
6* ;int!r! adalah se!rang mahasis9a +nd!nesia ang kuliah di Australia
selama ( tahun/tahun (5541* $ambil kuliah dia bekerja* Tahun (55- ia
kembali 3e +nd!nesai
4* PT Mahesa didirikan dan bertempat kedudukan di $emarang
.* PT ueen Ltd bertempat kedudukan di !ngk!ng2 mempunai saham
pada perusahaan di +nd!nesia-* PT 3ing d!misili
-
7/23/2019 PPh umumnew
7/31
&BYEK PAJAK PENGHASILAN
APA &BYEK PAJAK PENGHASILAN (PPh)
%alam perpajakan ang dimaksud dengan !bek pajak adalah apa ang
dikenakan pajak* $e"ara tegas disebutkan dalam undang # undang ang
menjadi !bek untuk dikenakan PPh adalah : Penghasilan / Pasal & aat ,
UU PPh1
P'%'$!a% P'%ha"!la% #
$etiap tambahan kemampuan ek!n!mis ang diterima atau diper!leh 9ajib pajak
baik berasal dari +nd!nesia mapun dari luar +nd!nesia
ang dapat dipakai untuk k!nsumsi atau menambah kekaaan 9ajib
pajak
dengan nama dan dalam bentuk apapun*
Berdasarkan pengertian penghasilan tersebut diatas2 dapat ditarik
kesimpulan bah9a se"ara umum semua penghasilan dikenakan PPh ke"uali
ang dinatakan sebagai penghasilan ang tidak dikenakan PPh menurutUndang8undang PPh*
%alam Praktek na Undang 8 Undang Pajak Penghasilan membagi
penghasilan ke dalam ) kel!mp!k aitu :
,* Penghasilan ang merupakan 0bek Pajak
(* Penghasilan ang merupakan pajak ang telah dip!t!ng PPh final
)* Penghasilan Bukan 0bek Pajak
T'ma"*k p'%ha"!la% +a% ,!k'%aka% (m'*paka% o+'k pa-ak) PPha%$aa la!% #
a* Penghasilan atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan /gaji2 upah2
h!n!rari!um2 dan lainna 1
b* Laba usaha
"* adiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan dan penghargaan
4
-
7/23/2019 PPh umumnew
8/31
d* 3euntungan penjualan atau pengalihan harta
e* Penerimaan kembali pajak ang telah dibebankan sebagai biaa
f* Bunga termasuk premium2 disk!nt! dan imbalan jaminan
pengembalian hutang
g* %eiden dengan nama dan dalam bentuk apapun termasuk deiden
pemegang p!lis asuransi dan pembagian $U 3!perasi
h* R!alt
i* $e9a atau penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta
j* Penerimaan pembaaran berkala
k* 3euntungan karena pembebasan hutang s7d jumlah tetrtentu ang
ditetapkan Menteri 3euangan
l* 3euntungan selisih kurs mata uang asing
m* $elisih lebih karena penilaian kembali aktia tetap
n* Premi asuransi
!* +uran ang diterima perkumpulan dari angg!ta ang terdiri dari 9ajibpajak ang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas
p* Tambahan kekaaan net! ang berasal dari penghasilan ang belum
kena pajak
C* Pengalihan ak di Bidang Pertambangan
r* Penghasilan usaha berbasis sariah
s* +mbalan Bunga
t* Bunga 0bligasi ang diterima atau diper!leh Reksa dana
u* $urplus Bank +nd!nesia
%ari kateg!ri penghasilan ang termasuk !bek pajak diatas2 untuk
menederhakan2 penghasilan dapat dikel!mp!kkan berdasarkan mengalirna
/infl!91 tambahan kemampuan ek!n!mis kepada subek pajak*
P'%ha"!la% ,a!
P'k'-aa% a$a*
P'k'-aa% B'a"
P'%ha"!la% ,a!
U"aha a$a*
k'!a$a%
P'%ha"!la% ,a! Mo,al P'%ha"!la% La!% la!%
Daji2
upah2h!n!rariu
m
PremiAsuransi
Laba
usaha
3euntungan
karenapengalihan harta
atau penjualan
Bunga termasukpremiumdisk!nt! dan
imbalan
sehubungan
dengan jaminanpengembalian
utang
%eiden dengan
adiah dari undian atau
pekerjaan atau kegiatan danpenghargaan
Penerimaan kembali
pembaaran pajak ang telahdibebankan sebagai biaa
Penerimaan atau per!lehan
pembaaran berkala
3euntungan karena pembebasan
utang
3euntungan karena selisih kurs
$elisih lebih penilaian kemblai
aktia tetap
.
-
7/23/2019 PPh umumnew
9/31
nama dan
bentuk apapun
R!alt
$e9a dan
Penghasilan lain
sehubungan
denganpenggunaan
harta
+uran ang diterima atau
diper!leh perkumpulan dariangg!tanna
Tambahan kekaaan net! ang
berasal dari penghasilan ang
belum dikenakan pajak
PENGECUALIAN &BYEK PAJAK PENGHASILAN
Berdasarkan UU terdapat bebarapa aliran /infl!91 pengahasilan ang
tidak 7bukan merupakan 0B@E3 PAJA3 PENDA$+LAN
a* Bantuan 7 sumbangan termasuk ?akat ang diterima !leh Badan Amil
akat atau lembaga amil ?akat ang dibentuk dan disahkan !lehpemerintah2 serta harta hibah ang diterima !leh keluarga sedarah
dalam garis keturunan lurus satu derajat dan !leh badan keagamaan
atau badan pendidikan atau badan s!"ial atau pengusaha ke"il
termasuk k!perasi ang ditetapkan !leh Menteri 3euangan sepanjang
tidak ada hubungan dengan usaha2 pekerjaan2 kepemilikan2
penguasaan antara pihak8pihak ang bersangkutan
b* ;arisan
"* arta termasuk set!ran tunai ang diterima !leh badan sebagai
pengganti sahamatau penertaan m!dal
d* Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasadalam bentuk naturaatau kenikmatan dari 9ajib pajak atau pemerintah
e* Pembaaran dari asuransi kepada !rang pribadi sehubngan dengan
asuransi kesehatan2 asuransi ke"elakaan2 asuransi ji9a2 asuransi
d9iguna dan asuransi bea sis9a
f* %eiden atau bagian laba ang diterima atau diper!leh perser!an
terbatas sebagai 9ajib pajak dalam negeri2 k!perasi2 BUMN2 BUM%
dari penertaan pada badan usaha ang didirikan dan berkedudukan di
+nd!nesia dengan sarat : memiliki usaha aktif dan kepemilikan
saham diatas (' Fg* +uran ang diterima atau diper!leh %ana Pensiun ang disahkan
Menteri 3euangan
h* Penghasilan dari m!dal ang ditanam %ana Pensiun dalam bidang
tertentu ang ditetapkan dengan 3eputusan Menteri 3euangan
-
-
7/23/2019 PPh umumnew
10/31
i* Bagian laba ang diterima atau diper!leh perser!an k!manditer ang
m!dalna tidak terbagi atas saham2 persekutuan2 perkumpulan2 firma
dan k!ngsi
j* Bunga !bligasi ang diterima Reksa %ana selama ' tahun perteme
sejak pendidirian perusahaan atau ijin usaha
k* Penghasilan ang diterima atau diper!leh perusahaan M!dal =entura
berupa bagian laba dari pasangan usaha ang didirikan dan
menjalankan usaha di +nd!nesia dengan sarat :
Badan tersebut harus merupakan pengusaha ke"il2 menengah
atau ang menjalankan usaha dalam se"t!r ang ditetapkan
Menteri 3euanagan
$ahamna tidak diperdagangkan di Bursa Efek +nd!nesia
P'%ha"!la% +a% m'*paka% pa-ak +a% $'lah ,!po$o% PPh /!%al
%engan pertimbangan kemudahan dalam pelaksanaan pengenaan serta
mengurangi beban administrasi bagi 9ajib pajak maupun %irjen Pajak
beberapa jenis pajak penghasilan diputuskan untuk dikenakan pajak final*
(L!ha$ Lamp!a%)
Soal La$!ha% #
%r.B!ke adalah se!rang Pega9ai Negeri $ipil /3epala R$U % $emarang1
Pada tahun (55- menerima penghasilan sebagai berikut :,* Menerima gaji dan tunjangan dari R$U% sebesar Rp*'5*555*555
(* $ebagai %!sen tidak tetap di PT$ menerima h!n!r Rp*(5*555*555
)* Menerima Jasa7!n!r praktek di R$U% Rp*)5*555*555
&* Penghasilan Brut! Praktek di Rumah Rp*65*555*555
'* Menerima Bunga dep!sit! dari Bank Arta Jaa Rp*('*555*555
6* Menerima Bagian Laba dari
-
7/23/2019 PPh umumnew
11/31
CARA MENGHITUNG PPH
$e"ara umum untuk menghitung pajak harus ditentukan dahulu %asar
Pengenaan Pajak /%PP1
%asar Pengenaan PPh adalah Penghasilan 3ena Pajak
Untuk usaha bentuk badan /PT2
-
7/23/2019 PPh umumnew
12/31
,* Untuk diri sendiri 9ajib pajak : Rp ,)*(55*555*8 Rp ,*,55*555*8
(* Tambahan menikah7ka9in Rp ,*(55*555*8 Rp ,55*555*8
)* Tambahan tanggungan keluarga
maksimal ) !rang 7 anak H : Rp ,*(55*555*8 Rp ,55*555*8
&* Untuk isteri ang penghasilanna
digabung dengan penghasilan
suami diberi tambahan PT3P : Rp ,)*(55*555*8
'* Tanggungan keluarga adalah anak2 anak angkat dan !rang tua ang
menjadi tanggungan sepenuhna dan tidak puna penghasilan
PT3P TAUN (55- $etahun $ebulan
Untuk diri sendiri 9ajib pajak : Rp ,'*.&5*555*8 Rp ,*)(5*555*8
Tambahan menikah7ka9in : Rp ,*)(5*555*8 Rp ,,5*555*8
Tambahan tanggungan keluarga
maksimal ) !rang 7 anak H : Rp ,*)(5*555*8 Rp ,,5*555*8
Untuk isteri ang penghasilanna digabung dengan penghasilan
suami diberi tambahan PT3P : Rp ,'*.&5*555*8
Tanggungan keluarga adalah angg!ta keluarga sedarah dan semenda
dalam garis keturunan lurus terdiri dari anak2 anak angkat dan !rang
tua ang menjadi tanggungan sepenuhna dan tidak puna
penghasilan
Co%$oh # m'%h!$*% PTKP
$!al : ,
Ean belum menikah dan bekerja di PT MAAI itung PT3P
$!al : (
,(
-
7/23/2019 PPh umumnew
13/31
Tasa belum menikah menanggung , !rang tua2 , anak angkat2 , adik
kandung ang masih kuliahI itung PT3P
$!al : )
Tanamal menikah mempunai ( anakI itung PT3P
$!al : &
Markus menikah mempunai & anakI itung PT3P
$!al :'
Ri"ard! menikah mempunai anak )2 isterina mempunai usaha sal!n
penghasilanna digabung dengan penghasilan Ri"ard! I itung PT3P
TARIP YANG DIGUNAKAN UNTUK MENGHITUNG PAJAK
PENGHASILAN
a. Ta!p PPh Ba,a% ( PT2 C32 Ya+a"a% ,ll )
N! Penghasilan kena pajak Tarip
, $ampai dengan Rp '5*555*555 ,5F
( %iatas Rp '5*555*555 s7d Rp ,55*555*555 ,'F
) %iatas Rp ,55*555*555 )5F
Undang undang No 36/2008 mengamandemen tarip PPh badan darimodel progresif menjadi tarip tunggal/Single tariff sebesar 28 untuk
tahun 200! dan diturunkan menjadi 2" mulai tahun 20#0
$asilitas pengurangan tarip PPh badan diatur dalam pasal 3# %
&P badan dam negeri dengan peredaran bruto s/ d 'p("0(000(000(000
mendapat fasilitas pengurangan tarip sebesar "0 )#* + yang
dikenakan pajak dari peredaran bruto s/d *(800(00(000
Ta!p PPh &a% P!a,!
N!* Penghasilan kena pajak Tarip
, $ampai dengan Rp ('*555*555 'F
( %iatas Rp ('*555*555 s7d Rp '5*555*555 ,5F
) %iatas Rp '5*555*555 s7d Rp ,55*555*555 ,'F
,)
-
7/23/2019 PPh umumnew
14/31
& %iatas Rp ,55*555*555 s7d Rp(55*555*555 ('F
' %iatas Rp (55*555*555 )'F
Undang undang No 36/2008 mengamandemen tarip PPh ,P sebagai
berikut
N!* Penghasilan kena pajak Tarip
, $ampai dengan Rp '5*555*555 'F
( %iatas Rp '5*555*555 s7d Rp ('5*555*555 ,'F
) %iatas Rp ('5*555*555 s7d Rp '55*555*555 ('F
& %iatas Rp '55*555*555 )5F
-
7/23/2019 PPh umumnew
15/31
@uliant! telah menikah mempunai , anak dalam tahun (5,5 melakukan
penjualan Rp ,*.55*555*555*8 arga P!k!k Penjualan Rp ,*555*555*555*8
Biaa usaha Rp (55*555*555*8 /asumsi angka8angka tersebut sesuai UU
PPh1 itung PPh terutang tahun (5,5
$!al -
R!nn R!niant! telah menikah mempunai ) anak dalam tahun (5,5
melakukan penjualan Rp ,*.55*555*555*8 arga P!k!k Penjualan Rp
,*555*555*555*8 Biaa usaha Rp (55*555*555*8 dan isterina menerima
penghasilan net! dari $al!n sebesar Rp '5*555*555*8 /asumsi angka8angka
tersebut sesuai UU PPh1 itung : PPh terutang tahun (5,5
N&RMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NET&
;ajib Pajak 0rang Pribadi dalam menghitung PPh dapat menggunakan
pembukuan atau menggunakan N!rma Penghitungan Penghasilan Net!:
a* MENDDUNA3AN PEMBU3UAN
Menelenggarakan buku8buku / buku penjualan2 buku
pembelian2 buku kas dan buku lainna1
Menutup buku8buku pada akhir tahun dengan membuat Nera"adan %aftar Laba 7 Rugi
PPh dihitung dari Laba7Rugi pembukuan
b* MENDDUNA3AN N0RMAPEND+TUNDAN PENDA$+LAN
NET0 /NPPN1
Peredaran Usaha /Penjualan atau Penerimaan brut!1 kurang dari
Rp ,*.55*555*555*8 dalam satu tahun 2untuk tahun (55- batasan
penggunaan n!rma adalah Rp* &*.55*555*555
Membuat "atatan Peredaran Usaha / Penjualan 1
,'
-
7/23/2019 PPh umumnew
16/31
Melap!rkan ke 3ant!r Pajak bah9a memilih menggunakan
N!rma Penghasilan Net!
PPh dihitung dari Laba Bersih berdasarkan N!rma Penghasilan
Net!
Rumus : Penghasilan Net! 8G Peredaran Usaha K Persentase
PER$ENTA$E N0RMA:
Angka persentase N!rma Penghitungan Penghasilan Net! adalah angka
ang digunakan sebagai fa"t!r pengali dari peredaran usaha
Angka Persentase NPPN dikelemp!kan menurut 9ilaah sebagai berikut
$epuluh ibuk!ta pr!pinsi aitu Medan2 Palembang2 Jakarta2 Bandung2
$emarang2 $urabaa2 %enpasar2 Manad!2 Makasar2 dan P!ntianak
+buk!ta pr!pinsi laina
%aerah lainna
Buku 7 %aftar N!rma Penghasilan Net! ada di 3ant!r Pajak2 untuk
mengetahui berapa persen / F 1 N!rma suatu usaha2 dapat dilihat di
lampiran N!rma Penghasilan Net!
$!al : ,5
Pamungkas telah menikah mempunai ) anak kegiatan usaha dalam tahun
(5,5 adalah sebagai berikut
,* Peredaran usaha dari industri Jamu di $emarang Rp* &55*555*555
(* Biaa Usaha dari +ndustri Jamu di $emarang Rp* ,'5*555*555
)* Penerimaan brut! dari praktik d!kter di $alatiga Rp* )'5*555*555
&* Biaa Praktek sebagai %!kter Rp*6-*555*555
itung : PPh tahun (5,5
a* Pamungkas memilih menggunakan pembukuanb* Pamungkas memilih menggunakan NPPN /Lihat lampiran1
RUGI MENURUT PERPAJAKAN
,* Usaha ang memper!leh laba akan dikenakan Pajak Penghasilan atas
laba bersih usaha 7 penghasilan net!
,6
-
7/23/2019 PPh umumnew
17/31
(* Usaha ang mengalami kerugian tidak dikenakan pajak penghasilan2
bahkan rugi dapat dik!mpensasikan / dapat dikurangkan atau dapat
diperhitungkan laba tahun berikutna
)* 3!mpensasi rugi menurut perpajakan
a* Rugi dapat dik!mpensasikan dengan laba tahun berikutna
b* 3!mpensasi rugi selama ' tahun berturut8turut
"* 3!mpensasi rugi dilakukan mulai tahun berikutna setelah
tahun menderita kerugian
&* Rugi atau sisa rugi ang telah le9at ' tahun tidak dapat
dik!mpensasikan dengan laba tahun berikutna
$!al : ,,PT Armada dalam beberapa tahun kegiatan usahana sebagai berikut :
a* Tahun (55. Rugi Rp ,55*555*555*8
b* Tahun (55- Rugi Rp (55*555*555*8
itung : PPh terutang tahun (55-
$!al : ,(
PT %ermaga tahun (55- peredaran diba9ah Rp*&*.55*555*555 data
perpajakan sebagai berikut :
a* Tahun (554 Rugi Rp ,55*555*555*8
b* Tahun (55. Rugi Rp (55*555*555*8
"* Tahun (55- Laba Rp &55*555*555*8
itung : PPh terutang tahun (55-
$!al : ,)
PT Air Laut beberapa tahun kegiatan penjualan diba9ah Rp*&*.55*555*555
dan data perpajakan sbb :
a* Tahun (55) Rugi Rp .55*555*555*8b* Tahun (55& Rugi Rp (55*555*555*8
"* Tahun (55' Laba Rp )55*555*555*8
d* Tahun (556 Rugi Rp ,'5*555*555*8
e* Tahun (554 Laba Rp (55*555*555*8
f* Tahun (55. Rugi Rp ,55*555*555*8
g* Tahun (55- Laba Rp 655*555*555*8
,4
-
7/23/2019 PPh umumnew
18/31
/Asumsi laba atau rugi tersebut telah sesuai dengan UU PPh1
itung :
a*
-
7/23/2019 PPh umumnew
19/31
PPh Pasal (' Rp )5*555*555*8 /Asumsi angka8angka tersebut sesuai UU
PPh1
itung : PPh Pasal (- tahun (55-
$!al : ,'
Badrun telah menikah mempunai ) anak dalam tahun (5,5 melakukan
penjualan Rp ,*.55*555*555*8 arga P!k!k Penjualan Rp ,*555*555*555*8
Biaa Usaha Rp (55*555*555*8 I PPh Pasal (' Rp ,.*555*555*8 /asumsi
angka8angka tersebut sesuai UU PPh1
itung : PPh Pasal (- tahun (5,5
$!al : ,&A
PT $ari Laut dalam tahun (5,5 melakukan penjualan Rp ,*.55*555*555*8
arga P!k!k Penjualan Rp ,*555*555*555*8 Biaa usaha Rp (55*555*555*8 I
/Penghasilan luar usaha mene9akan mesin Rp (5*555*555*8 dip!t!ng PPhPasal () Rp &55*555*81 I /dalam jumlah penjualan Rp .55*55*555*8 termasuk
penjualan ke +nstansi Pemerintah Rp ,55*555*555*8 dip!t!ng PPh Pasal ((
Rp ,*'55*555*81 I PPh Pasal (' Rp )5*555*555*8 /asumsi angka8angka
tersebut sesuai UU PPh1
itung : PPh akhir tahun /PPh Pasal (-1 tahun (5,5
$!al : ,'A
Badrun telah menikah mempunai ) anak dalam tahun (55- melakukan
penjualan Rp ,*.55*555*555*8 I arga P!k!k Penjualan Rp ,*555*555*555*8
Biaa Usaha Rp (55*555*555*8 I /Penghasilan luar usaha mene9akan
mesin Rp (5*555*555*8 dip!t!ng PPh Pasal () Rp &55*555*81 dan
/Penghasilan gaji sebagai pega9ai tidak tetap PT $ari Laut Rp '5*555*555*8
dip!t!ng PPh Pasal (, Rp (*'55*555*81 I PPh Pasal (' Rp )5*555*555*8
/asumsi angka8angka tersebut sesuai UU PPh1
itung : PPh Pasal (- tahun (55-
MENGHITUNG PPH PASAL 45
/ PPh g harus diset!r sendiri !leh perusahaan 1
,* Perusahaan setiap akhir tahun menghitung PPh akhir tahun / PPh Pasal
(-1 aitu dari PPh terutang dikurangi 3redit Pajak G PPh akhir tahun
/PPh Pasal (-1* Misalna tahun (55- PPh terutang Rp )5*555*555*8
3redit Pajak Rp (5*555*555*8 maka PPh akhir tahun /PPhPasal (-1 Rp
,-
-
7/23/2019 PPh umumnew
20/31
,5*555*555*82 PPh Pasal (- harus dibaar selambat8lambatna tanggal )5
April (5,5*
(* $etelah perusahaan menghitung PPh Pasal (- tahun (55-2 maka
perusahaan harus langsung menghitung berapa PPh ang harus dibaar
sendiri 7 PPh Pasal (' setiap bulan tahun berikutna / tahun (5,5 1
)*
-
7/23/2019 PPh umumnew
21/31
Menghitunmg PPh Pasal (' tiap bulan tahun berikutna berdasarkan
PPh terutang ang dihitung dari laba bersih tidak dikurangi rugi
/ tidak ada sisa rugi2 rugi lebih ke"il dari laba sudah habis
dik!mpensasikan dengan laba tahun lalu1
$!al : ,.
PT Laut Asri dalam tahun (5,5 melakukan penjualan Rp ,*.55*555*555*8 I
arga P!k!k Penjualan Rp ,*555*555*555*8 Biaa usaha Rp (55*555*555*8 I
/dalam jumlah penjualan Rp .55*555*555*8 termasuk penjualan ke +nstansi
Pemerintah Rp ,55*555*555*8 dip!t!ng PPh Pasal (( Rp ,*'55*555*81 I
Tahun (55- Rugi sebesar Rp '5*555*555*8 /asumsi angka8angka tersebut
sesuai UU PPh1
itung : a* PPh akhir tahun /PPh Pasal (-1 tahun (5,5
"* PPh Pasal (' tiap bulan tahun (5,,
4. R*! $ah*% lal* l'!h '"a ,a! laa
Menghitung PPh akhir tahun /PPh Pasal (-1 berdasarkan PPh terutang
ang dihitung dari laba bersih # rugi /k!mpensasi rugi maksimal G laba1
Menghitung PPh Pasal (' tiap bulan tahun berikutna berdasarkan PPh
terutang ang dihitung dari laba bersih dikurangi sisa rugi / sisa rugi G
rugi tahun lalu ang belum dik!mpensasikan 1
$!al : ,-
PT $amudra dalam tahun (5,5 melakukan penjualan Rp ,*.55*555*555*8
arga P!k!k Penjualan Rp ,*555*555*555*8 Biaa usaha Rp (55*555*555*8 I
/dalam jumlah penjualan Rp .55*555*555*8 termasuk penjualan ke +nstansi
Pemerintah Rp ,55*555*555*8 dip!t!ng PPh Pasal (( Rp ,*'55*555*81
Tahun (55- Rugi sebesar Rp .55*555*555*8 /asumsi angka8angka tersebut
sesuai UU PPh1
itung : a* PPh akhir tahun /PPh Pasal (-1 tahun (5,5
b* PPh Pasal (' tiap bulan tahun (5,,
MENGHITUNG PPH 45
ADA PENGHASILAN TIDAK TERATUR
(,
-
7/23/2019 PPh umumnew
22/31
,* Penghasilan teratur adalah penghasilan ang diterima 7 diper!leh tiap8tiap
tahun se"ara umum penghasilan dari usaha / laba usaha 1
(* Penghasilan tidak teratur adalah penghasilan ang diterima 7 diper!leh
tidak tiap8tiap tahun2 se"ara umum penghasilan dari luar usaha /misalna
penghasilan deiden2 penghasilan penjualan aktia tetap2 penjualan dari
mene9akan harta1
)* Untuk menghitung PPh Pasal (' hana dari penghasilan teratur saja
$!al : (5
PT Rumput Laut dalam tahun (5,5 melakukan penjualan Rp
,*.55*555*555*8 arga P!k!k Penjualan Rp ,*555*555*555*8 Biaa usaha
Rp (55*555*555*8 I /Penghasilan luar usaha menjual mesin Rp (5*555*555**
I /dalam jumlah penjualan Rp ,*.55*555*555*8 termasuk penjualan ke+nstansi Pemerintah Rp ,55*555*555*8 dip!t!ng PPh Pasal (( Rp
,*'55*555*81 I PPh Pasal (' Rp )5*55*555*8 /asumsi angka8angka tersebut
sesuai UU PPh1
itung : a* PPh akhir tahun /PPh Pasal (-1 tahun (5,5
b* PPh Pasal (' tiap bulan tahun (5,,
MENGHITUNG PPH PASAL 45 ADA PENGHASILAN TIDAK
TERATUR DAN ADA RUGI
6. R*! $ah*% lal* l'!h k'7!l ,a! laa
Menghitung PPh akhir tahun /PPh Pasal (-1 berdasarkan PPh terutang
dihitung dari / laba bersih penghasilan luar usaha # rugi1
Menghitung PPh Pasal (' tiap bulan tahun berikutna berdasarkan
PPh terutang dihitung dari laba bersih tidak ditambah penghasilan
luar usaha dan tidak dikurangi sisa rugi tahun lalu /rugi sudah habis
dik!mpensasikan tahun lalu1
$!al : (,
PT 3uda Laut dalam tahun (5,5 melakukan penjualan Rp ,*.55*555*555*8
arga P!k!k Penjualan Rp ,*555*555*555*8 Biaa usaha Rp (55*555*555*8 I
/Penghasilan luar usaha menjual mesin Rp (5*555*555 I /dalam jumlah
((
-
7/23/2019 PPh umumnew
23/31
penjualan Rp .55*555*555*8 termasuk penjualan ke +nstansi Pemerintah Rp
,55*555*555*8 dip!t!ng PPh Pasal (( Rp ,*'55*555*8 1 I Tahun (55- Rugi Rp
4'*555*555*8 /asumsi angka8angka tersebut sesuai UU PPh1
itung : a* PPh akhir tahun /PPh Pasal (-1 tahun (5,5
d* PPh Pasal (' tiap bulan tahun tahun (5,,
4. R*! $ah*% lal* '"a ,a! laa
Menghitung PPh akhir tahun /PPh Pasal (-1 berdasarkan PPh terutang
dihitung dari laba bersih penghasilan luar usaha # rugi /k!mpensasi
rugi maksimal G laba 1
Menghitung PPh Pasal (' tiap bulan tahun berikutna berdasarkan PPhterutang dihitung dari laba bersih tidak ditambah penghasilan luar usaha
dan dikurangi sisa rugi tahun lalu /sisa rugi setelah dik!mpensasikan
dengan laba tahun lalu1
$!al : ((
PT 3apal Laut dalam tahun (55- melakukan penjualan Rp ,*.55*555*555*8
arga P!k!k Penjualan Rp ,*555*555*555*8 Biaa usaha Rp (55*555*555*8 I
/Penghasilan luar usaha mene9akan mesin Rp (5*555*555*8 dip!t!ng PPh
Pasal () Rp &55*555*8 1 I /dalam jumlah penjualan Rp .55*555*555*8termasuk penjualan ke +nstansi Pemerintah Rp ,55*555*555*8 dip!t!ng PPh
Pasal (( Rp ,*'55*555*8 1 I Tahun (55. Rugi Rp -55*555*555*8 /asumsi
angka8angka tersebut sesuai UU PPh1
itung : a* PPh akhir tahun /PPh Pasal (-1 tahun (55-
b* PPh Pasal (' tiap bulan tahun tahun (5,5
Ko'k"!8Ko'k"! F!"kal
$udah dijelaskan dimuka bah9a laba bersih untuk menghitung Pajak
Penghasilan adalah Laba Bersih menurut UU PPh bukan Laba Bersihmenurut akuntansi perusahaan
Laba Bersih menurut UU PPh adalah laba bersih menurut akuntansi
perusahaan / akuntansi k!mersial 1 ang telah disesuaikan dengan ketentuan
dalam UU PPh akan menjadi Laba Bersih menurut pajak atau disebut Laba
Bersih menurut Akuntansi Pajak*
()
-
7/23/2019 PPh umumnew
24/31
Penesuaian dari Laba Bersih menurut akuntansi perusahaan menjadi Laba
Bersih menurut pajak dihitung dengan "ara :
melakukan k!reksi8k!reksi fiskal atas penghasilan ang PPh8na final
penghasilan ang tidak dikenakan pajak / penghasilan bukan sebagai!bek Pajak Penghasilan1
biaa8biaa ang tidak b!leh dikurangkan dari penghasilan brut! atau
tidak b!leh dibebankan dibebankan sebagai biaa
(&
-
7/23/2019 PPh umumnew
25/31
M&DUL
PAJAK PENGHASILAN
BRE3ET A DAN B
LAB&RAT&RIUM STUDY PERPAJAKAN
PR&GRAM DIII FE UNDIP
PREPARED BY
HERRY LAKSIT& 2 SE M A,9. A77 Ak
('
-
7/23/2019 PPh umumnew
26/31
(6
-
7/23/2019 PPh umumnew
27/31
P'!hal: PENDE
-
7/23/2019 PPh umumnew
28/31
Da'am Pe-a%$-an Peme-in%a" ini, *an /ima&($/ /enan U%an Debi%$- Ke7i'
a/a'a" $%an $(a"a *an
5$m'a"n*a %i/a& 'ebi" /a-i R6 3:090009000,00 +%ia -a%$( 'ima 6$'$" 5$%a
-$6ia", %e-ma($& !
a9 K-e/i% U(a"a Ke'$a-a P-a(e5a"%e-a +K$&e(-a, *ai%$ &-e/i% '$na&
$n%$& $(a"a e&nmi 6-/$&%i. *an
/ibe-i&an &e6a/a Ke'$a-a P-a(e5a"%e-a /an Ke'$a-a Se5a"%e-a I
+a'a(an e&nmi "a(i' 6en/a%aan
KS *an %e'a" men5a/i 6e(e-%a Ta&e(-a /an %e-ab$n /a'am
&eia%an &e'm6& P-&e(-aOPPKS8
b9 K-e/i% U(a"a Tani +KUT, *ai%$ &-e/i% m/a' &e-5a *an /ibe-i&an
'e" ban& &e6a/a &6e-a(i 6-ime-
bai& (ebaai 6e'a&(ana +e
-
7/23/2019 PPh umumnew
29/31
Pa(a' 3
+1 A%a( 6en"a(i'an *an /i6e-'e" /ebi%$- be-$6a &e$n%$nan &a-ena
6embeba(an $%an *an
me-$6a&an U%an Debi%$- Ke7i' /a-i ban& a%a$ 'embaa 6embia*aan
(ebaaimana /ima&($/ /a'am
Pa(a' 1, /i&e7$a'i&an (ebaai Ob5e& Pa5a&9
+2 Pene7$a'ian (ebaai Ob5e& Pa5a& (ebaaimana /ima&($/ /a'am a*a%
+1 "an*a /a6a% /ini&ma%i *an
be-(an&$%an 1 +(a%$ &a'i /a'am 1 +(a%$ %a"$n 6a5a&9
Pa(a' )
Ke%en%$an 'ebi" 'an5$% *an /i6e-'$&an bai 6e'a&(anaan Pe-a%$-an
Peme-in%a" ini /i%e%a6&an /enan
Ke6$%$(an Men%e-i Ke$anan9
Pa(a' :
Pe-a%$-an Peme-in%a" ini m$'ai be-'a&$ 6a/a %ana' 1 Jan$a-i 20019
Aa- (e%ia6 -an mene%a"$in*a, meme-in%a"&an 6en$n/anan Pe-a%$-an
Peme-in%a" ini /enan
6enem6a%ann*a /a'am Lemba-an Nea-a Re6$b'i& In/ne(ia9
Di%e%a6&an /i Ja&a-%a
6a/a %ana' 1: De(embe-
2000
A9n9 PRESIDEN REPUBLIK
INDONESIA
=AKIL PRESIDEN REPUBLIK
INDONESIA,
%%/9
MEGA=ATI SOEKARNOPUTRI
Di$n/an&an /i Ja&a-%a
Pa/a %ana' 1: De(embe- 2000
SEKRETARIS NEGARA REPUBLIK INDONESIA,
%%/9
DJOHAN E>>ENDI
(-
-
7/23/2019 PPh umumnew
30/31
LEMBARAN NEGARA REPUBLIK INDONESIA TAHUN 2000 NOMOR
23:
PENJELASAN
ATAS
PERATURAN PEMERINTAH REPUBLIK INDONESIA
NOMOR 130 TAHUN 2000
TENTANG
PENGECUALIAN SEBAGAI OBJEK PAJAK ATAS
KEUNTUNGANKARENA PEMBEBASAN UTANG DEBITUR KECIL
UMUM
Da'am -an&a 6embe-/a*aan e&nmi -a&*a% /an 6en7a6aian (a(a-an
6eme-a%aan /i6e-'$&an 6--am
6en*e/iaan &-e/i% bai $(a"a &e7i' *an 6-/$&%i. *an /i/$&$n /an
/i'a&(ana&an (e7a-a '$a( 'e" (em$a
ban& /an 'embaa 6embia*aan9 Se5a'an /enan 6e-&embanan *an %e'a"
%e-5a/i /i bi/an ((ia' /an
e&nmi, ma&a $n%$& memban%$ me-inan&an beban 6a5a& 6en$(a"a &e7i'
*an mena'ami &e($'i%an
&e$anan /a'am 6en*e'e(aian &-e/i% *an /i6e-'e" /a-i ban& a%a$ 'embaa
6embia*aan, Peme-in%a"
mene%a6&an ba"#a a%a( &e$n%$nan &a-ena 6embeba(an U%an Debi%$- Ke7i'
(e-%a &-e/i% &e7i' 'ainn*a (am6ai
/enan 5$m'a" %e-%en%$ /i&e7$a'i&an (ebaai Ob5e& Pa5a&9
PASAL DEMI PASAL
Pa(a' 1
C$&$6 5e'a(
Pa(a' 2
A*a% +1
C$&$6 5e'a(
A*a% +2
Cn%" !
)5
-
7/23/2019 PPh umumnew
31/31
A'i ma(i" mem6$n*ai (i(a K-e/i% U(a"aKe7i' *an
/i6e-'e" 6e-%ama /a-i Ban& A (ebe(a-
R6 20090009000,00 /an (i(a &-e/i% *an /i6e-'e"
be-i&$%n*a /a-i Ban& B (ebe(a-
R6 2:090009000,00, (e"ina 5$m'a" &e(e'$-$"an (i(a
K-e/i% U(a"a Ke7i' a/a'a" (ebe(a-
R6 ):090009000,009 O'e" &a-ena 5$m'a" (i(a &e(e'$-$"an
&-e/i% %e-(eb$% me'am6a$i ba%a(
ma&(im$m K-e/i% U(a"a Ke7i', *ai%$ (ebe(a- R6
3:090009000,00, ma&a *an /a6a% /ia&$i
(ebaai &e$n%$nan &a-ena 6embeba(an $%an *an
/i&e7$a'i&an (ebaai Ob5e& Pa5a& a/a'a"
(i(a &-e/i% /a-i Ban& A (ebe(a- R6 20090009000,00 /an
/a-i Ban& B "an*a (ebe(a-
R6 1:090009000,009 Se/an&an (i(a &-e/i% /a-i Ban& B
(ebe(a- R6 10090009000,00 me-$6a&an
6en"a(i'an *an /i&ena&an Pa5a& Pen"a(i'an9
A*a% +3
C$&$6 5e'a(
Pa(a' 3
Ke$n%$nan &a-ena 6embeba(an $%an me-$6a&an Ob5e& Pa5a&9 Denan
Pe-a%$-an Peme-in%a" ini,
a%a( &e$n%$nan &a-ena 6embeba(an $%an %e-(eb$% *an /i6e-'e"
Debi%$- U(a"a Ke7i' /i&e7$a'i&an
(ebaai Ob5e& Pa5a& "ina (eba%a( 5$m'a" ma&(im$m 6'a.n K-e/i%
U(a"a Ke7i' *an /ibe-i&an
(e($ai /enan 5eni( &-e/i%n*a9 Pene7$a'ian ini "an*a /a6a%
/ini&ma%i 'e" /ebi%$- *an be-(an&$%an
(a%$ &a'i $n%$& (a%$ %a"$n 6a5a&9
Pa(a' )
C$&$6 5e'a(
Pa(a' :
C$&$6 5e'a(
TAMBAHAN LEMBARAN NEGARA REPUBLIK INDONESIA
NOMOR )034
),
top related