presentación patent box evalue
Post on 22-Jan-2018
202 Views
Preview:
TRANSCRIPT
www.evalueconsultores.com
PATENTBOX
QUÉ ES EL PATENT BOX
El Patent Box es un tratamiento fiscalespecial que tiene como objetivo elfomento de la innovación, mediante lareducción en la base imponible delImpuesto de Sociedades.
Su tratamiento fiscal se recoge en la Ley16/2007, en el Artículo 23 del RDL4/2004 (TRLIS) y Ley 14/2013.
2008
DÓNDE SE APLICA
PATENT BOX EN VIGOR EN 9 PAÍSES
Irlanda fue el primer país en desarrollar un Patent Box en 1973. El resto de naciones adoptaron estos sistemas a partir de 2005.
BélgicaBélgica
HolandaHolanda
SuizaSuiza
LuxemburgoLuxemburgo
IrlandaIrlanda
Reino UnidoReino Unido
FranciaFrancia
EspañaEspaña
ChinaChina
1973
¿EN QUÉ CONSISTE?
Ingreso
Cesión Activo Intangible
Cesión del derecho de uso o de explotación de determinados activos intangibles
Ahorra un 60% en la tributación de los ingresos procedentes de la cesión
Estos ingresos tributarán al 40%
¿EN QUÉ CONSISTE?
RENTA = Ingresos de la Cesión – Gastos por deterioro o directos
Activo no reconocido en el Balance:RENTA = 80% ingresos de la cesión
CEDENTE CESIONARIO
Cesión uso intangible
Royalty
PATENT BOX¿Qué activos intangibles se pueden ceder?
SÍ NOPatentes
Dibujos y modelos
Planos y fórmulas
Derechos sobre experiencias(Know-how)
Industriales
Comerciales
Científicas
Marcas
Obras literarias, artísticas o científicasDerechos de imagen
Equipos
Industriales
Comerciales
Científicos
Programas informáticos
Carácter no tecnológico
Franquiciadores. Cadenas hoteleras.Constructoras que desarrollen materiales, construcciones, etc.
Compañías que vengan generando la deducción por I+D+i.Compañías con diseño y desarrollo de productos.
Común
Compañías generadoras de activos protegidos por la propiedad industrial como patentes, diseños, modelos de utilidad, etc.
Compañías en sectores como farmacéutico, automoción, químico, energías renovables, tecnologías de la información, etc.
Carácter tecnológico
¿A QUIÉN PUEDE INTERESAR?
PATENT BOX
REQUISITOS
La cesión debe tener la consideración de arrendamiento operativo y nofinanciero.
Creación del activo por el cedente, al menos, en un 25% del coste.
Necesidad de disponer de los registros contables necesarios.
Uso del activo por el cesionario en el desarrollo de una actividad económica.
No residente en paraíso fiscal.
a
b
c
d
e
PATENT BOX
CICLO DE DESARROLLO DEL PATENT BOX Identificación y
cuantificación
Documentación / certificación
Valoración cesión de uso / precios de
transferenciaContrato cesión
tecnología
Facturación y aplicación incentivo
PATENT BOX
Necesidad de delimitación específica en el contrato de transferencia de tecnología. Noaplicable a prestaciones accesorias (asistencia técnica).
Posibilidad de solicitar un acuerdo previo de valoración del ingreso, o de calificación del activo.
Creación del activo por el cedente.
Aplicable cuando cedente y cesionario tributan en régimen de consolidación fiscal.
Aplicación a futuros conocimientos y a cesiones ya existentes.
No se requiere que los costes de desarrollo del intangible figuren activados.
El beneficio fiscal dependerá del importe de la cesión.
Permite la posibilidad también de la aplicación en la transmisión si no son empresas vinculadas.
a
b
c
d
e
f
ASPECTOS PRÁCTICOS
g
h
PATENT BOX: caso real
EMPRESA FABRICANTE DE MUEBLESEstructura organizativa
Empresa Matriz
LÍNEA OFICINAS: empresa fabricante de muebles para oficina.
LÍNEA HOGAR: empresa fabricante de muebles de hogar.
LÍNEA ORGANISMOS PÚBLICOS: empresa fabricante de muebles para organismos públicos y grandes recintos.
Propietaria del resto deempresas en un 100%.Tiene al personal dedirección del grupo y todo elárea de diseño.
PATENT BOX: caso real
EMPRESA FABRICANTE DE MUEBLES
Activo intangible identificado: diseño de novedosas sillas y mesas, así como el desarrollo de unprimer prototipo no comercializable.
Gasto certificado: 856.340€
Supuesto de crecimiento de las líneas nuevas de un 100% en el primer año, y de un 70% en elsiguiente año. Resto de ventas de la empresa permanecen fijas.
Coste cesión del activo intangible:
a) Canon inicial: se percibe a la firma del contrato de cesión, por un importe de500.000€.
b) Royalti anual del 10% de las ventas de los modelos incluidos en la cesión.
Empresa Matriz
Línea Oficinas
Línea Hogar
Línea Org. Públicos
Ingresos 3.498.175 6.550.553 17.630.629 3.502.894 Gastos y Compras 2.903.485 6.092.014 15.691.260 2.872.373 Beneficio antes de
Impuestos 594.690 458.539 1.939.369 630.521
Impuesto Sociedades 178.407 137.562 581.811 189.156 1.086.936
Año 1 (sin aplicar Patent Box)
Año 1 (con Patent Box)
Empresa Matriz
Línea Oficinas
Línea Hogar
Línea Org. Públicos
Ingresos 3.498.175 5.577.461 16.109.632 3.502.894 Ingresos línea nuevos 973.092 1.520.997 0
Ingresos cesión intangible (1)
1.749.409
Gastos y Compras 2.903.485 6.092.014 15.691.260 2.872.373 Coste cesión intangible 597.309 652.100 500.000
Beneficio antes de Impuestos 2.344.099 -138.770 1.287.269 130.521
Base Imponible I.S. (2) 1.504.382 -138.770 1.287.269 130.521
Impuesto Sociedades 451.315 -41.631 386.181 39.156 835.021
(1) 500.000 del canon inicial + 10% ventas línea nuevos diseños(2) Difiere del Beneficio antes de impuestos, únicamente en la reducción del 50% del Patent Box
Empresa Matriz
Línea Oficinas
Línea Hogar
Línea Org. Públicos
Ingresos 3.498.175 7.523.645 19.151.626 4.002.894 Gastos y Compras 2.903.485 6.996.990 17.044.947 3.282.373 Beneficio antes de
Impuestos 594.690 526.655 2.106.679 720.521
Impuesto Sociedades 178.407 157.997 632.004 216.156 1.184.563
Año 2 (sin aplicar Patent Box)
Año 2 (con Patent Box)
Empresa Matriz
Línea Oficinas
Línea Hogar
Línea Org. Públicos
Ingresos 3.498.175 5.577.461 16.109.632 3.502.894 Ingresos línea nuevos 1.946.184 3.041.994 500.000
Ingresos cesión intangible (1)
548.818
Gastos y Compras 2.903.485 6.996.990 17.044.947 3.282.373 Coste cesión intangible 194.618 304.199 50.000
Beneficio antes de Impuestos 1.143.508 332.037 1.802.479 670.521
Base Imponible I.S. (2) 880.075 332.037 1.802.479 670.521
Impuesto Sociedades 264.023 99.611 540.744 201.156 1.105.534
(1) 500.000 del canon inicial + 10% ventas línea nuevos diseños(2) Difiere del Beneficio antes de impuestos, únicamente en la reducción del 50% del Patent Box
Empresa Matriz
Línea Oficinas
Línea Hogar
Línea Org. Públicos
Ingresos 3.498.175 8.885.974 21.281.022 4.502.894 Gastos y Compras 2.903.485 8.263.956 18.940.109 3.692.373 Beneficio antes de
Impuestos 594.690 622.018 2.340.912 810.521
Impuesto Sociedades 178.407 186.605 702.274 243.156 1.310.442
Año 3 (sin aplicar Patent Box)
Año 3 (con Patent Box)
Empresa Matriz
Línea Oficinas
Línea Hogar
Línea Org. Públicos
Ingresos 3.498.175 5.577.461 16.109.632 3.502.894 Ingresos línea nuevos 3.308.513 5.171.390 1.000.000
Ingresos cesión intangible (1)
947.990
Gastos y Compras 2.903.485 8.263.956 18.940.109 3.692.373Coste cesión intangible 330.851 517.139 100.000
Beneficio antes de Impuestos 1.542.680 291.167 1.823.773 710.521
Base Imponible I.S. (2) 1.087.645 291.167 1.823.773 710.521
Impuesto Sociedades 326.293 87.350 547.132 213.156 1.173.932
(1) 500.000 del canon inicial + 10% ventas línea nuevos diseños(2) Difiere del Beneficio antes de impuestos, únicamente en la reducción del 50% del Patent Box
1.086.936
1.184.563
1.310.442
835.021
1.105.5341.173.932
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3
Sin Patent Box
Con Patent Box
Evolución del Impuesto de Sociedades (en €)
mmorales@evalueconsultores.com902 013 679
www.evalueconsultores.comwww.patent-box.es
Alicante – Bruselas – Castellón – Madrid – Murcia – Valencia – Zaragoza – Extremadura – Castilla La Mancha
top related