presupuestos - icest-dicapta capitulo iii
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Instituto de Ciencias y Estudios Superiores de Tamaulipas
PRESUPUESTOS PARA INGENIEROS PETROLEROS
Facilitador
• Bernardo Charnichart Mayorquin
• Ing. Químico en Petroquímica
Unidad III
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Introducción
• En la planificación de producción los Gerentes
deben planificar una coordinación óptima entre
los planes de ventas, planes de producción y
las políticas de inventarios, así como generar
información con respecto a las cantidades de
producción, los costos y la disponibilidad de
recursos financieros.
Introducción
• Al desarrollar un presupuesto detallado de
producción obliga a tomar decisiones de
planificación con respecto a. planes de
producción, las necesidades de materiales y
componentes, las necesidades de mano de
obra, la capacidad de la planta y las políticas
de inventario.
Introducción
• La importancia de los inventarios se debe a
que representan una inversión relativamente
elevada y pueden tener un impacto significativo
sobre las principales funciones de la empresa,
y por ende, sobre sus utilidades, es por eso
que se necesita una política flexible de
inventarios para los artículos terminados a fin
de facilitar el logro de niveles de producción.
Introducción
• En cuanto al desempeño de las actividades de
compra se desarrolla como una actividad de
mantener fuentes seguras de abastecimiento
continuo, y crear fuentes alternas de
abastecimientos para afrontar cualquier
inconveniente.
¿Qué es un Presupuesto de
Producción?
• Son estimados que se hallan estrechamente
relacionados con el presupuesto de venta y los
niveles de inventario deseado.
¿Qué es un Presupuesto de
Producción?
• En realidad el presupuesto de producción es el
presupuesto de venta proyectado y ajustados
por el cambio en el inventario, primero hay que
determinar si la empresa puede producir las
cantidades proyectadas por el presupuesto de
venta, con la finalidad de evitar un costo
exagerado en la mano de obra ocupada.
¿Qué es un Presupuesto de
Producción?
• Se expresa en unidades físicas. La información
necesaria para preparar este presupuesto
incluye:
– tipos y capacidades de maquinas
– cantidades económicas a producir
– disponibilidad de los materiales.
Presupuesto de Producción
• El presupuesto de producción se rige siempre
por las siguientes consideraciones:
– Volumen de las ventas presupuestadas.
– Niveles de inventarios adecuados y económicos.
– Frecuencia de rotación de los inventarios.
La producción y los inventarios
• Los inventarios han de ser tales, que
garanticen a la empresa el cumplimiento de los
pedidos, pero que la mantengan a cubierto del
desuso y le disminuyan los riesgos y el costo
de su mantenimiento.
La producción y los inventarios
• no olvidar que los inventarios significan la
inmovilización de una gran parte del capital de
trabajo, por lo cual lo indicado es mantenerlos
a un nivel restringido: mínimo, pero a la vez
suficiente.
La producción y los inventarios
• No ha de caerse en el extremo de mantener
inventarios tan bajos, que puedan originar
incumplimientos en las entregas a los clientes,
por falta de existencias.
• Además, hay que prever el lapso de las
entregas de suministros y materias primas; así
como los problemas de transporte.
La Producción y la materia Prima
• Si la materia prima es obtenible localmente y
en abundancia, no ofrecerá problemas, pero si
su abundancia es de tendencias estaciónales o
a de importarse, será necesario tenerlo en
consideración.
La producción y la mano de obra
• Los altibajos en la producción ocasionan
gastos adicionales, sumamente difíciles de
controlar, haciendo más costosa la producción.
• Se hará necesario el trabajo en sobre tiempo o
contratación de personal temporal, con perdida
de entrenamiento
La producción estable• Un ritmo de producción estabilizado ofrece las
siguientes ventajas:
– Costo de producción más bajos.
– Estabilidad del personal, con lo cual se logra:
• Elevación de la moral en el trabajo.
• Mayor eficiencia y rendimiento.
• Personal mejor entrenado.
La producción estable• Economía en las compras de materiales, a consecuencia
de:
– Adquisiciones regulares.
– Descuentos.
– Simplificación de los problemas de almacenamiento.
– Menores inmovilizaciones de capital de trabajo.
– Reducción de los riesgos de daños, pérdidas, etc.
– Utilización racional de la capacidad instalada de la planta.
Altibajos en la Producción
• Provoca inestabilidad del personal
– constante contratación y despido de una cantidad
flotante de personal que dependen de la estabilidad
y seguridad del trabajo en su empleo,
– Las frecuentes remociones de personal traen como
consecuencias baja en la moral de los trabajadores
Finalidades del presupuesto de
producción
• Asegurar la producción de artículos terminados en cantidades suficiente como para satisfacer la demanda esperada.
• Regularizar el volumen de los inventarios: de manera que no resulten, ni en exceso, ni en defecto.
• Estabilizar el ritmo de la producción, para obtener economía.
Finalidades del presupuesto de
producción
• Evidenciar las insuficiencias posibles de las
capacidades de instalación de la planta, para
corregirlas a tiempo, con nuevos activos fijos.
• Predeterminar los costos y requerimiento de:
– Materiales
– mano de obra
– gastos de fabricación.
Finalidades del presupuesto de
producción
• Programar los requerimientos de personal, para evitar la inestabilidad del mismo, reducir los gastos de entrenamiento y definir la política de desarrollo de personal.
• Regularizar la política de compras y similares.
• Señalar las necesidades de financiamientos.
• Planificar y controlar la producción y sus costos.
El presupuesto de producción
como instrumento de control
• Porque:
– Determina lo que se necesitara.
– Indica cuanto se necesitara de cada cosa.
El presupuesto de producción
como instrumento de control
• Porque:
– Señala cuando se necesitara cada cosa, por meses,
trimestres, semestres o el año.
– La elaboración de un presupuesto de producción
detallada requiere, además de los planes de
manufactura, planes definidos y minuciosos en cuanto a
requerimientos de materiales, suministros, mano de obra,
capacidad instalada de la planta, amplificaciones o
nuevos activos y política de inventarios.
El presupuesto de producción
como instrumento de control
• Detecta cualquier falla e inconvenientes
potenciales, los cuales, mediante del
presupuesto de producción, podrán evitarse y
corregirse a tiempo.
• El presupuesto de producción aprobado, debe
ser considerado como un patrón de producción,
una especie de plan maestro a realizarse.
El presupuesto de producción
como instrumento de control
• No debe ser aplicado en una forma inflexible;
sino, más bien, como una orientación para la
planificación y programación de la producción
detallada, día a día, semana a semana.
• Concebido de esta forma, el presupuesto de
producción viene a constituir una base tangible
para la toma de decisiones.
Concepto de inventario mínimo
• Este ha de ser un volumen tal de las
existencias, de los cuales la empresa no debe
encontrarse nunca por debajo, por correr el
riesgo de no poder satisfacer en un momento
dado los pedidos de su clientela.
Concepto de inventario mínimo• Este mínimo parece determinado por la gerencia de ventas;
tomando en consideración:
– Los hábitos de la clientela.
– Posibilidades de pedidos extraordinarios.
– Urgencias de las entregas.
– Tiempo de manufactura.
– Los costos del montaje.
– Fluctuaciones estaciónales.
Concepto de inventario mínimo
• Quienes determinan estos límites son:
– La Gerencia de Ventas
– La Gerencia de Producción
– La Gerencia de Compras.
EL NIVEL DE INVENTARIO
MÁXIMO:
• Se debe constituir un límite para evitar el
producir en exceso y el abarrotamiento de
productos en los almacenes, y los riesgos y los
costos que conllevan.
EL NIVEL DE INVENTARIO
MÁXIMO:
• Es evidente que el nivel de inventarios incide
notablemente en la buena marcha de la
empresa y sus costos; debido a que, si se
mantienen inventarios en exceso, acarrearían
la inmovilización innecesaria del capital de
trabajo, con el aumento consiguiente de los
costos, tanto de mantener tales inventarios,
como el de los intereses del capital invertido
indebidamente.
EL NIVEL DE INVENTARIO
MÁXIMO:• Si los inventarios son insuficientes, se correrá el
riesgo de no poder satisfacer todos los pedidos, con todas las desventajas subsiguientes y, si se tratara de materias primas, podría llegarse a paralizar la producción, por falta de las mismas.
• De allí los administradores de empresas se hallan preocupado en buscarle solución a este problema.
• En todo caso, la solución se orienta a asegurar la entrega de pedidos, en las cantidades requeridas y oportunamente , al menor costo posible.
EL NIVEL DE INVENTARIO
MÁXIMO:
• Los elementos determinantes del problema son los siguientes:
– Volumen de ventas presupuestadas.
– Rotación de los inventarios.
– Costos de mantenimiento de las existencias.
– Demora en la fabricación, o recibo de los pedidos.
EL NIVEL DE INVENTARIO
MÁXIMO:
• Los elementos determinantes del problema son los siguientes:
– Capital de trabajo disponible.
– Riesgos de antiguamiento, daños, etc.
– Costos de montaje e incidentales.
– Características de la demanda particular de cada artículo.
Rotación de inventarios
• Es la determinación de los niveles de los
inventarios, donde el antecedente son las
ventas y el consecuente inventario anual
promedio.
• La rotación de inventarios es un índice que nos
señala las veces que el inventario promedio se
vendió al año.
Rotación de inventarios
• Formula.
• Ri = Ventas totales anuales/Inventario
promedio anual
Rotación de inventarios
• Por ejemplo: Si ¨ La bodega las Perlas¨ vendió
en un total de $301.126,00 y mantuvo un
inventario de promedio durante el año de
$75.281,50; su rotación de inventario sería de:
• Ri = 301.126,00/75.281,50 = 4
Rotación de inventarios– Es decir que esta empresa logró vender cuatro
veces al año, su inventario medio.
– Cuanto mayor sea el índice de rotación de
inventarios, será menor el capital de trabajo
requerido en el negocio, y mayor su rendimiento
porcentual.
• La rotación constituye una base para evaluar la
eficiencia operacional de las empresas.
Rotación de inventarios– Siempre es mejor calcular la rotación de inventarios
con la cantidad de producto terminado y cuando
mucho producto en proceso.
– Ya que el tomar en cuenta la materia prima se
complica identificar que materia prima corresponde
a cada producto y se complica aun mas cuando el
numero de productos terminados crece.
Inventario• Se calculará en base a esta formula:
Inventario = Ventas/Rotación
Este nivel de inventarios no podrá ser nunca rígido, habrá de mantenerse si, dentro de ciertos límites; para poder absorber los altibajos de las ventas y contribuir al mantenimiento de un ritmo de producción nivelado, en lo posible: Será como un amortiguador.
LA CAPACIDAD INSTALADA
• Al elaborar el presupuesto de producción, hay que
tener muy en cuenta la capacidad de la planta,
especialmente para cubrir los máximos exigidos.
• Es necesario planificar la producción de cada
departamento individualmente; al igual de cada
proceso, y la producción de cada maquina ha de
estudiarse y coordinarse con el presupuesto de
producción, a fin de evitar los embotellamiento y
tiempo ocioso.
LA CAPACIDAD INSTALADA
• Una planta puede tener una capacidad máxima
de producción teórica, que no siempre es igual
al ritmo de producción más eficiente para la
planta en general y para cada departamento en
particular, y corrientemente se ubica entre 85 y
90% de cada capacidad máxima de producción
instalada realmente.
EL PERIODO DE PRODUCCIÓN Y
LA PRODUCCION EQUIVALENTE
• Cuando el tiempo de manufactura de los productos se extiende a algunos meses, es necesario preparar programaciones adicionales, que indiquen la fecha en que las unidades han de iniciar el proceso de producción.
• Es lógico que, si el procesamiento se demora tres o cuatro meses, las unidades del producto, que sean requeridas, han de comenzarse a elaborar esos mismos tres o cuatro meses antes de requerirse para la venta o ser terminados.
EL PERIODO DE PRODUCCIÓN Y
LA PRODUCCION EQUIVALENTE
• Otro aspecto de tomar en consideración es
cuestión de los productos en proceso.
• Una de las alternativas para considerar los
altibajos de los productos en proceso, es la de
considerarlos expresados en términos de
unidades de PRODUCCIÓN EQUIVALENTES,
de las siguiente forma:
Presupuesto de ventas
(unidades)100
Inventario Final de productos
Terminados20
Total Requerido en unidades
de Producto120
Inventario Inicial de productos
Terminados- 15
Presupuesto de producción 105
Inventario Final de productos
en proceso en unidades de
producción equivalente
+ 5
110
Inventario Inicial de Productos
en proceso- 6
Producción equivalente a
elaborarse104
+
LA TÉCNICA RECOMENDABLE
• Reconocida la conveniencia de mantener un ritmo de producción estatizado, los Ejecutivos de producción han de distribuir la producción global del periodo presupuestado, en subperiodos; atendiendo a los requerimientos estaciónales.
• Han de partir siempre del volumen de ventas presupuestado; el cual han de transcribir en unidades de producción presupuestadas, para cada producto, y tomando en consideración las políticas de inventarios establecidas.
LA TÉCNICA RECOMENDABLE
• Supongamos, por ejemplo, que se hubiere
establecido una política de lograr un inventario
final de 20 toneladas, y las ventas
presupuestadas fueran de 100 toneladas:
contándose con un inventario final del año
anterior 24 toneladas.
LA TÉCNICA RECOMENDABLE
• Calcularíamos de la siguiente forma:
100 Presupuesto de ventas
20 Inventario final presupuestado
120 Unidades requeridas en total (toneladas)
24 Inventario inicial de este año
96 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
LOS INFORMES DE PRODUCCIÓN• Una vez elaborado y puesto en ejecución el
Presupuesto de producción, se hace indispensable para preparar INFORMES departamentales periódicos, que muestren el grado de cumplimiento del mismo.
• Esto más evidente, en aquellas empresas que manufacturan por órdenes especificas de producción; en cuyo caso se es conveniente que tales informes señalen el grado de terminación con respecto al volumen predeterminado de la orden respectiva.
LOS INFORMES DE PRODUCCIÓN
• Debe mostrarse una constante CONFRONTACION entre el volumen presupuestado de la producción y el progreso de la misma.
• Estos informes serian más completos y útiles a la gerencia si, además, mostraran una relación en cuanto a COSTOS INCURRIDOS y los presupuestados, para el volumen de producción alcanzada, así, como INDICES comparativos de los mismos, tanto del periodo que cubre el informe, como el precedente.
PRESUPUESTO DE MATERIA
PRIMA
PRESUPUESTO DE MATERIA
PRIMA
• La materia prima es un elemento que
constituye de mayor incidencia en los costos de
los productos fabricados, por esta razón la
elaboración del presupuesto de materia prima
tiene como objetivo determinar las necesidades
de materia prima con un nivel adecuado de
inventarios y una razonable compra de la
materia prima.
PRESUPUESTO DE MATERIA
PRIMA• El momento de determinar la necesidad de materia
prima existen casos en los que la calificación de los materiales a utilizarse pueden tener dificultades como:
– La conformación del producto
– Los nuevos productos
– Los lotes de producción
– Los porcentajes de desperdicios
PRESUPUESTO DE MATERIA
PRIMA
• El presupuesto de compras de materia prima
es uno de los primeros presupuestos de costos
que debe prepararse, ya que las cantidades
por compras y los planes de entrega deben
establecerse rápidamente, para que los
materiales estén disponibles cuando se
necesiten.
Presupuesto de compras de
Materia Prima
• Para su elaboración se requiere contar con la siguiente información:
– · Presupuesto de producción en unidades
– · Inventario final de materia prima en unidades
– · Inventario inicial real en unidades
– · Precio de compra por unidad
Presupuesto de compras de
Materia Prima
• Presupuesto requerimiento Materia Prima =
Producción presupuestada x requerimiento por
unidad de materia prima
Formula de calculo
• Presupuesto de compras de materia prima
• = Requerimiento de materia prima
• + Inventario final deseado de materia prima
• = Necesidad total de materia prima
• - Inventario inicial de materia prima
• = Total compras presupuestadas (unidades)
• x costo unitario de materia prima
• = Presupuesto de compras (valorado)
EL PRESUPUESTO DE MATERIAS
PRIMAS Y PARTES COMPONENTES
• La planificación de las materias primas y las partes
generalmente requieren de la preparación de los
cuatro siguientes subpresupuestos:
• 1. Presupuesto de materiales y partes. Este
presupuesto especifica las cantidades planificadas
(cada clase de materia prima y partes) por
subperiodo, producto y centro de responsabilidad
requeridas para la producción planificada.
EL PRESUPUESTO DE MATERIAS
PRIMAS Y PARTES COMPONENTES
2. Presupuesto de compras de materiales y partes.
– Este presupuesto especifica las cantidades requeridas de cada material y parte y las fechas aproximadas en que se necesitan; por lo tanto, debe desarrollarse un plan de compras.
– El presupuesto de compras de materiales y partes especifica las cantidades que habrán de comprarse de estos insumos, el costo estimado y las fechas requeridas de entrega.
EL PRESUPUESTO DE MATERIAS
PRIMAS Y PARTES COMPONENTES
• 3. Presupuesto del inventario de materiales y partes. – Este presupuesto especifica los niveles planificados
del inventario de materias primas y partes en términos de cantidades y costo.
– La diferencia, en unidades, entre los requerimientos según se especifica en el presupuesto de materiales (punto 1) y el presupuesto de compras (punto 2) se muestra, como aumentos o disminuciones planificados, en el presupuesto del inventario de materiales y partes.
EL PRESUPUESTO DE MATERIAS
PRIMAS Y PARTES COMPONENTES
• 4. Presupuesto del costo de materiales y partes
utilizados.
– Este presupuesto especifica el costo planificado de
los materiales y partes (punto 1) que serán
utilizados en el proceso productivo.
– Ha de observarse que este presupuesto no puede
completarse sino hasta que se haya desarrollado el
costo planificado de las compras.
PRESUPUESTO DE MANO DE
OBRA
PRESUPUESTO DE MANO DE
OBRA
• Es el diagnóstico requerido para contar con
una diversidad de factor humano capaz de
satisfacer los requerimientos de producción
planeada.
PRESUPUESTO DE MANO DE
OBRA
• La mano de obra indirecta se incluye en el
presupuesto de costo indirecto de fabricación,
es fundamental que la persona encargada del
personal lo distribuya de acuerdo a las distintas
etapas del proceso de producción para permitir
un uso del 100% de la capacidad de cada
trabajador.
PRESUPUESTO DE MANO DE
OBRA
• Componentes
– Personal diverso
– Cantidad horas requeridas
– Valor por hora unitaria
PRESUPUESTO DE MANO DE
OBRA• ¿POR QUÉ ES IMPORTANTE CONOCER ESTE
PRESUPUESTO? – La importancia de este presupuesto es que para la
mayoría de las empresas, el costo de la mano de obra suele superar a todos los demás elementos de costos juntos.
– Es necesario conocerlo en detalle, para su estudio, planificación y control minucioso;
– Para informar al departamento de Personal de las necesidades posibles de aumentar o disminuir personal; de acuerdo a un aumento o a un descenso del volumen de la producción.
PRESUPUESTO DE MANO DE
OBRA
• QUIENES SE ENCARGAN DE LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA.
• El Gerente de Producción
• Contabilidad de Costos
• Departamento de Personal.
PRESUPUESTO DE MANO DE
OBRA
• Luego el Director de Presupuesto lo estudiará y
pasará a la consideración del Comité de
Presupuestos.
PRESUPUESTO DE MANO DE
OBRA
• Consta de dos cuadros a saber:
1. Horas de mano de obra directa
2. Costos de la mano de obra directa.
• Estos dos puntos sirven como instrumento de
control para la elaboración del presupuesto de
mano de obra.
PRESUPUESTO DE MANO DE
OBRA
• Los costos de mano de obra son de mayor
cuantía que los demás por eso en la
planificación y control se involucra a:
a) Necesidades de personal
b) Reclutamiento
c) capacitación y adiestramiento
PRESUPUESTO DE MANO DE
OBRA
d) descripción y evaluación de puestos
e) medición del desempeño
f) negociaciones con el sindicato
g) administración de sueldos y salarios
PRESUPUESTO DE MANO DE
OBRA
PRESUPUESTOS DE GASTOS
INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
PRESUPUESTOS DE GASTOS
INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
• Son estimados de manera directa o indirecta
que intervienen en todas las etapas del
proceso de producción, son gastos que se
deben cargar al costo del producto. Es
importante considerar un presupuesto de
Gastos de Mantenimiento, el cual también
impacta los gastos de fabricación.
PRESUPUESTOS DE GASTOS
INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
• En todas las actividades existen costos y
cargos que se los puede identificar a que
producto o servicio en particular corresponden,
sin embargo, existe un grupo de costos y
gastos (fijos y variables) que sirven para la
producción, pero que su identificación
específica respecto a qué producto o bien
corresponde es difícil precisar.
PRESUPUESTOS DE GASTOS
INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
• Si la administración desea eliminar
distribuciones de los costos y gastos indirectos
que provoquen bienes o servicios subsidiados
en perjuicio de otros, se debe procurar definir
criterios de asignación de costos que arrojen
valoraciones de productos y/o servicios mas
ajustados a la realidad, ya que sobre esa base
se tomarán decisiones.
PRESUPUESTOS DE GASTOS
INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
• A continuación se presentan grupos de costos que
por su influencia e interpretación en los
presupuestos requieren ser analizados en detalle:
• 1. Costos fijos, variables, semivariables
• 2. Costos directos e indirectos
• 3. Costos controlables y no controlables
PRESUPUESTOS DE GASTOS
INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
• Para la elaboración del presupuesto de costos
indirectos de fabricación es necesario
determinar la tasa de aplicación de costos
indirectos en función de las diferentes bases de
aplicación (horas mano de obra directa, horas
máquina, costo materia prima, costo mano de
obra, unidades a producir); y su cálculo puede
definirse en lo siguiente:
PRESUPUESTOS DE GASTOS
INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
• T.A. = Costos indirectos fabricación estimados = tasa por hora mano de obra
• Total horas mano de obra directa
• Presupuesto de costos indirectos de fabricación
• = horas mano de obra directa (del producto)
• x tasa costos indirectos por hora de mano de obra
• = Costos indirectos presupuestados (total)
• : Presupuesto de producción (unidades
• = Costos indirectos presupuestados (unitario)
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