procedimiento contencioso y no contencioso tributario 2013
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Piura-2013
Integrantes:1.-2.-3.-4.-5.-6.-7.-
Instancias Administrativas
0¿Instancia Única?
0¿Principio Doble Instancia?
0Constitución 139 numeral 6)
Órganos - Instancias0I Tributos Administrados por SUNAT
0En Primera Instancia SUNAT0En Segunda Instancia Tribunal Fiscal0II Tributos administrados Municipalidad Provincial
0En Primera Instancia: M Provincial0En Segunda : Tribunal Fiscal
Órganos - Instancias
0III Tributos administrados por Municipalidad Distrital
0En Primera Instancia: M distrital0En Segunda Instancia: Tribunal Fiscal
Procedimiento Contencioso Tributario
Concepto.-Conjunto de actos y diligencias tramitados por los administrados en las Administraciones Tributarias y/o Tribunal Fiscal, que tienen por objeto cuestionar una decisión de la Administración Tributaria con contenido tributario y obtener la emisión de un acto administrativo de parte de los órganos con competencia resolutoria que se pronuncie sobre la controversia.
RECLAMACION
APELACION
PROCESO CONTENCIOSOADMINISTRATIVO
ETAPAADMINISTRATIVA
No existe recurso de nulidad
ETAPAJUDICIAL
Etapas de la ControversiaTributaria
Procedimiento Contencioso
TributarioACTO RECLAMABLE
RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA
RESOLUCIÓN TRIBUNAL FISCAL
RECLAMACIÓN
APELACIÓNCONTENCIOSO
EN SEDE ADMINISTRATI
VA
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
RECURSOS:
0 Medios de defensa contra un acto de la Administración, cuya finalidad es que éste sea revocado o suspendido.
0 Acto con el que un sujeto legitimado pide a la Administración que revise una resolución administrativa dentro de los plazos y con arreglo a las formalidades que establece la ley.
RECURSO DE RECLAMACIÓN
Denominado también recurso de reconsideración, oposición, o revocación, se interpone ante mismo órgano que emitió el acto administrativo que es materia de controversia, a fin de que considere nuevamente el asunto sometido a su pronunciamiento. Fundamento:
- El Administrado tiene el derecho de impugnar un acto administrativo.
- La Administración tiene el deber de revisar su propio acto.
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
ReclamaciónRECURSO DE
RECLAMACION
RESOLUCION
ADMINISTRATIVA
TRIBUTARIA
Resoluciones y actos
Reclamables (Art. 135 C.T.)
-Resolución de Determinación
-Resolución de Multa
- Orden de Pago
- Resolución ficta denegatoria de procedimientos no contenciosos.
- Actos de relación directa con la determinación de la deuda tributaria.
-Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución y aquellas que determinan la pérdida del fraccionamiento,
- Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, o resolución de multa sustitutoria de comiso o cierre temporal.
Plazo para resolver 9 meses o 20
Días hábiles
DECLARA
1. Procedente
2. Improcedente
3. Procedente en parte
4. Fundada
5. Infundada
Plazo 20 ó 5días hábiles
(ART. 137 C.T.)
Plazo probatorio 30 ó 5 días hábiles
(ART. 125 C.T.)
(ART. 142 C.T.)
Requisitos de Admisibilidad (Art. 137 C.T.)Escrito fundamentadoAutorizado por Abogado Hábil
PLAZOSPLAZOS20 días hábiles:Resolución de DeterminaciónResolución de MultaResoluciones resuelven solicitudes de devoluciónVencido plazo 20 días para reclamar se debe pagar o afianzar la deuda.Excepción: Pérdida de Fraccionamiento, los 20 días son plazo de caducidad y Actos tengan relación con la determinación de la obligación tributaria
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
ACTOS RECLAMABLES:
Art 135º CT:
1. Resolución de Determinación2. Orden de Pago3. Resolución de Multa4. Resolución ficta sobre recursos no contenciosos5. Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento
temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como las resoluciones que las sustituyan
6. Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución7. Resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento de carácter
general o particular 8. Actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria
TIPO DE ACTO IMPUGNADO RECLAMO SIN PAGO O GARANTIA PREVIA
RECLAMO EXTEMPORANEO CON
PAGO PREVIO O CARTA FIANZA BANCARIA
Resolución de Determinación y de Multa
20 días hábiles desde el día hábil siguiente a la notificación
Vencido el plazo
Orden de Pago
Por excepción: 20 días hábiles desde el día hábil sgte. a notificación de la OP, cuando medien circunstancias
que evidencien que la cobranza podría ser improcedente
Siempre pago previo, excepto manifiesta
improcedencia
Resoluciones sobre pérdida de fraccionamientos o sobre
solicitudes de devolución
20 días hábiles desde el día hábil siguiente a la notificación 20 días.
Resoluciones de comiso, internamiento, cierre; multas
sustitutorias
5 días hábiles desde el día hábil siguiente a la notificación de la
resolución recurrida
No aplicable; salvo para las multas sustitutorias del
comiso o cierre
Resolución denegatoria fictaEl CT no regula plazo por naturaleza
de recursoNo
Acto vinculado con determinación de obligación
20 días 20 días plazo caducidad
Procedimiento Contencioso Tributario
Plazo
Resoluciones de Determinación o Multa, Resoluciones que resuelvan solicitudes de devolución y resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular. Vencido el plazo de 20 días se puede Reclamar previo pago o afianzamiento de la deuda, con excepción de la pérdida de fraccionamiento, porque los 20 días son plazo de caducidad
Resoluciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículo y cierre temporal de establecimiento; así como las resoluciones que las sustituyen
PLAZOS PARA RECLAMAR
20 días hábiles
5 días hábiles
Resolución ficta denegatoria de devolución
PLAZOS PARA RECLAMAR
Vencido el plazo de 45
días
PLAZO PARA RESOLVER LAS RECLAMACIONES
(Art. 142°)
Denegatoria Tácita de Devolución
2 MESES
20DÍAS
HABILES
-Resolución de Comiso de Bienes
-Resolución de Internamiento Temporal de vehículo -Resolución de Cierre
Temporal de Establecimiento -Resolución que sustituyan a
las anteriores
Resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de
transferencia.
Incluye el plazo probatorio.
Contado a partir de la
fecha de presentación
del recurso de reclamación.
09 MESESPlazo General
12 MESES
Reclamaciones declaradas fundadas.
Reclamaciones de cuestiones de puro derecho.
Cuando la Administración requiera al interesado para que de cumplimiento a un trámite, el computo de los plazos de resolución se suspende, desde el día hábil siguiente a la fecha de la notificación del requerimiento hasta la de su cumplimiento
Podrán resolverse antes del vencimiento del plazo probatorio
PLAZO PARA RESOLVER LAS RECLAMACIONES (Art. 142°)
Procedimiento ContenciosoTributario
DENEGATORIA FICTA
Cuando se formule una reclamación ante la Administración y ésta no notifique su decisión dentro del plazo de 9 meses, el interesado puede considerar desestimada la reclamación, pudiendo hacer uso de los recursos siguientes:
1. Interponer apelación ante el superior jerárquico, si se trata de un órgano sometido a jerarquía.
2. Interponer apelación ante el Tribunal Fiscal.3. Tratándose de solicitudes de devolución o de solicitudes no
contenciosas corresponde formular reclamación
Recurso de Apelación
El Recurso de Apelación deberá ser presentado ante el órgano que dictó la resolución apelada el cual, sólo en el caso que se cumpla con los requisitos de admisibilidad, elevará el expediente al TF dentro de los 30 días hábiles siguientes a la presentación de la apelación.
Actos Apelables
ACTO CARACTERÍSTICA
Resoluciones que resuelven una reclamación
Pronunciamiento sobre admisibilidad o sobre fondo.
Resolución denegatoria tácita de una reclamación
Aplicación de silencio administrativo negativo.
Resolución que deniega fraccionamiento o aplazamiento especial
Pronunciamiento sobre cumplimiento de requisitos
Resolución que se pronuncia sobre solicitud no contenciosa vinculada con la determinación, excepto devoluciones.
Pronunciamiento sobre solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria
Requisitos1. Sin pago previo de deuda dentro de 15 días de notificada o 30 si
es PT.2. Con pago previo o carta fianza, vencidos 15 días de notificada
hasta 6 meses 3. Pago previo de deuda no impugnada.4. Escrito fundamentado5. Firma de letrado con registro hábil6. Hoja de información sumaria (en caso que esté aprobada). Sólo
caso SUNAT7. Poder por documento público o privado con firma legalizada o
autenticada.8. Si una apelación se interpone sin cumplir con los requisitos la
Administración otorga un plazo de 15 días o 5 días según el caso, para que reclamante cumpla con subsanarlos.Nota: Sólo procede discutir aspectos reclamados salvo los incorporados por Administración.
Plazos para interponer apelación
CLASE DE APELACION PLAZOS
Resoluciones que resuelven una reclamación
15 días hábiles o 30 (PT) siguientes a la notificación certificada de la resolución. Vencido el plazo, se puede apelar con pago de deuda o carta fianza hasta el término de 6 meses contados desde el día siguiente de la notificación certificada. Art. 146
Resolución denegatoria ficta de una reclamación No aplicable (*)
Resolución de procedimiento no contencioso 15 días hábiles siguientes a su notificación .
Apelación de puro derecho (no existen hechos q probar y no existe reclamación en trámite)
10 días (comiso, internamiento, cierre y multas sustitutorias) ó 20 días hábiles (los demás actos) siguientes a la notificación Art. 151
Resolución que resuelve una reclamación sobre comiso, internamiento, cierre; y multas sustitutorias
5 días hábiles siguientes a los de su notificación.
Intervención excluyente de propiedad5 días hábiles siguientes a la notificación de la
resolución del Ejecutor Coactivo
Plazos para resolver apelación
CLASE DE APELACION PLAZOS
Resoluciones que resuelven una reclamación
12 meses o 18 meses si asunto es sobre PT
Resolución denegatoria ficta de una reclamación
12 meses o 18 meses si asunto es sobre PT
Resolución de procedimiento no contencioso
12 meses o 18 meses si asunto es sobre PT
Apelación de puro derecho 20 días (comiso, internamiento, cierre y multas sustitutorias) ó un año (los demás actos) ó 18 meses PT
Resolución que resuelve una reclamación sobre comiso, internamiento, cierre; y multas sustitutorias
20 días .
Intervención excluyente de propiedad 20 días
JURISPRUDENCIA
PLAZO DE CADUCIDAD DE LA APELACIÓN
RTF Nº 03865-5-2004
“…Se confirma la apelada que declaró inadmisible la apelación presentada fuera del plazo de caducidad de 6 meses señalado en el Artículo 146º del CT, siendo además que habiendo vencido el plazo máximo para impugnar la citada resolución, esta última constituye un acto firme y, por tanto, inimpugnable de conformidad con el Artículo 212º de la LPAG, aprobada por la Ley Nº 27444…”.
Proceso Contencioso Administrativo
TRÁMITE :
DEMANDA
SALA CONSTITUCIONAL Y
SOCIAL (VIA CASACIÒN)
JUEZ CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
CORTE SUPERIOR
(*) Según Ley 29364 a partir del 30.11.2010
RESUMENPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Por naturaleza existe una controversia.
Sede Administrativa:- Reclamación (contra RD, OP, RM, sanciones u otro acto vinculado directamente con la determinación, resoluciones que deniegan devoluciones y declaran la pérdida de fraccionamiento, resoluciones fictas sobre recursos no contenciosos).
- Apelación a) Regular: (contra resolución que resuelve la reclamación).b) De puro derecho ante Tribunal Fiscal sin necesidad de interponer reclamación. Calificación de puro derecho, sin hechos que probar.
Sede Judicial:Acción contencioso administrativa ante Poder Judicial.
ProcedimientoNo Contencioso Tributario
Concepto :Conjunto de actos y diligencias tramitados por los administrados en las Administraciones Tributarias y/o Tribunal Fiscal, que tienen por objeto obtener la emisión de un acto administrativo de parte de los órganos con competencia resolutoria, sin que exista previamente una controversia.
R.T.F. N° 3842-2-2007
El procedimiento no contencioso se inicia con una solicitud por parte del interesado cuya
pretensión no esta orientada a la impugnación de un acto administrativo en particular, sino a
la declaración por parte de la Administración de una situación jurídica que incidirá en la
determinación de la obligación tributaria que ha de corresponderle, así tenemos las
solicitudes de devolución, de compensación, de declaración de prescripción, de declaración de
inafectación, de inscripción de un registro de entidades exoneradas, así como las solicitudes de
acogimiento de aplazamientos y/o fraccionamientos y demás beneficios para el pago de la
deuda tributaria "con carácter general" que establezca el Poder Ejecutivo, entre otros.
ProcedimientoNo Contencioso Tributario
Fundamento constitucional : Derecho de peticiónArt 2, inciso 20
Toda persona tiene derecho a:
A formular peticiones, individual o colectivamente, por escrito
ante la autoridad competente, la que está obligada a dar al
interesado una respuesta también por escrito dentro del plazo
legal, bajo responsabilidad.
ProcedimientoNo Contencioso Tributario
Artículo 106.- Derecho de petición administrativa
106.1 Cualquier administrado, individual o colectivamente, puede promover por escrito el inicio de un procedimiento administrativo ante todas y cualesquiera de las entidades, ejerciendo el derecho de petición reconocido en el Artículo 2 inciso 20) de la Constitución Política del Estado.106.2 El derecho de petición administrativa comprende las facultades de presentar solicitudes en interés particular del administrado, de realizar solicitudes en interés general de la colectividad, de contradecir actos administrativos, las facultades de pedir informaciones, de formular consultas y de presentar solicitudes de gracia.106.3 Este derecho implica la obligación de dar al interesado una respuesta por escrito dentro del plazo legal.
ProcedimientoNo Contencioso Tributario
Artículo 107.- Solicitud en interés particular del administrado
Cualquier administrado con capacidad jurídica tiene derecho a
presentarse personalmente o hacerse representar ante la autoridad
administrativa, para solicitar por escrito la satisfacción de su interés
legítimo, obtener la declaración, el reconocimiento u otorgamiento de
un derecho, la constancia de un hecho, ejercer una facultad o formular
legítima oposición.
ProcedimientoNo Contencioso Tributario
Tipos:
1. Vinculado con la determinación de la obligación tributaria
2. No vinculado con la determinación de la obligación
tributaria
ProcedimientoNo Contencioso Tributario
Art 162 CT
Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria,
deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de 45 días hábiles, siempre que,
conforme a las disposiciones pertinentes, requiriese de pronunciamiento expreso de la
administración tributaria.
Tratándose de otras solicitudes no contenciosas, éstas serán resueltas según el
procedimiento regulado en la Ley del Procedimiento Administrativo General. Sin perjuicio
de lo anterior, resultan aplicables las disposiciones del Código Tributario o de otras normas
tributarias en aquellos aspectos del procedimiento regulados expresamente en ellas.
ProcedimientoNo Contencioso Tributario
Art 163 CT
Los actos de la Administración que resuelvan las solicitudes no
contenciosas que no estén vinculadas a la determinación de la
obligación tributaria, podrán ser impugnados mediante los recursos
regulados en la Ley del Procedimiento Administrativo General, los que
se tramitarán observando lo dispuesto en a citada ley, salvo en
aquellos aspectos expresamente regulados por el Código Tributario.
ProcedimientoNo Contencioso Tributario
RESOLUCIÓN SOBRE SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN
Pronunciamiento sobre solicitudes de devolución de pagos indebidos o en exceso, de saldo a favor del exportador, reintegro tributario y similares
ProcedimientoNo Contencioso Tributario
RESOLUCIÓN DENEGATORIA FICTA SOBRE PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS VINCULADOS A LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Solicitante puede considerar que se ha denegado su petición si la Administración no se pronuncia en el plazo máximo legal (45 días).
ProcedimientoNo Contencioso Tributario
Gracias
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