projek perakaunan akruan kerajaan persekutuan laporan ... dan... · kesemua piawaian yang relevan...
Post on 14-Mar-2019
259 Views
Preview:
TRANSCRIPT
www.pwc.com.my
Projek Perakaunan Akruan Kerajaan Persekutuan Laporan Strategi Pengumpulan Data Februari 2013
PricewaterhouseCoopers Advisory Services Sdn Bhd (573259-K), Level 10, 1 Sentral, Jalan Travers, Kuala Lumpur Sentral, P.O. Box 10192, 50706 Kuala Lumpur, Malaysia T: +60 (3) 2173 1188, F: +60 (3) 2173 1288, www.pwc.com/my
Jabatan Akauntan Negara Malaysia (JANM) Kompleks Kementerian Kewangan No.1, Persiaran Perdana Presint 2 62594 WP Putrajaya 28 Februari 2013
YBhg. Dato‟ Sri / Datuk / Dato‟ / Tuan
Laporan Strategi Pengumpulan Data Baki Awal Aset dan Liabiliti Dengan segala hormatnya kami merujuk kepada perkara di atas.
Kami amat berbesar hati untuk menyerahkan Laporan Strategi Pengumpulan Data Baki Awal Aset dan Liabiliti ini bagi tujuan pelaksanaan aktiviti pengumpulan data aset dan liabiliti Kerajaaan Persekutuan mengikut polisi perakaunan dan International Public Sector Accounting Standards (IPSAS)/ Malaysia Public Sector Accounting Standards (MPSAS).
Pelaksanaan perakaunan akruan bukan sahaja memerlukan pengetahuan teknikal, tetapi juga pemindahan ilmu pengetahuan yang berkesan. Kami komited untuk membantu anda dalam mencapai matlamat ini dengan bekerjasama dengan pasukan anda dan memastikan JANM dilengkapi dengan pengetahuan dan kemahiran yang mencukupi untuk mengamalkan perakaunan akruan pada masa hadapan.
Kejayaan anda adalah kejayaan kami.
Sekian, terima kasih.
Mohammad Faiz Azmi Pengerusi Eksekutif
PwC I JANM 3
Isi Kandungan
Kandungan Muka surat
1 Latar Belakang 4-8
2 Risiko projek dan respon kami 9-12
3 Strategi keseluruhan pengumpulan data 13-26
4 Aktiviti, peranan dan tanggungjawab 27-44
Lampiran
1 Senarai Piawaian MPSAS/IPSAS 45-46
2 Matriks Peranan dan Tanggungjawab 47-51
PwC I JANM 4
1. Latar Belakang
PwC I JANM 5
1.0 Skop Perkhidmatan Skop perkhidmatan kami adalah berdasarkan draf Perjanjian Perkhidmatan Pengumpulan Data dan Persediaan Pelaksanaan Projek Perakaunan Akruan Kerajaan Perseketuan antara Kerajaan Malaysia dan Pricewaterhousecoopers (AF 1146). Laporan Strategi ini adalah sebahagian daripada hasil kerja Pengumpulan Data bagi „Service Provider‟. Sebahagian daripada skop perkhidmatan kami adalah untuk menyediakan dokumen strategi bagi melaksanakan pengumpulan data baki awal untuk komponen-komponen seperti berikut: a) Aset semasa yang merangkumi akaun belum terima dan wang pendahuluan kontraktor.
b) Aset bukan semasa yang merangkumi hartanah, mesin dan peralatan (PPE) mengikut kategori tanah, bangunan, infrastruktur (kemudahan awam), jentera dan peralatan, kenderaan, kerja dalam pembinaan (WIP) dan aset di bawah pajakan modal.
c) Liabiliti semasa yang merangkumi akaun belum bayar dan pelan pencen serta ganjaran.
PwC I JANM 6
1.1 Pelaksanaan IPSAS / MPSAS Pelaksanaan IPSAS/MPSAS akan melibatkan „System Integrator‟ dan System Provider‟. Gambarajah di bawah menunjukkan proses pembangunan sistem perakaunan akruan yang baru (1GFMAS) oleh „System Integrator‟ dan proses migrasi data yang bakal dibantu oleh „Service Provider‟ sebelum „go-live‟. Tarikh sasaran bagi pelaksanaan IPSAS/MPSAS dan sistem „live‟ adalah pada 2015. Kerjasama erat antara kedua-dua pihak (System Integrator dan Service Provider) adalah penting. Secara amnya, pengumpulan baki awal akan berterusan sehingga sistem „live‟.
Nota * - JANM akan menentukan setakat mana peralihan penuh mengikut MPSAS dapat dilaksanakan pada 2015 bagi komponen aset/ liabiliti yang lain.
Tarikh „live‟ sistem (sasaran 2015)
2013
Pengumpulan baki awal
Pembangunan 1 GFMAS 1 GFMAS
Akruan sepenuhnya – semua transaksi akan diambil kira mengikut piawaian
IPSAS/MPSAS
Pembangunan sistem
Peruntukan peralihan baki awal selama 5 tahun (hanya hartanah, loji dan peralatan)
(Rujuk Nota*)
2020
PwC I JANM 7
1.2 Metodologi Peralihan dan Pelan Keseluruhan Projek oleh ‘Service Provider’
Gambarajah di bawah menunjukkan metodologi Peralihan dan Pelan Keseluruhan Projek oleh „kami sebagai Service Provider‟ dari tahun 2013 hingga tahun
2015.
0 3 6 9 12 15 18 21 24 27 30 33
Pen
guru
san
Per
uba
han
PermulaanProjek
MesyuaratPenyerahan
Pen
gum
pu
lan
Dat
aM
anu
al P
erak
aun
and
anP
olis
i
Pelaksanaan kementerian perintis/jabatan (12 bulan)“Bukti Konsep”
Penyediaan manual perakaunan akruan
(8 bulan)
PM
O
PSC A
Pelaksanaan kementerian/jabatan bukan perintis (28 bulan)
Sokongan technical (32 bulan)
Kaedah Strategi (28 Feb 2012)
Lembaran Imbangan
(baki awal 2014)
(31 Mac 2014)
Pel
anp
engu
rusa
np
eru
bah
an(3
bu
lan
)
Pelaksanaan pengurusan perubahan (30 bulan)
Lat
ihan Latihan
(1
bulan)
Latihan(2 bulan)
Penyerahan(3 bulan)
Latihan pengumpulan data (non-perintis) (Jun 2013)
Penyerahan kepadaJANM
Lembaran Imbangan
(baki awal 2015)
(31 Januari 2015)
Laporan pasca pelaksanaan
Bulan
Pra
-per
laks
anaa
n(2
bu
lan
)
PascaPelaksana-
an (3
bulan)
Manual Perakaunan
(31 Mei 2014)
Change management plan
(31 Mac 2013)
Latihan penggunaan manual perakaunan (Julai 2014)
Set-
up
(1
bula
n)
Pelaksanaan (32 bulan)Penyerahan
(3 bulan)
PSC A PSC B
Dis 2013 Dis 2014 Dis 2015
Pengesahan komponen dan jumlah lembaran imbangan (33 bulan)
Perbincangan polisi (6 bulan)
10 Dis 2012
10 Dis
2015
36
Akt
ivit
ilai
n p
asca
2015
A
ktiv
itil
ain
pas
ca20
15
Akt
ivit
ilai
n p
asca
2015
A
ktiv
itil
ain
p
asca
2015
A
ktiv
itil
ain
pas
ca20
15
Mesyuarat PMO mingguan MesyuaratPMO berkala (bulanan / sukuan)
PSC B PSC B PSC B PSC B PSC B PSC B PSC B PSC B
Pelaksanaan kementerian perintis/jabatan (18 bulan)“Baki Awal” kemaskini
PwC I JANM 8
1.3 Piawaian MPSAS / IPSAS IPSAS mempunyai 32 piawaian pada masa sekarang. JANM berhasrat untuk melaksanakan kesemua piawaian kecuali dengan pindaan pada piawaian IPSAS seperti yang tersenarai di bawah: • IPSAS 6 – Consolidation and Separate Financial Statements • IPSAS 7 – Investments in Associates • IPSAS 8 – Interests in Joint Ventures.
Piawaian IPSAS yang dicadangkan untuk pelaksanaan JANM adalah seperti yang disenaraikan pada Lampiran 1. Kesemua piawaian yang relevan akan digunapakai pada 2015 dan IPSAS ini akan dirujuk sebagai MPSAS.
PwC I JANM 9
2. Risiko projek dan respon kami
PwC I JANM 10
2.0 Risiko Utama Projek Gambarajah di bawah menunjukkan empat risiko utama yang perlu dipertimbangkan dalam Strategi Pelaksanaan iaitu isu perakaunan, organisas, kualiti data dan migrasi data.
Isu Perakaunan
Migrasi Data
Kualiti Data
Organisasi
Penentuan metodologi yang mematuhi MPSAS/ IPSAS untuk mengenal pasti dan
menilai aset tertentu seperti sekolah, hospital, infrastruktur sukan, bangunan
pejabat, pemasangan sanitasi pengairan dan sebagainya boleh menjadi kompleks
Terdapat banyak aset tidak alih yang telah dibina lebih daripada 10 tahun
yang lalu. Informasi yang relevan dan boleh diaudit mungkin sukar
didapati
Migrasi/integrasi data baki awal dari sistem/rekod yang sedia ada
kepada sistem yang baru akan menjadi rumit jika tidak
berpadanan
Menggerakkan serta memantau sumber manusia yang mahir dan berdedikasi dalam melaksanakan
pengumpulan data bagi 25 Kementerian dalam jangka masa yang singkat adalah satu cabaran
JANM
Pengamalan IPSAS
PwC I JANM 11
2.1 Risiko Utama Projek Respon kami terhadap empat risiko utama yang dikemukakan di dalam gambarajah sebelum ini adalah seperti berikut:
No. Risiko Pelan mitigasi
Or
ga
nis
as
i
1 Sasaran untuk mematuhi MPSAS/ IPSAS berkaitan aset mungkin tidak dapat dicapai disebabkan oleh tempoh pelaksanaan yang singkat
• Perancangan terperinci bagi menetapkan skop, tugasan, tanggung jawab dan carta perbatuan • Menetapkan saluran yang jelas bagi membincangkan dan mempersetujui langkah-langkah
resolusi kepada isu-isu yang bakal timbul pada peringkat awal
2 Kakitangan di Kementerian tidak mahir/ kompeten dalam perakaunan akruan
• Latihan akan diberikan kepada semua kakitangan yang berkaitan • Arahan yang tepat dan jelas akan diberikan dan akan tertumpu kepada bahagian operasi
Kementerian yang menerima kesan pengamalan MPSAS/ IPSAS • Khidmat „helpdesk‟ akan disediakan sepanjang projek ini
3 Kesan terhadap beban kerja sedia ada
• Proses sedia ada akan dimanfaatkan dengan sebaik mungkin atau proses automatik akan dipertimbangkan
Isu
Pe
ra
ka
un
an
4 Keputusan polisi berkenaan dengan hal-hal perakaunan tidak ditangani dengan cepat
• Keputusan mengenai polisi akan diberi keutamaan berdasarkan turutan berikut – kesan kewangan, kerumitan teknikal, isu pencarian data serta kesan terhadap jadual migrasi
5 Kementerian mungkin terlibat dalam transaksi yang rumit / khusus
• „Subject Matter Expert‟ (SME) di peringkat global akan memberikan panduan dalam menangani transaksi yang rumit / khusus
Mig
ra
si
Da
ta
6 Sistem/rekod manual yang kini digunakan untuk merekodkan hasil pengumpulan data mungkin tidak berpadanan dengan sistem baru yang dicadangkan
• Memastikan kerjasama erat dengan „System Integrator‟ untuk menentukan kesesuaian • Mengurangkan kemasukan data secara manual ke dalam sistem yang baru
Ku
ali
ti
Da
ta 7 Data sejarah atau nilai pasaran
tidak dapat diperolehi dengan mudah
• Memastikan sistem legasi, rekod manual , input kakitangan serta data pasaran dapat dimanfaatkan dalam memberikan penilaian yang munasabah
PwC I JANM 12
2.2 Faktor Kritikal Kejayaan Untuk menjayakan peralihan kepada MPSAS, dua faktor kejayaan kritikal yang penting adalah: a) Sokongan daripada pengurusan atasan/penguatkuasaan: Penerimaan serta sokongan daripada pembuat keputusan utama: Struktur tadbir urus yang baik perlu dilaksanakan, di mana Jawatankuasa Pemandu
Perakaunan Akruan perlu memastikan agar objektif projek ditepati, isu-isu diselesaikan serta keputusan penting dibuat demi memastikan projek ini mencapai matlamatnya.
Kempen kepada KSU di setiap Kementerian: Mesyuarat bersama KSU di setiap Kementerian perlu diatur untuk memaklumkan objektif projek,
menerangkan peranan mereka dalam menjayakan projek ini, dan memohon sokongan yang berterusan serta penglibatan dari pihak Kementerian. b) Penerimaan oleh entiti: Mengenalpasti pegawai utama („key contacts’) yang boleh dirujuk di setiap Kementerian: KSU di setiap Kementerian perlu melantik pegawai khusus
(„key contact persons’) di Kementerian dan memperuntukkan tugasan kepada pegawai tersebut bagi setiap aktiviti yang telah diterangkan dalam dokumen strategi ini (contohnya, melengkapkan soal selidik, memberi input kepada jurang analisa data „data gap analysis‟ yang mungkin timbul semasa perlaksanaan MPSAS, pengumpulan data bagi tanah dan bangunan, aset lain, pemiutang (ABB), penghutang (ABT) dan sebagainya). Apabila pegawai hubungan utama (key contacts) ini telah dikenalpasti dan tugasan telah diperuntukkan, maklumat ini perlu dimaklumkan kepada PwC.
Lawatan tapak bagi aktiviti pengumpulan data: Pegawai utama (key contacts) perlu menentukan pegawai yang akan terlibat secara aktif dalam aktiviti
pengumpulan data bagi tanah dan bangunan, aset lain, pemiutang (ABB) dan penghutang (ABT) . Maklumat ini adalah penting kepada PwC dalam menyediakan maklumat yang diperlukan mengenai aktiviti pengumpulan data untuk Kementerian.
Menentukan dan mengesahkan ketersediaan (availability) setiap sumber khusus: Beban kerja perlu diperjelaskan bagi peranan-peranan utama supaya
masa yang sesuai dan berpatutan dapat diluangkan untuk projek ini.
PwC I JANM 13
3. Strategi keseluruhan pengumpulan data
PwC I JANM 14
3.0 Strategi Keseluruhan Pengumpulan Data
Kumpulan Perintis – Tanah dan Bangunan, aset tetaplain, pemiutang dan penghutang
‘Roll out’ kepada Kumpulan Bukan Perintis – Tanah danBangunan
Menguji templat kepadaPTJ khusus yang terpilih
Jumlah dataKerumitan tugasanJumlah pihak berkepentingan
Jumlah dataKerumitan tugasanJumlah pihak berkepentingan
Jumlah dataKerumitan tugasanJumlah pihak berkepentingan
‘Roll out’ kepadaKumpulan Bukan Perintis – Aset tetaplain, pemiutang dan penghutang
Disember2013*
Jun/Julai2013
April 2013
Mac 2013
Rendah Medium Tinggi
* Fasa ini akan dipercepatkan kepada bulan Oktober 2013 jikatiada isu besar dalam pelaksanaan fasa Kumpulan Perintis
Jumlah dataKerumitan tugasanJumlah pihakberkepentingan
PwC I JANM 15
3.0 Strategi Keseluruhan Pengumpulan Data (sambungan) Aktiviti secara berperingkat ini akan membolehkan konsep baki awal diuji hampir sepenuhnya oleh Kumpulan Perintis sebelum pelaksanaan di peringkat Kumpulan Bukan Perintis. Metodologi „proof of concept‟ yang diuji dengan sepenuhnya akan dapat memastikan kejayaan transformasi yang lebih baik bagi Kumpulan Bukan Perintis. Walau bagaimanapun, pengumpulan data baki awal tanah dan bangunan boleh dipercepatkan kepada pertengahan tahun 2013 bagi Kumpulan Bukan Perintis kerana ia mempunyai nilai yang paling besar dan memerlukan tempoh pengumpulan data yang lebih lama. Gambarajah di bawah menunjukkan strategi konsep keseluruhan pengumpulan data:
2013
„Proof of concept‟ diuji untuk
semua komponen bagiPerintis
2014
Bukan Perintis (Pelancaran) Pelaksanaan komponen tanah
dan bangunan Bukan Perintisdipercepatkan
Perintis kemaskini baki awal
2015
(tarikh pelaksanaan)
Bengkel 1 untuk komponen
yang dipercepatkan
Bengkel 2 bagi pelaksanaan
sepenuhnya
PwC I JANM 16
3.1 Kumpulam Kerja Kementerian Kesemua 25 Kementerian perlu mewujudkan Kumpulan Kerja yang memberikan tumpuan kepada pengumpulan data baki awal dan berkerjasama dengan PwC/JANM. Kumpulan Kerja ini perlu menubuhkan beberapa kumpulan kerja khusus yang memberi tumpuan kepada pengumpulan data baki awal bagi setiap komponen dalam penyata kewangan. Gambarajah di bawah merupakan komponen utama yang perlu diberi tumpuan oleh Kumpulan Kerja Kementerian dan pembahagian peranan antara Kementerian dan Service Provider:
Kumpulan Kerja Khas Kementerian Kementerian PwC
Hartanah, loji dan peralatan, kerja dalam pembinaan, asetpajakan
Penghutang dan pemiutang (ABT, ABB, wang pendahuluankontraktor, pencen dan ganjaran jangka pendek)
Aset Lain (Aset Tidak Ketara, Aset Hidup, Investment Property)
Aset/liabiliti jangka panjang (kewangan, pencen danganjaran jangka panjang)
Pendedahan dan nota-nota kepada penyata kewangan
Inventori
√
√
√
√
√
√
√
√
P
P
P
P
√ P
Peruntukan dan liabiliti luar jangka
Penglibatan Secara Langsung
(hanya untuk KementerianPerintis bagi PwC)
Penglibatan secara tidak
langsung (Nasihat danbantuan teknikal)
√ P
Ko
mp
on
enU
tam
a
Kumpulan Kerja Kementerian
pendahuluan
PwC I JANM 17
3.2 Pendekatan Keseluruhan Pengumpulan Data Baki Awal Jadual di bawah menunjukkan langkah-langkah keseluruhan bagi pengumpulan data baki awal aset dan liabiliti.
LANGKAH-LANGKAH KESELURUHAN BAGI PENGUMPULAN DATA BAKI AWAL
1 2 3 4 5 6
Pengenalpastian aset/liabiliti daripada sumber yang sedia ada:
mySPATA (Aset Tak Alih)
SPA (Aset Alih)
SPPII (Aset dalam Pembinaan)
Rekod manual bagi ABT dan ABB/ In house system
Menilai kecukupan maklumat bagi penilaian baki awal:
Kos asal, tahun pembelian, jangka hayat penggunaan, sumber pembiayaan
Sumber alternatif bagi mendapatkan maklumat untuk menentukan nilai baki awal jika sumber sedia ada tidak mencukupi:
Fail manual projek
Kad KEW.PA
SKALA
eTaPP
Invois
Pengiraan nilai baki awal pada tarikh „cut-off‟yang telah ditetapkan:
Nilai baki awal perlu direkod pada kos disusutnilai atau secara alternatifnya, nilai saksama
Penukaran data (data conversion) selaras dengan keperluan SAP
Memastikan rekod lengkap melalui proses alternatif/tambahan:
Semakan menyeluruh melalui perbandingan dengan Perbelanjaan Pembangunan/ Mengurus
Pengesahan fizikal aset-aset utama
Perbincangan dengan Kementerian untuk menentukan risiko / potensi baki awal aset dan liabiliti yang tidak direkod
Memantau dan mengemaskini rekod-rekod, contohnya mengemaskini penambahan/ pelupusan dan menyediakan fail yang seragam bagi penukaran data:
Mempertimbangkan penggunaan mySPATA dan SPA
Ataupun, kemaskini secara manual melalui MS Excel/MS Access
PwC I JANM 18
3.3 Pendekatan Penentuan Kaedah Penilaian Oleh kerana kualiti data dalam sistem/rekod aset yang sedia ada mungkin tidak mencukupi untuk penilaian baki awal aset dan liabiliti, maka maklumat alternatif bagi kaedah penilaian perlu dirujuk. Keputusan menentukan maklumat alternatif yang bakal digunakan akan bergantung kepada kualiti data maklumat alternatif tersebut. Gambarajah di bawah menunjukkan pendekatan untuk menentukan kaedah penilaian baki awal :
KOS SEJARAH NILAI GANTIAN NILAI PASARAN
TIDAK
TIDAK
TIDAK
TIDAKTIDAK
YA YA
YA
YA
YA
Ini merupakan jumlah tunai
atau bersamaan dengan
tunai yang dibayar untuk
mendapatkan aset pada
masa ia dibeli atau dibina,
dan boleh didapati daripada
sumber data yang sedia ada
Ini merupakan jumlah bagi
aset jika ia boleh ditukar. Ia
selalunya berdasarkan nilai
pasaran dan ditentukan oleh
penilaian
Nilai saksama dapat dianggarkan sebagai
penggunaan kos pgantian setelah
susutnilai (merujuk kepada harga belian
bagi perolehan aset yang serupa dan
mempunyai potensi khidmatyang sama)
atau kos pembinaan semula aset tersebut.
• Model kos (contohnya jalan)
• Analisa kontrak pembelian (contohnya
pembinaan aset militari)
• Penilaian pakar, harga katalog
(contohnya: bangunan pengurusan am)
KOS SEJARAH LEBIH TEPAT DARIPADA NILAI
PASARAN?
KOS SEJARAH LEBIH TEPAT DARIPADA NILAI
GANTIAN?
NILAI PASARAN LEBIH TEPAT DARIPADA NILAI
GANTIAN?
NILAI PASARAN DAPAT DIUKUR?
KOS SEJARAH DAPAT DIUKUR?
PwC I JANM 19
3.4 Pendekatan Terperinci Pengumpulan Data Jadual di bawah menunjukkan cadangan pendekatan terperinci untuk komponen aset dan liabiliti berdasarkan skop perkhidmatan.
Komponen aset/liabiliti Objektif Pendekatan yang dicadangkan
Aset Tak Alih ─ Tanah dan Bangunan ─ Pengairan ─ Jalan ─ Pembentungan ─ Infrastruktur
Penentuan baki awal yang lengkap
• Maklumat akan diperolehi daripada Sistem mySPATA
• Jika mySPATA didapati tidak lengkap , maklumat dari sumber-sumber lain yang sedia ada akan diperolehi melalui: Sistem eTaPP Rekod manual yang disimpan oleh Kementerian Sistem SPPII Sistem SKALA Fail projek yang disimpan oleh Kementerian / JKR Jabatan Arkib Negara (untuk fail> 7 tahun)
• Membuat perbandingan antara Bajet Pembangunan dan pembayaran yang dibuat untuk mengenalpasti aset yang dibeli atau dibina
• Mendapatkan rekod penyelenggaraan daripada Kementerian. Berbincang dengan Kementerian tentang jadual penyelenggaraan bagi aset dan menentukan tahap data penyelenggaraan yang dapat dikumpul bagi tujuan permodalan aset, jika perlu
• Langkah jangka panjang – „physical tagging‟ dan verifikasi aset
Pengesahan pemilikan
• Pemilikan aset akan ditentukan mengikut keutamaan: Sistem eTaPP (bagi tanah) Sistem mySPATA Bangunan di atas tanah bukan Kerajaan / dikawal oleh lebih daripada satu pihak -
perbincangan lanjut akan diadakan untuk menentukan kawalan muktamad dan seterusnya kaedah perakaunan.
PwC I JANM 20
3.4 Pendekatan Terperinci Pengumpulan Data (sambungan)
Komponen aset/liabiliti Objektif Pendekatan yang dicadangkan
Aset Tak Alih ─ Tanah dan Bangunan ─ Pengairan ─ Jalan ─ Pembentungan ─ Infrastruktur
Penentuan maklumat komponen
• Mencapai persetujuan mengenai tahap unitasi (‟unitisation‟) yang selaras dengan MPSAS
• Mencapai persetujuan mengenai jangka hayat penggunaan bagi setiap kategori aset
• Jika pecahan komponen aset pada lokasi / premis tertentu tidak dapat diperolehi, dapatkan maklumat lanjut daripada sumber-sumber lain, berdasarkan pada tahap unitasi yang telah dipersetujui: Projek fail termasuk BOQ Rekod penyelenggaraan Dokumen tender
Penilaian • Maklumat kos / nilai yang akan ditentukan berdasarkan metodologi di muka surat 18
• Tarikh perolehan juga akan ditentukan berdasarkan sumber-sumber di atas
• Aset yang menunjukkan tanda kemerosotan nilai perlu ditaksir untuk sebarang kemungkinan penurunan nilai. Ini dilakukan dengan mengadakan perbincangan dengan Kementerian untuk mendapatkan status/penggunaan aset tersebut
PwC I JANM 21
3.4 Pendekatan Terperinci Pengumpulan Data (sambungan)
Komponen aset/liabiliti Objektif Pendekatan yang dicadangkan
Aset Tak Alih ─ Kerja dalam Pembinaan
Penentuan baki awal yang lengkap, pemilikan dan penilaian
• Maklumat akan diperolehi daripada sistem SPPII
• Mendapatkan maklumat lanjut bagi peratus siap dan permodalan projek daripada fail atau sistem SKALA
• Mendapat maklumat mengenai proses kemaskini projek daripada sistem MySPATA untuk mengelakkan pengiraan dua kali
• Mengemukakan pertanyaan kepada Kementerian jika terdapat sebarang pembinaan belum selesai yang dibiayai melalui Tabung Amanah / Bajet Mengurus
• Mendapat maklumat daripada sumber alternatif dalam menentukan kelengkapan rekod:
Fail projek yang disimpan oleh Kementerian / JKR
Sistem SKALA
Aset Alih ─ Peralatan ─ Kenderaan ─ Perabot dan kelengkapan ─ Jentera
Penentuan baki awal yang lengkap, pemilikan dan penilaian
• Maklumat akan diperolehi daripada sistem SPA
• Mendapatkan maklumat daripada sumber-sumber lain yang sedia ada: Borang KEW.PA Pembayaran Perbelanjaan Mengurus daripada sistem GFMAS Rekod manual lain yang disediakan oleh Kementerian
• Mencapai persetujuan mengenai jangka hayat penggunaan bagi setiap kategori aset
• Prioriti pengumpulan data untuk aset akan mengambil kira jangka hayat aset tersebut
• Setakat mana maklumat yang hendak dikumpulkan bergantung kepada keperluan untuk maklumat berkenaan
• Mana-mana aset material dan dahulunya diklasifikasikan sebagai inventori, taksiran semula perlu dilakukan jika ia memenuhi definisi Aset Tetap di bawah MPSAS 17 atau sebaliknya
PwC I JANM 22
3.4 Pendekatan Terperinci Pengumpulan Data (sambungan)
Komponen aset/liabiliti Objektif Pendekatan yang dicadangkan
Penghutang (ABT) Penentuan baki awal yang lengkap, pemilikan dan penilaian
• Maklumat akan diperolehi daripada rekod manual yang sedia ada
• Berbincang dengan Kementerian proses / prosedur untuk merekodkan ABT dan menentukan risiko / potensi baki tidak direkod
• Mendapatkan invois yang dikeluarkan pada atau selepas 31 Disember 2012 (atau tarikh lain yang ditentukan) untuk menentukan tahap baki tidak direkod, jika diperlukan
• Menyetujui proses untuk menangani isu kelengkapan data, jika perlu
• Berkenaan dengan Kementerian Bukan Perintis, senarai ABT pada 31 Disember 2013 dicadang dijadikan cut off date pertama untuk dikumpul
• Berbincang trend pembayaran daripada penghutang, jika ada
• Tentukan formula yang akan digunakan untuk menilai peruntukan bagi penjejasan (impairment)
Pemiutang (ABB) (Wang Pendahuluan Kontraktor, Pencen dan Ganjaran JangkaPendek)
Penentuan baki awal yang lengkap dan penilaian obligasi
• Maklumat akan diperolehi daripada rekod manual yang sedia ada
• Mendapatkan proses/prosedur untuk merekodkan ABB dan menentukan risiko/potensi baki tidak direkod
• Mendapatkan invois yang diterima pada atau selepas 31 Disember 2012 (atau tarikh lain yang ditentukan) untuk menentukan tahap baki tidak direkod
• Menyetujui proses untuk menangani isu kelengkapan data, jika perlu
• Berkenaan dengan Kementerian Bukan Perintis, senarai ABB pada 31 Disember 2013 dicadang dijadikan cut off date pertama untuk dikumpul
Umum Kesesuaian format data
• Mendapatkan data mengikut format yang telah dipersetujui • Bagi Aset Tak Alih , daftar manual berasingan bagi baki awal diwujudkan dan akan dikemaskini
setiap suku tahun. Kaedah yang dicadangkan untuk data yang telah dikumpul, perlu mengambil kira kesesuaian terhadap sistem baru yang dicadangkan (MS Excel / MS Access)
• Bagi Aset Alih, sumber maklumat dalam SPA boleh digunakan dalam menentukan maklumat baki awal sebagai senarai piawaian bagi migrasi data
PwC I JANM 23
3.5 Pendekatan Terperinci Pengesahan Data Jadual di bawah menunjukkan pendekatan untuk pengesahan data bagi tahun 2013 hingga tahun 2015 :
• Analisa jurang proses sedia ada dan proses yang diperlukan untuk perakaunan akruan - menjelang Jun 2013Analisa jurang
• Menyediakan garis panduan / prosedur untuk Juruaudit Dalaman bagi membantu dalam aktiviti pengesahan bakiawal - menjelang Jun 2013
Menyediakan garispanduan untuk
Juruaudit Dalaman
• Melibatkan JANM dalam dasar dan prosedur baru untuk pengesahan data yang diperlukan untuk memudahkanpelaksanaan MPSAS
Dasar dan prosedurbaru untuk
pengesahan data
• Menilai kelengkapan dan ketepatan data yang yang dikumpul bagi baki awal berdasarkan sampel• Menyiasat jurang dengan garis panduan PwC dan menyediakan cadangan untuk penyelesaian. Pegawai hubungan
utama di peringkat Kementerian boleh menjelaskan ketidakpastian, melengkapkan atau mengemaskinikan data, jika perlu. Justifikasi dikenalpasti dan digunakan dalam rangka kerja aktiviti pengesahan di masa hadapan
Penilaian berdasarkanpensampelan
Pendekatan Butiran terperinci
Kumpulan Komponen
Te
mp
oh
se
ma
ka
n 2013 2014 2015
September Disember Mac Jun September Disember Mac
Perintis
Tanah dan Bangunan
Tem
po
h
Disember2012
Disember2013
Mac 2014
Jun
2014
September 2014
Disember2014
Aset tetap lainDisember
2012Disember
2013Mac 2014
Jun 2014
September 2014
Disember2014
Penghutang dan PemiutangDisember
2012Disember
2013Disember
2014
Bukan Perintis
Tanah dan BangunanDisember
2012September
2013Disember
2013Mac 2014
Jun
2014
September 2014
Disember2014
Aset tetap lainDisember
2013Mac 2014
Jun 2014
September 2014
Disember2014
Penghutang dan PemiutangDisember
2013Disember
2014
PwC I JANM 24
3.6 Cadangan Pelan Komunikasi Gambarajah di bawah menunjukkan cadangan pelan komunikasi.
Mesyuarat kerja dengan
pasukan UPPD
(JANM)
• Mingguan/ mengikut keperluan
MesyuaratKumpulan
KerjaPerintis
• Dwi-bulanan• Apabila dikehendaki
Mesyuaratdengan KSU
• Apabila dikehendaki
Mesyuaratstatus denganJawatankuasa
Pemandu
• Atas permintaan / apabila dikehendaki• Mac 2013 – untuk mendapatkan kelulusan bagi Dokumen Strategi• April 2014 – untuk membentangkan baki akhir 31 Disember 2013 (baki awal 1 Januari
2014)• Februari 2015 – untuk membentangkan baki akhir 31 Disember 2014 (baki awal 1 Januari
2015)
Platform Kekerapan
PwC I JANM 25
3.7 Cadangan Proses Penyelesaian Isu Yang Berbangkit Isu-isu yang dibangkitkan semasa pelaksanaan projek akan diselesaikan secara efektif:
Isu-isu akan dibincangkan dalammesyuarat kerja dengan UPPD / PPPA
/ Mesyuarat Pra-Kemajuan (JANM)
PwC akan mengumpul danmendokumentasikan isu-isu yang
berbangkit
Penyelesaian akan diluluskan dalammesyuarat Jawatankuasa Pemandu
atau jawatankuasa yang bersesuaian
Isu-isu dibangkitkan oleh Kementerian
Penyelesaian akan dikongsi melaluiproses ‘helpdesk’ (FAQ atau senarai
jawapan bagi soalan semasa)
PwC I JANM 26
3.8 Cadangan Rangka Kerja Kawalan Dalaman (2016 dan seterusnya) Pengesahan data di masa hadapan (2016 dan seterusnya) akan memerlukan penilaian semula keseluruhan rangka kerja kawalan dalaman. Jadual di bawah menunjukkan cadangan rangka kerja kawalan dalaman tersebut:
Barisan Pertahanan Pertama Barisan Pertahanan Kedua Barisan Pertahanan Ketiga
Kementerian Pengawasan dan Kawalan Penilaian Bebas
Pengurusan Kanan
Pusat Tanggung Jawab
Operasi Audit
Dalam JANM Jawatankuasa Jabatan Audit Negara
Budaya akauntabiliti sebagai alat pengurusan kawalan risiko utama
• Kementerian adalah bertanggungjawab terhadap penyata kewangan masing-masing
• Prosedur kawalan baru perlu dipertimbangkan - peranan pelaksana dan pemeriksa
Memperluaskan Peranan Pengawasan Risiko
• Audit Dalam diperlukan untuk memantau kawalan dalaman semasa proses pengumpulan dan pengemaskinian data
• Jabatan Akauntan Negara perlu memantau dan menilai kemunasabahan data secara keseluruhan
• Pengawasan perlu dilakukan oleh jawatankuasa contohnya Jawatankuasa Audit
Jaminan bebas
• Pengesahan data akan dilakukan oleh Jabatan Audit Negara
PwC I JANM 27
4. Aktiviti, peranan dan tanggungjawab
PwC I JANM 28
4.0 Garis Masa Terperinci untuk Proses Pengumpulan Data
Pe
ng
um
pu
lan
Da
ta
2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 22 24
1 Jan. 2013 Dis 2014
Bulan
Dis 2013
Analisa sumber data
Kaedah dan garis panduan untuk mengumpul data
Ujian templat pada PTJ khusus yang terpilih
‘Roll out’ kepada Kementerian– Perintis
‘Roll out’ kepada Kementerian – Bukan Perintis (Tanah dan Bangunan)
Garis panduan untuk mengumpul data
Penyediaan Templat / Garis panduan
Mesyuarat kerja dengan pegawai hubungan utama
Pengumpulandata yang berkaitankepada PTJ yang terpilih
Perintis– Mesyuarat „Kick-off‟ bagi Kumpulan Perintis
Perintis – Pengumpulan data
Perintis – Semakan kualiti data
Ulasan ringkas dengan Perintis – Maklumbalaskaedah
Bukan Perintis – Bengkel 1 untuk Kumpulan Bukan Perintis
Bukan Perintis – Pengumpulan data
Bukan Perintis – Semakan kualiti data
DiterajuiPwC
DiterajuiKementerian
‘Roll out’ kepada Kementerian – Bukan Perintis (Lain-lain Aset tetap, Pemiutang dan Penghutang)
Ulasan ringkas – Maklumbalas kaedah
Pelarasan templat / kaedah
Bukan Perintis – Bengkel 2 untuk Kumpulan Bukan Perintis
Bukan Perintis – Pengumpulan data
Bukan Perintis – Semakan kualiti data
Analisa jurang MPSAS
Lawatan ke KementerianKumpulan Perintis
Analisa Jurang DataAn
ali
sa
Ju
ran
g
PwC I JANM 29
4.1 Aktiviti, Peranan & Tanggungjawab Aktiviti, peranan dan tanggungjawab untuk pengumpulan data yang berkaitan dengan PTJ yang terpilih adalah seperti yang dinyatakan di bawah:
0 Analisa jurang MPSAS
0.1 Lawatan ke Kementerian Kumpulan Perintis
0.2 Diagnostik dan Kemas kini jurang data
1 Pengumpulan data
Objektif Memahamiorganisasi6 Kementerian Kumpulan Perintis yang telahdipersetujui melaluipemerhatian, analisis dan temu bualdengan pegawaihubungan utama disetiap Kementerian Kumpulan Perintis.
Menentukan skop, menilai jumlah data dan kerumitan tugas berdasarkansampeldi atas.
Huraian
Melawat semua 6 Kementerian Kumpulan Perintis untuk mengenalpastijurang data bagi aset tetap, penghutang, dan pemiutang.
Prasyarat SenaraiKementerian Kumpulan Perintis
Peranan
Tarikh Akhir Januari-Mac 2013 – PwC : Diagnostik cabaran yang dijangka melalui lawatan ke Kementerian Kumpulan Perintis
Bertanggungjawab
Pemegang
AkauntabilitiSokongan
Memberi
PendapatDiberitahu
PwC JANMPegawai hubungan
utama PerintisKSU -
PwC I JANM 30
4.1 Aktiviti, Peranan & Tanggungjawab (bersambung)
Objektif Menganalisa isu-isu khusus yang dihadapioleh Kumpulan Perintis
berdasarkan perbincangan yang terperinci, mengenalpastisenarai/penilaian/jurang data dan membina pelan mitigasi/ pengumpulandata
Huraian Mengesahkan penemuan daripada perbincangan yang intensif dengan
Kumpulan Perintis. Mengenalpasti pelan mitigasidan strategipengumpulan data bagi setiap
jurang yang dikenalpastidi setiap Kumpulan Perintis. Mengutamakan aktivitipengumpulan data berdasarkan kerumitan dan
materialiti. Memaklumkan keputusan dan strategikepada JANM dan pasukan projek
serta memutuskan tindakan selanjutnya. Mengemaskini perancangan, usaha dan senarai tindakan berikutan
daripada Dokumen Strategi ini.
Prasyarat 0.1 Lawatan ke Kementerian Kumpulan Perintis
Peranan
Tarikh Akhir Akhir Mac 2013 – PwC: Mengemaskini jurang data dan memperbaikipelantindakan
0 Analisa jurang MPSAS
0.1 Lawatan ke Kementerian Kumpulan Perintis
0.2 Diagnostik dan Kemas kini jurang data
1 Pengumpulan data
Bertanggungjawab
Pemegang
AkauntabilitiSokongan
Memberi
PendapatDiberitahu
PwC JANM -Pegawai hubungan
utama Perintis-
PwC I JANM 31
4.1 Aktiviti, Peranan & Tanggungjawab (bersambung)
Sites visits
Accounting manual and policies
IPSAS Diagnostic gap
Component evaluation
1 Pengumpulan data
1.0 Analisa sumber data
1.1 Kaedah untuk Mengumpul Data
1.2 Ujian templat pada PTJ khusus yang terpilih
1.3 ‘Roll out’ ke Kementerian – Perintis
1.4 ‘Roll out’ ke Kementerian – Bukan Perintis
Objektif Menganalisa sumber data / rekod yang sedia ada bagi setiap aset tetap,
penghutang dan pemiutang.
Huraian
JANM, dengan kerjasama Kementerian yang bertanggungjawab, perlumemberikan sumber data/rekod sedia ada kepada PwC.
PwC akan menganalisa sumber data/rekod.
Prasyarat Sumber data /rekod untuk aset tetap, penghutang dan pemiutang
Peranan
Tarikh Akhir Februari2013 – PwC : Analisa sumber data / rekod aset tetap, penghutang, pemiutang
0 Analisa jurang MPSAS
Bertanggung
jawab
Pemegang
AkauntabilitiSokongan
Memberi
PendapatDiberitahu
PwC - JANM - -
PwC I JANM 32
4.1 Aktiviti, Peranan & Tanggungjawab (bersambung)
Sites visits
Accounting manual and policies
IPSAS Diagnostic gap
Component evaluation
1 Pengumpulan data
1.0 Analisa sumber data
1.1 Kaedah untuk Mengumpul Data
1.1.1 Garis Panduan untuk mengumpul data
1.1.2Pembangunan Templat / kaedah untuk mengumpuldata
1.2 Ujian templat pada PTJ khusus yang terpilih
1.3 ‘Roll out’ ke Kementerian – Perintis
1.4 ‘Roll out’ ke Kementerian – Bukan Perintis
Objektif Mencadangkan proses organisasidan metodologibagipengumpulan data dan semakan kualiti.
Huraian Membantu Kumpulan Perintis untuk pengumpulan data: konteks
pengumpulan data, pembentangan isu perakaunan utama, kawalandalaman yang perlu digunakan, tarikh akhir, peranan dan tanggungjawab, dan lain-lain.
Bimbingan yang mengambilkira spesifisiti setiap topik dan keperluanperakaunan.
Prasyarat 0.1 Lawatan ke Kementerian Kumpulan Perintis 0.2 Jurang diagnostik 1.0 Analisa sumber data
Peranan
Tarikh Akhir Februari2013 – PwC: Metodologiuntuk mengumpuldata dan DokumenStrategi
0 Analisa jurang MPSAS
Bertanggungjawab
Pemegang
AkauntabilitiSokongan
Memberi
PendapatDiberitahu
PwC JANM - -Pegawai hubungan
utama Perintis
PwC I JANM 33
4.1 Aktiviti, Peranan & Tanggungjawab (bersambung)
Sites visits
Accounting manual and policies
IPSAS Diagnostic gap
Component evaluation
1 Pengumpulan data
1.0 Analisa sumber data
1.1 Kaedah untuk Mengumpul Data
1.1.1 Garis Panduan untuk mengumpul data
1.1.2Pembangunan Templat / kaedah untuk mengumpuldata
1.2 Ujian templat pada PTJ khusus yang terpilih
1.3 ‘Roll out’ ke Kementerian – Perintis
1.4 ‘Roll out’ ke Kementerian – Bukan Perintis
Objektif Merekabentuk dan menyediakan kaedah yang sesuaiuntuk pengumpulan
data di Kumpulan Perintis
Huraian
Menetapkan rangka kerja teknikaluntuk pengumpulan data danmenyediakan templat yang sesuai. Templat boleh dalam format Excel, Access atau lain-lain.
Prasyarat 1.1.1. Garis Panduan untuk mengumpuldata
Peranan
Tarikh Akhir Akhir Mac 2013 – PwC: Pembangunan templat / kaedah untuk mengumpuldata
Bertanggungjawab
Pemegang
AkauntabilitiSokongan
Memberi
PendapatDiberitahu
PwC - - - JANM
0 Analisa jurang MPSAS
PwC I JANM 34
4.1 Aktiviti, Peranan & Tanggungjawab (bersambung)
Sites visits
Accounting manual and policies
IPSAS Diagnostic gap
Component evaluation
1 Pengumpulan data
1.0 Analisa sumber data
1.1 Kaedah untuk Mengumpul Data
1.2 Ujian templat pada PTJ khusus yang terpilih
1.2.1 Mesyuarat kerja dengan pegawai hubungan utama
1.2.2Pengumpulan data yang berkaitan dengan PTJ yang terpilih
1.2.3 Ulasan ringkas - maklumbalas kaedah
1.2.4 Pelarasan kaedah
1.3 ‘Roll out’ ke Kementerian – Perintis
1.4 ‘Roll out’ ke Kementerian – Bukan Perintis
Objektif Menerangkan kepada pegawaihubungan utama daripada PTJ khusus yang terpilih tentang objektif dan kaedah yang digunakan untuk mengumpuldata, bagi membantu PTJ dan seterusnya warga Kementerian semasaaktivitipengumpulan data.
Mengujikefahaman tentang kaedah dan templat yang dicadangkan.
Huraian Menerangkan aktivitidan mencadangkan panduan untuk aktiviti
pengumpulan dan semakan kualitidata melalui mesyuarat danperbincangan dengan pegawaihubungan utama.
Menyediakan templat/kaedah yang akan digunakan untuk mengumpuldata dan memberidemonstrasi penggunaan templat/kaedah kepadapengawaihubungan utama.
Prasyarat 1.1. Kaedah untuk Mengumpul Data 1.2. Ujian templat pada PTJ khusus yang terpilih
Peranan
Tarikh Akhir April 2013 – PwC, Pegawaihubungan utama perintis: Mesyuarat kerjadengan pegawaihubungan utama PTJ khusus yang terpilih
Bertanggungjawab
Pemegang
AkauntabilitiSokongan
Memberi
PendapatDiberitahu
PwC - -Pegawai hubungan
utama PerintisJANM
0 Analisa jurang MPSAS
PwC I JANM 35
4.1 Aktiviti, Peranan & Tanggungjawab (bersambung)
Sites visits
Accounting manual and policies
IPSAS Diagnostic gap
Component evaluation
1 Pengumpulan data
1.0 Analisa sumber data
1.1 Kaedah untuk Mengumpul Data
1.2 Ujian templat pada PTJ khusus yang terpilih
1.2.1 Mesyuarat kerja dengan pegawai hubungan utama
1.2.2Pengumpulan data yang berkaitan dengan PTJ yang terpilih
1.2.3 Ulasan ringkas - maklumbalas kaedah
1.2.4 Pelarasan kaedah
1.3 ‘Roll out’ ke Kementerian – Perintis
1.4 ‘Roll out’ ke Kementerian – Bukan Perintis
Objektif Mengujikaedah dan templat melaluipengumpulan data yang berkaitan
dengan PTJ yang terpilih.
Huraian
PwC, pegawaihubungan utama dan PTJ khusus yang dipilih untukmengumpuldata.
Prasyarat 1.1. Kaedah untuk Mengumpul Data 1.2.1. Mesyuarat kerja dengan pegawaihubungan utama
Peranan
Tarikh Akhir April 2013 – Pegawaihubungan utama perintis, warga PTJ dan PwC : Pengumpulan data bagiPTJ yang terpilih
Bertanggung
jawab
Pemegang
AkauntabilitiSokongan
Memberi
PendapatDiberitahu
Pegawai hubunganutama Perintis
KSU PwC, Warga PTJ - JANM
0 Analisa jurang MPSAS
PwC I JANM 36
4.1 Aktiviti, Peranan & Tanggungjawab (bersambung)
Sites visits
Accounting manual and policies
IPSAS Diagnostic gap
Component evaluation
1 Pengumpulan data
1.0 Analisa sumber data
1.1 Kaedah untuk Mengumpul Data
1.2 Ujian templat pada PTJ khusus yang terpilih
1.2.1 Mesyuarat kerja dengan pegawai hubungan utama
1.2.2Pengumpulan data yang berkaitan dengan PTJ yang terpilih
1.2.3 Ulasan ringkas - maklumbalas kaedah
1.2.4 Pelarasan kaedah
1.3 ‘Roll out’ ke Kementerian – Perintis
1.4 ‘Roll out’ ke Kementerian – Bukan Perintis
Objektif Mengumpulmaklum balas dan komen mengenaikaedah pengumpulan data
daripadaPTJ khusus yang terpilih.
Huraian Melalui bengkel, pegawai hubungan utama akan menyediakan maklum balasdan komen mengenai pengumpulan data dan semakan kualiti kepada PwC.
PwC mengambil kira maklum balas dan pendapat pegawai hubungan utamamengenai metodologi dan kaedah untuk membuat penyelarasan yang sesuai(organisasi, kaedah dan aspek komunikasi) sebelum memulakan aktivitipengumpulan bagi semua Kementerian Perintis.
Prasyarat 1.2.1. Mesyuarat kerja dengan pegawaihubungan utama 1.2.2. Pengumpulan data yang berkaitan dengan PTJ yang terpilih
Peranan
Tarikh Akhir Akhir April 2013 – PwC, Pegawaihubungan utama, KSU: Ulasan ringkas –maklumbalas kaedah
Bertanggungjawab
Pemegang
AkauntabilitiSokongan
Memberi
PendapatDiberitahu
PwC KSU -Pegawai hubungan
utama PerintisJANM
0 Analisa jurang MPSAS
PwC I JANM 37
4.1 Aktiviti, Peranan & Tanggungjawab (bersambung)
Objektif Penyelarasan, pendekatan dan komunikasidiorganisasiperludipertimbangkan.
Menyelaraskan templat / kaedah mengikut komen daripada pegawaihubungan utama.
Huraian Aspek metodologidiselaraskan oleh PwC berikutan komen pegawaihubungan utama.
Semua kejanggalan yang menghalang pengumpulan templat/kaedah dariberfungsidengan betuldisenaraikan. Templat/kaedah akan diselaraskan.
Prasyarat 1.2.3. Ulasan ringkas - maklumbalas kaedah/templat
Peranan
Tarikh Akhir Akhir April 2013 – PwC: Pelarasan kaedah / templat
Bertanggungjawab
Pemegang
AkauntabilitiSokongan
Memberi
PendapatDiberitahu
PwC - - - JANM
1 Pengumpulan data
1.0 Analisa sumber data
1.1 Kaedah untuk Mengumpul Data
1.2 Ujian templat pada PTJ khusus yang terpilih
1.2.1 Mesyuarat kerja dengan pegawai hubungan utama
1.2.2Pengumpulan data yang berkaitan dengan PTJ yang terpilih
1.2.3 Ulasan ringkas - maklumbalas kaedah
1.2.4 Pelarasan kaedah
1.3 ‘Roll out’ ke Kementerian – Perintis
1.4 ‘Roll out’ ke Kementerian – Bukan Perintis
0 Analisa jurang MPSAS
PwC I JANM 38
4.1 Aktiviti, Peranan & Tanggungjawab (bersambung)
Sites visits
Accounting manual and policies
IPSAS Diagnostic gap
Component evaluation
1 Pengumpulan data
1.0 Analisa sumber data
1.1 Kaedah untuk Mengumpul Data
1.2 Ujian templat pada PTJ khusus yang terpilih
1.3 ‘Roll out’ ke Kementerian – Perintis
1.3.1 Perintis - Mesyuarat Kick-off
1.3.2 Perintis - Pelaksanaan mengumpul data
1.3.3 Perintis - Semakan kualiti data
1.3.4 Ulasan ringkas dengan Perintis - maklumbalas kaedah
1.4 ‘Roll out’ ke Kementerian – Bukan Perintis
Objektif Membentangkan strategikeseluruhan kepada Kumpulan Perintis untukmelaksanakan pengumpulan data yang diperlukan selewat-lewatnya pada31 Mac 2014.
Menerangkan proses organisasi untuk pengumpulan data dan semakan kualiti.
Mengedarkan tool-kit kepada Perintis, dan menyediakan demonstrasi templat/kaedah.
Huraian Mesyuarat ‘kick-off’ mengumpulkan semua warga Kumpulan Perintis yang terlibat dengan aktiviti pengumpulan data (MOE, MOH, MOT, KKR, NRE, JPM).
PwC menerangkan kaedah mengumpuldata, dan menyediakantemplat/kaedah yang akan gunakan untuk mengumpuldata, danmenyediakan demonstrasi templat / kaedah.
Prasyarat 1. 1. Kaedah untuk Mengumpul Data
Peranan
Tarikh Akhir 2 Mei 2013: – PwC, Pegawaihubungan utama Kumpulan Perintis :
Mesyuarat Kick-off untuk Kumpulan Perintis
0 Analisa jurang MPSAS
Bertanggungjawab
Pemegang
AkauntabilitiSokongan
Memberi
PendapatDiberitahu
PwC -Pegawai hubungan
utama Perintis, Warga perintis
JANM KSU, Bukan perintis
PwC I JANM 39
4.1 Aktiviti, Peranan & Tanggungjawab (bersambung)
Objektif Mengumpuldata berkaitan dengan aset tetap, penghutang (ABT) dan
pemiutang (ABB) dariKumpulan Perintis.
Huraian Bagi warga Kumpulan Perintis, langkah ini terdiri daripada penggunaan
kaedah pengumpulan untuk memulakan pengumpulan data. PwC memberibantuan dan menyediakan warga Kumpulan Perintis dengan
sistem pelaporan.
Prasyarat 1.3.1. Perintis – Mesyuarat Kick-off
Peranan
Tarikh Akhir Mei 2013 – Mac 2014 : Kumpulan Perintis meneruskan pengumpulan data, dengan bantuan langsung PwC
Sites visits
Accounting manual and policies
IPSAS Diagnostic gap
Component evaluation
1 Pengumpulan data
1.0 Analisa sumber data
1.1 Kaedah untuk Mengumpul Data
1.2 Ujian templat pada PTJ khusus yang terpilih
1.3 ‘Roll out’ ke Kementerian – Perintis
1.3.1 Perintis - Mesyuarat Kick-off
1.3.2 Perintis - Pelaksanaan mengumpul data
1.3.3 Perintis - Semakan kualiti data
1.3.4 Ulasan ringkas dengan Perintis - maklumbalas kaedah
1.4 ‘Roll out’ ke Kementerian – Bukan Perintis
0 Analisa jurang MPSAS
Bertanggungjawab
Pemegang
AkauntabilitiSokongan
Memberi
PendapatDiberitahu
Pegawai hubunganutama Perintis
KSUWarga perintis,
PwC- JANM
PwC I JANM 40
4.1 Aktiviti, Peranan & Tanggungjawab (bersambung)
Objektif Mengumpul dan menggabungkan hasil kerja Menganggar kualiti data perakaunan yang dikumpul Menyemak konsistensi data yang diproses Menyiasat jurang dengan garis panduan PwC, menyelesaikan kejanggalan dengan
pegawai hubungan utama dan mendapatkan justifikasi yang betul Menyiapkan data yang diproses
Huraian Mengumpul kerja yang dilakukan oleh pegawai hubungan utama Kumpulan
Perintis dan warga Perintis Pegawai hubungan utama dan warga yang akan terlibat dalam mengkaji data yang
dikumpul PwC menilai data melalui pendekatan pengesahan yang berstruktur, sama ada
melalui ujian terpilih / rawak atau ujian sistematik. Penilaian ini memastikan data yang dikumpulkan memenuhi objektif dari segi kesempurnaan dan ketepatan data. Jurang dengan garis panduan PwC akan disiasat. Pegawai hubungan utamadigerakkan untuk menjelaskan ketidakpastian, melengkapkan atau mengemas kinidata jika perlu. Justifikasi direkod dan digunakan dalam rangka kerja pengesahanmasa hadapan.
PwC menyediakan data yang diproses (ringkasan kerja-kerja yang dilakukan) danmenghantar ke pegawai hubungan utama Kumpulan Perintis dan JANM untuk‘sign-off’. Audit Dalam diperlukan untuk membangunkan prosedur baru untukmenilai kawalan sekitar dan proses pengumpulan data.
JANM komen dan meluluskan keputusan. KSU and Pegawai hubungan utama Kumpulan Perintis ‘sign-off’ pengumpulan data.
Prasyarat 1.3.2. Perintis - Pelaksanaan mengumpul data
Peranan
Tarikh Akhir Rujuk kepada halaman 24 untuk tarikh akhir- PwC, Pegawai hubungan utama Perintis, warga perintis, KSU: Semakan kualiti data
perintis
Sites visits
Accounting manual and policies
IPSAS Diagnostic gap
Component evaluation
1 Pengumpulan data
1.0 Analisa sumber data
1.1 Kaedah untuk Mengumpul Data
1.2 Ujian templat pada PTJ khusus yang terpilih
1.3 ‘Roll out’ ke Kementerian – Perintis
1.3.1 Perintis - Mesyuarat Kick-off
1.3.2 Perintis - Pelaksanaan mengumpul data
1.3.3 Perintis - Semakan kualiti data
1.3.4 Ulasan ringkas dengan Perintis - maklumbalas kaedah
1.4 ‘Roll out’ ke Kementerian – Bukan Perintis
0 Analisa jurang MPSAS
Bertanggungjawab
Pemegang
AkauntabilitiSokongan
Memberi
PendapatDiberitahu
Pegawai hubunganutama Perintis
KSUPwC, Warga
perintisJANM -
PwC I JANM 41
4.1 Aktiviti, Peranan & Tanggungjawab (bersambung)
Sites visits
Accounting manual and policies
IPSAS Diagnostic gap
Component evaluation
1 Pengumpulan data
1.0 Analisa sumber data
1.1 Kaedah untuk Mengumpul Data
1.2 Ujian templat pada PTJ khusus yang terpilih
1.3 ‘Roll out’ ke Kementerian – Perintis
1.3.1 Perintis - Mesyuarat Kick-off
1.3.2 Perintis - Pelaksanaan mengumpul data
1.3.3 Perintis - Semakan kualiti data
1.3.4 Ulasan ringkas dengan Perintis - maklumbalas kaedah
1.4 ‘Roll out’ ke Kementerian – Bukan Perintis
0 Analisa jurang MPSAS
Objektif Mengumpul maklum balas dan komen Kumpulan Perintis mengenai
kaedah/templat pengumpulan data
Huraian Melaluibengkel, pegawaihubungan utama Kumpulan Perintis memberimaklum balas dan komen mereka tentang pengumpulan data dan aktivitisemakan kualitikepada PwC
PwC mengambilkira maklum balas dan pendapat pegawaihubungan utamaKumpulan Perintis mengenaimetodologidan kaedah untuk membuatpenyelarasan yang sesuai (organisasi, kaedah dan aspek komunikasi) sebelum menggerakkan aktivitipengumpulan kepada semua Kumpulan Bukan Perintis.
Prasyarat 1.3.1. Perintis – Mesyuarat Kick-off 1.3.2. Perintis – Pelaksanaan mengumpuldata 1.3.3. Perintis – Semakan kualitidata
Peranan
Tarikh Akhir Oktober 2013 – PwC, Pegawaihubungan utama Kumpulan Perintis : Ulasanringkas - maklumbalas kaedah/templat
Bertanggungjawab
Pemegang
AkauntabilitiSokongan
Memberi
PendapatDiberitahu
PwC -Pegawai hubungan
utama PerintisKSU JANM
PwC I JANM 42
4.1 Aktiviti, Peranan & Tanggungjawab (bersambung)
Sites visits
Accounting manual and policies
IPSAS Diagnostic gap
Component evaluation
1 Pengumpulan data
1.0 Analisa sumber data
1.1 Kaedah untuk Mengumpul Data
1.2 Ujian templat pada PTJ khusus yang terpilih
1.3 ‘Roll out’ ke Kementerian – Perintis
1.4 ‘Roll out’ ke Kementerian – Bukan Perintis
1.4.1 Bukan Perintis – Bengkel
1.4.2 Bukan Perintis - Pelaksanaan mengumpul data
1.4.3 Bukan Perintis - Semakan kualiti data
0 Analisa jurang MPSAS
Objektif Membentangkan strategi keseluruhan untuk mengumpul data yang diperlukankepada semua Kementerian lain (Kementerian / PTJ bukan perintis)
Menerangkan proses bagi pengumpulan data dan kajian kualiti Mengedarkan tool-kit kepada Kumpulan Bukan Perintis dan menyediakan
demonstrasi templat/kaedah
Huraian Bengkel mengumpulkan semua warga Kumpulan Bukan Perintis lain yang terlibat
dengan aktiviti-aktiviti pengumpulan data. PwC menerangkan proses pengumpulan data kepada Kumpulan Bukan Perintis yang
terlibat dengan aktiviti pengumpulan data, menyediakan mereka dengantemplat/kaedah yang akan digunakan untuk mengumpul data, dan menyediakandemonstrasi templat/kaedah.
Prasyarat 1.1. Kaedah untuk Mengumpul Data
Peranan
Tarikh Akhir Bermula pada Jun 2013: Tanah dan Bangunan Bermula Disember 2013 - Jan 2014*: Lain-lain Aset Tetap, Penghutang (ABB) dan
Pemiutang (ABT )- PwC, pegawai hubungan utama Kumpulan Bukan Perintis, warga Bukan Perintis–
Mesyuarat Kick-off untuk semua Kementerian lain* - Fasa ini boleh dipercepatkan jika tiada masalah besar dalam pelaksanaan fasa
Perintis
Bertanggungjawab
Pemegang
AkauntabilitiSokongan
Memberi
PendapatDiberitahu
PwC -Pegawai hubungan utama
bukan Perintis, wargabukan perintis
JANM KSU
PwC I JANM 43
4.1 Aktiviti, Peranan & Tanggungjawab (bersambung)
0 Analisa jurang MPSASObjektif
Mengumpul data bagi Kumpulan Bukan Perintis
Huraian Bagi warga Kumpulan Bukan Perintis, langkah ini merangkumi alat dan kaedah
pengumpulan untuk menjalankan kerja mengumpul data. PwC memberi bantuan dan menyediakan Kumpulan Bukan Perintis dengan sistem
pelaporan.
Prasyarat 1.4.1. Bukan Perintis - Bengkel
Peranan
Tarikh Akhir Julai 2013: Tanah dan Bangunan, Januari 2014 *: Lain-lain Aset Tetap, Penghutang (ABB) dan Pemiutang (ABT )- PwC, Pegawai Perhubungan utama Bukan Perintis, warga Bukan Perintis: meneruskan
pengumpulan data, dan menghantar keputusan kepada PwC* - Fasa ini boleh dipercepatkan jika tiada masalah besar dalam pelaksanaan fasa
Perintis
Bertanggung
jawab
Pemegang
AkauntabilitiSokongan
Memberi
PendapatDiberitahu
Pegawai hubunganutama Bukan
PerintisKSU
Warga BukanPerintis
PwC JANM
PwC I JANM 44
4.1 Aktiviti, Peranan & Tanggungjawab (bersambung)
Sites visits
Accounting manual and policies
IPSAS Diagnostic gap
Component evaluation
1 Pengumpulan data
1.0 Analisa sumber data
1.1 Kaedah untuk Mengumpul Data
1.2 Ujian templat pada PTJ khusus yang terpilih
1.3 ‘Roll out’ ke Kementerian – Perintis
1.4 ‘Roll out’ ke Kementerian – Bukan Perintis
1.4.1 Bukan Perintis – Bengkel
1.4.2 Bukan Perintis - Pelaksanaan mengumpul data
1.4.3 Bukan Perintis - Semakan kualiti data
0 Analisa jurang MPSAS
Objektif Mengumpul dan menggabungkan hasil kerja Menganggar kualiti data perakaunan yang dikumpul Menyemak konsistensi data yang diproses Menyiasat jurang dengan garis panduan PwC, menyelesaikan kejanggalan dengan
pegawai hubungan utama dan mendapatkan justifikasi yang betul Menyiapkan data yang diproses
Huraian Mengumpul kerja yang dilakukan oleh pegawai hubungan utama Kumpulan Bukan
Perintis dan warga Bukan Perintis Pegawai hubungan utama dan warga yang akan terlibat dalam mengkaji data yang
dikumpul PwC menilai data melalui pendekatan pengesahan yang berstruktur, sama ada
melalui ujian terpilih / rawak atau ujian sistematik. Penilaian ini memastikan data yang dikumpulkan memenuhi objektif dari segi kesempurnaan dan ketepatan data. Jurang dengan garis panduan PwC akan disiasat. Pegawai hubungan utamadigerakkan untuk menjelaskan ketidakpastian, melengkapkan atau mengemas kinidata jika perlu. Justifikasi direkod dan digunakan dalam rangka kerja pengesahanmasa hadapan.
PwC menyediakan data yang diproses (ringkasan kerja-kerja yang dilakukan) danmenghantar ke pegawai hubungan utama Bukan Perintis dan JANM untuk ‘sign-off’. Audit Dalam diperlukan untuk membangunkan prosedur baru untuk menilaikawalan sekitar dan proses pengumpulan data.
JANM komen dan meluluskan keputusan. KSU and Pegawai hubungan utama Kumpulan Bukan Perintis ‘sign-off’
pengumpulan data.
Prasyarat 1.3.2. Perintis - Pelaksanaan mengumpul data
Peranan
Tarikh Akhir Rujuk kepada halaman 24 untuk tarikh akhir- PwC, Pegawai hubungan utama Bukan Perintis, warga Bukan Perintis, KSU: Semakan
kualiti data Bukan Perintis
Bertanggungjawab
Pemegang
AkauntabilitiSokongan
Memberi
PendapatDiberitahu
Pegawai hubunganutama Bukan
PerintisKSU
PwC, Warga BukanPerintis
JANM -
PwC I JANM 45
Lampiran
1 Senarai Piawaian MPSAS / IPSAS
PwC I JANM 46
Senarai Piawaian MPSAS / IPSAS Yang Dicadangkan Untuk Pelaksanaan Piawaian Tajuk
IPSAS 1 Presentation of Financial Statements
IPSAS 2 Cash Flow Statements
IPSAS 3 Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors
IPSAS 4 The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates
IPSAS 5 Borrowing Costs
IPSAS 9 Revenue from Exchange Transactions
IPSAS 10 Financial Reporting in Hyperinflationary Economies
IPSAS 11 Construction Contracts
IPSAS 12 Inventories
IPSAS 13 Leases
IPSAS 14 Events after the Reporting Date
IPSAS 15 Financial Instruments: Disclosure and Presentation
IPSAS 16 Investment Property
IPSAS 17 Property, Plant, and Equipment
IPSAS 18 Segment Reporting
IPSAS 19 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets
IPSAS 20 Related Party Disclosures
IPSAS 21 Impairment of Non-Cash-Generating Assets
IPSAS 22 Disclosure of Financial Information about the General Government Sector
IPSAS 23 Revenue from Non Exchange Transactions (Taxes and Transfers)
IPSAS 24 Presentation of Budget Information in Financial Statements
IPSAS 25 Employee Benefits
IPSAS 26 Impairment of Cash-generating Assets
IPSAS 27 Agriculture
IPSAS 28 Financial Instruments: Presentation
IPSAS 29 Financial Instruments: Recognition and Measurement
IPSAS 30 Financial Instruments: Disclosures
IPSAS 31 Intangible Assets
IPSAS 32 Service Concession Arrangements: Grantor
PwC I JANM 47
Lampiran
2 Matriks Peranan dan Tanggungjawab
PwC I JANM 48
Peranan dan Tanggungjawab Matriks RASCI telah diwujudkan untuk menjelaskan pecahan tanggungjawab bagi tugasan utama antara setiap pihak. Terma yang digunakan dalam RASCI diterangkan seperti di bawah.
Istilah Definisi
Pihak yang merupakan pemilik kerja atau projek.
Pihak yang menandatangani (meluluskan) kerja yang disediakan oleh pihak yang bertanggungjawab
(Responsible). Pihak yang bertanggungjawab juga akan melapor kepada pihak pemegangakauntabiliti. Hanya satu peranan „Pemegang Akauntabiliti‟ boleh dinyatakan bagi setiap tugasan ataupelaksanaan.
Sumber yang diperuntukkan kepada yang bertanggungjawab (Responsible) untuk melaksanakan
kerja.
Mereka yang memberi pendapat dan komunikasi dua hala untuk menyempurnakan kerja.
Mereka yang perlu diberitahu mengenai kemajuan, dan sering hanya pada tahap penyiapan tugas dan
pelaksanaan. Dengan ini, kebiasaannya komunikasi bersama pihak yang diberitahu (Informed)adalah satu hala.
Pemegang
Akauntabiliti(Accountable)
Bertanggungjawab
(Responsible)
Sokongan
(Supporting)
Diberitahu
(Informed)
Memberi Pendapat
(Consulted)
PwC I JANM 49
Peranan dan Tanggungjawab (bersambung) Definisi setiap pihak yang diterangkan dalam matriks RASCI adalah seperti berikut:
Istilah Definisi
• Ketua Setiausaha (KSU) adalah orang yang bertanggungjawab sepenuhnya dan secara mutakhir ke atas penyatakewangan di setiap Kementerian
• Perhubungan utama bagi setiap Kementerian• Pegawai hubungan utama juga boleh menjadi sebahagian daripada Pasukan Petugas Khas di setiap
kementerian untuk pengumpulan data (masa pelaksanaan)• Mereka juga pemilik sistem / pangkalan data, sistem yang diguna pakai dalam aktiviti pengumpulan data
• Warga Kementerian yang terlibat dalam Perintis
• Warga Kementerian yang terlibat dalam Bukan Perintis
• Pasukan pelaksanaan projek perakaunan akruan (Agensi peneraju)
• Perunding yang dilantik untuk membantu JANM dalam aktiviti pengumpulan data
Pegawai
hubungan utama
KSU
Warga Perintis
JANM
Warga Bukan
Perintis
PwC
PwC I JANM 50
Matriks RASCI
1.1.2 Pembangunan Template / Kaedah
1.1.1 Garis panduan untuk mengumpul data
1.1 Kaedah untuk Mengumpul Data
1.2 Ujian templat pada PTJ khusus yang terpilih
1.2.3 Ulasan ringkas – Maklumbalas kaedah
Pegwaihubungan
utamaKSU
Nota: Setiap tugas yang PwC bertanggungjawab disign-off oleh JANM
1.3 ‘Roll out’ ke Kementerian – Perintis
1.3.1 Perintis - Mesyuarat Kick-off
PwCWarga
Perintis
1.2.1 Mesyuarat kerja dengan pegawai hubungan utama
1.2.2 Pengumpulan data yang berkaitan yang dipilih
1.2.4 Pelarasan kaedah
1.3.2 Perintis – Pelaksanaan mengumpul data
1.3.3 Perintis – Semakan kualiti data
R
R
R
RA
R
R
R
RA
S
JANMWarga Bukan
Perintis
1.4 ‘Roll out’ ke Kementerian – Bukan Perintis
1. Analisa Pengkalan data
1.4.1 Bukan Perintis - Bengkel
1.4.2 Bukan Perintis – Pelaksanaan mengumpul data
1.4.3 Bukan Perintis – Semakan kualiti data
RA
A
1.3.4 Ulasan ringkas dengan Perintis– Maklumbalas R
R
0.2 Diagnostik dan kemas kini jurang data
0.1 Lawatan tapak
0. Analisa jurang IPSAS
R
R
AS
AccountableResponsible Supporting InformedConsulted
C
AC
S
AI
C
S S
I
I
ICA
I I CSS
S SI
R S CA
SC I
RI CS S
S I
SR CS
Legend:
A
A
C
PwC I JANM 51
Singkatan
Istilah Definisi Istilah Definisi
ABB Akaun Belum Bayar OE Operating Expediture
ABT Akaun Belum Terima PPE Hartanah, loji dan peralatan
DAK Daftar Aset Komponen PPPA Pasukan Pelaksanaan Perakaunan Akruan
DE Development Expenditure PTJ Pusat Tanggungjawab
DPA Daftar Premis Aset PwC PricewaterhouseCoopers Advisory Sdn Bhd
FSLI Financial Statements Line Items SKALA Sistem Pengurusan Projek
IPSAS International Public Sector Accounting Standards SME Subject Matter Experts
JANM Jabatan Akauntan Negara Malaysia SPA Sistem Pengurusan Aset Alih
JKPTG Jabatan Ketua Pengarah Tanah dan Galian SPPII Sistem Pemantauan Projek
JKR Jabatan Kerja Raya UPPD Unit Pelaksanaan Pengumpulan Data
JPM Jabatan Perdana Menteri
KKR Kementerian Kerja Raya
KSU Ketua Setiausaha
MoE Kementerian Pelajaran Malaysia
MOF Kementerian Kewangan
MoH Kementerian Kesihatan Malaysia
MoT Kementerian Pengangkutan Malaysia
MPSAS Malaysian Public Sector Accounting Standards
mySPATA Sistem Pengurusan Aset Tak Alih
NRE Kementerian Sumber Asli dan Alam Sekitar
PwC helps organisations and individuals create the value they’re looking for. We’re a network of firms in 158 countries with more than 180,000 people who are committed to delivering quality in assurance, tax and advisory services. Tell us what matters to you and find out more by visiting us at www.pwc.com. © 2013 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. “PricewaterhouseCoopers” and/or “PwC” refers to the individual members of the PricewaterhouseCoopers organisation in Malaysia, each of which is a separate and independent legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details.
pwc.com/my
top related