revizia 1 po alop
Post on 02-Feb-2017
254 Views
Preview:
TRANSCRIPT
AGENŢIA
NAŢIONALĂ
PENTRU ROMI
BEARU
Contabilitate
PROCEDURA OPERATIONALA
PRIVIND INTOCMIREA A.L.O.P.
REVIZIA 1
Ediţia: 1
Nr.de ex.: 4
Revizia: - 1
Nr.de ex. :-
Cod: P.O. ALOP Pagina 1 din 20
Exemplar nr.: 1
1
AVIZAT APROBAT
Şef BEARU Preşedinte
Vily BERCUŞ Daniel VASILE
AVIZAT
Nicoleta OLTEANU
Consilier juridic
Data intrării în vigoare: 04.08.2013
Întocmit
Mariea Ionescu – consilier/preşedintă CIM
Exemplar în regim controlat: DA NU
(Se încercuieşte varianta valabilă)
© Avertisment:
- Acest document este proprietatea intelectuală a Agenţiei Naţionale pentru Romi
- Orice utilizare sau multiplicare, parţială sau totală, fără acordul scris al proprietarului este interzisă.
Exemplar în regim controlat: DA NU
(Se încercuieşte varianta valabilă)
© Avertisment:
- Acest document este proprietatea intelectuală a Agenţiei Naţionale pentru Romi
- Orice utilizare sau multiplicare, parţială sau totală, fără acordul scris al proprietarului este interzisă.
Cuprins
AGENŢIA
NAŢIONALĂ
PENTRU ROMI
BEARU
Contabilitate
PROCEDURA OPERATIONALA
PRIVIND INTOCMIREA A.L.O.P.
REVIZIA 1
Ediţia: 1
Nr.de ex.: 4
Revizia: - 1
Nr.de ex. :-
Cod: P.O. ALOP Pagina 2 din 20
Exemplar nr.: 1
2
Numarul
componentei
in cadrul
procedurii
operationale
Denumirea componentei din cadrul procedurii operationale Pagina
Coperta
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea
editiei sau, dupa caz, a reviziei in cadrul editiei procedurii
operationale
2. Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii
operationale
3. Lista cuprizand persoanele la care se difuzeaza editia sau, dupa,
caz, revizia din cadrul editiei procedurii operationale
4. Scopul procedurii operationale
5. Domeniul de aplicare a procedurii operationale
6. Documentele de referinta aplicabile activitatii procedurale
7. Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati in procedura
operationala
8. Descrierea procedurii operationale
9. Responsabilitati si raspunderi in derularea activitatii
10. Anex 1. Ordin ANR nr. 130/02.09.2013 privind persoanele
desemnate pentru a aviza propunerea de angajare a unei plăţi,
angajamentul bugetar şi ordonanţarea de plată pentru
compartimentele de specialitate precum şi pentru a certifica
pentru regularitate şi conformitate.
1. Lista responsabililor cu elaborarea , verificarea si aprobarea editiei sau dupa
caz , a reviziei in cadrul editiei procedurii operationale
Elemente privind
responsabilii/
operatiunea
Numele si
prenumele
Functia
Data
Semnatura
1 2 3 4 5
1.1. Elaborat Mariea Ionescu Consilier, preş. CIM 04.09.2013
1.2. Verificat Vily Bercuş Şef BEARU 04.09.2013
1.3 Aprobat Daniel VASILE Preşedinte
04.09.2013
AGENŢIA
NAŢIONALĂ
PENTRU ROMI
BEARU
Contabilitate
PROCEDURA OPERATIONALA
PRIVIND INTOCMIREA A.L.O.P.
REVIZIA 1
Ediţia: 1
Nr.de ex.: 4
Revizia: - 1
Nr.de ex. :-
Cod: P.O. ALOP Pagina 3 din 20
Exemplar nr.: 1
3
2. Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale
Editia/ revizia
in cadrul editiei
Componenta revizuita
Modalitatea
reviziei
Data de la care se
aplica
prevederile
reviziei editiei
1 2 3 4
2.1. Editia 1 04.09.2013
2.2. Revizia 1 - S-a introdus anexa 1,
Ordinul nr.
130/02/09/2013 privind
persoanele desemnate
pentru a aviza
propunerea de angajare
a unei plăţi,
angajamentul bugetar şi
ordonanţarea de plată
pentru compartimentele
de specialitate precum
şi pentru a certifica
pentru regularitate şi
conformitate.
- S-a modificat numele
SEARU în BEARU
- S-a modificat numele
şefului BEARU
3. Lista cuprizand persoanele la care se difuzeaza editia sau, dupa caz, revizia din cadrul
editiei procedurii operationale
Scopul
difuzarii
Exem-
plar
nr.
Compar-
timent
Functia Nume si
prenume
Data
primirii Semnatura
1 2 3 4 5 6 7
3.1
.
Aplicare 1 Contabilitate Expert Monica
Lauleanu
3.2
.
Aplicare 1 BEARU Şef birou Vily
Bercuş
3.3
.
Informare 1 Control
intern
Consilier-
Preş CIM
Mariea
Ionescu
3.4
.
Arhivare 1 Secretariat Expert Cristina
Dobre
AGENŢIA
NAŢIONALĂ
PENTRU ROMI
BEARU
Contabilitate
PROCEDURA OPERATIONALA
PRIVIND INTOCMIREA A.L.O.P.
REVIZIA 1
Ediţia: 1
Nr.de ex.: 4
Revizia: - 1
Nr.de ex. :-
Cod: P.O. ALOP Pagina 4 din 20
Exemplar nr.: 1
4
4. SCOPUL PROCEDURII OPERAŢIONALE
Prezenta procedură are ca scop:
a) Stabilirea unui set unitar de reguli pentru reglementarea activităţii de angajare, lichidare,
ordonanţare şi plata cheltuielilor;
b) Stabilirea responsabilităţilor privind întocmirea, avizarea şi aprobarea documentelor
aferente acestei activităţi.
5. DOMENIUL DE APLICARE
5.1. Procedura se aplică în cadrul Agentiei Nationale pentru Romi şi nu face referire la
fondurile europene şi la împrumuturile externe.
5.2. Procedura se aplica de catre Serviciul SEARU - Contabilitate.
5.3. Procedura se aplică la toate Serviciile si Compartimentele Agenţiei Naţionale pentru
Romi
5.2. Fac obiectul controlului financiar preventiv operaţiunile care vizează, în principal:
angajamentele legale şi angajamentele bugetare;
deschiderea şi repartizarea de credite bugetare;
modificarea repartizării pe trimestre şi pe subdiviziuni a clasificaţiei bugetare a creditelor
aprobate, inclusiv prin virări de credite;
ordonanţarea cheltuielilor;
constituirea veniturilor publice, în privinţa autorizării şi stabilirii titlurilor de încasare;
concesionarea sau închirierea de bunuri aparţinând domeniului public al statului.
vânzarea, gajarea, concesionarea sau închirierea de bunuri aparţinând domeniului privat al
statului.
alte categorii de operaţiuni stabilite prin ordin al ministrului finanţelor publice.
6. DOCUMENTE DE REFERINŢĂ
Cadrul legal:
a) Legea nr.500/2002, privind finanţele publice;
b) Legea Contabilităţii nr.82/1991;
c) OMFP nr. 1792/2002, de aprobare a Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea,
ordonanţareaşi plată a cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea angajamentelor
bugetare şi legale.
7. DEFINIŢII ŞI ABREVIERI AI TERMENILOR UTILIZAŢI ÎN CADRUL
PROCEDURII OPERAŢIONALE
7.1.1. An bugetar - anul financiar pentru care se aproba bugetul; anul bugetar este
Anul calendaristic care incepe la data de 1 ianuarie si se incheie la data de 31 decembrie;
7.1.2. Angajament bugetar - orice act prin care o autoritate competenta, potrivit
legii,afecteaza fonduri publice unei anumite destinatii, in limita creditelor bugetare aprobate;
7.1.3. Angajament legal - faza in procesul executiei bugetare reprezentand orice act
juridic din care rezulta sau ar putea rezulta o obligatie pe seama fondurilor publice;
7.1.4. Articol bugetar - subdiviziune a clasificatiei cheltuielilor bugetare, determinate in
AGENŢIA
NAŢIONALĂ
PENTRU ROMI
BEARU
Contabilitate
PROCEDURA OPERATIONALA
PRIVIND INTOCMIREA A.L.O.P.
REVIZIA 1
Ediţia: 1
Nr.de ex.: 4
Revizia: - 1
Nr.de ex. :-
Cod: P.O. ALOP Pagina 5 din 20
Exemplar nr.: 1
5
functie de caracterul economic al operatiunilor in care acestea se concretizeaza si care
desemneaza natura unei cheltuieli, indiferent de actiunea la care se refera;
7.1.5. Balanta de verificare - procedeu contabil prin care, lunar, trimestrial, semestrial sau ori
de cate ori este nevoie, se grupeaza si se sistematizeaza informatiile in conturi,
urmarindu-se respectarea dublei inregistrari (Lista tuturor conturilor soldate si nesoldate in
Cartea mare, in care sunt prezentate, in functie de forma, informatii privind soldurile,
rulajele si sumele conturilor);
7.1.6. Bilant - document contabil de sinteza care reflecta activul, pasivul si capitalul
propriu al unei Organizatii la incheierea exercitiului fmanciar, precum si in celelalte situatii
prevazute de lege;
7.1.7. Balanta - Tabel statistico-economic folosit in analiza si planificare, prin care
Se compara si se raporteaza indicatorii care urmeaza a fi corelati, echilibrati, pe o anumita
perioada;
7.1.8. Buget - document prin care sunt prevazute si aprobate in fiecare an veniturile §i
cheltuielile sau, dupa. caz, numai cheltuielile, in functie de sistemul de fman|are a
institutiilor publice;
7.1.9. Clasificatie bugetara - gruparea veniturilor si cheltuielilor bugetare intr-o
ordine obligatorie si dupa criterii unitare;
7.1.10. Cereri de tragere - document pe care debitorul il prezinta bancii creditoare si
prin care se solicita virarea unor sume din creditul contractat;
7.1.11. Conformitate - caracteristica unei operatiuni, a unor acte sau fapte
administrative produse in cadrul unei entitati publice de a corespunde politicii asumate in
mod expres in domeniul respectiv de catre entitatea in cauza sau de catre o autoritate
superioara acesteia,potrivit legii;
7.1.12. Cont - procedeu contabil de urmarire permanenta si sistematica, intr -o
forma speciala, in expresie valorica si uneori cantitativa, existenta si miscarea mijloacelor
si a surselor acestora, precum si procesele economice si rezultatele acestora;
7.1.13. Control financiar preventiv - activitatea prin care se verifica. legalitatea si
regularitatea operatiunilor efectuate pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public,
inainte de aprobarea acestora.
7.1.14. Control intern - ansamblul formelor de control exercitate la nivelul Agenţiei Naţionale
pentru Romi, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere in concordanta cu obiectivele
acesteia si reglementarile legale, in vederea asigurarii administrarii fondurilor in mod
economic, eficient si eficace; acesta include, de asemenea, structurile organizatorice,
metodele si procedurile;
7.1.15. Controlor delegat - functionarul public al Ministerului Finantelor Publice, care
exercita atributii de control financiar preventiv delegat, in mod independent, potrivit
prezentei ordonante;
7.1.16. Creante - valori avansate temporal" de o organizatie tertilor (persoane fizice sau
juridice) pentru care urmeaza sa primeasca un echivalent (o suma de bani sau un serviciu);
7.1.17. Credit - partea dreapta a oricarui cont - relatie baneasca aparuta in legatura cu
acordarea de imprumuturi in bani unor persoane (fizice sau juridice) sau in legatura cu
amanarea platii pentru merfurile/serviciile prestate;
7.1.18. Credit bugetar - suma aprobata prin buget, reprezentand limita maxima pana la care se
pot ordonanta si efectua plati in cursul anului bugetar pentru angajamentele contractate in
AGENŢIA
NAŢIONALĂ
PENTRU ROMI
BEARU
Contabilitate
PROCEDURA OPERATIONALA
PRIVIND INTOCMIREA A.L.O.P.
REVIZIA 1
Ediţia: 1
Nr.de ex.: 4
Revizia: - 1
Nr.de ex. :-
Cod: P.O. ALOP Pagina 6 din 20
Exemplar nr.: 1
6
cursul exercitiului bugetar si/sau din exercitii anterioare pentru actiuni multianuale,
respectiv se pot angaja, ordonanta si efectua plati din buget pentru celelalte actiuni;
7.1.19. Credit de angajament - limita maxima a cheltuielilor ce pot fi angajate, in timpul
exercitiului bugetar, in limitele aprobate;
7.1.20. Deschidere de credite bugetare - aprobare comunicata Trezoreriei Statului de catre
Ordonantatorul principal de credite in limita careia se pot efectua repartizari de credite
bugetare si plati de casa din bugetele locale;
7.1.21. Dobanda - suma de bani cu acest titlu, dar si alte prestatii sub orice titlu sau
denumire, la care debitorul se obliga drept echivalent al folosintei capitalului;
7.1.22. Economicitate - minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea
rezultatelor estimate ale unei activitati, cu men|inerea calitatii core spunzato are a acestor
rezultate;
7.1.23. Eficacitate - gradul de mdeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare dintre
activitati si raportul dintre efectul proiectat §i rezultatul efectiv al activitatii respective;
7.1.24. Eficienta - maximizarea rezultatelor unei activitati in relatie cu resursele utilizate;
7.1.25. Entitate publica - autoritate publica, institute publica, companie/societate nationals,
regie autonoma, societate comerciala la care statul sau o unitate administrativ-teritoriala
este actionar majoritar, cu personalitate juridica, care utilizeaza/administreaza fonduri
publice si/sau patrimoniu public;
7.1.26. Evidenta contabila - inregistrare sistematica a infonnatiilor privind situatia
patrimoniala si a rezultatelor obtinute de catre un agent economico-social, atat
pentrunecesitatile acestuia cat si pentru relatiile cu asociatii sau actionarii, clientii,
furnizorii, bancile, organele fiscale si altepersoane juridice sau fizice ;
7.1.27. Executie bugetara - activitatea de incasare a veniturilor bugetare si de efectuare a
platii cheltuielilor aprobate prin buget;
7.1.28. Exercitiu bugetar - perioada egala cu anul bugetar pentru care se elaboreaza, se
aproba, se executa si se raporteaza bugetul;
7.1.29. Extras de cont - document ce atesta tranzactiile cu disponibilitati;
7.1.30. Fise de cont - document contabil unde se inregistreaza in ordine cronologica toate
operatiile economice dupa documentele de evidenta si dupa articole contabile;
7.1.31. Fonduri publice - sumele alocate din bugetul de stat, bugetele locale, bugetul
asigurarilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetul trezoreriei
statului,bugetele institutiilor publice autonome, bugetele institutiilor publice fmantate integral
sau partial din bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat si bugetele fondurilor
speciale, dupa caz, bugetele institutiilor publice finance integral din venituri proprii,
bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat si a caror
rambursare, dobanzi si alte costuri se asigura din fonduri publice, bugetul fondurilor
exteme nerambursabile, credite externe contractate sau garantate de autoritatile
administratiei publice locale, imprumuturi interne contractate de autoritatile administratiei
publice locale, precum si din bugetele institutiilor publice finantate integral sau partial din
bugetele locale;
7.1.32. Furnizor - datorie a organizatiei echivalenta valorii bunurilor, lucrarilor si
serviciilor primite de la terti;
7.1.33. Garantie - ansamblu de mijloace juridice de garantare a obligatiilor prin afectarea
unui bun al debitorului sau chiar al altei persoane, in scopul asigurarii executarii obligatiei
AGENŢIA
NAŢIONALĂ
PENTRU ROMI
BEARU
Contabilitate
PROCEDURA OPERATIONALA
PRIVIND INTOCMIREA A.L.O.P.
REVIZIA 1
Ediţia: 1
Nr.de ex.: 4
Revizia: - 1
Nr.de ex. :-
Cod: P.O. ALOP Pagina 7 din 20
Exemplar nr.: 1
7
asumate;
7.1.34. Inspectie - verificarea efectuata la fata locului, in scopul constatarii unor eventuate
abated de la legalitate si al luarii de masuri pentru protejarea fondurilor publice si a
patrimoniului public si pentru repararea prejudiciului produs, dupa caz;
7.1.35. Institutie publica - Parlamentul, Administratia Prezidentiala, ministerele, celelalte
organe de specialitate ale administratiei publice, alte autoritati publice, institutiile publice
autonome, precum si institutiile din subordinea acestora, indiferent de modul de fmantare a
acestora;
7.1.36. Jurnal - un registru contabil unde se inregistreaza toate operatiunile – miscarile
patrimoniului (economico-financiare) sistematic si in ordine cronologica;
7.1.37. Legalitate - caracteristica unei operatiuni de a respecta toate prevederile legale care ii
sunt aplicabile, m vigoare la data efectuarii acesteia;
7.1.38. Lege bugetara anuala - lege care prevede si autorizeaza pentru fiecare an bugetar
veniturile si cheltuielile bugetare, precitm si reglementari specifice exercitiului bugetar;
7.1.39. Lege de rectificare - lege care modifica in cursul exercifiului bugetar legea bugetara
anuala;
7.1.40. Lichidarea cheltuielilor - faza in procesu! executiei bugetare in care se veriflca
existenta angajamentelor, se determina sau se verifica realitatea sumei datorate, se verifica
conditiile de exigibilitate ale angajamentului, pe baza documentelor justificative care sa
ateste operatiunile respective;
7.1.41. Nota contabila - document justificativ de inregistrare in contabilitatea sintetica si
analitica, de regula pentru operatiunile care nu au la baza docurnente justificative (stornari,
virari, etc.);
7.1.42. Obligatie de plata - raport juridic in virtutea caruia debitorul este tinut fata de
creditor la a da o anume suma sub sanctiunea constrangerii;
7.1.43. Operatiune - orice actiune cu efect financiar pe seama fondurilor publice sau a
patrimoniului public, indiferent de natura acesteia;
7.1.44. Oportunitate - caracteristica unei operatiuni de a servi, in mod adecvat, in
circumstante date, realizarii unor obiective ale politicilor asumate;
7.1.45. Ordonantarea cheltuielilor - faza in procesul executiei bugetare in care se confirma
ca livrarile de bunuri si de servicii au fost efectuate sau alte creante au fost verificate si ca
plata poate fi realizata;
7.1.46. Ordonator de credite - persoana imputernicita prin lege sau prin delegare, potrivit
legii, sa dispuna si sa aprobe operatiuni;
7.1.47. Patrimoniu public - totalitatea drepturilor si obligafiilor statului, unitatilor
administrativ-teritoriale sau ale entitatilor publice ale acestora, dobandite sau asumate cu
orice titlu. Drepturile si obligatiile statului si ale unitatilor administrativ-teritoriale se refera
atat la bunurile din domeniul public, cat si la cele din domeniul privat al statului si al
unitatilor administrativ-teritoriale;
7.1.48. Persoana desemnata cu exercitarea controlul financiar preventiv propriu – persoana
din cadrul compartimentelor de specialitate, numita de conducatorul entitatii publice pentru
exercitarea controlului financiar preventiv propriu sau persoana care indeplineste aceasta
atributie pe baza de contract, in conditiile legii;
7.1.49. Plata cheltuielilor - faza in procesul executiei bugetare reprezentand actul final prin
care institutia publica achita obligatiile sale fata de terti;
AGENŢIA
NAŢIONALĂ
PENTRU ROMI
BEARU
Contabilitate
PROCEDURA OPERATIONALA
PRIVIND INTOCMIREA A.L.O.P.
REVIZIA 1
Ediţia: 1
Nr.de ex.: 4
Revizia: - 1
Nr.de ex. :-
Cod: P.O. ALOP Pagina 8 din 20
Exemplar nr.: 1
8
7.1.50. Plata - faza din procesul executiei bugetare reprezentand actul final prin care
institutia publica achita obligatiile sale fata de tertii creditori (este eliberata de obligatiile sale
fata de tertii creditori);
7.1.51. Proiect de operatiune - orice document prin care se urmareste efectuarea unei
operatiuni, in forma pregatita in vederea aprobarii sale de catre autoritatea competenta,
potrivit legii;
7.1.52. Registru Jurnal - documentul contabil in care se efectueaza inregistrarea
cronologica a tuturor tranzactiilor, evenimentelor si a operatiilor, prezentand sumele
conturilor implicate debitoare sau creditoare si alte informatii legate de acestea;
7.1.53. Regularitate - caracteristica unei operatiuni de a respecta sub toate aspectele
ansamblul principiilor si regulilor procedural si metodologice care sunt aplicabile
categoriei de operatiuni din care face parte;
7.1.54. Scadentar - document de esalonare a cheltuielilor ce se efectueaza in perioada
curenta si privesc perioadele viitoare si care urmeaza a se repartiza lunar asupra
cheltuielilor;
7.1.55. CFP – control financiar preventiv
8. DESCRRIEREA PROCEDURII OPERAŢIONALE
Prezenta procedură operaţională stabileşte modalitatea şi etapele care trebuie parcurse în
vederea întocmirii documentelor eferente angajării cheltuielilor, lichidării, ordonanţării şi
plăţii în cadrul Agenţiei Naţionale pentru Romi.
(1) Execuţia bugetară se bazează pe principiul separării atribuţiilor persoanelor care au
calitatea de ordonator de credite de atribuţiile persoanelor care au calitatea de contabil.
1.1. Preşedintele Agenţiei Naţionale pentru Romi, în calitate de ordonator de credite este
autorizat să angajaze, să lichideze şi să ordonanţeze cheltuieli pe parcursul exerciţiului
bugetar, în limita creditelor bugetare aprobate.
1.2. Plata cheltuielilor se efectuează de persoanele autorizate care, potrivit legii, poartă
denumirea generică de contabil.
1.3. Operaţiunile specifice angajării, lichidării şi ordonanţării cheltuielilor sunt în competenţa
preşedintelui ANR şi se efectuează pe baza propunerilor compartimentelor de specialitate,
avizate de seful SEARU. În cazul în care preşedintele ANR nu este prezent în instituţie,
aflandu-se în deplasare, sau în alte situaţii, acesta poate delega prin ordin persoana
imputernicită să semneze pentru şi în numele acestuia.
1.4. Actul de delegare (ordinul) emis de preşedintele ANR trebuie să specifice limitele şi
condiţiile delegării, respectiv atribuţiile persoanelor delegate să semneze documente de
angajare, lichidare şi ordonanţare a cheltuielilor precum şi subdiviziunile clasificaţiei
bugetului aprobat pentru care au fost imputernicite să efectueze aceste operaţiuni şi termenul
de evalabilitate a imputernicirii.
Actul de delegare, însoţit de specimenele de semnături ale persoanele imputernicite, trebuie
comunicate:
- Persoanelor imputernicite;
- Conducătorului SEARU, care nu poate efectua nici o plată ordonanţată de o persoană care
nu a fost imputernicită în acest sens;
- Persoanei împuternicite să exercite controlul financiar preventiv (CFP).
De asemenea, actele de încetare a delegării se comunică persoanelor menţionate mai sus.
AGENŢIA
NAŢIONALĂ
PENTRU ROMI
BEARU
Contabilitate
PROCEDURA OPERATIONALA
PRIVIND INTOCMIREA A.L.O.P.
REVIZIA 1
Ediţia: 1
Nr.de ex.: 4
Revizia: - 1
Nr.de ex. :-
Cod: P.O. ALOP Pagina 9 din 20
Exemplar nr.: 1
9
8.1.) ANGAJAREA CHELTUIELILOR.
Sumele aprobate, la capitolul cheltuieli din bugetul prevăzut şi aprobat pe anul în curs, din
cadrul căruia se angajează, se ordonanţează şi se efectuează plăţi, reprezintă limite maxime ce
nu pot fi depăşite.
8.1.1. Pentru acţiunile multianuale se înscriu distinct în buget creditele de angajament şi
creditele bugetare pentru care preşedintele ANR încheie angajamente legale în limita
creditelor de angajament aprobate în bugetul pentru exerciţiul bugetar respeciv. Cheltuielile
de investiţii se angajează individual în cadrul angajamentelor multianuale care reprezintă
limita seperioară de angajare. Toate angajamentele legale din care rezultă o cheltuială pentru
investiţii publice sau alte cheltuieli asimilate investiţiilor, cofinanţate de o instituţie
internaţională, se vor efectua în conformitate cu prevederile acordului de finanţare.
8.1.2. Angajarea cheltuielilor prevede utilizarea creditelor bugetare numai în limita
prevederilor şi potrivit destinaţiilor aprobate pentru cheltuieli strict legate de activitatea
Agenţiei Naţionale pentru Romi şi cu respectarea dispoziţiilor legale. Persoana care
întocmeşte şi tine evidenţa ALOP este nominalizată prin ordinul preşedintelui ANR.
Angajarea oricărei cheltuieli din fonduri publice îmbracă două forme de angajament:
a) angajamentul legal – orice act juridic din care rezultă sau ar putea rezulta o obligaţie pe
seama fondurilor publice;
b) angajamentul bugetar – orice act prin care se rezervă fonduri publice unor anumite
destinaţi, în limita creditelor bugetare aprobate. Angajamentul bugetar îmbracă două forme:
1) angajamentul bugetar individual – este un angajament specific unei singure operaţiuni
noi care urmează să se efectueze;
2) angajamentul bugetar global – este un angajament bugetar aferent angajamentului legal
provizoriu.
Angajamentul bugetar precede angajamentul legal .
8.1.3. Documentele privind angajarea cheltuielilor, necesare unei evidenţe contabile
potrivit prevederilor legale sunt:
1 - proiectul de angajament legal individual ( proiect de contract de
achiziţie publică, comandă, contract de muncă, acord de împrumut).
2 - proiect de angajament legal provizoriu ( buget previzional)
3 - propunere de angajare a unei cheltuieli
4 - angajament bugetar individual global.
8.1.4. Proiectul de angajament legal individual – este întocmit de compartimentul de
specialitate din cadrul SEARU, cu respectarea prevederilor legale, în baza „Referatului de
necesitate” întocmit de compartimentele Agenţiei Naţionale pentru Romi prin care se solicită
angajarea cheltuielilor. Proiectul de angajament legal individual se întocmeşte în situaţia în
care cheltuiala propusă nu se regăseşte în bugetul previzional. Pe baza „proiectului de
angajament legal individual” se întocmesc formularele: „Propunere de angajare a unei
cheltuieli” (Anexa nr.1) şi de „Angajament Bugetar Individual” (Anexa nr.2) de către
compartimentul de specialitate din cadrul SEARU de către persoana nominalizată pentru
întocmirea şi evidenţa ALOP.
AGENŢIA
NAŢIONALĂ
PENTRU ROMI
BEARU
Contabilitate
PROCEDURA OPERATIONALA
PRIVIND INTOCMIREA A.L.O.P.
REVIZIA 1
Ediţia: 1
Nr.de ex.: 4
Revizia: - 1
Nr.de ex. :-
Cod: P.O. ALOP Pagina 10 din 20
Exemplar nr.: 1
10
8.1.5. Propunerea de Angajare a unei Cheltuieli (Anexa nr. 1)
Însoţeşte proiectul angajamentului legal (contract de achiziţie publică, note de comandă,
referate de necesitate, convenţie, acte de control, acord de împrumut ). Se întocmeşte numai
dacă există credite bugetare disponibile şi numai pentru rezervarea acestora, de persoana
desemnată prin ordinul preşedintelui ANR cu atribuţii de evidenţă a angajamentelor bugetare
şi legale, care răspunde pentru realitatea datelor înscrise în document şi semnează la
compartimentul de contabilitate din cadrul SEARU.
Propunerea de angajare a unei cheltuieli se efectuează de persoana nominalizată prin ordinul
preşedintelui ANR pentru întocmirea şi evidenţa ALOP şi circulă la:
- compartimentul de specialitate pentru avizare;
- compartimentul de contabilitate pentru avizare;
- la persoana care acordă viza de control financiar preventiv propriu (CFP);
- la ordonatorul de credite spre aprobare.
8.1.6. Angajament bugetar individual / global (Anexa nr.2)
Angajamentul bugetar este documentul prin care se afectează fonduri publice unor anumite
destinaţii, în limita creditelor bugetare aprobate. Angajamentul bugetar individual însoţeşte şi
se supune avizării împreună cu proiectul angajamentului legal individual ( contract, comandă,
referat de necesitate, contract de muncă, acte de control, acord de împrumut, etc, ). Se
întocmeşte de persoana desemnată prin ordinul preşedintelui ANR cu atribuţii de a evidenţia
angajamentelor bugetare şi legale, care răspunde pentru realitatea datelor înscrise în document
şi semnează la compartimentul de contabilitate din cadrul SEARU.
Angajamentul bugetar circulă împreună cu propunerea de angajare a unei cheltuieli:
- la persoana care acordă viza de control financiar preventiv propriu ;
- la ordonatorul de credite spre aprobare;
8.1.7. Proiectul de angajament legal provizoriu – îmbracă forma unui buget previzional.
Bugetele previzionale se întocmesc potrivit clasificaţiei bugetare pe: titlu,capitol, subcapitol,
articol, alineat de cheltuială de către SEARU - Contabilitate, pe baza propunerilor
compartimentelor de specialiate din cadrul ANR. Bugetul previzional va fi însoţit de
„Angajamentul bugetar global” .Bugetul previzional va fi întocmit de şeful SEARU şi se
supune vizei controlului financiar preventiv şi aprobării ordonatorului de credite.
Angajamentele bugetare globale se întocmesc pentru cheltuielile curente, ce se efectuează în
mod repetat, pe parcursul aceluiaşi exerciţiu bugetar, cum ar fi:
- cheltuieli cu salariile pentru toate categoriile de personal;
- cheltuieli cu contribuţii pentru asigurări sociale de stat;
- cheltuieli cu contribuţii pentru ajutorul de şomaj;
- cheltuieli de deplasări, detaşări, transferuri;
- cheltuieli cu contribuţiile pentru constituirea fondului de asigurări sociale de sănătate;
- cheltuieli privind drepturile cu caracter social;
- cheltuieli cu chiriile.
Pe parcursul anului, pentru cheltuielile înscrise în bugetul previzional, se întocmeşte
„Propunerea de angajare a unei cheltuieli” pe baza solicitărilor compartimentelor de
specialitate din Agenţia Naţională pentru Romi. Angajamentele legale individuale aprobate
AGENŢIA
NAŢIONALĂ
PENTRU ROMI
BEARU
Contabilitate
PROCEDURA OPERATIONALA
PRIVIND INTOCMIREA A.L.O.P.
REVIZIA 1
Ediţia: 1
Nr.de ex.: 4
Revizia: - 1
Nr.de ex. :-
Cod: P.O. ALOP Pagina 11 din 20
Exemplar nr.: 1
11
până la finele anului , acoperite de angajamentele legale provizorii nu se supun vizei de
control financiar preventiv . Angajamentele legale individuale care depăşesc valoarea
angajamentelor legale provizorii se supun vizei de control financiar preventiv.
8.2. LICHIDAREA CHELTUIELILOR:
Lichidarea cheltuielilor se efcetuează de către persoana nominalizată prin ordinul
preşedintelui ANR pentru întocmirea şi evidenţa ALOP. Este faza în procesul execuţiei
bugetare care are ca scop verificarea prin care se urmăreşte:
- existenţa angajamentelor;
- realitatea sumei datorate;
- condiţiile de exigibilitate ale angajamentului legal pe baza documentelor justificative care să
ateste operaţiile respective.
8.2.1. Documentele justificative de lichidare a unei cheltuieli sunt acele documente
justificative care atestă realitatea bunurilor livrate, serviciului efectuat, lucrărilor executate,
urmărind:
- livrarea bunurilor ;
- prestarea serviciului;
- efectuarea lucrării;
- existenţa unui titlu executoriu;
- existenţa unui acord de împrumut, acord de grant, etc.
Salariile şi indemnizaţiile vor fi lichidate în baza statelor de plată colective, întocmite de
compartimentul de specialitate – salarizare din cadrul SEARU, cu excepţia cazurilor în care
este necesară lichidarea individuală.
Documentele care atestă bunurile livrate, lucrările executate şi serviciile prestate sunt factura
fiscală sau alte formulare ori documente cu regim special, aprobate potrivit legii, prezentate în
original şi completate cu toate datele cerute de formular.
Determinarea sau verificarea existenţei sumei datorate creditorului se efectuează de către
persoanele din compartimentele ANR care au solicitat angajarea cheltuielilor, pe baza datelor
înscrise în factură şi a documentelor întocmite de comisia de recepţie constituită potrivit legii
(Proces-verbal de recepţie, în cazul mijloacelor fixe, Nota de recepţie şi constatare de
diferenţe, în cazul bunurilor materiale, altele decât mijloacele fixe).
Documentele care atestă bunurile livrate, lucrările executate şi serviciile prestate sau din care
reies obligaţii de plată certe se vizează pentru "Bun de plată" de către ordonatorii de credite .
Condiţiile de exigibilitate a obligaţiei se verifică pe baza datelor cuprinse în angajamentele
legale, care trebuie să cuprindă şi date cu privire la termenele de plată a obligaţiei.
Documentele care atestă parcurgerea fazei de lichidare a cheltuielilor, stau la baza înregistrării
în contabilitatea patrimonială pentru reflectarea serviciului efectuat şi a obligaţiei de plată faţă
de terţii creditori.
8.3. ORDONANŢAREA CHELTUIELILOR
Ordonananţarea cheltuielilor se efectuează de către persoana nominalizată prin ordin de
preşedintele ANR pentru întocmirea şi evidenţa ALOP.
Ordonanţarea cheltuielilor – este faza în procesul execuţiei bugetare în care se confirmă că:
- livrările de bunuri au fost efectuate, serviciile prestate, lucrările executate;
AGENŢIA
NAŢIONALĂ
PENTRU ROMI
BEARU
Contabilitate
PROCEDURA OPERATIONALA
PRIVIND INTOCMIREA A.L.O.P.
REVIZIA 1
Ediţia: 1
Nr.de ex.: 4
Revizia: - 1
Nr.de ex. :-
Cod: P.O. ALOP Pagina 12 din 20
Exemplar nr.: 1
12
- cheltuielile au fost lichidate prin aplicarea vizei de „Bun de plată” de către compartimentul
care a solicitat angajarea cheltuielilor;
- plata poate fi realizată.
8.3.1. Ordonanţarea de plată este documentul intern prin care ordonatorul de credite dă
dispoziţie conducătorului SEARU - Contabilitate să întocmească instrumentele de plată a
cheltuielilor. Modelul formularului "Ordonanţare de plată" este prezentat în Anexa nr. 4 la
prezenta procedură.
Ordonanţarea de plată se întocmeşte în cadrul SEARU - Contabilitate, de către persoana
desemnată cu atribuţii în evidenţa angajamentelor bugetare.
Ordonanţarea de plată va fi însoţită de documentele justificative în original. Facturile în
original sau alte documente întocmite în vederea plăţii cheltuielilor vor purta obligatoriu
numărul, data notei contabile şi semnătura persoanei care a înregistrat în contabilitate
lichidarea cheltuielilor. În cazuri excepţionale, când nu este posibilă prezentarea documentelor
justificative în original, vor fi acceptate şi copii ale documentelor justificative, certificate
pentru conformitatea cu originalul de persoana delegată cu aceste atribuţii privind evidenţa
angajamentelor bugetare.
În situaţia în care, în conformitate cu prevederile contractuale, urmează să se efectueze plata
în rate a bunurilor livrate, lucrărilor executate şi a serviciilor prestate, se vor avea în vedere
următoarele:
- prima ordonanţare de plată va fi însoţită de documentele justificative care dovedesc obligaţia
către creditor pentru plata ratei respective;
- ordonanţările de plată ulterioare vor face referire la documentele justificative deja transmise
conducătorului SEARU - Contabilitate.
La emiterea ordonanţării de plată finale persoana delegată cu atribuţii pe linia evidenţei
angajamentelor bugetare şi a întocmirii ordonanţărilor de plată consemnează, iar ordonatorul
de credite confirmă, că operaţiunea s-a finalizat.
După întocmire, „Ordonanţarea de Plată” circulă la:
- ordonatorul de credite pentru aprobare, cu aplicarea ştampilei „ bun de plată”;
- compartimentul contabilitate pentru obţinerea vizei, efectuarea plăţii şi pentru arhivare.
- compartimentul de specialitate care a solicitat angajarea cheltuielilor, (se aplică pe factura in
original viza cu aplicarea amprentei ştampilei „Certificat în privinţa regularităţii şi
conformităţii ” prin care se confirmă corectitudinea sumelor de plată, livrarea bunurilor,
executarea lucrărilor şi prestarea serviciilor);
- persoana împuternicită cu exercitarea controlul financiar preventiv propriu prin aplicarea
semnăturii şi amprenta ştampilei;
8.3.2. În cazul în care ordonanţarea de plată nu se avizează, se aplică prevederile pct. 1
"Angajarea cheltuielilor". Persoana împuternicită să exercite controlul financiar preventiv se
asigură că ordonanţările supuse vizei se referă la angajamente de cheltuieli deja vizate şi că
sunt îndeplinite condiţiile de lichidare a angajamentelor. Ordonanţările de plată ce nu sunt
vizate de persoana împuternicită să exercite control financiar preventiv sunt nule şi fără
valoare pentru şeful SEARU şi pentru contabilitate, care urmează să facă plata, dacă nu sunt
autorizate în condiţiile prezentei proceduri .
AGENŢIA
NAŢIONALĂ
PENTRU ROMI
BEARU
Contabilitate
PROCEDURA OPERATIONALA
PRIVIND INTOCMIREA A.L.O.P.
REVIZIA 1
Ediţia: 1
Nr.de ex.: 4
Revizia: - 1
Nr.de ex. :-
Cod: P.O. ALOP Pagina 13 din 20
Exemplar nr.: 1
13
După aprobare, ordonanţarea de plată împreună cu toate documentele justificative în original
se înaintează conducătorului Serviciului SEARU pentru plată.
Nici o ordonanţare de plată nu va fi semnată de ordonatorul de credite decât dacă:
- este completată cu toate datele cerute de formular;
- este însoţită de toate documentele justificative
- poartă semnătura compartimentului de specialitate şi a compartimentului
financiar contabil;
- poartă viza de control financiar preventiv propriu.
8.4. PLATA CHELTUIELILOR:
Plata cheltuielilor este faza finală a execuţiei bugetare prin care Agenţia Naţională pentru
Romi este eliberată de obligaţiile sale faţă de terţi creditori. Plata cheltuielilor este asigurată
de SEARU -Contabilitate, după ce au fost verificate următoarele aspecte:
- cheltuielile care urmează să fie plătite au fost angajate, lichidate şi ordonanţate;
- există credite bugetare deschise/repartizate şi disponibilităţi în conturi de disponibil;
- subdiviziunea bugetului aprobat de la care se efectuează plata este cea corectă şi corespunde
naturii cheltuielilor respective;
- există toate documentele justificative care să justifice plata;
- semnăturile de pe documentele justificative aparţin persoanelor desemnate să exercite
atribuţii ce decurg din procesul executării cheltuielilor bugetare, potrivit legii;
- beneficiarul sumelor este cel îndreptăţit potrivit documentelor care atestă serviciul efectuat;
- suma datorată beneficiarului este corectă;
- documentele de angajare şi ordonanţare au primit viza de control financiar preventiv;
- documentele sunt întocmite cu toate datele cerute de formular;
- alte condiţii prevăzute de lege.
Plata nu poate fi efectuată:
- în cazul în care nu există credite bugetare deschise şi/sau repartizate ori disponibilităţile sunt
insuficiente;
- când nu există confirmarea serviciului efectuat şi documentele nu sunt vizate pentru "Bun de
plată";
- când beneficiarul nu este cel faţă de care instituţia are obligaţii;
- când nu există viza de control financiar preventiv pe ordonanţarea de plată;
- când nu există aprobarea ordonatorului principal de credite.
În cazul constatării unei erori în legătură cu plata ce urmează să fie efectuată, persoana
împuternicită cu efectuarea acestei operaţiuni suspendă plata. Motivele deciziei de suspendare
a plăţii se prezintă într-o declaraţie scrisă care se trimite ordonatorului de credite şi, spre
informare, persoanei împuternicite să exercite controlul financiar preventiv.
Ordonatorul de credite poate solicita în scris şi pe propria răspundere efectuarea
plăţilor.
Având în vedere caracteristicile specifice ale unor cheltuieli globale, reglementate prin acte
normative în vigoare, lunar se va întocmi o singură „Ordonanţare de plată”, pentru:
- plata salariilor şi îndemnizaţiilor;
- plata compensării chiriei stabilită pentru locuinţele de serviciu şi chiria datorată pe baza unui
contract de închiriere;
AGENŢIA
NAŢIONALĂ
PENTRU ROMI
BEARU
Contabilitate
PROCEDURA OPERATIONALA
PRIVIND INTOCMIREA A.L.O.P.
REVIZIA 1
Ediţia: 1
Nr.de ex.: 4
Revizia: - 1
Nr.de ex. :-
Cod: P.O. ALOP Pagina 14 din 20
Exemplar nr.: 1
14
- plata contravalorii transportului prevăzut în actele normative în vigoare.
8.5. Dispoziţii generale privind efectuarea plăţilor
Deschiderea conturilor de cheltuieli şi de disponibilităţi de către Agenţia Naţională pentru
Romi se efectuează potrivit normelor privind organizarea şi funcţionarea trezoreriilor statului.
În vederea efectuării cheltuielilor, persoana nominalizată pentru întocmirea şi evidenţa ALOP
din cadrul SEASRU - contabilitate a Agenţiei Naţionale pentru Romi are obligaţia de a
întocmi şi de a prezenta unităţii de trezorerie şi contabilitate publică la care instituţia are
conturile deschise:
- bugetul de venituri şi cheltuieli aprobat şi repartizat pe trimestre, pe modelele elaborate de
Ministerul Finanţelor Publice;
- programul de investiţii aprobat în condiţiile legii;
- lista cu specimenele de semnături ale persoanelor delegate cu atribuţii de ordonator de
credite, ale persoanelor împuternicite cu efectuarea plăţilor cât şi amprenta ştampilei.
Creditele bugetare aprobate în buget vor putea fi utilizate numai după deschiderea de credite
şi/sau alimentarea cu fonduri a conturilor deschise pe seama acestora.
8.5.1. Ordinele de plată se emit pe numele fiecărui creditor. Acestea vor fi datate şi vor avea
înscrise în spaţiul rezervat obiectul plăţii şi subdiviziunea bugetului aprobat de la care se face
plata.
Ordinele de plată se înscriu într-un registru distinct, vor purta un număr de ordine unic,
începând cu numărul 1 în ordine crescătoare pentru fiecare exerciţiu bugetar. Un ordin de
plată nu poate cuprinde plăţi referitoare la mai multe subdiviziuni ale bugetului aprobat.
Ordinele de plată se emit pe baza documentelor justificative din care să reiasă că urmează să
se achite integral sau parţial o datorie contractată şi justificată.
Se exceptează de la această regulă ordinele de plată ce se emit pentru plata de avansuri
efectuate în condiţiile legii.
8.5.2. Din conturile de cheltuieli bugetare sau de disponibilităţi, după caz, se poate ridica, pe
bază de cecuri pentru ridicare de numerar, numerarul pentru efectuarea plăţilor de salarii,
premii, deplasări, protocol precum şi pentru alte cheltuieli care nu se pot efectua prin
virament, cum ar fi:
- contravaloarea medicamentelor;
- contravaloarea transportului;
- contravaloarea chiriei;
- ajutoare etc.
În fila de cec se menţionează şi natura cheltuielilor care urmează să se efectueze din
numerarul ridicat.
8.5.3. În vederea efectuării de plăţi în numerar pentru deplasări sau achiziţionarea de bunuri,
executarea de lucrări sau prestarea de servicii se pot acorda avansuri în numerar persoanelor
desemnate pe baza "Dispoziţiei de plată / încasare către casierie", semnată de şeful SEARU şi
de persoana care acordă viza de control financiar preventiv.
AGENŢIA
NAŢIONALĂ
PENTRU ROMI
BEARU
Contabilitate
PROCEDURA OPERATIONALA
PRIVIND INTOCMIREA A.L.O.P.
REVIZIA 1
Ediţia: 1
Nr.de ex.: 4
Revizia: - 1
Nr.de ex. :-
Cod: P.O. ALOP Pagina 15 din 20
Exemplar nr.: 1
15
8.5.4. Justificarea avansurilor în numerar se efectuează în baza documentelor justificative
eliberate de agenţii economici sau de persoane fizice autorizate, respectiv facturi fiscale,
chitanţe, sau alte formulare ori documente privind activitatea financiară şi contabilă cu regim
special, aprobate potrivit legii. Acordarea avansurilor se realizează cu respectarea actelor
normative în vigoare la data efectuării plăţii.
8.6. Organizarea evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale
Evidenţa angajamentelor bugetare şi legale este ţinută în cadrul SEARU – Contabilitate de
către persoana nominalizată prin ordinul preşedintelui ANR pentru întocmirea şi evidenţa
ALOP.
Scopul organizării evidenţei angajamentelor bugetare este de a furniza informaţii în orice
moment şi pentru fiecare subdiviziune a bugetului aprobat pentru exerciţiul bugetar curent cu
privire la alocaţiile bugetare consumate prin angajare şi prin comparaţie să se determine
alocaţiile bugetare disponibile care pot fi angajate în viitor.
Scopul organizării evidenţei angajamentelor legale este de a furniza informaţii în orice
moment şi pentru fiecare subdiviziune a bugetului aprobat pentru exerciţiul bugetar curent cu
privire la angajamentele legale anuale sau multianuale aprobate de ordonatorul de credite.
Evidenţa angajamentelor bugetare şi legale se conduce utilizând metoda „partidă simplă”, de
către persoanele desemnate.
Evidenţa creditelor aprobate pentru efectuarea de cheltuieli stabilite prin buget se ţine cu
ajutorul contului 8060 "Credite bugetare aprobate".
Contabilitatea analitică a alocaţiilor aprobate se ţine pe titluri, articole şi alineate, în cadrul
fiecărui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat.
Evidenţa angajamentelor bugetare, respectiv a sumelor rezervate în vederea efectuării unor
cheltuieli bugetare, în limita alocaţiilor bugetare aprobate, se ţine cu ajutorul contului 8066
"Angajamente bugetare". Contabilitatea analitică a angajamentelor bugetare se ţine pe titluri, articole şialineate în cadrul
fiecărui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat.
Evidenţa angajamentelor legale aprobate de ordonatorul de credite în limita alocaţiilor
bugetare aprobate se ţine cu ajutorul contului 8067 "Angajamente legale".
Contabilitatea analitică a angajamentelor legale se ţine pe titluri, articole şi alineate în cadrul
fiecărui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat.
Compararea datelor din conturile 8060 "Credite bugetare aprobate" şi 8066 "Angajamente
bugetare" este necesară pentru determinarea alocaţiilor
ANEXA 1. Ordin ANR nr. 130/02.09.2013 privind persoanele desemnate pentru a
aviza propunerea de angajare a unei plăţi, angajamentul bugetar şi ordonanţarea de
plată pentru compartimentele de specialitate precum şi pentru a certifica pentru
regularitate şi conformitate.
top related