seminaari kemi 22.9 - nordkalottens grensetjeneste
Post on 15-Nov-2021
0 Views
Preview:
TRANSCRIPT
Seminaari Kemi 22.9.2017
Asianajaja Juha Seppola, NHO Troms ja Huippuvuoret
Vastuuvapauslauseke: Tämän materiaalin alkuperäisversio on norjankielinen. Pohjoiskalotin Rajaneuvonta ei ota oikeudellista vastuuta suomenkielisessä käännöksessä olevista mahdollisista virheistä tai puutteista. Tieto on katsottava yleisluonteiseksi. Jos tarvitset omaa tilannettasi koskevaa konkreettista tietoa, ota yhteyttä asiaa hoitaviin viranomaisiin.
Ohjelma
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
2
Yleistä tietoa seuraavista:
1. Verotusasiat – suomalaisen työntekijän
työskentely Norjassa
2. Työoikeus – työsopimusten sisältö ym.
3. Verotusasiat – yrityksen perustaminen Norjassa
4. Työnantajamaksu Norjaan perustettavassa yrityksessä
1. Verotusasiat – suomalaisen työntekijän työskentely Norjassa
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
3
Keskeisiä kysymyksiä
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
4
Milloin syntyy velvollisuus maksaa veroa Norjaan?
Verotetaanko minua kaksi kertaa?
Mitä minun pitää tehdä, kun tulen Norjaan?
Verokortti
Kuinka paljon maksan veroa?
Mikä on veroilmoitus?
D-numero (tilapäinen henkilötunnus)
Asiakirjat
Pankkitili
Asunto – asunnon vuokraaminen
Velvollisuus maksaa veroa Norjaan
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
5
Veronmaksuvelvollisuuteen Norjassa sovelletaan Norjanverosäännöksiä.
Jos työskentelet Norjassa norjalaisen työnantajan palveluksessa, sinun on aina maksettava veroa Norjassa koko tästä työstä saamastasi palkasta.
Verovelvollisuuden laajuus riippuu siitä, kuinka pitkään oleskelet Norjassa 12 kuukauden aikana tai 36 kuukauden aikana.
Verovelvollisuuteen liittyy kaksi käsitettä:”rajoitettu verovelvollisuus” ja ”verotuksellisesti asuva”.
Rajoitettu verovelvollisuus
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
6
Jos oleskelet Norjassa yhdessä tai useassa jaksossa enintään
183 päivää 12 kuukauden aikana tai
270 päivää 36 kuukauden aikana,
sinun on maksettava veroa Norjassa vain palkasta,jonka norjalainen työnantajasi maksaa Norjassa tehdystä työstä.
Verotuksellisesti Norjassa asuva
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
7
Jos oleskelet Norjassa yli 183 päivää 12 kuukaudenaikana tai yli 270 päivää 36 kuukauden aikana, oletNorjan verosäännösten mukaan velvollinenmaksamaan veroa Norjaan kaikesta omaisuudestasi jatuloistasi. Tässä tapauksessa”asut verotuksellisesti” Norjassa.
Asut verotuksellisesti Norjassa vasta siitä vuodesta lähtien, jona oleskelusi kestää yli 183 tai 270 päivää. Jos olet saapunut Norjaan lokakuussa ja oleskelet siellä seuraavan vuoden kesäkuuhun, olet ”rajoitetusti verovelvollinen” ensimmäisenä vuotena ja”verotuksellisesti asuva” sen jälkeisenä vuotena.
Veronmaksuvelvollisuus sekä Norjassa että Suomessa
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
8
Pohjoismaisen verosopimuksen 25 artikla: kaksinkertaisenverotuksen välttäminen.
PÄÄSÄÄNTÖ: Norjassa maksettu vero vähennetään Suomen verosta.
Muista todistaa Norjassa maksettu vero samoista tuloista, joita verotetaan Suomessa. Norjan veroilmoitus tyypillinen tapa.
Verokortti
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
9
Kaikilla Norjassa työskentelevillä on oltava verokortti. Verokortista ilmenee, kuinka paljon työnantajan on pidätettävä veroa sinulle maksettavasta palkasta.
Työnantajan pidättämää summaa kutsutaan ennakonpidätykseksi, ja se on ennakkomaksu verosta, jonka veroviranomaiset arvioivat sinun joutuvan maksamaan. Vero vahvistetaan lopullisesti tulovuoden jälkeisenä vuotena.
Jotta ennakonpidätys voitaisiin laskea oikein, verotoimistolla on oltava tieto siitä, kuinka paljon arvioit ansaitsevasi Norjassa ja kuinka pitkään aiot oleskella siellä.
Verokortti – ennakonpidätyksen laskentaperusta
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
10
2017 2018
I---------------------------I----------------------------I
Tulovuosi Verotusvuosi
Veroilmoituksen
jättäminen
Verokortti – veron laskeminen
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
11
Tätä varten tarvitaan tiedot oletetuista tuloista ja vähennyksistä.
Tulot
Palkka
Luontoisedut (asuntoetu, puhelinetu, autoetu jne.)
Vähennykset
Henkilökohtainen vähennys (klassefradrag)
Tulonhankkimisvähennys (minstefradrag)
Ulkomaisen työntekijän perusvähennys (standardfradrag)
Muut vähennykset
Verokortti
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
12
http://www.skatteetaten.no/no/Skjemaer/Skattekort-for-utenlandske-borgere/
Verokortti
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
13
Verokortti – D-numero (tilapäinen henkilötunnus)
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
14
Verokortti – D-numero (tilapäinen henkilötunnus)
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
15
Ota mukaan seuraavat:
Passi, kuvallinen kansallinen henkilökortti (josta ilmenee kansalaisuus ja sukupuoli) tai voimassa oleva ajokortti ja kotimaasta hankittu väestörekisteriote, josta ilmenee kansalaisuus ja sukupuoli. Väestörekisteriote saa olla enintään kolme kuukautta vanha, ja siinä on oltava allekirjoitus ja leima.
Sinun on myös todistettava, että tarvitset verokortin. Voit esimerkiksi esittää työsopimuksen tai kirjallisen työtarjouksen. Jos olet saanut työpaikan henkilövuokrausyrityksen tai vastaavan kautta, sinun on esitettävä toimeksiantovahvistus.
Pankkitili – pankkikortti
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
16
Tarvitset D-numeron, jotta voit avata pankkitilin Norjassa.
Sähköinen henkilöllisyys – edellyttää D-numeroa
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
17
Altinn-sivusto
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
18
Norjan verojärjestelmä
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
19
Bruttoverot:
Sosiaaliturvamaksu (trygdeavgift) 8,2 %
Ansiotulon lisävero (toppskatt)
Porras 1: 0,93 % välillä 0–164 100 kruunua
Porras 2: 2,41 % välillä 230 950–580 650 kruunua
Porras 3: 11,52 % välillä 580 650–934 050 kruunua
Porras 4: 14,52 % yli 934 050 kruunun tuloista
Nettoverot:
Kokonaistulo = bruttotulo – vähennykset -> 24 %
Verojärjestelmä – nettoverot
Vähennykset tuloista (tavallisimmat):
Ulkomaisen työntekijän perusvähennys (standardfradrag)
10 % bruttopalkasta, enintään 40 000 kruunua
Lainojen korkovähennys
Matkakuluvähennys
Ei voida vaatia
perusvähennyksen lisäksi
Tulonhankkimisvähennys (minstefradrag) 44 %, enintään 94 750 kruunua
Henkilökohtainen vähennys (personfradrag), 53 150 kruunua
Ammattiyhdistyksen jäsenmaksu
Eläkevakuutusmaksu, enintään 3 850 kruunua
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
20
2. Työsopimukset
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
21
Työsopimukset
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
22
Työympäristölaki (arbeidsmiljøloven): https://lovdata.no/dokument/NL/lov/2005-06-17-62
Erityisesti lain 14 luku
Ks. liitteenä olevat työsopimusmallit
Työsopimus – lain vaatimukset
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
23
Työsopimus (arbeidskontrakt/-avtale)
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
24
Työympäristölain 14-5 §
Täytyy olla ja täytyy tehdä kirjallisena.
Jos työsuhteen kokonaiskesto on yli kuukausi, kirjallinen työsopimus on tehtävä mahdollisimman pian ja viimeistään kuukauden kuluttua työsuhteen alkamisesta.
Jos työsuhde kestää alle kuukauden, työsopimus on tehtävä heti.
Työympäristölain 14-6 §: työsopimusta koskevat vähimmäisvaatimukset
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
25
Työsopimuksessa TÄYTYY olla tietoa seuraavista:
sopijapuolten henkilöllisyys
työpaikka – yksi paikka vai työskentely eri paikoissa
työnkuva, tehtävänimike, toimi tai työluokka
työsuhteen alkamisajankohta
odotettu kesto – vakituinen vai määräaikainen
koeaika
loma ja palkka
työajan pituus
tauot
työaikajärjestely
työehtosopimukset ym.
Määräaikaisista sopimuksista
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
26
Milloin määräaikainen työsuhde on mahdollinen?
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
27
PÄÄSÄÄNTÖ Norjassa: vakituinen työsuhde
Määräaikaiset työsuhteet laittomia, paitsi jos työympäristölain 14-9 §:n ehdot täyttyvät: työ luonteeltaan tilapäistä
sijaisuus
työharjoittelu
osallistuminen Norjan sosiaaliturvaviranomaisen (Arbeids- og velferdsetaten) johdolla tai yhteistyössä sen kanssa toteutettaviin työmarkkinatoimenpiteisiin
urheilijat, urheiluvalmentajat, tuomarit ja muutorganisoidun urheilun parissa toimivat johtajat tai
enintään 12 kuukauden sopimus. Tällaisten sopimusten piiriin voi kuulua enintään 15 prosenttia yrityksen työntekijöistä, pyöristettynä ylöspäin, kuitenkin niin, että sopimus voidaan tehdä vähintään yhden työntekijän kanssa.
Säännösten rikkominen voi tuoda työntekijälle oikeuden vakituiseen työsuhteeseen.
Mahdollisuus määräaikaiseen työsuhteeseen ilman tarkempia perusteluja (yleiset perusteet), mutta
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
28
Kolme keskeistä rajoitusta
Työsuhteen kesto enintään 12 kuukautta
Työsuhteen jatkuminen 12 kuukauden jälkeen voi johtaa vakituiseen työsuhteeseen.
Kiintiö – enintään 15 prosenttia henkilöstöstä
Rikkominen – ei oikeutta vakituiseen työsuhteeseen
Tuomioistuin voi päättää, että työsuhde on vakituinen, jos on olemassa ”erityinen peruste”.
Karanteenijärjestelmä
Rikkominen – normaalisti vakituinen työsuhde
Milloin määräaikaisesta työntekijästä voi tulla vakituinen?
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
29
Ennen: ”4 vuoden sääntö”
Oikeus vakituiseen työsuhteeseen yli 4 vuoden yhtäjaksoisen määräaikaisen työsuhteen jälkeen
Nyt: ”3 ja 4 vuoden sääntö”
”4 vuoden sääntö”, kun määräaikaisuuden perusteena on työn tilapäinenluonne
”3 vuoden sääntö”, kun määräaikaisuudella on muu peruste (sijaisuus jne.) sekä eri perusteiden yhdistelmät
Työajasta
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
30
Työaika
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
31
10-1 §:
(1) Työajalla tarkoitetaan aikaa, jolloin työntekijä on työnantajan käytettävissä.
(2) Lepoajalla tarkoitetaan aikaa, jolloin työntekijä ei ole työnantajan käytettävissä.
10-4 §:
Tavanomainen työaika saa olla enintään yhdeksän tuntia 24 tunnin aikana ja 40 tuntia seitsemän päivän aikana.
Keskimääräisen työajan laskenta
Vaihtoehdot – kiinteä työaika taikeskimääräisen työajan laskenta
Käytävä selvästi ilmi sopimuksesta
Miten voi tietää, että nykyinen kiinteä työaikajärjestelmä soveltuu parhaiten esimerkiksi viiden vuoden kuluttua?
Lähtökohtana voi olla kiinteä työaika, mutta työnantaja voi tarkemmin määritetyin ehdoin ottaa käyttöön keskimääräisen työajan laskennan.
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
32
Keskimääräisen työajan laskenta, 10-5 §
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
33
Tavanomainen työaika
päivässä enintään
Tavanomainen työaika viikossa
enintään
Keskimääräisen työajan
laskentajakso
Yksilöllinen sopimus
10 tuntia
48 tuntia / 8 viikkoa Ei yli 50 tuntia
minään viikkona52 viikkoa
Paikallinen sopimus, yrityksessä
luottamusmies, työehtosopimus
sitoo
12,5 tuntia48 tuntia / 8
viikkoa Ei yli 54 tuntia minään viikkona
52 viikkoa
Norjan työsuojeluviranomaisen (Arbeidstilsynet) suostumus
13 tuntia
48 tuntia / 8 viikkoaEi rajoitusta
yksittäisenä viikkona26 viikkoa
HUOMAAOikeus päivittäiseen ja viikoittaiseen lepoaikaan
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
34
Työympäristölain 10-8 §:
Työntekijällä on oltava vähintään 11 tunnin yhtäjaksoinen lepoaika 24 tunnin aikana riippumatta siitä, miten työaika järjestetään ja käytetäänkö esimerkiksi ylitöitä.
Työntekijällä on oltava 35 tunnin yhtäjaksoinen lepoaika seitsemän työpäivän aikana.
Mahdollisuus sopia muista järjestelyistä yrityksessä, jota sitoo työehtosopimus (8 tuntia 11 tunnin sijaan) (28 tuntia 35 tunnin sijaan)
Tauot ilmoitettava työsopimuksessa
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
35
Haasteena eivät ole tauot vaan se, kuuluvatko netyöaikaan.
Työympäristölain 10-9 §:n 1 momentti:
Työntekijällä on oltava vähintään yksi tauko, jos päivittäinen työaika on yli viisi ja puoli tuntia. Taukojen pituuden on oltava yhteensä vähintään puoli tuntia, jos päivittäinen työaika on vähintään kahdeksan tuntia.
Jos työntekijä ei voi poistua vapaasti työpaikalta tauon aikana tai jos tyydyttävää taukotilaa ei ole, tauko lasketaan osaksi työaikaa. Taukoa voidaan siirtää, jos se on olosuhteiden vuoksi välttämätöntä.
Työehtosopimukset
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
36
Työsopimuksessa on oltava tietoa
mahdollisista työsuhdetta sääntelevistä työehtosopimuksista. Jos sopimuksen ovat tehneet yrityksen ulkopuoliset osapuolet, työsopimuksessa on oltava tieto työehtosopimuksen osapuolista.
Irtisanomista / työsuhteen purkamista koskevat menettelysäännöt
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
37
Mitä laki vaatii?
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
38
Menettelysääntöjen
noudattaminen
Sen jälkeen
toimenpiteistä päättäminen
Velvoitteiden rikkominen,
esim. kavallus
Keskustelu, työympäris-tölain 15-1 §
Arviointi, päätös ja toimenpiteet
Työsuhteen purkaminen, työympäristölain 15-14 §
Irtisanominen, työympäristölain 15-7 §
Neuvottelu, työympäris-tölain 17-3 §
Kanne,17-4 §
Tuomioistuin-sovittelu
Pääkäsittely
Määräaikainen erottaminen?
Varoitus
Valitus/
valitukset
Oikeus jatkaa toimessa,
työympäristölain 15-11 §
Ei toimenpiteitä
YLEISKATSAUS IRTISANOMIS- / TYÖSUHTEEN
PURKAMISPROSESSISTA
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
39
Käsitteet
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
40
Irtisanominen ja työsuhteen purkaminen ovattyönantajan käytettävissä olevia keinoja, joiden avullayhden tai useamman työntekijän työsuhde voidaanpäättää.
Työsuhteen purkaminen = potkut, työsuhde päättyy heti
Irtisanominen = työsuhde päättyy irtisanomisajan jälkeen
Joskus epäselvää, kummasta on kyse. Arvioitava konkreettisesti. Ilmauksen ”irtisanominen heti” tms. käyttö ”apuna”.
Todistustaakka
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
41
Työnantajalla on todistustaakka.
Jos irtisanomisasia päätyy tuomioistuimeen, työnantajan tehtävänä on osoittaa, että irtisanomiselle / työsuhteen purkamiselle on todellinen peruste.
Oikeassa oleminen ei siis auta, jos oikeassa olemista ei pysty todistamaan. Monet työnantajat ovat epäonnistuneet siinä.
Todistustaakka
Selkeä lähtökohta on, että kaikentyyppisiä todisteita voi esittää: todistajanlausuntoja, asianosaislausuntoja ja kirjallisia todisteita.
Todennäköisyysnäyttöä koskeva vaatimus (yli 50 prosenttia)
Korotettu todistustaakka rikoksissa,esim. kavalluksissa ja varkauksissa
Todennäköisyysnäyttöä koskeva vaatimus tiukempi mahdolliseen rikokseen liittyvässä työsuhteen purkamisasiassa
Työnantajalla korotettu todistustaakka – vaatimuksena”pätevä tai selvä todennäköisyysnäyttö”
Ei kuitenkaan niin tiukka kuin rikosasioissa. Rikosoikeus on eriasia. On olemassa esimerkkejä siitä, että työntekijä onvapautettu rikosasiassa, mutta työsuhteen purku on jäänytvoimaan. NHO Troms ja
Huippuvuoret – Kemisyyskuu
42
Irtisanomisen / työsuhteen purkamisen perusteet Tyypillisiä tilanteita: tottelemattomuus
taloudelliset väärinkäytökset
puutteelliset työsuoritukset
työntekijän poissaolo
työntekijän sairaus
alkoholi ja päihteet
yhteistyöongelmat
kilpailu työnantajan kanssa
työntekijöiden sananvapaus
Luettelo ei ole tyhjentävä…
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
43
3. Verotusasiat – yrityksen perustaminen Norjassa
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
44
Verotusasiat – yrityksen perustaminen Norjassa Laaja säännöstö – ei yksityiskohtaista tietoa tässä
Keskeistä on kuitenkin, että yrityksen perustaminen Norjaan johtaa pääsääntöisesti verovelvollisuuteen Norjassa.
Perusedellytyksenä on, että harjoitettava toiminta on veronalaista.
Erilaiset yritysmuodot:
Riskin jakaminen
yksityinen elinkeinonharjoittaja
yhtymä (ansvarlig selskap, ANS)
osuuskunta (SA)
osakeyhtiö (AS)
säätiö
Seuraavassa tarkastellaan osakeyhtiöitä.NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
45
Osakeyhtiöt
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
46
Oma lainsäädäntö: osakeyhtiölaki (aksjeloven) /julkisia osakeyhtiöitä koskeva laki (allmennaksjeloven)
Perustettaessa laaditaan perustamisasiakirja, jossaon seuraavat tiedot (ks. liitteenä oleva esimerkki):
perustajan nimi
yhtiöjärjestys
osakepääoma, mukaan lukien merkittävien osakkeiden määrä, maksettava määrä, osakepääoman maksuajankohta, merkintähinta
yhtiön hallituksen jäsenten nimet
yhtiön tilintarkastaja
Osakeyhtiöt
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
47
Osakeyhtiön tavanomainen veroprosentti Norjassa on 24 prosenttia.
Suomen kansalaisella on oltava D-numero voidakseen perustaa osakeyhtiön.
Tämä vaaditaan, koska yhtiöllä on oltava pankkiyhteys, joka voidaan yhdistää yhtiön varoja käyttävään henkilöön.
Maksettu osakepääoma on vahvistettava.
Perustamisasiakirja ja vahvistukset on sen jälkeen lähetettävä yritysrekisteriin (Foretaksregisteret).
Tämä tapahtuu ALTINN-sivuston kautta täyttämällä”Samordnet registermelding” -lomake.
Työnantajamaksu
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
48
Työnantajamaksu
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
49
Jokainen, jolla on palveluksessaan työntekijöitä,on velvollinen maksamaan työnantajamaksunmaksetuista palkoista, lomakorvauksista jamahdollisista muista veronalaisista korvauksista.
Yleensä työnantajamaksu maksetaan kaikesta, mistäpidätetään veroa.
Työnantajamaksu vaihtelee maantieteellisesti. Maksuprosentti riippuu siis siitä, mihin maantieteelliseen vyöhykkeeseen työnantaja kuuluu. Vyöhykkeen ratkaisee yrityksen sijainti, ei työntekijöiden asuinkunta. Prosenttiosuus on yleensä suurempi taajaan asutuilla alueilla.
Työnantajamaksu – vyöhykkeet ja prosenttiosuudet
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
50
Vyöhyke Tavalliset elinkeinot Maatalous ja kalastus
I 14,1 % 14,1 %
Ia* 14,1 % 10,6 %
II 10,6 % 10,6 %
III 6,4 % 6,4 %
IV 5,1 % 5,1 %
IVa 7,9 % 5,1 %
V 0 0
Norjan suurkäräjät vahvistaa prosenttiosuudet
joka vuosi:
Työnantajamaksu
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
51
Yrityksiin, jotka toimivat muualla kuin yrityksen rekisteröintipaikassa (kiertävä toiminta), sekä työvoiman vuokrausta harjoittaviin yrityksiin sovelletaan myös erityisiä sääntöjä.
4. Työnantajamaksu
Ilmoitus veroviranomaisille kuukausittain
ALTINN-sivusto
Sähköinen palkkakuitti
Sähköinen laskelma
Laskun vastaanotto sähköisesti
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
52
Työnantajamaksu
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
53
Kiitos mielenkiinnosta
Juha Seppola
Asianajaja, NHO Troms ja Huippuvuoret
Puh. +47 90 85 11 81
Sähköposti juha.seppola@nho.no
NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu
54
top related