sistemul fiscal +«n bulgaria
Post on 05-Jul-2015
235 Views
Preview:
TRANSCRIPT
SISTEMUL FISCAL ÎN BULGARIA
Roncov Rozalia
În Bulgaria a intrat în vigoare în anul 1995, un număr de șase legi fiscale, menite să modernizeze sistemul de impozitare, neschimbat de aproape 30 de ani, astfel încât acesta să corespundă necesităților unei economii de piață
NeutralitateStimulente fiscale
Măsuri împotriva evaziunii fiscale
ÎN PREZENT:
cotă unică pentru impozitarea muncii și a capitalului 10%
impozitarea consumului cotă de TVA de 20%
contribuții sociale 30,5% din fondul de salarii.
IMPOZITAREA DIRECTĂ – GENERALITĂȚI
Cota de impozit pe profit este în prezent de 10% fiind redusă de-a lungul timpului
23,5% (2003) 19,5% (2004) 14% 2005
0
5
10
15
20
25
30
35
40
Bul-gariamedia UE-27
Pierderile ordinare sunt reportate în cinci ani. Ele nu se reportează în caz de divizare, fuziune sau de reorganizare.
A fost introdus creditul fiscal pentru a încuraja investiţiile străine, în municipalităţile în care şomajul este ridicat şi unde în ultimii doi ani a depăşit de 1,5 ori rata medie a şomajului.
Persoanele fizice rezidente bulgare sunt impozitate în Bulgaria pentru toate veniturile obținute inclusiv pentru cele obținute în străinătate în timp ce nerezidenţii sunt impozitaţi doar pentru veniturile obținute în Bulgaria.
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
venit personal
media UE-27
Bulgaria
Impozitele pe salarii sunt integral deductibile din venitul impozabil.
sunt deductibile, în limita a 10% din venitul impozabil:
Contribuţiile sociale, la sănătate, la asigurări şi pensiile,
- Unele asigurări de viaţă, - Donaţiile aprobate acordate
organizaţiilor non-profit.
o PFA are dreptul la deducerea din venitul brut realizat a unei cote fixe de cheltuieli care variază între 25 şi 60% şi a contribuţiilor sociale obligatorii.
"Venitul net este impozitat cu o cotă fixă de impozit de 10%, similar angajaţilor".
Bulgaria România
0
20
40
60
80
100
120
140
160
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Pentru un autoturism cu o putere de:37 CP inclusiv se vor percepe - 0,34 leva/CP,peste 37 CP până la 55 CP inclusiv - 0,40 leva/CP,peste 55 CP până la 74 CP inclusiv - 0,54 leva/CP,peste 74 CP până la 110 CP inclusiv - 1,10 leva/CP,peste 110 CP - 1,23 leva/ CP,
În funcţie de anul fabricaţiei, impozitul se înmulţeşte cu următorii coeficienți:
peste 14 ani vechime - coeficientul 1,
între 5 şi 14 ani inclusiv - coeficientul 1,5,
până în 5 ani inclusiv - coeficientul 2,8.
cota impozitului anual imobiliar este între 0,1% şi 0,25% din valoarea proprietăţii.
Transferurile imobiliare sunt supuse unor taxe de timbru de între 0,1% şi 3%, în timp ce donaţiile imobiliare sunt impozitate cu o cotă între 3.3 - 6.6% (cu o rată mai scăzută, între 0,4% şi 0,8% sunt impozitate donaţiile de către membrii familiei.
IMPOZITAREA INDIRECTĂ – GENERALITĂȚI 0 companie care are o cifră de afaceri
mai mare de 50.000 leva va trebui să se înregistreze și în scopuri de TVA.
TVA se plătește pentru bunurile și serviciile din Bulgaria, dar și pentru importuri în Bulgaria.
Exporturile, serviciile financiare și consilierea juridică sunt exceptate de la plata TVA.
În decembrie 2001, legea accizelor a fost modificată, pentru a facilita alinierea cu corpul de legi al Uniunii Europene, în particular, a fost armonizat obiectul aplicării accizelor pe bere și au fost introduse accize pe metan, combustibili cu densitate mare, motorină și pe kerosen.
A fost mărit și nivelul accizelor pe țigările cu filtru.
Bulgaria a semnat mai mult de patruzeci de acorduri fiscale bilaterale pentru evitarea dublei impuneri şi prevenirea evaziunii fiscale.
PARTEA A II - A
venituri fiscale
venituri ne-fiscale
2005
2007
2006
2008
VENITURI FISCALE % DIN TOTAL VENITURI
1 2 30
5
10
15
20
25
30
35
40
45
Bulgariamedia UE-27
2000 2006 2007
2005 2006 2007 2008 2009
Venit național brut (mil. euro) 17.610 20.175 23.200,5 27.452,5 27.751
Venit național brut (exprimat în %) 5,3 6,6 6,3 6,1 -3,8
PIB (mil. euro) 21.398,5 24.680,5 28.260 33.364 33.128
PIB (exprimat în %) 6,3 6,3 6,2 6,0 - 5
Datoria externă brută(% PIB) 70,9 82 100,3 108,4 111
Datoria externă brută(mil. euro) 15.506,9 20.690,9 28.988,8 36.973,7 37.600,3
Datoria externă netă (%PIB) 22 25 41,4 56,7 57,4
Datoria externă netă (mil. euro) 4.817,5 6.544,2 11.962 19.352,9 19.448,2
Venituri bugetare (mil. euro) 9.006,1 10.017 12.031,55 13.656,6 -
- Fiscale 7.241,65 8.162,95 9.661,9 11.083,45 -
- Nefiscale 1.753,55 1.854,05 2.369,65 2.573,15 -
Cheltuieli totale (mil. euro) 8.328,65 9.133,2 11.051,7 12.661,9 -
STRUCTURA VENITURILOR FISCALE
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Impozite indirecte
Impozite directe
0
5
10
15
20
25
Series1Series2
Bulgaria ocupă primul loc, fiind singura ţară care se bazează prea mult pe impozitarea indirectă. Ponderea acestora, comparativ cu impozitarea în general, este de 56,5% adică cu 17,5% peste medie. Acest lucru se datorează TVA-ului şi accizelor ridicate.
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2006
% din PIB Miliarde euro
loc
A .STRUCTURA VENITURILORImpozitele indirecte 15,1 14,6 14,4 15,8 17,5 18,9 19,4 9.4 1
TVA 9,7 9,1 9,2 9,8 10,7 12,1 12,5 3,1 1
Accize și impozite pe consum
3,7 4,1 3,7 4,5 5,1 4,9 5,2 1,3 1
Alte impozite pe produse (incl taxe de import)
1,0 0,8 0,8 0,9 1,0 1,0 1,1 0,3 17
Alte impozite pe producție 0,6 0,6 0,6 0,7 0,7 0,6 O,5 0,1 23
Impozitele directe 7,1 7,4 6,9 7 6,5 6,3 6,9 1,7 25
Venit personal 4,1 3,6 3,2 3,3 3,2 3,0 2,7 0,7 26
Impozit pe profit 2,8 3,6 3,4 3,4 2,9 2,9 3,6 0,9 12
Alte venituri 0,2 0,2 0,3 0,3 0,4 0,5 0,6 0,1 18
Contribuții sociale 11,0 10,0 9,5 10,6 10,5 10,3 8,8 2,2 20
Angajatori 8,1 7,3 6,6 7,4 7,4 6,8 5,4 1,4 19
Angajați 1,6 1,5 1,8 1,9 1,9 2,2 2,2 0,6 20
Liber - profesioniști 1,2 1,2 1,1 1,2 1,2 1,3 1,1 0,3 14
C. Structura în funcție de destinația economică
% PIB Miliarde euro
loc
Consum 14,4 14,0 13,7
15,1 16,8 18,1 18,9 4,7 1
Muncă 13,5 12,1 11,3
12,4 12,2 11,6 10,0 2,5 26
Angajatori 8,5 7,6 6,9 7,7 7,6 7 5,6 1,4 19
Angajați 5,1 4,6 4,5 4,7 4,6 4,6 4,4 1,1 26
Capital 5,3 6 5,8 5,8 5,6 5,6 6,3 1,6 21
Capital și veniturile din afaceri 4,8 5,6 5,3 5,2 4,9 4,8 5,4 1,4 18
Venituri din întreprinderi 2,9 3,8 3,6 3,5 3,1 3,0 3,8 0,9 9
Veniturile gospodăriilor 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,0 25
Venituri din activități independente 1,8 1,7 1,6 1,6 1,7 1,8 1,6 0,4 12
Stocuri de capital/avere 0,4 0,4 0,5 0,6 0,7 0,7 0,8 0,2 21
Sume estimate puțin probabil să fie colectate 0,5 0,6 0,8 0,8 0,6 1,1 0,7
Impozitele pe consum, în Bulgaria au cresut la 18,9% din PIB în 2006, cea mai mare valoare din UE.
Aceasta este în principal din cauza faptului că o mare parte din consumul final intern în PIB este de 72,8% în 2006
0
2
4
6
8
10
12
14
16
18
20
Series4Series3Series2Series1
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Produse
Accize
Producție
Structura impozitelor indirecte (% PIB)
STRUCTURA IMPOZITELOR DIRECTE
0
2
4
6
8
10
12
14
16
18
20
Contribuții socialeAlteleProfitVenit personal
TVA
Cota de TVA a fost redusă de la 22% la 20%. Doar o cotă este redusă la 7% și aplicată pentru cazare la hotel în cazul în care aceasta din urmă este o parte a unei călătorii organizate.
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 20080
2
4
6
8
10
12
14
BulgariaMedia UE 27
ACCIZE
Rata accizelor a crescut aproape în fiecare an, dar prețurile unor produse, cum ar fi benzina fără plumb, diesel, kerosen şi ţigări, sunt încă sub minimele UE.
0
2
4
6
8
10
12
14
16
18
20
accize pe tutunaccize pe energieaccize pe alcoolaccize pe cafeaaccize pe automobile
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
PRESIUNEA FISCALĂ
2004 2005 2006 2007 20080
5
10
15
20
25
30
35
40
45
Bulgaria Media UE 27
CONCLUZII
Bulgaria este stat membru al UE care se bazează cel mai mult pe impozitarea indirectă.
În ceea ce priveşte procentul impozitelor indirecte în PIB, și acesta mult peste media UE (19,4%, UE-27 14,3%), aceasta aflându-se într-o creștere rapidă, crescând cu o treime într-o perioadă de 5 ani. Atât TVA-ul cât şi accizele contribuie la nivelul ridicat al impozitelor indirecte. Pe de altă parte impozitele directe sunt de doar 20,1% din valoarea totală a impozitelor fiind cu 11.3% sub media UE-27 şi cea mai mică valoare în cadrul Uniunii. Procentul redus al impozitării directe se datorează în principal veniturilor personale modeste, care dau mai puţin de 40% la sută din media UE. Contribuțiile la securitate socială au fost reduse în mod semnificativ în ultimii şapte ani; din 2006 acestea reprezintă doar 25,5% din impozitarea totală (UE-27 29,8%).
Guvernul ales în 2001 s-a angajat să mențină fundamentele obiectivelor politicilor economice adoptate de predecesorul său din 1997, în special: reținerea Consiliului de valută, implementarea politicilor financiare, accelerarea privatizării, și urmărirea solidă reformelor structurale.
Economia s-a relansat între 2003 și 2008 și cifrele au început să crească rapid, fluctuând între 6.6% (2004) și 5.0% (2003). Chiar și în anul 2008, înainte de declanșarea crizei, economia Bulgariei era în creștere rapidă cu 6.0%, în ciuda încetării creșterii în ultimul trimestru.
În 2009, efectele crizei globale s-au materializat și în Bulgaria înregistrându-se rezultate mai mici decât cele obținute în 1997. PIB-ul se situează în jur de ~6% anual și șomajul este aproape dublu. De asemenea datoria externă, este mai mare decât PIB-ul anual.
Țara a ieșit din recesiune în 2010, și a stagnat o perioadă de timp. S-a estimat că economia va începe să crească în 2011.
top related