Šta čini novčana sredstva? -...

Knjigovodstvena evidencija

novčanih sredstava

Šta čini novčana sredstva?

Gotovina

i Gotovinski ekvivalenti

Šta je Gotovina

Gotovinu čine sredstva plaćanja fizičkog ili pravnog

lica koja se sastoje od novčanica ili kovanog novca

(supr. plaćanja preko tekućeg računa).

Gotovina obuhvata:

Gotovinu u blagajni

Depozite po viđenju (tj. gotovina na Tekućem

računu, Deviznom računu i na računima izdvojenih

novčanih sredstava)

Šta su depoziti po viđenju?

Novčana sredstva na računima kod banke koja semogu povući ili koristiti kao sredstva plaćanja bezprethodne najave. Na ova sredstva banka ne plaćakamatu ili su kamate niske.

Platni promet se može obavljati gotovinski i bez gotovinski,

zato se gotovina javlja kao gotovina u blagajni i gotovina na

tekućem računu..

Tekući računi su oni računi sa kojih njihovi vlasnici (koji su i učesnici u

platnom prometu) bezgotovinski i gotovinski izmiruju svoje obaveze ili

prenose novčana sredstva drugim učesnicima u platnom prometu.

Instrumenti platnog prometa koji se tom prilikom javljaju mogu biti:

nalog za uplatu,

nalog za isplatu,

naglog za prenos ili nalog za naplatu,

čekovi,

platne kartice,

akreditivi.

Blagajna je organizacioni deo preduzeća preko koga se obavlja najveći deo

gotovinskog platnog prometa preduzeća, tj. vrše gotovinska plaćanja i

gotovinske naplate.

Dnevnik

Blagajne

Originalna dokumentacij

a

I kopija

dnevnika

Finansijsko

Knjigovodstvo

KLASA 2

Devizna sredstva su potraživanja prema inostranstvu, koja

glase na stranu valutu.

Valuta je novčana jedinica neke zemlje. Valuta se javlja u vidu

papirnog ili kovanog novca koji izdaje centralna banka ili

država i koristi se na teritoriji iste kao zakonito sredstvo

razmene i plaćanja.

Republika Srbija – Dinar - RSD

Devize koje se drže na računu kod banke, koriste se za

izmirivanje obaveza prema dobavljačima iz inostranstva i

stranim bankama. Takođe, na ovaj račun knjiže se i sve

uplate iz inostranstva tj. naplate od kupaca iz inostranstva,

primljeni devizni avansi i sl, kao i operacije koje se odnose

na kupovinu ili prodaju deviza.

Stanje i promene na deviznom računu knjiže se isključivo u

dinarskoj protivrednosti !!!

Devizna sredstva – Primer 1

Primer :

I Kupac iz inostranstva uplatio je na naš devizni račun 3 000$ (srednji kurs 1:70).

II Kupili smo od banke 1.000 EU ( srednji kurs 1:90).

III Dobavljaču iz inostranstva isplaćeno je 1.000 $.

V Prodali smo banci 1.000 $.

V Za potrebe preduzeća blagajnik je podigao sa deviznog računa 500 EU.

VI Isplaćeno je našem radniku u vidu akontacije za službeni put u inostranstvu 500 EU u gotovom novcu.

Devizna sredstva – Primer 1

r.b. Opis Duguje Potražuje

I Devizni račun

Kupci iz inostratva

Naplata potraživanja

210.000

210.000

II Devizni račun

Tekući račun

Kupljeno 1.000 EU

90.000

90.000.

III Dobavljači iz inostranstva

Devizni račun

Plaćeno dobavljaču

70.000

70.000

IV Tekući račun

Devizni račun

Za kupovnu deviya

70.000

70.000

Devizna sredstva – Primer 1

r.b. Opis Duguje Potražuje

V Devizna blagajna

Devizni račun

Za podignutih 500 EU

45.000

45.000

VI Potraživanja od radnika

Devizna blagajna

za isplatu 500 E

45.000

45.000

Gotovinski ekvivalenti

Gotovinski ekvivalenti jesu visokolikvidna hartije od vrednosti

koje se neposredno mogu konvertovati u gotov novac, bez

rizika od promene kamatnih stopa.

To su: čekovi, menice, blagajnički zapisi, komercijalni zapisi i

sl.

Primljeni čekovi i menice

Potraživanja od kupaca (Kupci) Potraživanja za primljene čekove (Čekovi)

S) 1

Tekući račun

Iznos potrazivanja Iznos

potrazivanja

Iznos potrazivanja

Iznos

potrazivanja

Ček

Izdavanje čeka

nalog

Izdavalac čeka

TRASANT

isplataBanka

TRASAT

Korisnikčeka

REEMITENT

Menica

Izdavanje menice

nalog

Izdavalac menice

TRASANT

isplata

Banka ili

Privredni

subjekat

TRASAT

Korisnikmenica

REEMITENT

Knjigovodstvena evidencija primljenih

čekova i menica

Potraživanja od kupaca (Kupci) Potraživanja za primljene čekove (Čekovi)

S)

1

Tekući račun

Iznos potrazivanjaIznos

potrazivanjaIznos potrazivanja

Iznos

potrazivanja

Knjigovodstvena evidencija primljenih čekova i menica

Primer:

I Na ime prodate robe primili smo ček broj 3003

od kupca u vrednosti od 30 000 rsd.

II Prema bančinom izvodu br. 44 može se videti da

je ček broj 3003 realizovan.

Primljeni čekovi i menice

r.b. Opis Duguje Potražuje

I Pot.za primljene

čekove

Kupci

Primljena menica 3003

30.000

30.000

II Tekući račun

Pot.za primljene

čekove

Izvod 44

30.000

30.000

Dnevnik

Knjigovodstvena evidencija izdatih čekova i

menica

Obaveze po izdatim

čekovima (Dati čekovi)

Dobavljači Tekući račun

Izdvojena novčana sredstva za

isplatu čekova

Iznos

obaveze

Iznos

obaveze

1

s)Iznos

obaveze

Iznos

obaveze

2

3Iznos

obaveze

Iznos obaveze

Primer

I Izdali smo ček br.2005 kojim plaćamo

našu obavezu za kupljenu robu po fakturi

15.u vrednosti 25.000 rsd. Istovremeno

smo izdvojili na poseban račun sredstva

za isplatu čeka.

II Prema bančinom izvodu br.55 može se

videti da je ček realizovan.

Izdati čekovi i menice

r.b. Opis Duguje Potražuje

I Dobavljači

Dati čekovi

Za izdati ček br. 2005

25.000

25.000

I a Izdvojena novčana

sredstva za isplatu čeka

Tekući račun

Za isplatu čeka

25.000

25.000

II Dati čekovi

Izdvojena novčana

sredstva za isplatu čeka

Izvod 55

25.000

25.000

Dnevnik

Dati avansi

Avanase koje preduzeće daje dobavljačima za prilikom

nabavke robe, ugovorenih usluga i sl., knjiže se na

posebnom računu Potraživanja po datim avansima (ili

skraćeno Dati avansi), koji se zadužuje, do potražuje

odgovarajući račun novčanih sredstava (najčešće tekući

račun), a sve do preuzimanja predmeta avansiranja. Ovo

je aktivan račun i prilikom sastavljanja Bilansa stanja

knjiži se u okviru aktive Bilansa stanja.

Potraživanja po datim

avansima Tekući račun

1

Za iznos avansa Za iznos avansa

Primljeni avansi

Kada kupac vrši avansno plaćanje, uplaćeni avans se evidentira

na tekućem računu i tom prilikom nastaju Obaveze po

primljenim avansima (ili skraćeno Primljeni avansi), koje

ostaju otvorene sve do momenta preuzimanja predmenta

avansiranja od strane kupca. Račun Obaveze po primljenim

avansima je pasivan račun i prilikom sastavljanja Bilansa

stanja evidentira se u pasivi bilansa stanja.

Tekući račun Obaveze po primljenim

avansa

Za iznos

primljenog

avansa

Za iznos

primljenog

avansa

1

Primer:

I Uplatili smo avans dobavljaču za kupovinu

materijala u vrednosti od 7000 rsd.

II Primili smo avans od kupaca koji se

odnosi na prodaju robe u vrednosti od 100.

000 rsd.

Dati i primljeni avansi – Primer 5

r.b. Opis Duguje Potražuje

I Dati avansi

Tekući račun

Za dati avans

7.000

7.000

II Tekući račun

Primljeni avansi

Za primljeni avans

100.000

100.000

Dnevnik

Otvoreni akreditivi

Otvoreni akreditivi se javljaju u slučaju kada preduzeće izdvoji

deo svojih novčanih sredstava na poseban način i namenski

usmeri njihovo korišćenje. Otvoreni akrediti su aktivan račun

Otvoreni akreditivi Tekući račun

Iznos

akreditiva

Iznos

akreditiva

1

Primer:

Primer:

I Na osnovu ugovora sa dobavljačima

naše preduzeće je otvorilo akreditiv kod

banke u vrednosti 50 000 rsd. Banka je iz

akreditiva, a na osnovu prezentirane

dokumentacije isplatila dobavljaču

ugovoreni iznos.

Otvoreni akreditivi – Primer 6

r.b. Opis Duguje Potražuje

I Otvoreni akreditiv

Tekući račun

Za otovreni akreditiv

50.000

50.000

II Dobavljači

Otvoreni akreditiv

Izmirena obaveza

50.000

50.000

Dnevnik

Knjigovodstvena evidencija PDV-a

Porez na dodatu vrednost (PDV) je opšti porez

na potrošnju koji se obračunava i plaća na

isporuku dobara i pružanje usluga, u svim

fazama proizvodnje i prometa dobara i usluga,

kao i na uvoz dobara, osim ako Zakonom nije

drugačije propisano.

PDV se naplaćuje u svakoj fazi prometa, a

poreska obaveza je jednaka razlici između

dugovnog (ulaznog) PDV-a i potražnog

(izlaznog) PDV-a

Knjigovodstvena evidencija PDV-a

Pravno ili fizičko lice koje ima obavezu

podnošenja poreske prijave i plaćanja PDV-a u

ekonomskoj teoriji i praksi naziva se poreski

obveznik.

Poreska obaveza:

Poreska stopa

Poreska osnovica

Knjigovodstvena evidencija PDV-a

Poresku osnovicu za utvrđivanje poreske

obaveze čini iznos naknade koju poreski

obveznik prima ili treba da primi za isporučena

dobra ili pružene usluge od primaoca dobara ili

usluga. Pored ovog iznosa, osnovicu mogu

sačinjavati još i :

akcize, carina i druge uvozne dažbine, kao i

ostali javni prihodi, osim PDV-a,

svi sporedni troškovi koje obveznik zaračunava

primaocu dobara i usluga.

Knjigovodstvena evidencija PDV-a

Poreska stopa

Opšta poreska stopa – 20%

Posebna poreska stopa – 10%

Napomena: u trenutku pripreme udžbenika

prema Zakonu o PDV, poreske stope iznosile

su:

Opšta poreska stopa – 18%

Posebna poreska stopa – 8%

Poreska obaveza ?

Prethodno plaćeni PDV sadržan u ulaznim

fakturama (knjiži se zaduživanjem računa grupe 27

Potraživanja za PDV u primljenim fakturama ili skraćeni naziv

PDV u primljenim fakturama)

-

Obračunat PDV sadržan u izlaznim fakturama(knjiži se odobrenjem računa grupe 47 Obaveze za PDV)

Ulazne fakture su fakture koje preduzeće dobija od

dobavljača prilikom pribavljanja sredstva (osnovna

sredstva, materijal, robu, usluge i sl.)

Izlazne fakture su fakture koje preduzeće ispostavlja

kupcima prilikom prodaje gotovih proizvoda, robe ili usluga.

Primer:

I Cena uvozne robe 100.000

PDV (20%) 20.000

20.000

II Velepodajna cena bez PDV-a ( 100.000 + 50% zarada) 150.000

+ PDV (150.000* 20%)

30.000

Veleprodajna cena sa PDV-om 180.000

Obaveze za PDV(30.000 (obračunati PDV) – 20.000 (prethodno

plaćeni PDV)) 10.000

III Maloprodajna cena bez PDV –a (150.000+10% zarada) 165.000

+ PDV (165.000*20%) 33.000

Maloprodajna cena sa PDV-om 198.000

Obaveze za PDV (33.000 (obračunati PDV) – 30.000 (prethodno

plaćeni PDV)) 3.000