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TALLER PRÁCTICO
SE GENERA UNA TRANSACCIÓN COMERCIAL (Electrodomésticos
y muebles) POR VALOR DE $10’000.000 A CRÉDITO, CON :
• IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA 16%,
• RETENCIÓN EN LA FUENTE A TITULO DE IVA (Reteiva) DE 15%,
• RETENCIÓN EN LA FUENTE A TITULO DE IMPUESTO DE RENTA
(Retefuente) DE 2.5% Y 3.5%
• RETENCIÓN EN LA FUENTE A TITULO DE IMPUESTO DE
INDUSTRIA Y COMERCIO (Reteica) DE 0.5 SOBRE LA BASE
(5*1000)
EJERCICIOS DE COMPRA Y VENTA CON IVA – RETEFUENTE (RENTA) - RETEIVA – RETEICA – IVA TEÓRICO
1. GRANDE CONTRIBUYENTE COMPRA GRANDE CONTRIBUYENTE
código Cuenta Debe Haber
1435 MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR
LA EMPRESA
10’000.000
143536 Electrodomésticosy muebles$10’000.000
2408 IMPUESTO A LAS VENTAS POR
PAGAR
1’600.000
240802 IVA descontable $1’600.000
2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE 250.000
236540 Compras $250.000
2205 PROVEEDORES NACIONALES 11’350.000
220501 Proveedor X $11’350.000
SUMAS IGUALES 11’600.000 11’600.000
COMPRADOR:
2. GRANDE CONTRIBUYENTE VENDE GRANDE CONTRIBUYENTE
VENDEDOR:
código Cuenta Debe Haber
1305 CLIENTES 11’350.000
130505 Nacionales $11’350.000
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y
CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR250.000
135515 Retención en la Fuente $250.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
MENOR10’000.000
413536 Electrodomésticosy muebles$10’000.000
2408 IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR 1’600.000
240801 IVA Generado $1’600.000
SUMAS IGUALES 11’600.000 11’600.000
3. GRANDE CONTRIBUYENTE COMPRA A REGIMEN COMÚN
COMPRADOR:código Cuenta Debe Haber
1435MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR
LA EMPRESA
10’000.000
143536 Electrodomésticosy muebles$10’000.000
2408IMPUESTO A LAS VENTAS POR
PAGAR
1’600.000
240802 IVA descontable $1’600.000
2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE 250.000
236540 Compras $250.000
2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO 240.000
236740 Reteiva – compras $240.000
2368IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO RETENIDO
50.000
236840 Reteica – Compras $50.000
2205 NACIONALES 11’060,000
220501 Proveedor X $11’060.000
SUMAS IGUALES 11’600.000 11’600.000
4. REGIMEN COMÚN VENDE A GRANDE CONTRIBUYENTE
código Cuenta Debe Haber
1305 CLIENTES 11’060.000
130505 Nacionales $11’060.000
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS 540.000
135515 Retención en la fuente $250.000
135517 IVA retenido $240.000
135518 ICA retenido $ 50.000
4135COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
MENOR10’000.000
413595 Venta de otros productos $10’000.000
2408IMPUESTO A LAS VENTAS POR
PAGAR1’600.000
240801 IVA generado $1’600.000
SUMAS IGUALES 11’600.000 11’600.000
5. REGIMEN COMÚN COMPRA A GRANDE CONTRIBUYENTE
código Cuenta Debe Haber
1435MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR
LA EMPRESA
10’000.000
143536 Electrodomésticosy muebles$10’000.000
2408IMPUESTO A LAS VENTAS POR
PAGAR
1’600.000
240802 IVA descontable $1’600.000
2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE 250.000
236540 Compras $250.000
2205 NACIONALES 11’350.000
220501 Proveedor X $11’350.000
SUMAS IGUALES 11’600.000 11’160.000
código Cuenta Debe Haber
1305 CLIENTES 11’350.000
130505 Nacionales $11’350.000
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS $250.000
135515 Retención en la fuente $250.000
4135COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
MENOR10’000.000
413536 Electrodomesticosy muebles$10’000.000
2408IMPUESTO A LAS VENTAS POR
PAGAR1’600.000
240801 IVA generado $1’600.000
SUMAS IGUALES 11’600.000 11’600.000
6. GRANDE CONTRIBUYENTE VENDE A REGIMEN COMÚN
7. REGIMEN COMÚN COMPRA A REGIMEN COMÚN
código Cuenta Debe Haber
1435MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR
LA EMPRESA
10’000.000
143536 Electrodomésticosy muebles$10’000.000
2408IMPUESTO A LAS VENTAS POR
PAGAR
1’600.000
240805 IVA descontable $1’600.000
2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE 250.000
236540 Compras $250.000
2205 NACIONALES 11’350.000
220501 Proveedor X $11’350.000
SUMAS IGUALES 11’600.000 11’600.000
8. REGIMEN COMÚN VENDE A REGIMEN COMÚN
código Cuenta Debe Haber
1305 CLIENTES 11’350.000
130505 Nacionales $11’350.000
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS 250.000
135515 Retención en la fuente $250.000
4135COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
MENOR10’000.000
413536 Electrodomésticos y muebles $10’000.000
2408IMPUESTO A LAS VENTAS POR
PAGAR1’600.000
240801 IVA generado $1’600.000
SUMAS IGUALES 11’600.000 11’600.000
EJERCICIOS CON
REGIMEN SIMPLICADO –DECLARANTE -
Y RÉGIMEN SIMPLIFICADO –NO DECLARANTE -
En este caso debemos tener en cuentaque el régimen común debe asumirel IVA al régimen simplificado, quedebe practicar retención la fuente porrenta y por ICA, por lo tanto el IVA selleva como valor a la mercancía y enRETEIVA se registra el mismo valorpara darle salida, este tratamiento deAsumir el IVA se conoce como IVATEÓRICO
IVA TEÓRICOLas entidades del estado, los grandescontribuyentes y las personaspertenecientes al régimen común que seanresponsables del IVA, cuando efectúencompras de productos gravados a personasresponsables del IVA en el régimensimplificado, deberán calcular y asumir el15% del IVA al que se encuentren gravadoslos bienes adquiridos.
Las entidades del estado, los grandes contribuyentes y laspersonas pertenecientes al régimen común que seanresponsables del IVA, cuando efectúen compras de productosgravados a personas responsables del IVA en el régimensimplificado, deberán calcular y asumir el 15% del IVA al quese encuentren gravados los bienes adquiridos.
Como las personas naturales pertenecientes al régimensimplificado no liquidan IVA en sus facturas o cuentas decobro, el adquiriente perteneciente al régimen común,cálcula el IVA al que están gravados dichos bienes, y el 15%de dicho valor lo lleva como un debito a una cuenta 2408 IVAdescontable por compras de bienes o servicios gravados aresponsables del régimen simplificado; la contrapartida queutilizará será una cuenta 2367 de retención en la fuente deIVA por compras a responsables del régimen simplificado.
Si el pago que se efectúa al responsable delrégimen simplificado, es por conceptode honorarios o servicios, se debe establecer siéste supera las 4 UVT's, de ser así, se debecalcular el IVA teòrico (independientemente siel pago está sometido a retención en la fuenterenta o no); si no supera las 4 UVT's, no sedebe calcular IVA teórico; igualmente si lacompra corresponde a bienes gravados, no seaplica IVA teórico si dicha compra no supera las27 UVT´s.
9. RÉGIMEN COMÚN COMPRA A RÉGIMEN SIMPLIFICADO (Declarante)
COMPRADOR:código Cuenta Debe Haber
1435MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR LA
EMPRESA
10’000.000
143536 Electrodomésticosy muebles$10’000.000
2408 IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR 240.000
240802 IVA descontable – Asumido Reg. Simpl $240.000
2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE 250.000
236540 Compras $250.000
2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO 240.000
236740 Reteiva – compras – Reg. Simpl $240.000
2368IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
RETENIDO
50.000
236840 Reteica – Compras $50.000
2205 NACIONALES 9’700.000
220501 Proveedor X $9’700.000
SUMAS IGUALES 10’240.000 10’240.000
10. REGIMEN SIMPLIFICADO (DECLARANTE)
VENDE A RÉGIMEN COMÚN
código Cuenta Debe Haber
1305 CLIENTES 9’700.000
130505 Nacionales $9’700.000
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS 300.000
135515 Retención en la fuente $250.000
135518 ICA retenido $ 50.000
4135COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
MENOR10’000.000
413595 Venta de otros productos $10’000.000
SUMAS IGUALES 10’000.000 10’000.000
11. REGIMEN COMÚN COMPRA A REGIMEN SIMPLIFICADO(No Declarante)
código Cuenta Debe Haber
1435MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR
LA EMPRESA
10’000.000
143536 Electrodomésticosy muebles$10’000.000
2408IMPUESTO A LAS VENTAS POR
PAGAR
240.000
240805 IVA Asumido al reg. Simp $240.000
2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE 350.000
236540 Compras $350.000
2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO 240.000
236740 Reteiva – Reg. Simpli $240.000
2368IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO RETENIDO
50.000
236840 Reteica – Compras $50.000
2205 NACIONALES 9’600.000
220501 Proveedor X $9’600.000
SUMAS IGUALES 10’240.000 10’240.000
12. REGIMEN SIMPLIFICADO (No Declarante) VENDE A REGIMEN COMÚN
código Cuenta Debe Haber
1305 CLIENTES 9’600.000
130505 Nacionales $10’686.000
5115 IMPUESTOS 400.000
511595 Otros – Retefuente $350.000
511505 Industria y Comercio $ 50.000
4135COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
MENOR10’000.000
413595 Venta de otros productos $10’000.000
SUMAS IGUALES 10’000.000 10’000.000
13. REGIMEN SIMPLIFICADO COMPRA A REGIMEN SIMPLIFICADO
código Cuenta Debe Haber
1435MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR
LA EMPRESA
10’000.000
143536 Electrodomésticosy muebles$10’000.000
2205 NACIONALES 10’000.000
220501 Proveedor X $10’000.000
SUMAS IGUALES 10’000.000 10’000.000
Por su parte, el contribuyente inscrito en el régimensimplificado no hace retención en la fuente a título de renta,de IVA ni de ICA y procede con el respectivo registro de lacompra de mercancías no fabricadas por la empresa.
14. REGIMEN SIMPLIFICADO VENDE A REGIMEN SIMPLIFICADO
código Cuenta Debe Haber
1305 CLIENTES 10’000.000
130505 Nacionales $10’000.000
4135COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
MENOR10’000.000
413595 Venta de otros productos $10’000.000
SUMAS IGUALES 10’000.000 10’000.000
EJERCICIOS CON
AGENTES AUTORRETENEDORES
1. GRAN CONTRIBUYENTE COMPRA A
GRAN CONTRIBUYENTE (Agente Autorretenedor)
código Cuenta Debe Haber
1435 MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR
LA EMPRESA
10’000.000
143536 Electrodomésticosy muebles$10’000.000
2408 IMPUESTO A LAS VENTAS POR
PAGAR
1’600.000
240802 IVA descontable $1’600.000
2205 PROVEEDORES NACIONALES 11’600.000
220501 Proveedor X $11’600.000
SUMAS IGUALES 11’600.000 11’600.000
2. GRANDE CONTRIBUYENTE (Agente Autorretenedor) VENDE A GRANDE CONTRIBUYENTE
código Cuenta Debe Haber
1305 CLIENTES 11’350.000
130505 Nacionales $11’350.000
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y
CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR250.000
135515 Retención en la Fuente $250.000
2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE 250.000
236575 Autorretenciones $250.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
MENOR10’000.000
413536 Electrodomésticosy muebles$10’000.000
2408 IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR 1’600.000
240801 IVA Generado $1’600.000
SUMAS IGUALES 11’600.000 11’600.000
3. REGIMEN COMÚN VENDE A
GRANDE CONTRIBUYENTE (Agente Autorretenedor)código Cuenta Debe Haber
1305 CLIENTES 11’060.000
130505 Nacionales $11’060.000
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS 540.000
135515 Retención en la fuente $250.000
135517 IVA retenido $240.000
135518 ICA retenido $ 50.000
4135COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
MENOR10’000.000
413595 Venta de otros productos $10’000.000
2408IMPUESTO A LAS VENTAS POR
PAGAR1’600.000
240801 IVA generado $1’600.000
SUMAS IGUALES 11’600.000 11’600.000
4. GRAN CONTRIBUYENTE (Agente Autorretendor)
COMPRA A REGIMEN COMÚNCOMPRADOR:código Cuenta Debe Haber
1435MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR
LA EMPRESA
10’000.000
143536 Electrodomésticosy muebles$10’000.000
2408IMPUESTO A LAS VENTAS POR
PAGAR
1’600.000
240802 IVA descontable $1’600.000
2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE 250.000
236540 Compras $250.000
2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO 240.000
236740 Reteiva – compras $240.000
2368IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO RETENIDO
50.000
236840 Reteica – Compras $50.000
2205 NACIONALES 11’060,000
220501 Proveedor X $11’060.000
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