tratamentul tva În ue - traficmedia.ro · austria • transportul de pasageri în austria...
Post on 21-Sep-2019
6 Views
Preview:
TRANSCRIPT
Conţinut
I. Introducere
II. Regula Generală
III. Drepturile şi Obligaţiile Operatorilor
IV. Informaţii Ţări: Austria, Germania,
Spania
V. Întrebări şi Răspunsuri
I. Introducere
• Serviciile de transport reprezintă activităţi taxabile în majoritatea statelor membre UE.
• Pentru transportul internaţional exista reguli diferite de taxare, în funcţie de legislaţia internă a fiecărui stat membru.
• Regula generală aplicabilă în majoritatea statelor europene, din UE sau din afara UE – Directiva 2006/112/EC: Articolul 48
“Locul de taxare al transportului altul decat transportul intracomunitar de mărfuri este locul în care are loc activitatea de transport, proporţional cu distanţele parcurse.”
II. Regula generală
• Aplicare
– Regula se referă la transportul Business 2 Consumer. (Bilete vândute către persoane fizice)
– Cifra de afaceri totală pentru fiecare itinerar este suma brută (preţul biletelor, inclusiv taxe)
– Doar distanţa parcursă într-o anumită ţară proporţional cu distanţa totală a itinerarului este relevantă pentru calcularea taxării în ţara respectivă.
Metoda de Calcul
• Calculul cifrei de afaceri într-o anumită ţară aplicând regula generală se bazează pe următoarea formulă:
Distanţa parcursă în ţara de taxare
x Cifra de afaceri totală a itinerarului
Distanţa totală parcursă
• Exemplu:
Un operator român prestează servicii de transport persoane pe linie regulată, Bucureşti-Madrid. Ruta tranzitează Germania. Distanţa totală într-o direcţie este de 3600km; distanţa totală parcursă în Germania este de 500km; cifra de afaceri totală din biletele vândute este de €2000.
Calculul cifrei de afaceri şi al TVA de plată în Germania:
1) (500km / 3600 km) = 13.89% % din totalul distanţei în Germania
2) 13.89% x €2000 = €277.78 cifra de afaceri brută în Germania
3) TVA german de 19% plătibil pe acest itinerar către autorităţile fiscale germane este de (€277.78 x 19%) / 1.19 = €44.35
Informaţii Ţări Ţări europene care aplică regula generală
* Regula se aplică diferenţiat, in funţie de punctul final al transportului şi de graniţele traversate
• Austria
• Belgia
• Bulgaria
• Croaţia
• Danemarca*
• Elveţia
• Germania*
• Grecia
• Letonia
• Luxemburg
• Olanda
• Portugalia
• Slovenia
III. Drepturile şi
Obligaţiile Operatorului
• Înregistrare în scopuri de TVA
• Raportarea TVA facturată
• Deducerea TVA aferentă intrărilor
• Penalităţi pentru înregistrarea după termen
IV. Exemple Ţări
Tratamentul TVA pentru operatorii de
transport persoane în Austria, Germania şi
Spania
Austria
• Transportul de pasageri în Austria reprezintă întotdeauna o activitate taxabilă, indiferent de ţara de origine a operatorului şi de punctul final al transportului.
• Înregistrarea în scopuri de TVA este obligatorie în conformitate cu §3a Abs. 10 UStG (Codul Fiscal Austriac)
• Declaraţiile TVA se depun lunar sau trimestrial + declaraţia anuală
• Se aplică regula generală şi o cotă TVA redusă de 10%
• Deducerea TVA aferentă intrărilor: TVA aferentă achiziţiilor efectuate în scopul desfăşurării activităţii, precum motorină, taxe de drum, reparaţii etc. este deductibilă integral.
• Penalităţi: Nu se penalizează înregistrarea după termen, însă se percep penalităţi pentru nedepunerea la termen a declaraţiilor sau pentru neplata la termen – până la 10% din suma TVA.
Germania
• Transportul de pasageri în Germania reprezintă întotdeauna o activitate taxabilă, indiferent de ţara de origine a operatorului şi de punctul final al transportului.
• Înregistrarea în scopuri de TVA este obligatorie în conformitate cu §18 Abs 12 Satz 1 USTG dacă transportul are loc exclusiv pe teritoriul UE (dacă traversează graniţa cu Elveţia, plata TVA se efectuează la graniţă).
• După înregistrare, se emite câte un certificat în original pentru fiecare autocar, cu termen de validitate 1 an.
• Declaraţiile TVA se depun lunar sau trimestrial + declaraţia anuală
• Se aplică regula generală şi o cotă TVA de 19%
• Deducerea TVA aferentă intrărilor: TVA aferentă achiziţiilor efectuate în scopul desfăşurării activităţii, precum motorină, taxe de drum, reparaţii etc. este deductibilă integral.
• Penalităţi: Nu se penalizează înregistrarea după termen, însă se percep penalităţi pentru nedepunerea la termen a declaraţiilor sau pentru neplata la termen.
Spania
• Transportul de pasageri în Spania reprezintă întotdeauna o activitate taxabilă, indiferent de ţara de origine a operatorului şi de punctul final al transportului.
• Înregistrarea în scopuri de TVA este obligatorie în conformitate cu Art. 70.1.2 (Codul Fiscal Spaniol)
• Declaraţiile TVA se depun trimestrial + declaraţia anuală
• Deducerea TVA aferentă intrărilor: TVA aferentă achiziţiilor efectuate în scopul desfăşurării activităţii, precum motorină, taxe de drum, reparaţii etc. este deductibilă integral.
• Penalităţi: înregistrarea după termen nu este posibilă şi se percep penalităţi. Există opţiuni pentru rambursarea TVA percepută înainte de înregistrare, insă de asemenea se vor percepe penalităţi.
Q & A
top related