univerzitet u travniku fakultet za menadžment i …

UNIVERZITET U TRAVNIKU

Fakultet za menadžment i poslovnu ekonomiju

RAČUNOVODSTVO

Vježbe

v. asistent: Aida Zolota, MA

E-mail: zolota.aida@gmail.com

FINANSIJSKI IZVJEŠTAJI

BILANS STANJA

BILANS USPJEHA

IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA

IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA NA KAPITALU

BILJEŠKE UZ FINANSIJSKE IZVJEŠTAJE

SET OSNOVNIH FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA

• Koncept pravne osobe

• Koncept stalnosti poslovanja

• Koncept stabilne valute

• Koncept obračunskog perioda

Općeprihvaćeni koncepti

• Načelo troška nabavke

• Načelo objektivnosti

• Načelo realizacije

• Načelo sučeljavanja prihoda i rashoda

• Načelo materijalnosti/značajnosti

• Načelo potpunosti

• Načelo dosljednosti/konzistentnosti

• Načelo opreznosti

Općeprihvaćena načela

• MRS-Međunarodni računovodstveni standardi (IAS*)

• MSFI-Međunarodni standardi finansijskog

izvještavanja (IFRS**)

• *International Accounting Standards

• **International Financial Reporting Standards

MRS i MSFI

• U pravilu, pravna osoba će donijeti računovodstvene

politike za:

• obračun amortizacije,

• metode obračuna utroška zaliha,

• rezervisanja...

Računovodstvene politike

•BILANS STANJA

• Porijeklo riječi “BILANS” ?

• Latinski “bi” (dva) + “lanx” (tas na vagi) ili

• Italijanski “bilansia” (vaga)

BILANS STANJA

Bilans stanja

• predstavlja računovodstveni prikaz stanja i strukture imovine i njenih izvora promatranog subjekta u određenom trenutku, tj. na određeni dan, izraženih u novcu.

Bilans stanja

• je sistemski pregled imovine, kapitala i obaveza na određeni dan.

BILAN STANJA

Korisnici

BILANS STANJA

• Horizontalni prikaz

BILANS STANJA

BILANS STANJA preduzeća “_____________” na dan __________

AKTIVA PASIVA

R. B. OPIS IZNOS R. B. OPIS IZNOS

UKUPNA AKTIVA UKUPNA PASIVA

• Vertikalni prikaz

BILANS STANJA

BILANS STANJA

preduzeća “_________” na dan _______

R. B. OPIS IZNOS

AKTIVA

UKUPNA AKTIVA

PASIVA

UKUPNA PASIVA

• VRSTE:

• Početni bilans

• Probni bilans

• Konačni ili zaključni bilans

• Konsolidovani bilans

• Bilans spajanja

• Diobeni bilans ili bilans razdvajanja

• Sanacijski bilans

• Stečajni bilans

• Likvidacijski bilans

BILANS STANJA

Princip LIKVIDNOSTI

• Princip opadajuće likvidnosti

• Princip rastuće likvidnosti

BILANS STANJA

• Primjer

• Princip FUNKCIONALNOSTI

• Prvo se unose stalna pa tekuća sredstva u aktivi.

• (Redoslijed unosa obrtnih sredstava?)

BILANS STANJA

• Primjer

1. Povećanje aktive i povećanje pasive za isti iznos

2. Povećanje aktive uz istovremeno smanjenje aktive za isti iznos

3. Smanjenje aktive i smanjenje pasive za isti iznos

4. Povećanje pasive uz istovremeno smanjenje pasive

OSNOVNE BILANSNE

PROMJENE

• Primjer

•KONTO – pojam, oblici i vrste

• Italijanski “CONTO” – “RAČUN”

• Konto (račun) prikazuje stanje i kretanje nekog

određenog dijela imovine, obaveza, kapitala, prihoda

ili rashoda.

KONTO

• Jednostrani

• Dvostrani

• Stepenasti

• Tabelarni

• Kombinovani

• “T” oblik računa

KONTO - oblici

R. B. DATUM OPIS IZNOS R. B. DATUM OPIS IZNOS

DVOSTRANI OBLIK KONTA

Preduzeće: ________ Str. _____

Broj konta: ________

NAZIV RAČUNA

DUGUJE POTRAŽUJE

“T” oblik konta

“T” KONTO

a) Računi koji predstavljaju sastavni dio bilansa stanja

b) Računi koji predstavljaju sastavni dio bilansa

uspjeha

c) Mješoviti računi

KONTO – vrste

• Konta (računi) koja predstavljaju sastavni dio bilansa stanja:

1. aktivna

2. pasivna

3. aktivno-pasivna

KONTO - vrste

• Primjer

Pitanja

•BILANS USPJEHA

• Bilans uspjeha je jedan od osnovnih finansijskih

izvještaja.

• To je izvještaj koji pokazuje ukupne prihode, rashode

i rezultat poslovanja nekog preduzeća za određeni

vremenski period.

BILANS USPJEHA

• Horizontalno

• Vertikalno

OBLICI SASTAVLJANJA

BILANSA USPJEHA

• Metod prirodnih vrsta troškova

• Metod troškova prodatih proizvoda

METODE SASTAVLJANJA

BILANSA USPJEHA

• Primjer

• Svaki finansijski izvještaj treba da prikazuje fer položaj

nekog preduzeća.

• Međutim, iz različitih razloga, preduzeća nekad prikazuju:

bolji rezultat nego što stvarno jeste, a nekad

lošiji rezultat poslovanja nego što jeste.

NEREALNO PRIKAZIVANJE

REZULTATA POSLOVANJA

• Može se desiti da preduzeće ostvari pozitivan rezultat

poslovanja i da istovremeno u tom obračunskom

periodu ima problema s likvidnošću.

• Ključni razlog je to što ostvareni prihod ne znači

automatski i da su sredstva naplaćena (prihod ≠

primitak).

REZULTAT POSLOVANJA

(naveden u bilansu uspjeha) vs.

LIKVIDNOST

Primici nisu isto što i prihodi.

• Pod primitkom se podrazumijeva konkretan prijem novca (naplata).

Izdaci nisu isto što i rashodi.

• Pod izdatkom se podrazumijeva odliv novca (isplata).

PRIMICI I IZDACI

• IZVJEŠTAJ O NOVČANIM

TOKOVIMA

• Izvještaj o novčanim tokovima pruža podatke o

primicima i izdacima novca kao i o njihovoj

razlici, tj. čistom novčanom toku.

IZVJEŠTAJ O NOVČANIM

TOKOVIMA

• Metode sastavljanja:

a) Direktna metoda

b) Indirektna metoda

METODE SASTAVLJANJA

IZVJEŠTAJA O NOVČANIM

TOKOVIMA

• Primjer

• Finansijski izvještaj koji pokazuje da li je došlo do

promjena na kapitalu preduzeća u datom periodu.

Odnosno, da li se kapital preduzeća povećao, smanjio

ili je pak ostao isti.

IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA NA

KAPITALU

• BILJEŠKE UZ FINANSIJSKE IZVJEŠTAJE

• Finansijski izvještaji – međusobna povezanost?

“Ciljevi nisu sudbina, oni su smjer!

Ciljevi nisu naredba, oni su dogovor!

(...)

Oni mobilišu resurse i poslovnu energiju, jer prave budućnost.”

Peter Drucker

HVALA NA PAŽNJI!

Pitanja

Hvala na pažnji!